Aula 01

PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA APRESENTAO.
O. Ol meus amigos, Vamos hoje continuar o nosso curso de questes comentadas voltadas para o concurso de Analista Tributrio da Receita federal do Brasil - ATRFB. Se tiver dvidas, entre em contato comigo. Utilize o e-mail flaviano@pontodosconcursos.com.br. Peo tambm que voc me adicione no Facebook (Flaviano Lima). Na aula de hoje, alm de explorar o tema Seguridade Social na Constituio, trataremos tambm do financiamento da Seguridade Social e das disposies constitucionais relativas s contribuies de Seguridade Social. Estes assuntos correspondem ao item 19 do Programa da Disciplina Direito Tributrio. Nas provas de Direito Previdencirio elaboradas pela ESAF, este tema costuma ser bastante explorado, portanto, vamos analis-lo com ateno. QUESTES Julgue os itens a seguir, acerca do conceito, da organizao e dos princpios da seguridade social (AGU 2007 - CESPE). 01 Assistncia social a poltica social que prov o atendimento das necessidades bsicas, traduzidas em proteo famlia, maternidade, infncia, adolescncia, velhice e pessoa portadora de deficincia, independentemente de contribuio seguridade social. 02 A seguridade social obedece aos princpios da seletividade e da distributividade na prestao dos benefcios e servios. 03 (AGU 2006 - CESPE) Uma das aplicaes do princpio da equidade na forma de participao do custeio a possibilidade de a base de clculo das contribuies previdencirias dos segurados empregados ser distinta da base de clculo dos empregadores. 04 (AGU 2006 - CESPE) O princpio da irredutibilidade do valor dos benefcios alcanado, entre outras medidas, mediante aplicao do ndice de reajuste concedido anualmente ao salrio mnimo, de maneira uniforme a todos os benefcios pagos pelo Regime Geral de Previdncia Social. 05 (Procurador do Estado do Amap 2006) A solidariedade constitui importante princpio da Previdncia Social, na medida em que representa um dos aspectos mais caractersticos do sistema de proteo coletiva. Como exemplo de sua aplicao, observa-se a possibilidade de uma pessoa, em seu primeiro dia de trabalho, aposentar-se por invalidez caso venha a ser vtima de um acidente do trabalho.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA 06 (Defensoria pblica da Unio - CESPE) A seguridade social um conjunto integrado de aes de iniciativa dos poderes pblicos e da sociedade, destinado a assegurar direitos que proporcionem a dignidade da pessoa humana. Nesse contexto, as polticas pblicas de aes afirmativas destinadas populao negra, representadas, entre outras, pelo sistema de cotas para negros, que garante vagas em universidade pblica para um segmento que, durante bastante tempo, foi excludo pelas dinmicas sociais, so exemplo de atendimento do mandamento constitucional para a seguridade social. 07 (AGU 2004 - CESPE) A universalidade da cobertura e do atendimento implica que qualquer pessoa pode participar da proteo social patrocinada pelo Estado. Em relao previdncia social, o carter contributivo restringe essa abrangncia apenas queles que contribuem para o sistema. Por esse motivo, foi criado o segurado facultativo, com vistas a atender ao mandamento constitucional. 08 (AGU 2004 - CESPE) Decorre do princpio da equidade na forma de participao no custeio a possibilidade de as contribuies do empregador, da empresa ou de entidade a ela equiparada poderem ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra. 09 (AGU 2004 - CESPE) A solidariedade princpio fundamental que norteia o sistema de seguridade social, possibilitando que aqueles que tm melhores condies financeiras contribuam com uma parcela maior para o financiamento do bem-estar de toda a coletividade. 10 (FISCAL INSS 98 - CESPE) O princpio constitucional da universalidade da cobertura e do atendimento, que informa ao ideal de que a todos os residentes no pas ser garantida igual cobertura diante da mesma contingncia ou circunstncia, desde que atendidos certos requisitos e observadas determinadas condies, definidos pela legislao previdenciria. 11 (PGE MT 2011 FCC) A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos poderes pblicos e da sociedade, destinado a assegurar o direito relativo sade, previdncia e assistncia social. Considere os itens abaixo relacionados: I. universalidade da cobertura e do atendimento; II. uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais; III. seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios; IV. irredutibilidade do valor dos benefcios; V. carter democrtico e centralizado da gesto administrativa, com a participao da comunidade, em especial de trabalhadores, empresrios e aposentados. Quanto aos princpios e diretrizes da Seguridade Social, esto corretos os itens: a. I, II, III e IV, apenas.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA b. I, III, IV e V, apenas. c. I, II, IV e V, apenas. d. II, III, IV e V, apenas. e. I, II, III, IV e V. 12. (PGE AM 2010 FCC) No sistema de seguridade social, o princpio da solidariedade justifica: a. a possibilidade de concesso aos professores do Ensino Mdio e Fundamental de aposentadoria com reduo de tempo de contribuio e de idade. b. o pagamento pelo Regime Prprio de Previdncia do Amazonas de benefcios aos filhos invlidos do segurado falecido. c. o pagamento de aposentadoria por invalidez ao segurado do Regime Prprio de Previdncia do Amazonas. d. a contribuio dos inativos ao Regime Prprio de Previdncia do Amazonas. e. o pagamento de auxlio-recluso aos segurados do Regime Prprio de Previdncia do Amazonas. 13. (TRF 4 REGIO 2010 FCC) A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos : a. sade e previdncia social, apenas. b. sade, previdncia social e assistncia social. c. sade e assistncia social, apenas. d. previdncia social, apenas. e. previdncia social e assistncia social, apenas. 14. (TRF 4 REGIO 2010 FCC) O princpio constitucional que consiste na concesso dos benefcios a quem deles efetivamente necessite, devendo a Seguridade Social apontar os requisitos para a concesso de benefcios e servios , especificamente, o princpio da: a. diversidade da base de financiamento.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA b. uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais. c. universalidade da cobertura e do atendimento. d. equidade na forma de participao no custeio. e. seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios. 15. (TRF 2 REGIO 2007 FCC) Contribuem para a seguridade social, da mesma forma, aqueles que esto em iguais condies contributivas. As empresas NO contribuem da mesma forma que os trabalhadores, em conformidade, especificamente, com o princpio da: a. universalidade. b. Seletividade na prestao de benefcios e servios. c. eqidade na forma de participao no custeio. d. irredutibilidade do valor dos benefcios. e. natureza democrtica e descentralizada da administrao. 16 - (AFRFB 2009 ESAF) - A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituio Federal e da legislao de custeio previdenciria, assinale a opo correta. a) A pessoa jurdica em dbito com o sistema de seguridade social pode contratar com o poder pblico federal. b) Lei ordinria pode instituir outras fontes de custeio alm das previstas na Constituio Federal. c) Podem-se criar benefcios previdencirios para inativos por meio de decreto legislativo. d) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas noventa dias aps a publicao da lei. e) So isentas de contribuio para a seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade pblica distrital e municipal.
17 - (AFRFB 2009 ESAF) - A respeito da Ordem Social e princpios constitucionais da seguridade social, assinale a opo incorreta. a) As contribuies sociais da empresa podem ter alquotas diferenciadas. b) O oramento da seguridade social dos entes federados descentralizados distinto do oramento da Unio. c) Poder haver contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento. d) A lei definir critrio de transferncia de recursos para o Sistema nico de Sade.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA e) Pode ser dada remisso para as contribuies sociais do empregado retidas pelas empresas no pagamento dos salrios.
18 - (ATA 2009 - ESAF) luz do texto constitucional, julgue os itens abaixo referentes ao financiamento da Seguridade Social: I. financiada por toda sociedade. II. de forma direta e indireta. III. por meio de verbas oramentrias entre outras. IV. financiamento definido por lei.
a) Somente III e IV esto corretos. b) Somente I e II esto corretos. c) Somente I est correto. d) Somente I e III esto corretos. e) Todos esto corretos.
19 - (ATA 2009 - ESAF) Alm das inmeras contribuies sociais institudas no texto da Constituio Federal, h possibilidade de instituio de novas espcies de contribuio social? Assinale a assertiva que responde incorretamente pergunta formulada. a) H previso constitucional de competncia residual. b) Pode haver contribuio social com o mesmo fato gerador de outra j existente. c) O rol de contribuies sociais no taxativo. d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuies sociais. e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais. 20 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito da natureza jurdica da contribuio social, analise as assertivas abaixo relativas s espcies tributrias, indicando a correta. a) Imposto b) Taxa c) Contribuio de Melhoria d) Contribuio Parafiscal e) Emprstimo Compulsrio 21 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito das contribuies sociais, correto afirmar que: a) pode haver incidncia de contribuio social sobre a importao de bens do exterior. b) a contribuio do empregador incide s sobre a folha de salrios.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social. d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos incidncia de contribuies sociais. e) a contribuio da empresa pode ser feita em funo do tipo de produto que ela vende.
22 - (ESAF - AFRF 2005) Quanto ao financiamento da Seguridade Social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na legislao do respectivo custeio, assinale a opo correta. a) A lei no pode instituir outras fontes de custeio alm daquelas previstas na Constituio Federal. b) H possibilidade de criar benefcio previdencirio sem prvio custeio. c) So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. d) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas no ano seguinte publicao da respectiva lei. e) Mesmo em dbito com o sistema da seguridade social, pode a pessoa jurdica contratar com o poder pblico.
23 - (ESAF - AFRF 2005) Com relao s contribuies sociais, no mbito da Seguridade Social, correto afirmar: a) So isentas de contribuio para a seguridade social todas as entidades de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei complementar. b) As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. c) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos cento e oitenta dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. d) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. e) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser criadas e exigidas aps decorridos noventa dias da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 24 - (AFPS 2002 - ESAF) A respeito da organizao e dos princpios constitucionais da Seguridade Social, assinale a opo incorreta: a) As contribuies sociais da empresa podem ter alquotas diferenciadas. b) O oramento da Seguridade Social dos entes federados descentralizados distinto do oramento da Unio.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA c) Pode ser dada remisso para as contribuies sociais das empresas sobre a folha de salrios. d) A lei definir critrio de transferncia de recursos para o sistema nico de sade. e) Poder haver contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento.
25 (TRF 2005 - ESAF) A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela contribuio: a) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a operaes de comrcio interno, do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, independentemente de ser sujeito tambm pelo imposto de renda. d) do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, independentemente da incidncia do imposto de importao que no caso couber. e) sobre os proventos de aposentadoria ou penso concedidos pelo Regime Geral de Previdncia Social ao trabalhador ou demais segurados submetidos a tal regime. 26 (PFN 2006 - ESAF) Quanto diversidade da base de financiamento da Seguridade Social incorreto afirmar que: a) toda a sociedade tem a incumbncia de financiar a Seguridade Social, de forma direta ou indireta, nos termos da lei. b) os trabalhadores e demais segurados devem contribuir, no incidindo a contribuio sobre a aposentadoria e penso concedidas pelo Regime Geral de Previdncia Social de que trata o art. 201, da Constituio Federal de 1988. c) o importador de bens ou servios est excludo do custeio da Seguridade Social em razo da inexistncia de risco social a ser coberto na atividade que lhe peculiar, alm de no haver base de clculo contemplada no art. 195, incisos I a IV, da Constituio Federal. d) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa fsica, a receita ou o faturamento e o lucro so bases de clculo para as contribuies devidas pela empresa ou entidade a ela equiparada. e) a Seguridade Social receber recursos dos oramentos da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA 27 (PFN 2006 - ESAF) Assinale a opo incorreta. a. Os direitos sociais a prestaes da Seguridade Social esto sob a chamada reserva do possvel, sendo vedada a criao ou majorao de benefcios sem a correspondente fonte de custeio. b. Aplicam-se s contribuies da Seguridade Social as limitaes constitucionais ao poder de tributar, excetuada a norma do art. 150, III, b, da Constituio Federal de 1988, por expressa previso da anterioridade nonagesimal no art. 195, 6o, da mesma Constituio. c. A instituio de outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da Seguridade Social, que no aquelas previstas no art. 195, I a IV, da Constituio Federal de 1988, dever obedecer ao disposto no art. 154, I, do texto constitucional, devendo ocorrer por meio de lei complementar. d. As contribuies sociais previstas no inciso I, do art. 195, da Constituio Federal de 1988, no podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra, porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. e. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a e II, do art. 195, da Constituio Federal de 1988, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar. 28 (TRF 2005 - ESAF) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia. ( ) A contribuio da Unio para a Seguridade Social constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal. ( ) Os recursos adicionais do Oramento Fiscal para a Seguridade Social sero fixados obrigatoriamente na lei oramentria anual. ( ) A Unio responsvel pela cobertura de insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da Previdncia Social. a) F F F b) V V V c) F V V d) V V F e) F F V 29 (CESPE - Juiz Federal TRF 2 Regio 2009) Acerca dos princpios e das regras de custeio da seguridade social, assinale a opo correta. a) Ressalvadas as situaes excepcionais de fora maior devidamente comprovadas, nenhum benefcio ou servio pode ser institudo, majorado ou estendido a categorias de segurados sem a correspondente fonte de custeio. b) As contribuies sociais apenas so exigveis depois de transcorridos noventa dias da vigncia da lei que as tenha institudo ou majorado.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA c) O regime de solidariedade social garantido pela cobrana compulsria de contribuies sociais, exigidas apenas de indivduos segurados, bem como de pessoas jurdicas. d) O princpio do oramento diferenciado impede que o oramento da seguridade social seja confundido com o da Unio, a qual, todavia, em carter excepcional, est autorizada a lanar mo de parte dos recursos destinados seguridade social, mediante prvia autorizao do Senado Federal. e) As contribuies sociais incidem sobre as aposentadorias e penses concedidas no RGPS. 30 (TCM RJ 2008 - FGV) A respeito das contribuies para a Seguridade Social, assinale a afirmativa incorreta. a) A exigncia de nova contribuio para a Seguridade Social, ou sua modificao, se sujeita anterioridade nonagesimal, a contar da data da publicao da lei que a houver institudo ou modificado. b) Podero ser isentas das contribuies para a Seguridade Social, uma vez atendidas as exigncias da lei, as organizaes da sociedade civil de interesse pblico, as entidades filantrpicas e beneficentes de assistncia social, as organizaes no-governamentais e os partidos polticos. c) Com vistas a preservar seu equilbrio financeiro, nenhum benefcio ou servio da Seguridade Social poder ser criado, estendido ou majorado sem a correspondente fonte de custeio total. d) O princpio da distributividade da Seguridade Social significa que, independente do montante arrecadado em determinada regio, os benefcios sero concedidos e os servios prestados, se devidos. Assim, ainda que uma regio do pas no arrecade receita suficiente para o pagamento de benefcios ali devidos, esses sero concedidos, na forma da lei. e) As contribuies incidentes sobre a folha de salrio podero ser substitudas gradualmente, de forma parcial ou total, pela incidente sobre a receita ou faturamento.
31 (TCM RJ 2008 - FGV) A respeito do conceito e financiamento da Seguridade Social, assinale a afirmativa incorreta. a) A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social. b) O princpio da eqidade na participao do custeio da seguridade social se expressa, entre outros, pelas alquotas de contribuio diferentes para as empresas e para os trabalhadores. c) No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto das receitas da Unio, das contribuies sociais e receitas de outras fontes. Entre estas e as vinculadas s aes de sade, esto as provenientes do seguro contra Danos Pessoais causados por Veculos Automotores de Vias Terrestres DPVAT. d) A contribuio social incidente sobre a receita de concursos de prognsticos refere-se, exclusivamente, s loterias administradas pela Caixa Econmica Federal. e) As receitas dos Municpios destinadas ao financiamento da seguridade social constaro de seus respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. 32 (Procurador do Estado de Alagoas 2008 CESPE) Com relao ao custeio da seguridade social, assinale a opo correta.
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a) Segundo previso constitucional, a Unio dever aplicar anualmente nunca menos de 20% da receita resultante de impostos na manuteno do sistema de seguridade social. b) A CF veda a utilizao de recursos provenientes das contribuies sociais incidentes sobre a folha de salrios para a realizao de despesas outras que no as decorrentes do pagamento de benefcios do RGPS. c) As empresas devero contribuir para o custeio do seguro de acidente do trabalho com uma alquota fixa de 3%, incidente sobre o total da remunerao paga ou creditada a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos. d) Constitui receita da seguridade social 50% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo departamento da Receita Federal. e) O salrio-de-contribuio do empregado domstico o valor correspondente a um salrio mnimo, ainda que ele receba mensalmente de seu empregador quantia superior. 33 (Procurador do Estado de Alagoas 2008 CESPE) Assinale a opo correta acerca dos princpios constitucionais da seguridade social. a) As condies e os requisitos que facilitem a remoo de rgos, tecidos e substncias humanas para fins de transplante devem estar previstas em lei, sendo permitida a comercializao desses itens apenas mediante autorizao judicial. b) Sobre aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS incidir desconto de 11% a ttulo de contribuio da pessoa fsica para a manuteno do sistema. c) A CF veda a instituio de alquotas e bases de clculo diferenciadas para as contribuies devidas seguridade social pelas empresas em razo do porte de cada uma delas. d) possvel a instituio de outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social alm daquelas previstas na CF, desde que por lei complementar. e) As aes de assistncia social sero prestadas apenas aos segurados que estiverem em dia com as suas contribuies mensais seguridade social. 34 (Advogado CET - 2008 FUNDATEC) As contribuies sociais do empregador e da empresa podero ter alquotas diferenciadas em funo de: a) nmero de empregados, natureza da atividade econmica ou natureza filantrpica da empresa. b) nmero de empregados, base de clculo das contribuies, condies gerais do mercado de trabalho. c) natureza econmica da atividade, nmero de empregados, condies gerais do mercado de trabalho, fatores previdencirios especiais. d) atividade econmica, utilizao intensiva de mo-de-obra, porte da empresa, condio estrutural do mercado de trabalho. 35 (AGU 2010 CESPE) desnecessria a edio de lei complementar para a majorao de alquota da contribuio para o financiamento da seguridade social. O conceito de receita bruta sujeita incidncia dessa contribuio envolve no s aquela decorrente da venda de mercadorias e da prestao de servios, como tambm a soma das receitas oriundas do exerccio de outras atividades empresariais.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA RESOLUO Julgue os itens a seguir, acerca do conceito, da organizao e dos princpios da seguridade social (AGU 2007 - CESPE). 01 Assistncia social a poltica social que prov o atendimento das necessidades bsicas, traduzidas em proteo famlia, maternidade, infncia, adolescncia, velhice e pessoa portadora de deficincia, independentemente de contribuio seguridade social. A questo est CORRETA. Os objetivos da Assistncia Social encontram-se relacionados nos incisos do art. 203 da Constituio, que assim dispe: Art. 203. A assistncia social ser prestada a quem dela necessitar, independentemente de contribuio seguridade social, e tem por objetivos: I - a proteo famlia, maternidade, infncia, adolescncia e velhice; II - o amparo s crianas e adolescentes carentes; III - a promoo da integrao ao mercado de trabalho; IV - a habilitao e reabilitao das pessoas portadoras de deficincia e a promoo de sua integrao vida comunitria; V - a garantia de um salrio mnimo de benefcio mensal pessoa portadora de deficincia e ao idoso que comprovem no possuir meios de prover prpria manuteno ou de t-la provida por sua famlia, conforme dispuser a lei. No caput do art. 203 a Constituio deixa expresso que a Assistncia Social ser prestada independentemente de contribuio Seguridade Social. Esta uma disposio coerente com os objetivos da Assistncia Social. Ou seja, se o objetivo garantir o mnimo existencial queles que no tm condies de auferi-lo por si mesmos, seria ilgico condicionar a concesso do benefcio comprovao do recolhimento prvio de contribuies pelos beneficirios. So exemplos de benefcios assistenciais aqueles vinculados ao programa bolsa famlia e a renda mensal de um salrio mnimo prevista no inciso V do art. 203 da Constituio. 02 A seguridade social obedece aos princpios da seletividade e da distributividade na prestao dos benefcios e servios. A questo est CORRETA. Nela cobra-se a literalidade do inciso III do pargrafo nico do art. 194 da CF, abaixo transcrito: Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA Pargrafo nico. Compete ao Poder Pblico, nos termos da lei, organizar a seguridade social, com base nos seguintes objetivos: ... III - seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios;
03 (AGU 2006 - CESPE) Uma das aplicaes do princpio da equidade na forma de participao do custeio a possibilidade de a base de clculo das contribuies previdencirias dos segurados empregados ser distinta da base de clculo dos empregadores. A questo est CORRETA. O princpio da equidade na participao no custeio relaciona-se com o princpio tributrio da capacidade contributiva e indica que cada pessoa deve ser chamada a contribuir para o sistema de Seguridade Social na medida da sua capacidade. Sob este fundamento, por exemplo, as contribuies devidas pelos segurados empregados Previdncia Social sero maiores medida que seja maior o seu salrio de contribuio. Do mesmo modo, as contribuies previdencirias devidas pelas empresas possuem alquotas e bases de clculo diferentes das que se aplicam s contribuies dos segurados. A base de clculo da contribuio previdenciria das empresas, de acordo com o art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, a remunerao. A contribuio previdenciria devida pela empresa tem por base de clculo a remunerao, enquanto a contribuio devida pelo segurado incide sobre o salrio de contribuio. A diferena entre as duas bases de clculo a existncia de limites para o salrio de contribuio. Ou seja, o salrio de contribuio corresponde soma de todas as parcelas de natureza remuneratrias recebidas pelo trabalhador, submetidas a limite. Exemplo: um empregado recebe mensalmente R$ 10.000,00 de salrio. A contribuio da empresa (20%) incidir sobre o valor total do salrio, enquanto a contribuio do segurado (11%) ter por base R$ 3.916,20, que , atualmente, o limite mximo do salrio de contribuio. 04 (AGU 2006 - CESPE) O princpio da irredutibilidade do valor dos benefcios alcanado, entre outras medidas, mediante aplicao do ndice de reajuste concedido anualmente ao salrio mnimo, de maneira uniforme a todos os benefcios pagos pelo Regime Geral de Previdncia Social. A questo est ERRADA. muito importante que voc observe o seguinte: no h exigncia constitucional de que os benefcios da Previdncia sejam reajustados pelo mesmo ndice aplicado
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA ao reajuste do salrio-mnimo. Pelo contrrio, a Constituio expressamente impede a vinculao ao salrio-mnimo para qualquer finalidade. Portanto, no se esquea disso: os benefcios previdencirios no so reajustados pelo mesmo ndice aplicvel ao reajuste do salrio-mnimo. De acordo com o art. 41-A da Lei n 8.213, de 1991, o reajuste do valor dos benefcios previdencirios ser feito anualmente com base no ndice Nacional de Preos ao Consumidor INPC. Apenas para que voc no esquea: no incio deste ano, o salrio-mnimo foi reajustado em 14,12%, passando de R$ 545,00 para R$ 622,00. Os benefcios devidos pelo RGPS, por sua vez, foram reajustados apenas em 6,08%. Resta claro, portanto, que no h vinculao entre os dois reajustes. 05 (Procurador do Estado do Amap 2006) A solidariedade constitui importante princpio da Previdncia Social, na medida em que representa um dos aspectos mais caractersticos do sistema de proteo coletiva. Como exemplo de sua aplicao, observa-se a possibilidade de uma pessoa, em seu primeiro dia de trabalho, aposentar-se por invalidez caso venha a ser vtima de um acidente do trabalho. A questo est CORRETA. O princpio da solidariedade no est expresso no pargrafo nico do art. 194 da Constituio, mas sim no inciso I do seu art. 3. Ali, a Constituio afirma que a construo de uma sociedade livre, justa e solidria constitui um dos objetivos fundamentais da Repblica Federativa do Brasil. Embora no seja um princpio ou objetivo especfico da Seguridade Social, a solidariedade a prpria razo de existncia deste sistema. A criao de uma rede de benefcios sociais cujo objetivo a proteo das pessoas que venham a se encontrar em situaes de risco somente faz sentido, quando se entende que o risco no deve ser suportado por cada um individualmente, mas sim por toda a sociedade. o princpio da solidariedade que permite, por exemplo, que um trabalhador que venha a sofrer um acidente no seu primeiro dia de trabalho possa receber aposentadoria por invalidez durante toda a sua vida. Tendo sofrido o acidente no primeiro dia de trabalho, resta claro que no houve contribuio por parte deste segurado. Os recursos necessrios ao pagamento daquela aposentadoria, portanto, sero bancados por toda a sociedade, pois se entende que o risco de perder a capacidade de trabalho por fora de um acidente no deve ser suportado por cada um individualmente, mas sim por toda a sociedade.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA 06 (Defensoria pblica da Unio - CESPE) A seguridade social um conjunto integrado de aes de iniciativa dos poderes pblicos e da sociedade, destinado a assegurar direitos que proporcionem a dignidade da pessoa humana. Nesse contexto, as polticas pblicas de aes afirmativas destinadas populao negra, representadas, entre outras, pelo sistema de cotas para negros, que garante vagas em universidade pblica para um segmento que, durante bastante tempo, foi excludo pelas dinmicas sociais, so exemplo de atendimento do mandamento constitucional para a seguridade social. A questo est ERRADA. As polticas de reservas de cotas para negros tm por objetivo garantir os direitos relativos educao. A Seguridade Social, por sua vez, busca garantir os direitos relativos a sade, assistncia social e previdncia social. 07 (AGU 2004 - CESPE) A universalidade da cobertura e do atendimento implica que qualquer pessoa pode participar da proteo social patrocinada pelo Estado. Em relao previdncia social, o carter contributivo restringe essa abrangncia apenas queles que contribuem para o sistema. Por esse motivo, foi criado o segurado facultativo, com vistas a atender ao mandamento constitucional. A questo est CORRETA. O princpio da universalidade da cobertura, tambm conhecido como universalidade objetiva, impe que o sistema de Seguridade Social oferea cobertura a todas as situaes de risco social. Impede-se, portanto, a omisso do sistema quanto cobertura de determinada situao que venha a colocar o indivduo em situao de risco social. A universalidade do atendimento, por sua vez, implica a obrigatoriedade de atendimento pelo sistema de Seguridade Social a todas as pessoas. A prpria Constituio determina que a sade seja prestada a todos e que a assistncia social seja prestada a todos que dela necessitem. Quanto Previdncia Social, ela destina-se precipuamente ao trabalhador, entretanto, aquele que no desenvolve atividade remunerada pode filiar-se ao Regime Geral de Previdncia Social RGPS na condio de segurado facultativo, regra que materializa o princpio da universalidade tambm neste ramo da seguridade social. 08 (AGU 2004 - CESPE) Decorre do princpio da equidade na forma de participao no custeio a possibilidade de as contribuies do empregador, da empresa ou de entidade a ela equiparada poderem ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra. A questo est CORRETA. De acordo com o 9 do art. 195 da Constituio, as contribuies da empresa podem ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. O objetivo da diferenciao tornar o financiamento da
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA Seguridade Social mais justo ou mais adequado s particularidades de determinados segmentos econmicos. Esta regra materializa os princpios constitucionais da isonomia, da equidade na participao no custeio e da solidariedade.
No esquea que as contribuies de Seguridade Social so uma espcie tributria. Logo, as diferenciaes de alquota e base de clculo somente podem ser efetuadas por meio de lei.
Exemplo tpico da aplicao desta regra a contribuio previdenciria patronal devida pelas instituies financeiras, cuja alquota de 22,5%, enquanto as empresas em geral recolhem a mesma contribuio com alquota de 20%. Do mesmo modo, veremos que as contribuies previdencirias devidas pelas empresas rurais tm a base de clculo modificada, recaindo as contribuies sobre a receita bruta da comercializao da produo rural, enquanto as demais empresas recolhem contribuies previdencirias com base na remunerao paga aos segurados a seu servio. 09 (AGU 2004 - CESPE) A solidariedade princpio fundamental que norteia o sistema de seguridade social, possibilitando que aqueles que tm melhores condies financeiras contribuam com uma parcela maior para o financiamento do bem-estar de toda a coletividade. A questo est CORRETA. Embora o enunciado possa tambm ser associado ao princpio da equidade, inegavelmente traduz uma idia de solidariedade, pois quem tem mais, contribuir com uma parcela maior a fim de financiar um sistema que, por fora da distributividade, direciona a maior parte dos seus benefcios para aqueles que tm menos. 10 (FISCAL INSS 98 - CESPE) O princpio constitucional da universalidade da cobertura e do atendimento, que informa ao ideal de que a todos os residentes no pas ser garantida igual cobertura diante da mesma contingncia ou circunstncia, desde que atendidos certos requisitos e observadas determinadas condies, definidos pela legislao previdenciria. A questo est CORRETA. Tratamos do princpio da universalidade na questo 07. Nesta questo, importante observar que a proteo oferecida pela Seguridade Social no est restrita aos brasileiros, estendendo-se tambm aos estrangeiros que estejam no territrio nacional. Por exemplo, um estrangeiro que venha para o Brasil e aqui comece a trabalhar estar protegido pelo RGPS.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA 11 (PGE MT 2011 FCC) A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos poderes pblicos e da sociedade, destinado a assegurar o direito relativo sade, previdncia e assistncia social. Considere os itens abaixo relacionados: I. universalidade da cobertura e do atendimento; II. uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais; III. seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios; IV. irredutibilidade do valor dos benefcios; V. carter democrtico e centralizado da gesto administrativa, com a participao da comunidade, em especial de trabalhadores, empresrios e aposentados. Quanto aos princpios e diretrizes da Seguridade Social, esto corretos os itens: a. I, II, III e IV, apenas. b. I, III, IV e V, apenas. c. I, II, IV e V, apenas. d. II, III, IV e V, apenas. e. I, II, III, IV e V. A alternativa correta a A. Os itens I a IV da questo repetem os incisos I a IV do pargrafo nico do art. 194 da Constituio. O item V est errado, pois no menciona as empresas como um dos grupos que ter participao na gesto da Seguridade Social. De acordo com o inciso VII do pargrafo nico do art. 194 da CF, a gesto da Seguridade Social deve ser quadripartite, dela tomando parte as empresas, os trabalhadores, os aposentados e o governo. 12. (PGE AM 2010 FCC) No sistema de seguridade social, o princpio da solidariedade justifica: a. a possibilidade de concesso aos professores do Ensino Mdio e Fundamental de aposentadoria com reduo de tempo de contribuio e de idade. b. o pagamento pelo Regime Prprio de Previdncia do Amazonas de benefcios aos filhos invlidos do segurado falecido. c. o pagamento de aposentadoria por invalidez ao segurado do Regime Prprio de Previdncia do Amazonas.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA d. a contribuio dos inativos ao Regime Prprio de Previdncia do Amazonas. e. o pagamento de auxlio-recluso aos segurados do Regime Prprio de Previdncia do Amazonas. A alternativa correta a D. Esta questo costuma causar alguma dvida entre os alunos. Como vimos, a solidariedade um princpio da Seguridade Social. Mais do que isso, conforme expresso no inciso I do art. 3 da Constituio, um dos objetivos da Repblica federativa do Brasil. Assim, de um modo genrico, podemos afirmar que todas as aes de Seguridade Social encontram fundamento no princpio da solidariedade. Para responder questo, entretanto, precisamos entender qual dentre as alternativas est mais diretamente ligada ao princpio da solidariedade. A contribuio dos inativos para a Previdncia Social existe apenas no mbito dos regimes prprios. O inciso II do art. 195 da Constituio expressamente probe a incidncia de contribuio sobre as aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS. Neste regime, o nico benefcio sobre o qual incide contribuio o salrio-maternidade. De acordo com o art. 40 da Constituio, os servidores titulares de cargo efetivo da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios vinculam-se a regimes prprios de Previdncia Social, de carter contributivo e solidrio, nos quais h contribuies do ente pblico, dos servidores ativos e dos inativos. Veja bem: o servidor contribui mensalmente ao longo de toda a sua vida laboral. Aps determinado perodo de contribuio, obtm o seu benefcio (por exemplo: aposentadoria por tempo de contribuio). Entretanto, mesmo aps aposentado, o servidor pblico continua a recolher contribuies. Perceba que ele no tem direito a receber um novo benefcio. Logo, esta contribuio realizada aps a aposentadoria serve apenas ao financiamento do sistema previdencirio, uma vez que o servidor aposentado dela no mais poder se beneficiar. Nas situaes narradas nas demais assertivas, no h uma vinculao to direta com o princpio da solidariedade. 13. (TRF 4 REGIO 2010 FCC) A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos : a. sade e previdncia social, apenas.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA b. sade, previdncia social e assistncia social. c. sade e assistncia social, apenas. d. previdncia social, apenas. e. previdncia social e assistncia social, apenas.
A alternativa correta B. Questo simples, bem ao estilo FCC, na qual se cobra o conhecimento do conceito de Seguridade Social, contido no caput do art. 194 da Constituio: Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social. 14. (TRF 4 REGIO 2010 FCC) O princpio constitucional que consiste na concesso dos benefcios a quem deles efetivamente necessite, devendo a Seguridade Social apontar os requisitos para a concesso de benefcios e servios , especificamente, o princpio da: a. diversidade da base de financiamento. b. uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais. c. universalidade da cobertura e do atendimento. d. equidade na forma de participao no custeio. e. seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios.
A alternativa correta a E. O legislador constituinte, ao delinear o sistema de Seguridade Social, previu que as necessidades de benefcios excederiam bastante as possibilidades do sistema, da porque imps a seletividade. No sendo possvel o oferecimento de cobertura a todas as situaes de risco social, cabe ao sistema selecionar quais as situaes sero objeto de cobertura, ou qual a extenso da cobertura fornecida em cada uma das situaes. importante frisar que se devem selecionar as situaes de risco a serem cobertas e no as pessoas a serem protegidas, pois isto implicaria ofensa ao princpio da universalidade e at mesmo isonomia.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA O princpio da reserva do possvel, que no est expresso na Constituio, mas mencionado pela doutrina, reconhece que as prestaes da Seguridade Social sero devidas na medida das disponibilidades oramentrias. Tem, portanto, um contedo bastante prximo ao princpio da seletividade. 15. (TRF 2 REGIO 2007 FCC) Contribuem para a seguridade social, da mesma forma, aqueles que esto em iguais condies contributivas. As empresas NO contribuem da mesma forma que os trabalhadores, em conformidade, especificamente, com o princpio da: a. universalidade. b. Seletividade na prestao de benefcios e servios. c. eqidade na forma de participao no custeio. d. irredutibilidade do valor dos benefcios. e. natureza democrtica e descentralizada da administrao.
A alternativa correta a letra C. Como j vimos, o princpio da equidade na participao no custeio relaciona-se com o princpio tributrio da capacidade contributiva e indica que cada pessoa deve ser chamada a contribuir para o sistema de Seguridade Social, na medida da sua capacidade. Sob este fundamento, por exemplo, as contribuies devidas pelos segurados empregados Previdncia Social sero maiores medida que seja maior o seu salrio de contribuio. Do mesmo modo, as contribuies previdencirias devidas pelas empresas possuem alquotas superiores quelas devidas pelos segurados, dada, em regra, a sua maior capacidade econmica. 16 - (AFRFB 2009 ESAF) - A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituio Federal e da legislao de custeio previdenciria, assinale a opo correta. a) A pessoa jurdica em dbito com o sistema de seguridade social pode contratar com o poder pblico federal. b) Lei ordinria pode instituir outras fontes de custeio alm das previstas na Constituio Federal. c) Podem-se criar benefcios previdencirios para inativos por meio de decreto legislativo.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA d) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas noventa dias aps a publicao da lei. e) So isentas de contribuio para a seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade pblica distrital e municipal. A alternativa correta a D. Mas vamos analisar cada uma delas. A alternativa A contraria o disposto no 3 do art. 195 da Constituio, que assim determina: 3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. A alternativa B est errada, pois a instituio de novas contribuies de Seguridade Social deve ser feita por Lei Complementar. A Unio possui a chamada competncia residual para instituir novas contribuies sociais, distintas daquelas previstas no texto constitucional. A possibilidade de instituio dessas novas contribuies encontra-se prevista no 4 do art. 195 da CF, que assim dispe: 4 A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. O inciso I do art. 154 da CF, assim dispe: Art. 154. A Unio poder instituir: I mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; Vamos entender: o inciso I do art. 154 apresenta os requisitos que a Unio deve cumprir para instituir novos IMPOSTOS. Entretanto, o 4 do art. 195, ao tratar da instituio de novas CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL, remete ao mesmo inciso I do art. 154. Numa primeira leitura, poderamos pensar que os requisitos necessrios instituio de novas contribuies de Seguridade Social so idnticos queles necessrios para a instituio de novos impostos. Examinando a questo, entretanto, o STF afirmou que a ltima parte do art. 154, inciso I, no se aplica s novas contribuies sociais. Precisamente, afirmou que novas contribuies sociais, criadas com base na competncia residual da Unio, podem ter base de clculo ou fato gerador
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA prprios dos impostos j previstos na Constituio, mas devem inovar em relao s contribuies j existentes. Deste modo, segundo a interpretao dada pelo STF, so os seguintes os requisitos necessrios instituio de novas contribuies sociais: LEI COMPLEMENTAR, no cumulatividade, base de clculo e fato gerador distintos das contribuies de Seguridade Social j existentes. A alternativa C est errada, pois a criao de benefcios previdencirios deve ser feita por meio de lei. Os benefcios devidos pelo RGPS esto previstos na Lei n 8.212, de 1991. No esquea que o Direito Previdencirio um ramo do Direito Pblico. A alternativa D est correta, pois, de acordo com o 6 do art. 195 da CF, as contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas depois de decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b" (princpio da anterioridade). Assim, se uma lei publicada em julho de 2012 alterar a alquota da contribuio da empresa incidente sobre a remunerao de empregados de 20% para 25%, a contribuio pode ser cobrada pela nova alquota ainda no ano de 2012, desde que se respeite um intervalo mnimo de noventa dias entre a publicao da lei e a exigncia da contribuio pela nova alquota. Como esta regra existe para proteger o contribuinte, se houver reduo da alquota, a contribuio passar a ser exigida pela nova alquota imediatamente. A alternativa E est errada. De acordo com o 7 do art. 195 da Constituio, so isentas de contribuio para a Seguridade Social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. Para gozar da iseno, a entidade deve ser beneficente E de assistncia social. De um modo geral, entende-se que beneficente a entidade sem fins lucrativos. De assistncia social a entidade que presta servios a quem deles efetivamente necessita, sendo destinatrio da Poltica Nacional de Assistncia Social. Os requisitos necessrios ao gozo da iseno encontram-se atualmente previstos no art. 29 da Lei n 12.101/2009.
Art. 29. A entidade beneficente certificada na forma do Captulo II far jus iseno do pagamento das contribuies de que tratam os arts. 22 e 23 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, desde que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA I no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos; II aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais; III apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS; IV mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de Contabilidade; V no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto; VI conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou operaes realizados que impliquem modificao da situao patrimonial; VII cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria; VIII apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
17 - (AFRFB 2009 ESAF) - A respeito da Ordem Social e princpios constitucionais da seguridade social, assinale a opo incorreta. a) As contribuies sociais da empresa podem ter alquotas diferenciadas. b) O oramento da seguridade social dos entes federados descentralizados distinto do oramento da Unio. c) Poder haver contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento. d) A lei definir critrio de transferncia de recursos para o Sistema nico de Sade. e) Pode ser dada remisso para as contribuies sociais do empregado retidas pelas empresas no pagamento dos salrios. O gabarito a letra C.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA A alternativa A esta correta. Ela reproduz o 9 do art. 195 da Constituio. Lembre-se que as contribuies da empresa so aquelas previstas no inciso I do art. 195, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, sobre o faturamento ou receita e sobre o lucro. De acordo com o 1 do art. 195 da Constituio, as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. Logo, a alternativa B est correta. A alternativa C est incorreta. O sujeito passivo da contribuio incidente sobre o lucro ou faturamento a empresa, nos termos do inciso I do art. 195 da Constituio. O trabalhador contribui para a Previdncia com base no seu salrio de contribuio mensal. A alternativa D est correta, pois reproduz o 10 do art. 195 da Constituio. A alternativa E est correta. A remisso uma das formas de extino do crdito tributrio, prevista no art. 172 do Cdigo Tributrio Nacional CTN, e consiste no perdo do crdito tributrio j constitudo. Devido indisponibilidade do crdito tributrio, a remisso somente pode ser concedida por meio de lei. A anistia, por sua vez, uma forma de excluso do crdito tributrio, prevista no art. 180 do CTN, e consiste no perdo legal das infraes cometidas. Como mecanismo de excluso do crdito tributrio, impede a sua constituio e, por isso, somente pode ser aplicada s penalidades que ainda no tenham sido objeto de lanamento. Depois desta definio bastante resumida dos institutos da remisso ou da anistia, vamos analisar o 11 do art. 195 da Constituio, que assim dispe: Art. 195. ... 11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar.
As contribuies referidas no dispositivo so as chamadas contribuies previdencirias (contribuio da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho e contribuio devida pelos trabalhadores). Observe que a concesso da remisso e da anistia permitida, servindo a lei complementar apenas fixao de limite mximo. Dentre as contribuies previdencirias, a Constituio no faz qualquer restrio, de modo que at
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA mesmo as contribuies descontadas pelas empresas dos segurados a seu servio podem ser objeto de remisso.
18 - (ATA 2009 - ESAF) luz do texto constitucional, julgue os itens abaixo referentes ao financiamento da Seguridade Social: I. financiada por toda sociedade. II. de forma direta e indireta. III. por meio de verbas oramentrias entre outras. IV. financiamento definido por lei.
a) Somente III e IV esto corretos. b) Somente I e II esto corretos. c) Somente I est correto. d) Somente I e III esto corretos. e) Todos esto corretos.
O gabarito desta questo a letra E. As alternativas reproduzem o contedo do caput do art. 195 da Constituio, que assim determina: Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: 19 - (ATA 2009 - ESAF) Alm das inmeras contribuies sociais institudas no texto da Constituio Federal, h possibilidade de instituio de novas espcies de contribuio social? Assinale a assertiva que responde incorretamente pergunta formulada. a) H previso constitucional de competncia residual. b) Pode haver contribuio social com o mesmo fato gerador de outra j existente. c) O rol de contribuies sociais no taxativo. d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuies sociais. e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais. O gabarito da questo a letra B.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA Como vimos nos comentrios alternativa C da questo 16, a Unio pode instituir novas contribuies de Seguridade Social, distintas daquelas previstas no texto constitucional. A essa possibilidade, d-se o nome de competncia residual. Logo, o rol de contribuies previstas no texto constitucional no taxativo. Esta possibilidade de instituio de novas contribuies uma consequncia do princpio da diversidade de financiamento, pois permite Unio ampliar ainda mais as fontes de recurso para financiamento da Seguridade Social. O inciso I do art. 154 apresenta os requisitos que a Unio deve cumprir para instituir novos IMPOSTOS. Entretanto, o 4 do art. 195, ao tratar da instituio de novas CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL, remete ao mesmo inciso I do art. 154. Numa primeira leitura, poderamos pensar que os requisitos necessrios instituio de novas contribuies de Seguridade Social so idnticos queles necessrios para a instituio de novos impostos. Examinando a questo, entretanto, o STF afirmou que a ltima parte do art. 154, inciso I, no se aplica s novas contribuies sociais. Precisamente, afirmou que novas contribuies sociais, criadas com base na competncia residual da Unio, podem ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j previstos na Constituio, mas devem inovar em relao s contribuies j existentes. Deste modo, segundo a interpretao dada pelo STF, so os seguintes os requisitos necessrios instituio de novas contribuies sociais: lei complementar, no cumulatividade, base de clculo e fato gerador distintos das contribuies de Seguridade Social j existentes. 20 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito da natureza jurdica da contribuio social, analise as assertivas abaixo relativas s espcies tributrias, indicando a correta. a) Imposto b) Taxa c) Contribuio de Melhoria d) Contribuio Parafiscal e) Emprstimo Compulsrio As contribuies sociais so uma espcie do gnero contribuies especiais, previsto no caput do art. 149 da Constituio, que assim dispe:
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6o, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
O referido artigo tratou das contribuies no captulo da Constituio destinado ao sistema tributrio, o que contribuiu para que a doutrina e o STF consolidassem a tese da classificao quinria ou pentapartida das espcies tributrias, entendendo as contribuies como uma espcie tributria autnoma. Hoje, portanto, as contribuies especiais so consideradas uma espcie tributria autnoma, ao lado dos impostos, das taxas, das contribuies de melhoria e dos emprstimos compulsrios.
Veja que ainda no estamos tratando das contribuies de Seguridade Social, mas sim das contribuies especiais. Como a gente ver adiante, as contribuies de Seguridade Social so uma espcie de Contribuio especial (perdoem a redundncia) e encontram-se previstas no art. 195 da CF podem ser institudas por lei ordinria. Desde o ano de 2007, com a publicao da Lei n 11.457, estas contribuies so arrecadadas, cobradas, fiscalizadas e normatizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB, rgo pblico integrante da estrutura do Ministrio da Fazenda. Como vocs sabem, os rgos pblicos no possuem personalidade jurdica prpria, encontrando-se inseridos na estrutura do ente federativo do qual fazem parte. Deste modo, atualmente, a prpria Unio figura no plo ativo da relao jurdica de exigncia das contribuies, exercendo ela prpria capacidade tributria ativa.
Nem sempre foi assim. At 1997, a capacidade tributria ativa em relao s contribuies da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos, assim como em relao s contribuies devidas pelos trabalhadores e demais segurados, era atribuda ao Instituto Nacional do Seguro Social INSS, autarquia vinculada ao ministrio da Previdncia Social. Em relao a estas contribuies, historicamente, a capacidade tributria ativa era atribuda autarquia responsvel pela operacionalizao do Regime Previdencirio.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA Em funo disso, a doutrina costumava denominar as contribuies de Seguridade Social como Contribuies Parafiscais. Esta denominao no muito utilizada pelos autores mais modernos, que preferem a expresso contribuio de Seguridade Social, cunhada pelo STF.
A alternativa considerada correta foi a D. Ainda que a denominao contribuio parafiscal seja antiga e um pouco imprecisa, a questo poderia ser facilmente respondida, desde que o candidato lembrasse que as contribuies sociais compem uma espcie tributria autnoma, que no se confunde com as demais.
21 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito das contribuies sociais, correto afirmar que: a) pode haver incidncia de contribuio social sobre a importao de bens do exterior. b) a contribuio do empregador incide s sobre a folha de salrios. c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social. d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos incidncia de contribuies sociais. e) a contribuio da empresa pode ser feita em funo do tipo de produto que ela vende.
A alternativa correta a letra A. O art. 195 da Constituio outorga Unio competncia para a instituio das seguintes contribuies sociais: I do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro II do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; III sobre a receita de concursos de prognsticos; IV do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA Como se v, o inciso IV do referido artigo expressamente prev a incidncia de contribuio devida pelo importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a ele a lei equiparar. A contribuio do empregador no incide apenas sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, mas tambm sobre a receita ou faturamento e o lucro, conforme previsto nas alneas b e c do inciso I. A contribuio do trabalhador est prevista no inciso II do art. 195. Os concursos de prognsticos esto includos entre as fontes de financiamento da Seguridade Social. De acordo com o 9 do art. 195 da CF, a contribuio da empresa pode ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas. Esta diferenciao, entretanto, no se dar em funo do tipo de produto que ela vende, mas sim em razo da atividade econmica, do porte da empresa, da utilizao intensiva de mo de obra ou da condio estrutural do mercado de trabalho. 22 - (ESAF - AFRF 2005) Quanto ao financiamento da Seguridade Social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na legislao do respectivo custeio, assinale a opo correta. a) A lei no pode instituir outras fontes de custeio alm daquelas previstas na Constituio Federal. b) H possibilidade de criar benefcio previdencirio sem prvio custeio. c) So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. d) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas no ano seguinte publicao da respectiva lei. e) Mesmo em dbito com o sistema da seguridade social, pode a pessoa jurdica contratar com o poder pblico. A alternativa correta a letra C. Como j vimos, a Unio possui competncia para instituir novas contribuies de Seguridade Social, distintas daquelas previstas no texto constitucional. Logo, incorreta a alternativa A. O 5 do art. 195 da CF afirma que nenhum benefcio ou servio da Seguridade Social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Esta regra to importante que alguns doutrinadores a tratam como um princpio da Seguridade Social. Ela exige responsabilidade na gesto da Seguridade Social, pois impede que se criem ou se
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA estendam benefcios e servios, sem que, anteriormente, seja indicada a fonte dos recursos que sero utilizados para custe-los. Incorreta, portanto, a alternativa B. A alternativa C reproduz exatamente o contedo do 7 do art. 195 da Constituio. Como vimos, o 6 do art. 195 da Constituio dispe que as contribuies de Seguridade Social s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, inciso III, b (princpio da anterioridade). Assim, a contribuio de Seguridade Social pode ser exigida no mesmo ano em que ocorreu a publicao da lei que a instituiu ou majorou a sua alquota, desde que, entre a publicao da lei e o incio da cobrana, tenha decorrido o prazo de noventa dias. A questo est mal formulada, pois, a rigor, se a contribuio nova pode ser cobrada noventa dias aps a publicao da lei, ela poder ser cobrada no ano seguinte. Ainda assim, a alternativa D foi considerada incorreta. De acordo com o 3 do art. 195 da Constituio, a pessoa jurdica em dbito com o sistema da Seguridade Social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. Logo, incorreta a alternativa E.
23 - (ESAF - AFRF 2005) Com relao s contribuies sociais, no mbito da Seguridade Social, correto afirmar: a) So isentas de contribuio para a seguridade social todas as entidades de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei complementar. b) As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. c) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos cento e oitenta dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. d) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. e) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser criadas e exigidas aps decorridos noventa dias da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. A alternativa correta a B, que reproduz o 6 do art. 195 da CF.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA A alternativa A est errada, pois, de acordo com o 7 do art. 195 da CF, somente so isentas de contribuio as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias legais. A alternativa C est errada, pois o prazo no de cento e oitenta dias, mas sim de noventa dias aps a publicao da lei. O prazo de noventa dias contado a partir da publicao da lei, e no da sua assinatura. A alternativa E est errada, pois a criao da contribuio se d com a publicao da lei, apenas a sua exigncia deve aguardar o prazo de noventa dias. 24 - (AFPS 2002 - ESAF) A respeito da organizao e dos princpios constitucionais da Seguridade Social, assinale a opo incorreta: a) As contribuies sociais da empresa podem ter alquotas diferenciadas. b) O oramento da Seguridade Social dos entes federados descentralizados distinto do oramento da Unio. c) Pode ser dada remisso para as contribuies sociais das empresas sobre a folha de salrios. d) A lei definir critrio de transferncia de recursos para o sistema nico de sade. e) Poder haver contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento.
O gabarito a alternativa E. Esta questo bem parecida com outras que j resolvemos, por isso serei mais sucinto nas respostas. A alternativa A est correta, pois, segundo o 9 do art. 195, as contribuies da empresa podem ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. De acordo com o 1 do art. 195 da Constituio, as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. Logo, a alternativa B est correta.
O art. 195 da Constituio, que assim dispe: Art. 195. ...
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA 11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar.
As contribuies referidas no dispositivo so as chamadas contribuies previdencirias (contribuio da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho e contribuio devida pelos trabalhadores). Observe que a concesso da remisso e da anistia permitida, servindo a lei complementar apenas fixao de limite mximo. A alternativa E est incorreta. O sujeito passivo da contribuio incidente sobre o lucro ou faturamento a empresa, nos termos do inciso I do art. 195 da Constituio. O trabalhador contribui para a Previdncia com base no seu salrio de contribuio mensal.
25 (TRF 2005 - ESAF) A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela contribuio: a) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a operaes de comrcio interno, do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, independentemente de ser sujeito tambm pelo imposto de renda. d) do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, independentemente da incidncia do imposto de importao que no caso couber. e) sobre os proventos de aposentadoria ou penso concedidos pelo Regime Geral de Previdncia Social ao trabalhador ou demais segurados submetidos a tal regime.
A alternativa correta a letra E. Vejam a redao do inciso II do art. 195 da Constituio: Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: ... II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201
Como se v, o inciso II do art. 195 da Constituio estabelece que as aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS so imunes incidncia de contribuio de Seguridade Social. Fique atento, pois esta regra vale apenas para as aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS. Os aposentados e pensionistas vinculados a regime prprio de previdncia social recolhem contribuies previdencirias. Em respeito ao princpio da isonomia, a incidncia de contribuies sobre as aposentadorias e penses concedidas pelos regimes prprios se d apenas sobre a parcela dos benefcios que exceder ao limite mximo do RGPS. Veja este exemplo: suponha que Pedro, Auditor da Receita, obtenha aposentadoria voluntria cujos proventos tenham o valor de R$ 18.916,20. A contribuio previdenciria devida por Pedro incidir apenas sobre a parcela da aposentadoria que exceda ao limite mximo do RGPS, ou seja, a base de clculo da contribuio ser de R$ 15.000,00 (R$ 18.916,20 R$ 3.916,20).
Portanto, no esquea: No incide contribuio sobre aposentadorias e penses.
RGPS
RPPS
Incide contribuio sobre a parcela da aposentadoria ou penso que exceder ao limite mximo do RGPS.
As alternativas A, B, C e D tratam das contribuies de Seguridade Social previstas nos incisos I e IV do art. 195 da Constituio. Quero apenas chamar a sua ateno para o fato de que tanto o IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurdica) quanto a CSLL (contribuio social sobre o lucro lquido) incidem sobre o lucro obtido pelas empresas. Quanto a este ponto, o STF j se
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA manifestou, afirmando que no inconstitucional a coincidncia entre a base de clculo desta contribuio social e a base de clculo do IRPJ. O STF argumenta que ambos (IRPJ e CSLL) encontravam-se previstos no texto original da constituio.
Alm disso, o STF j afirmou que a ltima parte do art. 154, inciso I, da Constituio no se aplica s novas contribuies sociais. Precisamente, afirmou que novas contribuies sociais, criadas com base na competncia residual da Unio, podem ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j previstos na Constituio, mas devem inovar em relao s contribuies j existentes. Resumindo:
Contribuio de Seguridade Social pode ter base de clculo e fato gerador prprios de impostos.
26 (PFN 2006 - ESAF) Quanto diversidade da base de financiamento da Seguridade Social incorreto afirmar que: a) toda a sociedade tem a incumbncia de financiar a Seguridade Social, de forma direta ou indireta, nos termos da lei. b) os trabalhadores e demais segurados devem contribuir, no incidindo a contribuio sobre a aposentadoria e penso concedidas pelo Regime Geral de Previdncia Social de que trata o art. 201, da Constituio Federal de 1988. c) o importador de bens ou servios est excludo do custeio da Seguridade Social em razo da inexistncia de risco social a ser coberto na atividade que lhe peculiar, alm de no haver base de clculo contemplada no art. 195, incisos I a IV, da Constituio Federal. d) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa fsica, a receita ou o faturamento e o lucro so bases de clculo para as contribuies devidas pela empresa ou entidade a ela equiparada. e) a Seguridade Social receber recursos dos oramentos da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. O gabarito a alternativa C. As alternativas A e E tm fundamento no caput do art. 195 da Constituio, que assim dispe: Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: A alternativa B reproduz o contedo do inciso II do art. 195 da Constituio.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA A alternativa C est incorreta, pois o inciso IV do art. 195 da Constituio prev a incidncia de contribuio devida pelo importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. As contribuies mencionadas na alternativa D esto previstas no inciso I do art. 195 da Constituio : Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; 27 (PFN 2006 - ESAF) Assinale a opo incorreta. a) Os direitos sociais a prestaes da Seguridade Social esto sob a chamada reserva do possvel, sendo vedada a criao ou majorao de benefcios sem a correspondente fonte de custeio. b) Aplicam-se s contribuies da Seguridade Social as limitaes constitucionais ao poder de tributar, excetuada a norma do art. 150, III, b, da Constituio Federal de 1988, por expressa previso da anterioridade nonagesimal no art. 195, 6o, da mesma Constituio. c) A instituio de outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da Seguridade Social, que no aquelas previstas no art. 195, I a IV, da Constituio Federal de 1988, dever obedecer ao disposto no art. 154, I, do texto constitucional, devendo ocorrer por meio de lei complementar. d) As contribuies sociais previstas no inciso I, do art. 195, da Constituio Federal de 1988, no podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas em razo da atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra, porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. e) vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a e II, do art. 195, da Constituio Federal de 1988, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar. O gabarito a letra D. A Seguridade Social impe ao Estado uma srie de obrigaes, quer seja de conceder benefcios, quer seja de prestar servios em prol dos beneficirios. Todas estas aes demandam enorme
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA quantidade de recursos, de modo que o princpio da universalidade dever ser temperado por outros princpios, especialmente os princpios da seletividade e da reserva do possvel, pois as necessidades so infinitamente superiores s possibilidades materiais de atendimento. Segundo o 5 do art. 195 da Constituio, nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Correta, portanto, a alternativa A. A alternativa B tambm est correta. As novas contribuies de Seguridade Social podem ser exigidas noventa dias aps a publicao da lei que as houver institudo ou majorado, a elas no se aplicando o princpio da anterioridade. A alternativa C reproduz o 4 do art. 195 da Constituio. A alternativa D est incorreta, pois o 9 do art. 195 da Constituio expressamente possibilita a diferenciao das alquotas e bases de clculo das contribuies da empresa, pelas razes mencionadas na alternativa. A alternativa E reproduz o 11 do art. 195 da Constituio. 28 (TRF 2005 - ESAF) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a opo que contenha a exata seqncia.
( ) A contribuio da Unio para a Seguridade Social constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal. ( ) Os recursos adicionais do Oramento Fiscal para a Seguridade Social sero fixados obrigatoriamente na lei oramentria anual. ( ) A Unio responsvel pela cobertura de insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da Previdncia Social. a) F F F b) V V V c) F V V d) V V F e) F F V A alternativa correta a B. A questo reproduz o art. 16 da Lei n 8.212, de 1991, que assim dispe:
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Art. 16. A contribuio da Unio constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal, fixados obrigatoriamente na lei oramentria anual. Pargrafo nico. A Unio responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da Previdncia Social, na forma da Lei Oramentria Anual.
29 (CESPE - Juiz Federal TRF 2 Regio 2009) Acerca dos princpios e das regras de custeio da seguridade social, assinale a opo correta. a) Ressalvadas as situaes excepcionais de fora maior devidamente comprovadas, nenhum benefcio ou servio pode ser institudo, majorado ou estendido a categorias de segurados sem a correspondente fonte de custeio. b) As contribuies sociais apenas so exigveis depois de transcorridos noventa dias da vigncia da lei que as tenha institudo ou majorado. c) O regime de solidariedade social garantido pela cobrana compulsria de contribuies sociais, exigidas apenas de indivduos segurados, bem como de pessoas jurdicas. d) O princpio do oramento diferenciado impede que o oramento da seguridade social seja confundido com o da Unio, a qual, todavia, em carter excepcional, est autorizada a lanar mo de parte dos recursos destinados seguridade social, mediante prvia autorizao do Senado Federal. e) As contribuies sociais incidem sobre as aposentadorias e penses concedidas no RGPS. A alternativa correta B. O 6 do art. 195 da Constituio prev que as contribuies de Seguridade Social podem ser exigidas noventa dias aps a publicao da lei que as houver institudo ou modificado. Como ns j vimos, o princpio da anterioridade no se aplica s contribuies de Seguridade Social. Perceba que, na questo, o termo inicial da contagem do prazo no foi a publicao da lei, mas sim a sua vigncia. Como a gente sabe, publicao e vigncia nem sempre ocorrem na mesma data. Entretanto, ainda assim, o CESPE a considerou correta. De acordo com o 5 do art. 195 da Constituio, nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. No h exceo a este princpio, que se impe mesmo nas situaes de fora maior ou caso fortuito. A alternativa C est errada, pois as contribuies previstas no art. 195 no so exigidas apenas dos indivduos segurados e de pessoas jurdicas. Um exemplo a contribuio devida pelo empregador domstico, que no pessoa jurdica nem segurado da Previdncia Social.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA Como regra, os recursos arrecadados com as contribuies de Seguridade Social devem ser aplicados na prpria Seguridade Social. A vinculao do produto da arrecadao, como vimos, uma caracterstica das contribuies de Seguridade Social. O inciso VIII do art. 167 da Constituio, entretanto, admite a utilizao excepcional de recursos dos oramentos fiscal e da seguridade social para suprir necessidade ou cobrir dficit de empresas, fundaes e fundos. Para tanto, exige autorizao legislativa especfica. Portanto, no basta autorizao do Senado, como menciona a questo, a autorizao deve ser feita por meio de lei. Logo, incorreta a alternativa D. O inciso II do art. 195 expressamente veda a incidncia de contribuies sobre aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS. Logo, incorreta a alternativa E. 30 (TCM RJ 2008 - FGV) A respeito das contribuies para a Seguridade Social, assinale a afirmativa incorreta. a) A exigncia de nova contribuio para a Seguridade Social, ou sua modificao, se sujeita anterioridade nonagesimal, a contar da data da publicao da lei que a houver institudo ou modificado. b) Podero ser isentas das contribuies para a Seguridade Social, uma vez atendidas as exigncias da lei, as organizaes da sociedade civil de interesse pblico, as entidades filantrpicas e beneficentes de assistncia social, as organizaes no-governamentais e os partidos polticos. c) Com vistas a preservar seu equilbrio financeiro, nenhum benefcio ou servio da Seguridade Social poder ser criado, estendido ou majorado sem a correspondente fonte de custeio total. d) O princpio da distributividade da Seguridade Social significa que, independente do montante arrecadado em determinada regio, os benefcios sero concedidos e os servios prestados, se devidos. Assim, ainda que uma regio do pas no arrecade receita suficiente para o pagamento de benefcios ali devidos, esses sero concedidos, na forma da lei. e) As contribuies incidentes sobre a folha de salrio podero ser substitudas gradualmente, de forma parcial ou total, pela incidente sobre a receita ou faturamento. O gabarito a letra B. A alternativa A reproduz o 6 do art. 195 da Constituio. Como ns j vimos, o princpio da anterioridade no se aplica s contribuies de Seguridade Social. A alternativa B est incorreta, pois, segundo o 7 do art. 195 da Constituio, so isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. Os partidos polticos no esto imunes incidncia
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA de contribuies previdencirias, pois a imunidade prevista na alnea c do inciso VI do art. 150 da Constituio diz respeito apenas aos impostos. A alternativa C reproduz o 5 do art. 195 da Constituio. A alternativa D est correta. O princpio da distributividade exige que o sistema de Seguridade Social funcione como elemento redutor das desigualdades, inclusive das desigualdades regionais. De fato, em algumas regies do pas, o montante arrecadado com as contribuies no suficiente para bancar o pagamento dos benefcios, de modo que o sistema de Seguridade Social atua como elemento distribuidor de renda. O 13 do art. 195 da Constituio prev a possibilidade de substituio gradual, total ou parcial, da contribuio devida pela empresa incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, por contribuio no cumulativa incidente sobre a receita ou o faturamento. Correta, portanto, a alternativa E.
Esta hiptese tradicionalmente conhecida como desonerao da folha de pagamento. Ela tem o objetivo de reduzir a carga tributria incidente sobre o montante da remunerao paga pela empresa aos trabalhadores a seu servio. Segundo seus defensores, a desonerao estimularia as empresas a formalizar a sua mo de obra, contribuindo para a efetivao dos direitos previdencirios. 31 (TCM RJ 2008 - FGV) A respeito do conceito e financiamento da Seguridade Social, assinale a afirmativa incorreta. a) A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social. b) O princpio da eqidade na participao do custeio da seguridade social se expressa, entre outros, pelas alquotas de contribuio diferentes para as empresas e para os trabalhadores. c) No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto das receitas da Unio, das contribuies sociais e receitas de outras fontes. Entre estas e as vinculadas s aes de sade, esto as provenientes do seguro contra Danos Pessoais causados por Veculos Automotores de Vias Terrestres DPVAT. d) A contribuio social incidente sobre a receita de concursos de prognsticos refere-se, exclusivamente, s loterias administradas pela Caixa Econmica Federal. e) As receitas dos Municpios destinadas ao financiamento da seguridade social constaro de seus respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. O gabarito D.
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A alternativa A est correta. Ela reproduz o conceito de Seguridade Social, previsto no caput do art. 194 da Constituio.
O princpio da equidade na participao no custeio relaciona-se com o princpio tributrio da capacidade contributiva e indica que cada pessoa deve ser chamada a contribuir para o sistema de Seguridade Social, na medida da sua capacidade. Sob este fundamento, por exemplo, as contribuies devidas pelos segurados empregados Previdncia Social sero maiores medida que seja maior o seu salrio de contribuio. Do mesmo modo, as contribuies previdencirias devidas pelas empresas possuem alquotas superiores quelas devidas pelos segurados, dada, em regra, a sua maior capacidade econmica. Portanto, a alternativa B est correta.
A alternativa C reproduz o art. 11 da Lei n 8.212, de 1991, que assim dispe: Art. 11. No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto das seguintes receitas: I - receitas da Unio; II - receitas das contribuies sociais; III - receitas de outras fontes. Por sua vez, o pargrafo nico do art. 26 da Lei n 8.212, de 1991, prev que: Pargrafo nico. As companhias seguradoras que mantm o seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores de vias terrestres, de que trata a Lei n 6.194, de dezembro de 1974, devero repassar Seguridade Social 50% (cinqenta por cento) do valor total do prmio recolhido e destinado ao Sistema nico de Sade-SUS, para custeio da assistncia mdico-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de trnsito. Portanto, correta a alternativa C. O art. 195, III da Constituio prev a incidncia de contribuio de Seguridade Social sobre a receita de concursos de prognstico. A contribuio no se restringe aos concursos realizados pela Caixa Econmica Federal CEF, mas incide sobre todos os sorteios de nmero, loterias, apostas, inclusive aquelas realizadas em reunies hpicas (apostas em corridas de cavalo). Incorreta, portanto, a assertiva D. O 1 do art. 195 prev que as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas Seguridade Social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA oramento da Unio. Cada ente federativo, portanto, indicar as dotaes oramentrias a serem aplicadas em aes de Seguridade Social. 32 (Procurador do Estado de Alagoas 2008 CESPE) Com relao ao custeio da seguridade social, assinale a opo correta. a) Segundo previso constitucional, a Unio dever aplicar anualmente nunca menos de 20% da receita resultante de impostos na manuteno do sistema de Seguridade Social. b) A CF veda a utilizao de recursos provenientes das contribuies sociais incidentes sobre a folha de salrios para a realizao de despesas outras que no as decorrentes do pagamento de benefcios do RGPS. c) As empresas devero contribuir para o custeio do seguro de acidente do trabalho com uma alquota fixa de 3%, incidente sobre o total da remunerao paga ou creditada a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos. d) Constitui receita da seguridade social 50% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo departamento da Receita Federal. e) O salrio-de-contribuio do empregado domstico o valor correspondente a um salrio mnimo, ainda que ele receba mensalmente de seu empregador quantia superior. A alternativa correta B. A alternativa A est errada, pois a Constituio no exige uma aplicao mnima de recursos na Seguridade Social. De acordo com os 2 e 3 do art. 198 da Constituio, a Unio dever aplicar em sade os valores mnimos previstos em lei complementar. A Lei Complementar n 141, de 2012, por sua vez, exige que a Unio aplique na sade o montante correspondente ao valor empenhado no exerccio financeiro anterior, acrescido do percentual correspondente variao do PIB. De acordo com o inciso XI do art. 167 da Constituio, vedada a utilizao dos recursos provenientes das contribuies sociais da empresa incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, bem como da contribuio do trabalhador e demais segurados para a realizao de despesas distintas do pagamento de benefcios do regime geral de previdncia social. Logo, est correta a alternativa B. A contribuio da empresa para o financiamento dos benefcios concedidos em decorrncia de acidentes do trabalho est prevista no inciso II do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, que assim dispe: II - para o financiamento do benefcio previsto nos arts. 57 e 58 da Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, sobre o total
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos: a) 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; b) 2% (dois por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado mdio; c) 3% (trs por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave. As alquotas, portanto, podem ser de 1, 2 ou 3%, a depender do grau de risco de acidente do trabalho associado atividade preponderante da empresa. Incorreta, portanto, a alternativa C. O inciso VII do art. 27 da Lei n 8.212, de 1991, inclui entre as outras receitas da Seguridade Social 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal. Incorreta, portanto, a alternativa E. 33 (Procurador do Estado de Alagoas 2008 CESPE) Assinale a opo correta acerca dos princpios constitucionais da seguridade social. a) As condies e os requisitos que facilitem a remoo de rgos, tecidos e substncias humanas para fins de transplante devem estar previstas em lei, sendo permitida a comercializao desses itens apenas mediante autorizao judicial. b) Sobre aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS incidir desconto de 11% a ttulo de contribuio da pessoa fsica para a manuteno do sistema. c) A CF veda a instituio de alquotas e bases de clculo diferenciadas para as contribuies devidas seguridade social pelas empresas em razo do porte de cada uma delas. d) possvel a instituio de outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social alm daquelas previstas na CF, desde que por lei complementar. e) As aes de assistncia social sero prestadas apenas aos segurados que estiverem em dia com as suas contribuies mensais seguridade social. A alternativa correta a D.
A alternativa A est errada, pois, segundo o 4 do art. 199 da Constituio, a lei dispor sobre as condies e os requisitos que facilitem a remoo de rgos, tecidos e substncias humanas para fins de transplante, pesquisa e tratamento, bem como a coleta, processamento e transfuso de sangue e seus derivados, sendo vedado todo tipo de comercializao. De acordo com o inciso II do art. 195 da Constituio, sobre as aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS no incide contribuio previdenciria. Logo, incorreta a alternativa B.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA Segundo o 9 do art. 195 da Constituio, as contribuies do empregador, da empresa ou da entidade a ela equiparada podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Errada, portanto, a alternativa C. Como a gente j viu no comentrio de questes anteriores, a Unio detm a chamada competncia residual para a criao de novas contribuies de Seguridade Social, distintas daquelas previstas no texto constitucional. De acordo com o 4 do art. 195 da Constituio, a instituio de novas contribuies de seguridade social deve ser feita por lei complementar. Assim, est correta a letra D. De acordo com o art. 203 da Constituio, a assistncia social ser prestada a quem dela necessitar, independentemente de contribuio seguridade social. Logo, no h que se falar em condicionar a concesso de benefcios assistenciais ao recolhimento de contribuies. Deste modo, est incorreta a alternativa E.
34 (Advogado CET - 2008 FUNDATEC) As contribuies sociais do empregador e da empresa podero ter alquotas diferenciadas em funo de: a) nmero de empregados, natureza da atividade econmica ou natureza filantrpica da empresa. b) nmero de empregados, base de clculo das contribuies, condies gerais do mercado de trabalho. c) natureza econmica da atividade, nmero de empregados, condies gerais do mercado de trabalho, fatores previdencirios especiais. d) atividade econmica, utilizao intensiva de mo-de-obra, porte da empresa, condio estrutural do mercado de trabalho. De acordo com o 9 do art. 195 da Constituio, as contribuies sociais devidas pelo
empregador, empresa ou entidade a ela equiparada podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Correta, portanto, a alternativa D.
35 (AGU 2010 CESPE) desnecessria a edio de lei complementar para a majorao de alquota da contribuio para o financiamento da seguridade social. O conceito de receita bruta sujeita incidncia dessa contribuio envolve no s aquela decorrente da venda de mercadorias e da prestao de servios, como tambm a soma das receitas oriundas do exerccio de outras atividades empresariais.
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA A questo est correta. A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS incide sobre o faturamento ou receita das empresas e encontra-se prevista na alnea b do inciso I do art. 195 da Constituio. Tratando-se de contribuio prevista no texto constitucional, a sua criao e, conseqentemente, a sua majorao podem ser feitas por lei ordinria. Exige-se lei complementar apenas para a criao e novas contribuies, distintas daquelas previstas no texto constitucional (competncia residual da Unio). CONCLUSO Bem, meus amigos, espero que vocs estejam gostando do nosso curso e que ele esteja contribuindo para o seu aprimoramento no direito previdencirio. Estes assuntos que acabamos de estudar so muito recorrentes nas provas de Previdencirio da ESAF. Sempre que estou em sala de aula, costumo dizer aos meus alunos que no dia anterior prova de Previdencirio feita pela ESAF, a leitura atenta dos artigos 194 e 195 da Constituio garante alguns acertos na prova. As questes que acabamos de resolver demonstram como estes temas so muito explorados. Se tiver dvidas, entre em contato comigo: flaviano@pontodosconcursos.com.br. Bons estudos e sucesso!!! Grande abrao, Flaviano
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PACOTE P/ ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL CARGO: GERAL (EXERCCIOS) PROFESSOR FLAVIANO LIMA APRESENTAO.

O art. 195 da Constituio, que assim dispe: Art. 195. ...

Portanto, no esquea: No incide contribuio sobre aposentadorias e penses.

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