BAZELE ANALIZEI ECONOMICE Conf. univ., dr.

PRODAN NATALIA Numrul de ore 30 ore prelegeri 30 ore practice 60 ore activitatea individual a studenilor 2 teste Examen Bibliografia Gortolomei Valentina. Bazele Analizei activitii economice. Curs universitar. Chiinu, ASEM, , 2006 Niculescu M. Diagnostic economic. 2 volume - Bucureti: Editura Economic, 20032005 Petcu M. Analiza economico-financiar a ntreprinderii: Probleme, abordri, metode, aplicaii. - Bucureti: Editura Economic, 2009 Vlceanu Gh., Robu V., Georgescu N. Analiza economico-financiar - Bucureti: Editura Economic, 2010 Analiza rapoartelor financiare: manual / iriulinicova N, Paladi V., Gavriliuc L.,Chirilova N., Fortuna D. Chiinu: F. E. P. Tipogr. Central, 2011 Tema 1. Analiza activitii economice n sistemul de tiine 1. Necesitatea analizei ca metod a cunoaterii 2. Coninutul analizei activitii economice ca tiin 3. Corelaia analizei activitii economice cu alte discipline ntrebarea 1. Necesitatea analizei ca metod a cunoaterii Analiza activitii economice este un instrument care permite formularea unor judeci de valoare calitative i/sau cantitative privind o starea, dinamica i perspectivele unui agent economic, o evidenierea aspectelor forte i slabe ale acestuia, o determinarea capacitii de a se dezvolta ntr-o manier profitabil. Analiza activitii ntreprinderii reprezint un ansamblu de concepte, tehnici i instrumente care asigur tratarea informaiilor interne i externe n vederea formulrii unor aprecieri referitoare la situaia economico-financiar i strategic a acesteia, la nivelul i calitatea performanelor sale, la gradul de risc ntr-un mediu concurenial extrem de dinamic. Astfel, analiza economico-financiar reprezint o: disciplin tiinific, activitate de cercetare, activitate practic. n oricare din aceste direcii analiza economico-financiar este deosebit de complex, deoarece n economie acelai efect poate fi generat de cauze diferite;

 complexitatea i intensitatea cauzei pot determina nu numai intensitatea fenomenului dat, ci i calitatea lui; n fenomenul analizat pot aprea nsuiri pe care anterior nu le-a avut nici unul din elementele fenomenului; n realitatea obiectiv, nsuirile eseniale se combin cu cele neeseniale, secundare sau ntmpltoare. Complexitatea activitii desfurate n cadrul fiecrei ntreprindere face c analiza s devin un sistem complex de tratare a informaiilor economice care urmrete Ameliorarea managementului pe baza unei analize concrete; Adoptarea unor decizii optime privind serviciul datoriei ntreprinderii; Stabilirea unor decizii corespunztoare privind activitatea bursiera ntreprinderii; Analiza comparativ n timp i spaiu a performanelor ntreprinderii cu cele ale altor competitori. Teoria cunoaterii se bazeaz pe faptul c mediul nconjurtor este obiectiv existent i se d cunoaterii. Procesul de cunoatere a lumii reale trece prin trei etape: Percepia simpl Gndirea abstract Practica. Analiza ca metod a cunoaterii este strns legat de gndirea i recepionarea contient a mediului nconjurtor de ctre om. Gndirea nu este altceva dect un lucrul analitic a omului. Studierea proceselor i fenomenelor din natur i societare este imposibil fr a precauta corelaii dintre prile componente i particularitile lor, fr analiz. Prin analiz n sensul ngust al cuvntului ca metod a cunoaterii se subnelege Acea operaie logic de descompunere sau desfacere a unui ntreg (obiect, fenomen, proces) n elemente sale componente, precum i stabilirea factorilor i a cauzelor care l-au generat, n scopul relevrii naturii, locului, nsemntii i necesitii lor n cadrul ntregului respectiv. Fr analiz este practic imposibil activitatea contient a omului. Prin sintez ca metod a cunoaterii se subnelege Acea operaie logic de reunire ntru-n singur tot a elementelor, laturilor, factorilor i cauzelor izolate anterior prin operaia de analiz n scopul dobndirii imaginii integrale a obiectului, fenomenului sau procesului respectiv. n aa mod analiza, n sensul larg al cuvntului, reprezint o examinare a obiectelor, proceselor i fenomenelor n diversele lor forme de legtur i dependen Procesul de cunoatere a fenomenelor economice conin acelai trei trepte: Percepia vie reprezint informaia economic, care caracterizeaz activitatea ntreprinderii; Gndirea abstract reprezint nu altceva dect analiza informaiei economice despre activitatea economico-financiar a ntreprinderii; Practica pe baza rezultatelor analizei informaiei economice se fac concluzii i propuneri concrete de mbuntire a situaiei economice, care apoi sunt controlate de via i de practic.

ntrebarea 2. Coninutul analizei activitii economice ca tiin Analiza activitii economice este o component a sistemului de management care permite att informarea prealabil fixrii obiectivelor, ct i cea privitoare la realizarea lor. Sistemul de management

Analiza

Planificare

Reglare

Organizare

Controlul

Evidena

Analiza activitii economice permite ameliorarea coerenei deciziilor importante pentru asigurarea viabilitii ntreprinderii: coerena ntre tendinele ntreprinderii i forele mediului concurenial; coerena dintre obiective i mijloace; coerena dintre aciunile tactice, orientrile strategice, sistemul politic i cultural al ntreprinderii. Formularea concluziilor analizei economice presupune, de regul, raportarea la anumite referine. Not: n economie, rezultatele obinute n urma analizei nu pot fi raportate dect la referine a cror semnificaie este adesea discutabil. Analiza activitii economice este faza preliminar demersului strategic. Coninutul analizei activitii economice ca tiin reprezint un sistem de cunotine i procedee legate de: Cercetarea corelaiilor ntre fenomenele economice; Aprecierea strii generale a obiectului cercetat; Evidenierea i calculul influenei diferitor factori la devierile indicatorilor economici fa de mrimile lor de baz;

 Descoperirea rezervelor de mbuntire a situaiei activitii economico-financiare a i elaborarea msurilor concrete pentru utilizarea lor la ntreprinderea analizat; Pregtirea materialelor pentru luarea deciziilor de dezvoltare a ntreprinderii. ntrebarea 3. Corelaia analizei activitii economice cu alte discipline Filosofia. Pentru studierea obiectului su analiza activitii economice se folosete pe larg aa metode filosofice ca sinteza, inducia i deducia, logica, compararea i altele. Teoria economic. Teoria economic, studiind legitile economice de dezvoltare a societii este baza teoretic a tuturor tiinelor economice, inclusiv i a analizei economice. Totodat, teoria economic utilizeaz metodele analizei economice pentru confirmarea legitilor elaborate de ea ca tiin. Contabilitatea este principal surs de informaie a analizei economice. n acelai timp analiza activitii economice influeneaz asupra contabilitii cernd o aa organizare a ei ca s fie primit informaia necesar. Statistica. Analiza activitii economice pe larg folosete metodele statistice pentru prelucrarea informaiilor economice Bugetarea (planificarea). Analiza este o faz a procesului de bugetare (planificare) i reprezint metoda de apreciere a ndeplinirii bugetelor (planurilor) i calitii acestora. Auditul. Ca sursa de informaii analiza activitii economice folosete rezultatele auditului. Auditul la rndul su folosete metodele analizei economice pentru atingerea scopului su. Metodele matematice (programarea liniar, metode de cercetare statistic, modelarea matematic, etc.) Principiile de baz a analizei activitii economice Necesitatea prealabil a analizei calitative a strii obiectului, esenei i corelaiei dintre fenomenele cercetate, pn a trece la folosirea metodelor de calcul cantitativ al influenei separate a factorilor (cauzelor) asupra modificrii rezultatului acestei corelaii; Fundamentarea pe informaie real cere ca analiza s se sprijine pe un sistem de indicatori care exprim i caracterizeaz ct mai complet i exact activitatea economico-financiar. De cantitatea i calitatea informaiei depind calitatea analizei i deciziilor luate pe baza ei. Complexitatea analizei presupune necesitatea studierii proceselor i fenomenelor economice innd cont de toate corelaiile. Analiza activitii economice trebuie s se bazeze pe un sistem de indicatori economici strns legai ntre ei. Abordarea tiinific la prelucrarea analitic a informaiilor economice necesit utilizarea ct mai pe larg a ultimilor realizri ale tiinei la studierea obiectului analizei activitii economice; Folosirea pe scar larg a metodei de comparaie. Eficacitatea i operativitatea analizei activitii economice presupune apropierea maxim posibil n timp a analizei de momentul cnd au loc procesele economice i mobilizarea total a rezervelor evideniate.

Tema 2. Obiectul i metoda analizei activitii economice 1. 2. 3. 4. 5. Obiectul analizei activitii economice Indicatorii economici, clasificarea i formarea lor Factorii n analiza economic, coninutul i clasificarea lor Noiuni de rezerve interne n analiza economic i clasificarea lor Metoda analizei activitii economice

ntrebarea 1. Obiectul analizei activitii economice Analiza activitii economice ca o tiin are obiectul su de studii n literatur de specialitate exist diferite definiii ale obiectului analizei activitii economice Definiii ale obiectului analizei activitii economice: Definiia 1. Obiectul analizei este activitatea economic a ntreprinderilor, ndreptat la ndeplinirea planului i reflectat printr-un sistem de indicatori de plan, eviden, rapoarte i alte surse de informaii, i nivelul atins al eficienei ei. Definiia 2. Prin obiectul analizei economice se subnelege procesele economice a ntreprinderilor, care au loc sub influena factorilor obiectivi i subiectivi i se reflect printr-un sistem de informaie economic Definiia 3. Obiectul analizei activitii economice a ntreprinderilor este activitatea lor economic, reflectat prin date de plan, rapoarte, eviden i a altor surse de informaie Prile componente ale obiectului analizei activitii economice: Indicatorii Factorii Rezervele interne ntrebarea 2. Indicatorii economici, clasificarea i formarea lor Ca termen economic indicatorul reprezint o caracteristic cantitativ a fenomenelor i proceselor economice Indicatori analitici se primesc n rezultatul combinrii, transformrii i prelucrrii datelor, antrenate pentru cercetare cu mijloacele caracteristice ale analizei economice Este necesar de a evidenia coninutul i valoarea numeric a indicatorilor Coninutul indicatorul reprezint esena economic a fenomenelor cercetate, apreciat prin definiie Numericul este mrimea concret a indicatorului Indicatorii economici sunt diveri dup form, modul de reflectare a proceselor i fenomenelor, gradul de generalizare etc. n dependen de unitatea de msur: Naturali;

Convenional-naturali; De munc; Valorici.

Dup coninut se deosibesc: Indicatori cantitativi, care reflect dimensiunile att a ntregii activiti economice a ntreprinderii, ct i a proceselor i resurselor n parte. Indicatorii calitativi, care reflect eficiena economic la nivel de ntreprindere sau a unor laturi de activitate Dup gradul de generalizare se deosibesc: Indicatori generali, care caracterizeaz ntregul proces economic Indicatori particulari, care caracterizeaz numai unele laturi ale acestui proces Clasificarea indicatorilor operaionali: Indicatorii ai potenialului tehnico-economic indicatorii ai capacitii de producie (fizici, valorici, pe utilaje i produse); Indicatorii potenialului financiar - capitalurile, patrimoniul net (dimensiune, structura, surse de formare), fondul de rulment; Indicatorii ai rezultatelor economico-financiare venituri din vnzri, valoarea adugat, profitul brut, profitul operaional, profitul pn la impozitare, profitul net; Indicatorii ai eficienei utilizrii potenialului tehnico-economic i financiar randamentul mijloacelor fixe, randamentul resurselor materiale, productivitatea muncii, rentabilitatea. ntrebarea 3. Factorii n analiza economic, coninutul i clasificarea lor Condiii necesare pentru efectuarea proceselor economice i cauzele care influeneaz la mrimea rezultatelor acestor procese n analiza activitii economice sunt numite factori. Mulimea de factori influeneaz asupra rezultatelor activitii economice. Pentru a nelege mai bine esena lor ei se grupeaz dup diferite criterii: Dup coninutul lor: factorii economici, tehnico-organizatorici i social-politici Factorii economici se refer la resursele materiale, umane i financiare ale ntreprinderii. Factorii tehnico-organizatorici sunt legai de msurile de ordin tehnic i organizatoric, precum i perfecionarea metodelor de organizare i gestiune a produciei i muncii. Factorii social-politici sunt legai de natura relaiilor de producie i de politica economic a statului.

Dup raportul lor n cadrul unei relaii cauzale: Factorii cantitativi caracterizeaz mrimea absolut a resurselor. Factorii calitativi reflect nivelul de eficiena a utilizrii resurselor Factorii de structur Dup modul cum acioneaz: Cu aciunea direct Cu aciunea indirect (prin intermediul altor factori)

Dup cum este situat izvorul aciunii: Interni Externi Dup gradul de sintetizare: Simpli Compleci. ntrebarea 4. Noiuni de rezerve interne n analiza economic i clasificarea lor Noiunea rezerve se aplic n dou aspecte: 1. n calitate de resurse, stocuri care sunt necesare pentru desfurarea activitilor ntreprinderii; 2. n calitate de rezerve se subneleg posibilitile (resursele) pierdute, utilizate neeficient n procesul de desfurare a activitilor ntreprinderii. n analiza activitii economice este utilizat noiunea de rezerve din cel de a doilea aspect. Clasificarea rezervelor Dup spaiu: Interne, care pot fi evideniate i utilizate la ntreprinderea analizat; De ramur, care pot fi evideniate la nivel de ramur; Naionale, care se refer la lichidarea disproporiilor n dezvoltarea economiei naionale. Dup timp: Neutilizate posibilitile pierdute de cretere a eficienei activitilor desfurate n perioadele precedente; Curente - posibilitile de cretere a rezultatelor activitii ntreprinderii care pot fi realizate n timpul apropiat; De perspectiv implementarea rezervelor de perspectiv este posibil cu utilizarea investiiilor semnificative n viitor. Dup tipuri de resurse: Materiale; Umane; De mijloace fixe. Dup natur: Extensive, legate de utilizarea n procesul de producie a resurselor suplimentare; Intensive, legate de utilizarea eficient i raional a potenialului tehnic existent. Dup modul de evideniere: Evidente, care pot fi evideniate pe baza datelor contabilitii i rapoartelor ntreprinderii; Ascunse, care sunt legate de introducerea tehnicii noi i altele. ntrebarea 5. Metoda analizei activitii economice

 Metoda reprezint un proces teoretico-abstract, prin care se fixeaz o anumit concepie privind modul de studiere a unui obiectiv n vederea obinerii de cunotine asupra formei sau alctuirii acestuia. Metodologia analizei activitii economico-financiare cuprinde ansamblul de metode i de procedee folosite pentru cercetarea realitii i formularea rezultatelor Metodele i tehnicile analizei activitii economico-financiare au la baz legile generale ale dezvoltrii din natur i societate, prin care fenomenele, procesele i rezultatele economice sunt cercetate n evoluia i interdependena lor, n vederea accenturii laturilor calitative i a nlturrii factorilor i cauzelor care stopeaz (frneaz) dezvoltarea acestora.