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Guía de la Declaración de

RENTA 2008

MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA


www.agenciatributaria.es
Índice Página 4 de la declaración
C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida
la vivienda habitual e inmuebles asimilados.
Relación de bienes inmuebles y rentas derivadas de los inmuebles
a disposición de sus titulares o arrendados o cedidos a terceros........................18
Cuestiones generales
Rentas totales derivadas de los bienes inmuebles no afectos
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas .................................................. 1 a actividades económicas............................................................................................21
Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autónomas.......................................... 1 Relación de bienes inmuebles arrendados o cedidos a terceros
¿Quiénes son contribuyentes del IRPF? ...................................................................... 2 por entidades en régimen de atribución de rentas................................................21
Residencia habitual en territorio español .................................................................. 2 D. Bienes inmuebles urbanos afectos a actividades económicas.................22
La unidad familiar en el IRPF......................................................................................... 2
¿Quiénes están obligados a presentar la declaración del IRPF Página 5 de la declaración
del ejercicio 2008? ........................................................................................................... 2
E1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa.
Los impresos de la declaración del IRPF del ejercicio 2008
(modelo D-100)................................................................................................................ 3 Actividades económicas realizadas y rendimientos obtenidos...........................23

Plazo de presentación de las declaraciones del IRPF............................................... 3 Rendimiento neto reducido total de las actividades económicas
en estimación directa ...................................................................................................24
Lugar de presentación de las declaraciones del IRPF .............................................. 3
Presentación telemática de las declaraciones del IRPF ........................................... 3 Página 6 de la declaración
¿Qué hacer si no dispone de etiquetas identificativas,
éstas contienen datos erróneos o ha cambiado de domicilio?.............................. 3 E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas,
ganaderas y forestales) en estimación objetiva.
Suspensión del ingreso en declaraciones individuales
de contribuyentes casados cuando la declaración del Actividades económicas realizadas y rendimientos obtenidos...........................26
cónyuge resulta a devolver ........................................................................................... 4 Rendimiento neto reducido total de las actividades económicas
El borrador de la declaración del IRPF del ejercicio 2008 ....................................... 4 (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación objetiva ..................28

Páginas 1 y 2 de la declaración Página 7 de la declaración


E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales
Primer declarante y cónyuge, en caso de matrimonio no separado
en estimación objetiva.
legalmente.
Actividades agrícolas, ganaderas y forestales realizadas
Primer declarante ............................................................................................................ 6
y rendimientos obtenidos............................................................................................31
Domicilio habitual actual del primer declarante ....................................................... 6
Rendimiento neto reducido total de las actividades agrícolas,
Datos adicionales de la vivienda en la que el primer declarante ganaderas y forestales en estimación objetiva .......................................................34
tiene su domicilio habitual.............................................................................................. 6
Cónyuge............................................................................................................................. 7 Página 8 de la declaración
Domicilio habitual actual del cónyuge,
en caso de tributación conjunta .................................................................................... 7 F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación
de rentas inmobiliarias y para trabajadores desplazados).
Representante ....................................................................................................................... 7 Régimen de atribución de rentas: rendimientos del capital y de
Fecha y firma de la declaración....................................................................................... 7 actividades económicas y ganancias y pérdidas patrimoniales..........................37
Imputaciones de agrupaciones de interés económico
Situación familiar.
y uniones temporales de empresas...........................................................................38
Hijos y descendientes menores de 25 años o discapacitados
Imputaciones de rentas en el régimen de transparencia
que conviven con el/los contribuyente/s ................................................................... 8
fiscal internacional ........................................................................................................39
Ascendientes mayores de 65 años o discapacitados
Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen ...............................39
que conviven con el/los contribuyente/s al menos
la mitad del período impositivo ................................................................................... 8 Imputación de rentas por la participación en Instituciones de
Inversión Colectiva constituidas en paraísos fiscales.............................................40
Devengo ................................................................................................................................... 9
Opción de tributación......................................................................................................... 9 Página 9 de la declaración
Comunidad o Ciudad Autónoma de residencia en el ejercicio 2008 ............... 9 G1. Ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión
de elementos patrimoniales.
Asignación tributaria a la Iglesia Católica y asignación de cantidades
a fines sociales .....................................................................................................................10 Premios obtenidos por la participación en juegos, concursos,
rifas o combinaciones aleatorias ................................................................................41
Solicitud del borrador de la declaración o de los datos fiscales Otras ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la
del ejercicio 2009................................................................................................................10 transmisión de elementos patrimoniales.................................................................41
Declaración complementaria ........................................................................................10 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de
elementos patrimoniales.
Página 3 de la declaración Ganancias y pérdidas patrimoniales sometidas a retención o
ingreso a cuenta derivadas de transmisiones o reembolsos
A. Rendimientos del trabajo ........................................................................................11
de acciones o participaciones en instituciones de inversión
B. Rendimientos del capital mobiliario. colectiva (sociedades y fondos de inversión) ..........................................................42
Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones
base imponible del ahorro ..........................................................................................14 de acciones o participaciones negociadas en mercados oficiales ......................44
Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones
base imponible general ...............................................................................................15 de otros elementos patrimoniales.............................................................................46

Sigue
Página 10 de la declaración Anexo A de la declaración. Deducciones generales de la cuota íntegra
G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión Deducción por inversión en vivienda habitual.
de elementos patrimoniales (continuación). Adquisición, construcción, rehabilitación o ampliación de la
Imputación a 2008 de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas vivienda habitual y cuentas vivienda........................................................................80
de transmisiones efectuadas en ejercicios anteriores ............................................50 Obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual
Imputación a 2008 de ganancias patrimoniales acogidas a diferimiento por de personas con discapacidad....................................................................................82
reinversión (derivadas de elementos afectos a actividades económicas).........50 Importe total de la deducción por inversión
G3. Exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida en vivienda habitual .....................................................................................................83
en 2008 por la transmisión de la vivienda habitual......................................51 Deducción por inversión en vivienda habitual:
G4. Opción por el régimen especial de fusiones, escisiones y canje datos adicionales ...........................................................................................................83
de valores de entidades no residentes en España.........................................52 Deducción por alquiler de la vivienda habitual .....................................................84
G5. Integración y compensación de las ganancias y pérdidas Deducciones por donativos ............................................................................................85
patrimoniales imputables a 2008 ........................................................................52
Otras deducciones generales de la cuota íntegra.
H. Base imponible general y base imponible del ahorro .................................53
Deducción por inversiones o gastos de interés cultural .......................................87
Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla ..............................................87
Página 11 de la declaración
Deducción por cantidades depositadas
I. Reducciones de la base imponible. en cuentas ahorro-empresa ........................................................................................88
Reducción por tributación conjunta..........................................................................54
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de Anexo B.1 de la declaración. Deducciones autonómicas
previsión social...............................................................................................................54
Andalucía.........................................................................................................................89
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de
Aragón .............................................................................................................................90
previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad .................56
Principado de Asturias..................................................................................................91
Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de
personas con discapacidad .........................................................................................57 Illes Balears......................................................................................................................92
Reducciones por pensiones compensatorias a favor del cónyuge Canarias ...........................................................................................................................94
y anualidades por alimentos, excepto en favor de los hijos.................................57
Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social Anexo B.2 de la declaración. Deducciones autonómicas
de deportistas profesionales.......................................................................................58
Cantabria .........................................................................................................................97
J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro. Castilla-La Mancha ........................................................................................................97
Determinación de la base liquidable general..........................................................59 Castilla y León.................................................................................................................98
Determinación de la base liquidable del ahorro.....................................................60 Cataluña........................................................................................................................ 100
Extremadura ................................................................................................................ 101
Página 12 de la declaración
K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en 2008 que podrán Anexo B.3 de la declaración. Deducciones autonómicas
aplicarse en ejercicios siguientes.
Galicia............................................................................................................................ 102
Exceso no reducido de las aportaciones y contribuciones a sistemas de
previsión social (régimen general) ............................................................................61 Madrid........................................................................................................................... 103
Exceso no reducido de las aportaciones y contribuciones a sistemas de Región de Murcia........................................................................................................ 104
previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad .................61 La Rioja.......................................................................................................................... 105
Exceso no reducido de las aportaciones a patrimonios protegidos Comunitat Valenciana................................................................................................ 106
de las personas con discapacidad..............................................................................62
Exceso no reducido de las aportaciones a la mutualidad de previsión Anexo C de la declaración
social de deportistas profesionales ...........................................................................62
Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial .......... 111
L. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales
y familiares: mínimo personal y familiar ...........................................................62 Reserva para Inversiones en Canarias (Ley 19/1994). Dotaciones,
materializaciones e inversiones anticipadas ........................................................ 112
M. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración.
Datos adicionales: rentas exentas con progresividad y anualidades
por alimentos satisfechas a los hijos por decisión judicial ...................................66 Apéndices
Determinación de los gravámenes estatal y autonómico ....................................66
Signos, índices o módulos aplicables en el ejercicio 2008 a las
actividades económicas en estimación objetiva
Página 13 de la declaración (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) .......................................................... 113
M. Cálculo del impuesto y resultado de la declaración (continuación). Índices de rendimiento neto aplicables en el ejercicio 2008 a las
Cuota resultante de la autoliquidación.....................................................................73 actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva ...... 120
Retenciones y demás pagos a cuenta .......................................................................76 Tabla de amortización aplicable en 2008 a las actividades económicas
Cuota diferencial y resultado de la declaración ......................................................76 en estimación objetiva (excepto actividades forestales) ................................ 121
N. Regularización mediante declaración complementaria.............................78 Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisión
catastral con efectos posteriores al 1 de enero de 1994.................................. 122
O. Solicitud de suspensión del ingreso de un cónyuge / Renuncia
del otro cónyuge al cobro de la devolución .....................................................79 Códigos de países y territorios ................................................................................... 130

La edición de esta Guía se cerró el día 13 de marzo de 2009, por lo que deberá tenerse en cuenta cualquier cambio en la normativa del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas aplicable al ejercicio 2008 que, eventualmente, pudiera producirse con posterioridad a dicha fecha.
Presentación
Los contribuyentes que presenten la declaración por Internet pueden efectuar el
Con el propósito de facilitar el cumplimiento pago de la misma mediante domiciliación bancaria
de sus obligaciones a los contribuyentes del La domiciliación bancaria de las declaraciones positivas del IRPF permite al contribuyente presentar su
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físi- declaración en cualquier momento hasta el día 23 de junio de 2009, inclusive, sin que el importe corres-
cas (IRPF) que están obligados a presentar la pondiente a la misma le sea cargado en cuenta hasta el día 30 de junio de 2009.
declaración correspondiente al ejercicio 2008, También podrá domiciliarse el pago de las declaraciones positivas que se realicen y presenten en las
la Agencia Tributaria pone a su disposición esta oficinas habilitadas por la Agencia Tributaria y las Comunidades Autónomas para la prestación del
servicio de ayuda de confección de declaraciones.
"Guía de la declaración", elaborada por el De-
partamento de Gestión Tributaria. Los contribuyentes del IRPF servicio de confección de decla- Agencia Tributaria, siempre que
cuya declaración resulte a ingre- raciones del IRPF, siempre que la confirmación del mismo se
En las primeras páginas, el contribuyente
sar podrán domiciliar el pago de se trate de declaraciones reali- efectúe por Internet, mediante
podrá encontrar una información de carácter la deuda tributaria resultante zadas con asistencia de dichos llamada telefónica al número
general en la que, junto a un resumen de los de la misma, ya sea de la totali- servicios y se proceda a la inme- 901 200 345, en las oficinas de
principios y conceptos básicos del IRPF, se de- dad o del primer plazo, en una diata transmisión telemática de la Agencia Tributaria o en las ofi-
cuenta abierta a su nombre en las mismas. cinas habilitadas por las Comu-
tallan los supuestos que determinan la obliga-
cualquier Entidad colaboradora 2.ª Que la declaración no se nidades Autónomas, Ciudades
ción de declarar, así como el lugar, el plazo y la (Banco, Caja de Ahorros o Coo- con Estatuto de Autonomía y
presente después del día 23 de
forma en que deberán de ser presentadas las perativa de Crédito), con arreglo junio de 2009. Entidades locales para la con-
declaraciones del impuesto. a las siguientes condiciones: Por consiguiente, únicamen- firmación de los borradores con
Seguidamente, la Guía recorre las sucesi- 1.ª Que la declaración se pre- te se admitirá la domiciliación inmediata tranmisión telemáti-
sente de alguna de estas for- ca de los mismos. (Para una in-
vas páginas y apartados del impreso de la de- bancaria de las declaraciones
mas: formación más detallada acerca
que se presenten hasta el día 23
claración del IRPF, describiendo los aspectos a) Por Internet, para lo cual del borrador de la declaración
de junio de 2009, inclusive.
esenciales que caracterizan el contenido de deberá disponer de un certifi- del IRPF, véanse las páginas 4 y
cada uno de ellos e incluyendo las indicaciones cado de usuario admitido por la También puede domiciliarse 5 de esta Guía).
precisas sobre la forma de cumplimentar sus Agencia Tributaria a tal efecto. el pago de los borradores de la O Atención: no se podrá
b) En las oficinas habilitadas declaración a ingresar. domiciliar el pago de las decla-
diferentes casillas.
por la Agencia Tributaria o, en Asimismo hasta el 23 de junio raciones ni el de los borradores
Además, en la Guía se reproducen, princi-
su caso, por las Comunidades de 2009, inclusive, podrá do- que se presenten en las Entida-
palmente en forma de cuadros y tablas, los lí- Autónomas, Ciudades con Esta- miciliarse en cuenta el pago des colaboradoras (Bancos, Ca-
mites, escalas, cuantías y demás datos necesa- tuto de Autonomía y Entidades correspondiente al borrador de jas de Ahorros o Cooperativas
rios para efectuar los cálculos requeridos en el locales, para la prestación del la declaración remitido por la de Crédito).
impreso de la declaración, así como para reali-
zar correctamente la liquidación del impuesto.
Por otra parte, con la finalidad de ampliar
y completar la información contenida en esta
Guía, la Agencia Tributaria pone también a Renta 2008 Cuestiones generales
disposición de los contribuyentes el "Manual
Práctico Renta 2008", que incluye numerosos
casos prácticos y que puede adquirirse en los El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fí- Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Au-
mismos puntos de distribución que los impre- sicas tónomas
sos de la declaración.
Asimismo, la Agencia Tributaria ha desarro- El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas El IRPF es un impuesto cedido parcialmente a las Co-
(IRPF) es un tributo de carácter personal y directo que munidades Autónomas, en los términos establecidos
llado un programa informático de ayuda (pro- grava, según los principios de igualdad, generalidad en la Ley Orgánica de Financiación de las Comunida-
grama "PADRE") que permite confeccionar las y progresividad, la renta de las personas físicas de des Autónomas y en las normas que regulan la cesión
declaraciones del Impuesto sobre la Renta de acuerdo con sus circunstancias personales y familia- de tributos del Estado a las mismas.
las Personas Físicas. Dicho programa puede ad- res. Como consecuencia de dicha cesión parcial, las
El IRPF se aplica en todo el territorio español, con Comunidades Autónomas pueden regular las tarifas
quirirse en los mismos puntos de distribución las especialidades previstas en relación con Canarias, correspondientes al gravamen autonómico, así como
que los impresos de la declaración, estando Ceuta y Melilla y sin perjuicio de los regímenes tribu- las deducciones que recaigan exclusivamente sobre
también disponible en la página de la Agencia tarios forales de Concierto y Convenio Económico en este último, en los términos y con los límites previstos
Tributaria en Internet "www.agenciatributaria. vigor, respectivamente, en los Territorios Históricos en las leyes.
del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra. En el caso de que las Comunidades Autónomas
es". no hayan ejercido sus competencias normativas so-
Finalmente, si desea más información acer- ¿Qué se entiende por "renta" a efectos del IRPF? bre este Impuesto, éste se exigirá de acuerdo con la
ca de la declaración del Impuesto sobre la Constituye la renta del contribuyente la totalidad de tarifa complementaria y, exclusivamente, las deduc-
sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimonia- ciones generales establecidas por el Estado.
Renta de las Personas Físicas, puede llamar al
les, así como las imputaciones de renta establecidas
número 901 33 55 33, donde tiene a su disposi- por ley, con independencia del lugar donde se hayan
ción el servicio telefónico de información de la producido y cualquiera que sea la residencia del pa-
Agencia Tributaria. gador. Sigue

Normativa básica

En el ejercicio 2008, las normas básicas por las que se regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas son, entre otras, las siguientes:
O Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre
la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del 29), norma a la que se entienden referidas todas las menciones que en esta Guía se hacen a la Ley del Impuesto.
O Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del 31), al cual se entienden referidas
todas las menciones que en esta Guía de hacen al Reglamento del Impuesto.

PÁGINA 1
Renta 2008 Cuestiones generales

2.º Cuando se perciban pensiones compensa-


¿Quiénes son contribuyentes del IRPF? La unidad familiar en el IRPF torias del cónyuge o anualidades por alimentos no
exentas del impuesto.
Son contribuyentes del IRPF: A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas 3.º Cuando el pagador de los rendimientos del
1. Las personas físicas que tengan su residencia Físicas, existen dos modalidades de unidad familiar, trabajo no esté obligado a retener.
habitual en territorio español. a saber: 4.º Cuando se perciban los siguientes rendimien-
2. Las personas físicas de nacionalidad española, a) En caso de matrimonio. tos del trabajo sujetos a un tipo fijo de retención:
así como su cónyuge no separado legalmente y los – Retribuciones por la condición de administra-
La integrada por los cónyuges no separados legal-
hijos menores de edad, que tuviesen su residencia dores y miembros de los Consejos de Administración,
mente y, si los hubiere, los hijos menores, con excep-
habitual en el extranjero por su condición de: de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros
ción de los que vivan independientemente de los
a) Miembros de misiones diplomáticas españo- de otros órganos representativos.
padres con el consentimiento de éstos, así como los
las, comprendiendo tanto al jefe de la misión como a – Rendimientos derivados de impartir cursos,
hijos mayores de edad incapacitados judicialmente
los miembros del personal diplomático, administrati- conferencias, coloquios, seminarios y similares, o de-
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.
vo, técnico o de servicios de la misma. rivados de la elaboración de obras literarias, artísticas
b) Miembros de las oficinas consulares españo- O Recuerde: la mayoría de edad se alcanza al o científicas, siempre que se ceda el derecho a su ex-
las, comprendiendo tanto al jefe de las mismas como cumplir los 18 años. plotación.
al personal funcionario o de servicios a ellas adscri- b) En defecto de matrimonio o en los casos de separa- O Importante: aunque en tributación conjunta
to, con excepción de los vicecónsules honorarios o habrán de tenerse en cuenta los mismos límites
ción legal.
agentes consulares honorarios y del personal depen- cuantitativos señalados anteriormente, a efectos de
diente de los mismos. La formada por el padre o la madre y la totalidad de
los hijos que convivan con uno u otra y reúnan los re- determinar el número de pagadores se atenderá a
c) Titulares de cargo o empleo oficial del Estado la situación de cada uno de los miembros de la uni-
español como miembros de las delegaciones y repre- quisitos señalados para la modalidad anterior.
dad familiar individualmente considerado.
sentaciones permanentes acreditadas ante organis- O Importante: cualquier otra agrupación familiar
mos internacionales o que formen parte de misiones distinta de las anteriores no constituye unidad fami- b) Rendimientos íntegros del capital mobiliario
o delegaciones de observadores en el extranjero. liar a efectos del IRPF. (dividendos de acciones, intereses de cuentas, de
d) Funcionarios en activo que ejerzan en el ex- Nadie puede formar parte de dos unidades fa- depósitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias
tranjero cargo o empleo oficial que no tenga carácter miliares al mismo tiempo. patrimoniales (ganancias derivadas de reembolsos
diplomático o consular. La determinación de los miembros de la unidad de participaciones en Fondos de Inversión, premios
No obstante, las personas a que se refiere este pun- familiar se realizará atendiendo a la situación exis- por la participación en concursos o juegos, etc.),
to 2 no tendrán la consideración de contribuyentes tente el día 31 de diciembre de cada año. siempre que unos y otras hayan estado sometidos
cuando, no siendo funcionarios públicos en activo a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no
o titulares de cargo o empleo oficial, ya tuvieran su supere la cantidad de 1.600 euros anuales.
residencia habitual en el extranjero con anterioridad ¿Quiénes están obligados a presentar la decla- c) Rentas inmobiliarias imputadas que deriven de
a la adquisición de cualquiera de las condiciones in-
ración del IRPF del ejercicio 2008? la titularidad de inmuebles de uso propio (1), aunque
dicadas anteriormente.
hayan estado desocupados, así como rendimientos
En el caso de los cónyuges no separados legal-
mente y los hijos menores de edad, no tendrán la Con carácter general, están obligados a presentar la del capital mobiliario no sujetos a retención deri-
consideración de contribuyentes cuando ya tuvieran declaración del IRPF del ejercicio 2008 todos los con- vados de Letras del Tesoro y subvenciones para la
su residencia habitual en el extranjero con anteriori- tribuyentes que hayan obtenido en dicho ejercicio adquisición de viviendas de protección oficial o de
dad a la adquisición por el cónyuge, o por el padre o rentas sujetas al impuesto. precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros
la madre, de cualquiera de las condiciones indicadas anuales.
anteriormente. Por excepción, no están obligados a presentar Por no dar lugar a imputación de rentas inmobilia-
3. Las personas físicas de nacionalidad española declaración los siguientes contribuyentes: rias, no se tomará en consideración a estos efectos
que acrediten su nueva residencia fiscal en un país la vivienda habitual del contribuyente, ni tampoco
o territorio calificado reglamentariamente como las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con
paraíso fiscal, las cuales no perderán la condición de
1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusiva- ésta, hasta un máximo de dos, así como el suelo no
contribuyentes del IRPF en el período impositivo en mente de las siguientes fuentes, siempre que no supe- edificado.
que se efectúe el cambio de residencia y durante los ren ninguno de los límites que en cada caso se señalan, 2. Los contribuyentes que en el ejercicio 2008 hayan
cuatro períodos impositivos siguientes. en tributación individual o conjunta: obtenido exclusivamente rendimientos íntegros del tra-
a) Rendimientos íntegros del trabajo (incluidas, bajo, del capital o de actividades económicas, así como
Residencia habitual en territorio español entre otras, las pensiones y haberes pasivos, así como ganancias patrimoniales, hasta un importe máximo
las pensiones compensatorias recibidas del cónyuge conjunto de 1.000 euros anuales, y pérdidas patrimonia-
y las anualidades por alimentos no exentas) cuyo im- les de cuantía inferior a 500 euros, en tributación indivi-
Se entenderá que el contribuyente tiene su residen-
porte no supere la cantidad de: dual o conjunta.
cia habitual en territorio español cuando se dé cual-
M 22.000 euros anuales, con carácter general.
quiera de estas circunstancias: O Importante: para determinar las cuantías y
M 11.200 euros anuales, en los siguientes casos:
a) Que permanezca más de 183 días, durante el año límites señalados, no se tomarán en consideración
1.º Cuando los rendimientos del trabajo proce-
natural, en territorio español. las rentas exentas del Impuesto, como, por ejemplo,
dan de más de un pagador.
las becas públicas para cursar estudios reglados en
Para determinar este período de permanencia se No obstante, el límite será de 22.000 euros anuales
todos los niveles del sistema educativo, las anua-
computarán las ausencias esporádicas, salvo que el en los siguientes supuestos:
lidades por alimentos recibidas de los padres por
contribuyente acredite su residencia fiscal en otro – Cuando la suma de las cantidades percibidas del
segundo y restantes pagadores, por orden de cuan-
decisión judicial o los premios de loterías y apuestas
país. Tratándose de países o territorios calificados
tía, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 organizadas por la entidad Loterías y Apuestas del
reglamentariamente como paraísos fiscales, la Ad-
euros anuales. Estado (LAE), la ONCE, la Cruz Roja, ...
ministración tributaria podrá exigir que se pruebe la
– Cuando se trate de pensionistas con dos o más pa- Ninguna de las cuantías o límites indicados se
permanencia en el mismo durante 183 días en el año
gadores y el importe de las retenciones practicadas incrementará o ampliará en caso de tributación
natural.
por éstos haya sido determinado por la Agencia Tri- conjunta.
Por el contrario, no se computarán las estancias
butaria, previa solicitud del contribuyente al efecto
temporales en España que sean consecuencia de las
por medio del modelo 146, siempre que, además, se
obligaciones contraídas en acuerdos de colaboración
cumplan los siguientes requisitos:
Están obligados en todo caso a presentar decla-
cultural o humanitaria, a título gratuito, con las Admi- a) Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio ración los siguientes contribuyentes:
nistraciones públicas españolas. el número de los pagadores de prestaciones pasivas
b) Que radique en España el núcleo principal o la base inicialmente comunicados a la Agencia Tributaria al – Los contribuyentes que tengan derecho a de-
formular la solicitud. ducción por inversión en vivienda, por cuenta aho-
de sus actividades o intereses económicos, de forma di-
b) Que el importe de las prestaciones efectiva- rro-empresa o por doble imposición internacional y
recta o indirecta. deseen ejercitar tal derecho.
mente satisfechas por los pagadores no difiera en
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el con- más de 300 euros anuales del comunicado inicial- – Los contribuyentes que hayan realizado apor-
tribuyente tiene su residencia habitual en territorio mente al formular la solicitud. taciones a patrimonios protegidos de personas con
español cuando, conforme a los criterios anteriores, c) Que no se haya producido durante el ejercicio
residan habitualmente en España su cónyuge no se- ninguna otra de las circunstancias determinantes de
parado legalmente y los hijos menores de edad que un aumento del tipo de retención previstas en el Re- (1) En relación con la cuantificación de las rentas inmo-
dependan de aquél. glamento del Impuesto. biliarias imputadas, véase la página 19 de esta Guía.

PÁGINA 2
Renta 2008 Cuestiones generales

discapacidad, a planes de pensiones, a planes de la Administración" de las páginas de la declaración


previsión asegurados, a mutualidades de previsión (modelo D-100) en las que el contribuyente haya
Presentación telemática de las declaraciones
social, a planes de previsión social empresarial o a se- cumplimentado algún dato, así como el "Ejemplar del IRPF
guros de dependencia, por las que tengan derecho a para incluir en el sobre de la declaración" del docu-
reducir la base imponible del impuesto, siempre que mento de ingreso o devolución (modelo 100) y los Como en ejercicios anteriores, este año también pue-
deseen ejercitar tal derecho. documentos adicionales que, en su caso, proceda de presentar su declaración del IRPF a través de Inter-
– Los contribuyentes que deseen solicitar devolu- acompañar. (Véase el cuadro de la página siguiente net, para lo cual deberá tener en cuenta lo siguiente:
ciones derivadas de la normativa del impuesto. de esta Guía). 1. Para obtener el fichero con la declaración a
transmitir, deberá confeccionar ésta utilizando el
O Importante: no será necesario adjuntar a la
programa "PADRE", desarrollado por la Agencia Tri-
declaración ninguno de los certificados o comuni-
Los impresos de la declaración del IRPF del butaria, o bien otro programa informático capaz de
caciones de retenciones e ingresos a cuenta corres-
ejercicio 2008 (modelo D-100) obtener un fichero con el mismo formato.
pondientes a las rentas declaradas, ni tampoco los
2. Para generar la firma electrónica, deberá tener
ejemplares para el sobre anual de las declaraciones
incorporado en el navegador un certificado de usua-
Además de la presente Guía, el sobre de la declara- de pago fraccionado (modelos 130 y 131), sin perjui-
rio admitido por la Agencia Tributaria a tal efecto.
ción contiene los siguientes documentos: cio de que los contribuyentes deban conservar en su
Si necesita más información sobre la presentación
Juego de impresos de declaración (modelo D-100). poder dichos documentos para cualquier eventual
por Internet de la declaración del Impuesto sobre la
comprobación posterior por parte de la Administra-
Se compone de 13 páginas, numeradas correlativa- Renta de las Personas Físicas, puede consultar la pá-
ción tributaria.
mente de la 1 a la 13, más cinco anexos: A, B.1, B.2, B.3 gina de la Agencia Tributaria en Internet:
y C. Cada una de dichas hojas consta de dos ejempla- www.agenciatributaria.es
res impresos en papel autocopiativo: "Ejemplar para Plazo de presentación de las declaraciones del
la Administración" y "Ejemplar para el contribuyente". IRPF
Las páginas 1, 2, 10, 11, 12 y 13 son de cumpli- ¿Qué hacer si ...
mentación obligatoria para todos los declarantes. De El plazo de presentación de las declaraciones del IRPF
las restantes páginas y anexos, solamente será preci- del ejercicio 2008 es el mismo para todas ellas, cual- ... no dispone de etiquetas identificativas?
so cumplimentar aquellas hojas en las que el contri- quiera que sea su resultado. 1. Haga constar sus datos identificativos completos
buyente deba consignar algún dato. Dicho plazo es el comprendido entre los días 4 de (NIF, los dos apellidos y el nombre) en los tres lugares
Con el fin de facilitar la realización de cálculos mayo y 30 de junio de 2009, ambos inclusive. siguientes:
previos sin inutilizar por ello los impresos de decla- No obstante: a) En las casillas 01 a 04 del apartado correspon-
ración propiamente dichos, se incluye asimismo un a) Los borradores de la declaración remitidos diente al primer declarante de la página 1 de la decla-
cuadernillo en el que se reproducen, con carácter de por la Agencia Tributaria podrán confirmarse, cual- ración (modelo D-100).
"borrador", la totalidad de las páginas y anexos que quiera que sea su resultado, a partir del día 1 de abril b) En el apartado "Primer declarante" del docu-
componen el modelo D-100. de 2009. mento de ingreso o devolución (modelo 100).
Documento de ingreso o devolución (modelo 100). b) Si el resultado es una cantidad a ingresar y el c) En el recuadro "Falta de etiquetas/etiquetas
Este documento, que es de cumplimentación obli- contribuyente opta por domiciliar en cuenta el pago con datos identificativos erróneos" del sobre de en-
gatoria para todos los contribuyentes, consta de un correspondiente, el plazo finalizará el día 23 de junio vío que utilice para efectuar la presentación de la de-
juego de tres ejemplares impresos en papel autoco- de 2009. claración.
piativo: "Ejemplar para incluir en el sobre de la de- 2. Adjunte a la declaración una fotocopia de la tarje-
claración" (de color blanco), "Ejemplar para el contri- ta o documento acreditativo de su número de identi-
Lugar de presentación de las declaraciones del
buyente" (de color azul) y "Ejemplar para la Entidad ficación fiscal (NIF).
colaboradora-AEAT" (de color amarillo).
IRPF No será preciso adjuntar la mencionada fotocopia
Tratándose de declaraciones positivas, el docu- cuando se trate de declaraciones negativas, con soli-
mento de ingreso o devolución, modelo 100, cons- Contribuyentes domiciliados en territorio español. citud de devolución o con renuncia a la misma, que se
tituye el instrumento para efectuar el ingreso, así Según el resultado de la declaración, los contribuyen- presenten personalmente, previa acreditación de la
como para fraccionar el pago en dos plazos y, en su tes con domicilio en territorio español deberán pre- identidad del declarante, en las oficinas de la Agencia
caso, domiciliar el pago del segundo plazo en Enti- sentar ésta en los lugares que se señalan en el cuadro Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tri-
dad colaboradora. que se reproduce en la página siguiente, acompa- butarias de las Comunidades Autónomas y Ciudades
En el caso de declaraciones con derecho a devolu- ñando a la misma, en su caso, los documentos que con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la
ción, será en este documento donde deberá solicitar- asimismo se indican. Agencia Tributaria un convenio de colaboración para
se la devolución de la cantidad obtenida como resul- En todo caso, deberá consignarse claramente en la implantación de sistemas de ventanilla única.
tado final de la declaración o, en su caso, manifestar el sobre de envío cuál es la Delegación y, en su caso, O Atención: no deberán adherirse etiquetas iden-
la renuncia a la misma a favor del Tesoro Público. la Administración de la Agencia Tributaria que corres-
tificativas en las declaraciones confeccionadas
ponde a la residencia habitual del contribuyente.
O Atención: en el sobre de la declaración no se mediante programas informáticos que utilicen el
incluye el documento de ingreso del segundo pla-
Contribuyentes desplazados fuera del territorio español. módulo de impresión desarrollado por la Agencia
zo (modelo 102). Los contribuyentes que opten Los contribuyentes que durante el plazo de declara- Tributaria.
por fraccionar el pago del impuesto en dos plazos ción se encuentren desplazados fuera del territorio
y, además, deseen domiciliar el pago del segundo español podrán presentar su declaración en cual- ... las etiquetas contienen errores en los datos identifica-
plazo en la Entidad colaboradora en la que efectúen quiera de las oficinas de las Entidades colaboradoras tivos del contribuyente?
el ingreso del primer plazo, no precisarán cumpli- situadas en el extranjero que estén autorizadas a es- 1. Adhiera las etiquetas en los espacios reservados
mentar el modelo 102, puesto que la entrega en la tos efectos. (1) al efecto en la página 1 de la declaración (modelo
citada Entidad colaboradora del documento de in- Funcionarios y empleados públicos españoles en el ex- D-100), en el documento de ingreso o devolución
greso, modelo 100, con los datos de la domiciliación tranjero. (modelo 100) y en el sobre de envío que utilice para
debidamente cumplimentados, servirá como orden La declaración se dirigirá a la Delegación o Adminis- efectuar la presentación de la declaración.
de adeudo en cuenta de dicho segundo plazo. tración de la Agencia Tributaria en cuya demarcación 2. Tache sobre las propias etiquetas adheridas los
Los contribuyentes que, habiendo optado por territorial radique el último domicilio habitual del datos erróneos y haga constar los datos correctos
fraccionar el pago, no deseen domiciliar el segundo contribuyente en España antes de ocupar el cargo en los espacios que correspondan del recuadro "Fal-
plazo en Entidad colaboradora, deberán efectuar o empleo por el que reside en el extranjero. Sin em- ta de etiquetas/etiquetas con datos identificativos
directamente el ingreso de dicho plazo hasta el bargo, la presentación material de las declaraciones erróneos" del sobre de envío, así como en el apartado
día 5 de noviembre de 2009, inclusive, mediante la podrá realizarse, al tiempo de efectuar el ingreso o de "Primer declarante" del documento de ingreso o de-
presentación del modelo 102, debidamente cumpli- solicitar la devolución, en cualquiera de las oficinas volución (modelo 100).
mentado, que la Agencia Tributaria remitirá a sus de las Entidades colaboradoras situadas en el extran-
domicilios en la segunda quincena del mes de octu- jero que estén autorizadas a estos efectos. (1) ... ha cambiado de domicilio o las etiquetas contienen
bre de 2009 y que también podrán obtener a estos errores en los datos del mismo?
efectos en cualquier Delegación o Administración 1. Adhiera las etiquetas en los espacios reservados
de la Agencia Tributaria. (1) al efecto en la página 1 de la declaración (modelo D-
Véase el anexo I de la Resolución de 6 de mayo de
1993, del Departamento de Recaudación de la Agencia 100), en el documento de ingreso o devolución (mo-
Sobre de envío. Estatal de Administración Tributaria (BOE del 11), sustitui- delo 100) y en el sobre de envío.
Para presentar la declaración se introducirán en este do por la Resolución del citado Departamento de 22 de 2. Tache sobre las propias etiquetas adheridas los
sobre, sin grapar ni unir entre sí, los "Ejemplares para abril de 2003 (BOE de 7 de mayo). datos erróneos del domicilio que figura en las mis-

PÁGINA 3 Sigue
Renta 2008 Cuestiones generales

Resultado de Documentación que debe incluirse en el sobre


Lugar de presentación
la declaración de envío

Positiva En cualquier oficina situada en territorio español de una Entidad colaboradora autori- Declaración (modelo D-100).
(resultado zada (Banco, Caja de Ahorros o Cooperativa de Crédito). Se incluirá el "Ejemplar para la Administración" de
a ingresar) No obstante, las declaraciones positivas realizadas a través de los servicios de ayuda presta- las páginas y anexos de la declaración en los que
dos en las oficinas de la Agencia Tributaria, así como en las oficinas habilitadas a tal efecto haya consignado algún dato. (Como mínimo, de-
por las Comunidades Autónomas, Ciudades con Estatuto de Autonomía y Entidades Loca- berán incluirse en el sobre las páginas 1, 2, 10, 11,
les para su inmediata transmisión telemática, podrán presentarse directamente en las ofi- 12 y 13 de la declaración).
cinas en que se preste dicho servicio, siempre que el contribuyente opte por domiciliar en
Documento de ingreso o devolución (modelo
cuenta el pago resultante de las mismas.
100).
Se incluirá el "Ejemplar para incluir en el sobre de
la declaración" (de color blanco) del modelo 100.
Negativa a) Mediante entrega personal en cualquiera de las oficinas de la Agencia Tributaria o
En el caso de declaraciones positivas, en dicho do-
(sin ingreso ni en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y
cumento deberá constar la certificación del ingre-
devolución) Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un
so realizado efectuada por la Entidad receptora.
convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ventanilla única.
Contribuyentes sometidos al régimen de trans-
b) Por correo certificado dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia Tri-
parencia fiscal internacional.
butaria correspondiente al domicilio habitual del contribuyente.
Deberán incluirse en el sobre los datos y docu-
c) En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autónomas, Ciudades con Estatu- mentos señalados en el artículo 91.10 de la Ley
to de Autonomía y Entidades Locales para la confección de declaraciones mediante del IRPF, correspondientes a todas y cada una de
el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Tributaria. las entidades no residentes cuyas rentas deban in-
cluirse en la base imponible del impuesto.
Contribuyentes que hayan efectuado en el ejer-
A devolver a) Mediante entrega personal en cualquiera de las oficinas de la Agencia Tributaria o
cicio inversiones anticipadas de futuras dotacio-
(con solicitud en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y
nes a la Reserva para Inversiones en Canarias.
de devolución Ciudades con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un
convenio de colaboración para la implantación de sistemas de ventanilla única. Se incluirá en el sobre la comunicación de las in-
o con renuncia
versiones anticipadas realizadas en el ejercicio y
a la misma a fa- b) Por correo certificado dirigido a la Delegación o Administración de la Agencia Tri- su sistema de financiación, conforme establece el
vor del Tesoro butaria correspondiente al domicilio habitual del contribuyente. artículo 27.11 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de
Público)
c) En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autónomas, Ciudades con Estatu- modificación del Régimen Económico y Fiscal de
to de Autonomía y Entidades Locales para la confección de declaraciones mediante Canarias.
el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Tributaria. Contribuyentes que soliciten la devolución me-
d) Si se solicita devolución, podrá presentarse también en cualquier oficina situada diante cheque nominativo del Banco de España.
en territorio español de la Entidad colaboradora (Banco, Caja de Ahorros o Coopera- Escrito de solicitud, que no precisa ajustarse a
tiva de Crédito) en la que el contribuyente tenga abierta a su nombre la cuenta en la ningún modelo, dirigido al Delegado o Adminis-
que desee recibir por transferencia el importe de la devolución. trador de la Agencia Tributaria.

mas y haga constar los datos completos de su domi- volución resultante de la declaración de su cónyuge, corresponda, sin perjuicio de la posibilidad de solici-
cilio actual en las casillas 15 a 45 del apartado corres- a condición de que éste renuncie al cobro de dicha tar la modificación del borrador recibido y el envío de
pondiente al primer declarante de la página 1 de la devolución en una cantidad igual al importe de la uno nuevo.
declaración. deuda tributaria cuya suspensión haya sido solicitada En cualquier caso, la falta de recepción del bo-
3. Marque con una "X" la casilla que aparece en el por aquél. rrador solicitado no exonera al contribuyente de su
recuadro "Primera declaración/Cambio de domicilio La suspensión solicitada será provisional hasta obligación de declarar.
habitual" del sobre de envío que utilice para efectuar tanto la Administración tributaria reconozca, en su
la presentación de la declaración. caso, el derecho a la devolución a favor del cónyuge ¿Quiénes pueden solicitar el borrador de la de-
del solicitante y a resultas del importe de la misma. claración del IRPF?
O Importante: los contribuyentes que no reali- Para acogerse a este procedimiento, cada uno de
cen actividades económicas deben comunicar el los cónyuges deberá cumplimentar el epígrafe que le Pueden solicitar el borrador de la declaración los
cambio de su domicilio habitual en el plazo de tres corresponda del apartado "O" de la página 13 de su contribuyentes que, con referencia al ejercicio 2008,
meses desde que se produzca. Dicha comunicación declaración individual. cumplan los siguientes requisitos:
se efectuará por medio del modelo 030, pudiendo
efectuarse en la declaración del IRPF si el plazo de O Para una información más detallada sobre este 1.º Que solamente hayan obtenido rentas de las si-
presentación de la misma finalizase con anteriori- guientes clases, cualquiera que sea su cuantía:
procedimiento y sobre los requisitos exigibles para
dad al término de los citados tres meses. a) Rendimientos del trabajo, incluidas, entre
poder acogerse al mismo, véase la página 79 de
otras, las pensiones y haberes pasivos, así como, en
O Los contribuyentes que realicen actividades eco- esta Guía.
su caso, las pensiones compensatorias recibidas del
nómicas deberán comunicar el cambio de su domi- cónyuge.
cilio habitual presentando la declaración censal de b) Rendimientos del capital mobiliario sujetos a
modificación (modelo 036 ó 037). El borrador de la declaración del IRPF del ejer- retención o ingreso a cuenta, como, por ejemplo, los
cicio 2008 intereses de cuentas y depósitos bancarios o los divi-
dendos de acciones.
Los contribuyentes obligados a presentar la declara- c) Rendimientos del capital mobiliario derivados
Suspensión del ingreso en declaraciones indi- de Letras del Tesoro.
ción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fí-
viduales de contribuyentes casados cuando la sicas (IRPF) del ejercicio 2008 que cumplan las condi- d) Ganancias patrimoniales sometidas a reten-
declaración del cónyuge resulta a devolver ciones que más adelante se señalan, pueden solicitar ción o ingreso a cuenta, tales como las derivadas del
a la Agencia Tributaria que les remita, a efectos me- reembolso de participaciones en Fondos de Inver-
Los matrimonios no separados legalmente que opten ramente informativos, un borrador de su declaración. sión o los premios obtenidos por la participación en
por tributar individualmente y en los que una de las Una vez recibido dicho borrador, si el contribu- juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
declaraciones resulte a ingresar y la otra con derecho yente considera que refleja su situación tributaria a e) Subvenciones para la adquisición de la vivien-
a devolución, pueden acogerse a un procedimiento efectos de este Impuesto, podrá efectuar la confir- da habitual.
especial que permite al contribuyente cuya declara- mación del mismo, en cuyo caso el borrador confir- 2.º Que hayan sido titulares, como máximo, de dos
ción sea positiva solicitar la suspensión del ingreso mado tendrá la consideración de declaración del IRPF inmuebles urbanos de uso propio, aunque hayan
de su deuda tributaria, sin intereses de demora, en a todos los efectos. De no ser así, el contribuyente estado desocupados, distintos de la vivienda habi-
la cuantía máxima que permita el importe de la de- deberá cumplimentar y presentar la declaración que tual y del suelo no edificado.

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Renta 2008 Cuestiones generales

¿Cuándo y cómo se puede solicitar el borrador – En cajeros automáticos, banca electrónica o ban- Crédito) en la que el contribuyente tenga abierta a su
de la declaración? ca telefónica de las Entidades colaboradoras autori- nombre la cuenta en la que desee recibir por transfe-
zadas que hayan establecido este servicio. rencia el importe de la devolución.
El borrador de la declaración correspondiente al ejer- – En la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria en – En cajeros automáticos, banca electrónica o ban-
cicio 2008 puede solicitarse desde el 2 de marzo y Internet (http://www.agenciatributaria.es), siempre ca telefónica de las Entidades colaboradoras autori-
hasta el 23 de junio de 2009, por cualquiera de los que el contribuyente y, en caso de tributación con- zadas que hayan establecido este servicio.
siguientes medios: junta, el cónyuge, dispongan de certificado de usua- – En las oficinas de la Agencia Tributaria o en las
– Personándose el contribuyente en cualquier rio para generar la firma electrónica. habilitadas por las Comunidades Autónomas y Enti-
Delegación o Administración de la Agencia Tributa- b) Si el contribuyente opta por realizar el pago dades Locales para la confirmación del borrador de
ria con el documento acreditativo de su número de mediante domiciliación bancaria. la declaración con inmediata transmisión telemática
identificación fiscal (NIF). En este caso, el borrador de la declaración sólo podrá del mismo.
– Mediante llamada telefónica al 901 200 345 o al confirmarse hasta el 23 de junio de 2009, de cual- – Mediante llamada telefónica al 901 200 345, indi-
901 12 12 24, indicando el número de identificación quiera de las siguientes formas: cando el número de referencia del borrador, así como
fiscal (NIF) y el importe de la casilla 698 (cuota íntegra – En las oficinas de la Agencia Tributaria o en las el NIF del contribuyente y, en caso de tributación
estatal) de la declaración del IRPF del ejercicio 2007. habilitadas por las Comunidades Autónomas y Enti- conjunta, el NIF del cónyuge.
– En la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria en dades Locales para la confirmación del borrador de – En la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria en
Internet (http://www.agenciatributaria.es), indicando la declaración con inmediata transmisión telemática Internet (http://www.agenciatributaria.es), indicando
el NIF y el importe de la casilla 698 (cuota íntegra es- del mismo. el número de referencia del borrador, así como el NIF
tatal) de la declaración del IRPF del ejercicio 2007. – Mediante llamada telefónica al 901 200 345, indi- del contribuyente y, en caso de tributación conjunta,
O Importante: los contribuyentes que solicitaron cando el número de referencia del borrador, así como el NIF del cónyuge, o, alternativamente, utilizando el
el borrador de la declaración cumplimentando la el NIF del contribuyente y, en caso de tributación certificado de usuario del contribuyente y, en caso de
casilla 110 de la página 2 de la declaración del ejer- conjunta, el NIF del cónyuge. tributación conjunta, el del cónyuge.
cicio 2007 no precisan reiterar dicha solicitud. – En la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria en – Enviando un mensaje SMS por teléfono móvil al
Tampoco precisarán solicitar el borrador los Internet (http://www.agenciatributaria.es), indicando número 5025 con el siguiente texto:
contribuyentes que confirmaron el borrador de la el número de referencia del borrador, así como el NIF En tributación individual: RENTA (espacio) N.º de
declaración correspondiente al ejercicio 2007. del contribuyente y, en caso de tributación conjunta, justificante del borrador (espacio) NIF del contribu-
el NIF del cónyuge, o, alternativamente, utilizando el yente.
¿Dónde, cuándo y cómo se puede confirmar el certificado de usuario del contribuyente y, en caso de En tributación conjunta: RENTA (espacio) N.º de
borrador de la declaración del IRPF? tributación conjunta, el del cónyuge. justificante del borrador (espacio) NIF del primer de-
clarante (espacio) NIF del cónyuge.
O Atención: no se podrá domiciliar el pago si el
Si el resultado es una cantidad a ingresar. borrador se presenta en las oficinas de las Entidades O Importante: no podrán confirmar el borrador
colaboradoras autorizadas.
a) Con carácter general. los contribuyentes que hayan percibido determi-
El borrador de la declaración podrá confirmarse a nadas rentas procedentes del extranjero (rentas
partir del 1 de abril y hasta el 30 de junio de 2009,
Si el resultado es una cantidad a devolver. exentas con progresividad o rentas con derecho a
de cualquiera de las siguientes formas: Los borradores con resultado a devolver podrán con- deducción por doble imposición internacional), ni
– En las oficinas de las Entidades colaboradoras au- firmarse entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2009, tampoco los que compensen partidas negativas de
torizadas (Bancos, Cajas de Ahorros o Cooperativas de cualquiera de las siguientes formas: ejercicios anteriores ni los que deban regularizar si-
de Crédito), realizando simultáneamente el ingreso – En cualquier oficina de la Entidad colaboradora tuaciones tributarias procedentes de declaraciones
de la cantidad que corresponda. autorizada (Banco, Caja de Ahorros o Cooperativa de anteriormente presentadas.

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Declaración
Página 1 Primer declarante y cónyuge, en caso de matrimonio no separado legalmente

rá en esta casilla la clave que proceda de las tres si- Casilla 18. Número de casa.
Primer declarante guientes: Número identificativo de la casa o, en su caso, punto
Clave Grado de minusvalía reconocido kilométrico.
En declaraciones individuales.
El contribuyente que formula la declaración podrá 1 Igual o superior al 33 por 100 e inferior al Casilla 19. Calificador del número.
adherir su etiqueta identificativa en el espacio co- 65 por 100. En su caso, consigne el dato que completa el número
rrespondiente al primer declarante de la página 1 del 2 Igual o superior al 33 por 100 e inferior al de la casa (BIS, duplicado –DUP.–, moderno –MOD.–,
impreso de declaración. 65 por 100, siempre que, además, tenga antiguo –ANT.–, etc.) o el punto kilométrico (metros).
Si no dispone de etiquetas, haga constar en las acreditada la necesidad de ayuda de ter-
ceras personas o movilidad reducida. Casilla 25. Datos complementarios.
casillas 01 a 04 de este apartado sus datos identifi-
cativos y adjunte a la declaración una fotocopia de 3 Igual o superior al 65 por 100. En su caso, se harán constar los datos adicionales que
la tarjeta o documento acreditativo del número de resulten necesarios para la completa identificación
El grado de minusvalía, así como, en su caso, la del domicilio (por ejemplo: Urbanización El Alcotán,
identificación fiscal (NIF). necesidad de ayuda de terceras personas o la movi- Edificio La Peñota, Residencial El Valle, Polígono Mi-
No será preciso adjuntar la mencionada fotocopia lidad reducida, deberá poder acreditarse mediante ralcampo, etc.).
en el caso de declaraciones negativas, con solicitud certificado o resolución expedido por el Instituto de
de devolución o con renuncia a la misma, que se Migraciones y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el Casilla 26. Localidad/Población.
presenten personalmente, previa acreditación de la órgano competente de la correspondiente Comuni- Consigne en esta casilla el nombre de la localidad o
identidad del declarante, en las oficinas de la Agencia dad Autónoma. población en la que se encuentra situado el domici-
Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tri-
A estos efectos, se considerarán afectados de una lio, cuando sea distinta del Municipio.
butarias de las Comunidades Autónomas o Ciudades
minusvalía en grado de, al menos, el 33 por 100 (clave
con Estatuto de Autonomía que hayan suscrito con la Casillas 30 y 31. Teléfonos, fijo y móvil.
Agencia Tributaria convenios de colaboración para la 1), los pensionistas de la Seguridad Social que tengan
reconocida una pensión de incapacidad permanente A fin de agilizar la resolución de las incidencias que
implantación de sistemas de ventanilla única.
total, de incapacidad permanente absoluta o de gran eventualmente puedan surgir en la tramitación de la
O Recuerde: el NIF de las personas físicas de na- invalidez, así como los pensionistas de Clases Pasivas declaración, sírvase consignar en las casillas 30 y/o 31
cionalidad española es el número de su documento que tengan reconocida una pensión de jubilación o los números de los teléfonos, fijo y móvil, en los que
nacional de identidad (DNI), incluida la letra ma- retiro por incapacidad permanente para el servicio o pueda ser más fácilmente localizado en días y horas
yúscula que figura al final del mismo. inutilidad. laborables.
O El NIF de las personas físicas de nacionalidad Asimismo, se considerarán afectados de una minus- Casilla 42. Código país.
distinta de la española es el número de identifica- valía en grado igual o superior al 65 por 100 (clave 3) Los contribuyentes del IRPF residentes en el extran-
ción de extranjero (NIE) que tengan asignado. los discapacitados cuya incapacidad haya sido decla- jero consignarán en esta casilla el código alfabético
rada judicialmente, aunque la minusvalía no alcance que corresponda al país o territorio en el que tengan
En declaraciones conjuntas. dicho grado.
su residencia habitual, de acuerdo con la relación de
En el caso de declaraciones conjuntas de unidades códigos que se reproduce en la página 130 de esta
familiares integradas por ambos cónyuges, cualquie- Casilla 12. Suscripción al servicio de alertas a
móviles de la AEAT. Guía.
ra de ellos podrá figurar como primer declarante. No
obstante, si solamente uno de los cónyuges dispone Mediante el envío de mensajes SMS, el servicio de
de etiquetas identificativas, será éste el que figurará alertas a móviles de la Agencia Tributaria puede man- Datos adicionales de la vivienda en la que el
preferentemente como primer declarante. tener puntualmente informados a los contribuyentes primer declarante tiene su domicilio habitual
del resultado de la tramitación de su declaración del
Téngase en cuenta que, tanto la existencia de unidad
IRPF. En las casillas 50 a 54 se harán constar, en todo caso,
familiar como la determinación de los miembros de
la misma, se realizará atendiendo a la situación exis- En concreto, este servicio permite comunicar al los datos que en el impreso se solicitan relativos a la
tente el 31 de diciembre, por lo que si alguno de los primer declarante y, en su caso, al cónyuge, la emi- vivienda en la que el primer declarante tiene en la
cónyuges hubiera fallecido antes de dicha fecha, no sión de la transferencia bancaria correspondiente al actualidad su domicilio habitual, ya sea como pro-
formará parte de la unidad familiar a efectos del IRPF. pago de la devolución resultante de la declaración pietario, usufructuario o arrendatario, o como simple
En tal caso, la declaración correspondiente al presentada. residente en la misma por razones de convivencia
cónyuge fallecido que, en su caso, resulte exigible, Asimismo, este servicio permitirá comunicar a los familiar u otras.
deberá presentarse necesariamente como declara- contribuyentes que soliciten el borrador de la de- Además, si el primer declarante y/o su cónyuge
ción individual, sin que proceda incluir las rentas del claración o los datos fiscales del próximo ejercicio son propietarios, en todo o en parte, de la menciona-
fallecido en la declaración conjunta que pudieran 2009, cumplimentando a tal efecto la casilla 110 de da vivienda, se harán constar también, en su caso, los
presentar el cónyuge supérstite y los hijos que, a 31 la página 2 de la declaración, el momento a partir del datos de las plazas de garaje, con un máximo de dos,
de diciembre, formen unidad familiar con éste. cual el borrador o los datos fiscales solicitados esta- y de los trasteros y anexos adquiridos conjuntamente
En las declaraciones conjuntas de unidades fami- rán disponibles en la página de la Agencia Tributaria con la misma.
liares formadas por contribuyentes no casados o se- en Internet, facilitando el número de referencia con
el que poder acceder directamente por Internet a di- Casilla 50. Titularidad.
parados legalmente y la totalidad de sus hijos meno-
res de edad o mayores incapacitados judicialmente chos documentos, sin tener que esperar el envío de Respecto de la vivienda habitual y, en su caso, de
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada, los mismos por medios convencionales. cada una de las plazas de garaje adquiridas conjunta-
figurará como primer declarante el padre o la madre. Para activar la suscripción del primer declarante mente con la misma, se hará constar en esta casilla la
a este servicio se consignará una "X" en la casilla 12 y clave que corresponda de las siguientes:
Casilla 05. Sexo del primer declarante.
se hará constar el número de su teléfono móvil en la Clave Titularidad
Indique en esta casilla el sexo del primer declarante casilla 31 de este apartado de la declaración.
consignando a tal efecto la letra "H" (hombre) o la le- 1 Propiedad. Vivienda, plaza de garaje, tras-
tra "M" (mujer), según corresponda. tero o anexo de la que es propietario el
Domicilio habitual actual del primer declarante primer declarante y/o su cónyuge.
Casillas 06 a 09. Estado civil (el 31-12-2008).
Siempre deberán cumplimentarse los datos del do- 2 Usufructo. Vivienda de la que es usu-
Marque con una "X" la casilla que corresponda al es-
micilio habitual actual del primer declarante que en fructuario el primer declarante y/o su
tado civil del primer declarante el día 31 de diciem-
cada caso procedan de los que se solicitan en las cónyuge.
bre de 2008 o, en su caso, en la fecha de fallecimiento
del mismo. casillas 15 a 45 de este apartado de la declaración, 3 Arrendamiento. Vivienda de la que es
teniendo en cuenta al respecto las indicaciones par- arrendatario el primer declarante, su cón-
Casilla 10. Fecha de nacimiento. ticulares que seguidamente se señalan. yuge o ambos.
Consigne la fecha completa (día, mes y año) de naci-
Casilla 15. Tipo de vía. 4 Otra. Vivienda en la que reside el primer
miento del primer declarante.
Consigne la denominación correspondiente al tipo declarante sin ostentar, ni él ni su cónyu-
Casilla 11. Grado de minusvalía. o clase de vía pública: calle, plaza, avenida, glorieta, ge, ningún título jurídico sobre la misma o
Cuando, considerando la situación existente el últi- carretera, pasaje, paseo, rambla, etc. con título distinto de los anteriores.
mo día del período impositivo (normalmente, el 31 Este es el caso, por ejemplo, de los contribu-
de diciembre), el primer declarante sea una persona Casilla 17. Tipo de numeración. yentes que residen en el domicilio de sus pa-
con discapacidad que tenga reconocido un grado de Indique el tipo de numeración que proceda: número dres o de sus hijos, o en una vivienda cedida
minusvalía igual o superior al 33 por 100, se indica- (NÚM.), kilómetro (KM.), sin número (S/N), etc. por la empresa o entidad en la que trabajan.

PÁGINA 6
Declaración
Página 1 Primer declarante y cónyuge, en caso de matrimonio no separado legalmente

Casillas 51 y 52. Porcentaje/s de participación (en cuyos datos proceda incluir en este apartado de la caso, la clave correspondiente al grado de minusvalía
caso de propiedad o usufructo). declaración. del mismo, siguiendo las indicaciones que, respecto
Siempre que el primer declarante y/o su cónyuge La referencia catastral figura en el recibo del Im- de estos mismos datos, figuran anteriormente en el
sean propietarios o usufructuarios, en todo o en par- puesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), pudiendo asi- apartado relativo al primer declarante.
te, de la vivienda que constituye actualmente su do- mismo obtenerse en la página de la Oficina Virtual
Casilla 68. Cónyuge no residente que no es con-
micilio habitual (clave de titularidad "1" ó "2"), se hará del Catastro en Internet (https://ovc.catastro.meh.es),
tribuyente del IRPF.
constar en estas casillas, expresado con dos decima- o llamando a la Línea Directa del Catastro (teléfono
902 37 36 35). Si el cónyuge del primer declarante no es residente
les, el porcentaje de participación que corresponde a
en territorio español y, además, no tiene la considera-
cada uno de ellos en la propiedad o en el usufructo
ción de contribuyente del IRPF, deberá indicarse esta
sobre dicha vivienda.
Cónyuge circunstancia marcando con una "X" la casilla 68.
En caso de propiedad (clave de titularidad "1"), se
hará constar también en estas casillas el porcentaje O Atención: en este supuesto no cabe la posibili-
de participación que corresponda al primer decla- En declaraciones individuales. dad de optar por la tributación conjunta.
rante y, en su caso, al cónyuge, sobre cada una de En caso de matrimonio no separado legalmente, se
las plazas de garaje, con un máximo de dos, y de los harán constar en las casillas 61 a 64 de este apartado Casilla 69. Suscripción del cónyuge al servicio de
trasteros y anexos adquiridos conjuntamente con la los datos identificativos del cónyuge del primer de- alertas a móviles de la AEAT.
vivienda habitual. clarante. En caso de declaración conjunta, el cónyuge también
O Recuerde: el NIF de las personas físicas de na- puede suscribirse al servicio de alertas a móviles de
Casilla 53. Situación.
cionalidad española es el número de su documento la Agencia Tributaria para recibir, mediante mensajes
Respecto de la vivienda y, en su caso, de cada una de SMS, la misma información que el primer declarante
nacional de identidad (DNI), incluida la letra ma-
las plazas de garaje, trasteros y anexos cuyos datos acerca del resultado de la tramitación de la declara-
yúscula que figura al final del mismo.
proceda relacionar en este apartado, se hará constar ción del IRPF.
O El NIF de las personas físicas de nacionalidad
en esta casilla la clave indicativa de su situación, que
distinta de la española es el número de identifica- En su momento, este servicio permitirá comunicar
será la que en cada caso corresponda de las siguien-
ción de extranjero (NIE) que tengan asignado. también al cónyuge la disponibilidad del borrador
tes:
de la declaración o de los datos fiscales del próximo
Clave Situación En declaraciones conjuntas. ejercicio 2009, en caso de haberlo solicitado median-
1 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo En declaraciones conjuntas de unidades familiares in- te la cumplimentación de la/s casilla/s 110 y, en su
con referencia catastral, situado en cual- tegradas por matrimonios no separados legalmente, caso, 111 de la página 2 de la declaración.
quier punto del territorio español, con ex- deberá adherirse la etiqueta identificativa del cónyu- Para activar la suscripción del cónyuge a este ser-
cepción del País Vasco y Navarra. ge en el espacio destinado a tal efecto. vicio se consignará una "X" en la casilla 69 y se hará
Si el cónyuge no dispusiera de etiquetas, se harán constar el número de su teléfono móvil en la casilla
2 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo constar sus datos identificativos en las casillas 61 a 64
con referencia catastral, situado en la Co- 31 de este apartado de la declaración.
de este apartado, debiendo acompañarse a la decla-
munidad Autónoma del País Vasco o en la ración una fotocopia de la tarjeta o documento acre-
Comunidad Foral de Navarra. ditativo de su número de identificación fiscal (NIF). Domicilio habitual actual del cónyuge, en caso
3 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo No será preciso adjuntar la mencionada fotocopia de tributación conjunta
situado en cualquier punto del territorio en el caso de declaraciones negativas, con solicitud
español, pero sin tener asignada referen- de devolución o con renuncia a la misma, que se pre- En caso de declaración conjunta de matrimonios no
cia catastral. senten personalmente en las Delegaciones o Admi- separados legalmente en los que el primer declaran-
4 Vivienda, plaza de garaje, trastero o anexo nistraciones de la Agencia Tributaria. te y el cónyuge tengan diferente domicilio habitual,
situado en el extranjero. Casilla 65. Sexo del cónyuge. deberán cumplimentarse en este apartado los datos
del domicilio habitual actual del cónyuge, incluso en
Indique en esta casilla el sexo del cónyuge, consig-
Casilla 54. Referencia catastral. el supuesto de que éste disponga de etiquetas iden-
nando a tal efecto la letra "H" (hombre) o la letra "M"
De haberse consignado en la casilla 53 la clave "1" o tificativas en las que todos los datos sean correctos.
(mujer), según corresponda.
la clave "2", deberá hacerse constar en la casilla 54 la Para la cumplimentación de dichos datos se ten-
referencia catastral de la vivienda habitual, cualquie- Casillas 66 y 67. Fecha de nacimiento y Grado de drán en cuenta las mismas indicaciones particulares
ra que sea la titularidad de la misma (propiedad, usu- minusvalía del cónyuge. señaladas anteriormente en el apartado dedicado al
fructo, arrendamiento...), así como, en su caso, la de En las casillas previstas al efecto se consignará la fecha primer declarante en relación con el domicilio habi-
cada una de las plazas de garaje, trasteros y anexos completa de nacimiento del cónyuge, así como, en su tual actual del mismo.

Declaración
Página 1 Representante

Con carácter general, se consignarán en este aparta- En particular: caso, el representante de éstos, el representante de la
do los datos del representante cuando éste hubiera Como representante del declarante menor de herencia yacente o quien tenga la consideración de
sido designado voluntariamente, así como en los su- edad figurará su padre, madre o tutor. sucesor del fallecido de acuerdo con las previsiones
puestos en que el declarante carezca de capacidad Como representante del declarante fallecido fi- contenidas en el artículo 39 de la Ley 58/2003, de 17
de obrar. gurará alguno de sus herederos o legatarios o, en su de diciembre, General Tributaria.

Declaración
Página 1 Fecha y firma de la declaración

No olvide firmar la declaración en el espacio previs- Las declaraciones conjuntas de matrimonios no Las declaraciones individuales de los contribu-
to al efecto en la parte inferior de la página 1, así separados legalmente deberán ser firmadas por am- yentes menores de edad deberán ser firmadas por su
como el documento de ingreso o devolución (mo- bos cónyuges. representante legal (padre, madre o tutor).
delo 100). Las declaraciones conjuntas de unidades familia- Las declaraciones de los contribuyentes fallecidos
La falta de firma puede ocasionarle molestias inne- res compuestas por el padre o la madre no casado o deberán ser firmadas por quien figure en la declara-
cesarias y retrasar la tramitación de la devolución, si separado legalmente y sus hijos menores de edad o ción como representante de los mismos: un heredero
el resultado de la declaración fuese una cantidad a mayores incapacitados judicialmente, deberán ser fir- o legatario, el representante de éstos, el representan-
devolver. madas sólo por aquél. te de la herencia yacente, etc.

PÁGINA 7
Declaración
Página 2 Situación familiar

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 2 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

circunstancias señaladas en la letra a) para el caso de 4 Hijo del cónyuge cuando dicho hijo tam-
Hijos y descendientes menores de 25 años o declaración individual. bién conviva con el otro progenitor, inclui-
discapacitados que conviven con el/los contri- dos los supuestos de guarda y custodia
buyente/s Casillas 80, 81, 82 y 84. NIF, Apellidos y nombre, compartida entre ambos progenitores.
Fecha de nacimiento y Minusvalía.
Se consignará igualmente esta clave cuando
De cada una de las personas relacionadas en este se trate de hijos del cónyuge que también
O Importante: todos los datos de las personas que
apartado se hará constar en las casillas correspon- hayan convivido con el otro progenitor hasta
proceda relacionar en este apartado se entenderán
dientes su número de identificación fiscal (NIF), así la fecha del fallecimiento de éste en el ejer-
referidos a la situación existente el día 31 de diciem-
como los dos apellidos y el nombre, la fecha de naci- cicio 2008.
bre de 2008.
miento y, en su caso, la clave que corresponda al gra-
O No obstante, si alguno de los hijos o descendien- do de minusvalía, siguiendo para ello las indicaciones Casilla 86. Otras situaciones.
tes hubiera fallecido en el año 2008, los datos del que, respecto de estos mismos datos, figuran en el Únicamente se cumplimentará esta casilla cuando
mismo se entenderán referidos a la fecha de falleci- apartado relativo al primer declarante de la página 6 alguna de las personas relacionadas sea un descen-
miento. de esta Guía. diente distinto de los hijos (por ejemplo, un nieto),
Si alguna de dichas personas careciese de núme- una persona vinculada al/a los contribuyente/s por
En este apartado se relacionarán los hijos y demás
ro de identificación fiscal, en la casilla "NIF" se escribi- razón de tutela o acogimiento, o un hijo en alguna de
descendientes que en cada caso se indican a conti-
rá la expresión "No tiene". las situaciones especiales a que se refieren las claves
nuación.
O Recuerde: el NIF de las personas físicas de na- 2, 3 y 4 siguientes.
En caso de declaración individual: cionalidad española es el número de su documento En estos supuestos, se consignará en la casilla
nacional de identidad (DNI), incluida la letra ma- "Otras situaciones" la clave numérica que correspon-
a) Los hijos y otros descendientes del decla-
yúscula que figura al final del mismo. da de las que se indican a continuación:
rante (nietos, bisnietos, ..., etc.) en los que concurran
todas y cada una de las siguientes circunstancias: O El documento nacional de identidad es obliga- Clave Otras situaciones
– Que convivan con el declarante. torio a partir de los 14 años de edad. 1 Descendiente distinto de los hijos (nieto,
Entre otros, se considera que conviven con el decla- bisnieto, etc.) o persona vinculada al con-
rante los hijos y descendientes que, dependiendo del Casilla 83. Fecha de adopción o acogimiento. tribuyente, al cónyuge o a ambos por ra-
mismo, estén internados en centros especializados. Tratándose de hijos adoptados o de personas vin- zón de tutela o acogimiento.
– Que todavía no hayan cumplido los 25 años culadas al declarante por razón de acogimiento, se 2 Hijo mayor de edad incapacitado judicial-
de edad el 31-12-2008, es decir, que hayan nacido en indicará en las casillas correspondientes la fecha (día, mente sujeto a patria potestad prorroga-
1984 o en años posteriores, salvo que sean personas mes y año) en que hubiera tenido lugar la inscripción da o rehabilitada.
con discapacidad que tengan acreditado un grado en el Registro Civil o, de no ser necesaria dicha ins-
de minusvalía igual o superior al 33 por 100, en cuyo 3 Hijo del contribuyente cuando éste convi-
cripción, la fecha de la correspondiente resolución
caso se incluirán en este apartado cualquiera que sea judicial o administrativa. va con el otro progenitor del hijo (padre o
su edad. En el caso de hijos adoptados que previamente madre), sin mediar matrimonio entre am-
– Que en el ejercicio 2008 no hayan obtenido hubieran estado acogidos, se indicará únicamente la bos.
rentas superiores a 8.000 euros, excluidas las rentas fecha que corresponda al acogimiento. 4 Hijo del contribuyente cuando concurran
exentas del Impuesto. simultáneamente las situaciones a que se
– Que no presenten declaración del IRPF con Casilla 85. Vinculación. refieren las claves 2 y 3 anteriores.
rentas superiores a 1.800 euros. O Importante: la casilla "Vinculación" es de cum-
O Importante: en las declaraciones individuales plimentación obligatoria, salvo que se trate de hijos
de contribuyentes no casados o separados legal- o descendientes comunes del primer declarante Ascendientes mayores de 65 años o discapaci-
mente no deberán relacionarse los hijos menores y del cónyuge o de personas vinculadas a ambos,
primer declarante y cónyuge, por razón de tutela o
tados que conviven con el/los contribuyente/s
de edad o mayores incapacitados judicialmente
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada acogimiento, en cuyo caso no deberá cumplimen- al menos la mitad del período impositivo
que, aun cumpliendo los demás requisitos, presen- tarse esta casilla.
En este apartado se relacionarán los ascendientes
ten declaración conjunta formando unidad familiar Cuando se hayan relacionado hijos u otros descen-
en línea recta (padres, abuelos, etc.) del primer de-
con el otro progenitor en la que incluyan rentas su- dientes que lo sean sólo del contribuyente que figure
clarante, así como los del cónyuge en caso de decla-
periores a 1.800 euros. como primer declarante o del contribuyente que fi-
ración conjunta de matrimonios no separados legal-
gure como cónyuge, o bien personas vinculadas por
b) Las personas vinculadas al declarante por mente, que reunan las siguientes condiciones:
razón de tutela o acogimiento solamente a uno de
razón de tutela o acogimiento, en los términos pre- – Que en el año 2008 hayan convivido, durante
ambos, se consignará en la casilla "Vinculación" la cla-
vistos en la legislación civil, en las que concurran to- al menos la mitad del período impositivo, con el con-
ve numérica que corresponda de las que se indican a
das y cada una de las circunstancias señaladas en la tribuyente (primer declarante o cónyuge) que sea su
continuación:
letra a) anterior. descendiente.
Clave Vinculación Se considera que conviven con el contribuyente los
En caso de declaración conjunta: 1 Hijo o descendiente del primer declarante ascendientes discapacitados que, dependiendo del
a) Los hijos menores de edad (nacidos en 1991 o persona vinculada únicamente al mismo mismo, sean internados en centros especializados.
o en años posteriores) del primer declarante, del por razón de tutela o acogimiento, siem- – Que tengan 65 años cumplidos el día 31 de
cónyuge o de ambos, así como los hijos mayores pre que, en el caso de hijos, éstos no con- diciembre de 2008, es decir, que hayan nacido en el
de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria vivan con el otro progenitor. año 1943 o en años anteriores, salvo que sean per-
potestad prorrogada o rehabilitada, en los que con- 2 Hijo o descendiente del cónyuge o perso- sonas con discapacidad que tengan acreditado un
curran las dos circunstancias siguientes: na vinculada únicamente a éste por razón grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100,
– Que convivan con el primer declarante y el de tutela o acogimiento, siempre que, en en cuyo caso se incluirán en este apartado cualquiera
cónyuge o, en su caso, con el contribuyente que sea el caso de hijos, éstos no convivan con el que sea su edad.
su padre o su madre. otro progenitor. – Que en el ejercicio 2008 no hayan obtenido rentas
– Que sean solteros. superiores a 8.000 euros, excluidas las rentas exentas
3 Hijo del primer declarante cuando dicho del Impuesto.
b) Los restantes hijos y otros descendientes hijo también conviva con el otro proge-
(nietos, bisnietos, etc.) del primer declarante, del – Que no presenten declaración del IRPF con rentas
nitor, incluidos los supuestos de guarda y superiores a 1.800 euros.
cónyuge o de ambos, en los que concurran todas y custodia compartida entre ambos proge-
cada una de las circunstancias señaladas en la letra a) nitores. Casillas 90 a 93. NIF, Apellidos y nombre, Fecha de
para el caso de declaración individual. nacimiento y Minusvalía.
Se consignará igualmente esta clave cuando
c) Las personas vinculadas al primer declaran- se trate de hijos del primer declarante que De cada ascendiente relacionado se hará constar en
te, al cónyuge o a ambos, por razón de tutela o aco- también hayan convivido con el otro proge- estas casillas su número de identificación fiscal (NIF),
gimiento, en los términos previstos en la legislación nitor hasta la fecha del fallecimiento de éste así como los dos apellidos y el nombre, la fecha de
civil, en las que concurran todas y cada una de las en el ejercicio 2008. nacimiento y, en su caso, la clave correspondiente al

PÁGINA 8
Declaración Declaración
Página 2 Situación familiar Página 2 Devengo

grado de minusvalía, siguiendo para ello las indica- Este apartado se cumplimentará únicamente cuando En tal caso, en la casilla 100 se consignarán el día
ciones que, respecto de estos mismos datos, figuran se trate de la declaración, necesariamente en régi- y el mes del año 2008 en que se produjo el falleci-
en el apartado relativo al primer declarante (página 6 men de tributación individual, de un contribuyente miento del contribuyente, fecha en la cual se enten-
de esta Guía). fallecido en el ejercicio 2008 en un día distinto del 31 derá finalizado el período impositivo y se devengará
Casilla 94. Vinculación. de diciembre. el Impuesto.
En la casilla "Vinculación" correspondiente a cada
uno de los ascendientes relacionados se hará constar
la clave numérica que corresponda de las que se indi-
can a continuación:
Clave Vinculación Declaración
1 Ascendiente del primer declarante. Página 2 Opción de tributación
2 Ascendiente del cónyuge (solamente en
declaraciones conjuntas de matrimonios
no separados legalmente). Indique en este apartado el tipo de tributación elegi- O Téngase en cuenta a estos efectos que, tanto la
do, marcando con una "X" la casilla que corresponda existencia de unidad familiar como la determina-
Casilla 95. Convivencia. al mismo: tributación individual (casilla 101) o tribu- ción de los miembros de la misma, se realizará aten-
Únicamente se cumplimentará esta casilla cuando al- tación conjunta (casilla 102). diendo a la situación existente el 31 de diciembre.
guno de los ascendientes, además de haber convivi- Con carácter general, los contribuyentes del IRPF
do, al menos durante la mitad del ejercicio 2008, con tributarán individualmente. No obstante, los contri- En consecuencia, las personas fallecidas con
el contribuyente que sea su descendiente (primer de- buyentes integrados en una unidad familiar podrán anterioridad a dicha fecha no formarán parte de
clarante o cónyuge), ha convivido, también al menos optar por tributar conjuntamente presentando una ninguna unidad familiar a efectos del IRPF y las de-
durante la mitad del ejercicio, con otros descendien- única declaración (declaración conjunta), siempre claraciones de las mismas que, en su caso, resulten
tes del mismo grado. que todos los miembros de la unidad familiar opten exigibles, deberán presentarse necesariamente en
En estos casos, se hará constar en la casilla "Con- por esta modalidad de tributación. régimen de tributación individual.
vivencia" el número total de descendientes del mis-
mo grado, incluido el propio contribuyente, con los
que el ascendiente haya convivido en 2008, al menos
durante la mitad del ejercicio, de acuerdo con el si-
guiente criterio:
Se consignará el número 2 si, además de con el Declaración
primer declarante o con el cónyuge, el ascendiente
Comunidad o Ciudad Autónoma de residencia en el ejercicio
también ha convivido, al menos durante la mitad del Página 2 2008
ejercicio 2008, con otro descendiente de igual grado.
Se consignará el número 3 si, además de con el
primer declarante o con el cónyuge, el ascendiente Casilla 103. Se consignará en esta casilla la clave
también ha convivido, al menos durante la mitad del indicativa de la Comunidad o Ciudad Autónoma en Comunidad o Ciudad Autónoma Clave
ejercicio 2008, con otros dos descendientes de igual la que el primer declarante, o la unidad familiar, en Comunitat Valenciana ........................................... 17
grado. caso de declaración conjunta, haya tenido su resi-
Ciudad de Ceuta ..................................................... 18
Y así sucesivamente dencia habitual en el ejercicio 2008 (1), conforme a la
siguiente relación: Ciudad de Melilla .................................................... 19
Contribuyentes no residentes
Ejemplo 1. en territorio español .............................................. 20
Comunidad o Ciudad Autónoma Clave
Si el padre de un contribuyente ha convivido
Andalucía.................................................................. 01
con éste durante todo el año y, simultánea-
mente, con otros dos de sus hijos, en la casilla Aragón....................................................................... 02 Si a lo largo del año 2008 el contribuyente hu-
"Convivencia" se consignará el número 3, que Principado de Asturias .......................................... 03 biera tenido su residencia habitual en el territorio de
es el número total de descendientes del mismo más de una Comunidad o Ciudad Autónoma, se con-
Illes Balears............................................................... 04 signará la clave correspondiente a aquélla en la que
grado (hijos, en este caso) con los que el padre
ha convivido, al menos durante la mitad del Canarias..................................................................... 05 hubiera residido un mayor número de días durante
ejercicio. Cantabria .................................................................. 06 dicho año.
Las personas que, pese a no haber residido en
Ejemplo 2. Castilla - La Mancha ............................................... 07
territorio español en el ejercicio 2008, sean contri-
La madre del declarante ha convivido con él Castilla y León.......................................................... 08 buyentes del IRPF (véase el apartado "¿Quiénes son
durante la primera mitad del año 2008, habien- Cataluña .................................................................... 09 contribuyentes del IRPF?" en la página 2 de esta
do convivido con otros dos de sus hijos duran- Guía), consignarán en la casilla 103 la clave 20.
Extremadura ............................................................ 10
te la segunda mitad de dicho año, a razón de
Galicia ........................................................................ 11 Comunidad Autónoma de residencia en declaraciones
tres meses con cada uno de ellos.
En este caso, no se cumplimentará la casilla Madrid ....................................................................... 12 conjuntas de unidades familiares.
"Convivencia", puesto que el declarante es el Región de Murcia.................................................... 13 En declaraciones conjuntas de unidades familiares
único de los hijos con quien la madre ha con- en las que no todos sus miembros hayan tenido su
La Rioja ...................................................................... 16 residencia habitual en el ejercicio 2008 en una misma
vivido durante, al menos, la mitad del ejercicio
2008. (Téngase en cuenta que con cada uno de Comunidad o Ciudad Autónoma, para cumplimentar
los otros dos hijos sólo convivió durante tres la casilla 103 se atenderá a aquélla en la que haya te-
meses). (1) Según los criterios establecidos en el artículo 72 de la nido su residencia habitual el miembro de la unidad
Ley del Impuesto. familiar con mayor base liquidable.

PÁGINA 9
Declaración
Página 2 Asignación tributaria a la Iglesia Católica y asignación de cantidades a fines sociales

En relación con la asignación tributaria del IRPF del de la cuota íntegra resultante de su declaración al otras entidades que desarrollen programas de defen-
ejercicio 2008, los contribuyentes podrán elegir entre sostenimiento económico de la Iglesia Católica. sa y protección del medio ambiente.
las alternativas que se recogen en los apartados de la Ambas opciones. Si marca las dos casillas, se destina-
Asignación de cantidades a fines sociales. Si mar-
declaración "Asignación tributaria a la Iglesia Católi- rá un 0,7 por 100 de la cuota íntegra al sostenimiento
ca con una "X" la casilla 106, se destinará un 0,7 por
ca" y "Asignación de cantidades a fines sociales", sien- económico de la Iglesia Católica y, además, otro 0,7
100 de la cuota íntegra de su declaración a los fines
do posible la opción por una sola de ellas, por ambas por 100 a fines sociales.
sociales previstos en el Real Decreto 825/1998, de 15
o por ninguna.
de julio: Organizaciones No Gubernamentales (ONG) Ninguna opción. De no marcar ninguna de estas dos
Asignación tributaria a la Iglesia Católica. Si marca de Acción Social y de Cooperación al Desarrollo para casillas, su asignación se imputará a los Presupuestos
con una "X" la casilla 105, se destinará un 0,7 por 100 la realización de programas sociales y fundaciones y Generales del Estado con destino a fines generales.

Declaración
Página 2 Solicitud del borrador de la declaración o de los datos fiscales del ejercicio 2009

Casilla 110. Solicitud del de dicho ejercicio que le faci- podrá ser tramitada como De resultar más favora- separado a cada cónyuge el
borrador de la declara- liten la cumplimentación de una solicitud de la unidad fa- ble la tributación conjunta, borrador de su declaración
ción o de los datos fisca- la misma, marque con una "X" miliar y la Agencia Tributaria el borrador de la declaración y/o los datos fiscales que indi-
les de 2009. esta casilla. aplicará, en su caso, la opción de 2009, junto con los datos vidualmente le correspondan,
Si desea que, para la decla- Casilla 111. Petición de en- de tributación, individual o fiscales de ambos cónyuges, deberá marcarse con una "X"
ración del próximo ejercicio vío individualizado. conjunta, económicamente será remitido por la Agencia la casilla 111, en cuyo caso di-
2009, la Agencia Tributaria le En caso de matrimonio, la so- más favorable, con indepen- Tributaria en un único envío. chos borradores, si proceden,
remita a su domicilio un bo- licitud del borrador de la de- dencia de la opción elegida No obstante, si el/los con- se calcularán necesariamente
rrador de la declaración o, en claración o de los datos fisca- en la declaración del presente tribuyente/s prefiere/n que la en régimen de tributación in-
su defecto, los datos fiscales les del próximo ejercicio 2009 ejercicio. Agencia Tributaria envíe por dividual.

Declaración
Página 2 Declaración complementaria

Casilla 120. Si la declaración que se presenta es participaciones de la sociedad para la que trabajan o bajador, por volver éste a prestar servicios a la misma
complementaria de otra declaración anterior del mis- de otra sociedad del grupo, en los términos y condi- empresa o a otra empresa vinculada con aquélla den-
mo ejercicio 2008, deberá indicarse esta circunstan- ciones establecidos en el artículo 43 del Reglamento tro de los tres años siguientes al despido o cese.
cia consignando una "X" en la casilla 120, salvo que del IRPF, como consecuencia de haberse incumplido – En los supuestos de adquisición, dentro del
se trate de declaraciones complementarias a las que el plazo de mantenimiento de dichas acciones o par- año siguiente a la fecha de su transmisión, de ele-
se refiere la casilla 123 de este mismo apartado, en ticipaciones previsto en el citado artículo. mentos patrimoniales cuya transmisión originó pér-
cuyo caso únicamente se consignará una "X" en dicha – Cuando, en los planes generales de entrega a didas patrimoniales que fueron computadas en la
casilla. los trabajadores de opciones de compra sobre accio- declaración anterior.
nes o participaciones, se haya perdido el derecho a – Cuando se haya perdido, total o parcialmente,
Casilla 121. Adicionalmente, se marcará con una "X" duplicar el límite máximo de reducción previsto en el el derecho al diferimiento por reinversión de la ga-
la casilla 121 si la declaración complementaria está artículo 18.2 de la Ley del Impuesto, por haberse in- nancia de patrimonio derivada de la transmisión de
motivada por haber sobrevenido, con posterioridad a cumplido el plazo de mantenimiento de las acciones elementos patrimoniales afectos al desarrollo de acti-
la presentación de la declaración originaria del ejerci- o participaciones adquiridas establecido en el citado vidades económicas, por no haberse efectuado final-
cio 2008, alguna de las siguientes circunstancias: artículo. mente dicha reinversión dentro del plazo establecido
– Haber percibido cantidades en concepto de atra- – Cuando la declaración complementaria se o por haberse incumplido cualquier otra de las con-
sos de rendimientos del trabajo cuyo devengo co- presente en cumplimiento de lo dispuesto en el diciones que determinan el derecho al mencionado
rresponda al ejercicio 2008. apartado 2 del artículo 72 de la Ley del Impuesto, por beneficio fiscal.
– Que el declarante haya perdido su condición de concurrir las circunstancias previstas en el apartado
contribuyente por cambio de residencia y presente la 3 del mismo artículo como determinantes de que no Casilla 123. Se marcará con una "X" la casilla 123
declaración complementaria en cumplimiento de lo ha existido cambio de residencia a otra Comunidad cuando se trate de declaraciones complementarias
dispuesto en el artículo 14.3 de la Ley del Impuesto. Autónoma. en las que concurran las siguientes circunstancias:
– En los casos de disposición total o parcial, en a) Que el resultado de la declaración originaria
Casilla 122. Adicionalmente, se marcará con una "X" supuestos distintos de los previstos en la normativa haya sido una cantidad a devolver.
la casilla 122 si la declaración complementaria está vigente, de los derechos consolidados o de los de- b) Que el resultado de la declaración comple-
motivada por haber sobrevenido, con posterioridad a rechos económicos derivados de cualquiera de los mentaria consignado en la casilla 760 de la misma
la presentación de la declaración originaria del ejerci- sistemas de previsión social cuyas aportaciones y sea una cantidad a devolver inferior a la resultante de
cio 2008, alguna de las siguientes circunstancias: contribuciones dieron lugar a reducciones en la base la declaración originaria.
– Que se haya perdido, total o parcialmente, el imponible del IRPF. c) Que, al presentar la declaración complemen-
derecho a la exención por reinversión de la ganan- – Cuando, en el período impositivo en que se taria, la Administración tributaria todavía no haya
cia de patrimonio derivada de la transmisión de la aportaron o en los cuatro siguientes, se haya efectua- efectuado la devolución solicitada en la declaración
vivienda habitual, ya sea por no haberse efectuado do la disposición de bienes o derechos aportados al originaria ni haya practicado liquidación provisional
finalmente dicha reinversión dentro del plazo esta- patrimonio protegido de las personas con discapa- modificando el resultado de la misma.
blecido o por haberse incumplido cualquier otra de cidad y la declaración complementaria se presente,
las condiciones que determinan el derecho al men- ya sea por el aportante o por el titular del patrimonio O Importante: con la única excepción del supues-
cionado beneficio fiscal. protegido, en cumplimiento de lo previsto en el artí- to a que se refiere la casilla 123, en las declaraciones
– Que se haya perdido, por parte de los traba- culo 54.5 de la Ley del Impuesto. complementarias deberá cumplimentarse el apar-
jadores en activo, el derecho a no considerar como – Cuando se haya perdido el derecho a la exen- tado "N" de la página 13 de la declaración hasta
retribución en especie la percepción de acciones o ción de la indemnización por despido o cese del tra- determinar el importe de la casilla 765.

PÁGINA 10
Declaración
Página 3 A. Rendimientos del trabajo

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 3 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

O Atención: con carácter general, la cumpli- la casilla 004, tal como se indica en la operación que por pensiones asumidos por las empresas, en la
mentación de este apartado de la declaración se figura en el propio impreso. parte que corresponda a las primas satisfechas has-
efectuará a partir de los datos que figuren en las ta 31-12-2006 y a las primas ordinarias previstas en
certificaciones que, a estos efectos, las respectivas Contribuciones empresariales a sistemas de la póliza original satisfechas con posterioridad a esta
personas o entidades pagadoras de los rendimien- previsión social fecha, de conformidad con el régimen transitorio pre-
tos del trabajo deberán facilitar al declarante con visto en la disposición transitoria undécima de la Ley
anterioridad al inicio del plazo de presentación de del Impuesto.
Casilla 006. Consigne en esta casilla el importe que,
las declaraciones. c) Las reducciones que, en su caso, resulten
en su caso, la empresa o entidad haya imputado al
O Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- contribuyente en concepto de contribuciones em- aplicables a las prestaciones percibidas en forma
dientes a los rendimientos del trabajo se consigna- presariales a planes de pensiones, planes de previ- de capital por los beneficiarios de planes de pen-
rán directamente en la casilla 742 de la página 13 sión social empresarial o mutualidades de previsión siones, de planes de previsión asegurados y de con-
de la declaración. social. tratos de seguro concertados con mutualidades de
previsión social, en la parte que corresponda a apor-
¿A quién corresponden los rendimientos del Aportaciones al patrimonio protegido de per- taciones realizadas hasta el 31-12-2006, de conformi-
sonas con discapacidad dad con el régimen transitorio previsto en la disposi-
trabajo?
ción transitoria duodécima de la Ley del Impuesto.
A efectos del IRPF, los rendimientos del trabajo co- Casilla 007. Tratándose de contribuyentes con dis- O Atención: normalmente, las reducciones que
rresponden exclusivamente a la persona que, con su capacidad que sean titulares de un patrimonio prote- proceda consignar en la casilla 008 figurarán en el
trabajo, haya generado el derecho a percibirlos. gido constituido con arreglo a la Ley 41/2003, de 18 certificado de retenciones e ingresos a cuenta expe-
Las pensiones, haberes pasivos y demás presta- de noviembre, de protección patrimonial de las per- dido por la persona o entidad pagadora de los ren-
ciones de los sistemas de previsión social correspon- sonas con discapacidad y de modificación del Código dimientos con derecho a las mismas.
den íntegramente a la persona en cuyo favor estén Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Norma-
reconocidos. tiva Tributaria con esa finalidad (BOE del 19), se con- Casilla 009. Total ingresos computables.
signará en esta casilla el importe de las aportaciones Consigne en esta casilla, en concepto de importe to-
a dicho patrimonio protegido que, de acuerdo con lo tal de los ingresos íntegros computables, la cantidad
Ingresos íntegros previsto en la letra a) de la disposición adicional de- resultante de efectuar la operación indicada en el im-
cimoctava la Ley del Impuesto, proceda integrar en preso de declaración.
Retribuciones dinerarias la base imponible del IRPF del presente ejercicio en
concepto de rendimientos del trabajo.
Gastos deducibles
Casilla 001. Consigne en esta casilla la totalidad de Reducciones
los ingresos íntegros correspondientes a los rendi- De los rendimientos del trabajo únicamente podrán
mientos dinerarios del trabajo percibidos por el con- deducirse los conceptos de gastos que figuran en las
tribuyente en el ejercicio. Casilla 008. En su caso, se hará constar en esta casi-
casillas 010, 011, 012 y 013 del impreso de declara-
Además de los rendimientos procedentes del lla el importe de las siguientes reducciones:
ción, teniendo en cuenta las siguientes particularida-
trabajo o empleo por cuenta ajena, se incluirán las a) Las reducciones que, conforme a lo previsto des:
cantidades percibidas en concepto de prestaciones en el artículo 18, apartados 2 y 3, de la Ley del Im-
por desempleo y las pensiones y haberes pasivos puesto, resulten aplicables sobre el importe de los Casilla 012. Cuotas satisfechas a colegios profe-
no exentos del Impuesto, así como, en general, las ingresos íntegros correspondientes a los siguientes sionales.
correspondientes a cualquier otro concepto que ten- rendimientos del trabajo: Las cuotas satisfechas serán deducibles, con el límite
ga la calificación fiscal de rendimiento del trabajo, – Las prestaciones mencionadas en el artículo máximo de 500 euros anuales, sólo cuando la cole-
como es el caso, entre otras, de las prestaciones de 17.2.a), 1.ª y 2.ª, de la Ley del Impuesto que se perci- giación tenga carácter obligatorio y únicamente en
los sistemas de previsión social, las pensiones com- ban en forma de capital, siempre que hayan transcu- la parte que corresponda a los fines esenciales de
pensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por rrido más de dos años desde la primera aportación. dichas instituciones.
alimentos, exceptuadas las percibidas por los hijos de Dicho plazo de dos años no resultará exigible en el Casilla 013. Gastos de defensa jurídica.
sus padres en virtud de decisión judicial. caso de prestaciones por invalidez.
Estos gastos sólo serán deducibles cuando se deriven
– Los rendimientos del trabajo distintos de los
directamente de litigios suscitados en la relación del
Retribuciones en especie anteriores cuyo período de generación sea superior
contribuyente con la persona o entidad de la que
a dos años y que no se obtengan de forma periódica
percibe los rendimientos del trabajo y con el límite
Casilla 002. Valoración. o recurrente, así como los calificados reglamentaria-
máximo de 300 euros anuales.
mente como obtenidos de forma notoriamente irre-
Se consignará en esta casilla la suma de las valoracio-
gular en el tiempo. Casilla 014. Total gastos deducibles.
nes que, de conformidad con las normas del impues-
El porcentaje de reducción aplicable en los su- Se hará constar en esta casilla la suma de los impor-
to, correspondan a la totalidad de los rendimientos
puestos citados en esta letra a) es el 40 por 100. tes consignados en las casillas 010 a 013 anteriores,
del trabajo en especie percibidos en el ejercicio.
No obstante, las cantidades imputadas al contri- No obstante, en el caso de rendimientos derivados ambas inclusive.
buyente en concepto de contribuciones empresaria- del ejercicio de opciones de compra sobre acciones
o participaciones por los trabajadores, la cuantía del
les a planes de pensiones, planes de previsión social
empresarial o mutualidades de previsión social, se
rendimiento sobre la que se aplicará dicho porcenta- Rendimiento neto y rendimiento neto reducido
je no podrá superar el importe que resulte de multi-
consignarán separadamente en la casilla 006. plicar la cantidad de 22.100 euros por el número de
Casilla 003. Ingresos a cuenta. años en que se haya generado el rendimiento. Casilla 015. Rendimiento neto.
Se hará constar en esta casilla el importe de los ingre- Dicho límite máximo de reducción se duplicará en Haga constar en esta casilla, en concepto de rendi-
sos a cuenta efectuados por las personas o entidades
el caso de que los rendimientos derivados del ejerci- miento neto del trabajo, la cantidad resultante de
cio de las opciones de compra sobre acciones o parti- efectuar la operación indicada en el impreso de de-
pagadoras en relación con las retribuciones en espe-
cipaciones cumplan los siguientes requisitos: claración. De obtenerse una cantidad negativa, con-
cie percibidas. – Que las acciones o participaciones adquiridas sígnela precedida del signo menos (–).
Casilla 004. Ingresos a cuenta repercutidos. se mantengan, al menos, durante tres años, a contar
desde el ejercicio de la opción de compra. Casilla 016. Reducción de rendimientos acogidos
En esta casilla se hará constar, en su caso, el importe
– Que la oferta de opciones de compra se haya al régimen especial "33.ª Copa del América".
de los ingresos a cuenta efectuados que la persona
realizado en las mismas condiciones a todos los tra- Tratándose de contribuyentes que hayan obtenido
o entidad pagadora de las retribuciones en especie bajadores de la empresa, grupo o subgrupos de em-
hubiera repercutido al contribuyente, deduciéndolo, en 2008 rendimientos del trabajo por los que ten-
presa. gan derecho a la reducción establecida, en el ámbito
generalmente, de sus retribuciones dinerarias.
b) Las reducciones que, en su caso, resulten del régimen fiscal del acontecimiento "33ª Copa del
Casilla 005. Importe íntegro. aplicables a las prestaciones percibidas en forma América", por el apartado Dos de la disposición adi-
En esta casilla deberá consignarse la suma de los im- de capital por los beneficiarios de contratos de se- cional séptima de la Ley 41/2007, de 7 de diciembre
portes reflejados en las casillas 002 y 003 menos el guro colectivo contratados con anterioridad al 20 (BOE del 8), se consignará en esta casilla el importe
importe que, en su caso, se hubiera consignado en de enero de 2006 que instrumenten compromisos de la reducción que corresponda.

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Declaración
Página 3 A. Rendimientos del trabajo

Reducción por obtención de rendimientos del trate de contribuyentes desempleados e inscritos


trabajo 11.967,49 euros en concepto de rendimiento en una oficina de empleo que, en cualquiera de los
neto del trabajo, sin que se haya consignado ejercicios 2007 ó 2008, hubieran aceptado un pues-
Tienen derecho a reducción por este concepto to- ningún importe en la casilla 016. to de trabajo situado en un municipio distinto al de
dos los contribuyentes que hayan obtenido en el Dicho contribuyente ha obtenido, además, su residencia habitual, siempre que el nuevo puesto
ejercicio rendimientos netos del trabajo y que, por otras rentas no exentas del IRPF por importe de de trabajo exija el cambio de dicha residencia y dicho
tal motivo, hayan cumplimentado la casilla 015 de la 4.415,55 euros. traslado se haya hecho efectivo en los citados ejerci-
declaración. Determinar la reducción por obtención de cios.
rendimientos del trabajo aplicable con carácter Este incremento de la reducción se aplicará en el
Límite máximo de la reducción. general. ejercicio en el que se produzca el cambio de residen-
La aplicación de la reducción por obtención de rendi- cia del contribuyente y en el siguiente.
Solución
mientos del trabajo no podrá ocasionar que el rendi-
Como el importe del rendimiento neto del Casilla 020. Reducción adicional para trabajadores
miento neto del trabajo sea negativo.
trabajo (casilla 015) está comprendido entre activos que sean personas con discapacidad.
Por consiguiente, la suma de los importes consig-
nados en las casillas 017 a 020, ambas inclusive, no 9.180,01 y 13.260 euros y la cuantía de las de- Tienen derecho a esta reducción adicional los contri-
podrá ser superior a la diferencia entre las cantidades más rentas no exentas del IRPF no supera la buyentes con discapacidad que hayan obtenido en el
consignadas en las casillas 015 y 016. cantidad de 6.500 euros, el importe de la re- ejercicio rendimientos del trabajo como trabajadores
ducción se determina de la siguiente forma: activos.
Casilla 017. Cuantía aplicable con carácter general.
Reducción = 4.080 – 0,35 x (11.967,49 – 9.180) Tienen la consideración de contribuyentes con dis-
El importe de esta reducción será el que en cada caso
= 3.104,38 euros. capacidad quienes tengan acreditado un grado de
corresponda de los que se indican en el cuadro que minusvalía igual o superior al 33 por 100 mediante
más abajo se reproduce, en función del importe del certificado o resolución expedido por el Instituto de
rendimiento neto del trabajo consignado en la casilla Migraciones y Servicios Sociales (IMSERSO) o por el
015, minorado, en su caso, en la reducción reflejada Casilla 018. Incremento para trabajadores activos órgano competente de las Comunidades Autónomas
en la casilla 016, y de la cuantía de las demás rentas mayores de 65 años que continúen o prolon- en materia de valoración de las minusvalías.
distintas de las del trabajo obtenidas en el ejercicio, guen la actividad laboral.
excluidas las exentas. Cuantía de la reducción adicional.
El importe de la reducción consignada en la casilla
017 anterior se incrementará en un 100 por 100 cuan- En función del grado de minusvalía que se tenga
Aplicación de la reducción en declaraciones conjuntas de acreditado, la cuantía de esta reducción adicional es
unidades familiares. do se trate de contribuyentes que perciban rendi-
mientos del trabajo como trabajadores activos y que la siguiente:
En caso de declaración conjunta, para determinar el
importe de esta reducción se atenderá a la suma de hayan continuado o prolongado su relación laboral o
los rendimientos netos del trabajo y de las demás estatutaria una vez alcanzados los 65 años de edad. Grado de minusvalía Importe
rentas, excluidas las exentas, que correspondan a to- Se entenderá por trabajador activo aquel que perci-
dos los miembros de la unidad familiar, sin que, una ba rendimientos del trabajo como consecuencia de Igual o superior al 33 por 100
vez determinado, proceda multiplicar dicho importe la prestación efectiva de sus servicios retribuidos por e inferior al 65 por 100 .............................. 3.264 €
por el número de miembros de la unidad familiar cuenta ajena y dentro del ámbito de organización y Igual o superior al 65 por 100 ................ 7.242 €
perceptores de rendimientos del trabajo. dirección de otra persona, física o jurídica. o si el contribuyente tiene acreditada
la necesidad de ayuda de terceras
Casilla 019. Incremento para contribuyentes des-
personas o movilidad reducida (*)
empleados que acepten un puesto de trabajo
Ejemplo. que exija el traslado de su residencia a un nue- (*) Trabajadores activos con discapacidad que
En la casilla 015 de la declaración individual vo municipio. tengan acreditada la necesidad de ayuda de terce-
de un contribuyente figura la cantidad de El importe de la reducción consignada en la casilla ras personas para desplazarse al lugar de trabajo o
017 se incrementará en un 100 por 100 cuando se para desempeñar el mismo o, en su caso, la movi-
lidad reducida para utilizar medios de transporte
colectivos, mediante certificado o resolución del
Instituto de Migraciones y Servicios Sociales (IM-
SERSO) o del órgano competente de las Comuni-
dades Autónomas en materia de valoración de las
Importe de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo (casilla 017)
minusvalías.
Diferencia entre las casillas 015 y 016 Otras rentas Importe de la reducción
(casilla 015 – casilla 016) (excluidas las exentas) (casilla 017)
Rendimiento neto reducido
6.500 euros o menos 4.080 euros
9.180 euros o menos Casilla 021. Rendimiento neto reducido.
Más de 6.500 euros 2.652 euros
Haga constar en esta casilla, en concepto de rendi-
6.500 euros o menos Fórmula (*) miento neto reducido del trabajo, el resultado de
Entre 9.180,01 y 13.260 euros
Más de 6.500 euros 2.652 euros efectuar la operación indicada en el impreso de de-
claración. De obtenerse una cantidad negativa, con-
Más de 13.260 euros Cualquier importe 2.652 euros sígnela precedida del signo menos (–).
(*) Importe de la reducción = 4.080 – 0,35 x [ (casilla 015 – casilla 016) – 9.180 ] O Atención: la casilla 021 sólo podrá ser negativa
cuando también lo sea la casilla 015.

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Declaración
Página 3 A. Rendimientos del trabajo

Ejemplo práctico
Declaración individual de un empleado por cuenta ajena que en el ejercicio 2008, además de los datos que figuran en el certificado de retenciones e ingresos a cuenta
que le ha sido facilitado por la empresa en la que trabaja, ha satisfecho cuotas sindicales por importe de 144,24 euros.

La suma de las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados, que


asciende a 4.873,46 euros, se consignará directamente en la casilla 742 de la
página 13 de la declaración.

Certificado de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Rendimientos del trabajo, dietas exceptuadas de gravamen y rentas exentas Datos correspondientes al ejercicio 2008

M Datos del perceptor


NIF Apellidos y nombre

M Datos de la persona o entidad pagadora


NIF Apellidos y nombre, denominación o razón social

M Rendimientos del trabajo: detalle de las percepciones y de las retenciones e ingresos a cuenta

Rendimientos correspondientes al ejercicio.


Importe íntegro satisfecho Retenciones practicadas

Retribuciones dinerarias ....................................................................................................................................... 27.128,84 4.611,90


Valoración Ingresos a cuenta efectuados Ingresos a cuenta repercutidos

Retribuciones en especie ....................................................................................... 1.538,59 261,56 120,00


Importe imputado al perceptor

Contribuciones de la empresa o entidad pagadora a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial o mutualidades de previsión social ........ 901,52
Importe de las reducciones

Reducciones a que se refieren el artículo 18, apartados 2 y 3, y/o las disposiciones transitorias 11.ª y 12.ª de la Ley del Impuesto ......................... –––
Importe de los gastos

Gastos fiscalmente deducibles a que se refiere el artículo 19.2 de la Ley del Impuesto ......................................................................................... 1.709,12
(Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios,
detracciones por derechos pasivos y cotizaciones a Colegios de Huérfanos o entidades similares)

A Rendimientos del trabajo

Retribuciones dinerarias (incluidas las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos no exentas). Importe íntegro ................................................................... 001 27.128 84
Valoración Ingresos a cuenta Ingresos a cuenta repercutidos Importe íntegro (002 + 003 – 004)
Retribuciones en especie ....................................... 002 1.538 59 003 261 56 004 120 00 005 1.680 15
(excepto las contribuciones empresariales imputadas
que deban consignarse en la casilla 006).
Contribuciones empresariales a planes de pensiones, planes de previsión social empresarial y mutualidades de previsión social. Importes imputados al contribuyente............ 006 901 52
Aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad del que es titular el contribuyente. Importe computable ................................................................. 007 --- --
Reducciones (artículo 18, apartados 2 y 3, y disposiciones transitorias 11.ª y 12.ª de la Ley del Impuesto). Importe (véase la Guía) ............................................... 008 --- --

Total ingresos íntegros computables ( 001 + 005 + 006 + 007 - 008 ) ..................................................................................................................................... 009 29.710 51
Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios, detracciones por
derechos pasivos y cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares .................................................................. 010 1.709 12
Cuotas satisfechas a sindicatos ............................................................................................................................................ 011 144 24
Cuotas satisfechas a colegios profesionales (si la colegiación es obligatoria y con un máximo de 500 euros anuales) ................. 012 --- --
Gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios con el empleador (máximo: 300 euros anuales) ............................ 013 --- --
Total gastos deducibles ( 010 + 011 + 012 + 013 ) ..................................................................................................................................................................... 014 1.853 36

Rendimiento neto ( 009 - 014 ) ....................................................................................................................................................................................................... 015 27.857 15

Reducción de rendimientos acogidos al régimen especial "33.ª Copa del América" (disposición adicional séptima de la Ley 41/2007). Véase la Guía ....................... 016 --- --
Reducción por obtención de rendimientos del trabajo (artículo 20 de la Ley del Impuesto):
Cuantía aplicable con carácter general (véase la Guía) .......................................................................................................................................................... 017 2.652 00
Incremento para trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prolonguen la actividad laboral (véase la Guía) ....................................................... 018 --- --
Incremento para contribuyentes desempleados que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia a un nuevo municipio (véase la Guía) ...... 019 --- --
Reducción adicional para trabajadores activos que sean personas con discapacidad (véase la Guía) ........................................................................................ 020 --- --

Rendimiento neto reducido ( 015 - 016 - 017 - 018 - 019 - 020 ) ............................................................................................................................................. 021 25.205 15

Como el rendimiento neto consignado en la casilla 015 supera la cantidad de 13.260 euros, el importe de la reducción por obtención
de rendimientos del trabajo asciende a 2.652 euros, suponiendo que no resulte aplicable en este caso ninguno de los incrementos a
que se refieren las casillas 018 y 019 ni tampoco la reducción adicional a que se refiere la casilla 020.

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Declaración
Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario

O Atención: con carácter general, la cumplimenta- financieros representativos de la captación o utili- 100 de los intereses íntegros obtenidos, se consigna-
ción de este apartado de la declaración se efectuará zación de capitales ajenos, tales como obligaciones, rá en la casilla 743 de la página 13 de la declaración,
a partir de los datos que figuran en las certificacio- bonos, cédulas, ... etc., excepto en los supuestos en haciendo constar a su vez en la casilla 740 de dicha
nes o comunicaciones que los respectivos pagado- que dichos rendimientos procedan de entidades vin- página el importe de las retenciones que, sin haber
res de los rendimientos del capital mobiliario debe- culadas con el contribuyente y no resulte de aplica- sido efectivamente practicadas, tienen la considera-
rán facilitar al declarante con anterioridad al inicio ción lo previsto en la disposición adicional séptima ción de deducibles de la cuota. Este último importe
será el resultante de aplicar el porcentaje del 22,8 por
del plazo de presentación de las declaraciones del del Reglamento del Impuesto, en cuyo caso formarán
100 sobre los intereses íntegros obtenidos.
IRPF. parte de la base imponible general del IRPF y debe-
O Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- rán declararse en la casilla 044 del epígrafe siguiente O Atención: cuando estos rendimientos procedan
dientes a los rendimientos del capital mobiliario se de este mismo apartado B. de entidades vinculadas con el contribuyente, el im-
consignarán directamente en la casilla 743 de la pá- – Los rendimientos procedentes de operaciones de porte de los mismos deberá declararse en la casilla
gina 13 de la declaración. capitalización, de contratos individuales de seguro 044 del epígrafe siguiente "Rendimientos del capital
de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposi- mobiliario a integrar en la base imponible general",
¿A quién corresponden los rendimientos del ción de capitales. salvo que resulte de aplicación lo previsto en la dis-
capital mobiliario? O Atención: los rendimientos del capital mobilia- posición adicional séptima del Reglamento del Im-
rio distintos de los mencionados formarán parte de puesto, en cuyo caso se incluirán en esta casilla.
A efectos del IRPF, los rendimientos del capital mo- la base imponible general del IRPF y deberán decla-
biliario corresponden a la persona que sea titular de rarse en el epígrafe siguiente de este apartado (casi- Casilla 024. Dividendos y demás rendimientos por
los bienes o derechos de los que dichos rendimientos llas 040 a 050 de la página 3 de la declaración). la participación en fondos propios de entida-
procedan. des.
En caso de matrimonio, si la titularidad de los Se harán constar en esta casilla por su importe ínte-
bienes o derechos corresponde por partes iguales Ingresos íntegros gro:
a ambos cónyuges, los rendimientos producidos se a) Los dividendos, primas de asistencia a juntas
atribuirán por mitad a cada uno de ellos. Los rendimientos íntegros del capital mobiliario que y participaciones en los beneficios de cualquier tipo
En cualquier otro supuesto de titularidad com- proceda declarar en este epígrafe se harán constar de entidad.
partida, los rendimientos del capital mobiliario se diferenciando en las casillas 022 a 028 los correspon- b) Los rendimientos procedentes de cualquier
atribuirán en función de la participación del contri- dientes a cada una de las categorías que figuran en clase de activos (excepto la entrega de acciones li-
buyente en la titularidad de los respectivos bienes o el impreso de declaración y consignando en la casilla beradas) que, estatutariamente o por decisión de los
derechos, determinada de acuerdo con las normas 029 la suma total de los mismos. órganos sociales, faculten para participar en los be-
sobre titularidad jurídica que resulten aplicables en neficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos
Casilla 022. Intereses de cuentas, depósitos y acti-
cada caso. análogos por causa distinta de la remuneración del
vos financieros en general.
Cuando existan derechos reales de uso y disfrute trabajo personal.
(v. gr.: usufructo), los rendimientos corresponderán al O Importante: los intereses bonificados proceden-
tes de activos financieros con derecho a la aplica- O Importante: los dividendos y participaciones
titular de dicho derecho (usufructuario).
ción del régimen transitorio previsto en la disposi- en beneficios a que se refieren las letras a) y b) an-
Rendimientos obtenidos por entidades en régimen teriores están exentos del IRPF, con el límite de 1.500
de atribución de rentas. ción transitoria undécima del texto refundido de la
Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el euros anuales, por lo que solamente deberá decla-
Los rendimientos del capital mobiliario obtenidos rarse el importe de los mismos que, en su caso, exce-
por entidades en régimen de atribución de rentas de Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE
del 11), no se incluirán en esta casilla, sino que se da de dicha cuantía.
las que el contribuyente sea socio, heredero, comu- No obstante, dicha exención no resulta aplica-
nero o partícipe, no se incluirán en el apartado B, sino consignarán separadamente en la casilla 023.
ble a los siguientes dividendos y participaciones en
que deberán declararse en el apartado F de la página En esta casilla se consignarán por su importe íntegro: beneficios, que deberán declararse en todo caso por
8 de la declaración por el importe que resulte atribui- a) Los intereses y demás rendimientos, dine- la totalidad del importe íntegro obtenido:
ble al contribuyente en aplicación del citado régimen rarios o en especie, obtenidos por el contribuyente – Los distribuidos por las instituciones de inver-
especial. como contraprestación por los depósitos e imposi- sión colectiva.
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- ciones en cuenta en instituciones financieras de los – Los procedentes de valores o participaciones
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus que sea titular, cualquiera que sea el tipo o denomi- adquiridos dentro de los dos meses anteriores a la
miembros la renta total obtenida por la entidad y la nación de los mismos (cuentas corrientes o de aho- fecha en que los dividendos o beneficios se hubieran
renta atribuible a cada uno de ellos. rro, imposiciones a plazo, ..., etc). satisfecho cuando, con posterioridad a esta fecha,
Son entidades en régimen de atribución de ren- b) Los intereses y demás formas de remunera- dentro del mismo plazo, se produzca una transmi-
tas las siguientes: ción expresamente pactadas procedentes de activos sión de valores homogéneos. En el caso de valores
– Las sociedades civiles, tengan o no personalidad financieros representativos de la captación o utiliza- o participaciones no admitidos a negociación en
jurídica, a excepción de las sociedades agrarias de ción de capitales ajenos, tales como obligaciones, alguno de los mercados secundarios oficiales de va-
transformación. bonos, cédulas, ..., etc. lores definidos en la Directiva 2004/39/CE, del Parla-
– Las comunidades de bienes. O Atención: cuando estos rendimientos procedan mento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004,
– Las herencias yacentes. de entidades vinculadas con el contribuyente, el im- relativa a los mercados de instrumentos financieros,
– Las constituidas en el extranjero cuya naturaleza porte de los mismos deberá declararse en la casilla el mencionado plazo será de un año.
jurídica sea idéntica o análoga a la de las entidades 044 del epígrafe siguiente "Rendimientos del capital
en régimen de atribución de rentas constituidas de c) Los rendimientos derivados de la constitución
mobiliario a integrar en la base imponible general",
acuerdo con las leyes españolas. o cesión de cualquier clase de derechos o facultades
salvo que resulte de aplicación lo previsto en la dis-
– Las demás entidades a que se refiere el artículo de uso o disfrute sobre los valores o participaciones
posición adicional séptima del Reglamento del Im-
35.4 de la Ley General Tributaria. que representen la participación en los fondos pro-
puesto, en cuyo caso se incluirán en esta casilla.
pios de una entidad.
d) Cualquier otra utilidad distinta de las anterio-
Casilla 023. Intereses de activos financieros con
res procedente de una entidad por la condición de
Rendimientos del capital mobiliario a integrar derecho a la bonificación prevista en la disposi-
socio, accionista, asociado o partícipe.
en la base imponible del ahorro ción transitoria 11.ª de la Ley del Impuesto so-
e) En los supuestos de distribución de la prima
bre Sociedades.
de emisión y de reducción de capital con devolución
Se declararán en este epígrafe los rendimientos del En esta casilla se consignarán por su importe íntegro de aportaciones, se incluirá en esta categoría el exce-
capital mobiliario de las siguientes clases: los intereses derivados de aquellos activos financie- so del importe obtenido, en su caso, sobre el valor de
– Los rendimientos obtenidos por la participación ros que tuvieran reconocido el derecho a bonificación adquisición de las acciones o participaciones afecta-
en el capital o en los fondos propios de cualquier tipo conforme al régimen transitorio previsto en la dispo- das.
de entidad, salvo los dividendos y participaciones en sición transitoria undécima del texto refundido de la
Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el No obstante, cuando la reducción de capital proceda
beneficios que estén exentos del IRPF en virtud de lo de beneficios no distribuidos, se incluirá en esta cate-
dispuesto en la letra y) del artículo 7 de la Ley del Im- Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (BOE
goría la totalidad de las cantidades percibidas por tal
puesto. del 11), como sucede con los intereses procedentes
concepto. A estos efectos se considerará que las re-
– Los rendimientos obtenidos por la cesión a ter- de determinados activos financieros emitidos por las ducciones de capital, cualquiera que sea su finalidad,
ceros de capitales propios, como, por ejemplo, los sociedades concesionarias de autopistas de peaje. afectan en primer lugar a la parte del capital social
intereses de cuentas y depósitos bancarios o los ren- En estos supuestos, el importe de las retenciones que no provenga de beneficios no distribuidos, hasta
dimientos derivados de cualquier clase de activos efectivamente practicadas, que ascenderá al 1,2 por su anulación.

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Declaración
Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario

Casilla 025. Rendimientos procedentes de la trans- Casilla 028. Rendimientos procedentes de rentas la reducción que, en su caso, proceda consignar en
misión o amortización de Letras del Tesoro. que tengan por causa la imposición de capitales la casilla 032 figurará en el certificado de retencio-
Se consignarán en esta casilla los rendimientos obte- y otros rendimientos del capital mobiliario a in- nes e ingresos a cuenta expedido por la entidad pa-
nidos en 2008 como consecuencia de la transmisión tegrar en la base imponible del ahorro. gadora del capital diferido con derecho a la misma.
o amortización de Letras del Tesoro. Se incluirán en esta casilla los rendimientos del capi-
tal mobiliario derivados de las rentas vitalicias u otras Casilla 035. Rendimiento neto reducido.
Casilla 026. Rendimientos derivados de la trans- temporales que tengan por causa la imposición de Una vez calculada la diferencia entre los importes de
misión, amortización o reembolso de otros ac- capitales, salvo cuando hayan sido adquiridas por he- las casillas 031 y 032, la cantidad obtenida se consig-
tivos financieros. rencia, legado o cualquier otro título sucesorio. nará en la casilla 035, haciéndola constar con signo
Se harán constar en esta casilla los rendimientos, En su caso, también se incluirán en esta casilla los menos (–) si fuese negativa.
dinerarios o en especie, obtenidos en 2008 como rendimientos obtenidos por el contribuyente como O Importante: una vez determinado el importe de
consecuencia de la transmisión, reembolso, amor- contraprestación por los préstamos concedidos a ter- la casilla 035, no olvide cumplimentar el apartado H
tización, canje o conversión de activos financieros ceros a título particular. de la página 10 de la declaración, donde interviene
representativos de la captación o utilización de capi- para determinar el saldo de los rendimientos del ca-
Casilla 029. Total ingresos íntegros.
tales ajenos, tales como obligaciones, bonos, cédulas, pital mobiliario a integrar en la base imponible del
letras, pagarés, ... etc., que sean distintos de las Letras Tal como en el propio impreso de declaración se
ahorro (casilla 459 ó 460).
del Tesoro, cuyos rendimientos se declararán en la ca- indica, se hará constar en esta casilla la cantidad re-
silla anterior. sultante de sumar los importes consignados en las
En estos supuestos, se computará como rendi- casillas 022 a 028, ambas inclusive, de la página 3 de
miento la diferencia entre el valor de transmisión, re- la declaración. Rendimientos del capital mobiliario a integrar
embolso, amortización, canje o conversión y el valor en la base imponible general
de adquisición o suscripción de los correspondientes
activos, teniendo en cuenta que como valor de can- Gastos fiscalmente deducibles Se declararán en este epígrafe los rendimientos del
je o conversión se tomará el que corresponda a los capital mobiliario obtenidos en el ejercicio que sean
valores que se reciban y que para la cuantificación En su caso, se consignará en la casilla 030 el importe distintos de los que deban incluirse en las casillas 022
del rendimiento se computarán los gastos accesorios de los gastos fiscalmente deducibles de los rendi- a 028 del epígrafe anterior.
de adquisición y enajenación, en tanto se justifiquen mientos del capital mobiliario a integrar en la base También se incluirán en este epígrafe los rendi-
adecuadamente. imponible del ahorro, que serán, exclusivamente, los mientos obtenidos por la cesión a terceros de capi-
gastos de administración y depósito de valores nego- tales propios en los supuestos en que exista vincu-
O Importante: cuando el contribuyente hubiera ciables de los cuales procedan los rendimientos ínte- lación entre el contribuyente y la entidad de la que
adquirido activos financieros homogéneos dentro gros computados. procedan dichos rendimientos, salvo que resulte de
de los dos meses anteriores o posteriores a la trans- A estos efectos, se considerarán como gastos de aplicación lo dispuesto en la disposición adicional
misión de los mismos, los rendimientos negativos administración y depósito aquellos importes que séptima del Reglamento del Impuesto.
derivados de dichas transmisiones únicamente se repercutan las empresas de servicios de inversión,
computarán a medida que se transmitan los activos entidades de crédito u otras entidades financieras
financieros que permanezcan en el patrimonio del que, de acuerdo con la Ley 24/1988, de 28 de julio, Ingresos íntegros
contribuyente. del Mercado de Valores, tengan por finalidad retribuir
la prestación derivada de la realización por cuenta de
En esta casilla se incluirán también, entre otros, sus titulares del servicio de depósito de valores repre- Los rendimientos íntegros del capital mobiliario que
los siguientes rendimientos: sentados en forma de títulos o de la administración proceda declarar en este epígrafe se harán constar
– Las rentas derivadas de operaciones de cesión de valores representados en anotaciones en cuenta. diferenciando en las casillas 040 a 044 los que corres-
temporal de activos financieros con pacto de recom- pondan a cada una de las categorías que figuran en
No serán deducibles las cuantías que supongan la el impreso de declaración y consignando en la casilla
pra, denominadas "repos".
contraprestación de una gestión discrecional e indivi- 045 la suma total de los mismos.
– Las rentas satisfechas por una entidad finan-
dualizada de carteras de inversión, en donde se pro-
ciera por la transmisión, cesión o transferencia, total Casilla 040. Rendimientos procedentes del arren-
duzca una disposición de las inversiones efectuadas
o parcial, de créditos de titularidad de aquélla. damiento de bienes muebles, negocios o minas
por cuenta de los titulares con arreglo a los mandatos
conferidos por éstos. o de subarrendamientos.
O Atención: cuando estos rendimientos procedan
de entidades vinculadas con el contribuyente, el im- Se consignarán en esta casilla los rendimientos ínte-
porte de los mismos deberá declararse en la casilla gros procedentes del arrendamiento de bienes mue-
044 del epígrafe siguiente "Rendimientos del capital Rendimiento neto y rendimiento neto reducido bles, negocios o minas, así como los procedentes del
mobiliario a integrar en la base imponible general", subarrendamiento percibidos por el subarrendador,
salvo que resulte de aplicación lo previsto en la dis- Casilla 031. Rendimiento neto. siempre que no constituyan actividades económicas,
posición adicional séptima del Reglamento del Im- Haga constar en esta casilla, en concepto de ren- en cuyo caso deberán declararse entre los rendimien-
puesto, en cuyo caso se incluirán en esta casilla. dimiento neto, la cantidad resultante de efectuar la tos derivados del ejercicio de dichas actividades.
operación indicada en el impreso de declaración. Casilla 041. Rendimientos procedentes de la pres-
Casilla 027. Rendimientos procedentes de contra- De obtenerse una cantidad negativa, consígnela tación de asistencia técnica, salvo en el ámbito
tos de seguro de vida o invalidez y de operacio- precedida del signo menos (–). de una actividad económica.
nes de capitalización. Se consignarán en esta casilla los rendimientos ín-
Casilla 032. Reducción aplicable a los rendimien-
Se incluirán en esta casilla los rendimientos, dine- tos derivados de determinados contratos de tegros procedentes de la prestación de asistencia
rarios o en especie, procedentes de operaciones de seguro (disposición transitoria 4.ª de la Ley del técnica, salvo que ésta se realice en el ámbito de una
capitalización, así como los derivados de contratos Impuesto). actividad económica, en cuyo caso los rendimientos
de seguro de vida o invalidez, excepto cuando estos obtenidos deberán declararse entre los derivados de
En el caso de rendimientos del capital mobiliario de-
últimos deban declararse como rendimientos del tra- dicha actividad.
rivados de contratos de seguro de vida que consistan
bajo, como sucede con las prestaciones de los con-
en un capital diferido, a la parte del rendimiento neto Casilla 042. Rendimientos procedentes de la pro-
tratos de seguro colectivo que instrumenten los com- que, correspondiendo a primas satisfechas con ante- piedad intelectual cuanto el contribuyente no
promisos por pensiones asumidos por las empresas, rioridad al 31 de diciembre de 1994, se hubiera gene- sea el autor.
así como las de determinados contratos de seguro rado con anterioridad al día 20 de enero de 2006, le
de vida o invalidez concertados con mutualidades de Se consignarán en esta casilla los rendimientos ínte-
resultará aplicable la reducción prevista en la disposi- gros obtenidos por el contribuyente que procedan
previsión social, de los planes de previsión asegura- ción transitoria cuarta de la Ley del Impuesto.
dos, de los planes de previsión social empresarial y de derechos sobre la propiedad intelectual de los
En consecuencia, de haberse obtenido en el ejer- que sea titular, siempre que el contribuyente que los
de los seguros de dependencia. cicio algún rendimiento del capital mobiliario de esta obtiene no sea el autor de las obras que generan di-
O Importante: al no estar sujetas al IRPF, no se in- naturaleza, se hará constar en la casilla 032 el importe chos derechos y que éstos no se encuentren afectos
cluirán en la declaración las prestaciones de contra- de la reducción que proceda por este concepto. a ninguna actividad económica desarrollada por su
tos de seguro de vida que estén sujetas al Impuesto O Importante: al tratarse de un rendimiento del titular, en cuyo caso se computarán entre los rendi-
sobre Sucesiones y Donaciones. capital mobiliario sujeto a retención, el importe de mientos derivados de la misma.

PÁGINA 15 Sigue
Declaración
Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario

Casilla 043. Rendimientos procedentes de la pro- refiere la casilla 022 de esta misma página de la de- artículo 26.2 de la Ley del IRPF, resulten aplicables so-
piedad industrial que no se encuentre afecta a claración. bre los rendimientos netos del capital mobiliario en
una actividad económica. los siguientes supuestos:
Se consignarán en esta casilla los rendimientos ínte- a) Rendimientos cuyo período de generación
gros obtenidos por el contribuyente que procedan Gastos fiscalmente deducibles sea superior a dos años.
de derechos sobre la propiedad industrial de los que Cuando los rendimientos del capital mobiliario con
sea titular, siempre que dichos derechos no se en- Se consignará en la casilla 046 el importe de los gas- período de generación superior a dos años se per-
cuentren afectos a ninguna actividad económica de- tos que tienen la consideración de fiscalmente de- ciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la
sarrollada por su titular, en cuyo caso se computarán ducibles de los rendimientos del capital mobiliario a reducción en caso de que el cociente resultante de
entre los rendimientos derivados de la misma. integrar en la base imponible general del IRPF. dividir el número de años correspondiente al período
Dichos gastos serán, exclusivamente, los corres- de generación, computados de fecha a fecha, entre el
Casilla 044. Otros rendimientos del capital mobi- pondientes a los rendimientos derivados de la pres-
liario a integrar en la base imponible general. número de períodos impositivos de fraccionamiento,
tación de asistencia técnica, del arrendamiento de sea superior a dos.
Se consignarán en esta casilla los restantes rendi- bienes muebles, negocios o minas o de subarrenda-
mientos íntegros del capital mobiliario que, debiendo mientos cuyos ingresos íntegros se hubieran com- b) Rendimientos obtenidos de forma notoria-
formar parte de la base imponible general del IRPF, putado en las casillas 040 y/o 041 anteriores, y com- mente irregular en el tiempo.
sean distintos de los específicamente señalados en prenderán los gastos necesarios para su obtención Se consideran rendimientos del capital mobiliario
las casillas anteriores. así como, en su caso, el importe del deterioro sufrido obtenidos de forma notoriamente irregular en el
Se incluirán, entre otros, los siguientes: por los bienes o derechos de los que dichos ingresos tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se
– Los procedentes de la cesión del derecho a la procedan. imputen en un único período impositivo:
explotación de la imagen o del consentimiento o au- No obstante, cuando, por proceder de entidades – Los importes obtenidos por el traspaso o la cesión
torización para su utilización, salvo que dicha cesión vinculadas con el contribuyente, se hubieran com- del contrato de arrendamiento.
tenga lugar en el ámbito de una actividad económi- putado en la casilla 044 rendimientos del capital mo- – Las indemnizaciones percibidas del arrendatario
ca, en cuyo caso se computarán entre los rendimien- biliario derivados de valores negociables represen- o subarrendatario por daños o desperfectos, en los
tos derivados de la misma. tativos de la cesión a terceros de capitales propios, supuestos de arrendamiento.
– Los rendimientos obtenidos por la cesión a también serán deducibles los gastos de administra- – Los importes obtenidos por la constitución o ce-
terceros de capitales propios, en los supuestos en ción y depósito de dichos valores. sión de derechos de uso o disfrute de carácter vitali-
que exista vinculación entre el contribuyente y la en- cio.
tidad de la que procedan dichos rendimientos.
O Importante: tratándose de rendimientos del
Se entenderá que no proceden de entidades vin- Rendimiento neto y rendimiento neto reducido capital mobiliario sujetos a retención o a ingreso a
culadas con el contribuyente los rendimientos satis-
cuenta, los importes de las reducciones que, en su
fechos por Bancos, Cajas de Ahorros y Cooperativas Casilla 047. Rendimiento neto. caso, proceda consignar en la casilla 048 figurarán
de Crédito inscritos en el Registro Especial del Banco Haga constar en esta casilla, en concepto de ren- en los certificados de retenciones e ingresos a cuen-
de España o por sociedades de crédito hipotecario dimiento neto, la cantidad resultante de efectuar la ta expedidos por las personas o entidades pagado-
y entidades de financiación inscritas en el Registro operación indicada en el impreso de declaración. De ras de los rendimientos con derecho a las mismas.
Especial de la Dirección General del Tesoro y Política obtenerse una cantidad negativa, consígnela prece-
Financiera del Ministerio de Economía y Hacienda, dida del signo menos (–).
cuando no difieran de los que hubieran sido oferta- Casilla 050. Rendimiento neto reducido.
dos a otros colectivos de similares características a Casilla 048. Reducciones de rendimientos gene- Haga constar en esta casilla, en concepto de ren-
las de las personas que se consideran vinculadas a la rados en más de 2 años u obtenidos de forma dimiento neto reducido, la cantidad resultante de
entidad pagadora. En este caso, los rendimientos del notoriamente irregular. efectuar la operación indicada en el impreso de de-
capital mobiliario obtenidos se computarán entre los En su caso, se hará constar en esta casilla el importe claración. De obtenerse una cantidad negativa, con-
integrantes de la base imponible del ahorro a que se de las reducciones que, conforme a lo previsto en el sígnela precedida del signo menos (–).

PÁGINA 16
Declaración
Página 3 B. Rendimientos del capital mobiliario

Ejemplo práctico
Tratándose de rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o a ingreso a cuenta que deban integrarse en la base imponible del ahorro, los da-
tos necesarios para cumplimentar la declaración figuran en las certificaciones que las correspondientes personas o entidades pagadoras están obligadas
a facilitar al contribuyente con la debida antelación.

Caja de Ahorros XYZ Zaragoza

INFORMACIÓN FISCAL AÑO 2008


Distinguido cliente:
Nos resulta grato remitirle la información de su estimada cuenta relativa al período indicado,
a fin de facilitarle la cumplimentación de sus declaraciones fiscales.
Atentamente.
CONCEPTOS IMPORTES CUENTA CORRIENTE
Saldo medio 4.º trimestre: 1.057,53 € Entidad Oficina DC N.º cuenta
2000 9000 43 0006055504
Retenciones. Se consignarán directamente en la casilla Saldo al 31-12-2008: 1.590,78 €
TITULAR
743 de la página 13 de la declaración. Intereses abonados (íntegro): 32,11 €
JOSÉ LÓPEZ LÓPEZ
Retención IRPF: 5,78 € CL. PALAFOX, 34
Intereses abonados (líquido): 26,33 € 50000 ZARAGOZA

B Rendimientos del capital mobiliario


M Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro
Intereses de cuentas, depósitos y activos financieros en general (*) ......................................................................................................................................................... 022 32 11
Intereses de activos financieros con derecho a la bonificación prevista en la disposición transitoria 11.ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (*) ................................... 023 --- ---
Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades (véase la Guía) ........................................................................................................ 024 430 85
Rendimientos procedentes de la transmisión o amortización de Letras del Tesoro ..................................................................................................................................... 025 --- ---
Rendimientos procedentes de la transmisión, amortización o reembolso de otros activos financieros (*) ..................................................................................................... 026 --- ---
Rendimientos procedentes de contratos de seguro de vida o invalidez y de operaciones de capitalización .................................................................................................. 027 --- ---
Rendimientos procedentes de rentas que tengan por causa la imposición de capitales y otros rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro ........ 028 --- ---
(*) Salvo que, de acuerdo con el artículo 46 de la Ley del Impuesto y la disposición adicional séptima del Reglamento, deban formar parte de la base imponible general.

Total ingresos íntegros ( 022 + 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028 ) ................................................................................................................................... 029 462 96

Gastos fiscalmente deducibles: gastos de administración y depósito de valores negociables, exclusivamente ........................................................................................ 030 33 06

Rendimiento neto ( 029 - 030 ) ....................................................................................................................................................................................................... 031 429 90


Reducción aplicable a rendimientos derivados de determinados contratos de seguro (disposición transitoria 4.ª de la Ley del Impuesto). Véase la Guía .................... 032 --- ---

Rendimiento neto reducido ( 031 - 032 ) ........................................................................................................................................................................................ 035 429 90

1.930,85 – 1.500 = 430,85


Cómputo de los dividendos
Suponiendo que las acciones de la sociedad que dis-
tribuye los dividendos cotizan en Bolsa y que el contri- BANCO ABC Oficina 9037 Zaragoza
buyente no adquirió dichas acciones dentro de los dos Titular: JOSÉ LÓPEZ LÓPEZ CL. PALAFOX, 34 50000 ZARAGOZA
meses anteriores a la fecha del pago de los mismos, los Operación: ABONO DE DIVIDENDOS Fecha valor: 12-04-2008
dividendos se computarán por el exceso del importe Títulos depositados: 440 ACCS. CÍA GRAL. DE TABLEROS (E. 10-2006)
íntegro percibido sobre la cantidad de 1.500 euros. Vencimiento: 10-04-2008 Nominal/cupón: 4,388295 €

Íntegro Ret. IRPF Efectivo Gastos admón. Otros gastos Líquido abonado
1.930,85 347,55 1.583,30 33,06 ––– 1.550,24

Abonamos en su estimada cuenta la cantidad consignada en Líquido abonado con valor: 12-04-2008

Retenciones. Se consignarán directamente en la casilla


743 de la página 13 de la declaración.

PÁGINA 17
Declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles
Página 4 asimilados

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 4 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

Bienes inmuebles que deben relacionarse en Normas generales de cumplimentación: hojas adiciona- inmueble, determinado de acuerdo con las normas
este apartado les. sobre titularidad jurídica que resulten aplicables en
Si el número de inmuebles previsto en alguno de los cada caso.
En el apartado C de la declaración deberán relacio- epígrafes del apartado C de la declaración resultase En el caso de inmuebles de los que el contribu-
narse los siguientes bienes inmuebles de los que, en insuficiente, se adjuntarán las hojas adicionales que yente sea titular de forma indirecta por su partici-
todo o en parte, el contribuyente haya sido pleno resulten necesarias para consignar la totalidad de los pación en una entidad en régimen de atribución de
propietario o usufructuario en algún momento del que deban relacionarse. rentas, se consignará en esta casilla el porcentaje que
ejercicio 2008, tanto si ha ostentado dicha titularidad Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- corresponda al contribuyente en la titularidad del in-
de forma directa como si la misma le corresponde de drán utilizarse simples fotocopias de la página 4 de la mueble como consecuencia de dicha participación.
forma indirecta por su participación en una entidad declaración, indicando en la casilla situada en la par- O En declaraciones conjuntas de matrimonios en
en régimen de atribución de rentas: (1) te superior derecha del impreso original el número que la titularidad del inmueble pertenezca por par-
a) Los bienes inmuebles que den lugar a la de hojas adicionales que se adjuntan y consignando tes iguales a ambos cónyuges, en la casilla "Titulari-
imputación de rentas inmobiliarias prevista en el en la/s casilla/s 080 y/o 085 la suma de las rentas deri- dad (%)" se indicará el porcentaje que corresponda
artículo 85 de la Ley del Impuesto, por haber per- vadas de todos los bienes inmuebles relacionados. conjuntamente a ambos.
manecido durante la totalidad o parte del ejercicio a Casilla 062. Naturaleza.
disposición de sus titulares, incluso aunque éstos no
Se hará constar en esta casilla la clave indicativa de la
hayan hecho efectiva utilización de los mismos. Relación de bienes inmuebles y rentas deriva- naturaleza o carácter del inmueble, que será la que
Es el caso, por ejemplo, de las viviendas distintas de das de los inmuebles a disposición de sus titu- en cada caso corresponda de las dos siguientes:
la habitual que el contribuyente destina a segunda lares o arrendados o cedidos a terceros
residencia. Clave Naturaleza
1 Inmueble urbano.
Se incluyen en este concepto los inmuebles rús- En este epígrafe del apartado C de la declaración se
2 Inmueble rústico.
ticos con construcciones que no resulten indispen- relacionarán los bienes inmuebles que seguidamente
sables para el desarrollo de explotaciones agrícolas, se indican: Para determinar el carácter urbano o rústico de los in-
ganaderas o forestales. a) Los bienes inmuebles que den lugar a la im- muebles se atenderá a lo establecido en el artículo 7
No obstante, por no dar lugar a imputación de putación de rentas inmobiliarias prevista en el artí- del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobilia-
rentas inmobiliarias, quedan excluidos los siguientes culo 85 de la Ley del Impuesto, tanto si el contribu- rio, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004,
inmuebles: yente ha ostentado la titularidad sobre los mismos de de 5 de marzo (BOE del 8).
– La vivienda habitual del contribuyente y los forma directa como si la misma le corresponde por su Casilla 063. Uso o destino.
demás inmuebles que se asimilan a la misma a efec- participación en una entidad en régimen de atribu- En esta casilla se indicará el uso o destino del inmue-
tos del IRPF: las plazas de garaje, hasta un máximo ción de rentas. ble en el ejercicio 2008, para lo cual se consignará la
de dos, los jardines, parques, piscinas e instalaciones Respecto de cada uno de estos inmuebles, debe- clave numérica que en cada caso proceda de las si-
deportivas y, en general, los trasteros, anejos o cual- rá cuantificarse y declararse el importe de la renta in- guientes:
quier otro elemento que no constituya la vivienda mobiliaria imputada que corresponda, cuyo importe
propiamente dicha, siempre que dichos inmuebles se consignará en la casilla 069. Clave Uso o destino
se hubieran adquirido conjuntamente con la vivien- b) Los bienes inmuebles que hayan estado 1 Arrendamiento. Inmueble arrendado, sub-
da habitual. arrendados o cedidos de algún modo a terceros arrendado o cedido de algún modo a terce-
– El suelo no edificado. durante la totalidad o parte del ejercicio, o sobre ros, dando lugar por ello a la obtención de
– Los inmuebles en construcción y aquellos los cuales se hayan constituido o cedido derechos o rendimientos del capital inmobiliario.
otros que, por razones urbanísticas no hayan sido facultades de uso o disfrute, dando lugar por ello a la 2 A disposición de sus titulares. Inmueble
susceptibles de uso. obtención de rendimientos del capital inmobiliario, que ha permanecido a disposición del con-
– Los inmuebles sobre los que el contribuyente siempre que el contribuyente haya ostentado la ti- tribuyente, dando lugar por ello a imputa-
sea titular de derechos de aprovechamiento por tur- tularidad sobre los mismos de forma directa. ción de rentas inmobiliarias.
no que no excedan de dos semanas por año. Respecto de cada uno de estos inmuebles, se con- 3 Arrendamiento y a disposición de sus titu-
b) Los bienes inmuebles, rústicos y urbanos, que signarán los ingresos computables y los gastos fiscal- lares. Inmueble que, en todo o en parte, ha
hayan estado arrendados o cedidos de algún modo mente deducibles y se determinará el rendimiento estado arrendado, subarrendado o cedido a
a terceros durante la totalidad o parte del ejercicio neto reducido del capital inmobiliario obtenido, cuyo terceros, dando lugar por ello a la obtención
o sobre los cuales se hayan constituido o cedido de- importe se hará constar en la casilla 079. de rendimientos del capital inmobiliario, y
rechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que O Recuerde: los inmuebles arrendados o cedidos que también ha permanecido, simultánea o
sea su denominación o naturaleza, dando lugar por a terceros cuyo rendimiento corresponda al contri- sucesivamente, a disposición del contribu-
ello a la obtención de rendimientos del capital inmo- buyente por su participación en una entidad en ré- yente, dando lugar a imputación de rentas
biliario. gimen de atribución de rentas, se relacionarán en el inmobiliarias.
O Importante: los inmuebles arrendados o ce- epígrafe "Relación de bienes inmuebles arrendados 4 Arrendamiento como inmueble acceso-
didos a terceros cuyo rendimiento corresponda al o cedidos a terceros por entidades en régimen de rio. Inmueble arrendado, subarrendado o
contribuyente por su participación en una entidad atribución de rentas", pero los rendimientos atribui- cedido a terceros conjuntamente con otro
en régimen de atribución de rentas, deberán rela- dos deberán declararse en el apartado F de la pági- inmueble que constituye el objeto princi-
cionarse en el epígrafe "Relación de bienes inmue- na 8 de la declaración. pal del arrendamiento, subarrendamiento o
bles arrendados o cedidos a terceros por entidades cesión, cuando no esté especificada la par-
en régimen de atribución de rentas" del apartado C te de la contraprestación que corresponde
de la declaración. Sin embargo, los rendimientos del Datos de carácter general de cada inmueble individualmente a cada uno de ellos. (Por
capital inmobiliario que la entidad haya atribuido ejemplo, la plaza de garaje arrendada con-
al contribuyente en virtud de dicho régimen debe- Casilla 060. Contribuyente titular. juntamente con una vivienda por un único
rán declararse en el apartado F de la página 8 de la Tratándose de declaraciones conjuntas de unidades importe).
declaración. familiares, se indicará en esta casilla el miembro de 5 Arrendamiento como inmueble accesorio
la unidad familiar que ostenta la titularidad total o y a disposición de sus titulares. Inmueble
parcial del inmueble, para lo cual se hará constar la arrendado, subarrendado o cedido a terce-
expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", ros como inmueble accesorio, y que tam-
(1) Son entidades en régimen de atribución de rentas: bién ha permanecido, simultánea o sucesi-
"Hijo 2.º", etc.
– Las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurí-
O En declaraciones conjuntas de matrimonios en vamente, a disposición del contribuyente,
dica, a excepción de las sociedades agrarias de transfor- dando lugar por ello a imputación de rentas
mación. que la titularidad de alguno de los inmuebles per-
tenezca por partes iguales a ambos cónyuges, en inmobiliarias.
– Las comunidades de bienes.
– la casilla "Contribuyente titular" se consignará la 6 Vivienda habitual del anterior cónyuge.
Las herencias yacentes.
– Las constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurí- expresión "Común". Inmueble del que el contribuyente es total
dica sea idéntica o análoga a la de las entidades en régi- o parcialmente titular, pero que constituye
men de atribución de rentas constituidas de acuerdo con Casilla 061. Titularidad (%). la vivienda habitual de su anterior cónyuge
las leyes españolas. En esta casilla se indicará, expresado con dos decima- por haberle sido asignado a éste dicho uso
– Las demás entidades a que se refiere el artículo 35.4 les, el porcentaje de participación del contribuyente exclusivo del mismo en la resolución o sen-
de la Ley General Tributaria. en la titularidad (plena propiedad y/o usufructo) del tencia de separación legal o divorcio.

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Declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles
Página 4 asimilados

Casilla 064. Situación. Siendo Vc el valor catastral o, en su defecto, el valor


Inmuebles localizados en municipios del inmueble que deba tomarse a estos efectos.
En esta casilla se hará constar la clave indicativa de la en los que los valores catastrales hayan
situación del inmueble, que será la que en cada caso sido revisados, modificados o determi- Derechos de aprovechamiento por turno de bienes
corresponda de las siguientes: nados mediante un procedimiento de 1,1 % inmuebles.
Clave Situación valoración colectiva de carácter gene- La base de la imputación correspondiente a los de-
ral y hayan entrado en vigor a partir del rechos de aprovechamiento por turno de bienes in-
1 Inmueble con referencia catastral situado
1 de enero de 1994 (*) muebles se determinará prorrateando el valor catas-
en cualquier punto del territorio español,
tral en función de la duración anual del período de
con excepción del País Vasco y Navarra. Restantes inmuebles. 2% aprovechamiento.
2 Inmueble con referencia catastral situado Si a la fecha de devengo del impuesto el inmue-
(*)Inmuebles situados en los municipios de la relación que
en la Comunidad Autónoma del País Vasco ble careciera de valor catastral, o éste no hubiera sido
o en la Comunidad Foral de Navarra. figura en las páginas 122 y siguientes de esta Guía.
notificado al titular, se tomará como base de imputa-
3 Inmueble situado en cualquier punto del te- Inmuebles sin valor catastral. ción el precio de adquisición del derecho de aprove-
rritorio español, sin tener asignada referen- En el supuesto de inmuebles carentes de valor chamiento
cia catastral. catastral, o en caso de que dicho valor no hubiera El importe de la imputación se determinará apli-
4 Inmueble situado en el extranjero. sido notificado al titular a la fecha de devengo del im- cando sobre la base de la imputación el porcentaje
puesto (normalmente, el 31 de diciembre), se tomará que corresponda de los señalados anteriormente: el
Casilla 065. Referencia catastral. 1,1 ó el 2 por 100.
como valor de los mismos a estos efectos el 50 por
De haberse consignado en la casilla anterior la cla- 100 del mayor de los dos siguientes: O Importante: del importe de la renta inmobi-
ve "1" o la clave "2", deberá hacerse constar en esta a) El precio, contraprestación o valor de adquisi- liaria imputada, una vez determinado como se ha
casilla la referencia catastral del inmueble, dato que ción. indicado anteriormente, no podrá deducirse gasto
figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmue- b) El valor comprobado por la Administración a alguno por ningún concepto.
bles (IBI) correspondiente al mismo y que también efectos de otros tributos.
puede obtenerse en la Oficina Virtual del Catastro en O Atención: no olvide consignar en la casilla 080
En estos casos, para determinar el importe de la
Internet, en la dirección "https://ovc.catastro.meh.es", la suma de los importes que haya hecho constar en
renta inmobiliaria imputada se aplicará el porcentaje
o llamando a la Línea Directa del Catastro (teléfono: todas y cada una de las casillas 069 de este aparta-
del 1,1 por 100.
902 37 36 35). do.
Inmuebles rústicos.
En el caso de inmuebles rústicos con construcciones
Inmuebles a disposición de sus titulares: ren- que no resulten indispensables para el desarrollo de
Inmuebles arrendados o cedidos a terceros y
tas inmobiliarias imputadas explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales, a
efectos de determinar el importe de la renta inmobi- constitución o cesión de derechos o facultades
O Deberán cumplimentarse las casillas 067, 068 liaria imputada se tomará como valor catastral el que de uso o disfrute sobre los mismos
y 069 siempre que en la casilla 063 se haya consig- corresponda a dichas construcciones.
nado el número 2, el número 3 o el número 5 como Contribuyentes cuya participación en la titularidad
O Deberán cumplimentarse las casillas 070 a 079
clave indicativa del uso o destino del inmueble. del inmueble es parcial. siempre que en la casilla 063 se haya consignado el
Cuando la titularidad que corresponda al con- número 1 o el número 3 como clave indicativa del
Casilla 067. Parte del inmueble que está a disposi- uso o destino del inmueble.
tribuyente sobre el inmueble sea inferior al 100 por
ción (%). En su caso, las retenciones e ingresos a cuenta
100, el importe de la renta inmobiliaria imputada se O
Cuando sólo una parte del inmueble (v. gr.: una única prorrateará en función del porcentaje indicativo de correspondientes a los rendimientos derivados del
planta del edificio) haya permanecido en el ejercicio dicha titularidad que se haya consignado en la casilla arrendamiento de inmuebles urbanos se consigna-
a disposición del contribuyente que es total o parcial- 061. Es decir: rán en la casilla 744 de la página 13 de la declara-
mente titular del mismo, se indicará en esta casilla, Casilla 069 = Vc x (1,1 ó 2)% x (casilla 061)% ción.
expresado con dos decimales, el porcentaje que re- Siendo Vc el valor catastral o, en su defecto, el valor En las casillas 070 a 079 se declararán los rendimien-
presenta la superficie de dicha parte en relación con del inmueble que deba tomarse a estos efectos. tos del capital inmobiliario correspondientes a cada
la superficie total del inmueble.
Inmuebles que han permanecido sólo parcialmente uno de los bienes inmuebles relacionados en este
Cuando la totalidad del inmueble del que el con-
a disposición de sus titulares. epígrafe del apartado C de la declaración que, du-
tribuyente es titular, en todo o en parte, haya perma-
Cuando sólo una parte del inmueble haya perma- rante la totalidad o parte del ejercicio, hayan estado
necido a disposición de éste en el ejercicio, se consig-
necido a disposición del contribuyente en el ejerci- arrendados o cedidos de algún modo a terceros o
nará el porcentaje del 100,00 por 100.
cio, el importe de la renta inmobiliaria imputada se sobre los cuales se hayan constituido o cedido dere-
Casilla 068. Período computable (n.º de días). prorrateará en función del porcentaje indicativo de chos o facultades de uso o disfrute.
Se indicará en esta casilla el número de días del ejer- dicha parte que se haya consignado en la casilla 067.
cicio durante los cuales el inmueble, o la parte del Es decir:
¿A quién corresponden los rendimientos del capital in-
mismo indicada en la casilla anterior, haya permane- mobiliario?
Casilla 069 = Vc x (1,1 ó 2)% x (casilla 067)%
cido a disposición del contribuyente, con indepen- A efectos del IRPF, los rendimientos del capital inmo-
Siendo Vc el valor catastral o, en su defecto, el valor biliario corresponden a la persona que sea titular de
dencia de la efectiva utilización que éste haya hecho del inmueble que deba tomarse a estos efectos.
del mismo. los bienes o derechos de los que dichos rendimientos
Cuando el inmueble haya permanecido a disposi- Período de imputación inferior al año natural. procedan.
ción del contribuyente durante la totalidad del ejerci- Si el contribuyente no hubiera sido titular del in- En caso de matrimonio, si la titularidad de los
cio, se consignará el número 366. mueble durante todo el año 2008, por haberlo adqui- bienes o derechos corresponde por partes iguales
rido o transmitido en el ejercicio, el importe de la ren- a ambos cónyuges, los rendimientos producidos se
A título de ejemplo, procederá consignar un núme-
ta inmobiliaria imputada se prorrateará en función atribuirán por mitad a cada uno de ellos.
ro de días inferior a 366 cuando el contribuyente no
hubiera sido titular del inmueble durante la totalidad del número de días de dicho año durante los cuales En cualquier otro supuesto de titularidad com-
del ejercicio, por haberlo adquirido o transmitido en haya sido titular del mismo. partida, los rendimientos del capital inmobiliario se
el mismo, o cuando se trate de inmuebles que hayan Se aplicará igual criterio en aquellos otros su- atribuirán en función de la participación del contri-
estado arrendados o afectos a actividades económi- puestos en que únicamente proceda efectuar la buyente en la titularidad de los respectivos bienes o
cas durante una parte del ejercicio, permaneciendo a imputación de rentas inmobiliarias por períodos de derechos, determinada de acuerdo con las normas
disposición del contribuyente el tiempo restante. tiempo inferiores al año, como sucede con los inmue- sobre titularidad jurídica que resulten aplicables en
bles que han estado arrendados o cedidos a terceros cada caso.
Casilla 069. Renta inmobiliaria imputada. durante parte del ejercicio 2008 y con los que, asimis- Cuando existan derechos reales de uso y disfru-
En esta casilla se hará constar el importe de la renta mo durante parte de dicho ejercicio, han constituido te (v. gr.: usufructo) sobre los inmuebles arrendados o
inmobiliaria imputada que en cada caso proceda, la vivienda habitual del contribuyente o han estado cedidos a terceros, los rendimientos del capital inmo-
determinado según las reglas que seguidamente se afectos al desarrollo de actividades económicas. biliario derivados del arrendamiento o cesión corres-
señalan. Por consiguiente, cuando proceda efectuar el ponderán íntegramente al titular de dicho derecho
Con carácter general. mencionado prorrateo por esta causa, el importe de (usufructuario).
Tendrá la consideración de renta inmobiliaria imputa- la renta inmobiliaria imputada se determinará de la Los rendimientos del capital inmobiliario obte-
da la cantidad que resulte de aplicar al valor catastral siguiente forma: nidos por entidades en régimen de atribución de
del inmueble en el ejercicio 2008 el porcentaje que Casilla 068 rentas de las que el contribuyente sea socio, here-
en cada caso corresponda de los que a continuación Casilla 069 = Vc x (1,1 ó 2)% x ————— dero, comunero o partícipe, no se incluirán en este
se indican. 366 apartado de la declaración, sino que deberán decla-

PÁGINA 19 Sigue
Declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles
Página 4 asimilados

rarse en el apartado F de la página 8 por el importe los reflejados en la casilla anterior, entre los cuales de Arrendamientos Urbanos (regla 7ª del apartado
que en cada caso resulte atribuible en virtud del ci- cabe citar los siguientes: 11 de la disposición transitoria segunda), se incluirá
tado régimen. – Amortización de los inmuebles y demás bienes como gasto deducible adicional una cantidad equi-
cedidos conjuntamente con los mismos. valente a la que corresponda a la amortización del
Ingresos íntegros En el caso de inmuebles, son deducibles por este inmueble.
concepto las cantidades que no excedan del resulta-
Casilla 070. Ingresos íntegros computables. do de aplicar el porcentaje del 3 por 100 sobre el ma- Rendimiento neto y rendimiento neto reducido
Consigne en esta casilla el importe total de los rendi- yor de los siguientes valores: el coste de adquisición
mientos íntegros obtenidos por el arrendamiento o satisfecho o el valor catastral, sin incluir en ambos Casilla 075. Rendimiento neto.
cesión del inmueble a terceros, o por la constitución casos el valor del suelo. Se hará constar en esta casilla, en concepto de ren-
o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute Tratándose de bienes muebles susceptibles de dimiento neto del capital inmobiliario, la cantidad
sobre el mismo. ser utilizados por un período superior al año y cedi- resultante de efectuar la operación indicada en el im-
A estos efectos, se computará el importe que por dos conjuntamente con el inmueble, son deducibles preso de declaración.
todos los conceptos deba satisfacer el adquirente, ce- por este concepto las cantidades que, en cada año, De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
sionario, arrendatario o subarrendatario, incluido, en no excedan del resultado de aplicar a los costes de precedida del signo menos (–).
su caso, el correspondiente a todos aquellos bienes adquisición satisfechos los coeficientes de amortiza- Casilla 076. Reducción por arrendamiento de in-
cedidos con el inmueble y excluido el Impuesto so- ción determinados de acuerdo con la tabla de amor- muebles destinados a vivienda (artículo 23.2 de
bre el Valor Añadido o, en su caso, el Impuesto Gene- tizaciones simplificada que reproduce en la página la Ley del Impuesto).
ral Indirecto Canario. 24 de esta Guía.
Tienen derecho a reducción por este concepto los
En el supuesto de rendimientos derivados de la rendimientos derivados del arrendamiento de bienes
Gastos deducibles titularidad de un derecho o facultad de uso o disfru- inmuebles destinados a vivienda.
te, será igualmente deducible en concepto de amor- Esta reducción no resultará aplicable en los su-
Casillas 071, 072 y 073. Intereses de los capitales tización, con el límite de los rendimientos íntegros
invertidos en la adquisición o mejora del in- puestos de arrendamiento de inmuebles por tempo-
obtenidos, la cantidad que en cada caso proceda de rada.
mueble y gastos de reparación y conservación las siguientes:
del mismo. a) Cuando el derecho o facultad tuviese plazo Importe de la reducción.
En su caso, en la casilla 071 se consignará el importe de duración determinado, la que resulte de dividir el El 50 por 100 de la cuantía del rendimiento neto con-
que se aplica en esta declaración de los gastos dedu- coste de adquisición satisfecho entre el número de signado en la casilla 075, tanto si dicho rendimiento
cibles procedentes del ejercicio 2007 que estuviesen años de duración del mismo. neto es positivo como si fuese negativo.
pendientes de deducir, correspondientes a los si- b) Cuando el derecho o facultad fuese vitalicio,
guientes conceptos: el resultado de aplicar al coste de adquisición satisfe- Incremento de la reducción para determinados arrenda-
– Intereses y demás gastos de financiación deri- cho el porcentaje del 3 por ciento. tarios jóvenes.
vados de los préstamos invertidos en la adquisición o – Tributos y recargos no estatales. Son deducibles La reducción se incrementará en otro 50 por 100
mejora del inmueble o del derecho o facultad de uso cuando en el arrendatario de la vivienda concurran
los tributos y recargos no estatales (por ejemplo, el
y disfrute del cual procedan los rendimientos. las dos circunstancias siguientes:
IBI), así como las tasas y recargos estatales, cualquiera
– Gastos de conservación y reparación, enten- – Que tenga una edad comprendida entre 18 y
que sea su denominación, siempre que incidan sobre
diéndose por tales los gastos efectuados regularmen- 35 años, sin que proceda la aplicación de este incre-
los rendimientos computados o sobre los bienes o
te con la finalidad de mantener el uso normal de los mento a partir del momento en que el arrendatario
derechos productores de los mismos y no tengan ca-
bienes materiales, como el pintado, revoco o arreglo cumpla los 35 años de edad.
rácter sancionador.
de instalaciones, y los de sustitución de elementos – Que en el período impositivo haya obtenido
preexistentes (v. gr.: instalaciones de calefacción, as- – Primas de contratos de seguro. Es deducible el rendimientos del trabajo o de actividades económi-
censor, puertas de seguridad, etc.). importe de las primas de contratos de seguro, bien cas por importe superior al del indicador público de
sean de responsabilidad civil, incendio, robo, rotura rentas de efectos múltiples (IPREM), que en 2008 as-
O No serán deducibles por este concepto las canti-
de cristales u otros de naturaleza análoga, sobre los ciende a 7.236,60 euros.
dades destinadas a ampliación o mejora.
bienes o derechos arrendados o cedidos.
En la casilla 072 se hará constar el importe que se O Importante: este incremento de la reducción no
– Gastos de administración, vigilancia, portería,
aplica en esta declaración de los gastos deducibles se aplicará cuando el rendimiento neto consignado
etc. Son deducibles las cantidades devengadas por
producidos en el ejercicio 2008 por los citados con- en la casilla 075 sea negativo.
terceros en contraprestación directa o indirecta o
ceptos.
como consecuencia de servicios personales, tales O Atención: cuando existan varios arrendatarios
Límite máximo del importe deducible. como los de administración, vigilancia, portería o si- de una misma vivienda, el incremento de la reduc-
milares. ción se aplicará sobre la parte del rendimiento neto
El importe total que puede ser aplicado en la presen-
– Gastos ocasionados por la formalización del que proporcionalmente corresponda a los que cum-
te declaración por los mencionados conceptos de
arrendamiento, subarriendo, cesión o constitución plan los requisitos señalados.
gastos deducibles no podrá exceder, para cada bien
o derecho, de la cuantía de los rendimientos íntegros de derechos, así como los gastos de defensa de ca-
obtenidos en el ejercicio. rácter jurídico relativos a los bienes, derechos o ren- Otras condiciones para la aplicación del incremento de
Por consiguiente, en la cumplimentación de las dimientos. la reducción.
casillas 071, 072 y 073 se observarán las siguientes A efectos de la aplicación del incremento de la reduc-
– Saldos de dudoso cobro, siempre que esta cir-
reglas: ción, el arrendatario deberá presentar al arrendador,
cunstancia quede suficientemente justificada. Se en-
– La suma de los importes consignados en las con anterioridad a 31 de marzo de 2009, una comuni-
tenderá cumplido este requisito:
casillas 071 y 072 no podrá ser superior, en ningún cación con el siguiente contenido:
1.º Cuando el deudor se halle en situación de con-
caso, a la cantidad que se hubiera hecho constar en la curso. a) Nombre, apellidos, domicilio fiscal y número de
casilla 070 en concepto de ingresos íntegros compu- 2.º Cuando entre el momento de la primera ges- identificación fiscal del arrendatario.
tables. tión de cobro realizada por el contribuyente y el de b) Referencia catastral, o en defecto de la misma,
– Si como consecuencia de la citada limitación, la finalización del período impositivo hubiesen trans- dirección completa, del inmueble arrendado objeto
no fuese posible aplicar en la presente declaración currido más de seis meses, y no se hubiese producido de la comunicación que constituyó su vivienda en el
la totalidad de los gastos producidos en el ejercicio una renovación de crédito. período impositivo anterior.
2008, el exceso de los mismos se anotará en la casilla Cuando un saldo dudoso fuese cobrado poste- c) Manifestación de tener una edad comprendida
073 y su importe se podrá deducir en los cuatro años riormente a su deducción como gasto, se computa- entre los 18 y 35 años durante todo el año 2008 o du-
siguientes, sin que, para cada bien o derecho, pueda rá como ingreso en el ejercicio en que se produzca rante parte del mismo, indicando en este último caso
exceder, conjuntamente con los gastos por estos mis- dicho cobro. el número de días en que cumplió tal requisito.
mos conceptos correspondientes a cada uno de di- d) Manifestación de haber obtenido durante el
chos años, de la cuantía de los rendimientos íntegros – Compensación fiscal para determinados contra-
tos de arrendamiento. En el caso de rendimientos año 2008 unos rendimientos netos del trabajo y de
obtenidos. actividades económicas superiores al indicador pú-
del capital inmobiliario derivados de contratos de
Casilla 074. Otros gastos fiscalmente deducibles. arrendamiento celebrados con anterioridad al día 9 blico de renta de efectos múltiples.
En esta casilla se consignará el importe de los demás de mayo del año 1985 y que no disfruten del dere- e) Fecha y firma del arrendatario.
gastos que, siendo fiscalmente deducibles de los ren- cho a revisión de la renta como consecuencia de lo f ) Identificación de la persona o entidad destina-
dimientos del capital inmobiliario, sean distintos de establecido en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, taria de dicha comunicación.

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Declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles
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En todo caso, el arrendador quedará obligado a b) El valor comprobado por la Administración a declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista
conservar la citada comunicación debidamente fir- efectos de otros tributos. al efecto del impreso original el número total de ho-
mada. jas adicionales que se adjuntan.
Casilla 079. Rendimiento neto reducido del capi-
Casilla 077. Reducción por rendimientos genera- tal inmobiliario.
dos en más de 2 años u obtenidos de forma no- Datos de cada inmueble
Se hará constar en esta casilla, en concepto de ren-
toriamente irregular (artículo 23.3 de la Ley del dimiento neto reducido del capital inmobiliario, la Casilla 094. Contribuyente partícipe.
Impuesto). cantidad mayor de las dos siguientes:
Tratándose de declaraciones conjuntas de unidades
Tienen derecho a reducción por este concepto los a) La cantidad resultante de efectuar la siguiente
familiares, se indicará en esta casilla el miembro de
rendimientos del capital inmobiliario cuyo período operación, a partir de los importes consignados en
la unidad familiar a quien corresponde parcialmente
de generación sea superior a dos años, así como los las casillas que se indican:
la titularidad del inmueble arrendado o cedido a ter-
que hayan sido obtenidos de forma notoriamente Casilla 075 – Casilla 076 – Casilla 077
ceros como consecuencia de la participación en una
irregular en el tiempo. b) La cantidad que, en su caso, se haya consigna-
entidad en régimen de atribución de rentas, para lo
Cuando los rendimientos del capital inmobiliario con do en la casilla 078.
cual se hará constar la expresión "Primer declarante",
un período de generación superior a dos años se per- De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
"Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo 2.º", etc.
ciban de forma fraccionada, sólo será aplicable la re- en la casilla 079 precedida del signo menos (–).
ducción si el cociente resultante de dividir el número O En declaraciones conjuntas de matrimonios en
O Atención: no olvide consignar en la casilla 085
de años del período de generación, computados de que la citada participación pertenezca por partes
la suma de los importes que figuren en todas y cada
fecha a fecha, entre el número de períodos impositi- iguales a ambos cónyuges, en la casilla "Contribu-
una de las casillas 079 de este epígrafe.
vos de fraccionamiento, es superior a dos. yente partícipe" se consignará la expresión "Co-
Se consideran rendimientos del capital inmobilia- mún".
rio obtenidos de forma notoriamente irregular en el Rentas totales derivadas de los bienes inmue- Casilla 095. NIF de la entidad.
tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se bles no afectos a actividades económicas
imputen en un único período impositivo: Se indicará en esta casilla el número de identificación
a) Los importes obtenidos por el traspaso o la fiscal (NIF) de la entidad en régimen de atribución de
En las casillas 080 y 085 se consignarán, respectiva- rentas de la que el contribuyente es socio, comunero,
cesión del contrato de arrendamiento de locales de
mente, los importes totales de las rentas inmobilia- miembro o partícipe.
negocio.
rias imputadas y de los rendimientos netos reducidos
b) Las indemnizaciones percibidas del arrenda- del capital inmobiliario correspondientes a los bienes Casilla 096. Participación (%).
tario, subarrendatario o cesionario por daños o des- inmuebles relacionados en el epígrafe anterior que, En esta casilla se consignará, expresado con dos deci-
perfectos en el inmueble. durante la totalidad o parte del ejercicio, hayan per- males, el porcentaje que corresponde al contribuyen-
c) Los importes obtenidos por la constitución o manecido a disposición de sus titulares o hayan esta- te en la titularidad del inmueble por su participación
cesión de derechos de uso o disfrute de carácter vita- do arrendados o cedidos de algún modo a terceros, o en la entidad en régimen de atribución de rentas
licio. sobre los cuales se hayan constituido o cedido dere- identificada en la casilla anterior
chos o facultades de uso o disfrute. O En declaraciones conjuntas de matrimonios en
Importe de la reducción. A tal efecto, en la casilla 080 se hará constar la que la participación en la titularidad del inmueble
El 40 por 100 del importe del rendimiento neto con suma de los importes previamente consignados en pertenezca por partes iguales a ambos cónyuges,
derecho a esta reducción obtenido en el ejercicio, todas y cada una de las casillas 069. en la casilla "Participación (%)" se indicará el por-
tanto si dicho rendimiento neto es positivo como si Del mismo modo, en la casilla 085 se hará constar centaje que corresponda conjuntamente a ambos.
fuese negativo. la suma de los importes previamente consignados
Si sobre el citado rendimiento neto también pro- en todas y cada una de las casillas 079, consignando Casilla 097. Naturaleza.
cediese aplicar la reducción por arrendamiento de in- el resultado con signo menos (–) si se obtuviese una Se hará constar en esta casilla la clave indicativa de la
muebles destinados a vivienda a que se refiere la ca- cantidad negativa. naturaleza o carácter del inmueble, que será la que
silla 076 anterior, esta reducción se aplicará sobre el en cada caso corresponda de las dos siguientes:
saldo resultante después de la aplicación de aquélla.
Clave Naturaleza
Casilla 078. Rendimiento mínimo computable en Relación de bienes inmuebles arrendados o ce- 1 Inmueble urbano.
caso de parentesco (artículo 24 de la Ley del Im- didos a terceros por entidades en régimen de 2 Inmueble rústico.
puesto). Para determinar el carácter urbano o rústico de los in-
atribución de rentas
Deberá cumplimentarse esta casilla cuando el adqui- muebles se atenderá a lo establecido en el artículo 7
rente, cesionario, arrendatario o subarrendatario del del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobilia-
En este epígrafe del apartado C de la declaración de-
bien inmueble o del derecho real que recaiga sobre rio, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004,
berán relacionarse los bienes inmuebles de los que el
el mismo sea el cónyuge o un pariente del contribu- de 5 de marzo (BOE del 8).
contribuyente haya sido indirectamente titular en el
yente, incluidos los afines, hasta el tercer grado inclu-
ejercicio 2008 como consecuencia de la participación Casilla 098. Situación.
sive.
en una entidad en régimen de atribución de rentas y En esta casilla se hará constar la clave indicativa de la
En este supuesto, se consignará en la casilla 078,
que, durante la totalidad o parte del ejercicio, hayan situación del inmueble, que será la que en cada caso
en concepto de rendimiento neto total mínimo, la
estado arrendados o cedidos de algún modo a terce- corresponda de las siguientes:
cantidad que resulte de aplicar al valor catastral del
ros, o sobre los cuales se hayan constituido o cedido
inmueble en el ejercicio 2008 el porcentaje que en Clave Situación
derechos o facultades de uso o disfrute.
cada caso corresponda de los que seguidamente se
Todo ello con independencia de que los rendi- 1 Inmueble con referencia catastral situado
indican.
mientos del capital inmobiliario atribuidos al contri- en cualquier punto del territorio español,
buyente por la entidad en régimen de atribución de con excepción del País Vasco y Navarra.
Inmuebles localizados en municipios rentas, derivados del arrendamiento o cesión de los
en los que los valores catastrales hayan 2 Inmueble con referencia catastral situado
citados inmuebles, deban declararse en el apartado F en la Comunidad Autónoma del País Vasco
sido revisados, modificados o determi-
de la página 8 de la declaración. o en la Comunidad Foral de Navarra.
nados mediante un procedimiento de 1,1 %
valoración colectiva de carácter gene- Normas de cumplimentación 3 Inmueble situado en cualquier punto del te-
ral y hayan entrado en vigor a partir del rritorio español, sin tener asignada referen-
Respecto de cada uno de los inmuebles que deban
1 de enero de 1994 (*) cia catastral.
relacionarse en este epígrafe, se harán constar en las
Restantes inmuebles. 2% casillas correspondientes los datos de carácter ge- 4 Inmueble situado en el extranjero.
(*)
neral que en el propio impreso se solicitan, a saber:
Inmuebles situados en los municipios de la relación Casilla 099. Referencia catastral.
que figura en las páginas 122 y siguientes de esta Guía.
contribuyente partícipe, NIF de la entidad, porcentaje
de participación, naturaleza, situación y referencia De haberse consignado en la casilla anterior la cla-
Si el inmueble careciese de valor catastral o dicho catastral. ve "1" o la clave "2", deberá hacerse constar en esta
valor no hubiera sido notificado al titular a la fecha Si el número de inmuebles previsto en el impreso casilla la referencia catastral del inmueble, dato que
de devengo del impuesto (normalmente, el 31 de di- de declaración resultase insuficiente, se adjuntarán figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmue-
ciembre), se consignará en la casilla 078 la cantidad las hojas adicionales que resulten necesarias para bles (IBI) correspondiente al mismo y que también
resultante de aplicar el porcentaje del 1,1 por 100 al consignar los datos de la totalidad de los que deban puede obtenerse en la Oficina Virtual del Catastro en
50 por 100 del mayor valor de los dos siguientes: relacionarse. Internet, en la dirección "https://ovc.catastro.meh.es",
a) El precio, contraprestación o valor de adquisi- Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- o llamando a la Línea Directa del Catastro (teléfono:
ción. drán utilizarse simples fotocopias de la página 4 de la 902 37 36 35).

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Declaración C. Bienes inmuebles no afectos a actividades económicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles
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Ejemplo práctico ellos debidamente justificados, ascienden a 1.123,50 2. Rendimiento del capital inmobiliario.
Además de la vivienda que constituye su residencia euros, cantidad de la que 692 euros corresponden a Teniendo en cuenta que, al tratarse de un alquiler
habitual, un matrimonio residente en Barcelona que intereses del préstamo invertido en la compra de la por temporada, no resulta aplicable la reducción
presenta declaraciones individuales del IRPF, es pro- vivienda y a gastos de conservación y reparación de por arrendamiento de inmuebles destinados a
pietario por partes iguales de una vivienda situada la misma, siendo imputables los 431,50 euros res- vivienda y que tampoco procede en este caso la
en Cambrils (Tarragona), que fue adquirida en 2001 tantes a los demás conceptos de gastos fiscalmente reducción por rendimientos generados en más de
por 126.560 euros, gastos e impuestos incluidos, y deducibles. dos años u obtenidos de forma notoriamente irre-
cuyo valor catastral, revisado con efectos posterio- Solución gular en el tiempo, el rendimiento neto reducido
res al 1 de enero de 1994, asciende en el ejercicio del capital inmobiliario que deberá declarar cada
Con estos datos, las rentas derivadas de la mencio-
2008 a 58.960 euros. Dicha vivienda tiene asignada uno de los cónyuges, como consecuencia del alqui-
nada vivienda se determinan como sigue:
la referencia catastral 3968604KF3436N0016GL. ler de la vivienda en los meses de julio y agosto, se
En 2008, el matrimonio utilizó la citada vivien- 1. Renta inmobiliaria imputada. determina de la siguiente forma:
da como segunda residencia durante los fines de Al haber permanecido la vivienda a disposición de Ingresos íntegros computables ......................2.425,00
semana y períodos vacacionales, con excepción de sus propietarios durante 304 días del año (todo el (50% de 4.850)
los meses de julio y agosto, en que la tuvo alquilada año menos los 62 días en que estuvo arrendada), Intereses y gastos de conservación
por quincenas a través de una agencia inmobilia- cada uno de los cónyuges deberá declarar, en con- y reparación (50% de 692).................................... 346,00
ria, habiendo obtenido por dichos alquileres 4.850 cepto de renta inmobiliaria imputada, la siguiente Otros gastos deducibles (50% de 431,50) ...... 215,75
euros. cantidad:
Los gastos deducibles correspondientes a los Rendimiento neto ................................................1.863,25
Renta imputada = 50% de [(58.960 x 1,1%) x 304
meses en que la vivienda estuvo arrendada, todos ÷ 366] = 269,35 euros Rendimiento neto reducido .............................1.863,25

Cumplimentación de la Inmueble Contribuyente titular Titularidad (%) Naturaleza (clave) Uso o destino (clave) Situación (clave) Referencia catastral
declaración individual de 1 060 Declarante 061 5000 062 1 063 3 064 1 065 3968604KF3436N0016GL
cada cónyuge Inmuebles a disposición de sus titulares:
Parte del inmueble que está a disposición (%): 067 100 00 Período computable (n.º de días): 068 304 Renta inmobiliaria imputada (véase la Guía) .... 069 269 35
Inmuebles arrendados o cedidos a terceros y constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos:
Ingresos íntegros computables .............................................................................................................................................................................................................. 070 2.425 00

{
Gastos
deducibles:
Intereses de los capitales invertidos en la
adquisición o mejora del inmueble y gastos
Importe pendiente de deducir del ejercicio 2007 que se aplica en esta declaración (*) ............................ 071 --- ----
de reparación y conservación del mismo ...... Importe de 2008 que se aplica en esta declaración (*) ......................................................................... 072 346 00
(*) Límite conjunto: el importe de la casilla 070 . Importe de 2008 pendiente de deducir en los 4 años siguientes: 073 ---
--- --
Otros gastos fiscalmente deducibles ..................................................................................................................................................................... 074 215 75
Rendimiento neto ( 070 - 071 - 072 - 074 ) .................................................................................................................................................................................... 075 1.863 25
Reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda (artículo 23.2 de la Ley del Impuesto). Importe (véase la Guía) .................................................... 076 --- -- --
Reducción por rendimientos generados en más de 2 años u obtenidos de forma notoriamente irregular (artículo 23.3 de la Ley del Impuesto). Importe (véase la Guía) ..... 077 --- -- --
Rendimiento mínimo computable en caso de parentesco (artículo 24 de la Ley del Impuesto). Véase la Guía ............................................................................................... 078 --- --
--- --
Rendimiento neto reducido del capital inmobiliario: la cantidad mayor de ( 075 - 076 - 077 ) y 078 ............................................................................................ 079 1.863 25

Declaración
Página 4 D. Bienes inmuebles urbanos afectos a actividades económicas

En el apartado D de la declaración deberán relacio- Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- O En declaraciones conjuntas de matrimonios en
narse los bienes inmuebles de naturaleza urbana de drán utilizarse simples fotocopias de la página 4 de la que la titularidad del inmueble pertenezca por par-
los que, en todo o en parte, el contribuyente haya declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista tes iguales a ambos cónyuges, en la casilla "Titulari-
sido pleno propietario o usufructuario en el ejercicio al efecto del impreso original el número total de ho- dad (%)" se indicará el porcentaje que corresponda
2008, ya sea de forma directa o como consecuencia jas adicionales que se adjuntan. conjuntamente a ambos.
de la participación en una entidad en régimen de
atribución de rentas, y que hayan tenido en algún Datos de cada inmueble Casilla 092. Situación.
momento del ejercicio la consideración de elemen- En esta casilla se hará constar la clave indicativa de la
tos patrimoniales afectos a actividades económicas. Casilla 090. Contribuyente titular. situación del inmueble, que será la que en cada caso
Todo ello con independencia de que alguno de En declaraciones conjuntas de unidades familiares, corresponda de las siguientes:
dichos inmuebles deba, además, relacionarse en el se indicará en esta casilla el miembro de la unidad Clave Situación
apartado C de esta misma página de la declaración familiar que ostenta en cada caso la titularidad total
por haber estado también arrendado o cedido a ter- 1 Inmueble con referencia catastral situado
o parcial del inmueble, para lo cual se hará constar la
ceros y/o haber permanecido a disposición de sus ti- en cualquier punto del territorio español,
expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º",
tulares en algún momento del ejercicio 2008. con excepción del País Vasco y Navarra.
"Hijo 2.º", etc.
O Importante: los rendimientos derivados de los 2 Inmueble con referencia catastral situado
O En declaraciones conjuntas de matrimonios en
inmuebles afectos a actividades económicas se en la Comunidad Autónoma del País Vasco
que la titularidad de alguno de los inmuebles per-
comprenderán entre los procedentes de dichas acti- o en la Comunidad Foral de Navarra.
tenezca por partes iguales a ambos cónyuges, en
vidades, por lo que en el apartado D no se declarará la casilla "Contribuyente titular" se consignará la 3 Inmueble situado en cualquier punto del te-
renta alguna en relación con los mismos. expresión "Común". rritorio español, sin tener asignada referen-
cia catastral.
Normas de cumplimentación Casilla 091. Titularidad (%). 4 Inmueble situado en el extranjero.
Respecto de cada uno de los inmuebles que deban En esta casilla se indicará, expresado con dos decima-
relacionarse en el apartado D de la declaración, se les, el porcentaje de participación del contribuyente Casilla 093. Referencia catastral.
harán constar en las casillas correspondientes los da- en la titularidad del inmueble, determinada de acuer- De haberse consignado en la casilla anterior la clave
tos de carácter general que en el propio impreso se do con las normas sobre titularidad jurídica que re- "1" o la clave "2", se hará constar en esta casilla la re-
solicitan, a saber: contribuyente titular, porcentaje de sulten aplicables en cada caso. ferencia catastral del inmueble, dato que figura en el
titularidad, situación y referencia catastral. En el caso de inmuebles cuya titularidad corres- recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) co-
Si el número de inmuebles previsto en el impreso ponda al contribuyente por su participación en una rrespondiente al mismo y que también puede obte-
de declaración resultase insuficiente, se adjuntarán entidad en régimen de atribución de rentas, se con- nerse en la Oficina Virtual del Catastro en Internet, en
las hojas adicionales necesarias para consignar los signará en esta casilla el porcentaje representativo de la dirección "https://ovc.catastro.meh.es", o llamando a
datos de todos los que deban relacionarse. dicha participación. la Línea Directa del Catastro (teléfono: 902 37 36 35).

PÁGINA 22
Declaración
Página 5 E1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 5 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

O Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- En otro caso, los datos que se solicitan en la de- Casilla 102. Grupo o epígrafe IAE
dientes a los rendimientos de actividades económi- claración se harán constar en diferentes columnas del Se hará constar en esta casilla el grupo o el epígrafe
cas se consignarán directamente en la casilla 745 de impreso, distinguiendo en cada una de ellas los datos en el que se encuentra clasificada la actividad reali-
la página 13 de la declaración, salvo que correspon- relativos a las actividades económicas cuya naturale- zada a efectos del Impuesto sobre Actividades Eco-
dan al arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, za corresponda a un mismo tipo de los que más ade- nómicas (IAE).
en cuyo caso se consignarán en la casilla 744 de la lante se indican a efectos de cumplimentar la casilla Cuando los datos declarados correspondan a varias
citada página. 101 y a las que, asimismo, les resulte aplicable una actividades realizadas por un mismo contribuyente,
Los pagos fraccionados ingresados a cuenta misma modalidad del método de estimación directa. se consignará el grupo o epígrafe del IAE en el que se
del IRPF, correspondientes a las actividades econó- Cumplimentación de hojas adicionales. encuentre clasificada la actividad principal, que será,
micas realizadas, se consignarán directamente en Cuando deban cumplimentarse más de tres colum- a estos efectos, aquélla de la que se haya obtenido
la casilla 750 de la página 13 de la declaración. nas de esta página de la declaración, se adjuntarán un mayor volumen de ingresos.
Las ganancias y pérdidas patrimoniales de- a la misma las hojas adicionales que resulten necesa-
rivadas de elementos patrimoniales afectos a las Casillas 103/104. Modalidad aplicable del método
rias.
actividades económicas realizadas por el contribu- de estimación directa.
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po-
yente se declararán, en su caso, en el apartado G2, drán utilizarse simples fotocopias de la página 5 de la Se consignará una "X" en la casilla que corresponda a
situado en la página 9 de la declaración. declaración, indicando en la casilla situada en la parte la modalidad del método de estimación directa que
superior derecha del impreso original el número de en cada caso resulte aplicable para la determinación
hojas adicionales que se adjuntan y consignando en del rendimiento neto de la actividad o actividades de
¿A quién corresponden los rendimientos de las las casillas 136, 137 y 140 los datos correspondientes que se trate.
actividades económicas? a la totalidad de las actividades declaradas. Casilla 105. Opción por el criterio de imputación
temporal de cobros y pagos.
A efectos del IRPF, los rendimientos derivados del
ejercicio de actividades económicas corresponden Los contribuyentes que desarrollen actividades em-
en su totalidad a la persona que desarrolle dichas
Actividades económicas realizadas y rendi- presariales de carácter mercantil a las que resulte
actividades de forma habitual, personal y directa. Se mientos obtenidos aplicable la modalidad simplificada del método de
presumirá, salvo prueba en contrario, que dichos re- estimación directa, o bien actividades empresariales
quisitos concurren en quien figure como titular de la de carácter no mercantil o actividades profesiona-
Actividades realizadas les, incluidas las artísticas o deportivas, y que opten
misma.
por el criterio de cobros y pagos para la imputación
Rendimientos de actividades económicas obte- Casilla 100. Contribuyente que realiza la/s activi- temporal de los ingresos y gastos de sus actividades,
nidos por entidades en régimen de atribución de dad/es. manifestarán dicha opción consignando una "X" en
rentas. En declaraciones conjuntas de unidades familiares se la/s casilla/s 105 correspondiente/s a las actividades
Los rendimientos de actividades económicas obteni- indicará en esta casilla quién es el contribuyente que declaradas.
dos por entidades en régimen de atribución de ren- realiza la actividad o actividades de que se trate, con- Los contribuyentes que desarrollen actividades
tas de las que el contribuyente sea socio, heredero, signando para ello la expresión "Primer declarante", empresariales de carácter mercantil a las que resulte
comunero o partícipe, no se incluirán en los aparta- "Cónyuge", "Hijo 1º", "Hijo 2º", ..., etc. aplicable el método de estimación directa, modali-
dos E1, E2 o E3 de la declaración, sino que deberán dad normal, o que, cualquiera que sea la naturaleza
declararse en el apartado F de la página 8 por el im- Casilla 101. Tipo de actividad/es realizada/s: clave
de las actividades desarrolladas y el método y mo-
porte que en cada caso resulte atribuible al contribu- indicativa.
dalidad aplicable a las mismas, lleven contabilidad
yente como consecuencia de la aplicación del citado Se indicará en esta casilla el tipo o naturaleza de la ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio, de-
régimen especial. actividad o actividades cuyos datos vayan a consig- berán aplicar necesariamente, en relación con todas
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- narse en cada una de las columnas del impreso de sus actividades, los criterios de imputación temporal
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus declaración, consignando para ello la clave que en previstos en la normativa reguladora del Impuesto
miembros la renta total obtenida por la entidad y la cada caso corresponda de las cinco siguientes: sobre Sociedades.
renta atribuible a cada uno de ellos.
Son entidades en régimen de atribución de ren- O Importante: la opción por el criterio de imputa-
Tipo o naturaleza de la actividad Clave ción temporal de cobros y pagos habrá de referirse
tas las siguientes:
Actividades empresariales necesariamente a la totalidad de las actividades
– Las sociedades civiles, tengan o no persona-
de carácter mercantil ................................................. 1 desarrolladas por un mismo titular.
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias
de transformación. Actividades agrícolas y ganaderas ......................... 2 En declaraciones conjuntas de unidades familiares en
– Las comunidades de bienes. Otras actividades empresariales las que varios de sus miembros desarrollen activida-
– Las herencias yacentes. de carácter no mercantil ........................................... 3 des económicas por las que puedan acogerse al crite-
– Las constituidas en el extranjero cuya natura- rio de cobros y pagos para la imputación temporal de
Actividades profesionales de carácter
leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida- los correspondientes ingresos y gastos, cada uno de
artístico o deportivo .................................................. 4
des en régimen de atribución de rentas constituidas los titulares podrá manifestar la opción por la aplica-
de acuerdo con las leyes españolas. Restantes actividades profesionales...................... 5 ción del mencionado criterio con independencia de
– Las demás entidades a que se refiere el artícu- los restantes miembros de la unidad familiar.
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. A efectos de cumplimentar esta casilla se considera-
rán: Ingresos íntegros y gastos deducibles
Normas generales de cumplimentación – Actividades empresariales de carácter mercantil,
las incluidas en la Sección Primera de las Tarifas del Los importes de los diferentes conceptos de ingresos
Realización de varias actividades económicas: dis- Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), con computables y de gastos fiscalmente deducibles, se
tinción entre actividades de diferente naturaleza o excepción de las correspondientes a la División 0 (ga- harán constar agrupados según las rúbricas que figu-
tipo y/o acogidas a diferente modalidad del méto- nadería independiente). ran en el impreso de declaración, consignando el im-
do de estimación directa. – Otras actividades empresariales de carácter no mer- porte total de los ingresos íntegros en la casilla 109 y
Como criterio de carácter general, cuando un con- cantil, las actividades forestales y las actividades de el importe total de los gastos deducibles en la casilla
tribuyente desarrolle varias actividades económicas artesanía, siempre que en este último caso las ventas 127, si se trata de actividades en estimación directa,
a las que resulte aplicable el método de estimación de los objetos construidos o fabricados por los arte- modalidad normal, o en la casilla 130, en el caso de
directa, podrán consignarse en una única columna sanos se realicen directamente por éstos en sus talle- actividades en estimación directa, modalidad simpli-
del impreso de declaración los datos acumulados de res. ficada.
todas ellas, siempre que se trate de actividades cuya – Actividades profesionales de carácter artístico o de- Para la determinación de los importes correspon-
naturaleza corresponda a un mismo tipo de los que portivo, las incluidas en la Sección Tercera de las Tari- dientes a los distintos conceptos de ingresos y gastos
más adelante se indican a efectos de cumplimentar fas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). deberán tenerse en cuenta, además de las normas
la casilla 101 y a las que resulte aplicable la misma – Restantes actividades profesionales, las incluidas del IRPF, las disposiciones contenidas en la normativa
modalidad del mencionado método, normal o sim- en la Sección Segunda de las Tarifas del Impuesto so- reguladora del Impuesto sobre Sociedades vigente
plificada. bre Actividades Económicas (IAE). en el ejercicio 2008.

PÁGINA 23 Sigue
Declaración
Página 5 E1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa

Modalidad simplificada: especialidades relativas a las De obtenerse una cantidad negativa, consígnela pre- bito del régimen fiscal del acontecimiento "33ª Copa
amortizaciones y provisiones fiscalmente deducibles. cedida del signo menos (–). del América", por el apartado Dos de la disposición
– Las amortizaciones del inmovilizado material se adicional séptima de la Ley 41/2007, de 7 de diciem-
Casilla 132. Reducciones de rendimientos gene-
practicarán de forma lineal en función de la tabla de bre (BOE del 8), consignarán en esta casilla el importe
rados en más de 2 años u obtenidos de forma
amortización simplificada aprobada por la Orden del de la reducción que corresponda.
notoriamente irregular (artículo 32.1 de la Ley
Ministerio de Economía y Hacienda de 27 de marzo El importe de dicha reducción se determinará
del Impuesto).
de 1998 (BOE de 28 de marzo) que se reproduce en aplicando el porcentaje del 65 por 100 sobre la di-
En su caso, se consignará en esta casilla el importe de ferencia consignada en la casilla 133 entre el rendi-
la parte inferior de esta página, sin perjuicio de que, las reducciones del 40 por 100 del rendimiento neto
sobre las cuantías que resulten de la aplicación de la miento neto con derecho a la misma y, en su caso, la
que resulten aplicables en los supuestos de rendi- cuantía de las reducciones a que se refiere el artículo
misma, puedan ser aplicables, en su caso, los incen- mientos cuyo período de generación sea superior a 32.1 de la Ley del Impuesto.
tivos fiscales que para la amortización se prevén en dos años o que hayan sido obtenidos de forma noto-
el régimen especial de empresas de reducida dimen- riamente irregular en el tiempo. Casilla 135. Rendimiento neto reducido.
sión establecido en la normativa reguladora del Im- Respecto de cada una de las actividades económicas
Cuando los rendimientos de las actividades econó-
puesto sobre Sociedades. micas con un período de generación superior a dos declaradas se hará constar en estas casillas, en con-
– El conjunto de provisiones deducibles y gastos años se perciban de forma fraccionada, sólo será apli- cepto de rendimiento neto reducido, el resultado de
de difícil justificación se cuantifica, con carácter ge- cable la reducción si el cociente resultante de dividir efectuar la operación indicada en el impreso de de-
neral, en el 5 por 100 de la diferencia positiva entre el número de años correspondiente al período de claración.
los ingresos íntegros y los demás gastos fiscalmente generación, computados de fecha a fecha, entre el En caso de obtenerse una cantidad negativa, con-
deducibles, no siendo admisible la deducción de nin- número de períodos impositivos de fraccionamiento, sígnela precedida del signo menos (–).
guna otra cantidad por dichos conceptos. es superior a dos.
Para las actividades agrícolas y ganaderas, el por- Se consideran rendimientos de actividades econó-
centaje mencionado se eleva al 10 por 100 durante micas obtenidos de forma notoriamente irregular en
el año 2008. el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se Rendimiento neto reducido total de las activi-
La cantidad que resulte de aplicar dicho porcen- imputen en un único período impositivo: dades económicas en estimación directa
taje sobre el importe positivo de la diferencia refle- a) Las subvenciones de capital para la adquisi-
jada en la casilla 128, se consignará en la casilla 129. ción de elementos del inmovilizado no amortizables.
Casilla 136. Suma de rendimientos netos reduci-
Si la diferencia reflejada en la casilla 128 fuese una b) Las indemnizaciones y ayudas por cese de ac-
dos.
cantidad negativa, en la casilla 129 se consignará el tividades económicas.
c) Los premios literarios, artísticos o científicos Haga constar en esta casilla el resultado de efectuar
número cero (0).
que no estén exentos del impuesto. No se conside- la operación indicada en el impreso de declaración.
O Importante: no será de aplicación este porcen- rarán premios a estos efectos las contraprestaciones De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
taje cuando, cumpliendo los requisitos establecidos económicas derivadas de la cesión de derechos de precedida del signo menos (–).
al efecto, el contribuyente opte por la aplicación de propiedad intelectual o industrial o que sustituyan a Casilla 137. Reducción por el ejercicio de determi-
la reducción a que se refiere la casilla 137 de esta éstas. nadas actividades económicas.
misma página de la declaración. En tal caso, no se d) Las indemnizaciones percibidas en sustitución En su caso, se consignará en esta casilla el importe de
consignará ningún importe en la casilla 129. de derechos económicos de duración indefinida. la reducción del rendimiento neto de las actividades
Casilla 134. Rendimientos acogidos al régimen es- económicas prevista en los artículos 32.2 de la Ley
Rendimiento neto y rendimiento neto reducido pecial "33.ª Copa del América". Reducción (dis- del Impuesto y 26 del Reglamento.
posición adicional séptima Ley 41/2007).
Requisitos:
Casilla 131. Rendimiento neto. Los contribuyentes que hayan obtenido en 2008
a) El rendimiento neto de la actividad económica
Se hará constar en esta casilla el resultado de efectuar rendimientos de actividades económicas por los que
deberá determinarse con arreglo al método de esti-
la operación indicada en el impreso de declaración. tengan derecho a la reducción establecida, en el ám-
mación directa.
O Importante: si el rendimiento neto se determina
con arreglo a la modalidad simplificada del método
Tabla de amortización simplificada aprobada por la Orden de 27 de marzo de 1998 de estimación directa, esta reducción será incompa-
Coeficiente Período tible con la aplicación del porcentaje deducible, en
Grupo Elementos patrimoniales lineal máximo máximo concepto de provisiones y gastos de difícil justifica-
ción, a que se refiere la casilla 129.
1 Edificios y otras construcciones 3 por 100 68 años
b) La totalidad de las entregas de bienes o pres-
Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado taciones de servicios deben efectuarse a única perso-
2 10 por 100 20 años
material na, física o jurídica, no vinculada con el contribuyente
3 Maquinaria 12 por 100 18 años en los términos del artículo 16 del texto refundido de
4 Elementos de transporte 16 por 100 14 años la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
De acuerdo con el citado precepto legal, se conside-
Equipos para tratamiento de la información y sistemas y
5 26 por 100 10 años ran personas o entidades vinculadas, entre otros su-
programas informáticos puestos, las siguientes:
6 Útiles y herramientas 30 por 100 8 años – Una entidad y sus socios o partícipes.
– Una entidad y sus consejeros o administradores.
7 Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino 16 por 100 14 años – Una entidad y los cónyuges o personas unidas por
8 Ganado equino y frutales no cítricos 8 por 100 25 años relaciones de parentesco, en línea directa o colateral,
por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado,
9 Frutales cítricos y viñedos 4 por 100 50 años
de los socios o partícipes, consejeros o administrado-
10 Olivar 2 por 100 100 años res.
– Una entidad y los consejeros, administradores,
Particularidades para la aplicación de la tabla. socios o partícipes de otra entidad, cuando ambas
– La presente tabla de amortización simplificada se aplicará conforme a las normas para el inmovilizado mate- entidades pertenezcan a un grupo.
rial contenidas en los artículos 1 y 2 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. – Una entidad y los cónyuges o personas unidas por
– Para los activos nuevos adquiridos entre el 1-1-2003 y el 31-12-2004, los coeficientes lineales máximos de esta relaciones de parentesco, en línea directa o colateral,
tabla se entenderán sustituidos por el resultado de multiplicar aquéllos por 1,1. El nuevo coeficiente será aplica- por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado
ble durante la vida útil de los activos nuevos adquiridos en el período indicado. de los socios o partícipes de otra entidad cuando am-
bas entidades pertenezcan a un grupo.

PÁGINA 24
Declaración
Página 5 E1. Rendimientos de actividades económicas en estimación directa

c) El conjunto de gastos deducibles correspon- que más abajo se reproduce, en función de la cuantía
dientes a todas las actividades económicas realizadas de la suma de los rendimientos netos de actividades Grado de minusvalía Importe
por el contribuyente no puede exceder del 30 por económicas, una vez minorados, en su caso, por apli- Igual o superior al 33 por 100
ciento de sus rendimientos íntegros declarados. cación de la reducción "33.ª Copa del América", y de e inferior al 65 por 100 .............................. 3.264 €
d) Deberán cumplirse durante el período impo- la cuantía de las demás rentas distintas de las de acti- Igual o superior al 65 por 100 ................ 7.242 €
sitivo todas las obligaciones formales previstas en el vidades económicas obtenidas en el ejercicio, exclui- o si el contribuyente tiene acreditada
artículo 68 del Reglamento del Impuesto. das las exentas. la necesidad de ayuda de terceras
Entre otras, dichas obligaciones formales son las
b) Reducción adicional para los contribuyentes personas o movilidad reducida (*)
relativas a la llevanza de contabilidad ajustada a lo
con discapacidad que realicen actividades econó- (*)Personas con discapacidad que ejerzan de for-
dispuesto en el Código de Comercio o, en su caso, de
micas. ma efectiva una actividad económica y que tengan
los libros registros reglamentariamente establecidos.
Tienen derecho a esta reducción adicional los contri- acreditada la necesidad de ayuda de terceras per-
e) Que el contribuyente no perciba rendimien-
buyentes con discapacidad que hayan obtenido en el sonas para desplazarse al lugar de trabajo o para
tos del trabajo en el período impositivo.
ejercicio rendimientos netos derivados del ejercicio desempeñar el mismo o, en su caso, la movilidad
No obstante, no se entenderá que se incumple
efectivo de actividades económicas y tengan dere- reducida para utilizar medios de transporte colecti-
este requisito cuando se perciban durante el período
cho a la reducción a que se refiere esta casilla. vos, mediante certificado o resolución del Instituto
impositivo prestaciones por desempleo o cualquiera de Migraciones y Servicios Sociales (IMSERSO) o del
de las prestaciones a que se refiere el artículo 17.2.a) A estos efectos, tienen la consideración de contribu-
órgano competente de las Comunidades Autóno-
de la Ley del Impuesto, siempre que su importe no yentes con discapacidad, entre otros, quienes tengan
mas en materia de valoración de las minusvalías.
sea superior a 4.000 euros anuales. acreditado un grado de minusvalía igual o superior
f ) Que, al menos el 70 por ciento de los ingresos al 33 por 100 mediante certificado o resolución ex-
del período impositivo, estén sujetos a retención o pedido por el Instituto de Migraciones y Servicios So- Límite máximo de la reducción.
ciales (IMSERSO) o por el órgano competente de las
ingreso a cuenta. La reducción por el ejercicio de determinadas activi-
Comunidades Autónomas en materia de valoración
g) Que el contribuyente no realice ninguna ac- dades económicas no podrá superar la cuantía de la
de las minusvalías.
tividad económica a través de entidades en régimen suma de los rendimientos netos reducidos consigna-
de atribución de rentas. Cuantía de la reducción adicional. da en la casilla 136.
Importe de la reducción. En función del grado de minusvalía que el contribu- Aplicación de la reducción en declaraciones conjuntas de
a) Con carácter general: el importe que en cada yente tenga acreditado, la cuantía de esta reducción unidades familiares.
caso corresponda de los que se señalan en el cuadro adicional será la siguiente:
Cuando el contribuyente opte por la tributación con-
junta, tendrá derecho a la reducción cuando indivi-
dualmente cumpla con los requisitos señalados ante-
riormente. En este caso, la cuantía de la reducción a
computar en la declaración conjunta será única y se
Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas (casilla 137) calculará teniendo en cuenta las rentas de la unidad
familiar, sin que su importe pueda ser superior a la
Importe de la suma de los rendimientos Otras rentas distintas Importe
suma de los rendimientos netos reducidos de las ac-
netos, minorados, en su caso, por aplicación de las de actividades de la reducción
tividades económicas de los miembros de la unidad
de la reducción "33.ª Copa del América" económicas (casilla 137)
familiar que cumplan individualmente los citados
(suma de las casillas 131 – suma de las casillas 134) (excluidas las exentas)
requisitos.
6.500 euros o menos 4.080 euros Casilla 140. Rendimiento neto reducido total.
9.180 euros o menos
Más de 6.500 euros 2.652 euros Haga constar en esta casilla, en concepto de rendi-
miento neto reducido total de las actividades econó-
6.500 euros o menos Fórmula (*) micas en estimación directa, el resultado de efectuar
Entre 9.180,01 y 13.260 euros
Más de 6.500 euros 2.652 euros la operación indicada en el impreso de declaración.
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
Más de 13.260 euros Cualquier importe 2.652 euros precedida del signo menos (–).
(*) Importe de la reducción = 4.080 – 0,35 x [ (∑ casillas 131 – ∑ casillas 134) – 9.180 ] O Atención: la casilla 140 sólo podrá ser negativa
cuando también lo sea la casilla 136.

PÁGINA 25
Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
Página 6 objetiva

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 6 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

O Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- de ellas y los importes del rendimiento anual por uni- actividad, el rendimiento correspondiente al módulo
dientes a los rendimientos de actividades económi- dad antes de amortización aprobados para el ejerci- de que se trate se determinará en base a la cuantía
cas se consignarán directamente en la casilla 745 de cio 2008, se reproducen íntegramente en el apéndice reducida acordada por la Administración tributaria,
la página 13 de la declaración, salvo que correspon- de esta Guía (páginas 113 a 120). haciendo constar la fecha del acuerdo mediante nota
dan al arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, al pie de la página 6 del propio impreso de declara-
en cuyo caso se consignarán en la casilla 744 de la Cumplimentación de hojas adicionales. ción.
citada página. Cuando en esta página de la declaración deban re-
flejarse datos correspondientes a más de dos activi- Casilla 152. Rendimiento neto previo.
Los pagos fraccionados ingresados a cuenta
del IRPF, correspondientes a las actividades econó- dades económicas que tengan la consideración de Se consignará en esta casilla, respecto de la activi-
micas realizadas, se consignarán directamente en independientes a efectos de la aplicación del método dad de que se trate, la suma de los rendimientos por
la casilla 750 de la página 13 de la declaración. de estimación objetiva, será preciso adjuntar las ho- módulo antes de amortización correspondientes a la
Las ganancias y pérdidas patrimoniales de- jas adicionales que resulten necesarias para recoger misma.
rivadas de elementos patrimoniales afectos a las los datos correspondientes a todas ellas.
actividades económicas realizadas por el contribu- Para cumplimentar dichas hojas adicionales po-
yente se declararán, en su caso, en el apartado G2, drán utilizarse simples fotocopias de la página 6 de la Minoraciones del rendimiento neto previo:
situado en la página 9 de la declaración. declaración, indicando en la casilla situada en la par- rendimiento neto minorado
te superior derecha del impreso original el número
de hojas adicionales que se adjuntan y consignando
¿A quién corresponden los rendimientos de las en la casilla 170 el rendimiento neto reducido total Casilla 153. Minoración por incentivos al empleo.
actividades económicas? correspondiente a todas las actividades declaradas. Para cuantificar esta minoración deberá multiplicarse
la cuantía del rendimiento anual por unidad antes de
A efectos del IRPF, los rendimientos derivados del
amortización del módulo "personal asalariado" por el
ejercicio de actividades económicas corresponden en
Actividades económicas realizadas y rendi- coeficiente de minoración, el cual está constituido a
su totalidad a la persona que desarrolle de forma ha-
su vez por la suma de dos coeficientes: uno por incre-
bitual, personal y directa la actividad de que se trate. mientos obtenidos
mento del número de personas asalariadas y otro por
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que di-
tramos del número de unidades de dicho módulo. Es
chos requisitos concurren en quien figure como titu-
decir:
lar de la misma. Datos de cada actividad, módulos aplicables y
Rendimientos de actividades económicas obtenidos por
determinación del rendimiento neto previo
Rendimiento anual por unidad antes de
entidades en régimen de atribución de rentas. amortización del módulo "personal asala-
Los rendimientos de actividades económicas obteni- Casilla 150. Contribuyente titular de la actividad. riado".
dos por entidades en régimen de atribución de ren- En declaraciones conjuntas de unidades familiares se x Suma de:
tas de las que el contribuyente sea socio, heredero, indicará en esta casilla quién es el contribuyente titu-
Coeficiente por incremento del n.º de per-
lar de la actividad de que se trate, consignando para sonas asalariadas.
comunero o partícipe, no se incluirán en los aparta-
ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo
dos E1, E2 o E3 de la declaración, sino que deberán 1º", "Hijo 2º", ..., etc. Coeficiente por tramos.
declararse en el apartado F de la página 8 por la parte = Minoración por incentivos al empleo.
que en cada caso resulte atribuible al contribuyente Casilla 151. Clasificación IAE.
como consecuencia de la aplicación del citado régi- Se hará constar en esta casilla el grupo o epígrafe del La determinación de cada uno de los coeficientes
men especial. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) en el mencionados se realiza de la siguiente forma:
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- que se encuentre clasificada la actividad realizada a
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus efectos de la aplicación del método de estimación Coeficiente por incremento del número de personas asa-
objetiva. lariadas.
miembros la renta total obtenida por la entidad y la
Si en el año 2008 se hubiera incrementado, en tér-
renta atribuible a cada uno de ellos. Columna: "Definición".
minos absolutos, el número de personas asalariadas
Son entidades en régimen de atribución de ren- Se indicará la definición de todos y cada uno de los
tas las siguientes: empleadas en la actividad en relación con el año
módulos aplicables a la actividad de que se trate, se- 2007 y, además, el número de unidades del módulo
– Las sociedades civiles, tengan o no persona- gún los aprobados en la anteriormente citada Orden
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias "personal asalariado" de 2008 fuese superior al nú-
EHA/3462/2007, incluso en el supuesto de que el nú- mero de unidades de ese mismo módulo del ejercicio
de transformación. mero de unidades de alguno de dichos módulos sea
– Las comunidades de bienes. 2007, la diferencia positiva entre ambos números de
igual a cero. unidades se multiplicará por 0,40. El resultado obte-
– Las herencias yacentes.
– Las constituidas en el extranjero cuya natura- Columna: "N.º de unidades". nido es el coeficiente por incremento del número de
leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida- personas asalariadas.
Se consignará, expresado con dos decimales, el nú-
des en régimen de atribución de rentas constituidas En ningún caso se tendrán en cuenta a estos efec-
mero de unidades empleadas, utilizadas o instaladas
de acuerdo con las leyes españolas. de cada uno de los módulos aplicables a la actividad, tos las personas asalariadas que no se hubieran com-
– Las demás entidades a que se refiere el artícu- cuya cuantía se determinará con arreglo a las ins- putado para determinar el rendimiento neto previo
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. trucciones establecidas al efecto en la mencionada de la actividad, como es el caso de los alumnos de
Orden Ministerial. formación profesional específica que realicen el mó-
Normas generales de cumplimentación dulo obligatorio de formación en centros de trabajo.
Columna: "Rendimiento por módulo antes de
amortización". Coeficiente por tramos.
Todos los datos solicitados en la página 6 de la de-
Respecto de cada uno de los módulos aplicables a la A cada uno de los tramos del número de unidades
claración se harán constar diferenciando los que co-
rrespondan a cada una de las actividades realizadas actividad se hará constar el rendimiento correspon- del módulo "personal asalariado" calculado para de-
por el contribuyente que tengan la consideración de diente al mismo, que será la cantidad que resulte terminar el rendimiento neto previo correspondiente
independientes a efectos del método de estimación de multiplicar el número de unidades aplicadas, uti- al ejercicio 2008, excluida, en su caso, la diferencia
objetiva. lizadas o instaladas, por el importe del rendimiento positiva sobre la que se hubiera aplicado el coefi-
anual por unidad antes de amortización fijado para el ciente 0,40 anterior, se le aplicará el coeficiente que
O Importante: a efectos de la aplicación del mé- corresponda de la siguiente tabla:
módulo de que se trate. Es decir:
todo de estimación objetiva tienen la consideración
de actividades independientes cada una de las que
figuran en el Anexo II de la Orden EHA/3462/2007, N.º de unidades. Tramo Coeficiente
de 26 de noviembre (BOE del 30), con independen- x Rendimiento anual por unidad antes de Hasta 1,00 ..................................................... 0,10
cia de que la actividad se desarrolle en uno o en va- amortización. Entre 1,01 y 3,00 ......................................... 0,15
rios locales o de que se encuentre clasificada en uno = Rendimiento por módulo antes de amorti-
o varios grupos o epígrafes a efectos del Impuesto Entre 3,01 y 5,00 ......................................... 0,20
zación.
sobre Actividades Económicas (IAE). Entre 5,01 y 8,00 ......................................... 0,25
La relación completa de dichas actividades, así como Si el contribuyente tuviera reconocido el derecho a la Más de 8,00 .................................................. 0,30
los signos, índices o módulos aplicables a cada una reducción de alguno de los módulos aplicables a la

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Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
Página 6 objetiva

El resultado de la aplicación de esta tabla es el coefi- 3. Actividad de transporte urbano colectivo y de viaje- Casilla 158. Índice corrector de temporada.
ciente por tramos. ros por carretera. En las actividades que habitualmente se desarrollen
Casilla 154. Minoración por incentivos a la inver- sólo durante ciertos días del año, continuos o alter-
sión. Requisito para la aplicación Índice nos, siempre que el total no exceda de 180 días por
año, se aplicará un índice corrector multiplicador,
Esta minoración tiene por objeto reducir el rendi- Que el titular disponga de un
cuya cuantía está en función de la duración de la
miento neto previo de la actividad en el importe único vehículo ....................................................... 0,80
temporada en la que se realiza la actividad.
correspondiente a la depreciación experimentada
por el inmovilizado, material o inmaterial, afecto a la
misma. 4. Actividades de transporte de mercancías por carre- Duración de la temporada Índice
La cuantía de la minoración por incentivos a la in- tera y servicios de mudanzas. Hasta 60 días................................................. 1,50
versión se determinará utilizando la tabla de amorti-
De 61 días a 120 días .................................. 1,35
zación y las reglas particulares para su aplicación que Requisitos para la aplicación Índice
se reproducen en la página 121 de esta Guía. De 121 días a 180 días ................................ 1,25
Que el titular disponga de un
En todo caso, para poder aplicar esta minoración Más de 180 días ........................................... Ninguno
único vehículo ...................................................... 0,80
es requisito indispensable que se disponga de los (no constituye actividad de temporada)
justificantes documentales de la adquisición de los Cuando la actividad se realice con
elementos amortizables y que los mismos consten tractocamiones y el titular carezca
debidamente anotados en el libro registro de bienes de semirremolques .............................................. 0,90 Casilla 159. Índice corrector de exceso.
de inversión. Cuando la actividad se desarrolle Si el rendimiento neto minorado, rectificado, en su
con un único tractocamión y sin caso, por la aplicación de los índices correctores an-
O Importante: los elementos del inmovilizado
semirremolques .................................................... 0,75 teriores, supera las cuantías que para cada actividad
material nuevos, puestos a disposición del contri-
se indican en el apéndice de esta Guía (páginas 113
buyente en el ejercicio 2008 y cuyo valor unitario no
a 120), al exceso le será de aplicación el índice mul-
exceda de 601,01 euros, podrán amortizarse libre- 5. Actividad de producción de mejillón en batea. tiplicador 1,30.
mente, hasta el límite de 3.005,06 euros anuales.
Casilla 160. Índice corrector por inicio de nueva
Casilla 155. Rendimiento neto minorado. Requisitos para la aplicación Índice
actividad.
Se hará constar en esta casilla, respecto de la activi- Empresa con una sola batea Podrán aplicar este índice corrector los contribuyen-
dad de que se trate, el resultado de efectuar la opera- y sin barco auxiliar ............................................... 0,75 tes que hayan iniciado nuevas actividades a partir del
ción indicada en el impreso de declaración. Empresa con una sola batea y con 1 de enero de 2007, siempre que, además, concurran
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela un barco auxiliar de menos de 15 las siguientes circunstancias:
precedida del signo menos (–). toneladas de registro bruto (TRB) .................... 0,85 – Que no se trate de actividades de temporada.
Empresa con una sola batea y con – Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra
un barco auxiliar de 15 a 30 TRB; titularidad o calificación.
Índices correctores aplicables: rendimiento y empresa con dos bateas y sin – Que se realicen en local o establecimiento dedi-
neto de módulos barco auxiliar ........................................................ 0,90 cados exclusivamente a la nueva actividad, con total
Empresa con una sola batea y con separación del resto de las actividades empresariales
Una vez determinado el rendimiento neto minorado un barco auxiliar de más de 30 TRB; o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el
de la actividad, de ser éste una cantidad positiva se y empresa con dos bateas y un barco contribuyente.
aplicarán, cuando proceda, los índices correctores auxiliar de menos de 15 TRB ............................. 0,95 Cumplidos estos requisitos, el índice corrector
que a continuación se señalan, consignando la cuan- aplicable en cada uno de los dos primeros ejercicios
tía de cada uno de los aplicados en la casilla corres- de realización de la nueva actividad será el siguiente:
pondiente al mismo. Casilla 157. Índice corrector para empresas de pe-
Casilla 156. Índice corrector especial. queña dimensión. Ejercicio Índice
Únicamente tienen asignado índice corrector espe- Este índice corrector resulta aplicable cuando concu- Primero.................................................................... 0,80
cial las siguientes actividades: rran los siguientes requisitos:
Segundo.................................................................. 0,90
– Que el titular sea persona física.
1. Actividad de comercio al por menor de prensa, revis- – Que ejerza la actividad en un único local.
tas y libros en quioscos situados en la vía pública. – Que no disponga de más de un vehículo afecto a Reglas para la aplicación de los índices correctores: or-
la actividad y éste no supere los 1.000 Kg. de capaci- den de aplicación e incompatibilidades.
Ubicación de los quioscos Índice dad de carga. Los índices correctores se aplicarán en el mismo or-
Madrid y Barcelona ............................................. 1,00 – Que en ningún momento de 2008 haya tenido den con el que aparecen en el impreso de declara-
Municipios de más de más de dos personas asalariadas en la actividad. ción, siempre que no sean incompatibles entre sí.
100.000 habitantes ............................................. 0,95 Concurriendo estos requisitos, el índice corrector Las incompatibilidades entre los diferentes índi-
Resto de municipios ............................................ 0,80 aplicable será el que en cada caso corresponda de los ces correctores son las siguientes:
que, en función del número de personas asalariadas – En ningún caso será aplicable el índice corrector
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, y, en su caso, de la población del municipio en que se para empresas de pequeña dimensión a las activida-
exista la posibilidad de aplicar más de un índice de los ejerce la actividad, se indican a continuación: des para las que están previstos índices correctores
señalados, se aplicará un único índice, que será el co- especiales, a excepción de la actividad de comercio
rrespondiente al municipio de mayor población. Si la actividad se ejerce sin personal asalariado:
al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos
situados en la vía pública.
Población del municipio en – Cuando resulte aplicable el índice corrector para
2. Actividad de transporte por autotaxis que se ejerce la actividad Índice empresas de pequeña dimensión no se aplicará el ín-
Hasta 2.000 habitantes........................................ 0,70 dice corrector de exceso.
Población del municipio en
que se ejerce la actividad Índice De 2.001 hasta 5.000 habitantes ...................... 0,75 – Cuando resulte aplicable el índice corrector de
temporada no se aplicará el índice corrector por ini-
Hasta 2.000 habitantes......................................... 0,75 Más de 5.000 habitantes ..................................... 0,80
cio de nuevas actividades.
De 2.001 hasta 10.000 habitantes ..................... 0,80
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, Casilla 161. Rendimiento neto de módulos.
De 10.001 hasta 50.000 habitantes ................... 0,85
exista la posibilidad de aplicar más de un índice de los El rendimiento neto de módulos se determina me-
De 50.001 hasta 100.000 habitantes ................ 0,90 señalados, se aplicará un único índice, que será el co- diante la aplicación del índice o índices correctores
Más de 100.000 habitantes ................................. 1,00 rrespondiente al municipio de mayor población. que correspondan a la actividad sobre el importe po-
sitivo del rendimiento neto minorado consignado en
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, Si la actividad se ejerce con personal asalariado, la casilla 155.
exista la posibilidad de aplicar más de un índice de los
hasta un máximo de dos trabajadores, se aplicará el Si en la casilla 155 se hubiese consignado una
señalados, se aplicará un único índice, que será el co-
rrespondiente al municipio de mayor población. índice 0,90 cualquiera que sea la población del muni- cantidad negativa, trasládela a la casilla 161 precedi-
cipio en el que se desarrolle la actividad. da del signo menos (–).

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Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
Página 6 objetiva

trabajo, debiendo declararse en el apartado A de la el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se


Rendimiento neto de la actividad
página 3 de la declaración. imputen en un único período impositivo:
a) Las subvenciones de capital para la adquisi-
Casilla 162. Gastos extraordinarios por circuns- Casilla 164. Rendimiento neto de la actividad. ción de elementos del inmovilizado no amortizables.
tancias excepcionales.
Haga constar en esta casilla el resultado de efectuar b) Las indemnizaciones y ayudas por cese de ac-
Cuando en el ejercicio 2008 el desarrollo de la ac- la operación indicada en el impreso de declaración. tividades económicas.
tividad se hubiese visto afectado por incendios, De obtenerse una cantidad negativa, consígnela c) Las indemnizaciones percibidas en sustitución
inundaciones, hundimientos u otras circunstancias precedida del signo menos (–). de derechos económicos de duración indefinida.
excepcionales, que hayan determinado gastos ex-
traordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio Casilla 168. Rendimiento neto reducido.
de aquélla, los interesados podrán minorar el rendi- Rendimiento neto reducido Respecto de cada una de las actividades económicas
miento neto resultante en el importe de tales gastos, declaradas se hará constar en esta casilla, en con-
siempre que hubieran puesto dichas circunstancias Casilla 165. Reducciones de rendimientos gene- cepto de rendimiento neto reducido, el resultado de
en conocimiento de la Administración o Delegación efectuar la operación indicada en el impreso de de-
rados en más de 2 años u obtenidos de forma
de la Agencia Tributaria dentro del plazo de los 30 claración.
notoriamente irregular (artículo 32.1 de la Ley
días siguientes a la fecha en la que se produjeron, En caso de obtenerse una cantidad negativa, con-
del Impuesto).
aportando, a tal efecto, la justificación correspon- sígnela precedida del signo menos (–).
diente y haciendo mención, en su caso, de las indem- En su caso, se consignará en esta casilla el importe de
nizaciones a percibir por razón de las mismas, a fin de las reducciones del 40 por 100 del rendimiento neto
que los órganos competentes de la Agencia Tribu- que resulten aplicables en los supuestos de rendi-
taria verifiquen la certeza y la cuantía de los gastos mientos cuyo período de generación sea superior a Rendimiento neto reducido total de las activi-
dos años o que hayan sido obtenidos de forma noto-
extraordinarios producidos.
riamente irregular en el tiempo.
dades económicas (excepto agrícolas, ganade-
Casilla 163. Otras percepciones empresariales. ras y forestales) en estimación objetiva
Cuando los rendimientos de las actividades econó-
En su caso, se consignará en esta casilla la suma de micas con un período de generación superior a dos
las cantidades percibidas por el titular de la actividad años se perciban de forma fraccionada, sólo será apli- Casilla 170. Rendimiento neto reducido total.
en concepto de subvenciones corrientes, así como la cable la reducción si el cociente resultante de dividir Haga constar en esta casilla la suma de los rendi-
parte imputable al ejercicio de las cantidades percibi- el número de años correspondiente al período de mientos netos reducidos consignados en las casillas
das en concepto de subvenciones de capital. generación, computados de fecha a fecha, entre el 168 correspondientes a todas y cada una de las acti-
O Las prestaciones percibidas de la Seguridad So- número de períodos impositivos de fraccionamiento, vidades económicas, excepto agrícolas, ganaderas y
cial como consecuencia de incapacidad temporal, es superior a dos. forestales, en estimación objetiva.
maternidad, riesgo durante el embarazo o invali- Se consideran rendimientos de actividades econó- De resultar una cantidad negativa, consígnela
dez provisional tributarán como rendimientos del micas obtenidos de forma notoriamente irregular en precedida del signo menos (–).

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Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
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Ejemplo práctico 2. Aplicación al número de unidades de cada módulo del "Rendimien-


to anual por unidad antes de amortización" establecido en la Orden
Bar de categoría especial (epígrafe IAE: 673.1) situado en un local alquilado EHA/3462/2007, de 26 de noviembre.
en el que, desde su apertura en el año 1995, trabajan con el titular 3 personas Número Rendimiento Rendimiento
asalariadas a jornada completa según el Convenio Colectivo del sector, que de anual por por
fija para el año 2008 una jornada laboral de 1.842 horas. Módulo unidades unidad módulo
En el ejercicio anterior (2007), el número de unidades del módulo "personal 1. Personal asalariado ................. 3,68 4.056,30 14.927,18
asalariado" ascendió a 3,00 personas. 2. Personal no asalariado ........... 1,00 15.538,66 15.538,66
En el ejercicio 2008, la actividad se ha desarrollado con el siguiente detalle: 3. Potencia eléctrica .................... 35,00 321,23 11.243,05
M El 1 de septiembre se contrataron 2 nuevos trabajadores mayores de 19 4. Mesas .......................................... 8,00 233,04 1.864,32
años que permanecían en la empresa el 31 de diciembre de 2008, cada uno de 5. Longitud de barra .................... 10,00 371,62 3.716,20
los cuales ha totalizado 630 horas de trabajo en dicho año. 6. Máquinas tipo "A" .................... 0,00 957,39 0,00
M La longitud de la barra del bar es de 10 metros y en el mismo hay instala- 7. Máquinas tipo "B" .................... 1,00 2.903,66 2.903,66
das 8 mesas para cuatro personas.
Rendimiento neto previo (suma)........................................................... 50.193,07
M La potencia eléctrica contratada es de 35 kilovatios y en el local hay insta-
lada una máquina recreativa tipo “B”. 2ª Fase: Determinación del rendimiento neto minorado.
M Del inmovilizado afecto a la actividad, el titular únicamente conserva fac- 1. Minoración por incentivos al empleo.
turas de la cafetera, una vitrina térmica, la instalación de aire acondicionado y 1.1 Coeficiente de minoración por incremento del número de personas asala-
las 8 mesas con sus sillas. Los datos que figuran en el libro registro de bienes riadas.
de inversión son los siguientes:
Cumplida la condición de haberse incrementado la plantilla en 2008 respecto
Comienzo Valor Amortización de la existente en el ejercicio 2007, como consecuencia de los dos trabajado-
de amortizable acumulada a res contratados el 1 de septiembre, resulta:
Elemento utilización (euros) 31-12-2007
N.º unidades del módulo "personal asalariado" en 2008 ................ 3,68
Mobiliario (mesas y sillas) .............. 01-06-1996 1.502,53 1.502,53 N.º unidades del módulo "personal asalariado" en 2007 ................ 3,00
Cafetera (adquirida nueva) ........... 01-06-2004 9.405,84 9.285,93 Incremento del n.º de unidades del módulo ...................................... 0,68
Vitrina térmica ................................. 01-07-2005 4.056,83 2.535,52 Por tanto, el coeficiente de minoración por incremento del número de perso-
Instalación aire acondicionado .... 01-08-2005 6.611,13 3.999,73 nas asalariadas asciende a:
0,68 (incremento del n.º de unidades) x 0,40 = 0,272.
M Para sustituir las mesas y sillas del establecimiento, el día 1 de octubre de 1.2 Coeficiente de minoración por tramos del número de unidades del módu-
2008 el titular ha adquirido 8 mesas y 32 sillas nuevas por importe de 2.410,06 lo "personal asalariado".
euros, sin que el valor unitario de ninguno de dichos elementos supere la can-
Excluyendo el incremento de 0,68 personas sobre el cual procede aplicar el
tidad de 601,01 euros. El nuevo mobiliario ha sido instalado en el bar el día 15
coeficiente minorador anterior, el coeficiente por tramos se aplica sobre 3,00
del citado mes. Las mesas y sillas viejas las ha vendido por 510,86 euros.
unidades del módulo.
M El día 10 de agosto se produjo una inundación en el bar, ocasionando da-
Hasta 1,00: 1,00 x 0,10 ............................................................. 0,10
ños cuya reparación ascendió a 1.202,02 euros, sin que el titular tuviera ase-
gurado el mencionado riesgo. El día 1 de septiembre, el titular de la actividad Entre 1,01 y 3,00 : 2,00 x 0,15 ............................................................. 0,30
presentó escrito en la Administración de la Agencia Tributaria correspondiente Coeficiente de minoración por tramos (suma) ................................... 0,40
a su domicilio fiscal, comunicando los referidos hechos y aportando factura de 1.3 Coeficiente minorador por incentivos al empleo.
las reparaciones efectuadas junto al documento acreditativo de la inundación Suma de los coeficientes de minoración por incremento del número de per-
expedido por el servicio de bomberos de la localidad. La citada Administración sonas asalariadas y por tramos del número de unidades del módulo "personal
ha verificado la causa que motiva la reducción del rendimiento y el importe de asalariado": 0,272 + 0,40 = 0,672
la misma.
1.4 Importe de la minoración por incentivos al empleo.
Solución Es el resultado de multiplicar el coeficiente minorador por el rendimien-
to anual por unidad del módulo "personal asalariado": 0,672 x 4.056,30 =
1ª Fase: Determinación del rendimiento neto previo. 2.725,83 euros.
1. Determinación del número de unidades computables de cada uno de 2. Minoración por incentivos a la inversión.
los módulos aplicables a la actividad. Utilizando la tabla de amortización contenida en la Orden EHA/3462/2007 y
Personal asalariado: total.................................................................. 3,68 personas aplicando los coeficientes lineales máximos de amortización fijados en la mis-
ma, el importe de la minoración por incentivos a la inversión se determina de
3 personas todo el año ............................................ 3,00 personas
la siguiente forma:
(3 personas x 1.842 horas ÷ 1.842 horas) Valor Coeficiente Período
2 personas contratadas el 01-09-2008 ................ 0,68 personas Elemento amortizable máximo amortizable Amortización
(2 personas x 630 horas ÷ 1.842 horas) Cafetera nueva ............... 9.405,84 27,5% (1) Todo el año 119,91 (2)
Personal no asalariado: el titular..................................................... 1,00 persona Vitrina térmica ................ 4.056,83 25% Todo el año 1.014,21
Potencia eléctrica: kilovatios contratados .................................... 35,00 Kw. Aire acondicionado ....... 6.611,13 25% Todo el año 1.652,78
Mesas (para 4 personas) ................................................................... 8,00 mesas Mesas y sillas nuevas .... 2.410,06 100% (3) Irrelevante 2.410,06
Longitud de barra: metros lineales ................................................ 10,00 m.l. Minoración por incentivos a la inversión (suma) ............................. 5.196,96
Máquinas recreativas tipo "B" instaladas...................................... 1,00 máquina Sigue

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Declaración E2. Rendimientos de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales) en estimación
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Notas: Cumplimentación del impreso de declaración


(1) Al tratarse de un activo que fue adquirido nuevo entre el 1-1-2003 y el 31-12-
2004, se aplica como coeficiente máximo el 27,5 por 100, porcentaje que resulta de
Actividad 1.ª
multiplicar por 1,1 el coeficiente máximo del 25 por 100 establecido para los elemen-
tos patrimoniales del grupo 5 en la tabla de amortización aprobada por la Orden
EHA/3462/2007. Contribuyente titular de la actividad ............................ 150 Declarante
(2) Como el importe que resultaría de la aplicación del coeficiente máximo es supe- M
rior a la cantidad pendiente de amortizar a 31-12-2007, que asciende a 119,91 euros Ó Clasificación IAE (grupo o epígrafe) ............................. 151 6731
D
(9.405,84 – 9.285,93), la amortización se ha efectuado por este último importe. U
(3) Las mesas y sillas nuevas pueden amortizarse libremente por ser su valor unitario L
O Rendimiento por módulo antes
inferior a 601,01 euros y porque, además, el importe global de los elementos patri- S Definición N.º de unidades de amortización
moniales nuevos adquiridos en el año 2008 no supera la cantidad de 3.005,06 euros. 1 Pers. asalariado 3,68 14.927 18
Comentario: pese a haber sido utilizadas hasta su baja por venta, no cabe amor- 2 Pers. no asalariado 1,00 15.538 66
tizar en 2008 las mesas y sillas viejas, ya que a 31-12-2007 dichos elementos ya
3 Potencia eléctrica 35,00 11.243 05
estaban completamente amortizados.
4 Mesas 8,00 1.864 32
3. Determinación del rendimiento neto minorado. 5 Longitud de barra 10,00 3.716 20
Rendimiento neto previo .............................................. 50.193,07 6 Máquinas tipo "A" 0,00 0 00
menos: Minoración por incentivos al empleo ........................ 2.725,83 7 Máquinas tipo "B" 1,00 2.903 66
Minoración por incentivos a la inversión .................. 5.196,96
igual a: Rendimiento neto minorado........................................ 42.270,28 Rendimiento neto previo (suma) ......................................... 152 50.193 07

3ª Fase: Determinación del rendimiento neto de módulos.


Minoraciones: (véase la Guía)
El único índice corrector aplicable en este ejemplo es el índice corrector
de exceso, debido a que el rendimiento neto minorado supera la cantidad Minoración por incentivos al empleo ....................................... 153 2.725 83
de 30.586,03 euros. Por consiguiente, el rendimiento neto de módulos as-
ciende a: Minoración por incentivos a la inversión .................................. 154 5.196 96
30.586,03 + [1,30 x (42.270,28 – 30.586,03)] = 45.775,56 euros.
4ª Fase: Determinación del rendimiento neto de la actividad.
Rendimiento neto minorado ( 152 - 153 - 154 ) ............ 155 42.270 28
Al cumplirse todos los requisitos establecidos al efecto, procede deducir el
importe de los gastos extraordinarios ocasionados por la inundación acae-
cida el día 10 de agosto. Por consiguiente: Índices correctores (véase la Guía)

Rendimiento neto de módulos.................................... 45.775,56


1. Índice corrector especial ................................................................................. 156 ---
menos: Gastos extraordinarios por circunstancias
excepcionales................................................................... 1.202,02
2. Índice corrector para empresas de pequeña dimensión ...................................... 157 ---
igual a: Rendimiento neto de la actividad............................... 44.573,54
5ª Fase: Determinación del rendimiento neto reducido. 3. Índice corrector de temporada ......................................................................... 158 ---
Al no existir ningún rendimiento con período de generación superior a dos
años o que tenga la consideración de obtenido de forma notoriamente 4. Índice corrector de exceso .............................................................................. 159 1,30
irregular en el tiempo, no cabe efectuar reducción alguna del rendimiento
neto de la actividad, por lo que el rendimiento neto reducido coincidirá 5. Índice corrector por inicio de nueva actividad .................................................... 160 ---
con este último. Es decir:
Rendimiento neto reducido = 44.573,54 euros.
Rendimiento neto de módulos ........................................... 161 45.775 56

Nota.- La ganancia patrimonial resultante de la venta del Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales ......... 162 1.202 02
(véase la Guía)
mobiliario viejo (mesas y sillas) deberá declararse en la página 9
de la declaración, dentro del apartado G2, junto con las demás Otras percepciones empresariales .......................................... 163 --- --
ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas, en su caso, (véase la Guía)
en el ejercicio 2008 como consecuencia de la transmisión de
otros elementos patrimoniales cuya titularidad corresponda al
contribuyente. Rendimiento neto de la actividad ( 161 - 162 + 163 ) .... 164 44.573 54

Reducciones de rendimientos generados en más de 2 años


u obtenidos de forma notoriamente irregular ........................... 165 --- --
(artículo 32.1 de la Ley del Impuesto)

Rendimiento neto reducido ( 164 - 165 ) ......................... 168 44.573 54

PÁGINA 30
Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 7 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

O Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- – Las actividades realizadas con carácter accesorio
dientes a los rendimientos de actividades económi- drán utilizarse simples fotocopias de la página 7 de la por agricultores, ganaderos o titulares de actividades
cas se consignarán directamente en la casilla 745 de declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista forestales que no estén incluidas en el régimen espe-
la página 13 de la declaración, salvo que correspon- al efecto en la parte superior de dicha página el nú- cial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, tales
dan al arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, mero de hojas adicionales que se adjuntan y consig- como agroturismo, artesanía, caza, pesca y otras acti-
en cuyo caso se consignarán en la casilla 744 de la nando en la casilla 195 el rendimiento neto reducido vidades recreativas y de ocio en las que el titular par-
citada página. correspondiente a la totalidad de las actividades de- ticipe como monitor, guía o experto, se declararán en
Los pagos fraccionados ingresados a cuenta claradas. todo caso utilizando las claves 5 ó 6, según proceda.
del IRPF, correspondientes a las actividades econó- – Los trabajos y servicios accesorios realizados
micas realizadas, se consignarán directamente en Actividades independientes a efectos del mé- para terceros por agricultores, ganaderos o titulares
la casilla 750 de la página 13 de la declaración. todo de estimación objetiva de actividades forestales con los medios ordinaria-
 Las ganancias y pérdidas patrimoniales de- mente utilizados en la actividad principal, incluidos,
rivadas de elementos patrimoniales afectos a las A efectos de la aplicación del método de estimación en su caso, los servicios de cría, guarda y engorde
actividades económicas realizadas por el contribu- objetiva, tienen la consideración de actividades in- de ganado, tendrán la consideración de actividades
yente se declararán, en su caso, en el apartado G2, dependientes cada una de las que a continuación se independientes a efectos del método de estimación
situado en la página 9 de la declaración. relacionan, que se identificarán en la casilla 172 del objetiva cuando el volumen facturado por la totali-
impreso de declaración mediante la clave numérica dad de dichos trabajos y servicios en el año anterior
que en cada caso corresponda de las que asimismo (2007) haya sido superior al 20 por 100 de los ingre-
¿A quién corresponden los rendimientos de las se indican. sos conjuntos de las actividades agrícolas, ganaderas
actividades económicas? o forestales principales.
En tal caso, la declaración de dichas actividades
Actividad Clave
A efectos del IRPF, los rendimientos derivados del independientes se efectuará utilizando las claves 4, 5
ejercicio de actividades económicas corresponden en Agrícola o ganadera susceptible de estar y/o 6, según corresponda.
su totalidad a la persona que desarrolle de forma ha- incluida en el régimen especial de la agri- Sin embargo, si en el ejercicio anterior el volumen
bitual, personal y directa la actividad de que se trate. 1 facturado por dichos trabajos y servicios accesorios
cultura, ganadería y pesca del Impuesto
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que di- sobre el Valor Añadido (IVA). no excedió del 20 por 100 de los ingresos conjuntos
chos requisitos concurren en quien figure como titu- de las actividades principales, los ingresos derivados
lar de la misma. Actividad forestal susceptible de estar de aquéllos se incluirán en el presente ejercicio como
incluida en el régimen especial de la agri- un producto o servicio diferenciado más de la activi-
Rendimientos de actividades económicas obtenidos por 2
cultura, ganadería y pesca del Impuesto dad agrícola, ganadera o forestal desarrollada.
entidades en régimen de atribución de rentas. sobre el Valor Añadido (IVA). – A efectos de delimitar el ámbito objetivo de la
Los rendimientos de actividades económicas obteni- actividad identificada con la clave 9 "Transformación,
Ganadería independiente clasificada en
dos por entidades en régimen de atribución de ren- elaboración o manufactura de productos naturales
la División 0 del Impuesto sobre Activi- 3
tas de las que el contribuyente sea socio, heredero, ...", deberá tenerse en cuenta que no se consideran
dades Económicas (IAE).
comunero o partícipe, no se incluirán en los aparta- como tales procesos los actos de mera conservación
dos E1, E2 o E3 de la declaración, sino que deberán Servicios de cría, guarda y engorde de de los bienes, como la pasteurización, refrigeración,
declararse en el apartado F de la página 8 por la parte 4
ganado. congelación, secado, clasificación, limpieza, embalaje
que en cada caso resulte atribuible al contribuyente o acondicionamiento, descascarado, descortezado,
como consecuencia de la aplicación del citado régi- Otros trabajos, servicios y actividades
astillado, troceado, desinfección o desinsectación.
men especial. accesorios realizados por agricultores o
Tampoco tiene la consideración de proceso de trans-
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- ganaderos, que estén excluidos o no in- 5
formación la simple obtención de materias primas
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus cluidos en el régimen especial de la agri-
agropecuarias que no requieran el sacrificio del gana-
miembros la renta total obtenida por la entidad y la cultura, ganadería y pesca del IVA.
do. En estos supuestos, la única actividad que habrá
renta atribuible a cada uno de ellos. Otros trabajos, servicios y actividades ac- de declararse será la agrícola, ganadera o forestal, se-
Son entidades en régimen de atribución de ren- cesorios realizados por titulares de acti- ñalada con la clave 1, 2 ó 3, de la cual se obtengan los
tas las siguientes: vidades forestales, que estén excluidos o 6 correspondientes productos.
– Las sociedades civiles, tengan o no persona- no incluidos en el régimen especial de la
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias agricultura, ganadería y pesca del IVA.
de transformación.
– Las comunidades de bienes. Aprovechamientos que correspondan al Actividades agrícolas, ganaderas y forestales
– Las herencias yacentes. cedente en las actividades agrícolas de- 7 realizadas y rendimientos obtenidos
– Las constituidas en el extranjero cuya natura- sarrolladas en régimen de aparcería.
leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida- Aprovechamientos que correspondan al
des en régimen de atribución de rentas constituidas Datos de cada actividad, módulos aplicables y
cedente en las actividades forestales de- 8
de acuerdo con las leyes españolas. sarrolladas en régimen de aparcería. determinación del rendimiento neto previo
– Las demás entidades a que se refiere el artícu-
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. Transformación, elaboración o manufac-
Casilla 171. Contribuyente titular de la actividad.
tura de productos naturales, vegetales o
En declaraciones conjuntas de unidades familiares se
Normas generales de cumplimentación animales, que requieran el alta en un epí-
indicará en esta casilla quién es el contribuyente titu-
grafe correspondiente a actividades in-
9 lar de la actividad de que se trate, consignando para
Todos los datos solicitados en la página 7 de la de- dustriales en las tarifas del IAE y se reali-
cen por los titulares de las explotaciones ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo
claración se harán constar diferenciando los que co-
de las cuales se obtengan directamente 1º", "Hijo 2º", ..., etc.
rrespondan a cada una de las actividades agrícolas,
ganaderas o forestales realizadas por el contribuyen- dichos productos naturales. Casilla 172. Actividad realizada. Clave.
te, que tengan la consideración de independientes a Se indicará en esta casilla la actividad agrícola, gana-
efectos del método de estimación objetiva. dera o forestal de que se trate, consignando a estos
Precisiones en relación con las actividades identificadas
efectos la clave que en cada caso corresponda de las
Cumplimentación de hojas adicionales. con las claves 4, 5, 6 y 9.
que figuran en la relación de actividades anterior-
Cuando en esta página de la declaración deban refle- – Para que las actividades identificadas con las cla- mente reproducida.
jarse datos correspondientes a más de dos activida- ves 5 y 6 tengan la consideración de accesorias debe
des agrícolas, ganaderas o forestales independientes, cumplirse el requisito de que el volumen de ingresos Casilla 173. Opción por el criterio de imputación
será preciso adjuntar las hojas adicionales necesa- procedente de ambas sea inferior al volumen de in- temporal de cobros y pagos.
rias para recoger los datos correspondientes a todas gresos procedente de la actividad agrícola, ganadera Los contribuyentes que desarrollen actividades agrí-
ellas. o forestal principal. colas, ganaderas o forestales en estimación objetiva

PÁGINA 31 Sigue
Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

y que opten por el criterio de cobros y pagos para realizados, incluyendo, en su caso, el autoconsumo, Columna "Índice".
la imputación temporal de los ingresos de todas sus así como las subvenciones corrientes, la parte impu- En las casillas de la columna "Índice" se harán cons-
actividades, manifestarán dicha opción consignando table al ejercicio de las subvenciones de capital y las tar los índices de rendimiento neto aplicables a cada
una "X" en la casilla 173 correspondiente a todas las indemnizaciones, siempre que no se trate de subven- uno de los tipos de productos, trabajos, servicios,
actividades declaradas. ciones o ayudas exentas del IRPF. actividades accesorias o procesos de transformación,
No obstante, los contribuyentes que, excepcio- elaboración o manufactura cuyos ingresos se hayan
nalmente, desarrollen también alguna otra actividad Subvenciones, indemnizaciones y otras transferencias reflejado previamente, de acuerdo con la relación
empresarial de carácter mercantil a la que resulte recibidas que no estén vinculadas a ninguna producción que en esta misma página se reproduce.
aplicable la modalidad normal del método de esti- o cultivo concreto.
mación directa o que, cualquiera que sea la naturale- Cuando entre los ingresos de la actividad deban Columna "Rendimiento base producto".
za de las actividades desarrolladas y el método y mo- computarse subvenciones, indemnizaciones u otras En esta columna se consignará el rendimiento base
dalidad aplicable a las mismas, lleven contabilidad transferencias que no estén vinculadas a ninguna de todos y cada uno de los tipos de productos ob-
ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio, de- producción o cultivo concreto y se hubieran obtenido tenidos o de servicios prestados comprendidos en
berán aplicar necesariamente en relación con todas productos o prestado servicios que tengan asignado la actividad de que se trate. El rendimiento base de
sus actividades los criterios de imputación temporal diferentes códigos según la relación que más abajo cada tipo de producto o servicio será la cantidad que
previstos en la normativa reguladora del Impuesto se reproduce, las cantidades percibidas por dichos resulte de multiplicar los ingresos íntegros corres-
sobre Sociedades. conceptos se acumularán a los ingresos procedentes pondientes al mismo por el índice de rendimiento
de cada uno de los productos obtenidos y/o servicios neto que le resulte aplicable.
O Importante: la opción por el criterio de imputa-
ción temporal de cobros y pagos habrá de referirse prestados en proporción a sus respectivos importes. Casilla 174. Total ingresos.
necesariamente a la totalidad de las actividades No obstante, en el caso de la ayuda directa de Se consignará en esta casilla la suma de los importes
desarrolladas por un mismo titular. pago único de la Política Agraria Común (PAC), única- reflejados en la columna "Ingresos íntegros" corres-
mente se tendrán en cuenta a estos efectos los ingre- pondiente a la actividad de que se trate.
En declaraciones conjuntas de unidades fami-
sos procedentes de los cultivos o explotaciones del
liares en las que varios de sus miembros desarrollen Casilla 175. Rendimiento neto previo.
contribuyente perceptor de la misma. Cuando éste
actividades agrícolas, ganaderas o forestales en es-
no haya obtenido ingresos en el ejercicio por activi- Se consignará en esta casilla la suma de los importes
timación objetiva, cada uno de los titulares podrá
dades agrícolas y ganaderas, el índice de rendimien- reflejados en la columna "Rendimiento base produc-
manifestar la opción por la aplicación del criterio de
to neto a aplicar será el 0,56. to" correspondiente a la actividad de que se trate.
cobros y pagos con independencia de los restantes
miembros de la unidad familiar.
Columna "Productos".
El impreso de declaración incluye en la columna Relación de productos y servicios e índices de rendimiento neto aplicables a los
"Productos" una serie de códigos numéricos, del 1 al mismos en las actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva
13, cada uno de los cuales representa productos, tra-
bajos, servicios o actividades accesorios, o procesos Código Tipos de productos o servicios que comprende Índice de rendimiento neto
de transformación, elaboración o manufactura, que Productos naturales............................... 0,00
tienen asignado un índice de rendimiento neto dife- 1 Ganado porcino de carne
Procesos de transformación ............... 0,10
renciado en el Anexo I de la Orden EHA/3462/2007,
de 26 de noviembre (BOE del 30), por la que se regu- 2 Remolacha azucarera
la el método de estimación objetiva para el ejercicio Ganado porcino de cría, bovino de carne, ovino de car-
3 Productos naturales............................... 0,13
2008. ne, caprino de carne, avicultura y cunicultura
Procesos de transformación ............... 0,23
Columna "Ingresos íntegros". Actividades forestales con un "periodo medio de corta"
4
En las casillas de esta columna se consignarán los in- superior a 30 años
gresos de la actividad correspondientes a cada uno Cereales, cítricos, frutos secos, horticultura, legumino-
de los productos naturales obtenidos, así como, en 5 sas, uva para vino de mesa sin denominación de origen
su caso, los procedentes de las actividades, trabajos y hongos para el consumo humano
y servicios accesorios realizados. No obstante, en las Productos naturales............................... 0,26
Ganado bovino de cría, ovino de leche, caprino de leche
actividades de transformación, elaboración o manu- 6 Procesos de transformación ............... 0,36
y apicultura
factura, se hará constar en esta columna el valor de
mercado de los productos naturales incorporados al Actividades forestales con un "periodo medio de corta"
7
igual o inferior a 30 años
proceso productivo.
Los ingresos correspondientes a cada tipo de Uva para vino de mesa con denominación de origen,
8
producto o servicio se consignarán en la línea iden- oleaginosas y productos del olivo Productos naturales............................... 0,32
tificada con el código numérico que corresponda al Ganado bovino de leche y otras especies ganaderas no Procesos de transformación ............... 0,42
mismo según la relación que se reproduce en esta 9
comprendidas expresamente en otros códigos
misma página.
Raíces (excepto remolacha azucarera), tubérculos, fo-
rrajes, arroz, algodón, frutos no cítricos, tabaco y otros Productos naturales............................... 0,37
10
Reglas para el cómputo de los ingresos productos agrícolas no comprendidos expresamente en Procesos de transformación ............... 0,47
otros códigos
Actividades de transformación, elaboración o manufac- Productos naturales............................... 0,42
11 Plantas textiles y uva de mesa
tura. Procesos de transformación ............... 0,52
Se hará constar como ingresos el valor de los produc- Actividades accesorias realizadas por agricultores,
tos naturales, vegetales o animales, utilizados en el 12 ganaderos o titulares de explotaciones forestales y Índice de rendimiento neto ................ 0,42
correspondiente proceso productivo, de acuerdo con servicios de cría, guarda y engorde de aves
los precios de mercado de los mismos en el momen- Otros trabajos y servicios accesorios realizados por
to de su incorporación a dicho proceso. agricultores, ganaderos o titulares de explotaciones
Si durante el ejercicio 2008 se hubieran transmiti- 13 Índice de rendimiento neto ................ 0,56
forestales y servicios de cría, guarda y engorde de
do productos que hubieran sido elaborados en ejer- ganado (excepto aves)
cicios anteriores a 1998, deberá computarse como
Notas aclaratorias.
ingreso del presente ejercicio el valor de los produc-
M Los índices de rendimiento neto que figuran en esta relación son los que deberán aplicarse con carácter general para
tos naturales utilizados en el proceso productivo, de
determinar el rendimiento neto correspondiente al ejercicio 2008 de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales en
acuerdo con los precios de mercado de los mismos estimación objetiva. No obstante, en los supuestos en que el Ministro de Economía y Hacienda haya autorizado la re-
en el momento de su incorporación a dicho proceso. ducción de dichos índices para un sector o zona geográfica determinada, por haberse visto afectado el desarrollo de las
mencionadas actividades por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales, se aplicarán los índices de
Restantes actividades. rendimiento neto aprobados en las Órdenes Ministeriales publicadas al efecto.
Se computarán como ingresos los correspondientes M Los índices de rendimiento neto correspondientes a la rúbrica "Procesos de transformación" solamente se aplicarán en
a las ventas efectuadas, así como los procedentes la actividad "Transformación, elaboración o manufactura ...", identificada con la clave 9.
de los trabajos, servicios y actividades accesorias

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Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

vilizado, material e inmaterial, afecto a la actividad de cación de este índice, será preciso distinguir la parte
Rendimiento neto minorado que se trate. del rendimiento neto previo de la actividad y, en su
La cuantía de las amortizaciones deducibles se caso, de la amortización del inmovilizado afecto a la
Casilla 176. Reducción por adquisición de gasóleo determinará utilizando la tabla de amortización y las misma y de las reducciones por adquisición de gasó-
agrícola. reglas particulares para su aplicación que se repro- leo agrícola y de fertilizantes o plásticos, que corres-
En esta casilla se hará constar el importe de la re- ducen en la página 121 de esta Guía, teniendo en ponda a los cultivos realizados en tierras arrendadas.
ducción del rendimiento neto previo a la que el cuenta que el inmovilizado afecto a las actividades Cuando no sea posible delimitar dichos rendi-
contribuyente tenga derecho en el ejercicio por las forestales no es fiscalmente amortizable. mientos, se prorrateará en función del porcentaje
adquisiciones de gasóleo agrícola necesario para el En todo caso, para deducir las amortizaciones que supongan las tierras arrendadas dedicadas a
desarrollo de las actividades agrícolas y ganaderas, es requisito indispensable que se disponga de los cada cultivo respecto a la superficie total, propia y
de conformidad con las medidas excepcionales esta- justificantes documentales de la adquisición de los arrendada, dedicada a ese mismo cultivo.
blecidas para el año 2008 por la disposición adicional elementos amortizables y que los mismos consten
segunda de la Orden EHA/3413/2008, de 26 de no- Casilla 183. Por piensos adquiridos a terceros en
debidamente registrados en el correspondiente libro
viembre (BOE del 29). más del 50 por 100.
registro de bienes de inversión.
Cuando en las actividades ganaderas se alimente el
Importe de la reducción. O Importante: los elementos del inmovilizado ganado con piensos y otros productos para la alimen-
El 35 por 100 del precio de adquisición del gasóleo material nuevos, puestos a disposición del contribu- tación adquiridos a terceros, que representen más del
agrícola necesario para el desarrollo de la actividad yente en el ejercicio y cuyo valor unitario no exceda 50 por 100 del importe total de los consumidos, a los
agrícola o ganadera de que se trate. de 601,01 euros, podrán amortizarse libremente, rendimientos procedentes de dichas actividades les
Requisitos. hasta el límite de 3.005,06 euros anuales. resultará de aplicación el índice que proceda de los
– Que se trate de adquisiciones efectuadas en el siguientes:
Casilla 179. Rendimiento neto minorado.
ejercicio 2008 y que estén debidamente documenta-
Se consignará en esta casilla el resultado de efectuar Tipo de actividad ganadera Índice
das mediante facturas emitidas en dicho ejercicio.
la operación indicada en el impreso de declaración. Explotación intensiva de ganado
– Que dichas facturas cumplan los requisitos previs-
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela porcino de carne y avicultura ............................ 0,95
tos en las normas por las que se regulan las obliga-
precedida del signo menos (–). Restantes actividades ganaderas ..................... 0,75
ciones de facturación.
Entre otros, las citadas normas establecen que toda
factura y sus copias o matrices contendrán, al menos, Índices correctores aplicables y rendimiento A efectos de este índice, la valoración del importe de
los siguientes datos o requisitos: neto de módulos los piensos y otros productos propios se efectuará se-
1. Número y, en su caso, serie. gún su valor de mercado.
2. Nombre y apellidos, razón o denominación so-
Una vez determinado el rendimiento neto minorado Casilla 184. Por actividades de agricultura ecoló-
cial completa, número de identificación fiscal y domi-
de la actividad se aplicarán, cuando proceda, los índi- gica.
cilio, tanto del expedidor como del destinatario.
3. Descripción de las operaciones, conteniendo ces correctores que a continuación se señalan, con- Se aplicará el índice 0,95 cuando la producción cum-
todos los datos necesarios para la determinación de signando la cuantía de cada uno de los aplicados en pla los requisitos establecidos en la normativa legal
la base imponible del IVA y su importe, incluyendo el la casilla correspondiente al mismo. vigente de las correspondientes Comunidades Au-
precio unitario sin impuesto de dichas operaciones, Casilla 180. Por utilización de medios de produc- tónomas por la que éstas asumen el control de este
así como cualquier descuento o rebaja que no esté ción ajenos en actividades agrícolas. tipo de producción de acuerdo con el Real Decreto
incluido en el precio unitario. 1852/1993, de 22 de octubre, sobre producción agrí-
4. El tipo o tipos impositivos, en su caso, aplicados Tratándose de actividades agrícolas, se aplicará el
cola ecológica y su indicación en los productos agra-
a las operaciones y la cuota tributaria repercutida. índice 0,75 cuando en el desarrollo de las mismas se
rios y alimenticios, y el Reglamento (CEE) 2092/91,
5. La fecha en que se hayan efectuado las opera- utilicen exclusivamente medios de producción aje-
del Consejo, de 24 de junio de 1991.
ciones a que la factura se refiere, cuando sea distinta nos, sin tener en cuenta el suelo, con excepción de
de la fecha de expedición de la misma. los casos de aparcería y figuras similares, en los que Casilla 185. Por ser empresa cuyo rendimiento
6. La fecha de su expedición. no procederá la aplicación de este índice. neto minorado no supera 9.447,91 euros.
Casilla 181. Por utilización de personal asalariado. Cuando la suma de los rendimientos netos minora-
Casilla 177. Reducción por adquisición de fertili- dos (casillas 179) del conjunto de las actividades agrí-
zantes o plásticos. Cuando en la actividad se utilice personal asalariado
colas y ganaderas desarrolladas por un mismo titular
En esta casilla se hará constar el importe de la re- y el coste del mismo supere el porcentaje respecto al
no supere la cantidad de 9.447,91 euros anuales, po-
ducción del rendimiento neto previo a la que el volumen total de ingresos que en cada caso se señala
drá aplicarse el índice 0,90.
contribuyente tenga derecho en el ejercicio por este en la siguiente tabla, será aplicable el índice corrector
que asimismo se indica. O Este índice no resulta aplicable en los casos de
concepto, de conformidad con lo previsto entre las
agricultores jóvenes que tengan derecho a la reduc-
medidas de carácter excepcional establecidas para
ción especial del 25 por 100 a que se refiere la casilla
las actividades agrícolas y ganaderas en el año 2008 Porcentaje (*) Índice
190 del impreso de declaración.
por la disposición adicional segunda de la Orden Más del 10 por 100 .............................................. 0,90
EHA/3413/2008, de 26 de noviembre (BOE del 29). Más del 20 por 100 ............................................... 0,85 Casilla 186. Índice corrector en determinadas acti-
Importe de la reducción. Más del 30 por 100 .............................................. 0,80 vidades forestales.
El 15 por 100 del precio de adquisición de los ferti- Más del 40 por 100 ............................................... 0,75 Será de aplicación el índice 0,80 sobre los rendimien-
lizantes necesarios para el desarrollo de la actividad (*) Porcentaje que representa el coste del personal asa- tos procedentes de la explotación de fincas forestales
agrícola o ganadera de que se trate. lariado respecto al volumen total de ingresos. gestionadas de acuerdo con planes técnicos de ges-
El contribuyente podrá optar por aplicar esta re- tión forestal, ordenación de montes, planes dasocrá-
ducción sobre las adquisiciones de plásticos necesa- O Incompatibilidad: no podrá aplicarse este índi- ticos o planes de repoblación forestal aprobados por
rios para el desarrollo de la actividad, sin que en nin- ce corrector en las actividades agrícolas cuyo ren- la Administración forestal competente, siempre que
gún caso pueda aplicarse por ambas adquisiciones, dimiento neto minorado hubiera sido objeto de re- el período de producción medio, según la especie de
de fertilizantes y plásticos. ducción por aplicación del índice corrector anterior que se trate, determinado en cada caso por la Admi-
("por utilización de medios de producción ajenos en nistración forestal competente, sea igual o superior a
Requisitos.
actividades agrícolas"). 20 años.
– Que se trate de adquisiciones efectuadas en el
ejercicio 2008 y que estén debidamente documenta- O Atención: a los rendimientos procedentes de
Casilla 182. Por cultivos realizados en tierras arren- actividades forestales únicamente les podrá ser de
das mediante facturas emitidas en dicho ejercicio.
dadas. aplicación este índice corrector.
– Que dichas facturas cumplan los requisitos pre-
vistos en las normas por las que se regulan las obliga- Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte,
en tierras arrendadas, a la parte del rendimiento neto Casilla 187. Rendimiento neto de módulos.
ciones de facturación, a los cuales se ha hecho men-
ción anteriormente. minorado de la actividad que proceda de dichos cul- Se consignará en esta casilla la cantidad obtenida
tivos, una vez rectificado éste, en su caso, por efecto como consecuencia de aplicar sobre el rendimiento
Casilla 178. Amortización del inmovilizado mate- de la aplicación de los índices correctores anteriores, neto minorado (casilla 179) el índice o índices correc-
rial e inmaterial. se le aplicará el índice 0,90. tores que, en su caso, procedan.
Se hará constar en esta casilla el importe correspon- Para delimitar la parte del rendimiento neto mi- Si la cantidad obtenida fuese negativa, consígne-
diente a la depreciación experimentada por el inmo- norado de la actividad sobre la que procede la apli- la precedida del signo menos (–).

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Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

de aplicar el porcentaje del 25 por 100 sobre el im- que resulten aplicables en los supuestos de rendi-
Rendimiento neto de la actividad
porte positivo de la diferencia consignada en la casi- mientos cuyo período de generación sea superior a
lla 189 anterior. dos años o que hayan sido obtenidos de forma noto-
Casilla 188. Reducción de carácter general (activi-
O El carácter de explotación prioritaria deberá riamente irregular en el tiempo.
dades agrícolas y ganaderas).
En esta casilla se hará constar el importe de la reduc- acreditarse mediante certificación expedida por el Cuando los rendimientos de las actividades econó-
órgano correspondiente de la Comunidad Autóno- micas con un período de generación superior a dos
ción del rendimiento neto de módulos establecida
ma o por medio de la inclusión en el Catálogo Ge- años se perciban de forma fraccionada, sólo será apli-
por la disposición adicional segunda de la Orden
neral de Explotaciones Prioritarias del Ministerio de cable la reducción si el cociente resultante de dividir
EHA/3413/2008, de 26 de noviembre (BOE del 29)
Medio Ambiente, y Medio Rural y Marino. el número de años correspondiente al período de
con el carácter de medida excepcional para paliar el generación, computados de fecha a fecha, entre el
efecto producido por el precio de los insumos de ex- número de períodos impositivos de fraccionamiento,
plotación en las actividades agrícolas y ganaderas en Casilla 191. Gastos extraordinarios por circuns-
es superior a dos.
el año 2008. tancias excepcionales.
Importe de la reducción. Cuando en el ejercicio 2008 el desarrollo de la ac- Se consideran rendimientos de actividades eco-
a) Actividades que ya se hubieran desarrollado tividad se hubiese visto afectado por incendios, nómicas obtenidos de forma notoriamente irregular
en el ejercicio 2007: el 3 por 100 de la cantidad positi- inundaciones, hundimientos u otras circunstancias en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando
va consignada en la casilla 187 en concepto de rendi- excepcionales, que hayan determinado gastos ex- se imputen en un único período impositivo:
miento neto de módulos. traordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio a) Las subvenciones de capital para la adquisi-
b) Actividades que se hayan iniciado en el ejer- de aquélla, los interesados podrán minorar el rendi- ción de elementos del inmovilizado no amortizables.
cicio 2008: el 2 por 100 de la cantidad positiva con- miento neto resultante en el importe de tales gastos,
b) Las indemnizaciones y ayudas por cese de ac-
signada en la casilla 187 en concepto de rendimiento siempre que hubieran puesto dichas circunstancias
tividades económicas.
neto de módulos. en conocimiento de la Administración o Delegación
En ambos casos, si en la casilla 187 se hubiese de la Agencia Tributaria dentro del plazo de los 30 c) Las indemnizaciones percibidas en sustitución
consignado una cantidad negativa, en la casilla 188 días siguientes a la fecha en la que se produjeron, de derechos económicos de duración indefinida.
se hará constar el número cero (0). aportando, a tal efecto, la justificación correspon-
Casilla 194. Rendimiento neto reducido.
diente y haciendo mención, en su caso, de las indem-
Casilla 189. Diferencia. nizaciones a percibir por razón de tales alteraciones, Respecto de cada una de las actividades agrícolas,
Se consignará en esta casilla el resultado de efectuar a fin de que los órganos competentes de la Agencia ganaderas y forestales declaradas se hará constar en
la operación indicada en el impreso de declaración. Tributaria verifiquen la certeza y la cuantía de los gas- esta casilla el resultado de efectuar la operación indi-
De obtenerse una cantidad negativa, consígnela tos extraordinarios producidos. cada en el impreso de declaración.
precedida del signo menos (–). En caso de obtenerse una cantidad negativa, con-
Casilla 192. Rendimiento neto de la actividad. sígnela precedida del signo menos (–).
Casilla 190. Reducción agricultores jóvenes.
De conformidad con lo establecido en la disposición Haga constar en esta casilla el resultado de efectuar
adicional sexta de la Ley del Impuesto, los agricultores la operación indicada en el impreso de declaración.
jóvenes (mayores de 18 años y menores de 40 años) De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
o asalariados agrarios, podrán reducir el rendimiento precedida del signo menos (–). Rendimiento neto reducido total de las acti-
neto resultante de la aplicación del método de esti- vidades agrícolas, ganaderas y forestales en
mación objetiva en un 25 por 100 en cada uno de los estimación objetiva
períodos impositivos cerrados durante los cinco años Rendimiento neto reducido
siguientes a su primera instalación como titulares de
una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo Casilla 195. Haga constar en esta casilla la suma de
previsto en el capítulo IV del título I la Ley 19/1995, Casilla 193. Reducciones de rendimientos gene- los rendimientos netos reducidos consignados en las
de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones rados en más de 2 años u obtenidos de forma casillas 194 correspondientes a todas y cada una de
Agrarias (BOE de 5 de julio), siempre que acrediten la notoriamente irregular (artículo 32.1 de la Ley las actividades agrícolas, ganaderas y forestales en
realización de un plan de mejora de la explotación. del Impuesto). estimación objetiva.
De proceder, en su caso, la aplicación de esta re- En su caso, se consignará en esta casilla el importe de De obtenerse una cantidad negativa, consígnela
ducción, se hará constar en la casilla 190 el resultado las reducciones del 40 por 100 del rendimiento neto precedida del signo menos (–).

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Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

Ejemplo práctico do, por lo que, a efectos de la aplicación del método de estimación objetiva
del IRPF, se trata de una única actividad, cuya clave identificativa es la clave 1
Don LHI es propietario de una finca rústica en la que, desde el año 1999, se de- (agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la
dica a las actividades de agricultura y explotación de ganado ovino de carne, agricultura, ganadería y pesca del IVA).
que están incluidas en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 1ª Fase.- Determinación del rendimiento neto previo.
(REAGP) del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
1. Volumen total de los ingresos computables correspondientes a cada
M Los productos que cultiva, todos ellos destinados a la venta, consisten en uno de los productos obtenidos y servicios prestados.
maíz y productos hortícolas varios (tomates, lechugas, judías verdes, acelgas,
etc.). En primer lugar, es preciso determinar los ingresos computables correspon-
dientes a cada uno de los productos obtenidos y servicios prestados en el ejer-
M A lo largo del año 2008 ha contratado diverso personal para la actividad, cicio de la actividad, teniendo en cuenta para ello que el importe de la ayuda
cuyo coste ha ascendido a 18.030,36 euros. directa de pago único de la Política Agraria Común (PAC) deberá acumularse a
M En dicho ejercicio el importe del gasóleo agrícola necesario para la activi- los ingresos procedentes de los distintos cultivos y explotaciones en proporción
dad asciende a 3.652,80 euros, según consta en las facturas de combustible que a sus respectivos importes, sin incluir a tal efecto los ingresos por otros trabajos
el titular conserva. y servicios accesorios.
M Don LHI opta por imputar los ingresos de su actividad con arreglo al criterio Por lo tanto, para la determinación de los ingresos computables se procede
de cobros y pagos, de acuerdo con el cual los ingresos correspondientes a 2008, como sigue:
según se desprende de las anotaciones que figuran en el libro registro de ingre- Ingresos totales procedentes de cultivos y explotaciones:
sos, han sido los siguientes:
53.272,99 (Maíz) + 19.489,32 (p. horticolas) + 29.151,50 (corderos) =
Compensación 101.913,81 euros
Concepto Importe IVA Total
Ingresos computables por venta de maíz.
Venta de maíz ................................................ 48.874,30 4.398,69 53.272,99
Ingresos registrados ............................................................................ 53.272,99
Venta de corderos ........................................ 27.117,67 2.033,83 29.151,50 Parte proporcional de la ayuda directa de la PAC ........................ 3.267,04
Venta de productos hortícolas ................ 17.880,11 1.609,21 19.489,32 (53.272,99 ÷ 101.913,81 x 6.250)
Trabajos realizados para otros Ingresos computables ........................................................................ 56.540,03
agricultores acogidos al régimen Ingresos computables por venta de ganando ovino de carne.
especial de la agricultura, ganadería
y pesca del IVA (1) .......................................... 4.760,02 --- (2) 4.760,02 Ingresos registrados ............................................................................ 29.151,50
Parte proporcional de la ayuda directa de la PAC ........................ 1.787,75
Suma ........................................................................................................................106.673,83
(29.151,50 ÷ 101.913,81 x 6.250)
(1) En el año anterior (2007), los ingresos correspondientes a la realización de Ingresos computables ........................................................................ 30.939,25
trabajos para otros agricultores representaron el 6 por 100 del volumen to-
tal de ingresos de dicho ejercicio. Por consiguiente, en 2008 dichos trabajos Ingresos computables por venta de productos de horticultura.
se consideran incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y Ingresos registrados ............................................................................ 19.489,32
pesca a efectos del IVA y no constituyen actividad independiente a efectos del Parte proporcional de la ayuda directa de la PAC ........................ 1.195,21
método de estimación objetiva del IRPF, debiendo computarse como un pro- (19.489,32 ÷ 101.913,81 x 6.250)
ducto o servicio más dentro de la actividad agrícola y ganadera realizada por
Ingresos computables ........................................................................ 20.684,53
su titular.
(2) Al ser los destinatarios de dichos trabajos otros agricultores acogidos tam- Ingresos computables por otros trabajos y servicios accesorios.
bién al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, no proce- Ingresos registrados y computables ............................................... 4.760,02
de el reintegro de compensaciones en relación con estas operaciones.
2. Determinación del rendimiento neto previo.
M Además de los ingresos anteriores, don LHI tiene anotado en el menciona-
do libro registro otro ingreso por importe de 6.250 euros, correspondiente a la A continuación, aplicando a los ingresos computables procedentes de cada uno
cantidad percibida en 2008 en concepto de ayuda directa de pago único de la de los productos y servicios los correspondientes índices de rendimiento neto,
Política Agraria Común (PAC). el rendimiento neto previo se calcula como sigue:
M En el libro registro de bienes de inversión figuran, entre otros, los siguientes Ingresos Rendimiento
datos relativos a los elementos del inmovilizado afecto a la actividad de los que Código Producto/servicio computables Índice base producto
el titular conserva justificación documental completa: 3 Ganado ovino de carne ................. 30.939,25 0,13 4.022,10
Entrada Valor Amortización 5 Maíz y productos de la
en amortizable acumulada a horticultura ...................................... 77.224,56 0,26 20.078,39
Elemento funcionamiento (euros) 31-12-2007 13 Otros trabajos y servicios
Nave almacén y establo ...................... 10-02-1993 36.060,73 (1) 20.623,58 accesorios ......................................... 4.760,02 0,56 2.665,61
Remolque ............................................... 10-06-2000 3.155,31 3.155,31 Volumen total de ingresos ............................. 112.923,83
Máquina abonadora nueva ................ 01-03-2004 7.512,65 7.212,14 Rendimiento neto previo (suma)....................................................................... 26.766,10
Instalación de riego .............................. 01-06-2006 2.554,30 1.015,34 2ª Fase.- Determinación del rendimiento neto minorado.
Tractor y accesorios .............................. 23-08-2006 28.848,58 9.808,52 1. Reducción del 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola.
(1) El valor amortizable registrado no incluye el valor del suelo. Al tratarse de adquisiciones de gasóleo agrícola necesario para el desarrollo de
la actividad que están documentadas mediante las correspondientes facturas,
M Finalmente, durante el ejercicio 2008 ha adquirido diversos útiles de la- procede aplicar esta reducción por el siguiente importe:
branza nuevos por un importe total de 1.262,13 euros, sin que el valor unitario
35% de 3.652,80 (importe gasóleo agrícola 2008) = 1.278,48 euros
de ninguno de ellos supere la cantidad de 601,01 euros.
2. Importe de las amortizaciones del inmovilizado afecto al desarrollo de
Solución la actividad.
Utilizando la tabla de amortización contenida en la Orden EHA/3462/2007, de
Actividades realizadas. 26 de noviembre, y de conformidad con las reglas para su aplicación estableci-
Las actividades realizadas por don LHI están todas incluidas en el régimen es- das en la misma, el importe de la amortización que puede deducirse del rendi-
pecial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadi- miento neto previo se determina del siguiente modo:

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Declaración
Página 7 E3. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva

Solución (continuación) Cumplimentación del impreso de declaración


Valor Coeficiente Período
Elemento amortizable máximo amortizable Amortización Actividad 1.ª

Nave almacén-establo 36.060,73 5% Todo el año 1.803,04 Contribuyente titular de la actividad .......................................... 171 Declarante
Remolque 3.155,31 Irrelevante (1) 0,00 172 1
Actividad realizada. Clave (véase la Guía) ........................................................................

Máquina abonadora 7.512,65 27,5% (2) Todo el año 300,51 (3) Si para la imputación temporal opta por el criterio de cobros y pagos,
Instalación de riego 2.554,30 25% Todo el año 638,58 consigne una "X" (véase la Guía) ..................................................................................... 173 X
Atención: la opción se referirá necesariamente a todas las actividades del mismo titular.
Tractor y aperos 28.848,58 25% Todo el año 7.212,15
PRODUCTOS Ingresos íntegros Índice Rendimiento base producto
Útiles de labranza 1.262,13 100% (4) Irrelevante 1.262,13 1 ..................
Total amortizaciones........................................................................................... 11.216,41 2 ..................

Notas: 3 .................. 30.939 25 0,13 4.022 10


(1) El 31-12-2007 el remolque ya estaba completamente amortizado, por lo 4 ..................

que no procede computar importe alguno por este concepto en 2008. 5 .................. 77.224 56 0,26 20.078 39
(2) Al tratarse de un activo que fue adquirido nuevo entre el 1-1-2003 y el 6 ..................
31-12-2004, se podría aplicar como coeficiente máximo el 27,5 por 100, por- 7 ..................
centaje que resulta de multiplicar por 1,1 el coeficiente máximo del 25 por 8 ..................
100 establecido para los elementos patrimoniales del grupo 5 en la tabla de 9 ..................
amortización aprobada por la Orden EHA/3462/2007.
10 ..................
(3) Como el importe que resultaría de la aplicación del coeficiente lineal
11 ..................
máximo es superior a la cantidad pendiente de amortizar a 31-12-2007, que
12 ..................
asciende a 300,51 euros (7.512,65 – 7.212,14), la amortización de la máquina
abonadora se ha computado por esta última cantidad. 13 .................. 4.760 02 0,56 2.665 61
(4) Pueden amortizarse libremente por ser su valor unitario inferior a 601,01 Total ingresos ...... 174 112.923 83
euros y porque, además, el importe global de los elementos patrimoniales
nuevos adquiridos en 2008 no supera la cantidad de 3.005,06 euros. Rendimiento neto previo (suma de rendimientos base) ........... 175 26.766 10
2. Rendimiento neto minorado.
Reducción por adquisición de gasóleo agrícola .......................... 176
(Véase la Guía)
1.278 48
Rendimiento neto previo.......................................... 26.766,10
menos: Reducción adquisición gasóleo agrícola .............. 1.278,48 Reducción por adquisición de fertilizantes o plásticos ................ 177 --- --
(Véase la Guía)
menos: Amortización del inmovilizado .............................. 11.216,41
igual a: Rendimiento neto minorado ................................... 14.271,21 Amortización del inmovilizado material e inmaterial .................... 178 11.216 41
3ª Fase.- Índices correctores y determinación del rendimiento neto de mó-
dulos.
Rendimiento neto minorado ( 175 - 176 - 177 - 178 ) .... 179 14.271 21
Únicamente resulta aplicable en este caso el índice corrector por utilización de Índices correctores (véase la Guía)
personal asalariado, cuyo coste representa el 16 por 100 respecto del volumen
1. Por utilización de medios de producción ajenos en actividades agrícolas ............. 180
total de ingresos (18.030,36 / 112.923,83 x 100 = 15,97%).
2. Por utilización de personal asalariado ............................................................... 181 0,90
Como dicho porcentaje está comprendido entre el 10 y el 20 por 100, procede 3. Por cultivos realizados en tierras arrendadas .................................................... 182
aplicar el índice corrector 0,90. Por tanto: 4. Por piensos adquiridos a terceros en más del 50 por 100 ................................. 183
Rendimiento neto de módulos: 14.271,21 x 0,90 = 12.844,09 euros. 5. Por actividades de agricultura ecológica ........................................................... 184
6. Por ser empresa cuyo rdto. neto minorado no supera 9.447,91 euros ................ 185
4ª Fase.- Determinación del rendimiento neto de la actividad.
7. Índice corrector en determinadas actividades forestales .................................... 186
Por tratarse de una actividad agrícola y ganadera en estimación objetiva que ya
se venía desarrollando desde antes de 2008, procede aplicar una reducción de
carácter general del 3 por 100 del rendimiento neto de módulos, por lo que:
Rendimiento neto de módulos ............................................. 187 12.844 09
Reducción de carácter general: 3% de 12.844,09 = 385,32 euros. Reducción de carácter general (activ. agrícolas y ganaderas) ..... 188
(Véase la Guía)
385 32
Al no existir ningún tipo de gastos extraordinarios por circunstancias excepcio-
nales ni resultar aplicable la reducción para agricultores jóvenes establecida en Diferencia ( 187 – 188 ) ........................................................ 189 12.458 77
la disposición adicional sexta de la Ley del Impuesto, el rendimiento neto de la
actividad se determina como sigue: Reducción agricultores jóvenes (véase la Guía) .......................... 190 --- ---
(disposición adicional sexta de la Ley del Impuesto)
Rendimiento neto de módulos .............................. 12.844,09
menos: Reducción de carácter general................................ 385,32 Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales ........... 191 --- --
(Véase la Guía)
igual a: Rendimiento neto de la actividad .......................... 12.458,77
Rendimiento neto de la actividad ( 189 - 190 - 191 ) ....... 192 12.458 77
5ª Fase.- Determinación del rendimiento neto reducido.
Reducciones de rendimientos generados en más de 2 años
Al no haberse computado ningún rendimiento con período de generación su- u obtenidos de forma notoriamente irregular ............................. 193 --- --
(artículo 32.1 de la Ley del Impuesto)
perior a dos años u obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo, no
procede aplicar reducción alguna por este concepto. Por consiguiente: Rendimiento neto reducido ( 192 - 193 ) ........................... 194 12.458 77
Rendimiento neto reducido = 12.458,77 euros.

PÁGINA 36
Declaración F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación de rentas inmobiliarias y para
Página 8 trabajadores desplazados)

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 8 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

sus declaraciones, dichas entidades deberán notifi- cada caso la condición de socio, heredero, comunero
Régimen de atribución de rentas: rendimien- carles por escrito la siguiente información: o partícipe de la entidad en régimen de atribución
tos del capital y de actividades económicas y a) El importe total de las rentas obtenidas por de rentas de que se trate, consignando para ello la
ganancias y pérdidas patrimoniales la entidad y de la renta atribuible a cada uno de sus expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º",
miembros, especificándose, en su caso: "Hijo 2º", ..., etc.
O Atención: con carácter general, la cumpli- 1.º Los ingresos íntegros y gastos deducibles por
Casilla 201. NIF de la entidad en régimen de atri-
mentación de este apartado de la declaración se cada fuente de renta.
bución de rentas.
efectuará a partir de los datos que figuren en las 2.º El importe de las rentas de fuente extranjera,
señalando el país de procedencia e indicando los ren- Se consignará en esta casilla el número de identifica-
notificaciones que las entidades en régimen de atri- ción fiscal (NIF) de cada una de las entidades en régi-
bución de rentas deberán facilitar a sus miembros a dimientos íntegros y los gastos.
b) Las bases de las deducciones. men de atribución de rentas cuyas rentas atribuidas
estos efectos, sin que sea necesario adjuntar dichas deban incluirse en este apartado de la declaración.
notificaciones a la declaración. c) El importe de las retenciones e ingresos a
cuenta soportados por la entidad y los atribuibles a Casilla 202. Porcentaje de participación del contri-
O En su caso, las rentas atribuidas al contribuyen-
cada uno de sus miembros. buyente en la entidad.
te en concepto de imputación de rentas inmobilia-
rias se declararán, de forma separada respecto de Se hará constar en esta casilla, expresado con dos de-
cada inmueble, en el apartado C de la página 4 de
Normas de cumplimentación cimales, el porcentaje de participación en la entidad
la declaración. del contribuyente que es miembro o partícipe de la
Distinción entre rentas atribuidas de diferente natura- misma.
leza.
Cuestiones generales Los datos de las rentas atribuidas al contribuyente
que deban declararse en este apartado de la decla- Atribución de rendimientos del capital mobi-
Entidades en régimen de atribución de rentas. ración se reflejarán diferenciando los que correspon- liario
Tienen la consideración de entidades en régimen de dan a cada una de las categorías de rentas que en el
atribución de rentas las siguientes: mismo se indican, es decir:
a) Las sociedades civiles, tengan o no personali- – Rendimientos del capital mobiliario, con especifi- Rendimientos a integrar en la base imponible
dad jurídica, con excepción de las Sociedades Agra- cación de los que proceda integrar en cada una de las general
rias de Transformación. bases imponibles del IRPF: base imponible general y
b) Las herencias yacentes. base imponible del ahorro. Casilla 203. Rendimiento neto atribuido por la en-
c) Las comunidades de bienes. – Rendimientos del capital inmobiliario. tidad.
d) Las demás entidades a que se refiere el artícu- – Rendimientos de actividades económicas. Se consignará en esta casilla, con su signo, el importe
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. – Ganancias y pérdidas patrimoniales, distinguien- de la renta atribuida por la entidad al contribuyente
Tienen asimismo la consideración de entidades do dentro de las mismas las derivadas y las no deriva- en concepto de rendimiento neto del capital mobilia-
en régimen de atribución de rentas las entidades das de la transmisión de elementos patrimoniales. rio a integrar en la base imponible general del IRPF.
constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurídica A estos efectos, en las notificaciones que las enti-
sea idéntica o análoga a la de las entidades anterior- dades en régimen de atribución de rentas deben faci- Casilla 204. Reducciones y minoraciones aplica-
mente mencionadas constituidas de acuerdo con las litar a sus socios, herederos, comuneros o partícipes, bles.
leyes españolas. la información relativa a la renta atribuida figurará Si entre los rendimientos del capital mobiliario atri-
debidamente desglosada conforme a dichas catego- buidos por la entidad figurase alguno por el proceda
Contenido del régimen de atribución de rentas. rías de rentas. aplicar la reducción prevista en el artículo 26.2 de la
Las rentas obtenidas por las entidades en régimen Ley del Impuesto, o si el contribuyente tuviese de-
O Recuerde: en su caso, las rentas atribuidas al
de atribución de rentas no tributan por el Impuesto recho a practicar alguna otra minoración del rendi-
contribuyente en concepto de imputación de ren-
sobre Sociedades, sino que se atribuyen a sus miem- miento neto atribuido, se hará constar en esta casilla
tas inmobiliarias se declararán, de forma separada
bros (socios, herederos, comuneros o partícipes) se- el importe que corresponda por tales conceptos.
respecto de cada inmueble, en el apartado C de la
gún las normas o pactos aplicables en cada caso. Si
página 4 de la declaración. Casilla 205. Rendimiento neto computable.
tales normas o pactos no constaran a la Administra-
ción tributaria en forma fehaciente, la atribución se Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la
Distinción entre atribuciones procedentes de diferentes operación indicada en el impreso de declaración.
efectuará por partes iguales.
En consecuencia, los miembros de dichas enti-
entidades. En caso de obtenerse una cantidad negativa, con-
dades que sean contribuyentes del IRPF deberán de- Cuando el contribuyente sea socio, heredero, comu- sígnela precedida del signo menos (–).
clarar la parte de las rentas obtenidas por las mismas nero o partícipe de varias entidades en régimen de O No olvide hacer constar en la casilla 220, prece-
que, de acuerdo con lo anterior, resulte atribuible a atribución de rentas, los datos de las rentas atribui- dida en su caso del signo menos, la suma de los im-
cada uno de ellos. das por las mismas deberán reflejarse en este apar- portes reflejados en todas y cada una de las casillas
tado de la declaración diferenciando los que corres- 205 de este apartado.
Cuantificación de la renta atribuible. pondan a cada una de ellas.
El importe de la renta atribuible a los miembros de
las entidades en régimen de atribución de rentas
Hojas adicionales. Rendimientos a integrar en la base imponible
que sean contribuyentes del IRPF se determinará por En el caso de que deban incluirse en este apartado del ahorro
la respectiva entidad de acuerdo con las normas de rentas atribuidas por más de tres entidades en régi-
dicho impuesto, teniendo en cuenta la naturaleza de- men de atribución de rentas, se adjuntarán a la decla- Casilla 206. Rendimiento neto atribuido por la en-
rivada de la actividad o fuente de la que dichas rentas ración las hojas adicionales que sean necesarias para tidad. Importe computable.
procedan. reflejar los datos relativos a las rentas atribuidas por Se consignará en esta casilla, con su signo, el importe
No obstante, para cuantificar la renta atribuible todas y cada una de ellas. de la renta atribuida por la entidad al contribuyente
que, en su caso, corresponda a rendimientos del Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- en concepto de rendimiento neto del capital mobi-
capital o de actividades económicas cuyo período drán utilizarse simples fotocopias de la página 8 de la liario a integrar en la base imponible del ahorro del
de generación sea superior a dos años o que hayan declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista IRPF.
sido obtenidos de forma notoriamente irregular en al efecto del impreso original el número de hojas adi-
el tiempo, la entidad no tomará en consideración las cionales que se adjuntan y consignando en las casi- Dividendos atribuidos por la entidad con derecho a
reducciones previstas en los artículos 23.2, 23.3, 26.2 llas 220 a 227 y 746 los importes que, por cada uno exención en el IRPF.
y 32 de la Ley del Impuesto, sin perjuicio de que deba de los conceptos a que dichas casillas se refieren, co- Si entre los rendimientos del capital mobiliario a in-
facilitar a sus miembros los datos que, en su caso, rrespondan a la totalidad de las rentas atribuidas. tegrar en la base imponible del ahorro atribuidos por
permitan a éstos aplicar dichas reducciones en sus la entidad figurasen dividendos o participaciones
correspondientes declaraciones del IRPF. en beneficios con derecho a la exención establecida
Entidades y contribuyentes partícipes en la letra y) del artículo 7 de la Ley del Impuesto, a
Notificación a los miembros de la entidad de la renta y efectos de cumplimentar esta casilla deberá también
demás conceptos atribuibles. Casilla 200. Contribuyente que es socio, comune- tenerse en cuenta el importe de los dividendos y
A efectos de que los miembros de las entidades en ro o partícipe de la entidad. participaciones en beneficios con derecho a la citada
régimen de atribución de rentas que sean contribu- En declaraciones conjuntas, se indicará en esta casi- exención que, en su caso, hubieran sido obtenidos di-
yentes del IRPF puedan cumplimentar correctamente lla el miembro de la unidad familiar que ostenta en rectamente por el contribuyente.

PÁGINA 37 Sigue
Declaración F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación de rentas inmobiliarias y para
Página 8 trabajadores desplazados)

En este supuesto, los dividendos atribuidos se lación de bienes inmuebles arrendados o cedidos a O No olvide hacer constar en la casilla 226 la suma
computarán en esta casilla por el exceso que re- terceros por entidades en régimen de atribución de de los importes reflejados en todas y cada una de
presente la cuantía de los mismos respecto de la rentas" del apartado C de la página 4 de la decla- las casillas 217 de este apartado.
diferencia positiva entre la cantidad de 1.500 euros ración.
y el importe de los dividendos y participaciones en Casilla 218. Pérdidas patrimoniales atribuidas por
beneficios exentos obtenidos directamente por el la entidad.
contribuyente que, por tal motivo, no se hubieran Atribución de rendimientos de actividades Se consignará en esta casilla, sin signo, el importe de
consignado en la casilla 024 de la página 3 de la de- la renta atribuida al contribuyente por la entidad en
económicas concepto de pérdidas patrimoniales derivadas de la
claración.
En resumen: transmisión de elementos patrimoniales.
Casilla 212. Rendimiento neto atribuido por la en-
a) Si el importe de los dividendos exentos obte- tidad. O No olvide hacer constar en la casilla 227 la suma
nidos directamente por el contribuyente, y no con- Se consignará en esta casilla, con su signo, el importe de los importes reflejados en todas y cada una de
signados por tal motivo en la casilla 024 de la decla- de la renta atribuida al contribuyente por la entidad las casillas 218 de este apartado.
ración, es inferior a 1.500 euros: en concepto de rendimiento neto de actividades
Dividendos con derecho a exención atri- económicas.
Atribución de retenciones e ingresos a cuenta
buidos por la entidad. Casilla 213. Reducciones y minoraciones aplica-
menos: Diferencia entre la cantidad de 1.500 bles. Casilla 219. Retenciones e ingresos a cuenta atri-
euros y el importe de los dividendos Si entre los rendimientos atribuidos por la entidad fi- buidos.
exentos obtenidos directamente por el gurase alguno por el que proceda aplicar la reducción Se consignará en esta casilla el importe de las reten-
contribuyente y no incluidos por tal mo- prevista en el artículo 32.1 de la Ley del Impuesto, o ciones e ingresos a cuenta que hayan sido atribuidos
tivo en la casilla 024 de la declaración. si el contribuyente tuviese derecho a practicar alguna al contribuyente por la entidad.
igual a: Importe computable en la casilla 206. otra minoración del rendimiento neto atribuido, se O No olvide hacer constar en la casilla 746 la suma
hará constar en esta casilla el importe que correspon-
b) Si el importe de los dividendos exentos obte- de los importes reflejados en todas y cada una de
da por dichos conceptos.
nidos directamente por el contribuyente, y no con- las casillas 219 de este apartado.
signados por tal motivo en la casilla 024, es igual a Casilla 214. Rendimiento neto computable.
1.500 euros, en la casilla 206 deberá computarse la Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la
totalidad de los dividendos atribuidos por la entidad. operación indicada en el impreso de declaración. Imputaciones de agrupaciones de interés eco-
En caso de obtenerse una cantidad negativa, consíg- nómico y uniones temporales de empresas
O No olvide hacer constar en la casilla 221, prece-
nela precedida del signo menos (–).
dida en su caso del signo menos, la suma de los im-
portes reflejados en todas y cada una de las casillas O No olvide hacer constar en la casilla 223, prece- O Importante: con carácter general, la cumpli-
206 de este apartado. dida en su caso del signo menos, la suma de los im- mentación de este apartado de la declaración se
portes reflejados en todas y cada una de las casillas efectuará a partir de los datos que figuren en las no-
O Atención: si ha consignado algún importe en la
214 de este apartado. tificaciones que las agrupaciones de interés econó-
casilla 221, deberá tenerlo en cuenta al cumplimen-
mico y las uniones temporales de empresas deberán
tar el apartado H de la página 10 de la declaración,
facilitar a sus socios o miembros a estos efectos, sin
donde interviene para determinar el saldo de los
Atribución de ganancias y pérdidas patrimo- que sea necesario adjuntar dichas notificaciones a
rendimientos del capital mobiliario a integrar en la
niales la declaración.
base imponible del ahorro (casilla 459 ó 460).

No derivadas de la transmisión de elementos Normas de cumplimentación


Atribución de rendimientos del capital inmo- patrimoniales
Distinción entre imputaciones procedentes de diferentes
biliario agrupaciones o uniones temporales.
Casilla 215. Ganancias patrimoniales atribuidas por
la entidad. Las imputaciones de las agrupaciones de interés
Casilla 209. Rendimiento neto atribuido por la en- económico (AIE) o uniones temporales de empresas
tidad. Se consignará en esta casilla el importe de la renta
atribuida al contribuyente por la entidad en concep- (UTE) de las que el contribuyente sea socio o empre-
Se consignará en esta casilla, con su signo, el importe sa miembro, deberán reflejarse en este apartado de
to de ganancias patrimoniales imputables al ejercicio
de la renta atribuida al contribuyente por la entidad la declaración diferenciando las procedentes de cada
2008 que no deriven la transmisión de elementos pa-
en concepto de rendimiento neto del capital inmo- una de ellas, en el supuesto de tratarse de varias.
trimoniales.
biliario.
O No olvide hacer constar en la casilla 224 la suma Hojas adicionales.
Casilla 210. Reducciones y minoraciones aplica- de los importes reflejados en todas y cada una de Cuando deban incluirse en este apartado imputacio-
bles. las casillas 215 de este apartado. nes procedentes de más de tres agrupaciones o unio-
Si entre los rendimientos atribuidos por la entidad nes temporales, deberán adjuntarse a la declaración
figurase alguno por el que proceda aplicar cualquie- Casilla 216. Pérdidas patrimoniales atribuidas por
las hojas adicionales que sean necesarias para reflejar
ra de las reducciones previstas en los apartados 2 y la entidad.
los datos relativos a las imputaciones procedentes de
3 del artículo 23 de la Ley del Impuesto, o si el con- Se consignará en esta casilla, sin signo, el importe de todas y cada una de ellas.
tribuyente tuviese derecho a practicar alguna otra la renta atribuida al contribuyente por la entidad en Para cumplimentar dichas hojas adicionales po-
minoración del rendimiento neto atribuido, se hará concepto de pérdidas patrimoniales no derivadas de drán utilizarse simples fotocopias de la página 8 de
constar en esta casilla el importe que corresponda la transmisión de elementos patrimoniales. la declaración, debiendo indicarse en la casilla previs-
por dichos conceptos. O No olvide hacer constar en la casilla 225 la suma ta al efecto del impreso original el número de hojas
Casilla 211. Rendimiento neto computable. de los importes reflejados en todas y cada una de adicionales que se adjuntan y consignando en las ca-
Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la las casillas 216 de este apartado. sillas 245 y 747 los importes que, por los conceptos a
operación indicada en el impreso de declaración. que dichas casillas se refieren, correspondan a la to-
En caso de obtenerse una cantidad negativa, consíg- Derivadas de la transmisión de elementos talidad de las imputaciones declaradas.
nela precedida del signo menos (–). patrimoniales
O No olvide hacer constar en la casilla 222 la suma Casilla 217. Ganancias patrimoniales atribuidas por Entidades y contribuyentes socios o miembros
de los importes reflejados en todas y cada una de la entidad.
las casillas 211 de este apartado. Se consignará en esta casilla el importe de la renta Casilla 230. Contribuyente a quien corresponden las
O Importante: los bienes inmuebles de los cuales atribuida al contribuyente por la entidad en concep- imputaciones.
procedan los rendimientos del capital inmobiliario to de ganancias patrimoniales imputables al ejercicio En declaraciones conjuntas, se indicará en esta casilla
atribuidos por entidades en régimen de atribución 2008 obtenidas como consecuencia de la transmisión el miembro de la unidad familiar que ostenta en cada
de rentas deberán relacionarse en el epígrafe "Re- de elementos patrimoniales. caso los derechos económicos inherentes a la cuali-

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Declaración F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación de rentas inmobiliarias y para
Página 8 trabajadores desplazados)

dad de socio o de empresa miembro de la entidad de Casilla 252. Criterio de imputación temporal.
Imputaciones de retenciones e ingresos a
que se trate el día de la conclusión del período im- Se indicará en esta casilla el criterio de imputación
positivo, consignando para ello la expresión "Primer cuenta
temporal por el que opta el contribuyente para el
declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º", "Hijo 2º", ..., etc. cómputo en su declaración del IRPF de las imputacio-
Casilla 239. Retenciones e ingresos a cuenta im-
Casilla 231. Número de identificación fiscal de la nes correspondientes a cada una de las entidades.
putados.
entidad. A tal efecto, se consignará la clave que en cada
En esta casilla se consignará el importe imputado por caso corresponda de las dos siguientes:
Se consignará en la casilla prevista al efecto el núme- la entidad en concepto de retenciones e ingresos a
ro de identificación fiscal (NIF) de cada una de las en- cuenta. Clave Criterio de imputación temporal
tidades cuyas imputaciones deban incluirse en este 1 En el período impositivo que comprenda
O No olvide hacer constar en la casilla 747 la suma
apartado de la declaración. el día en que la entidad haya concluido
de los importes consignados en todas y cada una de
Casilla 232. Criterio de imputación temporal. las casillas 239 de este apartado. su ejercicio social, que a estos efectos no
podrá entenderse de duración superior
Se indicará en esta casilla el criterio de imputación
a 12 meses.
temporal por el que opta el contribuyente para el
cómputo en su declaración del IRPF de las imputa- 2 En el período impositivo que compren-
ciones de cada una de las agrupaciones de interés
Imputaciones de rentas en el régimen de da el día en que se aprueben las cuen-
económico o uniones temporales de empresas de las transparencia fiscal internacional tas correspondientes a dicho ejercicio,
que sea socio o empresa miembro. siempre que no hubieran transcurrido
A tal efecto, se consignará la clave que en cada Cumplimentarán este apartado de la declaración los más de 6 meses, contados a partir de la
caso corresponda de las dos siguientes: contribuyentes a quienes resulte de aplicación el ré- fecha de conclusión del mismo.
gimen especial de transparencia fiscal internacional
Clave Criterio de imputación temporal Casilla 253. Importe de la imputación.
previsto en el artículo 91 de la Ley del Impuesto.
1 En el período impositivo siguiente a la Se hará constar en esta casilla el importe de la impu-
O Importante: los contribuyentes a quienes sea de
fecha en que se produzca el cierre del tación correspondiente a cada una de las entidades
aplicación este régimen deberán presentar, conjun-
ejercicio de la entidad. no residentes por las que proceda la aplicación de
tamente con su declaración del IRPF, los siguientes
2 En la misma fecha en que se produzca el datos y documentos relativos a cada una de las en- este régimen especial.
cierre del ejercicio de la entidad. tidades no residentes en territorio español: Dicho importe será el que resulte de la aplicación
a) Nombre o razón social y lugar del domicilio de las reglas establecidas en el artículo 91 de la Ley
La opción por realizar la imputación temporal en
social. del Impuesto.
la misma fecha de cierre del ejercicio deberá mante-
nerse durante, al menos, tres años. b) Relación de administradores. O No olvide hacer constar en la casilla 255 la suma
c) Balance y cuenta de pérdidas y ganancias. de los importes consignados en todas y cada una de
d) Importe de las rentas positivas que deban las casillas 253 de este apartado.
Imputaciones de bases imponibles y deduccio- ser imputadas.
e) Justificación de los impuestos satisfechos
nes respecto de la renta positiva imputada.
Imputación de rentas por la cesión de derechos
Casilla 233. Base imponible imputada.
Normas de cumplimentación de imagen
La base imponible imputada a los socios o miembros
de la entidad será, con carácter general, la que resul-
Distinción entre imputaciones correspondientes a dife- Cumplimentarán este apartado de la declaración los
te de las normas del Impuesto sobre Sociedades, con
rentes entidades no residentes. contribuyentes a quienes resulte aplicable el régimen
independencia de la naturaleza de las rentas de que
especial de imputación de rentas por la cesión de de-
derive. Las imputaciones que el contribuyente deba incluir
rechos de imagen establecido en el artículo 92 de la
La imputación se efectuará a las personas o enti- en su base imponible conforme al régimen de trans-
Ley del Impuesto.
dades que ostenten los derechos económicos inhe- parencia fiscal internacional se reflejarán en este
rentes a la cualidad de socio o de empresa miembro apartado de la declaración diferenciando las proce- Casilla 260. Contribuyente que debe efectuar la
el día de la conclusión del período impositivo de la dentes de cada una de ellas, en el supuesto de tratar- imputación como consecuencia de la cesión del
entidad sometida a este régimen, en la proporción se de varias. derecho de imagen.
que resulte de la escritura de constitución de la mis- En declaraciones conjuntas se indicará en esta casilla
ma y, en su defecto, por partes iguales Hojas adicionales. el miembro de la unidad familiar que deba efectuar
Cuando deban incluirse en este apartado imputa- la imputación como consecuencia de la aplicación
O No olvide hacer constar en la casilla 245 la suma
ciones correspondientes a más de tres entidades, se de este régimen especial, consignando para ello la
de los importes consignados en todas y cada una de
las casillas 233 de este apartado. adjuntarán a la declaración las hojas adicionales que expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º",
sean necesarias para reflejar los datos relativos a las "Hijo 2º", ..., etc.
Casillas 234 a 237. Imputación de deducciones. imputaciones relativas a todas y cada una de ellas.
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- Casilla 261. Persona o entidad primera cesionaria
Las deducciones y bonificaciones a las que tenga de- de los derechos de imagen.
recho la entidad se imputarán a los socios en la mis- drán utilizarse simples fotocopias de la página 8 de la
declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista Se consignará el número de identificación fiscal (NIF),
ma proporción que la base imponible.
al efecto del impreso original el número de hojas adi- si se trata de una persona o entidad residente en te-
Con excepción de la deducción por creación de
cionales que se adjuntan y consignando en la casilla rritorio español, o la denominación o razón social, en
empleo, de la que, en su caso, se consignará directa-
255 la suma de las imputaciones correspondientes a otro caso, de la persona o entidad a que se refiere la
mente en la casilla 235 el importe deducible imputa-
la totalidad de las entidades declaradas. letra a) del apartado 1 del artículo 92 de la Ley del
do, las imputaciones de las demás deducciones de la
Impuesto.
cuota se expresarán en términos de bases de cálculo. Casilla 250. Contribuyente que debe efectuar la
A partir de dichos datos, el contribuyente habrá imputación. Casilla 262. Persona o entidad con la que el contri-
de determinar el importe que, por cada concepto, En declaraciones conjuntas se indicará el miembro de buyente mantiene la relación laboral.
proceda deducir de la cuota en su liquidación, para la unidad familiar que deba efectuar la imputación Se consignará el número de identificación fiscal, si
lo cual habrá de atenerse a las normas específicas del de las rentas obtenidas por la entidad no residente se trata de una persona o entidad residente en terri-
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en de que se trate, consignando para ello la expresión torio español, o la denominación o razón social, en
cuanto al cálculo y límites de las respectivas deduc- "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º", "Hijo 2º", .... otro caso, de la persona o entidad a que se refiere la
ciones. letra b) del apartado 1 del artículo 92 de la Ley del
En particular, los importes de las deducciones a Casilla 251. Denominación de la entidad no resi- Impuesto.
que se refieren las casillas 234 y 235 se trasladarán a dente participada.
los regímenes de deducciones por inversiones y crea- Se hará constar en esta casilla la denominación o ra- Casilla 265. Cantidad a imputar.
ción de empleo que procedan de los recogidos en el zón social de cada una de las entidades no residentes La cantidad a imputar que deberá hacerse constar en
anexo C de la declaración, quedando sometidos a las cuyas imputaciones deban incluirse en este apartado esta casilla será la establecida en el apartado 3 del ar-
limitaciones propias de cada uno de ellos. de la declaración. tículo 92 de la Ley del Impuesto.

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Declaración F . Regímenes especiales (salvo los regímenes especiales de imputación de rentas inmobiliarias y para
Página 8 trabajadores desplazados)

apartado diferenciando los que correspondan a cada Casilla 271. Denominación de la Institución de In-
Imputación de rentas por la participación en una de ellas. versión Colectiva.
Instituciones de Inversión Colectiva constitui- Se hará constar en esta casilla la denominación o ra-
das en paraísos fiscales Hojas adicionales. zón social de la Institución de Inversión Colectiva de
Cuando deban incluirse en este apartado imputacio- que se trate.
Cumplimentarán este apartado de la declaración los nes correspondientes a participaciones en más de
Casilla 272. Importe de la imputación.
contribuyentes que participen en Instituciones de In- tres Instituciones de Inversión Colectiva, se adjun-
tarán a la declaración las hojas adicionales que sean Respecto de cada una de las Instituciones de Inver-
versión Colectiva (Sociedades o Fondos de Inversión)
necesarias para reflejar los datos relativos a todas y sión Colectiva, el importe de la imputación viene
constituidas en países o territorios calificados regla-
cada una de ellas. determinado por la diferencia entre el valor liquida-
mentariamente como paraísos fiscales. (1)
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- tivo de la acción o participación el día del cierre del
Distinción entre imputaciones correspondientes a par- drán utilizarse simples fotocopias de la página 8 de la período impositivo y su valor de adquisición, presu-
ticipaciones en diferentes Instituciones de Inversión declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista miéndose, salvo prueba en contrario, que dicha dife-
Colectiva. al efecto del impreso original el número de hojas adi- rencia es el 15 por 100 del valor de adquisición de la
Si el contribuyente participa en varias Instituciones cionales que se adjuntan y consignando en la casilla misma.
de Inversión Colectiva constituidas en paraísos fisca- 275 el importe de las imputaciones correspondientes Supuesto especial: acciones y participaciones adquiridas
les, los datos de las imputaciones que deban incluirse a la totalidad de las Instituciones de Inversión Colec- antes del 1 de enero de 1999.
en la base imponible, conforme a lo previsto en el ar- tiva participadas. Para determinar el importe de la imputación corres-
tículo 95 de la Ley del Impuesto, se reflejarán en este pondiente a las acciones y participaciones en Institu-
Casilla 270. Contribuyente que debe efectuar la
imputación. ciones de Inversión Colectiva constituidas en paraísos
En declaraciones conjuntas se indicará, respecto de fiscales que hubieran sido adquiridas por el contribu-
cada una de las Instituciones de Inversión Colectiva yente con anterioridad al día 1 de enero de 1999, se
por las que proceda la aplicación de este régimen es- tomará como valor de adquisición el valor liquidativo
(1) La relación de los países y territorios calificados regla-
pecial, quién es el miembro de la unidad familiar al que tuvieran en dicha fecha.
mentariamente como paraísos fiscales se contiene en el
Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio (BOE del 13), modi- que corresponde la imputación, consignando para O No olvide hacer constar en la casilla 275 la suma
ficado por el Real Decreto 116/2003, de 31 de enero (BOE ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo de los importes consignados en todas y cada una de
del 1 de febrero). 1º", "Hijo 2º", ..., etc. las casillas 272 de este apartado.

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Declaración
Página 9 G1. Ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 9 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

O Atención: con carácter general, la cumplimen- – Las constituidas en el extranjero cuya natura- la vivienda habitual o como compensación por los
tación de las casillas 300 a 304 y 311 del apartado leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida- defectos estructurales de construcción de la misma,
G1 se efectuará a partir de los datos que figuren en des en régimen de atribución de rentas constituidas deberán imputarse al ejercicio en que tenga lugar la
las certificaciones que deberán facilitar al contri- conforme a las leyes españolas. percepción o cobro de las mismas.
buyente las personas o entidades pagadoras de las – Las demás entidades a que se refiere el artícu- No obstante, las ayudas que seguidamente se se-
siguientes ganancias patrimoniales: lo 35.4 de la Ley General Tributaria. ñalan podrán imputarse por cuartas partes en el ejer-
– Las que consistan en premios obtenidos por la cicio en que se obtengan y en los tres siguientes:
participación en juegos, concursos, rifas o combi- a) Las ayudas incluidas en el ámbito de los planes
naciones aleatorias, que estén sujetos a retención o estatales para el acceso por primera vez a la vivien-
ingreso a cuenta del IRPF. Premios obtenidos por la participación en da en propiedad, percibidas por los contribuyentes
– Las obtenidas por los vecinos que deriven de juegos, concursos, rifas o combinaciones alea- mediante pago único en concepto de Ayuda Estatal
aprovechamientos forestales en montes públicos. torias Directa a la Entrada (AEDE).
O Una vez determinados los importes de las casi- b) Las ayudas públicas percibidas como compen-
llas 300, 304, 310, 311, 312 y/o 313 del apartado G1, sación por los defectos estructurales de construcción
Premios en metálico de la vivienda habitual y destinadas a su reparación.
no olvide cumplimentar el apartado G5 de la página
10 de la declaración, donde intervienen para deter- Los contribuyentes que, habiendo obtenido al-
Casilla 300. Consigne en esta casilla el importe total
minar los importes de las casillas 440 y/o 441. guna de estas ayudas en los ejercicios 2005 a 2007,
de los premios en metálico, no exentos del impuesto,
hubieran optado por imputar su importe por cuar-
O Las retenciones e ingresos a cuenta correspon- que hayan sido obtenidos por el/los declarante/s en
tas partes, deberán incluir en esta casilla la parte de
dientes a los premios y demás ganancias patrimo- el ejercicio como consecuencia de la participación en
la misma que, de acuerdo con dicho criterio, resulte
niales sujetas a retención o ingreso a cuenta se con- juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
imputable al ejercicio 2008.
signarán directamente en la casilla 749 de la página
13 de la declaración. Premios en especie Casilla 311. Ganancias patrimoniales obtenidas
por los vecinos en 2008 como consecuencia de
Deberán declararse en el apartado G1 de la página 9 Casilla 301. Valoración. aprovechamientos forestales en montes públi-
de la declaración las rentas obtenidas por el contribu- En esta casilla se consignará la suma de las valora- cos.
yente en el ejercicio que, teniendo la calificación fis- ciones que, de conformidad con las normas del IRPF, Se harán constar en esta casilla las cantidades per-
cal de ganancias y pérdidas patrimoniales, no deriven correspondan a los premios en especie no exentos cibidas en el ejercicio por los vecinos de municipios
de la transmisión de ningún elemento patrimonial. del impuesto que hayan sido obtenidos por el/los u otras entidades locales por los aprovechamientos
A efectos de la inclusión de las rentas menciona- declarante/s en el ejercicio como consecuencia de la forestales de montes de titularidad pública, siempre
das en el citado apartado, se distinguirá entre: participación en juegos, concursos, rifas o combina- que dichas cantidades deban calificarse fiscalmente
– Ganancias patrimoniales consistentes en la ciones aleatorias. como ganancias patrimoniales.
obtención de premios por la participación en juegos,
Casilla 302. Ingresos a cuenta. Casilla 312. Otras ganancias patrimoniales impu-
concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
Se hará constar en esta casilla el importe de los ingre- tables a 2008, no derivadas de la transmisión de
– Otras ganancias y pérdidas patrimoniales que
sos a cuenta efectuados por las personas o entidades elementos patrimoniales.
no derivan de transmisiones de elementos patrimo-
niales. pagadoras de los premios en especie percibidos por Se consignará en esta casilla el importe de las ga-
el/los declarante/s. nancias patrimoniales obtenidas en el ejercicio que,
no derivando de la transmisión de ningún elemento
¿A quién corresponden las ganancias y pérdidas Casilla 303. Ingresos a cuenta repercutidos. patrimonial, sean distintas de las específicamente
patrimoniales que no derivan de la transmisión En su caso, se consignará en esta casilla el importe de indicadas en las casillas 310 y 311 anteriores, como
de elementos patrimoniales? los ingresos a cuenta que la persona o entidad paga- es el caso, por ejemplo, de los intereses de demora
dora de los premios en especie hubiera repercutido satisfechos por la Administración, las subvenciones y
A efectos del IRPF, estas ganancias y pérdidas patri- sobre el/los declarante/s. ayudas para rehabilitación de viviendas distintas de
moniales se consideran obtenidas por la persona a la vivienda habitual y las cantidades percibidas en
quien corresponda el derecho a su obtención o que Casilla 304. Importe computable.
Se consignará en esta casilla el resultado de efectuar concepto de Renta Básica de Emancipación.
las haya ganado directamente. Tratándose de ayudas públicas a los titulares de
la operación que se indica en el impreso de decla-
Ganancias y pérdidas obtenidas por entidades en régi- ración, a partir de los importes que se hayan hecho bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español
men de atribución de rentas. constar en las casillas 301, 302 y 303, anteriores. inscritos en el Registro general de bienes de interés
cultural a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de ju-
Las ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas
nio, del Patrimonio Histórico Español, y destinadas
de la transmisión de elementos patrimoniales que
a su rehabilitación, la ganancia patrimonial podrá
hayan sido obtenidas por entidades en régimen de
atribución de rentas de las que el contribuyente sea
Otras ganancias y pérdidas patrimoniales que imputarse por cuartas partes en el ejercicio en que
no derivan de la transmisión de elementos pa- se obtenga y en los tres siguientes, siempre que se
socio, heredero, comunero o partícipe, no se inclui-
cumplan las exigencias establecidas en dicha ley, en
rán en el apartado G1, sino que deberán declararse trimoniales particular respecto de los deberes de visita y exposi-
en el apartado F de la página 8 de la declaración, por
ción pública de dichos bienes.
la parte que en cada caso resulte atribuible al contri- Casilla 310. Subvenciones o ayudas destinadas
buyente como consecuencia de la aplicación del cita- a la adquisición o rehabilitación de la vivienda Casilla 313. Pérdidas patrimoniales imputables
do régimen especial. habitual o a la reparación de defectos estructu- a 2008, no derivadas de la transmisión de ele-
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- rales en la misma. mentos patrimoniales.
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus Consigne en esta casilla el importe que resulte im- Se incluirá en esta casilla el importe de las pérdidas
miembros la renta total obtenida por la entidad y la putable al ejercicio de las subvenciones o ayudas patrimoniales que, siendo imputables al ejercicio, no
renta atribuible a cada uno de ellos. obtenidas para la adquisición o rehabilitación de la deriven de la transmisión de ningún elemento patri-
Son entidades en régimen de atribución de ren- vivienda habitual o como compensación por los de- monial.
tas las siguientes: fectos estructurales de construcción de la misma y Este sería el caso, por ejemplo, de la devolución
– Las sociedades civiles, tengan o no persona- destinadas a su reparación. en 2008 de una subvención recibida en años anterio-
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias res para la adquisición de una vivienda de protección
de transformación. Imputación temporal de las subvenciones y ayudas. oficial, como consecuencia de haber incumplido el
– Las comunidades de bienes. Con carácter general, las subvenciones y ayudas requisito de no vender la vivienda en un determina-
– Las herencias yacentes. obtenidas para la adquisición o rehabilitación de do plazo.

PÁGINA 41
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

Deberán declararse en el apartado G2, situado en las Criterios de imputación temporal de las ganan- O Una vez determinados los importes de las ca-
páginas 9 y 10 de la declaración, las siguientes ga- cias y pérdidas patrimoniales derivadas de la sillas 329 y/o 330, no olvide cumplimentar el apar-
nancias y pérdidas patrimoniales: tado G5 de la página 10 de la declaración, donde
transmisión de elementos patrimoniales
a) Las ganancias y pérdidas patrimoniales obte- intervienen para determinar los importes de las ca-
nidas por el contribuyente en el ejercicio que se pon- sillas 443 y/o 444.
Criterio general.
gan de manifiesto como consecuencia de la transmi- O Las retenciones e ingresos a cuenta correspon-
Como regla general, las ganancias y pérdidas patri-
sión de elementos patrimoniales. dientes a las ganancias patrimoniales se consigna-
moniales se imputarán al ejercicio en el que haya te-
A efectos de la inclusión de dichas rentas en el rán directamente en la casilla 749 de la página 13
nido lugar la transmisión del bien o derecho que las
mencionado apartado, se distinguirá entre: de la declaración.
haya generado.
– Ganancias y pérdidas patrimoniales, some-
tidas a retención o ingreso a cuenta, derivadas de Criterios especiales. Se declararán en este epígrafe del apartado G2 las ga-
transmisiones o reembolsos de acciones o participa- nancias y pérdidas patrimoniales sujetas a retención
1. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas o ingreso a cuenta que hayan sido obtenidas por el
ciones en instituciones de inversión colectiva (socie-
de operaciones a plazos o con precio aplazado. contribuyente en el ejercicio como consecuencia de
dades y fondos de inversión).
En el supuesto de operaciones a plazos o con precio
– Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas la transmisión o el reembolso de acciones o partici-
aplazado, el contribuyente podrá optar por imputar
de transmisiones de acciones o participaciones ne- paciones en instituciones de inversión colectiva (so-
a cada ejercicio la parte de las ganancias o pérdidas
gociadas en mercados oficiales. ciedades y fondos de inversión, mobiliaria e inmobi-
patrimoniales producidas que proporcionalmente
– Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas liaria).
corresponda a las cantidades cuyo cobro resulte exi-
de transmisiones de otros elementos patrimoniales.
gible en el mismo. Se exceptúan las siguientes ganancias y pérdidas patri-
b) Las ganancias y pérdidas patrimoniales deri- moniales, que deberán declararse, en su caso, en los epí-
2. Pérdidas patrimoniales derivadas de transmi-
vadas de transmisiones de elementos patrimoniales
siones con recompra posterior de los elementos grafes siguientes del apartado G2 de la declaración:
efectuadas en ejercicios anteriores que, de acuerdo
patrimoniales transmitidos. a) Las ganancias y pérdidas patrimoniales no suje-
con el criterio de imputación temporal aplicable, pro-
Las pérdidas patrimoniales derivadas de la transmi- tas a retención o ingreso a cuenta.
ceda imputar, en todo o en parte, al presente ejerci-
sión de bienes o derechos que hayan sido nuevamen- No se incluirán en este epígrafe de la declaración
cio.
te adquiridos por el contribuyente dentro del año si- las ganancias y pérdidas patrimoniales que, aun pro-
guiente a dicha transmisión, se integrarán cuando se cediendo de la transmisión o el reembolso de accio-
produzca la posterior transmisión de los elementos nes o participaciones en instituciones de inversión
¿A quién corresponden las ganancias y pérdi- patrimoniales recomprados.
das patrimoniales derivadas de la transmisión colectiva, no estén sujetas a retención o ingreso a
Tratándose de pérdidas patrimoniales derivadas de cuenta. Son las siguientes:
de elementos patrimoniales? la transmisión de valores o participaciones no admiti- a.1) Las ganancias y pérdidas patrimoniales que
dos a negociación en alguno de los mercados secun- no proceda computar en el presente ejercicio por
A efectos del IRPF, estas ganancias y pérdidas patri- darios oficiales de valores españoles o en cualquier haberse reinvertido el importe obtenido en la adqui-
moniales corresponden a la persona que sea titular otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CE del sición de otras acciones o participaciones en institu-
de los bienes, derechos y demás elementos patrimo- Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de
ciones de inversión colectiva, en los términos y con
niales transmitidos de los cuales provengan. 2004, se aplicará esta regla cuando el contribuyente
los requisitos previstos en el artículo 94 de la Ley del
En caso de matrimonio, si la titularidad de los hubiera adquirido valores homogéneos dentro del
año anterior o posterior a la fecha de la transmisión,
IRPF y en el artículo 52 del Reglamento de dicho Im-
bienes, derechos y demás elementos patrimoniales puesto.
corresponde por partes iguales a ambos cónyuges, integrándose las pérdidas a medida que se transmi-
tan los valores o participaciones que permanezcan En este caso, las nuevas acciones o participaciones
las ganancias y pérdidas patrimoniales producidas se
en el patrimonio del contribuyente. adquiridas o suscritas conservarán el valor y la fecha
atribuirán por mitad a cada uno de ellos. En el caso de valores o participaciones admitidos de adquisición de las transmitidas o reembolsadas y
En cualquier otro supuesto de titularidad com- a negociación, los mencionados plazos, anterior y las ganancias o pérdidas que se obtengan como con-
partida, las ganancias y pérdidas patrimoniales se posterior, serán de dos meses. secuencia de la ulterior transmisión o reembolso de
atribuirán en función de la participación del contri- las mismas se declararán en el ejercicio en que ten-
buyente en la titularidad de los respectivos elemen- 3. Imputación diferida de ganancias patrimoniales gan lugar dichas operaciones.
tos patrimoniales, determinada conforme a las nor- derivadas de elementos afectos a actividades eco-
a.2) Las ganancias y pérdidas patrimoniales
mas sobre titularidad jurídica que resulten aplicables nómicas, en caso de reinversión.
derivadas del reembolso o transmisión de partici-
en cada caso. Aunque a partir del 1 de enero de 2002 quedó supri-
paciones en fondos de inversión cotizados, es decir,
mido el régimen de reinversión de beneficios extraor-
Ganancias y pérdidas obtenidas por entidades en régi- dinarios anteriormente contemplado en el artículo 21 aquellos cuyas participaciones estén admitidas a ne-
men de atribución de rentas. de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto gociación en bolsa de valores, conforme a lo previsto
sobre Sociedades, las ganancias patrimoniales pro- en el artículo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003,
Las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de de 4 de noviembre, de instituciones de inversión co-
la transmisión de elementos patrimoniales que hayan ducidas en ejercicios anteriores a 2002, derivadas de
la transmisión onerosa de elementos afectos a acti- lectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4
sido obtenidas por entidades en régimen de atribu- de noviembre.
ción de rentas de las que el contribuyente sea socio, vidades económicas, por las que el contribuyente se
heredero, comunero o partícipe, no se incluirán en el hubiera acogido en su momento al mencionado ré- En ese caso, las ganancias y pérdidas patrimoniales
gimen, continuarán imputándose temporalmente en se declararán en el epígrafe "Ganancias y pérdidas
apartado G2, sino que deberán declararse en el apar-
función del método de integración diferido elegido patrimoniales derivadas de transmisiones de accio-
tado F de la página 8 de la declaración, por la parte
por el contribuyente de los previstos en el apartado 3 nes o participaciones negociadas en mercados oficia-
que en cada caso resulte atribuible al contribuyente les" de esta misma página de la declaración.
como consecuencia de la aplicación del citado régi- del citado artículo, en la redacción del mismo vigente
men especial. hasta el 1 de enero de 2002, aun cuando la reinver- b) Las ganancias y pérdidas patrimoniales deriva-
A estos efectos, las entidades en régimen de atri- sión y demás requisitos se produzcan con posteriori- das de la transmisión de acciones de sociedades
bución de rentas deberán notificar por escrito a sus dad a dicha fecha. de inversión que estén admitidas a negociación en
miembros la renta total obtenida por la entidad y la alguno de los mercados secundarios oficiales de va-
renta atribuible a cada uno de ellos. lores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parla-
Son entidades en régimen de atribución de ren- Ganancias y pérdidas patrimoniales someti- mento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.
tas las siguientes: das a retención o ingreso a cuenta derivadas Estas ganancias y pérdidas patrimoniales se declara-
– Las sociedades civiles, tengan o no persona- rán en el epígrafe "Ganancias y pérdidas patrimonia-
lidad jurídica, a excepción de las sociedades agrarias
de transmisiones o reembolsos de acciones o les derivadas de transmisiones de acciones o partici-
de transformación. participaciones en instituciones de inversión paciones negociadas en mercados oficiales" de esta
– Las comunidades de bienes. colectiva (sociedades y fondos de inversión) misma página de la declaración.
– Las herencias yacentes. c) Las pérdidas patrimoniales no imputables al
– Las constituidas en el extranjero cuya natura- O Con carácter general, la cumplimentación de ejercicio en los supuestos de transmisiones o reem-
leza jurídica sea idéntica o análoga a la de las entida- este epígrafe se efectuará a partir de los datos que bolsos con recompra posterior de acciones o parti-
des en régimen de atribución de rentas constituidas figuren en las certificaciones que las respectivas en- cipaciones homogéneas.
conforme a las leyes españolas. tidades gestoras deberán facilitar al contribuyente Las pérdidas patrimoniales derivadas de la trans-
– Las demás entidades a que se refiere el artícu- con anterioridad a la apertura del plazo de presen- misión o el reembolso de acciones o participaciones
lo 35.4 de la Ley General Tributaria. tación de las declaraciones del IRPF. en sociedades o fondos de inversión que no estén

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Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

admitidas a negociación en alguno de los mercados total de la pérdida patrimonial obtenida y en la casilla de acciones o participaciones de más de tres socieda-
secundarios oficiales de valores definidos en la Direc- 369 la parte de dicho importe que, en su caso, resulte des o fondos de inversión, se adjuntarán a la decla-
tiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Con- imputable al ejercicio 2008. ración las hojas adicionales que sean necesarias para
sejo, de 21 de abril de 2004, no se computarán como reflejar los datos relativos a las ganancias y pérdidas
tales pérdidas si el contribuyente hubiera adquirido Normas de cumplimentación netas correspondientes a todas y cada una de dichas
acciones o participaciones homogéneas dentro del Instituciones.
año anterior o posterior a la fecha en que haya tenido Distinción entre ganancias y pérdidas derivadas de ac- Para cumplimentar dichas hojas adicionales po-
lugar la transmisión o el reembolso. ciones o participaciones en diferentes instituciones de drán utilizarse simples fotocopias de la página 9 de la
inversión colectiva. declaración, debiendo indicarse en la casilla prevista
En estos supuestos, las pérdidas obtenidas se inte-
Si se hubieran efectuado transmisiones o reembolsos al efecto del impreso original el número de hojas adi-
grarán a medida que se produzca la posterior trans-
misión o reembolso de las acciones o participaciones de acciones o participaciones en diferentes socieda- cionales que se adjuntan y consignando en la casillas
que permanezcan en el patrimonio del contribuyente. des o fondos de inversión, las ganancias y pérdidas 329 y/o 330 los importes acumulados de las ganan-
patrimoniales netas resultantes de dichas operacio- cias y pérdidas patrimoniales netas correspondientes
De concurrir las mencionadas circunstancias, la a la totalidad de las sociedades o fondos de inversión
nes se reflejarán en la declaración diferenciando las
pérdida obtenida no se incluirá dentro de este epí- procedentes de cada una de las instituciones de in- declarados.
grafe, sino que se declarará individualizadamente versión colectiva de que se trate.
en el epígrafe "Ganancias y pérdidas patrimoniales
derivadas de la transmisión de otros elementos pa- Hojas adicionales.
trimoniales" de esta misma página de la declaración, Cuando deban incluirse en este apartado ganancias
indicando separadamente en la casilla 368 el importe o pérdidas derivadas de transmisiones o reembolsos Sigue

Ejemplo práctico. Cumplimentación en el apartado G2 de la declaración de las ganancias y pérdidas patrimoniales sometidas a retención derivadas
de los reembolsos efectuados por un contribuyente en el ejercicio 2008 de participaciones en dos fondos de inversión diferentes.

Sociedad Gestora ZZZ


C./ Rafael Alberti, 20 41000 Sevilla
El importe de las retenciones se
Fondo de Inversión: FONDPLUS FIM (NIF: G91000001) Datos del ejercicio: 2008
consignará en la casilla 749 de
Titular (partícipe): MARIA AUXILIADORA GARCIA LÓPEZ (NIF: 01674058B)
la página 13 de la declaración.
CERTIFICACIÓN DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
Ganancias y pérdidas patrimoniales por reembolsos de participaciones en el Fondo de Inversión de
referencia, efectuados en el ejercicio 2008.
CONCEPTO IMPORTE
Ganancias patrimoniales netas s./ valoración fiscal ................................................. 3.795,66
Pérdidas patrimoniales netas s./ valoración fiscal ................................................... --- Continúa en el apartado G5 de la
Retenciones efectivamente practicadas a cuenta del IRPF ..................................... 683,22 página 10 de la declaración.

p que
Y para q conste y sirva de justificante
j al interesado,, se expide
p la presente
p
M Ganancias y pérdidas patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta derivadas de transmisiones o reembolsos
de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva (sociedades y fondos de Inversión)

Acciones o participaciones transmitidas y titulares: Sociedad / Fondo 1 Sociedad / Fondo 2 Sociedad / Fondo 3
Si las columnas previstas en este
Contribuyente titular de las acciones o participaciones .................... 320 Declarante 320 Declarante 320 apartado fuesen insuficientes,
indique el número de hojas
NIF de la sociedad o fondo de Inversión ......................................... 321 G91000001 321 G91000002 321 adicionales que se adjuntan ....
Resultados netos: Totales
Positivos: Ganancias patrimoniales netas ................................... 322 3.795 66 322 322 329 3.795 66
Negativos: Pérdidas patrimoniales netas ...................................... 323 323 766 14 323 330 766 14
41000 Sevilla

Fondo de Inversión: SUPERDINER FIAMM (NIF: G91000002) Datos del ejercicio: 2008
Titular (partícipe): MARIA AUXILIADORA GARCIA LÓPEZ (NIF: 01674058B)
CERTIFICACIÓN DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
El importe de las retenciones se consignará en la ca- Ganancias y pérdidas patrimoniales por reembolsos de participaciones en el Fondo de Inversión de
referencia, efectuados en el ejercicio 2008.
silla 749 de la página 13 de la declaración.
Nota.- Se efectuaron 3 operaciones de reembolso en CONCEPTO IMPORTE
el ejercicio y la sociedad gestora practicó retención Ganancias patrimoniales netas s./ valoración fiscal ................................................. ---
sobre el resultado de cada una de dichas operacio-
Pérdidas patrimoniales netas s./ valoración fiscal ................................................... 766,14
nes, aisladamente considerada, según el siguiente
detalle: Retenciones efectivamente practicadas a cuenta del IRPF ..................................... 352,71
Reembolso Resultado Retención Y para que conste y sirva de justificante al interesado, se expide la presente
1.º + 1.084,53 € 195,22 € En Sevilla, a 3 de febrero de 2009.
2.º + 874,96 € 157,49 €
3.º – 2.725,63 € ---
Saldo neto: – 766,14 €
Total retenciones (195,22 + 157,49): 352,71 €

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Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Institucio- emisoras o fondos de inversión cotizados de las que
Acciones o participaciones transmitidas y titu- nes de Inversión Colectiva; es decir, aquellos cuyas procedan las respectivas ganancias y pérdidas patri-
lares participaciones estén admitidas a negociación en moniales, consignando para ello la expresión "Primer
bolsa de valores. declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º", "Hijo 2º", ..., etc.
Casilla 320. Contribuyente titular de las acciones En los supuestos de titularidad compartida, se
o participaciones. Se exceptúan las siguientes ganancias y pérdidas patri- indicará, además, el porcentaje o proporción que co-
Se indicará en esta casilla la persona a quien corres- moniales, las cuales deberán declararse, en su caso, en rresponda a la persona identificada como titular. No
ponda, en todo o en parte, la titularidad de las accio- el epígrafe "Ganancias y pérdidas patrimoniales deriva- obstante, en el supuesto de titularidad compartida
nes o participaciones de cada una de las instituciones das de la transmisión de otros elementos patrimoniales" entre cónyuges que presenten declaración conjun-
de inversión colectiva de las que procedan las ganan- de esta misma página de la declaración: ta, bastará hacer constar en esta casilla la expresión
cias y pérdidas patrimoniales, consignando para ello – Las derivadas de la transmisión de acciones de "Común".
la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º", entidades cuyo activo esté constituido, al menos en
"Hijo 2º", ..., etc. Casilla 341. Denominación de los valores trans-
un 50 por 100, por inmuebles situados en territorio
En los supuestos de titularidad compartida, se mitidos (entidad emisora).
español, a las que se refiere el artículo 108 de la Ley
indicará, además, el porcentaje o proporción que co- 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. Se indicará en esta casilla la denominación de cada
rresponda a la persona identificada como titular. No – Las derivadas de la transmisión o el reembolso una de las sociedades emisoras o fondos de inversión
obstante, en el supuesto de titularidad compartida de acciones o participaciones admitidas a negocia- cotizados de cuyas acciones o participaciones deri-
entre cónyuges que presenten declaración conjun- ción en alguno de los mercados o bolsas de valores ven las ganancias y pérdidas patrimoniales que de-
ta, bastará hacer constar en esta casilla la expresión citados anteriormente, cuando la operación se haya ban incluirse en este apartado de la declaración.
"Común". efectuado fuera del correspondiente mercado o bol- Casilla 342. Importe global de las transmisiones
Casilla 321. NIF de la sociedad o fondo de inver- sa o tenga la consideración de operación a plazos o efectuadas en 2008.
sión. con precio aplazado.
Se consignará en esta casilla la suma de los importes
Se consignará en esta casilla el número de identifica- O Recuerde: las ganancias y pérdidas patrimo- correspondientes a todas las transmisiones realiza-
ción fiscal (NIF) de cada una de las instituciones de niales obtenidas por entidades en régimen de atri- das en 2008 de acciones o participaciones de la so-
inversión colectiva (sociedad o fondo de inversión) bución de rentas de las que el contribuyente sea ciedad emisora o fondo de inversión cotizado de que
de cuyas acciones o participaciones deriven las ga- miembro o partícipe, no se incluirán en los aparta- se trate, una vez descontados, en su caso, los gastos y
nancias y pérdidas patrimoniales que deban incluirse dos G1 o G2 de la declaración, debiendo declararse tributos inherentes a dichas operaciones que hayan
en este epígrafe de la declaración. en el apartado F de la página 8 por la parte que en corrido a cargo del contribuyente.
cada caso resulte atribuible al contribuyente como
consecuencia de la aplicación del citado régimen Casilla 343. Valor de adquisición global de los va-
especial. lores transmitidos.
Resultados netos
O Una vez determinados los importes de las ca- Se consignará en esta casilla la suma de los valores de
sillas 349 y/o 350, no olvide cumplimentar el apar- adquisición de todas las acciones o participaciones
Respecto de cada una de las sociedades o fondos de
tado G5 de la página 10 de la declaración, donde transmitidas en 2008 de la sociedad emisora o fondo
inversión, se consignará en la casilla 322, si es positi-
intervienen para determinar los importes de las ca- de inversión cotizado de que se trate, determinados
vo, o en la casilla 323, si fuese negativo, el saldo neto
sillas 443 y/o 444. de acuerdo con la normativa reguladora del Impues-
de las ganancias y pérdidas patrimoniales resultantes
to.
del conjunto de las operaciones de transmisión o
A efectos de identificar las acciones o participa-
reembolso de acciones o participaciones efectuadas
por el contribuyente en el ejercicio, determinadas de Normas de cumplimentación ciones transmitidas en 2008, deberá tenerse en cuen-
ta que, si el contribuyente no hubiera transmitido la
acuerdo con la normativa del Impuesto.
totalidad de las poseídas de un mismo emisor o fon-
Distinción entre ganancias y pérdidas derivadas de ac-
Cómputo de las ganancias patrimoniales derivadas de do de inversión, se considerará que las transmitidas
ciones o participaciones de diferentes sociedades o fon-
acciones o participaciones adquiridas antes del 31 de son aquéllas que adquirió en primer lugar.
dos de inversión cotizados. Cuando se trate de acciones totalmente libera-
diciembre de 1994. Si se hubieran efectuado transmisiones de acciones das, se considerará como antigüedad de las mismas
A efectos de determinar el saldo neto que debe con- de diferentes sociedades emisoras o de participacio- la que corresponda a las acciones de procedencia.
signarse en la casilla 322 ó 323, las ganancias patri- nes en diferentes fondos de inversión cotizados, las
moniales que deriven de operaciones de transmisión ganancias y pérdidas patrimoniales resultantes se
o reembolso de acciones o participaciones en institu- reflejarán en la declaración diferenciando en cada co-
ciones de inversión colectiva que hubieran sido ad- lumna las que procedan de acciones o participacio- Resultados
quiridas por el contribuyente con anterioridad al 31 nes de una misma sociedad o fondo de inversión.
de diciembre de 1994, se computarán por el importe En las casillas 344, 345, 346 y/o 347 se consignarán
que resulte de la aplicación de las reglas establecidas Hojas adicionales. los importes de las ganancias y/o pérdidas patrimo-
en la disposición transitoria novena de la Ley del Im- Cuando deban incluirse en este apartado ganancias niales resultantes de la totalidad de las operaciones
puesto. o pérdidas derivadas de la transmisión de acciones o de transmisión de acciones o participaciones de un
participaciones de más de tres sociedades o fondos misma sociedad emisora o fondo de inversión coti-
O No olvide hacer constar en las casillas 329 y 330 zado efectuadas por el contribuyente en el ejercicio,
de inversión cotizados, se adjuntarán a la declaración
la suma de los importes reflejados, respectivamente, determinadas de acuerdo con la normativa del Im-
las hojas adicionales que sean necesarias para reflejar
en todas y cada una de las casillas 322 y 323 de este puesto y teniendo en cuenta los criterios que segui-
los datos de las ganancias y pérdidas correspondien-
epígrafe. damente se indican.
tes a todas ellas.
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- Casilla 344. Ganancias patrimoniales. Importe ob-
drán utilizarse simples fotocopias de la página 9 de tenido.
la declaración, debiendo indicarse en el impreso ori-
Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas ginal el número de hojas adicionales que se adjuntan
Se consignará en esta casilla la suma de las ganancias
de transmisiones de acciones o participaciones patrimoniales obtenidas como consecuencia de las
y consignando en la casillas 349 y/o 350 los importes
transmisiones efectuadas por el contribuyente en el
negociadas en mercados oficiales acumulados de las ganancias y pérdidas patrimonia-
ejercicio de acciones o participaciones de la sociedad
les correspondientes a la totalidad de las acciones o
emisora o fondo de inversión cotizado de que se tra-
Se declararán en este epígrafe del apartado G2 las participaciones transmitidas.
te.
ganancias y pérdidas patrimoniales que hayan sido
obtenidas por el contribuyente en el ejercicio como Casilla 345. Ganancias patrimoniales. Importe re-
consecuencia de la transmisión de las siguientes ac- Acciones o participaciones transmitidas y titu- ducido.
ciones o participaciones: Cuando alguna de las ganancias patrimoniales
a) Acciones admitidas a negociación en alguno
lares
computadas en la casilla 344 anterior proceda de la
de los mercados oficiales de valores españoles o en transmisión de acciones o participaciones adquiridas
cualquier otro de los mercados definidos en la Direc- Casilla 340. Contribuyente titular de los valores antes del día 31 de diciembre de 1994, el importe de
tiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Conse- transmitidos. la misma se reducirá en la cantidad que resulte de la
jo, de 21 de abril de 2004. Se indicará en esta casilla la persona a quien corres- aplicación de las reglas establecidas en el apartado 1
b) Participaciones en fondos de inversión cotiza- ponda, en todo o en parte, la titularidad de las accio- de la disposición transitoria novena de la Ley del Im-
dos a los que se refiere el artículo 49 del Reglamento nes o participaciones de cada una de las sociedades puesto.

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Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

De resultar aplicable alguna reducción por este En primer lugar, se determinará la parte de la ga- ganancia patrimonial obtenida es susceptible de re-
concepto, en la casilla 345 se consignará la diferencia nancia patrimonial obtenida que es susceptible de ducción.
entre el importe total de las ganancias patrimoniales reducción, para lo cual deberá atenderse al valor que – Por el contrario, si el valor de transmisión fue-
obtenidas (casilla 344) y el importe de las reduccio- corresponda a las acciones o participaciones transmi- se igual o superior al valor de las acciones o participa-
nes que proceda practicar sobre las mismas. tidas a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del ciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del
De no resultar aplicable ninguna reducción, se año 2005. año 2005, únicamente será susceptible de reducción
consignará en la casilla 345 el importe que se hubiera A efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del año la diferencia positiva entre este último valor y el va-
hecho constar en la casilla 344 anterior. 2005, el valor de las acciones admitidas a negociación lor de adquisición de las acciones o participaciones
O No olvide hacer constar en la casilla 349 la suma viene dado por la cotización media de las mismas en transmitidas.
de los importes reflejados en todas y cada una de el cuarto trimestre de 2005 (1) y el de las participa- 2.º.- Importe de la reducción.
las casillas 345 de este epígrafe. ciones en fondos de inversión, por el valor liquidativo Una vez determinada la parte de la ganancia pa-
que éstas tuvieran el día 31 de diciembre de 2005.
trimonial que es susceptible de reducción, el importe
Determinación del importe de la reducción – Si el valor de transmisión de las acciones o de la reducción será la cantidad resultante de aplicar
Para determinar el importe de la reducción de las participaciones transmitidas fuese inferior al valor sobre dicha parte el porcentaje del 25 por 100, en
ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión que corresponda a las mismas a efectos del Impuesto el caso de acciones admitidas a negociación, o del
de acciones o participaciones adquiridas por el con- sobre el Patrimonio del año 2005, la totalidad de la 14,28 por 100, si se trata de participaciones en fondos
tribuyente con anterioridad al día 31 de diciembre de de inversión cotizados, por cada año de permanencia
1994, se procederá de la siguiente forma: de las mismas hasta el 31 de diciembre de 1994, re-
1.º.- Parte de la ganancia patrimonial obtenida (1)Dicha cotización media puede consultarse en la Or- dondeado por exceso.
que es susceptible de reducción. den EHA/492/2006, de 17 de febrero (BOE del 27). Sigue

Ejemplo Importe de la reducción (100% de 562,00) ................................................. 562,00


En el ejercicio 2008, un contribuyente ha realizado las siguientes operaciones Ganancia patrimonial reducida (562,00 – 562,00) ........................................ 0,00
de venta de acciones en el mercado continuo de la Bolsa española: 2. Venta de 150 acciones ANTAS el 24/05/2008.
Fecha de la Sociedad N.º de Valor de Fecha de Valor de
operación emisora títulos transmisión (1) adquisición adquisición (1)
Ganancia patrimonial obtenida (8.690,00 – 6.390,00) ................................2.300,00
16/02/2008 MASA 200 3.458,00 20/10/1990 2.896,00 Ganancia patrimonial reducida.- Al derivar de la transmisión de acciones ad-
24/05/2008 ANTAS 150 8.690,00 05/05/2000 6.390,00 quiridas después del 31 de diciembre de 1994, no procede reducir la ganancia
05/10/2008 VALSA 275 4.680,00 14/02/2007 5.327,00 patrimonial obtenida. Por tanto:
13/12/2008 MASA 600 12.698,00 10/10/1992 3.685,00 Ganancia patrimonial reducida = Ganancia obtenida .......................2.300,00
(1) Ambos valores, una vez computados los gastos y tributos a cargo del contribuyente. 3. Venta de 275 acciones VALSA el 05/10/2008.
A efectos del Impuesto sobre el Patrimonio de 2005, el valor unitario de las Pérdida patrimonial obtenida (4.680,00 – 5.327,00) ....................................... 647,00
citadas acciones, según la cotización media del 4.º trimestre, fue el siguiente: Pérdida patrimonial imputable a 2008.- De no haberse adquirido acciones
MASA: 18,16 euros; ANTAS: 55,41 euros; VALSA: 13,65 euros. homogéneas dentro de los dos meses anteriores o posteriores al 05/10/2008,
se imputará al ejercicio la totalidad de la pérdida patrimonial obtenida. Por
Determinar las ganancias y pérdidas patrimoniales que deben declararse en el
tanto:
apartado G2 de la página 9 de la declaración.
Pérdida imputable a 2008 = Pérdida obtenida ....................................... 647,00
Solución
4. Venta de 600 acciones MASA el 13/12/2008.
1. Venta de 200 acciones MASA el 16/02/2008.
Ganancia patrimonial obtenida (12.698,00 – 3.685,00) ..............................9.013,00
Ganancia patrimonial obtenida (3.458,00 – 2.896,00) ................................... 562,00
Ganancia patrimonial reducida.- Al derivar de la transmisión de acciones ad-
Ganancia patrimonial reducida.- Al derivar de la transmisión de acciones ad- quiridas antes del 31 de diciembre de 1994, el importe de la ganancia patri-
quiridas antes del 31 de diciembre de 1994, para determinar el importe de la monial reducida se determina como sigue:
ganancia patrimonial reducida debe calcularse en primer lugar el valor de las
Valor I. Patrimonio 2005 (600 accs. x 18,16 euros)............................. 10.896,00
200 acciones transmitidas a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del año
(inferior al valor de transmisión)
2005, valor que asciende a 3.632 euros (200 acciones x 18,16 euros).
Valor de adquisición ........................................................................................3.685,00
Como dicho valor es superior al valor de transmisión de las acciones, la to-
talidad de la ganancia patrimonial obtenida es susceptible de reducción. En Ganancia susceptible de reducción (10.896,00 – 3.685,00) ..............7.211,00
consecuencia, el importe de la ganancia patrimonial reducida se determina Años de permanencia hasta el 31/12/1994: más de 2 años = 3 años.
como sigue: Porcentaje de reducción (3 años x 25%): 75 por 100
Años de permanencia hasta el 31/12/1994: más de cuatro años. Importe de la reducción (75% de 7.211,00)............................................5.408,25
Porcentaje de reducción (4 años x 25%): 100 por 100 Ganancia patrimonial reducida (9.013,00 – 5.408,25).........................3.604,75

Cumplimentación del impreso de declaración


M Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de acciones o participaciones negociadas en mercados oficiales
Acciones o participaciones transmitidas y titulares: Entidad emisora 1 Entidad emisora 2 Entidad emisora 3
Si las columnas previstas en este
Contribuyente titular de los valores transmitidos ............................. 340 Declarante 340 Declarante 340 Declarante apartado fuesen insuficientes,
indique el número de hojas
Denominación de los valores transmitidos (entidad emisora) ............ 341 MASA 341 ANTAS 341 VALSA adicionales que se adjuntan ....
Importe global de las transmisiones efectuadas en 2008 ................ 342 16.156 00 342 8.690 00 342 4.680 00
Valor de adquisición global de los valores transmitidos .................... 343 6.581 00 343 6.390 00 343 5.327 00
Resultados:

Ganancias patrimoniales. Importe obtenido .................................... 344 9.575 00 344 2.300 00 344 Totales
Ganancias patrimoniales. Importe reducido .................................... 345 3.604 75 345 2.300 00 345 349 5.904 75
Pérdidas patrimoniales. Importe obtenido ....................................... 346 346 346 647 00
Pérdidas patrimoniales. Importe imputable a 2008 ......................... 347 347 347 647 00 350 647 00

PÁGINA 45
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

Casilla 346. Pérdidas patrimoniales. Importe obte- Normas de cumplimentación 3 Acciones no admitidas a negociación
nido. en alguno de los mercados secundarios
Se consignará en esta casilla la suma de las pérdidas oficiales de valores españoles o en cual-
Distinción entre ganancias y pérdidas derivadas de la quier otro de los definidos en la Directiva
patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisión de diferentes elementos patrimoniales.
transmisiones efectuadas por el contribuyente en el 2004/39/CE, del Parlamento Europeo y del
Si se hubieran efectuado transmisiones de diferen- Consejo, de 21 de abril de 2004.
ejercicio de acciones o participaciones de la sociedad
tes elementos patrimoniales, en cada una de las co-
emisora o fondo de inversión cotizado de que se trate. 4 Acciones admitidas a negociación en algu-
lumnas del impreso de declaración se reflejarán los
Casilla 347. Pérdidas patrimoniales. Importe im- no de los mercados secundarios oficiales
datos relativos a la ganancia o pérdida patrimonial
putable a 2008. de valores citados anteriormente, cuando
derivada de la transmisión de un mismo elemento
la transmisión de las mismas no se haya
Las pérdidas patrimoniales derivadas de la transmi- patrimonial.
efectuado en dichos mercados o tenga la
sión de acciones o participaciones en alguno de los
Hojas adicionales. consideración de operación a plazos o con
mercados oficiales de valores españoles o en cual-
Cuando deban incluirse en este epígrafe un número precio aplazado.
quier otro de los mercados regulados definidos en
la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y de ganancias o pérdidas patrimoniales superior al 5 Otros elementos patrimoniales distintos
del Consejo, de 21 de abril de 2004, no se computa- previsto en el impreso de la declaración, se adjunta- de los anteriores.
rán como tales pérdidas si el contribuyente hubiera rán las hojas adicionales que resulten necesarias para
reflejar los datos relativos a todas ellas. b) Elementos patrimoniales afectos a actividades
adquirido acciones o participaciones homogéneas
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- económicas:
dentro de los dos meses anteriores o posteriores a la
fecha en que haya tenido lugar la transmisión. drán utilizarse simples fotocopias de la página 9 de Clave Tipo de elemento patrimonial
la declaración, debiendo indicarse en las casillas 6 Bienes inmuebles y derechos reales sobre
En tales supuestos, las pérdidas obtenidas se integra-
previstas al efecto del impreso original el número de los mismos, afectos a actividades econó-
rán a medida que se produzca la posterior transmi-
sión de las acciones o participaciones que permanez- hojas adicionales que se adjuntan y consignando en micas.
can en el patrimonio del contribuyente. las casillas 383, 384 y/o 385 los importes acumulados
correspondientes a la totalidad de las ganancias y 7 Otros elementos patrimoniales afectos a
Cuando, por haberse efectuado tales operacio- pérdidas patrimoniales declaradas. actividades económicas.
nes de recompra, no proceda integrar alguna pérdi-
da patrimonial en el presente ejercicio, su importe Casillas 362 y 363. En caso de inmuebles: situa-
se incluirá entre las pérdidas obtenidas a efectos de ción y referencia catastral.
cumplimentar la casilla 346 anterior, pero no se com- Titularidad y datos del elemento patrimonial Cuando la ganancia o pérdida patrimonial derive de
putará entre las pérdidas patrimoniales imputables a transmitido la transmisión de un elemento patrimonial del tipo
2008 a que se refiere la casilla 347. identificado en la casilla 361 con alguna de las claves
De no haberse efectuado ninguna de las mencio- Casilla 360. Contribuyente titular del elemento 1 ó 6, se indicará en las casillas 362 y 363 la situación
nadas operaciones de recompra de acciones o parti- patrimonial transmitido. y la referencia catastral del bien inmueble de que se
cipaciones, se consignará en la casilla 347 el mismo trate, para lo cual se procederá de la siguiente forma:
Se indicará en esta casilla la persona a quien corres-
importe que se hubiera hecho constar en la casilla En la casilla 362 se consignará la clave indicativa
ponda, en todo o en parte, la titularidad del elemen-
346 anterior. de la situación del inmueble, que será la que en cada
to patrimonial de cuya transmisión deriva la ganancia
caso corresponda de las siguientes.
O No olvide consignar en la casilla 350 la suma de o pérdida patrimonial producida, consignando para
los importes reflejados en todas y cada una de las ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo Clave Situación
casillas 347 de este epígrafe. 1º", "Hijo 2º", ..., etc. 1 Inmueble con referencia catastral situado
En los supuestos de titularidad compartida, se en cualquier punto del territorio español,
indicará, además, el porcentaje o proporción que co- con excepción del País Vasco y Navarra.
rresponda a la persona identificada como titular. No 2 Inmueble con referencia catastral situado
obstante, en el supuesto de titularidad compartida
Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas entre cónyuges que presenten declaración conjun-
en la Comunidad Autónoma del País Vas-
de transmisiones de otros elementos patrimo- co o en la Comunidad Foral de Navarra.
ta, bastará hacer constar en esta casilla la expresión
niales "Común". 3 Inmueble situado en cualquier punto del
territorio español, pero sin tener asignada
O En caso de matrimonio, tenga en cuenta que referencia catastral.
Se declararán en este epígrafe de la declaración las si la titularidad de los elementos patrimoniales co-
ganancias y pérdidas patrimoniales que, habiendo rresponde por partes iguales a ambos cónyuges, las 4 Inmueble situado en el extranjero.
sido obtenidas por el contribuyente en el ejercicio ganancias y pérdidas producidas se atribuirán por
como consecuencia de la transmisión de elementos A continuación, de haberse consignado en la ca-
mitad a cada uno de ellos. silla 362 la clave "1" o la clave "2", se hará constar en la
patrimoniales, incluidos, en su caso, los afectos a acti-
vidades económicas, sean distintas de las que proce-
O En cualquier otro supuesto de titularidad com- casilla 363 la referencia catastral del inmueble, dato
da declarar en los epígrafes anteriores del apartado partida, las ganancias y pérdidas patrimoniales se que figura en el recibo del Impuesto sobre Bienes
G2. atribuirán en función de la participación de cada Inmuebles (IBI) correspondiente al mismo y que tam-
La declaración de las mencionadas ganancias y contribuyente en la titularidad de los correspon- bién puede obtenerse en la página de la Oficina Vir-
pérdidas patrimoniales se efectuará con indepen- dientes elementos patrimoniales, determinada de tual del Catastro en Internet, en la dirección "https://
dencia de que, en función del criterio de imputación acuerdo con las normas sobre titularidad jurídica ovc.catastro.meh.es", o llamando a la Línea Directa
temporal aplicable en cada caso, proceda efectuar su que resulten aplicables en cada caso. del Catastro (teléfono: 902 37 36 35).
integración o no en el mencionado ejercicio.
Casilla 361. Tipo de elemento patrimonial.
O Recuerde: las ganancias y pérdidas patrimonia- Se indicará en esta casilla el tipo de elemento patri-
les obtenidas por entidades en régimen de atribu- monial del cual deriva la ganancia o pérdida patrimo- Fechas y valores de transmisión y de adquisi-
ción de rentas de las que el contribuyente sea socio, nial producida, a cuyo efecto se consignará la clave ción
heredero, comunero o partícipe, no se incluirán en que en cada caso proceda de las siguientes:
los apartados G1 o G2, sino que deberán declararse a) Elementos patrimoniales no afectos a activi- Casillas 364 y 365. Fechas de transmisión y de ad-
en el apartado F de la página 8 de la declaración dades económicas: quisición.
por la parte que en cada caso resulte atribuible al Consigne en cada una de estas casillas la fecha en
contribuyente como consecuencia de la aplicación Clave Tipo de elemento patrimonial
que hayan tenido lugar, respectivamente, la trans-
del citado régimen especial. 1 Bienes inmuebles y derechos reales sobre misión y la adquisición del elemento patrimonial de
O Una vez determinados los importes de las ca- los mismos. que se trate.
sillas 383, 384 y/o 385, no olvide cumplimentar el 2 Otros derechos sobre bienes inmuebles y Dicho dato se expresará de forma numérica me-
apartado G5 de la página 10 de la declaración, don- valores de las entidades a que se refiere el diante el formato DD-MM-AAAA. (Por ejemplo, el día
de intervienen para determinar los importes de las artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de 3 de noviembre de 2002 se expresará como 03-11-
casillas 443 y/o 444. julio, del Mercado de Valores. 2002).

PÁGINA 46
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

En el supuesto de elementos patrimoniales que que a continuación se señalan, debiendo consignar-


hubieran sido afectados a actividades económicas se en la casilla 367 de la declaración el valor de ad- Año de la inversión Coeficiente
después de su adquisición y con anterioridad al día 1 quisición actualizado que resulte de la aplicación de Antes del 1-1-1984 ....................................... 2,1967
de enero de 1999, se tomará como fecha de adquisi- los mismos. 1984 ................................................................... 1,9946
ción la que corresponda a su afectación. 1985 ................................................................... 1,8421
Casilla 366. Valor de transmisión. Momento a considerar 1986 ................................................................... 1,7342
a efectos de la actualización Coeficiente 1987 ................................................................... 1,6521
Cuando las ganancias o pérdidas patrimoniales de-
riven de la transmisión de elementos patrimoniales, Anterior al 31-12-1994 ................................ 1,2405 1988 ................................................................... 1,5783
sean onerosas o lucrativas, se consignará en esta casi- Del 31-12-1994 al 31-12-1995 .................. 1,3106 1989 ................................................................... 1,5095
lla, en concepto de valor de transmisión, el resultado (ambos inclusive) 1990 ................................................................... 1,4504
de efectuar la siguiente operación: Año 1996 ......................................................... 1,2658 1991 ................................................................... 1,4008
Año 1997 ......................................................... 1,2405 1992 ................................................................... 1,3698
Importe real de la transmisión (*) o valor de Año 1998 ......................................................... 1,2165 1993 ................................................................... 1,3519
transmisión a efectos del Impuesto sobre Año 1999 ........................................................ 1,1946 1994 ................................................................... 1,3275
Sucesiones y Donaciones. (**) Año 2000 ......................................................... 1,1716 1995 ................................................................... 1,2744
(–) Gastos y tributos inherentes a la transmisión Año 2001 ......................................................... 1,1486 1996 ................................................................... 1,2137
satisfechos por el transmitente. Año 2002 ......................................................... 1,1261 1997 ................................................................... 1,1866
= Valor de transmisión. Año 2003 ......................................................... 1,1040 1998 ................................................................... 1,1712
(*) Año 2004 ......................................................... 1,0824 1999 ................................................................... 1,1631
Por importe real de la transmisión se tomará el
efectivamente percibido, salvo que resulte inferior al Año 2005 ......................................................... 1,0612 2000 ................................................................... 1,1572
valor normal de mercado, en cuyo caso prevalecerá 2001 ................................................................... 1,1334
Año 2006 ......................................................... 1,0404
éste. 2002 ................................................................... 1,1197
(**) Sin que dicho valor pueda exceder del valor de
Año 2007 ......................................................... 1,0200
2003 ................................................................... 1,1008
mercado. Año 2008 ......................................................... 1,0000
2004 ................................................................... 1,0902
Nota.- La aplicación de coeficientes de actualiza- 2005 ................................................................... 1,0758
Casilla 367. Valor de adquisición (actualizado en ción superiores a la unidad requiere que el elemento 2006 ................................................................... 1,0547
caso de inmuebles). transmitido haya sido adquirido con más de un año 2007 ................................................................... 1,0320
de antelación al momento de la transmisión.
2008 ................................................................... 1,0000
Elementos patrimoniales no afectos a actividades eco-
nómicas Los anteriores coeficientes de actualización se aplica-
Cuando las ganancias o pérdidas patrimoniales deri- Estos coeficientes de actualización se aplicarán de la
rán de la siguiente forma:
ven de transmisiones de elementos patrimoniales no misma forma indicada anteriormente para la actuali-
– Sobre el importe real de la adquisición (o el zación del valor de adquisición de los inmuebles no
afectos a actividades económicas, se consignará en la valor de adquisición a efectos del Impuesto sobre
casilla 367, en concepto de valor de adquisición, el re- afectos a actividades económicas.
Sucesiones y Donaciones), el coste de las inversio- No obstante, tratándose de bienes inmuebles
sultado de efectuar la siguiente operación: nes o mejoras efectuadas y el importe de los gastos actualizados al amparo de lo previsto en el Real De-
y tributos inherentes a la adquisición, excluidos los creto-Ley 7/1996, de 7 de junio, la aplicación de estos
Importe real de la adquisición o valor de ad- intereses, atendiendo al momento en que se hayan coeficientes se efectuará conforme establece el artí-
quisición a efectos del Impuesto sobre Suce- satisfecho. culo 68.Tres de la Ley 51/2007, de 26 de diciembre,
siones y Donaciones. (*) – Sobre las amortizaciones, atendiendo al año de Presupuestos Generales del Estado para el año
(+) Coste de las inversiones y mejoras. al que corresponda cada una de ellas. A estos efectos, 2008 (BOE del 27).
la amortización se entenderá dotada el 31 de diciem-
(+) Gastos y tributos inherentes a la adquisición
bre de cada año.
(excepto intereses), satisfechos por el adqui-
rente. Elementos patrimoniales afectos a actividades econó- Pérdidas patrimoniales:
(–) Amortizaciones fiscalmente deducibles (**), micas diferencia [366] – [367] negativa
debiendo computarse en todo caso la amor- Cuando las ganancias o pérdidas patrimoniales de-
tización mínima. Casilla 368. Pérdida patrimonial obtenida.
riven de transmisiones de elementos patrimoniales
= Valor de adquisición. que tengan la consideración de afectos a actividades Una vez consignados los respectivos valores de trans-
económicas, se consignará en la casilla 367, en con- misión y adquisición del elemento patrimonial de
(*) Sin que dicho valor pueda exceder del valor de que se trate, se determinará la diferencia entre am-
cepto de valor de adquisición, el valor contable del
mercado. elemento patrimonial de que se trate, teniendo en bos importes, realizando para ello la operación que
(**) Siempre que los elementos patrimoniales hayan cuenta las amortizaciones que hubieran sido fiscal- se indica en el impreso de declaración (casilla 366
generado rendimientos del capital inmobiliario (v. mente deducibles, cuyo importe no podrá ser inferior – casilla 367).
gr.: inmuebles arrendados) o rendimientos del capi- en ningún caso a la amortización mínima. Si el resultado obtenido es una cantidad negativa,
tal mobiliario derivados de la prestación de asisten- se trata de una pérdida patrimonial, cuyo importe se
cia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, Actualización del valor de adquisición de bienes in-
hará constar, sin signo, en la casilla 368.
negocios o minas o de subarrendamientos. muebles afectos a actividades económicas.
Si, por el contrario, resulta una cantidad positiva,
Cuando la variación patrimonial derive de la se trata de una ganancia patrimonial, cuyo importe
Actualización del valor de adquisición de bienes in- transmisión en 2008 de bienes inmuebles que ten- se consignará, igualmente sin signo, en la casilla 370.
muebles no afectos a actividades económicas. gan la consideración de afectos al desarrollo de ac-
Cuando la variación patrimonial derive de la tividades económicas, los componentes del valor de Casilla 369. Pérdida patrimonial imputable a
transmisión en el ejercicio 2008 de bienes inmuebles adquisición se actualizarán mediante los coeficientes 2008.
o de derechos reales sobre los mismos que no ten- que a continuación se señalan, debiendo consignar- Tratándose de pérdidas patrimoniales, se hará cons-
gan la consideración de afectos al desarrollo de ac- se en la casilla 367 de la declaración el valor de ad- tar en esta casilla la parte de la misma que resulte
tividades económicas, los componentes del valor de quisición actualizado que resulte de la aplicación de imputable al ejercicio 2008, en función del criterio de
adquisición se actualizarán mediante los coeficientes los mismos. imputación temporal aplicable en cada caso.

PÁGINA 47 Sigue
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

En el caso de pérdidas patrimoniales a las que no – Si el valor de transmisión de las acciones o


Porcentaje de reducción aplicable por cada año de
resulte aplicable ninguno de los criterios especiales participaciones transmitidas fuese inferior al valor permanencia hasta el 31-12-1994
de imputación temporal mencionados en la página de las mismas a efectos del Impuesto sobre el Patri-
42 de esta Guía, se trasladará a la casilla 369 el mismo monio del año 2005, la totalidad de la ganancia pa- Bienes inmuebles, derechos sobre
importe consignado en la casilla 368. trimonial obtenida es susceptible de reducción y en los mismos y valores de las entida- El 11,11%
la casilla 371 se consignará un importe igual al que des a que se refiere el artículo 108
O No olvide hacer constar en la casilla 383 la suma por cada año
de la Ley 24/1998, de 28 de julio,
de los importes reflejados en todas y cada una de figure en la casilla 370 anterior. del Mercado de Valores. (1)
las casillas 369 de este apartado. – Por el contrario, si el valor de transmisión fue-
se igual o superior al valor de las acciones o participa- Acciones admitidas a negociación
ciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del en alguno de los mercados regu-
El 25% por
año 2005, únicamente será susceptible de reducción lados de valores, excepto acciones
Ganancias patrimoniales: cada año
de las Sociedades de Inversión
la diferencia positiva entre este último valor y el va-
diferencia [366] – [367] positiva Mobiliaria e Inmobiliaria.
lor de adquisición de las acciones o participaciones
transmitidas, debiendo consignarse en la casilla 371 Restantes elementos patrimonia- El 14,28%
Casilla 370. Ganancia patrimonial obtenida. les. por cada año
un importe igual al de la citada diferencia positiva.
Si la diferencia entre los valores de transmisión y ad-
Si la diferencia entre el valor a efectos del Impuesto (1) Con excepción de las acciones o participaciones
quisición (casillas 366 y 367) es una cantidad positiva,
sobre el Patrimonio del año 2005 y el valor de adqui- representativas del capital social o patrimonio de las
se trata de una ganancia patrimonial, cuyo importe Sociedades o Fondos de Inversión Inmobiliaria.
sición fuese una cantidad negativa, la ganancia pa-
se consignará, sin signo, en la casilla 370. trimonial no será susceptible de reducción y deberá
consignarse el número cero (0) en la casilla 371. Por ejemplo, si la ganancia patrimonial obtenida
Elementos no afectos a actividades económicas deriva de la transmisión de un bien inmueble que ha-
b) Ganancias derivadas de la transmisión de cua-
bía permanecido 5 años en el patrimonio del contri-
Casilla 371. Parte de la ganancia patrimonial sus- lesquiera otros elementos patrimoniales.
buyente hasta el 31-12-1994 (casilla 372), el porcen-
ceptible de reducción. En este caso, la parte de la ganancia patrimonial
taje de reducción aplicable será el 55,55 por 100 (5
Se consignará en esta casilla el importe de la ganancia obtenida que es susceptible de reducción será la
años x 11,11 por 100) y en la casilla 373 se consignará
patrimonial obtenida sobre el que, en su caso, proce- cantidad que resulte de multiplicar el importe total
el 55,55 por 100 del importe que figure en la casilla
da aplicar las reducciones establecidas en la disposi- de la misma por el número de días transcurridos des-
371.
ción transitoria novena de la Ley del Impuesto. de la fecha de adquisición del elemento patrimonial
Resumiendo lo previsto en la citada disposición transmitido hasta el día 19 de enero de 2006, inclu- Casilla 374. Ganancia patrimonial reducida.
y en las demás normas aplicables al respecto, el im- sive, y de dividir seguidamente dicho producto por En esta casilla se consignará, en concepto de ganan-
porte que deberá consignarse en la casilla 371 será el número de días transcurridos entre las fechas de cia patrimonial reducida, la cantidad que resulte de
el que en cada caso corresponda de los que seguida- adquisición y transmisión del elemento patrimonial. efectuar la operación indicada en el impreso de de-
mente se señalan. Es decir: claración.
1. Por no tener en ningún caso derecho a reducción, en Casilla 375. Ganancia exenta por reinversión (sólo
Ganancia patrimonial obtenida (casilla 370). vivienda habitual).
la casilla 371 se consignará el número cero (0) en los si-
guientes supuestos: (x) N.º de días transcurridos entre la fecha de Cuando la ganancia patrimonial derive de la trans-
a) Ganancias derivadas de la transmisión de ele- adquisición y el día 19 de enero de 2006. misión de la vivienda habitual del contribuyente y a
mentos patrimoniales adquiridos con posterioridad (÷) N.º de días transcurridos entre las fechas de la misma le sea de aplicación el beneficio de la exen-
al día 30 de diciembre de 1994. adquisición y de transmisión del elemento ción por reinversión, se consignará en esta casilla el
b) Ganancias derivadas de la transmisión de ele- patrimonial. importe de la ganancia patrimonial reducida (casilla
mentos patrimoniales que hubieran sido adjudicados 374) que resulte exento por este concepto. (Véase la
(=) Parte de la ganancia patrimonial susceptible
al contribuyente por su condición de socio de una página 51 de esta Guía).
de reducción (casilla 371).
sociedad transparente, como consecuencia de la di- O Importante: los contribuyentes que se acojan a
solución con liquidación de la misma. este beneficio fiscal deberán cumplimentar el apar-
c) Ganancias derivadas de la transmisión, por el Casilla 372. N.º de años de permanencia hasta el tado G3 "Exención por reinversión de la ganancia
titular de un patrimonio protegido de las personas 31-12-1994, en su caso. patrimonial obtenida en 2008 por la transmisión de
con discapacidad constituido con arreglo a la Ley Tratándose de ganancias patrimoniales derivadas la vivienda habitual", situado en la página 10 de la
41/2003, de 18 de noviembre, de bienes y derechos de la transmisión de elementos patrimoniales no declaración.
aportados al mismo. afectos al desarrollo de actividades económicas que
hubieran sido adquiridos por el contribuyente con Casilla 376. Ganancia patrimonial reducida no
2. Tratándose de ganancias patrimoniales derivadas de anterioridad al día 31 de diciembre del año 1994, se exenta.
la transmisión de elementos patrimoniales adquiridos consignará en esta casilla el número de años, redon- Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la
con anterioridad al día 31 de diciembre de 1994, con ex- deado por exceso, que medie entre la fecha de su ad- operación indicada en el impreso de declaración.
cepción de los supuestos señalados en las letras b) y c) quisición y el citado día. Salvo que se trate de ganancias patrimoniales de-
anteriores, se consignará en la casilla 371 el importe que Por ejemplo, si la adquisición tuvo lugar el 01-09- rivadas de la transmisión de la vivienda habitual que
corresponda de los que se indican a continuación: 1993, habrán transcurrido 1,3 años hasta el 31-12- estén total o parcialmente exentas por reinversión,
a) Ganancias derivadas de la transmisión de ac- 1994, pero en la casilla 372 se consignará el número el importe que debe figurar en esta casilla coincidirá
ciones admitidas a negociación en alguno de los entero inmediato superior, es decir, el número 2. con el de la casilla 374.
mercados regulados o de participaciones en insti- En otro caso, no se consignará ningún dato en Casilla 377. Ganancia patrimonial reducida no
tuciones de inversión colectiva (sociedades y fon- esta casilla. exenta imputable a 2008.
dos de inversión), cuando, por excepción a la regla
Casilla 373. Reducción aplicable (disp. transitoria Se hará constar en esta casilla la parte de la ganancia
general, deban declararse en este epígrafe.
9.ª de la Ley del Impuesto). patrimonial reducida no exenta (casilla 376) que re-
En este caso, para determinar la parte de la ga-
Se hará constar en esta casilla la cantidad que resulte sulte imputable al ejercicio 2008 en función del crite-
nancia patrimonial obtenida que es susceptible de
de aplicar sobre el importe consignado en la casilla rio de imputación temporal aplicable en cada caso.
reducción, se atenderá al valor que corresponda a las
371 el porcentaje que en cada caso corresponda de Tratándose de ganancias patrimoniales a las que
acciones o participaciones transmitidas a efectos del
los que a continuación se indican, por cada año de no resulte aplicable ninguno de los criterios especia-
Impuesto sobre el Patrimonio del año 2005.
permanencia del elemento patrimonial hasta el 31- les de imputación temporal mencionados en la pá-
A efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del año gina 42 de esta Guía, se trasladará a la casilla 377 el
2005, el valor de las acciones admitidas a negociación 12-1994. Dicho resultado no podrá ser superior en
ningún caso a la ganancia patrimonial obtenida refle- mismo importe consignado en la casilla 376 anterior.
viene dado por la cotización media de las mismas en
el cuarto trimestre de 2005 y el de las participaciones jada en la casilla 370. O No olvide hacer constar en la casilla 384 la suma
en fondos de inversión, por el valor liquidativo que Si la casilla 371 fuese igual a cero, se consignará de los importes reflejados en todas y cada una de
éstas tuvieran el día 31 de diciembre de 2005. también el número cero (0) en la casilla 373. las casillas 377 de este apartado.

PÁGINA 48
Declaración
Página 9 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

Elementos afectos a actividades económicas jos inmateriales afectos a dicha actividad (v. gr.: la li- Importe de la reducción.
cencia municipal), siempre que dicha transmisión se El importe que, en su caso, habrá de reflejarse por
Casilla 378. Reducción (licencia municipal auto- haya producido concurriendo alguna de las siguien- este concepto en la casilla 378 será la cantidad que
taxis en estimación objetiva). tes circunstancias: resulte de aplicar sobre la ganancia patrimonial ob-
Los contribuyentes que realicen la actividad de trans- a) Que haya sido motivada por la incapacidad tenida, previamente consignada en la casilla 370, el
porte por autotaxis clasificada en el epígrafe 721.2 permanente, la jubilación, o el cese en la actividad porcentaje que corresponda de los que se recogen
del IAE y que determinen el rendimiento neto de su por reestructuración del sector. en el siguiente cuadro, en función del tiempo trans-
actividad por el método de estimación objetiva, con- b) Que, cualquiera que sea la causa de la trans- currido desde la adquisición del activo fijo inmaterial
signarán en esta casilla, en su caso, el importe de la misión de los activos inmateriales, ésta se haya rea- hasta su transmisión.
reducción de las ganancias patrimoniales producidas lizado en favor de familiares hasta el segundo grado,
en el ejercicio 2008 por la transmisión de activos fi- inclusive. Sigue

Ejemplo Determinación del importe de la reducción y de la ganancia patrimonial


El 10 de febrero de 1990, un contribuyente residente en Madrid compró una reducida.
vivienda unifamiliar en Las Navas del Marqués (Ávila), con referencia catastral N.º de años de permanencia hasta el 31-12-1994 (más de 4).................. 5 años
7556001UK8975N0050QG, por un precio equivalente a 90.151,82 euros, abo- Porcentaje de reducción aplicable: 5 x 11,11% (2) ......................... 55,55 por 100
nando también en dicho año el equivalente a 6.010,12 euros por los conceptos Importe de la reducción (55,55% de 26.503,64) .................................... 14.722,77
de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documenta- Ganancia patrimonial reducida (30.964,15 – 14.722,77) .................... 16.241,38
dos y gastos de notaría y registro de la propiedad. Desde su adquisición, el con-
tribuyente destinó dicha vivienda a segunda residencia. Determinación de la ganancia patrimonial reducida imputable a 2008.
El 26 de septiembre de 2008, el contribuyente vendió la vivienda por la canti- Al haberse cobrado en 2008 la totalidad del precio, procederá imputar a dicho
dad de 150.253,03 euros, que recibió en su totalidad a la entrega de la misma. ejercicio la totalidad de la ganancia patrimonial reducida (16.241,38 euros).
Determinar la ganancia o pérdida patrimonial imputable a 2008. Notas:
Solución (1) Al tratarse de un bien inmueble no afecto a ninguna actividad económica, el
valor de adquisición actualizado se determina como sigue:
Determinación del importe de la ganancia o pérdida patrimonial.
Importe real de la adquisición: 90.151,82
Valor de transmisión ...................................................................................... 150.253,03
Valor actualizado = 90.151,82 x 1,2405 (*) ................................ 111.833,33
Valor de adquisición actualizado (1) ........................................................ 119.288,88
(+) Gastos y tributos inherentes a la adquisición: 6.010,12
Ganancia patrimonial obtenida (150.253,03 – 119.288,88) ................ 30.964,15
Valor actualizado = 6.010,12 x 1,2405 (*) ....................................... 7.455,55
Determinación de la parte de la ganancia patrimonial obtenida que es (=) Valor de adquisición actualizado ............................................... 119.288,88
susceptible de reducción. (*) 1,2405 es el coeficiente de actualización aplicable en 2008 a los inmue-
Ganancia patrimonial obtenida ..........................................................30.964,15 bles no afectos a actividades económicas adquiridos antes del 31-12-1994.
(x) Días transcurridos entre la adquisición y el 19/01/2006 ................... 5.823 (2) Porcentaje de reducción, por cada año de permanencia hasta el 31-12-1994,
(÷) Días transcurridos entre la adquisición y la transmisión ................... 6.803 de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de bienes inmue-
(=) Parte de la ganancia susceptible de reducción ............................. 26.503,64 bles adquiridos antes de dicha fecha.

Cumplimentación del impreso de declaración


M Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales
Si las columnas previstas en este
Titularidad y datos del elemento patrimonial transmitido: Elemento patrimonial 1 Elemento patrimonial 2 apartado fuesen insuficientes,
indique el número de hojas
Contribuyente titular del elemento patrimonial transmitido ............... 360 Declarante 360 adicionales que se adjuntan ....
Tipo de elemento patrimonial. Clave (véase la Guía) ........................ 361 1 361
En caso de inmuebles: Situación. Clave (véase la Guía) ................ 362 1 362
Referencia catastral ................................ 363 7556001UK8975N0050QG 363
Fechas y valores de transmisión y de adquisición:

Fecha de transmisión (día, mes y año) ........................................... 364 26092008 364


Fecha de adquisición (día, mes y año) ............................................ 365 10021990 365
Valor de transmisión ..................................................................... 366 150.253 03 366
Valor de adquisición (actualizado en caso de inmuebles) .................. 367 119.288 88 367
Si la diferencia [366] – [367] es negativa:

Pérdida patrimonial obtenida: diferencia ( 366 – 367 ) negativa .... 368 368 Totales
Pérdida patrimonial imputable a 2008 ............................................ 369 369 383
Si la diferencia [366] – [367] es positiva:

Ganancia patrimonial obtenida: diferencia ( 366 – 367 ) positiva ... 370 30.964 15 370
Elementos no afectos a actividades económicas:
Parte de la ganancia patrimonial susceptible de reducción .............. 371 26.503 64 371
N.º de años de permanencia hasta el 31-12-1994, en su caso ......... 372 5 372
Reducción aplicable (disp. transitoria 9.ª de la Ley del Impuesto) ..... 373 14.722 77 373
Ganancia patrimonial reducida ( 370 – 373 ) ............................... 374 16.241 38 374
Ganancia exenta por reinversión (sólo vivienda habitual) .................. 375 375
Ganancia patrimonial reducida no exenta ( 374 – 375 ) ................ 376 16.241 38 376 Totales
Ganancia patrimonial reducida no exenta imputable a 2008 ............. 377 16.241 38 377 384 16.241 38

PÁGINA 49
Declaración
Págs. 9-10 G2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 10 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

y pérdidas patrimoniales producidas en ejercicios Casilla 410. Contribuyente a quien corresponde la


Tiempo transcurrido desde la Porcentaje
adquisición del activo inmaterial Aplicable anteriores como consecuencia de la transmisión de imputación diferida.
elementos patrimoniales, cuyo importe proceda im- Se indicará en esta casilla la persona a quien corres-
Más de doce años ......................................... 100 putar, en todo o en parte, al presente ejercicio por ponda la parte de la ganancia patrimonial que pro-
Más de once años ......................................... 87 ser de aplicación alguno de los criterios especiales de ceda imputar al presente ejercicio, consignando para
Más de diez años .......................................... 74 imputación temporal señalados en la página 42 de ello la expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo
Más de nueve años ...................................... 61 esta Guía con los números 1 y 2. 1º", "Hijo 2º", ..., etc.
Respecto de cada una de estas ganancias o pér-
Más de ocho años ........................................ 54
didas patrimoniales se harán constar en las casillas O En caso de matrimonio, deberá tenerse en cuen-
Más de siete años ......................................... 47 correspondientes los siguientes datos: ta que, si la titularidad de los elementos patrimo-
Más de seis años ........................................... 40 niales correspondía a ambos cónyuges, el régimen
Más de cinco años ........................................ 33 Casillas 390 y 400. Contribuyente a quien corres- de imputación diferida por reinversión únicamente
ponde la imputación. pudo ser aplicado por el cónyuge que desarrollaba
Más de cuatro años ...................................... 26
En declaraciones conjuntas, se indicará en estas casi- la actividad económica a la que dichos elementos
Más de tres años ........................................... 19
llas la persona a quien corresponda, respectivamen- patrimoniales estuviesen afectos, en proporción al
Más de dos años ........................................... 12 te, la ganancia o la pérdida patrimonial que proceda porcentaje de titularidad que ostentaba sobre los
Más de un año ............................................... 8 imputar al ejercicio 2008, consignando para ello la mismos.
Hasta un año .................................................. 4 expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º",
"Hijo 2º", ..., etc. Casilla 411. Importe de la ganancia patrimonial
O Atención: a las ganancias patrimoniales deri- En caso de matrimonios que presenten declara- que procede imputar a 2008.
vadas de elementos patrimoniales afectos a acti- ción conjunta, si la ganancia o la pérdida correspon- Consigne en esta casilla la parte del importe total de
vidades económicas no les serán de aplicación en de a ambos cónyuges, bastará consignar la expresión la ganancia patrimonial acogida al régimen de rein-
ningún caso las reducciones previstas para las pro- "Común". versión que corresponda imputar al presente ejerci-
cedentes de la transmisión de elementos no afectos cio, en función del método de integración elegido
Casillas 391 y 401. Importe de la ganancia o pér- por el contribuyente.
adquiridos antes del 31-12-1994.
dida patrimonial que procede imputar a 2008.
Casilla 379. Ganancia patrimonial reducida. Consigne en la casilla 391 o en la casilla 401, según O No olvide hacer constar en la casilla 415 la suma
Consigne en esta casilla el resultado de efectuar la proceda, la parte del importe total de la ganancia o de los importes reflejados en todas y cada una de
operación indicada en el impreso de declaración. pérdida patrimonial que corresponda imputar al ejer- las casillas 411 de este apartado.
Salvo que se trate de ganancias patrimoniales a cicio 2008 en función del criterio de imputación tem-
las que resulte de aplicación la reducción a que se poral aplicable en cada caso. Casilla 412. Método de integración. Clave
refiere la casilla 378 anterior, el importe que debe fi- Respecto de cada una de las ganancias patrimoniales
gurar en esta casilla coincidirá con el consignado en
O Importante: no olvide consignar los importes cuya integración diferida proceda efectuar en 2008,
la casilla 370. totales que se solicitan en las casillas 395 y/o 405 de se indicará en esta casilla cuál es el método de inte-
este epígrafe. gración adoptado por el contribuyente, a cuyo efecto
Casilla 380. Ganancia patrimonial reducida impu- se consignará la clave que en cada caso corresponda
table a 2008. de las siguientes:
Se hará constar en esta casilla la parte de la ganancia
Clave Método de integración
patrimonial reducida que proceda integrar en el pre- Imputación a 2008 de ganancias patrimonia-
sente ejercicio, en función del criterio de imputación les acogidas a diferimiento por reinversión 1 Imputación, por partes iguales, en los 7
temporal aplicable en cada caso. años siguientes al término del período im-
(derivadas de elementos afectos a actividades positivo en que venza el plazo legalmente
Tratándose de ganancias patrimoniales a las que
no resulte aplicable ninguno de los criterios especia- económicas) establecido para efectuar la reinversión.
les de imputación temporal mencionados en la pá- Deberá adoptarse necesariamente este mé-
gina 42 de esta Guía, se trasladará a la casilla 380 el En este epígrafe del apartado G2 se declarará la parte todo de integración en el caso de que la
mismo importe consignado en la casilla 379 anterior. de las ganancias patrimoniales derivadas de la trans- reinversión se hubiera materializado en ele-
misión de elementos afectos a actividades económi- mentos patrimoniales no amortizables (v. gr.:
O No olvide hacer constar en la casilla 385 la suma terrenos).
de los importes reflejados en todas y cada una de cas que, por haberse acogido en su momento al régi-
men de reinversión establecido en el artículo 21 de la 2 Imputación en los períodos impositivos
las casillas 380 de este apartado.
Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre durante los cuales se amorticen los ele-
Sociedades, en la redacción del mismo vigente hasta mentos patrimoniales en los que se hubie-
el 1 de enero de 2002, proceda imputar al ejercicio ra materializado la reinversión.
Imputación a 2008 de ganancias y pérdidas pa- 2008 en función del método de integración elegido 3 Ambos métodos, en el supuesto de la rein-
trimoniales derivadas de transmisiones efec- por el contribuyente. versión se hubiera materializado tanto en
tuadas en ejercicios anteriores Respecto de cada una de las ganancias patrimo- elementos amortizables como en elemen-
niales que por este concepto resulten imputables, en tos no amortizables, o bien en elementos
Se declararán en este epígrafe del apartado G2, situa- todo o en parte, al ejercicio 2008, se harán constar en que sólo en parte sean amortizables (v. gr.:
do en la página 10 de la declaración, las ganancias las casillas correspondientes los siguientes datos: edificaciones).

PÁGINA 50
Declaración G3. Exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida en 2008 por la transmisión de la
Página 10 vivienda habitual

Deberá cumplimentarse el apartado G3 de la página IRPF es preciso que constituya la residencia del con- Casilla 422. Importe reinvertido hasta el 31-12-
10 de la declaración siempre que se haya consignado tribuyente durante un plazo continuado de, al me- 2008 en la adquisición de un nueva vivienda
algún importe en concepto de ganancia patrimonial nos, tres años, salvo que concurran circunstancias habitual.
exenta por reinversión en la casilla 375 del epígrafe que necesariamente exijan el cambio de vivienda Se consignará en esta casilla la parte del importe
"Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de antes de dicho plazo. (Véase el punto "Concepto de obtenido a que se refiere la casilla 420 que ha sido
transmisiones de otros elementos patrimoniales", si- vivienda habitual" en la página 80 de esta Guía). efectivamente reinvertida por el contribuyente en la
tuado en el apartado G2 de la página 9 de la decla- adquisición de una nueva vivienda habitual hasta el
ración. Casilla 420. Importe obtenido por la transmisión 31-12-2008.
El beneficio de la exención por reinversión sólo de la vivienda habitual que es susceptible de
resulta aplicable a las ganancias patrimoniales deri- Casilla 423. Importe que el contribuyente se com-
reinversión a efectos de la exención.
vadas de la transmisión de la vivienda habitual del promete a reinvertir, en los dos años siguientes
Con carácter general, se hará constar en esta casilla el
contribuyente, siempre que el importe total obteni- a la transmisión, en la adquisición de una nueva
importe obtenido como consecuencia de la transmi- vivienda habitual.
do como consecuencia de dicha transmisión –mino-
rado, en su caso, en las cantidades correspondientes sión de la vivienda habitual.
En su caso, se hará constar en esta casilla la parte del
al principal del préstamo que se encontrase pendien- No obstante, cuando para adquirir la vivienda ha-
importe obtenido a que se refiere la casilla 420 que,
te de amortizar en el momento de la misma– se rein- bitual transmitida el contribuyente hubiera utilizado
no habiendo sido efectivamente reinvertido hasta el
vierta en la adquisición o rehabilitación de una nueva financiación ajena, se consignará en esta casilla, a los
31-12-2008, el contribuyente se compromete a rein-
vivienda habitual en las condiciones y con los requi- únicos efectos de determinar el importe susceptible vertir en la adquisición de una nueva vivienda habi-
sitos legal y reglamentariamente establecidos o, en de ser reinvertido, la cantidad resultante de minorar tual dentro del plazo de los dos años siguientes a la
su defecto, se manifieste el compromiso de efectuar el importe obtenido en el principal del préstamo que fecha de transmisión de la vivienda habitual anterior.
o completar la citada reinversión dentro de los dos se encontrase pendiente de amortizar en el momen-
años siguientes a la fecha en la que haya tenido lugar to de la transmisión. Casilla 424. Ganancia patrimonial exenta por rein-
la transmisión de la anterior vivienda habitual. versión.
Si las cantidades reinvertidas en la adquisición o Casilla 421. Ganancia patrimonial obtenida como Se consignará en esta casilla la parte de la ganancia
rehabilitación de la nueva vivienda habitual fueran consecuencia de la transmisión de la vivienda patrimonial obtenida que, por cumplir las condicio-
inferiores al importe total anteriormente señalado, habitual. nes legal y reglamentariamente establecidas al res-
solamente se excluirá de gravamen la parte de la Se trasladará a esta casilla el mismo importe que, en pecto, resulta exenta por reinversión.
ganancia patrimonial que proporcionalmente corres- concepto de ganancia patrimonial reducida, se haya Para ello, se trasladará a esta casilla el mismo
ponda a las mismas. consignado en la casilla 374 del apartado G2 de la de- importe que, en concepto de ganancia exenta por
O Entre otros requisitos, para que una vivienda claración como consecuencia de la transmisión de la reinversión, se haya consignado en la casilla 375 del
tenga la consideración de habitual a efectos del vivienda habitual. apartado G2 de la declaración.

Ejemplo Solución

El 26 de enero de 2008, un contribuyente vendió la vivienda que constituía su Importe obtenido por la transmisión de la vivienda
residencia habitual desde 1992 por 150.200 euros, recibiendo a la entrega de la habitual anterior que es susceptible de reinversión (1) .............. 130.000,00 euros
misma la cantidad de 130.000 euros y subrogándose el comprador en el princi- Ganancia patrimonial reducida obtenida ....................................... 52.360,00 euros
pal del préstamo hipotecario pendiente de amortizar a dicha fecha, que ascen- Importe reinvertido en la adquisición de la nueva
día a 20.200 euros. vivienda habitual (110.500 + 8.335) ................................................... 118.835,00 euros
La ganancia patrimonial reducida obtenida como consecuencia de dicha trans-
misión ascendió a 52.360 euros, importe que el contribuyente ha consignado Ganancia patrimonial exenta por reinversión (2) .......................... 47.863,08 euros
en la casilla 374 del epígrafe "Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de
Notas:
transmisiones de otros elementos patrimoniales", dentro del apartado G2 de la
página 9 de la declaración. (1) Importe de la venta (150.200 euros) menos el principal del préstamo hipote-
cario pendiente de amortizar (20.200 euros).
El 12 de abril de 2008, el contribuyente adquirió una nueva vivienda habitual
por la cantidad de 110.500 euros, abonando además 8.335 euros en concepto (2) Al no haberse reinvertido la totalidad del importe obtenido susceptible de
de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documenta- reinversión (130.000 euros), únicamente estará exenta la parte de la ganancia
dos y gastos de notaría y registro de la propiedad. El pago de todas estas canti- patrimonial reducida que proporcionalmente corresponde a la cantidad efecti-
dades lo realizó con el importe obtenido por la venta de la anterior vivienda. vamente reinvertida (118.835 euros). Es decir:
Determinar el importe de la ganancia exenta por reinversión. Ganancia exenta = 52.360 x 118.835 ÷ 130.000 = 47.863,08 euros

Cumplimentación del impreso de declaración

G3 Exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida en 2008 por la transmisión de la vivienda habitual

Importe obtenido por la transmisión de la vivienda habitual que es susceptible de reinversión a efectos de la exención (véase la Guía)........................................................... 420 130.000 00
Ganancia patrimonial obtenida como consecuencia de la transmisión de la vivienda habitual ....................................................................................................................... 421 52.360 00
Importe reinvertido hasta el 31-12-2008 en la adquisición de una nueva vivienda habitual ........................................................................................................................... 422 118.835 00
Importe que el contribuyente se compromete a reinvertir, en los dos años siguientes a la transmisión, en la adquisición de una nueva vivienda habitual ................................. 423 0 00
Ganancia patrimonial exenta por reinversión ........................................................................................................................................................................................... 424 47.863 08

PÁGINA 51
Declaración G4. Opción por el régimen especial de fusiones, escisiones y canje de valores de entidades no residentes
Página 10 en España

Únicamente deberán cumplimentar el apartado G4 Siempre que, además: Casillas 430 y 432. Contribuyente que opta.
de la página 10 de la declaración los siguientes con- – Las rentas derivadas de las operaciones de En declaraciones conjuntas de unidades familiares,
tribuyentes: fusión, escisión o canje de valores de que en cada se indicará en estas casillas quién es en cada caso el
a) Los contribuyentes a quienes, por ser titulares caso se trate, cumplan todos los requisitos para que contribuyente que manifiesta la opción por el men-
de valores representativos de los fondos propios de les pueda resultar de aplicación el régimen especial cionado régimen especial, consignando para ello la
una entidad fusionada o escindida, les hayan sido establecido en el Capítulo VIII del Título VII del texto expresión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1º",
atribuidos o hayan recibido en 2008 valores de la en- refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. "Hijo 2º", ..., etc.
tidad adquirente a cambio de la entrega de aquéllos. – El contribuyente desee optar por el mencio- Casillas 431 y 433. N.º de operaciones.
b) Los contribuyentes que, a cambio de la entre- nado régimen especial y deba ser él mismo quien Se indicará en estas casillas el número de operaciones
ga de los valores representativos de los fondos pro- manifieste dicha opción, conforme a lo previsto en de fusión, escisión o canje de valores de entidades
pios de una entidad, hayan recibido valores represen- el artículo 43 del Reglamento del Impuesto sobre sin residencia fiscal en España por las que el contribu-
tativos de los fondos propios de otra entidad como Sociedades, en el supuesto de que ninguna de las en- yente opta por aplicar el régimen especial estableci-
consecuencia de una operación de canje de valores tidades que intervienen en las referidas operaciones do en el Capítulo VIII del Título VII del texto refundido
realizada por ambas. tenga su residencia fiscal en España. de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Declaración
Página 10 G5. Integración y compensación de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables a 2008

O Importante: deberá cumplimentarse el aparta- impreso se indica, teniendo en cuenta los importes
do G5 siempre que se hayan consignado datos en consignados previamente en concepto de ganancias
Ganancias y pérdidas patrimoniales a integrar
alguna de las siguientes páginas y apartados ante- patrimoniales en las casillas que asimismo se señalan, en la base imponible del ahorro
riores de la declaración: como consecuencia de la cumplimentación de los
Página 8. Apartado F. Epígrafe "Régimen de apartados F (casilla 224) y/o G1, situados respectiva- Casilla 443. Suma de ganancias patrimoniales.
atribución de rentas": casillas 224 a 227 (Atribución mente en las páginas 8 y 9 de la declaración, así como Se hará constar en esta casilla, sin signo, la cantidad
de ganancias y pérdidas patrimoniales). del epígrafe del apartado G2 denominado "Imputa- resultante de efectuar la operación que en el propio
Página 9. Apartado G1 "Ganancias y pérdidas ción a 2008 de ganancias patrimoniales acogidas a impreso se indica, teniendo en cuenta los importes
patrimoniales que no derivan de la transmisión de diferimiento por reinversión", situado en la página 10 consignados previamente en las casillas que asimis-
elementos patrimoniales". de la declaración. mo se señalan como consecuencia de la cumplimen-
Páginas 9/10. Apartado G2 "Ganancias y pér- tación de los apartados F (casilla 226) y/o G2, situados
didas patrimoniales derivadas de la transmisión de Casilla 441. Suma de pérdidas patrimoniales.
en las páginas 8, 9 y 10 de la declaración.
elementos patrimoniales". Haga constar en esta casilla, sin signo, la cantidad
resultante de efectuar la operación que en el propio Casilla 444. Suma de pérdidas patrimoniales.
impreso se indica, teniendo en cuenta los importes Se hará constar en esta casilla, sin signo, la cantidad
consignados previamente en concepto de pérdidas resultante de efectuar la operación que en el propio
En el apartado G5 de la página 10 de la declaración se
patrimoniales en las casillas que asimismo se señalan, impreso se indica, teniendo en cuenta los importes
efectúa la integración y compensación de las ganan-
como consecuencia de la cumplimentación de los consignados previamente en las casillas que asimis-
cias y pérdidas patrimoniales imputables al ejercicio,
apartados F (casilla 225) y G1 (casilla 313), situados mo se señalan como consecuencia de la cumplimen-
operaciones que tienen por objeto determinar por
respectivamente en las páginas 8 y 9 de la declara- tación de los apartados F (casilla 227) y/o G2, situados
separado el saldo neto de aquellas que posterior-
ción. en las páginas 8, 9 y 10 de la declaración.
mente procederá integrar en la base imponible gene-
ral y el de las que se integrarán en la base imponible Casilla 450 ó 442. Saldo neto de las ganancias y Casilla 457 ó 445. Saldo neto de ganancias y pérdi-
del ahorro, respectivamente. pérdidas patrimoniales imputables a 2008 a in- das patrimoniales imputables a 2008 a integrar
tegrar en la base imponible general. en la base imponible del ahorro.
Una vez determinadas las cantidades que deban Una vez determinadas las cantidades que deban
Ganancias y pérdidas patrimoniales a integrar figurar en las casillas 440 y 441, se calculará la dife- figurar en las casillas 443 y 444, se calculará la dife-
en la base imponible general rencia entre ambas, consignando el resultado en la rencia entre ambas, consignando el resultado en la
casilla 450, si es positivo, o en la casilla 442, si fuese casilla 457, si es positivo, o en la casilla 445, si fuese
Casilla 440. Suma de ganancias patrimoniales. negativo. negativo.
Haga constar en esta casilla, sin signo, la cantidad En ambos casos, el importe resultante se consig- En ambos casos, el importe resultante se consig-
resultante de efectuar la operación que en el propio nará sin signo en la casilla correspondiente. nará sin signo en la casilla correspondiente.

PÁGINA 52
Declaración
Página 10 H. Base imponible general y base imponible del ahorro

O Importante: siempre deberá cumplimentarse el Casilla 453. Resto de los saldos netos negativos de
apartado H de la página 10 de la declaración hasta ganancias y pérdidas patrimoniales de 2004 a mientos e imputaciones de rentas consignado
determinar, como mínimo, el importe de las casillas 2007 a integrar en la base imponible general. en la casilla 452.
455 y/o 465. Si el contribuyente tuviese alguna cantidad pendien- Además, dicho contribuyente tiene pendiente
te de compensación procedente de los ejercicios de compensar, procedente del ejercicio 2007,
En el apartado H de la declaración se determinan por 2004, 2005, 2006 y/o 2007, en concepto de saldos la cantidad de 6.920,55 euros, en concepto de
separado los importes de cada una de las bases im- netos negativos de ganancias y pérdidas patrimo- saldo neto negativo de ganancias y pérdidas
ponibles del IRPF, general y del ahorro, por medio de niales a integrar en la parte general de la renta del patrimoniales a integrar en la base imponible
un conjunto de operaciones que tienen por objeto la período impositivo o en la base imponible general, y general.
integración y compensación de sus respectivos com- no hubiese podido compensar la totalidad de dichos
Solución
ponentes, conforme a las reglas previstas al respecto saldos en la casilla 451, se consignará en la casilla 453
en los artículos 48 y 49 de la Ley del Impuesto. el importe del resto de los mencionados saldos que En primer lugar, el contribuyente compensa el
se compensa en la declaración del presente ejercicio, saldo negativo procedente de 2007 con el sal-
teniendo en cuenta para ello la limitación anterior- do positivo de la casilla 450, hasta el máximo
Base imponible general mente señalada al respecto. del importe de esta última. Por consiguiente:
Importe de la casilla 451 ................... 1.770,42
O Recuerde: la suma de las cantidades consigna- (compensación máxima)
Casilla 450. Saldo neto positivo de las ganan- das en las casillas 453 y 454 no podrá ser superior al
cias y pérdidas patrimoniales imputables a 25 por 100 del importe de la casilla 452. A continuación, compensa el resto del saldo
2008 a integrar en la base imponible general. negativo procedente de 2007 no aplicado en
Se trasladará a esta casilla el importe que, en su caso, Casilla 454. Saldo neto negativo de las ganancias la casilla 451, que asciende a 5.150,13 euros
se hubiera consignado en la casilla de igual numera- y pérdidas patrimoniales imputables a 2008 a (6.920,55 – 1.770,42) con el saldo positivo de
ción situada en el apartado G5 de esta misma página integrar en la base imponible general. rendimientos e imputaciones de rentas de la
10 de la declaración. Si se hubiera consignado alguna cantidad en la casilla casilla 452, hasta el máximo del 25 por 100 de
442, situada en el apartado G5 de esta misma página este último. En consecuencia:
Casilla 451. Saldos netos negativos de ganancias
y pérdidas patrimoniales de 2004 a 2007 a inte- 10 de la declaración, en concepto de saldo neto nega- Importe de la casilla 453 ................... 3.874,28
grar en la base imponible general. tivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales impu- (máx.: 25% de 15.497,10)
tables a 2008 a integrar en la base imponible general, Con estos datos, la base imponible general se
Si el contribuyente tuviese alguna cantidad pendien-
se hará constar en la casilla 454 el importe de dicho determina como sigue:
te de compensación procedente de los ejercicios
saldo negativo que se compensa en la declaración Casilla 455 = 1.770,42 (casilla 450) – 1.770,42
2004, 2005, 2006 y/o 2007, en concepto de saldo
del presente ejercicio, teniendo en cuenta para ello la (casilla 451) + 15.497,10 (casilla 452) – 3.874,28
neto negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales
limitación anteriormente señalada al respecto. (casilla 453) = 11.622,82 euros.
a integrar en la parte general de la renta del período
impositivo (2004 a 2006) o en la base imponible ge- O Recuerde: la suma de las cantidades consigna- Nota: la parte del saldo neto negativo de ga-
neral (2007), se consignará en la casilla 451, sin signo, das en las casillas 453 y 454 no podrá ser superior al
nancias y pérdidas patrimoniales de 2007 no
el importe de dichas cantidades que se compensa 25 por 100 del importe de la casilla 452.
compensado en esta declaración, que asciende
en la declaración del presente ejercicio, teniendo en
Casilla 455. Base imponible general. a 1.275,85 euros, podrá todavía compensarse en
cuenta que dicho importe no podrá ser superior en
los tres años siguientes.
ningún caso al saldo positivo de la casilla 450 ante- Haga constar en esta casilla la cantidad resultante de
rior. efectuar la operación aritmética indicada en el impre-
Casilla 452. Saldo neto de los rendimientos a inte- so, a partir de los importes consignados previamente
grar en la base imponible general y de las impu- en las casillas 450 a 454, ambas inclusive, de este mis-
taciones de renta. mo apartado.
Si se obtuviese una cantidad negativa, consígnela
Haga constar en esta casilla, con el signo que corres- Base imponible del ahorro
con signo menos (–).
ponda, la cantidad que resulte de efectuar la opera-
ción aritmética que en el propio impreso se indica, O Atención: la casilla 455 únicamente podrá re- Casilla 457. Saldo neto positivo de las ganancias
teniendo en cuenta los importes, con sus respectivos sultar negativa si también lo fuese la casilla 452, y pérdidas patrimoniales imputables a 2008
signos, previamente consignados en las casillas que siempre que además el importe consignado en esta a integrar en la base imponible del ahorro.
a continuación se indican de las páginas y apartados última casilla sea superior, en valor absoluto, a la di- Se trasladará a esta casilla el importe que, en su caso,
anteriores de la declaración: ferencia positiva entre los importes reflejados, en su se hubiera consignado en la casilla de igual numera-
caso, en las casillas 450 y 451. ción del apartado G5, situado en esta misma página
Casilla Apartado Página de la declaración, en concepto de saldo neto positivo
Casilla 456. Saldo neto negativo de las ganancias de las ganancias y pérdidas patrimoniales imputables
021 ........................ A ........................... Página 3 y pérdidas patrimoniales imputables a 2008 a a 2008 a integrar en la base imponible del ahorro.
050 ........................ B ........................... Página 3 integrar en la base imponible general: importe
pendiente de compensar en los 4 ejercicios si-
O Atención: si el saldo neto de las ganancias y
080 ........................ C ........................... Página 4 pérdidas patrimoniales imputables a 2008 a inte-
guientes.
085 ........................ C ........................... Página 4 grar en la base imponible del ahorro fuese una can-
De haber consignado algún importe en la casilla 442,
140 ........................ E1 ........................... Página 5 tidad negativa, en cuyo caso su importe se habrá
situada en el apartado G5 de esta misma página 10
170 ........................ E2 ........................... Página 6 consignado en la casilla 445 del apartado G5 de la
de la declaración, en concepto de saldo neto nega-
195 ........................ E3 ........................... Página 7 declaración, dicho saldo no se integrará en la base
tivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales impu-
imponible del presente ejercicio, sino que se com-
220 ........................ F ........................... Página 8 tables a 2008 a integrar en la base imponible general,
pensará con el saldo positivo de las ganancias y
222 ........................ F ........................... Página 8 se anotará en esta casilla la parte de dicho importe
pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión
que, en su caso, quedase pendiente de compensa-
223 ........................ F ........................... Página 8 de elementos patrimoniales que se obtengan en los
ción en los 4 ejercicios siguientes por exceder de la
245 ........................ F ........................... Página 8 cuatro ejercicios siguientes.
cantidad compensada en la casilla 454.
255 ........................ F ........................... Página 8 Para ello, se consignará en la casilla 456 la canti- Casilla 458. Saldos netos negativos de ganancias
265 ........................ F ........................... Página 8 dad resultante de efectuar la operación que se indica y pérdidas patrimoniales de 2004 a 2007 a inte-
275 ........................ F ........................... Página 8 en el propio impreso. grar en la base imponible del ahorro.
Si el contribuyente tuviese alguna cantidad pendien-
te de compensación procedente de los ejercicios
Compensaciones Ejemplo
2004, 2005, 2006 y/o 2007, en concepto de saldo
neto negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales
Si el saldo neto de los rendimientos e imputaciones En la declaración de un contribuyente se ha de- a integrar en la parte especial de la renta del período
de renta consignado en la casilla 452 es una cantidad terminado un saldo neto positivo de ganancias impositivo o en base imponible del ahorro, se con-
positiva, se compensarán con dicho saldo, en su caso, y pérdidas patrimoniales imputables a 2008 a signará en la casilla 458 el importe de los citados sal-
las partidas negativas a que se refieren las casillas 453 integrar en la base imponible general (casilla dos que se compensa en la declaración del presente
y 454, sin que la suma de ambas compensaciones 450) por importe de 1.770,42 euros, ascendien- ejercicio, teniendo en cuenta que dicho importe no
pueda ser superior al 25 por 100 del importe positivo do a 15.497,10 euros el saldo neto de los rendi- podrá ser superior en ningún caso al previamente
de la casilla 452. consignado en la casilla 457 anterior.

PÁGINA 53 Sigue
Declaración
Página 10 H. Base imponible general y base imponible del ahorro

Casillas 459 y 460. Saldo de los rendimientos del ahorro fuese una cantidad negativa, en cuyo caso dimientos del capital mobiliario a integrar en la base
capital mobiliario a integrar en la base imponi- su importe se habrá consignado la casilla 459, di- imponible del ahorro del ejercicio 2007 hubiese sido
ble del ahorro. cho saldo no se integrará en la base imponible del una cantidad negativa, se consignará en la casilla 461
Para cumplimentar estas casillas se efectuará la ope- presente ejercicio, sino que se compensará con el la cantidad menor de las dos siguientes:
ración aritmética indicada en el impreso de declara- saldo positivo de los rendimientos de esta misma – El importe del saldo negativo de los rendimientos
ción, tomando para ello, con sus respectivos signos, naturaleza que se obtengan en los cuatro ejercicios del capital mobiliario del ejercicio 2007 a integrar en
los importes previamente consignados en las casillas siguientes. la base imponible del ahorro.
035 y/o 221, situadas, respectivamente, en los aparta-
– El importe positivo de la casilla 460.
dos B y F de las páginas 3 y 8 de la declaración. Casilla 461. Saldo neto negativo de rendimientos
Si el resultado obtenido fuese una cantidad posi- del capital mobiliario de 2007 a integrar en la Casilla 465. Base imponible del ahorro.
tiva, se consignará en la casilla 460. Si, por el contra- base imponible del ahorro. Haga constar en esta casilla el importe resultante de
rio, se obtuviese una cantidad negativa, su importe Si el saldo de los rendimientos del capital mobiliario efectuar la operación aritmética que se indica en el
se consignará, sin signo, en la casilla 459. de 2008 a integrar en la base imponible del ahorro es impreso de declaración, teniendo en cuenta que en
O Atención: si el saldo de los rendimientos del ca- una cantidad positiva, en cuyo caso su importe se ha- ningún caso podrá figurar una cantidad negativa en
pital mobiliario a integrar en la base imponible del brá consignado en la casilla 460, y el saldo de los ren- la casilla 465.

Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 11 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

Este apartado de la página 11 de la declaración tiene su caso, las contribuciones del promotor que les hu-
por objeto determinar los importes de todas y cada
Reducciones por aportaciones y contribuciones biesen sido imputadas en concepto de rendimiento
una de las reducciones de la base imponible del IRPF a sistemas de previsión social del trabajo.
a las que el contribuyente tenga derecho en el ejer- También dan derecho a reducción las aportaciones
cicio, con excepción de la reducción por razón de las Para la cumplimentación de los datos relativos a las
realizadas por los partícipes a los planes de pensio-
cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políti- aportaciones y contribuciones a sistemas de previ- nes regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parla-
cos, cuyo importe se consignará directamente, en su sión social con derecho a reducción de la base im- mento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003,
caso, en las casillas 616 y/o 623 del apartado J, situa- ponible del IRPF que se solicitan en este epígrafe del relativa a las actividades y la supervisión de fondos
do en esta misma página de la declaración. apartado I de la declaración, deberán distinguirse los de pensiones de empleo, incluidas las contribuciones
que correspondan a cada uno de los dos siguientes efectuadas por las empresas promotoras, siempre
Dentro del apartado I, las reducciones de la base imponi- regímenes diferenciados de reducción: que se cumplan los requisitos previstos en el artículo
ble contenidas en el mismo se agrupan, por este orden, M Régimen general, que comprende las aporta-
51.1.2.º de la Ley del Impuesto.
en los siguientes epígrafes: ciones y contribuciones a planes de pensiones, mu- b) Las aportaciones y contribuciones a mutuali-
– Reducción por tributación conjunta. tualidades de previsión social y planes de previsión dades de previsión social que cumplan los requisitos
– Reducciones por aportaciones y contribucio- social empresarial, así como las primas satisfechas a subjetivos y objetivos establecidos en el apartado 2
nes a sistemas de previsión social. los planes de previsión asegurados y a los seguros del artículo 51 de la Ley del Impuesto.
– Reducciones por aportaciones y contribucio- privados que cubran exclusivamente el riesgo de de- c) Las primas satisfechas a planes de previsión
nes a sistemas de previsión social constituidos a favor pendencia severa o gran dependencia, cuya reduc- asegurados que cumplan los requisitos previstos en
de personas con discapacidad. ción de la base imponible está sujeta a los requisitos el apartado 3 del artículo 51 de la Ley del Impuesto.
– Reducciones por aportaciones a patrimonios y límites previstos en los apartados 1 a 6 del artículo d) Las aportaciones realizadas por los trabaja-
protegidos de personas con discapacidad. 51 y en el artículo 52 de la Ley del Impuesto. dores a los planes de previsión social empresarial, in-
– Reducciones por pensiones compensatorias O Atención: las aportaciones a la mutualidad de cluidas las contribuciones del tomador, siempre que
a favor del cónyuge y anualidades por alimentos, ex- previsión social de deportistas profesionales reali- dichos planes cumplan los requisitos previstos en el
cepto en favor de los hijos. zadas por los deportistas profesionales y por los de- apartado 4 del artículo 51 de la Ley del Impuesto.
– Reducciones por aportaciones a la mutuali- portistas de alto nivel, que den derecho a reducción e) Las primas satisfechas a los seguros privados
dad de previsión social de deportistas profesionales. conforme al régimen especial previsto en la disposi- que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia
ción adicional undécima de la Ley del Impuesto, se severa o de gran dependencia, en las condiciones y
reflejarán, en su caso, separadamente en las casillas con los requisitos previstos en el apartado 5 del ar-
Reducción por tributación conjunta 590 a 592 y 600 de la página 11 de la declaración. tículo 51 de la Ley del Impuesto, incluidas, además
de las primas satisfechas a los seguros que cubran el
M Régimen de las aportaciones a sistemas de riesgo de dependencia severa o de gran dependen-
Casilla 470. Reducción para unidades familiares
que opten por la tributación conjunta. previsión social de los que sea partícipe, mutualis- cia del propio contribuyente, las satisfechas a segu-
ta o titular el cónyuge del contribuyente a las que ros que cubran el mismo riesgo de las personas que
Dependiendo de la modalidad de la unidad familiar
se refiere el apartado 7 del artículo 51 de la Ley del tengan con el contribuyente una relación de paren-
que tributa conjuntamente, el importe de la reduc-
Impuesto, cuando dicho cónyuge no obtenga rendi- tesco en línea directa o colateral hasta el tercer grado
ción que deberá consignarse en la casilla 470 será el
mientos netos del trabajo ni de actividades econó- inclusive, de su cónyuge, o de aquellas personas que
siguiente:
micas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros el contribuyente tuviese a su cargo en régimen de tu-
a) En caso de declaraciones conjuntas de ma-
anuales. tela o acogimiento.
trimonios no separados legalmente, el importe de la
reducción será de 3.400 euros.
b) En caso de declaraciones conjuntas de unida-
Cumplimentación del impreso de declaración
des familiares formadas por el padre o la madre no
Régimen general
En declaraciones conjuntas de unidades familiares en
casado o separado legalmente y la totalidad de los las que más de uno de sus miembros tenga derecho
hijos menores, o mayores incapacitados judicialmen- Aportaciones y contribuciones que dan derecho a practicar reducción por este concepto, deberán
te sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilita- a reducción cumplimentarse por separado los datos de las apor-
da, que convivan con él o ella: taciones y contribuciones que correspondan indivi-
– Con carácter general, el importe de la reduc- Dan derecho a reducción con arreglo al régimen pre- dualmente a cada uno de ellos.
ción será de 2.150 euros. visto en los apartados 1 a 6 del artículo 51 de la Ley
– Si el padre o la madre convive con el otro pro- del Impuesto, las siguientes aportaciones y contribu- Casilla 480. Contribuyente que realiza, o a quien
genitor de alguno de los hijos que forman parte de ciones: se imputan, las aportaciones y contribuciones.
la unidad familiar que tributa conjuntamente, no pro- a) Las aportaciones a planes de pensiones reali- En caso de declaración conjunta, se identificará en
cederá la aplicación de esta reducción. zadas por los partícipes de los mismos, incluidas, en cada una de estas casillas al miembro de la unidad

PÁGINA 54
Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

familiar que tiene derecho a reducción por este con- – Casilla 015: Rendimiento neto del trabajo.
cepto, consignando para ello la expresión "Primer de- – Casilla 131: Rendimiento neto de actividades eco- nes a planes de pensiones realizadas en el
clarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo 2.º", ..., etc., según nómicas en estimación directa. ejercicio 2007 que no pudieron ser aplicadas
proceda. – Casillas 164 y 192: Rendimiento neto de activida- en dicho ejercicio por insuficiencia de la base
des económicas en estimación objetiva. imponible.
Casilla 481. Excesos pendientes de reducir proce- – Casillas 212. Rendimientos netos de actividades
dentes de los ejercicios 2003 a 2007. económicas atribuidos por entidades en régimen de Determinar el importe de la reducción que
atribución de rentas, siempre que el contribuyente podrá practicar en el presente ejercicio por las
Los contribuyentes que no hubieran podido reducir
ejerza efectivamente la actividad económica. citadas aportaciones y, en su caso, el importe
de la base imponible de las declaraciones de 2003 a
de las aportaciones no reducidas en el presen-
2007 la totalidad de las aportaciones y contribucio- O Atención: este límite porcentual no resulta apli- te ejercicio que podrán reducirse en los cinco
nes realizadas en dichos ejercicios a sistemas de pre-
cable en relación con las cantidades aportadas a ejercicios siguientes.
visión social, por superar los límites máximos de re-
sistemas de previsión social con anterioridad al 1 de
ducción fiscal establecidos al efecto, y que hubieran Solución
enero de 2007 y que a dicha fecha se encontrasen
solicitado poder reducir el exceso dentro de los cinco Cumplida la condición de que las aportaciones
pendientes de reducción en la base imponible por
ejercicios siguientes, harán constar en esta casilla el del ejercicio 2008 no superan la cantidad máxi-
insuficiencia de la misma.
importe de las citadas aportaciones y contribuciones ma admisible, que en este caso es de 10.000
que, estando pendiente de aplicación, proceda apli- b) 10.000 euros anuales. No obstante, en el caso
de contribuyentes mayores de 50 años la cuantía an- euros anuales, y teniendo en cuenta que el lí-
car en la declaración del ejercicio 2008. mite máximo de reducción del conjunto de las
terior será de 12.500 euros.
Casilla 482. Aportaciones y contribuciones del aportaciones de 2007 y 2008 es el 30 por 100
O Importante: en declaraciones conjuntas, los lí- del importe de los rendimientos del trabajo y
ejercicio 2008.
mites señalados deberán ser observados individual- de actividades económicas, el importe de la re-
En esta casilla se hará constar el importe de las apor-
mente por cada partícipe, mutualista o asegurado ducción se determina como sigue:
taciones realizadas en el ejercicio 2008 a los sistemas
integrado en la unidad familiar.
de previsión social que otorgan derecho a reducción Límite máximo de reducción .................6.768,08
conforme a este régimen general. (30% de 22.560,25)
Particularidades relativas a los seguros de dependencia
Entre dichas aportaciones se incluirán, en su caso, Exceso de 2007: se aplica todo ..............1.965,32
severa o de gran dependencia.
las contribuciones a planes de pensiones, mutualida- Aportaciones de 2008: se aplican .........4.802,76
des de previsión social y planes de previsión social Sin perjuicio de los citados límites máximos, en el
caso de primas satisfechas a seguros privados que (6.768,08 – 1.965,32)
empresarial satisfechas por el promotor que éste Importe con derecho a reducción ........6.768,08
hubiera imputado al contribuyente en el ejercicio cubran el riesgo de dependencia severa o de gran de-
pendencia, deberá tenerse en cuenta, además, que el Como el importe con derecho a reducción así
2008 en concepto de rendimientos del trabajo, cuyo
conjunto de las reducciones practicadas por todas las determinado no supera el límite máximo de
importe también deberá haberse consignado en la
personas que satisfagan primas a favor de un mismo 10.000 euros anuales y la cuantía de la base im-
casilla 006 del apartado A, situado en la página 3 de
contribuyente, incluidas las del propio contribuyen- ponible general (28.653,50 euros) lo permite,
la declaración.
te, no podrá exceder de la cantidad de 10.000 euros podrá aplicarse en su totalidad en el presente
Cuantía máxima de las aportaciones y contribuciones anuales, con independencia de la edad del contribu- ejercicio.
con derecho a reducción. yente y, en su caso, de la edad del aportante. Por su parte, el importe de las aportaciones de
El conjunto de las aportaciones y contribuciones Casilla 500. Total con derecho a reducción. 2008 que no ha sido posible reducir por aplica-
anuales a los sistemas de previsión social a que se re- ción del límite del 30 por 100 y que asciende
Se consignará en esta casilla la suma de los importes
fiere este epígrafe de la declaración no podrá exceder a 4.197,24 euros (9.000 – 4.802,76), podrá apli-
que se hayan hecho constar en las casillas 483.
de las siguientes cantidades: carse en los cinco ejercicios siguientes.
Dicha suma representa la reducción de la base
– Con carácter general: 10.000 euros anuales imponible que el contribuyente tendrá derecho a
– Contribuyentes mayores de 50 años: 12.500 euros practicar en concepto de aportaciones y contribu-
anuales. ciones a sistemas de previsión social, con arreglo al
Por consiguiente, el importe consignado en la ca- régimen general previsto en los apartados 1 a 6 del
silla 482 no podrá superar en ningún caso la cantidad artículo 51 de la Ley del Impuesto.
Aportaciones a sistemas de previsión social
que en cada caso corresponda de las anteriormente Dicha reducción podrá ser aplicada en su totali- de los que es partícipe, mutualista o titular el
señaladas. dad en la presente declaración, siempre que lo per- cónyuge del contribuyente
O Atención: en declaraciones conjuntas, estas mita el importe positivo de la base imponible gene-
cuantías máximos deberán ser observadas indivi- ral del ejercicio después de practicar, en su caso, la Los contribuyentes casados y no separados legalmen-
dualmente por cada partícipe, mutualista o asegu- reducción por tributación conjunta a que se refiere te cuyo cónyuge no obtenga rendimientos netos del
rado integrado en la unidad familiar. la casilla 470, situada en esta misma página 11 de la trabajo ni de actividades económicas, o los obtenga
O Las aportaciones, directas o imputadas, del declaración. en cuantía inferior a 8.000 euros anuales, podrán re-
ejercicio 2008 que excedan de las cuantías anterior- Las aportaciones y contribuciones realizadas en ducir de la base imponible las aportaciones realiza-
mente señaladas como límite máximo no darán de- el ejercicio 2008 que no hubieran podido ser objeto das a los sistemas de previsión social anteriormente
recho en ningún caso a reducción, ni en el presente de reducción por insuficiencia de la base imponible mencionados de los que sea partícipe, mutualista o
ejercicio ni en ejercicios futuros. o, en su caso, por aplicación del límite máximo por- titular dicho cónyuge, con el límite máximo de 2.000
centual de reducción señalado en la letra a) de las euros anuales.
Casilla 483. Importes con derecho a reducción. indicaciones relativas a la casilla 483 anterior, podrán Esta reducción, prevista en el apartado 7 del ar-
En la casilla 483 se consignará la suma de las canti- ser reducidas en los cinco ejercicios siguientes, siem- tículo 51 de la Ley del Impuesto, es adicional e inde-
dades que figuren en las casillas 481 y 482, siempre pre que el contribuyente lo solicite cumplimentando pendiente de la reducción a la que dichos contribu-
que dicha suma no supere el límite máximo de re- al efecto las casillas 640 y 641, situadas en la página yentes tengan derecho por razón de las aportaciones
ducción que a continuación se indica, en cuyo caso 12 de la declaración. y contribuciones a sistemas de previsión social de los
se consignará el importe que resulte de la aplicación que sean partícipes, mutualistas o titulares, conforme
del mismo. al régimen general comentado anteriormente.
Ejemplo Casilla 505. Total con derecho a reducción.
Límite máximo de reducción.
En la declaración individual de un contribuyen- Se consignará en esta casilla el importe de las aporta-
Como límite máximo de reducción para el conjunto
te de 48 años de edad, que no ha obtenido en ciones a sistemas de previsión social realizadas por el
de las aportaciones y contribuciones a sistemas de
el ejercicio rendimientos de actividades econó- cónyuge del contribuyente que den derecho a éste a
previsión social, se aplicará la menor de las cantida-
micas, figuran los siguientes datos: reducción conforme a este régimen especial.
des siguientes:
– Casilla 015: 22.560,25 euros, en concepto Límite máximo de reducción.
a) El 30 por 100 de la suma de los rendimientos
de rendimiento neto del trabajo.
netos del trabajo y de actividades económicas per- Esta reducción tiene como límite máximo la cantidad
cibidos individualmente en el ejercicio. Este porcen- – Casilla 455: 28.653,50, en concepto de base de 2.000 euros anuales.
taje será del 50 por 100 para contribuyentes mayores imponible general.
de 50 años. En 2008, dicho contribuyente ha realizado Otras particularidades a tener en cuenta.
Para determinar este límite, el porcentaje indicado aportaciones a planes de pensiones por im- La aplicación de esta reducción adicional no podrá
deberá aplicarse sobre la suma de las cantidades que, porte de 9.000 euros y, además, tiene 1.965,32 suponer en ningún caso una doble reducción, para el
por los conceptos que en cada caso se indican, figu- euros pendientes de reducir de las aportacio- contribuyente y para el cónyuge partícipe, mutualista
ren en las siguientes casillas de la declaración: o titular, por las mismas aportaciones.

PÁGINA 55 Sigue
Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

Si el cónyuge del contribuyente obtiene rendi- nes acogidas a este régimen especial, consignando
mientos del trabajo y/o de actividades económicas
Reducciones por aportaciones y contribuciones para ello la expresión “Primer declarante”, “Cónyuge”,
por importe inferior a 8.000 euros anuales y opta por a sistemas de previsión social constituidos a fa- “Hijo 1º”, “Hijo 2º”, ..., etc.
aplicar la reducción fiscal de las aportaciones realiza- vor de personas con discapacidad Casilla 511. N.º de identificación fiscal (NIF) de la
das al sistema de previsión social del que es partícipe,
persona con discapacidad partícipe, mutualista
mutualista o titular, deberá determinar dicha reduc- Aportaciones con derecho a reducción o asegurada.
ción con arreglo al régimen general que se comenta
en las páginas anteriores de esta Guía. Tratándose de aportaciones realizadas por quienes
Dan derecho a reducción por este concepto las apor-
Si las aportaciones al sistema de previsión social tengan una relación de parentesco con la persona
taciones a planes de pensiones constituidos en favor
del que sea partícipe, mutualista o titular el cónyuge con discapacidad, hasta el tercer grado inclusive, por
de personas con discapacidad que tengan un grado
del contribuyente no pudieran ser reducidas en su el cónyuge o por quien le tenga a su cargo en régi-
de minusvalía física o sensorial igual o superior al 65
totalidad entre ambos (el cónyuge, de acuerdo con el men de tutela o acogimiento, se hará constar en esta
por 100 o un grado de minusvalía psíquica igual o su-
régimen general, y el contribuyente, según este régi- casilla el número de identificación fiscal de la perso-
perior al 33 por 100, así como en favor de personas
men de reducción adicional), será el cónyuge quien na con discapacidad en favor de la cual se realizan las
que tengan una incapacidad declarada judicialmen-
solicite, cumplimentando al efecto las casillas 640 aportaciones.
te, con independencia de su grado, realizadas por:
y/o 641 de la página 12 de la declaración, trasladar a) La propia persona con discapacidad partícipe Casilla 512. Excesos pendientes de reducir proce-
a ejercicios futuros el exceso no reducido de dichas del plan de pensiones. dentes de los ejercicios 2003 a 2007.
aportaciones. En este caso, las aportaciones darán derecho a redu- Los contribuyentes que, por insuficiencia de la base
cir la base imponible en la declaración del contribu- imponible, no hubieran podido reducir en las decla-
yente con discapacidad que las realiza. raciones de 2003 a 2007 la totalidad de las aporta-
b) Cualquier persona que tenga una relación de ciones realizadas en dichos ejercicios con derecho a
Ejemplo
parentesco con la persona con discapacidad hasta el reducción conforme a este régimen especial, harán
En el ejercicio 2008, los rendimientos netos del constar en esta casilla el importe de las mismas que,
tercer grado inclusive, en línea directa o colateral, así
trabajo y de actividades económicas de un con- estando pendiente de aplicación, proceda aplicar en
como el cónyuge o quienes le tuviesen a su cargo en
tribuyente casado, de 38 años de edad, ascien- la declaración del ejercicio 2008.
régimen de tutela o acogimiento, siempre y cuando
den a 39.884,00 euros, y los de su cónyuge, de
la persona con discapacidad sea designada benefi- Casilla 513. Aportaciones realizadas en 2008 por
39 años de edad, a 6.859,87 euros.
ciaria de manera única e irrevocable para cualquier la propia persona con discapacidad.
En dicho ejercicio, el contribuyente y su cónyu- contingencia, con la salvedad de que la contingencia En el supuesto de que la propia persona con discapa-
ge han realizado aportaciones a sendos planes de muerte de la persona con discapacidad podrá ge- cidad haya realizado en el ejercicio 2008 aportacio-
de pensiones, de los que cada uno de ellos es nerar derecho a prestaciones de viudedad, orfandad nes a sistemas de previsión social con derecho a esta
partícipe, ascendiendo a 4.560,20 euros las o a favor de quienes hubieran realizado las aportacio- reducción, se consignará en esta casilla el importe de
aportaciones del contribuyente y a 3.005,06 nes en proporción a la cuantía de éstas. las mismas, incluidas, en su caso, las contribuciones
euros las del cónyuge.
Estas aportaciones darán derecho a reducir la base que le hayan sido imputadas por el promotor del sis-
El matrimonio presenta declaraciones indivi- imponible en las declaraciones de las personas que tema de previsión social de que se trate en concepto
duales, ascendiendo la base imponible del con- las realicen. de rendimientos del trabajo.
tribuyente a 42.256,95 euros y la del cónyuge a También dan derecho a esta reducción las apor-
16.597,56 euros. taciones a favor de las personas con discapacidad an- Cuantía máxima de las aportaciones.
teriormente mencionadas realizadas a cualquier otro A efectos de esta reducción, las aportaciones del
Solución propio discapacitado que deben consignarse en la
de los sistemas de previsión social señalados en el
Con independencia de la reducción que, con- epígrafe anterior (mutualidades de previsión social, casilla 513 tienen como límite máximo la cantidad de
forme al régimen general, corresponda a las planes de previsión asegurados, planes de previsión 24.250 euros anuales.
aportaciones realizadas por el contribuyente social empresarial y seguros que cubran exclusiva- O Atención: este dato únicamente deberá cumpli-
a su propio plan de pensiones, para determi- mente el riesgo de dependencia severa o de gran mentarse en la declaración del contribuyente con
nar las reducciones aplicables por razón de los dependencia). discapacidad que realiza las aportaciones.
3.005,06 euros aportados por el cónyuge caben
las siguientes opciones: Cumplimentación del impreso de declaración Casilla 514. Aportaciones realizadas en 2008 por
Opción 1. El cónyuge aplica, conforme al ré- parientes o tutores de la persona con discapaci-
gimen general, la reducción máxima posible En declaraciones conjuntas de unidades familiares dad.
correspondiente a sus aportaciones y el contri- en las que más de uno de sus miembros realice apor- Cuando el contribuyente que realiza las aportaciones
buyente aplica el resto de las cantidades apor- taciones a sistemas de previsión social con derecho en favor de la persona con discapacidad sea una per-
tadas por aquél, con el límite máximo de 2.000 a reducción conforme a este régimen especial, así sona que tiene con ésta una relación de parentesco
euros. Por consiguiente: como en los supuestos en que un mismo contribu- hasta el tercer grado inclusive, en línea directa o co-
yente realice aportaciones en favor de varias perso- lateral, o bien el cónyuge o quien le tenga a su cargo
Reducción del cónyuge............................ 2.057,96
nas con discapacidad, los datos solicitados en el im- en régimen de tutela o acogimiento, se consignará
(límite: 30%: de 6.859,87 euros)
preso de declaración se harán constar diferenciando en esta casilla el importe de las aportaciones realiza-
Reducción del contribuyente .................... 947,10 los que correspondan individualmente a cada uno de das en 2008 al sistema de previsión social correspon-
(el resto, que no excede de 2.000 euros) ellos. diente.
Opción 2. El contribuyente aplica la reducción De acuerdo con lo anterior, cuando deban in-
máxima posible, conforme al régimen de re- cluirse aportaciones realizadas por más de dos con- Cuantía máxima y criterios de aplicación.
ducción adicional, y el cónyuge aplica el resto tribuyentes o en favor de más de dos personas con A efectos de esta reducción, las aportaciones realiza-
de las cantidades aportadas, respetando el lí- discapacidad, se adjuntarán a la declaración las hojas das por cada uno de los parientes o tutores de la per-
mite máximo que le permite el régimen gene- adicionales que sean necesarias para reflejar los da- sona con discapacidad a que se refiere la casilla 514
ral. Por consiguiente: tos relativos a todas ellas. tienen como límite máximo la cantidad de 10.000
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- euros anuales.
Reducción del contribuyente .................2.000,00 No obstante, cuando concurran varias aportacio-
(el máximo: 2.000 euros) drán utilizarse simples fotocopias de la página 11 de
la declaración, debiendo indicarse en la casilla previs- nes en favor de una misma persona con discapaci-
Reducción del cónyuge ............................1.005,06 ta al efecto del impreso original el número de hojas dad, incluidas, en su caso, las realizadas por la propia
(el resto de las aportaciones, que no persona con discapacidad, para determinar el impor-
excede del 30% de 6.859,87 euros) adicionales que se adjuntan y consignando en la
casilla 530 los importes acumulados correspondien- te que debe consignarse en la casilla 514 también
Opción 3. Cada uno de los cónyuges aplica la tes a la totalidad de las aportaciones con derecho a deberán observarse los siguientes límites y criterios
reducción por el importe que desee, siempre reducción. de aplicación:
que la correspondiente al contribuyente no – Se practicará en primer lugar la reducción que co-
supere 2.000 euros (límite máximo de la reduc- Casilla 510. Contribuyente que realiza las aporta- rresponda por las aportaciones de la persona con dis-
ción adicional) y la correspondiente al cónyuge ciones con derecho a reducción. capacidad, si las hubiere, y sólo si éstas no alcanzan el
no supere 2.057,96 euros (el 30 por 100 de sus En declaraciones conjuntas de unidades familiares, se límite de 24.250 euros, podrán ser objeto de reduc-
rendimientos netos del trabajo y de actividades indicará en cada una de estas casillas la persona que ción las realizadas por otras personas en su favor, de
económicas). realiza o, en su caso y tratándose de la propia persona forma proporcional a las cuantías de sus respectivas
con discapacidad, a la que se imputan, las aportacio- aportaciones.

PÁGINA 56
Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

– El conjunto de las reducciones practicadas por to- Por el contrario, no dan derecho a reducción: 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las
das las personas que realicen aportaciones a sistemas – Las aportaciones de elementos afectos a la activi- entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fisca-
de previsión social en favor de una misma persona dad efectuadas por contribuyentes que realicen acti- les al mecenazgo.
con discapacidad, incluidas las de la propia persona vidades económicas.
con discapacidad, no podrá superar la cantidad de Casilla 560. Total con derecho a reducción.
– Las aportaciones efectuadas por la propia perso-
24.250 euros anuales. Se consignará en esta casilla el importe de la reduc-
na con discapacidad titular del patrimonio protegi-
ción de la base imponible a la que, en su caso, el
Casilla 530. Total con derecho a reducción. do.
contribuyente tenga derecho por las aportaciones
Se consignará en esta casilla el importe de la reduc- – Las aportaciones del ejercicio respecto de las cua-
realizadas al patrimonio protegido de personas con
ción a la que el contribuyente tenga derecho por este les el aportante haya tenido conocimiento de que
discapacidad.
concepto. han sido objeto de disposición por el titular del patri-
Dicho importe estará constituido, en principio,
Dicho importe estará constituido, en principio, monio protegido.
por la suma de las cantidades consignadas en las
por la suma de los excesos pendientes procedentes casillas 542 y 543, en concepto, respectivamente, de
de los ejercicios 2003 a 2007 (casilla 512) más las Cumplimentación del impreso de declaración excesos pendientes de los ejercicios 2004 a 2007 y de
aportaciones realizadas en el ejercicio por el contri- aportaciones realizadas en 2008, teniendo en cuenta
buyente que presenta en cada caso la declaración del En declaraciones conjuntas de unidades familiares en
los límites legales que se comentan a continuación.
IRPF, bien sea la propia persona con discapacidad, en las que más de uno de sus miembros realice aporta-
lo que se refiera a sus propias aportaciones (casilla ciones con derecho a reducción por este concepto, Límites máximos de reducción.
513), o bien la persona unida a ésta por vínculos de así como en los supuestos en que un mismo contri- a) Límite máximo individual: 10.000 euros anua-
parentesco o tutela, en lo que respecta a las aporta- buyente realice aportaciones en favor de los patrimo- les.
ciones realizadas en favor de aquélla (casilla 514). nios protegidos de varias personas con discapacidad, Por consiguiente, en caso de declaración indivi-
los datos solicitados en el impreso de declaración se dual, no podrá figurar en la casilla 560 una cantidad
Límite máximo de reducción. harán constar diferenciando los que correspondan superior a 10.000 euros.
El importe de las aportaciones y contribuciones con individualmente a cada uno de ellos.
De acuerdo con lo anterior, cuando deban in- b) Límite máximo del conjunto de las reducciones
derecho a deducción que debe consignarse en la
cluirse aportaciones realizadas por más de dos con- practicadas por todas las personas físicas que reali-
casilla 530 está sujeto a los mismos límites máximos
tribuyentes o aportaciones realizadas por un mismo cen aportaciones a un mismo patrimonio protegi-
señalados en relación con las casillas 513 y 514 ante-
contribuyente a los patrimonios protegidos de más do: 24.250 euros anuales.
riores. Por consiguiente:
de dos personas con discapacidad, se adjuntarán a la Cuando concurran varias aportaciones en favor
– El importe consignado en la casilla 530 que
declaración las hojas adicionales que sean necesarias de un mismo patrimonio protegido cuyo importe
corresponda a aportaciones realizadas por la perso-
para reflejar los datos relativos a todas ellas. conjunto supere la cantidad de 24.250 euros, las re-
na con discapacidad no podrá superar la cantidad de
Para cumplimentar dichas hojas adicionales po- ducciones correspondientes habrán de ser minora-
24.250 euros.
drán utilizarse simples fotocopias de la página 11 de das de forma proporcional a las cuantías de las res-
– El importe consignado en la casilla 530 que
la declaración, debiendo indicarse en la casilla previs- pectivas aportaciones, de forma que, en ningún caso,
corresponda a aportaciones realizadas por cada uno
ta al efecto del impreso original el número de hojas el conjunto de las reducciones practicadas por todas
de los parientes o tutores de personas con discapaci-
adicionales que se adjuntan y consignando en la las personas físicas que realicen aportaciones a favor
dad, no podrá superar la cantidad de 10.000 euros.
casilla 560 los importes acumulados correspondien- de un mismo patrimonio protegido pueda exceder
– Cuando concurran aportaciones de varias
tes a la totalidad de las aportaciones con derecho a de 24.250 euros anuales.
personas en favor de una misma persona con disca-
pacidad, el importe consignado en la casilla 530 que reducción. Condiciones de aplicación de la reducción.
corresponda a todas ellas, incluidas las de la propia Casilla 540. Contribuyente que realiza las aporta- Con sujeción a los limites máximos señalados, esta
persona con discapacidad, no podrá superar la canti- ciones con derecho a reducción. reducción podrá ser aplicada en su totalidad en la
dad de 24.250 euros anuales. En caso de declaración conjunta, se identificará en presente declaración siempre que lo permita el im-
En los supuestos de concurrencia de aportaciones, cada una de estas casillas al miembro de la unidad porte positivo de la base imponible general del ejer-
se practicará en primer lugar la reducción que co- familiar que tiene derecho a reducción por este con- cicio después de practicar las reducciones a que se
rresponda por las aportaciones de la propia persona cepto, consignando para ello la expresión "Primer de- refieren las casillas 470, 500, 505 y 530 de la página
con discapacidad, si las hubiere, y sólo si éstas no al- clarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo 2.º", ..., etc., según 11 de la declaración.
canzan el límite de 24.250 euros, podrán aplicarse las A su vez, las aportaciones a patrimonios protegi-
proceda.
realizadas por otras personas en su favor, de forma dos de las personas con discapacidad realizadas en el
proporcional a las cuantías de sus respectivas apor- Casilla 541. N.º de identificación fiscal (NIF) de la ejercicio 2008 que no hubieran podido ser objeto de
taciones. persona con discapacidad titular del patrimo- reducción en esta declaración, bien sea por exceder
nio protegido. su importe de los límites máximos indicados ante-
Otras condiciones. Se hará constar en esta casilla el número de identifi- riormente o por insuficiencia de la base imponible,
Las aportaciones realizadas en 2008 a sistemas de cación fiscal de la persona con discapacidad que sea podrán ser reducidas en los cuatro ejercicios siguien-
previsión social constituidos en favor de personas titular del patrimonio protegido al cual se hayan rea- tes.
con discapacidad que no hubieran podido ser objeto lizado las aportaciones. En tal caso, no olvide cumplimentar a estos efec-
de reducción por insuficiencia de la base imponible, tos las casillas 660 y 661, situadas en la página 12 de
Casilla 542. Excesos pendientes de reducir proce-
podrán ser reducidas en los cinco ejercicios siguien- la declaración.
dentes de los ejercicios 2004 a 2007.
tes, siempre que el contribuyente lo solicite cumpli-
mentando al efecto las casillas 650 y 651, situadas en Los contribuyentes que no hubieran podido reducir
la página 12 de la declaración. en las declaraciones de 2004 a 2007 la totalidad de
las aportaciones realizadas en dichos ejercicios a los
patrimonios protegidos de las personas con disca- Reducciones por pensiones compensatorias a
pacidad, bien sea por superar su importe los límites favor del cónyuge y anualidades por alimen-
Reducciones por aportaciones a patrimonios máximos de reducción fiscal establecidos legalmen- tos, excepto en favor de los hijos
te o por insuficiencia de la base imponible, y que
protegidos de personas con discapacidad hubieran solicitado en dichas declaraciones poder
reducir el exceso en los cuatro ejercicios siguientes, O Importante: las anualidades por alimentos sa-
Aportaciones con derecho a reducción harán constar en esta casilla el importe que, estando tisfechas en favor de los hijos del contribuyente no
pendiente de aplicación por este concepto, proceda darán derecho a éste a reducir la base imponible, sin
Dan derecho a reducción por este concepto las apor- aplicar en la declaración del ejercicio 2008. perjuicio del tratamiento especial previsto para las
taciones a los patrimonios protegidos de las per- mismas al aplicar las escalas de gravamen sobre la
sonas con discapacidad, constituidos con arreglo a Casilla 543. Aportaciones realizadas en 2008 al base liquidable general del impuesto. (Véase al res-
la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonio protegido de la persona con disca- pecto la página 69 de esta Guía).
patrimonial de las personas con discapacidad y de pacidad.
modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuicia- Se consignará en esta casilla el importe de las apor- Casilla 570. Contribuyente que abona las pensio-
miento Civil y de la Normativa Tributaria con esa fina- taciones realizadas en el ejercicio al patrimonio pro- nes o anualidades.
lidad, efectuadas por quienes tengan con la persona tegido de cada una de las personas con discapacidad En caso de declaración conjunta se indicará en cada
con discapacidad una relación de parentesco en línea previamente identificadas en la casilla 541. una de estas casillas quién es el miembro de la uni-
directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, así En el caso de aportaciones no dinerarias se toma- dad familiar que abonó en 2008 las pensiones o
como por el cónyuge o por aquellos que la tuviesen a rá como importe de las mismas el valor que en cada anualidades de que se trate, que será, normalmente,
su cargo en régimen de tutela o acogimiento. caso resulte de lo previsto en el artículo 18 de la Ley el primer declarante, el cónyuge o ambos.

PÁGINA 57 Sigue
Declaración
Página 11 I. Reducciones de la base imponible

Casilla 571. N.º de identificación fiscal (NIF) de la Se consideran deportistas de alto nivel los in- dad de 24.250 euros anuales. Por consiguiente, el im-
persona que recibe cada pensión o anualidad. cluidos en el ámbito de aplicación del Real Decreto porte consignado en la casilla 592 no podrá superar
Se hará constar en estas casillas el número de identi- 971/2007, de 13 de julio, sobre deportistas de alto en ningún caso dicha cantidad.
ficación fiscal (NIF) de cada una de las personas que nivel y alto rendimiento (BOE del 25).
Casilla 600. Total con derecho a reducción.
recibieron las pensiones o anualidades con derecho En todo caso, la condición de mutualista y asegu-
rado deberá recaer en el deportista profesional o de Se consignará en esta casilla el importe de la reduc-
a reducción.
alto nivel. ción de la base imponible a la que, en su caso, el con-
De haberse satisfecho pensiones compensatorias
tribuyente tenga derecho en el ejercicio 2008 por las
o anualidades por alimentos con derecho a reducción
Contingencias que pueden ser objeto de cobertura. aportaciones realizadas a la mutualidad de previsión
a más de dos personas, los datos correspondientes a
A efectos de esta reducción, las contingencias que social de deportistas profesionales.
la tercera y sucesivas se cumplimentarán en hojas
pueden ser objeto de cobertura son las previstas Dicho importe estará constituido, en principio,
adicionales con idéntico formato al del impreso de
para los Planes de Pensiones en el artículo 8.6 del tex- por la suma de las cantidades consignadas en las
declaración, acumulando los importes de todas las
to refundido de la Ley de Regulación de los Planes y casillas 591 y 592, en concepto, respectivamente, de
pensiones compensatorias y anualidades satisfechas
Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto excesos pendientes del ejercicio 2007 y de aporta-
en la casilla 585.
Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. ciones realizadas en 2008, siempre que dicha suma
Casilla 572. Importe de la pensión o anualidad sa- no supere el límite máximo de reducción que se co-
tisfecha en 2008 por decisión judicial. Casilla 590. Contribuyente que realiza las aporta- menta a continuación, en cuyo caso en la casilla 600
Se consignará en estas casillas el importe satisfecho ciones con derecho a reducción. se consignará el importe que resulte de la aplicación
por el contribuyentes en el ejercicio a cada una de las En caso de declaración conjunta, se identificará en del mismo.
personas identificadas en las casillas 571, en concep- cada una de estas casillas al miembro de la unidad
to de pensión compensatoria a favor del cónyuge o familiar que tiene derecho a reducción por este con- Límite máximo.
de anualidades por alimentos, con excepción de las cepto, consignando para ello la expresión "Primer de- El límite máximo de reducción fiscal en concepto de
satisfechas en favor de los hijos, siempre que unas y clarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo 2.º", ..., etc., según aportaciones a la mutualidad de previsión social a
otras hayan sido fijadas por decisión judicial. proceda. prima fija de deportistas profesionales vendrá deter-
En ambos casos, el importe a efectos de esta re- minado por la menor de las dos cantidades siguien-
Casilla 591. Excesos pendientes de reducir proce-
ducción no podrá exceder del que hubiera sido seña- tes:
dentes del ejercicio 2007.
lado judicialmente. a) La suma de los rendimientos netos del trabajo
Los contribuyentes que no hubieran podido reducir y de actividades económicas percibidos individual-
Casilla 585. Total con derecho a reducción. en la declaración de 2007 la totalidad de las aporta- mente por el contribuyente en el ejercicio.
Se consignará en esta casilla la suma de las cantida- ciones realizadas en dicho ejercicio a la mutualidad b) La cantidad de 24.250 euros anuales.
des que se hayan hecho constar en todas y cada una de previsión social de deportistas profesionales, bien A su vez, las aportaciones realizadas a la mutua-
de las casillas 572. sea por superar el importe de las mismas el límite lidad de previsión social de deportistas profesiona-
máximo de reducción fiscal establecido legalmente o les realizadas en el ejercicio 2008 que no hubieran
por insuficiencia de la base imponible, y que hubie- podido ser objeto de reducción en esta declaración,
ran solicitado en dicha declaración poder reducir el bien sea por exceder su importe del límite máximo
Reducciones por aportaciones a la mutualidad
exceso en los cinco ejercicios siguientes, harán cons- indicado en la letra a) anterior o por insuficiencia de
de previsión social de deportistas profesionales tar en esta casilla el importe que, estando pendiente la base imponible, podrán ser reducidas en los cinco
de aplicación por este concepto, proceda aplicar en ejercicios siguientes.
Los deportistas profesionales y los deportistas de alto la declaración del ejercicio 2008. En tal caso, no olvide cumplimentar a estos efec-
nivel podrán reducir de la base imponible general
Casilla 592. Aportaciones realizadas en 2008 con tos las casillas 670 y 671, situadas en la página 12 de
del IRPF las aportaciones realizadas a la mutualidad
derecho a reducción. la declaración.
de previsión social a prima fija de deportistas profe-
sionales, con las especialidades que se comentan a Se consignará en esta casilla el importe de las aporta- O Atención: las aportaciones a la mutualidad de
continuación. ciones realizadas a la mutualidad en el ejercicio 2008 previsión social de deportistas profesionales realiza-
por el deportista profesional o de alto nivel de que se das por deportistas profesionales y de alto nivel que
Concepto de deportista profesional y de deportista de trate, incluidas, en su caso, las contribuciones que le hayan finalizado su vida laboral como tales o hayan
alto nivel. hubiesen sido imputadas por los promotores en con- perdido esta condición, darán derecho a reducción
Se consideran deportistas profesionales los inclui- cepto de rendimiento del trabajo. conforme al régimen general previsto en los aparta-
dos en el ámbito de aplicación del Real Decreto dos 1 a 6 del artículo 51 de la Ley del Impuesto, por
1006/1985, de 26 de junio, por el que se regula la Cuantía máxima de las aportaciones. lo que dichas aportaciones se reflejarán, en su caso,
relación laboral especial de los deportistas profesio- A efectos de esta reducción, las citadas aportaciones en las casillas 480 a 483 y 500 de la página 11 de la
nales. y contribuciones tienen como límite máximo la canti- declaración.

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Declaración
Página 11 J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro

En el apartado J de la declaración se determinan los casillas 660 y 661, asimismo situadas en el apartado K Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla
importes de la base liquidable general y de la base de la página 12 de la declaración. 612).
liquidable del ahorro como resultado de practicar las b) El importe de la casilla 530 de esta misma pá-
reducciones de la base imponible a las que el contri- gina 11 de la declaración.
buyente tenga derecho y tras efectuar, en su caso, las Determinación de la base liquidable general Casilla 614. Por aportaciones a patrimonios pro-
compensaciones de las bases liquidables generales
tegidos de personas con discapacidad. Importe
negativas de los ejercicios 2004 a 2007. Casilla 455. Base imponible general. de la casilla 560 que se aplica.
O Importante: siempre deberá cumplimentarse el Traslade a esta casilla, con su signo, el importe refle- En esta casilla se consignará el importe que proceda
apartado J de la página 11 de la declaración hasta jado en la casilla de igual numeración situada en el de los que se indican a continuación:
determinar el importe de la casilla 620 y/o el de la apartado H de la página 10 de la declaración. – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a
casilla 630. cero, en la casilla 614 se consignará el número cero.
Casilla 610. Por tributación conjunta. Importe de
– Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter-
Reglas generales para la aplicación de las la casilla 470 que se aplica.
minará la diferencia entre el importe de la misma y la
reducciones de la base imponible En esta casilla se consignará el importe que proceda suma de los importes de las casillas 610 a 613 ante-
de los que se indican a continuación: riores, consignando en la casilla 614 la menor de las
Para la aplicación de las reducciones de la base impo- – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a siguientes cantidades:
nible se seguirán las siguientes reglas: cero, en la casilla 610 se consignará el número cero. a) El importe de la diferencia entre la casilla 455
– Si la casilla 455 es una cantidad positiva, en la y la suma de las casillas 610 a 613, es decir:
Orden de aplicación. casilla 610 se consignará la menor de las siguientes Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla 612
Las reducciones a que se refieren las casillas 470 a 600 cantidades: + casilla 613).
del apartado I de la declaración, así como la reduc- a) El importe positivo de la casilla 455. b) El importe de la casilla 560 de esta misma pá-
ción por las cuotas de afiliación satisfechas a partidos b) El importe de la casilla 470 de esta misma pá- gina 11 de la declaración.
políticos a que se refiere casilla 616 del apartado J, se gina 11 de la declaración.
aplicarán a reducir la base imponible general (casi- Casilla 615. Por pensiones compensatorias y anua-
Casilla 611. Por aportaciones y contribuciones a lidades por alimentos. Importe de la casilla 585
lla 455), siempre que ésta sea una cantidad positiva
sistemas de previsión social (régimen general). que se aplica.
y hasta el límite máximo de su importe, respetando
Importe de la casilla 500 que se aplica.
además en su aplicación el mismo orden con el que En esta casilla se consignará el importe que proceda
figuran en el impreso de declaración (casillas 610 a En esta casilla se consignará el importe que proceda de los que se indican a continuación.
617, ambas inclusive). de los que se indican a continuación: – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a
En su caso, los remanentes de las reducciones – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a cero, en la casilla 615 se consignará el número cero.
por tributación conjunta (casilla 470), por pensiones cero, en la casilla 611 se consignará el número cero. – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter-
compensatorias y anualidades por alimentos (casilla – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter- minará la diferencia entre el importe de la misma y la
585) y por cuotas de afiliación a partidos políticos (ca- minará la diferencia entre el importe de la misma y el suma de los importes de las casillas 610 a 614 ante-
silla 616) que no hubieran podido ser aplicadas en su importe de la casilla 610 anterior, consignando en la riores, consignando en la casilla 615 la menor de las
totalidad a reducir la base imponible general por in- casilla 611 la menor de las siguientes cantidades: siguientes cantidades:
suficiencia de la misma, se aplicarán a reducir la base a) El importe de la diferencia entre la casilla 455 a) El importe de la diferencia entre la casilla 455
imponible del ahorro (casilla 465), asimismo hasta el y la casilla 610, es decir: y la suma de las casillas 610 a 614, es decir:
límite máximo de su importe e igualmente en el mis- Casilla 455 – Casilla 610. Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla 612
mo orden con el que figuran en el impreso de la de- b) El importe de la casilla 500 de esta misma pá- + casilla 613 + casilla 614).
claración (casillas 621 a 623, ambas inclusive). gina 11 de la declaración. b) El importe de la casilla 585 de esta misma pá-
Casilla 612. Por aportaciones a sistemas de previ- gina 11 de la declaración.
O Atención: ninguna de las bases liquidables,
general y del ahorro, podrá resultar negativa como sión social de los que es partícipe, mutualista o Casilla 616. Cuotas de afiliación y demás apor-
consecuencia de la aplicación de estas reducciones. titular el cónyuge. Importe de la casilla 505 que taciones a los partidos políticos realizadas por
se aplica. afiliados, adheridos y simpatizantes.
Reducciones que no podrán aplicarse en ejercicios futu- En esta casilla se consignará el importe que proceda Dan derecho a reducción por este concepto las cuo-
ros. de los que se indican a continuación: tas y aportaciones a que se refiere el artículo 4.º Uno
Si la base imponible fuese insuficiente para poder – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a de la Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre finan-
aplicar en su totalidad las reducciones a que se refie- cero, en la casilla 612 se consignará el número cero. ciación de los partidos políticos (BOE del 5), efectua-
ren las casillas 470, 505, 585 y/o 616, las cantidades – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter- das a los Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones
no aplicadas no darán derecho a reducción en ejer- minará la diferencia entre el importe de la misma y la o Agrupaciones de Electores, por sus afiliados, adhe-
cicios futuros. suma de los importes de las casillas 610 y 611 ante- ridos y simpatizantes., a condición de que dichas cuo-
riores, consignando en la casilla 612 la menor de las tas y aportaciones sean justificadas según el artículo
Reducciones que podrán aplicarse en ejercicios futuros. siguientes cantidades: 8.º1 de la citada Ley Orgánica y con el requisito de
Las aportaciones y contribuciones realizadas en el a) El importe de la diferencia entre la casilla 455 que el contribuyente disponga del documento acre-
ejercicio a sistemas de previsión social con derecho y la suma de las casillas 610 y 611, es decir: ditativo de la aportación o cuota satisfecha, expedido
a reducción conforme al régimen general, a sistemas Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611). por el partido político perceptor.
de previsión social en favor de personas con discapa- b) El importe de la casilla 505 de esta misma pá-
cidad y a la mutualidad de previsión social de depor- gina 11 de la declaración. Límite máximo de reducción.
tistas profesionales, que no puedan ser aplicadas en Las cuotas y aportaciones con derecho a reducción
esta declaración por insuficiencia de base imponible Casilla 613. Por aportaciones y contribuciones a
por este concepto tienen legalmente establecido un
o, en su caso, por exceder de los límites máximos de sistemas de previsión social constituidos en fa-
límite máximo de 600 euros anuales.
reducción legalmente establecidos al efecto, podrán vor de personas con discapacidad. Importe de
reducirse en los cinco ejercicios siguientes, siempre la casilla 530 que se aplica. Cumplimentación de la casilla 616.
que el contribuyente lo solicite cumplimentando al En esta casilla se consignará el importe que proceda De haberse satisfecho cuotas o aportaciones a parti-
efecto los epígrafes correspondientes del apartado K de los que se indican a continuación: dos políticos con derecho a esta reducción, en la ca-
de la página 12 de la declaración. – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a silla 616 se consignará el importe que proceda de los
Por su parte, las aportaciones efectuadas en el cero, en la casilla 613 se consignará el número cero. que se indican a continuación:
ejercicio a los patrimonios protegidos de las personas – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter- – Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a
con discapacidad que no hubieran podido ser objeto minará la diferencia entre el importe de la misma y la cero, en la casilla 617 se consignará el número cero.
de reducción en esta declaración, bien sea por exce- suma de los importes de las casillas 610 a 612 ante- – Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter-
der su importe de los límites máximos cuantitativos riores, consignando en la casilla 613 la menor de las minará la diferencia entre el importe de la misma y la
legalmente establecidos o por insuficiencia de la base siguientes cantidades: suma de los importes de las casillas 610 a 615 ante-
imponible, podrán ser reducidas en los cuatro ejerci- a) El importe de la diferencia entre la casilla 455 riores, consignando en la casilla 616 la menor de las
cios siguientes, a cuyo efecto se cumplimentarán las y la suma de las casillas 610 a 612, es decir: siguientes cantidades:

PÁGINA 59 Sigue
Declaración
Página 11 J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro

a) El importe de la diferencia entre la casilla 455 que dicha compensación sólo podrá efectuarse si la Casilla 621. Reducción por tributación conjunta.
y la suma de las casillas 610 a 615, es decir: casilla 618 anterior es positiva y hasta el límite máxi- Remanente de la casilla 470 que se aplica.
Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla 612 mo de su importe. En esta casilla se consignará la menor de las siguien-
+ casilla 613 + casilla 614 + casilla 615 ). tes cantidades:
Casilla 620. Base liquidable general sometida a
b) El importe de las cuotas y aportaciones con a) El importe de la casilla 465.
gravamen.
derecho a reducción satisfechas en el ejercicio, con el
Consigne en esta casilla la cantidad resultante de b) La diferencia entre el importe de la casilla 470
máximo de 600 euros.
efectuar la operación aritmética que en el propio im- y la cantidad aplicada en la casilla 610 de esta misma
Casilla 617. Por aportaciones a la mutualidad de preso se indica, teniendo en cuenta los importes con- página 11 de la declaración.
previsión social de deportistas profesionales. signados en las casillas 618 y 619 anteriores.
Casilla 622. Reducción por pensiones compensa-
Importe de la casilla 600 que se aplica. Si se obtuviese una cantidad negativa, consígnela
torias y anualidades por alimentos. Remanente
En esta casilla se consignará el importe que proceda precedida del signo menos (–). En este caso, el con-
de la casilla 585 que se aplica.
de los que se indican a continuación: tribuyente podrá compensar dicha cantidad negativa
con los importes de las bases liquidables generales En esta casilla se consignará la menor de las siguien-
– Si la casilla 455 es una cantidad negativa o igual a tes cantidades:
positivas que se obtengan en los cuatro años siguien-
cero, en la casilla 616 se consignará el número cero. a) La diferencia entre el importe de la casilla 465
tes.
– Si la casilla 455 es una cantidad positiva, se deter- y el importe de la casilla 621 anterior, es decir:
O Atención: en la casilla 620 sólo podrá figurar
minará la diferencia entre el importe de la misma y la Casilla 465 – casilla 621.
una cantidad negativa si también fuese negativa
suma de los importes de las casillas 610 a 616 ante- b) La diferencia entre el importe de la casilla 585
la casilla 618, en cuyo caso ambas casillas deberán
riores, consignando en la casilla 617 la menor de las y la cantidad aplicada en la casilla 615 de esta misma
reflejar el mismo importe con signo menos (–).
siguientes cantidades: página 11 de la declaración.
a) El importe de la diferencia entre la casilla 455
y la suma de las casillas 610 a 616, es decir: Casilla 623. Cuotas de afiliación y demás aporta-
Casilla 455 – (casilla 610 + casilla 611 + casilla 612 ciones a los partidos políticos realizadas por afi-
+ casilla 613 + casilla 614 + casilla 615 + casilla Determinación de la base liquidable del ahorro liados, adheridos y simpatizantes. Importe no
616). aplicado en la casilla 616.
b) El importe de la casilla 600 de esta misma pá- En este epígrafe del apartado J de la declaración se En esta casilla se consignará la menor de las siguien-
gina 11 de la declaración. determina la base liquidable del ahorro mediante la tes cantidades:
minoración de la base imponible del ahorro (casilla a) La diferencia entre el importe de la casilla 465
Casilla 618. Base liquidable general. 465) en el importe de los remanentes de las reduccio- y la suma de los importes de las casillas 621 y 622 an-
Haga constar en esta casilla la cantidad resultante nes a que se refieren las casillas 470, 585 y/o 616 de la teriores, es decir:
de efectuar la operación aritmética que en el propio declaración que, en su caso, no hubiera sido posible Casilla 465 – (casilla 621 + casilla 622).
impreso de declaración se indica. De obtenerse una aplicar previamente en la base imponible general por b) La diferencia entre el importe de las cuotas y
cantidad negativa, consígnela precedida del signo insuficiencia de la misma. aportaciones satisfechas a partidos políticos con de-
menos (–). La aplicación del remanente de las citadas reduc- recho a reducción, con el máximo de 600 euros anua-
ciones requerirá que la base imponible del ahorro sea les anteriormente comentado, y la cantidad aplicada
O La casilla 618 únicamente podrá ser negativa
una cantidad positiva, por lo que, en caso contrario, en la casilla 616 de esta misma página 11 de la decla-
cuando también lo sea la casilla 455, en cuyo caso
no deberá cumplimentarse ningún dato de este epí- ración.
ambas casillas deberán reflejar el mismo importe
grafe.
con signo menos (–).
O Importante: la base liquidable del ahorro no Casilla 630. Base liquidable del ahorro.
Casilla 619. Bases liquidables generales negativas podrá resultar negativa como consecuencia de la Consigne en esta casilla la cantidad resultante de
de 2004 a 2007. aplicación de las mencionadas reducciones. efectuar la operación aritmética indicada en el impre-
Si el contribuyente tuviese bases liquidables genera- so de declaración, teniendo en cuenta los importes
les negativas pendientes de compensar procedentes Casilla 465. Base imponible del ahorro. consignados en las casillas 465 y 621 a 623 anterio-
de alguna de las declaraciones de los ejercicios 2004 Traslade a esta casilla el mismo importe que, en su res.
a 2007, se consignará en la casilla 619 el importe de caso, se hubiera consignado por este concepto en la
las mismas que se compensa con la base liquidable casilla de igual numeración situada en el apartado H O Recuerde: la base liquidable del ahorro habrá
general del presente ejercicio, teniendo en cuenta de la página 10 de la declaración. de ser siempre una cantidad positiva o igual cero.

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Declaración
Página 12 K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en 2008 que podrán aplicarse en ejercicios siguientes

No olvide consignar en el encabezamiento de la página 12 el NIF, así como los apellidos y el nombre del primer declarante.

Una vez calculados los importes de las bases liquida- De acuerdo con lo anterior, el cálculo del importe a que
bles, general y del ahorro, en el apartado K de la pá- se refiere la casilla 641 puede realizarse por medio de las Determinar el importe de las aportaciones del
gina 12 de la declaración se determinan las cuantías siguientes operaciones: ejercicio 2008 que, al no haber podido ser apli-
que quedan pendientes de aplicación en ejercicios cadas en la declaración como consecuencia del
1. De haberse consignado alguna cantidad en la ca-
futuros de aquellas aportaciones y contribuciones límite del 30 por 100 de los rendimientos netos
silla 481 del apartado I de la declaración, en concepto
con derecho a reducción de la base imponible del del trabajo y de actividades económicas obte-
de excesos pendientes de reducir de aportaciones y
IRPF a las que la normativa vigente reconoce tal de- nidos en el ejercicio, anteriormente menciona-
contribuciones de los ejercicios 2003 a 2007, se calcu-
recho cuando no hubieran podido aplicarse en su to- do, el contribuyente puede solicitar reducir en
lará la diferencia entre los importes de las casillas 611
talidad a reducir la base imponible del ejercicio, bien los cinco ejercicios siguientes.
(apartado J de la página 11 de la declaración) y 481,
sea por insuficiencia de la misma o, en su caso, por es decir: Solución
exceder su importe de los límites máximos estable- Diferencia D1 = casilla 611 – casilla 481
cidos a tal efecto. Al haberse consignado 1.965,32 euros en la
De no haberse consignado ninguna cantidad en casilla 481 de la declaración, en concepto de
Dichas aportaciones y contribuciones son las si- la casilla 481 del apartado I de la declaración, se pasa-
guientes: excesos pendientes de reducir de aportaciones
rá directamente al punto 4. y contribuciones de ejercicios anteriores, se de-
– Aportaciones y contribuciones a sistemas de pre-
visión social con derecho a reducción conforme al ré- 2. Si la diferencia obtenida en el punto anterior termina en primer lugar la diferencia entre los
gimen general del artículo 51, apartados 1 a 6, de la fuese negativa o cero, se trasladará a la casilla 641 el importes de las casillas 611 y 481, obteniendo:
Ley del Impuesto. mismo importe que figure en la casilla 482 del apar- Diferencia D1 = 5.803,18 (casilla 611)
– Aportaciones y contribuciones a sistemas de pre- tado I de la declaración en concepto de aportaciones – 1.965,32 (casilla 481) = 3.837,86 euros.
visión social en favor de personas con discapacidad y contribuciones del ejercicio 2008. Como la diferencia resultante es positiva, la
con derecho a reducción en virtud del artículo 53 de Téngase en cuenta que, en este caso, el importe apli- cantidad obtenida se resta de las aportaciones
la Ley del Impuesto cado en la casilla 611 corresponderá íntegramente a y contribuciones del ejercicio 2008 consigna-
– Aportaciones a patrimonios protegidos de per- los excesos pendientes de ejercicios anteriores, por das en la casilla 482, determinando el importe
sonas con discapacidad con derecho a reducción en lo que habrá quedado sin ser aplicada la totalidad de de las mismas no aplicado en la presente decla-
virtud del artículo 54 de la Ley del Impuesto. las aportaciones y contribuciones del ejercicio 2008.
ración, que es el que deberá consignarse en la
– Aportaciones a la mutualidad de previsión social 3. Si la diferencia obtenida en el punto 1 fuese una casilla 641. Por lo tanto:
de deportistas profesionales con derecho a reduc- cantidad positiva, dicha cantidad se restará del im- Casilla 641 = 6.560,00 (casilla 482) – 3.837,86
ción conforme a la disposición adicional undécima porte de las aportaciones y contribuciones del ejer- (diferencia D1) = 2.722,14 euros.
de la Ley del Impuesto. cicio 2008 consignadas en la casilla 482, obteniendo Resumiendo, en el presente ejercicio se han
así el importe que deberá consignarse en la casilla reducido de la base imponible 5.803,18 euros
641 en concepto de aportaciones y contribuciones en concepto de aportaciones y contribucio-
Exceso no reducido de las aportaciones y con- del ejercicio 2008 no aplicadas en la presente decla- nes a planes de pensiones. De dicha cantidad,
ración, es decir: 1.965,32 euros corresponden a la totalidad de
tribuciones a sistemas de previsión social (ré Casilla 641 = casilla 482 – diferencia D1
gimen general) los excesos pendientes de ejercicios anteriores
Téngase en cuenta que, en ese caso, la diferencia po- y el resto, es decir, 3.837,86 euros, a las apor-
sitiva obtenida en el punto 1 representa el importe taciones y contribuciones del ejercicio 2008.
Cumplimentarán este epígrafe los contribuyentes de las aportaciones y contribuciones del ejercicio En consecuencia, quedan pendientes 2.722,14
que, habiendo realizado en el ejercicio aportaciones, 2008 efectivamente aplicado en la presente declara- euros de estas últimas, que podrán reducirse
incluidas las contribuciones imputadas por el promo- ción a reducir la base imponible del ejercicio.
en los cinco ejercicios siguientes.
tor, a sistemas de previsión social con derecho a re-
4. De no haberse consignado ninguna cantidad en
ducción conforme al régimen general previsto en los
la casilla 481, en concepto de excesos pendientes
apartados 1 a 6 del artículo 51 de la Ley del Impuesto,
de reducir de aportaciones y contribuciones de los
no hubieran podido aplicarlas en su totalidad en la
ejercicios 2003 a 2007, el importe que deberá con-
casilla 611 de la página 11 de la declaración, bien sea
como consecuencia de la aplicación del límite máxi-
signarse en la casilla 641 será la diferencia entre las Exceso no reducido de las aportaciones y con-
cantidades consignadas en las casillas 482 y 611 de tribuciones a sistemas de previsión social cons-
mo porcentual de reducción señalado en el artículo
los apartados I y J de la declaración. Es decir:
52.1.a) de la Ley del Impuesto o por insuficiencia de
Casilla 641 = casilla 482 – casilla 611
tituidos a favor de personas con discapacidad
base imponible, y soliciten por tal motivo poder re-
ducir los importes no aplicados en los cinco ejercicios Cumplimentarán este epígrafe los contribuyentes
siguientes. que, habiendo realizado en el ejercicio aportaciones
Ejemplo a sistemas de previsión social constituidos en favor
Casilla 640. Contribuyente con derecho a reduc-
En la declaración individual de un contribu- de personas con discapacidad con derecho a reduc-
ción.
yente de 42 años de edad, que ha obtenido en ción conforme al régimen previsto en el artículo 53
En caso de declaración conjunta, se identificará en de la Ley del Impuesto, no hubieran podido aplicarlas
cada una de estas casillas al miembro de la unidad 2008 rendimientos netos del trabajo y de acti-
vidades económicas por importe de 19.343,93 en su totalidad en la casilla 613 de la página 11 de
familiar que solicita poder reducir en los cinco ejer- la declaración por insuficiencia de la base imponible
cicios siguientes los importes de las aportaciones y/o euros, figuran los siguientes datos:
general, y soliciten por tal motivo poder reducir los
contribuciones realizadas y no aplicadas en el pre- – Casilla 455: 21.689,65 euros, en concepto
importes no aplicados en los cinco ejercicios siguien-
sente ejercicio. de base imponible general.
tes.
A tal efecto, se consignará en esta casilla la expre- – Casilla 481: 1.965,32 euros, en concepto de
sión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo excesos pendientes de reducir de aportaciones Casilla 650. Contribuyente con derecho a reduc-
2.º", ..., etc., según proceda. y contribuciones a planes de pensiones del ción.
ejercicio 2007. En caso de declaración conjunta, se identificará en
Casilla 641. Aportaciones y contribuciones de
– Casilla 482: 6.560,00 euros, en concepto de cada una de estas casillas al miembro de la unidad
2008 no aplicadas cuyo importe se solicita po-
aportaciones y contribuciones a planes de pen- familiar que solicita poder reducir en los cinco ejer-
der reducir en los 5 ejercicios siguientes.
siones realizadas en el ejercicio 2008. cicios siguientes los importes de las aportaciones
Respecto de cada uno de los contribuyentes identi- realizadas y no aplicadas en el presente ejercicio por
ficados en la casilla 640 anterior se hará constar en la – Casillas 483 y 500: 5.803,18 euros, en con-
insuficiencia de la base imponible general.
casilla 641 el importe de las aportaciones y contribu- cepto de importe con derecho a reducción.
A tal efecto, se consignará en esta casilla la expre-
ciones del ejercicio que no hubieran podido ser apli- (Esta cantidad resulta de la aplicación del
sión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo
cadas en la presente declaración como consecuencia límite del 30 por 100 sobre el importe de los
2.º", ..., etc., según proceda.
de la aplicación del límite máximo porcentual de re- rendimientos netos del trabajo y de actividades
ducción señalado en el artículo 52.1.a) de la Ley del económicas obtenidos en el ejercicio). Casilla 651. Aportaciones y contribuciones de
Impuesto o por insuficiencia de base imponible. – Casilla 611: 5.803,18 euros, en concepto de 2008 no aplicadas cuyo importe se solicita po-
Para la determinación de dicho importe se ten- importe de la casilla 500 aplicado a reducir la der reducir en los 5 ejercicios siguientes.
drá en cuenta que, cuando concurran aportaciones y base imponible del presente ejercicio, que as- Respecto de cada uno de los contribuyentes identi-
contribuciones del ejercicio con excesos pendientes ciende a la totalidad de la cantidad consignada ficados en la casilla 650 anterior se consignará en la
de ejercicios anteriores, estos últimos se entenderán en dicha casilla. casilla 651 el importe de las aportaciones con dere-
aplicados en primer lugar. cho a reducción efectuadas en el ejercicio a sistemas

PÁGINA 61 Sigue
Declaración
Página 12 K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en 2008 que podrán aplicarse en ejercicios siguientes

de previsión social constituidos en favor de personas él efectuadas que no hubiera sido posible aplicar en página 11 de la declaración, bien sea por exceder su
con discapacidad que no hubieran podido ser apli- la declaración del presente ejercicio. importe del límite máximo indicado en la letra a) del
cadas en su totalidad en la presente declaración por A tal efecto, se consignará en esta casilla la expre- número 5 del apartado Uno de la citada disposición
insuficiencia de la base imponible. sión "Primer declarante", "Cónyuge", "Hijo 1.º", "Hijo adicional o por insuficiencia de la base imponible, y
Dicho importe será la cantidad resultante de la 2.º", ..., etc., según proceda. soliciten por tal motivo poder reducir los importes no
siguiente operación: aplicados en los cinco ejercicios siguientes.
Casilla 661. Aportaciones de 2008 no aplicadas
cuyo importe podrá reducirse en los 4 ejercicios Casilla 670. Contribuyente con derecho a reduc-
Importe de las aportaciones con derecho a siguientes. ción.
reducción efectuadas en 2008 por el contri- Respecto de cada uno de los contribuyentes identifi- En caso de declaración conjunta, se identificará en
buyente de que se trate (casilla 513 ó 514 de cados en la casilla 660 anterior se consignará en la ca-