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Lucas Salvetti

Comentrios da prova AFRFB 2012


26/09/2012 Senhores,

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Segue abaixo o comentrio da prova para o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil. Adianto que no sou expert em estatstica, motivo pelo qual no opinei nas questes 55 e 56.

51- A empresa Betume S.A. uma empresa de interesse pblico que vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores Independentes, pelo mesmo scio-principal h sete anos. Considerando a NBC PA 290, deve a firma de auditoria externa a) ser substituda por outra, no podendo retornar a fazer a auditoria da empresa no prazo de dez anos. b) fazer a substituio desse scio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer trabalhos de auditoria nessa companhia somente aps cinco anos. c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa companhia, decorridos no mnimo trs anos.

d) trocar o scio-principal e demais scios-chave do trabalho, podendo retornar a fazer auditoria aps decorrido o prazo de dois anos. e) comunicar ao cliente a manuteno do scio-principal, ficando a cargo do rgo regulador a determinao ou no da substituio. Resoluo: Gabarito provisrio: D. No vislumbro recurso para esta questo. Veja que o enunciado cita a NBC PA 290, portanto, indo at elas encontramos que: ?151. Em trabalhos de auditoria de entidade de interesse do pblico, o profissional no deve atuar como scio chave da auditoria por mais de cinco anos. Depois desse perodo de cinco anos, a pessoa no deve ser membro da equipe de trabalho ou scio chave da auditoria para o cliente pelo prazo de dois anos.? 52- Pode-se afirmar que, para a aceitao do risco de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor avaliar I. se os scios e equipe so, ou podem razoavelmente tornar-se, suficientemente competentes para assumir o trabalho. II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relao ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpretaes agressivas ou inadequadas de normas contbeis. III. se ter acesso aos especialistas necessrios para a realizao do trabalho. a) Todas esto corretas. b) Apenas I e II esto corretas. c) Apenas II e III esto erradas. d) Somente a III est correta. e) Todas esto erradas. Resoluo: Gabarito Provisrio: A. No vislumbro recurso para esta questo. Vejamos o item 26 da NBC PA 01 ?26. A firma deve estabelecer polticas e procedimentos para a aceitao e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos especficos, projetados para fornecer firma segurana razovel de que aceitar ou continuar esses relacionamentos e trabalhos, apenas nos casos em que a firma: (a) competente para executar o trabalho e possui habilidades, incluindo tempo e recursos, para isso;

(b) consegue cumprir as exigncias ticas relevantes; e (c) considerou a integridade do cliente, e no tem informaes que a levariam a concluir que o cliente no ntegro.? Sendo assim, temos que: Item I ? Correto. De acordo com o item 26(A) da NBC PA 01. Item II ? Correto. De acordo com o item A19 da NBC PA 01: ?informaes sobre a postura dos principais proprietrios, pessoal chave da administrao e dos responsveis pela governana do cliente, com relao a assuntos como interpretao agressiva de normas contbeis e o ambiente de controle interno?. Item III ? Correto. De acordo com o item A18 da NBC PA01: ?existem especialistas disponveis, se necessrio?. 53- O auditor externo, ao ser contratado para auditar o Hotel Paraso Azul S.A., constata em seus registros que a ocupao mdia do hotel de 90% dos quartos. 50% das contas dos hspedes foram pagas em dinheiro e os livros no identificam parte dos hspedes. O sindicato dos hotis da regio divulgou, em relatrio atualizado, que a ocupao dos hotis na regio no ultrapassa 70%. O noticirio da regio d indcios que vrios negcios esto sendo usados para lavagem de dinheiro. A situao apresentada pode evidenciar para o auditor um risco a) de negcio e deteco. b) de fraude e de controle. c) de distoro relevante e de controle. d) de deteco e distoro relevante. e) residual e de fraude. Resoluo: Gabarito Provisrio: B. No vislumbro recurso para esta questo. Podemos extrair do enunciado que: 1- A taxa de ocupao do hotel 90%, de acordo com seus registros (20% a mais do que o declarado por um terceiro ? sindicato dos hotis). 2- 50% das contas so pagas em dinheiro e o livro no identifica parte dos hspedes. Como a informao da taxa de ocupao obtida de terceiros no o mesmo do que foi declarado (registrado) pela empresa, isso um indcio de fraude. J no que se refere ao pagamento em dinheiro sem registro da origem trata-se de uma falha no controle interno da entidade, tendo em vista que uma

possvel fraude (desvio) de dinheiro no seria percebida pela empresa, j que no se tem registrado a origem do mesmo (hospedes). Portanto, temos risco de fraude e risco de controle, alternativa B. A alternativa C est errada j que Risco de distoro relevante o risco de que as demonstraes contbeis contenham distoro relevante antes da auditoria. 54- A Reviso do Controle de Qualidade do Trabalho desenhada para fornecer uma avaliao objetiva, na data, ou antes da data, do relatrio, dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das concluses a que se chegou durante a elaborao do relatrio. Essa reviso deve ser feita a) por profissional qualificado e que tenha participado do processo de auditoria. b) somente por profissional da firma que efetuou a auditoria e desde que no tenha participado do trabalho. c) aps a entrega do relatrio de auditoria ao cliente, permitindo a avaliao de todo o trabalho, inclusive os eventos subsequentes. d) somente por profissional externo a firma de auditoria e desde que tenha as qualificaes requisitadas. e) tambm pelas firmas de auditoria de pequeno porte, podendo ser utilizado profissionais externos, desde que tenham as qualificaes necessrias. Resoluo: Gabarito Provisrio: E. No vislumbro recurso para esta questo. De acordo com o item 7 da NBC TA 220, temos que: ?Revisor de controle de qualidade do trabalho um scio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experincia e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as concluses atingidas para elaborao do relatrio de auditoria?. Portanto, a alternativa A, B e D esto incorretas. A alternativa C est errada j que afirma que a reviso feita aps a entrega do relatrio, sendo que o item 19c afirma: ?19. (...) o scio encarregado do trabalho deve: c) no datar o relatrio at a concluso da reviso do controle de qualidade do trabalho?. Portanto, o gabarito est correto, reforado pela previso trazida no item A29 da NBC TA 220. 57- No uma condio de exigncia para que o auditor independente inclua um pargrafo de nfase em seu relatrio.

a) A incerteza com relao continuidade operacional da empresa auditada. b) A auditoria realizada para propsitos especiais. c) As contingncias relevantes e de grande monta, decorrentes de processos trabalhistas provisionadas e em discusso. d) As diferenas entre prticas contbeis adotadas no Brasil e as IFRS. e) A elaborao da Demonstrao do Valor Adicionado Resoluo: Gabarito Provisrio: E. No vislumbro recurso para esta questo. Vejam o apndice 1 da NBC TA 706, que contm a Lista de normas de auditoria que contm exigncias para pargrafos de nfase. Alternativa A e C a referncia do apndice a NBC TA 570, item 19. Alternativa B a NBC TA 800, item 14. Alternativa D o apndice 3 da NBC TA 706. 58- O auditor externo, ao realizar seu trabalho na empresa Expanso S.A., identificou vrios pontos com no conformidades nos controles internos. Com relao a esses pontos, deve o auditor a) document-los em seus papeis de trabalho, para apresentao administrao quando solicitado. b) evidenci-los no relatrio de auditoria, demonstrando os efeitos nas demonstraes contbeis. c) exigir a elaborao de notas explicativas, evidenciando o impacto nas demonstraes contbeis. d) encaminhar s diretorias responsveis das reas onde foram apontadas as no conformidades, determinando a correo dos erros, antes da emisso do relatrio de auditoria. e) comunicar administrao por meio de carta, relatando os pontos de deficincias encontradas. Resoluo: Gabarito Provisrio: E. No vislumbro recurso para esta questo. Vejamos o que trs o item 9 e 10(a) da NBC TA 265: ?9. O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficincias significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsveis pela governana?.

?10. O auditor tambm deve comunicar tempestivamente administrao no nvel apropriado de responsabilidade (a) por escrito, as deficincias significativas de controle interno que o auditor comunicou ou pretende comunicar aos responsveis pela governana, a menos que no seja apropriado nas circunstncias comunicar diretamente administrao?. 59- O auditor externo da empresa Mutao S.A., para o exerccio de 2011, identificou, nas demonstraes contbeis de 2010, divergncias que o levam a formar opinio diferente da expressa pelo auditor anterior. Nesse caso, deve o auditor externo a) eximir-se de emitir opinio sobre as demonstraes contbeis do ano de 2010, expressando opinio somente sobre a demonstrao contbil de 2011. b) divulgar, em um pargrafo de outros assuntos no relatrio de auditoria, as razes substanciais para a opinio diferente. c) exigir da empresa a republicao das demonstraes contbeis de 2010, com o relatrio de auditoria retificado. d) emitir obrigatoriamente um relatrio de auditoria, com opinio modificada, abstendo-se de opinar sobre as demonstraes contbeis de 2010. e) comunicar aos rgos de superviso o fato, ressalvando o relatrio de auditoria dos anos de 2011 e 2010. Resoluo: Gabarito Provisrio: B. No vislumbro recurso para essa questo. Veja na NBC TA 706, em seu apndice 2, a lista de normas de auditoria que contm exigncias para pargrafos de outros assuntos. L, pode-se verificar a previso trazida na NBC TA 710 item 16: ?Ao emitir relatrio sobre demonstraes contbeis cobrindo, tambm o perodo anterior, em conexo com a auditoria do perodo corrente, se a opinio atual (do mesmo auditor) sobre as demonstraes do perodo anterior for diferente da opinio expressa anteriormente, o auditor deve divulgar as razes substanciais para a opinio diferente em um no pargrafo de Outros Assuntos?. 60- Os auditores pblicos foram designados para examinar as demonstraes contbeis da Empresa Transportes Fluviais S.A. O objetivo avaliar se os recursos destinados construo dos dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos oramentos estabelecidos e licitaes aprovadas. Foi determinado como procedimento a constatao da existncia fsica dos portos. Esse tipo de auditoria pblica classificada como auditoria a) de gesto. b) de programas. c) operacional.

d) contbil. e) de sistemas.. Resoluo: Gabarito Provisrio: A. Senhores, a definio trazida pela IN 01/2001 do MF/SFCI, em seu item 5 da Seo II do Captulo IV, so: "I- Auditoria de Avaliao de gesto; II- Auditoria de Acompanhamento de gesto; III- Auditoria Contbil; IV- Auditoria Operacional; V- Auditoria Especial". Aparentemente a banca considerou a auditoria de avaliao de gesto como "auditoria de gesto", no entanto, na parte doutrinria isso no claro j que em muitos casos, a auditoria operacional confundida com a auditoria de gesto. Portanto, com base nisso (no previso da definio pela norma citada, e coincidncia na definio doutrinria entre auditoria de gesto e operacional), eu acho que cabe o pedido de anulao da questo. Para buscar a base legal, acessem a norma atravs deste link: http://www.forumconcurseiros.com/forum/showthread.php?t=307562 Forte abrao!! Lucas Salvetti Compartilhe

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