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Supremo Tribunal Federal

DJe 20/06/2012
Inteiro Teor do Acrdo - Pgina 1 de 12

Ementa e Acrdo

22/05/2012

PRIMEIRA TURMA

RECURSO ORDINRIO EM HABEAS CORPUS 109.651 DISTRITO FEDERAL


RELATOR
RECTE.(S)
RECTE.(S)
ADV.(A/S)
RECTE.(S)
PROC.(A/S)(ES)

: MIN. LUIZ FUX


: JOO RICARDO KLUWE BULCO
: SADI RENATO SCHMITZ BULCO
: DANIEL CARLOS TRENTIN
: MINISTRIO PBLICO FEDERAL
: PROCURADOR-GERAL DA REPBLICA

EMENTA: PENAL E TRIBUTRIO. HABEAS CORPUS. ADESO AO REFIS.


PARCELAMENTO DO TRIBUTO NA VIGNCIA DA LEI N. 10.684/2003.
SUSPENSO DA PRETENSO PUNITIVA. PRETENDIDA APLICAO DO ART. 34
DA LEI N. 9.249/1995. INDIFERENA PARA O DESLINDE DA CAUSA.
1. As Leis ns. 10.684/2003 e 9.249/1995 condicionam a extino da
punibilidade ao pagamento integral do tributo ou contribuio social,
inclusive acessrios.
2. Consectariamente, no cabe confundir pagamento com
parcelamento, merc de que este tem como consequncia lgica a
suspenso da pretenso punitiva, ao passo que a quitao do tributo, esta
sim, implica a extino da punibilidade.
3. In casu, no dia 15 de dezembro de 2009, os recorrentes firmaram
acordo judicial para parcelar o dbito tributrio apurado no auto de
lanamento n 0016759729, acarretando a suspenso da ao penal.
4. Obviamente, o parcelamento projeta a dvida para o futuro e, por
isso, somente h que se falar em ausncia de justa causa para a
persecuo penal aps o cumprimento integral da obrigao tributria,
com a consequente extino do feito administrativo consubstanciado no
auto de lanamento que deu suporte denncia, at porque o
descumprimento do que pactuado tem como consequncia a retomada do
curso da ao penal, qual revelado pela literalidade de ambos os textos
legais. Precedentes:
RHC 89.152/SC, 1 T, Rel. Min. RICARDO
LEWANDOWSKI, DJ de 22/09/2006; HC 102.348/SC, 1 T, Rel. Min. DIAS
TOFFOLI, DJe de 25/08/2011; HC 99.844/SP, 1 T, Rel. Ministro DIAS
TOFFOLI, DJe de 18/06/2010; E HC 96.681/SP, 1 T, Rel. Min. MARCO
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Ementa e Acrdo

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RHC 109.651 / DF
AURLIO, DJe de 10/02/2011.
5. Recurso Ordinrio em Habeas Corpus ao qual se nega provimento.
ACRDO
Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da
Primeira Turma do Supremo Tribunal Federal, sob a Presidncia do
Senhor Ministro Dias Toffoli, na conformidade da ata de julgamento e das
notas taquigrficas, por unanimidade de votos, em negar provimento ao
recurso ordinrio em habeas corpus, nos termos do voto do Relator.
Braslia, 22 de maio de 2012.
LUIZ FUX Relator
Documento assinado digitalmente

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Relatrio

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22/05/2012

PRIMEIRA TURMA

RECURSO ORDINRIO EM HABEAS CORPUS 109.651 DISTRITO FEDERAL


RELATOR
RECTE.(S)
RECTE.(S)
ADV.(A/S)
RECTE.(S)
PROC.(A/S)(ES)

: MIN. LUIZ FUX


: JOO RICARDO KLUWE BULCO
: SADI RENATO SCHMITZ BULCO
: DANIEL CARLOS TRENTIN
: MINISTRIO PBLICO FEDERAL
: PROCURADOR-GERAL DA REPBLICA
RELATRIO

O SENHOR MINISTRO LUIZ FUX (RELATOR): Trata-se de recurso


ordinrio interposto de acrdo prolatado pela Quinta Turma do
Superior Tribunal de Justia, cuja ementa possui o seguinte teor:
CRIMINAL. HC. CRIME CONTRA A ORDEM
TRIBUTRIA.
INCLUSO
NO
REGIME
DE
PARCELAMENTO
APS
O
RECEBIMENTO
DA
DENNCIA J NA VIGNCIA DA LEI 10.684/2003.
EXTINO
DA
PUNIBILIDADE.
INVIABILIDADE.
ORDEM DENEGADA.
I. No presente feito, o parcelamento do dbito tributrio
foi deferido j na vigncia da Lei 10.684/2003. Assim, aplica-se
ao caso o disposto no art. 9 do referido Diploma Legal,
afastando-se a incidncia da Lei 9.249/95. Precedentes desta
Corte.
II. A extino da punibilidade, com base na Lei
10.84/2003, depende da demonstrao do pagamento da dvida
fiscal, que no a hiptese dos autos.
III. Ordem denegada, nos termos do voto do Relator.

Os recorrentes foram denunciados como incursos no art. 1, II, (9.219


vezes), c/c o art. 12, II, da Lei n. 8.137/90 1, na forma do art. 71, caput, do
1

Art. 1. Constitui crime contra a ordem tributria suprimir ou reduzir tributo, ou


contribuio social e qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas:

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Relatrio

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RHC 109.651 / DF
Cdigo Penal (em continuidade delitiva).
Segundo a exordial acusatria, os pacientes, na condio de scios e
administradores da empresa Hospitalar Gacha, suprimiram e reduziram
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadoria e Servios
- ICMS, nos perodos de maio de 2002 a julho de 2006, no valor de R$
9.932.804,84 (nove milhes, novecentos e trinta e dois mil, oitocentos e
quatro reais e oitenta e quatro centavos).
O referido crdito tributrio foi parcelado, em juzo, em 15/12/2009,
ensejando a suspenso da ao penal at o dia 15/12/2010.
Sustentando ser o caso de extino da punibilidade, e no da
suspenso do processo, a defesa impetrou habeas corpus no Tribunal de
Justia do Rio Grande do Sul, com fundamento no art. 34 da Lei n.
9.249/95: Extingue-se a punibilidade dos crimes definidos na Lei n 8.137, de
27 de dezembro de 1990, e na Lei n 4.729, de 14 de julho de 1965, quando o
agente promover o pagamento do tributo ou contribuio social, inclusive
acessrios, antes do recebimento da denncia.
A ordem restou concedida, em parte, pela Corte gacha, ostentando
o acrdo a seguinte ementa:
HABEAS CORPUS. TRANCAMENTO DE AO
PENAL. SONEGAO FISCAL. PARCELAMENTO DO

II fraudar a fiscalizao tributria, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operao de


qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal;
Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Art. 12. So circunstncias que podem agravar de 1/3 (um tero) at a metade as penas
previstas nos arts. 1, 2 e 4 a 7:
I ocasionar grave dano coletividade.

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RHC 109.651 / DF
DBITO ANTERIOR AO RECEBIMENTO DA DENNCIA.
EFEITOS.
Se o parcelamento do dbito fiscal implica, na forma da
lei, a suspenso da pretenso punitiva a no sua extino -, o
que, por dizer com o direito material, independe da
instaurao da ao penal, nada justifica, aps sua celebrao,
o recebimento da denncia.
Ordem concedida em parte, por maioria.

Depreende-se, pois, que o TJ/RS desconstituiu o recebimento da


denncia, por entend-lo despiciendo aps o parcelamento tributo.
Ainda irresignada, a defesa impetrou habeas corpus no Superior
Tribunal de Justia sustentando que o parcelamento da dvida
anteriormente ao recebimento da denncia conduz extino da
punibilidade, qual previsto no art. 34 da Lei n. 9.249/95, que deve ser
aplicada em virtude do princpio da lei mais benfica e da integrao pelo
usos da aplicao da analogia in bonam partem.
Repisando as razes rechaadas no acrdo do Tribunal a quo,
requer o provimento do recurso a fim de que seja extinta a punibilidade
dos recorrentes na ao penal n. 001/2.09.0100333-7.
Contrarrazes ofertadas (e-STJ, fls. 299/301), no sentido do
desprovimento do recurso.
O Subprocurador-Geral da Repblica MARIO JOS GISI manifestase pelo no provimento, verbis:
RECURSO

ORDINRIO

EM

HABEAS

CORPUS.

CRIME

CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA.

OPO PELO PARCELAMENTO DA


DVIDA. SUSPENSO DA PRETENSO PUNITIVA DO ESTADO.
PARCELAMENTO DEFERIDO NA VIGNCIA DA LEI N 10.684.
ALEGAO DE EXTINO DA PUNIBILIDADE. INOCORRNCIA.
NECESSIDADE DE PAGAMENTO INTEGRAL DO DBITO.

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RHC 109.651 / DF
PRETENSO DE
INTERPRETAO

APLICAO DO ART.

34

LEI N 9.249/95.
EQUIVOCADA DA NORMA. EXTINO DA
PUNIBILIDADE CONDICIONADA QUITAO DO TRIBUTO.
PRECEDENTE DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL.
- PARECER PELO DESPROVIMENTO DO RECURSO.
DA

o relatrio.

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Voto - MIN. LUIZ FUX

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22/05/2012

PRIMEIRA TURMA

RECURSO ORDINRIO EM HABEAS CORPUS 109.651 DISTRITO FEDERAL


VOTO

O SENHOR MINISTRO LUIZ FUX (RELATOR):


O pressupostos
recursais restaram preenchidos, por isso passo ao exame do mrito.
A Lei n. 10.684/2003 dispe em seu artigo 9 que suspensa a
pretenso punitiva do Estado, referente aos crimes previstos nos arts. 1 e 2 da
Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, e nos arts. 168A e 337A do Decreto-Lei
n 2.848, de 7 de dezembro de 1940 Cdigo Penal, durante o perodo em que a
pessoa jurdica relacionada com o agente dos aludidos crimes estiver includa no
regime de parcelamento.
fora de dvida, pois, que pela sistemtica da Lei n. 10.684/2003 o
parcelamento do dbito tributrio implica apenas a suspenso da
pretenso punitiva.
In casu, no dia 15 de dezembro de 2009, os recorrentes firmaram
acordo judicial em relao ao dbito tributrio apurado no auto de
lanamento n 0016759729, acarretando a suspenso da ao penal.
Inconformados, impetraram habeas corpus no Tribunal de Justia do
Rio Grande do Sul objetivando a extino do processo, por falta de justa,
sendo certo que a ordem foi concedida apenas para cassar o recebimento
da denncia.
Da a impetrao sucessiva de habeas corpus no Superior Tribunal de
Justia e nesta Corte com o escopo de obter a extino da punibilidade em
razo do parcelamento do tributo, nos termos do artigo 34 da Lei n.
9.249/95, verbis: Extingue-se a punibilidade dos crimes definidos na Lei n
8.137, de 27 de dezembro de 1990, e na Lei n 4.729, de 14 de julho de 1965,

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Voto - MIN. LUIZ FUX

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RHC 109.651 / DF
quando o agente promover o pagamento do tributo ou contribuio social,
inclusive acessrios, antes do recebimento da denncia.
Os recorrentes no tm razo.
Tanto a Lei n. 10.684/2003 quanto a Lei n. 9.249/95, cuja aplicao
requerida, condicionam a extino da punibilidade ao pagamento
integral do tributo ou contribuio social, inclusive acessrios. No
cabe, por isso, confundir pagamento com parcelamento, merc de que
este tem como consequncia lgica a suspenso da pretenso punitiva, ao
passo que a quitao do tributo, esta sim, implica a extino da
punibilidade.
Obviamente, o parcelamento projeta a dvida para o futuro e, por
isso, somente h que se falar em ausncia de justa causa para a
persecuo penal aps o cumprimento integral da obrigao tributria,
com a consequente extino do feito administrativo consubstanciado no
auto de lanamento que deu suporte denncia, at porque o
descumprimento do que pactuado tem como consequncia a retomada do
curso da ao penal, qual revelado pela literalidade do texto legal, em
sintonia com a jurisprudncia desta Corte:
EMENTA: PENAL. PROCESSUAL PENAL. HABEAS
CORPUS. CRIME CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA.
PARCELAMENTO
DE
DBITO.
SUSPENSO
DA
PUNIBILIDADE. ART. 9 DA LEI 10.684/03. SUSPENSO DA
PRESCRIO PUNITIVA.
I O simples parcelamento de dbito tributrio no
procedimento apto a extinguir a punibilidade por crimes
decorrentes de ofensa Lei n 8.137/90.
II Necessidade de quitao integral perante as
autoridades fazendrias.
III Ordem concedida de ofcio para suspender a
punibilidade do agente, bem como da prescrio punitiva.

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Voto - MIN. LUIZ FUX

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RHC 109.651 / DF
(RHC 89.152/SC, 1 T, Rel.
LEWANDOWSKI, DJ de 22/09/2006)

Min.

RICARDO

Habeas corpus. Trancamento da ao penal. Crime


contra a ordem tributria. Adeso a programa de recuperao
fiscal na vigncia da Lei n 10.684/03. Pretendida extino da
punibilidade nos termos do art. 34 da Lei n 9.249/95. No
comprovao de quitao integral do dbito tributrio.
Inadmissibilidade. Ordem denegada.
1. da jurisprudncia da Corte o entendimento segundo
o qual [a] adeso ao Programa de Recuperao Fiscal - Refis
no implica a novao, ou seja, a extino da obrigao, mas
mero parcelamento. Da a harmonia com a Carta da Repblica
preceito a revelar a simples suspenso da pretenso punitiva
do Estado, ficando a extino do crime sujeita ao pagamento
integral do dbito (RHC n 89.618/RJ, Primeira Turma,
Relator o Ministro Marco Aurlio, DJ de 9/3/07).
2. H nos autos informaes de que, embora parcelado, o
dbito ainda no se encontra integralmente adimplido, a incidir
o disposto no 2 do art. 9 da Lei n 10.684/03.
3. Ordem denegada.
(HC 102.348/SC, 1 T, Rel. Min. DIAS TOFFOLI, DJe de
25/08/2011)
Habeas corpus. Trancamento da ao penal. Crime
contra a ordem tributria. Adeso ao programa de recuperao
fiscal (REFIS). Extino da Punibilidade. No comprovao de
quitao do dbito tributrio. Excluso do programa em razo
da ausncia de pagamento das parcelas do financiamento.
Ordem denegada.
1. da jurisprudncia da Corte o entendimento segundo o
qual [a] adeso ao Programa de Recuperao Fiscal - Refis no
implica a novao, ou seja, a extino da obrigao, mas mero
parcelamento. Da a harmonia com a Carta da Repblica preceito a
revelar a simples suspenso da pretenso punitiva do Estado, ficando a
extino do crime sujeita ao pagamento integral do dbito (RHC n

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RHC 109.651 / DF
89.618/RJ, Primeira Turma, Relator o Ministro Marco Aurlio,
DJ de 9/3/07).
2. H nos autos informaes de que os pacientes foram
excludos do programa em razo da ausncia de pagamento das
parcelas do financiamento, e de que teriam, por conta desse
saldo remanescente, aderido a novo parcelamento previsto no
art. 3 da Lei n 11.941/2009, o que denota no s
descumprimento do primeiro parcelamento concedido em
28/4/2000, como tambm a no ocorrncia do pagamento
integral do dbito fiscal.
3. Ordem denegada.
(HC 99.844/SP, 1 T, Rel. Ministro DIAS TOFFOLI, DJe de
18/06/2010)
DENNCIA - INPCIA OPORTUNIDADE DA
ARTICULAO. O vcio relativo denncia h de ser
veiculado na primeira oportunidade que a parte tiver para falar
no processo.
DENNCIA PARMETROS LEGAIS. Atendendo a
denncia ao figurino legal, descabe cogitar de defeito a ponto
de prejudicar a defesa.
PROVA PERCIA. O pleito para realizao de percia
deve ser formalizado no momento adequado e no merece
acolhida
quando
houver
no
processo
documentos
incontroversos.
AO
PENAL
PROPOSITURA
CRIME
TRIBUTRIO. A ao penal pode basear-se em prova
documental decorrente do crivo do fisco.
PENA
DOSIMETRIA
CIRCUNSTNCIAS
JUDICIAIS. Observados ncleos do artigo 59 do Cdigo Penal,
no se pode falar de vcio na fixao da pena-base acima do
mnimo previsto para o tipo.
CRIME TRIBUTRIO ARTIGO 9 DA LEI N
10.684/2003. Uma vez alcanado o parcelamento do dbito
tributrio, a teor do disposto no artigo 9 da Lei n 10.684/2003,
impe-se a suspenso da pretenso punitiva e dos prazos

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prescricionais, sendo que a liquidao do dbito implica a
extino da punibilidade.
(HC 96.681/SP, 1 T, Rel. Min. MARCO AURLIO, DJe de
10/02/2011)

Destarte, no sendo o caso de quitao do dbito, no h como


proceder ao trancamento da ao penal por falta de justa causa fundada
na extino da punibilidade.
Ex positis, nego provimento ao recurso.

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Deciso de Julgamento

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PRIMEIRA TURMA
EXTRATO DE ATA
RECURSO ORDINRIO EM HABEAS CORPUS 109.651
PROCED. : DISTRITO FEDERAL
RELATOR : MIN. LUIZ FUX
RECTE.(S) : JOO RICARDO KLUWE BULCO
RECTE.(S) : SADI RENATO SCHMITZ BULCO
ADV.(A/S) : DANIEL CARLOS TRENTIN
RECDO.(A/S) : MINISTRIO PBLICO FEDERAL
PROC.(A/S)(ES) : PROCURADOR-GERAL DA REPBLICA
Deciso: A Turma negou provimento ao recurso ordinrio em
habeas corpus, nos termos do voto do Relator. Unnime. Presidncia
do Senhor Ministro Dias Toffoli. 1 Turma, 22.5.2012.
Presidncia do Senhor Ministro Dias Toffoli. Presentes
Sesso os Senhores Ministros Marco Aurlio, Crmen Lcia, Luiz Fux
e Rosa Weber.
Subprocurador-Geral da Repblica, Dr. Wagner Mathias.
Carmen Lilian Oliveira de Souza
Secretria da Primeira Turma

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