LUCRO REAL Estimativa mensal com levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo ROTEIRO 1. CONCEITO 2.

SUSPENSO OU REDUO DO PAGAMENTO MENSAL 2.1. Suspenso ou Reduo do Ms de Janeiro 2.2. Exemplo de Apurao de Suspenso 3. ESTOQUES 4. TRANSCRIO NO DIRIO 5. TRANSCRIO NO LALUR 6. PRAZO E FORMA DE RECOLHIMENTO DO VALOR APURADO EM BALANO OU BALANCETE DE REDUO 1. CONCEITO Neste trabalho abordaremos a apurao do imposto de renda pelo Lucro Real por estimativa mensal, quando a pessoa jurdica opta pelo levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo. A pessoa jurdica poder suspender ou reduzir o pagamento do imposto devido em cada ms, desde que demonstre, atravs de balanos ou balancetes mensais, que o valor acumulado j pago excede o valor do imposto, inclusive adicional, calculado com base no lucro real do perodo em curso, conforme previsto no RIR/99 no Art. 230. Sendo previsto tambm que quando as pessoas jurdicas que, atravs de balanos ou balancetes mensais, demonstrem a existncia de prejuzos fiscais apurados a partir do ms de janeiro do ano-calendrio, no haver pagamento mensal do imposto de renda, segundo RIR/99, Art. 230, 2. 2. SUSPENSO OU REDUO DO PAGAMENTO MENSAL O balano ou balancete ser considerado de: I - suspenso do imposto, desde que demonstre que o valor do imposto devido, calculado com base no lucro real do perodo em curso, igual ou inferior soma do imposto de renda pago, correspondente aos meses do mesmo ano-calendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado; II - reduo do imposto, desde que o valor do montante correspondente diferena positiva entre o imposto devido no perodo em curso, e a soma do imposto de renda pago, correspondente aos meses do mesmo anocalendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado. A diferena do imposto de renda apurado, correspondente ao imposto de renda pago a maior, no perodo abrangido pelo balano de suspenso, no poder ser utilizada para reduzir o montante do imposto devido em meses subseqentes do mesmo ano-calendrio, calculado com base na receita. O balano ou balancete apurado pela pessoa jurdica devem ser elaborados em observncia das leis comerciais e fiscais. Os balanos ou balancetes elaborados pela pessoa jurdica devero compreender os resultados apurados no ano-calendrio, correspondendo a todo o perodo entre o ms de janeiro (ou do incio de atividade) e o ms em que se deseja suspender ou reduzir o valor a ser pago, determinado sobre base de clculo estimada. Lembrando que: I - considera-se perodo em curso aquele compreendido entre 1 de janeiro ou o dia de incio de atividade e o ltimo dia do ms a que se referir o balano ou balancete;

II - considera-se imposto devido no perodo em curso, o resultado da aplicao da alquota do imposto sobre o lucro real, acrescido do adicional, e diminudo, quando for o caso, dos incentivos fiscais de deduo e de iseno ou reduo; III - considera-se imposto de renda pago, a soma dos valores correspondentes ao imposto de renda: a) pago mensalmente; b) retido na fonte sobre receitas ou rendimentos computados na determinao do lucro real do perodo em curso, inclusive o relativo aos juros sobre o capital prprio; c) pago sobre os ganhos lquidos; d) pago a maior ou indevidamente em anos-calendrio anteriores. O resultado do perodo em curso dever ser ajustado por todas as adies determinadas e excluses e compensaes admitidas pela legislao do imposto de renda, exceto, nos balanos ou balancetes levantados de janeiro a novembro, as seguintes adies: a) os lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior; b) as parcelas a que se referem os arts. 18, 7; 19, 7 e 22, 3 da Lei n 9.430/96. 2.1. Suspenso ou Reduo do Ms de Janeiro A utilizao do balano ou balancete de suspenso ou reduo ser admitida inclusive ms de Janeiro desde que neste fique demonstrado que o imposto devido no perodo inferior ao calculado com base na estimativa mensal, conforme estabelecido no RIR/99, art. 230, 3 . A IN SRF 93/1997 em seu art. 11 no pargrafo nico, estabelece que ocorrendo apurao de prejuzo fiscal, a pessoa jurdica estar dispensada do pagamento do imposto correspondente a esse ms. 2.2. Exemplo de Apurao de Suspenso A seguir demonstramos a apurao de uma pessoa jurdica que realizou a apurao por estimativa mensal e realizou o levantamento do de balancete de apurao do imposto de renda: Ms Janeiro Fevereiro Maro Abril Receita 45.000,00 95.000,00 83.000,00 75.000,00 Alquota 15% 15% 15% 15% valor devido 6.750,00 14.250,00 12.450,00 11.250,00

Total de imposto pago por estimativa entre de Janeiro at Abril: 44.700,00 Considerando que no ms de Maio, a receita auferida seja de 100.000,00 porm ocorre o levantamento do balancete e ficando constatado que o imposto devido de Janeiro at Maio de 40.000,00. Neste exemplo balancete servir para suspender o recolhimento do imposto de renda no ms de Maio, uma vez que o valor efetivamente devido do lucro real de 40.000,00 e no ano corrente o recolhimento chega a 44.700,00. 3. ESTOQUES

Em relao ao estoques a Instruo Normativa SRF 93/1997, artigo 12, preceitua que: 3 Para fins de determinao do resultado, a pessoa jurdica dever promover, ao final de cada perodo de apurao, levantamento e avaliao de seus estoques, segundo a legislao especfica, dispensada a escriturao do livro "Registro de Inventrio". 4 A pessoa jurdica que possuir registro permanente de estoques, integrado e coordenado com a contabilidade, somente estar obrigada a ajustar os saldos contbeis, pelo confronto com a contagem fsica, ao final do ano-calendrio ou no encerramento do perodo de apurao, nos casos de incorporao, fuso, ciso ou encerramento de atividade. 4. TRANSCRIO NO DIRIO O balano ou balancete, para efeito de determinao do resultado do perodo em curso, ser: a) levantado com observncia das disposies contidas nas leis comerciais e fiscais; b) transcrito no livro Dirio at a data fixada para pagamento do imposto do respectivo ms. Os balanos ou balancetes somente produziro efeitos para fins de determinao da parcela do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro, devidos no decorrer do ano-calendrio. 5. TRANSCRIO NO LALUR A demonstrao do lucro real relativa ao perodo abrangido pelos balanos ou balancetes de reduo ou suspenso, dever ser transcrita no Livro de Apurao do Lucro Real - LALUR, observando-se o seguinte: I - a cada balano ou balancete levantado para fins de suspenso ou reduo do imposto de renda, o contribuinte dever determinar um novo lucro real para o perodo em curso, desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendrio; II - as adies, excluses e compensaes, computadas na apurao do lucro real, correspondentes aos balanos ou balancetes, devero constar, discriminadamente, na Parte A do LALUR, para fins de elaborao da demonstrao do lucro real do perodo em curso, no cabendo nenhum registro na Parte B do referido Livro. 6. PRAZO E FORMA DE RECOLHIMENTO DO VALOR APURADO EM BALANO OU BALANCETE DE REDUO O valor apurado por meio de balano ou balancete de reduo ser recolhido no prazo estipulado para o recolhimento da estimativa mensal (at o ltimo dia til do ms subseqente ao de competncia) conforme previsto no Art. 858 do RIR/99. O valor ser recolhimento por meio dos mesmo cdigos da estimativa mensal: - Pessoas jurdicas obrigadas ao Lucro Real: 2362 PJ OBRIGADAS AO LUCRO REAL - ENTIDADES NO FINANCEIRAS - ESTIMATIVA MENSAL - Instituies Financeiras: 2319 PJ OBRIGADAS AO LUCRO REAL - ENTIDADES FINANCEIRAS ESTIMATIVA MENSAL - Pessoas jurdicas optantes do Lucro Real: 5993 OPTANTES APURAO C/ BASE NO LUCRO REALESTIMATIVA MENSAL Fundamentao Legal: Os citados no texto.