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ANHANGUERA EDUCACIONAL

ATPS
ESTRUTURA E ANALISE DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS

GRAJAU-MA
2013

Anhanguera educacional
Administrao

Atividade pratica supervisionada

GRAJAU-MA
2013

SUMARIO

INTRODUO

ETAPA [1]
PASSO [2]
ANALISE VERTICAL DRE
DEMONSTRAO DE RESULTADO

2007

R$
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
761.156,00
Mercado Interno
679.099,00
Mercado Externo
82.057,00
Impostos incidentes sobre vendas
(129.168,00)
RECEITA OPERACIONAL LQUIDA
631.988,00
Custo dos produtos e servios vendidos
(359.903,00)
LUCRO BRUTO
272.085,00
RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS
Vendas
(59.786,00)
Gerais e Administrativas
(45.428,00)
Pesquisa e Desenvolvimento
(26.340,00)
Honorrios de Administrao
(8.025,00)
Tributarias
(6.742,00)
Resultado de equivalncia patrimonial
Outras receitas operacionais lquidas
1.031,00
Total das despesas operacionais
(145.290,00)
LUCRO OPERACIONAL ANTES DO RES.FIN
RESULTADO FINANCEIRO
Receita Financeira
30.508,00
FIN.
126.795,00
Despesa
Financeira
(5.048,00)
Variao cambial ativa
(3.796,00)
Variao cambial passiva
6.258,00
Total do resultado financeiro
27.922,00
LUCRO OPERACIONAL
154.717,00
IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
Corrente
(27.457,00)
Diferido
1.914,00
LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIP.
129.174,00
Participao minoritria
(555,00)
Participao da administrao
(4.400,00)
LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO
124.219,00

2008
A.V.
100,00%
89,22%
10,78%
(16,97) %
100,00%
(56,95) %
43,05%
(9,46) %
(7,19) %
(4,17) %
(1,27) %
(1,07) %
0,16%
(22,99) %

R$
836.625,00
728.313,00
108.312,00
(140.501,00)
696.124,00
(416.550,00)
279.574,00

A.V.
100,00%
87,05%
12,95%
(16,79) %
100,00%
(59,84) %
40,16%

(65.927,00)
(63.800,00)
(28.766,00)
(8.278,00)
(2.913,00)
1.673,00
(168.011,00)

(9,47) %
(9,17) %
(4,13) %
(1,19) %
(0,42) %
0,24%
(24,14)
%

4,83%
20,06%
(0,80)
%
(0,60) %
0,99%
4,42%
24,48%

36.950,00
111.563,00
(5.061,00)
10.752,00
(7.338,00)
35.303,00
146.866,00

5,31%
16,03%
(0,73)
%
1,54%
(1,05) %
5,07%
21,10%

(4,34) %
0,30%
20,44%
(0,09) %
(0,70) %
19,66%

(33.324,00)
4.715,00
118.257,00
(881,00)
(4.423,00)
112.953,00

(4,79) %
0,68%
16,99%
(0,13) %
(0,64) %
16,23%

ANALISE VERTICAL NO BALANO PATRIMONIAL EM 2007 E 2008

ANALISE VERTICAL - BALANO PATRIMONIAL


ATIVO
CIRCULANTE
Caixa e equivalentes de caixa
Ttulos mantidos para negociao
Duplicatas a receber
Valores a receber-repasse Finame fabricante
Partes relacionadas
Estoques
Impostos e contribuies a recuperar
Imposto de renda e contribuio social diferidos
Outros crditos
Total do Circulante
NO CIRCULANTE
Realizvel a longo prazo
Duplicatas a receber
Valores a receber-repasse Finame fabricante
Partes relacionadas
Impostos e contribuies a recuperar
Impostos de renda e contribuio social diferido
Outros crditos
Investimentos em controlada, incluindo gio e desgio
Outros investimentos
Imobilizado lquido
Intangvel
Total do no circulante
Total do Ativo

2007

2008

R$
189.010,00
111.512,00
62.888,00
223.221,00
183.044,00
11.537,00
2.149,00
3.479,00
786.840,00

A.V.
14,09%
8,31%
4,69%
16,64%
13,64%
0,86%
0,16%
0,26%
58,64%

R$
135.224,00
53.721,00
77.463,00
306.892,00
285.344,00
17.742,00
3.243,00
7.247,00
886.876,00

A.V.
8,13%
3,23%
4,66%
18,45%
17,16%
1,07%
0,20%
0,44%
53,33%

1.149,00
409.896,00
5.391,00
5.867,00
2.928,00
1.935,00
127.731,00
554.897,00
1.341.737,00

0,09%
30,55%
0,40%
0,44%
0,22%
0,14%
9,52%
41,36%
100,00%

1.686,00
479.371,00
18.245,00
9.488,00
5.405,00
3.163,00
252.171,00
6.574,00
776.103,00
1.662.979,00

0,10%
28,83%
1,10%
0,57%
0,33%
0,19%
15,16%
0,40%
46,67%
100,00%

ANALISE VERTICAL - BALANO PATRIMONIAL


PASSIVO
CIRCULANTE
Financiamentos
Financiamentos - Finame fabricante
Fornecedores
Salrios e encargos sociais
Impostos e contribuies a recolher
Adiantamentos de clientes
Dividendos e juros sobre o capital prprio
Participaes a pagar
Outras contas a pagar
Proviso para passivo descoberto - controlado
Total do Circulante
NO CIRCULANTE
Exigvel a longo prazo
Financiamentos
Financiamentos - Finame fabricante
Impostos e contribuies a recolher
Proviso para passivos eventuais
Outras contas a pagar
Desgio em controladas
Total no Circulante
PARTICIPAO MINORITRIA
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Reserva de capital
Ajustes de avaliao patrimonial
Reserva de Lucros
Total do Patrimnio Lquido
Total do Passivo

2007

2008

R$
29.498,00
192.884,00
25.193,00
35.934,00
8.013,00
9.702,00
2.375,00
4.400,00
4.524,00
312.523,00

A.V.
2,20%
14,38%
1,88%
2,68%
0,60%
0,72%
0,18%
0,33%
0,34%
23,29%

R$
26.375,00
270.028,00
31.136,00
33.845,00
7.357,00
14.082,00
11.777,00
4.500,00
15.044,00
414.144,00

A.V.
1,59%
16,24%
1,87%
2,04%
0,44%
0,85%
0,71%
0,27%
0,90%
24,90%

49.306,00
348.710,00
1.896,00
1.659,00
4.199,00
405.770,00
1.871,00

3,67%
25,99%
0,14%
0,12%
0,31%
30,24%
0,14%

68.943,00
453.323,00
3.578,00
2.073,00
9.626,00
29.513,00
567.056,00
2.536,00

4,15%
27,26%
0,22%
0,12%
0,58%
1,77%
34,10%
0,15%

489.973,00
2.052,00
(968,00)
130.516,00
621.573,00
1.341.737,00

36,52%
0,15%
(0,07) %
9,73%
46,33%
100,00%

489.973,00
2.052,00
(349,00)
187.567,00
679.243,00
1.662.979,00

29,46%
0,12%
(0,02) %
11,28%
40,84%
100,00%

Etapa [4]
DETERMINAO DA NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO
Para gerenciar o Capital de Giro preciso um processo contnuo, tomar decises
Voltadas para a preservao da liquidez da companhia.
O Capital de Giro pode fazer uma grande diferena na rentabilidade de uma
Empresa, por estar envolvido um grande volume de ativos. Para que se chegue a
Concluso da necessidade de Capital de Giro no se faz necessrio somente um
Estudo do ponto de vista financeiro e sim a criao de uma estratgia que possa
Realmente garantir crescimento, lucro e principalmente segurana para a
Longevidade da empresa.
ACO = Ativo Circulante Operacional
PCO = Passivo Circulante Operacional

Frmula: ACO - PCO


2007: 452.107 87.766 = 364.341
2008: 526.263 105.964 = 420.299

Um bom volume de liquidez para a empresa positivo, quando isso no


Ocorre significa que o Passivo Circulante est sendo maior que o Ativo Circulante,
Tendo como resultado despesas financeiras, diminuindo o lucro da empresa. Mas se
A liquidez estiver com grandes sobras pode significar para quem analisa de fora
Uma ausncia de investimentos, dando a impresso negativa para a empresa.
Portanto em se tratando de Capital de Giro importantssimo que se tenha
Bem claro o que ser destinado a ele.
.
PRAZO MDIO DE ROTAO DE ESTOQUES (PMRE),
PRAZO MDIO DO RECEBIMENTO DAS VENDAS (PMRV)
PRAZO MDIO DE PAGAMENTO DAS COMPRAS (PMPC)
PMRE = Tempo de giro mdio dos estoques da empresa, isto , o tempo de
Compra e estocagem.
DP = Dias de Perodo, ou seja, se estivermos considerando o CMV de um
Ano, por exemplo, DP ser igual h 360 dias.
PMPC = Prazo mdio de pagamento das compras.
CMV = Custo de Mercadorias Vendidas.