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Revista de Smulas

SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA

PUBLICAO OFICIAL

Revista de Smulas
VOLUME 36, ANO 7 JUNHO 2013

SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA

SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA


Gabinete do Ministro Diretor da Revista Diretora Ministra Nancy Andrighi Chefe de Gabinete Marcos Perdigo Bernardes Servidores Andrea Dias de Castro Costa Eloame Augusti Gerson Prado da Silva Jacqueline Neiva de Lima Maria Anglica Neves SantAna Tcnico em Secretariado Maria Luza Pimentel Melo Mensageiro Cristiano Augusto Rodrigues Santos

Superior Tribunal de Justia www.stj.jus.br, revista@stj.jus.br Gabinete do Ministro Diretor da Revista Setor de Administrao Federal Sul, Quadra 6, Lote 1, Bloco C, 2 Andar, Sala C-240, Braslia-DF, 70095-900 Telefone (61) 3319-8003, Fax (61) 3319-8992 Revista de Smulas do Superior Tribunal de Justia - V. 1 (nov. 2005) -. Braslia: STJ, 2005 -. Periodicidade: Irregular. Repositrio Oficial de Jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia. Nome do editor varia: Superior Tribunal de Justia / Editora Braslia Jurdica, 2005 a 2006, Superior Tribunal de Justia, 2009 -. Disponvel tambm em verso eletrnica a partir de 2009: https://ww2.stj.jus.br/web/ revista/eletronica/publicacao/?aplicacao=revista.sumulas ISSN 2179-782X 1. Direito, Brasil. 2. Jurisprudncia, peridico, Brasil. I. Brasil, Superior Tribunal de Justia (STJ). II. Ttulo. CDU 340.142(81)(05)

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MINISTRA NANCY ANDRIGHI
Diretora

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Plenrio Ministro Felix Fischer (Presidente) Ministro Gilson Langaro Dipp (Vice-Presidente) Ministro Ari Pargendler Ministra Eliana Calmon Alves (Diretora-Geral da ENFAM) Ministro Francisco Cndido de Melo Falco Neto (Corregedor Nacional de Justia) Ministra Ftima Nancy Andrighi (Diretora da Revista) Ministra Laurita Hilrio Vaz Ministro Joo Otvio de Noronha Ministro Jos de Castro Meira Ministro Arnaldo Esteves Lima (Corregedor-Geral da Justia Federal) Ministro Humberto Eustquio Soares Martins Ministra Maria Thereza Rocha de Assis Moura Ministro Antonio Herman de Vasconcellos e Benjamin Ministro Napoleo Nunes Maia Filho Ministro Sidnei Agostinho Beneti Ministro Jorge Mussi Ministro Geraldo Og Nicas Marques Fernandes Ministro Luis Felipe Salomo Ministro Mauro Luiz Campbell Marques Ministro Benedito Gonalves Ministro Raul Arajo Filho Ministro Paulo de Tarso Vieira Sanseverino Ministra Maria Isabel Diniz Gallotti Rodrigues Ministro Antonio Carlos Ferreira Ministro Ricardo Villas Bas Cueva Ministro Sebastio Alves dos Reis Jnior Ministro Marco Aurlio Gastaldi Buzzi Ministro Marco Aurlio Bellizze Oliveira Ministra Assusete Dumont Reis Magalhes Ministro Srgio Luz Kukina

Resoluo n. 19/1995-STJ, art. 3. RISTJ, arts. 21, III e VI; 22, 1, e 23.

SUMRIO
Smulas

388...............................................................................................................................11 389...............................................................................................................................51 390.............................................................................................................................103 391.............................................................................................................................161 392.............................................................................................................................281 393.............................................................................................................................367 394.............................................................................................................................435


ndice Analtico ................................................................................................................................................. 489 ndice Sistemtico ........................................................................................................................................... 495 Siglas e Abreviaturas...................................................................................................................................... 501 Repositrios Autorizados e Credenciados pelo Superior Tribunal de Justia ....................................................................................................................... 507

Smula n. 388

SMULA N. 388 A simples devoluo indevida de cheque caracteriza dano moral. Referncias: CC/1916, art. 159. Decreto n. 2.681/1912, art. 21. Precedentes: REsp REsp REsp REsp REsp REsp REsp REsp 240.202-MA 299.611-MA 434.518-MG 453.233-MG 576.520-PB 620.695-SP 857.403-RJ 888.987-SP (4 T, 08.02.2000 DJ 20.03.2000) (4 T, 07.02.2002 DJ 15.04.2002) (3 T, 26.06.2003 DJ 12.08.2003) (4 T, 07.12.2006 DJ 05.02.2007) (4 T, 20.05.2004 DJ 30.08.2004) (3 T, 26.08.2004 DJ 13.09.2004) (4 T, 12.09.2006 DJ 09.10.2006) (4 T, 15.02.2007 DJ 12.03.2007) Segunda Seo, em 26.8.2009 DJe 1.9.2009, ed. 430

RECURSO ESPECIAL N. 240.202-MA (99.0108015-0) Relator: Ministro Slvio de Figueiredo Teixeira Recorrente: Banco do Brasil S/A Advogados: Patricia Netto Leo e outros Recorrido: Genival Leal Rocha Advogado: Ivan Irineu Piffer

EMENTA Civil e Processual Civil. Responsabilidade civil. Devoluo indevida de cheque. Dano moral. Prejuzo. Reparao. Precedentes. Embargos de declarao. Multa. Art. 538, CPC. Carter protelatrio no configurado. Recurso acolhido parcialmente. I - A devoluo indevida de cheque sem fundos acarreta a responsabilidade de indenizar razoavelmente o dano moral correspondente, que prescinde da prova de prejuzo. II - vedado, nesta instncia especial, o reexame das circunstncias de fato que ensejaram a responsabilidade do banco pela devoluo indevida do cheque, a teor do Enunciado n. 7 da Smula-STJ. III - Sem estar fundamentado o intuito meramente protelatrio dos embargos de declarao e em face das evidncias de que no houve tal propsito, de afastar-se a imposio da multa prevista no art. 538, pargrafo nico, CPC. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, conhecer em parte do recurso e, nessa parte, dar-lhe provimento. Votaram com o Relator os Ministros Barros Monteiro, Cesar Asfor Rocha, Ruy Rosado de Aguiar e Aldir Passarinho Junior. Braslia (DF), 8 de fevereiro de 2000 (data do julgamento).

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Ministro Ruy Rosado de Aguiar, Presidente Ministro Slvio de Figueiredo Teixeira, Relator
DJ 20.3.2000

EXPOSIO O Sr. Ministro Slvio de Figueiredo Teixeira: Em face da devoluo do cheque de R$ 1.040,00 (um mil e quarenta reais), por insuficincia de fundos, o emitente ajuizou ao de indenizao por danos morais contra o banco, sustentando que o depsito em dinheiro efetuado na conta-corrente, com vistas a assegurar o saldo para pagamento do ttulo, somente foi creditado no dia seguinte, ocasionando o no pagamento do ttulo, tendo a instituio financeira agido com culpa e dado causa ao dano moral. Ao acolher a pretenso, a sentena condenou o banco ao pagamento de trs vezes o valor do cheque, acrescido de juros de mora de 6% (seis por cento) ao ano, custas e honorrios de 20% (vinte por cento) sobre a condenao. O Tribunal de Justia do Maranho desproveu a apelao, concluindo o acrdo que, por negligncia administrativa do apelante, deu ensejo a devoluo do cheque do apelado por insuficincia de fundos apesar de sua conta apresentar saldo suficiente para honr-lo (fl. 108). Opostos embargos de declarao, foram eles rejeitados. Aos novos embargos manifestados, o Tribunal aplicou multa de 10% (dez por cento) sobre o valor da causa, vista do carter protelatrio do recurso. Adveio o recurso especial, apontando divergncia jurisprudencial e violao dos arts. 32 e 34 da Lei n. 7.357/1985 e 538 do Cdigo de Processo Civil. Sustenta o banco recorrente que o cheque foi emitido antes de efetuado o depsito, que no havia fundos suficientes para pagamento do ttulo no momento de apresentao deste Cmara de Compensao e que a devoluo no causou prejuzo ao autor. Afirma, ainda, que os segundos embargos declaratrios que ops tiveram a inteno de prequestionamento, e no, a de procrastinar o feito. Contra-arrazoado, foi o recurso admitido na origem. o relatrio.

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VOTO O Sr. Ministro Slvio de Figueiredo Teixeira (Relator): 1. Quanto alegao de que o depsito da quantia necessria ao pagamento do cheque fora efetuado antes da compensao do ttulo, afirmou o acrdo que examinandose atentamente a prova dos autos, conclui-se que o argumento levantado pelo banco apelante de que o depsito teria sido feito no dia anterior ao que foi declarado na inicial, no merece prosperar, de vez que, no caso, indiscutivelmente o depsito foi realizado no dia 10.11.1997, como demonstram claramente os recibos de fls. 10 (fls. 107-108). Trata-se de questo afeta s provas dos autos, para cujo exame no se presta a via do recurso especial, atraindo a incidncia, no particular, do Enunciado n. 7 da Smula-STJ. A propsito, confira-se o REsp n. 208.797AM (DJ 22.11.1999), relator o Ministro Nilson Naves, assim ementado, no que interessa:
Responsabilidade civil. Cheque (devoluo). Dano moral. Indenizao (valor). Honorrios advocatcios. 1. Conforme a instncia ordinria, o sacado deixou de pagar sem justa causa, pois o sacador dispunha de fundos necessrios para suportar o saque da importncia constante do referido cheque. Matria atinente prova, irrevisvel na instncia especial.

2. Por outro lado, a reparao dos danos morais pela indevida devoluo de cheque prescinde da demonstrao de prejuzo, na linha dos precedentes desta Corte, como exemplifica o REsp n. 53.729-MA (DJ 23.10.1995), com esta ementa:
Direito Civil. Responsabilidade civil. Devoluo indevida de cheque. Dano moral. Prejuzo. Reparao. Precedentes. Recurso desacolhido. - A devoluo indevida de cheque sem fundos acarreta a responsabilidade de indenizar razoavelmente o dano moral correspondente, que prescinde da prova de prejuzo.

Na oportunidade, na condio de relator, assinalei:


Infundada a pretenso do recorrente em afastar a indenizao pela ausncia de dano ou prejuzo. A questo da reparabilidade de danos morais e a desnecessidade de comprovao de prejuzo j matria sedimentada no meio forense.
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A Constituio de 1988 veio acabar com antiga discusso a respeito da possibilidade de se apurar danos morais fora dos casos expressamente previstos no Cdigo Civil, muito embora a dico do art. 159 desse texto ser suficiente para se posicionar afirmativamente tese. O dano moral, tido como leso personalidade, ao mago e honra da pessoa s vezes de difcil constatao, pois os reflexos atingem uma parte muito prpria do indivduo - o seu interior. Foi ento visando a uma ampla reparao que o sistema jurdico acatou a disciplina de no se cogitar de prova de prejuzo para demonstrar a violao do moral humano. Sobre a matria, doutrina Carlos Alberto Bittar que na concepo moderna da teoria da reparao de danos morais prevalece, de incio, a orientao de que a responsabilizao do agente se opera por fora do simples fato da violao. Com isso, verificado o evento danoso, surge, ipso facto, a necessidade de reparao, uma vez presentes os pressupostos de direito. Dessa ponderao, emergem duas consequncias prticas de extraordinria repercusso em favor do lesado: uma, a dispensa da anlise da subjetividade do agente; outra, a desnecessidade de prova de prejuzo em concreto (Reparao Civil por Danos Morais, Revista dos Tribunais, 1993, p. 202). Ruggiero, a seu turno, afirma que, para o dano ser indenizvel, basta a perturbao feita pelo ato ilcito nas relaes psquicas, na tranqilidade, nos sentimentos, nos afetos de uma pessoa, para produzir uma diminuio no gozo do respectivo direito (Instituies de Direito Civil. trad. de Ary dos Santos, Saraiva, 1937. passim) Os julgados tambm no discrepam desse entendimento, valendo lembrar o RE n. 109.233-MA, julgado em 12.8.1986 e publicado na RTJ 119/433, relatado pelo Ministro Octavio Galloti, assim ementado: Dano moral puro. Restituio indevida de cheque, com a nota sem fundo, a despeito de haver proviso suficiente destes. Cabimento da indenizao, a ttulo de dano moral, no sendo exigvel a comprovao de reflexo patrimonial do prejuzo. Outrossim, releva salientar que o dano, no caso concreto, surgiu pela afetao da honra do recorrido com a devoluo indevida do ttulo, com repercusso negativa na comunidade, sobretudo pela sua qualidade de servidor pblico, em cargo que pressupe a indispensvel probidade de conduta. Clayton Reis, ao versar o tema do dano moral, leciona: Por conseguinte, resta a idia final de que a funo satisfatria da indenizao tem um sentido real de defesa do patrimnio moral da vtima e uma punio para o lesionador. A mens legis no pode assim excluir da conseqente compensao qualquer dano decorrente de ato ilcito. Todos,
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portanto, devem ser objetos de reparao. (Dano Moral, 3 ed., Forense, 1994, cap. VIII, n. 2, p. 91). Esta Corte, em casos de devoluo indevida de cheques, tem concedido indenizao por danos morais, colhendo-se as seguinte ementas: - Indenizao por dano moral. Devoluo indevida de cheque. Justificao do pedido de indenizao. Caso em que o acrdo deu pelo dano moral, donde a necessidade de se compensar o sofrimento do lesado, arbitrando-se-lhe indenizao (REsp n. 50.382-SP, Terceira Turma, relator o Sr. Min. Nilson Naves). - Indenizao por dano moral, em caso de cheque devolvido sem justa causa. Acrdo que no ofendeu os arts. 159 do Cd. Civil e 333-I do Cd. de Pr. Civil. Agravo regimental no provido. (AgRg n. 56.914-DF, Terceira Turma, relator o Sr. Min. Nilson Naves).

3. No que se refere multa imposta em razo dos embargos meramente protelatrios, no logrou o acrdo fundamentar a sano, pelo que merece provimento o apelo especial, no particular, conforme iterativa jurisprudncia desta Corte. Para exemplificar, confiram-se os REsps n. 39.278-MG (DJ 9.6.1997) e n. 107.219-MG (DJ 11.10.1999):
- Processo Civil. Embargos declaratrios. Multa. Art. 538, CPC. Ausncia de fundamentao. Recurso parcialmente provido. - A imposio da multa prevista no pargrafo nico do art. 538, CPC, cumpre seja precedida de motivao que justifique a concluso de serem protelatrios os embargos de declarao. - III - No constando do acrdo proferido em sede de embargos de declarao fundamentao hbil a amparar a concluso de haverem sido aqueles manejados com intuito meramente protelatrio, existindo, outrossim, evidncias que indicam ausncia de tal propsito por parte da embargante, de ser afastada, por injustificvel, a imposio da multa prevista no pargrafo nico do art. 538, CPC.

Ademais, afere-se dos embargos declaratrios opostos pelo ora recorrente, o intuito prequestionador da ofensa legislao federal, o que afasta o carter protelatrio, incidindo o Enunciado n. 98 da Smula-STJ, conforme o REsp n. 144.014-SP (DJ 21.6.1999):
III - Embargos declaratrios prequestionadores no se revestem do carter protelatrio, pelo que se reputa indevida a multa por procrastinao (Enunciado n. 98 da Smula-STJ).
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4. luz do exposto, conheo parcialmente do recurso especial, por violao do art. 538, pargrafo nico, CPC, e, nessa parte, dou-lhe provimento para afastar a multa.

RECURSO ESPECIAL N. 299.611-MA (2001/0003574-4) Relator: Ministro Aldir Passarinho Junior Recorrente: Banco do Brasil S/A Advogado: Nelson Buganza Jnior e outros Recorrido: Valdirene Silva Cardoso Advogado: Jos Carlos Sousa Silva e outro EMENTA Civil. Ao de indenizao. Cheque devolvido por insuficincia de fundos. Erro administrativo. Existncia de saldo credor. Dano moral. Fixao. I - A restituio de cheque por insuficincia de fundos, indevidamente ocorrida por erro administrativo do banco, gera direito indenizao por dano moral, independentemente da prova objetiva do abalo honra e reputao sofrida pela autora, que se permite, na hiptese, facilmente presumir. II - Valor, entretanto, que deve ser adequado situao concreta e aos parmetros aceitos pelo STJ, a fim de evitar injustificado enriquecimento sem causa da parte autora. III - No configurada inteno procrastinatria, afasta-se a multa imposta em sede de embargos declaratrios pela instncia estadual. IV - Recurso especial conhecido em parte e parcialmente provido. ACRDO Vistos e relatados estes autos, em que so partes as acima indicadas, decide a Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, unanimidade, conhecer
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em parte do recurso e, nessa parte, dar-lhe parcial provimento, na forma do relatrio e notas taquigrficas constantes dos autos, que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Participaram do julgamento os Srs. Ministros Barros Monteiro, Cesar Asfor Rocha e Ruy Rosado de Aguiar. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Slvio de Figueiredo Teixeira. Custas, como de lei. Braslia (DF), 7 de fevereiro de 2002 (data do julgamento). Ministro Cesar Asfor Rocha, Presidente Ministro Aldir Passarinho Junior, Relator
DJ 15.4.2002

RELATRIO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior: Banco do Brasil S.A. interpe, pela letra c, do art. 105, III, da Constituio Federal, recurso especial contra acrdo do Tribunal de Justia do Estado do Maranho, assim ementado (fl. 159):
Processual Civil apelao cvel ao ordinria de indeniza o. Devoluo indevida de cheque. Lanamento irregular de dbito em conta do correntista resultando saldo devedor. Dano moral caracterizado. 1 - A devoluo indevida de cheque com a nota sem fundos, em decorrncia de lanamento irregular de dbito em conta do correntista, resultando saldo devedor, constitui prtica de ato ilcito, devendo o dano decorrente desse ato ser reparado independentemente de repercusso patrimonial. 2 - A reparabilidade do dano deve ser resolvida pelo prudente arbtrio do juiz, no podendo servir de instrumento de enriquecimento sem causa, mas sim proporcionar ao lesado uma reparao compensatria da leso sofrida. 3 - Apelos conhecidos, porm improvidos. Unanimidade.

Alega o recorrente que o dano moral arbitrado foi de vinte vezes o valor do cheque, que considera, conquanto menor que o postulado pela parte, ainda muito elevado tendo em vista que no houve prova do dano. Reclama, ainda, da multa imposta em sede de embargos declaratrios. eis que no continha propsito procrastinatrio.

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Invoca jurisprudncia paradigmtica em apoio a sua tese. Contra-razes s fls. 198-205. alegando que a devoluo do cheque por insuficincia de fundos deveu-se a erro administrativo do banco, que debitou em sua conta cheque emitido por outro correntista. reduzindo-lhe o saldo. Afirma que sofreu dano moral, que deve ser recomposto. O recurso especial no foi admitido na instncia de origem (fls. 209-210), vindo a esta Corte por fora de provimento dado pelo relator ao AG n. 293.575MA. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior (Relator): - Discute-se no presente recurso especial, aviado pela letra c, do autorizador constitucional, sobre dois pontos relativamente a ao de indenizao por danos morais e materiais a que foi condenado o Banco do Brasil S/A em face de indevida restituio de cheque por insuficincia de fundos. Julgada procedente a ao, foi fixado o montante do ressarcimento, pelos danos morais, em vinte vezes o valor do cheque devolvido, alm de danos materiais, estes a serem apurados em liquidao de sentena. Sustenta o recorrente que o valor da indenizao pelos danos morais elevado. A presuno do dano patente, em face do abalo moral e creditcio que gera em desfavor de pessoa que se supe emitente de crtula irregular. No tocante ao valor, o acrdo diz, a respeito, o seguinte (fl. 164):
Na espcie, a sentena fixou a indenizao por danos morais em 20 (vinte) vezes o valor do cheque devolvido contados a partir da citao, legalmente corrigido, transferindo para liquidao o dano patrimonial o que considero perfeitamente razovel. Em face ao exposto, e de acordo com a douta Procuradoria Geral de Justia, voto no sentido de negar provimento as apelaes para manter a deciso atacada.

Acontece, porm, que a sentena singular assim se expressou (fls. 84-85):


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luz de tais ensinamentos, arbitro a indenizao do dano moral em favor da autora na quantia correspondente a 20 (vinte) vezes o valor corrigido e atualizado ao padro monetrio atual da importncia que, debitada na conta, deu causa ilicitude da ofensa, mais juros de mora, desde a citao, devendo, no entanto, o dano patrimonial ser apurado em liquidao de sentena.

Como se v, a redao da deciso monocrtica dbia, eis que segundo a inicial, fora debitada em conta um cheque de terceiro, muito mais alto (CR$ 11.343.44), que levou a esvaziar o saldo positivo da autora e, com o novo cheque, este de CR$ 9.700,00, resultou na devoluo indevida. Assim, quando a sentena condena em vinte vezes o valor corrigido e atualizado no padro monetrio atual da importncia que, debitada na conta, deu causa ilicitude da ofensa (...), pode gerar dvidas interpretativas no momento da execuo, j que a apelao no foi provida e mantida a sentena, j que. em termos literais. a que foi debitada na conta foi a primeira, mais elevada, j que a segunda sequer o foi, pois o cheque restou devolvido. De toda sorte, os parmetros devem ser aqueles estabelecidos em casos que tais por esta Turma - assinalando-se que no chegou a haver protesto formal, apenas restituio do ttulo e expedio de correspondncia pessoal autora pelo Cartrio - e. em tais condies, o estabeleo a indenizao no valor de R$ 5.000.00 (cinco mil reais), pelos danos morais, atualizada monetariamente a partir da presente data. Tambm excluo a multa, por no identificar propsito procrastinatrio nos embargos declaratrios. Ante o exposto, conheo em parte do recurso especial e provejo-o tambm parcialmente, para afastar a multa do art. 538, pargrafo primeiro, do CPC, e fixar a indenizao em R$ 5.000,00 (cinco mil reais). como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 434.518-MG (2002/0055885-0) Relator: Ministro Castro Filho Recorrente: Banco ABN Amro Real S/A
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Advogados: Luiz Filipe Ribeiro Coelho Edelberto Augusto Gomes Lima e outros Recorrido: Dulcinea Ferreira de Almeida Advogado: Ormeu Gonalves Frois

EMENTA Civil e Processual Civil. Ao de indenizao. Devoluo indevida de cheques. Dano moral. Sucumbncia. I - A devoluo indevida do cheque por culpa do banco prescinde da prova do prejuzo. II - A jurisprudncia recente da Segunda Seo desta Corte entende que, nas aes de indenizao por dano moral, a postulao contida na inicial se faz em carter meramente estimativo. Assim, na hiptese de o pedido vir a ser julgado procedente em montante inferior ao assinalado na pea exordial, fica respeitada a proporcionalidade na condenao, porquanto a par de estabelecida em percentual razovel, se faz sobre o real montante da indenizao a ser paga. Precedentes. Com ressalvas quanto terminologia, no conheo do recurso especial. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos, acordam os Srs. Ministros da Terceira Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, no conhecer do recurso especial. Os Srs. Ministros Antnio de Pdua Ribeiro, Ari Pargendler, Carlos Alberto Menezes Direito e Nancy Andrighi votaram com o Sr. Ministro Relator. Braslia (DF), 26 de junho de 2003 (data do julgamento). Ministro Castro Filho, Relator
DJ 12.8.2003

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RELATRIO O Sr. Ministro Castro Filho: Dulcinia Ferreira de Almeira props ao de indenizao por danos morais contra o Banco ABN Amro Real S/A, em razo de cheque indevidamente devolvido. Pediu a condenao do ru em valor no inferior a 200 salrios mnimos. O juiz de primeiro grau julgou procedente o pedido inicial e condenou o banco ao pagamento de R$ 7.550,00 (sete mil quinhentos e cinqenta reais) a ttulo de danos morais, corrigidos monetariamente, a partir da data do evento danoso, acrescidos de juros de 0,5% ao ms, a partir da citao, at o efetivo pagamento (fl. 48). Apreciando apelao do vencido, a Stima Cmara Cvel do Tribunal de Alada do Estado de Minas Gerais, em acrdo capitaneado pelo voto do relator, Juiz Quintino do Prado, proveu parcialmente o recurso para reduzir o valor concedido, fixando-o em R$ 3.600,00 (trs mil seiscentos reais) (fls. 9195). Quanto sucumbncia, afirmou que o fato de se pedir determinada quantia e receber outra menor, no representa sucumbncia, posto que o pedido, que a indenizao ao dano moral, restou atendido. (fl. 94). Inconformado, o ru interpe recurso especial, com fulcro nas alneas a e c do permissivo constitucional, alegando negativa de vigncia aos artigos 159 do Cdigo Civil e 21 do Cdigo de Processo Civil. Sustenta o recorrente, em sntese, a inexistncia de dano moral a ser ressarcido, pois a devoluo do cheque no teve repercusso, bem como divergncia com arestos deste Superior Tribunal de Justia que preconizam a aplicao do artigo 21 do Cdigo de Processo em casos como o dos autos, quando pedido valor certo por dano moral e concedido outro, muito menor. Com contra-razes (fls. 112-113), o nobre Vice-Presidente, Juiz Celso Maciel Pereira, admitiu o processamento do recurso especial (fls. 115-116). o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Castro Filho (Relator): Improcede a alegao de negativa de vigncia ao artigo 159 do Cdigo Civil. Tanto a sentena como o Tribunal a quo consideraram provado o fato ensejador da pretenso inicial, ou seja, a devoluo indevida do cheque por
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culpa do banco. Nestes casos, firme o entendimento desta Corte no sentido da desnecessidade da prova do prejuzo (cf., entre outros: REsp n. 302.321-MG, relator Ministro Carlos Alberto Menezes Direito, DJ de 18.2.2002, e REsp n. 258.411-MG, relator Ministro Waldemar Zveiter, DJ de 2.4.2001). As demais alegaes resvalam para o campo dos fatos, cujo reexame vedado pelo Enunciado n. 7 da Smula desta Corte. No pertinente aplicao do artigo 21 do Cdigo de Processo Civil, este Superior Tribunal de Justia tem entendido que, uma vez calculados os honorrios sobre a condenao, como no caso concreto, a reduo devida pela sucumbncia parcial resta considerada. Consoante assinalou o Ministro Slvio de Figueiredo Teixeira, por ocasio do julgamento do REsp n. 416.364-SP:
Alm disso, de aduzir-se que o pedido principal do autor foi a condenao do ru em danos morais, sendo o valor indenizatrio apenas conseqncia do acolhimento do pedido principal. Logo, uma vez julgado procedente o pedido, era de rigor a fixao dos honorrios sobre o valor da condenao, nos termos do 3 do art. 20, CPC. Com efeito, com as despesas do processo haver de arcar quem, de modo objetivamente injurdico, houver lhe dado causa, no podendo redundar em dano para quem tem razo (REsp n. 43.366-RJ, DJ 23.5.1994). (DJ de 12.8.2002).

A propsito, confiram-se ainda os seguintes julgados:


Indenizao. Dano moral. Vinculao ao salrio mnimo. Sucumbncia parcial do autor. - vedada a vinculao do montante indenizatrio ao salrio mnimo. Precedentes. Calculados os honorrios sobre a condenao, a reduo devida pela sucumbncia parcial resta considerada, ficando afastada a orientao que veio a ser sufragada, por maioria, nos EREsp n. 63.520-RJ, que pode levar ao paradoxo de impor ao vencedor na causa honorrios mais elevados que a prpria condenao obtida (REsp n. 259.038-PR, Relator Ministro Slvio de Figueiredo Teixeira). Recurso especial conhecido, em parte, e provido. (REsp n. 440.673-RS, relator Ministro Barros Monteiro, DJ de 2.12.2002); Ao de indenizao. Dano moral. Sucumbncia recproca. Precedentes da Corte. 1. J assentou a Corte que impostos honorrios sobre o valor da condenao por dano moral, tem-se como aplicado o art. 21 do Cdigo de Processo Civil. 2. Recurso especial no conhecido. (REsp n. 399.665-SC, relator Ministro Carlos Alberto Menezes Direito, DJ de 25.11.2002);

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Processual Civil. Ao de indenizao. Coao policial criminosa praticada por iniciativa de ex-empregador. Danos morais. Recurso especial. Reconhecimento da responsabilidade pelo ilcito. Matria de fato. Smula n. 7-STJ. Sucumbncia. Honorrios. Pedido exordial. Referncia a montante meramente estimativa. Sucumbncia recproca no configurada. I. Dada a multiplicidade de hipteses em que cabvel a indenizao por dano moral, aliada dificuldade na mensurao do valor do ressarcimento, tem-se que a postulao contida na exordial se faz em carter meramente estimativo, no podendo ser tomada como pedido certo para efeito de fixao de sucumbncia recproca, na hiptese de a ao vir a ser julgada procedente em montante inferior ao assinalado na pea inicial. II. Proporcionalidade na condenao j respeitada, porquanto a par de estabelecida em percentual razovel, se faz sobre o real montante da indenizao a ser paga. III. Entendimento mais moderno da Colenda 2 Seo, firmado no REsp n. 265.350-RJ (Rel. Min. Ari Pargendler, unnime, DJU de 27.8.2001). IV. A pretenso de simples reexame de prova no enseja recurso especial. - Smula n. 7 do STJ. V. Recurso especial no conhecido. (REsp n. 351.602-PR, relator Ministro Aldir Passarinho Jnior, DJ de 26.8.2002).

Ante o exposto, com ressalvas quanto terminologia, no conheo do recurso. o voto.

RECURSO ESPECIAL N. 453.233-MG (2002/0096718-3) Relator: Ministro Hlio Quaglia Barbosa Recorrente: Luciana Mares de Freitas Advogado: Ziller Victor Ramires da Silva e outros Recorrido: Banco Bandeirantes S/A Advogado: Ivan Junqueira Ribeiro e outros

EMENTA Recurso especial. Devoluo indevida de cheque. Responsabilidade do banco. Dano moral. Presuno. Valor da indenizao. Recurso especial provido.
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1. A devoluo indevida do cheque por culpa do banco prescinde da prova do prejuzo, mesmo que, ao ser reapresentado, tenha sido devidamente pago, e ainda que no tenha havido registro do nome da correntista em rgo de proteo ao crdito. 2. O valor da indenizao deve ser fixado sem excessos, evitandose enriquecimento sem causa da parte atingida pelo ato ilcito. 3. Recurso especial conhecido e provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas, por unanimidade, em conhecer do recurso e dar-lhe provimento, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Massami Uyeda, Cesar Asfor Rocha, Aldir Passarinho Junior e Jorge Scartezzini votaram com o Sr. Ministro Relator. Braslia (DF), 7 de dezembro de 2006 (data do julgamento). Ministro Hlio Quaglia Barbosa, Relator
DJ 5.2.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa: Cuida-se de recurso especial, interposto por Luciana Mares de Freitas, com fundamento no artigo 105, inciso III, alneas a e c, da Constituio Federal, em face de acrdo do E. Tribunal de Justia do Estado de Minas Gerais, assim ementado:
Dano moral. Pressupostos para sua admisso. - Para a caracterizao do dano moral, sujeito reparao, necessria a prova do fato, do nexo de causalidade e das conseqncias danosas na pessoa tida como ofendida. - A simples devoluo de cheque, com justificativa indevida de falta de proviso, no suficiente para demonstrar o dano moral, sujeito reparao, quando no demonstrados a humilhao, o sofrimento, o abatimento perante a comunidade, suportados pela parte. (fl. 111).
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Apresentadas as contra-razes (fls. 143-151) e admitido o recurso especial (fls. 153-154), subiram os autos a esta Corte. Aduz a recorrente, em suma, violao do artigo 159 do Cdigo Civil/1916, alm de trazer divergncia jurisprudencial em relao a uma srie de julgados deste Sodalcio Superior, no sentido de que o dever de compensar prescinde, em casos como o da espcie, da prova do prejuzo. Requer, ao final, reconhecido o dever de indenizar, seja arbitrado por esta Corte o quantum correspondente ao dano moral sofrido pela autora, considerando o disposto no dispositivo legal supra indicado. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa (Relator): 1. O recurso especial merece ser provido. Em linha de princpio, cabe consignar que a espcie dos autos cuida de ao de reparao de danos provocados pelo recorrido, a partir da devoluo indevida de cheque, no valor de R$ 99,00 (noventa e nove reais), ao errneo argumento de que no havia proviso de fundos na conta corrente da titular. Conforme se extrai do v. acrdo, o Tribunal a quo admite a existncia do fato causador do dano, bem como a demonstrao do nexo de causalidade entre sua conduta e o prprio fato; contudo, refutou a ocorrncia de dano autora, com base no seguinte entendimento, verbis:
[...] quanto ao dano sujeito reparao, os autos no evidenciaram a sua ocorrncia, considerando que, devolvido o cheque e feita a sua reapresentao, foi o mesmo prontamente acatado. No h informao de que a apelante tivesse sofrido constrangimento ou humilhao e assim o dano moral no sobressai da prova dos autos. O nome da apelante no foi levado ao rgo de proteo ao crdito e, assim, no h prova da repercusso negativa em sua honra. (fl. 115).

Assim sendo, a deciso recorrida dissentiu da jurisprudncia do STJ, firmada- no sentido de que a devoluo indevida do cheque por culpa do banco prescinde da prova do prejuzo, mesmo que o cheque, ao ser reapresentado, tenha sido devidamente pago e ainda que no tenha havido registro do nome do correntista, em rgo de proteo ao crdito. Colham-se, a propsito, os seguintes precedentes:
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Processual Civil. Recurso especial. Dano moral. Devoluo indevida de cheque. Desnecessidade de prova do dano. - A devoluo indevida do cheque por culpa do banco prescinde da prova do prejuzo. - O valor da indenizao deve ser fixado sem excessos, evitando-se enriquecimento sem causa da parte atingida pelo ato ilcito. Recurso especial provido em parte. (REsp n. 698.772-MG, Rel. Min. Nancy Andrighi, DJ 19.6.2006). Civil. Processual Civil. Recurso especial. Ao de indenizao. Devoluo indevida de cheques. Dano moral. Prova. Valor indenizatrio excessivo. Reduo. 1. As instncias ordinrias reconheceram a ilicitude da conduta do bancorecorrente, configurado o dano moral, bem como a presena do nexo de causalidade. O Tribunal a quo concluiu que o acervo probatrio evidencia que comerciante, correntista do Banco-apelante, emitiu cheques que foram devolvidos pela instituio financeira, sem justa causa, deixando fornecedores sem os pagamentos a que se destinavam ditos ttulos, situao com a posterior quitao enfrentada (fls. 135). Assim sendo, rever tal concluso implicaria o revolvimento dos elementos probatrios, procedimento invivel em sede de especial. bice da Smula n. 7-STJ. 2. Consoante orientao firmada nesta Corte, a devoluo indevida do cheque por culpa do banco, prescinde da prova do prejuzo (REsp n. 698.772-MG, Rel. Min. Nancy Andrighi, DJ 19.6.2006; REsp n. 434.518-MG, Rel. Min. Castro Filho, DJ 12.8.2003; REsp n. 302.321-MG, Rel. Min. Carlos Alberto Menezes de Direito, DJ 18.2.2002). 3. Em ateno as peculiaridades do caso - notadamente o fato de que no ocorreu inscrio do nome do autor em cadastro negativo de crdito e observando os princpios de moderao e razoabilidade, reduzo a quantia indenizatria para R$ 3.000,00 (trs mil reais), montante que assegura ao lesado justa reparao, sem incorrer em enriquecimento ilcito. 4. Recurso parcialmente conhecido e, nesta parte, provido. (REsp n. 857.403-RJ, Rel. Min. Jorge Scartezzini, DJ 9.10.2006).

2. Sendo esse o panorama dos autos, nada obsta que o quantum da indenizao por danos morais seja arbitrado em sede de recurso especial, em observncia aos princpios da economia processual e da celeridade (REsp n. 782.969-PR, Rel. Min. Nancy Andrighi, DJ 4.9.2006). Firmou-se entendimento, nesta Corte Superior, de que as indenizaes por dano moral, ho de variar, para em cada caso concreto, porquanto a fixao depende das circunstncias e das peculiaridades da espcie, sendo certo que o
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valor imposto na condenao no deve conduzir ao injustificado locupletamento da parte vencedora. Dessarte, considerando os fatos narrados, o recorrido pagar recorrente o valor de R$ 3.000,00 (trs mil reais) a ttulo de compensao por danos morais, acrescido das custas processuais e honorrios advocatcios, esses fixados em 20% (vinte por cento) da condenao. 3. Diante do exposto, conheo do recurso especial e lhe dou provimento, para julgar procedente o pedido formulado pelos danos morais no valor de R$ 3.000,00 (trs mil reais), acrescido de juros legais desde a citao e da correo monetria, a partir do julgamento deste recurso, at a data do efetivo pagamento. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 576.520-PB (2003/0137289-9) Relator: Ministro Barros Monteiro Recorrente: Caixa Econmica Federal - CEF Advogado: Flavio Queiroz Rodrigues e outros Recorrido: Carlos Eduardo Matos Bezerra Motta Advogado: lvaro Arajo de Almeida

EMENTA Responsabilidade civil. Dano moral. Falha operacional de banco. Compensao indevida de cheque que induziu o correntista em erro. Ilicitude. Prova do prejuzo. Acrdo recorrido que descreve ocorrncia de fato operacional da instituio financeira. Pretenso descabida de transferir-se a responsabilidade pelo evento ao correntista. Incidncia da Smula n. 7-STJ. Basta a demonstrao de que a vtima tenha passado por situao de transtorno, vexame ou humilhao para caracterizar-se
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o dano moral, passvel de reparao. Circunstncia que prescinde de prova, pois decorre da experincia comum. Recurso especial no conhecido. ACRDO Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas: Decide a Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, no conhecer do recurso, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator, na forma do relatrio e notas taquigrficas precedentes que integram o presente julgado. Votaram com o Relator os Srs. Ministros Cesar Asfor Rocha, Fernando Gonalves e Aldir Passarinho Junior. Braslia (DF), 20 de maio de 2004 (data do julgamento). Ministro Barros Monteiro, Relator
DJ 30.8.2004

RELATRIO O Sr. Ministro Barros Monteiro: Carlos Eduardo Matos Bezerra Motta ajuizou ao de indenizao por danos morais contra a Caixa Econmica Federal - CEF, sob a alegao de que, no dia 14.12.1998, o Autor emitiu o Cheque n. 000265, no valor R$ 660,00 (seiscentos e sessenta reais), para pagamento de sua mensalidade no curso de Administrao junto Associao Potiguar de Educao e Cultura, o qual foi devolvido por insuficincia de fundos apesar de haver saldo suficiente, embora estivesse este bloqueado aguardando compensao de depsito efetuado em cheque na referida conta. Posteriormente, no dia 23.12.1998, o valor referente ao cheque acima foi debitado em sua conta bancria, pelo que sups ter sido o cheque compensado, restando integralmente adimplido o referido dbito. Todavia, quase um ano depois, o Autor foi informado pela secretaria da Instituio de Ensino de que estaria inadimplente com o pagamento de parcela referente ao ano letivo anterior, correspondente quele cheque de seiscentos e sessenta reais, ensejando a instaurao do processo de cobrana extrajudicial. O Autor tentou ento argumentar com o funcionrio que o referido cheque
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j havia sido regularmente compensado, mas sucumbiu alegao diante da exibio do cheque pelo funcionrio. Constrangido e contrariado, no teve outra alternativa seno a de resgatar a crtula, despendendo novamente a mesma quantia. De posse do cheque, certificou-se que no extrato de sua conta bancria constava expressamente a regular compensao no dia 23.12.1998, pelo que concluiu que a Caixa Econmica se apropriara indevidamente do valor de seiscentos e sessenta reais, simulando uma compensao bancria, apesar de o ttulo sequer ter sido apresentado uma segunda vez, tendo permanecido por todo aquele tempo na Tesouraria da Faculdade. A r, aps reiterados apelos, creditou novamente o valor do cheque na conta do autor quase nove meses depois - pelo que considera a reparao patrimonial satisfeita. Contudo, pleiteia o autor a indenizao por dano moral em razo de ter ficado por mais de outo meses como devedor da Faculdade, perodo que levou para descobrir a artificiosa compensao; perante seus colegas de Faculdade, foi flagrado resgatando o cheque sem fundos, emitido h tanto tempo. Alm disso, a r apropriou-se indevidamente de valor considervel de sua conta bancria sem qualquer explicao plausvel. O MM. Juiz Federal da 3 Vara Civil da Seo Judiciria da Paraba julgou procedente o pedido e condenou a r ao pagamento de indenizao no valor de R$ 1.320,00 (um mil e trezentos e vinte reais), ou seja, duas vezes o valor do ttulo. A Quarta Turma do Tribunal Regional Federal da 5 Regio, unanimidade, deu parcial provimento ao apelo da Instituio Financeira, tos para alterar os fundamentos da sentena, em Acrdo cujos fundamentos se resumem na seguinte ementa:
Civil. Dano moral. Falha operacional da instituio financeira r. Apropriao indevida de valores. Dever de indenizar configurado. Desnecessidade prova objetiva da ocorrncia do dano moral. 1. Falha operacional devidamente comprovada. Existncia de apropriao indevida de valores da conta do correntista. 2. Dever de indenizao configurado quanto aos danos morais experimentados. O fato da verificao da falha operacional permite a presuno de experimentao de angustias e transtornos na esfera do ofendido. Desnecessidade, para sua configurao, de prova objetiva. 3. Reforma da deciso recorrida quanto compreenso dos motivos ensejadores do dano. Alterao do julgado para adequao aos fatos verificados. Homenagem ao princpio da economia processual. 4. Apelao provida em parte (fl. 103).
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Irresignada, a Caixa Econmica Federal manifestou este recurso especial com arrimo na alnea a do permissivo constitucional, apontando afronta ao art. 159 do CCB. Asseverou, em sntese, que o dano moral alegado pelo Autor se deu em razo da devoluo do Cheque n. 000265 no valor de R$ 660,00 (seiscentos e sessenta reais). Alegou que o prprio Autor admitiu no possura em sua conta corrente fundos suficientes, pelo que se tornou legtima a atitude de a recorrente devolver o ttulo. A concluso de que cada titular da contacorrente responsvel pelo controle de seu saldo, pelo que, o autor, ao emitir um cheque sem a suficiente proviso de fundos, contribuiu este para o fato ocorrido. Aduziu, ainda, que o dever de indenizar pressupe a existncia de prejuzo; imprescindvel que haja dano, no bastando a sua simples alegao. Sustentou no se poder atribuir r nenhum procedimento ilcito que importe no dever de indenizar, pois agiu corretamente. Contra-arrazoado, o apelo extremo foi admitido na origem, subindo os autos a esta Corte. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Barros Monteiro (Relator): Sem razo a recorrente. Pretende a instituio de ensino atribuir ao autor a culpabilidade pelo ocorrido, quando, na verdade, ela foi a nica responsvel pelo evento lesivo, em virtude de falha operacional, ou seja, procedeu compensao simulada do cheque, circunstncia que induziu o correntista a considerar como quitada a mensalidade junto referida instituio de ensino. A ilicitude do procedimento adotado pelo estabelecimento bancrio vem retratada pela descrio dos fatos, feita no s pela sentena, bem como pelo v. acrdo que, por sinal, assim se pronunciou a respeito:
Desta forma, de se entender que houve falha operacional da Instituio apelante, comprovada ante a comparao das informaes contidas nos extratos do cliente/apelado e o fato comprovado da inexistncia de reapresentao do cheque e conseqente inexistncia de quitao do dbito do apelado junto Universidade onde estuda. Aceita a idia de simulao de compensao bancria, com apropriao indevida dos valores da conta do autor pela r, resta indubitvel o dever de indenizar (fl. 98).

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Para entender-se de maneira diversa, somente se reexaminando os fatos e circunstncias da causa, o que no se mostra compatvel com a natureza do apelo especial, a teor da Smula n. 7-STJ. De outro lado, sustenta a Faculdade a ausncia da prova de prejuzo. No entanto, conforme h tempos vem decidindo esta Corte, basta que a vtima tenha passado por situao de transtorno, vexame ou humilhao ou que tenha sofrido perturbao de ordem psquica para caracterizar-se o dano moral, passvel de reparao. E isto prescinde de prova, pois decorre da experincia comum. Bem a propsito, esta Quarta Turma j teve ocasio de assentar que a restituio indevida de cheque sem fundos acarreta a responsabilidade de indenizar razoavelmente o dano moral correspondente, que prescinde da prova de prejuzo (REsp n. 53.729-MA) (REsp n. 251.713-BA, de minha relatoria). Na mesma linha, REsps: n. 261.028-RJ e n. 261.558-AM, Relator Ministro Carlos Alberto Menezes Dirreito; REsp n. 214.824-SP, Relator Ministro Ruy Rosado de Aguiar; REsps n. 234.472-SP, n. 279.197-CE e n. 168.976-SP, por mim relatados, e REsp n. 299.611-MA, Relator Ministro Aldir Passarinho Junior, dentre inmeros outros. No h falar, por conseguinte, em afronta ao art. 159 do CC/1916. Isso posto, no conheo do recurso. o meu voto.

RECURSO ESPECIAL N. 620.695-SP (2003/0226615-0) Relatora: Ministra Nancy Andrighi Recorrente: Triplic Administradora e Corretora de Seguros Ltda. Advogado: Alessandra Guedes Weingrill e outros Recorrido: Unibanco Unio de Bancos Brasileiros S/A Advogado: Gisleide Morais de Lucena e outros

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EMENTA Processual Civil. Recurso especial. Dano moral. Devoluo indevida de cheque. Desnecessidade de prova do dano. - A devoluo indevida do cheque por culpa do banco prescinde da prova do prejuzo. - O valor da indenizao deve ser fixado sem excessos, evitandose enriquecimento sem causa da parte atingida pelo ato ilcito. Recurso especial provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Terceira Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas constantes dos autos, por unanimidade, conhecer do recurso especial e dar-lhe provimento, nos termos do voto da Sra. Ministra Relatora. Os Srs. Ministros Castro Filho e Carlos Alberto Menezes Direito votaram com a Sra. Ministra Relatora. Ausentes, justificadamente, os Srs. Ministros Antnio de Pdua Ribeiro e Humberto Gomes de Barros. Braslia (DF), 26 de agosto de 2004 (data do julgamento). Ministra Nancy Andrighi, Relatora
DJ 13.9.2004

RELATRIO A Sra. Ministra Nancy Andrighi: Recurso especial interposto por Triplic Administradora e Corretora de Seguros Ltda. arrimado na alnea c do permissivo constitucional. Ao: de indenizao por danos morais proposta pela recorrente em face do recorrido, em razo de indevida devoluo de cheques. Assevera a recorrente que tal falha teria acarretado abalo sua imagem e credibilidade. Sentena: julgado improcedente o pedido. Acrdo: negou provimento apelao interposta pela recorrente, nos termos da seguinte ementa:
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Responsabilidade civil. Cambial. Indevida devoluo de cheques pela instituio bancria. Hiptese, contudo, em que no se especificou nem se demonstrou no que consistiram os danos morais. Inadmissibilidade de abertura de dilao probatria. Ao improcedente. Recurso improvido. (fl. 146).

Recurso especial: a recorrente alega dissdio jurisprudencial no sentido de que demonstrada a falha do preposto da instituio financeira, traduzida na devoluo indevida de cheques, configura a ocorrncia de dano moral a impor esta reparao. (fl. 146). Prvio juzo de admissibilidade: inadmitido o recurso especial na origem, a recorrente interps agravo de instrumento, ao qual dei provimento, para melhor exame do recurso especial. o relatrio. VOTO A Sra. Ministra Nancy Andrighi (Relatora): A questo posta a desate cinge-se em verificar se devida a indenizao por danos morais em razo da devoluo injustificada de cheques, ainda que no comprovado o prejuzo. O acrdo recorrido, ao concluir que no h dano moral a ser ressarcido, visto que a recorrente no apontou quais teriam sido os danos por ela experimentados (fl. 147), discrepa de acrdos apontados como paradigma, a exemplo do REsp n. 53.729-MA, Rel. Min. Slvio de Figueiredo Teixeira, DJ de 23.10.1995, cuja ementa transcrevo a seguir:
Direito Civil. Responsabilidade civil. Devoluo indevida de cheque. Dano moral. Prejuzo. Reparao. Precedentes. Recurso desacolhido. - A devoluo indevida de cheque sem fundos acarreta a responsabilidade de indenizar razoavelmente o dano moral correspondente, que prescinde da prova de prejuzo.

A orientao dominante neste STJ no sentido de que a devoluo injustificada de cheques, por ato culposo da instituio financeira, autoriza a condenao por danos morais, sendo desnecessria a comprovao do prejuzo, que, neste caso, presumvel e decorre da experincia comum, uma vez que a indevida devoluo do cheque causa desconforto e abala tanto a honra como a imagem de seu emitente.

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No mesmo sentido, os seguintes precedentes:


Civil e Processual Civil. Ao de indenizao. Devoluo indevida de cheques. Dano moral. Sucumbncia. I - A devoluo indevida do cheque por culpa do banco prescinde da prova do prejuzo. II - (...) Com ressalvas quanto terminologia, no conheo do recurso especial. (REsp n. 434.518-MG, Rel. Min. Castro Filho, DJ de 12.8.2003). Dano moral. Devoluo indevida de cheque. Prova. Sucumbncia recproca. Precedentes da Corte. 1. J decidiu a Corte que a devoluo indevida do cheque, provoca o dano moral, dispensando a prova do prejuzo. 2. (...) 3. Recurso especial no conhecido. (REsp n. 302.321-MG, Rel. Min. Carlos Alberto Menezes Direito, DJ de 18.2.2002).

Assim, reconhecido o dever de indenizar, deve ser reformado o acrdo recorrido para julgar procedente o pedido indenizatrio. Aplicando-se o direito espcie, nos termos do art. 257 do RISTJ, convm desde logo fixar o valor da indenizao a ttulo de danos morais, em atendimento aos princpios da economia e da celeridade processual. Nesse sentido, cito o Agravo no Recurso Especial n. 299.655, por mim relatado, DJ de 25.6.2001, e o Recurso Especial n. 165.727, Rel. Min. Slvio de Figueiredo Teixeira, DJ de 21.9.1998. Considerando-se os critrios de razoabilidade sugeridos pela doutrina e pela jurisprudncia, o valor da compensao deve ser fixado sem excessos, a fim de evitar o enriquecimento sem causa. Assim, dever a recorrida pagar ao recorrente a quantia de R$ 3.000,00 (trs mil reais) a ttulo de compensao pelos danos morais, acrescida das custas processuais e honorrios advocatcios, esses fixados em 20% (vinte por cento) sobre o valor da condenao. Forte em tais razes, conheo do presente recurso especial pela alnea c do permissivo constitucional e dou-lhe provimento para julgar procedente o pedido formulado pelo recorrente e condenar a recorrida ao pagamento de compensao por danos morais no valor de R$ 3.000,00 (trs mil reais), incidindo juros legais e correo monetria at a data do efetivo pagamento.
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RECURSO ESPECIAL N. 857.403-RJ (2006/0119890-5) Relator: Ministro Jorge Scartezzini Recorrente: Banco ABN Amro Real S/A Advogado: Paulo Roberto Teixeira Trino Junior e outros Recorrido: Claudio Barbosa Corra Advogado: Magaly Araujo de Souza e outros

EMENTA Civil. Processual Civil. Recurso especial. Ao de indenizao. Devoluo indevida de cheques. Dano moral. Prova. Valor indenizatrio excessivo. Reduo. 1. As instncias ordinrias reconheceram a ilicitude da conduta do banco-recorrente, configurado o dano moral, bem como a presena do nexo de causalidade. O Tribunal a quo concluiu que o acervo probatrio evidencia que comerciante, correntista do Banco-apelante, emitiu cheques que foram devolvidos pela instituio financeira, sem justa causa, deixando fornecedores sem os pagamentos a que se destinavam ditos ttulos, situao com a posterior quitao enfrentada (fls. 135). Assim sendo, rever tal concluso implicaria o revolvimento dos elementos probatrios, procedimento invivel em sede de especial. bice da Smula n. 7-STJ. 2. Consoante orientao firmada nesta Corte, a devoluo indevida do cheque por culpa do banco, prescinde da prova do prejuzo (REsp n. 698.772-MG, Rel. Min. Nancy Andrighi, DJ 19.6.2006; REsp n. 434.518-MG, Rel. Min. Castro Filho, DJ 12.8.2003; REsp n. 302.321-MG, Rel. Min. Carlos Alberto Menezes de Direito, DJ 18.2.2002). 3. Em ateno as peculiaridades do caso - notadamente o fato de que no ocorreu inscrio do nome do autor em cadastro negativo de crdito - e observando os princpios de moderao e razoabilidade, reduzo a quantia indenizatria para R$ 3.000,00 (trs mil reais), montante que assegura ao lesado justa reparao, sem incorrer em enriquecimento ilcito. 4. Recurso parcialmente conhecido e, nesta parte, provido.
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ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Srs. Ministros da Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, conhecer em parte do recurso e, nessa parte, lhe dar provimento, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator, com quem votaram os Srs. Ministros Hlio Quaglia Barbosa, Massami Uyeda e Aldir Passarinho Jnior. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Cesar Asfor Rocha. Braslia (DF), 12 de setembro de 2006 (data do julgamento). Ministro Jorge Scartezzini, Relator
DJ 9.10.2006

RELATRIO O Sr. Ministro Jorge Scartezzini: Infere-se dos autos que Claudio Barbosa Corra ajuizou ao de indenizao contra ABN Amro Real S/A. Relatou que, no incio de abril de 2000, lhe foram fornecidos pelo requerido dois tales de cheques, os quais foram, na ocasio, devidamente desbloqueados. Narrou que, ao comear a utilizar os cheques, fazendo compras para abastecer seu pequeno comrcio, foi surpreendido com a devoluo de cheques emitidos, por cancelamento do banco sacado, alnea 25. Afirmou que, aps contatar o requerido, o gerente atribuiu o fato a negligncia de um funcionrio, informando que poderia continuar a utilizar os referidos cheques. Aduziu que os cheques foram novamente devolvidos pela alnea 25, causando-lhe prejuzos em seus negcios e repercutindo negativamente em sua moral. Requereu a indenizao em R$ 63,21, pelos juros cobrados nos resgates dos cheques, e 400 salrios mnimos pelos danos morais sofridos (fls. 01-05). Em contestao, alegou o banco requerido que, como o autor no acusou o recebimento dos talonrios, enviados pelo correio, o cancelamento foi efetuado visando a segurana do cliente, no restando demonstrado nenhum dano moral alegadamente sofrido pelo requerente (fls. 41-56). O d. juzo de primeiro grau julgou procedente em parte a ao, condenando o banco-ru ao pagamento de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) por danos morais, no acolhendo o pedido de dano material. Considerou o magistrado sentenciante
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que no h dvida de que houve falha na prestao do servio do ru e a devoluo dos cheques emitidos pelo autor, por si s representam vexame, constrangimento, abalo no crdito e na imagem pblica, o que caracteriza o dano moral indenizvel (fls. 100-102). Julgando o recurso de apelao, a eg. Sexta Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro, mantendo a r. sentena recorrida, negou provimento ao apelo. O v. acrdo restou assim ementado, fls. 135, verbis:
Apelao cvel. Indenizao. Relao de consumo entre cliente e banco. Conta corrente. Cheques emitidos por comerciante em favor de fornecedores, que foram devolvidos pelo banco, sem justa causa. Danos materiais e danos morais. Indeferimento daqueles e deferimento destes ltimos. Procedncia em parte do pedido. Improvimento do recurso. - O acervo probatrio evidencia que comerciante, correntista do Bancoapelante, emitiu cheques que foram devolvidos pela instituio financeira, sem justa causa, deixando fornecedores sem os pagamentos a que se destinavam ditos ttulos, situao com a posterior quitao enfrentada. - Por fora da relao de consumo entretecida entre as partes que figuram no plo ativo e plo passivo deste processo, que chama ao cenrio jurdico a responsabilidade objetiva e arreda a teoria da culpa, violada foi a Lei n. 8.078/1990, diante da m prestao de servios que o Banco fez a seu cliente, estando presente o nexo de causalidade. - Danos morais que encontram justificativa na prova, arbitrados em sintonia com o princpio da proporcionalidade e a lgica do razovel, remanescendo conjurado o enriquecimento ilcito. Alcanado o norte de compensar o lesado e punir o ofensor para que idntico ilcito no mais pratique o Ru, satisfeita ficou, por conseqncia, a finalidade pedaggica, que o mago nuclear da medida. - Improvimento do recurso.

O apelante interps embargos de declarao (fls. 140-154), os quais foram improvidos (fls. 157-160). Apresentou, ento, recurso especial, com fulcro na alnea a, do art. 105, III, do permissivo constitucional, em que alega os seguintes pontos: a) contrariedade aos arts. 186, 187, 188, I, 927 do Cdigo Civil, e 14, 3, II, do CDC, ao argumento de que no restou comprovado nenhum ato ilcito praticado pelo banco-recorrente, tendo este agido no exerccio regular de seu direito, bem como no foram demonstrados os alegados danos morais sofridos pelo autor, tendo havido somente um mero aborrecimento; b) violao aos arts. 944 e 945, porquanto o valor indenizatrio arbitrado no observou os critrios
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legais atinentes mensurao do aludido dano, tais como a sua extenso e a concorrncia de culpa do recorrido (fls. 162-177). As contra-razes foram ofertadas s fls. 182-185. Inadmitido o recurso na instncia de origem (fls. 187-188), subiram os autos, por fora do provimento dado ao AG n. 716.427-RJ (fls. 223-224), vindo-me conclusos. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Jorge Scartezzini (Relator): Como relatado, trata-se de recurso especial, interposto pelo Banco-apelante, contra o decisum colegiado, ementado s fls. 135, que, mantendo a r. sentena, considerou que o acervo probatrio evidencia que comerciante, correntista do Banco-Apelante, emitiu cheques que foram devolvidos pela instituio financeira sem justa causa, deixando fornecedores sem os pagamentos a que se destinavam ditos ttulos, situao com a posterior quitao enfrentada. Em suas razes, com fulcro na alnea a, do art. 105, III, do permissivo constitucional, em que alega os seguintes pontos: a) contrariedade aos arts. 186, 187, 188, I, 927 do Cdigo Civil, e 14, 3, II, do CDC, ao argumento de que no restou comprovado nenhum ato ilcito praticado pelo banco-recorrente, tendo este agido no exerccio regular de seu direito, bem como no foram demonstrados os alegados danos morais sofridos pelo autor, tendo havido somente um mero aborrecimento; b) violao aos arts. 944 e 945, porquanto o valor indenizatrio arbitrado no observou os critrios legais atinentes mensurao do aludido dano, tais como a sua extenso e a concorrncia de culpa do recorrido (fls. 162-177). No que tange ao argumento de no comprovao de ilicitude praticada pelo recorrente e da inexistncia de demonstrao dos alegados danos morais sofridos pelo autor, o recurso no merece conhecimento. Com efeito, tanto a r. sentena como v. acrdo, com base no conjunto ftico-probatrio carreado aos autos, consideraram restar plenamente comprovado a conduta ilcita da instituio financeira-recorrente, bem como o nexo de causalidade, uma vez que a m prestao do servio - devoluo indevida de cheques emitidos pelo autor sem justa causa - caracterizou o dano moral passvel de reparao.
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Nesse sentido, assim decidiu o Tribunal a quo, fls. 135, verbis:


O acervo probatrio evidencia que comerciante, correntista do Banco-apelante, emitiu cheques que foram devolvidos pela instituio financeira, sem justa causa, deixando fornecedores sem os pagamentos a que se destinavam ditos ttulos, situao com a posterior quitao enfrentada. Por fora da relao de consumo entretecida entre as partes que figuram no plo ativo e plo passivo deste processo, que chama ao cenrio jurdico a responsabilidade objetiva e arreda a teoria da culpa, violada foi a Lei n. 8.078/1990, diante da m prestao de servios que o Banco fez a seu cliente, estando presente o nexo de causalidade. Danos morais que encontram justificativa na prova, arbitrados em sintonia com o princpio da proporcionalidade e a lgica do razovel, remanescendo conjurado o enriquecimento ilcito. Alcanado o norte de compensar o lesado e punir o ofensor para que idntico ilcito no mais pratique o Ru, satisfeita ficou, por conseqncia, a finalidade pedaggica, que o mago nuclear da medida.

Restando, portanto, comprovado nas instncias ordinrias a ilicitude da conduta do banco-recorrente, rever tal concluso implicaria o revolvimento dos elementos probatrios j analisados nas instncias ordinrias, procedimento vedado pelo Enunciado Sumular n. 7, desta Corte. Quanto comprovao do dano moral, decorrente da indevida devoluo de cheque, esta Corte tem entendimento pacificado no sentido de que a devoluo injustificada de cheques, por ato culposo da instituio financeira, autoriza a condenao por danos morais, sendo desnecessria a comprovao do prejuzo, que, neste caso, presumvel e decorre da experincia comum, uma vez que a indevida devoluo do cheque causa desconforto e abala tanto a honra como a imagem de seu emitente (Cfr. REsp n. 698.772-MG, Rel. Min. Nancy Andrighi, DJ 19.6.2006). No mesmo diapaso, os seguintes precedentes: REsp n. 434.518-MG, Rel. Min. Castro Filho, DJ 12.8.2003; REsp n. 302.321-MG, Rel. Min. Carlos Alberto Menezes de Direito, DJ 18.2.2002. No tocante insurgncia quanto ao valor indenizatrio, fixado pelas instncias ordinrias em R$ 20.000,00 (vinte mil reais), tenho como excessivo o quantum estabelecido. Esta Corte, consoante entendimento pacfico, tem admitido a alterao do valor indenizatrio de danos morais, para ajust-lo aos limites do razovel, quando patente, como ocorre in casu, a sua desmesura.
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Assim, em ateno s peculiaridades do caso - notadamente o fato de que no ocorreu, como alegado pelo recorrente, inscrio do nome do autor em cadastro negativo de crdito - e observando os princpios de moderao e proporcionalidade que informam os parmetros desta Corte, reduzo a quantia indenizatria para R$ 3.000,00 (trs mil reais), montante que assegura ao lesado justa reparao sem incorrer em enriquecimento ilcito. Ante o exposto e por tais fundamentos, conheo parcialmente do recurso e, nesta parte, dou-lhe provimento, para diminuir o valor indenizatrio dos danos morais, fixando-o em R$ 3.000,00 (trs mil reais), atualizados a partir da data deste julgamento. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 888.987-SP (2006/0209764-0) Relator: Ministro Jorge Scartezzini Recorrente: Banco do Brasil S/A Advogado: Gilberto Eifler Moraes e outros Recorrido: Jos Pedro de Camargo Rodrigues de Souza Advogado: Rubens Andrade de Noronha e outros

EMENTA Civil. Recurso especial. Ao de indenizao. Danos morais. Extravio e roubo de talonrio de cheques pertencentes ao autor. Emisso de um cheque devolvido por insuficincia de fundos. Ocorrncia posterior de incluso em rgo de proteo ao crdito. Negligncia do banco caracterizada. Fixao do valor indenizatrio. Reduo. Divergncia jurisprudencial. 1. Dissdio jurisprudencial comprovado, nos termos dos artigos 541, nico, do CPC, e 255, 2, do Regimento Interno desta Corte. 2. No presente pleito, o Tribunal de origem - ao concluir pela conduta ilcita do banco-recorrente, que, mesmo alertado do extravio/
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roubo de talonrio, deixou de anotar no verso do cheque, emitido por terceiro, o motivo correto da devoluo, acarretando, assim, a devoluo do ttulo por insuficincia de proviso, e a posterior indevida inscrio do autor no Serasa - majorou o quantum indenizatrio dos danos morais, fixado na sentena em R$ 6.000,00, para valor equivalente a 100 (cem) salrios mnimos. 3. Inobstante a comprovada ocorrncia do dano, mas diante dos princpios de moderao e de razoabilidade, o montante fixado pelo Tribunal mostra-se excessivo, no se limitando compensao dos prejuzos advindos do evento danoso. Assim, para assegurar ao lesado justa reparao, sem incorrer em enriquecimento ilcito, e ajustando o valor indenizatrio aos parmetros adotados usualmente nesta Corte em casos semelhantes, fixo a indenizao na quantia certa de R$ 6.000,00 (seis mil reais), restabelecendo-se, assim, o quantum fixado na sentena de primeiro grau. 4. Recurso conhecido e provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Srs. Ministros da Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, em conhecer do recurso e lhe dar provimento, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator, com quem votaram os Srs. Ministros Hlio Quaglia Barbosa, Massami Uyeda, Cesar Asfor Rocha e Aldir Passarinho Jnior. Braslia (DF), 15 de fevereiro de 2007 (data do julgamento). Ministro Jorge Scartezzini, Relator
DJ 12.3.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Jorge Scartezzini: Infere-se dos autos que Jos Pedro de Camargo Rodrigues de Souza ajuizou a presente ao de indenizao por danos morais contra Banco do Brasil S/A. Relatou o autor que, em 10.9.1998 foram
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extraviados 104 talonrios de cheques de clientes do banco ru, quando da remessa de Recife (PE) para Campinas (SP), sendo que, dentre eles, um era destinado ao autor. Narrou que o referido fato foi comunicado Associao Comercial e Tele-Cheque, bem como feito Boletim de Ocorrncia. Afirmou que um dos cheques, no valor de R$ 85,00, pertencente ao talonrio furtado e preenchido por pessoa desconhecida, teve seu pagamento recusado por falta de pagamento (alnea 21), quando o correto seria constar roubo ou furto (alnea 29). Em decorrncia disso, o autor, com ttulo protestado, foi includo no cadastro de inadimplentes do Serasa. Informou, ainda, que, no incio de 2000, foi procurado pela agncia de cobrana Audijur, que pretendia receber o valor constante de um segundo cheque do referido talo. Aduziu que os fatos relatados deveramse imprudncia e negligncia do banco requerido, razo pela qual requereu indenizao por danos morais, em valor a ser arbitrado em Juzo (fls. 02-10). Em contestao, alegou o banco ru, em preliminar, ilegitimidade passiva na causa e inpcia da inicial. No mrito, argiu que os fatos se passaram pelo prazo de apenas 17 dias, perodo insuficiente para caracterizar o alegado dano moral (fls. 45-51). O d. Juzo de primeiro grau julgou procedente a ao, condenando o banco ru ao pagamento, a ttulo de indenizao por danos morais, na importncia de 30 (trinta) salrios mnimos, equivalente poca a R$ 6.000,00 (seis mil reais) (fls. 68-70). Julgando o recurso de apelao interposto pelo autor, objetivando elevar o valor da indenizao, a Dcima Oitava Cmara da Seo de Direito Privado do Tribunal de Justia do Estado de So Paulo deu provimento ao recurso, para majorar o quantum, fixando-o em 100 (cem) salrios mnimos. O v. aresto recorrido restou assim ementado (fls.163), verbis:
Preparo. Recolhimento. Parte que, por ocasio da apresentao do recurso de apelao, recolheu a quantia pertinente. Valor que foi complementado, nos termos do art. 511, 2, do Cdigo de Processo Civil. Preliminar repelida. Condies da ao. Legtimo interesse. Presena deste requisito. Autor que pretende a elevao da indenizao. Irrelevncia do fato de ter deixado ao arbtrio do juiz a fixao desta. Caso em que, por estar o arbitramento em desacordo com sua expectativa, a parte pode buscar a reviso pela Superior Instncia. Preliminar repelida. Dano moral. Devoluo de cheque. Ao de indenizao. Roubo do talonrio de cheques que pertencia ao autor. Uma das crtulas constantes do talonrio

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foi emitida e devolvida por oposio de pagamento (alnea 21), quando o correto seria constar roubo ou furto (alnea 29). Ocorrncia de protesto por falta de pagamento. Negligncia do Banco caracterizada. Dano moral ao autor evidenciado. Necessidade de elevao do quantum indenizatrio fixado, pois este se mostra irrisrio. Ao procedente. Recurso provido.

O banco-apelado apresentou, ento, recurso especial, fundamentado na alnea c, art. 105, III, do permissivo constitucional. Argumentou que o quantum arbitrado - montante equivalente a 100 (cem) salrios mnimos - mostra-se nitidamente excessivo, muito acima do parmetro estabelecido nesta Corte, que, em caso idntico, adotou o valor de R$ 6.000,00 (seis mil reais). Para caracterizar a alegada divergncia jurisprudencial, colacionou julgados desta Corte (fls. 193-200). As contra-razes foram ofertadas s fls. 213-220. Admitido o recurso, s fls. 222, subiram os autos, vindo-me conclusos. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Jorge Scartezzini (Relator): Srs. Ministros, como relatado, insurge-se o banco-recorrente contra o decisum colegiado, ementado s fls. 163, que, dando provimento ao apelo interposto pelo ora recorrido, majorou o valor indenizatrio dos danos morais, estabelecido na sentena a quo, fixando-o em montante correspondente a 100 (cem) salrios mnimos. Em suas razes, fundamentadas na alnea c, art. 105, III, do permissivo constitucional, alega que o quantum arbitrado mostra-se nitidamente excessivo, muito acima do parmetro estabelecido nesta Corte, que, em caso idntico, adotou o valor de R$ 6.000,00 (seis mil reais). Colaciona jurisprudncia desta Corte em abono de seus argumentos. Registro, primeiramente, que o dissdio jurisprudencial encontra-se devidamente comprovado, nos termos dos artigos 541, nico, do CPC, e 255, 2, do Regimento Interno desta Corte. Quanto ao mrito da insurgncia recursal, e como j relatado, a sentena singular fixou a indenizao em R$ 6.000,00 (seis mil reais), tendo o Tribunal a quo majorado este montante, fixando-o em valor correspondente a 100 (cem)
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salrios mnimos, fundamentando o decisum nos seguintes termos (fls. 165-166), verbis:
Segundo a melhor doutrina, o que configura o dano moral aquela alterao no bem-estar psicofsico do indivduo. Se do ato de outra pessoa resultar alterao desfavorvel, aquela dor profunda que causa modificaes no estado anmico, a est o incio da busca do dano moral. (...) No caso dos autos, o autor sofreu aborrecimentos, constrangimentos, vexames, sentimentos e sensaes negativas, devendo ser indenizado de forma digna. A quantia arbitrada pelo culto Magistrado em R$ 6.000,00 (seis mil reais), irrisria e no faz justia ao autor, em razo dos inmeros aborrecimentos sofridos, motivo pelo qual fica elevada para quantia correspondente a 100 (cem) salrios mnimos (...).

No tocante ao valor indenizatrio dos danos morais, fixado pelo Tribunal de origem em 100 (cem) salrios mnimos, h de se considerar, in casu, os critrios de moderao e razoabilidade que informam os parmetros avaliadores adotados por esta Corte. De fato, como j decidiram ambas as Turmas que integram a 2 Seo desta Corte, constatando-se exagero ou manifesta irriso na fixao, pelas instncias ordinrias, do montante indenizatrio do dano moral, descumprindo os princpios da razoabilidade e da proporcionalidade, possvel a reviso nesta Corte da aludida quantificao. A propsito:
Indenizao. Dano moral. Arbitramento. O STJ tem exercido o controle das condenaes relativas aos danos morais apenas quando o valor definido se mostrar, de um lado, nfimo ou ento, de outra parte, exacerbado. Recurso especial no conhecido. (REsp n. 564.552-RS, Rel. Min. Barros Monteiro, DJ de 16.2.2004).

Assim, inobstante a efetiva ocorrncia do dano, e em observncia aos princpios acima mencionados e atento s peculiaridades do caso em questo, assentadas nas instncias ordinrias, entendo que o valor fixado mostra-se excessivo, no se limitando compensao dos prejuzos advindos do evento danoso.

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Destarte, ajustando-se o valor reparatrio aos parmetros adotados nesta Corte, e assegurando ao lesada justa reparao, sem incorrer em enriquecimento ilcito, reduzo o valor indenizatrio, para fix-lo na quantia certa de R$ 6.000,00 (seis mil reais), restabelecendo, assim, o quantum fixado na sentena monocrtica. Ante o exposto e por tais fundamentos, conheo e dou provimento ao recurso. como voto.

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Smula n. 389

SMULA N. 389 A comprovao do pagamento do custo do servio referente ao fornecimento de certido de assentamentos constantes dos livros da companhia requisito de procedibilidade da ao de exibio de documentos ajuizada em face da sociedade annima. Referncias: Lei n. 6.404/1976, art. 100, 1. Lei n. 9.457/1997, art. 1. Precedentes: AgRg no REsp AgRg no REsp AgRg no REsp AgRg no REsp AgRg no REsp AgRg no REsp REsp REsp REsp REsp 920.221-RS 921.266-RS 922.080-RS 925.266-RS 935.796-RS 940.698-RS 939.337-RS 943.532-RS 972.402-RS 982.133-RS (4 T, 27.11.2007 DJ 10.12.2007) (4 T, 27.11.2007 DJ 10.12.2007) (4 T, 20.11.2007 DJ 03.12.2007) (3 T, 08.04.2008 DJe 16.05.2008) (4 T, 19.08.2008 DJe 13.10.2008) (3 T, 20.05.2008 DJe 20.06.2008) (4 T, 16.10.2007 DJ 20.11.2007) (2 S, 10.10.2007 DJ 26.11.2007) (4 T, 16.10.2007 DJ 26.11.2007) (2 S, 10.09.2008 DJe 22.09.2008) Segunda Seo, em 26.8.2009 DJe 1.9.2009, ed. 430

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 920.221-RS (2007/0018149-0) Relator: Ministro Hlio Quaglia Barbosa Agravante: Idalino Feron Advogado: Augustinho Gervsio Gttems Telken e outro Agravado: Brasil Telecom S/A Advogado: Eduardo Freire Fernandes e outro(s)

EMENTA Agravo regimental no recurso especial. Processual Civil. Ao de exibio de documento. Violao de preceitos processuais. Ausncia de prequestionamento. Smulas n. 282 e n. 356 do STF. Recurso que no ataca o argumento central do acrdo recorrido. Smula n. 283 do STF. Cobrana de taxa para fornecimento de certido. Possibilidade. Precedente da Segunda Seo do STJ. Agravo improvido. 1. As alegadas violaes dos arts. 355 e 366 do CPC no restaram debatidas e julgadas pela Corte de origem, estando ausente o prequestionamento, o que faz incidir as Smulas n. 282 e n. 356 do e. STF. 2. Se o recurso no ataca frontalmente o argumento central do acrdo recorrido, qual seja, a permisso legal de cobrana de taxa, incide espcie a Smula n. 283 do e. STF. 3. A e. Segunda Seo do STJ j pacificou o entendimento de que a cobrana de taxa pela exibio de documentos por parte da empresa de telefonia tem amparo no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976 (REsp n. 943.532-RS, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior). 4. Agravo regimental improvido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas, por unanimidade,

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em negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Massami Uyeda, Fernando Gonalves e Aldir Passarinho Junior votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, justificadamente, o Sr. Ministro Joo Otvio de Noronha. Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa. Braslia (DF), 27 de novembro de 2007 (data do julgamento). Ministro Hlio Quaglia Barbosa, Relator
DJ 10.12.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa: Cuida-se de agravo regimental contra deciso de fls. 84-87, assim ementada:
Recurso especial. Processual Civil. Ao de exibio de documento. Violao de preceitos processuais. Ausncia de prequestionamento. Smulas n. 282 e n. 356 do STF. Violao do princpio tantum devolutum quantum appellatum. No cabimento do recurso especial. Hiptese que no se enquadra nas alneas do art. 105, III, da Constituio Federal. Recurso que no ataca o argumento central do acrdo recorrido. Smula n. 283 do STF. Necessidade de revolvimento de provas. Smula n. 7 do STJ. Cobrana de taxa para fornecimento de certido. Possibilidade. Precedente da Segunda Seo do STJ. Recurso parcialmente conhecido e, na extenso, improvido.

Afirma o agravante que todos os fundamentos da deciso recorrida foram atacados e houve o prequestionamento, sendo desnecessria a meno expressa de dispositivos legais; que houve violao do Cdigo do Consumidor e que descabida a exigncia de taxa para exibio de documentos ou esgotamento da via administrativa; que no foi apreciado o dissdio, j que o STJ decide de modo contrrio (fls. 97-101). o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa (Relator): 1. O recurso no merece prosperar.
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Como destacado no decisum agravado, no foram prequestionados os artigos 285-A, 355 e 366, todos do Cdigo de Processo Civil, o que leva incidncia das Smulas n. 282 e n. 356, ambas do e. Supremo Tribunal Federal. 2. Tambm da deciso atacada se colhe que no foi exigido o esgotamento das vias ordinrias, conforme o seguinte excerto:
Como se pode depreende, ao contrrio do defendido pelo ora recorrente, no foi exigido o esgotamento prvio das vias administrativas, mas, to-somente, o pagamento de taxa pelo servio solicitado, nos termos do estatudo na Lei das Sociedades Annimas; em que pese o recorrente centrar seu arrazoado na possibilidade de manejo da ao cautelar de exibio de documentos, deixou de atacar frontalmente o argumento central do decisum vergastado, qual seja, a permisso legal de cobrana de referida taxa, de modo que mera assertiva de que a taxa seria um absurdo, vedada pelo Cdigo do Consumidor, no afasta a incidncia da Smula n. 283 do c. Supremo Tribunal Federal: Smula n. 283-STF: inadmissvel o recurso extraordinrio, quando a deciso recorrida assenta em mais de um fundamento suficiente e o recurso no abrange todos eles.

3. Ademais, a matria se encontra pacificada no mbito da e. Segunda Seo deste STJ, que, em 10 de outubro prximo passado, promulgou o entendimento de que a cobrana da aludida taxa pela empresa-recorrida para fornecimento de certides tem amparo no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao que lhe deu o art. 1 da Lei n. 9.457/1997 (REsp n. 943.532-RS, divulgado pelo Informativo de Jurisprudncia do STJ n. 335 - 8 a 12 de outubro de 2007), verbis:
Telefonia. Ao. Exibio. Documentos. Pagamento. Taxa. Certido. O ora recorrente ajuizou, contra a sociedade annima de telecomunicaes, ao de exibio de documentos referentes a contrato de participao financeira, com o fito de embasar posterior ao judicial. Alegava que pedido administrativo nesse mesmo sentido fora formulado junto sociedade e findara inatendido. Contudo, j na apelao, houve a extino do processo sem o julgamento do mrito por falta de interesse de agir, ao fundamento de que o recorrente no cuidara de instruir os autos com as cpias daquele seu pedido administrativo e nem do comprovante de pagamento da respectiva taxa de servio. O recorrente alegava, no especial, que comprovara tal pedido administrativo, porm, quanto taxa, dispora-se a efetuar o pagamento, mas desconhecia seu valor, a forma de cobrana e a quem pagar, dvidas no solvidas pela sociedade. Diante disso, a Quarta Turma deste Superior Tribunal entendeu, em preliminar, remeter o julgamento do recurso Segunda Seo, que dele no conheceu. Constatou-se

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que a cobrana da aludida taxa pela sociedade para fornecimento de certides tem amparo no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao que lhe deu o art. 1 da Lei n. 9.457/1997. Dessarte, a sociedade pode exigir o prvio pagamento daquele valor para atender o pedido. Pagamento que, conforme o acrdo recorrido, no foi comprovado pelo recorrente (Sm. n. 7-STJ). Aquela mesma legislao tambm prev, para a defesa do acionista, recurso administrativo Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Assim, v-se que a legislao, alm de legitimar a cobrana da taxa, fornece meios para resguardar os interesses dos acionistas de modo objetivo, sem que se recorra ao Judicirio em um processo, primeira vista, desnecessrio. Quanto afirmao de desconhecimento do valor da taxa, anotou-se que o prprio recorrente, na inicial, declina seu valor de vinte reais. A anlise dos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, carente do indispensvel prequestionamento, tambm no socorreria o recorrente, porque o cumprimento dos prazos l estabelecidos s poderia ser reclamado aps a anexao do comprovante de recolhimento da referida contraprestao. Precedentes citados: REsp n. 958.882-RS e REsp n. 924.226-RS. REsp n. 943.532-RS, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior, julgado em 10.10.2007.

4. Do exposto, nego provimento ao agravo regimental. como voto.

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 921.266-RS (2007/0020354-7) Relator: Ministro Hlio Quaglia Barbosa Agravante: Edson Ferreira Melchiades Advogado: Augustinho Gervsio Gttems Telken e outro(s) Agravado: Brasil Telecom S/A Advogado: Eduardo Freire Fernandes e outro(s) EMENTA Agravo regimental no recurso especial. Processual Civil. Ao de exibio de documento. Violao de preceitos processuais. Ausncia de prequestionamento. Smulas n. 282 e n. 356 do STF. Recurso que no ataca o argumento central do acrdo recorrido. Smula n. 283 do
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SMULAS - PRECEDENTES

STF. Cobrana de taxa para fornecimento de certido. Possibilidade. Precedente da Segunda Seo do STJ. Agravo improvido. 1. As alegadas violaes dos arts. 355 e 366 do CPC no restaram debatidas e julgadas pela Corte de origem, estando ausente o prequestionamento, o que faz incidir as Smulas n. 282 e n. 356 do e. STF. 2. Se o recurso no ataca frontalmente o argumento central do acrdo recorrido, qual seja, a permisso legal de cobrana de taxa, incide espcie a Smula n. 283 do e. STF. 3. A e. Segunda Seo do STJ j pacificou o entendimento de que a cobrana de taxa pela exibio de documentos por parte da empresa de telefonia tem amparo no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976 (REsp n. 943.532-RS, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior) 4. Agravo regimental improvido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas, por unanimidade, em negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Massami Uyeda, Fernando Gonalves e Aldir Passarinho Junior votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, justificadamente, o Sr. Ministro Joo Otvio de Noronha. Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa. Braslia (DF), 27 de novembro de 2007 (data do julgamento). Ministro Hlio Quaglia Barbosa, Relator
DJ 10.12.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa: Cuida-se de agravo regimental contra deciso de fls. 107-109, assim ementada:
RSSTJ, a. 7, (36): 51-102, junho 2013 59

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Recurso especial. Processual Civil. Ao de exibio de documento. Violao de preceitos processuais. Ausncia de prequestionamento. Smulas n. 282 e n. 356 do STF. Recurso que no ataca o argumento central do acrdo recorrido. Smula n. 283 do STF. Cobrana de taxa para fornecimento de certido. Possibilidade. Precedente da Segunda Seo do STJ. Recurso parcialmente conhecido e, na extenso, improvido.

Afirma o agravante que todos os fundamentos da deciso recorrida foram atacados e houve o prequestionamento especfico, sendo desnecessria a meno expressa de dispositivos legais; que houve violao do Cdigo do Consumidor e que descabida a exigncia de taxa para exibio de documentos ou esgotamento da via administrativa; que no foi apreciado o dissdio, j que o STJ decide de modo contrrio (fls. 118-121). o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa (Relator): 1. O recurso no merece prosperar. Como destacado no decisum agravado, no foram prequestionados os artigos 355 e 366 do Cdigo de Processo Civil, o que leva incidncia das Smulas n. 282 e n. 356, ambas do e. Supremo Tribunal Federal. 2. Tambm da deciso atacada se colhe que no foi exigido o esgotamento das vias ordinrias, conforme o seguinte excerto:
Como se pode depreende, ao contrrio do defendido pelo ora recorrente, no foi exigido o esgotamento prvio das vias administrativas, mas, to-somente, o pagamento de taxa pelo servio solicitado, nos termos do estatudo na Lei das Sociedades Annimas; em que pese o recorrente centrar seu arrazoado na possibilidade de manejo da ao cautelar de exibio de documentos, deixou de atacar frontalmente o argumento central do decisum vergastado, qual seja, a permisso legal de cobrana de referida taxa, de modo que mera assertiva de que a taxa seria um absurdo, vedada pelo Cdigo do Consumidor, no afasta a incidncia da Smula n. 283 do c. Supremo Tribunal Federal: Smula n. 283-STF: inadmissvel o recurso extraordinrio, quando a deciso recorrida assenta em mais de um fundamento suficiente e o recurso no abrange todos eles.

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SMULAS - PRECEDENTES

3. Ademais, a matria se encontra pacificada no mbito da e. Segunda Seo deste STJ, que, em 10 de outubro prximo passado, promulgou o entendimento de que a cobrana da aludida taxa pela empresa-recorrida para fornecimento de certides tem amparo no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao que lhe deu o art. 1 da Lei n. 9.457/1997 (REsp n. 943.532-RS, divulgado pelo Informativo de Jurisprudncia do STJ n. 335 - 8 a 12 de outubro de 2007), verbis:
Telefonia. Ao. Exibio. Documentos. Pagamento. Taxa. Certido. O ora recorrente ajuizou, contra a sociedade annima de telecomunicaes, ao de exibio de documentos referentes a contrato de participao financeira, com o fito de embasar posterior ao judicial. Alegava que pedido administrativo nesse mesmo sentido fora formulado junto sociedade e findara inatendido. Contudo, j na apelao, houve a extino do processo sem o julgamento do mrito por falta de interesse de agir, ao fundamento de que o recorrente no cuidara de instruir os autos com as cpias daquele seu pedido administrativo e nem do comprovante de pagamento da respectiva taxa de servio. O recorrente alegava, no especial, que comprovara tal pedido administrativo, porm, quanto taxa, dispora-se a efetuar o pagamento, mas desconhecia seu valor, a forma de cobrana e a quem pagar, dvidas no solvidas pela sociedade. Diante disso, a Quarta Turma deste Superior Tribunal entendeu, em preliminar, remeter o julgamento do recurso Segunda Seo, que dele no conheceu. Constatou-se que a cobrana da aludida taxa pela sociedade para fornecimento de certides tem amparo no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao que lhe deu o art. 1 da Lei n. 9.457/1997. Dessarte, a sociedade pode exigir o prvio pagamento daquele valor para atender o pedido. Pagamento que, conforme o acrdo recorrido, no foi comprovado pelo recorrente (Sm n. 7-STJ). Aquela mesma legislao tambm prev, para a defesa do acionista, recurso administrativo Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Assim, v-se que a legislao, alm de legitimar a cobrana da taxa, fornece meios para resguardar os interesses dos acionistas de modo objetivo, sem que se recorra ao Judicirio em um processo, primeira vista, desnecessrio. Quanto afirmao de desconhecimento do valor da taxa, anotou-se que o prprio recorrente, na inicial, declina seu valor de vinte reais. A anlise dos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, carente do indispensvel prequestionamento, tambm no socorreria o recorrente, porque o cumprimento dos prazos l estabelecidos s poderia ser reclamado aps a anexao do comprovante de recolhimento da referida contraprestao. Precedentes citados: REsp n. 958.882-RS e REsp n. 924.226-RS. REsp n. 943.532-RS, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior, julgado em 10.10.2007.

4. Do exposto, nego provimento ao agravo regimental. como voto.

RSSTJ, a. 7, (36): 51-102, junho 2013

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AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 922.080-RS (2007/0022799-7) Relator: Ministro Hlio Quaglia Barbosa Agravante: Alceu Treib Advogado: Augustinho Gervsio Gttems Telken Agravado: Brasil Telecom S/A Advogado: Mariane Rodrigues Mary e outro(s)

EMENTA Agravo regimental no recurso especial. Processual Civil. Ao de exibio de documento. Violao de preceitos processuais. Ausncia de prequestionamento. Smulas n. 282 e n. 356 do STF. Recurso que no ataca o argumento central do acrdo recorrido. Smula n. 283 do STF. Cobrana de taxa para fornecimento de certido. Possibilidade. Precedente da Segunda Seo do STJ. Agravo improvido. 1. As alegadas violaes dos arts. 355 e 366 do CPC no restaram debatidas e julgadas pela Corte de origem, estando ausente o prequestionamento, o que faz incidir as Smulas n. 282 e n. 356 do e. STF. 2. Se o recurso no ataca frontalmente o argumento central do acrdo recorrido, qual seja, a permisso legal de cobrana de taxa, incide espcie a Smula n. 283 do e. STF. 3. A e. Segunda Seo do STJ j pacificou o entendimento de que a cobrana de taxa pela exibio de documentos por parte da empresa de telefonia tem amparo no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976 (REsp n. 943.532-RS, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior). ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas, por unanimidade, em negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator.
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SMULAS - PRECEDENTES

Os Srs. Ministros Massami Uyeda, Fernando Gonalves e Joo Otvio de Noronha votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior. Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa. Braslia (DF), 20 de novembro de 2007 (data do julgamento). Ministro Hlio Quaglia Barbosa, Relator
DJ 3.12.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa: Cuida-se de agravo regimental contra deciso de fls. 93-96, assim ementada:
Recurso especial. Processual Civil. Ao de exibio de documento. Violao de preceitos processuais. Ausncia de prequestionamento. Smulas n. 282 e n. 356 do STF. Recurso que no ataca o argumento central do acrdo recorrido. Smula n. 283 do STF. Cobrana de taxa para fornecimento de certido. Possibilidade. Precedente da Segunda Seo do STJ. Recurso parcialmente conhecido e, na extenso, improvido.

Afirma o agravante que todos os fundamentos da deciso recorrida foram atacados e houve o prequestionamento especfico, sendo desnecessria a meno expressa de dispositivos legais; que houve violao do Cdigo do Consumidor e que descabida a exigncia de taxa para exibio de documentos ou esgotamento da via administrativa; que no foi apreciado o dissdio, j que o STJ decide de modo contrrio (fls. 104-107). o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Hlio Quaglia Barbosa (Relator): 1. O recurso no merece prosperar. Como destacado no decisum agravado, no foram prequestionados os artigos 355 e 366 do Cdigo de Processo Civil, o que leva incidncia das Smulas n. 282 e n. 356, ambas do e. Supremo Tribunal Federal.
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RSSTJ, a. 7, (36): 51-102, junho 2013

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2. Tambm da deciso atacada se colhe que no foi exigido o esgotamento das vias ordinrias, conforme o seguinte excerto:
Como se pode depreende, ao contrrio do defendido pelo ora recorrente, no foi exigido o esgotamento prvio das vias administrativas, mas, to-somente, o pagamento de taxa pelo servio solicitado, nos termos do estatudo na Lei das Sociedades Annimas; em que pese o recorrente centrar seu arrazoado na possibilidade de manejo da ao cautelar de exibio de documentos, deixou de atacar frontalmente o argumento central do decisum vergastado, qual seja, a permisso legal de cobrana de referida taxa, de modo que mera assertiva de que a taxa seria um absurdo, vedada pelo Cdigo do Consumidor, no afasta a incidncia da Smula n. 283 do c. Supremo Tribunal Federal: Smula n. 283-STF: inadmissvel o recurso extraordinrio, quando a deciso recorrida assenta em mais de um fundamento suficiente e o recurso no abrange todos eles.

3. Ademais, a matria se encontra pacificada no mbito da e. Segunda Seo deste STJ, que, em 10 de outubro prximo passado, promulgou o entendimento de que a cobrana da aludida taxa pela empresa-recorrida para fornecimento de certides tem amparo no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao que lhe deu o art. 1 da Lei n. 9.457/1997 (REsp n. 943.532-RS, divulgado pelo Informativo de Jurisprudncia do STJ n. 335 - 8 a 12 de outubro de 2007), verbis:
Telefonia. Ao. Exibio. Documentos. Pagamento. Taxa. Certido. O ora recorrente ajuizou, contra a sociedade annima de telecomunicaes, ao de exibio de documentos referentes a contrato de participao financeira, com o fito de embasar posterior ao judicial. Alegava que pedido administrativo nesse mesmo sentido fora formulado junto sociedade e findara inatendido. Contudo, j na apelao, houve a extino do processo sem o julgamento do mrito por falta de interesse de agir, ao fundamento de que o recorrente no cuidara de instruir os autos com as cpias daquele seu pedido administrativo e nem do comprovante de pagamento da respectiva taxa de servio. O recorrente alegava, no especial, que comprovara tal pedido administrativo, porm, quanto taxa, dispora-se a efetuar o pagamento, mas desconhecia seu valor, a forma de cobrana e a quem pagar, dvidas no solvidas pela sociedade. Diante disso, a Quarta Turma deste Superior Tribunal entendeu, em preliminar, remeter o julgamento do recurso Segunda Seo, que dele no conheceu. Constatou-se que a cobrana da aludida taxa pela sociedade para fornecimento de certides tem amparo no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao que lhe deu o art. 1 da Lei n. 9.457/1997. Dessarte, a sociedade pode exigir o prvio pagamento daquele valor para atender o pedido. Pagamento que, conforme o acrdo recorrido, no foi comprovado pelo recorrente (Sm n. 7-STJ). Aquela mesma
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SMULAS - PRECEDENTES

legislao tambm prev, para a defesa do acionista, recurso administrativo Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Assim, v-se que a legislao, alm de legitimar a cobrana da taxa, fornece meios para resguardar os interesses dos acionistas de modo objetivo, sem que se recorra ao Judicirio em um processo, primeira vista, desnecessrio. Quanto afirmao de desconhecimento do valor da taxa, anotou-se que o prprio recorrente, na inicial, declina seu valor de vinte reais. A anlise dos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, carente do indispensvel prequestionamento, tambm no socorreria o recorrente, porque o cumprimento dos prazos l estabelecidos s poderia ser reclamado aps a anexao do comprovante de recolhimento da referida contraprestao. Precedentes citados: REsp n. 958.882-RS e REsp n. 924.226-RS. REsp n. 943.532-RS, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior, julgado em 10.10.2007.

4. Do exposto, nego provimento ao agravo regimental. como voto.

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 925.266-RS (2007/0029630-8) Relator: Ministro Ari Pargendler Agravante: Armando Garcia de Oliveira Advogado: Augustinho Gervsio Gttems Telken e outro(s) Agravado: Brasil Telecom S/A Advogado: Tatiana Tissot Brito e outro(s)

EMENTA Processo Civil. Ao cautelar. Exibio de documentos. A cobrana da taxa de servio est prevista no artigo 100, 1, da Lei n. 6.404, de 1976. Agravo regimental no conhecido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Terceira Turma do Superior Tribunal de Justia, por
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unanimidade, no conhecer do agravo regimental nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Massami Uyeda e Sidnei Beneti votaram com o Sr. Ministro Relator. Impedida a Sra. Ministra Nancy Andrighi. Ausente, justificadamente, a Sra. Ministra Nancy Andrighi. Braslia (DF), 8 de abril de 2008 (data do julgamento). Ministro Ari Pargendler, Relator
DJe 16.5.2008

RELATRIO O Sr. Ministro Ari Pargendler: O agravo regimental ataca a seguinte deciso:
Trata-se de recurso especial interposto contra acrdo do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul que acolheu a preliminar de ausncia de interesse processual extinguindo o processo, no que aqui interessa, assim ementado: O acionista deve providenciar o pagamento da taxa de servio na documentao pleiteada pela via administrativa, conforme previsto no 1 do art. 100 da Lei n. 6.474/1976, Lei das Sociedades Annimas (fl. 19). Em 10 de outubro de 2007, em caso anlogo, a Segunda Seo no REsp n. 943.532, RS, Relator o Ministro Aldir Passarinho Junior, firmou entendimento no mesmo sentido do acrdo recorrido, o de que a cobrana da taxa de servio est prevista no art. 100, 1, da Lei n. 6.404, de 1976. Nego, por isso, provimento ao recurso especial (fl. 114).

A teor das razes do recurso:


No que diz com o mrito da taxa referida, data venia, refoge aos limites da lide, tendo em vista que o que fez a deciso guerreada foi proclamar a ausncia de interesse de agir em face da ausncia de pagamento da taxa supostamente exigida pela r, mas que sequer foi exigida pelo agravante. O agravante formulou pedido administrativo de exibio dos documentos comuns e no obteve qualquer resposta, razo do ingresso da ao. Evidente o interesse processual, resultando imperativa a reforma da deciso (fl. 124).

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SMULAS - PRECEDENTES

VOTO O Sr. Ministro Ari Pargendler (Relator): Conforme dito na deciso agravada, a jurisprudncia da Segunda Seo consolidou-se no sentido de que que a cobrana da taxa de servio est prevista no artigo 100, 1, da Lei n. 6.404, de 1976. Ademais, as razes do Agravo Regimental deixaram de atacar os fundamentos da deciso agravada, incidindo, na espcie, o bice da Smula n. 182 do Superior Tribunal de Justia. Voto, por isso, no sentido de no conhecer do agravo regimental.

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 935.796-RS (2007/0056554-6) Relator: Ministro Aldir Passarinho Junior Agravante: Irineu Schwendler Advogado: Augustinho Gervsio Gttems Telken e outro(s) Agravado: Brasil Telecom S/A Advogado: Tatiana Tissot Brito e outro(s)

EMENTA Processual Civil. Ao cautelar de exibio de documento. Recurso especial. Contrato de participao financeira. Fornecimento de certides. Recusa. Recurso Comisso de Valores Mobilirios. Lei n. 6.404/1976, art. 100, 1. Ausncia do comprovante de recolhimento da taxa de servio. Matria ftica reflexa. Smula n. 7-STJ. I. Nos termos do art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, pode a empresa exigir do interessado valor correspondente ao custo do servio de fornecimento de certides sobre dados constantes de livros societrios.
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II. No demonstrado haver o autor requerido a obteno dos documentos e concomitantemente apresentado o comprovante de pagamento da taxa de servio que lhe era exigida, falece de interesse de agir para a ao de exibio de documentos. III. A pretenso de simples reexame de prova no enseja recurso especial - Smula n. 7-STJ. IV. Agravo regimental improvido. ACRDO Vistos e relatados estes autos, em que so partes as acima indicadas, decide a Quarta Turma, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Joo Otvio de Noronha, Luis Felipe Salomo, Carlos Fernando Mathias ( Juiz convocado do TRF 1 Regio) e Fernando Gonalves (Presidente) votaram com o Sr. Ministro Relator. Braslia (DF), 19 de agosto de 2008 (data do julgamento). Ministro Aldir Passarinho Junior, Relator
DJe 13.10.2008

RELATRIO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior: Irineu Schwendler interpe agravo regimental contra deciso que negou seguimento ao seu recurso especial. Alega que a cobrana de taxa de servio no pode ser bice ao acesso Jurisdio, persistindo o interesse processual instaurao da demanda. Sustenta ainda a inaplicabilidade da Smula n. 7-STJ, porquanto no se trata de reexame de prova, pois o Tribunal de origem reconheceu a ausncia de interesse de agir sob o frgil pretexto de que a r tem direito de cobrar pelas informaes que deve ao outro contratante. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior (Relator): Sem razo a agravante.
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SMULAS - PRECEDENTES

Ratifico os termos da deciso recorrida, que assim tratou da matria, verbis (fls. 127-128):
Vistos. Trata-se de recurso especial interposto contra acrdo do Colendo TJRS que, julgando ao de exibio de documentos, extinguiu o processo sem julgamento do mrito, em face da ausncia de interesse de agir. No colhe o inconformismo. A concluso do aresto recorrido guarda harmonia com a jurisprudncia consolidada pela 2 Seo desta Corte, segundo a qual a cobrana de taxa para o fornecimento das certides possui previso no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao dada pela Lei n. 9.457/1997, art. 1, e a Brasil Telecom pode exigir o prvio pagamento para atender ao pedido, prova (...) no apresentada pelo recorrente, nem mesmo durante a tramitao do feito, para eventualmente tornar prejudicada tal alegao, restando que no STJ, o tema, que fica restrito satisfao desse requisito, encontra o bice da Smula n. 7. Nesse sentido o REsp n. 943.532-RS (DJ. 26.11.2007, 2a Seo, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior), cujo acrdo recebeu a seguinte ementa: Processual Civil. Ao cautelar de exibio de documento. Recurso especial. Prequestionamento. Ausncia. Smula n. 211-STJ. Contrato de participao financeira. Fornecimento de certides. Recusa. Recurso Comisso de Valores Mobilirios. Lei n. 6.404/1976, art. 100, 1. Ausncia do comprovante de recolhimento da taxa de servio. Matria ftica reflexa. Smula n. 7-STJ. I. Inadmissvel recurso especial quanto questo que, a despeito da oposio de embargos declaratrios, no foi apreciada pelo Tribunal a quo - Smula n. 211-STJ. II. Nos termos do art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, pode a empresa exigir do interessado valor correspondente ao custo do servio de fornecimento de certides sobre dados constantes de livros societrios. III. No demonstrado haver o autor requerido a obteno dos documentos e concomitantemente apresentado o comprovante de pagamento da taxa de servio que lhe era exigida, falece de interesse de agir para a ao de exibio de documentos. IV. A pretenso de simples reexame de prova no enseja recurso especial - Smula n. 7-STJ. V. Recurso especial no conhecido. Diante do exposto, nego seguimento ao recurso especial (art. 557, caput, do CPC). Publique-se.
RSSTJ, a. 7, (36): 51-102, junho 2013 69

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Dessa forma, no h nulidades ou erros no julgamento, que atendeu aos pedidos formulados no recurso, de acordo com o entendimento unnime desta Corte a respeito, no trazendo o ora agravante qualquer elemento novo capaz de derruir os fundamentos acima expostos. Ante o exposto, nego provimento ao agravo regimental. como voto.

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 940.698-RS (2007/0081586-5) Relator: Ministro Sidnei Beneti Agravante: Nelson Gasto Delavald Advogados: Douglas Rafael Goetze e outro(s) Moacir Leopoldo Haeser Agravado: Brasil Telecom S/A Advogado: Tatiana Tissot Brito e outro(s)

EMENTA Processo Civil. Agravo regimental. Recurso especial. Brasil Telecom. Ao cautelar de exibio de documento. No comprovao de pagamento da taxa prevista no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976. Falta de interesse. Divergncia no demonstrada. Smula n. 83-STJ. Improvimento. I. No demonstrado haver o autor requerido a obteno dos documentos e concomitantemente apresentado o comprovante de pagamento da taxa de servio que lhe era exigida, falece de interesse de agir para a ao de exibio de documentos (REsp n. 943.532-RS, Rel. Ministro Aldir Passarinho Junior, Segunda Seo, julgado em 10.10.2007, DJ 26.11.2007, p. 115).

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SMULAS - PRECEDENTES

II. A divergncia no restou demonstrada tendo em vista a ausncia de similitude ftica com o paradigma colacionado. Incidncia da Smula n. 83-STJ. Agravo improvido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Terceira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Ari Pargendler e Massami Uyeda votaram com o Sr. Ministro Relator. Impedida a Sra. Ministra Nancy Andrighi. Braslia (DF), 20 de maio de 2008 (data do julgamento). Ministro Sidnei Beneti, Relator
DJe 20.6.2008

RELATRIO O Sr. Ministro Sidnei Beneti: (1) Trata-se de agravo interno interposto por Nelson Gasto Delavald em face da deciso de fls. 115-116, que negou seguimento ao recurso especial, por incidncia da Smula n. 83 desta Corte. (2) Pleiteia a reforma da deciso hostilizada, sob a alegao de que, na presente hiptese, a r sequer dignou-se a responder o pedido administrativo. No exigiu o pagamento da taxa referida no acrdo, no podendo subsistir a deciso, que exige o esgotamento da via administrativa (fl. 121). Sustenta a no incidncia do referido bice sumular, porquanto apresenta precedente desta Corte que corrobora sua alegao. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Sidnei Beneti (Relator): (3) A presente irresignao no merece prosperar.
RSSTJ, a. 7, (36): 51-102, junho 2013 71

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(4) Conforme consignado no aresto recorrido:


Verifica-se dos autos que as informaes buscadas pelo autor poderiam ser obtidas junto Companhia-r por meio do pagamento do custo do servio, e, acaso indeferido o pedido, poderia ela recorrer Comisso de Valores Mobilirios. A propsito, o requerimento de fls. 09-11, endereado r, alm de no mencionar a disposio pelo pagamento do custo do servio, no se fez acompanhar do prvio recolhimento de tais valores, os quais poderiam ter sido obtidos antes do pedido, tampouco o prazo decorrido entre o pedido administrativo e o ingresso da ao tem o condo de, por si s, caracterizar a recusa tcita da r no fornecimento de tais documentos. No se cuida aqui de exigir que o autor esgote as vias administrativas na busca de seu intento, mas, sim, de reconhecer que se afigura obrigao da empresa o fornecimento dos documentos reclamados mediante o pagamento do respectivo custo, j que, como referido, faculta a lei a sua cobrana. (fls. 78-79).

(5) Dessa forma, verifica-se que no restou demonstrada a alegao do agravante de que a empresa no exigiu o pagamento da taxa pelo servio solicitado. (6) Outrossim, a aventada divergncia no restou demonstrada tendo em vista que, no precedente trazido colao o acrdo recorrido explicitou que, diante do requerimento administrativo, a companhia manteve-se silente. Tratase de hiptese diversa da presente em que no ocorreu esta comprovao. (7) Destarte, inafastvel a incidncia da Smula n. 83 do Superior Tribunal de Justia, a inviabilizar o processamento do apelo extremo por ambas as alneas do autorizativo constitucional. (8) Pelo exposto, nega-se provimento ao agravo. o voto.

RECURSO ESPECIAL N. 939.337-RS (2007/0074576-0) Relator: Ministro Aldir Passarinho Junior Recorrente: Salvador Antnio Comin Advogado: Manfredo Erwino Mensch e outro(s)
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SMULAS - PRECEDENTES

Recorrido: Brasil Telecom S/A Advogado: Eduardo Freire Fernandes e outro(s)

EMENTA Processual Civil. Ao cautelar de exibio de documento. Recurso especial. Contrato de participao financeira. Fornecimento de certides. Recusa. Recurso Comisso de Valores Mobilirios. Lei n. 6.404/1976, art. 100, 1. Ausncia do comprovante de recolhimento da taxa de servio. Matria ftica reflexa. Smula n. 7-STJ. Segunda Seo. Tema pacificado. I. Nos termos do art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, pode a empresa exigir do interessado valor correspondente ao custo do servio de fornecimento de certides sobre dados constantes de livros societrios, caso do Contrato de Participao Financeira. II. No demonstrado haver o autor requerido a obteno dos documentos e concomitantemente apresentado o comprovante de pagamento da taxa de servio que lhe era exigida, falece de interesse de agir para a ao de exibio de documentos. III. A pretenso de simples reexame de prova no enseja recurso especial - Smula n. 7-STJ. IV. Tema pacificado no mbito da E. Segunda Seo (REsp n. 943.532-RS, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior, unnime, julgado em 10.10.2007). V. Recurso especial no conhecido. ACRDO Vistos e relatados estes autos, em que so partes as acima indicadas, decide a Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, unanimidade, no conhecer do recurso especial, na forma do relatrio e notas taquigrficas constantes dos autos, que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Participaram do julgamento os Srs. Ministros Hlio Quaglia Barbosa, Massami Uyeda e Fernando Gonalves.

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Braslia (DF), 16 de outubro de 2007 (data do julgamento). Ministro Aldir Passarinho Junior, Relator
DJ 26.11.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior: Salvador Antnio Comin interpe, pela letra a do art. 105, III, da Constituio Federal, recurso especial contra acrdo do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul, assim ementado (fl. 79):
Apelao cvel. Ao cautelar de exibio de documentos. Aes da CRT. Interesse processual e taxa de servio. Prescrio. No ocorre a prescrio do art. 287, II, g da Lei n. 6.404/1976, pois a pretenso no envolve direito societrio, mas sim a correo da diferena de aes no subscritas em virtude de erro eventualmente cometido pela Companhia, controvrsia j resolvida no Incidente de Uniformizao de Jurisprudncia n. 70.013.792.072, do colendo 5 Grupo Cvel. Interesse processual: O acionista deve providenciar ao pagamento de taxa de servio na documentao pleiteada pela via administrativa, conforme previsto no 1 do art. 100 da Lei n. 6.474/1976, Lei das Sociedades Annima. Em caso de negativa, dispe inclusive de recurso Comisso de Valores Mobilirios, fato a afetar o interesse processual do autor no ajuizamento prematuro de ao cautelar de exibio de documentos. Acolheram a preliminar de ausncia de interesse processual, julgando extinto o feito sem resoluo de mrito, prejudicados ambos os recursos. Unnime.

Alega o recorrente que a deciso violou os arts. 267, VI, do CPC, 100, 1 da Lei n. 6.404/1976 e 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, ao argumento de que comprovou o pedido administrativo para obteno das certides e se disps a efetuar o pagamento, porm no sabe o valor a ser recolhido nem a forma de cobrana ou a quem pagar, sendo que no obteve resposta junto Companhia demandada. Por isso, sustenta possuir interesse processual diante do esgotamento das alternativas para conseguir a documentao solicitada, bem como deve ser imputada recorrida a existncia de lide, dada a sua inrcia ante ao pedido administrativo.

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Assere que os registros possuem carter pblico, com acesso garantido a quaisquer interessados, atendido o prazo estipulado na Lei n. 9.507/1997, que plenamente aplicvel espcie. Conclui asseverando haver demonstrado seu interesse processual, devendo o STJ pronunciar-se sobre o mrito da ao, nos termos do art. 515, 3, da Lei Adjetiva Civil. Contra-razes s fls. 119-122, dissociadas da realidade dos autos, em que a Brasil Telecom sustenta a ausncia de contrariedade aos arts. 359, 461, 5, e 461-A, do CPC, e que no cabvel multa para coagir satisfao do pedido. O recurso especial foi admitido pela deciso presidencial de fls. 127-128. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior (Relator): Cuida-se de recurso especial contra a extino, sem julgamento de mrito, de ao cautelar de exibio de documentos, proposta em desfavor da Brasil Telecom S.A. com o intuito de obter dados sobre contrato de participao financeira. A c. Corte de origem fundamentou a decretao de carncia de ao, com base nos seguintes argumentos (fls. 85-86):
Inicialmente ressalto estar alterando o meu entendimento quanto s aes de exibio de documentos contra a Brasil Telecom, preparatrias s de subscrio de diferena acionria, para reconhecer a ausncia de interesse processual. Com efeito, diz o art. 100 da Lei n. 6.404/1976 deva a Companhia guardar, alm dos livros obrigatrios para qualquer comerciante, aqueles outros revestidos das mesmas formalidades legais e os arrola nos incisos I a VII. No pargrafo 1, a norma explcita no sentido de autorizar companhia a cobrana pelo servio de fornecimento de certides dos seus assentamentos. Ademais, salienta-se a possibilidade de o acionista recorrer Comisso de Valores Mobilirios em caso de recusa do pleito formulado nesse sentido. Assim, havendo dispositivo legal facultando-lhe a cobrana, considero justa a exigncia de pedido administrativo diretamente junto Companhia, inclusive com o depsito dos custos dessa operao. Ademais, mera correspondncia enviada mediante AR ou ainda entregue diretamente a r ou a seus prepostos, por si s no d causa ao ajuizamento da cautelar de exibio, porquanto destituda do recolhimento prvio dos valores

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de custeio do servio ou, pelo menos, tivesse recusado. No basta para tal mister a mera disposio em pagar tais despesas e afirmar um exguo prazo, em geral de dez dias, porquanto pblico e notria a existncia de mais de cem mil processos tramitando contra a Brasil Telecom somente na Justia Estadual deste Estado. No se trata, outrossim, de exigncia de esgotamento das vias administrativas, mas de reconhecimento de uma via racional e legal companhia para reduzir os seus custos operacionais decorrentes desta verdadeira indstria de processos constituda por massivos pedidos de exibio de documentos. No raro em feitos como o presente, a presena de epstolas subscritas por uma lista de nomes de acionistas destitudas de qualquer depsito prvio, revelando assim o intuito de se inserir em linha de produo um grande de conjunto de indivduos reunidos temporariamente por uma causa momentnea, quando a Constituio nos traz solues mais adequadas para a resoluo dos interesses individuais homogneos ou coletivos. Certamente o Judicirio no se presta para essa finalidade, pois a Justia serve para possibilitar as relaes entre os homens, isto , medir a eficincia da norma como regra para o comportamento intersubjetivo. No para atender a comodidade de pessoas inconformadas com determinada norma jurdica. J dizia Aristteles: As leis promulgadas sobre qualquer coisa visam utilidade comum a todos, ou utilidade de quem se destaca pela virtude ou por outra forma; desse modo, com uma s expresso definimos como justas as coisas que propiciam ou mantm a felicidade ou parte dela na comunidade poltica. Diante dessas circunstncias o acionista dever percorrer os trmites dentro do ambiente societrio, na conformidade do art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976. Neste fanal, revela-se manifesta a falta de interesse processual do autor quanto ao pleito exibitrio, pois negligente seu proceder ao propor, de inopino, medida judicial, mormente quando sabedor da existncia de centenas de pedidos administrativos protocolados diariamente nas sucursais da Companhia, e, em razo disso, as respostas no podem ser imediatas, especialmente, como no caso presente, sem prvio pagamento das despesas, por se tratar de relao societria e no de consumo.

Primeiramente, constata-se que a legislao previu, alm da aludida taxa, tambm recurso administrativo Comisso de Valores Mobilirios para a defesa do acionista, portanto fornecendo-lhe meios para resguardar seus interesses de modo objetivo, sem necessidade de recorrer ao Judicirio. E at estranhvel que ao invs de recolher uma simples taxa ou de buscar interferncia da CVM,
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prevista em lei, prefira a parte-autora instaurar processo litigioso, que se afigura, primeira vista, desnecessrio. Consigna-se, em adio, que a cobrana de taxa para o fornecimento das certides possui previso no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao dada pela Lei n. 9.457/1997, art. 1, e a Brasil Telecom pode exigir o prvio pagamento para atender ao pedido, prova, como consta da transcrio acima, no apresentada pelo recorrente, nem mesmo durante a tramitao do feito, para eventualmente tornar prejudicada tal alegao, restando que no STJ, o tema, que fica restrito satisfao desse requisito, encontra o bice da Smula n. 7. Nesse sentido se posicionou a c. 4 Turma no julgamento dos AgR-REsp n. 958.882-RS, n. 924.226-RS e em dezesseis outros precedentes, para os quais ficou relator para o acrdo o e. Ministro Fernando Gonalves (por maioria, julgados em 28.8.2007). Pacificando a questo, a e. 2 Seo tambm adotou o entendimento acima quando do julgamento do REsp n. 943.532-RS (Rel. Min. Aldir Passarinho Junior, unnime, julgado em 10.10.2007). Por fim, o cumprimento dos prazos estabelecidos nos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, somente poderia ser reclamado aps a formulao de requerimento hbil ao fim colimado, ou seja, com a anexao do comprovante de recolhimento da contraprestao, sem o que sequer est obrigada a recorrida a iniciar a pesquisa pretendida. Ante o exposto, no conheo do recurso. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 943.532-RS (2007/0088247-0) Relator: Ministro Aldir Passarinho Junior Recorrente: Paulo Roberto Dal Forno Advogado: Manfredo Erwino Mensch Recorrido: Brasil Telecom S/A Advogado: Tatiana Tissot Brito e outro(s)
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EMENTA Processual Civil. Ao cautelar de exibio de documento. Recurso especial. Prequestionamento. Ausncia. Smula n. 211-STJ. Contrato de participao financeira. Fornecimento de certides. Recusa. Recurso Comisso de Valores Mobilirios. Lei n. 6.404/1976, art. 100, 1. Ausncia do comprovante de recolhimento da taxa de servio. Matria ftica reflexa. Smula n. 7-STJ. I. Inadmissvel recurso especial quanto questo que, a despeito da oposio de embargos declaratrios, no foi apreciada pelo Tribunal a quo - Smula n. 211-STJ. II. Nos termos do art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, pode a empresa exigir do interessado valor correspondente ao custo do servio de fornecimento de certides sobre dados constantes de livros societrios. III. No demonstrado haver o autor requerido a obteno dos documentos e concomitantemente apresentado o comprovante de pagamento da taxa de servio que lhe era exigida, falece de interesse de agir para a ao de exibio de documentos. IV. A pretenso de simples reexame de prova no enseja recurso especial - Smula n. 7-STJ. V. Recurso especial no conhecido. ACRDO Vistos e relatados estes autos, em que so partes as acima indicadas, decide a Segunda Seo do Superior Tribunal de Justia, unanimidade, no conhecer do recurso, na forma do relatrio e notas taquigrficas constantes dos autos, que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Participaram do julgamento os Srs. Ministros Hlio Quaglia Barbosa, Massami Uyeda, Ari Pargendler e Fernando Gonalves. Impedida a Sra. Ministra Nancy Andrighi. Sustentou oralmente, pela Recorrida, o Dr. Paulo Cezar Pinheiro Carneiro. Braslia (DF), 10 de outubro de 2007 (data do julgamento). Ministro Aldir Passarinho Junior, Relator
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RELATRIO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior: Adoto o relatrio do v. acrdo recorrido, verbis (fls. 84-85):
Paulo Roberto Dal Forno ajuizou ao de exibio de documentos contra Brasil Telecom S/A, objetivando a exibio dos documentos relativos ao Contrato de Participao Financeira firmado entre as partes, inclusive quanto subscrio de aes. Ao regular processamento do feito seguiu-se a sentena de fls. 46-49, onde o Juzo a quo julgou procedente o pedido. Condenou a demandada ao pagamento das custas processuais e dos honorrios advocatcios, estes fixados em R$ 300,00 (trezentos reais). A parte demandada interpe recurso de apelao (fls. 51-64), pugnando pela reforma da deciso, alegando, em preliminar, a inpcia da petio inicial: a ausncia de interesse processual da parte demandante, haja vista a possibilidade de obteno dos documentos solicitados diretamente com a r mediante o pagamento pelo custo dos servios prestados. Em prefacial de mrito, aduz a prescrio trienal (art. 287, inciso II, alnea g, da Lei n. 6.404/1976) e, na matria de fundo, aduz a prescindibilidade do ajuizamento da ao, j que possvel a obteno dos documentos junto ao Banco Bradesco S/A por ser depositrio e administrador das aes, bem como assevera a inexistncia de dever no fornecimento gratuito das informaes contratuais. Insurge-se, ainda, com a condenao ao pagamento de honorrios advocatcios e, acaso mantido o entendimento, pede que seja reduzido o valor fixado. Por fim, alega ser incabvel a fixao de multa pelo descumprimento da obrigao, bem como deve ser a parte demandante condenada por litigncia de m-f. Contra-razes em fls. 76-77, pela manuteno do decisum.

A 18 Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul, por unanimidade, extinguiu o feito sem exame do mrito, ante a ausncia de interesse de agir, em acrdo assim ementado (fl. 83):
Apelao cvel. Direito privado no especificado. Ao cautelar de exibio de documentos Brasil Telecom S/A, sucessora da CRT. Documentao inerente ao contrato de participao financeira. Processual Civil. Ausncia de interesse processual. Postulao na via administrativa sem o pagamento da taxa de servio cobrada pela companhia com fundamento no 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976. Ausncia de interesse de agir. Pretenso resistida no demonstrada. Somente pode invocar a atuao do Estado-Juiz o titular de uma pretenso resistida na rbita do direito substancial.
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Na espcie, falece direito ao, por ausncia de interesse de agir, parte autora que no instruiu a petio inicial com cpias do pedido administrativo de exibio de documentos formulado junto Companhia, mais o comprovante de pagamento (prvio ou concomitante) da taxa de servio, uma vez que se trata de procedimento legal, devidamente amparado no 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976. E, ausente o interesse de agir, de ser extinto o processo sem resoluo de mrito, conforme previso contido no inciso VI do art. 267 do CPC. Processo extinto sem resoluo de mrito. Unnime.

Opostos embargos de declarao pelo autor s fls. 92-93, pugnando pelo prequestionamento dos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, relativamente ao prazo para deferimento do pedido, foi o recurso rejeitado s fls. 96-101. Inconformado, Paulo Roberto Dal Forno interpe recurso especial, com fulcro na letra a do permissivo constitucional, argindo violao dos arts. 267, VI, do CPC c.c. art. 3 do CPC, 100, 1 da Lei n. 6.404/1976 e 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, ao argumento de que comprovou o pedido administrativo para obteno das certides e se disps a efetuar o pagamento, porm no sabe o valor a ser recolhido nem a forma de cobrana ou a quem pagar, porm no obteve resposta. Por isso, sustenta possuir interesse processual diante do esgotamento das alternativas para conseguir a documentao solicitada, bem como deve ser imputada recorrida a existncia de lide, dada sua recusa imotivada. Assere que os registros possuem carter pblico, com acesso garantido a quaisquer interessados, atendido o prazo estipulado na Lei n. 9.507/1997, que plenamente aplicvel espcie. Aduz que a recorrida tem negado o fornecimento das certides porque sero utilizadas em processos judiciais onde vem sistematicamente sucumbindo. Conclui asseverando haver demonstrado seu interesse processual, devendo o STJ pronunciar-se sobre o mrito da ao, nos termos do art. 515, 3, da Lei Adjetiva Civil. Contra-razes s fls. 121-124, dissociadas da realidade dos autos, em que a Brasil Telecom sustenta a ausncia de contrariedade aos arts. 359, 461, 5, e 461-A, do CPC, e que no cabvel multa para coagir satisfao do pedido. O recurso especial foi admitido pela deciso presidencial de fls. 129-130. o relatrio.
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VOTO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior (Relator): - Cuida-se de recurso especial contra a extino, sem julgamento de mrito, de ao cautelar de exibio de documentos, proposta em desfavor da Brasil Telecom S.A. com o intuito de obter dados sobre contrato de participao financeira. Preliminarmente, entendo aplicveis as Smulas n. 282 do E. STF e n. 211 do STJ alegada violao dos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, por ausncia de prequestionamento. que faltou o prvio pronunciamento da Cmara Julgadora acerca dos temas vinculados, a despeito da oposio dos embargos declaratrios, no encontrando, assim, condies de anlise na instncia especial, mormente porque no aventado malferimento ao art. 535 do CPC. Quanto ao mais, apta a insurgncia anlise do mrito. A c. Corte de origem fundamentou a decretao de carncia de ao, com base nos seguintes argumentos (fls. 85-89):
A pretenso disposta na presente demanda diz respeito a pedido de exibio de documentos inerentes a Contrato de Participao Financeira ajuizado com o intuito de a parte autora tomar conhecimento acerca de dados da contratao e da subscrio acionria, objetivando analis-los e instruir eventual ao visando pleitear diferenas de aes e/ou dividendos acionrios. Tal pleito formulado sob a alegao de que o pedido formulado na via administrativa no restou atendido pela demandada. Antes de adentrar na anlise do mrito, saliento que, depois de muito meditar sobre o tema e aprofundar o estudo sobre a matria, inclusive com a anlise das novas teses e argumentos que vm sendo defendidos por ambas as partes nesta espcie de ao que, j h vrios anos, como de conhecimento pblico e notrio, representa parcela significativa percentualmente e volumosa numericamente das demandas em trmite neste Estado revisei meu posicionamento anterior, adotado em diversos julgamentos proferidos nesta Cmara, inclusive para adequ-lo ao novo posicionamento adotado de forma unnime pelo Colegiado. Com efeito, antes entendia, como os demais julgadores deste rgo Fracionrio, que a recusa da Companhia em apresentar os documentos referentes ao Contrato de Participao Financeira ( exceo do contrato propriamente dito, que sempre defendi desnecessrio ao fim colimado e invivel de ser apresentado) ao acionista (ou mesmo ex-acionista) era injustificada, desde que demonstrado pela parte autora o prvio pedido administrativo. Todavia, aps muito meditar e reanalisar a questo sob todos os prismas, como antes salientado, cheguei concluso diversa.
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Isto porque, em que pese a parte autora (modo genrico), via-de-regra, apresente prova de que tenha requerido a exibio dos documentos na via administrativa, no demonstra, no mais das vezes, ter adimplido, prvia ou concomitantemente ao pedido administrativo, a taxa de servio cobrada pela Companhia a fim de cobrir custos com a diligncia pleiteada. Trata-se de cobrana legitimamente lastrada no 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976, verbis: Art. 100. A companhia deve ter, alm dos livros obrigatrios para qualquer comerciante, os seguintes, revestidos das mesmas formalidades legais: I - o livro de Registro de Aes Nominativas, para inscrio, anotao ou averbao: a) do nome do acionista e do nmero das suas aes; b) das entradas ou prestaes de capital realizado; c) das converses de aes, de uma em outra espcie ou classe; d) do resgate, reembolso e amortizao das aes, ou de sua aquisio pela companhia; e) das mutaes operadas pela alienao ou transferncia de aes; f ) do penhor, usufruto, fideicomisso, da alienao fiduciria em garantia ou de qualquer nus que grave as aes ou obste sua negociao. II - o livro de Transferncia de Aes Nominativas, para lanamento dos termos de transferncia, que devero ser assinados pelo cedente e pelo cessionrio ou seus legtimos representantes; III - o livro de Registro de Partes Beneficirias Nominativas e o de Transferncia de Partes Beneficirias Nominativas, se tiverem sido emitidas, observando-se, em ambos, no que couber, o disposto nos nmeros I e II deste artigo; IV - o livro de Atas das Assemblias Gerais; V - o livro de Presena dos Acionistas; VI - os livros de Atas das Reunies do Conselho de Administrao, se houver, e de Atas das Reunies de Diretoria; VII - o livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal. 1 A qualquer pessoa, desde que se destinem a defesa de direitos e esclarecimento de situaes de interesse pessoal ou dos acionistas ou do mercado de valores mobilirios, sero dadas certides dos assentamentos constantes dos livros mencionados nos incisos I a III, e por elas a companhia poder cobrar o custo do servio, cabendo, do

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indeferimento do pedido por parte da companhia, recurso Comisso de Valores Mobilirios (grifei). 2 Nas companhias abertas, os livros referidos nos incisos I a III do caput deste artigo podero ser substitudos, observadas as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, por registros mecanizados ou eletrnicos. Logo, a cobrana pelo servio disponibilizado pela demandada para que seja implementado o pedido formulado pela parte autora na via administrativa se apresenta legalmente amparado e, se o acionista (ou ex-acionista) pretende tomar conhecimento de sua situao acionria na companhia em que participa ou participou, adequado e pertinente que se submeta s suas normas, mormente quelas que no contrariam os dispositivos legais e, ao contrrio, encontram-se expressamente previstas na legislao correlata. Em decorrncia disto, para que se evidencie o interesse de agir da parte autora para a demanda exibitria na espcie presente, imperativo que instrua a petio inicial no s cpia do pedido efetuado na seara administrativa, mas tambm o comprovante de recolhimento da taxa de servio cobrada pela Companhia, efetuado prvia ou concomitantemente ao protocolo do pleito administrativo, nos termos do regulamento ou instruo interna ditada pela Sociedade Annima com fundamento no art. 100 da Lei n. 6.404/1976. Inexistindo nos autos referidos documentos (pedido administrativo e comprovante de pagamento da taxa de servio), foroso concluir que inocorrente pretenso de direito material resistida, abstraindo-se o direito ao, por ausncia de interesse de agir. E interesse de agir, como condio da ao, no conceito de Enrico Liebman (In GRECO FILHO, Vicente, op. cit., p. 80.) consiste em: um interesse processual secundrio e instrumental com relao ao interesse substancial primrio; tem por objeto o provimento que se pede ao juiz como meio para obter a satisfao de um interesse primrio lesado pelo comportamento da parte contrria, ou, mais genericamente, pela situao de fato objetivamente existente. No caso concreto, em que pese tenha a parte autora instrudo a exordial com cpia do pedido formulado na esfera administrativa, deixou de apresentar cpia do comprovante de pagamento (prvio ou concomitante) da taxa de servio cobrada pela Companhia pelo servio requerido. Assim, nos termos antes postos, concluo que inexiste interesse de agir da parte autora, imprescindvel ao eficaz processamento do feito, conforme dispe o art. 3 do CPC.
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E, ausente o interesse de agir da parte autora, aplicvel a regra do inciso VI do art. 267 do Cdigo de Processo Civil, com a extino do processo sem resoluo de mrito. Destaco, ainda, que o alegado fato de ter a parte autora se disposto a pagar a taxa de servio quando da entrega dos documentos no modifica a situao dos autos, na medida em que referido pagamento deve ser efetuado de forma prvia ou concomitante com o pedido, havendo de ser comprovado quando de seu protocolo. A demandada, por outro lado, no est obrigada a efetivar a pesquisa e impresso ou cpia de seus documentos antes de recolhida a taxa cobrada. No que diz respeito sucumbncia, ainda que extinto o processo sem resoluo de mrito, cumpre parte autora arcar com as custas processuais e honorrios advocatcios do procurador da r, j que citada, os quais so arbitrados em R$ 300,00 (trezentos reais), levando-se em conta o lugar da prestao do servio, a natureza e importncia da causa, o trabalho realizado pelo advogado e o tempo exigido para o seu servio, com fulcro no 4 do art. 20 do CPC e devidamente sopesadas as moderadoras do 3 do mesmo dispositivo legal. Suspensa a exigibilidade dos encargos sucumbenciais quanto parte autora, decorrncia do deferimento do benefcio da Assistncia Judiciria Gratuita, com respaldo no art. 12 da Lei n. 1.060/1950. Dispositivo Por estas razes, reconheo a ausncia de interesse de agir da parte autora e extingo o processo sem resoluo de mrito, forte no inciso VI do art. 267 do CPC, prejudicado o exame das demais questes tratada nos autos, conforme disposto na fundamentao.

Primeiramente, constata-se que a legislao previu, alm da aludida taxa, tambm recurso administrativo Comisso de Valores Mobilirios para a defesa do acionista, portanto fornecendo-lhe meios para resguardar seus interesses de modo objetivo, sem necessidade de recorrer ao Judicirio. E at estranhvel que ao invs de recolher uma simples taxa ou de buscar interferncia da CVM, prevista em lei, prefira a parte-autora instaurar processo litigioso, que se afigura, primeira vista, desnecessrio. Consigna-se, em adio, que a cobrana de taxa para o fornecimento das certides possui previso no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao dada pela Lei n. 9.457/1997, art. 1, e a Brasil Telecom pode exigir o prvio pagamento para atender ao pedido, prova, como consta da transcrio acima, no apresentada pelo recorrente, nem mesmo durante a tramitao do feito, para eventualmente tornar prejudicada tal alegao, restando que no STJ, o tema, que fica restrito satisfao desse requisito, encontra o bice da Smula n. 7.
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Nesse sentido se posicionou a c. 4 Turma no julgamento dos AgR-REsp n. 958.882-RS, n. 924.226-RS e em dezesseis outros precedentes, para os quais ficou relator para o acrdo o e. Ministro Fernando Gonalves (por maioria, julgados em 28.8.2007). E no adquire relevncia alguma a afirmao de que o recorrente desconhece o valor da taxa de servio (fls. 110 e 117), porquanto na inicial, fl. 9 dos autos, ele prprio declina o valor de R$ 20,00, o que demonstra, inclusive, procedimento incompatvel com o dever de lealdade das partes. Por fim, ainda que fosse vivel a anlise dos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, aos quais falta o indispensvel prequestionamento, como visto anteriormente, o cumprimento dos prazos ali estabelecidos somente poderia ser reclamado aps a formulao de requerimento hbil ao fim colimado, ou seja, com a anexao do comprovante de recolhimento da contraprestao, sem o que sequer est obrigada a recorrida a iniciar a pesquisa pretendida. Ante o exposto, no conheo do recurso. como voto. VOTO O Sr. Ministro Massami Uyeda: Sr. Presidente, a matria j foi debatida no mbito da Quarta Turma e, na ocasio, esse aspecto foi bem ressaltado. Apenas no me tinha ocorrido, porque no tive acesso aos autos, e agora o eminente Ministro Relator esclareceu, que uma das alegaes do recurso especial que est no relatrio, diz:
Inconformado, Paulo Roberto Dal Forno interpe recurso especial ao argumento de que comprovou o pedido administrativo para a obteno das certides e se disps a efetuar o pagamento, porm, no sabe o valor a ser recolhido, nem a forma de cobrana ou a quem pagar, porm, no obteve resposta.

Mas o Sr. Ministro Relator acabou dizendo que na inicial, s fls. 09, ele mesmo dizia o valor, que era de vinte reais. E nas contra-razes, h uma solicitao, inclusive, de uma aplicao da pena de litigncia de m-f. Por fim, alega ser incabvel a fixao de multa pelo descumprimento (...), bem como deve ser a parte demandante condenada por litigncia de m-f.
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O venerando acrdo do Tribunal a quo, fixou os honorrios advocatcios em trezentos reais, contra o qual tambm se insurge o recorrente especial e tambm a ele foi deferido o benefcio da assistncia judiciria gratuita. Convm, penso eu, deixar registrado que esse comportamento no compatvel com o princpio da boa-f processual, porque todo esse aparato, todo esse movimento e toda essa pletora de servios que est caindo em todas as instncias e, mormente, no Rio Grande do Sul, baseia-se em afirmaes no condizentes com a realidade. Parece-me um sinal de que tenhamos que nos deter, no sentido de impedir que esse tipo de comportamento se alastre, ainda mais, passando ao largo, sem qualquer referncia, estaremos tambm, de certa maneira, fazendo vistas grossas a uma violao, a um princpio to elementar, que deve reger as relaes entre as pessoas em sociedade, que a boa-f. Com essas observaes, no conheo do recurso especial, acompanhando o voto do eminente Ministro Relator.

RECURSO ESPECIAL N. 972.402-RS (2007/0178844-2) Relator: Ministro Aldir Passarinho Junior Recorrente: Jos Ignacio Xavier Molina e outros Advogado: Manfredo Erwino Mensch Recorrido: Brasil Telecom S/A Advogado: Eduardo Freire Fernandes

EMENTA Processual Civil. Ao cautelar de exibio de documento. Recurso especial. Contrato de participao financeira. Fornecimento de certides. Recusa. Recurso Comisso de Valores Mobilirios. Lei n. 6.404/1976, art. 100, 1. Ausncia do comprovante de recolhimento da taxa de servio. Matria ftica reflexa. Smula n. 7-STJ. Segunda Seo. Tema pacificado.
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SMULAS - PRECEDENTES

I. Inadmissvel recurso especial quanto questo que, a despeito da oposio de embargos declaratrios, no foi apreciada pelo Tribunal a quo - Smula n. 211-STJ. II. Nos termos do art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, pode a empresa exigir do interessado valor correspondente ao custo do servio de fornecimento de certides sobre dados constantes de livros societrios, caso do Contrato de Participao Financeira. III. No demonstrado haver o autor requerido a obteno dos documentos e concomitantemente apresentado o comprovante de pagamento da taxa de servio que lhe era exigida, falece de interesse de agir para a ao de exibio de documentos. IV. A pretenso de simples reexame de prova no enseja recurso especial - Smula n. 7-STJ. V. Tema pacificado no mbito da E. Segunda Seo (REsp n. 943.532-RS, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior, unnime, julgado em 10.10.2007). VI. Recurso especial no conhecido. ACRDO Vistos e relatados estes autos, em que so partes as acima indicadas, decide a Quarta Turma do Superior Tribunal de Justia, unanimidade, no conhecer do recurso especial, na forma do relatrio e notas taquigrficas constantes dos autos, que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Participaram do julgamento os Srs. Ministros Hlio Quaglia Barbosa, Massami Uyeda e Fernando Gonalves. Braslia (DF), 16 de outubro de 2007 (data do julgamento). Ministro Aldir Passarinho Junior, Relator
DJ 26.11.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior: - Adoto o relatrio do v. acrdo recorrido, verbis (fls. 88-89):
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Trata-se de ao de exibio de documentos ajuizada por Jose Ignacio Xavier Molina, Hector Kleber Nunes Lopes e Leandro Dietter contra Brasil Telecom S/A. O juzo a quo julgou procedente o pedido formulado pelos autores, determinando r que exiba, no prazo de cinco dias, a cpia do livro registro de aes nominativas e os informes administrativo-financeiros relativos s contrataes realizadas entre as partes. Pela sucumbncia, condenou a requerida ao pagamento das custas processuais e dos honorrios advocatcios, estes fixados em R$ 1.500,00 [um mil e quinhentos reais]. Irresignada, apela a r. Em razes [fls. 61-74] alega, preambularmente, que o pedido j se encontra atingido pelo manto da prescrio, fulcro no art. 287, II, alnea g, da Lei n. 6.404/1976. Suscita, preliminarmente, a inpcia da inicial com fundamento no fato de que no foram fornecidas informaes suficientes para a busca das informaes pleiteadas no banco de dados da Companhia, e, ainda, a carncia de ao por falta de interesse processual com base no argumento de que, conforme disposto no artigo 100 da mesma Lei, os documentos podem ser obtidos administrativamente, mediante simples pagamento de taxa pelas despesas oriundas do fornecimento das informaes. No mrito, assevera que com a incorporao da CRT pela Brasil Telecom S/A, o Banco Bradesco S/A passou a ser o responsvel por todas as informaes relativas s aes da Companhia, o qual disponibiliza a todos os acionistas os extratos acionrios. Requer, ao final, sejam acolhidas as preliminares levantadas, e julgado extinto o feito. Caso superadas as prefaciais, seja julgado improcedente o pedido, com a condenao da parte apelada ao pagamento das custas e honorrios advocatcios. Modo diverso, seja ento reduzida a verba honorria. Requer, ademais, sejam impostas aos requerentes as penalidades da litigncia de m-f. Recebido o apelo, foi contra-arrazoado pelos autores (fls. 80-81). Remetidos os autos a esta Corte, por distribuio vieramme conclusos para julgamento. o relatrio.

A 18 Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul, por unanimidade, extinguiu o feito sem exame do mrito, ante a ausncia de interesse de agir, em acrdo assim ementado (fl. 87):
Ao cautelar de exibio de documentos. Brasil Telecom S/A. Sentena de procedncia. Preliminar de carncia da ao de exibio por falta de interesse de agir, acolhida. Justa recusa da companhia ao fornecimento dos dados na via administrativa, ante o no-pagamento da taxa prevista no 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976.

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SMULAS - PRECEDENTES

Ineficaz o encaminhamento de pedido administrativo de exibio de dados e informaes relativas a contrato de participao financeira, desacompanhado de comprovao de pagamento da taxa devida ( 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976), carece de interesse o acionista para postular exibio de documentos. O simples anncio ou a inteno de pagamento do custo de tal servio no legitima a parte a postular judicialmente a exibio dos dados contratuais. necessria a prova do pagamento efetivo da taxa a que se refere o 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976, prvia ou concomitantemente ao protocolo do pedido administrativo. Acolhida a preliminar de falta de interesse processual e extinto o processo sem julgamento de mrito. Prejudicado o exame das demais questes. Unnime.

Opostos embargos de declarao pelos autores s fls. 96-97, pugnando pelo prequestionamento dos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, relativamente ao prazo para deferimento do pedido, foi o recurso rejeitado s fls. 100-103. Inconformados, Jos Ignacio Xavier Molina e outros interpem recurso especial, com fulcro na letra a do permissivo constitucional, argindo violao dos arts. 267, VI, do CPC c.c. art. 3 do CPC, 100, 1 da Lei n. 6.404/1976 e 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, ao argumento de que comprovaram o pedido administrativo para obteno das certides e se dispuseram a efetuar o pagamento, porm no sabem o valor a ser recolhido nem a forma de cobrana ou a quem pagar. Por isso, sustentam possuir interesse processual diante do esgotamento das alternativas para conseguir a documentao solicitada, bem como deve ser imputada recorrida a existncia de lide, dada sua recusa imotivada. Asserem que os registros possuem carter pblico, com acesso garantido a quaisquer interessados, atendido o prazo estipulado na Lei n. 9.507/1997, que plenamente aplicvel espcie. Aduzem que a recorrida tem negado o fornecimento das certides porque sero utilizadas em processos judiciais onde vem sistematicamente sucumbindo. Concluem asseverando haver demonstrado seu interesse processual, devendo o STJ pronunciar-se sobre o mrito da ao, nos termos do art. 515, 3, da Lei Adjetiva Civil. Contra-razes s fls. 126-129, dissociadas da realidade dos autos, em que a Brasil Telecom sustenta a ausncia de contrariedade aos arts. 359, 461, 5, e 461-A, do CPC, e que no cabvel multa para coagir satisfao do pedido. O recurso especial foi admitido pela deciso presidencial de fls. 134-135. o relatrio.
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VOTO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior (Relator): - Cuida-se de recurso especial contra a extino, sem julgamento de mrito, de ao cautelar de exibio de documentos, proposta em desfavor da Brasil Telecom S.A. com o intuito de obter dados sobre contrato de participao financeira. Preliminarmente, entendo aplicveis as Smulas n. 282 do E. STF e n. 211 do STJ alegada violao dos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, por ausncia de prequestionamento. que faltou o prvio pronunciamento da Cmara Julgadora acerca dos temas vinculados, a despeito da oposio dos embargos declaratrios, no encontrando, assim, condies de anlise na instncia especial, mormente porque no aventado malferimento ao art. 535 do CPC. Quanto ao mais, apta a insurgncia anlise do mrito. A c. Corte de origem fundamentou a decretao de carncia de ao, com base nos seguintes argumentos (fls. 90-93):
Como de todos sabido, so inmeras as aes de exibio ajuizadas contra a r, com vistas a instruir futuros pedidos de complementao de aes, a ponto de praticamente monopolizar a prestao jurisdicional de primeiro e segundo graus. Desnecessariamente, a meu ver, na medida em que o pedido de exibio de documentos pode ser formulado incidentalmente, nos termos do art. 355 do CPC. Assim, embora viesse julgando procedentes tais pedidos, quando deixado sem resposta pela Companhia requerimento encaminhado pelo acionista no mbito administrativo, em sincronia com os demais integrantes da Cmara reconsiderei meu posicionamento, para julgar os autores carecedores de ao, por falta de interesse. Nada obstante tenham os autores comprovado o encaminhamento de pedido administrativo de exibio de dados e informaes relativas a contrato de participao financeira firmado com a Companhia, no comprovaram o pagamento do custo do servio pleiteado, na forma do disposto no 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976. Ora, sem que tenham postulado devidamente as informaes, entenda-se com prvio ou concomitante pagamento da taxa fixada, justificada a inrcia da requerida. Desse modo, tenho por evidenciada a falta de interesse de agir dos autores por no comprovarem o recolhimento da taxa de servio prvia ou concomitantemente ao pedido administrativo formulado. O simples anncio ou a inteno de pagamento do custo de tal servio no legitima a parte a postular judicialmente a exibio dos dados contratuais.
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SMULAS - PRECEDENTES

necessria a prova do pagamento efetivo da taxa a que se refere o 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976, prvia ou concomitantemente ao protocolo do pedido administrativo. Este o entendimento desta Cmara a respeito: Apelao cvel. Exibio de documentos. CRT. Contrato de participao financeira e documentos correlatos. Obrigao de guardar os registros de aes e fornecer certido dos assentamentos, mediante pagamento da taxa pelo custo do servio. Art. 100 e 1 da Lei n. 6.404/1976. Nos termos do art. 100 da Lei n. 6.404/1976, a companhia tem o dever de manter a guarda dos livros obrigatrios e outros, pertinentes ao registro das aes dos acionistas. Nos termos do 1 do referido dispositivo legal, tem igualmente a obrigao de fornecer a qualquer pessoa ou aos acionistas certido dos assentamentos constantes nos livros referidos acima, podendo cobrar pelo custo do servio. Em decorrncia, no h interesse em propor ao exibitria de documentos, pois a parte dispe de meios outros, previstos em lei, para obteno dos documentos. A simples remessa de correspondncia sede da r no tem o condo de demonstrar, por si s, a recusa tcita desta no fornecimento dos documentos reclamados na inicial, quando deixou o recorrente de recolher previamente os valores relativos ao custo do servio. Sentena de improcedncia confirmada. Apelao desprovida. (Apelao Cvel n. 70.015.706.146, Dcima Oitava Cmara Cvel, Tribunal de Justia do Estado do RS, Rel. Ds. Andr Luis Planella Villarinho, j. 28.9.2006). Apelao cvel. Direito privado no especificado. Ao cautelar de exibio de documentos. Brasil Telecom S/A, sucessora da CRT. Documentao inerente ao contrato de participao financeira. Preliminares. Legitimidade ativa. O acionista, face relao contratual que mantivera ou mantm com a companhia, tem legitimidade para questionar a exibio de documentos, inclusive por se tratar de cautela de carter satisfativo, a qual no demanda, obrigatoriamente, o ajuizamento de ao objetivando diferena acionria. Processual Civil. Ausncia de interesse processual. Postulao na via administrativa sem o pagamento da taxa de servio cobrada pela companhia com fundamento no 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976. Ausncia de interesse de agir. Pretenso resistida no demonstrada. Somente pode invocar a atuao do Estado-Juiz o titular de uma pretenso resistida na rbita do direito substancial. Na espcie, falece direito ao, por ausncia de interesse de agir, parte autora que no instruiu a petio inicial com cpias do pedido
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administrativo de exibio de documentos formulado junto Companhia, mais o comprovante de pagamento (prvio ou concomitante) da taxa de servio, uma vez que se trata de procedimento legal, devidamente amparado no 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976. E, ausente o interesse de agir, de ser extinto o processo sem julgamento de mrito, conforme previso contida no inciso VI do art. 267 do CPC. Mantida a extino do processo sem julgamento de mrito, ainda que por fundamento diverso da sentena. Negaram provimento. Unnime. (Apelao Cvel n. 70.015.341.845, Dcima Oitava Cmara Cvel, Tribunal de Justia do Estado do RS, Rel. Des. Pedro Celso Dal Pra, j. 21.9.2006). Apelao cvel. Ao cautelar de exibio de documentos. Aes da CRT. Interesse processual e taxa de servio. Prescrio. No ocorre a prescrio do art. 287, II, g da Lei n. 6.404/1976, pois a pretenso no envolve direito societrio, mas sim a correo da diferena de aes no subscritas em virtude de erro eventualmente cometido pela Companhia, controvrsia j resolvida no Incidente de Uniformizao de Jurisprudncia n. 70.013.792.072, do colendo 5 Grupo Cvel. Interesse processual: O acionista deve providenciar ao pagamento de taxa de servio na documentao pleiteada pela via administrativa, conforme previsto no 1 do art. 100 da Lei n. 6.474/1976, Lei das Sociedades Annima. Em caso de negativa, dispe inclusive de recurso Comisso de Valores Mobilirios, fato a afetar o interesse processual do autor no ajuizamento prematuro de ao cautelar de exibio de documentos. De ofcio, desconstituram a deciso declaratria da prescrio e julgaram extinto o feito sem resoluo de mrito, prejudicado o recurso de apelao. Unnime (Apelao Cvel n. 70.016.496.143, Dcima Oitava Cmara Cvel, Tribunal de Justia do Estado do RS, Rel. Des. Mario Rocha Lopes Filho, j. 21.9.2006). Vale ressalvar que na hiptese de realizado o pagamento da taxa concomitantemente ao pedido administrativo, e ainda assim no sendo exibidos os dados e ou informaes pela companhia, dispe a parte de recurso Comisso de Valores Mobilirios, nos termos do disposto no mesmo 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976. Nada obstante inexigvel o esgotamento das vias administrativas para fins de ajuizamento de ao de exibio de documentos, imprescindvel ao acolhimento do pedido a comprovao do requerimento administrativo e do recolhimento da respectiva taxa de servio, sem o que falece aos autores interesse processual.
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Pelo exposto, acolho a preliminar de falta de interesse processual, forte no inciso VI do art. 267 do Cdigo de Processo Civil, e julgo extinto o processo, sem julgamento de mrito. Sucumbentes, devero os autores arcar com o pagamento das custas processuais e honorrios advocatcios, estes fixados em R$ 500,00 (quinhentos reais).

Primeiramente, constata-se que a legislao previu, alm da aludida taxa, tambm recurso administrativo Comisso de Valores Mobilirios para a defesa do acionista, portanto fornecendo-lhe meios para resguardar seus interesses de modo objetivo, sem necessidade de recorrer ao Judicirio. E at estranhvel que ao invs de recolher uma simples taxa ou de buscar interferncia da CVM, prevista em lei, prefiram os autores instaurar processo litigioso, que se afigura, primeira vista, desnecessrio. Consigna-se, em adio, que a cobrana de taxa para o fornecimento das certides possui previso no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao dada pela Lei n. 9.457/1997, art. 1, e a Brasil Telecom pode exigir o prvio pagamento para atender ao pedido, prova, como consta da transcrio acima, no apresentada pelos recorrentes, nem mesmo durante a tramitao do feito, para eventualmente tornar prejudicada tal alegao, restando que no STJ, o tema, que fica restrito satisfao desse requisito, encontra o bice da Smula n. 7. Nesse sentido se posicionou a c. 4 Turma no julgamento dos AgR-REsp n. 958.882-RS, n. 924.226-RS e em dezesseis outros precedentes, para os quais ficou relator para o acrdo o e. Ministro Fernando Gonalves (por maioria, julgados em 28.8.2007). Pacificando a questo, a e. 2 Seo tambm adotou o entendimento acima quando do julgamento do REsp n. 943.532-RS (Rel. Min. Aldir Passarinho Junior, unnime, julgado em 10.10.2007). E no adquire relevncia alguma a afirmao de que os recorrentes desconhecem o valor da taxa de servio (fls. 114 e 121), porquanto na inicial, fl. 9 dos autos, eles prprios declinam o valor de R$ 20,00, o que demonstra, inclusive, procedimento incompatvel com o dever de lealdade das partes. Por fim, ainda que fosse vivel a anlise dos arts. 1 e 2 da Lei n. 9.507/1997, aos quais falta o indispensvel prequestionamento, como visto anteriormente, o cumprimento dos prazos ali estabelecidos somente poderia ser reclamado aps a formulao de requerimento hbil ao fim colimado, ou seja,
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com a anexao do comprovante de recolhimento da contraprestao, sem o que sequer est obrigada a recorrida a iniciar a pesquisa pretendida. Ante o exposto, no conheo do recurso. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 982.133-RS (2007/0185490-1) Relator: Ministro Aldir Passarinho Junior Recorrente: Zeli Reis da Silva Advogado: Ricardo Rapoport Recorrido: Brasil Telecom S/A Advogado: Priscila Feij Mylius e outro(s)

EMENTA Processual Civil. Ao cautelar de exibio de documento. Recurso especial. Contrato de participao financeira. Fornecimento de documentos com dados societrios. Recusa. Recurso Comisso de Valores Mobilirios. Lei n. 6.404/1976, art. 100, 1. Ausncia do comprovante de recolhimento da taxa de servio. Recurso especial repetitivo. Lei n. 11.672/2008. Resoluo-STJ n. 8, de 7.8.2008. Aplicao. I. Falta ao autor interesse de agir para a ao em que postula a obteno de documentos com dados societrios, se no logra demonstrar: a) haver apresentado requerimento formal r nesse sentido; b) o pagamento pelo custo do servio respectivo, quando a empresa lhe exigir, legitimamente respaldada no art. 100, pargrafo, 1 da Lei n. 6.404/1976. II. Julgamento afetado 2a. Seo com base no Procedimento da Lei n. 11.672/2008 e Resoluo-STJ n. 8/2008 (Lei de Recursos Repetitivos). III. Recurso especial no conhecido.
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ACRDO Vistos e relatados estes autos, em que so partes as acima indicadas, decide a Segunda Seo por unanimidade, no conhecer do Recurso Especial, aplicando os termos da lei de recursos especiais repetitivos, com as determinaes constantes do acrdo da lavra do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Joo Otvio de Noronha, Luis Felipe Salomo, Carlos Fernando Mathias ( Juiz federal convocado do TRF 1 Regio) e Fernando Gonalves votaram com o Sr. Ministro Relator. Impedida a Sra. Ministra Nancy Andrighi. Ausente, justificadamente, o Sr. Ministro Sidnei Beneti. Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Massami Uyeda. Sustentou oralmente, pela Recorrida, o Dr. Srgio Antnio Ferrari Filho. Braslia (DF), 10 de setembro de 2008 (data do julgamento). Ministro Aldir Passarinho Junior, Relator
DJe 22.9.2008

RELATRIO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior: Zeli Reis da Silva ajuizou ao de exibio de documentos contra a Brasil Telecom S/A, objetivando o fornecimento dos documentos relativos ao Contrato de Participao Financeira firmado entre as partes, inclusive quanto subscrio de aes. Ao regular processamento do feito seguiu-se a sentena de fls. 25-29, na qual o juzo singular extinguiu o processo sem julgamento de mrito, em virtude da falta de demonstrao do interesse processual. A autora interps apelao, pugnando pela reforma da deciso, alegando que solicitou a apresentao dos documentos pleiteados, no obtendo xito, havendo tentado, inclusive, protocolar um pedido por escrito, mas o representante da companhia recusou-se a assinar. Requereu, assim, o provimento do recurso para que a demanda fosse julgada procedente. A r apresentou contra-razes em fls. 41-43, requerendo a manuteno do decisum.

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A 20 Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul, por unanimidade, negou provimento apelao, ante a ausncia de interesse de agir, em acrdo assim ementado (fl. 83):
Ao de exibio de documentos. Interesse processual. Para restar caracterizado o interesse processual no ajuizamento da ao cautelar de exibio de documentos, a parte deve comprovar o desatendimento do pedido na via administrativa, o que caracteriza a pretenso resistida.

Opostos embargos de declarao pela autora s fls. 54-57, pugnando pelo prequestionamento dos arts. 358, 844, II, do CPC, 6, VIII, do CDC e 5, XXXV, da Constituio Federal de 1988, foi o recurso rejeitado s fls. 60-66. Inconformada, a autora interpe recurso especial, com fulcro nas letras a e c do permissivo constitucional, argindo violao aos arts. 355, 358, 844, II, do CPC, 6, VIII, do CDC e 100 da Lei n. 6.404/1976. Alega que a recorrida possui obrigao legal de fornecer os documentos requeridos, e pode faz-lo com facilidade, no havendo qualquer justificativa para a sonegao. Sustenta que a inexistncia de pedido extrajudicial no enseja o reconhecimento da falta de interesse processual, pois o pedido administrativo e o pagamento de taxa pelo custo do servio no constituem requisitos para o acesso ao Judicirio, no havendo que se impor tal bice parte hipossuficiente na relao contratual. Aduz que a recorrida tem negado o fornecimento das certides porque sero utilizadas em processos judiciais onde ela vem sistematicamente sucumbindo. Por sua vez, a Brasil Telecom S/A interpe recurso especial alegando a prescrio da pretenso com fulcro no art. 287, II, g da Lei n. 6.404/1976. Em suas contra-razes ao especial da autora, a Brasil Telecom alega, preliminarmente, a ausncia de prequestionamento dos dispositivos legais indicados, bem como ausncia de configurao do dissdio jurisprudencial. No mrito, aduz inexistir relao de consumo entre as partes, e afirma que a documentao pretendida pela recorrente fornecida mediante simples requerimento administrativo prpria empresa ou ao Banco Bradesco S/A. Argumenta que o art. 100, 1 da Lei n. 6.404/1976 permite a cobrana do custo do servio, no tendo a autora instrudo os autos sequer com a prova da
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negativa de fornecimento da documentao, razo pela qual se revela correta a extino do feito sem julgamento do mrito. Alega que demandas semelhantes so levadas apreciao do Poder Judicirio, sem necessidade, com a ntida inteno de auferir honorrios advocatcios. A deciso presidencial de fls. 106-107 admitiu o recurso da autora, mas negou provimento ao da Brasil Telecom, circunstncia que ensejou a interposio de agravo de instrumento pela empresa (fl. 109), a qual, ulteriormente, requereu a desistncia do mesmo, homologada pela deciso de fl. 121. Verificando tratar-se de recurso repetitivo, versando sobre matria j pacificada pela 2 Seo do STJ, afetei o processo a este Colegiado, nos termos do art. art. 543-C, pargrafo 2, do CPC, na redao dada pela Lei n. 11.672, de 8.5.2008, e do art. 2, 1 e 2, da Resoluo-STJ n. 8 de 7.8.2008, dada vista ao Ministrio Pblico Federal. Parecer da douta Subprocuradoria-Geral da Repblica s (fls. 164-172, manifestando-se no sentido do improvimento do recurso especial. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Aldir Passarinho Junior (Relator): Trata-se de recurso especial em ao cautelar na qual o autor postula seja judicialmente ordenado r, Brasil Telecom S/A, o fornecimento de documentao societria destinada a fazer prova em lide ordinria futura, para vindicao de direitos alusivos a diferenas de aes decorrentes de contrato de participao financeira celebrado quando da aquisio de linha telefnica. A ao foi julgada extinta em 1 e 2 graus, por ausncia de interesse de agir, aviado o especial da autora pelas letras a e c do autorizador constitucional, suscitando ofensa aos arts. 355, 358, 844, II, do CPC, 6, VIII, do Cdigo de Defesa do Consumidor e 100 da Lei n. 6.404/1976, alm de dissdio jurisprudencial. Estou em que o acrdo objurgado no merece reforma. No julgamento do REsp n. 943.532-RS, afetado esta 2 Seo, proferi, como relator, o seguinte voto em hiptese assemelhada:
A c. Corte de origem fundamentou a decretao de carncia de ao, com base nos seguintes argumentos (fls. 85-89):
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A pretenso disposta na presente demanda diz respeito a pedido de exibio de documentos inerentes a Contrato de Participao Financeira ajuizado com o intuito de a parte autora tomar conhecimento acerca de dados da contratao e da subscrio acionria, objetivando analis-los e instruir eventual ao visando pleitear diferenas de aes e/ou dividendos acionrios. Tal pleito formulado sob a alegao de que o pedido formulado na via administrativa no restou atendido pela demandada. Antes de adentrar na anlise do mrito, saliento que, depois de muito meditar sobre o tema e aprofundar o estudo sobre a matria, inclusive com a anlise das novas teses e argumentos que vm sendo defendidos por ambas as partes nesta espcie de ao que, j h vrios anos, como de conhecimento pblico e notrio, representa parcela significativa percentualmente e volumosa numericamente das demandas em trmite neste Estado revisei meu posicionamento anterior, adotado em diversos julgamentos proferidos nesta Cmara, inclusive para adequ-lo ao novo posicionamento adotado de forma unnime pelo Colegiado. Com efeito, antes entendia, como os demais julgadores deste rgo Fracionrio, que a recusa da Companhia em apresentar os documentos referentes ao Contrato de Participao Financeira ( exceo do contrato propriamente dito, que sempre defendi desnecessrio ao fim colimado e invivel de ser apresentado) ao acionista (ou mesmo ex-acionista) era injustificada, desde que demonstrado pela parte autora o prvio pedido administrativo. Todavia, aps muito meditar e reanalisar a questo sob todos os prismas, como antes salientado, cheguei concluso diversa. Isto porque, em que pese a parte autora (modo genrico), via-de-regra, apresente prova de que tenha requerido a exibio dos documentos na via administrativa, no demonstra, no mais das vezes, ter adimplido, prvia ou concomitantemente ao pedido administrativo, a taxa de servio cobrada pela Companhia a fim de cobrir custos com a diligncia pleiteada. Trata-se de cobrana legitimamente lastrada no 1 do art. 100 da Lei n. 6.404/1976, verbis: Art. 100. A companhia deve ter, alm dos livros obrigatrios para qualquer comerciante, os seguintes, revestidos das mesmas formalidades legais: I - o livro de Registro de Aes Nominativas, para inscrio, anotao ou averbao: a) do nome do acionista e do nmero das suas aes; b) das entradas ou prestaes de capital realizado;

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c) das converses de aes, de uma em outra espcie ou classe; d) do resgate, reembolso e amortizao das aes, ou de sua aquisio pela companhia; e) das mutaes operadas pela alienao ou transferncia de aes; f ) do penhor, usufruto, fideicomisso, da alienao fiduciria em garantia ou de qualquer nus que grave as aes ou obste sua negociao. II - o livro de Transferncia de Aes Nominativas, para lanamento dos termos de transferncia, que devero ser assinados pelo cedente e pelo cessionrio ou seus legtimos representantes; III - o livro de Registro de Partes Beneficirias Nominativas e o de Transferncia de Partes Beneficirias Nominativas, se tiverem sido emitidas, observando-se, em ambos, no que couber, o disposto nos nmeros I e II deste artigo; IV - o livro de Atas das Assemblias Gerais; V - o livro de Presena dos Acionistas; VI - os livros de Atas das Reunies do Conselho de Administrao, se houver, e de Atas das Reunies de Diretoria; VII - o livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal. 1 A qualquer pessoa, desde que se destinem a defesa de direitos e esclarecimento de situaes de interesse pessoal ou dos acionistas ou do mercado de valores mobilirios, sero dadas certides dos assentamentos constantes dos livros mencionados nos incisos I a III, e por elas a companhia poder cobrar o custo do servio, cabendo, do indeferimento do pedido por parte da companhia, recurso Comisso de Valores Mobilirios (grifei). 2 Nas companhias abertas, os livros referidos nos incisos I a III do caput deste artigo podero ser substitudos, observadas as normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, por registros mecanizados ou eletrnicos. Logo, a cobrana pelo servio disponibilizado pela demandada para que seja implementado o pedido formulado pela parte autora na via administrativa se apresenta legalmente amparado e, se o acionista (ou ex-acionista) pretende tomar conhecimento de sua situao acionria na companhia em que participa ou participou, adequado e pertinente que se submeta s suas normas, mormente quelas que no contrariam os dispositivos legais e, ao contrrio, encontram-se expressamente previstas na legislao correlata.
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Em decorrncia disto, para que se evidencie o interesse de agir da parte autora para a demanda exibitria na espcie presente, imperativo que instrua a petio inicial no s cpia do pedido efetuado na seara administrativa, mas tambm o comprovante de recolhimento da taxa de servio cobrada pela Companhia, efetuado prvia ou concomitantemente ao protocolo do pleito administrativo, nos termos do regulamento ou instruo interna ditada pela Sociedade Annima com fundamento no art. 100 da Lei n. 6.404/1976. Inexistindo nos autos referidos documentos (pedido administrativo e comprovante de pagamento da taxa de servio), foroso concluir que inocorrente pretenso de direito material resistida, abstraindo-se o direito ao, por ausncia de interesse de agir. E interesse de agir, como condio da ao, no conceito de Enrico Liebman (In GRECO FILHO, Vicente, op. cit., p. 80.) consiste em: um interesse processual secundrio e instrumental com relao ao interesse substancial primrio; tem por objeto o provimento que se pede ao juiz como meio para obter a satisfao de um interesse primrio lesado pelo comportamento da parte contrria, ou, mais genericamente, pela situao de fato objetivamente existente. No caso concreto, em que pese tenha a parte autora instrudo a exordial com cpia do pedido formulado na esfera administrativa, deixou de apresentar cpia do comprovante de pagamento (prvio ou concomitante) da taxa de servio cobrada pela Companhia pelo servio requerido. Assim, nos termos antes postos, concluo que inexiste interesse de agir da parte autora, imprescindvel ao eficaz processamento do feito, conforme dispe o art. 3 do CPC. E, ausente o interesse de agir da parte autora, aplicvel a regra do inciso VI do art. 267 do Cdigo de Processo Civil, com a extino do processo sem resoluo de mrito. Destaco, ainda, que o alegado fato de ter a parte autora se disposto a pagar a taxa de servio quando da entrega dos documentos no modifica a situao dos autos, na medida em que referido pagamento deve ser efetuado de forma prvia ou concomitante com o pedido, havendo de ser comprovado quando de seu protocolo. A demandada, por outro lado, no est obrigada a efetivar a pesquisa e impresso ou cpia de seus documentos antes de recolhida a taxa cobrada. No que diz respeito sucumbncia, ainda que extinto o processo sem resoluo de mrito, cumpre parte autora arcar com as custas processuais e honorrios advocatcios do procurador da r, j que citada, os quais so

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arbitrados em R$ 300,00 (trezentos reais), levando-se em conta o lugar da prestao do servio, a natureza e importncia da causa, o trabalho realizado pelo advogado e o tempo exigido para o seu servio, com fulcro no 4 do art. 20 do CPC e devidamente sopesadas as moderadoras do 3 do mesmo dispositivo legal. Suspensa a exigibilidade dos encargos sucumbenciais quanto parte autora, decorrncia do deferimento do benefcio da Assistncia Judiciria Gratuita, com respaldo no art. 12 da Lei n. 1.060/1950. Dispositivo Por estas razes, reconheo a ausncia de interesse de agir da parte autora e extingo o processo sem resoluo de mrito, forte no inciso VI do art. 267 do CPC, prejudicado o exame das demais questes tratada nos autos, conforme disposto na fundamentao. Primeiramente, constata-se que a legislao previu, alm da aludida taxa, tambm recurso administrativo Comisso de Valores Mobilirios para a defesa do acionista, portanto fornecendo-lhe meios para resguardar seus interesses de modo objetivo, sem necessidade de recorrer ao Judicirio. E at estranhvel que ao invs de recolher uma simples taxa ou de buscar interferncia da CVM, prevista em lei, prefira a parte-autora instaurar processo litigioso, que se afigura, primeira vista, desnecessrio. Consigna-se, em adio, que a cobrana de taxa para o fornecimento das certides possui previso no art. 100, 1, da Lei n. 6.404/1976, na redao dada pela Lei n. 9.457/1997, art. 1, e a Brasil Telecom pode exigir o prvio pagamento para atender ao pedido, prova, como consta da transcrio acima, no apresentada pelo recorrente, nem mesmo durante a tramitao do feito, para eventualmente tornar prejudicada tal alegao, restando que no STJ, o tema, que fica restrito satisfao desse requisito, encontra o bice da Smula n. 7. Nesse sentido se posicionou a c. 4 Turma no julgamento dos AgR-REsp n. 958.882-RS, n. 924.226-RS e em dezesseis outros precedentes, para os quais ficou relator para o acrdo o e. Ministro Fernando Gonalves (por maioria, julgados em 28.8.2007). E no adquire relevncia alguma a afirmao de que o recorrente desconhece o valor da taxa de servio (fls. 110 e 117), porquanto na inicial, fl. 9 dos autos, ele prprio declina o valor de R$ 20,00, o que demonstra, inclusive, procedimento incompatvel com o dever de lealdade das partes.

Na espcie em comento, a autora sequer demonstrou haver requerido formalmente r os documentos societrios. Limitou-se a alegar que procurou a empresa para conseguir cpia do extrato de aes da linha e do contrato original (fl. 2), e apesar da insistncia do MM. Juiz processante, por trs vezes
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(fls. 5, 18 e 21), para que comprovasse haver formulado o pedido Telecom administrativamente, nada fez, seguindo-se a sentena extintiva. Assim, cabe ao juzo a exigncia de prova: a) de apresentao de requerimento formal na via administrativa; e b) do pagamento dos custos correspondentes emisso dos documentos societrios, quando exigido pela empresa, o que se entende plenamente amparado no art. 100, pargrafo 1, da Lei n. 6.404/1976, na esteira do precedente acima citado. Ante o exposto, no conheo do recurso especial, determinando, aps a publicao do acrdo, a comunicao douta Presidncia do STJ, aos Srs. Ministros integrantes das Turmas componentes da 2 Seo, e aos Exmos. Srs. Presidentes dos Tribunais de Justia dos Estados e Tribunais Regionais Federais, para os procedimentos previstos no art. 543-C, pargrafo 7, incisos I e II, do Cdigo de Processo Civil, na redao dada pela Lei n. 11.672/2008, e no art. 5, incisos I, II e III, da Resoluo-STJ n. 8/2008. como voto.

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Smula n. 390

SMULA N. 390 Nas decises por maioria, em reexame necessrio, no se admitem embargos infringentes. Precedentes: AgRg no Ag EREsp EREsp REsp REsp REsp REsp REsp 185.889-RS 168.837-RJ 823.905-SC 86.473-PR 226.053-PI 226.253-RN 402.970-RS 511.830-RS (5 T, 08.06.2000 DJ 1.08.2000) (3 S, 08.11.2000 DJ 05.03.2001) (CE, 04.03.2009 DJe 30.03.2009) (1 T, 02.09.1996 DJ 06.12.1996) (6 T, 19.10.1999 DJ 29.11.1999) (1 T, 13.06.2000 DJ 05.03.2001) (5 T, 16.03.2004 DJ 1.07.2004) (5 T, 05.08.2003 DJ 13.10.2003) Corte Especial, em 2.9.2009 DJe 9.9.2009, ed. 435

AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO N. 185.889-RS (98.0027855-9) Relator (a): Ministro Edson Vidigal Agravante: Estado Rio Grande do Sul Advogado: Yassodara Camozzato e outros Agravado: Joo Carlos Richter e outros Advogado: Miguel Arcanjo da Cruz Silva EMENTA Processual Civil. Remessa necessria. Deciso dada por maioria. Embargos infringentes. No cabimento. 1. No so cabveis Embargos Infringentes contra deciso dada por maioria, em remessa necessria. 2. Agravo Regimental conhecido e no provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Quinta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, negar provimento ao Agravo Regimental. Votaram com o Relator, os Srs. Ministros Felix Fischer, Gilson Dipp, Jorge Scartezzini e Jos Arnaldo. Braslia (DF), 8 de junho de 2000 (data do julgamento). Ministro Jos Arnaldo da Fonseca, Presidente Ministro Edson Vidigal, Relator
DJ 1.8.2000

RELATRIO O Sr. Ministro Edson Vidigal: Contra deciso por mim proferida em Agravo de Instrumento, interps o Estado do Rio Grande do Sul Agravo Regimental, argumentando que a tese do no cabimento dos Embargos

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Infringentes, em se tratando de remessa necessria, esboada como dominante nesta Corte, no o , havendo inmeras decises em sentido contrrio. A deciso foi assim publicada:
Vistos, etc. Agravo Regimental interposto pela Procuradoria do Estado do Rio Grande do Sul, contra deciso de minha relatoria, que negou provimento ao Agravo de Instrumento por ela interposto, fundamentao de intempestividade. Considerando suficientes os argumentos da agravante, reconsidero a deciso proferida fl. 106. Passo analise do Agravo de Instrumento. Em ao revisional de vencimentos proposta por militares, a Juza de 1 grau julgou parcialmente procedente o pedido, condenado o Estado no pagamento das parcelas reclamadas, com a observncia da prescrio qinqenal. Apreciando a matria, em virtude da remessa necessria, o Tribunal de Justia Estadual manteve, maioria, a sentena monocrtica. Ops, ento, a Fazenda Estadual embargos infringentes, que restaram denegados, ao argumento de no serem cabveis os infringentes em se tratando de remessa de ofcio (fls. 66). Combateu esta deciso por meio da interposio do Agravo, institudo pelo CPC, art. 532, que tambm restou denegado. Interps Recurso Especial (CF, art. 105, III, a e c), alegando violao ao CPC, art. 530, alm de dissdio jurisprudencial. Merece guarida a deciso agravada, porquanto o Recurso Especial interposto postula direito contrrio jurisprudncia dominante nesta Corte. A matria em debate versa sobre a possibilidade ou no de se combater, por meio de Embargos Infringentes, acrdo no unnime proferido por Tribunal, em sede de remessa necessria. Este STJ vem se posicionando no sentido de no aceitar a oposio dos Infringentes nestes casos, afastando, inclusive a aplicao do Enunciado de Smula n. 77, do extinto Tribunal Federal de Recursos. Entende a jurisprudncia aqui firmada, que em remessa obrigatria, o Tribunal, quando a aprecia, limita-se meramente a completar o ato complexo que se iniciou com a deciso monocrtica contrria Fazenda Pblica. Neste sentido, cito o REsp n. 86.473-PR, publicado no DJ de 6.12.1996, o REsp n. 226.053-PI, publicado no DJ de 29.11.1999, e o REsp n. 200.071-RJ, cuja ementa passo a transcrever:
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1 Processual Civil. Remessa necessria. Deciso por maioria. Embargos infringentes. No cabimento. 2 Servidor pblico. Reajuste salarial. URP de fevereiro de 1989. No so cabveis Embargos Infringentes contra deciso dada por maioria, em remessa necessria. (...) Recurso conhecido e provido. (REsp n. 200.071; DJ: 10.5.1999; por mim relatado: 5 Turma, unanimidade).

Assim sendo, nego provimento ao Agravo de Instrumento. (fl. 112-113). Argumenta, ainda, que a confirmao da deciso recorrida traz para a coletividade uma enorme insegurana jurdica (fl. 121), pois fica a parte sem saber qual o recurso deve interpor da deciso que julga a remessa ex officio. Recurso Especial ou Embargos Infringentes. Relatei. VOTO O Sr. Ministro Edson Vidigal (Relator): Senhor Presidente, o Agravo cuida da possibilidade de interposio de Embargos Infringentes, contra decises por maioria em remessa oficial. Socorre-se o agravante de vrias decises desta Quinta Turma, em sua totalidade da relatoria do E. Ministro Felix Fischer, cuja a compreenso sobre o tema diverge do entendimento que adoto. Conquanto o respeito que tenho pela opinio do Ministro Fischer e de no poucos doutrinadores, que entendem que possvel sim a interposio de Embargos Infringentes, considero que as razes em contrrio so mais preponderantes. Recorro em primeiro lugar, como no poderia ser diferente, a lei processual, que assim se expressa:
Art. 530. Cabem embargos infringentes quando no for unnime o julgado proferido em apelao e em ao rescisria. Se o desacordo for parcial, os embargos sero restritos matria objeto da divergncia.

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A lei, pois, restringe a possibilidade de uso dos Infringentes aos julgados, por maioria, proferidos em Apelao e em Ao Rescisria; silencia quando se trata de decises proferidas em remessa necessria. Ver a questo sob o prisma de uma interpretao mais analgica ou mesmo sistemtica da lei, teramos que, necessariamente, comungar da idia que a remessa necessria e a Apelao apresentam natureza semelhante, o que no poo concordar. A remessa necessria ou qualquer outra expresso utilizada com o mesmo sentido, em que certas demandas so apreciadas, obrigatoriamente pelo segundo grau de jurisdio, a revelia do prprio interesse das partes litigantes, no tem a natureza de recurso. Visa, como j tive oportunidade outras de expressar quando do trato do assunto, complementar o ato complexo que se iniciou com a deciso monocrtica contrria Fazenda Pblica. O recurso do interesse das partes, a remessa condio necessria para que certas demandas possam atingir a situao de coisa julgada, haja vista o interesse de ordem pblica que est sendo apreciado pelo Judicirio. Teve em vista o legislador preservar o patrimnio pblico, a exigir a ratificao de uma sentena por um rgo colegiado, independentemente da Apelao fazendria. Objetivou, inclusive, preservar o patrimnio pblico da inoperncia, muitas vezes observvel, dos patronos do Estado, que no recorrem em tempo hbil. Assim, conheo do Agravo para lhe negar provimento. o voto.

EMBARGOS DE DIVERGNCIA EM RECURSO ESPECIAL N. 168.837-RJ (99.0030981-2) Relator: Ministro Hamilton Carvalhido Embargante: Ministrio Pblico Federal Embargado: Estado do Rio de Janeiro Procuradores: Marcelo Ortigo B. de Carvalho e outros Interessado: Lahia Rachid Antnio Advogada: Matilde Carone Slaibi Conti
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EMENTA Embargos de divergncia. Processual Civil. Duplo grau de Jurisdio obrigatrio. Embargos infringentes. Impossibilidade. 1. Sucumbente o Poder Pblico, no lhe suprime o reexame obrigatrio a apelao voluntria, apta a ensejar-lhe os embargos infringentes, como foi sempre comum da defesa dos interesses dos entes pblicos em geral, aplicando-se, espcie, o adgio latino dormientibus non succurrit ius. 2. As normas do reexame necessrio, pela sua afinidade com o autoritarismo, so de direito estrito e devem ser interpretadas restritivamente, em obsquio dos direitos fundamentais, constitucionalmente assegurados, at porque, ao menor desaviso, submeter-se- o processo a tempos sociais prescritivos ou a aprofundamentos intolerveis de privilgios, denegatrios do direito tutela jurisdicional. 3. Inaplicabilidade da Smula n. 77-TFR. 4. Embargos de divergncia acolhidos. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Terceira Seo do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por maioria, conhecer e acolher os embargos de divergncia, nos termos do voto do Sr. Ministro- Relator. Votaram com o Relator os Srs. Ministros Fontes de Alencar, Fernando Gonalves e Gilson Dipp. Vencidos os Srs. Ministros Jorge Scartezzini e Felix Fischer, que conheceram, porm, rejeitaram os embargos de divergncia. Ausentes, ocasionalmente, na primeira assentada, o Sr. Ministro Jos Arnaldo da Fonseca e, justificadamente, nesta assentada, o Sr. Ministro Edson Vidigal, e, por motivo de licena, o Sr. Ministro William Patterson. Braslia (DF), 8 de novembro de 2000 (data do julgamento). Ministro Vicente Leal, Presidente Ministro Hamilton Carvalhido, Relator
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RELATRIO O Sr. Ministro Hamilton Carvalhido: Embargos de divergncia interpostos pelo Ministrio Pblico Federal contra acrdo proferido pela 5 Turma deste Superior Tribunal de Justia, verbis:
Processual Civil. Embargos infringentes. Oposio contra deciso em remessa ex officio. Possibilidade. - So cabveis embargos infringentes contra deciso por maioria em remessa ex offcio. Smula n. 77 do TFR. - Recurso a que se nega provimento. (fl. 193).

O embargante aponta divergncia jurisprudencial com aresto proferido pela 6 Turma deste Superior Tribunal de Justia, no REsp n. 158.000-GO, Relator Ministro Fernando Gonalves, em que se entendeu que os embargos infringentes so imprprios para desafiar acrdo no unnime proferido em sede de remessa ex-officio, porquanto o Tribunal quando a aprecia, limita-se a complementar o ato complexo que se iniciou com a deciso monocrtica contrria ao Estado. Embargos admitidos (fl. 212). No houve resposta (fl. 214). o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Hamilton Carvalhido (Relator): Senhor Presidente, a questo est em saber se so cabveis embargos infringentes contra acrdo no unanime proferido em duplo grau de jurisdio obrigatrio. A questo estava pacificada no mbito do extinto Tribunal Federal de Recursos, cujo Enunciado da Smula n. 77 assim dispe:
Cabem embargos infringentes a acrdo no unnime proferido em remessa ex officio (Cdigo de Processo Civil, art. 475).

Por outro lado. o artigo 530 do Cdigo de Processo Civil estatui que:
Art. 530. Cabem embargos infringentes quando no for unnime o julgado proferido em apelao e em ao rescisria. Se o desacordo for parcial, os embargos sero restritos matria objeto da divergncia.

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Ao que se tem, a lei, ela mesma, expressa em admitir os embargos infringentes to-somente quando no for unanime o julgado proferido em apelao e em ao rescisria. Resta saber, no entanto, se se deve equiparar o reexame necessrio ao recurso voluntrio de apelao, ou no, para efeito de oposio de embargos infringentes, quando a parte sucumbente em grau de recurso o Poder Pblico. O prprio acrdo embargado reconheceu a diferena entre os dois institutos, verbis: (...) so duas figuras distintas, a comear pelo fato da apelao ser um recurso, o qual necessariamente pressupe voluntariedade da parte que, inconformada com a deciso, busca sua reforma na instncia superior. J o reexame, como a prpria denominao j indica - seja recurso de ofcio, remessa ex officio ou reexame necessrio - obrigatrio. condio para que a sentena, nos casos previstos no art. 475 do CPC, transite em julgado. (fls. 189-190). Com efeito, isso que se extrai da letra do artigo 475 do Cdigo de Processo Civil, verbis:
Art. 475. Est sujeita ao duplo grau de jurisdio, no produzindo efeito seno depois de confirmada pelo Tribunal, a sentena: I - que anular o casamento; II - proferida contra a Unio, o Estado e o Municpio: III - que julgar improcedente a execuo de dvida ativa da Fazenda Pblica (Art. 585, n. VI). Pargrafo nico. Nos casos previstos neste artigo, o juiz ordenar a remessa dos autos ao Tribunal, haja ou no apelao voluntria da parte vencida; no o fazendo, poder o presidente do Tribunal avoc-los.

As decises proferidas contra a Unio, Estado ou Municpios, por conterem relevante interesse pblico, esto inequivocamente sujeitas ao duplo grau de jurisdio. E este , em natureza, condio de eficcia da sentena, cujos efeitos, assim, ficam subordinados ao seu reexame pelo Tribunal. Tem-se, assim, que o duplo grau de jurisdio obrigatrio no recurso e tem o seu estatuto processual prprio, que em nada se relaciona com o recurso voluntrio de apelao, da porque no se aplica quele as normas referentes ao apelo, notadamente quanto possibilidade de oposio de embargos infringentes, ausncia de previso legal.

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Gize-se, nesse passo, que as normas do reexame necessrio, pela sua afinidade com o autoritarismo, so de direito estrito e devem ser interpretadas restritivamente, em obsquio dos direitos fundamentais, constitucionalmente assegurados, at porque, ao menor desaviso, submeter-se- o processo a tempos sociais prescritivos ou a aprofundamentos intolerveis de privilgios, denegatrios do direito tutela jurisdicional. Sucumbente o Poder Pblico, no lhe suprime o reexame obrigatrio a apelao voluntria, apta a ensejar-lhe os embargos infringentes, como foi sempre comum da defesa dos interesses dos entes pblicos em geral, aplicandose, espcie, o adgio latino dormientibus non succurrit ius. Invoca-se, em remate, os seguintes precedentes jurisprudenciais:
Processual. Remessa ex-officio. Natureza do fenmeno. CPC art. 475. Embargos infringentes (descabimento). Remessa ex-officio. Reformatio in pejus. Smula n. 45-STJ. 1. A deciso de primeiro grau, contrria ao Estado, constitui o primeiro dos momentos de um ato judicial complexo, cujo aperfeioamento requer manifestao do Tribunal. 2. Quando aprecia remessa ex offcio, o Tribunal no decide apelao: simplesmente complementa o ato complexo. 3. Embargos infringentes so imprprios para desafiar acrdo no unnime proferido em remessa ex-offcio (reviso da Smula n. 77 do TFR). 4. No reexame necessrio, defeso, ao Tribunal, agravar a condenao imposta Fazenda Pblica (Smula n. 45 do STJ). (REsp n. 29.800-MS, Relator Ministro Humberto Gomes de Barros, in DJ 15.3.1993). Processual. Embargos declaratrios. Remessa ex-officio. Descabimento de embargos infringentes. Cabimento de recurso especial. Acrdo obscuro quanto a suposto fundamento constitucional. I - Acrdo que apreciou remessa de ofcio no enseja embargos infringentes: ainda que seja adotado por unanimidade, expe-se, diretamente, a recurso especial. II - Se o acrdo que decidiu apelao, limita-se em fazer vaga referncia a preceito constitucional, defeso parte vitoriosa - que no diligenciou em suprir tal obscuridade - impugnar o cabimento do recurso especial. (EDclREsp n. 51.691SP, Relator Ministro Humberto Gomes de Barros, in DJ 12.12.1994).

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Processual Civil. Remessa oficial (ex officio) decidida por maioria. Embargos infringentes. Descabimento. 1 - Os embargos infringentes so imprprios para desafiar acrdo no unnime proferido em sede de remessa ex-officio, porquanto o Tribunal quando a aprecia, limita-se a complementar o ato complexo que se iniciou com a deciso contrria ao Estado. Precedentes da Corte. 2 - Recurso especial conhecido e provido. (REsp n. 226.053-PI, Relator Ministro Fernando Gonalves, in DJ 29.11.1999).

Pelo exposto, conheo dos embargos e os acolho para conhecer e dar provimento ao recurso especial, luz dos precedentes trazidos para o confronto. o voto. VOTO-VISTA O Sr. Ministro Jorge Scartezzini: Sr. Presidente, pedi vista destes autos para melhor apropriar-me da matria. Cuida-se de Embargos de Divergncia entre os vv. arestos proferidos pela e 6a Turmas deste Tribunal, versando sobre o cabimento ou no de embargos infringentes contra acrdo, no unnime, prolatado em sede de Remessa Ex Officio. 5a O ilustre Ministro Relator votou pela impossibilidade do cabimento, acolhendo os embargos e referendando a tese esposada pela Egrgia Sexta Turma desta Corte Superior. Estes so os fatos. Passo a me manifestar. Assim dispe o art. 530 do Cdigo de Processo Civil:
Art. 530 - Cabem embargos infringentes quando no for unnime o julgado proferido em apelao e em ao rescisria. Se o desacordo for parcial, os embargos sero restritos matria objeto da divergncia.

Inicialmente, anoto que, no caso sub judice, no se examina se a remessa obrigatria recurso ou no. pois sabemos que no . sendo apenas condio para que a sentena, nos casos do art. 475, do Cdigo de Processo Civil, transite em julgado. O cerne da questo est em saber se o Recurso de Ofcio deve ou no seguir a mesma forma e ter os mesmos trmites processuais relativos Apelao, que recurso voluntrio da parte.
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Sobre o tema. JOS CARLOS BARBOSA MOREIRA, leciona-nos que:


Embora no se identifique com a apelao, nem constitua tecnicamente recurso, no sistema do Cdigo, razes de ordem sistemtica justificam a admisso de embargos infringentes contra acrdos por maioria de votos no reexame da causa ex vi legis (art. 475). ilustrativo o caso da sentena contrria Unio, ao Estado ou ao Municpio: se a pessoa jurdica de direito pblico apela, e o julgamento de segundo grau vem a favorec-la, sem unanimidade, o adversrio dispe sem dvida alguma dos embargos: ora, no parece razovel negar-lhe esse recurso na hiptese de igual resultado em simples reviso obrigatria - o que, em certa medida, tornaria paradoxalmente mais vantajoso, para a Unio, o Estado ou o Municpio, omitir-se do que apelar. (in, Comentrios ao Cdigo de Processo Civil, Forense, RJ, 7. edio, p. 512-513).

No mesmo sentido, ilustres doutrinadores, como FREDERICO MARQUES, in Manual de Direito Processual Civil, vol. III, p. 119; AGRCOLA BARBI, in Do Mandado de Segurana. Forense, 3a. edio, p. 289/291 e VICENTE GRECO FILHO, in Direito Processual Civil Brasileiros 2 volume, Ed. Saraiva. 4 a. edio, p. 305. NELSON NERY JNIOR, taxativamente assevera que:
Embora a remessa obrigatria (CPC 475) se caracterize como condio de eficcia da sentena e no como recurso, tem o procedimento da apelao. Conseqentemente, julgada por maioria de votos abre oportunidade para a interposio de embargos infringentes - negritei.

O Colendo Pretrio Excelso, neste diapaso, ementou o seguinte:


Embargos infringentes. Remessa necessria. Cabem os embargos, quando no for unnime o julgado proferido em reexame necessrio, ainda que no interposta a apelao voluntria. Recurso extraordinrio conhecido e provido. (RE n. 93.546-RJ, Rel. Ministro Xavier de Albuquerque, DJU de 13.2.1981). Duplo grau de jurisdio. Reexame necessrio (recurso de ofcio). Embargos infringentes. Cdigo de Processo Civil. Art. 475. Na hiptese do reexame necessrio, nos termos do art. 475 do CPC, quando a deciso no for unnime, cabem embargos infringentes, por analogia com o juzo da apelao. Recurso extraordinrio no conhecido. (RE n. 90.206-SP, Rel. Ministro Rafael Mayer, DJU DE 16.5.1980).

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Nesta esteira e sob este prisma, entendo que, somente quanto forma, a Remessa Obrigatria se equipara ao Recurso Voluntrio, para efeitos de rito e andamento processual, sendo possvel, portanto, a oposio de embargos infringentes em acrdos decididos por maioria de votos. Confira-se, a propsito:
Processual Civil. Embargos infringentes. Cabimento contra deciso em remessa ex officio. So cabveis embargos infringentes contra deciso por maioria em remessa ex officio. Smula n. 77-TFR. Recurso conhecido e provido. (REsp n. 218.618-RS. Rel. Ministro Felix Fischer, votao unnime. DJU de 2.5.2000).

Por tais fundamentos, perfilhando-me a eruditos juristas e pedindo vnia ao culto Ministro Relator para dele divergir, conheo dos embargos, porque tempestivos, mas os rejeito. como voto. VOTO O Sr. Ministro Fontes de Alencar: Sr. Presidente, data venia, conheo dos embargos e os acolho de acordo com o voto do Sr. Ministro-Relator. O Sr. Ministro Gilson Dipp: De acordo (sem explicitao). VOTO O Sr. Ministro Fernando Gonalves: Sr. Presidente, com a devida vnia do Sr. Ministro Jorge Scartezzini, tambm acompanho o Sr. Ministro-Relator, tendo em vista que o art. 530 do Cdigo de Processo Civil estipula a pertinncia dos embargos infringentes apenas quando julgado no-unnime proferido em sede de apelao ou em ao rescisria. VOTO VENCIDO O Sr. Ministro Felix Fischer: Sr. Presidente, com a devida vnia, fico com a divergncia.
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EMBARGOS DE DIVERGNCIA EM RECURSO ESPECIAL N. 823.905-SC (2006/0248751-2) Relator: Ministro Luiz Fux Embargante: Fbio Ruthzatz Advogado: Marco Aurlio Poffo e outro(s) Embargado: Unio

EMENTA Processual Civil. Embargos de divergncia em recurso especial. Remessa necessria. Deciso no unnime. Embargos infringentes. Art. 530, do CPC. Descabimento. 1. A remessa ex officio no recurso, ao revs, condio suspensiva da eficcia da deciso, por isso que no desafia Embargos Infringentes a deciso que, por maioria, aprecia a remessa necessria. Precedentes do STJ: EREsp n. 168.837-RJ, Rel. Min. Hamilton Carvalhido, DJ 5.3.2001; REsp n. 226.253-RN, Rel. Min. Milton Luiz Pereira, DJ de 5.3.2001; AgRg no Ag n. 185.889-RS, Rel. Min. Edson Vidigal, DJ 1.8.2000. 2. Sob esse enfoque esta Corte j assentou: H que se fazer distino entre a apelao e o reexame necessrio. A primeira recurso, propriamente dito, reveste-se da voluntariedade ao ser interposta, enquanto o segundo mero complemento ao julgado, ou medida acautelatria para evitar um desgaste culposo ou doloso do errio pblico ou da coisa pblica. O legislador soube entender que o privilgio dos entes pblicos tm limites, sendo defeso dar ao artigo 530 do Cdigo de Processo Civil um elastrio que a lei no ousou dar. Assim, s so cabveis os embargos infringentes contra acrdos em apelao ou ao rescisria. Esta a letra da lei. (REsp n. 402.970RS, Rel. p/ acrdo, Min. Gilson Dipp, DJ 1.7.2004). 3. A nova reforma processual, inspirada no princpio da efetividade da tutela jurisdicional, visou a agilizao da prestao da justia, excluindo alguns casos da submisso ao duplo grau e dissipando divergncia que lavrara na jurisprudncia acerca da necessidade de se
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sustar a eficcia de certas decises proferidas contra pessoas jurdicas no consideradas, textualmente, como integrantes da Fazenda Pblica. 4. A tica da efetividade conjurou algumas questes que se agitavam outrora, sendo certo que, considerando que o escopo da reforma dirigem-se celeridade da prestao jurisdicional, no mais se justifica admitir embargos infringentes da deciso no unnime de remessa necessria. 5. A eventual divergncia, quanto ao percentual de juros moratrios, instaurada entre o acrdo embargado, proferido pela 5 Turma, e o julgado paradigma, oriundo da 6 Turma, dever, posteriormente, ser submetido anlise da Terceira Seo desta Corte Superior, nos termos do art. 266, do RISTJ. 6. Embargos de divergncia rejeitados quanto questo do cabimento dos embargos infringentes em remessa necessria, enviando-se os autos 3 Seo para o julgamento da divergncia quanto aos juros.

ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, os Ministros da Corte Especial do Superior Tribunal de Justia acordam, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, rejeitar os embargos de divergncia no ponto referente matria processual; quanto matria remanescente, remeter os autos para a Terceira Seo, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Joo Otvio de Noronha, Nilson Naves, Ari Pargendler, Fernando Gonalves, Felix Fischer, Aldir Passarinho Junior, Gilson Dipp, Hamilton Carvalhido, Eliana Calmon, Paulo Gallotti, Francisco Falco, Nancy Andrighi e Laurita Vaz votaram com o Sr. Ministro Relator. Braslia (DF), 4 de maro de 2009 (data do julgamento). Ministro Cesar Asfor Rocha, Presidente Ministro Luiz Fux, Relator
DJe 30.3.2009

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RELATRIO O Sr. Ministro Luiz Fux: Trata-se de embargos de divergncia opostos por Fvio Ruthzatz contra acrdo, da 5 Turma, de Relatoria do e. Min. Arnaldo Esteves Lima, proferido em sede de agravo regimental no recurso especial, assim ementado:
Processual Civil. Administrativo. Embargos de declarao no recurso especial recebidos como agravo regimental. Remessa necessria. Deciso proferida por maioria. Embargos infringentes. No-cabimento. Precedentes. Agravo regimental improvido. 1. Embargos declaratrios com manifesto carter infringente recebidos como agravo regimental, em razo do princpio da fungibilidade recursal. 2. Conforme entendimento do Superior Tribunal de Justia, no so cabveis embargos infringentes contra acrdo que, por maioria, deu provimento remessa necessria. 3. Agravo regimental improvido.

Sustenta o embargante a existncia de dissdio jurisprudencial, quanto ao cabimento de embargos infringentes contra acrdo, que reforma sentena de mrito, em sede de remessa necessria, entre o aresto embargado e o REsp n. 485.743-ES, da 1 Turma, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, que recebeu a seguinte ementa:
Processo Civil. Embargos infringentes. Deciso no unnime em remessa de ofcio. Cabimento. Tributrio. Execuo fiscal. Compensao. Ausncia de previso legal. Crditos ilquidos. Certido de dvida ativa. Substituio. Emenda da inicial. Requisitos. Prejuzo defesa. 1. Pacificado que a remessa de ofcio equipara-se a recurso para os fins do art. 557 do CPC (Smula n. 253-STJ), mostra-se plausvel interpretar extensivamente o termo apelao contido no art. 530 do CPC, permitindo-se a interposio de embargos infringentes em deciso no unnime proferida em reexame necessrio. 2. Inexiste a previso legal exigida no art. 170 do CTN para a compensao de dbito tributrio da empresa com crditos relativos a desequilbrio econmicofinanceiro de contrato mantido com o Poder Pblico. Ademais, somente se mostram aptos compensao crditos lquidos e certos. 3. A jurisprudncia desta Corte vem entendendo que no se deve declarar a nulidade da CDA, ainda que ela se ressinta de algum dos requisitos indicados

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no art. 2, 5 e 6, da Lei n. 6.830/1980, quando tais falhas sejam supridas por outros elementos constantes nos autos, permitindo a ampla defesa do executado. 4. A substituio da certido de dvida ativa por outra de valor menor no impe expressa modificao do valor da execuo na inicial, at porque a nova certido - que integra a exordial (Lei n. 6.830/1980, art. 6, 1) - j indica que a execuo ser pela quantia nela constante. 5. Recurso especial a que se nega provimento.

No que pertine ao percentual de juros moratrios, aduz a ocorrncia de dissdio entre o aresto embargado e julgado da 6 Turma no AgRg no Ag n. 470.255-SP, Rel. Min. Hamilton Carvalhido, verbis:
Agravo regimental em agravo de instrumento. Complementao de aposentadoria. Juros de mora. Natureza alimentar. Percentual de 1% ao ms. 1. Devidamente autenticadas as peas obrigatrias para a formao do instrumento do agravo, de se rejeitar a preliminar de no conhecimento do recurso. 2. Incidem juros moratrios de 1% (um por cento) ao ms sobre dvida resultante de complementao de aposentadoria, em face de sua natureza alimentar. Precedentes. 3. Agravo regimental improvido.

O Recurso resultou admitido s fls. 306-308. A Unio, em impugnao oferecida s fls. 312-321, pugna, preliminarmente, pelo no conhecimento do recurso, ante a falta de similitude ftica entre os acrdos postos em confronto, asseverando, outrossim, a ausncia de atualidade do entendimento perfilhado pelos julgados colacionados. o Relatrio. VOTO O Sr. Ministro Luiz Fux (Relator): Ab initio, a eventual divergncia, quanto ao percentual de juros moratrios, instaurada entre o acrdo embargado, proferido pela 5 Turma, e o julgado paradigma, oriundo da 6 Turma, dever, posteriormente, ser submetido anlise da Terceira Seo desta Corte Superior, nos termos do art. 266, do RISTJ, consoante assentado na decisum de admissibilidade.

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Nada obstante, configurado o dissdio pretoriano, quanto ao cabimento de Embargos Infringentes em face de julgamento, por maioria, em sede de remessa necessria, bem como revelando-se devidamente preenchidos os demais pressupostos de admissibilidade recursal, impe-se o conhecimento da presente irresignao. Superado o exame das questes preliminares, subjaz o mrito dos Embargos de Divergncia, qual seja, o cabimento de Embargos Infringentes contra deciso, no unnime, proferida em sede de remessa ex officio. Com efeito, a remessa ex officio no recurso, ao revs, condio suspensiva da eficcia da deciso, por isso que no desafia Embargos Infringentes a deciso que, por maioria, aprecia a remessa necessria. Desta forma, no REsp n. 402.970-RS, em que foi Relator para acrdo o Ministro Gilson Dipp, publicado no DJ 1.7.2004, a matria recebeu o seguinte destaque: H que se fazer distino entre a apelao e o reexame necessrio. A primeira recurso, propriamente dito, reveste-se da voluntariedade ao ser interposta, enquanto o segundo mero complemento ao julgado, ou medida acautelatria para evitar um desgaste culposo ou doloso do errio pblico ou da coisa pblica. O legislador soube entender que o privilgio dos entes pblicos tm limites, sendo defeso dar ao artigo 530 do Cdigo de Processo Civil um elastrio que a lei no ousou dar. Assim, s so cabveis os embargos infringentes contra acrdos em apelao ou ao rescisria. Esta a letra da lei. Destarte, a reforma do Cdigo de Processo Civil, engendrada pela Lei n. 10.352/2001, teve por alvo, desde a sua concepo, a celeridade da prestao jurisdicional, consoante exposio de motivos do Poder Executivo que acompanhou o Projeto de Lei:
No alusivo ao recurso de embargos infringentes, a Comisso de Reforma recebeu sugestes as mais dspares, inclusive no sentido de sua extino. Embora sem paralelo no direito comparado, cuida-se, todavia de meio de impugnao amplamente acolhido na tradio brasileira, e com bons resultados no sentido do aperfeioamento da prestao jurisdicional. Pareceu, no entanto, altamente conveniente reduzir tal recurso (que ao final, implica em reiterao da apelao) aos casos: (...) Com tais limitaes, adequadas a reduzir bastante o nmero de embargos, o recurso mantido. (Cf. PL n. 3.474/2000, Dirio da Cmara dos Deputados, 23 de agosto de 2000, p. 44.553).

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Sob esse enfoque, em sede doutrinria, tivemos a oportunidade de assentar:


(...) Nada obstante os vrios pontos de assemelhao, no se tratando de recurso, mas de condio suspensiva de eficcia da deciso, o regime jurdico que se empresta remessa obrigatria no aplicvel quele; por isso, v.g., no so necessrios os requisitos recursais de admissibilidade permitindo-se, inclusive, o oferecimento do recurso voluntrio simultaneamente. (...) A nova reforma, inspirada no princpio da efetividade da tutela jurisdicional, visou a agilizao da prestao da justia, excluindo alguns casos da submisso ao duplo grau e noutros dissipou divergncia que lavrara na jurisprudncia acerca da necessidade de se sustar a eficcia de certas decises proferidas contra pessoas jurdicas no consideradas, textualmente, como integrantes da Fazenda Pblica. Essa nova tica do legislador afasta algumas questes que se agitavam outrora. Considerando que o escopo da reforma foi a celeridade da prestao jurisdicional, no mais se justifica admitir embargos infringentes da deciso no unnime de remessa necessria. (in Luiz Fux, Curso de Direito Processual Civil, 3 Edio, Forense, 2005, p. 929, grifamos).

Nesse sentido, confiram-se julgados desta Corte sobre o thema:


Processual Civil. Remessa necessria. Deciso proferida por maioria. Embargos infringentes. No cabimento. Precedentes. I - Consoante j se manifestou o Superior Tribunal de Justia, no so cabveis embargos infringentes contra deciso proferida, por maioria, em remessa necessria. II - H que se fazer distino entre a apelao e o reexame necessrio. A primeira recurso, propriamente dito, reveste-se da voluntariedade ao ser interposta, enquanto o segundo mero complemento ao julgado, ou medida acautelatria para evitar um desgaste culposo ou doloso do errio pblico ou da coisa pblica. III - O legislador soube entender que o privilgio dos entes pblicos tm limites, sendo defeso dar ao artigo 530 do Cdigo de Processo Civil um elastrio que a lei no ousou dar. Assim, s so cabveis os embargos infringentes contra acrdos em apelao ou ao rescisria. Esta a letra da lei. IV - Recurso no conhecido. (REsp n. 402.970-RS, Rel. p/ acrdo, Min. Gilson Dipp, DJ 1.7.2004). Embargos de divergncia. Processual Civil. Duplo grau de jurisdio obrigatrio. Embargos infringentes. Impossibilidade. 1. Sucumbente o Poder Pblico, no lhe suprime o reexame obrigatrio a apelao voluntria, apta a ensejar-lhe os embargos infringentes, como foi sempre comum da defesa dos interesses dos entes pblicos em geral, aplicandose, espcie, o adgio latino dormientibus non succurrit ius.
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2. As normas do reexame necessrio, pela sua afinidade com o autoritarismo, so de direito estrito e devem ser interpretadas restritivamente, em obsquio dos direitos fundamentais, constitucionalmente assegurados, at porque, ao menor desaviso, submeter-se- o processo a tempos sociais prescritivos ou a aprofundamentos intolerveis de privilgios, denegatrios do direito tutela jurisdicional. 3. Inaplicabilidade da Smula n. 77-TFR. 4. Embargos de divergncia acolhidos. (EREsp n. 168.837-RJ, Rel. Min. Hamilton Carvalhido, DJ 5.3.2001). Tributrio. Processual. Finsocial. Cofins. PIS. Compensao. Lei n. 8.383/1991 (art. 66). Instrues Normativas n. 21/1997 e n. 73/1997. Embargos infringentes. Remessa ex officio. CPC, art. 530. 1. No mbito do lanamento por homologao, so compensveis diretamente pelo contribuinte os valores recolhidos a ttulo de Finsocial com a Cofins, todavia a compensao do Finsocial com o PIS no admitida. (...) 4. Remessa ex officio no enseja a interposio de embargos infringentes. 5. Recurso parcialmente provido. (REsp n. 226.253-RN, Rel. Min. Milton Luiz Pereira, DJ 5.3.2001). Processual Civil. Remessa necessria. Deciso dada por maioria. Embargos infringentes. No cabimento. 1. No so cabveis Embargos Infringentes contra deciso dada por maioria, em remessa necessria. 2. Agravo Regimental conhecido e no provido. (AgRg no Ag n. 185.889-RS, Rel. Min. Edson Vidigal, DJ 1.8.2000).

Ex positis, rejeito os embargos de divergncia quanto questo do cabimento dos embargos infringentes em remessa necessria, enviando-se os autos 3 Seo para o julgamento da divergncia quanto aos juros. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 86.473-PR (96.0004623-9) Relator: Ministro Humberto Gomes de Barros Recorrente: Unio Federal (Fazenda Nacional)
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Recorridos: Indstria Textil Apucarana Ltda. e outros Advogados: Cezar Saldanha Souza Jnior e outros e Neilar Terezinha Lourencon Martins e outro

EMENTA I - Processual. Remessa ex-officio. Acrdo no unnime. Embargos infringentes. Descabimento. II - Tributrio. Imposto de renda. Crdito decorrente de emprstimo compulsrio Eletrobrs. Indisponibilidade. No incidncia. I - Deciso que, em primeiro grau de jurisdio, condena o Estado no sentena, mas um projeto que o juiz apresenta ao Tribunal (CPC - Art. 475, III). II - Remessa ex officio no recurso - muito menos, apelao. III - O acrdo que aprecia remessa ex officio, mesmo quando adotado por maioria, no se expe a embargos infringentes. Contra ele possvel a interposio imediata de recurso especial. IV - Os crditos resultantes de emprstimo compulsrio Eletrobrs no constituem disponibilidade, para fins de imposto de renda, enquanto no forem liberados pela devedora, nos termos do DL n. 1.521/1976, art. 3. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por maioria, vencido o Sr. Ministro Jos de Jesus Filho, conhecer do recurso e por unanimidade, negar-lhe provimento. Participaram do julgamento os Srs. Ministros Milton Luiz Pereira, Jos Delgado, Jos de Jesus Filho e Demcrito Reinaldo. Bras1ia (DF), 2 de setembro de 1996 (data do julgamento). Ministro Humberto Gomes de Barros, Presidente e Relator
DJ 16.12.1996

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RELATRIO O Sr. Ministro Humberto Gomes de Barros: - Em apreciao de remessa ex officio, o E. Tribunal Regional Federal da Quarta Regio, confirmou Sentena contrria Unio Federal. O Acrdo foi adotado por maioria e resumido nestas palavras:
O fato gerador do imposto de renda o acrscimo patrimonial, mais a disponibilidade econmica ou jurdica, esta no se confundindo com direito ao crdito ou com a exigibilidade deste. Hiptese em que estando o crdito decorrente do emprstimo compulsrio sob regime legal de indisponibilidade por vinte anos, falta ao fato gerador do imposto de renda o pressuposto bsico da disponibilidade jurdica ou econmica. (fl. 225).

A Unio Federal desafiou este Acrdo, interpondo recurso especial, afirmando maltratos ao art. 18 do DL n. 1.598/1977 e ao art. 43 do CTN. Paralelamente, ops embargos infringentes, em que formulou pedido de reforma do Aresto majoritrio, com preponderncia da tese consagrada pelo voto vencido (em seu favor). Os Embargos foram conhecidos, contra o entendimento de minoria que no admite esta espcie de recurso, em sede de remessa de ofcio. Foram contudo, rejeitados, confirmando-se a Deciso embargada. O v. Acrdo tomado na rejeio de embargos infringentes no foi objeto de recurso. O Recurso interposto contra o Acrdo embargado teve andamento e, agora se expe a nosso julgamento. Este, o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Humberto Gomes de Barros (Relator): - Destaco, em preliminar, questo relacionada com a admissibilidade do recurso. Como registrei no relatrio, o Acrdo tomado no julgamento dos embargos infringentes no foi objeto de recurso. O apelo enfrenta a deciso intermediria, que apreciou a remessa oficial.

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Em tal situao, o recurso no estaria a desafiar deciso de ltima instncia. Por isto, seu conhecimento seria invivel. Surge, entretanto, uma questo incidente, relacionada com a possibilidade de o acrdo que deslindou remessa de oficio expor-se a embargos infringentes. necessrio que superemos esta questo. Com efeito, se for possvel a incidncia dos embargos, o recurso especial no ser conhecido. Em contrapartida, se os embargos forem inoportunos, o Acrdo que deles conheceu ter laborado em nulidade. Vejamos, pois: O Regimento Interno do E. Tribunal a quo prev a interposio de embargos infringentes no julgamento de remessa ex officio. (Art. 253). No julgamento do REsp n. 29.800, que funcionou como leading case e conduziu Smula n. 45 do STJ, dissertei sobre o tema, nestas palavras:
A remessa de oficio um instituto criado pelo atual Cdigo de Processo Civil para substituir a apelao ex officio consagrada no art. 822 do diploma de 1939, nestes termos: A apelao necessria ou ex officio ser interposta pelo juiz mediante simples declarao na prpria sentena. Pargrafo nico. Haver apelao necessria: I - das sentenas que declaram a nulidade do casamento; II - das que homologam o desquite amigvel; III - das proferidas contra a Unio, o Estado ou o Municpio. O recurso ex officio uma contribuio lusitana ao direito processual. Sua origem encontra-se no velho procedimento inquisitrio da justia penal. Para Alfredo Buzaid o recurso obrigatrio foi concebido como instrumento de controle do arbtrio que o sistema inquisitivo possibilitava aos juzes. Jos Frederico Marques sustenta: a apelao criminal ex officio foi instrumento de centralizao monrquica de que se serviram os dinastas portugueses para a instaurao paulatina do absolutismo, e em detrimento das Justias locais. (Instituies de Direito Processual Civil - Forense - 1960 - Vol. IV - p. 364).

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No Direito brasileiro, o instituto foi adotado, mas - no dizer do Mestre Frederico Marques - no foi para ampliar a interveno e controle judicial em processos relativos a direitos indisponveis (o processo civil inquisitrio) que adotamos o recurso de oficio, e, sim, para maior garantia do Errio. S mais tarde que a apelao ex officio passou a ser usada em algumas questes e litgios de direito matrimonial (op. cit. p. 365). Em verdade, o instituto traduz uma deformao cultural, herdada de nossas origens: a falta de confiana do Estado em seus agentes e a lenincia em sancionar quem pratica atos ilcitos em detrimento do interesse pblico. Se o juiz ou o advogado do Estado desidioso ou prevaricador, outros povos civilizados o afastariam da Magistratura. Ns, no: criamos uma complicao processual, pela qual, violentando-se o principio dispositivo, obriga-se o juiz a recorrer. O Cdigo de Processo Civil de 1973 racionalizou o sistema de recursos, especializando as diversas formas de apelos, em funo do ato judicial a ser desafiado. Racionalizou, tambm, a terminologia dos atos praticados pelo juiz, no processo. Assim, o termo sentena foi reservado para designar o ato pelo qual o juiz pe termo ao processo, decidindo ou no o mrito da causa (CPC art. 161, 1). Qualquer deciso que no ponha termo ao processo denomina-se deciso interlocutria (art. 161, 2). No que respeita sistemtica dos recursos, o art. 513, com admirvel preciso, disse: Da sentena caber apelao (Arts. 267 e 269). Assim especializada a apelao, destinou-se o agravo de instrumento s demais decises. J os embargos infringentes tiveram o mbito de atuao limitado aos acrdos provenientes de apelaes. Vale dizer: aos arestos que apreciaram sentenas. Na impossibilidade de romper com a tradio do recurso ex officio, o Diploma de 1973 concebeu frmula em que procurou conciliar a velha anomalia com o princpio do dispositivo e a terminologia cientfica adotada. A frmula se traduziu no art. 475 do CPC, nestes termos: Est sujeita ao duplo grau de jurisdio, no produzindo efeito seno depois de confirmada pelo Tribunal, a sentena: I - que anular o casamento; II - proferida contra a Unio, o Estado e o Municpio;

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III - que julgar improcedente a execuo de divida ativa da Fazenda Pblica (art. 585, n. VI). Pargrafo nico. Nos casos previstos neste artigo, o juiz ordenar a remessa dos autos ao Tribunal, haja ou no apelao voluntria da parte vencida; no o fazendo, poder o presidente do Tribunal avoc-los. O artigo 475 se insere como corpo estranho no sistema do Cdigo. A deciso contrria ao Estado: a) julga o mrito e leva o apelido, mas no sentena, porque no pe fim ao processo; b) no se confunde com deciso, pois no preclui; c) afasta-se destes dois atos do juiz por ser ineficaz. Enquanto os dois outros requisitam a atuao de atos da parte, para que tenham suspensos seus efeitos, o ato de que trata o art. 475 absolutamente ineficaz. O dispositivo nele contido apenas ganha eficcia depois de confirmado pelo Tribunal. Diante de tantas particularidades, o intrprete levado a constatar que o ato do juiz - ao se pronunciar contra a pretenso do Estado - constitui o primeiro momento de um ato judicial complexo. O aperfeioamento deste ato complexo requer a manifestao de dois rgos: o juiz singular e o Tribunal. O juiz, nesta hiptese, apresenta ao Tribunal um projeto de sentena. Aprovado, o esboo transforma-se em sentena, eficaz e apta a gerar coisa julgada. Em contrapartida, quando modifica o projeto, a Corte no estar reformando sentena. Estar ajustando a proposta ao que lhe parece deva ser a sentena correta. Percebido este fenmeno, de se concluir que na remessa ex offcio no existe qualquer recurso. Muito menos, apelao. Ora, os embargos infringentes servem apenas para atacar apelaes. No desafiam qualquer outro recurso. No julgamento do RE n. 89.490 (RTJ 91/1.084/85), o saudoso Ministro Cunha Peixoto, observou, in verbis: a redao do pargrafo nico, a meu ver, leva concluso de no se tratar de apelao. Com efeito, o final desse pargrafo estatui: no o fazendo, (quer dizer, no remetendo os autos) poder o presidente do Tribunal avoc-los. No h apelao quando se trata de avocao. Ora, quando o Juiz no determina a remessa dos autos, o Presidente pode avocar o processo, e no se pode dizer haver, a, apelao.

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Acho que basta este argumento para mostrar, data venia, que no apelao. Assim, com a devida vnia dos eminentes Ministros que votaram em sentido contrrio, conheo do recurso mas lhe nego provimento. Este voto foi prestigiado pela adeso do Eminente Ministro Moreira Alves, nestes termos: no h dvida alguma de que a modificao em causa decorreu de inteno preconcebida de alterar o sistema atual, e a alterao se fez com a retirada, do Cdigo atual, da apelao ex officio do captulo dos recursos, e a colocao de sujeio a duplo grau de jurisdio no capitulo da Coisa Julgada, para caracterizar que a sentena, nesses casos, no transita em julgado com o ato de julgamento de primeiro grau, mas se desdobra em ato complexo. Para que ela transite em julgado, necessrio se faz que, alm do julgamento de primeira instncia, haja o de segunda, tanto por maioria de votos, como por unanimidade. Ora, no sistema do Cdigo anterior, s se admitiam, quando houvesse divergncia, embargos infringentes, porque estes eram cabveis, quando no fosse unnime a deciso em ape1ao, e, no caso, havia apelao, embora ex officio. certo que, mesmo sob o imprio do Cdigo de 1939, houve parte da doutrina que se manifestou em contrrio, entendendo que a apelao necessria, ou ex officio, no era propriamente recurso. Mas, essa doutrina no vingou, porque a questo no era ontolgica, mas devia ser resolvida em face do tratamento que a lei lhe dava, e este era o de apelao. Em face do novo Cdigo de Processo Civil, isso no mais ocorre, no cabendo, conseqentemente, embargos infringentes, que, pelo artigo 530, s se admitem com relao a julgados proferidos em apelao e em ao rescisria. Em face do exposto, Sr. Presidente, com a devida vnia dos que pensam em contrrio, acompanho o voto do eminente Ministro Cunha Peixoto, e, portanto, conheo do recurso, mas lhe nego provimento. Os dois pronunciamentos resultaram vencidos. No entanto neles se encontram razes ponderosas, que autorizam o reestudo da controvrsia - tanto mais, quando se pensa em simplificar e tornar econmico o procedimento civil. O Superior Tribunal de Justia, a quem foi transferida a competncia para interpretar a lei federal deve reabrir to relevante questo, revendo inclusive, a Smula n. 77 do saudoso Tribunal Federal de Recursos.

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A Corte, efetivamente acolheu minha proposta, adotando o entendimento de que Acrdo majoritrio em sede de remessa oficial no se expe a embargos infringentes. Se assim ocorre, a deciso emitida pela Turma, na apreciao da remessa, pode ser conceituada como de ltima instncia. Em conseqncia o recurso especial que a enfrentou merece conhecimento. Superada a preliminar, aprecio o mrito. Para tanto, observo que o Acrdo recorrido, aps discutir a incidncia de Imposto de Renda sobre correo monetria dos valores relativos a emprstimo compulsrio tomado pela Eletrobrs, proclamou:
O fato gerador do imposto de renda o acrscimo patrimonial, mais a disponibilidade econmica ou jurdica, esta no se confundindo com direito ao crdito ou com a exigibilidade deste. Hiptese em que estando o crdito decorrente do emprstimo compulsrio sob regime legal de indisponibilidade por vinte anos, falta ao fato gerador do imposto de renda o pressuposto bsico da disponibilidade jurdica ou econmica. (fl. 225).

Tal proposio resultou do voto vitorioso, emitido pelo ento Juiz Ari Pargendler, montado em raciocnio exposto nestes termos:
A disponibilidade jurdica no se confunde com o direito ao crdito ou com a exigibilidade deste. S se caracteriza com a possibilidade de dispor imediatamente da renda. Aqui, por fora de lei, o crdito decorrente do emprstimo compulsrio institudo em favor da Eletrobrs indisponvel. Se o pressuposto do fato gerador do imposto de renda a disponibilidade jurdica ou econmica, no h como identific-lo num crdito que indisponvel. (fl. 222).

No enxergo em tal proposio, qualquer ofensa ao art. 18 do DL n. 1.598/1977, nem ao art. 43 do CTN. Nego provimento ao Apelo. VOTO-PRELIMINAR O Sr. Ministro Jos Delgado: - Sr. Presidente, acompanho o voto de V. Exa. O Cdigo de Processo Civil anterior chamava de apelao de ofcio. Hoje

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sabemos que a denominao reexame necessrio da noo tcnica e no produz os efeitos de uma apelao. Por exemplo, pode haver, reformatium in pejus. H uma limitao na apreciao em Segundo Grau, para se adequar ao dispositivo do Cdigo de Processo Civil no que se refere a embargos infringentes. como voto. VOTO-PRELIMINAR (VENCIDO) O Sr. Ministro Jos de Jesus Filho: Senhor Presidente. Continuo prestigiando as smulas do Tribunal Federal de Recursos. Fao porque era um Tribunal de reviso que correspondia a um de Segundo Grau em relao aos Juzes Federais. E, em boa hora, admitiram que cabia embargos infringentes no acrdo, no unnime, proferido em remessa ex officio. uma construo que, para o Segundo Grau, parece-me correta. Se fosse a nvel de Tribunal Superior, pensaria em examinar a tese que V. Exa., brilhantemente, sustenta no seu voto acompanhado por dois Eminentes Ministros. Aqui, no Superior Tribunal de Justia, diferente. A questo deve ser resolvida no Regional. Por essa razo, sem maiores consideraes, pedindo vnia a V. Exa. e aos Srs. Ministros que o acompanharam, no conheo do recurso, porque entendo que a smula para o Segundo Grau est corretamente direcionada. VOTO-PRELIMINAR O Sr. Ministro Demcrito Reinaldo: Sr. Presidente, conheo dos embargos infringentes interpostos no julgamento no recurso de ofcio, como V. Exa. E o fao com o auxlio dos argumentos utilizados pelo Eminente Ministro Jos Delgado, porque o Cdigo atual fala expressamente no recurso necessrio em duplo grau de jurisdio, ou seja, de uma denominao especfica. No art. 530 s se permite os embargos infringentes em caso de apelao em ao rescisria. No podemos dar um entendimento diferente para no alarg-lo quando a tendncia do Juiz restringir o nmero de recursos e enxugar o processo. Estou de acordo com V. Exa. como voto.

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RECURSO ESPECIAL N. 226.053-PI (99.0070705-2) Relator: Ministro Fernando Gonalves Recorrente: Estado do Piau Advogado: Antnio Ribeiro Soares Filho e outros Recorrido: Associao dos Agentes Fiscais de Tributos Estaduais do Estado do Piau Advogado: Antnio Carlos Moreira Ramos e outro

EMENTA Processual Civil. Remessa oficial (ex officio) decidida por maioria. Embargos infringentes. Descabimento. 1 - Os embargos infringentes so imprprios para desafiar acrdo no unnime proferido em sede de remessa ex-officio, porquanto o Tribunal quando a aprecia, limita-se a complementar o ato complexo que se iniciou com a deciso contrria ao Estado. Precedentes da Corte. 2 - Recurso especial conhecido e provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Sexta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, conhecer do recurso e lhe dar provimento. Votaram com o Ministro-Relator os Ministros Hamilton Carvalhido, Fontes de Alencar e Vicente Leal. Ausente, por motivo de licena, o Ministro William Patterson. Braslia (DF), 19 de outubro de 1999 (data do julgamento). Ministro Vicente Leal, Presidente Ministro Fernando Gonalves, Relator
DJ 29.11.1999

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RELATRIO O Sr. Ministro Fernando Gonalves: Trata-se de recurso especial interposto pelo Estado do Piau, com fundamento nas letras a e c do permissivo constitucional, contra acrdo do Tribunal de Justia daquela unidade federativa, assim ementado, verbis:
Embargos infringentes. Trata-se de dvida de valor, devendo sua reparao se ajustar ao princpio da restitutio in integrum. Julgaram procedentes os embargos infringentes, de acordo com a Procuradoria Geral de Justia. (fls. 113).

Aduz o recorrente violao ao art. 530 do CPC, bem como divergncia jurisprudencial, no sentido do cabimento de embargos infringentes em remessa oficial. Apresentadas as contra-razes, e admitido o recurso, ascenderam os autos a esta Corte. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Fernando Gonalves (Relator): A controvrsia cinge-se possibilidade ou no de oposio de embargos infringentes contra acrdo no unnime, proferido em sede de remessa oficial. A Corte, a esse respeito, j se pronunciou, afastando a aplicao da Smula n. 77, do extinto TFR, no sentido de que os embargos infringentes so imprprios para desafiar acrdo no unnime proferido em sede de remessa ex officio, porquanto o Tribunal quando a aprecia, limita-se a complementar o ato complexo que se iniciou com a deciso monocrtica contrria ao Estado. A propsito, fixou o Min. Humberto Gomes de Barros, na assentada de 2.9.1996 da Primeira Turma, por ocasio do julgamento do REsp n. 86.473PR:
Destaco, em preliminar, questo relacionada com a admissibilidade do recurso. Como registrei no relatrio, o Acrdo tomado no julgamento dos embargos infringentes no foi objeto de recurso. O apelo enfrenta a deciso intermediria, que apreciou a remessa oficial.

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Em tal situao, o recurso no estaria a desafiar deciso de ltima instncia. Por isto, seu conhecimento seria invivel. Surge, entretanto, uma questo incidente, relacionada com a possibilidade de o acrdo que deslindou remessa de ofcio expor-se a embargos infringentes. necessrio que superemos esta questo. Com efeito, se for possvel a incidncia dos embargos, o recurso especial no ser conhecido. Em contrapartida, se os embargos forem inoportunos, o Acrdo que deles conheceu ter laborado em nulidade. Vejamos, pois: O Regimento Interno do E. Tribunal a quo prev a interposio de embargos infringentes no julgamento de remessa ex officio. (art. 253). No julgamento do REsp n. 29.800, que funcionou como leading case e conduziu Smula n. 45 do STJ, dissertei sobre o tema, nestas palavras: A remessa de ofcio um instituto criado pelo atual Cdigo de Processo Civil para substituir a apelao ex officio consagrada no art. 822 do diploma de 1939, nestes termos: A apelao necessria ou ex officio ser interposta pelo juiz mediante simples declarao na prpria sentena. Pargrafo nico. Haver apelao necessria: I - das sentenas que declaram a nulidade do casamento; II - das que homologam o desquite amigvel; III - das proferidas contra a Unio, o Estado ou o Municpio. O recurso ex officio uma contribuio lusitana ao Direito Processual. Sua origem encontra-se no velho procedimento inquisitrio da Justia Penal. Para Alfredo Buzaid o recurso obrigatrio foi concebido como instrumento de controle do arbtrio que o sistema inquisitivo possibilitava aos juzes. Jos Frederico Marques sustenta: a apelao criminal ex officio foi instrumento de centralizao monrquica de que se serviram os dinastas portugueses para a instaurao paulatina do absolutismo, e em detrimento das Justias locais. (Instituies de Direito Processual Civil - Forense - 1960 - Vol. IV - p. 364).
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No Direito brasileiro, o instituto foi adotado, mas - no dizer do Mestre Frederico Marques no foi para ampliar a interveno e controle judicial em processos relativos a direitos indisponveis (o processo civil inquisitrio) que adotamos o recurso de-oficio, e, sim, para maior garantia do Errio. S mais tarde que a apelao ex officio passou a ser usada em algumas questes e litgios de direito matrimonial (op. cit. p. 365). Em verdade, o instituto traduz uma deformao cultural, herdada de nossas origens: a falta de confiana do Estado em seus agentes e a lenincia em sancionar quem pratica atos ilcitos em detrimento do interesse pblico. Se o juiz ou o advogado do Estado desidioso ou prevaricador, outros povos civilizados o afastariam da Magistratura. Ns, no: criamos uma complicao processual, pela qual, violentandose o princpio dispositivo, obriga-se o juiz a recorrer. O Cdigo de Processo Civil de 1973 racionalizou o sistema de recursos, especializando as diversas formas de apelos, em funo do ato judicial a ser desafiado. Racionalizou, tambm, a terminologia dos atos praticados pelo juiz, no processo. Assim, o termo sentena foi reservado para designar o ato pelo qual o juiz pe termo ao processo, decidindo ou no o mrito da causa (CPC art. 161, 1). Qualquer deciso que no ponha termo ao processo denomina-se deciso interlocutria (art. 161, 2). No que respeita sistemtica dos recursos, o art. 513, com admirvel preciso, disse: Da sentena caber apelao (arts. 267 e 269). Assim especializada a apelao, destinou-se o agravo de instrumento s demais decises. J os embargos infringentes tiveram o mbito de atuao limitado aos acrdos provenientes de apelaes. Vale dizer: aos arestos que apreciaram sentenas. Na impossibilidade de romper com a tradio do recurso ex officio, o Diploma de 1973 concebeu frmula em que procurou conciliar a velha anomalia com o princpio do dispositivo e a terminologia cientfica adotada. A frmula se traduziu no art. 475 do CPC, nestes termos: Est sujeita ao duplo grau de jurisdio, no produzindo efeito seno depois de confirmada pelo Tribunal, a sentena: I - que anular o casamento; II - proferida contra a Unio, o Estado e o Municpio;
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III - que julgar improcedente a execuo de dvida ativa da Fazenda Pblica (art. 585. n. VI). Pargrafo nico. Nos casos previstos neste artigo, o juiz ordenar a remessa dos autos ao Tribunal, haja ou no apelao voluntria da parte vencida; no o fazendo, poder o presidente do Tribunal avoc-los. O Artigo 475 se insere como corpo estranho no sistema do Cdigo. A deciso contrria ao Estado: a) julga o mrito e leva o apelido, mas no sentena, porque no pe fim ao processo; b) no se confunde com deciso, pois no preclui; c) afasta-se destes dois atos do juiz por ser ineficaz. Enquanto os dois outros requisitam a atuao de atos da parte, para que tenham suspensos seus efeitos, o ato de que trata o art. 475 absolutamente ineficaz. O dispositivo nele contido apenas ganha eficcia depois de confirmado pelo Tribunal. Diante de tantas particularidades, o intrprete levado a constatar que o ato do juiz - ao se pronunciar contra a pretenso do Estado - constitui o primeiro momento de um ato judicial complexo. O aperfeioamento deste ato complexo requer a manifestao de dois rgos: o juiz singular e o Tribunal. O juiz, nesta hiptese, apresenta ao Tribunal um projeto de sentena. Aprovado, o esboo transforma-se em sentena, eficaz e apta a gerar coisa julgada. Em contrapartida, quando modifica o projeto, a Corte no estar reformando sentena. Estar ajustando a proposta ao que lhe parece deva ser a sentena correta. Percebido este fenmeno, de se concluir que na remessa ex officio no existe qualquer recurso. Muito menos, apelao. Ora, os embargos infringentes servem apenas para atacar apelaes. No desafiam qualquer outro recurso. No julgamento do RE n. 89.490 (RTJ 91/1084/85), o saudoso Ministro Cunha Peixoto, observou, in verbis: a redao do pargrafo nico, a meu ver, leva concluso de no se tratar de apelao. Com efeito, o final desse pargrafo estatui: no o fazendo, (quer dizer, no remetendo os autos) poder o presidente do Tribunal avoc-los. No h apelao quando se trata de avocao. Ora, quando o Juiz no determina a remessa dos autos, o Presidente pode avocar o processo, e no se pode dizer haver, a, apelao.
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Acho que basta este argumento para mostrar, data venia, que no apelao. Assim, com a devida vnia dos eminentes Ministros que votaram em sentido contrrio, conheo do recurso mas lhe nego provimento. Este voto foi prestigiado pela adeso do Eminente Ministro Moreira Alves, nestes termos: No h dvida alguma de que a modificao em causa decorreu de inteno preconcebida de alterar o sistema atual, e a alterao se fez com a retirada, do Cdigo atual, da apelao ex officio do captulo dos recursos, e a colocao de sujeio a duplo grau de jurisdio no capitulo da Coisa Julgada, para caracterizar que a sentena, nesses casos, no transita em julgado com o ato de julgamento de primeiro grau, mas se desdobra em ato complexo. Para que ela transite em julgado, necessrio se faz que, alm do julgamento de primeira instncia, haja o de segunda, tanto por maioria de votos, como por unanimidade. Ora, no sistema do Cdigo anterior, s se admitiam, quando houvesse divergncia, embargos infringentes, porque estes eram cabveis, quando no fosse unnime a deciso em apelao, e, no caso, havia apelao, embora ex officio. certo que, mesmo sob o imprio do Cdigo de 1939, houve parte da doutrina que se manifestou em contrrio, entendendo que a apelao necessria, ou ex officio, no era propriamente recurso. Mas, essa doutrina no vingou, porque a questo no era ontolgica, mas devia ser resolvida em face do tratamento que a lei lhe dava, e este era o de apelao. Em face do novo Cdigo de Processo Civil, isso no mais ocorre, no cabendo, conseqentemente, embargos infringentes, que, pelo artigo 530, s se admitem com relao a julgados proferidos em apelao e em ao rescisria. Em face do exposto, Sr. Presidente, com a devida vnia dos que pensam em contrrio, acompanho o voto do eminente Ministro Cunha Peixoto, e, portanto, conheo do recurso, mas lhe nego provimento. Os dois pronunciamentos resultaram vencidos. No entanto neles se encontram razes ponderosas, que autorizam o reestudo da controvrsia - tanto mais, quando se pensa em simplificar e tornar econmico o procedimento civil.
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O Superior Tribunal de Justia, a quem foi transferida a competncia para interpretar a lei federal deve reabrir to relevante questo, revendo inclusive, a Smula n. 77 do saudoso Tribunal Federal de Recursos. A Corte, efetivamente acolheu minha proposta, adotando o entendimento de que Acrdo majoritrio em sede de remessa oficial no se expe a embargos infringentes. Se assim ocorre, a deciso emitida pela Turma, na apreciao da remessa, pode ser conceituada como de ltima instncia. Em conseqncia o recurso especial que a enfrentou merece conhecimento.

A ementa do citado precedente, publicada no DJ de 6.12.1996, restou assim redigida:


I Processual. Remessa ex-officio. Acrdo no unnime. Embargos infringentes. Descabimento. II Tributrio. Imposto de Renda. Crdito decorrente de emprstimo. Compulsrio Eletrobrs. Indisponibilidade. No incidncia. I - Deciso que, em primeiro grau de jurisdio, condena o Estado no sentena, mas um projeto que o juiz apresenta ao Tribunal (CPC - art. 475, III). II - Remessa ex officio no recurso - muito menos, apelao. III - O acrdo que aprecia remessa ex officio, mesmo quando adotado por maioria, no se expe a embargos infringentes. Contra ele possvel a interposio imediata de recurso especial. IV - Os crditos resultantes de emprstimo compulsrio Eletrobrs no constituem disponibilidade, para fins de imposto de renda, enquanto no forem liberados pela devedora, nos termos do DL n. 1.512/1976, art. 3.

Ante o exposto, conheo do recurso e lhe dou provimento.

RECURSO ESPECIAL N. 226.253-RN (99.0071123-8) Relator: Ministro Milton Luiz Pereira Recorrente: Fazenda Nacional Procurador: Walter Giuseppe Manzi e outros

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Recorrido: Brasilfarma Produtos Farmacuticos e Hospitalares Ltda. Advogado: Wellington de S Borba Pinto

EMENTA Tributrio. Processual. Finsocial. Cof ins. PIS. Compensao. Lei n. 8.383/1991 (art. 66). Instrues Normativas n. 21/1997 e n. 73/1997. Embargos infringentes. Remessa ex officio. CPC, art. 530. 1. No mbito do lanamento por homologao, so compensveis diretamente pelo contribuinte os valores recolhidos a ttulo de Finsocial com a Cofins. Todavia a compensao do Finsocial com o PIS no admitida. 2. O direito compensao, inclusive, foi reconhecido pela administrao fazendria (INs n. 21/1997 e n. 73/1997), incorporando soluo judiciai imediata, evitando-se prejuzos s partes, caso se afirmasse em contrrio, ensejando novos recursos. 3. Precedentes da Primeira Seo-STJ. 4. Remessa ex officio no enseja a interposio de embargos infringentes. 5. Recurso parcialmente provido. ACRDO Vistos e relatados estes autos, em que so partes as acima indicadas: Decide a egrgia Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, dar parcial provimento ao recurso, nos termos do voto do Senhor Ministro Relator, na forma do relatrio e notas taquigrficas constantes dos autos, que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Impedido o Senhor Ministro Francisco Falco. Votaram de acordo com o Relator os Senhores Ministros Jos Delgado e Humberto Gomes de Barros. Ausente, justificadamente, o Senhor Ministro Garcia Vieira. Presidiu o julgamento o Senhor Ministro Jos Delgado. Custas, como de lei. Braslia (DF), 13 de junho de 2000 (data do julgamento).

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Ministro Jos Delgado, Presidente Ministro Milton Luiz Pereira, Relator


DJ 5.3.2001

RELATRIO O Sr. Ministro Milton Luiz Pereira: Ao derredor de remessa oficial o colendo Tribunal Regional Federal da 5a Regio constituiu, por maioria, aresto assim sumariado:
Tributrio. Ao visando o reconhecimento do direito a compensao de crdito tributrio relativo ao Finsocial. Inaplicao das regras do art. 170, CTN. Incidncia da regra do art. 66 da Lei n. 8.383/1991. Remessa improvida. (fl. 81).

Opostos Embargos de Declarao foram rejeitados. Eis a ementa do julgado:


Processual Civil. Inexistncia de omisso no acrdo. Embargos de declarao improvidos. (fl. 90).

Manifestados Embargos Infringentes foram improvidos por Acrdo ementado nestes termos:
Processual Civil. Remessa ex officio. Compensao dos valores recolhidos indevidamente com dbitos referentes a outras contribuies da mesma espcie. Finsocial. PIS. Cofins. 1. O direito de realizar a compensao de tributos e contribuies da mesma espcie foi autorizado pelo art. 66, da Lei n. 8.383/1991. 2. Precedentes deste eg. Tribunal Regional Federal. 3. Embargos improvidos. (fl. 111).

A inconformidade recursal funda-se em alegada ofensa aos artigos 66, 1, da Lei n. 8.383/1991 e 170, 3o e 4o, do Cdigo Tributrio Nacional, alm de dissenso com julgados de outros Tribunais. Aduz: (..) no so da mesma espcie todas as contribuies destinadas seguridade social, pois as espcies de contribuies so identificadas pela materialidade de sua hiptese de incidncia. Conseqentemente, s existe uma contribuio de cada espcie, vale dizer, s podem ser compensados crditos do
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PIS com dbitos do PIS, Finsocial com Finsocial, Cofins com Cofins e assim sucessivamente. Omissis
(...) s pode existir uma contribuio de cada espcie, pelo que descabe qualificar como da mesma espcie todas as contribuies para a seguridade social. Quando no for possvel efetuar-se a compensao cabe ao contribuinte postular a restituio do indbito prevista no Cdigo Tributrio Nacional. (fls. 120121).

Conclui requerendo:
Diante de todo o exposto, temos que: a) A deciso que permite a compensao no caso dos autos afronta o disposto no art. 66 da Lei n. 8.383/1991 e o art. 170 do CTN. b) A interpretao dada a questo pelo TRF 5 o Regio frontalmente divergente ao entendimento do TRF 1 e do Superior Tribunal de Justia. Isto posto, a Fazenda Nacional confia cm que esta Excelsa Corte prover este apelo derradeiro para o fim de reformar o referido aresto, cassando a autorizao nele contida para a compensao de crditos decorrentes do Finsocial com dbitos da recorrida relativos ao PIS, restaurando-se, assim, a autoridade do art. 66, 1 da Lei n. 8.383/1991 e art. 170 do CTN. (fl. 127).

Transcorreu in albis o prazo para apresentao de contra-razes. O Presidente do Tribunal a quo admitiu o processamento do recurso especial. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Milton Luiz Pereira (Relator): Descortina-se recurso aviado ao derredor da compensao (art. 66, Lei n. 8.383/1991), tendo por razo valores recolhidos a ttulo de Finsocial, ensejando a interposio do presente despique com a finalidade de ser modificado o julgado para decretar a inexistncia de direito compensao do Finsocial com dbitos relativos Contribuio Social. Presentes os requisitos de admissibilidade, impe o conhecimento do recurso.
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Nessa, perspectiva, alinhei-me compreenso preponderante na Primeira Turma, contrria compensao; verbis:
Crditos tributrios. Compensao. A compensao de crditos tributrios s possvel com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos. No comprovada a existncia de crditos desta natureza. A pretenso s poderia ser apreciada e decidida na ao e procedimento ordinrio. Recurso improvido. (RMS n. 4.451-3-SP, Rel. Min. Garcia Vieira, in DJU de 19.9.1994); Tributao. Compensao. Art. 66 da Lei n. 8.383/1991. Art. 170, do CTN. Art. 146, III, b, CF/1988. 1. A Primeira Turma, de modo unnime, em inmeros precedentes tem assentado que a compensao prevista no art. 66, da Lei n. 8.383/1991, s tem lugar quando, previamente, existe liquidez e certeza do crdito a ser utilizado pelo contribuinte. 2. Crdito lquido e certo, por sua vez, conforme exige o ordenamento jurdico vigente, e o que tem o seu quantum reconhecido pelo devedor. Esse reconhecimento pode ser feito de modo voluntrio ou por via judicial. 3. O auto-lanamento previsto no CTN e a atividade vinculada. S pode ser feito de acordo com as regras fixadas pela norma jurdica positiva. 4. No h lei autorizando, em se tratando de compensao, que o contribuinte efetue o auto-lanamento antes de apurar a liquidez e certeza do crdito. 5. O sistema jurdico tributrio trata, de modo igual, situaes que impem relaes obrigacionais do mesmo nvel. Se, por ocasio a extino do tributo por meio de pagamento, o devedor e quem apresente o seu dbito como lquido e certo, a fim de ser verificado, posteriormente, pelo credor, o mesmo h de se exigir para a compensao, isto , a parte devedora, no caso o Fisco, deve ser chamada para apurar a certeza e a liquidez do crdito que o contribuinte diz possuir. Tratar de modo diferenciado a compensao, no tocante a liquidez e certeza do dbito, e criar, sem autorizao legal, um privilgio para o contribuinte e uma discriminao, para a Fazenda Pblica. 6. O art. 146, III, letra b da CF/1988, dispe que somente Lei Complementar pode tratar de obrigao, lanamento e crdito tributrios. O art. 170, do CTN, ao exigir liquidez e certeza para ser efetivada a compensao, e lei complementar. Ainda mais, quando diz que a compensao s pode ser feita nos termos da Lei Ordinria. Fixa, assim, pressuposto nuclear a ser cumprido pelas partes, no dispensvel pela lei ordinria, que a existncia de crdito lquido e certo. A seguir, exige que a lei ordinria autorize a compensao e fixe garantias e o
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modo da mesma se proceder. O art. 66 da Lei n. 8.383/1991, em conseqncia, derivado do art. 170, do CTN. No criou um novo tipo de compensao. Se o fizesse, no seria acolhido pelo sistema jurdico tributrio, por violar norma hierarquicamente superior. 7. Recurso especial provido (REsp n. 108.470-PR, Rel. Min. Jos Delgado, in DJU de 7.4.1997); Tributrio. Compensao de crditos. Finsocial com o Cofins. Mandado de segurana. Ausncia de pressupostos Autorizativos. Impossibilidade. I - A jurisprudncia desta Corte firmou-se no sentido de que a compensao tributria pressupe o confronto de dbito e crdito provenientes de tributos da mesma natureza, bem como o inequvoco reconhecimento da sua existncia. Da a impossibilidade de ser admitida pela via eleita do writ of mandamus a sua pronta concretizao. Ademais, esta colenda Corte se orientou no sentido de ser contrria compensao entre crditos e dbitos provenientes, respectivamente, de Finsocial e Cofins (RMS n. 4.035-6-DF). II - Recurso especial provido. (REsp n. 100.622-RS, Rel. Min. Jos de Jesus Filho, in DJU de 7.4.1997).

Conquanto a falar da compensao, continue pensando ser necessria a demonstrao de precedente liquidez e certeza, tornou-se inescondvel que a egrgia Primeira Seo, em multifrios julgamentos, concretizada em Embargos de Divergncia, assentou compreenso favorecendo a possibilidade da pretenso deduzida pelo contribuinte. A respeito, em comemorando o julgamento pioneiro (EREsp n. 78.301-BA - Rel. Min. Ari Pargendler, inter alia, confira-se:
Tributrio. Contribuio para o Finsocial (Lei n. 7.689/1988). Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins (Lei Complementar n. 70/1991). Compensao (Lei n. 8.383/1991). Possibilidade. Embargos Recebidos. I - Os valores recolhidos a ttulo de contribuio para o Finsocial, cuja exao foi considerada inconstitucional pelo STF (RE n. 150.764-1), so compensveis diretamente pelo contribuinte com aqueles devidos conta de Cofins, no mbito do lanamento por homologao. Precedente EREsp n. 78.301-BA, relator Ministro Ari Pargendler, 1a Seo, julgado em 11.12.1996. II - Tributos, cujo crdito constitui-se atravs de lanamento por homologao, como no caso, so apurados em registros da contribuinte, devendo ser considerados lquidos e certos para efeito de compensao, a se concretizar independentemente de prvia comunicao autoridade fazendria (cf. art. 2 da IN/SRF n. 67/1992), cabendo a essa a fiscalizao do procedimento.

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III - Embargos recebidos. (EREsp n. 96.939 - Rel. Min. Adhemar Maciel - in DJU de 30.6.1997).

Outrossim, diante da fortido do entendimento pretoriano, na lida da compensao, a administrao fazendria editou instrues normativas admitindo-a, circunstncia que, pragmaticamente, demanda o reconhecimento dos pedidos articulados pelos contribuintes (IN n. 21/1997 e IN n. 73/1997). Teimar com afirmao contrria, na verdade, seria perpetuar situao j resolvida administrativamente, com prejuzos s partes e desconsiderao com a instrumentabilidade do processo, ensejando novos recursos. Contudo, razo assiste Fazenda Nacional quanto impossibilidade de compensar dbitos oriundos de Finsocial com dbitos de natureza diversa, confira-se:
Tributrio. Compensao. Finsocial. PIS. A jurisprudncia da 1a e 2a Turmas do STJ uniforme no sentido de que, no regime do art. 66 da Lei n. 8.181/1981, os valores indevidamente recolhidos como contribuio para o Finsocial no podem ser compensados com aqueles devidos conta da contribuio para o PIS. Agravo regimental improvido. (AGREsp n. 133.282-RS, Rel. Min. Ari Pargendler, in DJU de 1.9.1997); Embargos de declarao. Compensao de crditos. Finsocial e Cofins. Alegada omisso em relao ao PIS. Inocorrncia. Os valores excedentes, indevidamente recolhidos a ttulo do Finsocial so compensveis com os da mesma espcie tributrio, no se compensando os valores do Finsocial com as contribuies para o PIS, de caractersticas e destinao diferentes, nenhuma omisso h a ser suprida. Embargos rejeitados. (EDREsp n. 119.120-SE, Rel. Min. Hlio Mosimann, in DJU de 8.9.1997); Tributrio. Contribuio para o Finsocial. Inconstitucionalidade (RE n. 159.7641). Compensao de crditos. Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins. Lei n. 7.689, de 1988, art. 9. Precedentes STJ. - Declarada inconstitucional a contribuio para o Finsocial criada pelo art. 9o da Lei n. 7.689, de 1988 (RE n. 159.764-I), os valores recolhidos a esse ttulo, aps serem corrigidos monetariamente desde data do pagamento, so compensveis com aqueles devidos a ttulo de Contribuio para Financiamento da Seguridade Social - Cofins; no quanto aqueles devidos a ttulo de contribuio para o PIS, contribuio social sobre o lucro e contribuio social sobre a folha de salrios (REsp n. 100.036-CE).

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- Recurso parcialmente provido. (REsp n. 78.387-AM, Rel. Min. Peanha Martins, in DJU de 6.10.1997); Embargos de declarao. Compensao. Finsocial e Cofins. Admissibilidade. No, porm, em relao a contribuio social sobre o lucro e as contribuies previdencirias. Recebimento dos embargos para, suprindo a omisso, prestar os necessrios esclarecimento. (EDREsp n. 128.887-RS, Rel. Min. Hlio Mosimann, in DJU de 17.11.1997); Processual. Tributrio. Precluso e ausncia de prequestionamento (art. 473 Smula n. 282-STF). Compensao. Finsocial. Cofins, PIS, contribuio social sobre o lucro e imposto de renda de pessoa jurdica. - No se conhece de recurso especial que pretende trazer a exame do - STJ, matria preclusa e no agitada no acrdo recorrido. - O lanamento da compensao entre crdito e dbito tributrio efetiva-se por iniciativa do contribuinte e com risco para ele. O Fisco, em considerando que os crditos no so compensveis, ou que no correto o alcance da superposio de critrios e dbitos, praticar o lanamento por homologao (previsto no art. 150 do CTN). - licito, porm, ao contribuinte pedir ao Judicirio, declarao de que seu crdito compensvel com determinado dbito tributrio. Os crditos provenientes de pagamentos indevidas, a ttulo de contribuio para o Finsocial, so compensveis, apenas, com valores devidos com o Cofins. (REsp n. 143.471CE, Rel. Min. Humberto Gomes de Barros, in DJU de 24.11.1997); Tributrio. Compensao de crditos. Finsocial X Cofins. Possibilidade. Finsocial X PIS. Impossibilidade. Precedentes. Recurso parcialmente provido. I - Os valores recolhidos a ttulo de contribuio para o Finsocial, cuja exao foi considerada inconstitucional pelo STF (RE n. 150.764-1), so compensveis diretamente pelo contribuinte com aqueles devidos a conta de Cofins, no mbito do lanamento por homologao. Precedentes: EREsp n. 78.301-BA, 1a Seo, Rel. Min. Ari Pargendler, in DJU de 28.4.1997. II - O mesmo no ocorre em relao ao PIS, visto tratar-se de exao com finalidade diversa daquela destinada ao financiamento da seguridade social., III - Recurso especial parcialmente provido. (REsp n. 117.798-PE, Rel. Min. Adhemar Maciel, in DJU de 1.12.1997); Tributrio. Contribuio para o Finsocial (Lei n. 7.689/1988). Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins (Lei Complementar n. 70/1991).
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Compensao (Lei n. 8.383/1991): Possibilidade. Finsocial e Contribuio Social sobre o Lucro - CSSL (Lei n. 7.689/1988). Compensao (Lei n. 8.383/1991). Impossibilidade. Recurso especial parcialmente conhecido e provido. I - Os valores ecolhidos e ttulo de contribuio para o Finsocial, cuja exao foi considerada inconstitucional pelo STF (RE n. 150.764-1), so compensveis diretamente elo contribuinte com aqueles devidos a conta de Cofins, no mbito do lanamento or homologao. Precedente: EREsp n. 78.301-BA, Relator Ministro Ari Pargendler, 1a Seo, julgado em 11.12.1996. II - A IN n. 67/1992, como norma complementar prevista no art. 66, par. 4o, da Lei n. 8.383/1991, no poderia criar bices ao instituto da compensao tributria, no previsto na lei de regncia, devendo limitar-se a sua simples regulamentao. III - Todavia, a compensao entre o Finsocial e a CSSL, no admitida, visto que possuem fatos geradores distintos. IV - Recurso parcialmente conhecido. (REsp n. 152.652-SP, Rel. Min. Adhemar Maciel, in DJU de 15.12.1997); Tributrio. Contribuies para o Finsocial e para o Cofins. Art. 66 da Lei n. 8.383/1991. Valores compensveis. Precedentes. Os valores excedentes, indevidamente recolhidos a titulo do Finsocial, so compensveis com aqueles - da mesma espcie tributria - devidos a ttulo de contribuio social (Cofins), assegurados a autoridade administrativa a fiscalizao e o controle do procedimento. A compensao, entretanto, no ser obtida entre crditos de natureza diversa (PIS). (REsp n. 124.691-CE, Rel. Min. Hlio Mosimann, in DJU de 2.2.1998).

Finalmente, no stio do cabimento de embargos infringentes em sede de remessa de ofcio, a jurisprudncia preponderante estadeou a sua impropriedade. mo ilustrar, inter alia, confira-se:
Processual. Remessa ex officio. Natureza do fenmeno. CPC art. 475. Embargos infringentes (descabimento). Remessa ex officio. Reformatio in pejus. Smula n. 45-STJ. 1. A deciso de primeiro grau, contrria ao Estado, constitui o primeiro os momentos e um ato judicial complexo, cujo aperfeioamento requer manifestao do Tribunal. 2. Quando aprecia remessa ex-officio , o Tribunal no decide apelao simplesmente complementa o ato complexo. 3. Embargos infringentes so imprprios para desafiar acrdo no unnime proferido em remessa ex-officio (Reviso da Smula n. 77 do TFR).

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4. No reexame necessrio, defeso, ao Tribunal, agravar a condenao imposta Fazenda Pblica (Smula n. 45 do STJ). (REsp n. 29.800-MS, Rel. Min. Humberto Gomes de Barros, in DJU de 15.3.1993); I - Processual. Remessa ex-officio . Acrdo no unnime. Embargos infringentes. Descabimento. III - Tributrio. Imposto de Renda. Crdito decorrente de emprstimo compulsrio Eletrobrs. Indisponibilidade. No incidncia. I - Deciso que, em primeiro grau de jurisdio, condena o Estado no sentena, mas um projeto que o juiz apresenta ao Tribunal (CPC - art. 475, III). II - Remessa ex officio no recurso - muito menos, apelao. III - O Acrdo que aprecia remessa ex officio, mesmo quando adotado por maioria, no se expe a embargos infringentes. Contra ele, possvel a interposio imediata do recurso especial. IV - Os crditos resultantes de emprstimo compulsrio Eletrobrs no constituem disponibilidade, para fins de imposto de renda, enquanto no forem liberados pela devedora, nos termos do DEL n. 1.521/1976, art. 3. (REsp n. 86.473PR, Rel. Min. Humberto Gomes de Barros, in DJU de 16.12.1996).

Nesse contexto, em que pese ressalvar o meu entendimento, submetendome jurisprudncia uniformizadora estadeada pela Colenda Primeira Seo, voto provendo parcialmente o recurso interposto pela Fazenda Nacional afirmando assim que os valores oriundos de Finsocial, no caso, so compensveis to-s com a Cofins, bem como estadeando o no cabimento de embargos infringentes em sede de remessa de ofcio. o voto.

RECURSO ESPECIAL N. 402.970-RS (2002/0001249-3) Relator: Ministro Felix Fischer Relator para o acrdo: Ministro Gilson Dipp Recorrente: Estado do Rio Grande do Sul Procurador: Patrcia Ribas Leal Messa e outros Recorrido: Joo Olmpio de Souza Filho Advogado: Fbio Maffessoni Kury
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EMENTA Processual Civil. Remessa necessria. Deciso proferida por maioria. Embargos infringentes. No cabimento. Precedentes. I - Consoante j se manifestou o Superior Tribunal de Justia, no so cabveis embargos infringentes contra deciso proferida, por maioria, em remessa necessria. II - H que se fazer distino entre a apelao e o reexame necessrio. A primeira recurso, propriamente dito, reveste-se da voluntariedade ao ser interposta, enquanto o segundo mero complemento ao julgado, ou medida acautelatria para evitar um desgaste culposo ou doloso do errio pblico ou da coisa pblica. III - O legislador soube entender que o privilgio dos entes pblicos tm limites, sendo defeso dar ao artigo 530 do Cdigo de Processo Civil um elastrio que a lei no ousou dar. Assim, s so cabveis os embargos infringentes contra acrdos em apelao ou ao rescisria. Esta a letra da lei. IV - Recurso no conhecido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Quinta Turma do Superior Tribunal de Justia Prosseguindo no julgamento, a Turma, por maioria, no conheceu do recurso, nos termos do voto do Sr. Ministro Gilson Dipp, que lavrar o acrdo. Votaram com Sr. Ministro Gilson Dipp os Srs. Minstros Jos Arnaldo da Fonseca e Laurita Vaz. Votaram vencidos os Srs. Ministros Felix Fischer e Jorge Scartezzini. Sustentou oralmente na sesso de 12.3.2002: Dr. Caio Martins Leal (pelo recorrido). Braslia (DF), 16 de maro de 2004 (data do julgamento). Ministro Gilson Dipp, Presidente e Relator p/ acrdo
DJ 1.7.2004

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RELATRIO O Sr. Ministro Felix Fischer: O Estado do Rio Grande do Sul interps recurso especial com fulcro no art. 105, III, alneas a e c, da Constituio Federal contra deciso do egrgio Tribunal de Justia do Rio Grande do Sul, que considerou no ser cabvel a interposio de embargos infringentes contra deciso proferida em sede de reexame necessrio. Alega o recorrente ofensa ao art. 530 do CPC, alm de divergncia jurisprudencial. Sustenta que os embargos infringentes podem ser interpostos contra deciso no unnime em reexame necessrio, no obstante a lei limitar seu cabimento apenas contra apelao e ao rescisria. Contra-razes fl. 354. Admitido o recurso, subiram os autos a este Tribunal. o relatrio. VOTO VENCIDO O Sr. Ministro Felix Fischer: Embora o art. 530 do CPC estabelea o cabimento dos embargos infringentes apenas contra deciso por maioria em apelao e ao rescisria, entendo que, em se tratando de remessa ex officio, esse recurso tambm cabvel. As opinies contrrias normalmente se atm natureza da remessa oficial, que no constitui recurso, quanto mais apelao. Nesse sentido h alguns pronunciamentos desta Corte: REsp n. 200.071-RJ, Rel. Min. Edson Vidigal, 5 Turma, DJU de 10.5.1999, p. 228; REsp n. 174.100-CE, Rel. Min. Milton Luiz Pereira, DJU de 29.3.1999, p. 88; REsp n. 158.000-GO, Rel. Min. Fernando Gonalves, DJU de 24.8.1998, p. 113; REsp n. 86.473-PR, Rel. Min. Humberto Gomes de Barros, DJU de 16.12.1996, p. 50.757; e EREsp n. 168.837-RJ, Rel. Min. Hamilton Carvalhido, DJU de 5.3.2001. Cumpre esclarecer que a admissibilidade dos embargos infringentes, nesses casos, no se deve, nem de longe, pelo fato de se considerar o reexame necessrio uma apelao. So duas figuras distintas, a comear pelo fato de a apelao ser um recurso, o qual necessariamente pressupe voluntariedade da parte que, inconformada com a deciso, busca sua reforma na instncia superior. J o reexame, como a prpria denominao j indica seja recurso de ofcio, remessa ex officio ou reexame necessrio - obrigatrio. condio para que a sentena, nos casos previstos no art. 475 do CPC, transite em julgado.
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H processualistas de renome que sustentam a admissibilidade dos embargos nesses casos, tais como NELSON NERY JUNIOR (Princpios Fundamentais Teoria Geral Recursos, RT, 1996, 3 edio, p. 371), SERGIO BERMUDES (Comentrios ao Cdigo de Processo Civil, vol. VII, RT, 2 edio, 1977, p. 203), MARCOS AFONSO BORGES (Embargos Infringentes, AB Editora, 3 edio, pp. 91-95) e JOS FREDERICO MARQUES (Manual de Direito Processual Civil, vol. III, Bookseller, 1 edio atualizada, 1997, item 604, p. 150). Nelson Nery Junior, Marcos Afonso Borges e Jos Frederico Marques expem, em sntese, que os embargos so cabveis na remessa obrigatria porquanto esta segue o rito da apelao, revestindo-se das caractersticas desta, dentre elas a de ensejar o recurso do art. 530 do CPC. Jos Frederico Marques ainda enriquece o debate com mais um detalhe, o de que na remessa h devoluo plena ao juzo ad quem da matria decidida, assim como na apelao, mesmo no sendo voluntria, pelo que, contra o acrdo proferido em segundo grau, podem caber embargos infringentes (ob. cit., nota de rodap n. 64, p. 150). H ainda outro argumento, mais contundente, a confirmar a necessidade de se admitir os embargos infringentes nos julgamentos de remessa ex officio, definido pelo respeitado mestre JOS CARLOS BARBOSA MOREIRA como razes de ordem sistemtica. uma maneira de evitar distores na ordem recursal, evitando assim situaes inusitadas e que possam vir a favorecer uma das partes. Eis o que preleciona o citado autor em seus Comentrios ao Cdigo de Processo Civil, volume V, Rio de Janeiro, Forense, 6 edio, pgina 512:
Embora no se identifique com a apelao, nem constitua tecnicamente recurso, no sistema do Cdigo, razes de ordem sistemtica justificam a admisso de embargos infringentes contra acrdos por maioria de votos no reexame da causa ex vi legis (art. 475). E ilustrativo o caso da sentena contrria Unio, ao Estado ou ao Municpio: se a pessoa jurdica de direito pblico apela, e o julgamento de segundo grau vem a favorec-la, sem unanimidade, o adversrio dispe sem dvida alguma dos embargos; ora, no parece razovel negar-lhe esse recurso na hiptese de igual resultado em simples reviso obrigatria o que, em certa medida, tornaria paradoxalmente mais vantajoso, para a Unio, o Estado ou o Municpio, omitir-se do que apelar.

A jurisprudncia do extinto Tribunal Federal de Recursos tambm sufragou tal entendimento, a ponto de elaborar uma Smula a respeito, a de nmero 77:
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Cabem embargos infringentes a acrdo no unnime proferido em remessa ex officio (Cdigo de Processo Civil, art. 475).

O Pretrio Excelso, por intermdio de seu Tribunal Pleno, tambm se pronunciou nesse sentido no julgamento do RE n. 89.490-DF (RTJ 91/1079):
Embargos infringentes. Remessa necessria. Cabem os embargos, quando no for unnime o julgado proferido em reexame necessrio, ainda que no interposta a apelao voluntria. Recurso extraordinrio conhecido e provido.

H outras decises do Colendo STF abraando essa tese: RTJ 96/1406 e RTJ 94/801. Por fim, deve-se ressaltar ainda a Concluso n. 31 do Simpsio de Processo Civil realizado em Curitiba-PR na ltima semana de outubro de 1975, noticiada pelo eminente Ministro SLVIO DE FIGUEIREDO TEIXEIRA em artigo publicado na Revista de Processo n. 3/142 sob o ttulo As Concluses do Simpsio de Processo Civil, e assim redigida:
31 Cabem embargos infringentes no reexame obrigatrio (art. 475).

Dessarte no h como negar a admissibilidade dos embargos infringentes na hiptese discutida, devendo-se reformar o v. acrdo reprochado. Pelo exposto, conheo e dou provimento ao recurso. o voto. VOTO-VISTA O Sr. Ministro Gilson Dipp: Trata-se de pedido de vista formulado em processo da relatoria do Min. Felix Fischer, onde se discute a possibilidade ou no da interposio dos embargos infringentes em acrdo, que apreciou reexame necessrio, tambm chamado de remessa ex officio. Aps ler as eruditas razes do E. Relator, no sentido do cabimento dos infringentes, ocasio em que Sua Excelncia robustece o seu arrazoado com as lies de: Nelson Nery Junior, Srgio Bermudes, Marcos Afonso Borges, Jos Frederico Marques e Jos Carlos Barbosa Moreira, foroso reconhecer o brilhantismo da tese. Realmente sedutora. Todavia, divirjo do E. Relator,
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SMULAS - PRECEDENTES

para entender que no so cabveis os embargos infringentes no reexame necessrio, por razes singelas, dentre elas, a de maior relevo a total distino entre apelao e o reexame necessrio. A primeira recurso, propriamente dito, reveste-se da voluntariedade ao ser interposta, enquanto o segundo mero complemento ao julgado ou, caso prefiram, medida acautelatria para evitar um desgaste culposo ou doloso do errio pblico ou da coisa pblica. Por bvio, que o legislador soube entender que o privilgio dos entes pblicos tm limites, sendo defeso dar ao artigo 530 do Cdigo de Processo Civil um elastrio que a lei no ousou dar, qual seja, s so cabveis os embargos infringentes contra acrdos em apelao ou ao rescisria. Esta a letra da lei. Seu raciocnio se explica pela sapincia do legislador, ao no albergar o reexame necessrio. Alis, este tema j foi alvo de amplos debates nesta Eg. Quinta Turma, bem como na Terceira Seo. Vale lembrar, que em um julgado isolado desta Turma, qual seja, o Recurso Especial n. 168.837-RJ, onde funcionou como Relator o E. Min. Felix Fischer, esta Eg. Turma entendeu ser possvel a interposio dos embargos infringentes na remessa ex officio. O acrdo restou publicado aos 8 de maro de 1999. Todavia, contra o aludido acrdo foram interpostos os respectivos embargos de divergncia, momento em que a Terceira Seo, por maioria, aos 8 de novembro de 2000, espancou a tese, vencidos os Ministros Felix Fischer e Jorge Scartezzini. A ementa sumariou o julgado aos exatos termos:
Embargos de divergncia. Processual Civil. Duplo grau de jurisdio obrigatrio. Embargos infringentes. Impossibilidade. 1. Sucumbente o Poder Pblico, no lhe suprime o reexame obrigatrio a apelao voluntria, apta a ensejar-lhe os embargos infringentes, como foi sempre comum da defesa dos interesses dos entes pblicos em geral, aplicandose, espcie, o adgio latino dormientibus non succurrit ius. 2. As normas do reexame necessrio, pela sua afinidade com o autoritarismo, so de direito estrito e devem ser interpretadas restritivamente, em obsquio dos direitos fundamentais, constitucionalmente assegurados, at porque, ao menor desaviso, submeter-se- o processo a tempos sociais prescritivos ou a aprofundamentos intolerveis de privilgios, denegatrios do direito tutela jurisdicional. 3. Inaplicabilidade da Smula n. 77-TFR. 4. Embargos de divergncia acolhidos. (EREsp n. 168.837-RJ, Rel. Min. Hamilton Carvalhido, D.J. de 5.3.2001).
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Secundando o mesmo posicionamento, seguem os seguintes arestos:


Processual Civil. Remessa necessria. Deciso dada por maioria. Embargos infringentes. No cabimento. 1. No so cabveis Embargos Infringentes contra deciso dada por maioria, em remessa necessria. 2. Agravo Regimental conhecido e no provido. (AGA n. 185.889-RS, Rel. Min. Edson Vidigal, D.J. de 1.8.2000). Processual Civil. Remessa oficial (ex officio) decidida por maioria. Embargos infringentes. Descabimento. 1 - Os embargos infringentes so imprprios para desafiar acrdo no unnime proferido em sede de remessa ex-officio, porquanto o Tribunal quando a aprecia, limita-se a complementar o ato complexo que se iniciou com a deciso contrria ao Estado. Precedentes da Corte. 2 - Recurso especial conhecido e provido. (REsp n. 226.053-PI, Rel. Min. Fernando Gonalves, D.J. de 29.11.1999). Processual. Remessa ex officio. Natureza do fenmeno. CPC art. 475. Embargos infringentes (descabimento). Remessa ex officio. Reformatio in pejus. Sumula n. 45. STJ. 1. A deciso de Primeiro Grau, contrria ao estado, constitui o primeiro dos momentos de um ato judicial complexo, cujo aperfeioamento requer manifestao do Tribunal. 2. Quando aprecia remessa ex officio, o Tribunal no decide apelao simplesmente complementa o ato complexo. 3. Embargos infringentes so imprprios para desafiar acrdo no unanime proferido em remessa ex officio (reviso da Sumula n. 77 do TFR). 4. No reexame necessrio, defeso, ao Tribunal, agravar a condenao imposta a Fazenda Pblica (Sumula n. 45 do STJ). (REsp n. 29.800-MS, Rel. Min. Humberto Gomes de Barros, D.J. de 15.3.1993).

Ante todo o exposto, divirjo do Relator para no conhecer do recurso, mantendo a higidez do v. acrdo hostilizado. como voto. VOTO A Sra. Ministra Laurita Vaz: No presente recurso especial interposto pelo Estado do Rio grande do Sul contra acrdo do Tribunal de Justia da mesma
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SMULAS - PRECEDENTES

unidade federativa e que considerou no ser cabvel a oposio de embargos infringentes contra deciso proferida em sede de remessa ex offcio, o eminente Ministro Relator, Felix Fischer, entendeu em sentido contrrio, seguindo a orientao por ele adotada em anterior precedente da Turma - no Recurso Especial n. 168.837-RJ. Em pedido de vista do recurso, o eminente Ministro Gilson Dipp divergiu do entendimento exposto, ressaltando que contra o referido acrdo foram opostos embargos de divergncia, oportunidade em que a Terceira Seo, embora por maioria de votos, afastou a tese do Min. Felix Fischer, firmando o entendimento de que no so cabveis os embargos infringentes contra acrdo proferido em sede de remessa ex officio, porquanto o Tribunal quando a aprecia no decide apelao, apenas complementa o ato complexo que se iniciou com a deciso contrria ao Estado. importante ressaltar que, aps o julgamento do citado precedente pela 3 Seo, esta Colenda Quinta Turma, em sua atual composio, adotou o mesmo entendimento, por unanimidade de votos, como se verdica da ementa do julgado a seguir transcrita:
Ementa: Processual Civil. Recurso especial. Embargos infringentes. Reexame necessrio. Cabimento. Art. 530, do CPC. Matria pacificada pela 3 Seo. I - A 3 Seo deste Tribunal Superior de Uniformizao decidiu que o duplo grau de jurisdio obrigatrio no recurso e tem o seu estatuto processual prprio, que em nada se relaciona com o recurso voluntrio de apelao, da porque no se aplica quele as normas referentes ao apelo, notadamente quanto possibilidade de oposio de embargos infringentes, ausncia de previso legal. (EREsp n. 168.837-RJ). 2 - Ressalvada, no entanto, a posio pessoal do Relator que, na esteira de inmeros processualistas (Barbosa Moreira, Frederico Marques, Agrcola Barbi, Greco Filho e Nelson Nery Jnior) entende pelo cabimento dos Embargos Infringentes na Remessa Oficial, que somente pela forma, equipara-se ao Recurso Voluntrio. 3 - Recurso conhecido, porm, desprovido. (REsp n. 511.830-RS, rel. Min. Jorge Scartezzini, DJ de 13.10.2003, p. 00430).

Ante o exposto, peo vnia ao ilustre Ministro Relator, para acompanhar o posicionamento divergente esposado pelo Min. Gilson Dipp, razo pela qual, no conheo do recurso. o voto.
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RECURSO ESPECIAL N. 511.830-RS (2003/0027599-2) Relator: Ministro Jorge Scartezzini Recorrente: Neusa Maria Franco Mendes Advogado: Tnia Maria Pimentel Recorrido: Municpio de Lagoa Vermelha Advogado: Luis Filipe Zonta e outros

EMENTA Processual Civil. Recurso especial. Embargos infringentes. Reexame necessrio. Cabimento. Art. 530, do CPC. Matria pacificada pela 3 Seo. I - A 3 Seo deste Tribunal Superior de Uniformizao decidiu que o duplo grau de jurisdio obrigatrio no recurso e tem o seu estatuto processual prprio, que em nada se relaciona com o recurso voluntrio de apelao, da porque no se aplica quele as normas referentes ao apelo, notadamente quanto possibilidade de oposio de embargos infringentes, ausncia de previso legal. (EREsp n. 168.837-RJ). 2 - Ressalvada, no entanto, a posio pessoal do Relator que, na esteira de inmeros processualistas (Barbosa Moreira, Frederico Marques, Agrcola Barbi, Greco Filho e Nelson Nery Jnior) entende pelo cabimento dos Embargos Infringentes na Remessa Oficial, que somente pela forma, equipara-se ao Recurso Voluntrio. 3 - Recurso conhecido, porm, desprovido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Srs. Ministros da Quinta Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, em conhecer do recurso, mas lhe negar provimento. Votaram com o Sr. Ministro Relator os Srs. Ministros Laurita Vaz, Jos Arnaldo da Fonseca, Felix Fischer e Gilson Dipp.
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SMULAS - PRECEDENTES

Braslia (DF), 5 de agosto de 2003 (data do julgamento). Ministro Jorge Scartezzini, Relator
DJ 13.10.2003

RELATRIO O Sr. Ministro Jorge Scartezzini: Cuida-se de Recurso Especial em Embargos Infringentes em Apelao Cvel, interposto por Neusa Maria Franco Mendes, com fundamento no artigo 105, III, a, da Constituio Federal, contra o v. acrdo de fls. 139, prolatado pelo Segundo Grupo de Cmaras Cveis do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul que, por maioria, no conheceu dos embargos infringentes. A ementa do julgado encontra-se expressa nos seguintes termos, verbis:
Embargos infringentes com base em voto vencido prolatado em reexame necessrio. Descabimento. Interpretao do art. 530 do CPC. Embargos no conhecidos. Voto vencido.

Alega a recorrente, na via do especial, em sntese, que o v. aresto guerreado afrontou o art. 530, do CPC, quando decidiu pelo no conhecimento dos embargos infringentes ao fundamento de que no se conhece de referido recurso quando o julgamento no unnime se der em reexame necessrio (fls. 147-156 - fax e 164-173 - originais). Contra-Razes apresentadas s fls. 181-186. Admitido o recurso s fls. 195-197, subiram os autos a esta Corte, vindome conclusos. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Jorge Scartezzini (Relator): Sr. Presidente, o recurso merece ser conhecido, porm, desprovido. Alega o recorrente, com fundamento no art. 105, III, a da Constituio Federal, que o v. acrdo recorrido, ao entender incabveis embargos infringentes
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de deciso no unnime proferida em sede de reexame necessrio, violou o art. 530, do Cdigo de Processo Civil. Estando a matria devidamente prequestionada, afasto a incidncia da Smula n. 356, do STF, para conhecer do recurso, pela alnea a, do permissivo constitucional. Passo a seu exame. Assim dispe o art. 530 do Cdigo de Processo Civil:
Art. 530 Cabem embargos infringentes quando no for unnime o julgado proferido em apelao e em ao rescisria. Se o desacordo for parcial, os embargos sero restritos matria objeto da divergncia.

A matria j foi objeto de apreciao por esta Corte, quando do julgamento do EREsp n. 168.837-RJ, onde proferi voto-vista, nos seguintes termos:
Inicialmente, anoto que, no caso sub judice, no se examina se a remessa obrigatria recurso ou no, pois sabemos que no , sendo apenas condio para que a sentena, nos casos do art. 475, do Cdigo de Processo Civil, transite em julgado. O cerne da questo est em saber se o Recurso de Ofcio deve ou no seguir a mesma forma e ter os mesmos trmites processuais relativos Apelao, que recurso voluntrio da parte. Sobre o tema, JOS CARLOS BARBOSA MOREIRA, leciona-nos que: Embora no se identifique com a apelao, nem constitua tecnicamente recurso, no sistema do Cdigo, razes de ordem sistemtica justificam a admisso de embargos infringentes contra acrdos por maioria de votos no reexame da causa ex vi legis (art. 475). ilustrativo o caso da sentena contrria Unio, ao Estado ou ao Municpio: se a pessoa jurdica de direito pblico apela, e o julgamento de segundo grau vem a favorec-la, sem unanimidade, o adversrio dispe sem dvida alguma dos embargos; ora, no parece razovel negar-lhe esse recurso na hiptese de igual resultado em simples reviso obrigatria o que, em certa medida, tornaria paradoxalmente mais vantajoso, para a Unio, o Estado ou o Municpio, omitir-se do que apelar. (in, Comentrios ao Cdigo de Processo Civil, Forense, RJ, 7a edio, p. 512-513). No mesmo sentido, ilustres doutrinadores, como FREDERICO MARQUES, in Manual de Direito Processual Civil, vol. III, p. 119; AGRCOLA BARBI, in Do Mandado de Segurana, Forense, 3a edio, p. 289-291 e VICENTE GRECO FILHO, in Direito Processual Civil Brasileiro, 2 volume, Ed. Saraiva, 4a edio, p. 305. NELSON NERY JNIOR, taxativamente assevera que:

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SMULAS - PRECEDENTES

Embora a remessa obrigatria (CPC 475) se caracterize como condio de eficcia da sentena e no como recurso, tem o procedimento da apelao. Conseqentemente, julgada por maioria de votos abre oportunidade para a interposio de embargos infringentes negritei. O Colendo Pretrio Excelso, neste diapaso, ementou o seguinte: Embargos infringentes. Remessa necessria. Cabem os embargos, quando no for unnime o julgado proferido em reexame necessrio, ainda que no interposta a apelao voluntria. Recurso extraordinrio conhecido e provido. (RE n. 93.546-RJ, Rel. Ministro Xavier de Albuquerque, DJU de 13.2.1981). Duplo grau de jurisdio. Reexame necessrio (recurso de ofcio). Embargos infringentes. Cdigo de Processo Civil, art. 475. Na hiptese do reexame necessrio, nos termos do art. 475 do CPC, quando a deciso no for unnime, cabem embargos infringentes, por analogia com o juzo da apelao. Recurso extraordinrio no conhecido. (RE n. 90.206-SP, rel. Ministro Rafael Mayer, DJU de 16.5.1980). Nesta esteira e sob este prisma, entendo que, somente quanto forma, a Remessa Obrigatria se equipara ao Recurso Voluntrio, para efeitos de rito e andamento processual, sendo possvel, portanto, a oposio de embargos infringentes em acrdos decididos por maioria de votos.

Todavia, ressalvado meu ponto de vista supra explanado e tendo restado vencido, por ser este um Tribunal Superior de Uniformizao, curvo-me ao entendimento da Egrgia 3a Seo. O julgado restou, desta forma, assim ementado:
Embargos de divergncia. Processual Civil. Duplo grau de jurisdio obrigatrio. Embargos infringentes. Impossibilidade. 1. Sucumbente o Poder Pblico, no lhe suprime o reexame obrigatrio a apelao voluntria, apta a ensejar-lhe os embargos infringentes, como foi sempre comum da defesa dos interesses dos entes pblicos em geral, aplicandose, espcie, o adgio latino dormientibus non succurrit ius. 2. As normas do reexame necessrio, pela sua afinidade com o autoritarismo, so de direito estrito e devem ser interpretadas restritivamente, em obsquio dos direitos fundamentais, constitucionalmente assegurados, at porque, ao

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menor desaviso, submeter-se- o processo a tempos sociais prescritivos ou a aprofundamentos intolerveis de privilgios, denegatrios do direito tutela jurisdicional. 3. Inaplicabilidade da Smula n. 77-TFR. 4. Embargos de divergncia acolhidos. (EREsp n. 168.837-RJ, Rel. Ministro Hamilton Carvalhido, DJU de 5.3.2001).

Por tais fundamentos, conheo do recurso, porm, nego-lhe provimento. como voto.

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Smula n. 391

SMULA N. 391 O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada. Referncias: CPC, art. 543-C. Resoluo n. 8/2008-STJ, art. 2, 1. Precedentes: AgRg no Ag AgRg no REsp AgRg no REsp REsp REsp REsp REsp REsp 707.491-SC 797.826-MT 855.929-SC 222.810-MG 343.952-MG 579.416-ES 647.553-ES 960.476-SC (2 T, 17.11.2005 DJ 28.11.2005) (1 T, 03.05.2007 DJ 21.06.2007) (1 T, 19.09.2006 DJ 16.10.2006) (1 T, 14.03.2000 DJ 15.05.2000) (2 T, 05.02.2002 DJ 17.06.2002) (1 T, 1.03.2007 DJ 29.03.2007) (1 T, 05.04.2005 DJ 23.05.2005) (1 S, 11.03.2009 DJe 13.05.2009) Primeira Seo, em 23.9.2009 DJe 7.10.2009, ed. 455

AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO N. 707.491-SC (2005/0153355-8) Relator: Ministro Castro Meira Agravante: Estado de Santa Catarina Procurador: Ricardo de Arajo Gama e outros Agravado: Cermica Expedicionrio Ltda. Advogado: Gilberto Alves da Silva e outro

EMENTA Tributrio e Processual Civil. Agravo regimental. Agravo de instrumento. Energia eltrica. ICMS. Demanda contratada. Fato gerador. Smula n. 83-STJ. 1. O fato gerador do ICMS d-se com a efetiva sada do bem do estabelecimento produtor, a qual no presumida por contrato em que se firma uma demanda junto fornecedora de energia eltrica. 2. No se conhece de recurso especial pela divergncia, quando a orientao do Tribunal se firmou no mesmo sentido da deciso recorrida (Smula n. 83-STJ). 3. Agravo regimental improvido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia A Turma, por unanimidade, negou provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro-Relator. Os Srs. Ministros Francisco Peanha Martins e Joo Otvio de Noronha votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, justificadamente, a Sra. Ministra Eliana Calmon. Braslia (DF), 17 de novembro de 2005 (data do julgamento). Ministro Castro Meira, Relator
DJ 28.11.2005

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RELATRIO O Sr. Ministro Castro Meira: Cermica Expedicionrio Ltda. impetrou mandado de segurana com o fito de que o Estado de Santa Catarina deixe de considerar a demanda mnima contratada como base de clculo do ICMS sobre o consumo de energia eltrica, porquanto tal imposto deva incidir to-somente sobre a quantidade de energia efetivamente utilizada. O Tribunal de Justia do Estado de Santa Catarina, ao manter a sentena que concedeu a ordem pleiteada, proferiu acrdo resumido na seguinte ementa:
Mandado de segurana. ICMS. Incidncia sobre a demanda mnima contratada. Ordem concedida. Apelao cvel e reexame necessrio. Negativa de seguimento. Interposio de agravo. Razes recursais que no se prestam, todavia, a demonstrar a inaplicabilidade do artigo 557 do CPC espcie. Sentena a quo em perfeita consonncia com entendimento pretoriano majoritrio. Improvimento que se impe. (fl. 17).

O Estado, a seguir, interps recurso especial, fundado no art. 105, inciso III, alnea a, da Constituio Federal, no qual alega que o acrdo em testilha afrontou os arts. 2, 2, e 13 da Lei Complementar n. 87/1996. Sustenta que a base de clculo do ICMS a demanda especfica ao consumidor estabelecida em contrato celebrado, e no a quantidade de fato utilizada. Aduz tambm que a reserva de demanda constitui fato gerador da incidncia do ICMS, haja vista que se caracteriza como fornecimento. Negado seguimento ao recurso especial, a parte manejou agravo de instrumento. Todavia, tal agravo foi improvido em deciso monocrtica assim ementada:
Administrativo e Processual Civil. Agravo de instrumento. Energia eltrica. ICMS. Demanda contratada. Fato gerador. Smula n. 83-STJ. 1. O fato gerador do ICMS d-se com a efetiva sada do bem do estabelecimento produtor, a qual no presumida por contrato em que se firma uma demanda junto fornecedora de energia eltrica. 2. No se conhece de recurso especial pela divergncia, quando a orientao do Tribunal se firmou no mesmo sentido da deciso recorrida (Smula n. 83-STJ). 3. Agravo improvido (fl. 55).

No agravo regimental, o ora agravante presta esclarecimentos tcnicos acerca da matria e afirma que no h jurisprudncia pacificada. Por derradeiro, assevera:
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SMULAS - PRECEDENTES

A matria questionada nos presentes autos tratam do valor do contrato de fornecimento de energia eltrica pela chamada demanda contratada, que prev o pagamento da potncia eltrica colocada disposio do usurio, denominada tecnicamente de demanda contratada. partir da datada de incio do fornecimento da energia eltrica, esta demanda contratada , obrigatoriamente, colocada disposio do consumidor, que se compromete a pag-la mensalmente, em preo proporcional demanda. A recorrida alega, por seu turno, que o ICMS s poderia incidir sobre o valor da outra parcela que integra suas faturas, que a energia eltrica consumida durante o ms. Ora, a base de clculo do ICMS, segundo dita o artigo 13 da Lei Complementar n. 87/1996 o valor da operao. No se podem distorcer os termos da legislao: valor da operao no se confunde com preo do consumo de energia eltrica. Desse modo, legal a incluso da demanda de potncia contratada na base de clculo do ICMS (fl. 70).

o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Castro Meira (Relator): Inicialmente, cumpre assinalar que a leitura do acrdo debelado suficiente para se dessumir que no houve carga decisria acerca do art. 2, 2, da Lei Complementar n. 87/1996, no sendo vivel analis-lo em recurso especial, conforme o disposto na Smula n. 211 desta Corte, assim redigida: Inadmissvel recurso especial quanto questo que, a despeito da oposio de embargos declaratrios, no foi apreciada pelo Tribunal a quo. Passo a analisar a pretensa violao ao art. 13 da LC n. 87/1996. Melhor sorte no assiste ao agravante, uma vez que o fato gerador do ICMS d-se com a efetiva sada do bem do estabelecimento produtor, a qual no presumida por contrato em que se firma uma demanda junto fornecedora de energia eltrica. Tal consectrio extrado da interpretao dos arts. 2 e 19 do Convnio n. 66/1988:
Art. 2 Ocorre o fato gerador do imposto: VI - na sada de mercadoria do estabelecimento extrator, produtor ou gerador, para qualquer outro estabelecimento, de idntica titularidade ou no, localizado na mesma rea ou em rea contnua ou diversa, destinada a consumo ou a
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utilizao em processo de tratamento ou de industrializao, ainda que as atividades sejam integradas; Art. 19 A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na condio de contribuintes substitutos, o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor.

Nesta senda, os precedentes coligidos:


Tributrio. ICMS. Energia eltrica: demanda reservada. Fato gerador art. 116, II, do CTN). 1. A aquisio de energia eltrica para reserva, formalizada por contrato, no induz transferncia do bem adquirido, porque no se d a tradio. 2. Somente com a sada do bem adquirido do estabelecimento produtor e o ingresso no estabelecimento adquirente que ocorre o fato gerador do ICMS (art. 19 Convnio n. 66/1988) e art. 166, II, do CTN. 3. Recurso especial provido (REsp n. 343.952-MG, Rel. Min. Eliana Calmon, DJU de 17.6.2002); Tributrio. Recursos especiais interpostos por Companhia Vale do Rio Doce. CVRD e Esprito Santo Centrais Eltricas S/A. Escelsa. ICMS. Energia eltrica. Demanda reservada ou contratada. Aplicao ao fato gerador. Impossibilidade. Base de clculo do ICMS. Valor correspondente energia efetivamente utilizada. Precedentes. Art. 116 do CTN. Art. 19 do Convnio n. 66/1988. Concessionria de energia eltrica. Ilegitimidade passiva para figurar em causa em que se examina forma de clculo de ICMS. 1. Tratam os autos de ao ordinria proposta pela Companhia Vale do Rio Doce - CVRD contra a Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa, sendo posteriormente admitido como assistente litisconsorcial o Estado do Esprito Santo. Discute-se a cobrana de ICMS sobre demanda contratada, consistente em potencial de energia eltrica colocada disposio de grandes clientes pela concessionria de energia, mediante contrato. Em primeira instncia o pedido da CVRD - para calcular o ICMS apenas sobre a energia efetivamente utilizada - foi julgado improcedente, interposta apelao, foi denegada pelo aresto recorrido, pelo que resultaram os recursos especiais em apreciao. O da CVRD buscando assentar a tese apresentada em primeiro grau. O da Excelsa S/A aduzindo a sua ilegitimidade passiva para o feito. Admitidos, ambos os recursos vieram a exame. 2. Concessionria de energia eltrica no sujeito passivo de obrigao tributria e contribuinte no que se refere ao ICMS, uma vez que apenas repassa Fazenda Pblica o numerrio obtido, razo pela qual no possui legitimidade para figurar no plo passivo de ao cujo ponto controverso respeita forma de apurao de ICMS decorrente de transmisso de energia.
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SMULAS - PRECEDENTES

3. Consoante o entendimento esposado por este Superior Tribunal de Justia, no se admite, para o efeito de clculo de ICMS sobre transmisso de energia eltrica, o critrio de Demanda Reservada ou Contrada - apura-se o ICMS sobre o quantum contratado ou disponibilizado, independentemente do efetivo consumo -, uma vez que esse tributo somente deve incidir sobre o valor correspondente energia efetivamente consumida. 4. Apenas com a transferncia e a tradio da energia comercializada se tem como existente a obrigao tributria concernente ao ICMS (art. 116, II do CTN e art. 19 do Convnio n. 66/1988). 5 O valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime de ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (Gilberto Ulha Canto). 6 O ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa. 7 A garantia de potncia e de demanda, no caso de energia eltrica, no fato gerador do ICMS. Este s incide quando, concretamente, a energia for fornecida e utilizada, tomando-se por base de clculo o valor pago em decorrncia do consumo apurado. 8. Recurso especial da Escelsa S/A conhecido e provido, para o efeito de reconhecer a sua ilegitimidade passiva para o feito. Recurso especial da Companhia Vale do Rio Doce conhecido e provido. (REsp n. 647.553-ES, Rel. Min. Jos Delgado, DJU de 23.5.2005).

Dessarte, verifica-se que o acrdo combatido perfilha-se a jurisprudncia cristalizada nesta Corte de Justia, o que atrai a incidncia da Smula n. 83STJ: No se conhece de recurso especial pela divergncia, quando a orientao do Tribunal se firmou no mesmo sentido da deciso recorrida. Ante o exposto, nego provimento ao agravo regimental. como voto.

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 797.826-MT (2005/0186252-5) Relator: Ministro Luiz Fux Agravante: Estado de Mato Grosso
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Procurador: Rogrio Luiz Gallo e outro(s) Agravado: Vermelhinho Cpias e Servios Ltda. Advogado: Alexandre do Couto Souza Interessado: Centrais Eletricas Matogrossente S/A - CEMAT Advogado: Meire Rocha do Nascimento e outro(s)

EMENTA Processo Civil e Tributrio. ICMS. Energia eltrica. Legitimidade ativa. Consumidor final. Demanda reservada de potncia. Fato gerador. 1. O sujeito passivo da obrigao tributria o consumidor final da energia eltrica, que assume a condio de contribuinte de fato e de direito, figurando a concessionria como mera responsvel pelo recolhimento do tributo. (Precedentes: REsp n. 838.542-MT, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ 25.8.2006; EREsp n. 279.491SP, 1 Seo, Rel. para acrdo Min. Francisco Peanha Martins, DJ 8.5.2006). 2. cedio em sede doutrinria que, verbis:
Embora as operaes de consumo de energia eltrica tenham sido equiparadas a operaes mercantis, elas se revestem de algumas especificidades, que no podem ser ignoradas. O consumo de energia eltrica pressupe, logicamente, sua produo (pelas usinas e hidreltricas) e sua distribuio (por empresas concessionrias ou permissionrias). De fato, s se pode consumir uma energia eltrica anteriormente produzida e distribuda. A distribuidora de energia eltrica, no entanto, no se equipara a um comerciante atacadista, que revende ao varejista ou ao consumidor final, mercadorias de seu estoque. que a energia eltrica no configura bem suscetvel de ser estocado, para ulterior revenda aos interessados. Em boa verdade cientfica, s h falar em operao jurdica relativa ao fornecimento de energia eltrica, passvel de tributao por meio de ICMS, no preciso instante em que o interessado, consumindo-a, vem a transformla em outra espcie de bem da vida (luz, calor, frio, fora, movimento ou qualquer outro tipo de utilidade). Logo, o ICMS-Energia Eltrica levar em conta todas as fases anteriores que tornaram possvel o consumo de energia eltrica. Estas fases anteriores,
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entretanto, no so dotadas de autonomia apta a ensejar incidncias isoladas, mas apenas uma, tendo por nico sujeito passivo o consumidor final. A distribuidora, conquanto importante neste contexto, no - e nem pode vir a ser - contribuinte do imposto, justamente porque, a rigor, no pratica qualquer operao mercantil, mas apenas a viabiliza, nos termos acima expostos. Obviamente, a distribuidora de energia eltrica passvel de tributao por via de ICMS quando consome, para uso prprio, esta mercadoria. No, porm, quando se limita a interligar a fonte produtora ao consumidor final. Este que o sujeito passivo da obrigao tributria, na condio de contribuinte de direito e, ao mesmo tempo, de contribuinte de fato. (...) A distribuidora, ao colocar a energia eltrica disposio do consumidor final, assume a condio de responsvel pelo recolhimento do ICMS. Melhor explicando, ela, no caso, paga tributo a ttulo alheio, isto , por conta do consumidor final. Este, na verdade, o contribuinte do ICMS, nas duas acepes possveis: contribuinte de direito (porque integra o plo passivo da obrigao tributria correspondente) e contribuinte de fato (porque suporta a carga econmica do tributo). (Roque Antonio Carrazza in ICMS, 10 ed., Ed. Malheiros, p. 213-215).

3. A regra matriz constitucional estabeleceu como critrio material da hiptese de incidncia do ICMS sobre energia eltrica o ato de realizar operaes envolvendo energia eltrica, salvo o disposto no art. no art. 155, 2, X, b. Embora equiparadas s operaes mercantis, as operaes de consumo de energia eltrica tm suas peculiaridades, razo pela qual o fato gerador do ICMS ocorre apenas no momento em que a energia eltrica sai do estabelecimento do fornecedor, sendo efetivamente consumida. No se cogita acerca de tributao das operaes anteriores, quais sejam, as de produo e distribuio da energia, porquanto estas representam meios necessrios prestao desse servio pblico. 4. Destarte, a base de clculo do imposto o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor, vale dizer, o preo realmente praticado na operao final, consoante estabelecido no art. 34, 9, do ADCT. Nesse diapaso, no h falar em incidncia da exao sobre demanda reservada ou contratada junto concessionria, porquanto faz-se mister a efetiva utilizao da energia eltrica, no
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sendo suficiente a sua mera disponibilizao pela distribuidora. (Precedentes: REsp n. 840.285-MT, 1 Turma, Rel. Min. Jos Delgado, DJ 16.10.2006; AgRg no REsp n. 855.929-SC, 1 Turma, Rel. Min. Francisco Falco, DJ 16.10.2006; REsp n. 343.952-MG, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ 17.6.2002). 5. Agravo regimental desprovido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, os Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia acordam, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Teori Albino Zavascki, Denise Arruda e Francisco Falco votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Jos Delgado. Braslia (DF), 3 de maio de 2007 (data do julgamento). Ministro Luiz Fux, Relator
DJ 21.6.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Luiz Fux: Trata-se de agravo regimental interposto pela Fazenda Pblica do Estado de Mato Grosso contra deciso de minha lavra, cuja ementa restou vazada nos seguintes termos:
Processo Civil e Tributrio. ICMS. Energia eltrica. Legitimidade ativa. Consumidor final. Demanda reservada de potncia. Fato gerador. 1. O sujeito passivo da obrigao tributria o consumidor final da energia eltrica, que assume a condio de contribuinte de fato e de direito, figurando a concessionria como mera responsvel pelo recolhimento do tributo. (Precedentes: REsp n. 838.542- MT, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ 25.8.2006; EREsp n. 279.491-SP, 1 Seo, Rel. para acrdo Min. Francisco Peanha Martins, DJ 8.5.2006). 2. cedio em sede doutrinria que, verbis:

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Embora as operaes de consumo de energia eltrica tenham sido equiparadas a operaes mercantis, elas se revestem de algumas especificidades, que no podem ser ignoradas. O consumo de energia eltrica pressupe, logicamente, sua produo (pelas usinas e hidreltricas) e sua distribuio (por empresas concessionrias ou permissionrias). De fato, s se pode consumir uma energia eltrica anteriormente produzida e distribuda. A distribuidora de energia eltrica, no entanto, no se equipara a um comerciante atacadista, que revende ao varejista ou ao consumidor final, mercadorias de seu estoque. que a energia eltrica no configura bem suscetvel de ser estocado, para ulterior revenda aos interessados. Em boa verdade cientfica, s h falar em operao jurdica relativa ao fornecimento de energia eltrica, passvel de tributao por meio de ICMS, no preciso instante em que o interessado, consumindo-a, vem a transformla em outra espcie de bem da vida (luz, calor, frio, fora, movimento ou qualquer outro tipo de utilidade). Logo, o ICMS-Energia Eltrica levar em conta todas as fases anteriores que tornaram possvel o consumo de energia eltrica. Estas fases anteriores, entretanto, no so dotadas de autonomia apta a ensejar incidncias isoladas, mas apenas uma, tendo por nico sujeito passivo o consumidor final. A distribuidora, conquanto importante neste contexto, no - e nem pode vir a ser - contribuinte do imposto, justamente porque, a rigor, no pratica qualquer operao mercantil, mas apenas a viabiliza, nos termos acima expostos. Obviamente, a distribuidora de energia eltrica passvel de tributao por via de ICMS quando consome, para uso prprio, esta mercadoria. No, porm, quando se limita a interligar a fonte produtora ao consumidor final. Este que o sujeito passivo da obrigao tributria, na condio de contribuinte de direito e, ao mesmo tempo, de contribuinte de fato. (...) A distribuidora, ao colocar a energia eltrica disposio do consumidor final, assume a condio de responsvel pelo recolhimento do ICMS. Melhor explicando, ela, no caso, paga tributo a ttulo alheio, isto , por conta do consumidor final. Este, na verdade, o contribuinte do ICMS, nas duas acepes possveis: contribuinte de direito (porque integra o plo passivo da obrigao tributria correspondente) e contribuinte de fato (porque suporta a carga econmica do tributo). (Roque Antonio Carrazza in ICMS, 10 ed., Ed. Malheiros, p. 213-215).

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3. A regra matriz constitucional estabeleceu como critrio material da hiptese de incidncia do ICMS sobre energia eltrica o ato de realizar operaes envolvendo energia eltrica, salvo o disposto no art. no art. 155, 2, X, b. Embora equiparadas s operaes mercantis, as operaes de consumo de energia eltrica tm suas peculiaridades, razo pela qual o fato gerador do ICMS ocorre apenas no momento em que a energia eltrica sai do estabelecimento do fornecedor, sendo efetivamente consumida. No se cogita acerca de tributao das operaes anteriores, quais sejam, as de produo e distribuio da energia, porquanto estas representam meios necessrios prestao desse servio pblico. 4. Destarte, a base de clculo do imposto o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor, vale dizer, o preo realmente praticado na operao final, consoante estabelecido no art. 34, 9, do ADCT. Nesse diapaso, no h falar em incidncia da exao sobre demanda reservada ou contratada junto concessionria, porquanto faz-se mister a efetiva utilizao da energia eltrica, no sendo suficiente a sua mera disponibilizao pela distribuidora. (Precedentes: REsp n. 840.285-MT, 1 Turma, Rel. Min. Jos Delgado, DJ 16.10.2006; AgRg no REsp n. 855.929-SC, 1 Turma, Rel. Min. Francisco Falco, DJ 16.10.2006; REsp n. 343.952-MG, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ 17.6.2002). 5. Recurso especial a que se nega seguimento (CPC, art. 557, caput).

Sustentou a embargante que, ao negar a condio de contribuinte de direito distribuidora de energia eltrica, o decisum ofendera diretamente o art. 4 da LC n. 87/1996, posto que o contribuinte de direito aquele que realiza, com habitualidade e com intuito comercial, a operao tributada, sendo essa o sujeito passivo da relao obrigacional. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Luiz Fux (Relator): A deciso agravada ostenta o seguinte teor:
Trata-se de recurso especial interposto pelo Estado do Mato Grosso, com fulcro no art. 105, inciso III, alneas a e c, da Carta Maior, em face do acrdo prolatado pelo Tribunal de Justia do Estado do Mato Grosso, sob a alegao de ofensa ao art. 1, da Lei n. 10.438/2002, bem como de existncia de dissdio jurisprudencial no tocante ilegitimidade ativa ad causam. Noticiam os autos que Vermelhinho Cpias e Servios Ltda. impetrou mandado de segurana contra o Secretrio de Fazenda do Estado e o Presidente da Cemat, objetivando, em sede de liminar, a absteno da autoridade coatora da cobrana de ICMS incidente sobre a demanda reservada de potncia, e, ao final,
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o afastamento de quaisquer sanes fiscais pelo no-recolhimento dos valores exigidos a ttulo da exao, bem como a restituio dos valores indevidamente recolhidos, com correo monetria. A Primeira Cmara Cveis Reunidas concedeu parcialmente a segurana, para confirmar a liminar concedida e declarar a ilegalidade da cobrana do ICMS sobre a demanda reservada de potncia efetivamente no consumida pela impetrante, em aresto que restou assim ementado: Mandado de segurana. ICMS. Energia eltrica. Demanda reservada. Ilegitimidade ativa ad causam. Preliminar rejeitada. Efetivo pagamento do imposto. Alegao de ilegitimidade passiva ad causam. Concessionria. Preliminar rejeitada. Cobrana do imposto sobre a totalidade de energia disponibilizada. Impossibilidade. Precedentes do STJ e desta Corte de Justia. Incidncia sobre o consumo efetivo. Compensao. Impossibilidade. Hiptese de restituio do indbito. Segurana parcialmente concedida. O consumidor de fato que est obrigado ao pagamento do ICMS incidente sobre o seu consumo efetivo, tem legitimidade ativa para impetrar mandado de segurana. A concessionria de energia eltrica possui legitimidade para figurar no plo passivo da relao processual uma vez que, caso concedida a ordem, ter sua esfera jurdica atingida na deciso. O ICMS s deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, no constituindo hiptese de incidncia o valor do contrato referente a garantir demanda reservada de potncia. O ressarcimento dos valores indevidamente pagos ao Fisco Estadual dever ser pleiteado pela via ordinria prpria. Irresignado com o teor do decisum, o Estado interps o presente recurso especial, sustentando, em sntese: a) a ilegitimidade ativa da empresa recorrida, uma vez que a empresa concessionria de distribuio de energia eltrica - Cemat estaria no plo passivo da obrigao tributria, razo pela qual impunha-se a extino do processo, com arrimo no art. 267, VI, do CPC; b) no se tem dvida quanto ao desacerto do fundamento invocado no acrdo recorrido, que encampou a tese de que a demanda reservada de potncia no fato gerador do ICMS, e que o contrato de fornecimento de energia no caracteriza circulao de mercadoria. O equvoco desse argumento reside no fato de que a questo da reserva de demanda de potncia no se encerra na simples invocao do contrato, que, como negcio jurdico, no autoriza a se falar em circulao de mercadoria. Ocorre que, no caso da energia eltrica, o fato gerador do ICMS est na operao e no na circulao fsica do produto ou mercadoria, incidindo o imposto sobre a produo, extrao, gerao, transmisso, transporte,
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distribuio, fornecimento ou qualquer outra forma de interveno onerosa. (...) De conseguinte, a hiptese de incidncia nos contratos de fornecimento de energia eltrica com demanda reservada, a operao, e o valor dessa operao o da energia disponibilizada na subestao (transformador) do consumidor (contribuinte de fato), visto que o fornecimento e a reserva esto entrelaados numa nica operao, relativa ao fornecimento de energia eltrica. No se trata de simples contrato de fornecimento, e sim de fornecimento (operao) sustentado pelo compromisso de disponibilizar a quantidade mnima de energia eltrica, com a contrapartida do consumidor de utilizar um consumo mnimo. O ora recorrido apresentou suas contra-razes ao apelo nobre, que, em exame prvio de admissibilidade, recebeu crivo positivo. o relatrio. Preliminarmente, impe-se o conhecimento do recurso especial, porquanto prequestionada a questo federal suscitada, bem como demonstrado o dissdio jurisprudencial. No tocante insurgncia acerca da legitimidade ativa ad causam para postular, no mbito de mandado de segurana, a no incidncia de ICMS sobre o valor pago a ttulo de demanda reservada de potncia, prevista nos contratos de fornecimento de energia eltrica, razo no assiste ao recorrente. Isto porque o sujeito passivo da obrigao tributria o consumidor final da energia eltrica, que assume a condio de contribuinte de fato e de direito, figurando a concessionria como mera responsvel pelo recolhimento do tributo. Roque Antonio Carrazza, dissertando sobre o ICMS e as operaes relativas energia eltrica, assim exps, verbis: Embora as operaes de consumo de energia eltrica tenham sido equiparadas a operaes mercantis, elas se revestem de algumas especificidades, que no podem ser ignoradas. O consumo de energia eltrica pressupe, logicamente, sua produo (pelas usinas e hidreltricas) e sua distribuio (por empresas concessionrias ou permissionrias). De fato, s se pode consumir uma energia eltrica anteriormente produzida e distribuda. A distribuidora de energia eltrica, no entanto, no se equipara a um comerciante atacadista, que revende ao varejista ou ao consumidor final, mercadorias de seu estoque. que a energia eltrica no configura bem suscetvel de ser estocado, para ulterior revenda aos interessados. Em boa verdade cientfica, s h falar em operao jurdica relativa ao fornecimento de energia eltrica, passvel de tributao por meio de ICMS, no preciso instante em que o interessado, consumindo-a, vem a transform176

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la em outra espcie de bem da vida (luz, calor, frio, fora, movimento ou qualquer outro tipo de utilidade). Logo, o ICMS-Energia Eltrica levar em conta todas as fases anteriores que tornaram possvel o consumo de energia eltrica. Estas fases anteriores, entretanto, no so dotadas de autonomia apta a ensejar incidncias isoladas, mas apenas uma, tendo por nico sujeito passivo o consumidor final. A distribuidora, conquanto importante neste contexto, no - e nem pode vir a ser - contribuinte do imposto, justamente porque, a rigor, no pratica qualquer operao mercantil, mas apenas a viabiliza, nos termos acima expostos. Obviamente, a distribuidora de energia eltrica passvel de tributao por via de ICMS quando consome, para uso prprio, esta mercadoria. No, porm, quando se limita a interligar a fonte produtora ao consumidor final. Este que o sujeito passivo da obrigao tributria, na condio de contribuinte de direito e, ao mesmo tempo, de contribuinte de fato. (...) A distribuidora, ao colocar a energia eltrica disposio do consumidor final, assume a condio de responsvel pelo recolhimento do ICMS. Melhor explicando, ela, no caso, paga tributo a ttulo alheio, isto , por conta do consumidor final. Este, na verdade, o contribuinte do ICMS, nas duas acepes possveis: contribuinte de direito (porque integra o plo passivo da obrigao tributria correspondente) e contribuinte de fato (porque suporta a carga econmica do tributo). (in ICMS, 10 ed., Ed. Malheiros, p. 213-215). Corroborando esse entendimento, confiram-se os seguintes precedentes desta Corte Superior: Tributrio. ICMS. Energia eltrica. Demanda contratada de potncia. Fato gerador. Legitimidade ativa e passiva. 1. O consumidor final o sujeito passivo da obrigao tributria, na condio de contribuinte de direito e de fato. A distribuidora de energia eltrica no contribuinte do imposto ICMS, mas mera responsvel pela reteno, pois limita-se a interligar a fonte produtora ao consumidor final. Ilegitimidade de parte das empresas recorrentes afastada. 2. A Fazenda Estadual parte legtima para constar do plo passivo de ao de segurana que objetiva extirpar a cobrana do ICMS. Somente o Fisco credor quem pode e deve sofrer os efeitos de eventual condenao, porque ele o nico titular das pretenses contra as quais se insurgem os recorrentes. A distribuidora no teria como, por deciso sua, atender ao pedido de excluso do montante relativo operao de demanda
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contratada da base imponvel do ICMS, j que se trata de exigncia imposta pela Fazenda (Voto-vista proferido pelo Ministro Teori Albino Zavascki nos autos do REsp n. 647.553-ES, da relatoria do Min. Jos Delgado, DJ de 23.5.2005). 3. O fato gerador do ICMS d-se com a efetiva sada do bem do estabelecimento produtor, a qual no presumida por contrato em que se estabelece uma demanda junto fornecedora de energia eltrica, sem a sua efetiva utilizao. Precedentes. 4. Recurso especial improvido. (REsp n. 838.542-MT, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ 25.8.2006). Tributrio e Processual Civil. Embargos de divergncia. ICMS. Fornecimento de energia eltrica. Cobrana indevida. Ao de repetio de indbito. Ilegitimidade ativa do Idec. 1. A lei e a jurisprudncia evoluram no sentido de proclamar a legitimidade do consumidor para impugnar a cobrana do ICMS, no regime de substituio tributria. 2. O Instituto Brasileiro de Defesa do Consumidor, pessoa jurdica de direito privado, alm de no ser o consumidor final, no entidade de classe ou sindicato, carecendo de legitimidade para propor, em nome da coletividade que no representa, ao de repetio de indbito tributrio, haja vista o art. 166 do CTN. 3. Correto, portanto, o acrdo embargado em no conhecer do recurso especial cujos fundamentos, por suas caractersticas, no se paralelizam nem podem ser confrontados com o paradigma indicado. 4. Embargos de divergncia improvidos. (EREsp n. 279.491-SP, 1 Seo, Rel. para acrdo Min. Francisco Peanha Martins, DJ 8.5.2006). No que pertine ao cerne do atual recurso, qual seja, a afirmao de que a hiptese de incidncia, nos contratos de fornecimento de energia eltrica com demanda reservada, a operao, e o valor dessa operao o da energia disponibilizada na unidade de consumo do consumidor, visto que o fornecimento e a reserva esto entrelaados numa nica operao relativa ao fornecimento de energia eltrica, melhor sorte no socorre ao recorrente. de sabena que a regra matriz constitucional estabeleceu como critrio material da hiptese de incidncia do ICMS sobre energia eltrica o ato de realizar operaes envolvendo energia eltrica, salvo o disposto no art. no art. 155, 2, X, b. Embora equiparadas s operaes mercantis, as operaes de consumo de energia eltrica tm suas peculiaridades, razo pela qual o fato gerador do ICMS ocorre apenas no momento em que a energia eltrica sai do estabelecimento do fornecedor, sendo efetivamente consumida. No se cogita acerca de tributao

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das operaes anteriores, quais sejam, as de produo e distribuio da energia, porquanto estas representam meios necessrios prestao desse servio pblico. Destarte, a base de clculo do imposto o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor, vale dizer, o preo realmente praticado na operao final, consoante estabelecido no art. 34, 9, do ADCT. Nesse diapaso, no h falar em incidncia da exao sobre demanda reservada ou contratada junto concessionria, porquanto faz-se mister a efetiva utilizao da energia eltrica, no sendo suficiente a sua mera disponibilizao pela distribuidora. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia tem se firmado neste sentido, consoante se colhe dos seguintes precedentes: Processo Civil e Tributrio. Recurso especial. ICMS. Energia eltrica. Demanda reservada ou contratada. Aplicao ao fato gerador. Impossibilidade. Base de clculo do ICMS. Valor correspondente energia efetivamente utilizada. Precedentes. (omissis) 3. Consoante o entendimento esposado por este Superior Tribunal de Justia, no se admite, para efeito de clculo de ICMS sobre transmisso de energia eltrica, o critrio de Demanda Reservada ou Contratada apura-se o ICMS sobre o quantum contratado ou disponibilizado, independentemente do efetivo consumo -, uma vez que esse tributo somente deve incidir sobre o valor correspondente energia efetivamente consumida. Precedentes: REsp n. 647.553-ES, Rel. Min. Jos Delgado, DJ 23.5.2005; REsp n. 343.952-MG, DJ 17.6.2002, Rel. Min. Eliana Calmon; REsp n. 222.810-MG, DJ 15.5.2000, Rel. Min. Milton Luiz Pereira. 4. O valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime de ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (Gilberto Ulha Canto). 5. O ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa. 6. A garantia de potncia e de demanda, no caso de energia eltrica, no fato gerador do ICMS. Este s incide quando, concretamente, a energia for fornecida e utilizada, tomando-se por base de clculo o valor pago em decorrncia do consumo apurado. 7. Recurso especial do Estado de Mato Grosso parcialmente conhecido e no- provido. (REsp n. 840.285-MT, 1 Turma, Rel. Min. Jos Delgado, DJ 16.10.2006).
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Processual Civil e Tributrio. Violao do art. 535, inc. II, CPC. Ausncia de demonstrao. Incidncia da Smula n. 284-STF. ICMS. Critrio de demanda reservada ou contratada. Tributo que somente incide sobre o valor correspondente energia eltrica efetivamente consumida. I - Quedou-se o recorrente-agravante em afirmar, genericamente, ter a Corte ordinria deixado de se pronunciar sobre dispositivos legais, sem demonstrar por que esta anlise seria imprescindvel soluo da controvrsia, de modo a viabilizar, ao menos em tese, outro resultado ao julgamento. Assim sendo, evidente incidir a Smula n. 284-STF, a inviabilizar o especial, no particular. II - Segundo a iterativa jurisprudncia desta Corte Superior, o fato gerador do ICMS d-se com a efetiva sada do bem do estabelecimento produtor, a qual no presumida por contrato em que se estabelece uma demanda junto fornecedora de energia eltrica, sem a sua efetiva utilizao (REsp n. 825.350-MT, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 26.5.2006, p. 250). III - Outro precedente citado: REsp n. 806.281-SC, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 11.5.2006, p. 171. IV - Agravo regimental desprovido. (AgRg no REsp n. 855.929-SC, 1 Turma, Rel. Min. Francisco Falco, DJ 16.10.2006). Tributrio. ICMS. Energia eltrica: demanda reservada. Fato gerador art. 116, II, do CTN). 1. A aquisio de energia eltrica para reserva, formalizada por contrato, no induz transferncia do bem adquirido, porque no se d a tradio. 2. Somente com a sada do bem adquirido do estabelecimento produtor e o ingresso no estabelecimento adquirente que ocorre o fato gerador do ICMS (art. 19 Convnio n. 66/88) e art. 166, II, do CTN. 3. Recurso especial provido. (REsp n. 343.952-MG, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ 17.6.2002) Ex positis, nego seguimento ao recurso especial, nos termos do art. 557, caput, do CPC.

Destarte a agravante no trouxe qualquer argumento capaz de infirmar a deciso que pretendia ver reformada, razo pela qual esta h de manter-se pelos prprios fundamentos. Ademais, confira-se, guisa de exemplo, o seguinte precedente:
Processual Civil. Recurso especial. Smula n. 7-STJ. Art. 535 do CPC. Negativa de prestao jurisdicional. Inocorrncia. ICMS. Demanda contratada de energia
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eltrica. Legitimidade do consumidor final para figurar no plo ativo de demandas visando ao reconhecimento do carter indevido da tributao. No-incidncia. Precedentes. 1. vedado o reexame de matria ftico-probatria em sede de recurso especial, a teor do que prescreve a Smula n. 7 desta Corte. 2. No viola o artigo 535 do CPC, nem importa em negativa de prestao jurisdicional o acrdo que adota fundamentao suficiente para decidir de modo integral a controvrsia posta. Precedentes: EDcl no AgRg no EREsp n. 254.949-SP, Terceira Seo, Min. Gilson Dipp, DJ de 8.6.2005; EDcl no MS n. 9.213DF, Primeira Seo, Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 21.2.2005; EDcl no AgRg no CC n. 26.808-RJ, Segunda Seo, Min. Castro Filho, DJ de 10.6.2002. 3. O consumidor final o sujeito passivo da obrigao tributria, na condio de contribuinte de direito e, ao mesmo tempo, de contribuinte de fato, e portanto, parte legtima para demandar visando inexigibilidade do ICMS sobre os valores relativos demanda contratada de energia eltrica. 4. Segundo orientao traada em julgados de ambas as Turmas integrantes da 1 Seo, no incide o ICMS sobre as quantias relativas chamada demanda contratada de energia eltrica. 5. Recurso especial parcialmente conhecido e, nesta parte, improvido. (REsp n. 809.753-PR, 1 Turma, Rel. Min. Teori Zavascki, DJ de 24.4.2006).

Extrai-se o seguinte excerto do voto condutor do supracitado aresto:


(...) 4. Divirjo, no entanto, no que diz respeito legitimidade passiva da Escelsa. Sacha Calmon Navarro Coelho, referindo-se hiptese de reteno na fonte, distingue a responsabilidade tributria (em que o responsvel sempre partcipe de uma relao jurdica de dbito) da obrigao de reter e repassar tributo (cujo sujeito no , em princpio, partcipe de uma relao tributria de dbito, mas mero agente de arrecadao, por ter sua disposio o dinheiro de terceiros, em razo de circunstncias extratributrias), nos seguintes termos: Quanto aos retentores de tributo (reteno na fonte), estes so pessoas obrigadas pelo Estado a um ato material de fazer (fazer a reteno do imposto devido por terceiro). Devem, assim, reter e recolher ao Estado o tributo devido. No so sujeitos passivos de incidncia tributria, mas antes sujeitados a uma potestade administrativa. Podem, entretanto, se a lei de cada tributo assim dispuser, ficar responsveis pelo tributo no-recolhido. Neste caso, formaro uma espcie diferenciada de responsveis por dvida tributria alheia. O fator de sub-rogao ser o inadimplemento do dever de reter. (Curso de Direito Tributrio Brasileiro, 7 edio, Rio de Janeiro: Forense, 2004, p. 727).
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Discorrendo especificamente sobre a sistemtica de imposio do ICMS incidente nas operaes de consumo de energia eltrica, sustenta, a seu turno, Roque Antonio Carrazza, no deter a empresa distribuidora a condio de contribuinte do imposto, mas sim de mera responsvel pelo seu recolhimento, que faz em nome e por conta do consumidor final: (...) Embora as operaes de consumo de energia eltrica tenham sido equiparadas a operaes mercantis, elas se revestem de algumas especificidades, que no podem ser ignoradas. O consumo de energia eltrica pressupe, logicamente, sua produo (pelas usinas e hidreltricas) e sua distribuio (por empresas concessionrias ou permissionrias). De fato, s se pode consumir uma energia eltrica anteriormente produzida e distribuda. A distribuidora de energia eltrica, no entanto, no pode ser equiparada a um comerciante atacadista, que revende a mercadoria de seu estoque para varejista ou, mesmo, para consumidor final. De fato, a energia eltrica no um bem susceptvel de ser estocado pela empresa distribuidora, para ulterior revenda, quando surjam possveis interessados em adquiri-la. Na verdade, s h falar em operao jurdica relativa circulao de energia eltrica no preciso instante em que o interessado, consumindo-a, vem a transform-la em outra espcie de bem da vida (calor, frio, fora, movimento ou qualquer outro tipo de utilidade). (...) Logo, o tributo levar em conta todas as fases anteriores (produo, circulao, distribuio) que tornaram possvel o consumo da energia eltrica. Estas fases anteriores, entretanto, no so dotadas de autonomia suficiente para ensejar incidncias isoladas, mas apenas uma, tendo por sujeito passivo o consumidor final de energia eltrica. A distribuidora, conquanto importante neste contexto, no - e nem pode vir a ser - contribuinte do imposto, justamente porque, a rigor, no pratica qualquer operao mercantil, mas apenas a viabiliza, nos termos acima expostos. Obviamente, a distribuidora de energia passvel de tributao por via de ICMS quando consome, para uso prprio, esta mercadoria. No, porm, quando se limita a interligar a fonte produtora ao consumidor final. Este que o sujeito passivo da obrigao tributria, na condio de contribuinte de direito e, ao mesmo tempo, de contribuinte de fato. (...) Com isto no estamos absolutamente sustentando que a distribuio de energia eltrica intributvel por meio de ICMS. Isto, diga-se de passagem,
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contraria a prpria Carta Magna. Estamos simplesmente enfatizando que tal tributao, em face das peculiaridades que cercam a circulao de energia eltrica, s juridicamente possvel no momento em que a energia eltrica consumida. A distribuidora, ao colocar a energia eltrica disposio do consumidor final, assume a condio de responsvel pelo recolhimento do ICMS. Melhor explicando, ela, no caso, paga tributo a ttulo alheio, isto , por conta do consumidor final. Este, na verdade, o contribuinte do ICMS, nas duas acepes possveis: contribuinte de direito (porque integra o plo passivo da obrigao tributria correspondente) e contribuinte de fato (porque suporta a carga econmica do tributo). Reforando argumentos j exibidos, a distribuidora adianta o ICMS devido - agora sim - pelo verdadeiro sujeito passivo: o consumidor final. , em linguagem mais tcnica, responsvel tributria, na exata acepo do art. 121, pargrafo nico, II, do CTN. (ICMS, 9 edio, Malheiros Editores: So Paulo, 2002, pp. 197-199). Sobressai das lies transcritas que, seja qual for o nomen juris que se d quele que arrecada e entrega ao Fisco, seguindo instrues deste, no mais das vezes sob pena de responsabilidade pessoal, tributo cujo nus suportado por terceiro, certa a sua absoluta neutralidade ou indiferena frente exigncia tributria. Por conta dessa indiferena, traduzida na inexistncia de qualquer alterao no patrimnio do retentor como conseqncia do recolhimento do tributo, que se lhe recusa, por exemplo, legitimidade para buscar a repetio de valores indevidamente pagos (EREsp n. 417.459-SP, 1 Seo, Min. Franciulli Netto, DJ de 11.10.2004). E, por essa mesma razo, deve ser reconhecida a impossibilidade de que se lhe dirijam impugnaes relativas cobrana do tributo (no caso, questionamento sobre a base de incidncia), bem como o correlato pedido de restituio do indbito. Sendo assim, no caso concreto, somente o Fisco credor quem pode e deve sofrer os efeitos de eventual condenao, porque ele o nico titular das pretenses contra as quais se insurge a autora. Com efeito, a distribuidora no teria como, por deciso sua, atender ao pedido de excluso do montante relativo operao de demanda contratada da base imponvel do ICMS, j que se trata de exigncia imposta no por ela, mas sim pela Fazenda. Da mesma forma, no poderia - e nem haveria como exigir que o fizesse - restituir ao consumidor final da energia eltrica os valores recebidos a esse ttulo e que foram imediatamente repassados ao Estado. Evidencia-se, assim, a ilegitimidade da distribuidora para figurar no plo passivo da demanda. Entre os pedidos formulados na inicial, apenas o referente excluso das faturas de energia eltrica do montante relativo ao ICMS alegadamente indevido acarreta uma atuao da empresa, a qual, no entanto,

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apenas efeito material reflexo da sentena de procedncia, sem repercusso em direito seu, ao qual, por conseguinte, no tem ela interesse em oferece qualquer resistncia.

Ex positis, nego provimento ao agravo regimental. o voto.

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 855.929-SC (2006/0130487-1) Relator: Ministro Francisco Falco Agravante: Estado de Santa Catarina Procurador: Loreno Weissheimer e outros Agravado: Condomnio Comercial Atlntico Shopping Center Representado por: Ancelmo Manoel dos Santos Filho - sndico Advogado: Izaias Joaquim Gonzaga e outros

EMENTA Processual Civil e Tributrio. Violao do art. 535, inc. II, CPC. Ausncia de demonstrao. Incidncia da Smula n. 284-STF. ICMS. Critrio de demanda reservada ou contratada. Tributo que somente incide sobre o valor correspondente energia eltrica efetivamente consumida. I - Quedou-se o recorrente-agravante em afirmar, genericamente, ter a Corte ordinria deixado de se pronunciar sobre dispositivos legais, sem demonstrar por que esta anlise seria imprescindvel soluo da controvrsia, de modo a viabilizar, ao menos em tese, outro resultado ao julgamento. Assim sendo, evidente incidir a Smula n. 284-STF, a inviabilizar o especial, no particular. II - Segundo a iterativa jurisprudncia desta Corte Superior, o fato gerador do ICMS d-se com a efetiva sada do bem do
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estabelecimento produtor, a qual no presumida por contrato em que se estabelece uma demanda junto fornecedora de energia eltrica, sem a sua efetiva utilizao (REsp n. 825.350-MT, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 26.5.2006, p. 250). III - Outro precedente citado: REsp n. 806.281-SC, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 11.5.2006, p. 171. IV - Agravo regimental desprovido. ACRDO Vistos e relatados os autos em que so partes as acima indicadas, decide a Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, na forma do relatrio e notas taquigrficas constantes dos autos, que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Os Srs. Ministros Luiz Fux, Teori Albino Zavascki, Denise Arruda e Jos Delgado votaram com o Sr. Ministro Relator. Custas, como de lei. Braslia (DF), 19 de setembro de 2006 (data do julgamento). Ministro Francisco Falco, Relator
DJ 16.10.2006

RELATRIO O Sr. Ministro Francisco Falco: Cuida-se de agravo regimental interposto pelo Estado de Santa Catarina, visando seja reformada deciso de minha autoria, denegatria de seguimento do recurso especial que apresentou, em razo da incidncia da Smula n. 83-STJ, na espcie. Afirma o agravante que ciente de que a anlise dos arts. 2, 2, e 13, da LC n. 87/1996 seria imprescindvel para o justo deslinde da quaestio que invocou, por intermdio de Embargos de Declarao, folhas 276-280, o referido Tribunal com a finalidade de sanar a referida omisso. Ainda, refora a tese j expendida de que, in casu, no se trata de fato gerador do ICMS mas de forma de clculo de tarifa, ou seja, da forma de estabelecer o preo da mercadoria (energia eltrica) efetivamente consumida pela agravada.
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o relatrio. Em mesa, para julgamento. VOTO O Sr. Ministro Francisco Falco (Relator): Nada obstante tenha o recorrente, em suas razes de agravo, demonstrado em que consistiria a alegada violao do art. 535, inc. II, do Cdigo de Processo Civil, tal deveria ter sido feito na sede do recurso especial, motivo por que h de ser mantida a deciso agravada, quanto assero de que quedou-se o recorrente em afirmar, genericamente, ter a Corte ordinria deixado de se pronunciar sobre dispositivos legais, sem demonstrar porque esta analise seria imprescindvel soluo da controvrsia, de modo a viabilizar, ao menos em tese, outro resultado ao julgamento. Assim sendo, evidente incidir a Smula n. 284-STF, a inviabilizar o especial, no particular. Ainda, conforme relevei, segundo a iterativa jurisprudncia desta Corte Superior, o fato gerador do ICMS d-se com a efetiva sada do bem do estabelecimento produtor, a qual no presumida por contrato em que se estabelece uma demanda junto fornecedora de energia eltrica, sem a sua efetiva utilizao. (REsp n. 825.350-MT, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 26.5.2006, p. 250). Na esteira desta compreenso, destaco ainda a ementa deste julgado, dentre outros:
Processual Civil. Tributrio. ICMS. Demanda contratada de energia eltrica. No-incidncia. Precedente 1 Turma. Carncia de ao. Ausncia de indicao do dispositivo legal tido por violado. 1. A ausncia de indicao dos dispositivos tidos por violados no autoriza o conhecimento do recurso especial pela alnea a do permissivo constitucional (Smula n. 284-STF). 2. No se admite, para o efeito de clculo de ICMS sobre transmisso de energia eltrica, o critrio de Demanda Reservada ou Contratada (o ICMS aplicado sobre o quantum contratado ou disponibilizado, independentemente do efetivo consumo), uma vez que esse tributo somente deve incidir sobre o valor correspondente energia efetivamente consumida. Precedente: REsp n. 647.553ES, 1 Turma, Min. Jos Delgado, DJ de 23.5.2005. 3. Recurso especial a que se nega provimento. (REsp n. 806.281-SC, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 11.5.2006, p. 171).
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SMULAS - PRECEDENTES

Aplicao da Smula n. 83-STJ. Estas as razes, mantendo a deciso agravada por seus prprios fundamentos, nego provimento ao regimental. o meu voto.

RECURSO ESPECIAL N. 222.810-MG (99.0061890-4) Relator: Ministro Milton Luiz Pereira Relator para o acrdo: Ministro Jos Delgado Recorrente(s): Semarco Minerao S/A Advogado(s): Luciana Goulart Ferreira e outros Recorrido(s): Fazenda Pblica do Estado de Minas Gerais Advogado(s): Ronald Magalhes de Sousa e outros

EMENTA Tributrio. ICMS. Energia eltrica. Contrato de demanda reservada de potncia. Fato gerador. Incidncia. 1 - O valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime de ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (Gilberto Ulha Canto). 2 - O ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa. 3 - O ICMS no imposto incidente sobre trfico jurdico, no sendo cobrado, por no haver incidncia, pelo fato de celebrao de contratos. 4 - No h hiptese de incidncia do ICMS sobre o valor do contrato referente a garantir demanda reservada de potncia.

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5 - A s formalizao desse tipo de contrato de compra ou fornecimento futuro de energia eltrica no caracteriza circulao de mercadoria. 6 - A garantia de potncia e de demanda, no caso de energia eltrica, no fato gerador do ICMS. Este s incide quando, concretamente, a energia for fornecida e utilizada, tomando-se por base de clculo o valor pago em decorrncia do consumo apurado. 7 - Recurso conhecido e provido por maioria. 8 - Voto vencido no sentido de que o ICMS deve incidir sobre o valor do contrato firmado que garantiu a demanda reservada de potncia, sem ser considerado o total consumido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Exmos. Srs. Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por maioria de votos, preliminarmente, conhecer do recurso, vencido em parte o Exmo. Sr. Ministro Relator. No mrito, tambm por maioria, vencido o Exmo. Sr. Ministro Relator, dar provimento ao recurso, nos termos do voto do Exmo. Sr. Ministro Jos Delgado, que lavrar o acrdo. Votaram de acordo com o Exmo. Sr. Ministro Jos Delgado os Exmos. Srs. Ministros Francisco Falco, Garcia Vieira e Humberto Gomes de Barros. Braslia (DF), 14 de maro de 2000 (data do julgamento). Ministro Jos Delgado, Presidente e Relator p/ acrdo
DJ 15.5.2000

RELATRIO O Sr. Ministro Milton Luiz Pereira: O egrgio Tribunal de Justia do Estado de Minas Gerais, por maioria de votos, deu provimento Apelao Cvel, assim decidindo:
A cobrana de tributo sem o correspondente fato gerador ilegal, gerando mesmo enriquecimento sem causa por parte de quem cobra, o que, sem dvida, vedado pelo bom senso, pelo Direito.
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SMULAS - PRECEDENTES

Esses os motivos sintticos, mas lgicos, pelos quais entendo que no deve haver a cobrana de ICMS sobre a demanda reservada de potncia, que obrigatoriedade no utilizada pela apelante, mas, sim, pela energia efetivamente utilizada e mensurvel, concedendo, ainda, o direito de compensao de crditos oriundos da cobrana indevida, a fim de se impedir o locupletamento ilcito, sem causa, por parte da Fazenda Pblica do Estado de Minas Gerais, invertidas as custas e sucumbncia (fls. 552-553).

Os Embargos Infringentes opostos pela Fazenda Pblica do Estado de Minas Gerais foram acolhidos nos seguintes nestes termos:
(...) O ICMS deve ter por base a quantia efetivamente paga, a ttulo de consumo, independentemente do consumo efetivo. (fls. 602-603).

Os Embargos de Declarao interpostos pelo contribuinte foram rejeitados. Contra o v. aresto, a parte interessada interps Recurso Especial fundado no artigo 105, inciso III, alnea a, da Constituio Federal, alegando contrariedade aos artigos 458, II e 535, II do Cdigo de Processo Civil, 2, VI e 19 do Convnio n. 66/88 e 116 do Cdigo Tributrio Nacional. As prdicas recursais esto assentadas nos termos seguintes:
(...) impende reconhecer que, negando-se o Acrdo recorrido a dar provimento aos Embargos opostos pela ora Recorrente e declarar a deciso anterior para suprir a omisso constante de seus fundamentos, ocorreu clara contrariedade aos arts. 458, II e 535, II, ambos do CPC (...) omissis A contrariedade ao art. 458, II manifesta quando se tem em vista que o Acrdo quedou-se omisso em relao a pontos de suma relevncia para a defesa do ponto de vista da ora Recorrente. Ora, o contraditrio do processo judicial exige que os argumentos centrais deduzidos pelas partes sejam examinados pelos rgos julgadores monocrticos e colegiados. omissis (...) O v. acrdo recorrido no analisou as alegaes de ofensa s normas do art. 155, II, da CF/1988, bem como s normas dos arts. 2, VI e 19 do Convnio n. 66/88, motivo pelo qual foram opostos embargos declaratrios com o fim especfico de prequestion-las, (...) omissis (...) O Convnio n. 66/88 atuou no sistema jurdico tributrio nacional com uma lei complementar (art. 34, 8 do ADCT), devendo, portanto, ser a ela equiparado para efeito de Recurso Especial, (...) omissis
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A lide se estabeleceu em virtude da Fazenda Estadual entender devida a incidncia do ICMS sobre a parcela de energia a que se denomina demanda reservada, por entender que, apesar de no corresponder a uma efetiva circulao de energia, constitui uma condio contratual, compondo, portanto, a operao jurdica tributada. Ocorre, todavia, que a cobrana de ICMS sobre a demanda reservada implica a exigncia de tributo sem que haja ocorrido o fato gerador do mesmo - a efetiva entrega da energia eltrica ao consumidor. omissis (...) totalmente equivocado o uso que fez o Acrdo recorrido do art. 116, II do CTN, devendo-se no presente Recurso Especial corrigir-se tal distoro operada quanto ao direito federal. Com efeito, a correta aplicao do direito no caso em tela deve contemplar as normas jurdicas que traam os aspectos material e temporal da exao em comento: o art. 155, 3 da CF/1988, os arts. 1, 2 e 19 do Convnio n. 66/88 (expedido em conformidade com o art. 34, 8 do ADCT da CF/1988), e ainda as normas complementares encontrveis na Portaria n. 222 do DNAEE. Tais normas, tendo definido com total especificidade o momento em que se reputa ocorrido o fato gerador nas operaes de fornecimento de energia eltrica, impedem que o art. 116 do CTN tenha a dimenso que lhe deu o Acrdo recorrido.

Requer:
(...) que este Egrgio Tribunal conhea e d provimento ao presente Recurso Especial no sentido de reconhecer o direito da Recorrente de ver analisadas, pelo Tribunal a quo, as alegaes de ofensa aos arts. 155, II, da CF/1988, bem como os arts. 2 e 19 do Convnio n. 66/88, anulando-se, por conseguinte, o Acrdo recorrido, haja vista que o mesmo infirmou os arts. 458, II e 535, II do Cdigo de Processo Civil, (...) omissis Uma vez no atendido o pedido acima, caso V. Exs. entendam que os dispositivos legais suscitados pela Recorrente em suas razes de Apelao e posteriormente mencionados nos embargos de declarao foram objeto de anlise implcita (prequestionamento implcito) pelo Tribunal a quo, ou ainda que a interposio de embargos declaratrios pela Recorrente supriu a nulidade (omisso) do Acrdo recorrido - aplicando-se o princpio da economia processual e a regra do art. 249, 2 do CPC, requer-se seja o presente Recurso Especial conhecido e provido, para a reforma integra do v. acrdo recorrido, declarando-se indevida a cobrana do ICMS pelo Estado de Minas Gerais sobre os valores pagos pela Recorrente Cemig a ttulo de demanda reservada de potncia, uma vez no verificado seu fato gerador, nos termos do art. 2 e 19 do Convnio n. 66/88, dispositivos estes infirmados pelo Acrdo recorrido, o mesmo tendo ocorrido quanto ao art. 116, II do Cdigo Tributrio Nacional,
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aplicado apressada e equivocadamente pelo Acrdo recorrido, autorizando-se por conseguinte a compensao das quantias j recolhidas pela Recorrente com futuros pagamentos do mesmo imposto. (fls. 654-678).

As contra-razes foram apresentadas s fls. 714-722. Ao admitir o seguimento do Recurso Especial, o nobre 1 Vice-Presidente do Tribunal a quo finalizou:
(...) No que respeita aos dispositivos que se referem ao objeto da demanda, tenho como inadmissvel a irresignao, tendo em vista que o STJ j firmou entendimento no sentido de exigir o prequestionamento explcito dos temas controvertidos. Subsiste, todavia, a alegao de negativa da prestao jurisdicional, capaz de abrir o acesso via excepcional. Nesse ponto, penso que o inconformismo, magnificamente manifestado e apoiado em autorizadas lies doutrinrias e jurisprudenciais, reclamam o prudente exame da instncia superior, competente para definir, com sua autoridade exclusiva, se houve ou no a alegada ofensa ao texto federal. (fls. 735-736).

o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Milton Luiz Pereira (Relator): Presa a ateno s anunciaes delineadas no relatrio, comemora-se que, decorrente de ao com pretendida tutela antecipatria, provendo a apelao, no julgamento dos Embargos Infringentes foi constitudo o vergastado v. Acrdo restabelecendo a r. sentena de primeiro grau, em suma assentando:
(...) O ICMS deve ter por base a quantia efetivamente paga, a ttulo de consumo, independentemente do consumo efetivo. (fls. 602 e 603).

Rejeitados os embargos declaratrios, na via Especial foram articuladas as razes do inconformismo procurando demonstrar que o julgado contrariou os artigos 458, I, II, III, e 535, I e II, CPC e, ainda, aos artigos 2 VI, e 19, do Convnio n. 66/88 e, finalmente, ao artigo 116, II, CTN. Definido o facies, no primeiro lano do recurso, algemado ocorrncia de contrariedade aos enunciados padres insculpidos no CPC, impe-se o conhecimento (art. 105, III, a, C.F.).
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Nessa lida, ganha significativo espao registrar o pedido formulado nos Embargos de Declarao, notadamente visando o exame:
quanto ao art. 155, II, da CF/1988, ao art. 116, II, do CTN (quanto aos argumentos deduzidos na Apelao pela ora Embargante e no examinados pelo Acrdo) e aos arts. 2, VI e 19 do Convnio ICMS n. 66/88. (fl. 619).

Ora, pelo itinerrio dos acontecimentos processuais, primeiramente, considerao dos fundamentos da sentena (que versou a legislao aplicvel - fl. 481 a 490) e das razes irresignatrias contra ela lanadas, anota-se que o v. Acrdo provendo a apelao ofereceu soluo compatvel composio do litgio (fls. 546, 549 a 557). Os Embargos Infringentes no fugiram dos mesmos limites objetivos; dizer: os fundamentos de fato e de direito examinados continuaram na alcatifa da proposio inicial, contra-razes e da sentena. Logo, mantido o mesmo circunlquio, salvo hiptese de inovao inadmissvel, os embargos de declaratrios s poderiam visar o mesmo contedo como fonte para o suprimento de acenadas lacunas. Nessa planura, apenas argumentando, ainda que sem procedncia o aresto apropriado aos embargos declaratrios (fls. 636 a 640), inafastvel a concluso de que, mal ou bem, bem ou mal, mas suficientemente claro na sua motivao, o aresto resolveu a demanda, concretizando a prestao jurisdicional. Demais disso, desenvolvida argumentao bastante para a composio judicial, despicienda mostra-se a exausto de todas as razes voltadas ao mesmo fim. Igualmente, no h obrigao do exame, um a um, dos padres legais mencionados, bastando a averiguao nuclear da questo jurdica debatida. Mxime , no caso, quando os julgados de cassao trouxeram tona os fundamentos da sentena que, o necessrio, abordoaram a legislao de regncia. Outrossim, sabido que a finalidade da jurisdio compor a lide e no a discusso exaustiva em torno de todos os temas e padres legais tratados no contraditrio. Pois incumbe ao julgador estabelecer as normas jurdicas que incidem sobre os fatos arvorados no caso concreto, atividade excluda da vontade das partes litigantes. Sob a rstia dessas razes, por uma ou por todas, no proceda a sugerida contrariedade ou negativa de vigncia aos artigos 458, I, II e III, e 535, I e II, CPC. Na sequncia da ordem referenciada na manifestao recursal, quanto s prdicas afiveladas ao merecimento da questo tributria direito de
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no recolher o ICMS sobre a demanda reservada de energia eltrica -, tem significncia abordoar que a fundamentao prevalecente, com nascedouro na motivao bsica de natureza contratual, bem destacada na r. sentena, cujos fundamentos, a final, vitoriaram-se; confira-se:
No caso dos autos, temos que existe um contrato de compra e venda de energia eltrica, entre a autora e a Cemig, contrato esse no sujeito a qualquer condio suspensiva ou resolutiva. A empresa autora paga pela demanda de energia eltrica, mesmo que no venha a se utilizar de toda a quantidade contratada. A Cemig pe disposio da autora uma determinada quantidade de energia, que, por certo, no pode ser repassada a terceiros, pois poder ser utilizada a qualquer momento. Isso significa que a mercadoria energia eltrica foi efetivamente comprada pela autora, aperfeioado o contrato de compra-e-venda entre as partes, no podendo mais a Cemig dispor dessa energia. Essa a operao de circulao de mercadoria, pois h a transferncia de titularidade do bem, mesmo que no haja, quanto a uma quantidade de energia, uma circulao fsica, ou deslocamento no espao. (fls. 487 - in fine - e 488 - grifei).

Essa vertente, como encaminhamento lustral do convencimento, foi acolhida pelo voto vencedor nos Embargos Infringentes, com a transcrio feita pelo eminente Desembargador Campos de Oliveira (fls. 603 e 604). Agrega-se que, na constituio do v. Acrdo embargado, proferindo o voto divergente inspirador dos Embargos Infringentes, o eminente Desembargador Hugo Bengtsson, sem desprezar a vinculao contratual e as razes da sentena, tambm fez resplandecer circunstncias de natureza ftica, relembrando afirmao anterior:
inquestionvel que o ICMS incide sobre a venda de energia eltrica, sendo a base de clculo do tributo o preo total do fornecimento, pago pelo consumidor. O preo faturado e pago, na hiptese vertente, fixado exclusivamente pela concessionria do setor energtico, que certamente, para tanto, leva em considerao, dentre outros fatores, a demanda colocada disposio do consumidor, alm do efetivo consumo de energia em determinado perodo. No vejo, em razo disso, maior interesse na discusso acerca da natureza da demanda, se deve ou no ser tipificada como mercadoria ou servio, ou, ainda, como aluguel de potncia. que, qualquer que seja a concluso, um fato emerge certo e induvidoso: o preo faturado, e pago pelo consumidor, traz em

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sua composio tambm os custos e despesas levados a efeito para colocao da demanda disposio do interessado, da ora apelante no caso concreto, o quanto basta para legitimar a incidncia do tributo na espcie. (fls. 554 a 555).

Como necessria presilha importncia do contrato na soluo da questo sob exame, quando do julgamento da Apelao Cvel, o eminente Relator do aresto visado nos Embargos Infringentes, apontou:
(...) o contrato entre Cemig e Somarco existe somente para garantir uma demanda de energia eltrica, em face das grandes necessidades desta empresa, entretanto, esse contrato no altera a situao ftica, mensurvel, da quantidade de energia eltrica efetivamente gasta, sobre a qual se deve tributar o ICMS, sendo mesmo injusto, imotivado, cobrar da apelante pelo que ela efetivamente no gastou, mas, se precisasse, teria sua disposio atravs da Cemig. (fl. 552 - destaquei).

Desse modo, pe-se fiveleta que, falar da demanda reservada de potncia, estadeada na compra e venda ajustada, o fato decorre de obrigaes contratuais, com efeitos na situao obrigacional de pagar, ou no, ICMS. Se o contrato, por si, caracteriza a circulao de mercadoria, configurando o fato gerador do ICMS, in casu, inegvel que a soluo no se divorcia da natureza do negcio jurdico contratado, inclusive com repercusses na composio dos custos e despesas com a disposio de energia eltrica quela demanda. Afinal, se o ICMS, na espcie, no tem como fato gerador a celebrao do contrato e sim a circulao (consumo real da energia eltrica) a questo no escapa da premissa: importncia do contrato. No se nega que os julgados, no stio das fundamentaes comentaram padres legais e Convnio. Todavia, aguilhoetados s decorrentes conseqncias do multicitado contrato e s circunstncias factuais decorrentes. Nessa esteira, at aqui, pontua-se: seja conseqente s verificaes aprisionadas ao predito contrato ou necessrio exame dos aspectos fticos, bices sumulares impedem o conhecimento (Verbetes n. 5 e n. 7-STJ). No bastante, desde a inicial, notrio o destaque constitucional da pretenso (art. 155, II, 3, art. 34, 8, ADCT). Tanto assim que, enfaticamente, a Recorrente queixou-se da falta de anlise quelas disposies constitucionais e, para concretizar o prequestionamento, nos Embargos de Declarao pediu exame especfico (fl. 619). No sem razo que, na postulao

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do Recurso Extraordinrio, conquanto inflexionando observaes sobre a legislao ordinria, a viga mestra foi sustentada na Corte Maior. Viandante, avultando a soluo na ordem constitucional, sem vigia nos limites da via Especial, para a composio do litgio cativo incidncia questionada, o recurso no merece conhecimento. Fluente o convencimento das razes desenvolvidas, parcialmente conhecendo do recurso, na parte conhecida (ofensa aos arts. 458, I, II, III e 535, I e II, CPC), voto negando provimento. o voto. VOTO-VISTA (PRELIMINAR) O Sr. Ministro Jos Delgado: O eminente Ministro Milton Luiz Pereira, Relator, proferiu voto no conhecendo, quanto ao mrito, de recurso interposto por Samarco Minerao S/A, com a pretenso de pagar ICMS somente pelo total de energia eltrica realmente consumida, independentemente do valor contratual assumido com a fornecedora, isto , no fazer incidir o referido imposto sobre a denominada demanda reservada de potncia. Os aspectos fticos e jurdicos motivadores da pretenso da recorrente esto expostos, s fls. 645-647, de modo que transcrevo:
A Recorrente, pessoa jurdica de direito privado dedicada ao ramo da minerao, ajuizou contra a Fazenda Pblica de Minas Gerais Ao Ordinria com Pedido de Antecipao da Tutela Jurisdicional, objetivando provimento que lhe garantisse o direito de no recolher o ICMS sobre a demanda reservada de energia eltrica decorrente do contrato firmado entre a mesma e a Cia. Energtica de Minas Gerais - Cemig, bem como o direito de efetuar a compensao das parcelas indevidamente recolhidas quele ttulo, alegando-se em sntese que no ocorre a circulao da energia eltrica que constitui objeto de tal ajuste contratual (exordial s fls. 02-29). Alegou-se, pois, na inicial, que a cobrana de ICMS sobre tais parcelas de energia eltrica (que nem sequer chegam a sair das linhas de transmisso da Cemig) configura agresso tanto s normas constitucionais que definem o fato gerador do ICMS, quanto s disposies da legislao complementar que cuidam mais detalhadamente da matria. O douto Juzo Monocrtico, aps denegar o pedido antecipatrio (fls. 369), exarou sentena julgando improcedente o pedido da Autora (fls. 481-90), sob a motivao de que, como o preo da demanda reservada includo nas clusulas

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do contrato existente entre a ora Recorrente e a Cemig, seu valor deve ser abarcado pela base de clculo do ICMS incidente sobre a energia eltrica, haja ou no o deslocamento de toda a energia adquirida (fls. 488). Inconformada, a Autora - ora Recorrente - interps Recurso de Apelao (fls. 497-512), distribudo Quinta Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado de Minas Gerais, alegando mais uma vez a contrariedade da cobrana do ICMS sobre a demanda meramente contratada a dispositivos da Constituio Federal (art. 155, II) e do Convnio ICMS n. 66/88 (arts. 2, VI, e 19), os quais delimitam o fato gerador e a base de clculo do ICMS. Foi dado provimento ao recurso de apelao (Acrdo de fls. 549-558), por maioria, firmando-se o entendimento de que no caso da energia meramente contratada no ocorre o fato gerador do ICMS, conforme se comprova pelo votovencedor do Desembargador Aluzio Quinto (fls. 553-4): Entendo que, por si s, a formalizao do contrato de compra ou fornecimento de energia eltrica no caracteriza circulao de mercadoria. O fato gerador do ICMS no se configura in casu com o simples pacto, h que se materializar o negcio jurdico na efetiva circulao fsica ou econmica da mercadoria em termos de seu real consumo. o que se tira das normas legais e regulamentares sobre especfica matria tributria. Contra tal Acrdo que, por maioria, deu provimento Apelao, a Fazenda Pblica de Minas Gerais interps Embargos Infringentes, os quais foram acolhidos pela Quinta Cmara Cvel do TJMG, vencidos os Eminentes Desembargadores Schalcher Ventura e Aluizio Quinto. Segundo o entendimento abraado pelo Acrdo que acolheu os Embargos Infringentes, a soluo da lide estaria na aplicao do art. 116, II do CTN, que dispe que o fato gerador ocorre, em se tratando de situao jurdica, desde o momento em que esta esteja definitivamente constituda, nos termos do direito aplicvel. Uma vez que o Acrdo que acolheu os embargos infringentes, decidindo que ocorre fato gerador do ICMS quanto demanda reservada, somente apreciou a questo luz do art. 116, II do CTN (e mesmo assim sem haver se manifestado quanto ao alegado pela ora Recorrente sobre o mencionado dispositivo legal - fls. 505-506), deixando de analisar as diversas alegaes da Recorrente no sentido da no ocorrncia in casu do fato gerador do ICMS luz de diversos dispositivos constitucionais e do Convnio ICMS 66/88 (dispositivos estes mencionados e discutidos na exordial e na apelao), foram interpostos Embargos de Declarao prequestionadores pela ora Recorrente, requerendo fossem supridas tais omisses na fundamentao do Acrdo que acolheu os Embargos Infringentes, para viabilizar-se o atendimento ao disposto nas Smulas n. 282 e n. 356 do Supremo Tribunal Federal.

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Ressalto, desde logo, que estou de pleno acordo com o voto do eminente Relator na parte que reconheceu inexistir a apontada violao aos arts. 458, II e 535, do CPC. As razes do voto quanto a esse aspecto so, para mim, suficientes para seguir a concluso assentada. Ouso, contudo, divergir, parcialmente, quanto ao no conhecimento do recurso referente ao mrito. O eminente Relator no conheceu do apelo por dois fundamentos: a) o do acrdo ter firmado sua deciso com base nas clusulas contratuais ajustadas entre as partes; b) existir destaque constitucional autnomo, no caso, o art. 155, II, 3, da CF/1988 e o art. 34, 8, ADCT. Apegado a esse panorama, entendeu o eminente Relator que as Smulas n. 5 e n. 7, deste STJ, impedem o conhecimento do recurso. Ouso divergir, embora o faa parcialmente. Correto, ao meu pensar, o entendimento de que a apontada afronta ao art. 155, II, 3, e ao art. 34, 8, ADCT, de nvel constitucional, no pode ser debatida em sede de recurso especial. No particular, estou de pleno acordo. Ocorre que, segundo o convencimento que firmei em decorrncia do existente dos autos, h matria infraconstitucional autnoma, devidamente prequestionada, que necessita ser examinada e decidida, sob pena de no se fazer a entrega perfeita da prestao jurisdicional solicitada pela parte. Esse meu posicionamento decorre do exame que fiz do acrdo e da pea recursal. Vejamos. O voto-condutor do acrdo recorrido do teor seguinte (fls. 601-605):
Conheo do recurso, por estarem presentes os pressupostos de sua admissibilidade, anotando, mais uma vez, que a divergncia diz respeito incidncia ou no do ICMS sobre o contrato de fornecimento de energia eltrica firmado entre a embargada e a Cemig, entendendo o voto divergente que sim, enquanto os votos vencedores entendem que no, ressaltando o em. Relator que: o contrato entre Cemig e Samarco existe somente para garantir uma demanda de energia eltrica, em face das grandes necessidades desta empresa, entretanto, esse contrato no altera a situao ftica, mensurvel, da quantidade de energia eltrica efetivamente gasta, sobre a qual se deve
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tributar o ICMS, sendo mesmo injusto, imotivado, cobrar da apelante pelo que ela efetivamente no gastou (...) (fls. 552). Por sua vez, o douto Revisor assinalou que: por si s, a formalizao de contrato de compra ou fornecimento de energia eltrica no caracteriza circulao de mercadoria. O fato gerador do ICMS no se configura in casu com o simples pacto, h que se materializar o negcio jurdico na efetiva circulao fsica ou econmica da mercadoria em termos de seu real consumo (fls. 553). Finalmente, diz o em. Vogal que: qualquer que seja a concluso, um fato emerge certo e induvidoso: o preo faturado, e pago pelo consumidor, traz em sua composio tambm os custos e despesas levados a efeito para colocao da demanda disposio do interessado, da ora apelante no caso concreto, o quanto hasta para legitimar a incidncia do tributo na espcie (fls. 555). Data venia dou minha modesta adeso ao voto vencido, pois o ICMS deve ter por base a quantia efetivamente paga, a ttulo de consumo, independentemente do consumo efetivo. O voto-condutor levou em considerao o art. 116, I, do CTN, quando aplicvel, espcie, o inciso II, por tratar-se, no caso, de situao jurdica e no de fato. Explica Aliomar Baleeiro sobre a ocorrncia do fato gerador que: se esta for situao de fato, desde o instante em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias realizao dos efeitos, que lhe so prprios; se for situao jurdica, desde que esteja definitivamente constituda, segundo o direito pelo qual se rege. (Direito Tributrio Brasileiro, Forense, 10 ed., p. 458). A MM Juza tambm nesse entendimento fundamentou seu decisum, que por sua clareza vale transcrever: No caso dos autos, temos que existe um contrato de compra e venda de energia eltrica, entre a autora e a Cemig, contrato esse no sujeito a qualquer condio suspensiva ou resolutiva. A empresa autora paga pela demanda de energia eltrica, mesmo que no venha a se utilizar de toda a quantidade contratada. A Cemig pe disposio da autora uma determinada quantidade de energia, que, por certo, no pode ser repassada a terceiros, pois poder ser utilizada a qualquer momento.
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Isto significa que a mercadoria energia eltrica foi efetivamente comprada pela autora, aperfeioado o contrato de compra-e-venda entre as partes, no podendo mais a Cemig dispor dessa energia. Essa a operao de circulao de mercadoria pois h a transferncia de titularidade do bem, mesmo que no haja, quanto a uma quantidade de energia, uma circulao fsica, ou deslocamento do espao. (fls. 487-488). E nesse ponto, Aliomar esclarece: O CTN, no art. 116, como vimos, declara ocorrido o fato gerador, se definido como situao jurdica, no momento em que esta se acha definitivamente constituda. No art. 117, prev os casos de atos e negcios sujeitos a clusulas, condicionais, dando soluo para a condio suspensiva e para a resolutiva. (Ob. cit. p. 459). E no caso v-se que houve realmente uma operao de circulao de mercadoria, juridicamente constituda sem clusulas condicionais. Com tais consideraes, acolho os embargos, data venia, para que prevalea o voto vencido, restabelecendo-se os efeitos da sentena reformada.

Ora, de modo indiscutvel o aresto acima citado interpretou e aplicou, de modo autnomo, para decidir, o art. 116, I e II, do CTN. So expressivas as passagens que se referem aos mencionados dispositivos e os consideram fundamentais para o decisum. A empresa recorrente, em sua pea recursal, fls. 667-672, invoca, expressamente, o art. 116, II, do CTN, como tendo sido violado pelo acrdo hostilizado. Entre os vrios fundamentos desenvolvidos, alinhou a recorrente o de que (fls. 672-673):
II. 4. Das manifestaes doutrinrias e jurisprudenciais sobre a questo A doutrina mais autorizada do direito tributrio ptrio j se manifestou inequivocamente no sentido da tese ora defendida pela Recorrente. Um dos maiores mestres do direito tributrio brasileiro, o Dr. Gilberto de Ulha Canto, se props a analisar a questo em minucioso Parecer, publicado em sua conhecida obra Direito Tributrio Aplicado. Ao longo deste estudo, o justributarista que participou ativamente da elaborao de nosso Cdigo Tributrio Nacional, juntamente com Rubens Gomes de Souza, disseca com propriedade cada aspecto da questo, citando inclusive lies do direito comparado.

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Sua concluso no deixa margens a dvidas: Feitas as consideraes que precedem, posso concluir que o valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime do ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (art. 19, do Convnio ICM n. 66/88). E este , sem a menor possibilidade de dvida, o da energia eltrica efetivamente consumida, o que corresponde, no caso da energia eltrica, ao valor da operao de que decorreu a sada, que a energia consumida. Em seguida, Ulha Canto aborda importantes aspectos da questo: de toda evidncia que o ICMS incide sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, pois s ela pode ser considerada como entregue ao consumidor, ou, como simples alegoria, como tendo sado da linha de transmisso, e entrado no estabelecimento da consulente. Nem se pretenda que, estando obrigada a pagar pela energia contratada, o consumidor deve considera-la como preo do KWh para efeito de determinao da base de clculo do ICMS, em vez do valor referente aos KWh realmente consumidos. Se assim fosse, estaramos incorrendo em absurdo, at porque quem consumisse menos do que o contratado pagaria, pelo fornecimento de quantidades de KWh diferentes, um mesmo e nico preo. Acresce que a diferena entre a maior quantidade de KWh contrados e a menor de KWh efetivamente consumidos no pode ser tratada como preo do que tiver sido consumido, pois este objeto de tarifa fixada pelo Poder Pblico por unidade de KWh entregue ao consumo, preo esse que no pode ser excedido. Rubens Gomes de Souza, ao discorrer sobre o fato gerador do ICM, caracterizou-o como a sada fsica da mercadoria de estabelecimento comercial, industrial ou produtor, sendo irrelevante o ttulo jurdico de qual tal sada decorra, e bem assim o fato desse ttulo envolver ou no uma transferncia de mercadoria.

Evidencia-se, portanto, que h uma discusso previamente questionada (no acrdo e no recurso) sobre a aplicao ou no do art. 116, II, do CTN. No caso, portanto, de interpretao de clusula contratual; no matria de prova. O que deve ser assentado, em face do acrdo recorrido e do recurso interposto, se, com base no art. 116, II do CTN, est o fato gerador do ICMS inserido em situao jurdica contratual, a partir do momento em que esse contrato esteja definitivamente constitudo ou se h de prevalecer o que estabelece a legislao aplicvel espcie, no caso, o art. 2, do Convnio
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n. 66/88, de que essa hiptese de incidncia s ocorre quando da sada de mercadoria do estabelecimento extrator, produtor ou gerador, para qualquer outro estabelecimento, de idntica titularidade ou no. Em consequncia do afirmado, considero no ser matria ftica, nem de interpretao ou de nvel constitucional, o desvendar-se, juridicamente, se a demanda reservada da energia eltrica, firmada por relao contratual fato gerador do ICMS. Estou certo e convencido que tal questo , nitidamente, de cunho infraconstitucional. Pelo exposto, com a devida venia, conheo do recurso, to-somente, para apreciar essa questo. como voto, em preliminar. VOTO-VISTA (MRITO) O Sr. Ministro Jos Delgado: Entendo que, no trato da questo jurdica discutida nos autos, a razo est com a recorrente. Assim posiciono-me por compreender que o ICMS incide sobre o valor da energia eltrica que tenha sido concretamente consumida pela empresa, em virtude de que somente essa quantidade que deve ser considerada como utilizada. O fato gerador do imposto, por conseguinte, consolida-se no exato momento em que a energia sai da fornecedora, circula e entra no estabelecimento do consumidor. Com razo, portanto, a fundamentao de fls. 665-667:
A anlise do ordenamento jurdico ptrio bastante clara quanto ao marco de tempo em que se d por ocorrido o fato gerador da circulao da mercadoria energia eltrica. Seno, vejamos: Dispe o art. 2 do Convnio n. 66/88 que ocorre o fato gerador do ICMS: (...) VI - na sada de mercadoria do estabelecimento extrator, produtor ou gerador, para qualquer outro estabelecimento, de idntica titularidade ou no, localizado na mesma rea ou em rea contnua ou diversa, destinada a consumo ou utilizao em processo de tratamento ou de industrializao, ainda que as atividades sejam integradas;

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Destarte, percebe-se que se elegeu, nesta modalidade de incidncia do ICMS, o momento da sada da energia eltrica do estabelecimento gerador como o marco de tempo hbil a demarcar a incidncia da norma jurdico-tributria. Assim, antes da sada da energia eltrica do estabelecimento gerador, no h como se reputar ocorrido o fato gerador. Vejamos, agora, como a legislao trata o tema da sada da energia eltrica do estabelecimento gerador, pois como ressaltou Walter Tolentino Alvares, O transporte de energia eltrica envolve todas as atividades desde a subestao elevadora, junto s usinas geradoras, atravs das linhas transmissoras at atingir as sub-estaes abaixadoras, que representam o limite entre o transporte e a distribuio, que se inicia com a rede primria. Portanto, a pergunta que se deve fazer quando se reputa acontecida a sada da mercadoria energia eltrica do estabelecimento gerador, pois a partir da j se tem por consumado o fato gerador. A resposta inequivocamente fornecida pelas normas tcnicas expedidas pelo Departamento Nacional de guas e Energia (DNAEE), notadamente a Portaria n. 222, de 22.12.1987: Art. 8 - O ponto de entrega da energia ser a conexo do sistema eltrico do concessionrio com as instalaes de utilizao de energia do consumidor, devendo situar-se no limite da via pblica com o imvel em que se localizar a unidade consumidora (...) A confirmar que no momento da passagem da energia pelo ponto de entrega d-se a sada de tal mercadoria do estabelecimento gerador, dispe induvidoso o pargrafo nico do artigo supracitado: Pargrafo nico: At o ponto de entrega de energia, ser de responsabilidade do concessionrio elaborar o projeto, executar as obras necessrias ao fornecimento e participar financeiramente, nos termos da legislao respectiva, bem como operar e manter o sistema. Ora, enquanto a energia permanece nas linhas de transmisso da concessionria, sem ingressar no ponto de entrega da Recorrente, a legislao clara no afirmar que ainda no ocorreu a sada da mercadoria do estabelecimento gerador, e, deste modo, ainda no se pode reputar ocorrido o fato gerador. Mesmo porque, se se reputasse ocorrida a sada antes da energia transpor os pontos de entrega, tal sada ocorreria sem discriminao de qualquer usurio, pois a corrente flui pelas linhas de transmisso sem destinatrio especifico. Assim, at mesmo por bice lgico, impede-se que se eleja momento anterior entrega da energia ao consumidor, como marco temporal hbil a reputar como ocorrido o fato gerador.

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Outro dispositivo legal corrobora in totum este raciocnio, o de que a sada se d nos pontos de entrega, e a partir de ento reputa-se consumado o fato gerador. Trata-se do art. 19 do Convnio n. 66/88, que define a base de clculo desta modalidade do ICMS: Art. 19 A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente a operaes anteriores e posteriores, na condio de substitutos, o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor. Segundo Paulo de Barros Carvalho, a base de clculo se destina a dimensionar a intensidade do comportamento inserto no aspecto material da hiptese de incidncia. Pois bem: no presente caso, a base de clculo ir medir, por assim dizer, a intensidade do ato de circular a mercadoria energia eltrica, atravs do valor, em dinheiro, da operao da qual decorrer, nota bene, a entrega do produto ao consumidor. Ponham reparo os doutos julgadores que o legislador qualificou a operao cujo valor servir de base de clculo exao. No se trata de qualquer operao, mas somente daquela da qual decorrer a entrega do produto ao consumidor. Logo, avesso qualquer lgica jurdica supor que uma operao de que no resulte entrega do produto possa servir de base de clculo ao imposto. Assim, como so ntidos in casu dois valores correspondentes a duas situaes fticas distintas (numa, fornecimento de energia, noutra, garantia de potncia), e uma destas situaes no chega a configurar o fato gerador do ICMS, somente caber falar da incidncia do imposto sobre o valor da operao de que resultou a entrega de energia e no daquela que resultou mera garantia de potncia.

De outra face, comungo com a posio adotada pelas razes de fls. 668672, no referente aplicao do art. 116, do CTN, no caso em apreo:
Colendos Julgadores, dois graves empecilhos impedem a concluso de que o artigo 116, II deve ser aplicado da forma como o foi pelo Acrdo recorrido: o primeiro consiste no fato de que se sups erroneamente que a situao jurdica sobre a qual incide o ICMS seja o contrato de compra e venda da mercadoria, e no a circulao da mesma. Tal posicionamento equivoca-se na medida em que concebe o ICMS como um imposto sobre negcios jurdicos, e no como um imposto sobre a circulao de mercadorias (in casu circulao de energia eltrica). Se fosse o ICMS imposto sobre o trfico jurdico, a incidir sobre negcios jurdicos como contratos e outros instrumentos, a sim seria lcito compor sua base de clculo com o valor total do adimplemento, desimportante o fato de ter havido efetiva circulao das mercadorias. Ocorre, todavia, que o ICMS,

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na modalidade ora examinada, tem como fato gerador no a celebrao de contratos, mas a circulao da mercadoria energia eltrica. Ora, tendo em vista que o momento em que se reputa acontecido este fato gerador (aspecto temporal) a entrega da energia ao consumidor que a utilizar, enquanto tal no ocorrer no se poder falar em incidncia do mandamento jurdico-tributrio, e, portanto, incabvel a cobrana do imposto. O segundo empecilho que no reparou o Acrdo recorrido na fase inaugural do caput do artigo 116 do CTN: Salvo disposio de lei em contrrio. Veja-se: Art. 116 Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes seus efeitos: II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos do direito aplicvel. Como bem observou Paulo de Barros Carvalho em seu Curso, o artigo 116 do CTN tem aplicao quando o legislador se omite quanto ao aspecto temporal da hiptese de incidncia: Quando a previso hipottica referir-se situao jurdica (inc. II), terse- por ocorrida no instante em que, na forma do direito aplicvel, esteja definitivamente configurada. A explicao no estaria completa se no assinalssemos a clusula inicial do preceito - Salvo disposio de lei em contrrio. Implica reconhecer que o marco temporal do acontecimento pode ser antecipado ou diferido tanto na contingncia do inc. I (situao de fato) quanto na do inc. II (situao jurdica). So matizes de fraseologia jurdica que revelam a liberdade de que desfruta o poltico ao construir as realidades normativas. Ora, como visto acima, tal omisso sobre o aspecto temporal no ocorreu no que diz respeito ao desenho da regra-matriz do ICMS sobre energia eltrica, pois dispositivos do Convnio ICMS n. 66/88 e normas complementares fixaram inequivocamente na entrega da energia ao consumidor o marco temporal em que se reputa ocorrido o fato gerador do ICMS incidente sobre tal operao. Na obra do Professor Luciano Amaro tambm encontramos uma clara indicao de que o Acrdo recorrido incidiu em equvoco na aplicao do art. 116, II, do CTN: O Cdigo Tributrio Nacional enuncia preceito, no art. 116, que implica a distino entre os fatos geradores que se traduzem numa situao de fato e os que correspondam a uma situao jurdica. Essa discriminao objetiva identificar o momento em que se considera ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos.
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No quer o Cdigo, por certo, ao distinguir entre situaes de fato e de direito, dizer que as primeiras no tenham repercusso jurdica (o que seria uma contradio, na medida em que do nascimento obrigao jurdica de pagar tributo). Trata-se, porm, de fatos (ou circunstncias fticas) que podem no ter relevncia jurdica para efeito de uma dada relao material privada, mas, no obstante, so eleitos para determinar no tempo o fato gerador do tributo. Num dado acontecimento, que pode desdobrar-se em vrias fases, a lei pode escolher uma determinada etapa deste acontecimento para o efeito de precisar, no tempo, o instante em que o fato gerador se tem por ocorrido e no qual, portanto, tem-se por nascida a obrigao tributria. Assim, por exemplo, a sada de mercadoria do estabelecimento mercantil configura uma etapa do processo de circulao da mercadoria, eleita pela lei para o efeito de precisar a realizao do fato gerador do ICMS, no obstante tal fato (a sada) possa no ter maior relevncia no plano do direito comercial: a transmisso da propriedade (traditio) pode j ter se operado se a mercadoria j tiver sido entregue no interior do estabelecimento), ou s vir a configurar-se posteriormente (p. ex., no domiclio do destinatrio). Mas o fato da sada da mercadoria (do estabelecimento comercial) eleito pela lei como suporte ftico do tributo. Assim, totalmente equivocado o uso que fez o Acrdo recorrido do art. 116, II do CTN, devendo-se no presente Recurso Especial corrigir-se tal distoro operada quanto ao direito federal. Com efeito, a correta aplicao do direito no caso em tela deve contemplar as normas jurdicas que traam os aspectos material e temporal da exao em comento: o art. 155, 3 da CF/1988, os arts. 1, 2 e 19 do Convnio n. 66/88 (expedido em conformidade com o art. 34, 8 do ADCT da CF/1988), e ainda as normas complementares encontrveis na Portaria n. 222 do DNAEE. Tais normas, tendo definido com total especificidade o momento em que se reputa ocorrido o fato gerador nas operaes de fornecimento de energia eltrica, impedem que o art. 116 do CTN tenha a dimenso que lhe deu o Acrdo recorrido. O Acrdo recorrido aplicou o art. 116 do CTN sem prestar a devida ateno s normas tributrias que definem o aspecto temporal do ICMS nas operaes de fornecimento de energia eltrica como se o art. 116 pudesse ser aplicado independentemente das normas tributrias que regulam o tributo especfico. Alm disso, considerou-se erroneamente que o ICMS tem por fato gerador o que Luciano Amaro chama de instrumentao de um negcio jurdico, negcio este identificado com a compra e venda da energia. Ora, o ICMS no grava o negcio jurdico da compra e venda (no imposto sobre contratos ou sobre o trfico jurdico), mas grava as operaes de circulao de mercadorias, no caso a circulao da energia, sendo que se encontra na legislao federal, como exaustivamente comprovado, a eleio do momento de ocorrncia do fato
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gerador - sada da energia eltrica das linhas de transmisso da concessionria e entrada no estabelecimento do consumidor. Da mesma forma se manifestou o Professor Jos Eduardo Soares de Melo que, explicando o real alcance do art. 116 do CTN, afirma: O simples fato de a pessoa jurdica receber dinheiro em seu caixa, no significa a ocorrncia do fato gerador do imposto de renda, uma vez que o contribuinte somente passa a ter tal obrigao na medida em que se verifica a aquisio de disponibilidade econmica ou jurdica de renda, ou proventos de qualquer natureza (art. 43 do CTN), apurveis segundo regime de competncia. Do mesmo modo, a configurao de uma situao jurdica pode no implicar fato gerador, quando a lei reputar necessria a observncia de acontecimento fsico, que o caso de contrato de fabricao e venda de produto industrializado, com pagamento de seu preo, e disposio do comprador, mas que ainda no foi por ele retirado, inocorrendo a sada do estabelecimento industrial (momento estipulado para incidncia do IPI). O exemplo do Professor Jos Eduardo Soares de Melo, quanto ao IPI, retrata muito bem o equvoco do Acrdo recorrido. Veja-se. Assim como a legislao do IPI definiu que o momento em que ocorre o fato gerador do imposto a sada da mercadoria industrializada do estabelecimento industrial, e no o momento da entabulao do contrato de fabricao e venda, a legislao do ICMS (dispositivos constitucionais, legais e infralegais acima citados) definiu que o momento de ocorrncia do fato gerador do ICMS sobre a energia eltrica sada da energia eltrica das linhas de transmisso da concessionria e entrada no estabelecimento do consumidor, e no o momento do fechamento do contrato de fornecimento de energia eltrica.

Na linha do acabado de afirmar, registro as seguintes manifestaes: a) Gilberto Ulha Canto, in Direito Tributrio Aplicado, Rio de Janeiro, 1992. P. 125:
Feitas as consideraes que precedem, posso concluir que o valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime do ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (art. 19, do Convnio ICM n. 66/88). E este , sem a menor possibilidade de dvida, o da energia eltrica efetivamente consumida, que corresponde, no caso da energia eltrica, ao valor da operao de que decorreu a sada, que a energia consumida.

Em seguida, Ulha Canto aborda importantes aspectos da questo:


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de toda evidncia que o ICMS incide sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, pois s ela pode ser considerada como entregue ao consumidor, ou, como simples alegoria, como tendo sado da linha de transmisso, e entrado no estabelecimento da consulente. Nem se pretenda que, estando obrigada a pagar pela energia contratada o consumidor deve considerla como preo do KWh para efeito de determinao da base de clculo do ICMS, em vez do valor referente aos KWh realmente consumidos. Se assim fosse, estaramos incorrendo em absurdo, at porque quem consumisse menos do que o contratado pagaria, pelo fornecimento de quantidades de KWh diferentes, um mesmo e nico preo. Acresce que a diferena entre a maior quantidade de KWh contratados e a menor de KWh efetivamente consumidos no pode ser tratada como preo do que tiver sido consumido, pois este objeto de tarifa fixada pelo Poder Pblico por unidade de KWh entregue ao consumo, preo esse que no pode ser excedido.

b) Rubens Gomes de Souza, in IVC, ICM e Conferncia de Bens Mveis ao Capital da Sociedade, RDP, vol. 2:
a sada fsica da mercadoria de estabelecimento comercial, industrial ou produtor, sendo irrelevante o titulo jurdico de qual tal sada decorra, e bem assim o fato desse ttulo envolver ou no uma transferncia de mercadoria.

Por fim, acrescento lio do saudoso Geraldo Ataliba, in Hiptese de Incidncia Tributria, SP, RT, 1991, p. 68:
Para o direito tributrio irrelevante a vontade das partes na produo de um negcio jurdico. Tal vontade relevante, para os efeitos privados (negociais) do negcio. Para o direito tributrio a nica vontade relevante, juridicamente, a vontade da lei, que toma esse negcio (ou ato unilateral privado) como fato, ao coloc-lo, como simples fato jurdico, na hiptese de incidncia.

Em face do exposto, vinculo-me argumentao desenvolvida pelo Des. Schalcher Ventura, ao proferir voto na AC n. 83.076/0, conforme noticiado s fls. 674:
Ora, no caso em questo, o contrato entre Cemig e Samarco existe somente para garantir uma demanda de energia eltrica, em face de grandes necessidades desta empresa, entretanto, esse contrato no altera a situao ftica, mensurvel de quantidade de energia eltrica efetivamente gasta, sobre a qual se deve tributar o ICMS, sendo mesmo injusto, imotivado, cobrar da apelante o que efetivamente no gastou.

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A cobrana de um tributo sem o correspondente fato gerador ilegal, gerando mesmo enriquecimento sem causa por parte de quem cobra o que, sem dvida, vedado pelo bom senso, pelo Direito. Esses os motivos sintticos, mas lgicos, pelos quais entendo que no deve haver a cobrana de ICMS sobre a demanda reservada de potncia, que obrigatoriamente no utilizada pela apelante, mas pela energia efetivamente utilizada e mensurvel, concedendo, ainda, o direito de compensao de crditos oriundos de cobrana indevida, a fim de impedir o locupletamento ilcito, sem causa, por parte da Fazenda Pblica do Estado de Minas Gerais, invertidas as custas e sucumbncia.

Isto posto, com a devida vnia, dou provimento ao recurso. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 343.952-MG (2001/0101815-4) Relatora: Ministra Eliana Calmon Recorrente: Cenibra - Celulose Nipo-Brasileira S/A Advogado: Sacha Calmon Navarro Coelho e outros Recorrido: Fazenda Pblica do Estado de Minas Gerais Procurador: Bruno Rodrigues de Faria e outros EMENTA Tributrio. ICMS. Energia eltrica: demanda reservada. Fato gerador art. 116. II. do CTN). 1. A aquisio de energia eltrica para reserva, formalizada por contrato, no induz transferncia do bem adquirido, porque no se d a tradio. 2. Somente com a sada do bem adquirido do estabelecimento produtor e o ingresso no estabelecimento adquirente que ocorre o fato gerador do ICMS (art. 19 Convnio n. 66/88) e art. 166. II. do CTN. 3. Recurso especial provido.
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ACRDO Vistos, relatados e discutidos este autos, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, dar provimento ao recurso especial. Votaram com a Relatora os Srs. Ministros Franciulli Netto, Laurita Vaz, Paulo Medina e Francisco Peanha Martins. Braslia (DF), 5 de fevereiro de 2002 (data do julgamento). Ministra Eliana Calmon, Presidente e Relatora
DJ 17.6.2002

RELATRIO A Sra. Ministra Eliana Calmon: Cenibra - Celulose Nipo-Brasileira S/A impetrou mandado de segurana contra ato do Superintendente da Receita Estadual de Minas Gerais, visando desobrigar-se do recolhimento do ICMS incidente sobre demanda reservada de energia eltrica, conforme contrato firmado com a Cemig. Defendeu a empresa a tese de que a exigncia fiscal apenas poderia referirse ao efetivo consumo do bem contratado, por se tratar de Imposto sobre Circulao de Mercadorias, no se enquadrando no conceito de fato gerador o excedente de energia pago, mas no utilizado. A sentena denegou a segurana, posio que foi mantida pelo Tribunal de Justia do Estado de Minas Gerais, surgindo, assim, o presente especial, com fulcro na letra c do permissivo constitucional, onde busca a recorrente caracterizar dissdio jurisprudencial com acrdo desta Corte, da lavra do Min. Jos Delgado. Aps as contra-razes. subiram os autos. Relatei. VOTO A Sra. Ministra Eliana Calmon (Relatora): O acrdo paradigma encerra hiptese absolutamente idntica presente, estando a deciso recorrida em
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divergncia com o julgado trazido colao. Vejamos os aspectos fticos que do suporte controvrsia: A empresa, no desenvolvimento de suas atividades, utiliza-se intensamente de energia eltrica. E, para no ser surpreendida com o risco de insuficincia de energia, celebrou com a Cemig contrato pelo qual adquire antecipadamente energia para reserva, a preo diferenciado, porque paga pela simples disponibilidade e no pelo efetivo consumo. Ocorre que o Fisco Estadual est a exigir da empresa o pagamento do ICMS sobre o valor pago pela demanda reservada. A segurana foi denegada no primeiro grau de jurisdio, por entender o julgador que a Cemig, ao disponibilizar a energia para a empresa, perdia a titularidade pela transferncia, ocorrendo o fato gerador do ICMS. O TJ-MG confirmou a sentena, argumentando ser inquestionvel que o ICMS incide sobre a venda de energia eltrica, sendo a base de clculo do tributo o preo total do fornecimento pago pelo consumidor. O acrdo paradigma surgiu do REsp n. 222.810-MG, julgado no dia 14.3.2000, quando ficou vencido o Ministro Milton Luiz Pereira, sendo designado para lavrar o acrdo o Ministro Jos Delgado. O relator originrio desenvolveu o raciocnio de que o contrato de compra e venda de energia eltrica entre a empresa e a Cemig por si s caracteriza circulao de mercadoria e, com ela, a incidncia do ICMS. A divergncia foi inaugurada pelo Ministro Jos Delgado, que situou a questo luz do art. 116. II. do CTN. abstraindo o contrato, por estar o fato gerador do ICMS inserido em situao jurdica contratual. Para o relator designado, o fato gerador do ICMS s se consolidou no momento em que a energia saiu da fornecedora, circulou e entrou no estabelecimento do consumidor. Em longo e judicioso voto. analisa e esquadrinha o fato gerador do ICMS, interpretando o disposto no Convnio n. 66/88. Invocando o art. 19 do referido Convnio, que define a base de clculo do ICMS sobre energia eltrica, conclui pela no-incidncia do imposto, visto ser ele bem preciso ao prever:

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A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente a operaes anteriores e posteriores, na condio de substitutos, o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor.

Na espcie, a empresa compradora. ora recorrente, no recebe a energia da reserva. Apenas paga para mant-la reservada. Como o ICMS s incide sobre a mercadoria transferida, naturalmente que no incide imposto sobre o que no circulou e no se transferiu. Lembro, por oportuno, e a propsito do voto do Ministro Milton Luiz Pereira, que no Direito brasileiro o contrato no tem a fora suficiente para transferir a propriedade, o que s ocorre com a tradio para os bens mveis, e a transcrio para os bens imveis. Na reserva de demanda no ocorre a tradio da energia e, como tal, no se h de falar em ICMS. Assim sendo, dou provimento ao recurso especial para julgar procedente a ao e conceder a segurana. o voto. VOTO O Sr. Ministro Franciulli Netto: Sra. Ministra-Presidente, ouvi com ateno e voto exatamente no mesmo sentido, dando provimento ao recurso especial, porque entendo que a hiptese de incidncia no pode ser a contratada, mas sim a energia realmente consumida. VOTO-VISTA O Sr. Ministro Francisco Peanha Martins: Pedi vista dos autos para melhor examinar a questo relativa incidncia ou no de ICMS sobre energia eltrica reservada, matria nova. A ilustre Min. Relatora, confrontando os acrdos divergentes, situou, com preciso a questo, decidindo-a com primorosa sntese. que o contrato, no direito brasileiro, por si s, no transfere a propriedade, impondo-se a transcrio do ttulo, em se tratando de imveis, e a tradio, para os mveis. A simples reserva de energia no implica na sua circulao para a
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usuria. S com o efetivo consumo que se transmite a energia, configurando o fato gerador do ICMS. Acompanho o voto da ilustre Ministra Relatora conhecendo do recurso e deferindo a segurana.

RECURSO ESPECIAL N. 579.416-ES (2003/0133910-4) Relator: Ministro Teori Albino Zavascki Recorrente: Companhia Hispano-Brasileira de Pelotizao - Hispanobrs Advogado: Natlia Carvalho de Arajo e outros Recorrente: Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa Advogado: Lycurgo Leite Neto e outros Recorrido: Os mesmos Interessado: Estado do Esprito Santo Procurador: Adriano Frisso Rabelo e outros EMENTA Processual Civil. Recurso especial. Interpretao de direito local. Impossibilidade. Smula n. 280-STF. Ausncia de prequestionamento. Smula n. 282-STF. Tributrio. ICMS. Demanda contratada de energia eltrica. No-incidncia. Precedentes. Ilegitimidade passiva da concessionria de energia eltrica. Juros. Correo monetria. 1. A controvrsia suscitada pelo recorrente demanda anlise de direito local, pelo que se aplica, por analogia, a Smula n. 280 do Supremo Tribunal Federal. 2. A ausncia de debate, na instncia recorrida, sobre os dispositivos legais cuja violao se alega no recurso especial atrai, por analogia, a incidncia da Smula n. 282 do STF. 3. Segundo orientao traada em julgados de ambas as Turmas integrantes da 1 Seo, no incide o ICMS sobre as quantias relativas chamada demanda contratada de energia eltrica.
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4. Somente o Fisco credor quem pode e deve sofrer os efeitos da condenao, porque ele o nico titular das pretenses contra as quais se insurge a autora, devendo, em conseqncia, figurar no plo passivo da demanda. 5. Nos casos de repetio de indbito tributrio, a orientao prevalente no mbito da 1 Seo quanto aos juros pode ser sintetizada da seguinte forma: (a) antes do advento da Lei n. 9.250/1995, incidia a correo monetria desde o pagamento indevido at a restituio ou compensao (Smula n. 162-STJ), acrescida de juros de mora a partir do trnsito em julgado (Smula n. 188-STJ), nos termos do art. 167, pargrafo nico, do CTN; (b) aps a edio da Lei n. 9.250/1995, aplica-se a Taxa Selic desde o recolhimento indevido, ou, se for o caso, a partir de 1.1.1996, no podendo ser cumulada, porm, com qualquer outro ndice, seja de atualizao monetria, seja de juros, porque a Selic inclui, a um s tempo, o ndice de inflao do perodo e a taxa de juros real. 6. Est assentada nesta Corte a orientao segundo a qual so os seguintes os ndices a serem utilizados na repetio ou compensao de indbito tributrio: (a) IPC, de maro/1990 a janeiro/1991; (b) INPC, de fevereiro a dezembro/1991; (c) Ufir, a partir de janeiro/1992; (d) Taxa Selic, exclusivamente, a partir de janeiro/1996; com observncia dos seguintes ndices: janeiro/1989 (42,72%), fevereiro/1989 (10,14%), maro/1990 (84,32%), abril/1990 (44,80%), maio/1990, (7,87%) e fevereiro/1991 (21,87%). Nesse sentido: REsp n. 418.644SP, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 5.8.2002; EDREsp n. 424.154-SP, 1 Turma., Min. Garcia Vieira, DJ de 28.10.2002; REsp n. 286.788-SP, 2 Turma, Min. Franciulli Netto, DJ de 19.5.2003; REsp n. 267.080-SC, 2 Turma, Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 26.5.2003. 7. Recurso especial da autora parcialmente provido. 8. Recurso adesivo provido. ACRDO Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas, decide a Egrgia Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade,
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dar parcial provimento ao recurso especial da autora e dar provimento ao recurso adesivo da Escelsa, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Denise Arruda, Jos Delgado (voto-vista) e Luiz Fux votaram com o Sr. Ministro Relator. No participou do julgamento o Sr. Ministro Francisco Falco (RISTJ, art. 162, 2, primeira parte). Braslia (DF), 1 de maro de 2007 (data do julgamento). Ministro Teori Albino Zavascki, Relator
DJ 29.3.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki: Trata-se de recursos especiais interpostos em face de acrdo do Tribunal de Justia do Estado do Esprito Santo que, em ao visando inexigibilidade da cobrana do ICMS incidente sobre a demanda reservada de potncia de energia eltrica, bem como restituio das quantias pagas a maior em decorrncia de tal cobrana, com acrscimo de juros de mora e correo monetria, negou provimento apelao da autora, confirmando a sentena de improcedncia do pedido, e deu provimento ao apelo adesivo da Escelsa, alterando os honorrios advocatcios fixados. Decidiu o Tribunal de origem (acrdo de fls. 342-368), no que importa aos presentes recursos, que deve incidir o ICMS sobre a totalidade da reserva de energia eltrica colocada disposio do consumidor. Os embargos de declarao opostos foram rejeitados (fls. 395-400). No recurso especial da demandante (fls. 403-419), fundado nas alneas a e c do permissivo constitucional, alega-se, alm de divergncia jurisprudencial, ofensa aos arts. 2, VI, e 19 do Convnio n. 66/88, 25 da Lei Estadual n. 4.217/1989 e 116, II, do CTN, aduzindo, em sntese, que o fato gerador do ICMS a circulao e sada da mercadoria, sendo irrelevante para tal fim a existncia de contrato de garantia de potncia. Em contra-razes (fls. 476-488), o Estado do Esprito Santo postula, preliminarmente, (a) pelo no conhecimento do recurso com base na alnea c, em razo de no estar demonstrada a similitude entre os casos confrontados; (b) pelo no conhecimento do recurso com base na alnea a, relativamente (I) ao dispositivo de legislao estadual apontado como violado; (II) ao art. 19
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do Convnio n. 66/88, pela ausncia de prequestionamento; (III) ao art. 9 do Convnio n. 66/1988, por ter sido revogado pela LC n. 87/1996 (art. 9, I). No mrito, pugna pela manuteno do julgado. A concessionria, em suas contra-razes (fls. 510-548), aduz, preliminarmente, que (a) da alada desta Corte analisar ofensa legislao estadual e convnio interestadual; (b) no h o prequestionamento do art. 116 do CTN; (c) no houve cotejo analtico hbil a demonstrar a divergncia jurisprudencial; (d) no possui legitimidade para figurar no plo passivo da demanda. Postula, sucessivamente, o no conhecimento do recurso especial, a sua excluso da demanda e a manuteno do julgado. No recurso especial adesivo da Escelsa (fls. 577-594), fundado nas alneas a e c do permissivo constitucional, alega-se, alm de divergncia jurisprudencial no que toca sua legitimidade para figurar no processo, ofensa aos arts. 3 e 267, VI, do CPC, 121, II, do CTN, porque, em suma, a pretenso jurdica deve ser endereada unicamente contra o Estado do Esprito Santo, uma vez que apenas responsvel pelo recolhimento da exao e seu repasse ao Estado. Em contra-razes (fls. 607-616), a demandante, alega que (a) o recurso no cabvel, uma vez que no foram opostos embargos infringentes em face da deciso no unnime que rejeitara a preliminar de ilegitimidade passiva; (b) a concessionria de energia eltrica tem legitimidade para compor a lide. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki (Relator): 1. Conheo do recurso especial adesivo da Escelsa, no qual postula o reconhecimento de sua ilegitimidade para a demanda, embora alegue a autora, em contra-razes, no ter havido o esgotamento da instncia recursal, pela ausncia de interposio de embargos infringentes contra a deciso por maioria de votos que entendeu pela legitimidade passiva ad causam da concessionria, estando vigente o art. 530 do CPC em sua redao original (anterior alterao trazida pela Lei n. 10.352/2001). que no obstante fosse cabvel, em tese, o referido recurso, no caso concreto a via recursal no estava disposio da recorrente, em razo da ausncia de interesse recursal, j que, no mrito, a demanda fora julgada improcedente.
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Quanto ao tema da legitimidade passiva nas demandas versando sobre a contratao de energia eltrica sob a sistemtica de demanda reservada de potncia, proferi voto-vista nos autos do REsp n. 647.553-ES acima referido, nos seguintes termos:
O relator, Min. Jos Delgado, deu provimento ao recurso da CVRD e negou provimento ao da Escelsa, considerao de que (a) concessionria de energia eltrica sujeito passivo de obrigao tributria e contribuinte no que se refere ao ICMS, calculando, exigindo e destinando Fazenda Pblica o numerrio obtido, razo pela qual possui legitimidade para figurar no plo passivo de ao cujo ponto controverso respeita forma de apurao de ICMS decorrente de transmisso de energia; (b) consoante o entendimento esposado por este Superior Tribunal de Justia, no se admite, para o efeito de clculo de ICMS sobre transmisso de energia eltrica, o critrio de Demanda Reservada ou Contratada - apura-se o ICMS sobre o quantum contratado ou disponibilizado, independentemente do efetivo consumo -, uma vez que esse tributo somente deve incidir sobre o valor correspondente energia efetivamente consumida; (c) a garantia de potncia e de demanda, no caso de energia eltrica, no fato gerador do ICMS. Este s incide quando, concretamente, a energia for fornecida e utilizada, tomando-se por base de clculo o valor pago em decorrncia do consumo apurado. Foi acompanhado pelo Min. Francisco Falco. Aps pedir vista dos autos, o Min. Luiz Fux declarou seu impedimento. Pedi vista. (...) 3. Acompanho o voto do relator, quanto ao reconhecimento da no-incidncia do ICMS sobre as quantias relativas chamada demanda contratada de energia eltrica, tendo em vista que a orientao a adotada tem respaldo em julgados de ambas as Turmas integrantes da 1 Seo. 4. Divirjo, no entanto, no que diz respeito legitimidade passiva da Escelsa. Sacha Calmon Navarro Coelho, referindo-se hiptese de reteno na fonte, distingue a responsabilidade tributria (em que o responsvel sempre partcipe de uma relao jurdica de dbito) da obrigao de reter e repassar tributo (cujo sujeito no , em princpio, partcipe de uma relao tributria de dbito, mas mero agente de arrecadao, por ter sua disposio o dinheiro de terceiros, em razo de circunstncias extratributrias), nos seguintes termos: Quanto aos retentores de tributo (reteno na fonte), estes so pessoas obrigadas pelo Estado a um ato material de fazer (fazer a reteno do imposto devido por terceiro). Devem, assim, reter e recolher ao Estado o tributo devido. No so sujeitos passivos de incidncia tributria, mas antes
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sujeitados a uma potestade administrativa. Podem, entretanto, se a lei de cada tributo assim dispuser, ficar responsveis pelo tributo no-recolhido. Neste caso, formaro uma espcie diferenciada de responsveis por dvida tributria alheia. O fator de sub-rogao ser o inadimplemento do dever de reter. (Curso de Direito Tributrio Brasileiro, 7 edio, Rio de Janeiro: Forense, 2004, p. 727). Discorrendo especificamente sobre a sistemtica de imposio do ICMS incidente nas operaes de consumo de energia eltrica, sustenta, a seu turno, Roque Antonio Carrazza, no deter a empresa distribuidora a condio de contribuinte do imposto, mas sim de mera responsvel pelo seu recolhimento, que faz em nome e por conta do consumidor final: (...) Embora as operaes de consumo de energia eltrica tenham sido equiparadas a operaes mercantis, elas se revestem de algumas especificidades, que no podem ser ignoradas. O consumo de energia eltrica pressupe, logicamente, sua produo (pelas usinas e hidreltricas) e sua distribuio (por empresas concessionrias ou permissionrias). De fato, s se pode consumir uma energia eltrica anteriormente produzida e distribuda. A distribuidora de energia eltrica, no entanto, no pode ser equiparada a um comerciante atacadista, que revende a mercadoria de seu estoque para varejista ou, mesmo, para consumidor final. De fato, a energia eltrica no um bem susceptvel de ser estocado pela empresa distribuidora, para ulterior revenda, quando surjam possveis interessados em adquiri-la. Na verdade, s h falar em operao jurdica relativa circulao de energia eltrica no preciso instante em que o interessado, consumindo-a, vem a transform-la em outra espcie de bem da vida (calor, frio, fora, movimento ou qualquer outro tipo de utilidade). (...) Logo, o tributo levar em conta todas as fases anteriores (produo, circulao, distribuio) que tornaram possvel o consumo da energia eltrica. Estas fases anteriores, entretanto, no so dotadas de autonomia suficiente para ensejar incidncias isoladas, mas apenas uma, tendo por sujeito passivo o consumidor final de energia eltrica. A distribuidora, conquanto importante neste contexto, no e nem pode vir a ser contribuinte do imposto, justamente porque, a rigor, no pratica qualquer operao mercantil, mas apenas a viabiliza, nos termos acima expostos. Obviamente, a distribuidora de energia passvel de tributao por via de ICMS quando consome, para uso prprio, esta

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mercadoria. No, porm, quando se limita a interligar a fonte produtora ao consumidor final. Este que o sujeito passivo da obrigao tributria, na condio de contribuinte de direito e, ao mesmo tempo, de contribuinte de fato. (...) Com isto no estamos absolutamente sustentando que a distribuio de energia eltrica intributvel por meio de ICMS. Isto, diga-se de passagem, contraria a prpria Carta Magna. Estamos simplesmente enfatizando que tal tributao, em face das peculiaridades que cercam a circulao de energia eltrica, s juridicamente possvel no momento em que a energia eltrica consumida. A distribuidora, ao colocar a energia eltrica disposio do consumidor final, assume a condio de responsvel pelo recolhimento do ICMS. Melhor explicando, ela, no caso, paga tributo a ttulo alheio, isto , por conta do consumidor final. Este, na verdade, o contribuinte do ICMS, nas duas acepes possveis: contribuinte de direito (porque integra o plo passivo da obrigao tributria correspondente) e contribuinte de fato (porque suporta a carga econmica do tributo). Reforando argumentos j exibidos, a distribuidora adianta o ICMS devido - agora sim - pelo verdadeiro sujeito passivo: o consumidor final. , em linguagem mais tcnica, responsvel tributria, na exata acepo do art. 121, pargrafo nico, II, do CTN. (ICMS, 9 edio, Malheiros Editores: So Paulo, 2002, pp. 197-199). Sobressai das lies transcritas que, seja qual for o nomen juris que se d quele que arrecada e entrega ao Fisco, seguindo instrues deste, no mais das vezes sob pena de responsabilidade pessoal, tributo cujo nus suportado por terceiro, certa a sua absoluta neutralidade ou indiferena frente exigncia tributria. Por conta dessa indiferena, traduzida na inexistncia de qualquer alterao no patrimnio do retentor como conseqncia do recolhimento do tributo, que se lhe recusa, por exemplo, legitimidade para buscar a repetio de valores indevidamente pagos (EREsp n. 417.459-SP, 1 Seo, Min. Franciulli Netto, DJ de 11.10.2004). E, por essa mesma razo, deve ser reconhecida a impossibilidade de que se lhe dirijam impugnaes relativas cobrana do tributo (no caso, questionamento sobre a base de incidncia), bem como o correlato pedido de restituio do indbito. Sendo assim, no caso concreto, somente o Fisco credor quem pode e deve sofrer os efeitos de eventual condenao, porque ele o nico titular das pretenses contra as quais se insurge a autora. Com efeito, a distribuidora no teria como, por deciso sua, atender ao pedido de excluso do montante relativo operao de demanda contratada da base imponvel do ICMS, j que se trata de exigncia imposta no por ela, mas sim pela Fazenda. Da mesma forma, no
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poderia - e nem haveria como exigir que o fizesse - restituir ao consumidor final da energia eltrica os valores recebidos a esse ttulo e que foram imediatamente repassados ao Estado. Evidencia-se, assim, a ilegitimidade da distribuidora para figurar no plo passivo da demanda. Entre os pedidos formulados na inicial, apenas o referente excluso das faturas de energia eltrica do montante relativo ao ICMS alegadamente indevido acarreta uma atuao da empresa, a qual, no entanto, apenas efeito material reflexo da sentena de procedncia, sem repercusso em direito seu, ao qual, por conseguinte, no tem ela interesse em oferece qualquer resistncia.

Na hiptese dos autos, portanto, tendo sido a demanda proposta contra o Fisco Estadual e a concessionria de energia eltrica, deve ser reconhecida a ilegitimidade dessa para figurar no plo passivo do processo, razo pela qual o acrdo recorrido merece reforma. 2. Passo ao exame do recurso da demandante. No que toca alegada ofensa ao art. 25 da Lei Estadual n. 4.217/1989, no pode ser conhecido o recurso especial no ponto, uma vez que demanda anlise do direito local referido, o que faz incidir, por analogia, o bice constante da Smula n. 280 do Supremo Tribunal Federal (por ofensa a direito local no cabe recurso extraordinrio). Quanto apontada violao ao art. 116, II, do CTN, tambm no pode ser conhecido o recurso, porque no houve, pelo acrdo recorrido, emisso de juzo acerca da matria a que se refere esse dispositivo. Assim, falta do indispensvel prequestionamento, no pode ser o recurso especial conhecido, incidindo, por analogia, a Smula n. 282 do Supremo Tribunal Federal: inadmissvel o recurso extraordinrio, quando no ventilada, na deciso recorrida, a questo federal suscitada. 3. Merece ser conhecido o recurso no que concerne alegada ofensa aos arts. 2, VI, e 19 do Convnio n. 66/88, que tratam, respectivamente, do fato gerador do ICMS e da base de clculo da exao nas operaes que envolvam o fornecimento de energia eltrica, questes estas suficientemente prequestionadas pelo acrdo recorrido. Segundo orientao traada em julgados de ambas as Turmas integrantes da 1 Seo, no incide o ICMS sobre as quantias relativas chamada demanda contratada de energia eltrica. Nesse sentido, so os seguintes precedentes: REsp n. 343.952-MG, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 17.6.2002; AgRg no Ag n. 707.491-SC, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 28.11.2005; REsp
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n. 222.810-MG, 1 Turma, Min. Milton Luiz Pereira, DJ de 15.5.2000; REsp n. 647.553-ES, 1 Turma, Min. Jos Delgado, DJ de 23.5.2005, esse ltimo, no qual proferi o voto-vista acima transcrito, assim ficou ementado:
Tributrio. Recursos especiais interpostos por Companhia Vale do Rio Doce - CVRD e Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa. ICMS. Energia eltrica. Demanda reservada ou contratada. Aplicao ao fato gerador. Impossibilidade. Base de clculo do ICMS. Valor correspondente energia efetivamente utilizada. Precedentes. Art. 116 do CTN. Art. 19 do Convnio n. 66/88. Concessionria de energia eltrica. Ilegitimidade passiva para figurar em causa em que se examina forma de clculo de ICMS. (...) 3. Consoante o entendimento esposado por este Superior Tribunal de Justia, no se admite, para o efeito de clculo de ICMS sobre transmisso de energia eltrica, o critrio de Demanda Reservada ou Contrada - apura-se o ICMS sobre o quantum contratado ou disponibilizado, independentemente do efetivo consumo -, uma vez que esse tributo somente deve incidir sobre o valor correspondente energia efetivamente consumida. 4. Apenas com a transferncia e a tradio da energia comercializada se tem como existente a obrigao tributria concernente ao ICMS (art. 116, II do CTN e art. 19 do Convnio n. 66/88). 5 O valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime de ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (Gilberto Ulha Canto). 6 O ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa. 7 A garantia de potncia e de demanda, no caso de energia eltrica, no fato gerador do ICMS. Este s incide quando, concretamente, a energia for fornecida e utilizada, tomando-se por base de clculo o valor pago em decorrncia do consumo apurado. 8. Recurso especial da Escelsa S/A conhecido e provido, para o efeito de reconhecer a sua ilegitimidade passiva para o feito. Recurso especial da Companhia Vale do Rio Doce conhecido e provido.

No foi esse o entendimento adotado pelo acrdo recorrido, que deve ser, portanto, reformado. 4. A autora requer, na inicial, que a restituio dos valores seja acrescida de juros de mora e correo monetria, contados a partir dos pagamentos indevidos at sua efetiva devoluo (fl. 14).
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Com relao incidncia de juros na restituio de indbito tributrio, a orientao prevalente no mbito da 1 Seo, pode ser sintetizada da seguinte forma: (a) antes do advento da Lei n. 9.250/1995, incidia a correo monetria desde o pagamento indevido at a restituio ou compensao (Smula n. 162STJ), acrescida de juros de mora a partir do trnsito em julgado (Smula n. 188-STJ), nos termos do art. 167, nico, do CTN; (b) aps a edio da Lei n. 9.250/1995, aplica-se a Taxa Selic desde o recolhimento indevido, ou, se for o caso, a partir de 1.1.1996, no podendo ser cumulada, porm, com qualquer outro ndice, seja de atualizao monetria, seja de juros, porque a Selic inclui, a um s tempo, o ndice de inflao do perodo e a taxa de juros real. Assim se decidiu, entre outros, nos julgados REsp n. 524.143-MG, 1 Turma, Min. Luiz Fux, DJ de 15.9.2003; ADREsp n. 364.035-SP, 1 Turma, Min. Humberto Gomes de Barros, DJ de 16.6.2003; REsp n. 462.710-PR, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 9.6.2003; EREsp n. 267.080-SC, 1 Seo, Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 10.11.2003. Na hiptese dos autos, em que ainda no ocorreu o trnsito em julgado, so incabveis os juros de mora de 1% ao ms, sendo devidos apenas os juros previstos no art. 39, 4, da Lei n. 9.250/1995, a partir de 1.1.1996. 5. Est assentada nesta Corte a orientao segundo a qual so os seguintes os ndices a serem utilizados na repetio ou compensao de indbito tributrio: (a) IPC, de maro/1990 a janeiro/1991; (b) INPC, de fevereiro a dezembro/1991; (c) Ufir, a partir de janeiro/1992; (d) Taxa Selic, desde o recolhimento indevido, ou, se for o caso, a partir de 1.1.1996, no podendo ser cumulada, porm, com qualquer outro ndice, seja de atualizao monetria, seja de juros, porque a Selic inclui, a um s tempo, o ndice de inflao do perodo e a taxa de juros real. (AGREsp n. 331.665-SP, 1 Turma, Min. Francisco Falco, DJ de 2.12.2002; REsp n. 270.901-SP, 2 Turma, Min. Peanha Martins, DJ de 11.11.2002; REsp n. 202.140-SP, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ em 8.5.2000; REsp n. 337.634-RJ, 1 Turma, Min. Garcia Vieira, DJ de 25.2.2002 e AGREsp n. 230.198-RS, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 4.2.2002), com observncia dos seguintes ndices: janeiro/1989 (42,72%), fevereiro/1989 (10,14%), maro/1990 (84,32%), abril/1990 (44,80%), maio/1990, (7,87%) e fevereiro/1991 (21,87%). Nesse sentido: REsp n. 418.644-SP, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 5.8.2002; EDREsp n. 424.154-SP, 1 Turma., Min. Garcia Vieira, DJ de 28.10.2002; REsp n. 286.788-SP, 2 Turma, Min. Franciulli Netto, DJ de 19.5.2003; REsp n. 267.080-SC, 2 Turma, Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 26.5.2003.
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Portanto, nesses moldes a correo monetria deve se fazer. 6. Diante do exposto, dou provimento ao recurso especial de Escelsa, para exclu-la do plo passivo da ao, fixando os honorrios advocatcios a ela devidos pela autora em 10% do valor corrigido da causa; e conheo parcialmente do recurso especial da autora e, nessa parte, dou-lhe parcial provimento para (a) afastar a exigibilidade do ICMS sobre a demanda contratada de energia eltrica; (b) determinar que o Estado do Esprito Santo no mais proceda a tal cobrana; (c) condenar o Estado do Esprito Santo restituio dos valores recolhidos a tal ttulo, acrescidos de juros e correo monetria, nos termos acima explicitados. Fixo os honorrios advocatcios em 10% do valor corrigido da causa. Custas proporcionalmente divididas entre as partes. o voto. VOTO-VISTA O Sr. Ministro Jos Delgado: O tema em exame est voltado para a discusso sobre ser devido ou no ICMS sobre demanda reservada de potncia de energia eltrica, bem como a restituio das quantias pagas a maior em decorrncia de pagamentos efetuados a tal ttulo. O relator deu provimento ao recurso especial da empresa Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa para exclu-la do polo passivo da demanda. A seguir, deu provimento ao recurso especial da autora, na parte conhecida, para afastar a exigibilidade do ICMS sobre a demanda contratada de energia eltrica, determinando, conseqentemente, que cobrana a tal respeito no seja feita, condenando, ainda, o Estado do Esprito Santo a restituir os valores recolhidos indevidamente, tudo acrescido de juros, correo monetria e honorrios advocatcios. Solicitei vista dos autos para reexaminar a matria, tendo em vista memoriais que recebi das empresas de energia eltrica e de eminentes Procuradores de alguns Estados. No posso deixar de reconhecer, em primeira linha de observao, a profundidade com que o assunto foi examinado na elaborao dos memoriais que me foram apresentados. Por essa razo dediquei a eles o mximo de ateno, estudando-os minuciosamente e refletindo sobre as razes apresentadas, todos objetivando fixar entendimento contrrio ao assentado no voto do relator do presente recurso especial e em decises j tomadas pelas 1 e 2 Turmas deste STJ sobre o assunto (REsp n. 343.952-MG, 2 T, Rel.. Min. Eliana Calmon,
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DJ de 17.6.2002, AgRg n. 707.491-SC, 2 T., Rel. Min. Castro Meira, DJ de 28.11.2005; REsp n. 222.810-MG, Rel. Min. Milton Luiz Pereira, DJ de 15.5.2000, 1 T.; REsp n. 647.553-ES, 1 T., Rel. Min. Jos Delgado). Reafirmo, aps o reexame da questo, o acatamento jurisprudncia do STJ, na linha do assinalado. As razes que me levam a confirmar o convencimento j exposto so as seguintes: a) o ICMS est previsto, de modo genrico, no art. 155, II, da CF, que determina: Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior; b) a energia eltrica, segundo conceituao de doutrinadores especialista no assunto, um fenmeno fsico de movimento de eltrons em um condutor submetido a diferena de potencial/tenso nas extremidades, pelo que tida como bem mvel e caracterizada como mercadoria para fins de incidncia do ICMS e IPI, pelo Cdigo Civil e pelo Cdigo Penal; c) o ICMS, segundo Roque Antnio Carraza (ICMS, Ed. Malheiros, 10 ed., p. 34-35) compreende cinco impostos diferentes, a saber: a) o imposto sobre operaes mercantis (operaes relativas circulao de mercadorias), que, de algum modo compreende o que nasce da entrada de mercadorias importadas do exterior; b) o imposto sobre servios de transporte interestadual e intermunicipal; c) o imposto sobre servios de comunicao; d) o imposto sobre produo, importao, circulao, distribuio ou consumo de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos e de energia eltrica; e e) o imposto sobre a extrao, circulao, distribuio ou consumo de minerais; d) incide, conseqentemente, o ICMS sobre a produo, importao, circulao, distribuio ou consumo de energia eltrica (art. 155, 2, X, b, e 3 da CF); e) de acordo com o comando constitucional, as hipteses de incidncia do ICMS s podem ser o fato de uma pessoa, em sede de negcio jurdico, produzir, importar, fazer circular, distribuir ou consumir energia eltrica; f ) a Carga Magna de 1988 no considerou o negcio jurdico denominado de demanda contratada de potncia eltrica como hiptese de incidncia do ICMS;
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g) demanda contratada de potncia eltrica no circunstncia ftica que possa ser considerada igual caracterizada pelo consumo de energia eltrica; h) demanda contratada de potncia eltrica, primeiramente, diz respeito ao fluxo de energia exigida, ou seja, est relacionada ao perfil de consumo, no se confundindo com o consumo propriamente dito (entendimento posto no memorial apresentado por Procuradores do Estado, cujo texto est em meus arquivos); i) demanda de potncia eltrica representa uma grandeza fsica distinta de consumo, conforme afirmao de Cesar Augusto da Silva Fonseca, Marcos Antnio da Silva Carneiro e Srgio Borges Silva, em Demanda contratada de potncia eltrica (....), texto presente no site http://jus2.uol.com.br.doutrina/ texto.asp?id.=8879; j) o consumo de energia eltrica nada mais do que a quantidade de energia eltrica absorvida por uma instalao, que pode ser medida, por exemplo, em KWh (quilowatt-hora) ou em MWh (megawatt-hora). A demanda de potncia eltrica representa a relao entre energia e tempo, podendo ser entendida com a medida do fluxo da energia consumida na instalao. A unidade de medida usual o KW, que significa mil Watts. A similitude entre as siglas KWh (energia) e KW (demanda) causa confuso at mesmo aos mais experimentados. Do ponto de vista conceitual, energia e demanda esto intimamente relacionados. No entanto, do ponto de vista fsico, so grandezas completamente distintas e que no se prestam a comparaes quantitativas. Seria como comparar um quilograma (Kg) de arroz com um metro de corda. Qual o maior? (Citao de Cesar Augusto da Silva Fonseca e Outros, art. j citado); k) embora no seja possvel, mesmo sendo grandezas completamente distintas, fazer comparaes quantitativas entre demanda e consumo, no plano fsico, no plano jurdico no se constata essa impossibilidade; l) se, como demonstrado, demanda e consumo so fatos completamente diferentes, a lei, ao escolher como hiptese de incidncia do ICMS apenas consumo, fez expressa opo para a tanto no considerar a demanda; m) demanda de potncia ativa, segundo definio posta no site http:// www.canalenergia. com.br/zpublisher/paginas/gci, acessado em 16.2.2007, a potncia que o sistema eltrico da concessionria deve dispor para atender s instalaes eltricas da unidade consumidora. Em outras palavras, isto significa os equipamentos (linhas de transmisso, cabos, transformadores, etc)
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que a concessionria deve possuir para este atendimento, o que pode significar investimentos, reforos, etc, na rede. Com isso surge a demanda contratada que a demanda de potncia ativa a ser obrigatria e continuamente disponibilizada pela concessionria, no ponto de entrega, conforme valor e perodo de vigncia fixados no contrato de fornecimento. Evidentemente, acrescento, demanda contratada de potncia no pode, juridicamente, ser considerada como sendo consumo de energia; n) o fato gerador do ICMS sobre energia eltrica, nos termos da LC n. 87/1996, a sada da energia eltrica do estabelecimento gerador ou distribuidor para que seja usada por outro estabelecimento; o) sendo o fato gerador do ICMS definido em lei, em homenagem ao princpio da legalidade, outro fato (negcio jurdico) diferente do previsto na lei, por interpretao doutrinria e jurisprudencial, no pode ser considerado para que ocorra a tributao do ICMS; p) em face do exposto, a mera formalizao do contrato de demanda de potncia no caracteriza fato gerador de ICMS, por no concretizar, materialmente, circulao de energia (mercadoria) consumida. pacfica a afirmao doutrinria, tambm da jurisprudncia, que, para ocorrncia do fato gerador do ICMS, necessria a efetiva circulao fsica e econmica da energia eltrica, o que leva concluso de que a simples disponibilidade de energia eltrica ao consumidor no impe cobrana do ICMS; q) imprescindvel, portanto, que a energia eltrica seja efetivamente consumida para incidir o ICMS, que ter como base de clculo o valor da energia consumida, como bem determina o art. 19 do Convnio n. 66/88: A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na condio de substitutos tributrios, o valor da operao da qual decorre a entrega do produto ao consumidor. Quanto aos demais aspectos jurdicos decididos pelo relator, estou, tambm, de pleno acordo com o voto que proferiu. Nada tenho a acrescentar, haja vista que o entendimento assentado est em harmonia como nosso ordenamento jurdico positivado. Isso posto, em face dos fundamentos expendidos, voto, como fez o relator, pelo provimento parcial do recurso da autora e provimento do recurso adesivo da Escelsa. como voto.
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RECURSO ESPECIAL N. 647.553-ES (2004/0030970-6) Relator: Ministro Jos Delgado Recorrente: Companhia Vale do Rio Doce Advogado: Ricardo Bermudes Medina Guimares e outros Recorrente: Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa Advogado: Lycurgo Leite Neto e outros Recorrido: Os mesmos Recorrido: Estado do Esprito Santo Procurador: Klauss Coutinho Barros e outros EMENTA Tributrio. Recursos especiais interpostos por Companhia Vale do Rio Doce - CVRD e Esprito Santo Centrais Eltricas S/A Escelsa. ICMS. Energia eltrica. Demanda reservada ou contratada. Aplicao ao fato gerador. Impossibilidade. Base de clculo do ICMS. Valor correspondente energia efetivamente utilizada. Precedentes. Art. 116 do CTN. Art. 19 do Convnio n. 66/88. Concessionria de energia eltrica. Ilegitimidade passiva para figurar em causa em que se examina forma de clculo de ICMS. 1. Tratam os autos de ao ordinria proposta pela Companhia Vale do Rio Doce - CVRD contra a Esprito Santo Centrais Eltricas S/A Escelsa, sendo posteriormente admitido como assistente litisconsorcial o Estado do Esprito Santo. Discute-se a cobrana de ICMS sobre demanda contratada, consistente em potencial de energia eltrica colocada disposio de grandes clientes pela concessionria de energia, mediante contrato. Em primeira instncia o pedido da CVRD - para calcular o ICMS apenas sobre a energia efetivamente utilizada - foi julgado improcedente, interposta apelao, foi denegada pelo aresto recorrido, pelo que resultaram os recursos especiais em apreciao. O da CVRD buscando assentar a tese apresentada em primeiro grau. O da Excelsa S/A aduzindo a sua ilegitimidade passiva para o feito. Admitidos, ambos os recursos vieram a exame. 2. Concessionria de energia eltrica no sujeito passivo de obrigao tributria e contribuinte no que se refere ao ICMS, uma vez
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que apenas repassa Fazenda Pblica o numerrio obtido, razo pela qual no possui legitimidade para figurar no plo passivo de ao cujo ponto controverso respeita forma de apurao de ICMS decorrente de transmisso de energia. 3. Consoante o entendimento esposado por este Superior Tribunal de Justia, no se admite, para o efeito de clculo de ICMS sobre transmisso de energia eltrica, o critrio de Demanda Reservada ou Contrada - apura-se o ICMS sobre o quantum contratado ou disponibilizado, independentemente do efetivo consumo -, uma vez que esse tributo somente deve incidir sobre o valor correspondente energia efetivamente consumida. 4. Apenas com a transferncia e a tradio da energia comercializada se tem como existente a obrigao tributria concernente ao ICMS (art. 116, II do CTN e art. 19 do Convnio n. 66/88). 5 O valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime de ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (Gilberto Ulha Canto). 6 O ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa. 7 A garantia de potncia e de demanda, no caso de energia eltrica, no fato gerador do ICMS. Este s incide quando, concretamente, a energia for fornecida e utilizada, tomando-se por base de clculo o valor pago em decorrncia do consumo apurado. 8. Recurso especial da Escelsa S/A conhecido e provido, para o efeito de reconhecer a sua ilegitimidade passiva para o feito. Recurso especial da Companhia Vale do Rio Doce conhecido e provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia
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prosseguindo no julgamento, aps o voto-vista do Sr. Ministro Teori Albino Zavascki e a reformulao de voto dos Srs. Ministros Relator e Francisco Falco para acompanh-lo, por unanimidade, dar provimento a ambos os recursos especiais, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Francisco Falco, Teori Albino Zavascki (voto-vista) e Denise Arruda votaram com o Sr. Ministro Relator. Impedido o Sr. Ministro Luiz Fux. Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Teori Albino Zavascki. Braslia (DF), 5 de abril de 2005 (data do julgamento). Ministro Jos Delgado, Relator
DJ 23.5.2005

RELATRIO O Sr. Ministro Jos Delgado: Cuida-se de recursos especiais (fls. 486-499 e 643-664) interpostos, respectivamente, pela Companhia Vale do Rio Doce CVRD e, adesivamente, pela Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa, com fulcro no art. 105, III, alneas a e c da Constituio Federal de 1988, em face de acrdo proferido pelo TJ-ES, assim ementado (fl. 440)
(A) Processual Civil e Tributrio. Ilegitimidade passiva. Concessionria de energia eltrica. Cerceamento de defesa. ICMS. Energia eltrica. Demanda contratada. Fato gerador caracterizado. Incidncia. (B) Apelo adesivo. Ausncia de interesse recursal. Honorrios advocatcios. (A) 1. A concessionria de energia eltrica parte legtima para figurar no plo passivo de ao ajuizada pelo contribuinte de fato em face do credor tributrio para discutir a incidncia, ou no, de ICMS sobre energia eltrica, pois a deciso a ser proferida naquela ao repercutir em sua esfera jurdica (da concessionria de energia eltrica) por ser ela a contribuinte de direito do referido tributo (ICMS). 2. Inocorre cerceamento de defesa no julgamento antecipado da lide quando a matria discutida unicamente de direito, apresentando-se desnecessria a produo de outras provas, alm daquelas oferecidas com a pea vestibular e/ou com a contestao. 3. Naquelas hipteses de fornecimento de energia eltrica nas quais fique estabelecido, por meio de contrato, o fornecimento de quantidade prestabelecida de energia eltrica (demanda contratada), a hiptese de incidncia tributria configura-se no momento de colocao daquela (energia eltrica)
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disposio do consumidor, no ponto de entrega convencionado (substao), momento no qual ocorre a transferncia de titularidade da mercadoria, no importando qual o destino lhe dar o consumidor (utilizar ou deixar se perder). 4. Constituindo-se a base de clculo da energia eltrica o valor da operao da qual decorre a entrega do produto ao consumidor (art. 34, 9, ADCT), o ICMS deve incidir sobre a totalidade da demanda contratada. (B) 1. Tem a parte interesse recursal em majorar os honorrios advocatcios fixados na sentena ainda que tenha postulado genericamente a condenao em honorrios (advocatcios), sem especificar percentual ou valor. 2. No observadas, na fixao dos honorrios advocatcios, as circunstncias estabelecidas no 3, do art. 20, do Cdigo de Processo Civil, devem ser majorados os honorrios advocatcios.

Opostos embargos declaratrios pela CVRD (fls. 462-473), restaram os mesmos assim espelhados (fl. 478):
Embargos de declarao. Discordncia da parte com o julgado. Inexistncia de omisso, contradio ou obscuridade. Finalidade. Reexame da matria. 1. Eventual discordncia da parte com o julgado no caracteriza omisso, contradio ou obscuridade ensejadoras de embargos de declarao, consoante estabelece o art. 535, do Cdigo de Processo Civil, mas, sim, mera irresignao com a deciso impugnada. 2. Os embargos declaratrios, na hiptese, tem por finalidade o reexame da matria decidida, o que no possvel nessa via recursal.

Tratam os autos de ao ordinria proposta pela Companhia Vale do Rio Doce CVRD contra a Esprito Santo Centrais Eltricas S/A Escelsa, sendo posteriormente admitido como assistente litisconsorcial o Estado do Esprito Santo. Discute-se a cobrana de ICMS sobre demanda contratada, consistente em potencial de energia eltrica colocada disposio de grandes clientes pela concessionria de energia, mediante contrato. A exordial requereu (fls. 4-17): a) o reconhecimento de que a demanda contratada no se confunde com a energia eltrica efetivamente consumida, uma vez que esta mensurada por meio de medidores prprios; b) a declarao de que no incide ICMS sobre valores pagos a ttulo de demanda contratada ajustada entre as partes; c) absteno da r de proceder cobrana de ICMS sobre demanda contratada, no a incluindo na fatura de energia eltrica; d) restituio do que foi indevidamente cobrado entre maro/1989 e junho/1995, acrescidos de juros de 1% e correo monetria.
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A sentena considerando que (fl. 299) no h como se descartar que a energia tenha sido gerada, fornecida e entregue exclusivamente autora, no ponto de entrega por ela determinado julgou improcedentes os pedidos da Companhia Vale do Rio Doce - CVRD, condenando-a ao pagamento de honorrios advocatcios, fixados em R$ 4.000,00 (quatro mil reais). Interposta apelao (fls. 312-320) pela autora e apelao adesiva (fls. 366-371) pela r Escelsa, o Tribunal a quo, unanimidade, negou provimento primeira e deu parcial provimento segunda, por entender que (fls. 432437 e 440-460): a) a Escelsa legitimada passiva, por ser contribuinte de direito do ICMS e por ter a autora deduzido pretenso diretamente contra a concessionria, consistente na obrigao de se abster de incluir, nas faturas de energia eltrica, a cobrana do ICMS sobre a demanda contratada; b) pelos princpios da economia processual e da instrumentalidade das formas, aceitase que o Estado do Esprito Santo figure no plo passivo da lide, apesar de no ter sido inicialmente demandado, assumindo o nus de ser atingido pelos efeitos da sentena judicial; c) no houve cerceamento de defesa no julgamento antecipado da lide, pois a questo de mrito cinge-se incidncia, ou no, de ICMS sobre a demanda contratada, matria unicamente de direito; d) a concessionria de energia ps disposio no ponto de entrega a energia eltrica contratualmente acertada, havendo, inclusive, pagamento Escelsa pela sua simples disponibilidade, independente de consumo; e) no momento em que a energia eltrica posta disposio h transferncia da mercadoria, no importando, para fins de ICMS, a efetiva utilizao; f ) tendo em vista o princpio da isonomia, a natureza, a importncia da causa (cinqenta mil reais) e o zelo profissional, devida a elevao do valor da verba honorria para R$ 5.000,00 (cinco mil reais). Opostos embargos declaratrios (fls. 462-473) apontando omisso e contradio, os mesmos foram conhecidos e no providos (fls. 478-484). Nessa via recursal, aponta-se negativa de vigncia aos seguintes dispositivos:
Recurso Especial da Companhia Vale do Rio Doce CVRD (fls. 486-499): - Do Cdigo Tributrio Nacional (116, II) Art. 116. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel.

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- Do Convnio n. 66/88 (Anexo) Art. 2 Ocorre o fato gerador do imposto: VI - na sada de mercadoria do estabelecimento extrator, produtor ou gerador, para qualquer outro estabelecimento, de idntica titularidade ou no, localizado na mesma rea ou em rea contnua ou diversa, destinada a consumo ou a utilizao em processo de tratamento ou de industrializao, ainda que as atividades sejam integradas; Art. 19 A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na condio de contribuintes substitutos, o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor. Recurso Especial Adesivo da Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa (fls. 643-664): - Do Cdigo Tributrio Nacional: Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento. - Do Cdigo de Processo Civil Art. 3 Para propor ou contestar ao necessrio ter interesse e legitimidade. Art. 267. Extingue-se o processo, sem julgamento do mrito: IV - quando se verificar a ausncia de pressupostos de constituio e de desenvolvimento vlido e regular do processo;

A CVRD assim fundamenta o seu recurso: a) o fato gerador do ICMS a efetiva entrega/consumo da energia ao consumidor e no a simples disponibilidade; b) o convnio e a lei estadual atestam expressamente que o fato gerador do ICMS s ocorre com a transferncia de propriedade (consumo) da mercadoria objeto da operao de circulao; c) o art. 116 do CTN tem aplicao apenas quando o legislador omite-se quanto ao aspecto temporal da hiptese de incidncia, o que no o caso, pois o Convnio n. 66/88 e normas complementares fixam o marco temporal na entrega da energia ao consumidor. Em sede de contra-razes a Escelsa (fls. 566-611) assevera que: a) o Convnio Interestadual n. 66/88 e a Lei Estadual n. 4.217/1989 tratam de direito local, no desafiando anlise pelas instncias superiores, conforme Smula n. 280-STF; b) o art. 116 do CTN no foi prequestionado.

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O Estado do Esprito Santo, tambm contra-arrazoando o Recurso Especial da CVRD, pugna pela manuteno do acrdo impugnado. Por sua vez, o apelo extremo da Escelsa afirma que: a) a concessionria de energia eltrica no legitimada passiva para figurar na lide, por limitar-se a arrecadar o tributo a mando do Estado e segundo alquota e base de clculo por ele definidas em lei especfica; b) sua no-excluso do plo passivo importa em violao dos mencionados artigos do diploma adjetivo civil. Em suas contra-razes, a CVRD protesta pela legitimidade passiva da concessionria de energia eltrica. Interposto Recurso Extraordinrio pela Companhia Vale do Rio Doce CVRD (fls. 544-556). Deciso da Vice-Presidncia do TJ-ES, s fls. 719-721, admitindo os Recursos Especiais e o Recurso Extraordinrio da CVRD. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Jos Delgado (Relator): Tal como o exposto, a Companhia Vale do Rio Doce - CVRD e, adesivamente, a concessionria de energia eltrica Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa, apresentaram os recursos especiais em apreciao. A matria controvertida, como antes indicado, pertinente legalidade de apurao do ICMS segundo o critrio de demanda contratada ou reservada, mediante o qual a base de clculo do tributo o valor referente ao quantum de energia eltrica disponibilizado consumidora, assim entendido, in casu, como sendo a remessa e a entrega do bem em suas instalaes, independentemente da existncia do efetivo uso. Essa a tese acolhida pelo acrdo recorrido. A tese oposta, defendida pela CVRD, procura afirmar o entendimento de que o clculo do ICMS somente deve considerar a energia que, realmente, houver sido utilizada. Em primeiro, examino o recurso especial interposto por Escelsa S/A, no qual, em sntese, a empresa busca o reconhecimento de sua ilegitimidade passiva, aduzindo para tanto que, no procedimento de clculo e recolhimento do ICMS, figura to-somente como executora das prescries normativas emanadas do Estado, ao qual so destinados os valores arrecadados.
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Essa argumentao se mostra passvel de acolhimento na medida em que a instituio concessionria no sujeito passivo da obrigao tributria e contribuinte do ICMS. Com efeito, na qualidade de substituta tributria (art. 34, 9, das Disposies Constitucionais Transitrias), apenas, calcula, exige e repassa Fazenda Pblica, mensalmente, o numerrio fiscal obtido. Dessarte, a pretenso da Escelsa S/A apresenta elementos que conduzem procedncia do pedido. Analiso o apelo especial da Companhia Vale do Rio Doce, assinalando que no plo passivo do recurso consta o Estado do Esprito Santo e Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa. Sustenta a empresa, em resumo, que a apurao do valor de ICMS deve ser limitada quantidade de energia eltrica que efetivamente houver sido utilizada, no podendo ser considerado, para esse fim, o total de energia que, contratualmente, tenha sido objeto de fornecimento, independentemente de seu uso. Nesse sentido, impe-se consignar que as razes articuladas na pea de inconformismo esto em sintonia com a exegese que a Corte aplica questo, no sentido de que o ICMS, nos servios de transmisso de energia eltrica, somente deve incidir sobre o valor correspondente energia efetivamente consumida. Essa interpretao resulta da compreenso que se aplica ao conceito de fato gerador, bem como do momento de sua ocorrncia. Na espcie, apenas com a transferncia e a tradio do bem comercializado se tem como existente a obrigao tributria, tal como se extrai das normas reguladoras da questo em julgamento:
- Cdigo Tributrio Nacional (116, II) Art. 116. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel. - Convnio n. 66/88. Art. 2 Ocorre o fato gerador do imposto: VI - na sada de mercadoria do estabelecimento extrator, produtor ou gerador, para qualquer outro estabelecimento, de idntica titularidade ou no, localizado na mesma rea ou em rea contnua ou diversa, destinada a consumo ou a utilizao em processo de tratamento ou de industrializao, ainda que as atividades sejam integradas;
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Art. 19 A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na condio de contribuintes substitutos, o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor.

Afasta-se, assim, a apurao de ICMS que se ampare no conceito de produto reservado ou apenas disponibilizado. Confira-se os precedentes:
Tributrio. ICMS. Energia eltrica: demanda reservada. Fato gerador art. 116, II, do CTN). 1. A aquisio de energia eltrica para reserva, formalizada por contrato, no induz transferncia do bem adquirido, porque no se d a tradio. 2. Somente com a sada do bem adquirido do estabelecimento produtor e o ingresso no estabelecimento adquirente que ocorre o fato gerador do ICMS (art. 19 Convnio n. 66/88) e art. 166, II, do CTN. 3. Recurso especial provido. (REsp n. 343.952-MG, DJ 17.6.2002, Rel. Min. Eliana Calmon). Tributrio. ICMS. Energia eltrica. Contrato de demanda reservada de potncia. Fato gerador. Incidncia. 1 - O valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime de ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (Gilberto Ulha Canto). 2 - O ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa. 3 - O ICMS no imposto incidente sobre trfico jurdico, no sendo cobrado, por no haver incidncia, pelo fato de celebrao de contratos. 4 - No h hiptese de incidncia do ICMS sobre o valor do contrato referente a garantir demanda reservada de potncia. 5 - A s formalizao desse tipo de contrato de compra ou fornecimento futuro de energia eltrica no caracteriza circulao de mercadoria. 6 - A garantia de potncia e de demanda, no caso de energia eltrica, no fato gerador do ICMS. Este s incide quando, concretamente, a energia for fornecida e utilizada, tomando-se por base de clculo o valor pago em decorrncia do consumo apurado. 7 - Recurso conhecido e provido por maioria. 8 - Voto vencido no sentido de que o ICMS deve incidir sobre o valor do contrato firmado que garantiu a demanda reservada de potncia, sem ser considerado o total consumido. (REsp n. 222.810-MG, DJ 15.5.2000, Rel. Min. Milton Luiz Pereira).

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A propsito, nesse ltimo julgado (REsp n. 222.810-MG, DJ 15.5.2000), emiti voto-vista (vencedor) de seguinte teor:
Entendo que, no trato da questo jurdica discutida nos autos, a razo est com a recorrente. Assim posiciono-me por compreender que o ICMS incide sobre o valor da energia eltrica que tenha sido concretamente consumida pela empresa, em virtude de que somente essa quantidade que deve ser considerada como utilizada. O fato gerador do imposto, por conseguinte, consolida-se no exato momento em que a energia sai da fornecedora, circula e entra no estabelecimento do consumidor. Com razo, portanto, a fundamentao de fls. 665-667: A anlise do ordenamento jurdico ptrio bastante clara quanto ao marco de tempo em que se d por ocorrido o fato gerador da circulao da mercadoria energia eltrica. Se no, vejamos: Dispe o art. 2 do Convnio n. 66/88 que ocorre o fato gerador do ICMS: (...) VI - na sada de mercadoria do estabelecimento extrator, produtor ou gerador, para qualquer outro estabelecimento, de idntica titularidade ou no, localizado na mesma rea ou em rea contnua ou diversa, destinada a consumo ou utilizao em processo de tratamento ou de industrializao, ainda que as atividades sejam integradas; Destarte, percebe-se que se elegeu, nesta modalidade de incidncia do ICMS, o momento da sada da energia eltrica do estabelecimento gerador como o marco de tempo hbil a demarcar a incidncia da norma jurdicotributria. Assim, antes da sada da energia eltrica do estabelecimento gerador, no h como se reputar ocorrido o fato gerador. Vejamos, agora, como a legislao trata o tema da sada da energia eltrica do estabelecimento gerador, pois como ressaltou Walter Tolentino Alvares, O transporte de energia eltrica envolve todas as atividades desde a subestao elevadora, junto s usinas geradoras, atravs das linhas transmissoras at atingir as sub-estaes abaixadoras, que representam o limite entre o transporte e a distribuio, que se inicia com a rede primria.
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Portanto, a pergunta que se deve fazer quando se reputa acontecida a sada da mercadoria energia eltrica do estabelecimento gerador, pois a partir da j se tem por consumado o fato gerador. A resposta inequivocamente fornecida pelas normas tcnicas expedidas pelo Departamento Nacional de guas e Energia (DNAEE), notadamente a Portaria n. 222, de 22.12.1987: Art. 8 - O ponto de entrega da energia ser a conexo do sistema eltrico do concessionrio com as instalaes de utilizao de energia do consumidor, devendo situar-se no limite da via pblica com o imvel em que se localizar a unidade consumidora (...). A confirmar que no momento da passagem da energia pelo ponto de entrega d-se a sada de tal mercadoria do estabelecimento gerador, dispe induvidoso o pargrafo nico do artigo supracitado: Pargrafo nico: At o ponto de entrega de energia, ser de responsabilidade do concessionrio elaborar o projeto, executar as obras necessrias ao fornecimento e participar financeiramente, nos termos da legislao respectiva, bem como operar e manter o sistema. Ora, enquanto a energia permanece nas linhas de transmisso da concessionria, sem ingressar no ponto de entrega da Recorrente, a legislao clara no afirmar que ainda no ocorreu a sada da mercadoria do estabelecimento gerador, e, deste modo, ainda no se pode reputar ocorrido o fato gerador. Mesmo porque, se se reputasse ocorrida a sada antes da energia transpor os pontos de entrega, tal sada ocorreria sem discriminao de qualquer usurio, pois a corrente flui pelas linhas de transmisso sem destinatrio especfico. Assim, at mesmo por bice lgico, impede-se que se eleja momento anterior entrega da energia ao consumidor, como marco temporal hbil a reputar como ocorrido o fato gerador. Outro dispositivo legal corrobora in totum este raciocnio, o de que a sada se d nos pontos de entrega, e a partir de ento reputa-se consumado o fato gerador. Trata-se do art. 19 do Convnio n. 66/88, que define a base de clculo desta modalidade do ICMS: Art. 19 - A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente a operaes anteriores e posteriores, na condio de substitutos, o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor.
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Segundo Paulo de Barros Carvalho, a base de clculo se destina a dimensionar a intensidade do comportamento inserto no aspecto material da hiptese de incidncia. Pois bem: no presente caso, a base de clculo ir medir, por assim dizer, a intensidade do ato de circular a mercadoria energia eltrica, atravs do valor, em dinheiro, da operao da qual decorrer, nota bene, a entrega do produto ao consumidor. Ponham reparo os doutos julgadores que o legislador qualificou a operao cujo valor servir de base de clculo exao. No se trata de qualquer operao, mas somente daquela da qual decorrer a entrega do produto ao consumidor. Logo, avesso qualquer lgica jurdica supor que uma operao de que no resulte entrega do produto possa servir de base de clculo ao imposto. Assim, como so ntidos in casu dois valores correspondentes a duas situaes fticas distintas (numa, fornecimento de energia, noutra, garantia de potncia), e uma destas situaes no chega a configurar o fato gerador do ICMS, somente caber falar da incidncia do imposto sobre o valor da operao de que resultou a entrega de energia - e no daquela que resultou mera garantia de potncia. De outra face, comungo com a posio adotada pelas razes de fls. 668-672, no referente aplicao do art. 116, do CTN, no caso em apreo: Colendos Julgadores, dois graves empecilhos impedem a concluso de que o artigo 116, II deve ser aplicado da forma como o foi pelo Acrdo recorrido: o primeiro consiste no fato de que se sups erroneamente que a situao jurdica sobre a qual incide o ICMS seja o contrato de compra e venda da mercadoria, e no a circulao da mesma. Tal posicionamento equivoca-se na medida em que concebe o ICMS como um imposto sobre negcios jurdicos, e no como um imposto sobre a circulao de mercadorias (in casu, circulao de energia eltrica). Se fosse o ICMS imposto sobre o trfico jurdico, a incidir sobre negcios jurdicos como contratos e outros instrumentos, a sim seria lcito compor sua base de clculo com o valor total do adimplemento, desimportante o fato de ter havido efetiva circulao das mercadorias. Ocorre, todavia, que o ICMS, na modalidade ora examinada, tem como fato gerador no a celebrao de contratos, mas a circulao da mercadoria energia eltrica. Ora, tendo em vista que o momento em que se reputa acontecido este fato gerador (aspecto temporal) a entrega da energia ao consumidor que a utilizar, enquanto tal no ocorrer no se poder falar em incidncia do mandamento jurdico-tributrio, e, portanto, incabvel a cobrana do imposto.

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O segundo empecilho que no reparou o Acrdo recorrido na fase inaugural do caput do artigo 116 do CTN: Salvo disposio de lei em contrrio. Veja-se: Art. 116 - Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes seus efeitos: II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos do direito aplicvel. Como bem observou Paulo de Barros Carvalho em seu Curso, o artigo 116 do CTN tem aplicao quando o legislador se omite quanto ao aspecto temporal da hiptese de incidncia: Quando a previso hipottica referir-se situao jurdica (inc. II), ter-se- por ocorrida no instante em que, na forma do direito aplicvel, esteja definitivamente configurada. A explicao no estaria completa se no assinalssemos a clusula inicial do preceito - Salvo disposio de lei em contrrio. Implica reconhecer que o marco temporal do acontecimento pode ser antecipado ou diferido tanto na contingncia do inc. I (situao de fato) quanto na do inc. II (situao jurdica). So matizes de fraseologia jurdica que revelam a liberdade de que desfruta o poltico ao construir as realidades normativas. Ora, como visto acima, tal omisso sobre o aspecto temporal no ocorreu no que diz respeito ao desenho da regra-matriz do ICMS sobre energia eltrica, pois dispositivos do Convnio ICMS n. 66/1988 e normas complementares fixaram inequivocamente na entrega da energia ao consumidor o marco temporal em que se reputa ocorrido o fato gerador do ICMS incidente sobre tal operao. Na obra do Professor Luciano Amaro tambm encontramos uma clara indicao de que o Acrdo recorrido incidiu em equvoco na aplicao do art. 116, II do CTN: O Cdigo Tributrio Nacional enuncia preceito, no art. 116, que implica a distino entre os fatos geradores que se traduzem numa situao de fato e os que correspondam a uma situao jurdica. Essa discriminao objetiva identificar o momento em que se considera ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos. No quer o Cdigo, por certo, ao distinguir entre situaes de fato e de direito, dizer que as primeiras no tenham repercusso jurdica (o que seria uma contradio, na medida em que do nascimento

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obrigao jurdica de pagar tributo). Trata-se, porm, de fatos (ou circunstncias fticas) que podem no ter relevncia jurdica para efeito de uma dada relao material privada, mas, no obstante, so eleitos para determinar no tempo o fato gerador do tributo. Num dado acontecimento, que pode desdobrar-se em vrias fases, a lei pode escolher uma determinada etapa deste acontecimento para o efeito de precisar, no tempo, o instante em que o fato gerador se tem por ocorrido e no qual, portanto, tem-se por nascida a obrigao tributria. Assim, por exemplo, a sada de mercadoria do estabelecimento mercantil configura uma etapa do processo de circulao da mercadoria, eleita pela lei para o efeito de precisar a realizao do fato gerador do ICMS, no obstante tal fato (a sada) possa no ter maior relevncia no plano do direito comercial: a transmisso da propriedade (traditio) pode j ter se operado se a mercadoria j tiver sido entregue no interior do estabelecimento), ou s vir a configurarse posteriormente (p. ex., no domiclio do destinatrio). Mas o fato da sada da mercadoria (do estabelecimento comercial) eleito pela lei como suporte ftico do tributo. Assim, totalmente equivocado o uso que fez o Acrdo recorrido do art. 116, II do CTN, devendo-se no presente Recurso Especial corrigir-se tal distoro operada quanto ao direito federal. Com efeito, a correta aplicao do direito no caso em tela deve contemplar as normas jurdicas que traam os aspectos material e temporal da exao em comento: o art. 155, 3 da CF/1988, os arts. 1, 2 e 19 do Convnio n. 66/1988 (expedido em conformidade com o art. 34, 8 do ADCT da CF/1988), e ainda as normas complementares encontrveis na Portaria n. 222 do DNAEE. Tais normas, tendo definido com total especificidade o momento em que se reputa ocorrido o fato gerador nas operaes de fornecimento de energia eltrica, impedem que o art. 116 do CTN tenha a dimenso que lhe deu o Acrdo recorrido. O Acrdo recorrido aplicou o art. 116 do CTN sem prestar a devida ateno s normas tributrias que definem o aspecto temporal do ICMS nas operaes de fornecimento de energia eltrica, como se o art. 116 pudesse ser aplicado independentemente das normas tributrias que regulam o tributo especfico. Alm disso, considerou-se erroneamente que o ICMS tem por fato gerador o que Luciano Amaro chama de instrumentao de um negcio jurdico, negcio este identificado com a compra e venda da energia. Ora, o ICMS no grava o negcio jurdico da compra e venda (no imposto sobre contratos ou sobre o trfico jurdico), mas grava as operaes de circulao de mercadorias, no caso a circulao da energia, sendo que se encontra na legislao federal, como exaustivamente
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comprovado, a eleio do momento de ocorrncia do fato gerador - sada da energia eltrica das linhas de transmisso da concessionria e entrada no estabelecimento do consumidor. Da mesma forma se manifestou o Professor Jos Eduardo Soares de Melo que, explicando o real alcance do art. 116 do CTN, afirma: O simples fato de a pessoa jurdica receber dinheiro em seu caixa, no significa a ocorrncia do fato gerador do imposto de renda, uma vez que o contribuinte somente passa a ter tal obrigao na medida em que se verifica a aquisio de disponibilidade econmica ou jurdica de renda, ou proventos de qualquer natureza (art. 43 do CTN), apurveis segundo regime de competncia. Do mesmo modo, a configurao de uma situao jurdica pode no implicar fato gerador, quando a lei reputar necessria a observncia de acontecimento fsico, que o caso de contrato de fabricao e venda de produto industrializado, com pagamento de seu preo, e disposio do comprador, mas que ainda no foi por ele retirado, inocorrendo a sada do estabelecimento industrial (momento estipulado para incidncia do IPI). O exemplo do Professor Jos Eduardo Soares de Melo, quanto ao IPI, retrata muito bem o equvoco do Acrdo recorrido. Veja-se. Assim como a legislao do IPI definiu que o momento em que ocorre o fato gerador do imposto a sada da mercadoria industrializada do estabelecimento industrial, e no o momento da entabulao do contrato de fabricao e venda, a legislao do ICMS (dispositivos constitucionais, legais e infralegais acima citados) definiu que o momento de ocorrncia do fato gerador do ICMS sobre a energia eltrica sada da energia eltrica das linhas de transmisso da concessionria e entrada no estabelecimento do consumidor, e no o momento do fechamento do contrato de fornecimento de energia eltrica. Na linha do acabado de afirmar, registro as seguintes manifestaes: a) Gilberto Ulha Canto, in Direito Tributrio Aplicado, Rio de Janeiro, 1992, p. 125: Feitas as consideraes que precedem, posso concluir que o valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime do ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (art. 19, do Convnio ICM n. 66/88). E este , sem a menor possibilidade de dvida, o da energia eltrica efetivamente consumida, que corresponde, no caso da energia eltrica, ao valor da operao de que decorreu a sada, que a energia consumida.
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Em seguida, Ulha Canto aborda importantes aspectos da questo: de toda evidncia que o ICMS incide sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, pois s ela pode ser considerada como entregue ao consumidor, ou, como simples alegoria, como tendo sado da linha de transmisso, e entrado no estabelecimento da consulente. Nem se pretenda que, estando obrigada a pagar pela energia contratada o consumidor deve consider-la como preo do KWh para efeito de determinao da base de clculo do ICMS, em vez do valor referente aos KWh realmente consumidos. Se assim fosse, estaramos incorrendo em absurdo, at porque quem consumisse menos do que o contratado pagaria, pelo fornecimento de quantidades de KWh diferentes, um mesmo e nico preo. Acresce que a diferena entre a maior quantidade de KWh contratados e a menor de KWh efetivamente consumidos no pode ser tratada como preo do que tiver sido consumido, pois este objeto de tarifa fixada pelo Poder Pblico por unidade de KWh entregue ao consumo, preo esse que no pode ser excedido. b) Rubens Gomes de Souza, in IVC, ICM e Conferncia de Bens Mveis ao Capital da Sociedade, RDP, vol. 2: a sada fsica da mercadoria de estabelecimento comercial, industrial ou produtor, sendo irrelevante o ttulo jurdico de qual tal sada decorra, e bem assim o fato desse ttulo envolver ou no uma transferncia de mercadoria. Por fim, acrescento lio do saudoso Geraldo Ataliba, in Hiptese de Incidncia Tributria, SP, RT, 1991, p. 68: Para o direito tributrio irrelevante a vontade das partes na produo de um negcio jurdico. Tal vontade relevante, para os efeitos privados (negociais) do negcio. Para o direito tributrio a nica vontade relevante, juridicamente, a vontade da lei, que toma esse negcio (ou ato unilateral privado) como fato, ao coloc-lo, como simples fato jurdico, na hiptese de incidncia. Em face do exposto, vinculo-me argumentao desenvolvida pelo Des. Schalcher Ventura, ao proferir voto na AC n. 83.076/0, conforme noticiado s fls. 674: Ora, no caso em questo, o contrato entre Cemig e Samarco existe somente para garantir uma demanda de energia eltrica, em face de grandes necessidades desta empresa, entretanto, esse contrato no altera a situao ftica, mensurvel de quantidade de energia eltrica
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efetivamente gasta, sobre a qual se deve tributar o ICMS, sendo mesmo injusto, imotivado, cobrar da apelante o que efetivamente no gastou. A cobrana de um tributo sem o correspondente fato gerador ilegal, gerando mesmo enriquecimento sem causa por parte de quem cobra o que, sem dvida, vedado pelo bom senso, pelo Direito. Esses os motivos sintticos, mas lgicos, pelos quais entendo que no deve haver a cobrana de ICMS sobre a demanda reservada de potncia, que obrigatoriamente no utilizada pela apelante, mas pela energia efetivamente utilizada e mensurvel, concedendo, ainda, o direito de compensao de crditos oriundos de cobrana indevida, a fim de se impedir o locupletamento ilcito, sem causa, por parte da Fazenda Pblica do Estado de Minas Gerais, invertidas as custas e sucumbncia. Isto posto, com a devida vnia, dou provimento ao recurso.

Pelo exposto, conheo do recurso especial adesivo interposto por Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa, para dar-lhe provimento. Conheo e dou provimento ao recurso especial apresentado pela Companhia Vale do Rio Doce - CVRD, para o efeito de que, desconstitudo o acrdo recorrido, seja considerado no clculo do ICMS, to-somente, o valor correspondente ao quantitativo de energia efetivamente consumida, ressarcindose, a partir desse critrio, os valores fiscais que tenham sido recolhidos a maior, aplicado o percentual de juros de 1% ao ms. o voto. VOTO-VISTA Ementa: Processual Civil. Tributrio. ICMS. Demanda contratada de energia eltrica. No-incidncia. Precedentes de ambas as Turmas da 1 Seo. Ilegitimidade da concessionria, responsvel pelo desconto na fatura e pelo repasse ao Fisco dos valores referentes ao ICMS devidos pelo consumidor final, para figurar no plo passivo de ao de repetio de indbito. 1. Segundo orientao traada em julgados de ambas as Turmas integrantes da 1 Seo, no incide o ICMS sobre as quantias relativas chamada demanda contratada de energia eltrica. 2. concessionria de energia eltrica atribui-se o dever de arrecadar, mediante cobrana na fatura dos consumidores finais, o
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ICMS incidente sobre a operao, e de repass-lo ao Fisco. Sendo neutra a sua posio na relao tributria propriamente dita, a concessionria no pode figurar como parte passiva em demandas em que se questiona a legitimidade da cobrana do tributo e se pede a restituio de quantias j pagas. 3. Recurso especial da CVRD provido, acompanhando o relator. 4. Recurso especial da Escelsa provido, divergindo do relator. O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki: 1. Cuida-se, originariamente, de ao movida pela Companhia Vale do Rio Doce - CVRD em face de Esprito Santo Centrais Eltricas S/A - Escelsa objetivando o reconhecimento da inexigibilidade de ICMS sobre os valores pagos a ttulo de demanda contratada, bem assim a restituio das quantias pagas do imposto no perodo de maro de 1989 a junho de 1995. Aps reconsiderar a deciso que admitira a denunciao da lide ao Estado do Esprito Santo, para determinar sua incluso no plo passivo na qualidade de assistente litisconsorcial, o juiz de primeiro grau julgou improcedente o pedido (fls. 296-302). O Tribunal de Justia do Estado do Esprito Santo negou provimento apelao da autora e deu provimento apelao adesiva da Escelsa, para fixar os honorrios advocatcios devidos a esta ltima em R$ 5.000,00 (cinco mil reais), alinhando os seguintes fundamentos: (a) deve ser mantida a concessionria no plo passivo da ao, porque a deciso (...) repercutir em sua esfera jurdica, haja vista ser ela (Escelsa) a contribuinte de direito do ICMS (fl. 445) e porque um dos pedidos formulados, consistente na no-incluso nas faturas do valor relativo ao ICMS sobre a demanda contratada, foi dirigido diretamente contra ela; (b) a hiptese de incidncia tributria do ICMS sobre a energia eltrica (circulao de mercadoria) no se confunde com o consumo, sendo que a empresa distribuidora (na hiptese, a Escelsa), ao adquirir da empresa geradora a energia eltrica necessria a suprir as necessidades do consumidor (na hiptese, a CVRD) e ao colocar sua disposio, no ponto de entrega (sada), faz circular fsica (pela linha de transmisso) e juridicamente (compra e venda) a mercadoria, havendo, naquele momento da colocao da energia eltrica disposio do consumidor, no ponto de entrega, a transferncia de titularidade da mercadoria (fls. 452-453). Contra esse acrdo dirigem-se dois recursos especiais. No primeiro (fls. 486-499), a CVRD, com fulcro nas alneas a e c do permissivo constitucional, aponta, alm de divergncia jurisprudencial, violao aos arts. 116, II, do CTN, 2, VI, e 19 do Convnio ICMS n. 66/88 e 25 da
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Lei Estadual n. 4.217/1989, aduzindo, em suma, que (a) considerando-se que i) a situao jurdica sobre a qual incide o ICMS decorre da circulao de mercadoria, in casu, energia eltrica, e que ii) o momento em que se reputa acontecido o fato gerador (aspecto temporal) a efetiva entrega/consumo da energia ao consumidor que a utilizar, foroso concluir que a simples disponibilizao de energia eltrica, sem a entrega/consumo do bem, no constitui fato gerador do imposto (fl. 489); (b) a base de incidncia do tributo o valor da energia efetivamente consumida. Pede a restituio dos valores pagos desde 1989, acrescidos de juros de 1% (um por cento) ao ms e de correo monetria, contados a partir do pagamento indevido (fl. 499). No segundo, adesivo, Escelsa, tambm amparada nas alneas a e c, indica ofensa aos arts. 3 e 267, VI, do CPC, sustentando, fundamentalmente, que (a) simplesmente arrecada, nas faturas de energia eltrica, o ICMS, repassando-o ao Estado, e respondendo perante este, em caso de no-recolhimento, nos moldes do art. 121, II, do CTN, no detendo a condio nem de sujeito ativo, nem de sujeito passivo da relao jurdica tributria; (b) somente o Estado, credor do tributo, est legitimado a suportar os efeitos das pretenses materiais veiculadas na ao; (c) nenhum dos pedidos afeta direito prprio da concessionria, que , assim, terceiro juridicamente indiferente, atingida apenas por efeitos fticos secundrios da sentena. Aponta dissdio entre o entendimento adotado no acrdo recorrido e aquele esposado em julgados desta Corte e do TJ-RS em que reconheceu a ilegitimidade de concessionria de energia para figurar no plo passivo de ao em que se discute a exigibilidade do ICMS. Busca sua excluso do plo passivo da ao. O relator, Min. Jos Delgado, deu provimento ao recurso da CVRD e negou provimento ao da Escelsa, considerao de que (a) concessionria de energia eltrica sujeito passivo de obrigao tributria e contribuinte no que se refere ao ICMS, calculando, exigindo e destinando Fazenda Pblica o numerrio obtido, razo pela qual possui legitimidade para figurar no plo passivo de ao cujo ponto controverso respeita forma de apurao de ICMS decorrente de transmisso de energia; (b) consoante o entendimento esposado por este Superior Tribunal de Justia, no se admite, para o efeito de clculo de ICMS sobre transmisso de energia eltrica, o critrio de Demanda Reservada ou Contratada - apura-se o ICMS sobre o quantum contratado ou disponibilizado, independentemente do efetivo consumo -, uma vez que esse tributo somente deve incidir sobre o valor correspondente energia efetivamente consumida; (c) a garantia de potncia e de demanda, no caso de energia eltrica, no fato
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gerador do ICMS. Este s incide quando, concretamente, a energia for fornecida e utilizada, tomando-se por base de clculo o valor pago em decorrncia do consumo apurado. Foi acompanhado pelo Min. Francisco Falco. Aps pedir vista dos autos, o Min. Luiz Fux declarou seu impedimento. Pedi vista. 2. No pode o recurso da CVRD ser conhecido pela alnea a do permissivo constitucional. Isso porque (a) sobre a norma inserta no art. 116, II, do CTN, nico dispositivo de lei com relao ao qual h indicao da forma como teria sido violado, no houve emisso de juzo pelo acrdo recorrido, faltando-lhe, pois, o necessrio prequestionamento; (b) no houve a indicao da forma como teriam sido ofendidos os demais dispositivos legais - em decorrncia, provavelmente, da falta de uma parte das razes recursais (pginas 11 a 15); (c) o art. 25 da Lei Estadual n. 4.217/1989 consubstancia direito local, atraindo a incidncia, por analogia, da orientao posta na Smula n. 280-STF. Dele conheo, porm, pela alnea c, uma vez que evidenciado o dissdio. 3. Acompanho o voto do relator, quanto ao reconhecimento da noincidncia do ICMS sobre as quantias relativas chamada demanda contratada de energia eltrica, tendo em vista que a orientao a adotada tem respaldo em julgados de ambas as Turmas integrantes da 1 Seo. 4. Divirjo, no entanto, no que diz respeito legitimidade passiva da Escelsa. Sacha Calmon Navarro Coelho, referindo-se hiptese de reteno na fonte, distingue a responsabilidade tributria (em que o responsvel sempre partcipe de uma relao jurdica de dbito) da obrigao de reter e repassar tributo (cujo sujeito no , em princpio, partcipe de uma relao tributria de dbito, mas mero agente de arrecadao, por ter sua disposio o dinheiro de terceiros, em razo de circunstncias extratributrias), nos seguintes termos:
Quanto aos retentores de tributo (reteno na fonte), estes so pessoas obrigadas pelo Estado a um ato material de fazer (fazer a reteno do imposto devido por terceiro). Devem, assim, reter e recolher ao Estado o tributo devido. No so sujeitos passivos de incidncia tributria, mas antes sujeitados a uma potestade administrativa. Podem, entretanto, se a lei de cada tributo assim dispuser, ficar responsveis pelo tributo no-recolhido. Neste caso, formaro uma espcie diferenciada de responsveis por dvida tributria alheia. O fator de sub-rogao ser o inadimplemento do dever de reter. (Curso de Direito Tributrio Brasileiro, 7 edio, Rio de Janeiro: Forense, 2004, p. 727).
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Discorrendo especificamente sobre a sistemtica de imposio do ICMS incidente nas operaes de consumo de energia eltrica, sustenta, a seu turno, Roque Antonio Carrazza, no deter a empresa distribuidora a condio de contribuinte do imposto, mas sim de mera responsvel pelo seu recolhimento, que faz em nome e por conta do consumidor final:
(...) Embora as operaes de consumo de energia eltrica tenham sido equiparadas a operaes mercantis, elas se revestem de algumas especificidades, que no podem ser ignoradas. O consumo de energia eltrica pressupe, logicamente, sua produo (pelas usinas e hidreltricas) e sua distribuio (por empresas concessionrias ou permissionrias). De fato, s se pode consumir uma energia eltrica anteriormente produzida e distribuda. A distribuidora de energia eltrica, no entanto, no pode ser equiparada a um comerciante atacadista, que revende a mercadoria de seu estoque para varejista ou, mesmo, para consumidor final. De fato, a energia eltrica no um bem susceptvel de ser estocado pela empresa distribuidora, para ulterior revenda, quando surjam possveis interessados em adquiri-la. Na verdade, s h falar em operao jurdica relativa circulao de energia eltrica no preciso instante em que o interessado, consumindo-a, vem a transform-la em outra espcie de bem da vida (calor, frio, fora, movimento ou qualquer outro tipo de utilidade). (...) Logo, o tributo levar em conta todas as fases anteriores (produo, circulao, distribuio) que tornaram possvel o consumo da energia eltrica. Estas fases anteriores, entretanto, no so dotadas de autonomia suficiente para ensejar incidncias isoladas, mas apenas uma, tendo por sujeito passivo o consumidor final de energia eltrica. A distribuidora, conquanto importante neste contexto, no e nem pode vir a ser contribuinte do imposto, justamente porque, a rigor, no pratica qualquer operao mercantil, mas apenas a viabiliza, nos termos acima expostos. Obviamente, a distribuidora de energia passvel de tributao por via de ICMS quando consome, para uso prprio, esta mercadoria. No, porm, quando se limita a interligar a fonte produtora ao consumidor final. Este que o sujeito passivo da obrigao tributria, na condio de contribuinte de direito e, ao mesmo tempo, de contribuinte de fato. (...) Com isto no estamos absolutamente sustentando que a distribuio de energia eltrica intributvel por meio de ICMS. Isto, diga-se de passagem, contraria a prpria Carta Magna. Estamos simplesmente enfatizando que tal
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tributao, em face das peculiaridades que cercam a circulao de energia eltrica, s juridicamente possvel no momento em que a energia eltrica consumida. A distribuidora, ao colocar a energia eltrica disposio do consumidor final, assume a condio de responsvel pelo recolhimento do ICMS. Melhor explicando, ela, no caso, paga tributo a ttulo alheio, isto , por conta do consumidor final. Este, na verdade, o contribuinte do ICMS, nas duas acepes possveis: contribuinte de direito (porque integra o plo passivo da obrigao tributria correspondente) e contribuinte de fato (porque suporta a carga econmica do tributo). Reforando argumentos j exibidos, a distribuidora adianta o ICMS devido agora sim - pelo verdadeiro sujeito passivo: o consumidor final. , em linguagem mais tcnica, responsvel tributria, na exata acepo do art. 121, pargrafo nico, II, do CTN. (ICMS, 9 edio, Malheiros Editores: So Paulo, 2002, pp. 197199).

Sobressai das lies transcritas que, seja qual for o nomen juris que se d quele que arrecada e entrega ao Fisco, seguindo instrues deste, no mais das vezes sob pena de responsabilidade pessoal, tributo cujo nus suportado por terceiro, certa a sua absoluta neutralidade ou indiferena frente exigncia tributria. Por conta dessa indiferena, traduzida na inexistncia de qualquer alterao no patrimnio do retentor como conseqncia do recolhimento do tributo, que se lhe recusa, por exemplo, legitimidade para buscar a repetio de valores indevidamente pagos (EREsp n. 417.459-SP, 1 Seo, Min. Franciulli Netto, DJ de 11.10.2004). E, por essa mesma razo, deve ser reconhecida a impossibilidade de que se lhe dirijam impugnaes relativas cobrana do tributo (no caso, questionamento sobre a base de incidncia), bem como o correlato pedido de restituio do indbito. Sendo assim, no caso concreto, somente o Fisco credor quem pode e deve sofrer os efeitos de eventual condenao, porque ele o nico titular das pretenses contra as quais se insurge a autora. Com efeito, a distribuidora no teria como, por deciso sua, atender ao pedido de excluso do montante relativo operao de demanda contratada da base imponvel do ICMS, j que se trata de exigncia imposta no por ela, mas sim pela Fazenda. Da mesma forma, no poderia - e nem haveria como exigir que o fizesse - restituir ao consumidor final da energia eltrica os valores recebidos a esse ttulo e que foram imediatamente repassados ao Estado. Evidencia-se, assim, a ilegitimidade da distribuidora para figurar no plo passivo da demanda. Entre os pedidos formulados na inicial, apenas o referente
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excluso das faturas de energia eltrica do montante relativo ao ICMS alegadamente indevido acarreta uma atuao da empresa, a qual, no entanto, apenas efeito material reflexo da sentena de procedncia, sem repercusso em direito seu, ao qual, por conseguinte, no tem ela interesse em oferece qualquer resistncia. 5. Pelas razes expostas, dou provimento ao recurso especial da CVRD, acompanhando, no particular, o voto do relator; todavia, divergindo daquele voto, tambm dou provimento ao recurso especial de Escelsa, para exclui-la do plo passivo da ao, fixando os honorrios advocatcios a ela devidos pela autora em 10% do valor corrigido da causa. o voto.

RECURSO ESPECIAL N. 960.476-SC (2007/0136295-0) Relator: Ministro Teori Albino Zavascki Recorrente: Monteguti Indstria Comrcio e Transportes Ltda. Advogado: Felipe de Souto e outro(s) Recorrido: Estado de Santa Catarina Procurador: Ricardo de Arajo Gama e outro(s)

EMENTA Tributrio. ICMS. Energia eltrica. Demanda de potncia. No incidncia sobre tarifa calculada com base em demanda contratada e no utilizada. Incidncia sobre tarifa calculada com base na demanda de potncia eltrica efetivamente utilizada. 1. A jurisprudncia assentada pelo STJ, a partir do julgamento do REsp n. 222.810-MG (1 Turma, Min. Jos Delgado, DJ de 15.5.2000), no sentido de que o ICMS no imposto incidente sobre trfico jurdico, no sendo cobrado, por no haver incidncia, pelo fato de celebrao de contratos, razo pela qual, no que se refere contratao de demanda de potncia eltrica, a s formalizao desse tipo de contrato de compra ou fornecimento futuro de energia eltrica
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no caracteriza circulao de mercadoria. Afirma-se, assim, que o ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa. 2. Na linha dessa jurisprudncia, certo que no h hiptese de incidncia do ICMS sobre o valor do contrato referente garantia de demanda reservada de potncia. Todavia, nessa mesma linha jurisprudencial, tambm certo afirmar, a contrario sensu, que h hiptese de incidncia de ICMS sobre a demanda de potncia eltrica efetivamente utilizada pelo consumidor. 3. Assim, para efeito de base de clculo de ICMS (tributo cujo fato gerador supe o efetivo consumo de energia), o valor da tarifa a ser levado em conta o correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada no perodo de faturamento, como tal considerada a demanda medida, segundo os mtodos de medio a que se refere o art. 2, XII, da Resoluo Aneel n. 456/2000, independentemente de ser ela menor, igual ou maior que a demanda contratada. 4. No caso, o pedido deve ser acolhido em parte, para reconhecer indevida a incidncia do ICMS sobre o valor correspondente demanda de potncia eltrica contratada mas no utilizada. 5. Recurso especial parcialmente provido. Acrdo sujeito ao regime do art. 543-C do CPC e da Resoluo STJ n. 8/2008. ACRDO Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas, decide a Egrgia Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia, por maioria, vencidos os Srs. Ministros Francisco Falco, Castro Meira, Humberto Martins e Benedito Gonalves, dar parcial provimento ao recurso especial, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. A Sra. Ministra Denise Arruda e os Srs. Ministros Herman Benjamin, Mauro Campbell Marques e Eliana Calmon votaram com o Sr. Ministro Relator. Sustentaram, oralmente, os Drs. Igor Mauler Santiago, pela recorrente, Luiz Dagoberto Brio, pelo recorrido, Miriam Lavocat (Terceiros interessados: Confederao Nacional da Indstria - amicus curiae) e Vanessa Saraiva de Abreu (Terceiros interessados: Estado de Minas Gerais - amicus curiae).
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Braslia (DF), 11 de maro de 2009 (data do julgamento). Ministro Teori Albino Zavascki, Relator
DJe 13.5.2009

RELATRIO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki: Trata-se de recurso especial (fls. 692-701) interposto em face de acrdo do Tribunal de Justia de Santa Catarina que confirmou sentena denegatria de mandado de segurana, que objetivava ver reconhecida a inexigibilidade do ICMS sobre o valor correspondente demanda reservada de potncia eltrica. O acrdo foi assim ementado:
Apelao cvel em mandado de segurana. Tributrio. Demanda contratada. Incidncia de ICMS. Possibilidade. Disponibilizao de potncia. Servio prestado. Art. 155, IX, b, da Constituio Federal e Resoluo n. 456/00 da Aneel. Recurso desprovido. Consoante o item IX, da Resoluo n. 456/00, da Aneel, a demanda contratada corresponde demanda de potncia ativa a ser obrigatria e continuamente disponibilizada pela concessionria, no ponto de entrega, conforme valor e perodo de vigncia fixados no contrato de fornecimento e que dever sr integralmente paga, seja ou no utilizada durante o perodo de faturamento, expressa em quilowatts (kW). Ex vi do art. 155, IX, b, da Magna Carta, incide o ICMS sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios . (Apelao Cvel em Mandado de Segurana n. 05.038964-0, de Blumenau, Rel. Francisco Oliveira Filho, DJ 15.3.2006).

Os embargos de declarao foram rejeitados (fls. 175-180). No recurso especial, a recorrente aponta, alm de divergncia jurisprudencial, ofensa aos artigos 2, VI e 19 do Convnio n. 66/88, aos artigos 2, I, 12, I e 13, I da LC n. 87/1996 e ao artigo 116, II, do CTN, sustentando, em sntese, que (a) ilegal a exigncia do ICMS sobre o valor total do contrato de fornecimento por demanda contratada, se a empresa contratante no consumir toda a energia eltrica que este ajuste lhe assegura, (...) porque a legislao aplicada espcie s permite que a energia eltrica efetivamente consumida seja tributada pelo ICMS (fl. 192); (b) por si s, a formalizao do contrato de compra de fornecimento de energia eltrica, (...) no caracteriza circulao de mercadoria,
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eis que o fato gerador do ICMS no se configura in casu com o simples pacto, h que se materializar o negcio jurdico na efetiva circulao fsica ou econmica da mercadoria em termos de seu real consumo (fls. 192-193); (c) avesso a qualquer lgica jurdica supor que uma operao de que no resulte entrega do produto possa servir de base de clculo ao imposto, j que a base de clculo do ICMS devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor (fl. 194). Em contra-razes (fls. 234-247), o Estado de Santa Catarina alega, essencialmente, que, segundo o sistema normativo que organiza a poltica tarifria de energia eltrica vigente em nosso Pas, no caso de consumidores do Grupo a que pertence a Impetrante, a tarifa calculada levando em considerao tambm a demanda de potncia eltrica contratada, a qual, portanto, integra o preo da operao que serve de base de clculo do ICMS. Ou seja: o ICMS incide sobre toda a operao de fornecimento de energia, que inclui o valor tanto da demanda de potncia contratada, como da demanda de ultrapassagem e do encargo de capacidade emergencial, o que remete denegao da segurana (fls. 246-247). Por deciso de fls. 267, conferiu-se ao recurso o regime do art. 543-C do CPC e da Resoluo STJ n. 8/2008. Intimados a participar como amici curiae, manifestaram-se pelo improvimento: (a) o Estado de Alagoas (fls. 366-399), sustentando que (I) o fato gerador de ICMS a circulao de mercadoria (operao comercial de compra e venda) e se materializa no momento da transmisso da propriedade do bem (fl. 398); (II) a base de clculo tpica do ICMS na venda de energia eltrica o preo da compra pelo consumidor, j que esse o valor consignado na fatura emitida pela concessionria, agregando todos os custos desde a gerao at a entrega da mercadoria ao usurio final (fl. 399). Requer, ainda, a oitiva de peritos na matria (...) a serem recolhidos nos quadros do Operador Nacional do Sistema Eltrico (ONS) a fim de responderem questes cruciais para o deslinde do caso (fl. 397-398); (b) o Estado de Santa Catarina (fls. 401-411), aduzindo que (I) o valor da demanda de potncia faz parte do preo cobrado pela Celesc, e este integra a base de clculo do ICMS, porquanto o valor da operao o preo cobrado pelo fornecimento efetivado (fl. 405); ou, (II) no mnimo, necessrio reconhecer que o ICMS incide sobre o consumo efetivo de energia eltrica e de demanda de potncia efetivamente consumida=utilizada (fl. 409);
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(c) o Estado de Tocantins (fls. 415-424), afirmando que a base de clculo do ICMS nas operaes tributadas com energia eltrica equivale ao valor total da operao, que no representa o custo da mercadoria isoladamente considerada, pressupondo, na verdade, todos os elementos envolvidos na circulao econmica da mercadoria, razo pela qual se inclui em tal montante tributvel a parcela do preo pertinente demanda contratada (fl. 423); (d) os Estados do Acre, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Par, Paran, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, So Paulo, Rio de Janeiro, Rondnia, Roraima, Sergipe e o Distrito Federal (fls. 519531 e fls. 568-591), alegando que (I) se a base de clculo do imposto o valor da operao, o valor da energia consumida e o da potncia contratada utilizada, ainda assim, no se revelariam suficientes para traduzir o valor real do negcio jurdico subjacente, que pressupe a incorporao de todos os elementos que so adicionados ao custo da mercadoria, para formao do preo final e somente assim atendida a correlao lgica que deve existir entre o fato gerador e o montante sobre o qual deve incidir o imposto (fl. 528); (II) a excluso do componente tarifrio da base de clculo do imposto, nas aquisies feitas pelos grandes consumidores, implica dispensar-lhes tratamento privilegiado, pois os demais, inclusive os residenciais, arcam com seu pagamento, segundo esclarece a Aneel: As tarifas do Grupo B so estabelecidas somente para o componente de consumo de energia, em reais, por megawatt-hora, considerando que o custo da demanda de potncia est incorporado no custo do fornecimento de energia em megawatt-hora (Cadernos temticos, 4, 2005), s no sendo objeto de medio porque as variaes verificadas no perfil de consumo no so de modo a exigir alteraes substantivas no dimensionamento do sistema eltrico (fl. 529). Tambm na condio de amicus curiae, manifestou-se pelo provimento do recurso a Confederao Nacional da Indstria - CNI (fls. 597-606), aduzindo, essencialmente, que a hiptese de incidncia da exao ora discutida no acontece em relao quilo que foi contratado e no foi consumido, vez que no h, nessa hiptese, circulao de mercadoria (fl. 603). Por fim, o Ministrio Pblico Federal, em parecer de fls. 636-641, pugna pela remessa dos autos ao Supremo Tribunal Federal para exame e atendimento da prestao excepcional vindicada (fl. 641), ao argumento de que (I) a matria jurdica (...) debatida remete a (...) natureza constitucional; (II) o fato de que a quantidade de processos que envolvem a referida matria tem
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aumentado exponencialmente, o que detm considervel importncia, j que a multiplicidade de processos cuja matria a este se assemelha pode gerar graves conseqncias para os municpios e Estados-membros (fl. 640). o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki (Relator): 1. Inicialmente, indeferese o pedido de formulado pelo Estado de Alagoas, de oitiva de peritos na matria (...) a serem recolhidos nos quadros do Operador Nacional do Sistema Eltrico (ONS) a fim de responderem questes cruciais para o deslinde do caso. Sua condio de amicus curiae no o habilita a formular pedido de produo de prova, ainda mais em sede de mandado de segurana j na fase de julgamento do recurso especial. Cumpre observar, de qualquer modo, que a matria tcnica est suficientemente esclarecida, constando dos autos notas e pareceres a respeito. de ser igualmente indeferido o pedido do Ministrio Pblico, de remessa dos autos ao STF. Tratando-se de recurso especial, em que esto atendidos os requisitos de admissibilidade, cumpre ao STJ julg-lo. 2. Quanto ao mrito, mantenho o entendimento manifestado em votovista proferido em caso anlogo (REsp n. 586.120-MG), na sesso do dia 12.12.2007, nos seguintes termos:
2. A jurisprudncia do STJ: Sobre o tema aqui debatido, a jurisprudncia firmada no STJ segue a linha de entendimento adotada no REsp n. 222.810-MG (1 T., Min. Jos Delgado, DJ de 15.5.2000), assim ementado: Tributrio. ICMS. Energia eltrica. Contrato de demanda reservada de potncia. Fato gerador. Incidncia. 1 - O valor da operao, que a base de clculo lgica e tpica no ICMS, como era no regime de ICM, ter de consistir, na hiptese de energia eltrica, no valor da operao de que decorrer a entrega do produto ao consumidor (Gilberto Ulha Canto). 2 - O ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa.

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3 - O ICMS no imposto incidente sobre trfico jurdico, no sendo cobrado, por no haver incidncia, pelo fato de celebrao de contratos. 4 - No h hiptese de incidncia do ICMS sobre o valor do contrato referente a garantir demanda reservada de potncia. 5 - A s formalizao desse tipo de contrato de compra ou fornecimento futuro de energia eltrica no caracteriza circulao de mercadoria. 6 - A garantia de potncia e de demanda, no caso de energia eltrica, no fato gerador do ICMS. Este s incide quando, concretamente, a energia for fornecida e utilizada, tomando-se por base de clculo o valor pago em decorrncia do consumo apurado. 7 - Recurso conhecido e provido por maioria. 8 - Voto vencido no sentido de que o ICMS deve incidir sobre o valor do contrato firmado que garantiu a demanda reservada de potncia, sem ser considerado o total consumido. Tal orientao foi seguida desde ento por inmeros julgados (AgRg no REsp n. 797.826-MT, 1 T., Min. Luiz Fux, DJ de 21.6.2007; AgRg no Ag n. 828.282-SC, 2 T., Min. Joo Otvio de Noronha, DJ de 25.4.2007; REsp n. 840.285-MT, 1 T., Min. Jos Delgado, DJ de 16.10.2006; AgRg no REsp n. 855.929-SC, 1 T., Min. Francisco Falco, DJ de 16.10.2006; REsp n. 838.542-MT, 2 T., Min. Castro Meira, DJ de 25.8.2006; REsp n. 343.952-MG, 2 T., Min. Eliana Calmon, DJ de 17.6.2002, entre outros, inclusive de minha relatoria, como, v.g.: REsp n. 972.843-RJ, 1 T., DJ de 11.10.2007 e REsp n. 579.416-ES, 1 T., DJ de 29.3.2007). No h como negar o acerto das premissas de ordem terica que sustentam essa jurisprudncia: O ICMS no imposto incidente sobre trfico jurdico, no sendo cobrado, por no haver incidncia, pelo fato de celebrao de contratos; A s formalizao desse tipo de contrato de compra ou fornecimento futuro de energia eltrica no caracteriza circulao de mercadoria. Acertadas, tambm, as concluses que da se retira em relao ao ICMS sobre energia eltrica: O ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa; No h hiptese de incidncia do ICMS sobre o valor do contrato referente a garantir demanda reservada de potncia. Com efeito, veja-se. 3. Premissa (I) que justifica a jurisprudncia: para efeito de ICMS, energia eltrica mercadoria, e no servio: A tributao, por ICMS, das operaes envolvendo energia eltrica est prevista no art. 155 da Constituio nos seguintes termos: Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (...)

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II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior; (...) 3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. O ADCT, no 9 do seu art. 34, por sua vez, estabeleceu: At que lei complementar disponha sobre a matria, as empresas distribuidoras de energia eltrica, na condio de contribuintes ou de substitutos tributrios, sero as responsveis, por ocasio da sada do produto de seus estabelecimentos, ainda que destinado a outra unidade da Federao, pelo pagamento do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias incidente sobre energia eltrica, desde a produo ou importao at a ltima operao, calculado o imposto sobre o preo ento praticado na operao final e assegurado seu recolhimento ao Estado ou ao Distrito Federal, conforme o local onde deva ocorrer essa operao. O artigo 19 do Convnio n. 66/88 refere-se tributao da energia eltrica pelo ICMS, do seguinte modo: A base de clculo do imposto devido pelas empresas distribuidoras de energia eltrica, responsveis pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na condio de contribuintes substitutos, o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor. Percebe-se assim que, como afirmado, o sistema normativo trata a energia eltrica, para fins de incidncia do ICMS, como mercadoria (ou seja, como um produto, um bem mvel) e no como servio. Isso, alis, no novidade em nosso ordenamento jurdico. Tambm o art. 155, 3, do Cdigo Penal equiparou a energia eltrica coisa mvel (para fins de configurao do crime de furto), o art. 74, 1, do CTN a conceituou como produto industrializado (para o efeito de incidncia do extinto imposto nico) e o art. 83, I, do Cdigo Civil considera como bens mveis as energias que tenham valor econmico. A doutrina especializada igualmente abona esse mesmo entendimento: CARRAZZA, Roque Antnio, ICMS, 12 ed., So Paulo, Malheiros, 2007, p. 242; CANTO, Gilberto de Ulha, Direito Tributrio Aplicado: pareceres, Rio de Janeiro, Forense, 1992, p. 120; CAMPOS, Clever M., Introduo ao Direito de Energia Eltrica, So Paulo, cone, 2001, p. 68. Sendo assim, tambm nas operaes envolvendo energia eltrica, o ICMS est submetido regra geral instituda pela Lei Complementar n. 87/1996, ou seja, ele incide sobre as operaes relativas circulao de mercadorias (...) (art. 2, I).
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4. Premissa (II) que tambm justifica a jurisprudncia: a energia eltrica s gerada e s circula quando h consumo: H um dado da realidade que no pode ser ignorado: a energia eltrica um bem insuscetvel de ser armazenado ou depositado. Ela s gerada para ser imediatamente consumida. Dito de outra forma: a energia eltrica gerada porque consumida. No h gerao e nem circulao sem que haja consumo. Por isso mesmo, no se pode conceber a existncia de fato gerador de ICMS sobre operaes de energia eltrica sem que haja a efetiva utilizao dessa especial mercadoria. A propsito, eis o que dizem os especialistas: O sistema eltrico nacional faz a conexo fsica de todos os geradores, transmissores, distribuidores e consumidores. Funciona, como j dito, analogamente a um sistema de caixa nico, em um mesmo momento, recebe a energia de todos os geradores e alimenta todos os consumidores. Portanto, produo e consumo se do instantaneamente, no havendo possibilidade de estoques entre os estgios intermedirios de produo, transmisso e distribuio (CAMPOS, Clver M., op. cit., p. 68). No caso particular da eletricidade, a sada da usina, a entrega e o consumo coincide com a fabricao do produto e com o prprio consumo feito pelo usurio do servio explorado pelo concessionrio (LVARES, Walter T., Instituies de Direito da Eletricidade, Ed. Bernardo lvares, 1962, v. 2, p. 501). Embora as operaes de consumo de energia eltrica tenham sido equiparadas a operaes mercantis, elas se revestem de algumas especificidades, que no podem ser ignoradas. O consumo de energia eltrica pressupe, logicamente, sua produo (pelas usinas e hidreltricas) e sua distribuio (por empresas concessionrias ou permissionrias). De fato, s se pode consumir uma energia eltrica anteriormente produzida e distribuda. A distribuidora de energia eltrica, no entanto, no se equipara a um comerciante atacadista, que revende, ao varejista ou ao consumidor final, mercadorias de seu estoque. que a energia eltrica no configura bem suscetvel de ser estocado, para ulterior revenda aos interessados. Em boa verdade cientfica, s h falar em operao jurdica relativa ao fornecimento de energia eltrica, passvel de tributao por meio de ICMS, no preciso instante em que o interessado, consumindo-a, vem a transform-la em outra espcie de bem da vida (luz, calor, frio, fora, movimento ou qualquer outro tipo de utilidade). (...) Com isto estamos enfatizando que tal tributao, em face das peculiaridades que cercam o fornecimento de energia eltrica, s juridicamente possvel no momento em que a energia eltrica, por fora de relao contratual, sai do estabelecimento do fornecedor, sendo consumida (CARRAZZA, Roque, op. cit., p. 242-243).

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Correta, portanto, repita-se, a jurisprudncia firmada no STJ no sentido de que O ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa; No h hiptese de incidncia do ICMS sobre o valor do contrato referente a garantir demanda reservada de potncia. 5. Bases para compreenso da questo jurdica: 5.1. A demanda de potncia eltrica H um outro dado da realidade fsica igualmente importante para a compreenso da questo jurdica em exame: quando h consumo de energia eltrica, h consumo de energia com certa potncia. Potncia um atributo da energia eltrica relacionado, no propriamente com a quantidade consumida, mas com a intensidade do consumo no tempo. Na definio tcnica da Resoluo Aneel n. 456/2000 (que estabelece as condies gerais de fornecimento de energia eltrica), potncia a quantidade de energia eltrica solicitada na unidade de tempo, expressa em quilowatts (kW) (art. 2, XXVII). A potncia eltrica, portanto, componente essencial e inseparvel da operao de consumo de energia. Com efeito, o consumo se d, invariavelmente, em certa quantidade de energia, medida e expressa em unidades de quilowatts-hora (kWh) (Resoluo Aneel n. 456/2000, art. 2 XII) e com certa intensidade no tempo, o que demanda energia com a correspondente potncia eltrica, medida e expressa em quilowatts (kW). O que determina a quantidade e a potncia eltrica a serem utilizadas no consumo da energia so as necessidades do consumidor: h consumidores que demandam pequena quantidade e em pequena intensidade de tempo, h os que demandam maiores quantidades mas em menor intensidade, h os que demandam pequenas quantidades mas em maior intensidade e h os que demandam grandes quantidades e com grande intensidade. Por outro lado, no que toca concessionria, quanto maior a demanda de potncia do consumidor, maiores os investimentos (adequado dimensionamento de redes, transformadores e outros equipamentos e servios), necessrios para a disponibilizao da energia. 5.2 Classificao dos consumidores segundo o perfil do consumo: Justamente pela diversidade dos perfis e do modo de consumir energia, o sistema normativo, ao disciplinar o fornecimento de energia e a fixao das correspondentes tarifas, dividiu os consumidores em dois grandes grupos, segundo as respectivas demandas de potncia. Dispe, a propsito, o Decreto n. 62.724/1989 (que estabelece normas gerais de tarifao para as empresas concessionrias de servios pblicos de energia eltrica): Art. 2 Para fins de anlise de custo do servio e fixao de tarifas, as classes de consumidores de que trata o art. 177, Captulo VII, Ttulo IV, do Decreto n. 41.019, de 26 de fevereiro de 1957, devero ser grupadas da seguinte forma:
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1 - Grupo A; consumidores ligados em tenso igual ou superior a 2.300 volts; 2 - Grupo B; consumidores ligados em tenso inferior a 2.300 volts. Dispe tambm o Decreto, em seu art. 9: Art. 9 O fornecimento de energia eltrica a unidades consumidoras do Grupo A, com tarifas reguladas, dever ser realizado mediante a celebrao de contrato entre o concessionrio ou permissionrio de servio pblico de energia eltrica e o respectivo consumidor, e s unidades consumidoras do Grupo B ser realizado sob as condies do contrato de adeso. Como se percebe, o fornecimento de energia eltrica sempre precedido de um contrato entre concessionria e consumidor, contendo, entre outras clusulas, a da demanda de potncia eltrica, sendo que os consumidores do Grupo B (que demandam menor potncia) celebram um contrato de adeso e os demais, do Grupo A (que demandam maior potncia), celebram um contrato especfico, para atender s suas especficas necessidades. As clusulas e condies desse contrato so as previstas no art. 23 da Resoluo Aneel n. 456/2000, entre elas as que dizem respeito potncia de energia eltrica demandada pelo consumidor e que dever ser disponibilizada pela concessionria. So as clusulas relativas demanda de potncia. Essa Resoluo traz, em seu artigo 2, definies que elucidam o tema: Art. 2. Para os fins e efeitos desta Resoluo so adotadas as seguintes definies mais usuais: (...) III - Consumidor: pessoa fsica ou jurdica, ou comunho de fato ou de direito, legalmente representada, que solicitar a concessionria o fornecimento de energia eltrica e assumir a responsabilidade pelo pagamento das faturas e pelas demais obrigaes fixadas em normas e regulamentos da Aneel, assim vinculando-se aos contratos de fornecimento, de uso e de conexo ou de adeso, conforme cada caso. (...) V - Contrato de adeso: instrumento contratual com clusulas vinculadas s normas e regulamentos aprovados pela Aneel, no podendo o contedo das mesmas ser modificado pela concessionria ou consumidor, a ser aceito ou rejeitado de forma integral. VI - Contrato de fornecimento: instrumento contratual em que a concessionria e o consumidor responsvel por unidade consumidora do Grupo A ajustam as caractersticas tcnicas e as condies comerciais do fornecimento de energia eltrica.

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(...) VIII - Demanda: mdia das potncias eltricas ativas ou reativas, solicitadas ao sistema eltrico pela parcela da carga instalada em operao na unidade consumidora, durante um intervalo de tempo especificado. IX - Demanda contratada: demanda de potncia ativa a ser obrigatria e continuamente disponibilizada pela concessionria, no ponto de entrega, conforme valor e perodo de vigncia fixados no contrato de fornecimento e que dever ser integralmente paga, seja ou no utilizada durante o perodo de faturamento, expressa em quilowatts (kW). 6. Delimitao do alcance da jurisprudncia do STJ: distino entre demanda de potncia contratada e demanda de potncia efetivamente utilizada: importante atentar para a definio de demanda contratada: a demanda de potncia ativa, expressa em quilowatts (kW), a ser disponibilizada pela concessionria ao consumidor, conforme valor e perodo de vigncia fixados no contrato de fornecimento, que pode ou no ser utilizada durante o perodo de faturamento. Demanda de potncia contratada, bem se v, no demanda utilizada, e, se no representa demanda de potncia eltrica efetivamente utilizada, no representa energia gerada e muito menos que tenha circulado. A simples disponibilizao da potncia eltrica no ponto de entrega, ainda que gere custos com investimentos e prestao de servios para a concessionria, pode constituir - e efetivamente constitui - fato gerador da tarifa do servio pblico de energia, mas certamente no constitui fato gerador do ICMS, que tem como pressuposto indispensvel a efetiva gerao de energia, sem a qual no h circulao. Ora, fenmeno da realidade fsica, j se disse, que no h gerao de energia eltrica sem que haja consumo. Da o acerto, mais uma vez, da jurisprudncia do STJ: a demanda de potncia de energia simplesmente contratada ou mesmo disponibilizada, mas ainda no utilizada, no est sujeita incidncia de ICMS, porque o contrato ou a disponibilizao, por si ss, no constituem o fato gerador desse tributo. Entretanto, isso no significa dizer que o ICMS jamais pode incidir sobre a tarifa correspondente demanda de potncia eltrica. Tal concluso no est autorizada pela jurisprudncia do Tribunal. O que a jurisprudncia afirma que nas operaes de energia eltrica o fato gerador do ICMS no a simples contratao da energia, mas sim o seu efetivo consumo. Por isso se afirma que, relativamente demanda de potncia, a sua simples contratao no constitui fato gerador do imposto. No se nega, todavia, que a potncia eltrica efetivamente utilizada seja fenmeno incompatvel ou estranho ao referido fato gerador. Pelo contrrio, as mesmas premissas tericas que orientam a jurisprudncia do STJ sobre o contrato de demanda, levam concluso (retirada no mnimo a contrario sensu) de que a potncia eltrica, quando efetivamente utilizada, parte integrante da operao de energia eltrica e, como tal, compe sim o seu fato gerador.

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Do que at aqui se exps, evidente a importncia de fazer a devida distino entre demanda de potncia contratada e demanda de potncia efetivamente utilizada. Assim como a energia ativa (que, tecnicamente, medida e expressa quantidade de quilowatts-hora (kWh) (Resoluo Aneel n. 456/2000, art. 2 XII), tambm a potncia eltrica utilizada no consumo est sujeita a medio, que, tecnicamente, se expressa em quilowatts - (kW) (art. 2, XXVII). 7. Sistema brasileiro de fixao da tarifa de energia: A medio da potncia eltrica atividade rotineira e indispensvel em relao aos consumidores do Grupo A. que, em relao a eles, que demandam potncias especiais, a fixao da tarifa mensal de energia estabelecida, no simplesmente pela quantidade de energia, mas tambm pelo modo como o consumo ocorre, vale dizer, pelos nveis e pelas condies de utilizao da demanda de potncia. A propsito, o j referido Decreto n. 62.724/1968, que define normas gerais de tarifao para as empresas concessionrias de servios pblicos de energia eltrica, dispe, em seu art. 14 (redao dada pelo Decreto n. 86.463/1981): O custo do servio de fornecimento de energia eltrica dever ser repartido, entre os componentes de demanda de potncia e de consumo de energia, de modo que cada grupo ou subgrupo, se houver, de consumidores, responda pela frao que lhe couber. Nessa linha, o art. 2 da Resoluo n. 456/2000, referindo-se estrutura tarifria (definida, no inciso XV, como conjunto de tarifas aplicveis s componentes de consumo de energia eltrica e/ou demanda de potncia ativas de acordo com a modalidade de fornecimento), dividiu os consumidores em dois grupos: XXII - Grupo A: grupamento composto de unidades consumidoras com fornecimento em tenso igual ou superior a 2,3 kV, ou, ainda, atendidas em tenso inferior a 2,3 kV a partir de sistema subterrneo de distribuio e faturadas neste Grupo nos termos definidos no art. 82, caracterizado pela estruturao tarifria binmia e subdividido nos seguintes subgrupos: a) Subgrupo A1 - tenso de fornecimento igual ou superior a 230 kV; b) Subgrupo A2 - tenso de fornecimento de 88 kV a 138 kV; c) Subgrupo A3 - tenso de fornecimento de 69 kV; d) Subgrupo A3a - tenso de fornecimento de 30 kV a 44 kV; e) Subgrupo A4 - tenso de fornecimento de 2,3 kV a 25 kV; f ) Subgrupo AS - tenso de fornecimento inferior a 2,3 kV, atendidas a partir de sistema subterrneo de distribuio e faturadas neste Grupo em carter opcional. XXIII - Grupo B: grupamento composto de unidades consumidoras com fornecimento em tenso inferior a 2,3 kV, ou, ainda, atendidas em tenso
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superior a 2,3 kV e faturadas neste Grupo nos termos definidos nos arts. 79 a 81, caracterizado pela estruturao tarifria monmia e subdividido nos seguintes subgrupos: a) Subgrupo B1 - residencial; b) Subgrupo B1 - residencial baixa renda; c) Subgrupo B2 - rural; d) Subgrupo B2 - cooperativa de eletrificao rural; e) Subgrupo B2 - servio pblico de irrigao; f ) Subgrupo B3 - demais classes; g) Subgrupo B4 - iluminao pblica Para os consumidores do Grupo B, que no necessitam de potncia eltrica especial (e que, por isso, ajustam o fornecimento mediante contrato de adeso), ou que por outra razo foram includos em tal grupo, a tarifa mensal determinada levando em conta um valor unitrio fixo do quilowatt (kW), o qual no leva em considerao o modo como se d o consumo, mas apenas a quantidade consumida no perodo. Da a denominao de tarifa monmia. Relativamente a esses consumidores, portanto, a medio do consumo se d apenas por quantidade. J para os consumidores do Grupo B, o valor da tarifa mensal leva em considerao, como j se disse, no apenas a quantidade de kWh consumida no perodo de faturamento, mas tambm o modo como esse consumo ocorreu nesse perodo. Nesse caso, o valor unitrio de cada kW consumido leva em conta dois elementos (da denominar-se tarifa binmia), a saber: (a) um de valor unitrio fixo, que multiplicado pela quantidade de kWh consumida no perodo, e outro (b) de valor unitrio varivel, fixado de acordo com as condies de utilizao da demanda de potncia eltrica no perodo de faturamento, para o que se considera, entre outros fatores, (b.1) o horrio do dia em que o consumo se deu (nos horrios de ponta a energia mais cara; de madrugada mais barata), (b.2) o dia da semana em que ocorreu o consumo (nos dias teis mais cara; nos domingos e feriados mais barata), (b.3) a poca do ano em que a energia consumida (em poca de seca mais cara; em perodo mido mais barata), e assim por diante. A especificao desses elementos de clculo constam dos artigos 49 a 52 da Resoluo Aneel n. 456/2000. As definies das vrias formas de composio dessa estrutura tarifria, constantes do art. 2 da Resoluo Aneel n. 456/2000, ilustram o que se acaba de afirmar: XVI - Estrutura tarifria convencional: estrutura caracterizada pela aplicao de tarifas de consumo de energia eltrica e/ou demanda de potncia independentemente das horas de utilizao do dia e dos perodos do ano.

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XVII - Estrutura tarifria horo-sazonal: estrutura caracterizada pela aplicao de tarifas diferenciadas de consumo de energia eltrica e de demanda de potncia de acordo com as horas de utilizao do dia e dos perodos do ano, conforme especificao a seguir: a) Tarifa Azul: modalidade estruturada para aplicao de tarifas diferenciadas de consumo de energia eltrica de acordo com as horas de utilizao do dia e os perodos do ano, bem como de tarifas diferenciadas de demanda de potncia de acordo com as horas de utilizao do dia. b) Tarifa Verde: modalidade estruturada para aplicao de tarifas diferenciadas de consumo de energia eltrica de acordo com as horas de utilizao do dia e os perodos do ano, bem como de uma nica tarifa de demanda de potncia. c) Horrio de ponta (P): perodo definido pela concessionria e composto por 3 (trs) horas dirias consecutivas, exceo feita aos sbados, domingos, tera-feira de carnaval, sexta-feira da Paixo, Corpus Christi, dia de finados e os demais feriados definidos por lei federal, considerando as caractersticas do seu sistema eltrico. (Redao dada pela Resoluo Aneel n. 090 de 27.3.2001) d) Horrio fora de ponta (F): perodo composto pelo conjunto das horas dirias consecutivas e complementares quelas definidas no horrio de ponta. e) Perodo mido (U): perodo de 5 (cinco) meses consecutivos, compreendendo os fornecimentos abrangidos pelas leituras de dezembro de um ano a abril do ano seguinte. f) Perodo seco (S): perodo de 7 (sete) meses consecutivos, compreendendo os fornecimentos abrangidos pelas leituras de maio a novembro. O que se quer salientar, com isso, que, para efeito de faturamento da tarifa de energia consumida por unidades do Grupo A (em que o valor unitrio do kWh consumido composto tambm por um elemento varivel), tornase indispensvel o permanente monitoramento do modo em que o consumo ocorre. Nesses casos, portanto, a medio da quantidade consumida (o que se faz por uma aparelhagem), e pela demanda potncia eltrica utilizada no consumo (o que se faz por aparelhagem prpria). Da a distino, feita expressamente no art. 2 da Resoluo Aneel n. 456/2000, entre demanda contratada (estabelecida no inciso IX, j transcrito) e demanda medida, assim conceituada: XII - Demanda medida: maior demanda de potncia ativa, verificada por medio, integralizada no intervalo de 15 (quinze) minutos durante o perodo de faturamento, expressa em quilowatts (kW) intuitiva a constatao, por isso mesmo, de que a demanda medida pode ser menor, igual ou maior do que a demanda contratada. o que tambm decorre do mesmo art. 2 da Resoluo, que estabelece no inciso X:
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X - Demanda de ultrapassagem: parcela da demanda medida que excede o valor da demanda contratada, expressa em quilowatts (kW). 8. Ponto central da controvrsia e a soluo cabvel: Verifica-se, do acima exposto, que, segundo o sistema vigente, o faturamento mensal da energia proporcional quantidade do consumo, devendo cada um dos elementos que compem a tarifa ser especificamente discriminado na fatura. Todavia, nos casos em que se aplica a tarifao binmia (consumidores com maior demanda de potncia eltrica), um dos elementos do valor unitrio da tarifa fixado levando em considerao, entre outros fatores, a demanda contratada de potncia, salvo se esta for menor que a demanda medida, ou seja, salvo quando h demanda de ultrapassagem. Se os limites contratados forem excedidos, sobre a parcela da demanda medida que superar a respectiva demanda contratada, ser aplicada a tarifa de ultrapassagem (...) (art. 56 da Resoluo Aneel n. 456/2000), assim definida no inciso XXXVII do art. 2: XXXVII - Tarifa de ultrapassagem: tarifa aplicvel sobre a diferena positiva entre a demanda medida e a contratada, quando exceder os limites estabelecidos. Fica identificado, assim, o ponto central da controvrsia, que consiste, no fundo, em saber se, para efeito de composio da tarifa de energia eltrica aplicvel sobre o consumo ocorrido no perodo de faturamento, legtima a adoo do valor correspondente demanda simplesmente contratada, caso este seja inferior ao da demanda medida (quando superior, j se viu, o clculo feito pela demanda medida, com aplicao da tarifa de ultrapassagem); ou se, ao contrrio, a fixao deve se dar sempre com base no valor da demanda eltrica efetivamente medida. Ora, por tudo o que se viu, o modo de clculo que leva em considerao o valor da demanda simplesmente contratada pode ser legtimo para efeito de fixao da tarifa do servio pblico de energia. Todavia, para efeito de base de clculo de ICMS, que supe sempre o efetivo consumo, a fixao do valor da tarifa de energia deve levar em conta a demanda de potncia efetivamente utilizada, como tal considerada a demanda medida no correspondente perodo de faturamento, segundo os mtodos de medio a que se refere o art. 2, XII, da Resoluo Aneel n. 456/2000, independentemente de ser ela menor, igual ou maior que a demanda contratada. Cumpre registrar que esse mesmo entendimento adotado pelo Tribunal de Justia de Santa Catarina (v.g., Apelao em Mandado de Segurana n. 2007.035454-0, relator o Desembargador Francisco Oliveira Filho, julgado em 9.10.2007), onde, inclusive, foi objeto de recente smula (Smula n. 21, relator o Desembargador Luiz Czar Medeiros), cujo enunciado explicita adequadamente a matria:
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Incide ICMS to-somente sobre os valores referentes energia eltrica consumida (kWh) e demanda de potncia efetivamente utilizada (kW), aferidas nos respectivos medidores, independentemente do quantitativo contratado. Tambm no mesmo sentido decide o Tribunal de Justia da Paraba, como se v do Mandado de Segurana n. 999.2006.000859-9/01, relator o Desembargador Mrcio Murilo da Cunha Ramos (DJ de 11.5.2007). 9. Deciso para o caso concreto No caso dos autos, a autora consumidora do Grupo A, mantendo com a concessionria, por isso mesmo, um contrato especial de fornecimento de energia eltrica. As condies de disponibilizao de demanda de potncia foram estabelecidas nos itens 1.2, 2.2 a 2.5, 3.2 e 3.3 do contrato (fls. 55 a 67), com as alteraes constantes de posteriores termos aditivos (fls. 6.873 e fls. 74 a 77). O pedido formulado na inicial para que se declare a inexistncia de relao jurdica entre Autora e Ru que a obrigue ao pagamento do ICMS sobre os valores contratados de energia reservada e no consumida, bem como condene o Ru a restituir Autora os valores pagos a esse ttulo tal como demonstrado na planilha de notas fiscais em anexo (fls. 07). Examinado isoladamente e dependendo do modo como se interpreta tal pedido, ele at poderia encontrar respaldo nos fundamentos acima alinhados. Todavia, a extenso exata da pretenso da autora somente pode ser aferida com o exame dos fundamentos da inicial, notadamente na segunda parte do seu item 1.1, onde est afirmado o seguinte: A demanda reservada consiste em uma reserva de potncia de energia ou, em outras palavras, em potencial de energia eltrica colocado disposio da Autora pela Cemig, cuja quantidade estabelecida em contrato. O propsito de se contratar esta demanda reservada o de propiciar Autora a garantia de utilizao de energia eltrica de acordo com suas necessidades, que podem variar, cabendo concessionria realizar os investimentos e obras necessrios para tanto, alm de operar e manter todo o sistema. A demanda reservada mensurada periodicamente por meio de aparelho de medio prprio e exclusivo, separado do de consumo. Do mesmo modo, na nota fiscal emitida pela Cemig distingue-se a energia consumida da demanda reservada, destacando-se os valores de cada uma. Assim, pretende a Autora que o ICMS recaia somente sobre o valor da energia efetivamente fornecida pela Cemig e consumida, excluindo de sua base de clculo o valor da energia compreendida no conceito de demanda reservada (...) (fls. 02-03). Bem se v, destarte, que a real pretenso da autora haver a repetio do valor do ICMS incidente sobre a potncia eltrica contratada (reservada),
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sem, no entanto, considerar nem abater a parcela correspondente potncia efetivamente utilizada. Nessa compreenso, o pedido deve ser acolhido em parte, para condenar a demandada a restituir a parcela do ICMS sobre a parte da tarifa correspondente diferena entre a potncia eltrica contratada e a medida, quando esta for menor, conforme ficar apurado em liquidao (...).

3. O caso dos autos semelhante ao do precedente em que esse voto foi proferido. No curso da inicial, entre outros fundamentos, afirma a impetrante o seguinte:
No caso em tela, o tributo denominado ICMS recolhido pela Fazenda Estadual no deve incidir sobre a parte da conta de energia eltrica referente demanda constantes nas faturas de energia eltrica, pois esta no tem relao com o valor pago s concessionrias em funo da energia efetivamente consumida no ms. O preo da demanda fixado em funo de um consumo presumvel, baseado na potncia dos parelhos instalados pelo consumidor e que se refere energia que a concessionria poderia ter sido chamada contratualmente a entregar ao consumidor. A tarifa correspondente demanda, assim, visa somente a recompensar a concessionria pelo servio pblico (fornecimento de energia eltrica) que, apesar de no ter sido prestado, foi posto disposio do consumidor. A tarifa de consumo, por sua vez, remunera o efetivo fornecimento de energia eltrica pela concessionria. Portanto, a demanda reservada de potncia, por no constituir operao de circulao da mercadoria energia eltrica, no fato gerador do ICMS (fls. 07).

O pedido formulado no recurso especial, por sua vez, o seguinte:


(...) com a procedncia, seja permitido o recorrente, para efeito de clculo de ICMS sobre transmisso de energia eltrica, seja afastado da base de clculo da exao em anlise o valor pago do critrio de Demanda Reservada ou Contratada, independentemente do efetivo consumo, uma vez que esse tributo somente deve incidir sobre o valor correspondente energia efetivamente consumida (fls. 198).

Inobstante a dubiedade desse pedido (circunstncia tambm verificada no pedido formulado na inicial fls. 18), a demandante d a entender que seria ilegtima a cobrana de ICMS sobre todo e qualquer valor relacionado a demanda reservada de potncia, o que, conforme se viu, no procede. Com efeito, perfeitamente legtima a incidncia do tributo sobre o valor da tarifa correspondente demanda reservada de potncia contratada e efetivamente
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consumida. O que ilegtima, repita-se, a incidncia de ICMS sobre a parcela correspondente demanda reservada de potncia simplesmente contratada mas no utilizada pelo consumidor. Anoto que essa concluso guarda consonncia com a manifestao da Confederao Nacional da Indstria - CNI, como amicus curiae, a fls. 604:
A demanda contratada pelo grande consumidor de energia com a distribuidora de energia eltrica s fato gerador do tributo em questo na medida em que o consumidor faz uso dessa energia, pois s nessa medida que tem lugar a transferncia, pressuposto do tributo sub examen. Quando um consumidor industrial reserva uma certa quantidade de potncia energtica com a distribuidora e no chega a consumir toda essa monta, observase que, em relao diferena, no ocorreu a condio necessria e suficiente para o nascimento da obrigao tributria

Em suma: o pedido da impetrante deve ser acolhidos em parte, para reconhecer indevida a incidncia de ICMS sobre a parcela correspondente demanda de potncia eltrica contratada mas no utilizada. 4. Ante o exposto, voto no sentido de dar parcial provimento ao recurso especial. Considerando tratar-se de recurso submetido ao regime do art. 543C, determina-se a expedio de ofcio, com cpia do acrdo, devidamente publicado: (a) aos Tribunais de Justia (art. 6 da Resoluo STJ n. 8/2008), para cumprimento do 7 do art. 543-C do CPC; (b) Presidncia do STJ, para os fins previstos no art. 5, II da Resoluo STJ n. 8/2008. o voto. QUESTO DE ORDEM A Sra. Ministra Eliana Calmon: Sr. Presidente, especificamente sobre este recurso repetitivo, tenho algo a dizer. No Superior Tribunal de Justia, havia uma jurisprudncia firmada de muitos anos, quando o Sr. Ministro Castro Meira trouxe um voto inteiramente divergente para esta Seo. A partir dessa divergncia, o Sr. Ministro Teori
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Albino Zavascki formulou seu voto, trazendo uma terceira hiptese, e foi julgado apenas naquela oportunidade. Ningum mais discutiu sobre demanda reservada luz do que o Sr. Ministro Castro Meira tinha exposto e luz da tese do Sr. Ministro Teori Albino Zavascki. Parece-me que essa questo no foi debatida, certamente que por mim no foi. Questiono sobre colocarmos a questo no processo repetitivo antes de debatermos bastante a matria. VOTO VENCIDO O Sr. Ministro Benedito Gonalves: Sr. Presidente, o tema muito importante, os argumentos do Sr. Ministro Relator so muito fortes para as controvrsias que esto em mltiplos recursos do Tribunal, mas tambm as ponderaes da Sra. Ministra Eliana Calmon tm que ser levadas em considerao. Acompanho, portanto, o pensamento da Sra. Ministra Eliana Calmon. VOTO VENCIDO O Sr. Ministro Castro Meira: Sr. Presidente, a matria tem sido bastante debatida. J levamos esta questo Turma, Seo, o processo ficou suspenso e ouvimos o brilhante voto do Ministro Teori Albino Zavascki, cujas premissas, em muitos pontos, em quase todo o desenvolvimento, coincide com o voto-vista que eu havia tambm apresentado no Recurso Especial n. 586.120-MG. Relembro o voto que proferi naquela ocasio, apenas fazendo breves achegas que me ocorreram posteriormente. Comeo por mostrar que o mercado de energia eltrica divide-se, atualmente, entre consumidores livres, que podem optar pelo fornecedor, e os consumidores cativos, que esto vinculados concessionria que detm aquela explorao na rea onde esto situados. A diferena substancial entre esses dois tipos de consumidores est na quantidade de energia demandada. Se a tenso de fornecimento for igual a trs megawatts e 69.000 volts, adquire o consumidor a liberdade de escolher o fornecedor de sua energia, sendo possvel a contratao de distribuidor de outra localidade ou at mesmo de produtor independente. A questo da distribuio coordenada e controlada pelo Operador Nacional do Sistema Eltrico-ONS, se no me engano.
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A Resoluo n. 456 da Aneel dividiu os consumidores nesses dois grupos referidos. No grupo A, ficaram os consumidores livres, as grandes empresas, na verdade; e no grupo B os consumidores cativos. Aos consumidores includos no grupo A, a resoluo, embora confira a liberdade de escolha de fornecedor, obriga a contratao de uma reserva de potncia. Isso j foi explicado da tribuna como necessrio para a preservao do prprio sistema. Se, em determinados momentos, houver uma procura excessiva, poder acarretar a sobrecarga de energia com interrupo no fornecimento e prejuzo para todo o conjunto. Ento, vem da a chamada demanda contratada, que est definida no art. 2, inciso IX, da Resoluo e que j foi lido. Relembro:
Demanda contratada aquela demanda de potncia ativa, obrigatria e continuamente disponibilizada pela concessionria no ponto de entrega conforme o valor e perodo de vigncia fixados no contrato de fornecimento que dever ser integralmente paga, seja ou no utilizada durante o perodo de faturamento expresso em quilowatts.

Quanto ao pagamento concessionria de energia, no h nenhuma dvida de que isso dever ser feito nos termos da Resoluo da Aneel:
Os consumidores cativos (Grupo B) so obrigados a aderir a contrato padro. No podem escolher o respectivo fornecedor (recebem energia da empresa que detiver a concesso da rea) e, em razo do pequeno consumo, esto sujeitos tarifa monmia, vale dizer, pagam apenas pela energia efetivamente consumida.

Isso est tambm na resoluo da Aneel, no inciso XXXV, quando diz que:
Tarifa monmia: tarifa de fornecimento de energia eltrica constituda por preos aplicveis unicamente ao consumo de energia eltrica ativa.

J os consumidores livres (Grupo A) assinam contrato que deve conter uma srie de especificidades, entre elas a demanda contratada. Esses consumidores devem aferir a potncia instalada em seu estabelecimento, que a soma das potncias nominais de equipamentos eltricos de mesma espcie instalados na unidade consumidora e em condies de entrar em funcionamento (art. 2, XXIX da Resoluo), para ento contratar com a fornecedora a respectiva demanda.
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Aqui, j foi sublinhado muito bem a necessidade que tm os grandes consumidores de se aproximar o quanto possvel desse montante, devido tarifa de ultrapassagem. Assim, a tarifa binmia, j que abrange, alm do valor da energia eltrica efetivamente consumida, o valor devido a ttulo de demanda contratada, nos termos do art. 2, XXXVI, da Resoluo, que dispe:
XXXVI - Tarifa binmia: conjunto de tarifas de fornecimento constitudo por preos aplicveis ao consumo de energia eltrica ativa e demanda faturvel.

fcil perceber que, nesse sistema de tarifao, a empresa fornecedora coloca disposio do consumidor energia para consumo imediato, bem como uma quantia de energia eltrica contratada, para uso a qualquer momento, comprometendo-se a no comercializ-la com terceiros. Enquanto o pagamento pela demanda consumida remunera a energia efetivamente utilizada no estabelecimento, o pagamento a ttulo de demanda potencial corresponde garantia de fornecimento de uma quantidade de energia previamente estipulada no contrato. A razo dessa estrutura tarifria se explica. O atendimento das necessidades do grande consumidor possibilita identificar o grau de regularidade com que a energia consumida, permitindo, com isso, a adoo de uma poltica tarifria que impute quele que exige dimensionamento maior do sistema eltrico um preo mais elevado pela energia, mediante adoo de tarifas diferenciadas. Se o consumo efetivamente utilizado mostrar-se inferior ao garantido pela demanda contratada, o valor referente ser cobrado como energia eltrica consumida. Se for superior, o consumidor dever arcar com a tarifa de ultrapassagem, conceituada na Resoluo da seguinte forma:
XXXVII - Tarifa de ultrapassagem: tarifa aplicvel sobre a diferena positiva entre a demanda medida e a contratada, quando exceder os limites estabelecidos.

Para evitar a aplicao constante da tarifa de ultrapassagem ou o desperdcio, a Resoluo permite ao consumidor o ajuste da demanda a ser contratada, para mais ou para menos. De tal modo que no h aquele problema de no usar nada, e pagar. Se a empresa vai deixar de funcionar, seria o caso de pedir suspenso do fornecimento
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de energia. No ficar obrigado a pagar quando no houver consumo e poder, inclusive, fazer esse ajuste para menos tambm. Feita essa exposio, passo controvrsia destes autos. Cinge-se a questo em saber se o ICMS deve, ou no, incidir sobre o elemento tarifrio identificado na fatura como demanda contratada de energia eltrica. Examino o problema, inicialmente, sob o prisma do fato gerador do ICMS e de seu elemento temporal. A energia eltrica considerada, para fins tributrios, mercadoria, sujeitando-se a circulao incidncia do ICMS. Esse fato causou certa estranheza talvez porque, originalmente, sempre se pensou no ICM antigo e no ICMS em relao a bens corpreos, em mercadorias, enquanto aqui estamos falando em energia, que evidentemente um bem incorpreo. Do voto-vista que proferi no REsp n. 586.120-MG destaco o seguinte fragmento:
Embora se considere ocorrido o fato gerador do imposto, via de regra, na sada da mercadoria do estabelecimento comercial, a Lei Complementar n. 87/1996 fixa, nos incisos do art. 12, diversos marcos temporais de exteriorizao da hiptese de incidncia tributria. exceo das operaes interestaduais com energia eltrica, em que se considera consumado o fato gerador no momento da entrada da energia em outro estado da Federao (art. 12, XII, da LC n. 87/1996), no h explicitao alguma na Lei sobre o momento da ocorrncia do fato gerador do ICMS no caso de operaes internas com energia eltrica. A genrica meno feita pelo legislador complementar sada da mercadoria do estabelecimento como marco temporal de incidncia do imposto, no encontra adequada aplicabilidade quando se trata de operao envolvendo energia eltrica. Por ocasio de sua sada do estabelecimento gerador, seu usurio indeterminado, pois, fluindo a corrente pelas linhas de transmisso e de distribuio, poder ser consumida por quem quer que seja que a elas tenha acesso, no havendo como identific-lo. Se a empresa que produz a energia no for tambm aquela que distribui, torna-se difcil, seno impossvel, identificar a pessoa que consumiu a energia eltrica gerada. H tambm outro agravante que dificulta a adoo da sada como elemento temporal do fato gerador do imposto: o sistema eltrico hoje totalmente
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interligado, composto pelas diversas usinas que esto a ele conectadas. Tal fato impossibilita a identificao do estabelecimento produtor que deu sada energia eltrica entregue a determinado consumidor, j que todos os geradores entregam a energia ao Operador Nacional do Sistema Eltrico (ONS) e os compradores a recebem desse mesmo operador. Em face das particularidades que envolvem a circulao de energia eltrica, somente a fase de distribuio se mostra apta a concretizar, no tempo, a hiptese de incidncia tributria, com a entrega da energia ao consumidor. A entrega de energia eltrica ao consumidor est prevista na Resoluo n. 456/2000, que conceitua o chamado Ponto de Entrega nos seguintes termos: XXVI - Ponto de entrega: ponto de conexo do sistema eltrico da concessionria com as instalaes eltricas da unidade consumidora, caracterizando-se como o limite de responsabilidade do fornecimento. O ponto de entrega situa-se no limite da via pblica com o imvel em que se localiza a unidade consumidora. A agncia reguladora do sistema eltrico considera satisfeita a prestao, por cujo cumprimento se obrigou a distribuidora, com a entrega da energia eltrica no ponto de conexo do sistema eltrico, cabendo-lhe, at ento, adotar as providncias necessrias a viabilizar o fornecimento da energia eltrica e cessando, a partir da, sua responsabilidade pela prestao do servio. Segundo a regra, disponibilizada a energia no ponto de entrega, cessa a responsabilidade do fornecedor, por considerar-se entregue a mercadoria. Como a energia eltrica tratada como bem mvel por fico legal, torna-se compreensvel que a entrega da mercadoria no ponto de conexo seja adotado como critrio decisivo de imputao temporal da operao tributvel que, assim, se considerar ocorrida nesse instante. Sob esse prisma, a simples colocao da energia eltrica disposio do consumidor no ponto de entrega j suficiente para aperfeioar o fato gerador do imposto. Segundo o valioso magistrio de Ataliba e Clber Giardino, a circulao a que se refere o texto constitucional implica a transmisso de um conjunto de direitos que d ao beneficirio, no mnimo, poderes de disposio sobre a coisa, pois convenciona-se designar por titularidade de uma mercadoria a circunstncia de algum deter poderes jurdicos de disposio sobre a mesma, sendo ou no seu proprietrio (disponibilidade jurdica). Esse fenmeno que importa, no plano do ICM. Nesses termos, a destinao dada potncia contratada, seja ela efetivamente utilizada ou no, circunstncia irrelevante para a incidncia do ICMS. D-se a circulao do bem quando disponibilizada a energia no ponto de entrega indicado no contrato de fornecimento. A partir desse momento, pode271

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se dizer que a empresa fornecedora j no detm titularidade sobre a demanda contratada. Assim, o fato de no ter sido consumida a energia no desfigura a operao de circulao, j que, colocada disposio do consumidor, nenhum outro usurio poder consumi-la. A circulao do bem energia eltrica inquestionvel tanto no contrato padro quanto no contrato de demanda. Naquele, o bem fornecido pela concessionria de energia e efetivamente utilizado pelo consumidor; neste, o bem fornecido pela concessionria, podendo ou no ser utilizado pelo consumidor. O consumidor do Grupo A paga no apenas pela energia efetivamente consumida, mas tambm por aquela colocada sua disposio, energia que lhe foi entregue, sendo esta circulao o fato gerador do ICMS. Ainda que o consumidor no utilize toda a energia que reserva, no se pode dizer que no houve transferncia da mercadoria. Havendo a necessidade, a energia necessria estar de pronto disposio do usurio, em clara evidncia de que ocorreu circulao, no apenas em relao energia que consumiu, mas tambm em relao potncia que reservou. Em outras palavras, o consumidor est pagando para garantir a energia que consome ou para dispor, quando bem lhe aprouver, de demanda de energia colada sua disposio. Ao contratar uma determinada potncia eltrica, o grande consumidor garante-se de que a concessionria estar aparelhada para suprir a demanda estabelecida no contrato. Eventual necessidade de aumento posterior da carga instalada, que exija elevao da potncia contratada, dever ser previamente submetida apreciao da concessionria, para aferir-se a necessidade de adequao do sistema eltrico. Examinada a questo a partir da tica do fato gerador, o exame sob o prisma da base de clculo parece ainda mais esclarecedor. O conceito de demanda contratada no deixa dvidas quanto natureza securitria que assume. Consoante o art. 2, inciso IX, da Resoluo n. 456/2000, demanda contratada a demanda de potncia ativa a ser obrigatria e continuamente disponibilizada pela concessionria, no ponto de entrega, conforme valor e perodo de vigncia fixados no contrato de fornecimento e que dever ser integralmente paga, seja ou no utilizada durante o perodo de faturamento. O consumidor de grande porte, geralmente industrial, no pode correr o risco de ficar sem o fornecimento de energia eltrica, necessria movimentao de suas mquinas e realizao da prpria atividade. Para tanto, ao contratar com o fornecedor que escolheu, fixa no contrato a demanda de energia que, obrigatria e continuamente, deve estar disponvel no ponto de entrega para uso imediato, independentemente de qualquer comunicao empresa contratada.
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Mesmo que no venha a ser consumida totalmente a energia indicada no contrato, por ela dever pagar o consumidor, j que a demanda esteve integral e ininterruptamente disponvel ao consumo no ponto de entrega. Em outras palavras, o fornecedor assegurou ao usurio consumo compatvel com a demanda que reservou, garantindo o fornecimento nos patamares fixados no contrato. No h dvida, portanto, de que a demanda contratada ostenta a natureza de seguro. semelhana do que ocorre nos seguros convencionais, em que deve ser pago o valor ajustado independentemente de ocorrer o sinistro, no caso da demanda contratada o montante acordado tambm deve ser pago independentemente do consumo integral da energia reservada. Recorrendo analogia, como se o consumidor pagasse pela garantia de que o fornecimento no cessar at o limite indicado no contrato a ttulo de demanda reservada. Fixada a natureza securitria da demanda contratada, preciso lembrar a regra fixada no art. 13, 1, da Lei Complementar n. 87/1996, que dispe: 1. Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V do caput deste artigo: I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. Como se v, os seguros, quando no sofrerem a incidncia do IOF, devem ser includos na base de clculo do ICMS quando recebidos pelo sujeito passivo do imposto. Ademais, o art. 9, 1, II, da LC n. 87/1996, ao fixar como base de clculo do imposto nas operaes com energia eltrica o valor praticado na operao final, indiscutivelmente, autoriza a cobrana do ICMS sobre a demanda contratada. Na operao final, a energia eltrica ingressa no estabelecimento consumidor onerada tanto pelo consumo efetivo quanto pela demanda de potncia eltrica reservada pelo usurio junto ao operador do sistema. Como a base imponvel do imposto deve resultar da valorizao de todos os elementos que integram o ncleo material da hiptese de incidncia do ICMS, a tarifa binmia, por abrigar componentes distintos do custo diretamente afetos ao fornecimento da energia eltrica, deve necessariamente integrar sua base de clculo, pois, somente assim, estar exprimindo a real dimenso financeira do fato gerador do imposto.
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Como a base de clculo lgica e tpica no ICMS, na hiptese de energia eltrica, o valor de que decorrer sua entrega ao consumidor, este valor outro no poder ser seno aquele indicado na fatura emitida pela concessionria, por abrigar naturalmente todos os custos desde a gerao at a entrega do produto. Se o ICMS deve incidir sobre o valor real da operao, descrito na nota fiscal de venda do produto ao consumidor, no h razo que justifique a excluso de sua base de clculo do valor cobrado a ttulo de demanda contratada, seja porque apresenta natureza de seguro (e o art. 13, 1, da LC n. 87/1996 autoriza a sua incluso na base de clculo do imposto), seja porque este elemento tarifrio est contido no valor praticado na operao final (a que alude o art. art. 9, 1, II, da LC n. 87/1996, ao fixar a base de clculo do imposto nas operaes com energia eltrica). A demanda contratada apresenta-se como componente indissocivel da tarifa devida concessionria e foi introduzido, exatamente, com o propsito de corrigir a distoro constatada na estrutura tarifria, de modo a onerar em maior escala o consumidor que faz uso irregular da potncia eltrica que o sistema obrigado a disponibilizar continuamente. Como contrapartida pela demanda contratada, o fornecedor de energia assume todos os custos, operacionais e de investimento, com a oferta contnua de energia em grande escala. Quanto maior for a demanda de potncia eltrica contratada, maiores sero os investimentos que a concessionria ter que realizar para atender o consumidor eletro intensivo e, somente assim, poder ser preservada a equao financeira do contrato. Se assim no fosse, sem a garantia de uma retribuio mnima que assegurasse sua amortizao, ningum assumiria a onerosa responsabilidade pela prestao de um servio adequado de suprimento da energia na potncia exigida. Para mostrar a importncia do elemento demanda na composio da tarifa, traz-se o seguinte exemplo adotado por uma equipe de auditores fiscais do Estado da Bahia: Uma casa de praia (Casa 1) tem apenas uma lmpada de 100 Watts, ou seja, de 0,1 kW, ligada 24 horas por dia, ininterruptamente. A casa vizinha (Casa 2) tem apenas um chuveiro eltrico de 4,8 kW que ligado por apenas trinta minutos, a cada dia. No final de um ms, os medidores de energia de cada casa tero registrado exatamente o mesmo consumo, ou seja, 72 kWh, mas no a mesma demanda. Se as casas fossem dotadas de medidores de demanda, a primeira casa teria registrado a demanda de 0,1 kW no ms, enquanto a casa vizinha teria registrado a demanda de 4,8 kW. No caso, a fornecedora que atende s duas casas deveria estar aparelhada para uma demanda de potncia correspondente a 4,9 kW, que o resultado da soma de 0,1 kW (primeira casa) com 4,8 kW (segunda casa).
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No exemplo citado, no seria justo que o proprietrio da Casa 2 pagasse o mesmo preo pelo servio fornecido, se, para fazer uso dirio do aparelho por apenas 30 minutos, e em horrio incerto e que pode coincidir com o momento em que o abastecimento mais crtico, exigiu do sistema uma potncia eltrica de 4,8 KW, enquanto a demanda solicitada pela lmpada da Casa 1, que permaneceu acesa durante todo o ms, consumindo a mesma quantidade de KWh, exigiu apenas 0,1 de KW. No razovel concluir que a energia eltrica tenha representado para a concessionria um mesmo custo nos dois casos. Por conseqncia, tambm no razovel inferir que a energia tenha ingressado no estabelecimento consumidor por um mesmo preo, tanto no exemplo 1 como no exemplo 2. A situao hipottica serve para mostrar que o elemento demanda contratada se apresenta como componente indissocivel da tarifa devida concessionria, no podendo ser apartada do consumo efetivo para fins de se apurar a base de clculo do ICMS.

Com essas consideraes aqui apresentadas e que alguns colegas j tinham conhecimento, peo vnia ao eminente Ministro Relator para negar provimento ao recurso especial. como voto. VOTO A Sra. Ministra Denise Arruda: Em julgamentos proferidos pela Primeira Turma-STJ, j acompanhei voto proferido pelo Ministro Teori Albino Zavascki, sustentando que o fato gerador do ICMS a demanda efetivamente consumida, e no a contratada. A ttulo exemplificativo, pode-se citar o acrdo proferido no julgamento do REsp n. 579.416-ES (1 Turma, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 29.3.2007), no qual foi consignado que, segundo orientao traada em julgados de ambas as Turmas integrantes da 1 Seo, no incide o ICMS sobre as quantias relativas chamada demanda contratada de energia eltrica. Na condio de Relatora, menciono o acrdo proferido no julgamento do REsp n. 952.834-MG (1 Turma, DJ de 12.12.2007), no qual, reiterando precedente da Segunda Turma-STJ (REsp n. 825.350-MT, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 26.5.2006), afirmei que o fato gerador do ICMS d-se com a efetiva sada do bem do estabelecimento produtor, a qual no presumida por
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contrato em que se estabelece uma demanda junto fornecedora de energia eltrica sem a sua efetiva utilizao. Com tais consideraes, acompanho o voto do Ministro Relator. VOTO VENCIDO O Sr. Ministro Humberto Martins: A controvrsia restringe-se noincidncia de ICMS sobre a demanda contratada de energia eltrica, quando no consumida. Somente incide o ICMS sobre a demanda efetivamente consumida, e no sobre a contratada, pois o fato gerador da obrigao a energia eltrica consumida; se no ocorrer o consumo, no h porque incidir a obrigao da cobrana do tributo. Esse entendimento est pacificado nas duas Turmas, inclusive na Primeira Seo, conforme jurisprudncia que cito:
Agravo regimental no agravo de instrumento. Tributrio. ICMS. Energia eltrica. Demanda reservada ou contratada. Aplicao ao fato gerador. Impossibilidade. 1. No incide ICMS sobre as quantias relativas chamada demanda contratada de energia eltrica. Precedentes. 2. Agravo regimental improvido. (AgRg no Ag n. 828.282-SC, Rel. Min. Joo Otvio de Noronha, julgado em 10.4.2007, DJ 25.4.2007.) Processual Civil. Recurso especial. Interpretao de direito local. Impossibilidade. Smula n. 280-STF. Ausncia de prequestionamento. Smula n. 282-STF. Tributrio. ICMS. Demanda contratada de energia eltrica. Noincidncia. Precedentes. Ilegitimidade passiva da concessionria de energia eltrica. Juros. Correo monetria. 1. e 2. (...) 3. Segundo orientao traada em julgados de ambas as Turmas integrantes da 1 Seo, no incide o ICMS sobre as quantias relativas chamada demanda contratada de energia eltrica. 4. a 6. (...) 7. Recurso especial da autora parcialmente provido. 8. Recurso adesivo provido. (REsp n. 579.416-ES, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, julgado em 1.3.2007, DJ 29.3.2007.)

Todavia, diante do voto-vista do Min. Castro Meira - proferido no Recurso em Mandado de Segurana n. 21.748 - passei a manifestar meu
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SMULAS - PRECEDENTES

entendimento no sentido de que deve incidir o ICMS na operao de energia eltrica conhecida como demanda contratada. De fato, a prpria agncia reguladora do sistema eltrico entende que a responsabilidade da distribuidora vai at a disponibilizao da energia eltrica no ponto de conexo do sistema eltrico. A partir da, se a energia ser ou no consumida, no interessa para a incidncia do ICMS. O importante que a energia foi disponibilizada ao consumidor, e que esta mesma energia no retorna ao poder da distribuidora, tampouco poder ela ser vendida a terceiros, ou seja, a transferncia da mercadoria esgotou-se no momento em que foi colocada disposio no ponto de conexo. Desta forma, se a empresa reservou energia perante a distribuidora de energia eltrica, dever pagar ICMS, tendo como base de clculo toda esta reserva contratada, independente ou no de t-la utilizado. Interessante observar a posio jurisprudencial intermediria adotada pelo Estado de Santa Catarina, ao sumular a questo da seguinte forma:
Smula n. 21 do TJ-SC: Incide ICMS to-somente sobre os valores referentes energia eltrica consumida (kWh) e demanda de potncia efetivamente utilizada (kw), aferidas nos respectivos medidores, independentemente do quantitativo contratado.

Para essa corrente intermediria, a base de clculo do ICMS a demanda de potncia efetivamente utilizada no perodo de faturamento, considerandose a demanda medida, segundo a regulamentao da Aneel (Resoluo n. 456/2000), no importando se a quantidade de energia medida menor, igual ou maior que a demanda contratada. Assim, segundo essa corrente, no se considera a energia eltrica efetivamente consumida, mas sim a demanda de potncia efetivamente utilizada (kw). Em outro dizer, o quanto a empresa reservou de energia para consumo, que medida segundo os critrios da Aneel. Em meu sentir, todavia, o entendimento de que a demanda que foi contratada deve prevalecer pois o importante que a energia foi disponibilizada ao consumidor, e que esta mesma energia no poder voltar ao poder da distribuidora, tampouco vendida a terceiros, ou seja, a transferncia da mercadoria esgotou-se em face de sua colocao disposio no ponto de conexo.

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Ante o exposto, entendo pela incidncia do ICMS sobre a demanda contratada de energia eltrica, para fundamentar o no-provimento do recurso especial. como penso. como voto. VOTO O Sr. Ministro Herman Benjamin: Discute-se a incidncia do ICMS sobre fornecimento de energia eltrica, considerando a existncia de demanda contratada, tambm conhecida por reserva de demanda ou demanda garantida. O Fisco Estadual defende que o tributo incida sobre o total pago pela empresa, e no apenas sobre a energia efetivamente consumida no perodo. Os grandes consumidores de energia eltrica firmam com as empresas distribuidoras contratos que garantem o fornecimento de determinada potncia em um perodo considerado. Isso assegura que o sistema eltrico suportar a carga correspondente ao consumo conjunto de energia. Por outro lado, os consumidores comprometem-se a remunerar a distribuidora por todo o valor da demanda contratada, e no apenas por aquilo que efetivamente utilizarem. No h dvida quanto incidncia do ICMS na hiptese de o consumo corresponder ou superar a potncia garantida. A questo ganha relevo quando o adquirente da energia utiliza apenas parcela do valor total contratado, ou seja, quando o consumo menor que a demanda garantida. Como dito, o Fisco Estadual entende que a base de clculo do ICMS corresponde totalidade do montante contratado. Entretanto, preciso considerar que o tributo incide sobre a efetiva circulao da mercadoria, e no sobre a celebrao de contratos. No caso da energia eltrica, a aquisio da mercadoria corresponde quilo que produzido e entregue ao interessado. Essa a circulao econmica e jurdica que interessa incidncia do ICMS. O fato gerador do imposto estadual no pode ser ampliado para abarcar outro fenmeno que no aquele previsto na Constituio Federal, no caso, circulao de mercadoria.
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A contratao da demanda objeto de negcio jurdico importante para a integridade do sistema eltrico e para as atividades empresariais. Isso no significa, porm, que a incidncia estadual poder alcanar a totalidade do contrato. Trata-se de garantia de fornecimento que, por isso mesmo, no se confunde com a efetiva entrega da mercadoria e, portanto, com a circulao tributvel pelo Estado. Importante salientar que no se afasta a tributao do ICMS sobre toda a demanda contratada, mas apenas sobre a parcela no consumida pelo interessado. Diante do exposto, acompanho o eminente Relator, para dar parcial provimento ao Recurso Especial. como voto. VOTO O Sr. Ministro Mauro Campbell Marques: Sr. Presidente, concordo com a delimitao feita para fixao da abrangncia do fato gerador apresentada no voto do eminente Ministro Relator. Entendo que no estamos confundindo a situao de poltica tarifria, como foi dito anteriormente, com a delimitao do fato gerador. Pedindo vnia ao Sr. Ministro Castro Meira, que divergiu da posio do Sr. Ministro Teori Albino Zavascki, dou parcial provimento ao recurso especial. VOTO-VOGAL A Sra. Ministra Eliana Calmon: Sr. Presidente, cheguei aqui pensando que existiam trs correntes, inclusive fiquei preocupada porque no estava entendendo o voto do Sr. Ministro Teori Albino Zavascki, o qual, a meu ver, era intermedirio. Pelos memoriais, os advogados tambm estavam interpretando dessa maneira, ou seja, que havia uma posio do Tribunal, outra inaugurada pelo Sr. Ministro Castro Meira e uma posio intermediria do Sr. Ministro Teori Albino Zavascki em falar de demanda de potncia. Ao final do voto, fiquei devidamente esclarecida. No existem trs posies, mas apenas duas. A do Sr. Ministro Relator afirma o seguinte: paga-se o ICMS, e o ICMS o que est na lei complementar; no o governador, nem a Anatel,
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quem diz a lei, ou seja, a lei em sentido formal e material, no pode ser resoluo, no pode ser nada; o fato gerador a lei. A lei determina o fato gerador, que a circulao da mercadoria. Se energia mercadoria, s pode ser sobre aquilo que circula. O que no circula pode ser contratado, e o valor do contrato, mas no ICMS. Pode ser qualquer coisa, mas no pode ser ICMS. Adiro inteiramente ao voto do Sr. Ministro Relator, que desceu a detalhes e, por isso, me confundi, dando parcial provimento ao recurso especial. VOTO VENCIDO O Sr. Ministro Francisco Falco: Sr. Presidente, entendo como o Sr. Ministro Castro Meira, ou seja, que o fato gerador o total da demanda contratada. Peo vnia ao Sr. Ministro Teori Albino Zavascki para acompanhar o voto do Sr. Ministro Castro Meira, negando provimento ao recurso especial.

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Smula n. 392

SMULA N. 392 A Fazenda Pblica pode substituir a certido de dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena de embargos, quando se tratar de correo de erro material ou formal, vedada a modificao do sujeito passivo da execuo. Referncias: CTN, art. 202. Lei n. 6.830/1980, art. 2, 8. Precedentes: AgRg no Ag AgRg no Ag AgRg no Ag EDcl no REsp EREsp EREsp REsp REsp REsp REsp REsp REsp REsp 771.386-BA 815.732-BA 888.479-BA 820.249-RS 823.011-RS 839.824-RS 750.248-BA 829.455-BA 837.250-RS 837.364-RS 897.357-RS 902.357-RS 904.475-RS (1 T, 12.12.2006 DJ 1.02.2007) (1 T, 27.03.2007 DJ 03.05.2007) (1 T, 11.09.2007 DJ 1.10.2007) (2 T, 10.10.2006 DJ 26.10.2006) (1 S, 14.02.2007 DJ 05.03.2007) (1 S, 28.02.2007 DJ 19.03.2007) (1 T, 19.06.2007 DJ 29.06.2007) (2 T, 27.06.2006 DJ 07.08.2006) (2 T, 27.02.2007 DJ 14.03.2007) (2 T, 15.08.2006 DJ 31.08.2006) (1 T, 06.02.2007 DJ 22.02.2007) (1 T, 13.03.2007 DJ 09.04.2007) (1 T, 20.03.2007 DJ 12.04.2007) Primeira Seo, em 23.9.2009 DJe 7.10.2009, ed. 455

AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO N. 771.386-BA (2006/0104068-9) Relatora: Ministra Denise Arruda Agravante: Municpio de Salvador Procurador: Pedro Augusto de Freitas Gordilho e outros Agravado: Geraciano Julio Damulakis Advogado: Sem representao nos autos

EMENTA Agravo regimental no agravo de instrumento. Tributrio. IPTU. Substituio da CDA antes da prolao da sentena. Alterao do sujeito passivo da execuo. Impossibilidade. Art. 135 do CTN. Matria nova. Agravo desprovido. 1. O Tribunal de origem decidiu a questo em conformidade com a orientao firmada neste Pretrio no sentido de que possvel a substituio da CDA, antes da prolao da sentena, quando se tratar de correo de erro material ou formal, sendo invivel, entretanto, a alterao do ttulo executivo para modificar o sujeito passivo da execuo, no encontrando, tal providncia, amparo na Lei n. 6.830/1980. 2. A argumentao adotada nas razes do presente agravo regimental, referente aplicao do art. 135 do CTN, nova, no tendo sido anteriormente suscitada no recurso especial, o que torna invivel a sua anlise neste momento processual. 3. Agravo regimental desprovido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia: A Turma, por unanimidade, negou provimento ao agravo regimental, nos termos do voto da Sra. Ministra Relatora. Os Srs. Ministros Francisco Falco, Luiz Fux e Teori Albino Zavascki votaram com a Sra. Ministra Relatora. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Jos Delgado.

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Braslia (DF), 12 de dezembro de 2006 (data do julgamento). Ministra Denise Arruda, Relatora
DJ 1.2.2007

RELATRIO A Sra. Ministra Denise Arruda: Trata-se de agravo regimental (fls. 77-82) interposto contra deciso monocrtica assim ementada:
Agravo de instrumento. Tributrio. IPTU. Substituio da CDA antes da prolao da sentena. Alterao do sujeito passivo da execuo. Impossibilidade. Agravo desprovido.

Em suas razes, o agravante pugna pela reconsiderao da deciso agravada, defendendo ser possvel a alterao da Certido da Dvida Ativa, antes da prolao da sentena de primeiro grau de jurisdio, para fazer constar como executado o adquirente do imvel. Afirma que deve prevalecer no presente caso o entendimento deste eg. STJ quanto hiptese prevista pelo art. 135, do CTN - no sentido de ser possvel a substituio do plo passivo da execuo fiscal, independente de erro material, apenas mediante a exigncia da prova da co-responsabilidade - (...) (fl. 80). o relatrio. VOTO A Sra. Ministra Denise Arruda (Relatora): A pretenso no merece prosperar. Como bem ressaltado na deciso ora agravada, o Tribunal de origem decidiu a questo em conformidade com a orientao firmada neste Pretrio no sentido de que possvel a substituio da CDA, antes da prolao da sentena, quando se tratar de correo de erro material ou formal, sendo invivel, entretanto, a alterao do ttulo executivo para modificar o sujeito passivo da execuo, no encontrando, tal providncia, amparo na Lei n. 6.830/1980. Sobre o tema, confiram-se os seguintes julgados:

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Processual Civil e Tributrio. Omisso. Inocorrncia. IPTU. CDA. Substituio do sujeito passivo. Sub-rogao. Impossibilidade. 1. Afasta-se a alegada nulidade do julgado hostilizado ante a ausncia de omisso. 2. No se admite a substituio da CDA para a alterao do sujeito passivo dela constante, pois isso no se trata de erro formal ou material, mas sim de alterao do prprio lanamento. Precedente da Turma: REsp n. 826.927-BA, DJ de 8.5.2006. 3. Recurso especial improvido. (REsp n. 829.455-BA, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 7.8.2006). Processual Civil e Tributrio. Agravo regimental. IPTU. Substituio de CDA. No-ocorrncia de erro formal ou material. Modificao do prprio sujeito passivo. Impossibilidade. Precedentes. 1. Agravo regimental contra deciso negou provimento a agravo de instrumento. 2. O acrdo a quo extinguiu execuo fiscal, com base no art. 267, VI, do CPC, ao entendimento de que a emenda ou substituio de certido de dvida ativa facultada ao credor, nos termos dos arts. 203 do CTN e 2, 8, da LEF, s possvel na hiptese de erro material ou formal. 3. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia entende que possvel a substituio da CDA, em face da ocorrncia de erro material ou formal, antes da prolao da sentena. 4. No entanto, in casu, no se trata de mero erro material, mas de pedido de alterao do sujeito passivo da obrigao tributria aps o exeqente reconhecer a ilegitimidade passiva acionada para figurar na lide. 5. Impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal e, sim, de modificao do prprio sujeito passivo, o que no possui tutela na Lei n. 6.830/1980 e no CTN. 6. Agravo regimental no-provido. (AgRg no Ag n. 732.402-BA, 1 Turma, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 22.5.2006). Processual Civil e Tributrio. Embargos execuo fiscal. IPTU e taxas. Lanamento efetuado sobre rea a maior. Nulidade. Substituio da certido de Dvida Ativa. Impossibilidade. Inexistncia de simples erro material ou formal passvel de correo. Lei n. 6.830/1980, art. 2, pargrafo 8 e CTN. Violao ao art. 203 do CTN no configurada. Prequestionamento ausente. Smulas n. 282 e n. 356 STF. - Inadmissvel a substituio de CDA referente cobrana de IPTU e Taxas lanados sobre rea a maior, por isso que no se trata de simples correo de

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erro material ou formal do ttulo executivo, mas de modificao do prprio lanamento, com alterao do valor do dbito, o que no guarda apoio no art. 2, 8 da Lei n. 6.830/1980. Omissis.. - Recurso no conhecido. (REsp n. 87.768-SP, 2 Turma, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 27.11.2000).

No mais, verifica-se que a argumentao adotada no presente regimental qual seja a de que aplicvel hiptese dos autos o entendimento firmado neste Tribunal sobre o redirecionamento da execuo fiscal com base no art. 135 do CTN - nova, no tendo sido anteriormente suscitada no recurso nobre, o que torna invivel a sua anlise neste momento processual. Diante do exposto, no havendo razes capazes de infirmar a deciso agravada, deve ser negado provimento ao agravo regimental. o voto.

AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO N. 815.732-BA (2006/0198813-7) Relatora: Ministra Denise Arruda Agravante: Municpio de Salvador Procurador: Pedro Augusto de Freitas Gordilho e outros Agravado: MRM Incorporadora Ltda. Advogado: Marcelo Neeser Nogueira Reis e outros

EMENTA Processual Civil. Agravo regimental no agravo de instrumento. Recurso especial. Tributrio. IPTU. Execuo fiscal. Substituio da CDA. Hiptese que implica alterao no lanamento. Inviabilidade. 1. Nos termos do art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980, at a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder
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SMULAS - PRECEDENTES

ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos. A jurisprudncia desta Corte firmou-se no sentido de que tal preceito ampara apenas as hipteses de mera correo de erro material ou formal, sendo invivel a substituio da CDA nos casos em que haja necessidade de se alterar o prprio lanamento. Nesse sentido: REsp n. 829.455-BA, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 7.8.2006; AgRg no REsp n. 823.011-RS, 1 Turma, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 3.8.2006; REsp n. 667.186-RJ, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 6.6.2006; REsp n. 87.768-SP, 2 Turma, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 27.11.2000. 2. Agravo regimental desprovido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia: A Turma, por unanimidade, negou provimento ao agravo regimental, nos termos do voto da Sra. Ministra Relatora. Os Srs. Ministros Jos Delgado, Luiz Fux e Teori Albino Zavascki votaram com a Sra. Ministra Relatora. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Francisco Falco. Braslia (DF), 27 de maro de 2007 (data do julgamento). Ministra Denise Arruda, Relatora
DJ 3.5.2007

RELATRIO A Sra. Ministra Denise Arruda: Trata-se de agravo regimental (fls. 138143) apresentado contra deciso monocrtica sintetizada na seguinte ementa:
Processual Civil. Agravo de instrumento. Recurso especial. Tributrio. IPTU. Execuo fiscal. Substituio da CDA. Hiptese que implica alterao no lanamento. Inviabilidade. 1. Nos termos do art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980, at a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda,

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assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos. A jurisprudncia desta Corte firmou-se no sentido de que tal preceito ampara apenas as hipteses de mera correo de erro material ou formal, sendo invivel a substituio da CDA nos casos em que haja necessidade de se alterar o prprio lanamento. 2. Nesse sentido: REsp n. 829.455-BA, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 7.8.2006; AgRg no REsp n. 823.011-RS, 1 Turma, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 3.8.2006; REsp n. 667.186-RJ, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 6.6.2006; REsp n. 87.768-SP, 2 Turma, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 27.11.2000. 3. Agravo de instrumento desprovido. (fl. 134).

O agravante aduz, em sntese, que: (a) a hiptese anloga da coresponsabilidade tributria, prevista pelo art. 135 do CTN, na qual este e. STJ vem admitindo a substituio do plo passivo da execuo fiscal, mesmo sem que o terceiro acionado estivesse constando da CDA; (b) se o adquirente do imvel se sub-rogou na responsabilidade pelo pagamento do IPTU, correta a substituio do plo passivo da presente execuo fiscal, a fim de que seja procedida a citao adquirente, em homenagem ao princpio da economia processual e efetividade da prestao jurisdicional. Requer a reconsiderao da deciso agravada ou a apreciao colegiada da controvrsia. o relatrio. VOTO A Sra. Ministra Denise Arruda (Relatora): O agravo regimental no merece prosperar. No se mostra desacertada a deciso agravada, pois, nos termos do art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980, at a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos. A jurisprudncia desta Corte firmou-se no sentido de que tal preceito ampara apenas as hipteses de mera correo de erro material ou formal, sendo invivel a substituio da CDA nos casos em que haja necessidade de se alterar o prprio lanamento. Nesse sentido:

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SMULAS - PRECEDENTES

Processual Civil e Tributrio. Omisso. Inocorrncia. IPTU. CDA. Substituio do sujeito passivo. Sub-rogao. Impossibilidade. 1. Afasta-se a alegada nulidade do julgado hostilizado ante a ausncia de omisso. 2. No se admite a substituio da CDA para a alterao do sujeito passivo dela constante, pois isso no se trata de erro formal ou material, mas sim de alterao do prprio lanamento. Precedente da Turma: REsp n. 826.927-BA, DJ de 8.5.2006. 3. Recurso especial improvido. (REsp n. 829.455-BA, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 7.8.2006). Processual Civil. Agravo regimental. IPVA. Substituio de CDA. Impossibilidade. No-ocorrncia de erro formal ou material. Ausncia de requisitos essenciais verificao da validade da CDA. Precedentes. 1. Agravo regimental contra deciso que negou seguimento a recurso especial. 2. O acrdo a quo considerou viciada a CDA, no autorizando a sua substituio. 3. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia entende que possvel a substituio da CDA, em face da ocorrncia de erro material ou formal, antes da prolao da sentena. 4. No entanto, in casu, no se trata de mero erro material, mas de ausncia de requisitos essenciais verificao da validade da CDA: origem especificada da dvida, o exerccio a que se refere a dvida que lhe d origem (IPVA) e o veculo (nem o nmero da placa). 5. Impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal, por no possuir tutela na Lei n. 6.830/1980 e no CTN. 6. Precedentes citados, no obstante o respeito a eles reverenciado, que no transmitem a posio deste Relator. A convico sobre o assunto continua a mesma e intensa. 7. Agravo regimental no-provido. (AgRg no REsp n. 823.011-RS, 1 Turma, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 3.8.2006). Recurso especial. Embargos execuo fiscal. Substituio de Certido de Dvida Ativa. Impossibilidade. 1. Entendimento desta Corte no sentido de que a substituio da CDA at a deciso de primeira instncia s possvel em se tratando de erro material ou formal. 2. Vedada a substituio quando essa implica em modificao do lanamento. 3. Recurso especial improvido. (REsp n. 667.186-RJ, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 6.6.2006).
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Processual Civil e Tributrio. Embargos execuo fiscal. IPTU e Taxas. Lanamento efetuado sobre rea a maior. Nulidade. Substituio da Certido de Dvida Ativa. Impossibilidade. Inexistncia de simples erro material ou formal passvel de correo. Lei n. 6.830/1980, art. 2, pargrafo 8 e CTN. Violao ao art. 203 do CTN no configurada. Prequestionamento ausente. Smulas n. 282 e n. 356 STF. - Inadmissvel a substituio de CDA referente cobrana de IPTU e Taxas lanados sobre rea a maior, por isso que no se trata de simples correo de erro material ou formal do ttulo executivo, mas de modificao do prprio lanamento, com alterao do valor do dbito, o que no guarda apoio no art. 2, 8 da Lei n. 6.830/1980. - Se o Tribunal sequer ventilou o preceito da lei tributria inquinado de contrariado pelo recorrente e no foram opostos os cabveis embargos de declarao suscitando a sua apreciao, carece o apelo do prequestionamento, requisito indispensvel sua admissibilidade. - Recurso no conhecido. (REsp n. 87.768-SP, 2 Turma, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 27.11.2000).

Em referncia ao alegado dissdio jurisprudencial, o acrdo recorrido est em consonncia com o entendimento firmado nesta Corte, razo pela qual incide o disposto na Smula n. 83-STJ: No se conhece do recurso especial pela divergncia, quando a orientao do Tribunal se firmou no mesmo sentido da deciso recorrida. Na falta de elementos aptos a infirmar a deciso agravada, deve ser desprovido o agravo regimental. o voto.

AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO N. 888.479-BA (2007/0096726-9) Relator: Ministro Jos Delgado Agravante: Municpio de Salvador Procurador: Pedro Augusto de Freitas Gordilho e outro(s)
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SMULAS - PRECEDENTES

Agravado: Jorlando Mota Meireles Advogado: Sem representao nos autos

EMENTA Processual Civil e Tributrio. Agravo regimental. IPTU. Substituio de CDA. No-ocorrncia de erro formal ou material. Modificao do prprio sujeito passivo. Impossibilidade. Precedentes. 1. A Primeira Seo deste Superior Tribunal de Justia consolidou entendimento na linha de que possvel a substituio da CDA, antes da prolao da sentena, exclusivamente em caso de mero erro material ou formal, no sendo admissvel pedido de alterao do sujeito passivo da obrigao tributria, por se tratar de modificao do prprio lanamento. Precedentes. 2. Os argumentos desenvolvidos pela agravante no so capazes de imprimir qualquer modificao no decisum atacado. 3. Agravo regimental no-provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Francisco Falco, Luiz Fux, Teori Albino Zavascki e Denise Arruda votaram com o Sr. Ministro Relator. Braslia (DF), 11 de setembro de 2007 (data do julgamento). Ministro Jos Delgado, Relator
DJ 1.10.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Jos Delgado: O Municpio de Salvador interpe agravo regimental em face de deciso que negou provimento a agravo de instrumento nestes sucintos termos (fl. 99):
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Processual Civil e Tributrio. Execuo fiscal. IPTU. Substituio de CDA. Noocorrncia de erro formal ou material. Modificao do prprio sujeito passivo. Impossibilidade. Precedentes. 1. Agravo de instrumento interposto para reformar deciso que inadmitiu recurso especial. 2. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia entende que possvel a substituio da CDA, em face da ocorrncia de erro material ou formal, antes da prolao da sentena. 3. No entanto, in casu, no se trata de mero erro material, mas de pedido de alterao do sujeito passivo da obrigao tributria aps o exeqente reconhecer a ilegitimidade passiva acionada para figurar na lide. 4. Impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal e, sim, de modificao do prprio sujeito passivo, o que no possui tutela na Lei n. 6.830/1980 e no CTN. 5. Agravo de instrumento no-provido.

Alega-se que a espcie dos autos trata de hiptese anloga da coresponsabilidade tributria, prevista no art. 135 do CTN, a respeito da qual este STJ vem admitindo a substituio do plo passivo da execuo fiscal, desde que provada a prtica pelo scio de ato ilcito que enseje a sua responsabilidade. Argumenta-se que o adquirente do imvel se sub-rogou na responsabilidade pelo pagamento do IPTU, o que justifica a substituio do plo passivo da presente execuo fiscal, em homenagem ao princpio da isonomia e efetividade da prestao jurisdicional. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Jos Delgado (Relator): Pese a argumentao deduzida pela parte agravante, no vislumbro razo para modificar o entendimento firmado no decisum ora recorrido. A Primeira Seo deste Superior Tribunal de Justia consolidou entendimento na linha de que possvel a substituio da CDA, antes da prolao da sentena, exclusivamente em caso de mero erro material ou formal, no sendo admissvel pedido de alterao do sujeito passivo da obrigao tributria, por se tratar de modificao do prprio lanamento.

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SMULAS - PRECEDENTES

Sobre o tema, vasta a jurisprudncia deste Sodalcio, confira-se:


Agravo regimental no agravo de instrumento. Tributrio. IPTU. Substituio da CDA antes da prolao da sentena. Alterao do sujeito passivo da execuo. Impossibilidade. Art. 135 do CTN. Matria nova. Agravo desprovido. 1. O Tribunal de origem decidiu a questo em conformidade com a orientao firmada neste Pretrio no sentido de que possvel a substituio da CDA, antes da prolao da sentena, quando se tratar de correo de erro material ou formal, sendo invivel, entretanto, a alterao do ttulo executivo para modificar o sujeito passivo da execuo, no encontrando, tal providncia, amparo na Lei n. 6.830/1980. 2. [...] 3. Agravo regimental desprovido. (AgRg no Ag n. 771.386-BA, Rel. Min. Denise Arruda, Primeira Turma, DJ 1.2.2007). Execuo fiscal. IPTU. Ilegitimidade passiva ad causam. Substituio do sujeito passivo. Impossibilidade. I - Consoante jurisprudncia desta Corte, invivel a substituio do sujeito passivo no curso da lide, aps constatao da ilegitimidade passiva ad causam, ensejadora da extino do processo sem exame do mrito, conforme inteligncia do art. 267, VI, do CPC. II - A substituio da Certido de Dvida Ativa permitida at o momento em que for proferida deciso de primeira instncia, somente quando se tratar de erro formal ou material, e no em casos que impliquem alterao do prprio lanamento. Precedentes: AgRg no Ag n. 732.402-BA, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 22.5.2006; REsp n. 829.455-BA, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 7.8.2006 e REsp n. 347.423-AC, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 5.8.2002. III - Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp n. 839.569-BA, Rel. Min. Francisco Falco, Primeira Turma, DJ 14.12.2006). Processual Civil e Tributrio. Omisso. Inocorrncia. IPTU. CDA. Substituio do sujeito passivo. Sub-rogao. Impossibilidade. 1. Afasta-se a alegada nulidade do julgado hostilizado ante a ausncia de omisso. 2. No se admite a substituio da CDA para a alterao do sujeito passivo dela constante, pois isso no se trata de erro formal ou material, mas sim de alterao do prprio lanamento. Precedente da Turma: REsp n. 826.927-BA, DJ de 8.5.2006. 3. Recurso especial improvido. (REsp n. 829.455-BA, Rel. Min. Castro Meira, Segunda Turma, DJ 7.8.2006).

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Processual Civil e Tributrio. Agravo regimental. IPTU. Substituio de CDA. No-ocorrncia de erro formal ou material. Modificao do prprio sujeito passivo. Impossibilidade. Precedentes. 1. Agravo regimental contra deciso negou provimento a agravo de instrumento. 2. O acrdo a quo extinguiu execuo fiscal, com base no art. 267, VI, do CPC, ao entendimento de que a emenda ou substituio de Certido de Dvida Ativa facultada ao credor, nos termos dos arts. 203 do CTN e 2, 8, da LEF, s possvel na hiptese de erro material ou formal. 3. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia entende que possvel a substituio da CDA, em face da ocorrncia de erro material ou formal, antes da prolao da sentena. 4. No entanto, in casu, no se trata de mero erro material, mas de pedido de alterao do sujeito passivo da obrigao tributria aps o exeqente reconhecer a ilegitimidade passiva acionada para figurar na lide. 5. Impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal e, sim, de modificao do prprio sujeito passivo, o que no possui tutela na Lei n. 6.830/1980 e no CTN. 6. Agravo regimental no-provido. (AgRg no Ag n. 732.402-BA, desta Relatoria, Primeira Turma, DJ 22.5.2006). Tributrio. PIS. Execuo fiscal. Dvida ativa. Inscrio. Nulidade. Ausncia de requisitos previstos no artigo 202, CTN. Impossibilidade de substituio do ttulo. Infringncia aos arts. 2, 8, e 3, da Lei n. 6.830/1980, e arts. 203 e 204, CTN. Recurso especial provido. 1. [...] 2. A substituio de ttulo executivo s permitida at a deciso de primeira instncia. 3. Impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal e, sim, de modificao do prprio lanamento, o que no possui tutela na Lei n. 6.830/1980 e no CTN. 4. Recurso Especial provido para determinar a nulidade da Certido da Dvida Ativa e a execuo dela decorrente. (REsp n. 327.663-SC, desta Relatoria, Primeira Turma, DJ 4.3.2002).

Portanto, mantenho a deciso agravada, porquanto em consonncia com o posicionamento deste Tribunal Superior. Por tais razes, nego provimento ao presente agravo regimental. como voto.
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SMULAS - PRECEDENTES

EMBARGOS DE DECLARAO NO RECURSO ESPECIAL N. 820.249-RS (2006/0034133-9) Relatora: Ministra Eliana Calmon Embargante: Estado do Rio Grande do Sul Procurador: Marcos Antnio Miola e outros Embargado: Ruben Roberto Muller Advogado: Sem representao nos autos EMENTA Processual Civil e Tributrio. Embargos de declarao. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Ausncia de discriminao dos valores por exerccio e individualizao do veculo. Obrigatoriedade de oportunizao para substituio ou emenda da CDA at a prolatao da sentena. Constatao de omisso. Embargos acolhidos com efeitos modificativos. 1. Cabveis os declaratrios para suprir omisso quanto a questo suscitada no recurso especial, envolvendo a possibilidade da Fazenda Pblica substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. No possvel o indeferimento da inicial do processo de execuo fiscal, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar ao exeqente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. Precedentes desta Corte. 3. Embargos de declarao acolhidos com efeitos modificativos e recurso especial parcialmente provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia A Turma, por unanimidade, acolheu os embargos de declarao com efeitos modificativos para dar parcial provimento ao recurso especial, nos termos do voto da Sra. Ministra-Relatora. Os Srs. Ministros Joo Otvio de Noronha,
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Castro Meira, Humberto Martins e Herman Benjamin votaram com a Sra. Ministra Relatora. Braslia (DF), 10 de outubro de 2006 (data do julgamento). Ministra Eliana Calmon, Relatora
DJ 26.10.2006

RELATRIO A Sra. Ministra Eliana Calmon: Trata-se de embargos de declarao interpostos de acrdo assim ementado:
Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA ausncia de discriminao dos valores por exerccio e do veculo. 1. A CDA ttulo formal, cujos elementos devem estar bem delineados para no impedir a defesa do executado. 2. Hiptese dos autos em que a CDA deixou de discriminar os valores do IPVA cobrado por exerccio, bem como do veculo, o que prejudica a defesa do executado, que se v tolhido de questionar as importncias e a forma de clculo. 3. Recurso especial improvido. (fls. 151).

Alega o embargante, Estado do Rio Grande do Sul, que houve omiso porque o aresto no se pronunciou sobre questo relevante, suscitada no recurso especial, no sentido de que, uma vez constatada irregularidade na CDA, deve ser concedida ao exeqente oportunidade para substitu-la ou emend-la, sob pena de violao aos arts. 203 do CTN e 2, 8 da Lei n. 6.830/1980. Pede seja suprida omisso, observando-se os princpios do devido processo legal e da ampla defesa, para que no haja ofensa aos arts. 5, XXXV, LIV, LV; 93, IX da CF/1988; 131; 165; 458, II e 535 do CPC. Relatei. VOTO A Sra. Ministra Eliana Calmon (Relatora): Verifico assistir razo embargante pois, de fato, no foi examinada a questo, objeto de insurgncia
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SMULAS - PRECEDENTES

no recurso especial, quanto impossibilidade de extino da execuo fiscal, por nulidade da CDA, sem anterior intimao da Fazenda Pblica para emendar ou substituir o ttulo. Suprindo a omisso, conheo do recurso nessa parte, j que restou prequestionada a matria, com a expressa manifestao da Corte de Segundo Grau sobre as teses em torno dos arts. 203 do CTN e 2, 8 da Lei n. 6.830/1980 (LEF), tidos como violados. A propsito, firmou-se nesta Corte orientao no sentido de que a emenda ou substituio da Certido de Dvida Ativa uma faculdade conferida Fazenda Pblica, em observncia ao princpio da economia processual, sendo esse procedimento permitido at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. Nessa linha os seguintes julgados:
Tributrio e Processual Civil. Execuo fiscal. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio. 1. Conforme a jurisprudncia desta Corte, no cabvel a extino da execuo fiscal com base na nulidade da CDA, antes de citado o executado, sem a anterior intimao da Fazenda Pblica para emenda ou substituio do ttulo (REsp n. 745.195-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 15.8.2005; REsp n. 796.292-RS, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 6.3.2006). 2. Recurso especial a que se d provimento. (REsp n. 822.835-RS, Rel. Ministro Teori Albino Zavascki, Primeira Turma, julgado em 2.5.2006, DJ 11.5.2006 p. 177). Processo Civil e Tributrio. Execuo fiscal. IPTU. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. CDA. Possibilidade de substituio ou emenda at a prolatao da sentena. 1. Est pacificado no mbito da Primeira Seo o entendimento de que, em sede de execuo fiscal, a prescrio no pode ser decretada de ofcio. 2. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 3. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exequente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 4. Recurso especial provido. (REsp n. 796.292-RS, Rel. Ministra Eliana Calmon, Segunda Turma, julgado em 15.12.2005, DJ 6.3.2006 p. 368).

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Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. CDA. Nulidade possibilidade de substituio at a sentena dos embargos execuo. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. 1. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. 3. A ao de execuo fiscal versa sobre direito de natureza patrimonial. O julgador singular, ao decretar de ofcio a prescrio da execuo, no observou o disposto no art. 219, 5 do CPC, aplicvel na espcie. Precedentes. 4. A decretao de ofcio da prescrio - mesmo assim, aps a ouvida da Fazenda Pblica - somente se tornou possvel com o advento da Lei n. 11.051, de 29.12.2004, que acrescentou o 4 ao art. 40 da Lei n. 6.830, de 22.9.1980, com a seguinte redao: Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o Juiz, depois de ouvir a Fazenda Pblica, poder reconhecer a prescrio e decret-la de imediato. 5. Recurso especial provido. (REsp n. 745.195-RS, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda Turma, julgado em 2.6.2005, DJ 15.8.2005 p. 295). Execuo fiscal. Recurso especial. Vcio formal em CDA. Possibilidade de substituio. Ausncia de nulidade. Aplicao da regra inscrita no art. 2, 8 da Lei n. 6.830/1980. Agravo interposto contra deciso que nega provimento exceo de pr-executividade. Deciso colegiada. Inexistncia de prejuzo substituio da CDA. Recurso especial conhecido e desprovido. 1. Agravo de instrumento interposto por Bataguau Comrcio de Peas para Tratores Ltda. contra a deciso da Vara de Execuo Fiscal da Fazenda Pblica Municipal da Comarca de Campo Grande-MS que julgou improcedente a exceo de pr-executividade apresentada nos autos da execuo fiscal movida pelo Municpio de Campo Grande-MS contra a ora agravante. O acrdo do TJMS proveu parcialmente o agravo por entender que a instaurao de processo administrativo no pressuposto para a discusso da matria na via judicial e que a inexistncia da indicao do fundamento legal na CDA no tem o condo de fulminar de nulidade o ttulo executivo, por ser possvel a emenda ou substituio. Em sede de recurso especial, alega-se violao dos arts. 203 do CTN e 2 da Lei de Execues Fiscais, em razo de os artigos supracitados serem expressos ao prever que a substituio s pode ocorrer at a deciso de primeira instncia, no
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SMULAS - PRECEDENTES

procedendo o argumento de que o texto legal refere-se deciso proferida em sede de embargos, pois os dispositivos no usaram a palavra sentena, mas a expresso deciso de primeiro grau. Afirma, ainda, que a deciso proferida em sede de exceo de prexecutividade, por se tratar tambm de uma deciso de primeira instncia, faz parte do campo de incidncia dos nominados artigos e que seria contra-senso permitir que, aps todo esse trmite processual, pudesse o recorrido substituir ou emendar o ttulo. Contra-razes sustentando que a substituio da CDA s ser feita quando a deciso transitar em julgado e que a CDA tem presuno de certeza e liquidez. 2. A substituio de CDA, com o objetivo de reparao de mero erro formal, pode ser realizada at que proferida deciso de primeira instncia, assim entendida aquela que produzida no curso regular da instruo processual, consoante estabelece o art. 2, 8 da Lei n. 6.830/1980. 3. Na espcie, no houve qualquer violao a esse dispositivo, uma vez que o Tribunal recorrido, ao julgar agravo de instrumento decorrente de deciso que desproveu exceo de pr-executividade, determinou Fazenda que procedesse substituio da CDA, restando inequvoco, de tal modo, que a soluo do litgio se encontra, ainda, no mbito do juzo de primeiro grau, no qual ter regular instruo, inclusive com a prolao da sentena. 4. Recurso especial conhecido e desprovido. (REsp n. 713.656-MS, Rel. Ministro Jos Delgado, Primeira Turma, julgado em 2.6.2005, DJ 27.6.2005 p. 273). Processo Civil. Embargos do devedor execuo fiscal. Aplicao subsidiria do CPC. Art. 284. Possibilidade. Emenda da inicial. Oportunidade de concesso obrigatria. - Consoante do disposto no art. 1 da Lei de Execuo Fiscal, a esta aplicam-se subsidiariamente as regras contidas no Cdigo de Processo Civil. - Inexistindo na Lei de Execuo qualquer norma referente possibilidade de emenda da petio inicial, o art. 284 do Estatuto Processual deve ser observado. - No pode o magistrado decretar a extino do processo, sem julgamento de mrito, sem antes facultar parte que proceda emenda da pea vestibular. (REsp n. 251.283-SP, Rel. Ministra Nancy Andrighi, Segunda Turma, julgado em 16.6.2000, DJ 1.8.2000 p. 246).

Assim, em homenagem ao princpio da economia processual, deve ser concedida oportunidade recorrente para substituir a Certido de Dvida Ativa eivada de irregularidade.
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Com essas consideraes, acolho os embargos, com efeito modificativo, e dou parcial provimento ao recurso especial para conferir oportunidade exeqente para substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa. o voto.

EMBARGOS DE DIVERGNCIA EM RECURSO ESPECIAL N. 823.011-RS (2006/0249935-1) Relator: Ministro Castro Meira Embargante: Estado do Rio Grande do Sul Procurador: Yassodara Camozzato e outros Embargado: Gilberto Csar Agnolin Advogado: Sem representao nos autos

EMENTA Embargos de divergncia. Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. CDA. Vcio. Substituio at a sentena dos embargos execuo. Possibilidade. 1. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa para especificar a origem da dvida, anotar os exerccios compreendidos e indicar o nmero do veculo tributado pelo IPVA, at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. No razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. 3. Embargos de divergncia providos.

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SMULAS - PRECEDENTES

ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, conhecer dos embargos e dar-lhes provimento, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. A Sra. Ministra Denise Arruda e os Srs. Ministros Humberto Martins, Herman Benjamin, Jos Delgado, Eliana Calmon, Joo Otvio de Noronha e Teori Albino Zavascki votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, justificadamente, o Sr. Ministro Francisco Falco. Braslia (DF), 14 de fevereiro de 2007 (data do julgamento). Ministro Castro Meira, Relator
DJ 5.3.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Castro Meira: Cuida-se de embargos de divergncia opostos pelo Estado do Rio Grande do Sul contra acrdo exarado pela Primeira Turma no julgamento do Agravo Regimental no Recurso Especial n. 823.011-RS, Relator o Ministro Jos Delgado, sintetizado na seguinte ementa:
Processual Civil. Agravo regimental. IPVA. Substituio de CDA. Impossibilidade. No-ocorrncia de erro formal ou material. Ausncia de requisitos essenciais verificao da validade da CDA. Precedentes. 1. Agravo regimental contra deciso que negou seguimento a recurso especial. 2. O acrdo a quo considerou viciada a CDA, no autorizando a sua substituio. 3. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia entende que possvel a substituio da CDA, em face da ocorrncia de erro material ou formal, antes da prolao da sentena. 4. No entanto, in casu, no se trata de mero erro material, mas de ausncia de requisitos essenciais verificao da validade da CDA: origem especificada da dvida, o exerccio a que se refere a dvida que lhe d origem (IPVA) e o veculo (nem o nmero da placa). 5. Impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal, por no possuir tutela na Lei n. 6.830/1980 e no CTN.
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6. Precedentes citados, no obstante o respeito a eles reverenciado, que no transmitem a posio deste Relator. A convico sobre o assunto continua a mesma e intensa. 7. Agravo regimental no-provido (fl. 115).

Para comprovar a divergncia, o embargante colaciona arestos da Primeira e Segunda Turmas, entre eles o REsp n. 827.677-RS, da relatoria da Ministra Eliana Calmon, assim sintetizado:
Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Ausncia de discriminao dos valores por exerccio e individualizao do veculo. Obrigatoriedade de oportunizao de substituio ou emenda da CDA at a prolatao da sentena. 1. A CDA ttulo formal, cujos elementos devem estar bem delineados para no impedir a defesa do executado. 2. Hiptese dos autos em que a CDA deixou de discriminar os valores do IPVA cobrado por exerccio, bem como de individualizar o veculo que desencadeou a execuo, o que prejudica a defesa do executado, que se v tolhido de questionar a origem, as importncias e a forma de clculo. 3. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 4. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exeqente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 5. Recurso especial provido em parte (DJU de 1.8.2006).

O Estado embargante sustenta estar configurado o dissdio, pois, ao passo que a Primeira Turma entendeu pela impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal, por no possuir tutela na Lei n. 6.830/1980, a Segunda Turma, em posio diametralmente oposta entende que, em homenagem ao princpio da economia processual, deve ser concedida oportunidade recorrente para substituir a Certido de Dvida Ativa eivada de irregularidade (fl. 133). Demonstrada a divergncia, conheci dos embargos (fls. 195-196) e determinei a intimao do embargado para ofertar impugnao, tendo decorrido o prazo sem qualquer manifestao (fl. 198-v). o relatrio.

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SMULAS - PRECEDENTES

VOTO O Sr. Ministro Castro Meira (Relator): No caso dos autos, pretendia o Estado embargante substituir a CDA, antes da sentena dos embargos do devedor, pois o ttulo que embasava a execuo de valores relativos ao IPVA no especificava a origem da dvida, o exerccio a que se referia e o veculo. Entendeu a Primeira Turma no ser possvel a substituio, j que as supostas irregularidades no se apresentavam como erro material, o que havia era ausncia de requisitos essenciais validade da CDA. A Segunda Turma, em caso idntico, concluiu ser possvel a substituio at a sentena de embargos, nos termos do art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980. Demonstrada a divergncia, conheo dos embargos. A substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa uma faculdade conferida Fazenda Pblica em observncia ao princpio da economia processual. Tal procedimento permitido at a prolao da sentena nos embargos execuo, consoante dispe o 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980, a seguir transcrito:
Art. 2 - Constitui Dvida Ativa da Fazenda Pblica aquela definida como tributria ou no tributria na Lei n. 4.320, de 17 de maro de 1964, com as alteraes posteriores, que estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. (...) 8 - At a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos.

Em certas ocasies, entretanto, a substituio ou emenda da CDA deve ser indeferida. o caso, por exemplo, da alterao do sujeito passivo nela indicado. Se admitida, representaria a alterao do prprio lanamento. Assim decidiu a Segunda Turma, ao julgar o REsp n. 829.455-BA, de que fui relator:
Processual Civil e Tributrio. Omisso. Inocorrncia. IPTU. CDA. Substituio do sujeito passivo. Sub-rogao. Impossibilidade. 1. Afasta-se a alegada nulidade do julgado hostilizado ante a ausncia de omisso.
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2. No se admite a substituio da CDA para a alterao do sujeito passivo dela constante, pois isso no se trata de erro formal ou material, mas sim de alterao do prprio lanamento. Precedente da Turma: REsp n. 826.927-BA, DJ de 8.5.2006. 3. Recurso especial improvido (DJU de 7.8.2006).

No a hiptese dos autos. Pretende o embargante substituir a CDA por vcio nitidamente formal, vale dizer, para especificar o dbito de IPVA por exerccio e individualizar o veculo. A doutrina tem admitido, em situaes desse jaez, a substituio, como demonstram as seguintes citaes:
(...) Entretanto, mesmo tratando-se de prerrogativa da Fazenda Pblica, h limitaes materiais e formais emenda ou substituio da Certido da Dvida Ativa. (...) Portanto, verificando a Fazenda Pblica que da Certido de Dvida Ativa consta omisso de qualquer dos requisitos previstos no art. 202 do CTN ou erro a eles relativo, poder, por iniciativa prpria, ou motivada, promover a emenda ou requerer a substituio da Certido at o momento da sentena nos embargos, afastando, dessa forma, o vcio do ttulo e, conseqente nulidade da execuo. (...) Em remate, pode a Fazenda Pblica substituir ou emendar a Certido da Dvida Ativa, at a sentena dos embargos execuo, desde que no exercida essa prerrogativa com o fim de corrigir erros ou vcios do processo administrativo a que se liga a Certido (Rodrigues, Cludia in O Ttulo Executivo na Execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica. Editora Revista dos Tribunais. So Paulo. 2002. p. 207-208 e 212 - original sem grifos).

O artigo 202 do CTN, a que se refere a autora, estabelece os requisitos obrigatrios da CDA, incluindo a quantia devida, a origem e a natureza do crdito. O dispositivo est redigido da seguinte forma:
Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente: I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; III - a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado;

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SMULAS - PRECEDENTES

IV - a data em que foi inscrita; V - sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. Pargrafo nico. A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha da inscrio.

Amrico Lus Martins da Silva reservou um item exclusivamente para tratar da substituio e emenda da certido da dvida ativa. Vale transcrever os seguintes excertos do tpico em comento:
Para Aliomar Baleeiro, do rigor formal da inscrio como ato jurdico administrativo, decorre logicamente a severidade do acima transcrito art. 203 do CTN, cominando a sano de nulidade, para a inscrio e para a certido dela, se forem omitidos ou estiverem erradas as indicaes essenciais arroladas no art. 202 do CTN (nome do devedor, dos co-responsveis; seu domiclio ou residncia; a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; a origem e a natureza do crdito; a data em que foi inscrita; e o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito). Todavia, essa nulidade por defeito formal pode ser sanada pela apresentao de nova e correta certido da inscrio, mas s at o momento anterior concluso dos autos ao juiz de primeira instncia para julgamento dos embargos do devedor ao executivo fiscal. (...) Posteriormente, o 8 do art. 2 da Lei n. 6.830, de 22.9.1980, veio prescrever que at a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos. Como se v, o citado 8 do art. 2 da Lei de Execuo Fiscal no inovou em nada a matria, j que apenas repetiu dispositivo j existente no Cdigo Tributrio Nacional. A nica diferena reside no fato de o Cdigo Tributrio Nacional admitir apenas a substituio e a atual Lei de Execuo Fiscal permitir no apenas a substituio mas tambm a emenda. Emenda constitui correo de defeito ou de erro, na inscrio e na certido, por provocao da parte interessada ou de ofcio pelo juiz, sem que se tenha que substitulos integralmente por outros. A emenda refere-se, portanto, ao saneamento de possveis irregularidades existentes na certido. Geralmente, o juiz, que conduz as diligncias e atos processuais da ao de execuo fiscal, examina a certido to logo lhe chegue em concluso o processo, aps os trabalhos de autuao e registro. Pode ser que neste momento verifique defeito ou erro que possa ser sanado. Quando isto ocorre, determina, ento, que seja emendada. J a substituio diz respeito a colocao de uma certido nova no lugar da anterior, em virtude de defeito ou erro grave que implica na sua nulidade. Assim, ao contrrio da emenda, a substituio tem como causa a necessidade de alterao completa da certido da dvida ativa, inclusive da quantia cobrada. No entanto,
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o prazo para que a Fazenda Pblica proceda substituio termina no momento em que for proferida a deciso de primeira instncia. Este prazo de precluso (A Execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica, pp. 146-147).

Assim, possvel a substituio da CDA para especificar os exerccios compreendidos na dvida e anotar o nmero do veculo tributado pelo IPVA. H precedentes da Primeira Turma que, ao analisar questo idntica dos autos, adotou a mesma orientao dos acrdos paradigma. o caso do REsp n. 822.835-RS, Relator o Ministro Teori Zavascki, assim ementado:
Tributrio e Processual Civil. Execuo fiscal. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio. 1. Conforme a jurisprudncia desta Corte, no cabvel a extino da execuo fiscal com base na nulidade da CDA, antes de citado o executado, sem a anterior intimao da Fazenda Pblica para emenda ou substituio do ttulo (REsp n. 745.195-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 15.8.2005; REsp n. 796.292-RS, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 6.3.2006). 2. Recurso especial a que se d provimento (DJU de 11.5.2006).

Embora no especificada a tese na ementa, da leitura do relatrio e do voto de Sua Excelncia possvel identificar a semelhana com o caso dos autos:
Trata-se de recurso especial interposto em face de acrdo do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul que, em execuo fiscal, negou provimento apelao e manteve sentena que extinguira o processo por nulidade da Certido da Dvida Ativa. O aresto atacado encontra-se ementado da seguinte forma: Apelao cvel. Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. CDA. Nulidade. Nula a CDA que, para fins de IPVA, no identifica os fatos geradores, no caso, os exerccios fiscais em cobrana, tampouco menciona o veculo objeto da tributao. Inteligncia dos arts. 202, III e 203 do CTN. A substituio ou emenda da CDA facultada, to-s, at a sentena de primeiro grau (art. 203, parte final, do CTN). Negado provimento ao apelo (fl. 85). (...) 1. Merece ser provido o recurso especial, tendo em vista que, conforme a jurisprudncia desta Corte, no cabvel a extino da execuo fiscal com base na nulidade da CDA, antes de citado o executado, sem a anterior intimao da

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SMULAS - PRECEDENTES

Fazenda Pblica para emenda ou substituio do ttulo. Veja-se os seguintes precedentes: Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio at a sentena dos embargos execuo. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. 1. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. (...) 5. Recurso especial provido (REsp n. 745.195-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 15.8.2005). Processo Civil e Tributrio. Execuo fiscal. IPTU. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. CDA. Possibilidade de substituio ou emenda at a prolatao da sentena. 1. (...) 2. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 3. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exequente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 4. Recurso especial provido (REsp n. 796.292-RS, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 6.3.2006). No caso em exame, a execuo fiscal foi extinta por fora da nulidade da CDA, sem ter sido oportunizado ao exeqente a possibilidade de substituio do ttulo. Aplicvel, portanto, o entendimento jurisprudencial desta Corte, devendo ser reformado o aresto atacado. 2. Diante do exposto, dou provimento ao recurso especial para determinar o retorno dos autos origem a fim de que seja oportunizada ao exeqente a substituio da CDA. o voto.

Ante o exposto, dou provimento aos embargos de divergncia. como voto.


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EMBARGOS DE DIVERGNCIA EM RECURSO ESPECIAL N. 839.824-RS (2006/0214837-1) Relator: Ministro Castro Meira Embargante: Estado do Rio Grande do Sul Procuradora: Karina da Silva Brum e outros Embargado: Joo Alberto Schenkel Neto Advogado: Sem representao nos autos

EMENTA Tributrio. Processo Civil. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Substituio vivel. 1. A substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa uma faculdade conferida Fazenda Pblica, em observncia ao princpio da economia processual. Tal procedimento, contudo, permitido at a prolao da sentena, consoante dispe o 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. Antes de prolatada a sentena nos embargos do devedor, deve ser oferecida oportunidade exeqente para substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa, a fim de sanar as deficincias verificadas. 3. O auto de lanamento se presta para comunicar ao contribuinte a existncia de crdito em aberto, sendo anterior emisso da CDA e com esta no se confundindo. Dessarte, a juntada desse auto no pode suprir falha da referida certido. 4. Embargos de divergncia providos. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, conhecer dos embargos e dar-lhes provimento, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. A Sra. Ministra Denise Arruda e os Srs. Ministros Humberto Martins, Herman Benjamin, Jos Delgado, Eliana Calmon, Luiz
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SMULAS - PRECEDENTES

Fux, Joo Otvio de Noronha e Teori Albino Zavascki votaram com o Sr. Ministro Relator. Braslia (DF), 28 de fevereiro de 2007 (data do julgamento). Ministro Castro Meira, Relator
DJ 19.3.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Castro Meira: Cuida-se de embargos de divergncia opostos pelo Estado do Rio Grande do Sul contra acrdo, da relatoria do Ministro Jos Delgado, exarado no Agravo Regimental no Recurso Especial n. 839.824-RS, assim ementado:
Processual Civil. Agravo regimental. IPVA. Substituio de CDA. Impossibilidade. No-ocorrncia de erro formal ou material. Ausncia de requisitos essenciais verificao da validade da CDA. Precedentes. 1. Agravo regimental contra deciso que negou seguimento a recurso especial. 2. O acrdo a quo considerou viciada a CDA, no autorizando a sua substituio. 3. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia entende que possvel a substituio da CDA, em face da ocorrncia de erro material ou formal, antes da prolao da sentena. 4. No entanto, in casu, no se trata de mero erro material, mas de ausncia de requisitos essenciais verificao da validade da CDA: origem especificada da dvida, o exerccio a que se refere a dvida que lhe d origem (IPVA) e o veculo (nem o nmero da placa). 5. Impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal, por no possuir tutela na Lei n. 6.830/1980 e no CTN. 6. Precedentes citados, no obstante o respeito a eles reverenciado, que no transmitem a posio deste Relator. A convico sobre o assunto continua a mesma e intensa. 7. Agravo regimental no-provido (fl. 139).

Para comprovar a divergncia, o embargante colaciona arestos da Primeira e Segunda Turmas, entre eles o REsp n. 827.677-RS, da relatoria da Ministra Eliana Calmon, assim sintetizado:
RSSTJ, a. 7, (36): 281-365, junho 2013 311

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Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Ausncia de discriminao dos valores por exerccio e individualizao do veculo. Obrigatoriedade de oportunizao de substituio ou emenda da CDA at a prolatao da sentena. 1. A CDA ttulo formal, cujos elementos devem estar bem delineados para no impedir a defesa do executado. 2. Hiptese dos autos em que a CDA deixou de discriminar os valores do IPVA cobrado por exerccio, bem como de individualizar o veculo que desencadeou a execuo, o que prejudica a defesa do executado, que se v tolhido de questionar a origem, as importncias e a forma de clculo. 3. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 4. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exeqente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 5. Recurso especial provido em parte (DJU de 1.8.2006).

O embargante sustenta restar configurado o dissdio, porquanto a Primeira Turma entendeu pela impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal, por no possuir tutela na Lei n. 6.830/1980, a Segunda Turma, em posio diametralmente oposta, entende que, em homenagem ao princpio da economia processual, deve ser concedida oportunidade recorrente para substituir a Certido de Dvida Ativa eivada de irregularidade (fl. 151). Decorreu o prazo legal sem que fosse apresentada impugnao. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Castro Meira (Relator): A substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa uma faculdade conferida Fazenda Pblica em observncia ao princpio da economia processual. Tal procedimento, contudo, permitido at a prolao da sentena, consoante dispe o 8 do artigo 2 da Lei n. 6.830/1980 a seguir transcrito:
Art. 2 - Constitui Dvida Ativa da Fazenda Pblica aquela definida como tributria ou no tributria na Lei n. 4.320, de 17 de maro de 1964, com as alteraes posteriores, que estatui normas gerais de direito financeiro para

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SMULAS - PRECEDENTES

elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. (...) 8 - At a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos.

Por deciso de primeira instncia compreende-se a sentena proferida nos embargos execuo, consoante a orientao desta Corte, como se constata no julgado subseqente:
Recurso especial. Alnea a. Tributrio. Embargos execuo fiscal. CDA. Emenda. Possibilidade at a prolao da sentena. Intimao para apresentao de novos embargos. Prazo de 30 dias. Necessidade. Inteligncia do art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980. A Certido de Dvida Ativa pode ser substituda at a deciso de primeira instncia, ou seja, desde que a petio inicial da execuo submetida ao despacho inicial do juiz at a prolao da sentena que decidir os embargos execuo fiscal eventualmente opostos (cf. art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980). A Fazenda Pblica tem a prerrogativa de alterar a causa petendi no curso da ao executiva. Indispensvel, no entanto, a intimao do executado aps a emenda do ttulo para oposio de novos embargos, assinalado o prazo de 30 dias, na forma do artigo 2, 8, da Lei de Execues Fiscais. A executada foi intimada do despacho que deferiu a emenda da CDA por meio de seu advogado, situao que no supre a necessidade de intimao especfica para oposio de embargos. Evidencia-se, pois, violao ao direito de defesa do executado, que, em sua manifestao, limitou-se a reiterar os termos contidos na petio dos primeiros embargos e a rebater o contedo da impugnao, mencionando, en passant, a impossibilidade de emenda do ttulo executivo. Recurso especial provido (REsp n. 504.168-SE, Rel. Min. Franciulli Netto, DJU de 28.10.2003).

A mais abalizada doutrina segue o mesmo entendimento, como se verifica dos trechos retirados de diversas obras relativas ao assunto:
No h execuo sem ttulo executivo, lquido, certo e exigvel, que lhe sirva de base ou fundamento (CPC, arts. 583 e 586). A exemplo do que j dispunha o Cdigo Tributrio Nacional, art. 203, permite, porm, a Lei n. 6.380 um privilgio Fazenda Pblica, qual seja, o da substituio da Certido de Dvida Ativa no curso da execuo fiscal, desde que no tenha sido ainda proferida a sentena de primeira instncia nos embargos do devedor (Theodoro Jnior, Humberto
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in Lei de Execuo Fiscal: Comentrios e Jurisprudncia, 9 ed., Ed. Saraiva, So Paulo. 2004, p. 26 - negritei); Entretanto, mesmo tratando-se de prerrogativa da Fazenda Pblica, h limitaes materiais e formais emenda ou substituio da Certido da Dvida Ativa (...) O primeiro aspecto a ser analisado a oportunidade para a emenda ou substituio da Certido. Trata-se de um limite de ordem processual. O art. 203 do CTN, em comento, dispe que (...) a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia. O legislador, ao referir-se a deciso de primeira instncia teve em mente a sentena proferida nos embargos do executado, pois nesta que ser decidida a controvrsia da pretenso executiva. Para Maria Helena Rau de Souza, (...) a norma em foco, ao aludir deciso de primeira instncia, teve em vista a sentena de mrito proferida em funo de defesa oposta pelo executado, haja vista o contedo de sua parte final. nos embargos que o executado exercer amplamente sua defesa, impugnando a legitimidade da pretenso Fazendria, oportunidade que no teve anteriormente, em razo da forma como se constitui o ttulo executivo da Fazenda Pblica, conforme j tratado. Em sede de embargos as arestas so aparadas e a pretenso da Fazenda, se subsistir, fica purificada, ao menos quanto ao seu aspecto de direito material. Portanto, verificando a Fazenda Pblica que da Certido de Dvida Ativa consta omisso de qualquer dos requisitos previstos no art. 202 do CTN ou erro a eles relativo, poder, por iniciativa prpria, ou motivada, promover a emenda ou requerer a substituio da Certido at o momento da sentena nos embargos, afastando, dessa forma, o vcio do ttulo e, conseqente nulidade da execuo. (...) Em remate, pode a Fazenda Pblica substituir ou emendar a Certido da Dvida Ativa, at a sentena dos embargos execuo, desde que no exercida essa prerrogativa com o fim de corrigir erros ou vcios do processo administrativo a que se liga a Certido (Rodrigues, Cludia in O Ttulo Executivo na Execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica, Editora Revista dos Tribunais, So Paulo, 2002, p. 207-208 e 212 - negritei); Teve em vista a regra, impelida por grosseiras impropriedades, sentena proferida nos embargos opostos pelo executado, como se depreende da sua parte final. Logo, frente a tais embargos, cuja convincente fundamentao aponta falha na certido (p. ex., omisso do responsvel por substituio, contra o qual se voltou a execuo), Fazenda admissvel corrigir ou substituir o ttulo, alterando a causa petendi da respectiva demanda executria (de Assis, Arakn in Manual do Processo de Execuo, Ed. Revista dos Tribunais, So Paulo, 2000, p. 813 - negritei).

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SMULAS - PRECEDENTES

Amrico Lus Martins da Silva, em sua obra A Execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica, reservou um item exclusivamente para tratar da substituio e emenda da certido da dvida ativa. Vale transcrever os seguintes excertos do tpico em comento:
Para Aliomar Baleeiro, do rigor formal da inscrio como ato jurdico administrativo, decorre logicamente a severidade do acima transcrito art. 203 do CTN, cominando a sano de nulidade, para a inscrio e para a certido dela, se forem omitidos ou estiverem erradas as indicaes essenciais arroladas no art. 202 do CTN (nome do devedor, dos co-responsveis; seu domiclio ou residncia; a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; a origem e a natureza do crdito; a data em que foi inscrita; e o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito). Todavia, essa nulidade por defeito formal pode ser sanada pela apresentao de nova e correta certido da inscrio, mas s at o momento anterior concluso dos autos ao juiz de primeira instncia para julgamento dos embargos do devedor ao executivo fiscal. (...) Posteriormente, o 8 do art. 2 da Lei n. 6.830, de 22.9.1980, veio prescrever que at a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos. Como se v, o citado 8 do art. 2 da Lei de Execuo Fiscal no inovou em nada a matria, j que apenas repetiu dispositivo j existente no Cdigo Tributrio Nacional. A nica diferena reside no fato de o Cdigo Tributrio Nacional admitir apenas a substituio e a atual Lei de Execuo Fiscal permitir no apenas a substituio mas tambm a emenda. Emenda constitui correo de defeito ou de erro, na inscrio e na certido, por provocao da parte interessada ou de ofcio pelo juiz, sem que se tenha que substitulos integralmente por outros. A emenda refere-se, portanto, ao saneamento de possveis irregularidades existentes na certido. Geralmente, o juiz, que conduz as diligncias e atos processuais da ao de execuo fiscal, examina a certido to logo lhe chegue em concluso o processo, aps os trabalhos de autuao e registro. Pode ser que neste momento verifique defeito ou erro que possa ser sanado. Quando isto ocorre, determina, ento, que seja emendada. J a substituio diz respeito a colocao de uma certido nova no lugar da anterior, em virtude de defeito ou erro grave que implica na sua nulidade. Assim, ao contrrio da emenda, a substituio tem como causa a necessidade de alterao completa da certido da dvida ativa, inclusive da quantia cobrada. No entanto, o prazo para que a Fazenda Pblica proceda substituio termina no momento em que for proferida a deciso de primeira instncia. Este prazo de precluso (p. 146-147).

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O acrdo embargado no discrepa do acrdo paradigma quanto possibilidade de substituio do ttulo executivo extrajudicial, assentando em sua ementa:
3. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia entende que possvel a substituio da CDA, em face da ocorrncia de erro material ou formal, antes da prolao da sentena.

No entanto deixou de aplicar tal orientao por dois fundamentos, assim explicitados nos itens 4 e 5 da mesma ementa:
4. No entanto, in casu, no se trata de mero erro material, mas de ausncia de requisitos essenciais verificao da validade da CDA: origem especificada da dvida, o exerccio a que se refere a dvida que lhe d origem (IPVA) e o veculo (nem o nmero da placa). 5. Impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal, por no possuir tutela na Lei n. 6.830/1980 e no CTN. Passo ao exame dos acrdos apontados como paradigma.

Embora a Ministra Eliana Calmon inicie seu voto, no Recurso Especial n. 827.677, em que foi relatora, esposando o entendimento de que nulo o ttulo, ante a ausncia de discriminao dos valores por exerccio, bem como do veculo que originou o dbito fiscal, S. Exa. conclui:
Quanto tese remanescente, de acordo com a orientao firmada por esta Corte, a emenda ou substituio da Certido de Dvida Ativa uma faculdade conferida Fazenda Pblica em observncia ao princpio da economia processual, sendo esse procedimento permitido at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. Nesse sentido, esto os seguintes julgados: Tributrio e Processual Civil. Execuo fiscal. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio. 1. Conforme a jurisprudncia desta Corte, no cabvel a extino da execuo fiscal com base na nulidade da CDA, antes de citado o executado, sem a anterior intimao da Fazenda Pblica para emenda ou substituio do ttulo (REsp n. 745.195-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 15.8.2005; REsp n. 796.292-RS, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 6.3.2006). 2. Recurso especial a que se d provimento.

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(REsp n. 822.835-RS, Rel. Ministro Teori Albino Zavascki, Primeira Turma, julgado em 2.5.2006, DJ 11.5.2006 p. 177) Processo Civil e Tributrio. Execuo fiscal. IPTU. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. CDA. Possibilidade de substituio ou emenda at a prolatao da sentena. 1. Est pacificado no mbito da Primeira Seo o entendimento de que, em sede de execuo fiscal, a prescrio no pode ser decretada de ofcio. 2. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 3. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exequente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 4. Recurso especial provido. (REsp n. 796.292-RS, Rel. Ministra Eliana Calmon, Segunda Turma, julgado em 15.12.2005, DJ 6.3.2006 p. 368) Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. CDA. Nulidade possibilidade de substituio at a sentena dos embargos execuo. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. 1. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. 3. A ao de execuo fiscal versa sobre direito de natureza patrimonial. O julgador singular, ao decretar de ofcio a prescrio da execuo, no observou o disposto no art. 219, 5 do CPC, aplicvel na espcie. Precedentes. 4. A decretao de ofcio da prescrio - mesmo assim, aps a ouvida da Fazenda Pblica - somente se tornou possvel com o advento da Lei n. 11.051, de 29.12.2004, que acrescentou o 4 ao art. 40 da Lei n. 6.830, de 22.9.1980, com a seguinte redao: Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o Juiz, depois de ouvir a Fazenda Pblica, poder reconhecer a prescrio e decret-la de imediato.

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5. Recurso especial provido. (REsp n. 745.195-RS, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda Turma, julgado em 2.6.2005, DJ 15.8.2005 p. 295) Execuo fiscal. Recurso especial. Vcio formal em CDA. Possibilidade de substituio. Ausncia de nulidade. Aplicao da regra inscrita no art. 2, 8 da Lei n. 6.830/1980. Agravo interposto contra deciso que nega provimento exceo de pr-executividade. Deciso colegiada. Inexistncia de prejuzo substituio da CDA. Recurso especial conhecido e desprovido. 1. Agravo de instrumento interposto por Bataguau Comrcio de Peas para Tratores Ltda. contra a deciso da Vara de Execuo Fiscal da Fazenda Pblica Municipal da Comarca de Campo Grande-MS que julgou improcedente a exceo de pr-executividade apresentada nos autos da execuo fiscal movida pelo Municpio de Campo Grande-MS contra a ora agravante. O acrdo do TJMS proveu parcialmente o agravo por entender que a instaurao de processo administrativo no pressuposto para a discusso da matria na via judicial e que a inexistncia da indicao do fundamento legal na CDA no tem o condo de fulminar de nulidade o ttulo executivo, por ser possvel a emenda ou substituio. Em sede de recurso especial, alega-se violao dos arts. 203 do CTN e 2 da Lei de Execues Fiscais, em razo de os artigos supracitados serem expressos ao prever que a substituio s pode ocorrer at a deciso de primeira instncia, no procedendo o argumento de que o texto legal refere-se deciso proferida em sede de embargos, pois os dispositivos no usaram a palavra sentena, mas a expresso deciso de primeiro grau. Afirma, ainda, que a deciso proferida em sede de exceo de prexecutividade, por se tratar tambm de uma deciso de primeira instncia, faz parte do campo de incidncia dos nominados artigos e que seria contrasenso permitir que, aps todo esse trmite processual, pudesse o recorrido substituir ou emendar o ttulo. Contra-razes sustentando que a substituio da CDA s ser feita quando a deciso transitar em julgado e que a CDA tem presuno de certeza e liquidez. 2. A substituio de CDA, com o objetivo de reparao de mero erro formal, pode ser realizada at que proferida deciso de primeira instncia, assim entendida aquela que produzida no curso regular da instruo processual, consoante estabelece o art. 2, 8 da Lei n. 6.830/1980. 3. Na espcie, no houve qualquer violao a esse dispositivo, uma vez que o Tribunal recorrido, ao julgar agravo de instrumento decorrente
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de deciso que desproveu exceo de pr-executividade, determinou Fazenda que procedesse substituio da CDA, restando inequvoco, de tal modo, que a soluo do litgio se encontra, ainda, no mbito do juzo de primeiro grau, no qual ter regular instruo, inclusive com a prolao da sentena. 4. Recurso especial conhecido e desprovido. (REsp n. 713.656-MS, Rel. Ministro Jos Delgado, Primeira Turma, julgado em 2.6.2005, DJ 27.6.2005 p. 273) Processo Civil. Embargos do devedor execuo fiscal. Aplicao subsidiria do CPC. Art. 284. Possibilidade. Emenda da inicial. Oportunidade de concesso obrigatria. - Consoante do disposto no art. 1 da Lei de Execuo Fiscal, a esta aplicam-se subsidiariamente as regras contidas no Cdigo de Processo Civil. - Inexistindo na Lei de Execuo qualquer norma referente possibilidade de emenda da petio inicial, o art. 284 do Estatuto Processual deve ser observado. - No pode o magistrado decretar a extino do processo, sem julgamento de mrito, sem antes facultar parte que proceda emenda da pea vestibular. (REsp n. 251.283-SP, Rel. Ministra Nancy Andrighi, Segunda Turma, julgado em 16.6.2000, DJ 1.8.2000 p. 246).

De fato, resta comprovada a divergncia entre os julgados. No caso em tela, antes da prolao da sentena nos embargos do devedor, no foi proporcionada exeqente a faculdade de substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa, a fim de sanar as deficincias verificadas, o que levou equivocada extino do processo sem resoluo de mrito. O auto de lanamento presta-se para comunicar ao contribuinte a existncia de crdito em aberto. anterior emisso da CDA, e com esta no se confunde. Dessarte, sua juntada no pode suprir falha da certido. A CDA emitida - caso o dbito fiscal no seja solvido - e serve para perfectibilizar o ttulo e instrumentalizar a execuo fiscal. Ante o exposto, dou provimento aos embargos de divergncia. como voto.

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RECURSO ESPECIAL N. 750.248-BA (2005/0079465-8) Relator: Ministro Teori Albino Zavascki Recorrente: Municpio de Salvador Procurador: Pedro Augusto de Freitas Gordilho e outro(s) Recorrido: Wilson de Arajo Andrade EMENTA Tributrio. Execuo fiscal. Substituio da CDA. Alterao do sujeito passivo da obrigao tributria. Impossibilidade. 1. O Tribunal de origem decidiu a questo em conformidade com a orientao firmada neste Pretrio no sentido de que possvel a substituio da CDA, antes da prolao da sentena, quando se tratar de correo de erro material ou formal, sendo invivel, entretanto, a alterao do ttulo executivo para modificar o sujeito passivo da execuo, no encontrando, tal providncia, amparo na Lei n. 6.830/1980 (AgRg no Ag n. 771.386-BA, 1 Turma, Min. Denise Arruda, DJ de 12.12.2006). Precedentes: REsp n. 829.455-BA, Min. Castro Meira, DJ de 7.8.2006 e AgRg no Ag n. 732.402-BA, 1 Turma, Min. Jos Delgado, DJ de 28.4.2006. 2. Recurso especial a que se nega provimento. ACRDO Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas, decide a Egrgia Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, negar provimento ao recurso especial, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Denise Arruda, Francisco Falco e Luiz Fux votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Jos Delgado. Braslia (DF), 19 de junho de 2007 (data do julgamento). Ministro Teori Albino Zavascki, Relator
DJ 29.6.2007 320

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RELATRIO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki: Trata-se de recurso especial interposto com fundamento na alnea a do permissivo constitucional contra acrdo do Tribunal de Justia do Estado da Bahia que, em execuo fiscal, negou provimento apelao e manteve a sentena que extinguiu o processo sem julgamento do mrito, decidindo, no que importa ao presente recurso, que a emenda ou substituio de certido de dvida, prevista nos arts. 203 do CTN e no 8 do inciso VI do art. 2 da Lei n. 6.830/1980, s possvel nos casos de erro material. No recurso especial (fls. 47-55), o recorrente aponta ofensa ao artigo 2, 8, da Lei n. 6.830/1980, uma vez que a exeqente pode alterar a certido de dvida ativa at a deciso de primeira instncia. Sem contra-razes (fl. 60). o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki (Relator): 1.Cinge-se a controvrsia em saber se admissvel a substituio da CDA em virtude da alterao do sujeito passivo da obrigao tributria, por ocasio do reconhecimento da ilegitimidade passiva da executada pelo prprio exeqente. Conforme consta do acrdo recorrido (fl. 63), a alienao do imvel ocorreu em 1995 e o dbito, objeto da presente demanda, refere-se ao IPTU e taxas relativas aos exerccios de 1998 a 2000. No se nega, a princpio, que a Certido de Dvida Ativa, por fora do art. 203, do CTN, e do 8 do art. 2, da Lei n. 6.830/1980, pode, em determinados casos, ser emendada ou substituda at a deciso de primeira instncia. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia sedimentou orientao no sentido de que tal substituio somente admissvel nas hipteses de erros materiais ou pequenos defeitos formais; nunca, porm, com a finalidade de corrigir vcios que acarretem substancial modificao no lanamento do dbito tributrio. Nesse sentido, os seguintes precedentes:
Processual Civil. Agravo regimental no agravo de instrumento. Recurso especial. Tributrio. IPTU. Execuo fiscal. Substituio da CDA. Hiptese que implica alterao no lanamento. Inviabilidade.

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1. Nos termos do art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980, at a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos. A jurisprudncia desta Corte firmou-se no sentido de que tal preceito ampara apenas as hipteses de mera correo de erro material ou formal, sendo invivel a substituio da CDA nos casos em que haja necessidade de se alterar o prprio lanamento. Nesse sentido: REsp n. 829.455-BA, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 7.8.2006; AgRg no REsp n. 823.011-RS, 1 Turma, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 3.8.2006; REsp n. 667.186-RJ, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 6.6.2006; REsp n. 87.768-SP, 2 Turma, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 27.11.2000. 2. Agravo regimental desprovido (AgRg no Ag n. 815.732-BA, 1 Turma, Min. Denise Arruda, DJ de 3.5.2007). Processual Civil. Agravo regimental. IPVA. Substituio de CDA. Impossibilidade. No-ocorrncia de erro formal ou material. Ausncia de requisitos essenciais verificao da validade da CDA. Precedentes. 1. Agravo regimental contra deciso que negou seguimento a recurso especial. 2. O acrdo a quo considerou viciada a CDA, no autorizando a sua substituio. 3. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia entende que possvel a substituio da CDA, em face da ocorrncia de erro material ou formal, antes da prolao da sentena. 4. (...) 5. (...) 6. (...) 7. Agravo regimental no-provido (AgRg no REsp n. 823.011-RS, 1 Turma, Min. Jos Delgado, DJ de 20.6.2006).

2. No caso dos autos, a pretendida substituio da CDA no decorreu de simples erro material, mas de pedido de alterao do sujeito passivo da obrigao tributria, por ocasio do reconhecimento da ilegitimidade passiva da executada pelo prprio exeqente. Em casos anlogos, ambas as Turmas da 1 Seo desta Corte assim se manifestaram:
Agravo regimental no agravo de instrumento. Tributrio. IPTU. Substituio da CDA antes da prolao da sentena. Alterao do sujeito passivo da execuo. Impossibilidade. Art. 135 do CTN. Matria nova. Agravo desprovido. 1. O Tribunal de origem decidiu a questo em conformidade com a orientao firmada neste Pretrio no sentido de que possvel a substituio da CDA, antes da prolao da sentena, quando se tratar de correo de erro material ou
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formal, sendo invivel, entretanto, a alterao do ttulo executivo para modificar o sujeito passivo da execuo, no encontrando, tal providncia, amparo na Lei n. 6.830/1980. 2. A argumentao adotada nas razes do presente agravo regimental, referente aplicao do art. 135 do CTN, nova, no tendo sido anteriormente suscitada no recurso especial, o que torna invivel a sua anlise neste momento processual. 3. Agravo regimental desprovido (AgRg no Ag n. 771.386-BA 1 Turma, Min. Denise Arruda, DJ de 12.12.2006). Processual Civil e Tributrio. Omisso. Inocorrncia. IPTU. CDA. Substituio do sujeito passivo. Sub-rogao. Impossibilidade. 1. Afasta-se a alegada nulidade do julgado hostilizado ante a ausncia de omisso. 2. No se admite a substituio da CDA para a alterao do sujeito passivo dela constante, pois isso no se trata de erro formal ou material, mas sim de alterao do prprio lanamento. Precedente da Turma: REsp n. 826.927-BA, DJ de 8.5.2006. 3. Recurso especial improvido (REsp n. 829.455-BA, Min. Castro Meira, DJ de 7.8.2006) Processual Civil e Tributrio. Agravo regimental. IPTU. Substituio de CDA. No-ocorrncia de erro formal ou material. Modificao do prprio sujeito passivo. Impossibilidade. Precedentes. 1. Agravo regimental contra deciso negou provimento a agravo de instrumento. 2. O acrdo a quo extinguiu execuo fiscal, com base no art. 267, VI, do CPC, ao entendimento de que a emenda ou substituio de certido de dvida ativa facultada ao credor, nos termos dos arts. 203 do CTN e 2, 8, da LEF, s possvel na hiptese de erro material ou formal. 3. A jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia entende que possvel a substituio da CDA, em face da ocorrncia de erro material ou formal, antes da prolao da sentena. 4. No entanto, in casu, no se trata de mero erro material, mas de pedido de alterao do sujeito passivo da obrigao tributria aps o exeqente reconhecer a ilegitimidade passiva acionada para figurar na lide. 5. Impossibilidade de substituio de Ttulo Executivo quando no se tratar de mera correo de erro material ou formal e, sim, de modificao do prprio sujeito passivo, o que no possui tutela na Lei n. 6.830/1980 e no CTN. 6. Agravo regimental no-provido (AgRg no Ag n. 732402-BA, 1 Turma, Min. Jos Delgado, DJ de 28.4.2006).
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Foi essa a orientao adotada pelo acrdo recorrido, razo pela qual deve ser mantido. 3. Diante do exposto, nego provimento ao recurso especial. o voto.

RECURSO ESPECIAL N. 829.455-BA (2006/0056758-6) Relator: Ministro Castro Meira Recorrente: Municpio de Salvador Procurador: Pedro Augusto de Freitas Gordilho e outros Recorrido: Lcia Maria Mello de Carvalho Advogado: Sem representao nos autos

EMENTA Processual Civil e Tributrio. Omisso. Inocorrncia. IPTU. CDA. Substituio do sujeito passivo. Sub-rogao. Impossibilidade. 1. Afasta-se a alegada nulidade do julgado hostilizado ante a ausncia de omisso. 2. No se admite a substituio da CDA para a alterao do sujeito passivo dela constante, pois isso no se trata de erro formal ou material, mas sim de alterao do prprio lanamento. Precedente da Turma: REsp n. 826.927-BA, DJ de 8.5.2006. 3. Recurso especial improvido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia A Turma, por unanimidade, negou provimento ao recurso, nos termos do voto do Sr. Ministro-Relator. Os Srs. Ministros Humberto Martins, Eliana Calmon e Joo Otvio de Noronha votaram com o Sr. Ministro Relator.
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SMULAS - PRECEDENTES

Braslia (DF), 27 de junho de 2006 (data do julgamento). Ministro Castro Meira, Relator
DJ 7.8.2006

RELATRIO O Sr. Ministro Castro Meira: Cuida-se de recurso especial interposto, com fulcro nas alneas a e c do permissivo constitucional, contra acrdo assim ementado:
Processual Civil e Tributrio. IPTU. Execuo fiscal. Ilegitimidade passiva ad causam evidente. Extino do processo sem exame de mrito. Artigos 267, VI, e 329 do CPC. Apelao. Presena dos pressupostos de admissibilidade. Pretenso de substituio processual. No curso da lide. Inexistncia de simples erro material na Certido de Dvida Ativa. Impossibilidade. Inteligncia dos artigos 2, 8 da Lei n. 6.830/1980 e 203 do CTN. Precedente jurisprudencial. Sentena proferida em consonncia com elementos carreados para os autos e legislao em vigor. Confirmao cabvel. Recurso improvido. A emenda ou substituio de certido de dvida ativa facultada ao credor, nos termos dos artigos 203 do CTN e 8 do art. 2, da Lei n. 6.830/1980, s possvel na hiptese de erro material ou formal. A Lei n. 6.830, de 22 de setembro de 1980, art. 2, 8, faculta ao credor emendar ou substituir Certido da Dvida Ativa, nas hipteses de omisso dos requisitos do termo de inscrio da certido (RT 799/397), ou ocorrncia de erros materiais e defeitos formais ou de parcelas certas (RTFR 157/173). Os dispositivos legais invocados pelo apelante no autorizam a substituio do sujeito passivo no curso da lide, aps constatao da ilegitimidade passiva ad causam, ensejadora da extino do processo sem exame do mrito, conforme inteligncia do art. 267, VI, do CPC (fl. 66).

O recorrente aponta, alm de dissdio pretoriano, maltrato aos artigos 2, 8, da Lei n. 6.830/1980 - LEF, visto que esse dispositivo autoriza a substituio da Certido de Dvida Ativa - CDA at a prolao da sentena nos embargos do devedor, 130 do Cdigo Tributrio Nacional - CTN, pois com a venda do imvel a responsabilidade pelo pagamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU transferida ao adquirente e 165, 458 e 535 do Cdigo de Processo Civil - CPC, ante a ocorrncia de omisso.

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Sem contra-razes, os autos vieram a esta Corte em face de provimento que dei a agravo de instrumento. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Castro Meira (Relator): Devidamente prequestionados os dispositivos legais suscitados e demonstrado o dissdio jurisprudencial nos moldes regimentais, o recurso especial merece ser conhecido. Afasto a alegada nulidade do acrdo, pela ausncia de omisso, porquanto a lide foi decidida pelo julgador que se valeu de elementos que entendeu aplicveis e suficientes para a sua soluo. No h cerceamento de defesa ou omisso de pontos suscitados pelas partes, pois ao juiz cabe apreciar a lide de acordo com o seu livre convencimento, no estando obrigado a analisar todos os pontos suscitados. No acrdo recorrido, o Tribunal a quo exps os seguintes fundamentos:
A substituio da CDA at a deciso de 1 instncia s possvel em se tratando de erro material ou formal (REsp n. 347.423-SC, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ 5.8.2002). No caso em tela, a pretendida substituio da certido de dvida ativa no decorreu de erro material, mas de pedido de alterao do sujeito passivo da obrigao tributria, aps o exeqente reconhecer a ilegitimidade passiva da acionada para figurar na demanda. Ora, se o municpio acionou quem no devia, que ingresse com nova execuo. Prev o art. 130 do CTN que, os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao. Todavia, somente opera quando a execuo ajuizada contra o prprio adquirente, pois ele o responsvel tributrio. Sendo-o contra o transmitente, no cabvel, dentro dos autos, corrigir a ilegitimidade passiva para trazer a parte legtima - o adquirente - relao processual. Os dispositivos legais invocados pelo apelante no autorizam a substituio do sujeito passivo no curso da lide, aps constatao da ilegitimidade passiva ad causam, ensejadora da extino do processo sem exame do mrito, conforme inteligncia do art. 267, VI, do CPC (fls. 67-68).
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O artigo 130 do Cdigo Tributrio Nacional preconiza:


Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.

O 8 do artigo 2 da Lei n. 6.830/1980 dispe:


At a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos.

O acrdo recorrido no merece reforma. De fato, a CDA, ex vi do 8 do artigo 2 da Lei de Execues Fiscais, poder ser emendada ou substituda at a deciso de primeira instncia, assegurada a devoluo do prazo para embargos; contudo, sua substituio s permitida quando se tratar de erros materiais e defeitos formais ou de supresso de parcelas certas, e no em casos que impliquem alterao do prprio lanamento. Na realidade, pretende o recorrente a modificao do sujeito passivo da CDA e no a sua substituio por erro de valor, o que no se admite, sob pena de alterao do prprio lanamento. Neste sentido, os seguintes precedentes:
Processual Civil e Tributrio. IPTU. CDA. Substituio. Sub-rogao. 1. A substituio da Certido de Dvida Ativa permitida at o momento em que for proferida deciso de primeira instncia, mas, to-somente quando se tratar de erro formal ou material, e no em casos que impliquem alterao do prprio lanamento. 2. Recurso especial improvido (REsp n. 826.927-BA, DJ de 8.5.2006). Recurso especial. Embargos execuo fiscal. Substituio de Certido de Dvida Ativa. Inexistncia de simples erro material. Impossibilidade. 1. Entendimento desta Corte no sentido de que a substituio da CDA at a deciso de primeira instncia s possvel em se tratando de erro material ou formal. 2. Recurso especial improvido. (REsp n. 347.423-AC, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 5.8.2002);

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Tributrio. Execuo fiscal. Certido de inscrio da dvida ativa. Indbito parcial reconhecido em ao declaratria. Substituio. Possibilidade at a deciso de primeira instncia proferida na execuo ou nos embargos a ela opostos. Artigos 203 do Cdigo Tributrio Nacional e 2, 8, da Lei de Execuo Fiscal. Recurso no conhecido. A certido de dvida ativa pode ser substituda at a deciso de primeira instncia, ou seja, desde o instante em que a petio inicial da execuo submetida ao despacho inicial do Juiz, at a prolao da sentena que decidir os embargos eventualmente opostos. Duas so as oportunidades em que basicamente a Fazenda Pblica pode corrigir o ttulo executivo: a) No prazo assinado pelo juiz, se este constatou o vcio ao despachar a petio inicial e b) Enquanto no forem julgados os embargos do executado (Milton Flaks, Comentrios Lei da Execuo Fiscal, Forense, 1981, 1 edio, p. 109). A substituio da certido da dvida ativa que embasava a execuo fiscal ajuizada contra a recorrente era de rigor, diante do indbito declarado na ao ordinria, e, encontrando-se os embargos por ela opostos ainda no julgados, era de todo pertinente essa substituio. Consoante a prpria recorrente transcreve em suas razes da presente irresignao (fl. 270), no houve cerceamento ao seu direito de defesa, porquanto, atendendo determinao do Juzo de primeiro grau, o exeqente requereu a excluso dos valores indevidos, com a conseqente substituio da Certido de Dvida Ativa (fl. 57), pedido atendido com a determinao judicial da reabertura do prazo para oposio de embargos (fl. 67). Precedentes. Recurso especial no conhecido. Deciso unnime (REsp n. 272.238-RS, Rel. Min. Franciulli Netto, DJ de 25.3.2002).

Ante o exposto, nego provimento ao recurso especial. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 837.250-RS (2006/0080485-4) Relatora: Ministra Eliana Calmon Recorrente: Estado do Rio Grande do Sul
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SMULAS - PRECEDENTES

Procurador: Mrcia de Sousa Gomes e outros Recorrido: Boa Vista S/A Arrendamento Mercantil Advogado: Alvacir Rogrio Santos da Rosa e outro EMENTA Tributrio.Execuo fiscal.IPVA.Ausncia de prequestionamento. Smula n. 282-STF. Nulidade da CDA. Ausncia de discriminao dos valores por exerccio e individualizao do veculo. Obrigatoriedade de oportunizao de substituio ou emenda da CDA at a prolatao da sentena. 1. Aplica-se o teor da Smula n. 282-STF quanto s questes no prequestionadas. 2. A CDA ttulo formal, cujos elementos devem estar bem delineados para no impedir a defesa do executado. 3. Hiptese dos autos em que a CDA deixou de discriminar os valores do IPVA cobrado por exerccio, bem como de individualizar o veculo que desencadeou a presente execuo, o que prejudica a defesa do executado, que se v tolhido de questionar a origem, as importncias e a forma de clculo. 4. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 5. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exequente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 6. Recurso especial provido em parte. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia A Turma, por unanimidade, deu parcial provimento ao recurso, nos termos do voto do(a) Sr(a). Ministro(a)-Relator(a). Os Srs. Ministros Joo Otvio de Noronha, Castro Meira, Humberto Martins e Herman Benjamin votaram com a Sra. Ministra Relatora.
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Braslia (DF), 27 de fevereiro de 2007 (data do julgamento). Ministra Eliana Calmon, Relatora
DJ 14.3.2007

RELATRIO A Sra. Ministra Eliana Calmon: Trata-se de recurso especial, com fulcro nas alneas a e c do permissivo constitucional, interposto contra acrdo do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul, assim ementado (fl. 119):
Direito Tributrio. IPVA. Falta de indicao, na Certido de Dvida Ativa (CDA), do veculo e do exerccio a que se refere a dvida. Para que a Certido de Dvida Ativa tributria (CDA) extrada nos termos do pargrafo nico do art. 202 do Cdigo Tributrio Nacional possa ser tida como ttulo executivo de certeza e liquidez presumida (art. 204 do mesmo Cdigo), deve ser o resumo qualificado, em pea nica, no admitindo anexos, do lanamento que lhe deu origem, levado a efeito nos termos do art. 142 do Cdigo. nula de pleno direito, nos termos do art. 203 do referido Cdigo, a exigir a extino judicial, at de ofcio, do feito executivo que embasa, por no atender ao disposto no inciso III do art. 202 do mesmo Cdigo (origem especificada da dvida), a CDA que no indica o veculo (nmero da placa, pelo menos) e o exerccio a que se refere a dvida que lhe d origem (IPVA, no caso), elementos esses que serviram de fundamento para a apurao e o lanamento do crdito tributrio nela consignado. Omisso dessa ordem retira do ttulo no s a presuno de sua certeza e liquidez, como tambm cerceia o direito de defesa do devedor e impede o Judicirio de analisar-lhe as circunstncias fctico-jurdicas, inclusive quanto ao termo inicial da correo monetria e dos juros, e, at mesmo, quanto a uma possvel decadncia em relao ao lanamento havido. Negaram provimento ao apelo. Unnime.

Aponta o Estado do Rio Grande do Sul violao dos arts. 202 e 203 do CTN; 2, 5, III, da LEF; 284, 467 e 471 do CPC, alm de dissdio jurisprudencial. Sustenta que o acrdo recorrido violou os arts. 467 e 471 do CPC, uma vez que j houve pronunciamento judicial sobre a matria, sendo a deciso protegida pelos institutos da coisa julgada e da precluso. Alega, ainda, que caberia ao juiz, antes de determinar a extino da execuo, intimar o exeqente para que substitusse a CDA, o que implicou em ofensa do art. 284, do CPC.
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SMULAS - PRECEDENTES

Afirma que os arts. 2, 5, III, da LEF e 202 do CTN elencam como requisito da CDA apenas a origem e a natureza do crdito e por isso exigir a identificao do veculo, a indicao de sua placa, na CDA, significa afirmar que nela deva constar a origem no apenas do crdito tributrio, mas da prpria obrigao tributria. Aps contra razes, subiram os autos, admitido o especial na origem. o relatrio. VOTO A Sra. Ministra Eliana Calmon (Relatora): Primeiramente, aplico o teor da Smula n. 282-STF sobre a tese em torno dos arts. 467 e 471 do CPC por no ter o Tribunal de origem emitido sobre ela qualquer juzo de valor, estando ausente o requisito do prequestionamento. A jurisprudncia pacificada nesta Corte no sentido de no se usar rgidos critrios de aferio de valia da CDA, diante o princpio da instrumentalidade das formas. No se deve esquecer, entretanto, que os ttulos executivos, dentre os quais a CDA, so ttulos formais, nos quais devem estar bem delineados os aspectos indispensveis para que possa o executado produzir a sua defesa. Para exemplificar, colaciono o seguinte precedente:
Processual Civil e Tributrio. Recurso especial. Execuo fiscal. Certido de Dvida Ativa. Requisitos para constituio vlida. Nulidade no configurada. 1. Conforme preconiza os arts. 202 do CTN e 2, 5 da Lei n. 6.830/1980, a inscrio da dvida ativa somente gera presuno de liquidez e certeza na medida que contenha todas as exigncias legais, inclusive, a indicao da natureza do dbito e sua fundamentao legal, bem como forma de clculo de juros e de correo monetria. 2. A finalidade desta regra de constituio do ttulo atribuir CDA a certeza e liquidez inerentes aos ttulos de crdito, o que confere ao executado elementos para opor embargos, obstando execues arbitrrias. 3. A pena de nulidade da inscrio e da respectiva CDA, prevista no art. 203 do CTN, deve ser interpretada cum granu salis. Isto porque o insignificante defeito formal que no compromete a essncia do ttulo executivo no deve reclamar por parte do exequente um novo processo com base em um novo lanamento tributrio para apurao do tributo devido, posto conspirar contra o princpio da efetividade aplicvel ao processo executivo extrajudicial.

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4. Destarte, a nulidade da CDA no deve ser declarada por eventuais falhas que no geram prejuzos para o executado promover a sua a defesa. 5. Estando o ttulo formalmente perfeito, com a discriminao precisa do fundamento legal sobre que repousam a obrigao tributria, os juros de mora, a multa e a correo monetria, revela-se descabida a sua invalidao, no se configurando qualquer bice ao prosseguimento da execuo. 6. O Agravante no trouxe argumento capaz de infirmar o decisrio agravado, apenas se limitando a corroborar o disposto nas razes do Recurso Especial e no Agravo de Instrumento interpostos, de modo a comprovar o desacerto da deciso agravada. 7. Agravo Regimental desprovido. (AgRg no Ag n. 485.548-RJ, Rel. Ministro Luiz Fux, Primeira Turma, julgado em 6.5.2003, DJ 19.5.2003 p. 145)

O Tribunal de origem, sobre a questo, assim entendeu (fl. 121):


No tocante ao ttulo, pois, tenho que correta a concluso da sentena: e nula, de pleno direito, nos termos do art. 203 do CTN, a Certido de Dvida Ativa (CDA) que no indica o veculo e o exerccio a que se refere a dvida de IPVA que lhe d origem, requisitos esses expressamente exigidos pelo inciso III do art. 202 do mesmo Cdigo (origem especificada da dvida). Feito executivo que, via de conseqncia, tambm resta extinto, com decretao judicial at de ofcio.

Essa justamente a questo que deve ser enfrentada: vlida uma CDA para cobrana de tributo de mais de um exerccio, em que no esto especificados os valores por perodo e nem discrimina o veculo tributado? Na mesma linha de entendimento do Tribunal a quo, considero que a ausncia de discriminao dos valores por exerccio, bem como do veculo que originou o dbito fiscal, tolhe o questionamento das importncias e da forma de clculo. No se trata de mera formalidade, sendo, portanto, nulo o ttulo. Nesse sentido, colho o seguinte julgado:
Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. CDA. Vcio. Substituio at a sentena dos embargos execuo. Possibilidade. Requisitos de validade. Ausncia. Nulidade. 1. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. No razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios.
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SMULAS - PRECEDENTES

3. A Certido de Dvida Ativa deve preencher todos os requisitos constantes do art. 202 do Cdigo Tributrio Nacional - CTN, de modo a permitir ao executado a ampla defesa. Ao agregar em um nico valor os dbitos originrios de IPVA relativos a exerccios distintos, sem identificar os veculos a que se reportam, impossibilita-se o exerccio de tal direito. 4. Recurso especial provido em parte. (REsp n. 819.407-RS, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda Turma, julgado em 4.4.2006, DJ 18.4.2006 p. 198) Processual Civil. Recurso especial. Execuo fiscal. Certido de Dvida Ativa. Requisitos essenciais. Desobedincia aos ditames do art. 2, 5 da Lei n. 6.830/1980. Precariedade patente. Respeito ao princpio da ampla defesa. Nulidade do ttulo. 1. Cuidam os autos de embargos de devedor manejados por Joo Gabriel Scherer em face de execuo fiscal ajuizada pelo Municpio de Porto AlegreRS com base na ausncia de pagamentos referentes ao IPTU atinentes aos anos de 1994 a 1996. Aduz, em sntese, que parte ilegtima em virtude de ter adquirido de boa-f o imvel em novembro/1998, no constando h poca algum dbito na guia de recolhimento do imposto de transmisso, tendo a transao sido regularmente realizada, sendo a real devedora a pessoa jurdica Maria Amenaide de Oliveira, a alienante. O juzo monocrtico prolatou sentena ante a impossibilidade jurdica do pedido por falta de segurana do juzo por considerar que inexistia auto ou termo de penhora, garantidor do juzo e viabilizador jurdico da propositura da presente demanda, julgando assim, extinto o processo nos termos do art. 267, IV do CPC, para condenar o embargante no pagamento de custas e honorrios advocatcios, estes fixados em 3 (trs) URHs. Irresignado, o embargante interps apelao requerendo a cassao da sentena vergastada sob a alegao de que os embargos se amoldam ao caso em comento por estar configurada a prescrio no ttulo executivo, pois trata-se de dvida de IPTU atinente aos anos de 1994 a 1996, portanto, antes de seguro o juzo, tornando o ttulo ilquido e improcedente a execuo. O TJRS proferiu, por maioria, acrdo reconhecendo que o expediente adequado ao caso seria a exceo de pr-executividade em razo da ilegitimidade ad causam, frisando que possvel receb-la sem garantia do juzo, devendo o mesmo posicionamento ser estendido aos embargos execuo nestas circunstncias. Por fim, determinou a remessa dos autos ao juzo monocrtico. Contrapondo-se ao aresto adrede mencionado, o ente municipal interps embargos infringentes requerendo a subsistncia da sentena cassada, alegando que a embargante, ao escolher a via equivocada para exercer o jus postulandi apresentando embargos execuo, deveria ter atentado para seus pressupostos, garantindo, dessa forma, o juzo. Sobreveio
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acrdo negando provimento aos embargos infringentes por considerar que o embargado no est obrigado a garantir previamente o juzo para discutir sua ilegitimidade passiva. Remetidos novamente os autos 1 instncia, foi prolatada sentena julgando parcialmente procedentes os embargos execuo para reconhecer, to-somente, a prescrio do IPTU atinente ao exerccio de 1994, devendo o embargado apresentar novo demonstrativo de clculo com a excluso do exerccio retrocitado. Quanto aos honorrios, determinou que o embargante arcasse com 15% (quinze por cento) e o embargado 10% (dez por cento) sobre o novo valor da execuo, restando afastada a compensao. Manejando recurso de apelao, o embargante requereu a reforma do decisum fustigado a fim de que fosse declarada a) a nulidade da CDA, pois ao reconhecer a prescrio somente em relao ao exerccio de 1994 acabou por retirar a certeza e liquidez do ttulo; e b) indevida a condenao desigual em honorrios advocatcios. O TJRS proferiu acrdo declarando a nulidade da CDA de ofcio, restando prejudicada a apelao aduzindo, em sntese, que inadmissvel que a CDA englobe mais de um exerccio sem fazer a correta discriminao dos exerccios a que se refere, bem como do montante relativo aos juros, correo monetria e multa. O ente municipal interps recurso especial requerendo a reforma do aresto vergastado a fim de que fosse reconhecida a validade da CDA trazendo baila as seguintes razes: a) houve violao dos arts. 108, 109, 110, 202 e 203 do CTN e artigo 2, 5 e 6 da Lei n. 6.830/1980 em razo do acrdo recorrido ter realizado uma interpretao reducionista em relao aos dispositivos legais, tendo se distanciado da teleologia da lei; b) mesmo a CDA que no especifica o valor de cada exerccio vlida e perfeita, no decorrendo nenhum prejuzo, formal ou material, para a defesa; c) a exigncia de que a CDA contenha a discriminao de valores por exerccio descabida por realizar interpretao ampliativa do comando legal, pois no est expresso em algum dos dispositivos legais que fundamentam a deciso que a CDA deva ter tal especificao. Apresentadas contra-razes pugnando pelo improvimento do presente recurso, aduzindo ausncia de prequestionamento e impossibilidade de reexame de matria-ftico probatria, qual seja, as clusulas contratuais. 2. No se conhece de recurso especial fincado na alnea c, inciso III do art. 105 da CF/1988, quando a alegada divergncia jurisprudencial no devidamente demonstrada, nos moldes em que exigida pelo pargrafo nico do artigo 541 do CPC, c.c. o art. 255 e seus do RISTJ. 3. Ausncia de pronunciamento do acrdo recorrido quanto aos arts. 108, 109 e 110 do CTN. Incidncia do Enunciado n. 282 da Smula do STF. Noconhecimento. 4. A CDA, enquanto ttulo que instrumentaliza a execuo fiscal, deve estar revestida de tamanha fora executiva que legitime a afetao do patrimnio do devedor, mas luz do princpio do devido processo legal, proporcionando
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o enaltecimento do exerccio da ampla defesa quando apoiado na estrita legalidade. 5. Os requisitos legais para a validade da CDA no possuem cunho formal, mas essencial, visando a permitir a correta identificao, por parte do devedor, do exato objeto da execuo, com todas as suas partes constitutivas (principal e acessrias), com os respectivos fundamentos legais, de modo que possa garantir, amplamente, a via de defesa. 6. inadmissvel o excesso de tolerncia com relao ilegalidade do ttulo executivo, eis que o exeqente j goza de tantos privilgios para a execuo de seus crditos que no pode descumprir os requisitos legais para a sua cobrana. 7. Recurso especial parcialmente conhecido e no-provido. (REsp n. 733.432-RS, Rel. Ministro Jos Delgado, Primeira Turma, julgado em 21.6.2005, DJ 8.8.2005 p. 202) - ressalva dos grifos

Quanto tese remanescente, de acordo com a orientao firmada por esta Corte, a emenda ou substituio da Certido de Dvida Ativa uma faculdade conferida Fazenda Pblica em observncia ao princpio da economia processual, sendo esse procedimento permitido at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. Nesse sentido, esto os seguintes julgados:
Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. CDA. Nulidade possibilidade de substituio at a sentena dos embargos execuo. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. 1. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. 3. A ao de execuo fiscal versa sobre direito de natureza patrimonial. O julgador singular, ao decretar de ofcio a prescrio da execuo, no observou o disposto no art. 219, 5 do CPC, aplicvel na espcie. Precedentes. 4. A decretao de ofcio da prescrio - mesmo assim, aps a ouvida da Fazenda Pblica - somente se tornou possvel com o advento da Lei n. 11.051, de 29.12.2004, que acrescentou o 4 ao art. 40 da Lei n. 6.830, de 22.9.1980, com a seguinte redao: Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o

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prazo prescricional, o Juiz, depois de ouvir a Fazenda Pblica, poder reconhecer a prescrio e decret-la de imediato. 5. Recurso especial provido. (REsp n. 745.195-RS, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda Turma, julgado em 2.6.2005, DJ 15.8.2005 p. 295) Execuo fiscal. Recurso especial. Vcio formal em CDA. Possibilidade de substituio. Ausncia de nulidade. Aplicao da regra inscrita no art. 2, 8 da Lei n. 6.830/1980. Agravo interposto contra deciso que nega provimento exceo de pr-executividade. Deciso colegiada. Inexistncia de prejuzo substituio da CDA. Recurso especial conhecido e desprovido. 1. Agravo de instrumento interposto por Bataguau Comrcio de Peas para Tratores Ltda. contra a deciso da Vara de Execuo Fiscal da Fazenda Pblica Municipal da Comarca de Campo Grande-MS que julgou improcedente a exceo de pr-executividade apresentada nos autos da execuo fiscal movida pelo Municpio de Campo Grande-MS contra a ora agravante. O acrdo do TJMS proveu parcialmente o agravo por entender que a instaurao de processo administrativo no pressuposto para a discusso da matria na via judicial e que a inexistncia da indicao do fundamento legal na CDA no tem o condo de fulminar de nulidade o ttulo executivo, por ser possvel a emenda ou substituio. Em sede de recurso especial, alega-se violao dos arts. 203 do CTN e 2 da Lei de Execues Fiscais, em razo de os artigos supracitados serem expressos ao prever que a substituio s pode ocorrer at a deciso de primeira instncia, no procedendo o argumento de que o texto legal refere-se deciso proferida em sede de embargos, pois os dispositivos no usaram a palavra sentena, mas a expresso deciso de primeiro grau. Afirma, ainda, que a deciso proferida em sede de exceo de prexecutividade, por se tratar tambm de uma deciso de primeira instncia, faz parte do campo de incidncia dos nominados artigos e que seria contra-senso permitir que, aps todo esse trmite processual, pudesse o recorrido substituir ou emendar o ttulo. Contra-razes sustentando que a substituio da CDA s ser feita quando a deciso transitar em julgado e que a CDA tem presuno de certeza e liquidez. 2. A substituio de CDA, com o objetivo de reparao de mero erro formal, pode ser realizada at que proferida deciso de primeira instncia, assim entendida aquela que produzida no curso regular da instruo processual, consoante estabelece o art. 2, 8 da Lei n. 6.830/1980. 3. Na espcie, no houve qualquer violao a esse dispositivo, uma vez que o Tribunal recorrido, ao julgar agravo de instrumento decorrente de deciso que desproveu exceo de pr-executividade, determinou Fazenda que procedesse substituio da CDA, restando inequvoco, de tal modo, que a soluo do litgio

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se encontra, ainda, no mbito do juzo de primeiro grau, no qual ter regular instruo, inclusive com a prolao da sentena. 4. Recurso especial conhecido e desprovido. (REsp n. 713.656-MS, Rel. Ministro Jos Delgado, Primeira Turma, julgado em 2.6.2005, DJ 27.6.2005 p. 273) Processo Civil. Embargos do devedor execuo fiscal. Aplicao subsidiria do CPC. Art. 284. Possibilidade. Emenda da inicial. Oportunidade de concesso obrigatria. - Consoante do disposto no art. 1 da Lei de Execuo Fiscal, a esta aplicam-se subsidiariamente as regras contidas no Cdigo de Processo Civil. - Inexistindo na Lei de Execuo qualquer norma referente possibilidade de emenda da petio inicial, o art. 284 do Estatuto Processual deve ser observado. - No pode o magistrado decretar a extino do processo, sem julgamento de mrito, sem antes facultar parte que proceda emenda da pea vestibular. (REsp n. 251.283-SP, Rel. Ministra Nancy Andrighi, Segunda Turma, julgado em 16.06.2000, DJ 1.8.2000 p. 246) Processo Civil. Embargos do devedor execuo fiscal. Aplicao subsidiria do CPC. Art. 284. Possibilidade. Emenda da inicial. Oportunidade de concesso obrigatria. - Consoante do disposto no art. 1 da Lei de Execuo Fiscal, a esta aplicam-se subsidiariamente as regras contidas no Cdigo de Processo Civil. - Inexistindo na Lei de Execuo qualquer norma referente possibilidade de emenda da petio inicial, o art. 284 do Estatuto Processual deve ser observado. - No pode o magistrado decretar a extino do processo, sem julgamento de mrito, sem antes facultar parte que proceda emenda da pea vestibular. (REsp n. 251.283-SP, Rel. Ministra Nancy Andrighi, Segunda Turma, julgado em 16.6.2000, DJ 1.8.2000 p. 246)

Assim, em homenagem ao princpio da economia processual, deve ser concedida oportunidade recorrente para substituir a Certido de Dvida Ativa eivada de irregularidade. Com essas consideraes, dou parcial provimento ao recurso especial para conferir oportunidade exequente para substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa. o voto.

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RECURSO ESPECIAL N. 837.364-RS (2006/0078758-3) Relator: Ministro Joo Otvio de Noronha Recorrente: Estado do Rio Grande do Sul Procurador: Luciane Fabbro e outros Recorrido: Eloiza Helena Gomes Aldado Advogado: Sem representao nos autos EMENTA Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Prvia existncia de auto de lanamento. Smula n. 7-STJ. Substituio da CDA. Possibilidade. 1. nula a CDA que engloba, num nico valor, a cobrana de vrios dbitos sem a discriminao dos exerccios fiscais a que se referem, bem como das quantias correspondentes. 2. A circunstncia de a expedio da Certido de Dvida Ativa para a cobrana de IPVA ser precedida de prvio auto de lanamento - que engloba e discrimina os diversos exerccios financeiros, suprindo, da, eventual deficincia na CDA -, por constituir questo ftica, nem ao menos mencionada no acrdo recorrido, insuscetvel de exame na via do recurso especial. 3. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 4. Recurso especial parcialmente conhecido e, nessa parte, parcialmente provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator, conhecer parcialmente do recurso e, nessa parte, dar-lhe parcial provimento. Os Srs. Ministros Castro Meira, Humberto Martins e Eliana Calmon votaram com o Sr. Ministro Relator.
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SMULAS - PRECEDENTES

Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Joo Otvio de Noronha. Braslia (DF), 15 de agosto de 2006 (data do julgamento). Ministro Joo Otvio de Noronha, Relator
DJ 31.8.2006

RELATRIO O Sr. Ministro Joo Otvio de Noronha: Interpe o Estado do Rio Grande do Sul recurso especial com fundamento no art. 105, inciso III, alneas a e c da Constituio Federal contra julgado proferido pela Segunda Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul em sede de apelao. O respectivo acrdo restou assim ementado:
Apelao cvel. Direito Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Preliminar. Nulidade da deciso. Substituio da certido. No oportunizao. A Certido de Dvida Ativa somente poder ser emendada ou substituda at a deciso de primeira instncia dos embargos execuo, assegurado ao executado a devoluo do prazo para embargos. Dessa forma, no tendo o exeqente oportunamente se manifestado acerca da substituio da COA, descabe requer-Ia neste momento processual, no merecendo prosperar a prefacial de nulidade da sentena. Preliminar rejeitada. Certido de Dvida Ativa. Nulidade. Ficou caracterizada a nulidade da COA e da respectiva execuo fiscal ante a inexistncia de informaes a respeito da origem e natureza do crdito, sendo insuficiente a simples referncia IPVA no-recolhido como sua origem, j que indispensvel a especificao acerca do exerccio da cobrana e dos dados relativos ao veculo sobre o qual incidiu o tributo, dificultando a verificao dos valores exigidos. Preliminar rejeitada, apelo desprovido por maioria, vencido o Des. Arno (fl. 39).

Inicialmente, sustenta o recorrente que o aresto impugnado, ao exigir que na CDA constem os exerccios cobrados, contrariou os preceitos inscritos nos arts. 202, III e V, do CTN e no art. 2, 5, da Lei n. 6.830/1980, pois apenas exigida a indicao da origem e da natureza do crdito tributrio, e no da obrigao tributria. Sob este aspecto, defende as seguintes teses: a) no auto de lanamento, e no na CDA, que devem ser devidamente pormenorizados a descrio do fato gerador, a falta de recolhimento do IPVA, o nmero da placa do veculo a que se refere, bem como exerccio por exerccio;
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b) na CDA deve constar apenas um resumo do que consta no lanamento. Alega ainda que o acrdo recorrido violou os arts. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980 e 284 do Cdigo de Processo Civil, visto ter sido negada a possibilidade de substituio da CDA. Argumenta que o juzo de primeiro grau deveria ter intimado a exeqente para que substitusse a Certido de Dvida Ativa - CDA antes de extinguir o feito executivo. Complementa o recorrente que, no caso dos autos, a CDA foi precedida pela emisso de auto de lanamento, que constitui regularmente o crdito tributrio objetivado, relativo a mais de um exerccio, do qual foi devidamente notificado o contribuinte. Ressalva que a hiptese dos autos diferencia-se da cobrana do IPTU, ocasio em que se cumulam na CDA lanamentos automatizados e no notificados ao sujeito passivo. Aduz que, nesse ltimo caso, no h prvia lavratura de auto de lanamento. Por outro lado, assevera, com apoio em outros julgados proferidos pela Corte a quo, que se mostra possvel a cumulao de dbitos relativos a diversos exerccios numa mesma CDA, desde que esta seja precedida de lanamento de ofcio retroativo, englobando vrios exerccios, exatamente a hiptese das CDAs do IPVA. Requer, pois, que seja conhecido e provido o presente recurso especial, de modo a modificar o acrdo recorrido para afastar o reconhecimento da nulidade da CDA ou, caso assim no se entenda, que seja oportunizado ao Estado a substituio do referido ttulo. No foram apresentadas contra-razes. O apelo foi admitido s fls. 79-80. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Joo Otvio de Noronha (Relator): As teses consignadas no especial viabilizam, em parte, o xito do apelo. Com efeito, firme o entendimento desta Corte de que nula a CDA que engloba, num nico valor, a cobrana de vrios dbitos sem a discriminao dos exerccios fiscais a que se referem, bem como das quantias correspondentes. Consoante ressaltado no julgamento do REsp n. 733.432-RS, rel. Min. Jos Delgado, DJ de 8.8.2005, a ausncia de discriminao dos valores exigidos na
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CDA constituiria afronta ao princpio da ampla defesa, bem como inobservncia do postulado do devido processo legal. Colho, a propsito, precedentes desta Corte que bem refletem o posicionamento ora adotado:
Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. 1. No foram cumpridas as formalidades exigidas pelos artigos 541, pargrafo nico, do Cdigo de Processo Civil e 255 do RISTJ. Dissdio jurisprudencial no configurado. 2. Quanto ao disposto nos arts. 156, 173 e 174 do Cdigo Tributrio Nacional, o recorrente no fundamentou de maneira especfica as razes de sua insurgncia recursal, quando lhe incumbia demonstrar de modo claro e fundamentado de que forma as normas federais teriam sido violadas. bice da Smula n. 284-STF. 3. A Certido de Dvida Ativa deve preencher todos os requisitos constantes do art. 202 do Cdigo Tributrio Nacional - CTN de modo a permitir ao executado a ampla defesa. Ao agregar em um nico valor os dbitos originrios de IPTU relativos a exerccios distintos impossibilita-se o exerccio de tal direito. 4. A ao de execuo fiscal versa sobre direito de natureza patrimonial. O julgador singular, ao decretar de ofcio a prescrio da execuo, no observou o disposto no art. 219, 5 do CPC, aplicvel na espcie. Precedentes. 5. A decretao de ofcio da prescrio - mesmo assim, aps a ouvida da Fazenda Pblica - somente se tornou possvel com o advento da Lei n. 11.051, de 29.12.2004, que acrescentou o 4 ao art. 40 da Lei n. 6.830, de 22.9.1980, com a seguinte redao: Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvir a Fazenda Pblica, poder reconhecer a prescrio e decret-la de imediato. 6. Recurso especial conhecido em parte e provido tambm em parte. (Segunda Turma, REsp n. 781.881, relator Ministro Castro Meira, DJ de 21.11.2005.) Processual Civil. Recurso especial. Execuo fiscal. Certido de Dvida Ativa. Requisitos essenciais. Desobedincia aos ditames do art. 2, 5 da Lei n. 6.830/1980. Precariedade patente. Respeito ao princpio da ampla defesa. Nulidade do ttulo. 1. Cuidam os autos de embargos de devedor manejados por Joo Gabriel Scherer em face de execuo fiscal ajuizada pelo Municpio de Porto Alegre-RS com base na ausncia de pagamentos referentes ao IPTU atinentes aos anos de 1994 a 1996. (...) O TJRS proferiu acrdo declarando a nulidade da CDA de ofcio, restando prejudicada a apelao aduzindo, em sntese, que inadmissvel que a CDA englobe mais de um exerccio sem fazer a correta discriminao dos

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exerccios a que se refere, bem como do montante relativo aos juros, correo monetria e multa. O ente municipal interps recurso especial requerendo a reforma do aresto vergastado a fim de que fosse reconhecida a validade da CDA trazendo baila as seguintes razes: a) houve violao dos arts. 108, 109, 110, 202 e 203 do CTN e artigo 2, 5 e 6 da Lei n. 6.830/1980 em razo do acrdo recorrido ter realizado uma interpretao reducionista em relao aos dispositivos legais, tendo se distanciado da teleologia da lei; b) mesmo a CDA que no especifica o valor de cada exerccio vlida e perfeita, no decorrendo nenhum prejuzo, formal ou material, para a defesa; c) a exigncia de que a CDA contenha a discriminao de valores por exerccio descabida por realizar interpretao ampliativa do comando legal, pois no est expresso em algum dos dispositivos legais que fundamentam a deciso que a CDA deva ter tal especificao. (...) 2. (...) 3. (...) 4. A CDA, enquanto ttulo que instrumentaliza a execuo fiscal, deve estar revestida de tamanha fora executiva que legitime a afetao do patrimnio do devedor, mas luz do princpio do devido processo legal, proporcionando o enaltecimento do exerccio da ampla defesa quando apoiado na estrita legalidade. 5. Os requisitos legais para a validade da CDA no possuem cunho formal, mas essencial, visando a permitir a correta identificao, por parte do devedor, do exato objeto da execuo, com todas as suas partes constitutivas (principal e acessrias), com os respectivos fundamentos legais, de modo que possa garantir, amplamente, a via de defesa. 6. inadmissvel o excesso de tolerncia com relao ilegalidade do ttulo executivo, eis que o exeqente j goza de tantos privilgios para a execuo de seus crditos que no pode descumprir os requisitos legais para a sua cobrana. 7. Recurso especial parcialmente conhecido e no-provido. (REsp n. 733.432RS, relator Ministro Jos Delgado, DJ de 8.8.2005).

Ressalto que a circunstncia de a CDA em anlise cuidar de cobrana de IPVA, e no de IPTU, no altera o entendimento ora adotado. Isso porque a falta da discriminao dos exerccios correspondentes exao cobrada, de igual modo, impede o pleno exerccio do direito de defesa do contribuinte. A alegao do recorrente de que a emisso de CDA, no caso de cobrana de IPVA, precedida de prvio auto de lanamento no qual consta a discriminao dos exerccios relativos as exaes exigidas e que esse procedimento no ocorre na cobrana do IPTU questo ftico-probatria que no fora examinada no
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acrdo recorrido e que no comporta exame na via do especial. Ora, avaliar, na instncia especial, que o contribuinte foi notificado do auto de lanamento que engloba e discrimina os diversos exerccios financeiros, suprindo, da, eventual deficincia na CDA, e ainda, nesta instncia, proceder a anlise comparativa com o procedimento efetuado para a cobrana do IPTU, sem dvida, reclama ampla dilao probatria, sobretudo quando, no acrdo recorrido, no houve pronunciamento algum acerca dessas questes fticas. Nesse contexto, pois, tem aplicao o bice previsto na Smula n. 7-STJ. A substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa uma faculdade conferida Fazenda Pblica em observncia ao princpio da economia processual. Tal procedimento permitido at a prolao da sentena, consoante dispe o 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980 a seguir transcrito: A CDA emitida caso o dbito fiscal no seja solvido - e serve para perfectibilizar o ttulo e instrumentalizar a execuo fiscal. A substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa uma faculdade conferida Fazenda Pblica em observncia ao princpio da economia processual. Tal procedimento permitido at a prolao da sentena, consoante dispe o 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. No caso em tela, o Juiz extinguiu o feito quando ainda admissvel a substituio da Certido de Dvida Ativa pela Fazenda Pblica, quando ainda no fora proferida sentena nos embargos. No razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. Esclareo que, at a prolao da sentena que julgou a execuo fiscal, o feito tinha tramitao regular, ou seja, no teria como o Estado solicitar a substituio da CDA sem saber que a mesma padecia de vcio que resultaria em sua nulidade. Somente em momento posterior sentena que poderia o Estado solicitar a emenda ou substituio do ttulo, o que foi feito em sede de apelao, a qual restou improvida. Conquanto no se trate de dever do Juiz, mas de uma faculdade ou de um privilgio Fazenda Pblica, no dizer de Humberto Theodoro Jnior, deveria ter sido conferida oportunidade exeqente para substituir a certido de dvida ativa eivada de vcios, o que no ocorreu na hiptese. Nesse sentido, confira-se o seguinte precedente:

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Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Ausncia de discriminao dos valores por exerccio e individualizao do veculo. Obrigatoriedade de oportunizao de substituio ou emenda da CDA at a prolatao da sentena. 1. A CDA ttulo formal, cujos elementos devem estar bem delineados para no impedir a defesa do executado. 2. Hiptese dos autos em que a CDA deixou de discriminar os valores do IPVA cobrado por exerccio, bem como de individualizar o veculo que desencadeou a presente execuo, o que prejudica a defesa do executado, que se v tolhido de questionar a origem, as importncias e a forma de clculo. 3. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 4. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exequente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 5. Recurso especial provido em parte. (REsp n. 832.075-RS, relatora Ministra Eliana Calmon, DJ de 29.6.2006.) Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. IPVA nulidade da CDA. Substituio da CDA. Possibilidade. 1. A Certido de Dvida Ativa deve preencher todos os requisitos constantes do artigo 202 do Cdigo Tributrio Nacional - CTN de modo a permitir ao executado a ampla defesa. Ao agregar em um nico valor os dbitos originrios de IPVA relativos a exerccios distintos impossibilita-se o exerccio de tal direito. 2. O auto de lanamento se presta para comunicar ao contribuinte a existncia de crdito em aberto, sendo anterior emisso da CDA e com esta no se confunde, dessarte a juntada desse auto no pode suprir falha da CDA. Ademais, nem mesmo o auto individualiza os dbitos com a separao do imposto devido em cada exerccio fiscal. 3. No podia o Tribunal de origem corroborar a nulidade da CDA declarada na sentena, porquanto, at a sua prolao que resolve os embargos execuo, o Fisco est autorizado a requerer a substituio da CDA para sanar eventual irregularidade formal. 4. Recurso especial provido em parte. (REsp n. 821.606-RS, Relator Ministro Castro Meira, DJ de 8.5.2006).

Cito, ainda, no mesmo diapaso, o Recurso Especial n. 749.544-RS (DJ de 22.8.2005).

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No caso, portanto, merece reforma o aresto atacado, uma vez que no foi dada oportunidade ao exeqente de substituir a CDA. Diante dessas consideraes, conheo parcialmente do recurso e, nessa parte, dou-lhe parcial provimento para, nos termos do art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980, possibilitar ao Estado a substituio da CDA. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 897.357-RS (2006/0234962-6) Relator: Ministro Teori Albino Zavascki Recorrente: Estado do Rio Grande do Sul Procurador: Luciane Fabbro e outros Recorrido: Eliane Beatriz Ferreira Advogado: Sem representao nos autos

EMENTA Tributrio e Processual Civil. Execuo fiscal. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio. 1. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exeqente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo (REsp n. 832.075RS, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 29.6.2006). 2. Recurso especial a que se d parcial provimento. ACRDO Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas, decide a Egrgia Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, dar parcial provimento ao recurso especial, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Denise Arruda, Jos Delgado, Francisco Falco e Luiz Fux votaram com o Sr. Ministro Relator.
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Braslia (DF), 6 de fevereiro de 2007 (data do julgamento). Ministro Teori Albino Zavascki, Relator
DJ 22.2.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki: Trata-se de recurso especial interposto em face de acrdo do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul que, em execuo fiscal, negou provimento apelao e manteve a sentena que extinguira o processo por nulidade da Certido da Dvida Ativa. O aresto atacado foi assim ementado:
Direito Tributrio. IPVA. Falta de indicao, na Certido de Dvida Ativa (CDA), do veculo e do exerccio a que se refere a dvida. Para que a Certido de Dvida Ativa (CDA) de natureza tributria, extrada nos termos do pargrafo nico do art. 202 do Cdigo Tributrio Nacional, possa ser tida como ttulo executivo de certeza e liquidez presumida (art. 204 do mesmo Cdigo), deve ser ela um resumo qualificado, em pea nica, no admitindo anexos, do lanamento que lhe deu origem, levado a efeito nos termos do art. 142 do mesmo Cdigo. nula de pleno direito, nos termos do art. 203 do referido Cdigo, a exigir a extino judicial, de ofcio, do feito executivo que embasa, por no atender ao disposto no inciso III do art. 202 do referido Cdigo (origem especificada da dvida). A CDA que no indica o veculo (nmero da placa, pelo menos) e o exerccio a que se refere a dvida que lhe d origem (IPVA, no caso), elementos esses que serviram de fundamento para a apurao e o lanamento do crdito tributrio nela consignado. Omisso dessa ordem retira do ttulo no s a presuno de sua certeza e liquidez, como tambm cerceia o direito de defesa do devedor e impede o Judicirio de analisarlhe as circunstncias ftico-jurdicas, inclusive quanto ao termo inicial da correo monetria e dos juros, e, at mesmo, quanto a uma possvel decadncia em relao ao lanamento havido. Deciso: negaram provimento ao recurso. Unnime. (fl. 63).

Nas razes do recurso especial (fls. 73-93), fundado nas alneas a e c do permissivo constitucional, o recorrente aponta, alm de divergncia jurisprudencial, ofensa aos seguintes dispositivos: (a) arts. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980, 203 do CTN e 284 do CPC, ao argumento de que no poderia o juzo ter extinto a execuo sem oferecer-lhe a oportunidade de substituir
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a CDA; (b) arts. 2, 5 da LEF e 202, III e V do CTN, porquanto (I) a indicao da origem e da natureza do crdito tributrio na CDA no impe a indicao do exerccio e dos dados relativos ao veculo; (II) crdito tributrio no se confunde com obrigao tributria e, no caso dos autos, no se exige que na certido conste a origem da obrigao tributria; (III) no auto de lanamento, e no na CDA, que deve ser pormenorizadamente mencionada a descrio do fato gerador, a falta de recolhimento do IPVA, o nmero da placa do veculo a que se refere, os valores devidos e o respectivo exerccio; (IV) possvel a cumulao de dbitos relativos a diversos exerccios, em valor nico, numa mesma CDA, desde que sejam objeto de um nico auto de lanamento, como no caso dos autos. Sem contra-razes. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki (Relator): 1. A jurisprudncia desta Corte vem se firmando no sentido de que nula a CDA que deixa de discriminar os valores do IPVA cobrado por exerccio, bem como de individualizar o veculo que originou o dbito objeto da execuo, o que prejudica a defesa do executado, dificultando o conhecimento da origem da dvida, das importncias devidas e da forma de clculo utilizada. No obstante, tem-se entendido que no possvel, em face dessa circunstncia, o indeferimento da inicial e a extino do processo executivo sem antes se possibilitar ao exeqente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. Vejam-se os seguintes precedentes:
Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Ausncia de discriminao dos valores por exerccio e individualizao do veculo. Obrigatoriedade de oportunizao de substituio ou emenda da CDA at a prolatao da sentena. 1. A CDA ttulo formal, cujos elementos devem estar bem delineados para no impedir a defesa do executado. 2. Hiptese dos autos em que a CDA deixou de discriminar os valores do IPVA cobrado por exerccio, bem como de individualizar o veculo que desencadeou a presente execuo, o que prejudica a defesa do executado, que se v tolhido de questionar a origem, as importncias e a forma de clculo. 3. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980.

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4. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exequente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 5. Recurso especial provido em parte (REsp n. 832.075-RS, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 29.6.2006); Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Prvia existncia de auto de lanamento. Smula n. 7-STJ. 1. nula a CDA que engloba, num nico valor, a cobrana de vrios dbitos sem a discriminao dos exerccios fiscais a que se referem, bem como das quantias correspondentes. 2. A circunstncia de a expedio da Certido de Dvida Ativa para a cobrana do IPVA ser precedida de prvio auto de lanamento que engloba e discrimina os diversos exerccios financeiros, suprindo, da, eventual deficincia na CDA , por constituir questo ftica, nem ao menos mencionada no acrdo recorrido, insuscetvel de exame na via do recurso especial. 3. Recurso parcialmente conhecido e, nessa parte, no-provido (REsp n. 824.711-RS, 2 Turma, Min. Joo Otvio de Noronha, DJ de 12.6.2006); Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Substituio da CDA. Possibilidade. 1. A Certido de Dvida Ativa deve preencher todos os requisitos constantes do artigo 202 do Cdigo Tributrio Nacional - CTN de modo a permitir ao executado a ampla defesa. Ao agregar em um nico valor os dbitos originrios de IPVA relativos a exerccios distintos impossibilita-se o exerccio de tal direito. 2. O auto de lanamento se presta para comunicar ao contribuinte a existncia de crdito em aberto, sendo anterior emisso da CDA e com esta no se confunde, dessarte a juntada desse auto no pode suprir falha da CDA. Ademais, nem mesmo o auto individualiza os dbitos com a separao do imposto devido em cada exerccio fiscal. 3. No podia o Tribunal de origem corroborar a nulidade da CDA declarada na sentena, porquanto, at a sua prolao que resolve os embargos execuo, o Fisco est autorizado a requerer a substituio da CDA para sanar eventual irregularidade formal. 4. Recurso especial provido em parte (REsp n. 821.606-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 8.5.2006); Processo Civil e Tributrio. Execuo fiscal. IPTU. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. CDA. Possibilidade de substituio ou emenda at a prolatao da sentena. (...)
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2. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 3. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exequente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 4. Recurso especial provido (REsp n. 796.292-RS, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 6.3.2006); Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio at a sentena dos embargos execuo. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. 1. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. (...) 5. Recurso especial provido (REsp n. 745.195-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 15.8.2005).

No caso em exame, a execuo fiscal foi extinta por fora da nulidade da CDA, sem ter sido oportunizada ao exeqente a substituio do ttulo. Aplicvel, portanto, o entendimento jurisprudencial desta Corte, devendo ser reformado o aresto atacado. 3. Diante do exposto, dou parcial provimento ao recurso especial para determinar o retorno dos autos origem a fim de que seja oportunizada ao exeqente a substituio da CDA. o voto.

RECURSO ESPECIAL N. 902.357 - RS (2006/0070657-5) Relator: Ministro Luiz Fux Recorrente: Municpio de Porto Alegre Procurador: Fernando Vicenzi e outros
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Recorrido: Adherbal Barbosa Faria Advogado: Albery Carvalho da Silva

EMENTA Processual Civil. Recurso especial. Tributrio. Embargos execuo fiscal julgados procedentes. Certido de Dvida Ativa CDA. Cmputo de vrios exerccios num s, sem discriminao do principal e dos consectrios legais, ano a ano. Substituio do ttulo executivo. Art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980. Impossibilidade. 1. Os arts. 202 do CTN e 2, 5 da Lei n. 6.830/1980, preconizam que a inscrio da dvida ativa somente gera presuno de liquidez e certeza na medida que contenha todas as exigncias legais, inclusive, a indicao da natureza do dbito e sua fundamentao legal, bem como forma de clculo de juros e de correo monetria. 2. A finalidade dessa regra de constituio do ttulo atribuir CDA a certeza e liquidez inerentes aos ttulos de crdito, o que confere ao executado elementos para opor embargos, obstando execues arbitrrias. 3. In casu, verifica-se que CDA embasadora do executivo fiscal engloba vrios exerccios num s, sem que haja discriminao do principal e dos consectrios legais de cada ano, o que impossibilita o exerccio constitucionalmente assegurado da ampla defesa, posto dificultar a exata compreenso do quantum exeqendo. Dessarte, depreende-se que a CDA em comento no atende os requisitos dispostos no art. 202 do CTN. Precedentes: REsp n. 818.212-RS, Relator Ministro Castro Meira, Segunda Turma, DJ de 30 de maro de 2006; REsp n. 681.972-RS, Relatora Ministra Eliana Calmon, Segunda Turma, DJ de 22 de maro de 2006; REsp n. 810.863-RS, Relator Ministro Teori Albino Zavascki, Primeira Turma, DJ de 23 de maro de 2006. 4. O art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980, dispe que at a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos.

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5. A doutrina e a jurisprudncia da Primeira Seo desta Corte Superior so acordes no sentido de que a substituio ou emenda da CDA pode ser efetivada pela Fazenda Pblica at a prolao da sentena dos embargos execuo. 6. Precedentes: REsp n. 796.292-RS, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 6.3.2006; REsp n. 781.063-RS, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 13.2.2006; REsp n. 790.530-RS, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 19.12.2005; REsp n. 791.114-RS, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 19.12.2005. 7. O termo final para que seja efetivada a substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa a sentena dos embargos execuo e no a sentena da execuo (Humberto Theodoro Jnior, in Lei de Execuo Fiscal: Comentrios e Jurisprudncia. 9 ed. Ed. Saraiva. So Paulo. 2004. p. 26; Cludia Rodrigues in O Ttulo Executivo na Execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica. Editora Revista dos Tribunais. So Paulo. 2002. p. 207-208 e 212; Arakn de Assis in Manual do Processo de Execuo. Ed. Revista dos Tribunais. So Paulo. 2000. p. 813, Amrico Lus Martins da Silva, in A Execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica, fls. 146-147). 8. In casu, Fazenda Municipal era facultado emendar ou substituir o ttulo executivo at a prolao da sentena que acolheu os embargos execuo fiscal; quedando-se inerte, opera-se a fortiori a precluso temporal. 9. Recurso Especial conhecido e desprovido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, os Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia acordam, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, conhecer do recurso especial, mas negar-lhe provimento, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Teori Albino Zavascki, Denise Arruda, Jos Delgado e Francisco Falco votaram com o Sr. Ministro Relator. Braslia (DF), 13 de maro de 2007 (data do julgamento). Ministro Luiz Fux, Relator
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RELATRIO O Sr. Ministro Luiz Fux: Cuida-se de Recurso Especial interposto pelo Municpio de Porto Alegre, com fulcro no art. 105, III, a e c da CF/1988, em face de v. acrdo emanado do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul assim ementado:
Direito Tributrio. Execuo fiscal. CDA. Crditos. Exerccios distintos. Especificao. Requisitos. Complementao. Outros documentos. Inviabilidade. A CDA no comporta a acumulao de crditos fiscais de exerccios diferentes, salvo se especificados expressamente os valores de cada exerccio, nem complementao de seus requisitos por meio de outros documentos. Apelao desprovida.

Noticiam os autos que Adherbal Barbosa Faria ops Embargos Execuo Fiscal, alegando nulidade da CDA por inobservncia dos requisitos contidos no art. 202 do CTN. O Juzo singular julgou procedente os embargos, para decretar a nulidade do ttulo executivo e extinguiu a execuo fiscal. A Vigsima Segunda Cmara Cvel do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul, apreciando recurso de apelao manejado pela Municipalidade, por unanimidade, negou provimento ao apelo, nos termos da ementa acima citada. Colhe-se do voto-condutor (fl. 72):
Nestas circunstncias, a sentena que extinguiu a execuo apenas cumpriu as disposies do art. 202, III e IV, do CTN, combinado com o art. 2 e 5, III e V, da Lei n. 6.830/1980. E no cabe mais oportunidade de emenda, art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980.

Em suas razes, o recorrente aponta a violao dos artigos 202 e 203 do CTN, e do art. 2, 5 e 6, da Lei n. 6.830/1980. Sustenta, em sntese, a validade do ttulo executivo, acrescentando que, antes da decretao de nulidade da CDA, deveria ter sido oportunizada a sua substituio. Contra-razes ao Recurso Especial s fls. 91-95. Inadmitida a irresignao na origem, e interposto agravo de instrumento, determinei sua converso em Recurso Especial para melhor exame. o relatrio.
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VOTO O Sr. Ministro Luiz Fux (Relator): Por estarem presentes os pressupostos de admissibilidade, conheo do recurso. Ab initio, no que concerne a controvrsia gravitante em torno da nulidade ou no da Certido de Dvida Ativa em face do cmputo de vrios exerccios num nico valor e da ausncia de discriminao do principal e dos consectrios legais, ano por ano, vejam-se o disposto no pargrafo nico, do artigo 202, do Cdigo Tributrio Nacional:
Art. 202 - O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente: I. o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; II. a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; III. a origem e a natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; IV. a data em que foi inscrita; V. sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. Pargrafo nico. A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha da inscrio.

Por sua vez, o artigo 2, 5, da Lei n. 6.830/1980, preceitua o seguinte:


5 - O Termo de Inscrio de Dvida Ativa dever conter: I. o nome do devedor, dos co-responsveis e, sempre que conhecido, o domiclio ou residncia de um e de outros; II. o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de calcular os juros de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato; III. a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida; IV. a indicao, se for o caso, de estar a dvida sujeita atualizao monetria, bem como o respectivo momento legal e o termo inicial para o clculo; V. a data e o nmero da inscrio, no Registro de Dvida Ativa; e VI. o nmero do processo administrativo ou do auto de infrao, se neles estiver apurado o valor da dvida.

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A Lei de Execuo Fiscal exige que a CDA contenha os mesmos elementos do Termo de Inscrio (art. 2, 6) e autoriza que o preparo e numerao do referido ttulo por processo manual, mecnico ou eletrnico (art. 2, 7). O 8 do supracitado dispositivo legal, dispe ainda que, enquanto no houver deciso de primeira instncia, a CDA pode ser emendada ou substituda, assegurando-se ao executado a devoluo do prazo para embargos. Deveras, a inscrio da dvida ativa somente gera presuno de liquidez e certeza na medida que contenha todas as exigncias legais, inclusive, a indicao da natureza do dbito e sua fundamentao legal, bem como a forma de clculo de juros e de correo monetria. A finalidade desta regra de constituio do ttulo atribuir CDA a liquidez e certeza inerentes aos ttulos de crdito, o que confere ao executado elementos para apurar encargos, obstando execues arbitrrias. Por isto que o art. 203 do CTN comina pena de nulidade da inscrio e da respectiva CDA pelo descumprimento desses requisitos legais. In casu, verifica-se que CDA embasadora do executivo fiscal engloba vrios exerccios num s, sem que haja discriminao do principal e dos consectrios legais de cada ano, o que impossibilita o exerccio constitucionalmente assegurado da ampla defesa, posto dificultar a exata compreenso do quantum exeqendo. Dessarte, depreende-se que a CDA em comento no atende os requisitos dispostos no art. 202 do CTN. Neste sentido, guisa de exemplo, vejam-se os precedentes deste STJ:
Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. Nulidade da CDA. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. 1. Fundamentao deficiente quanto eventual violao aos arts. 156, 173 e 174 do Cdigo Tributrio Nacional, ao recorrente incumbia-lhe demonstrar de modo claro e fundamentado de que forma as normas federais teriam sido violadas. bice da Smula n. 284-STF. 2. A Certido de Dvida Ativa deve preencher todos os requisitos constantes do art. 202 do Cdigo Tributrio Nacional - CTN de modo a permitir ao executado a ampla defesa. Ao agregar em um nico valor os dbitos originrios de IPTU relativos a exerccios distintos impossibilita-se o exerccio de tal direito. 3. A ao de execuo fiscal versa sobre direito de natureza patrimonial. O julgador singular, ao decretar de ofcio a prescrio da execuo, no observou o disposto no art. 219, 5 do CPC, aplicvel na espcie. Precedentes.

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4. A decretao de ofcio da prescrio - mesmo assim, aps a ouvida da Fazenda Pblica - somente se tornou possvel com o advento da Lei n. 11.051, de 29.12.2004, que acrescentou o 4 ao art. 40 da Lei n. 6.830, de 22.9.1980, com a seguinte redao: Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvir a Fazenda Pblica, poder reconhecer a prescrio e decret-la de imediato. 5. Recurso especial conhecido em parte e provido tambm em parte. (REsp n. 818.212-RS, Relator Ministro Castro Meira, Segunda Turma, DJ de 30 de maro de 2006) Tributrio. Execuo fiscal. IPTU. Nulidade da CDA. Ausncia de discriminao dos valores por exerccio. 1. A CDA ttulo formal, cujos elementos devem estar bem delineados para no impedir a defesa do executado. 2. Hiptese dos autos em que a CDA deixou de discriminar os valores do IPTU cobrado por exerccio, prejudica a defesa do executado, que se v tolhido de questionar as importncias e a forma de clculo. 3. Recurso especial improvido. (REsp n. 681.972-RS, Relatora Ministra Eliana Calmon, Segunda Turma, DJ de 22 de maro de 2006) Tributrio. Processual Civil. Execuo fiscal. Matria ftica. Smula n. 7-STJ. CDA que engloba num nico valor a cobrana de mais de um exerccio. Nulidade. Prescrio. Decretao de ofcio. Possibilidade, a partir da Lei n. 11.051/2004. 1. vedado o reexame de matria ftico-probatria em sede de recurso especial, a teor do que prescreve a Smula n. 7 desta Corte. 2. nula a CDA que engloba num nico valor a cobrana de mais de um exerccio (REsp n. 733.432-RS, 1 Turma, Min. Jos Delgado, DJ de 8.8.2005). 3. A jurisprudncia do STJ sempre foi no sentido de que o reconhecimento da prescrio nos processos executivos fiscais, por envolver direito patrimonial, no pode ser feita de ofcio pelo juiz, ante a vedao prevista no art. 219, 5, do Cdigo de Processo Civil (REsp n. 655.174-PE, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 9.5.2005). 4. Ocorre que o atual pargrafo 4 do art. 40 da LEF (Lei n. 6.830/1980), acrescentado pela Lei 11.051, de 30.12.2004 (art. 6), viabiliza a decretao da prescrio intercorrente por iniciativa judicial, com a nica condio de ser previamente ouvida a Fazenda Pblica, permitindo-lhe argir eventuais causas suspensivas ou interruptivas do prazo prescricional. Tratando-se de norma de natureza processual, tem aplicao imediata, alcanando inclusive os processos em curso, cabendo ao juiz da execuo decidir a respeito da sua incidncia, por analogia, hiptese dos autos.
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5. Recurso especial a que se d parcial provimento. (REsp n. 810.863-RS, Relator Ministro Teori Albino Zavascki, Primeira Turma, DJ de 23 de maro de 2006)

No obstante, verifica-se que, nos termos do art. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980, at a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos. Neste ponto, a doutrina e a jurisprudncia da Primeira Seo desta Corte Superior so acordes no sentido de que a substituio ou emenda da CDA pode ser efetivada pela Fazenda Pblica at a prolao da sentena dos embargos execuo. Neste sentido, os seguintes precedentes:
Processo Civil e Tributrio. Execuo fiscal. IPTU. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. CDA. Possibilidade de substituio ou emenda at a prolatao da sentena. 1. Est pacificado no mbito da Primeira Seo o entendimento de que, em sede de execuo fiscal, a prescrio no pode ser decretada de ofcio. 2. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 3. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exequente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 4. Recurso especial provido. (REsp n. 796.292-RS, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 6.3.2006) Tributrio. Processual Civil. Execuo fiscal. Prescrio. Ausncia de prequestionamento. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio. 1. A ausncia de debate, na instncia recorrida, sobre a matria trazida no recurso especial atrai a incidncia da Smula n. 282 do STF. 2. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios (REsp n. 745.195-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 15.8.2005). 3. Recurso especial parcialmente conhecido e, nesta parte, provido. (REsp n. 781.063-RS, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 13.2.2006)
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Tributrio. Processual Civil. Execuo fiscal. Fundamentao deficiente. Smula n. 284-STF. Ausncia de prequestionamento. Smula n. 282-STF. Ofensa portaria e convnio. No-incluso dessas espcies de ato normativo no conceito de lei federal do art. 105, III, da CF. Matria ftica. Smula n. 7-STJ. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio. Prescrio. Decretao de ofcio. Possibilidade, a partir da Lei n. 11.051/2004. 1. A ausncia de indicao dos dispositivos tidos por violados no autoriza o conhecimento do recurso especial pela alnea a do permissivo constitucional (Smula n. 284-STF). 2. A ausncia de debate, na instncia recorrida, dos dispositivos legais cuja violao se alega no recurso especial atrai a incidncia da Smula n. 282-STF. 3. No pode ser conhecido o recurso especial na parte em que indica ofensa ao comando de portaria e de convnio, por no estar essas espcies de ato normativo compreendida na expresso lei federal, constante da alnea a do inciso III do artigo 105 da Constituio Federal. 4. Tendo o Tribunal de origem decidido a questo com base no conjunto ftico da demanda, invivel a modificao do acrdo recorrido, nos termos da Smula n. 7 desta Corte. 5. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios (REsp n. 745.195-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 15.8.2005). 6. A jurisprudncia do STJ sempre foi no sentido de que o reconhecimento da prescrio nos processos executivos fiscais, por envolver direito patrimonial, no pode ser feita de ofcio pelo juiz, ante a vedao prevista no art. 219, 5, do Cdigo de Processo Civil (REsp n. 655.174-PE, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 9.5.2005). 7. Ocorre que o atual pargrafo 4 do art. 40 da LEF (Lei n. 6.830/1980), acrescentado pela Lei n. 11.051, de 30.12.2004 (art. 6), viabiliza a decretao da prescrio intercorrente por iniciativa judicial, com a nica condio de ser previamente ouvida a Fazenda Pblica, permitindo-lhe argir eventuais causas suspensivas ou interruptivas do prazo prescricional. Tratando-se de norma de natureza processual, tem aplicao imediata, alcanando inclusive os processos em curso, cabendo ao juiz da execuo decidir a respeito da sua incidncia, por analogia, hiptese dos autos. 8. Recurso especial a que se d provimento. (REsp n. 790.530-RS, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 19.12.2005)

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Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. CDA. Nulidade possibilidade de substituio at a sentena dos embargos execuo. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. 1. O recorrente no combateu os fundamentos que serviram de base ao aresto impugnado para declarar a nulidade da Certido de Dvida Ativa. Aplicao da inteligncia das Smulas n. 283 e 284-STF. 2. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 3. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. 4. A ao de execuo fiscal versa sobre direito de natureza patrimonial. O julgador singular, ao decretar de ofcio a prescrio da execuo, no observou o disposto no art. 219, 5 do CPC, aplicvel na espcie. Precedentes. 5. A decretao de ofcio da prescrio - mesmo assim, aps a ouvida da Fazenda Pblica - somente se tornou possvel com o advento da Lei n. 11.051, de 29.12.2004, que acrescentou o 4 ao art. 40 da Lei n. 6.830, de 22.9.1980, com a seguinte redao: Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o Juiz, depois de ouvir a Fazenda Pblica, poder reconhecer a prescrio e decret-la de imediato. 6. Recurso especial conhecido em parte e provido. (REsp n. 791.114-RS, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 19.12.2005)

Por oportuno, merece destaque o seguinte excerto do REsp n. 791.114RS, da relatoria do e. Min. Castro Meira, na parte em que trouxe um resumo do entendimento doutrinrio sobre o tema, com a finalidade de elidir quaisquer dvidas acerca de ser a sentena dos embargos execuo e no a sentena da execuo o termo final para que seja oportunizada a substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa, verbis:
A mais abalizada doutrina jurdica segue o mesmo entendimento, como se verifica dos trechos retirados de diversas obras relativas ao assunto: No h execuo sem ttulo executivo, lquido, certo e exigvel, que lhe sirva de base ou fundamento (CPC, arts. 583 e 586). A exemplo do que j dispunha o Cdigo Tributrio Nacional, art. 203, permite, porm, a Lei n. 6.380 um privilgio Fazenda Pblica, qual seja, o da substituio da Certido de Dvida Ativa no curso da execuo fiscal,

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desde que no tenha sido ainda proferida a sentena de primeira instncia nos embargos do devedor (Theodoro Jnior, Humberto in Lei de Execuo Fiscal: Comentrios e Jurisprudncia. 9 ed. Ed. Saraiva. So Paulo. 2004. p. 26 - negritei); (...) Entretanto, mesmo tratando-se de prerrogativa da Fazenda Pblica, h limitaes materiais e formais emenda ou substituio da Certido da Dvida Ativa (...) O primeiro aspecto a ser analisado a oportunidade para a emenda ou substituio da Certido. Trata-se de um limite de ordem processual. O art. 203 do CTN, em comento, dispe que... a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia. O legislador, ao referir-se a deciso de primeira instncia teve em mente a sentena proferida nos embargos do executado, pois nesta que ser decidia a controvrsia da pretenso executiva. Para Maria Helena Rau de Souza, ...a norma em foco, ao aludir deciso de primeira instncia, teve em vista a sentena de mrito proferida em funo de defesa oposta pelo executado, haja vista o contedo de sua parte final. nos embargos que o executado exercer amplamente sua defesa, impugnando a legitimidade da pretenso Fazendria, oportunidade que no teve anteriormente, em razo da forma como se constitui o ttulo executivo da Fazenda Pblica, conforme j tratado. Em sede de embargos as arestas so aparadas e a pretenso da Fazenda, se subsistir, fica purificada, ao menos quanto ao seu aspecto de direito material. Portanto, verificando a Fazenda Pblica que da Certido de Dvida Ativa consta omisso de qualquer dos requisitos previstos no art. 202 do CTN ou erro a eles relativo, poder, por iniciativa prpria, ou motivada, promover a emenda ou requerer a substituio da Certido at o momento da sentena nos embargos, afastando, dessa forma, o vcio do ttulo e, conseqente nulidade da execuo. (...) Em remate, pode a Fazenda Pblica substituir ou emendar a Certido da Dvida Ativa, at a sentena dos embargos execuo, desde que no exercida essa prerrogativa com o fim de corrigir erros ou vcios do processo administrativo a que se liga a Certido (Rodrigues, Cludia in O Ttulo Executivo na Execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica. Editora Revista dos Tribunais. So Paulo. 2002. p. 207-208 e 212 - negritei); (...) Teve em vista a regra, impelida por grosseiras impropriedades, sentena proferida nos embargos opostos pelo executado, como se depreende da sua parte final. Logo, frente a tais embargos,
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cuja convincente fundamentao aponta falha na certido (p. ex., omisso do responsvel por substituio, contra o qual se voltou a execuo), Fazenda admissvel corrigir ou substituir o ttulo, alterando a causa petendi da respectiva demanda executria (de Assis, Arakn in Manual do Processo de Execuo. Ed. Revista dos Tribunais. So Paulo. 2000. p. 813 - negritei). Amrico Lus Martins da Silva, em sua obra A Execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica, reservou um item exclusivamente para tratar da substituio e emenda da certido da dvida ativa. Vale transcrever os seguintes excertos do tpico em comento: Para Aliomar Baleeiro, do rigor formal da inscrio como ato jurdico administrativo, decorre logicamente a severidade do acima transcrito art. 203 do CTN, cominando a sano de nulidade, para a inscrio e para a certido dela, se forem omitidos ou estiverem erradas as indicaes essenciais arroladas no art. 202 do CTN (nome do devedor, dos co-responsveis; seu domiclio ou residncia; a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; a origem e a natureza do crdito; a data em que foi inscrita; e o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito). Todavia, essa nulidade por defeito formal pode ser sanada pela apresentao de nova e correta certido da inscrio, mas s at o momento anterior concluso dos autos ao juiz de primeira instncia para julgamento dos embargos do devedor ao executivo fiscal. (...) Posteriormente, o 8 do art. 2 da Lei 6.830, de 22.9.1980, veio prescrever que at a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada ou substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos. Como se v, o citado 8 do art. 2 da Lei de Execuo Fiscal no inovou em nada a matria, j que apenas repetiu dispositivo j existente no Cdigo Tributrio Nacional. A nica diferena reside no fato de o Cdigo Tributrio Nacional admitir apenas a substituio e a atual Lei de Execuo Fiscal permitir no apenas a substituio mas tambm a emenda. Emenda constitui correo de defeito ou de erro, na inscrio e na certido, por provocao da parte interessada ou de ofcio pelo juiz, sem que se tenha que substitu-los integralmente por outros. A emenda refere-se, portanto, ao saneamento de possveis irregularidades existentes na certido. Geralmente, o juiz, que conduz as diligncias e atos processuais da ao de execuo fiscal, examina a certido
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to logo lhe chegue em concluso o processo, aps os trabalhos de autuao e registro. Pode ser que neste momento verifique defeito ou erro que possa ser sanado. Quando isto ocorre, determina, ento, que seja emendada. J a substituio diz respeito a colocao de uma certido nova no lugar da anterior, em virtude de defeito ou erro grave que implica na sua nulidade. Assim, ao contrrio da emenda, a substituio tem como causa a necessidade de alterao completa da certido da dvida ativa, inclusive da quantia cobrada. No entanto, o prazo para que a Fazenda Pblica proceda substituio termina no momento em que for proferida a deciso de primeira instncia. Este prazo de precluso (fls. 146-147).

In casu, Fazenda Municipal era facultado emendar ou substituir o ttulo executivo at a prolao da sentena que acolheu os embargos execuo f iscal; quedando-se inerte, opera-se a fortiori a precluso temporal. Com essas consideraes, conheo do Recurso Especial, e nego-lhe provimento. como voto.

RECURSO ESPECIAL N 904.475-RS (2006/0258715-2) Relator: Ministro Teori Albino Zavascki Recorrente: Estado do Rio Grande do Sul Procurador: Luciana Mabilia Martins e outros Recorrido: BCN Leasing S/A Arrendamento Mercantil Advogado: Sem representao nos autos

EMENTA Processual Civil. Recurso especial. Ausncia de prequestionamento. Smula n. 282-STF. Execuo fiscal. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio.

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1. A ausncia de debate, na instncia recorrida, sobre os dispositivos legais cuja violao se alega no recurso especial atrai, por analogia, a incidncia da Smula n. 282 do STF. 2. (...) permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa para especificar a origem da dvida, anotar os exerccios compreendidos e indicar o nmero do veculo tributado pelo IPVA, at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. (...) No razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. (EREsp n. 823.011-RS, Min. Castro Meira, Primeira Seo, DJ 5.3.2007). 3. Recurso especial provido. ACRDO Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas, decide a Egrgia Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, dar provimento ao recurso especial, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Denise Arruda, Francisco Falco e Luiz Fux votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Jos Delgado. Braslia (DF), 20 de maro de 2007 (data do julgamento). Ministro Teori Albino Zavascki, Relator
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RELATRIO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki: Trata-se de recurso especial interposto em face de acrdo do Tribunal de Justia do Estado do Rio Grande do Sul que, em execuo fiscal, negou provimento apelao e manteve sentena que extinguira o processo por nulidade da Certido da Dvida Ativa. O aresto atacado encontra-se ementado da seguinte forma:

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Apelao cvel. Reexame necessrio. Execuo fiscal. Certido de Dvida Ativa. Requisitos. Nulidade. Extino de ofcio. Possibilidade. A inscrio como dvida ativa e a certido so nulas se no atendem aos requisitos previstos no art. 202 do CTN e no art. 2 da Lei n. 6.830/1980. Exegese do pargrafo nico do art. 202 do CTN. Caso em que h nulidade da prpria certido de dvida ativa, devendo o vcio ser reconhecido e decretado de ofcio, no incidindo a Smula n. 19 desta Corte. Especificao, na CDA, do veculo e dos valores relativos a cada um dos exerccios do IPVA cobrado, que deve ser observada pela Fazenda Pblica, a fim de possibilitar ao sujeito passivo o exerccio de seu direito constitucional ampla defesa e ao contraditrio, pois, do contrrio, impossibilitar a aferio da correo do montante executado. Recurso de apelao desprovido. Sentena mantida em reexame. Unnime. (fl. 94).

No recurso especial (fls. 106-134), fundado nas alneas a e c do permissivo constitucional, o recorrente aponta, alm da divergncia jurisprudencial, ofensa aos seguintes dispositivos: (a) arts. 2, 8, da Lei n. 6.830/1980 e 284 do CPC, porque, verificando o juiz que a petio inicial no preenche os requisitos exigidos nos arts. 282 e 283, ou que apresenta defeitos e irregularidades capazes de dificultar o julgamento de mrito, determinar que o autor a emende ou a complete no prazo de dez dias. (fl. 113); e (b) arts. 202 e 203 do CTN e 2, 5 e 6, da Lei n. 8.630/1980, porquanto (I) deve a Fazenda Pblica indicar na CDA apenas a origem e a natureza do crdito tributrio; (II) a identificao do veculo constitui elemento da obrigao tributria, e no do crdito tributrio; (III) resta claro que no auto de lanamento, e no na CDA, em que deve ser pormenorizadamente mencionada a descrio do fato gerador, a falta de recolhimento do IPVA, o nmero da placa do veculo a que se refere e os valores devidos, exerccio por exerccio (fl. 122) e (IV) cumpriu a CDA os requisitos legais quanto origem e natureza da dvida, no havendo se cogitar, sequer, de irregularidade (fl. 122). Sem contra-razes (fl. 138). o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki (Relator): 1. No houve emisso, pelo acrdo recorrido, de juzo acerca da violao das normas insertas nos arts. 203 e 284 do CTN, razo pela qual, falta do indispensvel prequestionamento,
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no pode ser o recurso especial conhecido nessa parte, incidindo, por analogia, a Smula n. 282 do Supremo Tribunal Federal: inadmissvel o recurso extraordinrio, quando no ventilada, na deciso recorrida, a questo federal suscitada. 2. Merece ser provido o recurso especial, tendo em vista que o entendimento exposto pelo Tribunal de origem contraria a orientao desta Corte, conforme verifica-se dos seguintes precedentes:
Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio at a sentena dos embargos execuo. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. 1. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. (...) 5. Recurso especial provido. (REsp n. 745.195-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 15.8.2005). Processo Civil. Tributrio. Execuo fiscal. CDA. Nulidade. Possibilidade de substituio at a sentena dos embargos execuo. Prescrio. Decretao de ofcio. Impossibilidade. Artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil. (...) 2. permitida Fazenda Pblica a substituio da Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena dos embargos execuo. Inteligncia do 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 3. Em homenagem ao princpio da celeridade processual, no razovel manter a sentena que extinguiu o feito antes de citado o executado, sem conferir exeqente oportunidade para substituir o ttulo que engloba num nico valor a cobrana de diferentes exerccios. (...) 6. Recurso especial conhecido em parte e provido (REsp n. 781.864-RS, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 7.11.2005). Processo Civil. Execuo fiscal. CDA. Possibilidade de substituio ou emenda at a prolatao da sentena.
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1. A Fazenda Pblica pode substituir ou emendar a Certido de Dvida Ativa at a prolao da sentena, a teor do disposto no 8 do art. 2 da Lei n. 6.830/1980. 2. No possvel o indeferimento da inicial do processo executivo, por nulidade da CDA, antes de se possibilitar exequente a oportunidade de emenda ou substituio do ttulo. 3. Recurso especial provido (REsp n. 755.993-SP, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 10.10.2005).

No caso em exame, a execuo fiscal foi extinta por fora da nulidade da CDA, sem ter sido oportunizado ao exeqente a possibilidade de substituio do ttulo. Aplicvel, portanto, o entendimento jurisprudencial desta Corte, devendo ser reformado o aresto atacado. 3. Diante do exposto, dou provimento ao recurso especial para determinar o retorno dos autos origem a fim de que seja oportunizada ao exeqente a substituio da CDA. o voto.

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Smula n. 393

SMULA N. 393 A exceo de pr-executividade admissvel na execuo fiscal relativamente s matrias conhecveis de ofcio que no demandem dilao probatria. Referncias: CPC, art. 543-C. Resoluo n. 8/2008-STJ, art. 2, 1. Precedentes: AgRg no Ag AgRg no REsp AgRg no REsp AgRg no REsp AgRg no REsp EREsp REsp REsp REsp REsp 1.060.318-SC (1 T, 02.12.2008 DJe 17.12.2008) 448.268-RS 536.505-RJ 778.467-SP 987.231-SP 866.632-MG 287.515-SP 541.811-PR (1 T, 10.08.2004 DJ 23.08.2004) (1 T, 09.03.2004 DJ 17.05.2004) (2 T, 16.12.2008 DJe 06.02.2009) (2 T, 05.02.2009 DJe 26.02.2009) (1 S, 12.12.2007 DJ 25.02.2008) (2 T, 19.03.2002 DJ 29.04.2002) (2 T, 22.06.2004 DJ 16.08.2004)

1.104.900-ES (1 S, 25.03.2009 DJe 1.04.2009) 1.110.925-SP (1 S, 22.04.2009 DJe 04.05.2009) Primeira Seo, em 23.9.2009 DJe 7.10.2009, ed. 455

AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO N. 1.060.318-SC (2008/0115864-8) Relator: Ministro Luiz Fux Agravante: Tendncia Assessoria Didtico Pedaggica Ltda Advogado: Rodrigo Duarte da Silva e outro(s) Agravado: Fazenda Nacional Procurador: Claudio Xavier Seefelder Filho

EMENTA Processual Civil. Tributrio. Agravo regimental. Art. 545 do CPC. Recurso especial. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Dilao probatria. Inadmissibilidade. Alegao de nulidade da Certido de Dvida Ativa. Rediscusso de matria ftico-probatria. Smula n. 7-STJ. 1. A exceo de pr-executividade servil suscitao de questes que devam ser conhecidas de ofcio pelo juiz, como as atinentes liquidez do ttulo executivo, os pressupostos processuais e as condies da ao executiva. 2. O espectro das matrias suscitveis atravs da exceo tem sido ampliado por fora da exegese jurisprudencial mais recente, admitindo-se a argio de prescrio e decadncia, desde que no demande dilao probatria (exceo secundum eventus probationis). 3. O Tribunal de origem, in casu, assentou que: (fls. 159)
Para que a exceo de pr-executividade possa ser admitida, indispensvel que o vcio indicado apresente-se com tal evidncia a ponto de justificar o seu reconhecimento de plano pelo juzo, sendo desnecessria qualquer dilao probatria. O acolhimento da exceo, portanto, depende de que as alegaes formuladas pela parte sejam averiguveis de plano, completamente provadas, praticamente inquestionveis. Qualquer considerao ou anlise mais aprofundada impede o manejo desse incidente. Nesse sentido, a pacfica jurisprudncia (...) Ademais, cumpre gizar que as questes da nulidade da CDA e ausncia de notificao no processo administrativo no dispensam a dilao probatria, mostrandose, assim, invivel de ser apreciada na via eleita (...).

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4. A aferio de necessidade ou no de dilao probatria, inviabilizadora da utilizao da exceo de pr-executividade, demanda o reexame do contedo ftico probatrio dos autos, insindicvel ao STJ, em sede de Recurso Especial, ante a incidncia da Smula n. 7-STJ. 5. A inscrio da dvida ativa somente gera presuno de liquidez e certeza na medida que contenha todas as exigncias legais, inclusive, a indicao da natureza do dbito e sua fundamentao legal, bem como forma de clculo de juros e de correo monetria. Inteligncia dos arts. 202 e 203 do CTN e 2, 5 e 6 da Lei n. 6.830/1980. 6. A finalidade dessa regra de constituio do ttulo atribuir CDA a certeza e liquidez inerentes aos ttulos de crdito, o que confere ao executado elementos para opor embargos, obstando execues arbitrrias. 7. A verificao do preenchimento dos requisitos em Certido de Dvida Ativa demanda exame de matria ftico-probatria, providncia invivel em sede de Recurso Especial, ante a incidncia da Smula n. 7-STJ. 8. Agravo regimental desprovido.

ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, os Ministros da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia acordam, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Denise Arruda (Presidenta), Benedito Gonalves e Francisco Falco votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, justificadamente, o Sr. Ministro Teori Albino Zavascki. Braslia (DF), 2 de dezembro de 2008 (data do julgamento). Ministro Luiz Fux, Relator
DJe 17.12.2008

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SMULAS - PRECEDENTES

RELATRIO O Sr. Ministro Luiz Fux: Trata-se de agravo regimental interposto por Tendncia Assessoria Didtico Pedaggica Ltda, no intuito de ver reformada deciso monocrtica de minha lavra, negando seguimento ao agravo de instrumento pela mesma manejado, que restou assim ementada:
Processual Civil. Tributrio. Art. 544 do CPC. Recurso especial. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Dilao probatria. Inadmissibilidade. Alegao de nulidade da Certido de Dvida Ativa. Rediscusso de matria ftico-probatria. Smula n. 7-STJ. 1. A exceo de pr-executividade servil suscitao de questes que devam ser conhecidas de ofcio pelo juiz, como as atinentes liquidez do ttulo executivo, os pressupostos processuais e as condies da ao executiva. 2. O espectro das matrias suscitveis atravs da exceo tem sido ampliado por fora da exegese jurisprudencial mais recente, admitindo-se a argio de prescrio e decadncia, desde que no demande dilao probatria (exceo secundum eventus probationis). 3. O Tribunal de origem, in casu, assentou que: (fls. 159) Para que a exceo de pr-executividade possa ser admitida, indispensvel que o vcio indicado apresente-se com tal evidncia a ponto de justificar o seu reconhecimento de plano pelo juzo, sendo desnecessria qualquer dilao probatria. O acolhimento da exceo, portanto, depende de que as alegaes formuladas pela parte sejam averiguveis de plano, completamente provadas, praticamente inquestionveis. Qualquer considerao ou anlise mais aprofundada impede o manejo desse incidente. Nesse sentido, a pacfica jurisprudncia (...) Ademais, cumpre gizar que as questes da nulidade da CDA e ausncia de notificao no processo administrativo no dispensam a dilao probatria, mostrandose, assim, invivel de ser apreciada na via eleita (...). 4. A aferio de necessidade ou no de dilao probatria, inviabilizadora da utilizao da exceo de pr-executividade, demanda o reexame do contedo ftico probatrio dos autos, insindicvel ao STJ, em sede de Recurso Especial, ante a incidncia da Smula n. 7-STJ. 5. A inscrio da dvida ativa somente gera presuno de liquidez e certeza na medida que contenha todas as exigncias legais, inclusive, a indicao da natureza do dbito e sua fundamentao legal, bem como forma de clculo de juros e de correo monetria. Inteligncia dos arts. 202 e 203 do CTN e 2, 5 e 6 da Lei n. 6.830/1980.

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6. A finalidade dessa regra de constituio do ttulo atribuir CDA a certeza e liquidez inerentes aos ttulos de crdito, o que confere ao executado elementos para opor embargos, obstando execues arbitrrias. 7. A verificao do preenchimento dos requisitos em Certido de Dvida Ativa demanda exame de matria ftico-probatria, providncia invivel em sede de Recurso Especial, ante a incidncia da Smula n. 7-STJ. 8. Agravo de instrumento conhecido, para negar seguimento ao prprio recurso especial.

Pugna a agravante pela reconsiderao da deciso agravada, sob o fundamento de que a anlise do recurso especial no demanda o reexame de matria ftico-probatria. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Luiz Fux (Relator): Resta evidenciado que o agravante no trouxe nenhum argumento capaz de infirmar a deciso ora hostilizada. Assim, tenho que a deciso ora impugnada h de ser mantida por seus prprios fundamentos:
Trata-se de agravo de instrumento interposto por Tendncia Assessoria Didtico Pedaggica Ltda, com fulcro no art. 544, do CPC, em face da r. deciso que inadmitiu seu recurso especial, sob o fundamento de que as razes do recorrente importam sindicar matria ftico probatria. Noticiam os autos que o ora recorrente ajuizou exceo de pr-executividade com o intuito de obstar a execuo em curso. O juzo de primeira instncia no conheceu da respectiva exceo. Interposto o competente agravo de instrumento, o Tribunal Regional Federal da 4 Regio negou provimento ao recurso, nos termos da seguinte ementa: Agravo de instrumento. Tributrio e processual civil. Exceo de prexecutividade. Admissibilidade restrita. Nulidade da CDA. Ausncia de notificao no processo administrativo. Dilao probatria necessria. Prescrio. Cabimento. Inocorrncia. Excluso do scio do plo passivo. Matria estranha aos autos. Agravo improvido. 1. Para que a exceo de pr-executividade possa ser admitida, indispensvel que o vcio indicado apresente-se com tal evidncia a ponto de justificar o seu reconhecimento de plano pelo juzo, sendo desnecessria qualquer dilao probatria.
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2. Conforme o art. 204, caput e pargrafo nico, do CTN, a dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez, o que s pode ser afastado por prova inequvoca a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. 3. As questes da nulidade da CDA e ausncia de notificao no processo administrativo no dispensam a dilao probatria, mostrando-se, assim, inviveis de serem apreciadas na via de exceo de pr executividade. Estes temas, entretanto, podero ser renovados em embargos execuo, com ampla possibilidade de produo de provas. 4. No caso concreto, pela simples visualizao do titulo verifica-se que este se encontra ntegro e perfeito, estando presentes os requisitos do art. 2, 5 e incisos, da Lei n. 6.830/1980. 5. Constando dos autos que o dbito mais remoto data de agosto de 1999, e que o crdito tributrio foi definitivamente constitudo em 8.8.2003, mediante Lanamento de Dbito Confessado, apenas a partir de ento que se iniciou a contagem do prazo prescricional, de modo que, in casu, no se perfectibilizou a ocorrncia da prescrio. 6. A excluso dos scios do plo passivo matria estranha ao feito, porquanto somente a empresa agravante (Tendncia Assessoria Didtico Pedaggica Ltda) figura como executada. 7. Agravo de instrumento improvido. Em seu apelo nobre, aponta a recorrente violao aos arts. 202, do CTN, bem como ao art. 2, 5 e 6, da Lei n. 6.830/1980. Aduz, em sntese, a nulidade da CDA. Aduz, em sntese, a possibilidade da interveno por meio de exceo de pr-executividade, na hiptese, bem como a existncia de nulidade da CDA. Brevemente relatados, decido. No que pertine irresignao da recorrente quanto adequao da via da exceo de pr-executividade para fins de argio de pagamento do dbito, prescrio, nulidades, tenho que no merece reparos o acrdo ora hostilizado. A Lei n. 6.830/1980, que regula as execues fiscais, em seu art. 16, 3, preceitua: Art. 16 - O executado oferecer embargos, no prazo de 30 (trinta) dias, contados: 3 - No ser admitida reconveno, nem compensao, e as excees, salvo as de suspeio, incompetncia e impedimentos, sero argidas como matria preliminar e sero processadas e julgadas com os embargos.

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Deveras, no que concerne servibilidade da exceo de pr-executividade, tem a doutrina entendido que sua utilizao opera-se quanto s matrias de ordem pblica, cognoscveis de ofcio pelo juiz que versem sobre questo de viabilidade da execuo - liquidez e exigibilidade do ttulo, condies da ao e pressupostos processuais - dispensando-se, nestes casos, de garantia prvia do juzo para que essas alegaes sejam suscitadas. Contudo, o espectro das matrias suscitveis atravs da exceo tem sido ampliado por fora da exegese jurisprudencial mais recente, admitindo-se a argio de prescrio e de ilegitimidade passiva do executado, desde que no demande dilao probatria (exceo secundum eventus probationis). Nesse sentido: Processual Civil. Recurso especial. Suposta ofensa do art. 525 do CPC. Reexame de prova. Tributrio. Execuo fiscal. Exceo de prexecutividade. Viabilidade do incidente. 1. Nos termos do art. 525 do CPC, a petio de agravo de instrumento ser instruda: I - obrigatoriamente, com cpias da deciso agravada, da certido da respectiva intimao e das procuraes outorgadas aos advogados do agravante e do agravado; II - facultativamente, com outras peas que o agravante entender teis. Sobre o tema, a Corte Especial firmou orientao no sentido de que motiva o no-conhecimento do agravo de instrumento a ausncia de juntada de pea essencial ao deslinde da controvrsia, alm daquelas obrigatrias, relacionadas no inciso I do mesmo art. 525 do CPC (AgRg nos EREsp n. 836.204-DF, Corte Especial, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior, DJ de 5.3.2007). 2. No entanto, tratando-se de agravo instrudo com as peas obrigatrias, entendendo o tribunal de segundo grau que o recurso continha todas as peas aptas ao seu conhecimento, a verificao de ofensa ao art. 525 do CPC, consubstanciada na alegao de ausncia de pea essencial, est atrelada anlise do contexto ftico da causa e ao mero exame de peas processuais, o que invivel em sede de recurso especial, tendo em vista a circunstncia obstativa decorrente do disposto na Smula n. 7-STJ. 3. Malgrado serem os embargos execuo o meio de defesa prprio da execuo fiscal, a orientao desta Corte firmou-se no sentido de admitir a exceo de pr-executividade naquelas situaes em que no se fazem necessrias dilaes probatrias, e em que as questes possam ser conhecidas de ofcio pelo magistrado, como as condies da ao, os pressupostos processuais, a decadncia, a prescrio, dentre outras. Assim, havendo a comprovao de plano da veracidade das alegaes do

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excipiente, sem a necessidade de produo de novas provas, no h bice anlise da matria por meio do incidente em comento. 4. Recurso especial desprovido. (REsp n. 670.008-AL, Rel. Min. Denise Arruda, DJ 14.6.2007). Tributrio. Redirecionamento da execuo fiscal contra o sciogerente. Exceo de pr-executividade. Questes que demandam dilao probatria. Impossibilidade. 1. A possibilidade de verificao de plano, sem necessidade de dilao probatria, delimita as matrias passveis de ser deduzidas na exceo de pr-executividade, independentemente da garantia do juzo. 2. Na hiptese dos autos, o Tribunal de origem assentou que o reconhecimento da ilegitimidade passiva dos scios dependeria de produo de provas, o que afasta o cabimento da exceo de prexecutividade. 3. Recurso especial improvido. (REsp n. 824.393-RS, Rel. Min. Castro Meira, DJ 14.5.2007). Infere-se, desse contexto, que a exceo de pr-executividade constitui instrumento de que dispe o executado sempre que pretenda infirmar a certeza, a liquidez ou a exigibilidade do ttulo atravs de inequvoca prova documental, e cuja propositura independe de prvia segurana do juzo. Dessarte, invivel a utilizao da exceo na hiptese que ora se examina. Restou assentado no v. acrdo recorrido que as fundamentaes do excipiente demandam a anlise do contexto ftico-probatrio, verbis: (fls. 159) Para que a exceo de pr-executividade possa ser admitida, indispensvel que o vcio indicado apresente-se com tal evidncia a ponto de justificar o seu reconhecimento de plano pelo juzo, sendo desnecessria qualquer dilao probatria. O acolhimento da exceo, portanto, depende de que as alegaes formuladas pela parte sejam averiguveis de plano, completamente provadas, praticamente inquestionveis. Qualquer considerao ou anlise mais aprofundada impede o manejo desse incidente. Nesse sentido, a pacfica jurisprudncia (...) Ademais, cumpre gizar que as questes da nulidade da CDA e ausncia de notificao no processo administrativo no dispensam a dilao probatria, mostrandose, assim, invivel de ser apreciada na via eleita (...). Desta sorte, aferir a necessidade ou no de dilao probatria, inviabilizadora da utilizao da exceo de pr-executividade, demanda o reexame do contedo ftico probatrio dos autos, insindicvel ao STJ, em sede de recurso especial, ante a incidncia da Smula n. 7-STJ.
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Nesse sentido tem-se os seguintes precedentes: Processual Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Exceo de prexecutividade. Necessidade de dilao probatria firmada pela Corte de origem. Reviso. Smula n. 7-STJ. Negativa de vigncia do art. 535, I e II, do CPC. No-ocorrncia. 1. Cuida-se de recurso especial interposto por Cludio Roberto Rebelo de Souza contra acrdo proferido pelo TRF da 1 Regio que manteve inclume a deciso singular que rejeitou a exceo de pr-executividade ao argumento de que as postulaes do autor reclamam cognio aprofundada, incompatvel com o instrumento processual utilizado. 2. O Tribunal de origem, ao analisar o recurso integrativo, apresentou fundamentao suficiente ao desate da lide, ainda que por outras razes de direito que no as suscitadas pelo ora recorrente, afastou a necessidade de complementar o julgado, dada a ausncia de omisso ou contradio. Negativa de vigncia do art. 535, I e II, do CPC que se afasta. 3. A jurisprudncia desta Corte firme no sentido de que cabvel o manejo da exceo de pr-executividade para discutir questes de ordem pblica na execuo fiscal, ou seja, os pressupostos processuais, as condies da ao, os vcios objetivos do ttulo executivo, atinentes certeza, liquidez e exigibilidade, desde que no demande dilao probatria. 4. Precedentes: AgRg no AG n. 751.712-RS, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 30.6.2006; AgRg no REsp n. 507.613-PR, Rel. Min. Denise Arruda, DJ de 13.3.2006; REsp n. 426.157-SE, Rel. Min. Joo Otvio de Noronha, DJ de 18.8.2006; REsp n. 783.466-MG, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 6.3.2006; REsp n. 577.613/RS, Rel. Min. Luiz Fux, DJ de 8.11.2004. 5. Na espcie, o Tribunal de origem decidiu que as questes trazidas a debate pelo autor na exceo de pr-executividade (decadncia e nulidade do ttulo executivo), no poderiam, de plano, serem constatadas, por demandarem dilao probatria. A reviso desse entendimento, na via do recurso especial, encontra bice na Smula n. 7-STJ. 6. Recurso especial conhecido parcialmente e, nesta parte, no-provido. (REsp n. 840.924-RO, Relator Ministro Jos Delgado, Primeira Turma, publicado no DJ de 19.10.2006) Tributrio. Execuo fiscal. Prescrio. Exceo de pr-executividade. Dissdio jurisprudencial. Dissdio pretoriano. Ausncia de similitude ftica. 1. A necessidade ou no de se realizar dilao probatria elemento essencial na determinao da possibilidade de conhecimento da prescrio por meio da exceo de pr-executividade.
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SMULAS - PRECEDENTES

2. Tal circunstncia, levada em considerao pelo acrdo paradigma, no foi discutida no acrdo recorrido. Inexistncia de semelhana ftica entre os casos confrontados. 3. Na instncia especial no dado ao julgador, ante o bice da Smula n. 7-STJ, reexaminar as circunstncias fticas da demanda, o que impede a verificao, neste momento, da necessidade ou no de dilao probatria. Smula n. 7-STJ. 4. Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp n. 815.388-SP, Relator Ministro Castro Meira, Segunda Turma, publicado no DJ de 1.9.2006) No que se refere s alegaes formuladas pela recorrente no af de ver reconhecida a nulidade da CDA, que consubstancia o executivo fiscal ensejador da presente controvrsia, no se revela merecedor de conhecimento o especial. Isto porque, neste particular, o voto condutor do aresto ora hostilizado ostentou a seguinte fundamentao (fl. 159): Nesta linha, no que diz com a nulidade argida da CDA, cabe esclarecer que, conforme o art. 204, caput e pargrafo nico, do CTN, a dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez, o que s pode ser afastado por prova inequvoca a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. Ademais, cumpre gizar que as questes da nulidade da CDA e ausncia de notificao no processo administrativo no dispensam a dilao probatria, mostrando-se, assim, invivel de ser apreciada na via eleita. Esclareo, entretanto, que estes temas podero ser renovados em embargos execuo, com ampla possibilidade de produo de provas. No caso, pela simples visualizao do ttulo (fl. 26 e seguintes), verifica-se que este se encontra ntegro e perfeito, estando presentes os requisitos do art. 2, 5 e incisos, da Lei n. 6.830/1980. Constam do documento: o nome do devedor, a quantia devida e maneira de calcular os acrscimos legais, a base legal da dvida, a data em que foi inscrita e o nmero do processo administrativo. (...) Assim, impende destacar que o conhecimento das questes relativas nulidade da CDA, encontra-se obstado esta Corte nesta via especial, vez que, quanto alegada nulidade do ttulo executivo, na hiptese sub examine, a verificao acerca do preenchimento ou no dos requisitos legais necessrios sua regularidade, de forma a afastar a regularidade da CDA, encerra, tambm, matria de prova, cuja cognio interditada em sede de recurso especial, ante a ratio essendi da Smula n. 7-STJ.
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Perfilhando o mesmo entendimento, confiram-se, guisa de exemplo, julgados desta Corte, verbis: Agravo regimental no recurso especial. Embargos execuo fiscal. Nulidade da CDA. Irregularidade. Impossibilidade de anlise por esta Corte. Smula n. 7-STJ. Possibilidade de retificao do ttulo at a sentena de mrito. Precluso. Precedentes. Agravo regimental desprovido. 1. impossvel o reexame dos elementos que motivaram os julgados, culminando com a declarao de nulidade da CDA, pois importaria o revolvimento da matria ftica, vedado pela Smula n. 7-STJ. 2. A no-substituio do ttulo executivo, para sanar eventuais irregularidades, at a deciso de primeira instncia, resulta na nulidade da Certido de Dvida Ativa e da execuo dela decorrente. Precedentes. 3. Sendo nula a Certido de Dvida Ativa, no h falar em prosseguimento da execuo. 4. Agravo regimental desprovido. (AgRg no REsp n. 547.548-MG, Primeira Turma, Rel. Min. Denise Arruda, DJU de 7.11.2006) Tributrio. Execuo fiscal. IPVA. Nulidade da CDA. Prvia existncia de auto de lanamento. Smula n. 7-STJ. 1. nula a CDA que engloba, num nico valor, a cobrana de vrios dbitos sem a discriminao dos exerccios fiscais a que se referem, bem como das quantias correspondentes. 2. A circunstncia de a expedio da Certido de Dvida Ativa para a cobrana do IPVA ser precedida de prvio auto de lanamento - que engloba e discrimina os diversos exerccios financeiros, suprindo, da, eventual deficincia na CDA -, por constituir questo ftica, nem ao menos mencionada no acrdo recorrido, insuscetvel de exame na via do recurso especial. 3. Recurso parcialmente conhecido e, nessa parte, no-provido. (REsp n. 824.711-RS, Segunda Turma, Rel. Min. Joo Otvio de Noronha, DJU de 12.6.2006). Ex positis, conheo do agravo de instrumento, para negar seguimento ao prprio recurso especial.

Ex positis, nego provimento ao agravo regimental. como voto.


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AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 448.268-RS (2002/0082930-1) Relator: Ministro Teori Albino Zavascki Agravante: Cezar Augusto Gehm Advogado: Christiane de Godoy Martins e outros Agravado: Instituto Nacional do Seguro Social - INSS Procurador: Neusa Mouro Leite e outros

EMENTA Processual Civil. Tributrio. Execuo fiscal. Responsabilidade do scio-gerente pelas obrigaes tributrias da pessoa jurdica. Necessidade de dilao probatria. Exceo de pr-executividade. Descabimento. 1. A exceo de pr-executividade cabvel para a discusso a respeito dos pressupostos processuais e das condies da ao, vedada sua utilizao, nessas hipteses, apenas quando h necessidade de dilao probatria. 2. Tendo o acrdo recorrido afirmado, no caso concreto, a necessidade de aprofundada investigao sobre matria de fato, invivel o exame da questo em sede de exceo de pr-executividade. 3. Agravo regimental a que se nega provimento. ACRDO Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas, decide a Egrgia Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Jos Delgado e Luiz Fux votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausentes, justificadamente, os Srs. Ministros Denise Arruda e Francisco Falco.

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Braslia (DF), 10 de agosto de 2004 (data do julgamento). Ministro Teori Albino Zavascki, Relator
DJ 23.8.2004

RELATRIO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki: Trata-se de agravo regimental interposto contra deciso sintetizada na seguinte ementa:
Processo Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Violao ao art. 535 do CPC. Omisso no configurada. Ausncia de prequestionamento. Smula n. 211-STJ. Legitimidade passiva do scio-gerente pelas obrigaes tributrias da pessoa jurdica. Necessidade de dilao probatria. Exceo de pr-executividade. Impossibilidade. 1. No viola o artigo 535 do CPC, nem importa negativa de prestao jurisdicional, o acrdo que, mesmo sem ter examinado individualmente cada um dos argumentos trazidos pela parte, adotou, entretanto, fundamentao suficiente para decidir de modo integral a controvrsia posta. 2. A falta de prequestionamento da questo federal, a despeito da oposio dos embargos de declarao, impede o conhecimento do recurso especial (Smula n. 211-STJ). 3. A exceo de pr-executividade cabvel para a discusso a respeito dos pressupostos processuais e das condies da ao, vedada sua utilizao, nessas hipteses, apenas quando h necessidade de dilao probatria. 4. Caso concreto referente legitimidade passiva do scio-gerente para demanda de execuo fiscal pelas a obrigaes tributrias da pessoa jurdica, no caso de tributo no recolhido. Necessidade de dilao probatria afirmada pelo acrdo recorrido. Inviabilidade de examinar a questo em exceo de prexecutividade. 5. Recurso especial a que se nega seguimento. (fl. 120).

A agravante sustenta, em sntese, que se o tema diz respeito ilegitimidade de parte, como o caso presente, este se inclui entre as condies da ao, e, portanto, pode ser decidido vista do ttulo, no demandando dilao probatria (fl. 136). Cita acrdo da 3 Turma da Corte em abono tese esposada. Pede a reconsiderao da deciso agravada, ou a submisso do agravo apreciao da Turma, para que seja dado provimento ao recurso especial. o relatrio.
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SMULAS - PRECEDENTES

VOTO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki (Relator): 1. O precedente referido nas razes do agravo, cuja orientao foi adotada pela deciso agravada, estabelece ser cabvel a exceo de pr-executividade para o exame das questes relativas s condies da ao, sempre que tais questes possam ser decididas vista do ttulo (REsp n. 254.315-RJ, 3 Turma, Min. Ari Pargendler, DJ de 27.5.2002). No caso dos autos, como expressamente consta da deciso monocrtica, o Tribunal de origem afirmou a indispensabilidade de aprofundada investigao sobre matria de fato (fl. 56) para o deslinde das questes objeto da exceo, razo pela qual, na linha da orientao esposada nos julgados ali indicados, invivel o seu processamento. 2. No tendo o agravante trazido aos autos quaisquer elementos novos, capazes de infirmar os fundamentos da deciso agravada, nego provimento ao agravo regimental. o voto.

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 536.505-RJ (2003/0086959-2) Relator: Ministro Francisco Falco Agravante: Flvia Maria Almeida da Gama Lima e outro Advogado: Flvia Maria Almeida da Gama Lima (em causa prpria) Agravado: Instituto Nacional do Seguro Social - INSS Procurador: Alexandra da Silva Amaral e outros

EMENTA Processual. Agravo regimental. Recurso especial. Exceo de pr-executividade. Necessidade de exame de provas. Impossibilidade. I - A exceo de pr-executividade revela-se incabvel nas hipteses em que exsurge a necessidade de exame aprofundado das
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provas no sentido de confirmar a ausncia de responsabilidade das agravantes no tocante gerncia da sociedade. II - Nos termos do art. 16, 3, da Lei n. 6.830/1980, toda matria de defesa, a ser examinada sob o crivo do contraditrio, tem que ser deduzida em sede de embargos execuo. III - Agravo regimental improvido. ACRDO Vistos e relatados os autos em que so partes as acima indicadas, decide a Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, na forma do relatrio e notas taquigrficas constantes dos autos, que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Os Srs. Ministros Luiz Fux, Teori Albino Zavascki e Jos Delgado votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, ocasionalmente, a Sra. Ministra Denise Arruda. Custas, como de lei. Braslia (DF), 9 de maro de 2004 (data do julgamento). Ministro Francisco Falco, Relator
DJ 17.5.2004

RELATRIO O Sr. Ministro Francisco Falco: Trata-se de agravo regimental interposto por Flvia Maria Almeida da Gama Lima e outro, contra deciso em que dei provimento ao recurso especial interposto pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS. Os agravantes sustentam, em sntese, que a jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia pacificou entendimento no sentido de que a responsabilidade tributria dos scios subjetiva, razo pela qual se revela cabvel a exceo de pr-executividade. o relatrio. Em mesa, para julgamento.

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SMULAS - PRECEDENTES

VOTO O Sr. Ministro Francisco Falco (Relator): A deciso agravada merece ser mantida por seus prprios e jurdicos fundamentos. A exceo de pr-executividade admitida em sede de execuo fiscal, embora com cautela, pois o artigo 16, 3, da Lei n. 6.830/1980 determina expressamente que a matria de defesa deve ser argida em embargos. Dessa forma, a jurisprudncia desta Corte restringe a exceo de prexecutividade s matrias de ordem pblica e aos casos em que o reconhecimento da nulidade do ttulo puder ser verificada de plano, sem necessidade de contraditrio e dilao probatria. No caso em exame, o Tribunal a quo entendeu que os vcios apontados na exceo de pr-executividade no se revelam de fcil percepo, o que imps, inclusive, o exame dos documentos acostados pela recorrida com a finalidade de afastar a sua responsabilidade tributria no tocante gerncia da empresa executada. Essa matria, contudo, nos termos precisos do art. 16, 3, da Lei n. 6.830/1980, somente pode ser analisada em sede de embargos execuo e desde que garantido o Juzo. Nesse contexto, tem-se por insubsistente a tese dos agravantes. Sobre o assunto, destaco os seguintes precedentes jurisprudenciais, verbis:
Processo Civil. Execuo fiscal. Matria de defesa: pr-executividade. Responsabilidade do scio. 1. Em tese, a exceo de pr-executividade, consubstanciada na oposio de defesa na execuo, sem o ajuizamento da ao incidental de embargos, admitida por construo da doutrina e da jurisprudncia. 2. O STJ aceita a exceo de pr-executividade nas execues regidas pelo CPC, quando a matria argida independe de prova e alveja de plano a liqidez e certeza do ttulo em cobrana. 3. Aceitao ainda mais restrita em relao execuo fiscal, em razo da previso contida no 3 do art. 16 da LEF (Lei n. 6.830/1980). 4. Responsabilidade do scio de sociedade que se extinguiu de fato tema controvertido e que enseja indagaes fticas e exame de prova. 5. Recurso especial improvido (REsp n. 287.515-SP, Relatora Ministra Eliana Calmon, DJ de 29.4.2002, p. 00223). Processual Civil. Tributrio. Agravo regimental.

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1. Se, ao apreciar agravo de instrumento tirado contra deciso que rejeitou exceo de pr-executividade, o Tribunal a quo entende que a matria necessita de maior elucidao, a qual somente atravs de autos adequados poder vir superfcie, torna-se impossvel o conhecimento de recurso especial para rediscutir o mrito de tal questionamento. 2. Ao declaratria de relao jurdico-tributria envolvendo determinado perodo de ocorrncia de fato gerador. 3. Discusso se a deciso nela proferida produz efeitos para fatos geradores futuros. 4. Agravo de instrumento improvido sob a alegao de que aspectos fticos necessitam ser esclarecidos. 5. Execuo fiscal em curso que se pretende extinguir, pela via da exceo de pr-executividade, para que a deciso da ao declaratria produza efeitos. 6. Agravo regimental improvido (AGREsp n. 241.483-MG, Relator Ministro Jos Delgado, DJ de 15.5.2000, p. 00143). Processo Civil. Execuo. Exceo de pr-executividade. Admissibilidade. Hipteses. Higidez do ttulo executivo. Matrias apreciveis de ofcio. Verificao no caso concreto. Reexame de provas e interpretao de clusula contratual. Recurso no conhecido. I A sistemtica processual que rege a execuo por quantia certa exige, via de regra, a segurana do juzo como pressuposto para o oferecimento de embargos do devedor. II A exceo de pr-executividade, admitida em nosso direito por construo doutrinrio-jurisprudencial, somente se d, em princpio, nos casos em que o juzo, de ofcio, pode conhecer da matria, a exemplo do que se verifica a propsito da higidez do ttulo executivo. III Se a verificao dos requisitos formais do ttulo executivo depende da anlise de premissas de fato, como o reexame de provas e a interpretao de clusulas contratuais, a apreciao do tema, na instncia especial, atrita com a competncia constitucionalmente reservada ao Superior Tribunal de Justia (Enunciados n. 5 e 7 da Smula-STJ). IV No se vislumbra a apontada negativa de prestao jurisdicional, quando o rgo julgador no deixa de examinar qualquer ponto suscitado pela parte interessada. V A configurao do dissdio pretoriano, a ensejar recurso especial, depende da semelhana entre as situaes fticas e da demonstrao da divergncia, na conformidade do art. 541, pargrafo nico, do Cdigo de Processo Civil (REsp n. 180.734-RN, Relator Ministro Slvio de Figueiredo Teixeira, DJ de 2.8.1999, p. 00191).
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SMULAS - PRECEDENTES

Processual. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Admisso antes de efetivada a penhora. Impossibilidade. I O sistema consagrado no art. 16 da Lei n. 6.830/1980 no admite as denominadas excees de pr-executividade. II O processo executivo fiscal foi concebido como instrumento compacto, rpido, seguro e eficaz, para realizao da dvida ativa pblica. Admitir que o executado, sem a garantia da penhora, ataque a certido que o instrumenta, tornar insegura a execuo. Por outro lado, criar instrumentos paralelos de defesa complicar o procedimento, comprometendo-lhe rapidez. III Nada impede que o executado - antes da penhora - advirta o Juiz, para circunstncias prejudiciais (pressupostos processuais ou condies da ao) suscetveis de conhecimento ex officio. Transformar, contudo, esta possibilidade em defesa plena, como produo de provas, seria fazer tabula rasa do preceito contido no Art. 16 da LEF. Seria emitir um convite chicana, transformando a execuo fiscal em ronceiro procedimento ordinrio (REsp n. 143.571-RS, Relator Ministro Humberto Gomes de Barros, DJ de 1.3.1999, p. 00227).

Nesse panorama, no tendo os agravantes conseguido infirmar os fundamentos acima explicitados, nego provimento ao agravo regimental. o voto.

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 778.467-SP (2005/0145927-6) Relator: Ministro Mauro Campbell Marques Agravante: Rachel Nudelman Cukier Advogado: Sidnei Turczyn e outro(s) Agravado: Fazenda Pblica do Estado de So Paulo Procuradora: Larissa de Abreu DOrsi e outro(s)

EMENTA Recurso especial. Processual Civil. Agravo regimental que no ataca os fundamentos da deciso agravada. Incidncia do Enunciado
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da Smula n. 182-STJ. Ilegitimidade do scio-gerente. Dilao probatria. Exceo de pr-executividade. No-cabimento. 1. Constata-se que as razes do recurso no impugnam os argumentos da deciso combatida, o que faz incidir o enunciado da Smula n. 182, deste Tribunal, litteris: invivel o agravo do art. 545 do CPC que deixa de atacar especificamente os fundamentos da deciso agravada. 2. Havendo necessidade de dilao probatria, no possvel apreciar a questo da ilegitimidade passiva em exceo de prexecutividade, como de fato constatou o acrdo recorrido. 3. Agravo regimental no-conhecido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas, por unanimidade, no conhecer do agravo regimental, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Eliana Calmon, Castro Meira, Humberto Martins e Herman Benjamin votaram com o Sr. Ministro Relator. Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Castro Meira. Braslia (DF), 16 de dezembro de 2008 (data do julgamento). Ministro Mauro Campbell Marques, Relator
DJe 6.2.2009

RELATRIO O Sr. Ministro Mauro Campbell Marques: Cuida-se de agravo regimental manifestado contra deciso assim resumida fl. 274:
O apelo no merece prosperar. No h violao ao artigo 535 do CPC, posto que o acrdo declarou a inadequao da via eleita em face da necessidade de dilao probatria. No h

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SMULAS - PRECEDENTES

assim, obrigatoriedade de se manifestar acerca de todos os pontos esposados pela parte quando j adotou fundamento suficiente para decidir a controvrsia. Outrossim, adotar entendimento contrrio quele fundamentado pelo Tribunal a quo no sentido de que, na hiptese, necessria a dilao probatria para reconhecer ou no a legitimidade passiva, importaria o revolvimento de matria de prova o que vedado pela Smula n. 7-STJ. Importa salientar que, embora a sistemtica processual estabelea que a oposio de embargos constitui via prpria para o oferecimento de defesa nas aes de execuo, o posicionamento desta Corte no sentido de admitir a argio da exceo de pr-executividade no que concerne a matrias de ordem pblica na ao executiva, tais como condies da ao e pressupostos processuais, desde que no se afigure necessrio, para tal mister, dilao probatria. A jurisprudncia deste Tribunal assente no sentido de que a imputao da responsabilidade prevista no art. 135, inciso III, do CTN no est vinculada apenas ao inadimplemento da obrigao tributria, mas comprovao das demais condutas nele descritas: prtica de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. Quanto ao art. 267, 3 do CPC, verifico que no houve o devido prequestionamento, ainda que opostos embargos de declarao. Incide o bice da Sumula n. 211-STJ. Demais disso, vale esclarecer que, no caso em questo, refere-se ilegitimidade do scio cujo nome foi includo no plo passivo da execuo. Portanto, a discusso a respeito da responsabilidade do scio demanda a produo de provas, devendo, portanto, ser discutida em sede de embargos execuo. Dessa forma, incabvel a exceo de pr-executividade. Corroborando a tese acima, cito os seguintes julgados: Execuo fiscal. Agravo regimental em agravo de instrumento. Art. 545, do CPC. Exceo de pr-executividade. Dilao probatria. Responsabilidade dos scios. Artigo 135, inciso III, do CTN. Legitimidade passiva ad causam. 1. A exceo de pr-executividade para ser articulada, dispensa penhora, posto limitada s questes relativas aos pressupostos processuais; condies da ao; vcios do ttulo e exigibilidade e prescrio manifesta. 2. A responsabilidade de scio, por dvida fiscal da pessoa jurdica, em decorrncia da prtica de ato ilcito, demanda dilao probatria. 3. A exceo de pr-executividade se mostra inadequada, quando o incidente envolve questo que necessita de produo probatria, como referente responsabilidade solidria do scio-gerente da empresa executada. 4. Precedentes: (AG n. 591.949-RS. Rel. Min. Luiz Fux, DJ 13.12.2004; AG n. 681.784-MG, Rel. Min. Jos Declgado, DJ de 19.9.2005; AGREsp n. 604.257-MG,
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Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ 24.5.2004; AGA n. 441.064-RS, Rel. Min. Joo Otvio de Noronha, DJ 3.5.2004). 5. Agravo Regimental improvido. (Primeira Turma, AgRg no Ag n. 748.254-RS, relator Ministro Luiz Fux, DJ de 14.12.2006.)

Sustenta a agravante que, no caso concreto, a ilegitimidade da agravante flagrante e comprovada, como foi, por prova pr-constituda e, ademais, caberia agravada comprovar a dissoluo irregular da sociedade o que no ocorreu (fl. 280). Aduz, ainda, que no foi apreciada a questo da divergncia jurisprudencial. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Mauro Campbell Marques (Relator): No prospera a pretenso recursal. que as razes esposadas pelo ora agravante sequer infirmam o teor da deciso a qual pretende reformar. Incide, na espcie, o teor da Smula n. 182STJ: invivel o agravo do art. 545 do CPC que deixa de atacar especificamente os fundamentos da deciso agravada. Ademais, quanto a questo da no apreciao da divergncia jurisprudencial, registro que a deciso agravada demonstrou, trazendo a colao julgados do STJ, que o entendimento pacfico no sentido de que, em havendo necessidade de dilao probatria, no possvel apreciar a questo da ilegitimidade passiva em exceo de pr-executividade, como de fato constatou o acrdo recorrido. Nesse sentido:
Processual Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Redirecionamento da execuo fiscal. Art. 135 do CTN. Ilegitimidade do scio-gerente. Exceo de prexecutividade. No-cabimento. Agravo regimental. 1. A ilegitimidade passiva, no caso de redirecionamento da execuo fiscal, com lastro no art. 135, III, do CTN, quando h necessidade de realizao de dilao probatria, para efeito de verificao de alguma das hipteses ali previstas, independente de quem possui o respectivo nus da prova, torna incabvel na espcie a exceo de pr-executividade. 2. O Tribunal de origem firmou sua convico de ser incabvel a exceo de pr-executividade, em razo da necessidade de dilao probatria, o que no pode ser revisto nesta Corte. Agravo regimental improvido (AgRg no REsp n.
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SMULAS - PRECEDENTES

911.617-PA, Relator(a) Ministro Humberto Martins, data da publicao/fonte DJ 5.10.2007.

Do exposto, no conheo do presente recurso.

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 987.231-SP (2007/0216883-7) Relator: Ministro Humberto Martins Agravante: Paulo Keiner e outro Advogado: Jose Rena Agravado: Fazenda Pblica do Estado de So Paulo Procurador: Vitria Aida Arruda Pereira de Oliveira e outro(s)

EMENTA Tributrio e Processual Civil. Agravo de instrumento. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Prescrio. Anlise da situao ftica. Impossibilidade. Smula n. 7-STJ. 1. A oposio de exceo de pr-executividade possvel quando alegada a ocorrncia da prescrio dos crditos executivos, desde que a matria tenha sido aventada pela parte, e que no haja a necessidade de dilao probatria. 2. Na hiptese, o Tribunal afastou a prescrio, considerando as circunstncias especficas dos autos, razo pela qual nesse ponto incide a Smula n. 7 do STJ. Agravo regimental improvido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia
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A Turma, por unanimidade, negou provimento ao agravo regimental, nos termos do voto do(a) Sr(a). Ministro(a)-Relator(a). Os Srs. Ministros Herman Benjamin, Mauro Campbell Marques, Eliana Calmon e Castro Meira votaram com o Sr. Ministro Relator. Braslia (DF), 5 de fevereiro de 2009 (data do julgamento). Ministro Humberto Martins, Relator
DJe 26.2.2009

RELATRIO O Sr. Ministro Humberto Martins: Cuida-se de agravo regimental interposto por Paulo Keiner e outro contra deciso de minha autoria, assim ementada:
Tributrio e Processual Civil. Agravo de instrumento. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Prescrio. Anlise da situao ftica. Impossibilidade. Smula n. 7-STJ. Recurso especial parcialmente conhecido e improvido.

Em suas razes, os agravantes aduzem que a deciso merece reforma, porquanto o crdito tributrio encontra-se prescrito, consoante informaes extradas da sentena. Argumentam que a anlise da matria relativa prescrio no demanda qualquer reexame de provas, bastando verificar que a citao dos scios ocorreu aps o lapso de cinco anos contados a partir da citao da pessoa jurdica. Pugnam, por fim, caso no seja reconsiderada a deciso agravada, submetase o presente agravo apreciao da Turma. , no essencial, o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Humberto Martins (Relator): A pretenso recursal dos agravantes no tem xito. Com relao a exceo de pr-executividade, possvel que seja alegada a ocorrncia da prescrio dos crditos executidos, desde que a matria tenha sido aventada pela parte, e que no haja a necessidade de dilao probatria. Outro
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SMULAS - PRECEDENTES

no o entendimento dessa corte, conforme se verifica dos precedentes abaixo colacionados:


Processual Civil. Tributrio. Recurso especial. Execuo fiscal. Exceo de prexecutividade. Comprovao da existncia de liminar concedida em mandado de segurana. Cabimento. 1. No obstante serem os embargos execuo o meio de defesa prprio da execuo fiscal, a orientao desta Corte firmou-se no sentido de admitir a exceo de pr-executividade naquelas situaes em que no se fazem necessrias dilaes probatrias, e em que as questes possam ser conhecidas de ofcio pelo magistrado, como as condies da ao, os pressupostos processuais, a decadncia, a prescrio, entre outras. 2. No caso em anlise, observa-se que a simples demonstrao da existncia do deferimento de liminar em mandado de segurana, no sentido de suspender a exigibilidade do crdito tributrio em discusso, j prova suficiente para se apreciar a possibilidade de suspenso da execuo fiscal em curso. Desse modo, plenamente cabvel o instrumento da exceo de pr-executividade, tal como utilizado pela recorrente, haja vista a desnecessidade de aprofundamento da via probatria para comprovao das alegaes aduzidas. 3. Recurso especial provido. (REsp n. 726.834-RS, Rel. Ministra Denise Arruda, julgado em 13.11.2007, DJ 10.12.2007.) Tributrio. Processual Civil. Multa administrativa. Prescrio. Cinco anos. Incidncia do art. 1 do Decreto n. 20.910/1932. Exceo de pr-executividade. Arguio de prescrio. Possibilidade. 1. A deciso agravada foi fundamentada no artigo 557 do CPC, que permite ao relator decidir monocraticamente negando seguimento ao recurso em confronto com a jurisprudncia dominante do respectivo Tribunal. A recorrente aduziu a impossibilidade de julgamento monocrtico do especial, por abranger matrias relevantes; contudo, no logrou demonstrar a relevncia dos temas e a ausncia de jurisprudncia pacfica. 2. posicionamento pacfico desta Corte que o Estado dispe do prazo de cinco anos para ser acionado, por seus dbitos, nos termos do art. 1 do Decreto n. 20.910/1932, e tal lustro prescricional deve ser aplicado no caso de cobrana do Estado contra o administrado. 3. possvel que em exceo de pr-executividade seja alegada a ocorrncia da prescrio dos crditos excutidos, desde que a matria tenha sido aventada pela parte, e que no haja a necessidade de dilao probatria. Agravo regimental improvido.

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(AgRg no REsp n. 373.662-RJ, de minha relatoria, Segunda Turma, julgado em 6.11.2007, DJ 19.11.2007.)

Contudo, no caso especfico dos autos, o Tribunal afastou a prescrio, considerando as circunstncias especfica dos autos, razo pela qual nesse ponto incide a Smula n. 7 do STJ. Quanto prescrio intercorrente, observa-se que novamente o Tribunal de origem, considerou a peculiaridade do caso e, como soberano das circunstncias fticas da causa, confirmou a sentena proferida pelo juzo a quo, entendeu que no se operou a prescrio intercorrente, uma vez que no houve inrcia, nem tampouco negligncia por parte da exequente, que tem diligenciado, com o necessrio empenho, para obter a satisfao de seu crdito (fl. 37). Com efeito, aferir se ocorreu ou no qualquer das circunstncias que ensejaram a interrupo da prescrio, demandaria o reexame de todo o contexto ftico-probatrio dos autos, o que defeso a esta Corte em vista do bice da Smula n. 7-STJ. Nesse sentido, a doutrina do jurista Roberto Rosas:
O exame do recurso especial deve limitar-se matria jurdica. A razo dessa diretriz deriva da natureza excepcional dessa postulao, deixando-se s instncias inferiores o amplo exame da prova. Objetiva-se, assim, impedir que as Cortes Superiores entrem em limites destinados a outros graus. Em verdade, as postulaes so apreciadas amplamente em primeiro grau, e vo, paulatinamente, sendo restringidas para evitar a abertura em outros graus. Acertadamente, a doutrina e a jurisprudncia do Supremo Tribunal abominaram a abertura da prova ao reexame pela Corte Maior. Entretanto, tal orientao propiciou a restrio do recurso extraordinrio, e por qualquer referncia prova, no conhece do recurso. (Direito Sumular - Comentrios s Smulas do Supremo Tribunal Federal e do Superior Tribunal de Justia, 6 Edio ampliada e revista, Editora Revista dos Tribunais, p. 305)

A propsito, cabe destacar o seguinte julgado:


Tributrio e Processual Civil. Agravo de instrumento. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Prescrio. Dissdio jurisprudencial. Notria divergncia. Anlise da situao ftica. Impossibilidade. Smula n. 7-STJ. 1. O STJ, em hiptese de notria divergncia interpretativa, costuma mitigar as exigncias de natureza formal, tais como cotejo analtico, indicao de repositrio oficial e individualizao de dispositivo legal (EAREsp n. 423.514-RS, 2 Turma, Min. Eliana Calmon, DJ de 6.10.2003).
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SMULAS - PRECEDENTES

2. A possibilidade de verificao de plano, sem necessidade de dilao probatria, delimita as matrias passveis de serem deduzidas na exceo de pr-executividade, independentemente da garantia do juzo. Precedentes: REsp n. 904.480-SP, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 10.4.2007; REsp n. 617.029-RS 2 Turma, Min. Joo Otvio de Noronha, DJ de 27.2.2007; REsp n. 551.816-RS, 2 Turma, Min. Joo Otvio de Noronha, DJ de 6.2.2007; AgRg no Ag n. 775.393-RS, 1 Turma, Min. Luiz Fux, DJ de 21.11.2006; REsp n. 679.791-RS, 1 Turma, Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 26.9.2006 e REsp n. 857.318-RJ, 1 Turma, Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 25.10.2005. 3. No caso dos autos, aps a anlise das circunstncias ftico-probatrias da causa, o Tribunal de origem decidiu pelo no cabimento da exceo, de modo que a anlise da matria recursal encontra bice na Smula n. 7 do STJ. Precedentes: REsp n. 744.770-PB, 1 Turma, Min. Luiz Fux, DJ de 20.3.2007; REsp n. 840.924-RO, 1 Turma, Min. Jos Delgado, DJ de 19.10.2006; AgRg no REsp n. 815.388-SP, 2 Turma, Min. Castro Meira, DJ de 1.9.2006 e AgRg no Ag n. 751.712RS, 1 Turma, Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 30.6.2006. 4. Recurso especial no conhecido. (REsp n. 929.559-RJ, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, julgado em 5.6.2007, DJ 21.6.2007.)

Ante o exposto, e em vista de que os agravantes no trouxeram qualquer argumento que pudesse infirmar a deciso agravada, nego provimento ao agravo regimental. como penso. como voto.

EMBARGOS DE DIVERGNCIA EM RECURSO ESPECIAL N. 866.632-MG (2007/0255761-1) Relator: Ministro Jos Delgado Embargante: Lus Marcelo Dias Sales Advogado: Cludio Bonato Fruet e outro(s) Embargado: Estado de Minas Gerais Procurador: Antnio Carlos Diniz Murta e outro(s) Interessado: Brasimac S/A Eletro Domsticos Interessado: Guilherme Srgio Cersosimo
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Interessado: Arnaldo Bisoni Interessado: Fernando Alberto de SantAna Advogado: Wellington da Costa Pinheiro e outro Sustentao oral: Beatriz Donaire de Oliveira, pelo embargante EMENTA Tributrio. Embargos de divergncia. Execuo fiscal. Averiguao da responsabilidade de scio-gerente. Exceo de prexecutividade. Necessidade de dilao probatria. Impossibilidade. Precedentes. 1. Encontra-se pacificado no mbito das egrgias Turmas que compem a 1 Seo do STJ o entendimento de que a exceo de pr-executividade cabvel para discutir matrias de ordem pblica na execuo fiscal, id est, os pressupostos processuais, as condies da ao, os vcios objetivos do ttulo executivo, atinentes certeza, liquidez e exigibilidade, no sendo permitida a sua interposio quando necessite de dilao probatria. 2. Sobre a averiguao da responsabilidade de scio-gerente, a jurisprudncia entende que: - a responsabilidade de scio, por dvida fiscal da pessoa jurdica, em decorrncia da prtica de ato ilcito, demanda dilao probatria. A exceo de pr-executividade se mostra inadequada, quando o incidente envolve questo que necessita de produo probatria, como referente responsabilidade solidria do scio-gerente da empresa executada (AGA n. 591.949-RS, 1 Turma, Rel. Min. Luiz Fux); - Havendo indcios de que a empresa encerrou irregularmente suas atividades, possvel redirecionar a execuo ao scio, a quem cabe provar o contrrio em sede de embargos execuo, e no pela estreita via da exceo de pr-executividade (AGA n. 561.854-SP, Rel. Min. Teori Albino Zavascki); - tratando-se de Firma Individual, a responsabilidade do scio ilimitada, o que, a fortiori, obsta a argio de ilegitimidade passiva, mormente em se tratando de exceo de pr-executividade, onde no se admite dilao probatria (REsp n. 507.317-PR, 1 Turma, Rel. Min. Luiz Fux);
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SMULAS - PRECEDENTES

- no se admite a argio de ilegitimidade passiva ad causam por meio de exceo de pr-executividade quando sua verificao demandar extenso revolvimento de provas (AgRg no REsp n. 604.257-MG, 1 Turma, Rel. Min. Teori Albino Zavascki); - descabe o uso da exceo de pr-executividade com o objetivo de se discutir a legitimidade passiva do scio-gerente de sociedade limitada em execuo fiscal, devendo a matria ser apreciada por meio de embargos do devedor (AgRg no REsp n. 588.045-RJ, 1 Turma, Rel. Min. Francisco Falco). 3. Embargos de divergncia conhecidos e no-providos. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, conhecer dos embargos, mas lhes negar provimento, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. A Sra. Ministra Eliana Calmon e os Srs. Ministros Francisco Falco, Castro Meira, Denise Arruda e Humberto Martins votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausentes, ocasionalmente, os Srs. Ministros Luiz Fux e Herman Benjamin. Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Teori Albino Zavascki. Braslia (DF), 12 de dezembro de 2007 (data do julgamento). Ministro Jos Delgado, Relator
DJ 25.2.2008

RELATRIO O Sr. Ministro Jos Delgado: Cuida-se de embargos de divergncia para discutir acrdo da egrgia 2 Turma desta Corte, da lavra do eminente Min. Castro Meira, assim ementado:
Processual Civil. Inexistncia de violao do artigo 535 do CPC. Reexame probatrio. Smula n. 7-STJ. 1. No se verifica no presente feito a apontada contradio do acrdo recorrido. certo que a jurisprudncia admite a exceo de pr-executividade
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como meio processual para discusso de matria de ordem pblica. Entretanto tambm pacfico que a exceo no comporta a discusso de temas que demandem dilao probatria, reservada ao mbito dos embargos de devedor. Essas concluses nada tm de contraditrias. 2. No se caracteriza a omisso do aresto que afasta a exceo de prexecutividade ao fundamento de que o contrato social no esclarece as funes exercidas por scio. Ademais, a circunstncia no suficiente para demonstrao da ilegitimidade passiva em sede de execuo fiscal. 3. A pretenso de simples reexame de prova no enseja recurso especial (Smula n. 7-STJ). 4. Recurso especial conhecido em parte e improvido.

Opostos embargos de declarao, foram eles assim ementados:


Processual Civil. Inexistncia de violao do artigo 535 do CPC. Reexame probatrio. 1. No se verifica no presente feito a apontada contradio do acrdo recorrido. certo que a jurisprudncia admite a exceo de pr-executividade como meio processual para discusso de matria de ordem pblica. Entretanto tambm pacfico que a exceo no comporta a discusso de temas que demandem dilao probatria, reservada ao mbito dos embargos de devedor. Essas concluses nada tm de contraditrias. 2. No se caracteriza omisso o aresto que afasta a exceo de pr-executividade ao fundamento de que o contrato social no esclarece as funes exercidas por scio. Ademais, a circunstncia no suficiente para demonstrao da ilegitimidade passiva em sede de execuo fiscal. 3. Inexistncia de omisso, contradio e obscuridade em acrdo que entende pela ausncia de substncia nos documentos acostados em exceo de pr-executividade. 4. Embargos de declarao rejeitados.

Aduz que o aresto divergiu de outro proferido pela egrgia 1 Turma (REsp n. 804.295-MG). Nas suas razes recursais, alega o embargante que possvel a exceo de pr-executividade para fins de averiguao da ilegitimidade passiva do sciogerente, no envolvendo a aplicao da Smula n. 7-STJ. A ementa do julgado registra:
Processual Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Ilegitimidade passiva ad causam suscitada pelo diretor de marketing da empresa executada. Prova pr-constituda. Existncia. Dilao probatria. Desnecessidade.
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SMULAS - PRECEDENTES

1. A invocao de ilegitimidade passiva ad causam via exceo de prexecutividade; objeto da irresignao especial, afigura-se escorreita, uma vez cedio na Turma que o novel incidente apto a veicular a ausncia das condies da ao, merc de o redirecionamento da execuo implicar em situao excepcional, que no se verifica, in casu, porquanto o executado era diretor de marketing e no scio-gerente da empresa. 2. Deveras, no que pertine questo da responsabilidade do scio por tributos a cargo da empresa, o Superior Tribunal de Justia sedimentou entendimento segundo o qual imprescindvel a prova, a cargo da exeqente, de que o scio, com poderes de gerncia, tenha infringido a lei ou desbordado dos limites do estatuto social, a fim de redirecionar contra ele o executivo fiscal. 3. Esta questo, em regra, prescinde de produo de provas. Isto porque se vislumbram duas situaes: ou a Certido de Dvida Ativa no traz o nome do scio, e a execuo voltada contra ele, embora admissvel, demanda prova a cargo da Fazenda Pblica de que incorreu ele em uma das hipteses previstas no art. 135 do Cdigo Tributrio Nacional; ou seu nome vem impresso na CDA, na qualidade de co-obrigado, circunstncia que inverte o nus da prova, uma vez que a certido que instrui o executivo fiscal dotada de presuno de liquidez e certeza. 4. A ilegitimidade do scio - in casu, diretor de marketing -, por ausncia de responsabilidade pelo pagamento de tributos devidos pela pessoa jurdica, a despeito de repousar no exame de provas, comporta discusso em sede de exceo de pr-executividade. Isto porque esta via comporta o exame de prova, desde que pr-constituda, semelhana do que ocorre no mandado de segurana. O que no se admite, via exceo, a dilao probatria. 5. de sabena que da essncia do processo de execuo a busca da satisfao rpida e eficaz do credor. Por esse motivo, o nosso sistema processual estabeleceu como condio especfica dos embargos do devedor a segurana do juzo, capaz de tornar til o processo aps a rejeio dos embargos. Todavia, a doutrina e a jurisprudncia, diante da existncia de vcios no ttulo executivo que possam ser declarados de ofcio, vm admitindo a utilizao da exceo de prexecutividade, cuja principal funo a de desonerar o executado de proceder segurana do juzo para discutir a inexeqibilidade de ttulo ou a iliqidez do crdito exeqendo. 6. Destarte, a utilizao da exceo, em sede de execuo fiscal, em face do que dispe o art. 16, da Lei n. 6.830/1980, somente deve ser admitida em hipteses restritas, quando a demonstrao do equvoco do processo executivo possa ser levada a efeito de plano pelo executado, prescindindo de produo de prova. Do contrrio, abre-se-lhe, apenas, a via dos embargos execuo. 7. In casu, o executado era diretor de marketing da empresa e no seu sciogerente, olvidando-se o Tribunal de origem em analisar a documentao acostada aos autos, comprobatria da ilegitimidade passiva argida, afigurando-se a violao do artigo 535, do CPC, objeto da irresignao especial.
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8. Recurso especial provido, divergindo-se do voto exarado pelo e. Ministro Relator, devendo os autos serem remetidos ao Tribunal de origem para exame da prova pr-constituda apresentada pelo recorrente na exceo de prexecutividade.

Conhecida a divergncia e devidamente intimada, a parte embargada ofereceu impugnao, requerendo o desprovimento do recurso. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Jos Delgado (Relator): Busca-se a definio da possibilidade, em exceo de pr-executividade no bojo de execuo fiscal, de se cobrar integralmente de ex-scio de uma empresa tributo por ela no recolhido. O debate instaurado sobre a questo em comento, na verdade, encontra-se, hodiernamente, pacificado no mbito das egrgias Turmas que compem a 1 Seo desta Casa, conforme se verifica dos julgados abaixo, sendo desnecessrio, pois, proceder-se a unificao de entendimento sobre a matria.
Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Dilao probatria. Responsabilidade dos scios. Artigo 135, inciso III, do CTN. Legitimidade passiva ad causam. 1. A suscitao da exceo de pr-executividade dispensa penhora, posto limitada s questes relativas aos pressupostos processuais; condies da ao; vcios do ttulo e exigibilidade e prescrio manifesta. 2. A responsabilidade de scio, por dvida fiscal da pessoa jurdica, em decorrncia da prtica de ato ilcito, demanda dilao probatria. 3. A exceo de pr-executividade se mostra inadequada, quando o incidente envolve questo que necessita de produo probatria, como referente responsabilidade solidria do scio-gerente da empresa executada. 4. Agravo regimental a que se nega provimento. (AGA n. 591.949-RS, 1 Turma, Rel. Min. Luiz Fux, DJ de 13.12.2004) Recurso especial. Alnea a. Tributrio. Execuo fiscal. Dissoluo irregular da empresa. Redirecionamento da execuo contra os scios. Possibilidade. Precedentes. - A responsabilidade do scio-gerente, em relao s dvidas fiscais contradas por esta, somente se afirma se aquele, no exerccio da gerncia ou de outro cargo na empresa, abusou do poder ou infringiu a lei, o contrato social ou estatuto, a
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teor do que dispe a lei tributria (artigo 135 do Cdigo Tributrio Nacional), ou, ainda, se a sociedade foi dissolvida irregularmente. - Havendo indcios de que a empresa encerrou irregularmente suas atividades, possvel redirecionar a execuo ao scio, a quem cabe provar o contrrio em sede de embargos execuo, e no pela estreita via da exceo de prexecutividade (AGA n. 561.854-SP, Teori Albino Zavascki, DJU 19.4.2004). Vide tambm: REsp n. 474.105-SP, Relator Min. Eliana Calmon, DJU 19.12.2003. - Recurso especial provido. (REsp n. 462440-RS, 2 Turma, Rel. Min. Franciulli Netto, DJ de 18.10.2004) Processual Civil. Tributrio. Execuo fiscal. Responsabilidade do sciogerente pelas obrigaes tributrias da pessoa jurdica. Necessidade de dilao probatria. Exceo de pr-executividade. Descabimento. 1. A exceo de pr-executividade cabvel para a discusso a respeito dos pressupostos processuais e das condies da ao, vedada sua utilizao, nessas hipteses, apenas quando h necessidade de dilao probatria. 2. Tendo o acrdo recorrido afirmado, no caso concreto, a necessidade de aprofundada investigao sobre matria de fato, invivel o exame da questo em sede de exceo de pr-executividade. 3. Agravo regimental a que se nega provimento. (AgRg no REsp n. 448.268-RS, 1 Turma, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 23.8.2004) Processual Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Redirecionamento. Responsabilidade do scio-gerente. Previso (art. 135, III, do CTN). Exceo de pr-executividade. Pressupostos de cabimento. Dilao probatria. Inviabilidade. Embargos de declarao. Limites. Art. 535 do CPC. Precedentes. 1. (...) 2. A argio da exceo de pr-executividade, com vistas a tratar de matrias de ordem pblica em processo executivo fiscal, tais como condies da ao e pressupostos processuais, somente cabvel quando no se afigure necessria, para tal mister, a dilao probatria. 3. A imputao da responsabilidade prevista no art. 135, III, do CTN no est vinculada apenas ao inadimplemento da obrigao tributria, mas configurao das demais condutas nele descritas: prticas de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. 4. Jurisprudncia consolidada na Primeira Seo do STJ. 5. Recurso especial da Fazenda conhecido a que se nega provimento e recurso especial da S. M. Lar Utilidades Domsticas e Outra conhecido, porm no provido. (REsp n. 541.811-PR, 2 Turma, Rel. Min. Joo Otvio de Noronha, DJ de 16.8.2004)
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Processo Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Scio-gerente. Responsabilidade. Ilegitimidade passiva. Prequestionamento. Ausncia. Smula n. 211 do STJ. Exceo de pr-executividade. Pressupostos de cabimento. Dilao probatria. Precedentes. 1. (...) 3. A argio da exceo de pr-executividade, com vistas a tratar de matrias de ordem pblica em processo executivo fiscal, tais como: condies da ao e pressupostos processuais, somente cabvel quando no se afigure necessria, para tal mister, a dilao probatria. 4. Recurso especial no conhecido. (REsp n. 494.467-SP, 2 Turma, Rel. Min. Joo Otvio de Noronha, DJ de 16.8.2004) Tributrio. Processual Civil. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Argio de ilegitimidade passiva. Extenso revolvimento de provas. Impossibilidade. 1. A possibilidade de verificao de plano, sem necessidade de dilao probatria, delimita as matrias passveis de serem deduzidas na exceo de prexecutividade, independentemente da garantia do juzo. 2. No se admite a argio de ilegitimidade passiva ad causam por meio de exceo de pr-executividade quando sua verificao demandar extenso revolvimento de provas. 3. Agravo regimental desprovido. (AgRg no REsp n. 604.257-MG, 1 Turma, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 24.5.2004) Processual. Agravo regimental. Recurso especial. Exceo de pr-executividade. Necessidade de exame de provas. Impossibilidade. I - A exceo de pr-executividade revela-se incabvel nas hipteses em que exsurge a necessidade de exame aprofundado das provas no sentido de confirmar a ausncia de responsabilidade das agravantes no tocante gerncia da sociedade. II - Nos termos do art. 16, 3, da Lei n. 6.830/1980, toda matria de defesa, a ser examinada sob o crivo do contraditrio, tem que ser deduzida em sede de embargos execuo. III - Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp n. 536.505-RJ, 1 Turma, Rel. Min. Francisco Falco, DJ de 17.5.2004) Processo Civil. Execuo fiscal. Matria de defesa: pr-executividade. Responsabilidade do scio. 1. Em tese, a exceo de pr-executividade, consubstanciada na oposio de defesa na execuo, sem o ajuizamento da ao incidental de embargos, admitida por construo da doutrina e da jurisprudncia.
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2. O STJ aceita a exceo de pr-executividade nas execues regidas pelo CPC, quando a matria argida independe de prova e alveja de plano a liquidez e certeza do ttulo em cobrana. 3. Aceitao ainda mais restrita em relao execuo fiscal, em razo da previso contida no 3 do art. 16 da LEF (Lei n. 6.830/1980). 4. Responsabilidade do scio de sociedade que se extinguiu de fato tema controvertido e que enseja indagaes fticas e exame de prova. 5. Recurso especial improvido. (REsp n. 287.515-SP, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 29.4.2002) Processual Civil. Agravo regimental. Execuo fiscal. Exceo de prexecutividade. Discusso acerca da ilegitimidade passiva ad causam dos scios. Descabimento. I - A exceo de pr-executividade pode ser argida em relao s questes relativas aos pressupostos processuais, condies da ao e vcios objetivos do ttulo, referentes a certeza, liquidez e exigibilidade, desde que no demandem dilao probatria. II - Descabe o uso da exceo de pr-executividade com o objetivo de se discutir a legitimidade passiva do scio-gerente de sociedade limitada em execuo fiscal, devendo a matria ser apreciada por meio de embargos do devedor. III - Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp n. 588.045-RJ, 1 Turma, Rel. Min. Francisco Falco, DJ de 28.4.2004) Processual Civil. Agravo de instrumento. Tributrio. Execuo fiscal. Redirecionamento. Scio-gerente. Art. 135, III, do CTN. Dissoluo irregular. Possibilidade. 1. Havendo indcios de que a empresa encerrou irregularmente suas atividades, possvel redirecionar a execuo ao scio, a quem cabe provar o contrrio em sede de embargos execuo, e no pela estreita via da exceo de prexecutividade. 2. Agravo regimental desprovido. (AgRg no AG n. 561.854-SP, 1 Turma, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 19.4.2004) Processual Civil e Tributrio. Agravo de instrumento. Exceo de prexecutividade. Dilao probatria. Necessidade. Smula n. 7-STJ. 1. Esta Corte Superior j assentou que, versando a controvrsia sobre a responsabilidade de scio por tributos devidos pela pessoa jurdica, a soluo repousa no exame de provas. 2. Incidncia da Smula n. 7 do STJ.

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3. Agravo Regimental improvido. (AgRg no AG n. 467.271-RS, 2 Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 25.2.2004) Processo Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Matria de defesa: prexecutividade. Prescrio. Responsabilidade do scio. Dissoluo irregular da sociedade. 1. Doutrinariamente, entende-se que s por embargos possvel defender-se o executado, admitindo-se, entretanto, a exceo de pr-executividade. 2. Consiste a pr-executividade na possibilidade de, sem embargos ou penhora, argir-se na execuo, por mera petio, as matrias de ordem pblica ou as nulidades absolutas, o que no ocorre com a prescrio, que no pode ser reconhecida de ofcio. 3. A jurisprudncia da Primeira Seo firmou-se no sentido de que no se admite a responsabilidade objetiva, mas subjetiva do scio, no constituindo infrao lei o no-recolhimento de tributo, sendo necessria a prova de que adiu o mesmo dolosamente, com fraude ou excesso de poderes, excepcionando-se a hiptese de dissoluo irregular da sociedade comercial. 4. Havendo indcios de que a empresa encerrou irregularmente suas atividades, possvel redirecionar a execuo ao scio, a quem cabe provar o contrrio em sede de embargos execuo. 5. Recurso especial conhecido, mas improvido. (REsp n. 474.105-SP, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 19.12.2003) Processual Civil. Exceo de pr-executividade. Responsabilidade do scio por tributos a cargo da pessoa jurdica. Dilao probatria. Impossibilidade. 1. da essncia do processo de execuo a busca da satisfao rpida e eficaz do credor. Por esse motivo, o nosso sistema processual estabeleceu como condio especfica dos embargos do devedor a segurana do juzo, capaz de tornar til o processo aps a rejeio dos embargos. 2. Todavia, a doutrina e a jurisprudncia, diante da existncia de vcios no ttulo executivo que possam ser declarados de ofcio, vm admitindo a utilizao da exceo de pr-executividade, cuja principal funo a de desonerar o executado de proceder segurana do juzo para discutir a inexeqibilidade de ttulo ou a iliquidez do crdito exeqendo. 3. Versando a controvrsia responsabilidade de scio por tributos devidos pela pessoa jurdica, a soluo repousa no exame de provas. 4. Tratando-se de Firma Individual, a responsabilidade do scio ilimitada, o que, a fortiori, obsta a argio de ilegitimidade passiva, mormente em se tratando de exceo de pr-executividade, onde no se admite dilao probatria.

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5. Recurso Especial provido. (REsp n. 507.317-PR, 1 Turma, Rel. Min. Luiz Fux, DJ de 8.9.2003)

As assertivas desenvolvidas se amoldam ao caso em apreo. Esse o posicionamento que continuo a seguir, por entender ser o mais coerente. Portanto, conheo dos embargos de divergncia mas lhes nego provimento. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 287.515-SP (2000/0118409-1) Relatora: Ministra Eliana Calmon Recorrente: Lajes Junqueiropolis Ltda e outros Advogado: Dirce Gonalves Recorrido: Fazenda do Estado de So Paulo Procurador: Roberto Zular e outros

EMENTA Processo Civil. Execuo fiscal. Matria de defesa: prexecutividade. Responsabilidade do scio. 1. Em tese, a exceo de pr-executividade, consubstanciada na oposio de defesa na execuo, sem o ajuizamento da ao incidental de embargos, admitida por construo da doutrina e da jurisprudncia. 2. O STJ aceita a exceo de pr-executividade nas execues regidas pelo CPC quando a matria argida independe de prova e alveja de plano a liqidez e certeza do ttulo em cobrana. 3. Aceitao ainda mais restrita em relao execuo fiscal, em razo da previso contida no 3 do art. 16 da LEF (Lei n. 6.830/1980).

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4. Responsabilidade do scio de sociedade que se extinguiu de fato tema controvertido e que enseja indagaes fticas e exame de prova. 5. Recurso especial improvido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos este autos, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas a seguir, por unanimidade, negar provimento ao recurso. Votaram com a Relatora os Srs. Ministros Franciulli Netto, Laurita Vaz, Paulo Medina e Francisco Peanha Martins. Braslia (DF), 19 de maro de 2002 (data do julgamento). Ministra Eliana Calmon, Presidente e Relatora
DJ 29.4.2002

RELATRIO A Sra. Ministra Eliana Calmon: Trata-se de recurso especial interposto contra acrdo do Tribunal de Justia do Estado de So Paulo, assim ementado:
Agravo de Instrumento. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Incidente interposto por scios. Deferimento. Irrazoabilidade. Questo aprecivel, adequadamente, em sede de embargos. Carncia de ao. Prosseguimento da execuo, com a incluso dos scios no plo passivo. lnsubsistncia do despacho agravado . Recurso provido para esses fins, por maioria. (fl. 106)

Alega a recorrente, com fulcro nas alneas a e c do permissivo constitucional, que houve, alm do dissdio jurisprudencial, violao aos arts. 1 da Lei n. 6.830/1980, 568 e 596 do CPC, e 134 e 135 do CTN. Aps as contra-razes, subiram os autos. o relatrio.

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SMULAS - PRECEDENTES

VOTO A Sra. Ministra Eliana Calmon (Relatora): No conheo do especial em relao letra c do permissivo constitucional, porque no caracterizado o dissdio jurisprudencial. Tambm por ausncia de prequestionamento no conheo do especial com respaldo na alnea a em relao aos arts. 596 do CPC, 134 do CTN e art. 1 da Lei n. 6.830/1980, tendo aplicao a Smula n. 356-STF. Prequestionados os arts. 568 do CPC e 135 do CTN, passo ao exame do recurso, que versa sobre interessante aspecto processual, sem referncia legislativa clara, porm com suporte em estudos doutrinrios e aceitao pelo direito pretoriano. Com efeito, a exceo de pr-executividade aceita, embora com cautela, pelos Tribunais porm, em sede de execuo fiscal, sofre limitao expressa, visto que o 3o do art. 16 da Lei de Execuo Fiscal determina expressamente que a matria de defesa deve ser argida em embargos. Doutrinariamente, tem-se entendido que, inobstante a sistemtica processual s contemplar a via de embargos para oferecimento da defesa, comporta a regra excees para permitir, sem embargos e sem penhora, alegar-se na execuo: a) matrias de ordem pblica, que podem ser conhecidas de ofcio pelo juiz, tais como: pressupostos processuais, condies de ao e outros, chamandose tais defesas de objeo de pr-executividade: b) matrias argidas pela parte, e que dispensam dilao probatria para serem examinadas e compreendidas, tais como: pagamento, decadncia, reteno por benfeitorias e outros. O certo que a exceo de pr-executividade atende ao interesse pblico quanto a economia processual, desde que dispense dilao probatria. A jurisprudncia do STJ apresenta-se divergente, na medida em que se trate de execuo de ttulo extrajudicial regida pelo CPC ou de execuo fiscal regida pela LEF. Lei n. 6.830/1980, que traz previso especfica no seu art. 16, como j visto. Assim, temos arestos a favor da oposio de embargos em execuo por ttulo extrajudicial:

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Civil e Processual. Execuo por titulo extrajudicial. Seguro. Cobertura embargos. Alegao posterior de prescrio. Possibilidade. CC, art. 162. Prescrio parcial. possvel alegar-se a prescrio em execuo por ttulo extrajudicial mesmo aps o oferecimento de embargos que silenciam sobre o tema, aventado, contudo, ainda antes de proferida a sentena de 1 grau. Prescrio incidente a leso decorrente de acidente ocorrido em 1988, em face da natureza da leso (amputao parcial de membro), cuja natureza evidenciava, por si s, o pleno conhecimento do segurado acerca da imediata incapacitao da sua capacidade laboral. Situao diversa no tocante disacusia, eis que a documentao pretrita ao ajuizamento da ao, a par de no deixar induvidosa a cincia quanto incapacidade, por no se conhecer o resultado da ao previdenciria antes movida pelo autor e os fatos subseqentes, tambm foi rejeitada pela executada, que requereu a realizao de percia mdica, no curso da presente demanda, para fins de constatao da leso. Recurso conhecido em parte e parcialmente provido. (REsp n. 260.470-SP, Rel. Min. Aldir Passarinho Junior, 4a Turma, maioria, DJ 30.4.2001) Execuo por ttulo extrajudicial. Exceo de pr-executividade. Falta de liquidez, certeza e exigibilidade do ttulo. 1. No ofende a nenhuma regra do Cdigo de Processo Civil o oferecimento da exceo de pr-executividade para postular a nulidade da execuo (art. 618 do Cdigo de Processo Civil), independentemente dos embargos de devedor. 2. Considerando o Tribunal de origem que o ttulo no lquido, certo e exigvel, malgrado ter o exeqente apresentado os documentos que considerou aptos, no tem cabimento a invocao do art. 616 do Cdigo de Processo Civil. 3. Recurso especial no conhecido. 4. (REsp n. 160.107-ES, Rel. Min. Carlos Alberto Menezes Direito, 3 Turma, unnime, DJ 3.5.1999)

Entretanto, mesmo aceitando a possibilidade da exceo da prexecutividade, tem o Tribunal exigido que o bice ao prosseguimento da execuo seja capaz de plano, sem maiores indagaes ou necessidade probatria, de afastar a liqidez e certeza do ttulo em cobrana. Desta forma, tem-se aceito a exceo sem embargos, mas com restries, como bem demonstram os arestos a seguir transcritos:
Processo Civil. Execuo. Exceo de pr-executividade. Admissibilidade. Hipteses excepcionais. Precedentes. Doutrina. Requisitos. Inaplicabilidade ao caso. Agravo desprovido.
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SMULAS - PRECEDENTES

I - A exceo de pr-executividade, admitida em nosso direito por construo doutrinrio-jurisprudencial, somente se d, em princpio, nos casos em que o juzo, de ofcio, pode conhecer da matria, a exemplo do que se verifica a propsito da higidez do ttulo executivo. II - Suscitadas questes, no entanto, que dependeriam do exame de provas, e no dizem respeito a aspectos formais do ttulo executivo, e nem poderiam ser conhecidas de ofcio, no se mostra adequada a exceo de pr-executividade. (AgRegAG n. 197.577-GO, Rel. Min. Slvio de Figueiredo Teixeira, 4a Turma, unnime, DJ 5.6.2000) Processo Civil. Execuo. Exceo de pr-executividade. Admissibilidade. Hipteses. Higidez do ttulo executivo, matrias apreciveis de ofcio, verificao no caso concreto. Reexame de provas e interpretao de clusula contratual. Recurso no conhecido. I - A sistemtica processual que rege a execuo por quantia certa exige, via de regra, a segurana do juzo como pressuposto para o oferecimento de embargos do devedor. II - A exceo de pr-executividade, admitida em nosso direito por construo doutrinrio-jurisprudencial, somente se d, em princpio, nos casos em que o juzo, de ofcio, pode conhecer da matria, a exemplo do que se verifica a propsito da higidez do ttulo executivo. III - Se a verificao dos requisitos formais do ttulo executivo depende da anlise de premissas de fato. como o reexame de provas e a interpretao de clusulas contratuais, a apreciao do tema, na instncia especial, atrita com a competncia constitucionalmente reservada ao Superior Tribunal de Justia (Enunciados n. 5 e 7 da Smula-STJ). IV - No se vislumbra a apontada negativa de prestao jurisdicional. quando o rgo julgador no deixa de examinar qualquer ponto suscitado pela parte interessada. V - A configurao do dissdio pretoriano, a ensejar recurso especial, depende da semelhana entre as situaes tticas e da demonstrao da divergncia, na conformidade do art. 541, pargrafo nico, do Cdigo de Processo Civil. (REsp n. 180.734-RN, Rel. Min. Slvio de Figueiredo Teixeira, 4a Turma, unnime, DJ 2.8.1999) Execuo. Falta de liquidez. Nulidade (pr-executividade). 1. Admite-se a exceo, de maneira que lcito argir de nula a execuo, por simples petio. A saber, pode a parte alegar a nulidade, independentemente de embargos, por exemplo. Admissvel, como condio de pr-executividade, o exame da liquidez, certeza e exigibilidade do Ttulo a viabilizar o processo de execuo (REsp n. 124.364, DJ de 26.10.1998).
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2. Mas no afeta a liquidez do ttulo questes atinentes capitalizao, cumulao de comisso de permanncia e correo monetria, utilizao de determinado modelo de correo. Trata-se de matrias prprias dos arts. 741 e 745 do Cd. de Pr. Civil. 3. Podendo validamente opor-se execuo por meio de embargos, no licito se utilize da exceo. 4. Caso em que na origem se impunha, para melhor discusso da dvida ou do ttulo, a oposio de embargos, uma vez seguro o juzo da execuo. Inocorrncia de afronta ao art. 618, I do Cd. de Pr. Civil. Dissdio no configurado. 5. Recurso especial no conhecido. (REsp n. 18.195-RJ, Rel. Min. Nilson Naves, 3 Turma, unnime, DJ 17.5.1999)

Se esta a posio em relao s execues por ttulo extrajudicial regidas pelo CPC, com maior rigor o tratamento jurisprudencial dispensado pelo STJ s execues fiscais, diante do que dispe o art. 16, 3 da LEF. Veja-se a jurisprudncia:
Civil e Processual Civil. Prescrio. Oportunidade para alegao. No obstante o artigo 162 do Cdigo Civil permitir a alegao do fenmeno prescricional em qualquer instncia. Ha que compatibiliza-lo com as normas processuais. Inclusive com as que criam os nus processuais para as partes. A prescrio alegada em petio ou recurso intempestivo no pode ser conhecida. Como reflexo de direito pessoal, de cunho patrimonial. Reputa-se renunciado, se alegada fora do prazo. A se aceitar a alegao em qualquer tempo, todo o sistema de prazos no processo teria que ser ignorado, quando houvesse prescrio envolvida. Ficando o credor inteira merce do devedor. No se conhece da prescrio extemporaneamente argida. Recurso improvido. Por unanimidade. (REsp n. 20.056-SP, rel. Min. Demcrito Reinaldo, Primeira Turma, unnime, DJ 17.8.1992) Processual Civil. Execuo fiscal. Embargos. Prescrio. Argio. Precluso. A alegao de prescrio somente pode ser formulada em sede de embargos, aps seguro o juzo por regular penhora. O artigo 162 do Cdigo Civil no se aplica ao processo de execuo fiscal que, regulado por lei especial, prev o momento prprio para apresentao de defesa. Recurso provido.

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(REsp n. 178.353-RS, Rel. Min. Garcia Vieira, Primeira Turma, por maioria, DJ 10. 5.1999) Recurso especial. Processual Civil. Execuo fiscal. ICMS. Alegao de prescrio. Momento para se alegar. A norma prevista no art. 162 do Cdigo Civil, apontado no aresto recorrido, deve ser compatibilizada com as normas processuais. O citado dispositivo legal no se aplica execuo fiscal, que regida por lei especial, a Lei n. 6.830/1980, a qual prev o momento prprio para a apresentao de defesa. Segundo determinado pelo art. 16, pargrafo 2o da referida lei, o executado dever alegar toda a matria til defesa no prazo dos embargos. A alegao de prescrio constitui matria de defesa. Sendo assim. transcorrido in albis o prazo para oferecimento dos embargos, defeso ao executado lanar mo de tal alegao. Recurso a que se d provimento. (REsp n. 237.560-PB, Rel. Min. Nancy Andrighi, Segunda Turma, unnime, DJ 1.8.2000)

A questo no de somenos importncia, visto que, se se distanciar o Direito pretoriano da lei. dificilmente teremos disciplina para o processamento da execuo extrajudicial, cuja diretriz a celeridade. Dentro deste contexto, a regra doutrinria, que coincidentemente se alinha LEF, art. 16, 3 no sentido de restringir-se a pr-executividade, ou seja, defesa sem embargos e sem penhora, s matrias de ordem pblica, que podem e devem ser reconhecidas de ofcio pelo julgador ou, em se tratando de nulidade do ttulo, flagrante e evidente, cujo reconhecimento independa de contraditrio ou dilao probatria. Na espcie, no se tem dvida de que o art. 568, inciso V, do CPC, ao atribuir ao responsvel tributrio a qualidade de sujeito passivo da execuo, remete o interessado ao CTN que, por seu turno, determina no art. 135 serem pessoalmente responsveis os scios, mas restringe tal responsabilidade para as hipteses de excesso de poder ou infrao lei, ao contrato ou aos estatutos. A restrio, de carter genrico, afasta as regras da responsabilidade objetiva do scio gerente, mas no dispensa a prova de que no agiu o scio com excesso de poder ou infringncia lei. Ademais, na hiptese dos autos, temos mais um fator complicador: a sociedade executada extinguiu-se de fato, o que torna mais complicada a posio dos scios como responsveis.
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Assim, e em concluso, conheo do recurso, mas nego-lhe provimento. o voto.

RECURSO ESPECIAL N. 541.811-PR (2003/0048201-5) Relator: Ministro Joo Otvio de Noronha Recorrente: Fazenda Nacional Procurador: Marcelo Coletto Pohlmann e outros Recorrente: S M Lar Utilidades Domsticas Ltda e outro Advogado: Thas Regina Mylius Monteiro e outros Recorrido: Os mesmos

EMENTA Processual Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Redirecionamento. Responsabilidade do scio-gerente. Previso (art. 135, III, do CTN). Exceo de pr-executividade. Pressupostos de cabimento. Dilao probatria. Inviabilidade. Embargos de declarao. Limites. Art. 535 do CPC. Precedentes. 1. Os embargos de declarao, consoante regramento do art. 535 do CPC, no se constituem meio adequado para provocar o reexame de matria j apreciada. 2. A argio da exceo de pr-executividade, com vistas a tratar de matrias de ordem pblica em processo executivo fiscal, tais como condies da ao e pressupostos processuais, somente cabvel quando no se afigure necessria, para tal mister, a dilao probatria. 3. A imputao da responsabilidade prevista no art. 135, III, do CTN no est vinculada apenas ao inadimplemento da obrigao tributria, mas configurao das demais condutas nele descritas: prticas de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos.

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SMULAS - PRECEDENTES

4. Jurisprudncia consolidada na Primeira Seo do STJ. 5. Recurso especial da Fazenda conhecido a que se nega provimento e recurso especial da S. M. Lar Utilidades Domsticas e Outra conhecido, porm no provido. ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, negar provimento a ambos os recursos nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Castro Meira, Eliana Calmon e Franciulli Netto votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente justificadamente o Sr. Ministro Francisco Peanha Martins. Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Franciulli Netto. Braslia (DF), 22 de junho de 2004 (data do julgamento). Ministro Joo Otvio de Noronha, Relator
DJ 16.8.2004

RELATRIO O Sr. Ministro Joo Otvio de Noronha: Trata-se de recursos especiais interpostos pela Fazenda Nacional e por S. M. Lar Utilidades Domsticas Ltda. e Outra, ambos com espeque na alnea a do permissivo constitucional, em face de acrdo proferido pelo Tribunal Regional Federal da 4 Regio, que restou consolidado nos termos a seguir:
Agravo de instrumento. Exceo de pr-executividade. Redirecionamento da execuo contra os scios. Necessidade de prova de atuao dolosa ou culposa. CTN, art. 135, III. Taxa Selic. Reduo de multa. 1. Inexistncia de interesse recursal empresa executada, porquanto encerrada suas atividades, cabendo to-somente a pessoa quem se pretende redirecionar o feito a impugnao da providncia, mesmo porque j escoado o prazo de defesa da pessoa jurdica. 2. Para que a execuo seja redirecionada contra o scio-gerente ou diretor, com fulcro no art. 135, III, do CTN, deve o exeqente comprovar que o no

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recolhimento do tributo resultou da atuao dolosa ou culposa destar pessoas, que, com o seu procedimento, causaram violao lei, ao contrato, ou ao estatuto. 3. Embora o art. 16, 3, da Lei n. 6.380/1980 vede expressamente a exceo de pr-executividade, a jurisprudncia do STJ tem possibilitado seu conhecimento, obedecidos os limites das matrias que podem ser objeto de argio, como, no caso em tela, questes relativas ilegitimidade passiva. 4. Com a edio da Lei n. 9.250/1995, mais precisamente o 4 do art. 39, restou revogado, a partir de 1 de janeiro de 1996, o art. 167, nico, do CTN, fazendo com que, na compensao e na restituio de tributos, sero juros equivalentes taxa Selic, acumulada mensalmente, calculados a partir da data do pagamento indevido, sem qualquer bice de natureza constitucional, uma vez que tal matria no est reservada a lei complementar, o que se percebe prontamente na leitura do inc. III, do art. 146, da constituio de outubro de 1988. 5. Alegaes referentes a excesso de execuo, tais como o montante titulado multa, no justificam o cabimento da exceo de pr-executividade. 6. Agravo de instrumento parcialmente provido (fl. 106).

Opostos os respectivos embargos de declarao, a deciso que os julgou definiu-se conforme ementa abaixo:
Embargos de declarao. Efeitos infringentes. Impossibilidade. Prequestionamento. 1. No se admite, em sede de embargos de declarao, a reapreciao da lide, sendo cabvel a sua anlise, com carter infringente, to-somente em situaes excepcionais, o que no o caso de ambos. 2. Embargos acolhidos parcialmente para efeito de prequestionamento (fl. 121).

Sustenta a Fazenda Nacional violao dos arts. 458, III, e 535, II, do Estatuto Processual Civil e negativa de vigncia aos arts. 135, III, do Cdigo Tributrio Nacional. Por sua vez, alegam S. M. Lar Utilidades Domsticas Ltda. e Outra contrariedade aos arts. 535, 669 do Cdigo de Processo Civil e 16, III, da Lei n. 6.830/1980. Com as contra-razes s fls. 152 e 153-168, e resultando positivo o juzo de admissibilidade, vieram-me os autos conclusos. o relatrio.

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VOTO O Sr. Ministro Joo Otvio de Noronha (Relator): - Recurso da Fazenda Nacional O apelo no rene condies de xito. Preliminarmente, afasto a argio de ofensa ao art. 535, II, do CPC, visto que o Tribunal a quo examinou e decidiu, fundamentadamente, as questes ventiladas pela Fazenda Nacional, no se verificando, assim, nenhum vcio que possa nulificar o acrdo recorrido. A rigor, a pretenso exposta nos embargos de declarao cingiu-se ao mero reexame da matria j apreciada pelo rgo colegiado, o que incompatvel com a natureza dos aclaratrios, conforme exemplifica, entre inmeros precedentes desta Corte, o seguinte aresto:
Processual Civil. Embargos de declarao. Ausncia de indicao de qualquer dos vcios previstos no art. 535 do CPC. Inadmissibilidade do recurso. 1. Os embargos de declarao tm como requisito de admissibilidade a indicao de algum dos vcios previstos no art. 535 do CPC, constantes do decisum embargado, no podendo ser conhecidos quando o embargante visa, unicamente, ao reexame em substncia da matria julgada. 2. Embargos de declarao no conhecidos (EDcl nos EDcl no REsp n. 400.600SC, Primeira Turma, Relator Ministro Luiz Fux, DJ de 17.3.2003).

Quanto ao tema meritrio, a jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia assente no sentido de que a imputao da responsabilidade prevista no art. 135, inciso III, do CTN no est vinculada apenas ao inadimplemento da obrigao tributria, mas comprovao das demais condutas nele descritas: prtica de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. Destarte, no h que se falar em responsabilidade objetiva. Nesse diapaso, prevalece a diretriz jurisprudencial das Turmas da Primeira Seo deste Tribunal, segundo se extrai dos recentes julgados abaixo:
Processo Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Redirecionamento para o sciogerente. Impossibilidade. 1. O redirecionamento da execuo fiscal, e seus consectrios legais, para o scio-gerente da empresa, somente cabvel quando reste demonstrado que
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este agiu com excesso de poderes, infrao lei ou contra o estatuto, ou na hiptese de dissoluo irregular da empresa. 2. Precedentes da Corte. 3. O no pagamento do tributo, por si s, no se constitui causa justificativa do redirecionamento, atual ou futuro, da execuo fiscal para o scio-gerente. 4. Agravo Regimental desprovido (AgRg no REsp n. 586.020-MG, Primeira Turma, Relator Ministro Luiz Fux, DJ de 31.5.2004). Processual Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Redirecionamento. Citao na pessoa do scio-gerente. Responsabilidade pessoal pelo inadimplemento da obrigao tributria da sociedade. Art. 135, III, do CTN. 1. Em matria de responsabilidade dos scios de sociedade limitada, necessrio fazer a distino entre empresa que se dissolve irregularmente daquela que continua a funcionar. 2. Em se tratando de sociedade que se extingue irregularmente, cabe a responsabilidade dos scios, os quais podem provar no terem agido com dolo, culpa, fraude ou excesso de poder. 3. No demonstrada a dissoluo irregular da sociedade, a prova em desfavor do scio passa a ser do exeqente (inmeros precedentes). 4. Nesse caso, pacfica a jurisprudncia desta Corte no sentido de que o scio somente pode ser pessoalmente responsabilizado pelo inadimplemento da obrigao tributria da sociedade se agiu dolosamente, com fraude ou excesso de poderes. 5. A comprovao da responsabilidade do scio imprescindvel para que a execuo fiscal seja redirecionada, mediante citao do mesmo. 6. Agravo regimental improvido (AgRg no REsp n. 570.096-SC, Segunda Turma, Relatora Ministra Eliana Calmon, DJ de 10.5.2004).

- Recurso da S. M. Lar Utilidades Domsticas Ltda. e Outra A postulao no se apresenta vivel. Resta prejudicada, de igual modo, a argio de contrariedade ao art. 535 da Lei Adjetiva Civil, pois a Corte de origem se manifestou de forma consentnea e suficientemente sobre as questes desenvolvidas nos presentes autos, conforme se depreende do voto-condutor do r. acrdo hostilizado, que bem delineou a concluso constante da ementa transcrita no relatrio acima. Com efeito, embora a sistemtica processual estabelea que a oposio dos embargos constitui-se via prpria para o oferecimento de defesa nas aes
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de execuo, a orientao jurisprudencial do STJ vem admitindo a argio da exceo de pr-executividade no que concerne a matrias de ordem pblica na ao executiva, tais como: condies da ao e pressupostos processuais, desde que no se afigure necessrio, para tal mister, a dilao probatria. Confiram-se, por oportuno, os recentssimos julgados abaixo:
Processual. Agravo regimental. Recurso especial. Exceo de pr-executividade. Necessidade de exame de provas. Impossibilidade. I - A exceo de pr-executividade revela-se incabvel nas hipteses em que exsurge a necessidade de exame aprofundado das provas no sentido de confirmar a ausncia de responsabilidade das agravantes no tocante gerncia da sociedade. II - Nos termos do art. 16, 3, da Lei n. 6.830/1980, toda matria de defesa, a ser examinada sob o crivo do contraditrio, tem que ser deduzida em sede de embargos execuo. III - Agravo regimental improvido (AgRg no REsp n. 536.505-RJ, Relator Ministro Francisco Falco, DJ de 17.5.2004). Tributrio. Processual Civil. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Argio de ilegitimidade passiva. Extenso revolvimento de provas. Impossibilidade. 1. A possibilidade de verificao de plano, sem necessidade de dilao probatria, delimita as matrias passveis de serem deduzidas na exceo de prexecutividade, independentemente da garantia do juzo. 2. No se admite a argio de ilegitimidade passiva ad causam por meio de exceo de pr-executividade quando sua verificao demandar extenso revolvimento de provas. 3. Agravo regimental desprovido (AgRg no REsp n. 604.257-MG, Relator Ministro Teori Albino Zavascki, DJ de 24.5.2004).

Na hiptese destes autos, a parte ora recorrente, irresignada com a rejeio da exceo de pr-executividade, suscita o seguinte:
(...) a) Preliminarmente - da no responsabilidade da scia pelas dvidas da empresa executada; b) Da legitimidade para a oposio da presente exceo de pr-executividade; c) Da inaplicabilidade da taxa Selic aos tributos - nulidade da certido de dvida ativa;
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d) Da multa moratria aplicada em excesso - nulidade da certido da dvida ativa; (fl. 145).

Envolvendo o pleito, em conseqncia, questes que requerem a necessria incurso em elementos factuais de prova, cognoscveis, portanto, via embargos execuo fiscal, foroso reconhecer que se revela invivel o excepcional manejo da exceo de pr-executividade, razo por que no merece prosperar o apelo. Ante o exposto, conheo do recurso especial da Fazenda, ao qual nego provimento, e, conhecendo do especial da S. M. Lar Utilidades Domsticas e Outra, tambm nego-lhe provimento. como voto.

RECURSO ESPECIAL N. 1.104.900-ES (2008/0274357-8) Relatora: Ministra Denise Arruda Recorrente: Wilson Valado de Azevedo e outro Advogado: Samir Furtado Nemer e outro(s) Recorrido: Estado do Esprito Santo Procurador: Antnio Jos Ferreira Abikair e outro(s) EMENTA Processual Civil. Recurso especial submetido sistemtica prevista no art. 543-C do CPC. Execuo fiscal. Incluso dos representantes da pessoa jurdica, cujos nomes constam da CDA, no plo passivo da execuo fiscal. Possibilidade. Matria de defesa. Necessidade de dilao probatria. Exceo de pr-executividade. Inviabilidade. Recurso especial desprovido. 1. A orientao da Primeira Seo desta Corte firmou-se no sentido de que, se a execuo foi ajuizada apenas contra a pessoa jurdica, mas o nome do scio consta da CDA, a ele incumbe o nus da prova de que no ficou caracterizada nenhuma das circunstncias previstas no art. 135 do CTN, ou seja, no houve a prtica de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos.
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2. Por outro lado, certo que, malgrado serem os embargos execuo o meio de defesa prprio da execuo fiscal, a orientao desta Corte firmou-se no sentido de admitir a exceo de pr-executividade nas situaes em que no se faz necessria dilao probatria ou em que as questes possam ser conhecidas de ofcio pelo magistrado, como as condies da ao, os pressupostos processuais, a decadncia, a prescrio, entre outras. 3. Contudo, no caso concreto, como bem observado pelas instncias ordinrias, o exame da responsabilidade dos representantes da empresa executada requer dilao probatria, razo pela qual a matria de defesa deve ser aduzida na via prpria (embargos execuo), e no por meio do incidente em comento. 4. Recurso especial desprovido. Acrdo sujeito sistemtica prevista no art. 543-C do CPC, c.c. a Resoluo n. 8/2008 Presidncia/STJ. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Ministros da Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia: A Seo, por unanimidade, negou provimento ao recurso especial, nos termos do voto da Sra. Ministra Relatora. Os Srs. Ministros Humberto Martins, Herman Benjamin, Mauro Campbell Marques, Benedito Gonalves, Eliana Calmon, Francisco Falco, Teori Albino Zavascki e Castro Meira votaram com a Sra. Ministra Relatora. Compareceu sesso o Dr. Andr Luis Garoni de Oliveira, pelo recorrido. Braslia (DF), 25 de maro de 2009 (data do julgamento). Ministra Denise Arruda, Relatora
DJe 1.4.2009

RELATRIO A Sra. Ministra Denise Arruda: Trata-se de recurso especial interposto em face de acrdo do Tribunal de Justia do Estado do Esprito Santo cuja ementa a seguinte:

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Agravo inominado em agravo de instrumento. Execuo fiscal. Responsabilidade de scio cujo nome consta da CDA. Deciso monocrtica mantida. Recurso improvido. 1 - Conforme se extrai da jurisprudncia arquitetada no mbito do colendo STJ, (...) A indicao, na Certido de Dvida Ativa, do nome do responsvel ou do coresponsvel (Lei n. 6.830/1980, art. 2, 5, I; CTN, art. 202, I), confere ao indicado a condio de legitimado passivo para a relao processual executiva (CPC, art. 568, I), mas no confirma, a no ser por presuno relativa (CTN, art. 204), a existncia da responsabilidade tributria, matria que, se for o caso, ser decidida pelas vias cognitivas prprias, especialmente a dos embargos execuo. (...) (REsp n. 803.314-RS, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, 1 Turma, 21.3.2006, DJ 3.4.2006, p. 292). 2 - Correta, pois, a deciso de singela instncia que indeferiu a exceo de prexecutividade oposta pelos recorrentes, cujos nomes constam da CDA. 3 - Deciso unipessoal do Relator que se mantm, com consequente improvimento do recurso. (fl. 13)

No recurso especial, interposto com base nas alneas a e c do permissivo constitucional, os recorrentes apontam, alm de divergncia jurisprudencial, ofensa ao art. 135 do CTN, alegando, em sntese, que: (a) a norma estadual admite a incluso automtica do nome do responsvel tributrio na certido de dvida ativa, o que caracteriza responsabilidade tributria objetiva (fl. 26); (b) a imputao de responsabilidade aos representantes da pessoa jurdica, na forma prevista no art. 135, III, do CTN, requer a comprovao da prtica de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatuto; (c) havendo prova pr-constituda que demonstra a ilegalidade da incluso do nome do responsvel tributrio na certido de dvida ativa, vivel a utilizao da exceo de pr-executividade. Em suas contra-razes, o Estado do Esprito Santo argumenta que: (a) invivel o conhecimento do recurso especial, tendo em vista os bices das Smulas n. 280-STF e 7-STJ; (b) o Superior Tribunal de Justia pacificou o entendimento acerca da responsabilidade dos scios das sociedades empresrias cujos nomes se encontram lanados nas certides de dvida ativa (fl. 41). O recurso foi admitido na forma do art. 543-C, 1, do CPC. A deciso de fl. 49 determinou o processamento do recurso na forma do art. 543-C do CPC, c.c. a Resoluo n. 8/2008 - Presidncia/STJ. O Ministrio Pblico Federal, por meio do parecer de fls. 119-123, argumenta que:
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SMULAS - PRECEDENTES

Aps exarada CDA com o nome do scio figurando como principal responsvel tributrio ou mesmo co-responsvel, resta definida a presuno juris tantum de liquidez e certeza da referida certido. Assim, impe ao scio o nus de provar que no esto presentes qualquer das situaes previstas no artigo 135 do CTN. Precedentes do STJ. A exceo de pr-executividade comporta exame de prova, desde que pr-constituda. No se admite, no entanto, via exceo, dilao probatria. Precedentes. Parecer pela aplicao do preceito aos casos repetitivos e no provimento do recurso especial.

o relatrio. VOTO A Sra. Ministra Denise Arruda (Relatora): A pretenso recursal no merece acolhida. A orientao da Primeira Seo desta Corte firmou-se no sentido de que, se a execuo foi ajuizada apenas contra a pessoa jurdica, mas o nome do scio consta da CDA, a ele incumbe o nus da prova de que no ficou caracterizada nenhuma das circunstncias previstas no art. 135 do CTN, ou seja, no houve a prtica de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. No mesmo sentido:
Tributrio. Embargos de divergncia. Art. 135 do CTN. Responsabilidade do scio-gerente. Execuo fundada em CDA que indica o nome do scio. Redirecionamento. Distino. 1. Iniciada a execuo contra a pessoa jurdica e, posteriormente, redirecionada contra o scio-gerente, que no constava da CDA, cabe ao Fisco demonstrar a presena de um dos requisitos do art. 135 do CTN. Se a Fazenda Pblica, ao propor a ao, no visualizava qualquer fato capaz de estender a responsabilidade ao scio-gerente e, posteriormente, pretende voltar-se tambm contra o seu patrimnio, dever demonstrar infrao lei, ao contrato social ou aos estatutos ou, ainda, dissoluo irregular da sociedade. 2. Se a execuo foi proposta contra a pessoa jurdica e contra o scio-gerente, a este compete o nus da prova, j que a CDA goza de presuno relativa de liquidez e certeza, nos termos do art. 204 do CTN c.c. o art. 3 da Lei n. 6.830/1980.

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3. Caso a execuo tenha sido proposta somente contra a pessoa jurdica e havendo indicao do nome do scio-gerente na CDA como co-responsvel tributrio, no se trata de tpico redirecionamento. Neste caso, o nus da prova compete igualmente ao scio, tendo em vista a presuno relativa de liquidez e certeza que milita em favor da Certido de Dvida Ativa. 4. Na hiptese, a execuo foi proposta com base em CDA da qual constava o nome do scio-gerente como co-responsvel tributrio, do que se conclui caber a ele o nus de provar a ausncia dos requisitos do art. 135 do CTN. 5. Embargos de divergncia providos. (EREsp n. 702.232-RS, 1 Seo, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 26.9.2005 - sem grifo no original) Tributrio. Processual Civil. Execuo fiscal. Redirecionamento contra scio-gerente que figura na Certido de Dvida Ativa como co-responsvel. Possibilidade. Distino entre a relao de direito processual (pressuposto para ajuizar a execuo) e a relao de direito material (pressuposto para a configurao da responsabilidade tributria). 1. No se pode confundir a relao processual com a relao de direito material objeto da ao executiva. Os requisitos para instalar a relao processual executiva so os previstos na lei processual, a saber, o inadimplemento e o ttulo executivo (CPC, artigos 580 e 583). Os pressupostos para configurao da responsabilidade tributria so os estabelecidos pelo direito material, nomeadamente pelo art. 135 do CTN. 2. A indicao, na Certido de Dvida Ativa, do nome do responsvel ou do coresponsvel (Lei n. 6.830/1980, art. 2, 5, I; CTN, art. 202, I), confere ao indicado a condio de legitimado passivo para a relao processual executiva (CPC, art. 568, I), mas no confirma, a no ser por presuno relativa (CTN, art. 204), a existncia da responsabilidade tributria, matria que, se for o caso, ser decidida pelas vias cognitivas prprias, especialmente a dos embargos execuo. 3. diferente a situao quando o nome do responsvel tributrio no figura na certido de dvida ativa. Nesses casos, embora configurada a legitimidade passiva (CPC, art. 568, V), caber Fazenda exeqente, ao promover a ao ou ao requerer o seu redirecionamento, indicar a causa do pedido, que h de ser uma das situaes, previstas no direito material, como configuradoras da responsabilidade subsidiria. 4. No caso, havendo indicao dos co-devedores no ttulo executivo (Certido de Dvida Ativa), vivel, contra os scios, o redirecionamento da execuo. Precedente: EREsp n. 702.232-RS, 1 Seo, Min. Castro Meira, DJ de 16.9.2005. 5. Recurso especial desprovido. (REsp n. 900.371-SP, 1 Turma, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJe de 2.6.2008 sem grifo no original)
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SMULAS - PRECEDENTES

Processual Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Scio-gerente. Redirecionamento. CDA. Presuno de liquidez e certeza. Inscrio do nome do scio. Divergncia jurisprudencial configurada. Precedentes. - Se os scios tm seus nomes inscritos, juntamente com a empresa executada, na Certido de Dvida Ativa - CDA, que possui presuno de certeza e liquidez, cabe a eles provarem, por meio de embargos execuo, que no agiram com excesso de mandato, infringncia lei ou ao contrato social. - Recurso especial conhecido, mas improvido. (REsp n. 750.581-RJ, 2 Turma, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 7.11.2005 - sem grifo no original) Processo Civil. Execuo fiscal. Certido de Dvida Ativa. Responsabilizao pessoal do scio-gerente da empresa. Hiptese que se difere do redirecionamento da execuo. Necessidade de provar o exeqente que o scio agiu com dolo ou m-f. 1. Pacfica a jurisprudncia desta Corte no sentido de que o scio somente pode ser pessoalmente responsabilizado pelo inadimplemento da obrigao tributria da sociedade se agiu dolosamente, com fraude ou excesso de poderes. 2. A CDA documento que goza da presuno de certeza e liquidez de todos os seus elementos: sujeitos, objeto devido, e quantitativo. No pode o Judicirio limitar o alcance dessa presuno. 3. Deciso que vulnera o art. 3 da LEF, ao excluir da relao processual o scio que figura na CDA, a quem incumbe provar que no agiu com dolo, m-f ou excesso de poderes nos embargos execuo. 4. Hiptese que difere da situao em que o exeqente litiga contra a pessoa jurdica e no curso da execuo requer o seu redirecionamento ao scio-gerente. Nesta circunstncia, cabe ao exeqente provar que o scio-gerente agiu com dolo, m-f ou excesso de poderes. 5. Recurso especial parcialmente conhecido e, nessa parte,improvido. (REsp n. 704.014-RS, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 3.10.2005 - sem grifo no original)

Por outro lado, certo que, malgrado serem os embargos execuo o meio de defesa prprio da execuo fiscal, a orientao desta Corte firmou-se no sentido de admitir a exceo de pr-executividade nas situaes em que no se faz necessria dilao probatria ou em que as questes possam ser conhecidas de ofcio pelo magistrado, como as condies da ao, os pressupostos processuais, a decadncia, a prescrio, entre outras.

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Contudo, no caso concreto, como bem observado pelas instncias ordinrias, o exame da responsabilidade dos representantes da empresa executada requer dilao probatria, razo pela qual a matria de defesa deve ser aduzida na via prpria (embargos execuo), e no por meio do incidente em comento. Sobre o tema:
Tributrio e Processual Civil. Agravo de instrumento. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Prescrio. Anlise da situao ftica. Impossibilidade. Smula n. 7-STJ. 1. A oposio de exceo de pr-executividade possvel quando alegada a ocorrncia da prescrio dos crditos executivos, desde que a matria tenha sido aventada pela parte, e que no haja a necessidade de dilao probatria. (...) Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp n. 987.231-SP, 2 Turma, Rel. Min. Humberto Martins, DJe de 26.2.2009) Recurso especial. Processual Civil. Agravo regimental que no ataca os fundamentos da deciso agravada. Incidncia do Enunciado da Smula n. 182-STJ. Ilegitimidade do scio-gerente. Dilao probatria. Exceo de prexecutividade. No-cabimento. (...) 2. Havendo necessidade de dilao probatria, no possvel apreciar a questo da ilegitimidade passiva em exceo de pr-executividade, como de fato constatou o acrdo recorrido. 3. Agravo regimental no-conhecido. (AgRg no REsp n. 778.467-SP, 2 Turma, Rel. Min. Mauro Campbell Marques, DJe de 6.2.2009) Processual Civil. Tributrio. Agravo regimental. Art. 545 do CPC. Recurso especial. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Dilao probatria. Inadmissibilidade. Alegao de nulidade da Certido de Dvida Ativa. Rediscusso de matria ftico-probatria. Smula n. 7-STJ. 1. A exceo de pr-executividade servil suscitao de questes que devam ser conhecidas de ofcio pelo juiz, como as atinentes liquidez do ttulo executivo, os pressupostos processuais e as condies da ao executiva. 2. O espectro das matrias suscitveis atravs da exceo tem sido ampliado por fora da exegese jurisprudencial mais recente, admitindo-se a argio de prescrio e decadncia, desde que no demande dilao probatria (exceo secundum eventus probationis).
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SMULAS - PRECEDENTES

(...) 8. Agravo regimental desprovido. (AgRg no Ag n. 1.060.318-SC, 1 Turma, Rel. Min. Luiz Fux, DJe de 17.12.2008) Tributrio e Processual Civil. Execuo fiscal. Redirecionamento contra scio gerente cujo nome figura na CDA. Possibilidade. Exceo de pr-executividade. Necessidade de dilao probatria. I - Este Superior Tribunal de Justia tem entendido que a aferio da legitimidade passiva, para a execuo, do scio cujo nome consta da CDA, depende de dilao probatria, o que desautoriza o uso da exceo de prexecutividade, devendo a matria ser apreciada por meio de embargos do devedor. Precedentes: AgRg no Ag n. 801.392-MG, Relator Ministro Herman Benjamin, DJ de 7.2.2008; AgRg no REsp n. 751.333-RJ, Relator Ministro Humberto Martins, DJ de 27.2.2007 e AgRg no Ag n. 748.254-RS, Relator Ministro Luiz Fux, DJ de 14.12.2006. (...) IV - Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp n. 1.049.954-MG, 1 Turma, Rel. Min. Francisco Falco, DJe de 27.8.2008)

Diante do exposto, deve ser desprovido o recurso especial. Por se tratar de recurso submetido sistemtica do art. 543-C do CPC, determina-se a expedio de ofcio aos Tribunais de Justia e aos Tribunais Regionais Federais, com cpia do acrdo devidamente publicado, para os fins previstos no art. 543-C, 7, do CPC, bem como Presidncia desta Corte, para a providncia prevista no art. 5, II, da Resoluo n. 8/2008 - Presidncia/STJ. o voto.

RECURSO ESPECIAL N. 1.110.925-SP (2009/0016209-8) Relator: Ministro Teori Albino Zavascki Recorrente: Instituto Nacional do Seguro Social - INSS Procurador: Luciana Bueno de Arruda da Quinta e outro(s) Recorrido: Eduardo Lima da Costa Advogado: Renata Quintela Tavares Rissato e outro(s)
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EMENTA Tributrio. Execuo fiscal scio-gerente cujo nome consta da CDA. Presuno de responsabilidade. Ilegitimidade passiva arguida em exceo de pr-executividade. Inviabilidade. Precedentes. 1. A exceo de pr-executividade cabvel quando atendidos simultaneamente dois requisitos, um de ordem material e outro de ordem formal, ou seja: (a) indispensvel que a matria invocada seja suscetvel de conhecimento de ofcio pelo juiz; e (b) indispensvel que a deciso possa ser tomada sem necessidade de dilao probatria. 2. Conforme assentado em precedentes da Seo, inclusive sob o regime do art. 543-C do CPC (REsp n. 1.104.900, Min. Denise Arruda, sesso de 25.3.2009), no cabe exceo de prexecutividade em execuo fiscal promovida contra scio que figura como responsvel na Certido de Dvida Ativa - CDA. que a presuno de legitimidade assegurada CDA impe ao executado que figura no ttulo executivo o nus de demonstrar a inexistncia de sua responsabilidade tributria, demonstrao essa que, por demandar prova, deve ser promovida no mbito dos embargos execuo. 3. Recurso Especial provido. Acrdo sujeito ao regime do art. 543-C do CPC. ACRDO Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas, decide a Egrgia Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, dar provimento ao recurso especial, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Castro Meira, Denise Arruda, Humberto Martins, Herman Benjamin, Mauro Campbell Marques, Benedito Gonalves, Eliana Calmon e Francisco Falco votaram com o Sr. Ministro Relator. Braslia (DF), 22 de abril de 2009 (data do julgamento). Ministro Teori Albino Zavascki, Relator
DJe 4.5.2009

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SMULAS - PRECEDENTES

RELATRIO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki: Trata-se de recurso especial interposto contra acrdo do Tribunal Regional Federal da 3 Regio que, julgando agravo de instrumento de deciso que indeferira exceo de prexecutividade de scio que pleiteava sua excluso do plo passivo da execuo fiscal movida contra a sociedade, decidiu:
Processual Civil e Tributrio: execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Excluso de scios. Plo passivo. Responsabilidade subsidiria. Agravo provido. I - De incio, a exceo de pr-executividade, conforme resta pacfico entendimento na doutrina e na jurisprudncia, cabvel nas hipteses em que a matria objeto de defesa pelo executado seja de ordem publica, correspondendo s condies da ao e podendo ser conhecida de oficio pelo juiz. II - A ilegitimidade passiva, includa entre as condies da ao, portanto, pode ser argida em sede de exceo de pr-executividade, desde de que no demande dilao probatria, como nos autos em questo. III - A responsabilidade solidria frente aos dbitos previdencirios da empresa, descrita no art. 13 da Lei n. 8.620/1993, aplica-se somente nos casos em que se verifique dolo ou culpa no inadimplemento, conforme preceituado no pargrafo nico do dispositivo. IV - Referida norma no deve ser interpretada isoladamente, mas em conjunto com o artigo 135 do Cdigo Tributrio Nacional, o qual prev, em seu caput, que as pessoas indicadas somente sero pessoalmente responsveis pelos dbitos tributrios resultantes de atos praticados com excesso de poderes, infrao lei, ao contrato social ou estatuto. V - No cabe, no caso em questo, a responsabilizao pessoal com base no simples inadimplemento da obrigao tributria, posto que a mesma no caracteriza infrao legal se no estiver vinculada s demais condutas descritas no art. 135, do Cdigo Tributrio Nacional. VI - Para que o mero inadimplemento configure infrao lei, mister observar se o dbito exeqendo originou-se de contribuies decorrentes dos salrios dos empregados, nos termos do art. 20, da Lei n. 8.212/1991, com redao da Lei n. 9.032/1995, caso no qual so aplicveis as hipteses do art. 135, do CTN, o que no se verifica nos autos em questo. VII - A empresa a principal responsvel pela obrigao ou dbito perante o fisco. Na hiptese de infrao lei, independentemente do tipo societrio adotado, a responsabilidade dos scios e/ou administradores subsidiria, de forma que a desconsiderao da pessoa jurdica s deve operar-se nos casos

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previstos em lei, e ainda se no houver patrimnio suficiente da empresa para solver os dbitos. VIII - Agravo provido (fls. 98-99).

Nas razes do recurso especial (fls. 103-109), fundado nas alneas a e c do permissivo constitucional, o recorrente aponta ofensa aos arts. 2, 5, I, 3 e 4, V, da Lei n. 6.830/1980, que asseguram que a execuo deva ser dirigida contra responsvel, nos termos da lei, por dvidas, tributrias ou no, de pessoas fsicas ou jurdicas de direito privado (fls. 104). Assevera que a certido de dvida ativa (em que o scio figura como responsvel - fls. 53), goza de presuno de legitimidade, de modo que a responsabilidade dos scios , ao menos, presumida, cabendo aos interessados demonstrar a situao ftica que a exclui (fl. 104), demonstrao que deve ser feita em sede de embargos execuo, e no em exceo de pr-executividade. A divergncia jurisprudencial escora-se em julgado desta Corte no qual se decidiu que no cabe a exceo de pr-executividade para discutir a ilegitimidade passiva do scio, mormente quando a imputao da responsabilidade prevista no art. 135, inciso III, do CTN demanda a produo de provas (fl. 108). Pede provimento ao recurso para que seja determinada a incluso dos scios no polo passivo do executivo fiscal (fls. 109). Nas contra-razes (fls. 124-128), o recorrido pugna pelo no conhecimento do recurso ante a ausncia de prequestionamento da matria trazida no recurso e, no mrito, pela manuteno do julgado. O recurso foi admitido na origem sob o regime do art. 543-C do CPC e da Resoluo STJ n. 8/2008, o que foi confirmado pela deciso de fl. 138. Ouvido o Ministrio Pblico, seu parecer foi pelo improvimento do recurso especial (fls. 207-216). o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki (Relator): 1. Quanto s preliminares apontadas em contra-razes, houve o prequestionamento dos temas ventilados no recurso especial, conforme se observa das fls. 91, 94 e 96. 2. Situao anloga dos autos foi decidida pela 1 Seo, na assentada do dia 25.3.2009, no julgamento do REsp n. 1.104.900, Min. Denise Arruda, em acrdo assim ementado:
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SMULAS - PRECEDENTES

Processual Civil. Recurso especial submetido sistemtica prevista no art. 543C do CPC. Execuo fiscal. Incluso dos representantes da pessoa jurdica, cujos nomes constam da CDA, no plo passivo da execuo fiscal. Possibilidade. Matria de defesa. Necessidade de dilao probatria. Exceo de pr-executividade. Inviabilidade. Recurso especial desprovido. 1. A orientao da Primeira Seo desta Corte firmou-se no sentido de que, se a execuo foi ajuizada apenas contra a pessoa jurdica, mas o nome do scio consta da CDA, a ele incumbe o nus da prova de que no ficou caracterizada nenhuma das circunstncias previstas no art. 135 do CTN, ou seja, no houve a prtica de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. 2. Por outro lado, certo que, malgrado serem os embargos execuo o meio de defesa prprio da execuo fiscal, a orientao desta Corte firmou-se no sentido de admitir a exceo de pr-executividade nas situaes em que no se faz necessria dilao probatria ou em que as questes possam ser conhecidas de ofcio pelo magistrado, como as condies da ao, os pressupostos processuais, a decadncia, a prescrio, entre outras. 3. Contudo, no caso concreto, como bem observado pelas instncias ordinrias, o exame da responsabilidade dos representantes da empresa executada requer dilao probatria, razo pela qual a matria de defesa deve ser aduzida na via prpria (embargos execuo), e no por meio do incidente em comento.

Em seu voto, a Ministra relatora enfatizou:


A orientao da Primeira Seo desta Corte firmou-se no sentido de que, se a execuo foi ajuizada apenas contra a pessoa jurdica, mas o nome do scio consta da CDA, a ele incumbe o nus da prova de que no ficou caracterizada nenhuma das circunstncias previstas no art. 135 do CTN, ou seja, no houve a prtica de atos com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. No mesmo sentido: Tributrio. Embargos de divergncia. Art. 135 do CTN. Responsabilidade do scio-gerente. Execuo fundada em CDA que indica o nome do scio. Redirecionamento. Distino. 1. Iniciada a execuo contra a pessoa jurdica e, posteriormente, redirecionada contra o scio-gerente, que no constava da CDA, cabe ao Fisco demonstrar a presena de um dos requisitos do art. 135 do CTN. Se a Fazenda Pblica, ao propor a ao, no visualizava qualquer fato capaz de estender a responsabilidade ao scio-gerente e, posteriormente, pretende voltar-se tambm contra o seu patrimnio, dever demonstrar infrao lei, ao contrato social ou aos estatutos ou, ainda, dissoluo irregular da sociedade.
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2. Se a execuo foi proposta contra a pessoa jurdica e contra o sciogerente, a este compete o nus da prova, j que a CDA goza de presuno relativa de liquidez e certeza, nos termos do art. 204 do CTN c.c. o art. 3 da Lei n. 6.830/1980. 3. Caso a execuo tenha sido proposta somente contra a pessoa jurdica e havendo indicao do nome do scio-gerente na CDA como coresponsvel tributrio, no se trata de tpico redirecionamento. Neste caso, o nus da prova compete igualmente ao scio, tendo em vista a presuno relativa de liquidez e certeza que milita em favor da Certido de Dvida Ativa. 4. Na hiptese, a execuo foi proposta com base em CDA da qual constava o nome do scio-gerente como co-responsvel tributrio, do que se conclui caber a ele o nus de provar a ausncia dos requisitos do art. 135 do CTN. 5. Embargos de divergncia providos. (EREsp n. 702.232-RS, 1 Seo, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 26.9.2005 sem grifo no original) Tributrio. Processual Civil. Execuo fiscal. Redirecionamento contra scio-gerente que figura na Certido de Dvida Ativa como co-responsvel. Possibilidade. Distino entre a relao de direito processual (pressuposto para ajuizar a execuo) e a relao de direito material (Pressuposto para a configurao da responsabilidade tributria). 1. No se pode confundir a relao processual com a relao de direito material objeto da ao executiva. Os requisitos para instalar a relao processual executiva so os previstos na lei processual, a saber, o inadimplemento e o ttulo executivo (CPC, artigos 580 e 583). Os pressupostos para configurao da responsabilidade tributria so os estabelecidos pelo direito material, nomeadamente pelo art. 135 do CTN. 2. A indicao, na Certido de Dvida Ativa, do nome do responsvel ou do co-responsvel (Lei n. 6.830/1980, art. 2, 5, I; CTN, art. 202, I), confere ao indicado a condio de legitimado passivo para a relao processual executiva (CPC, art. 568, I), mas no confirma, a no ser por presuno relativa (CTN, art. 204), a existncia da responsabilidade tributria, matria que, se for o caso, ser decidida pelas vias cognitivas prprias, especialmente a dos embargos execuo. 3. diferente a situao quando o nome do responsvel tributrio no figura na certido de dvida ativa. Nesses casos, embora configurada a legitimidade passiva (CPC, art. 568, V), caber Fazenda exeqente, ao promover a ao ou ao requerer o seu redirecionamento, indicar a causa

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do pedido, que h de ser uma das situaes, previstas no direito material, como configuradoras da responsabilidade subsidiria. 4. No caso, havendo indicao dos co-devedores no ttulo executivo (Certido de Dvida Ativa), vivel, contra os scios, o redirecionamento da execuo. Precedente: EREsp n. 702.232-RS, 1 Seo, Min. Castro Meira, DJ de 16.9.2005. 5. Recurso especial desprovido. (REsp n. 900.371-SP, 1 Turma, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJe de 2.6.2008 - sem grifo no original) Processual Civil e Tributrio. Execuo fiscal. Scio-gerente. redirecionamento. CDA. Presuno de liquidez e certeza. Inscrio do nome do scio. Divergncia jurisprudencial configurada. Precedentes. - Se os scios tm seus nomes inscritos, juntamente com a empresa executada, na Certido de Dvida Ativa - CDA, que possui presuno de certeza e liquidez, cabe a eles provarem, por meio de embargos execuo, que no agiram com excesso de mandato, infringncia lei ou ao contrato social. - Recurso especial conhecido, mas improvido. (REsp n. 750.581-RJ, 2 Turma, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, DJ de 7.11.2005 - sem grifo no original) Processo Civil. Execuo fiscal. Cer tido de Dvida Ativa. Responsabilizao pessoal do scio-gerente da empresa. Hiptese que se difere do redirecionamento da execuo. Necessidade de provar o exeqente que o scio agiu com dolo ou m-f. 1. Pacfica a jurisprudncia desta Corte no sentido de que o scio somente pode ser pessoalmente responsabilizado pelo inadimplemento da obrigao tributria da sociedade se agiu dolosamente, com fraude ou excesso de poderes. 2. A CDA documento que goza da presuno de certeza e liquidez de todos os seus elementos: sujeitos, objeto devido, e quantitativo. No pode o Judicirio limitar o alcance dessa presuno. 3. Deciso que vulnera o art. 3 da LEF, ao excluir da relao processual o scio que figura na CDA, a quem incumbe provar que no agiu com dolo, m-f ou excesso de poderes nos embargos execuo. 4. Hiptese que difere da situao em que o exeqente litiga contra a pessoa jurdica e no curso da execuo requer o seu redirecionamento ao scio-gerente. Nesta circunstncia, cabe ao exeqente provar que o sciogerente agiu com dolo, m-f ou excesso de poderes.
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5. Recurso especial parcialmente conhecido e, nessa parte,improvido. (REsp n. 704.014-RS, 2 Turma, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 3.10.2005 sem grifo no original) Por outro lado, certo que, malgrado serem os embargos execuo o meio de defesa prprio da execuo fiscal, a orientao desta Corte firmou-se no sentido de admitir a exceo de pr-executividade nas situaes em que no se faz necessria dilao probatria ou em que as questes possam ser conhecidas de ofcio pelo magistrado, como as condies da ao, os pressupostos processuais, a decadncia, a prescrio, entre outras. Contudo, no caso concreto, como bem observado pelas instncias ordinrias, o exame da responsabilidade dos representantes da empresa executada requer dilao probatria, razo pela qual a matria de defesa deve ser aduzida na via prpria (embargos execuo), e no por meio do incidente em comento. Sobre o tema: Tributrio e Processual Civil. Agravo de instrumento. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Prescrio. Anlise da situao ftica. Impossibilidade. Smula n. 7-STJ. 1. A oposio de exceo de pr-executividade possvel quando alegada a ocorrncia da prescrio dos crditos executivos, desde que a matria tenha sido aventada pela parte, e que no haja a necessidade de dilao probatria. (...) Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp n. 987.231-SP, 2 Turma, Rel. Min. Humberto Martins, DJe de 26.2.2009) Recurso especial. Processual Civil. Agravo regimental que no ataca os fundamentos da deciso agravada. Incidncia do Enunciado da Smula n. 182-STJ. Ilegitimidade do scio-gerente. Dilao probatria. Exceo de pr-executividade. No-cabimento. (...) 2. Havendo necessidade de dilao probatria, no possvel apreciar a questo da ilegitimidade passiva em exceo de pr-executividade, como de fato constatou o acrdo recorrido. 3. Agravo regimental no-conhecido. (AgRg no REsp n. 778.467-SP, 2 Turma, Rel. Min. Mauro Campbell Marques, DJe de 6.2.2009)

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Processual Civil. Tributrio. Agravo regimental. Art. 545 do CPC. Recurso especial. Execuo fiscal. Exceo de pr-executividade. Dilao probatria. Inadmissibilidade. Alegao de nulidade da Certido de Dvida Ativa. Rediscusso de matria ftico-probatria. Smula n. 7-STJ. 1. A exceo de pr-executividade servil suscitao de questes que devam ser conhecidas de ofcio pelo juiz, como as atinentes liquidez do ttulo executivo, os pressupostos processuais e as condies da ao executiva. 2. O espectro das matrias suscitveis atravs da exceo tem sido ampliado por fora da exegese jurisprudencial mais recente, admitindo-se a argio de prescrio e decadncia, desde que no demande dilao probatria (exceo secundum eventus probationis). (...) 8. Agravo regimental desprovido. (AgRg no Ag n. 1.060.318-SC, 1 Turma, Rel. Min. Luiz Fux, DJe de 17.12.2008) Tributrio e Processual Civil. Execuo fiscal. Redirecionamento contra scio gerente cujo nome figura na CDA. Possibilidade. Exceo de prexecutividade. Necessidade de dilao probatria. I - Este Superior Tribunal de Justia tem entendido que a aferio da legitimidade passiva, para a execuo, do scio cujo nome consta da CDA, depende de dilao probatria, o que desautoriza o uso da exceo de prexecutividade, devendo a matria ser apreciada por meio de embargos do devedor. Precedentes: AgRg no Ag n. 801.392-MG, Relator Ministro Herman Benjamin, DJ de 7.2.2008; AgRg no REsp n. 751.333-RJ, Relator Ministro Humberto Martins, DJ de 27.2.2007 e AgRg no Ag n. 748.254-RS, Relator Ministro Luiz Fux, DJ de 14.12.2006. (...) IV - Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp n. 1.049.954-MG, 1 Turma, Rel. Min. Francisco Falco, DJe de 27.8.2008) Diante do exposto, deve ser desprovido o recurso especial.

3. Realmente, a exceo de pr-executividade cabvel quando atendidos simultaneamente dois requisitos, um de ordem material e outro de ordem formal, ou seja: (a) indispensvel que a matria invocada seja suscetvel de conhecimento de ofcio pelo juiz; e (b) indispensvel que a deciso possa ser tomada sem necessidade de dilao probatria. A legitimidade das partes
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matria conhecvel de ofcio, a qualquer tempo ou grau de jurisdio (CPC, art. 267, VI e 3), estando atendido, sob esse aspecto, o requisito de ordem material. Todavia, no h como ver preenchido, no caso, o requisito formal. que o executado, scio da empresa devedora, figura como responsvel na prpria Certido de Dvida Ativa - CDA (fls. 53), o que por si s o legitima como sujeito passivo da relao processual executiva, a teor do que dispem o art. 568, I do CPC e o art. 4, I da Lei n. 6.830/1980. Ora, conforme assentado no precedente citado e em outros no mesmo sentido proferidos pela 1 Seo, a presuno de legitimidade assegurada Certido de Dvida Ativa - CDA impe ao executado que figura no ttulo executivo o nus de demonstrar a inexistncia de sua responsabilidade tributria, demonstrao essa que, por demandar prova, no se comporta no mbito da exceo de pr-executividade. Ainda que coubesse Fazenda Pblica o nus de demonstrar a legitimidade da CDA, quando negada pelo executado, no se poderia sonegar a ela a oportunidade de se desincumbir desse encargo, trazendo a juzo os fatos e provas que aliceram a responsabilidade dos figurantes do ttulo executivo. Em qualquer caso, - seja o nus do executado, seja da Fazenda - a correspondente atividade probatria incompatvel com a exceo de pr-executividade, devendo ser promovida no mbito dos embargos execuo. 4. Diante do exposto, dou provimento ao recurso especial para restabelecer a deciso de primeiro grau. Tratando-se de recurso submetido ao regime do art. 543-C do CPC e da Resoluo STJ n. 8/2008, determina-se a expedio de ofcio, com cpia do acrdo, devidamente publicado: (a) ao Tribunal Regional Federal da 3 Regio (art. 6 da Resoluo STJ n. 8/2008), para cumprimento do 7 do art. 543-C do CPC; (b) Presidncia do STJ, para os fins previstos no art. 5, II da Resoluo STJ n. 8/2008. o voto.

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Smula n. 394

SMULA N. 394 (*) admissvel, em embargos execuo, compensar os valores de imposto de renda retidos indevidamente na fonte com os valores restitudos apurados na declarao anual. Referncias: CPC, arts. 543-C e 741, VI. Resoluo n. 8/2008-STJ, art. 2, 1. Precedentes: AgRg no REsp EREsp EREsp EREsp EREsp REsp REsp REsp 980.107-DF 779.917-DF 786.888-SC 829.182-DF 848.669-DF 778.110-DF 854.957-DF (1 T, 18.10.2007 DJ 13.12.2007) (1 S, 27.08.2008 DJe 08.09.2008) (1 S, 14.06.2006 DJ 1.08.2006) (1 S, 27.08.2008 DJe 09.09.2008) (1 S, 25.04.2007 DJ 14.05.2007) (1 S, 28.03.2007 DJe 1.09.2008) (2 T, 11.04.2006 DJ 25.04.2006) (2 T, 23.10.2007 - DJ 26.11.2007) EDcl nos EREsp 963.216-DF

1.001.655-DF (1 S, 11.03.2009 DJe 30.03.2009)

(*) Republicado por ter sado com incorreo, do original, no Dirio da Justia Eletrnico de 7.10.2009, ed. 455. Primeira Seo, em 23.9.2009. DJe 7.10.2009, ed. 455 (*) Rep. DJe 21.10.2009, ed. 464

AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO ESPECIAL N. 980.107-DF (2007/0196723-9) Relator: Ministro Francisco Falco Agravante: Alexandre Pavie Ribeiro e outros Advogado: Maria Edith Ferreira de Morais Souza e outro(s) Agravado: Fazenda Nacional Procurador: Nilton Clio Locatelli e outro(s)

EMENTA Embargos execuo. Excesso de execuo. Compensao do imposto de renda retido na fonte com o valor apurado na declarao de ajuste anual. Possibilidade. Precluso. Inocorrncia. Comprovao do excesso. Smulas n. 7-STJ e 282-STF. I - Esta Corte tem entendimento no sentido da possibilidade da discusso quanto compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio, com valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo, qual seja, imposto de renda sobre verbas indenizatrias, em execuo fundada em ttulo judicial. II - Na hiptese, no h que se falar em precluso, uma vez que a matria afeita ao excesso de execuo poder ser verificada quando da apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena, podendo ser alegada pela embargante, nos embargos execuo, qualquer questo impeditiva, modificativa e extintiva da obrigao, a teor do art. 741, inciso VI, do CPC. Precedentes: EREsp n. 779.917DF, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ de 1.8.2006, REsp n. 829.182-DF, Rel. Min. Francisco Falco, DJ de 19.6.2006, REsp n. 782.777-SC, Rel. Min. Joo Otvio de Noronha, DJ de 8.5.2006, REsp n. 778.110-DF, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 25.4.2006, REsp n. 770.858-SC, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 3.4.2006 e REsp n. 742.242.DF, Rel. Min. Luiz Fux, DJ de 24.10.2005. III - O exame, em autos de Recurso Especial, sobre a efetiva existncia de valores restitudos esbarra nos enunciados das Smulas

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n. 7-STJ e 282-STF, pois no houve debate pelo aresto a quo sobre a questo. IV - Agravo regimental improvido. ACRDO Vistos e relatados os autos em que so partes as acima indicadas, decide a Primeira Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, negar provimento ao agravo regimental, na forma do relatrio e notas taquigrficas constantes dos autos, que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Os Srs. Ministros Luiz Fux, Teori Albino Zavascki (Presidente) e Jos Delgado votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, justificadamente, a Sra. Ministra Denise Arruda. Custas, como de lei. Braslia (DF), 18 de outubro de 2007 (data do julgamento). Ministro Francisco Falco, Relator
DJ 13.12.2007

RELATRIO O Sr. Ministro Francisco Falco: Trata-se de agravo regimental interposto por Alexandre Pavie Ribeiro e outros, contra deciso por mim proferida s fls. 157-8, pela qual dei provimento ao recurso especial da ora agravada, entendendo que alegao acerca da compensao por parte dos contribuintes do imposto de renda retido na fonte, quando do ajuste anual da declarao de rendimentos, no est atingida pela precluso, podendo a Fazenda Pblica discuti-la em sede de embargos execuo. Sustentam os agravantes que deveria a Fazenda Nacional suscitar as questes modificativas e extintivas do crdito tributrio quando da apresentao da contestao, na fase de conhecimento, sendo que o ente administrativo j possua todas as declaraes de ajuste dos autores em tal momento. Afirmam que ocorreu a precluso, por ter tal afirmativa sido suscitada somente na oposio de embargos execuo. Alegam ainda que no houve prova da restituio, o que era indispensvel propositura dos embargos execuo.
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o relatrio. Em mesa, para julgamento. VOTO O Sr. Ministro Francisco Falco (Relator): O presente agravo no merce prosperar. Conforme ressaltei no decisum vergastado, esta Corte tem entendimento no sentido da possibilidade da discusso quanto compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio, com valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo, qual seja, imposto de renda sobre verbas indenizatrias, em execuo fundada em ttulo judicial. Sendo assim, no h que se falar em precluso, uma vez que a matria afeita ao excesso de execuo poder ser verificada quando da apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena, podendo ser alegada pela embargante, nos embargos execuo, qualquer questo impeditiva, modificativa e extintiva da obrigao, a teor do art. 741, inciso VI, do CPC. Nesse sentido, confiram-se os seguintes precedentes jurisprudenciais, litteris:
Processual Civil e Tributrio. Embargos execuo. Imposto de renda. Verbas indenizatrias. Compensao dos valores indevidamente retidos na fonte com os valores apurados na declarao de ajuste anual. 1. perfeitamente admissvel a discusso quanto compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio com valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo, em execuo fundada em ttulo judicial. Interpretao do art. 741, VI, do CPC. 2. Diversos precedentes da Primeira e da Segunda Turmas. 3. Embargos de divergncia improvidos (EREsp n. 779.917-DF, Relatora Ministra Eliana Calmon, DJ de 1.8.2006, p. 364). Processual Civil e Tributrio. Embargos execuo. Excesso de execuo. Compensao do imposto de renda retido na fonte com o valor apurado na declarao de ajuste anual. Possibilidade. Precluso. Inocorrncia. Violao aos arts. 458 e 535 do CPC. Smula n. 284-STF. I - (omissis) II - Esta Corte tem entendido no sentido da possibilidade da discusso quanto compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio, com
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valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo, qual seja, imposto de renda sobre verbas indenizatrias, em execuo fundada em ttulo judicial. III - Sendo assim, no h que se falar em precluso, uma vez que a matria afeita ao excesso de execuo poder ser verificada quando da apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena, podendo ser alegada pela embargante, nos embargos execuo, qualquer questo impeditiva, modificativa e extintiva da obrigao, a teor do art. 741, inciso VI, do CPC. Precedentes: REsp n. 742.242-DF, Rel. Min. Luiz Fux, DJ de 24.10.2005 e REsp n. 603.441-DF, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ 28.2.2005. IV - Recurso especial provido (REsp n. 829.182-DF, Rel. Min. Francisco Falco, DJ de 19.6.2006, p. 129). Processual Civil. Embargos execuo fiscal. Ausncia de prequestionamento. Violao do artigo 535 do CPC no aduzida. Smulas n. 211-STJ e 282-STF. Inexistncia de ofensa coisa julgada. Precedentes. 1. Para conhecimento do recurso especial com base em violao de preceito de lei federal, necessrio que o acrdo recorrido tenha enfrentado as disposies tidas por violadas. 2. Eventual omisso da Corte Regional a respeito de questo tida, a critrio da parte, como de relevncia para o correto desate da lide enseja a oposio de embargos declaratrios visando a correo da suposta irregularidade. A persistir o vcio, caber parte interpor recurso especial com base em violao do art. 535 do CPC, sob pena de no-conhecimento do apelo. 3. perfeitamente admissvel a discusso quanto compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio com valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo, em execuo fundada em ttulo judicial. Interpretao do art. 741, VI, do CPC (REsp n. 603.441-DF, relatora Ministra Eliana Calmon, DJ de 28.2.2005). 4. Recurso especial parcialmente conhecido e, nessa parte, no-provido. (REsp n. 782.777-SC, Rel. Min. Joo Otvio de Noronha, DJ de 8.5.2006, p. 186). Tributrio e Processual Civil. Imposto de renda. Embargos execuo. Sentena. Trnsito em julgado aps vigncia da Lei n. 9.250/1995. Taxa Selic. Descabimento. Excesso de execuo. Art. 741, V e VI do CPC. 1. (omissis) 2. O suposto excesso de execuo - ao argumento de que parte dos valores em execuo j teria sido objeto de restituio quando da declarao de ajuste anual de Imposto de Renda dos autores -, pode ser aventado em embargos (art. 741, V e VI, do CPC). Inexistncia de precluso. 3. Recurso especial de Maria Newman Galvo Alves e outros improvido.

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Recurso especial da Fazenda Nacional provido (REsp n. 778.110-DF, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 25.4.2006, p. 114). Processual Civil e Tributrio. Imposto de renda. Regime tributrio das indenizaes. Pagamento de adicional de 1/3 sobre frias indenizadas. Prescrio. Prazo para repetio do indbito. Matria pacificada. Imposto de renda retido na fonte. Desnecessidade de comprovao pelo contribuinte de que no houve deduo nos recolhimentos nas declaraes anuais de ajuste. Fato extintivo do direito do autor. nus da prova. Orientao sedimentada em ambas as Turmas da 1 Seo. Embargos execuo. Alegao de cumprimento parcial da obrigao objeto da sentena exeqenda. Possibilidade. Inexistncia de precluso. Precedente. (...) 8. No que diz respeito ao imposto de renda retido na fonte, dominante o entendimento segundo o qual desnecessria a comprovao pelo autor, mediante a juntada das declaraes anuais de ajuste, da no-realizao de compensao das quantias indevidamente retidas, fato extintivo do direito, cuja alegao e prova incumbe Fazenda. 9. O art. 741, VI, do CPC considera ser matria suscetvel de embargos execuo qualquer fato superveniente sentena que importe a satisfao, parcial ou integral, da obrigao objeto da sentena exeqenda. Conforme assentado em precedente anlogo, h excesso de execuo quando a parte pretende executar quantia superior dvida, assim, considerado o quantum que despreza a imputao em pagamento. In casu, a sentena exeqenda declarou o direito restituio do imposto de renda outrora incidente sobre verbas indenizatrias percebidas pelos ora recorrentes sem, contudo, fixar valores que s vieram tona com a liquidao da sentena (REsp n. 742.242-DF, 1 T., Rel. Min. Luiz Fux, DJ de DJ 24.10.2005). [REsp n. 791.245, 1 T., Min. Teori Zavascki, julgado em 2.2.2006]. 10. Recursos especiais dos autores e da Unio desprovidos. (REsp n. 770.858SC, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 3.4.2006, p. 267). Processual Civil e Tributrio. Imposto de renda. Embargos execuo. Alegao de ausncia de deduo de quantia retida na fonte e j restituda por conta de declarao de ajuste anual. Ausncia de possibilidade. Precluso consumativa. 1. A repetio do indbito desconsiderada a restituio de imposto de renda supostamente no abatida do quantum exeqendo, configura excesso de execuo (art. 741, V, do CPC). Com efeito, incorre em excesso quando se pretende executar quantia superior aquela constante do ttulo. Nesse sentido, assente na doutrina que: O excesso de execuo (art. 741, 1 parte) est definido no art. 743. A primeira hiptese corresponde, efetivamente, ao significado da palavra excesso. H excesso de execuo, diz o Cdigo, quando o credor pleiteia quantia
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superior do ttulo (art. 743, I). Nesse caso, se a nica alegao dos embargos foi essa, temos uma hiptese de embargos parciais, de modo que. de acordo com o art. 739, 2, o processo de execuo poder prosseguir quanto parte no embargada (ARAKEN DE ASSIS e EDSON RIBAS MALACHINI, in Comentrios ao Cdigo de Processo Civil, volume 10, Ed. Revista dos Tribunais, p. 563). 2. H excesso de execuo quando a parte pretende executar quantia superior dvida, assim, considerado o quantum que despreza a imputao em pagamento. In casu, a sentena exeqenda declarou o direito restituio do imposto de renda outrora incidente sobre verbas indenizatrias percebidas pelos ora recorrentes sem, contudo, fixar valores que s vieram tona com a liquidao da sentena. 3. assente na doutrina que, em sendo a ltima oportunidade de suscitar a matria, porquanto impossvel de deduzi-la noutro processo, a exceo tema do embargos da executada. 4. No obstante o art. 741, VI, do CPC dispunha que causas impeditivas, modificativas ou extintivas do direito do direito do autor sejam alegadas em sede de embargos execuo quando supervenientes sentena, a exegese do dispositivo no desconsidera o ato decisrio da liquidao que, complementando a condenao, passvel de objeo em embargos, mxime com a eliminao da liquidao por clculo (precedente: REsp n. 155.037-RJ, Relator Ministro Ruy Rosado de Aguiar, 4 Turma, DJ 19 de fevereiro de 1998). 5. Recurso especial provido (REsp n. 742.242-DF, Relator Ministro Luiz Fux, DJ de 24.10.2005, p. 207).

Quanto efetiva existncia de valores restitudos, esta questo no foi debatida pelo aresto a quo, de modo que seu exame esbarra nos Enunciados das Smulas n. 7-STJ e 282-STF. Tais as razes expendidas, nego provimento ao presente agravo regimental. o voto.

EMBARGOS DE DECLARAO NOS EMBARGOS DE DIVERGNCIA EM RECURSO ESPECIAL N. 963.216-DF (2008/0107618-2) Relator: Ministro Teori Albino Zavascki Embargante: Ivany de Nazar Rodrigues da Silva e outros
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Advogado: Renata Rodrigues Moreira e Silva e outro(s) Embargado: Fazenda Nacional Procuradores: Claudio Xavier Seefelder Filho e outro(s) Flvio Luiz Wenceslau Biriba dos Santos e outro(s)

EMENTA Processual Civil. Embargos execuo. Alegao de cumprimento parcial da obrigao objeto da sentena exeqenda. Excesso de execuo. Possibilidade. Inexistncia de precluso. 1. O art. 741, VI do CPC considera ser matria suscetvel de embargos execuo qualquer fato superveniente sentena que importe a satisfao, parcial ou integral, da obrigao objeto da sentena exeqenda. Conforme assentado em precedente anlogo, h excesso de execuo quando a parte pretende executar quantia superior dvida, assim, considerado o quantum que despreza a imputao em pagamento. In casu, a sentena exeqenda declarou o direito restituio do imposto de renda outrora incidente sobre verbas indenizatrias percebidas pelos ora recorrentes sem, contudo, fixar valores que s vieram tona com a liquidao da sentena (REsp n. 742.242-DF, 1 T., Rel. Min. Luiz Fux, DJ de DJ 24.10.2005). 2. Eventual abatimento do indbito mediante declarao anual de ajuste constitui causa superveniente modificativa da obrigao objeto da sentena condenatria (de restituir valores indevidamente retidos na fonte). Tal matria se comporta no mbito dos embargos execuo. 3. Embargos de declarao recebidos como agravo regimental e, como tal, improvido. ACRDO Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas, decide a Egrgia Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, receber os embargos de declarao como agravo regimental e negar-lhe provimento, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Castro Meira, Denise Arruda, Humberto Martins, Herman Benjamin, Mauro
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Campbell Marques, Hamilton Carvalhido e Eliana Calmon votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Francisco Falco. Braslia (DF), 27 de agosto de 2008 (data do julgamento). Ministro Teori Albino Zavascki, Relator
DJe 8.9.2008

RELATRIO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki: Trata-se de embargos de declarao (fls. 216-218) contra deciso que deu provimento aos embargos de divergncia de iniciativa da Fazenda Nacional sob o fundamento de que possvel invocar, em embargos execuo, a satisfao parcial da obrigao, ante a deduo das parcelas eventualmente restitudas aos embargados mediante declarao de ajuste anual de Imposto de Renda. (fl. 011). Aduzem os embargantes que no foram apreciados os argumentos lanados nas contra-razes do recurso especial quanto (a) precluso decorrente da falta de interposio de agravo da deciso de primeiro grau que determinou a remessa dos autos Contadoria no considerando os valores abatidos no IR (fl. 216); (b) ausncia de prova de que os exeqentes j receberam parcela do crdito reclamado, conforme j reconhecido pelo acrdo regional. Requerem seja sanado o vcio indicado, conferindo-se efeitos modificativos aos presentes embargos, a fim de se declarar a ausncia de prova nos autos de que os valores os quais se pretende compensar j foram restitudos. Tendo em vista o seu contedo - de reforma da deciso embargada - recebo os embargos de declarao como agravo regimental e, como tal, submeto-o considerao da Seo. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Teori Albino Zavascki (Relator): 1. A deciso ora atacada no merece reforma. O despacho de fl. 27 que determinou o envio dos autos Contadoria para clculo, no considerando os valores abatidos no IR, no
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tem o condo de operar a precluso da matria debatida nos embargos de divergncia, pois a questo referente possibilidade de compensao de valores de imposto de renda indevidamente retidos na fonte com valores apurados na declarao de ajuste anual foi objeto dos embargos execuo ajuizados pela Fazenda Nacional e somente restou definitivamente apreciada na primeira instncia pela sentena de fls. 52-54. Ademais, reconhecido que a matria concernente a eventual abatimento do indbito mediante declarao anual de ajuste pode ser suscitada em embargos execuo, restou expressamente consignado no acrdo embargado que os autos retornaro ao Tribunal a quo para que seja apreciada a alegao da Unio e, por conseqncia, se h prova do alegado, no havendo qualquer omisso a ensejar a nulidade do julgado. Portanto, no h falar em reparos na deciso, pelo que se reafirma o seu teor:
2. pacfico o entendimento do STJ no sentido de que possvel invocar, em embargos execuo, a satisfao parcial da obrigao, ante a deduo das parcelas eventualmente restitudas aos embargados mediante declarao de ajuste anual de Imposto de Renda. Nesse sentido so os seguintes julgados da 1 Seo: EREsp n. 779.917-DF, Min. Eliana Calmon, DJ de 1.8.2006; EREsp n. 829.182-DF, Min. Humberto Martins, DJ de 14.5.2007, este ltimo ementado nos seguintes termos: Tributrio. Imposto de renda de pessoa fsica retido na fonte. Compensao com valor apurado na declarao de ajuste anual. Possibilidade. Precluso. No-ocorrncia. 1. A Primeira Seo desta Corte reconheceu a possibilidade de compensao de valores de imposto de renda indevidamente retidos na fonte com valores apurados na declarao de ajuste anual, afastando a precluso, quando a matria alegada em embargos execuo. 2. Firmou-se o entendimento nesse sentido, com fundamento no teor do art. 741, inciso VI, do Cdigo de Processo Civil, que permite a parte, nos embargos execuo, alegar qualquer questo impeditiva, modificativa ou extintiva da obrigao, inexistindo, assim, a precluso quanto verificao do excesso de execuo quando da apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena. Embargos de divergncia improvidos. A hiptese dos autos similar. Alega a embargante que houve restituio parcial do indbito mediante declarao de ajuste anual. O acrdo embargado, entretanto, entendeu que essa questo s poderia ser levantada no processo

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de conhecimento. luz do entendimento desta Corte, o argumento no pode prosperar, j que eventual abatimento do indbito mediante declarao anual de ajuste constitui, sem dvida, causa superveniente modificativa da obrigao objeto da sentena condenatria (de restituir valores indevidamente retidos na fonte). Tal matria se comporta, indubitavelmente, no mbito dos embargos execuo. 3. Diante do exposto, nos termos do art. 557, 1-A, do CPC, dou provimento aos embargos de divergncia para afastar a precluso, determinando, em conseqncia, o retorno dos autos instncia de origem.

2. Pelas razes expostas, recebo os embargos de declarao como agravo regimental, e nego-lhe provimento. o voto.

EMBARGOS DE DIVERGNCIA EM RECURSO ESPECIAL N. 779.917-DF (2006/0056196-7) Relatora: Ministra Eliana Calmon Embargante: Carlos Guilherme F Lugones e outros Advogado: Alvimar Bertrand Duarte Guerra de Macdo e outros Embargado: Fazenda Nacional Procurador: Cludia Regina A M Pereira e outros

EMENTA Processual Civil e Tributrio. Embargos execuo. Imposto de renda. Verbas indenizatrias. Compensao dos valores indevidamente retidos na fonte com os valores apurados na declarao de ajuste anual. 1. perfeitamente admissvel a discusso quanto compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio com valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo, em execuo fundada em ttulo judicial. Interpretao do art. 741, VI, do CPC. 2. Diversos precedentes da Primeira e da Segunda Turmas. 3. Embargos de divergncia improvidos.
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ACRDO Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia A Seo, por unanimidade, conheceu dos embargos, mas lhes negou provimento, nos termos do voto da Sra. Ministra Relatora. Os Srs. Ministros Teori Albino Zavascki, Castro Meira, Denise Arruda e Jos Delgado votaram com a Sra. Ministra Relatora. Ausentes, justificadamente, os Srs. Ministros Francisco Falco e Luiz Fux. Braslia (DF), 14 de junho de 2006 (data do julgamento). Ministra Eliana Calmon, Relatora
DJ 1.8.2006

RELATRIO A Sra. Ministra Eliana Calmon: Trata-se de embargos de divergncia interpostos de acrdo assim ementado:
Processual Civil e Tributrio. Embargos execuo. Excesso de execuo. Compensao do imposto de renda retido na fonte com o valor apurado na declarao de ajuste anual. Possibilidade. Precluso. Inocorrncia. I - Esta Corte tem entendido no sentido da possibilidade da discusso quanto compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio, com valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo, qual seja, imposto de renda sobre verbas indenizatrias, em execuo fundada em ttulo judicial. II - Sendo assim, no h que se falar em precluso, uma vez que a matria afeita ao excesso de execuo poder ser verificada quando da apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena, podendo ser alegada pela embargante, nos embargos execuo, qualquer questo impeditiva, modificativa e extintiva da obrigao, a teor do art. 741, inciso VI, do CPC. Precedentes: REsp n. 742.242-DF, Rel. Min. Luiz Fux, DJ de 24.10.2005 e REsp n. 603441-DF, Rel. Min. Eliana Calmon, DJ 28.2.2005. III - Recurso especial provido. (REsp n. 779.917-DF, Rel. Ministro Francisco Falco, Primeira Turma, julgado em 7.2.2006, DJ 6.3.2006 p. 229)

Como paradigma, trazem os embargantes o seguinte aresto:


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Tributrio e Processual Civil. Embargos execuo. Imposto de renda. Verbas indenizatrias. Compensao. Impossibilidade. Precluso e coisa julgada. Ocorrncia. - Constitui ofensa ao instituto da coisa julgada a apreciao de matria referente compensao do imposto de renda incidente sobre verbas indenizatrias com as restituies realizadas quanto declarao de ajuste anual, pois tal matria no foi ventilada no processo de conhecimento. - Recurso especial conhecido, porm improvido. (REsp n. 778.326-DF, Rel. Ministro Francisco Peanha Martins, Segunda Turma, julgado em 17.11.2005, DJ 19.12.2005 p. 379)

Sustentam que a Fazenda Nacional detinha todas as declaraes de ajuste dos autores no perodo reclamado, de forma que deveria, quando da apresentao da contestao, ter alegado a compensao, o que se consubstanciava fato modificativo do direito dos autores. No o tendo feito e transitada em julgado a deciso do processo de conhecimento, resta preclusa a questo. Intimada, a Fazenda pugna pelo no-conhecimento dos embargos e, no mrito, defende o acrdo embargado. Ouvido, o Ministrio Pblico Federal opinou pelo improvimento do recurso. Relatei. VOTO A Sra. Ministra Eliana Calmon (Relatora): Quanto possibilidade de se discutir a compensao dos valores nos embargos execuo, no julgamento do REsp n. 603.441-DF, manifestei entendimento de que a matria no estava adstrita ao processo de conhecimento. O acrdo restou assim ementado:
Processual Civil e Tributrio. Agravo regimental. Liquidao de sentena. Correo monetria. Expurgos inflacionrios. Inexistncia de ofensa coisa julgada. Precedentes. 1. A aplicao de ndices de correo monetria no contemplados na deciso exeqenda, que melhor reflitam a realidade inflacionria, no constitui ofensa coisa julgada, pois servir apenas para recompor o efetivo valor aquisitivo da moeda. 2. perfeitamente admissvel a discusso quanto compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio com valores recolhidos em
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perodo anterior sob o mesmo ttulo, em execuo fundada em ttulo judicial. Interpretao do art. 741, VI, do CPC. 3. Recurso especial parcialmente provido. (REsp n. 603.441-DF, Rel. Ministra Eliana Calmon, Segunda Turma, julgado em 3.2.2005, DJ 28.2.2005 p. 290)

De fato, a discusso se trava em torno da alegao de excesso de execuo, no qual entendo que pode a embargante, Fazenda Nacional, pretender, na apurao do quantum debeatur promovido com a liquidao, buscar a compensao do que j havia sido deduzido pela exeqente sob o mesmo ttulo - imposto de renda sobre verbas indenizatrias - na declarao anual do imposto de renda com os valores exeqendos. Isso porque, na liquidao, apenas materializa-se a contabilidade da relao jurdica discutida no processo de conhecimento, sendo direito do executado alegar, em embargos execuo fundada em ttulo judicial, qualquer causa impeditiva ou extintiva da obrigao, a teor do art. 741, VI, do CPC. Nesta Corte, encontrei poucos precedentes que admitem a discusso da compensao como matria de defesa em embargos execuo fiscal, mas cuja linha de entendimento pode plenamente ser adotada por analogia na hiptese dos autos. Vejam-se os precedentes:
Tributrio. Processual Civil. Argio de compensao como matria de defesa, em sede de embargos execuo fiscal. Possibilidade. 1. Supervenientemente ao art. 16, 3, da Lei n. 6.830/1980, criou-se, no sistema, nova modalidade de extino do crdito tributrio, a compensao, circunstncia que no pode ser desconsiderada em interpretao e aplicao atual desse dispositivo. No pode haver dvida que, atualmente, admissvel, como matria de embargos, a alegao de que o crdito executado foi extinto por uma das formas de extino prevista em lei, nomeadamente mediante compensao ou deduo, do valor devido, com valor indevidamente recolhido em perodo anterior, sem prejuzo do exerccio, pela Fazenda, do seu poder-dever de apurar a regularidade da deduo efetuada pelo contribuinte. 2. Recurso especial provido, para restabelecer as concluses da sentena de primeiro grau. (REsp n. 395.448-PR, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, Primeira Turma, por unanimidade, DJ de 16.2.2004, p. 205) Tributrio. Compensao. Valores indevidamente recolhidos a ttulo de contribuio sobre a remunerao de autnomos e administradores. Alegao em sede de embargos execuo fiscal. Possibilidade.
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I - Supervenientemente ao art. 16, 3, da Lei n. 6.830/1980, criou-se, no sistema, nova modalidade de extino do crdito tributrio, a compensao, circunstncia que no pode ser desconsiderada em interpretao e aplicao atual desse dispositivo. No pode haver dvida que, atualmente, admissvel, como matria de embargos, a alegao de que o crdito tributrio foi extinto por uma das formas de extino prevista em lei, nomeadamente mediante compensao ou deduo, do valor devido, com valor indevidamente recolhido em perodo anterior, sem prejuzo do exerccio, pela Fazenda, do seu poder-dever de apurar a regularidade da deduo efetuada pelo contribuinte. (REsp n. 395.448-PR, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJ de 16.2.2004) II - Recurso especial improvido. (REsp n. 328.616-RS, Rel. Min. Francisco Falco, Primeira Turma, por unanimidade, DJ de 14.6.2004, p. 160)

Embora a Primeira Seo no tenha se pronunciado a respeito, os arestos a seguir transcritos demonstram a prevalncia dessa tese nas Turmas que a compe:
Processual Civil. Embargos execuo fiscal. Ausncia de prequestionamento. Violao do artigo 535 do CPC no aduzida. Smulas n. 211-STJ e 282-STF. Inexistncia de ofensa coisa julgada. Precedentes. 1. Para conhecimento do recurso especial com base em violao de preceito de lei federal, necessrio que o acrdo recorrido tenha enfrentado as disposies tidas por violadas. 2. Eventual omisso da Corte Regional a respeito de questo tida, a critrio da parte, como de relevncia para o correto desate da lide enseja a oposio de embargos declaratrios visando a correo da suposta irregularidade. A persistir o vcio, caber parte interpor recurso especial com base em violao do art. 535 do CPC, sob pena de no-conhecimento do apelo. 3. perfeitamente admissvel a discusso quanto compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio com valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo, em execuo fundada em ttulo judicial. Interpretao do art. 741, VI, do CPC (REsp n. 603.441-DF, relatora Ministra Eliana Calmon, DJ de 28.2.2005). 4. Recurso especial parcialmente conhecido e, nessa parte, no-provido. (REsp n. 782.777-SC, Rel. Ministro Joo Otvio de Noronha, Segunda Turma, julgado em 28.3.2006, DJ 8.5.2006 p. 186) Processual Civil e Tributrio. Imposto de renda. Embargos execuo. Alegao de ausncia de deduo de quantia retida na fonte e j restituda por conta de declarao de ajuste anual. Precluso. No ocorrncia.

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1. A repetio do indbito que desconsidera a restituio de imposto de renda, supostamente no abatida do quantum exeqendo, configura excesso de execuo (art. 741, V, do CPC). Com efeito, incorre em excesso quando se pretende executar quantia superior quela constante do ttulo. Nesse sentido, assente na doutrina que: O excesso de execuo (art. 741, 1 parte) est definido no art. 743. A primeira hiptese corresponde, efetivamente, ao significado da palavra excesso. H excesso de execuo, diz o Cdigo, quando o credor pleiteia quantia superior do ttulo (art. 743, I). Nesse caso, se a nica alegao dos embargos foi essa, temos uma hiptese de embargos parciais, de modo que. de acordo com o art. 739, 2, o processo de execuo poder prosseguir quanto parte no embargada (ARAKEN DE ASSIS e EDSON RIBAS MALACHINI, in Comentrios ao Cdigo de Processo Civil, volume 10, Ed. Revista dos Tribunais, p. 563). 2. H excesso de execuo quando a parte pretende executar quantia superior dvida, assim considerado o quantum que despreza a imputao em pagamento. In casu, a sentena exeqenda declarou o direito restituio do imposto de renda outrora incidente sobre verbas indenizatrias percebidas pelos ora recorrentes sem, contudo, fixar valores, que s vieram tona com a liquidao da sentena. 3. assente na doutrina que, em sendo a ltima oportunidade de suscitar a matria, porquanto impossvel de deduzi-la noutro processo, a exceo tema dos embargos da executada. 4. No obstante o art. 741, VI, do CPC, dispor que causas impeditivas, modificativas ou extintivas do direito do direito do autor possam ser alegadas em sede de embargos execuo, quando supervenientes sentena, a exegese do dispositivo no desconsidera o ato decisrio da liquidao que, complementando a condenao, passvel de objeo em embargos, mxime com a eliminao da liquidao por clculo (precedente: REsp n. 155.037-RJ, Relator Ministro Ruy Rosado de Aguiar, 4 Turma, DJ 19 de fevereiro de 1998). 5. Recurso especial da Fazenda Nacional provido e recurso especial dos autores desprovido. (REsp n. 790.569-DF, Rel. Ministro Jos Delgado, Rel. p/ Acrdo Ministro Luiz Fux, Primeira Turma, julgado em 21.3.2006, DJ 2.5.2006 p. 263) Tributrio e Processual Civil. Imposto de renda. Embargos execuo. Sentena. Trnsito em julgado aps vigncia da Lei n. 9.250/1995. Taxa Selic. Descabimento. Excesso de execuo. Art. 741, V e VI do CPC. 1. O acrdo que tornou definitiva a sentena exeqenda fixou os juros de mora em 1% ao ms a partir do trnsito em julgado, j na vigncia da Lei n. 9.250/1995. A incluso da taxa Selic na espcie macularia o instituto da coisa julgada.

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2. O suposto excesso de execuo - ao argumento de que parte dos valores em execuo j teria sido objeto de restituio quando da declarao de ajuste anual de Imposto de Renda dos autores -, pode ser aventado em embargos (art. 741, V e VI, do CPC). Inexistncia de precluso. 3. Recurso especial de Maria Newman Galvo Alves e outros improvido. Recurso especial da Fazenda Nacional provido. (REsp n. 778.110-DF, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda Turma, julgado em 11.4.2006, DJ 25.4.2006 p. 114) Processual Civil e Tributrio. Imposto de renda. Regime tributrio das indenizaes. Pagamento de adicional de 1/3 sobre frias indenizadas. Prescrio. Prazo para repetio do indbito. Matria pacificada. Imposto de renda retido na fonte. Desnecessidade de comprovao pelo contribuinte de que no houve deduo nos recolhimentos nas declaraes anuais de ajuste. Fato extintivo do direito do autor. nus da prova. Orientao sedimentada em ambas as Turmas da 1 Seo. Embargos execuo. Alegao de cumprimento parcial da obrigao objeto da sentena exeqenda. Possibilidade. Inexistncia de precluso. Precedente. (...) 8. No que diz respeito ao imposto de renda retido na fonte, dominante o entendimento segundo o qual desnecessria a comprovao pelo autor, mediante a juntada das declaraes anuais de ajuste, da no-realizao de compensao das quantias indevidamente retidas, fato extintivo do direito, cuja alegao e prova incumbe Fazenda. 9. O art. 741, VI, do CPC considera ser matria suscetvel de embargos execuo qualquer fato superveniente sentena que importe a satisfao, parcial ou integral, da obrigao objeto da sentena exeqenda. Conforme assentado em precedente anlogo, h excesso de execuo quando a parte pretende executar quantia superior dvida, assim, considerado o quantum que despreza a imputao em pagamento. In casu, a sentena exeqenda declarou o direito restituio do imposto de renda outrora incidente sobre verbas indenizatrias percebidas pelos ora recorrentes sem, contudo, fixar valores que s vieram tona com a liquidao da sentena (REsp n. 742.242-DF, 1 T., Rel. Min. Luiz Fux, DJ de DJ 24.10.2005). (REsp n. 791.245, 1 T., Min. Teori Zavascki, julgado em 2.2.2006). 10. Recursos especiais dos autores e da Unio desprovidos. (REsp n. 770.858-SC, Rel. Ministro Teori Albino Zavascki, Primeira Turma, julgado em 14.3.2006, DJ 3.4.2006 p. 267)

Com essas consideraes, nego provimento aos embargos de divergncia. o voto.


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EMBARGOS DE DIVERGNCIA EM RECURSO ESPECIAL N. 786.888-SC (2006/0250464-2) Relator: Ministro Mauro Campbell Marques Embargante: Fazenda Nacional Procuradores: Claudio Xavier Seefelder Filho Anselmo Henrique Cordeiro Lopes e outro(s) Embargado: Beatriz Canto Gastaldon do Amaral e outros Advogado: Ricardo Santana e outro(s) EMENTA Tributrio. Imposto de renda de pessoa fsica retido na fonte. Compensao com valor apurado na declarao de ajuste anual. Possibilidade. Precluso. No-ocorrncia. 1. A Primeira Seo desta Corte reconheceu a possibilidade de compensao de valores de imposto de renda indevidamente retidos na fonte com valores apurados na declarao de ajuste anual, afastando a precluso, quando a matria alegada em embargos execuo. 2. Firmou-se o entendimento nesse sentido, com fundamento no teor do art. 741, inciso VI, do Cdigo de Processo Civil, que permite a parte, nos embargos execuo, alegar qualquer questo impeditiva, modificativa ou extintiva da obrigao, inexistindo, assim, a precluso quanto verificao do excesso de execuo quando da apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena. 3. O fato de caber Unio a apresentao das declaraes de ajuste anual, a fim de demonstrar fatos impeditivos, modificativos e extintivos do direito restituio dos valores indevidamente retidos a ttulo de IRPF, no exclui a possibilidade de apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena. 4. Embargos de divergncia providos. ACRDO Vistos, relatados e discutidos estes autos em que so partes as acima indicadas, acordam os Ministros da Primeira Seo do Superior Tribunal de
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Justia, na conformidade dos votos e das notas taquigrficas, por unanimidade, em conhecer dos embargos e dar-lhes provimento, nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Hamilton Carvalhido, Eliana Calmon, Teori Albino Zavascki, Castro Meira, Denise Arruda, Humberto Martins e Herman Benjamin votaram com o Sr. Ministro Relator. Ausente, ocasionalmente, o Sr. Ministro Francisco Falco. Presidiu o julgamento o Sr. Ministro Luiz Fux. Braslia (DF), 27 de agosto de 2008 (data do julgamento). Ministro Mauro Campbell Marques, Relator
DJe 9. 9.2008

RELATRIO O Sr. Ministro Mauro Campbell Marques: Em julgamento embargos de divergncia interpostos pela Fazenda Nacional, admitidos na conformidade da deciso proferida fl. 284, contra acrdo da Primeira Turma, Relator o Ministro Jos Delgado, assim ementado (fl. 258):
Processual Civil e Tributrio. Recurso especial. Ausncia de prequestionamento. Smula n. 211-STJ. Verbas indenizatrias (frias e licenas-prmio no-gozadas, incentivos adeso a PDV e converso em pecnia de APIP). No-incidncia de imposto de renda. Smulas n. 125 e 136-STJ. Possibilidade de restituio via precatrio. Ajuste anual do tributo. Desnecessidade de comprovao para fins de repetio de indbito. Precedentes. 1. Ao declaratria c/c repetio de indbito ajuizada por Beatriz Canto Gastaldon do Amaral e Outros contra a Unio, em que se discute a reteno indevida de IRPF sobre verbas indenizatrias pagas aos demandantes (abono pecunirio de 1/3 de frias, frias indenizadas, licenas-prmio no-gozadas e convertidas em dinheiro, ausncias permitidas - APIP - recebidas em pecnia e incentivos financeiros pagos por adeso a PDV). Sentena julgando parcialmente procedente o pedido. Interposta apelao pela Unio, o TRF da 4 Regio deu-lhe parcial provimento to-somente para que, em liquidao de sentena, as quantias eventualmente restitudas quando da Declarao de Ajuste Anual do IRPF sejam deduzidas do montante devido. Recurso especial interposto pelos autores da ao alegando violao do art. 333 do CPC, dentre outros, alm de dissdio jurisprudencial, afirmando caber Unio a apresentao das declaraes de ajuste
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anual, a fim de demonstrar fatos impeditivos, modificativos e extintivos do direito restituio dos valores indevidamente retidos a ttulo de IRPF. Contra-razes pugnando pelo no-provimento do apelo. 2. Ausncia de pronunciamento do acrdo recorrido quanto aos arts. 165 do CTN e 66 da Lei n. 8.383/1991. Smula n. 211-STJ. 3. O art. 333, I e II, do CPC, dispe que compete ao autor fazer prova constitutiva de seu direito e o ru, a prova dos fatos impeditivos, modificativos ou extintivos do direito do autor. In casu, os autores fizeram prova do fato constitutivo de seu direito - a comprovao da reteno indevida de imposto de renda sobre frias, abono-assiduidade, e licena-prmio, no gozadas em funo da necessidade do servio, os quais constituem verbas indenizatrias, conforme j est pacificado no seio desta Corte Superior (Smulas n. 125 e 136). 4. A juntada das declaraes de ajuste, para fins de verificao de eventual compensao, no estabelece fato constitutivo do direito do autor, ao contrrio, perfazem fato extintivo do seu direito, cuja comprovao nica e exclusivamente da parte r (Fazenda Nacional). 5. Ocorrendo a incidncia, na fonte, de reteno indevida do adicional de imposto de renda, no h necessidade de se comprovar que o responsvel tributrio recolheu a respectiva importncia aos cofres pblicos. 6. No se pode afastar a pretenso da restituio via precatrio, visto que o contribuinte poder escolher a forma mais conveniente para pleitear a execuo da deciso condenatria, por meio de compensao ou restituio via precatrio. 7. Recurso especial conhecido em parte e, nesta, provido.

O aresto foi objeto de embargos de declarao, por parte dos autores, ora embargados, que restaram acolhidos para explicitar que no se apontou a necessidade de deduo ou compensao dos valores a receber com aqueles relativos s declarao (sic) de ajuste do IRPF. Da infere-se, portanto, a sua dispensa. E no poderia ser de outra (sic) modo, uma vez que o recurso especial, que foi provido, buscava exatamente afastar tal exigncia (fl. 273). Em suas razes, alega a embargante dissdio com o REsp n. 845.657-DF (2 Turma, Rel. Min. Humberto Martins, julgado em 10.10.2006), segundo o qual:
1. [...] pode ser alegada pela embargante, nos embargos execuo, qualquer questo impeditiva, modificativa e extintiva da obrigao, a teor do art. 741, inciso VI, do Cdigo de Processo Civil. Inexiste, assim, a precluso quanto verificao do excesso de execuo quando da apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena.

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2. H possibilidade de se discutir a compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio, com valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo que, no caso dos autos, diz respeito ao imposto de renda incidente sobre verbas indenizatrias, em execuo fundada em ttulo judicial (fls. 247).

Ao final, requer o conhecimento e provimento dos presentes embargos de divergncia, adotando-se o entendimento do acrdo paradigma, com a conseqente reforma do aresto embargado. s fls. 293 registra-se a impugnao aos embargos de divergncia pelo no provimento do recurso. o relatrio. VOTO O Sr. Ministro Mauro Campbell Marques (Relator): Preliminarmente, confirmo a admisso dos embargos de divergncia para discusso. Considero o dissdio suficientemente demonstrado em razo do cotejo analtico realizado. Com efeito, o acrdo embargado (REsp n. 786.888-SC), de relatoria do Ministro Jos Delgado, Primeira Turma, e o acrdo paradigma (REsp n. 845.657-DF, Segunda Turma, Rel. Min. Humberto Martins, julgado em 10.10.2006), se assentam sobre os mesmos contornos fticos e jurdicos, quais sejam, a possibilidade ou no de a Fazenda Nacional alegar em embargos execuo, qualquer questo impeditiva, modificativa e extintiva da obrigao, a teor do art. 741, inciso VI, do Cdigo de Processo Civil, existindo ou no a precluso quanto verificao do excesso de execuo quando da apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena. Com efeito, colhe-se a divergncia do contorno dado ao recurso especial da parte autora, que expressamente requer o seu provimento para [...] reformar o acrdo recorrido, afastando-se a determinao de deduo, na fase de liquidao, de eventuais valores j restitudos, por meio do ajuste anual, determinando-se a restituio integral, nos termos do pedido inicial (fl. 226, grifei). Considerando que o recurso especial foi provido, e este foi o nico pedido da parte autora, infere-se que a determinao de deduo, na fase de liquidao, de eventuais valores j restitudos fora afastada. Nesta linha segue o voto do Min. Rel. por ocasio do julgamento de embargos de declarao propostos pela parte
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SMULAS - PRECEDENTES

autora, e acolhidos pelo Tribunal: [...] no se apontou a necessidade de deduo ou compensao dos valores a receber com aqueles relativos s declarao (sic) de ajuste do IRPF. Da infere-se, portanto, a sua dispensa. E no poderia ser de outra (sic) modo, uma vez que o recurso especial, que foi provido, buscava exatamente afastar tal exigncia (fl. 273, grifei). Desse modo, temos confronto entre a deciso embargada descrita acima e o acrdo paradigma que ora transcrevo, ipsis litteris (grifei):
Tributrio e Processual Civil. Embargos execuo. Excesso de execuo. Compensao do imposto de renda retido na fonte com o valor apurado na declarao de ajuste anual. Possibilidade. Precluso. No-ocorrncia. Repetio de indbito. Deduo da base da clculo do IR. Faculdade do contribuinte. Lei n. 8.383/1991. nus da prova. Art. 333, I e II, do CPC omisso. Inexistncia. 1. A jurisprudncia deste Tribunal tem se firmado no sentido de que pode ser alegada pela embargante, nos embargos execuo, qualquer questo impeditiva, modificativa e extintiva da obrigao, a teor do art. 741, inciso VI, do Cdigo de Processo Civil. Inexiste, assim, a precluso quanto verificao do excesso de execuo quando da apurao do quantum debeatur, na fase de liqidao de sentena. 2. H possibilidade de se discutir a compensao da quantia objeto da restituio do indbito tributrio, com valores recolhidos em perodo anterior sob o mesmo ttulo que, no caso dos autos, diz respeito ao imposto de renda incidente sobre verbas indenizatrias, em execuo fundada em ttulo judicial. 3. A despeito da pretenso da recorrente, uma vez julgada procedente a demanda, e por se tratar a presente de Ao de Repetio de Indbito, imperioso que se declare o direito do contribuinte restituio das importncias indevidamente recolhidas, nos termos do pedido, conforme apurado em liquidao de sentena, sob pena de afronta ao comando insculpido no art. 66, 2, da Lei n. 8.383/1991. 4. A juntada das declaraes de ajuste, para fins de verificao de eventual compensao, no estabelece fato constitutivo do direito dos autores, ao contrrio, perfazem fato extintivo do seu direito, cuja comprovao nica e exclusivamente da parte r, no caso, a Fazenda Nacional. Recurso especial provido em parte, para afastar a precluso e determinar o retorno dos autos origem para apreciao da matria suscitada. (REsp n. 845.657-DF, Segunda Turma, Rel. Min. Humberto Martins, julgado em 10.10.2006)

de observar que, enquanto a Primeira Turma impediu a verificao do excesso de execuo quando da apurao do quantum debeatur, na fase de
RSSTJ, a. 7, (36): 435-487, junho 2013 459

SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA

liqidao de sentena, por meio da deduo de eventuais valores j restitudos, por meio do ajuste anual, a Segunda Turma decidiu em sentido contrrio, conforme trechos grifados. Examino o mrito. Com efeito, a Primeira Seo d