INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J.

Franco Prez Materia: Administracin y contabilidad Subtema: 3.1.1 Objetivo Fecha: Marzo 2011

3 Unidad. Generalidades y Estructura de la Informacin Financiera. 3.1.1 Objetivo La contabilidad es un medio a travs del cual diversos interesados pueden medir, evaluar y seguir el progreso, estancamiento o retroceso en la situacin financiera de las entidades, a partir de la lectura de los datos econmicos y financieros de naturaleza cuantitativa, recolectados, transformados y resumidos en informes denominados estados financieros, los cuales, en funcin de su utilidad y contabilidad, permiten tomar decisiones relacionadas con dichas empresas. Los objetivos de la informacin financiera derivan principalmente de las necesidades del usuario; por tanto, la informacin financiera que la contabilidad produce se integra por informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias informacin cualitativa que muestre la posicin y le desempeo de una entidad teniendo como objetivo esencial ser til al usuario en la toma de decisiones econmicas. La contabilidad es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuralmente informacin financiera. Las operaciones que afectan econmicamente incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. Otra definicin de contabilidad es: Tcnica por la cual se registran, clasifican y resumen las operaciones, transacciones y eventos econmicos, naturales y de cualquier tipo, identificables y cuantificables que afectan a una entidad econmica. Como los objetivos de la contabilidad derivan principalmente de las necesidades del usuario; por ende, la informacin financiera que la contabilidad produce, es: cualquier tipo de declaracin que exprese la posicin y desempeo financiero de la entidad, integrada por informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias y de informacin cualitativa. Si partimos de las necesidades de los usuarios, podemos entender que el objetivo en el suministro de informacin que contenga elementos de juicio confiables que permitan al usuario general: a) Evaluar el comportamiento econmico-financiero de la entidad, su estabilidad, vulnerabilidad, efectividad y eficiencia en el cumplimiento de los objetivos de la entidad, y b) Evaluar la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlos adecuadamente, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

Comportamiento econmico-financiero de las entidades Evaluar Mantener

Estabilidad Vulnerabilidad Efectividad Eficiencia

Logro de objetivos

Capacidad de la entidad para:

Recursos financieros

Financiarlos adecuadamente

Optimizar

Retribuir a sus fuentes de financiamiento

Determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha

Del prrafo anterior se aprecia que el campo de accin de la contabilidad son los recursos, aquellos que la entidad obtiene o genera, es decir su origen o su fuente, y la manera como son aplicados o utilizados en las actividades de la entidad, los cuales afectan la liquidez de la empresa. Si es parte de la necesidad del usuario, la informacin que la contabilidad comunica les debe ser til para tomar decisiones de: Figura 2 Objetivos bsicos de la informacin financiera NIF A-3 a) Inversin de recursos. Los inversionistas, en su carcter de socios estn interesados en evaluar la capacidad de crecimiento, estabilidad y redituabilidad de la entidad, para asegurar que obtendrn rendimientos o recuperarn su inversin.

b) Crdito de los acreedores, quienes esperan una retribucin justa por ser fuente de recursos. Su inters se centra en la evaluacin de la solvencia y liquidez, grado de endeudamiento, capacidad de generacin de flujos de efectivo para pagar intereses y recuperar inversiones o crdito por parte de la entidad.

c) Evaluacin de la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas.

d) Distincin del origen y las caractersticas de los recursos financieros de la entidad y su rendimiento. ste es un elemento esencial de la contabilidad financiera, pues la comunidad necesita conocer de qu recursos financieros dispone la entidad para llevar a cabo sus fines, cmo los obtuvo, cmo los aplic y, finalmente, qu rendimiento ha tenido y puede esperar de ellos; y

e) La conduccin de la entidad mediante un anlisis de su rentabilidad, solvencia, liquidez, eficiencia operativa, riesgo financiero y capacidad de crecimiento para lograr sus objetivos.

Dos objetivos importantes ha cumplido la informacin contable: el control y la planeacin. Sus caractersticas son: 1. Control: a) Operacin, Comunicacin, Motivacin b) Verificacin 2. Planeacin Los usuarios que utilizan la informacin contable son: Los Gerentes de Empresa: Emplean la informacin contable para fijar metas, desarrollar planes, establecer presupuestos y evaluar posibilidades futuras. Los Empleados y los Sindicatos: Utilizan la informacin contable para negociar pagos y para planificar y recibir beneficios como cuidado de la salud, seguros, tiempo de vacaciones y pago por jubilacin. Los Inversionistas y Acreedores: Utilizan la informacin contable para estimar las utilidades de los accionistas determinar las posibilidades de crecimiento de una empresa y para decir si es buen riesgo de crdito antes de invertir o prestar. Las Autoridades Fiscales: Utilizan la informacin contable para planificar sus flujos de impuestos, para determinar las responsabilidades financieras de los individuos y de las empresas y para asegurar que las cantidades correctas sean pagadas en el momento oportuno.

Dentro de los objetivos de los estados financieros, se enmarcan los de brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus diferentes usuarios, relativas a todos los acontecimientos producidos por un periodo dado y a una fecha determinada. Atendiendo a las necesidades de los diferentes usuarios, para brindar informaciones y proteger los recursos, se justifica adems, porque sirve como sistema de informacin, logrndose de manera especial los siguientes objetivos fundamentales: Lograr satisfacer las necesidades de informacin de aquellas personas que tengan menos posibilidad de obtener informacin y dependan de los estados financieros como principal fuente para informarse de las actividades econmicas de la empresa. Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin til que les permita predecir, comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivos. Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la administracin para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos. Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y dems eventos que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

BBLIOGRAFIA: Calleja Bernal, Fco. (2011). Contabilidad 1. Mxico: PEARSON Romero Lpez, lvaro. (2010). Principios de Contabilidad (4. Edic.). Mxico: Mc Graw Hill

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y contabilidad Subtema: 3.1.2 Importancia y Finalidad Fecha: Marzo 2011

3 Unidad. Generalidades y Estructura de la Informacin Financiera. 3.1.2 Importancia y Finalidad IMPORTANCIA Los estados financieros tienen mucho que ver con las funciones administrativas ya que estos constituyen la base informtica para que la administracin tome las decisiones a enrumbar la marcha de las negociaciones. El anlisis financiero que se prctica a los estados financieros, es una de las partes correspondientes a las actividades que tiene que ver con la toma de decisiones por parte de los directores de la empresa. Un informe acerca de los resultados obtenidos mediante un anlisis financiero, sobre los estados financieros sujetos a examen, es fundamental, para que en base a las razones, ndices, porcentajes que se obtienen de las interpretaciones de las cifras de dichos estados en una base tanto vertical como horizontal, digan a los directores de la empresa que hay que tomar en cuenta, para las correcciones de lugar. Informan los efectos de los rendimientos sobre las inversiones y costos de administracin de capitales, los cuales son una base idnea para que la administracin documente sus actitudes al tener la responsabilidad de tomar una decisin cualquiera.

FINALIDAD Los objetivos del anlisis e interpretacin de la informacin financiera consisten en proporcionar cifras contable-financieras estructuradas objetivamente en forma clara, inteligente, sencilla, suficiente, oportuna y veraz a las distintas personas e instituciones interesados en la situacin financiera, los resultados y la proyeccin de la empresa dentro de los cuales los principales son: 1.- Directivos de alto nivel dentro de la organizacin de una empresa. 2.- Accionistas o propietarios. 3.- Instituciones y crditos. 4.- Inversionistas. 5.- Productores externos e internos. 6.- Proveedores y otros acreedores. 7.- Distintas dependencias oficiales. 8.- Asesores administrativos, contables, fiscales o legales. 9.- Trabajadores de la empresa. 10.- Bolsa Mexicana de valores. 11.- Otros interesados espordicamente. Todos estos interesados podrn emitir juicios financieros sobre el pasado, presente y futuro de la compaa, apoyados en la metodologa que presenta el anlisis y la interpretacin de la informacin financiera con el fin de conocer la estructura y la tendencia de:

a) La situacin financiera de la empresa. b) Los resultados de la operacin. a) La proyeccin futura. PERSONAS INTERESADAS EN EL CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A los Acreedores, les interesa determinar: La capacidad de pago de sus clientes nacionales o extranjeros a corto o largo plazo, la garanta que respaldan sus crditos, etc. A los Proveedores, les interesa conocer: 1. La capacidad de produccin de sus clientes. 2. La capacidad de produccin de sus clientes. 3. La capacidad de pago de sus clientes, para determinar. Si se les puede vender? Cunto se les puede vender? Cundo nos podrn pagar? A los Acreedores Bancarios, les es indispensable conocer: 1. La situacin financiera de sus clientes. 2. Las perspectivas de crdito de sui clientes. 3. La cuanta y especificacin de las garantas que proporcionan sus clientes, etc. A los Propietarios, que la prctica ha sancionado con el nombre de Inversionistas, les es til conocer: 1. El volumen adecuado de ingresos. 2. Los costos de produccin administracin, ventas y financiamiento adecuado. 3. Que la utilidad, dividendo o rendimiento este en relacin con los Ingresos, Costos, Gastos y Capital invertido. 4. Que la utilidad, dividendo o rendimiento sea: Razonable Adecuado Suficiente, relativamente. 5. Que su inversin este asegurada, garantizada, etc. A los Inversionistas, Acreedores a largo plazo, Tenedores de obligaciones. Etc. les interesa determinar: La relacin que existe entre el capital invertido y los intereses obtenidos. La situacin econmica de sus clientes. La seguridad y garanta de la inversin, etc. A los Auditores, les es til para: 1. Determinar la suficiencia o deficiencia del sistema de control interno con el objeto de:

Planear eficientemente los programas de auditoria. Ver la posibilidad de aplicar la tcnica de muestreo. 2. 3. 4. Determinar la importancia relativa de las cunetas auditadas. Para efectos de Dictamen (con o sin salvedades) Para efectos de Informe de auditoria (corto o largo plazo), etc.

A los Directivos, para conocer: La posibilidad de obtener crditos. Aumentar los ingresos de la empresa. Disminuir los costos y gastos de la empresa. Control de la situacin financiera de la empresa. Control eficiente de operaciones de la empresa. Para efectos de informacin. A la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, para efectos de: 1. Control de Impuestos y Causales. 2. Clculo y revisin de impuestos. 3. Revisin de Dictmenes de Contadores Pblicos. 4. Estimacin de impuestos. A los trabajadores, para efectos de: Clculo y revisin de la participacin de utilidades. Revisin de contratos colectivos de trabajo. Prestaciones sociales. A los Consultores y Asesores de Empresas, para efectos de: Informacin a sus clientes. Prestacin de servicios.

BBLIOGRAFIA: Calleja Bernal, Fco. (2011). Contabilidad 1. Mxico: PEARSON Romero Lpez, lvaro. (2010). Principios de Contabilidad (4. Edic.). Mxico: Mc Graw Hill

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y contabilidad Subtema: 3.1.3 Caractersticas Fecha: Marzo 2011

3 Unidad. Generalidades y Estructura de la Informacin Financiera. 3.1.3 Caractersticas

Las caractersticas cualitativas de los Estados Financieros se dividen en 2 grupos: Caractersticas Primarias Caractersticas Secundarias

Las caractersticas cualitativas primarias de la informacin financiera son la CONFIABILIDAD, la RELEVANCIA, la COMPRENSIBILIDAD y la COMPARABILIDAD; existen otras caractersticas secundarias, que se consideran asociadas con las dos primeras. Las caractersticas cualitativas secundarias orientadas a la CONFIABILIDAD, son la veracidad, la representatividad, la objetividad, la verificabilidad y la informacin suficiente. Las caractersticas cualitativas secundarias orientadas a la RELEVANCIA, son la posibilidad de prediccin y confirmacin, as como la importancia relativa. En la prctica es necesario encontrar un equilibrio entre las caractersticas mencionadas para satisfacer en forma adecuada las necesidades de los usuarios generales y, con ello, cumplir con los objetivos de la informacin financiera. CONFIABILIDAD: La informacin financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos, y el usuario general la utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Esta caracterstica primaria implica las siguientes caractersticas asociadas: Veracidad: Para que la informacin financiera sea veraz, sta debe reflejar transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos. La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario general en la informacin financiera. Representatividad: Para que sea representativa, debe existir una concordancia entre su contenido y las transacciones, transformaciones internas y eventos que han afectado econmicamente a la entidad.

Objetividad: La informacin financiera debe presentarse de manera imparcial, es decir, que no sea subjetiva o que est manipulada o distorsionada para beneficio de algn o algunos grupos o sectores, que puedan perseguir intereses particulares diferentes a los del usuario general de la informacin financiera. Los estados financieros deben estar libres de sesgo, es decir, no deben estar influidos por juicios que produzcan un resultado predeterminado; de lo contrario, la informacin pierde confiabilidad. Verificabilidad: La informacin financiera debe poder comprobarse y validarse. Informacin suficiente: Para satisfacer las necesidades comunes del usuario general, el sistema de informacin contable debe incluir todas las operaciones que afectaron econmicamente a la entidad y expresarse en los estados financieros de forma clara y comprensible; adicionalmente, dentro de los lmites de la importancia relativa, debe aplicarse un criterio de identificacin y seleccin para destacar algunos conceptos al momento de ser informados en los estados financieros. RELEVANCIA: La informacin financiera posee esta cualidad cuando influye en la toma de decisiones econmicas de quienes la utilizan. Esta caracterstica implica lo siguiente: Posibilidad de prediccin y confirmacin: Debe contener elementos suficientes para coadyuvar a los usuarios generales a realizar predicciones; asimismo, debe servir para confirmar o modificar las expectativas o predicciones anteriormente formuladas, permitiendo a los usuarios generales evaluar la certeza y precisin de dicha informacin. Importancia relativa: La informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La informacin tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin o presentacin errnea afecte la percepcin de los usuarios generales en relacin con su toma de decisiones. Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas circunstancias en las que los sucesos son triviales. La importancia relativa de una determinada informacin no slo depende de su cuanta, sino tambin de las circunstancias alrededor de ella; en estos casos, se requiere del juicio profesional para evaluar cada situacin particular. COMPRENSIBILIDAD: Una cualidad esencial de la informacin proporcionada en los estados financieros es que facilite su entendimiento a los usuarios generales. Para este propsito es fundamental que, a su vez, los usuarios generales tengan la capacidad de analizar la informacin financiera, as como, un conocimiento suficiente de las actividades econmicas y de los negocios. La informacin acerca de temas complejos que sea relevante no debe quedar excluida de los estados financieros o de sus notas, slo porque sea difcil su comprensin; en este caso dicha informacin debe complementarse con una revelacin apropiada a travs de notas para facilitar su entendimiento.

COMPARABILIDAD: Para que la informacin financiera sea comparable debe permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes con la informacin de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo largo del tiempo

BBLIOGRAFIA: Consejo Mexicano para la investigacin y desarrollo de normas de informacin financieera (2008). Normas de Informacin Financiera (NIF). Mxico.

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y contabilidad Subtema: 3.1.4 Tipos de Contabilidad Fecha: Marzo 2011

3 Unidad. Generalidades y Estructura de la Informacin Financiera. 3.1.4 Tipos de Contabilidad Dentro del rea de contabilidad general se ha desarrollado una variedad de fases especializadas de la contabilidad. Entre las ms importantes podemos describir las siguientes: Contabilidad de costos La contabilidad de costos es la rama de la contabilidad que trata de la clasificacin, contabilizacin, distribucin, recopilacin de informacin de los costos corrientes y en perspectiva. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseo y la operacin de sistemas y procedimientos de costos; la determinacin de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; as mismo, los costes futuros previstos o estimados y los costes estndar o deseados, as como tambin los costos histricos; la comparacin de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estndar, y de los costos alternativos. El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan productos a los que corresponden y otras categoras, dependiendo del tipo de medicin que se desea. Teniendo esta informacin, el contador de costos calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como la operacin de un proceso, la fabricacin de un producto y la realizacin de proyectos especiales. Tambin prepara informes que coadyuvan a la administracin para establecer planes y seleccionar entre los cursos de accin por los que pueden optarse. En general los costos que se renen en las cuentas sirven para tres propsitos generales: Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de resultados y balance general). Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informes de control). Proporcionar informacin a la administracin para fundamentar la planeacin y la toma de decisiones (anlisis y estudios especiales) Contabilidad Fiscal Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada pas, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparacin de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal. Y esto a su vez fomentarlo con las acciones que se tengan que llevar a cabo.

Contabilidad Financiera Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica. Muestra la informacin que se facilita al pblico en general, y que no participa en la administracin de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre otros, aunque esta informacin tambin tiene mucho inters para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa. Contabilidad Administrativa Tambin llamada contabilidad gerencial, diseada o adaptada a las necesidades de informacion y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la extensin de los informes internos, de cuyo diseo y presentacin se hace responsable actualmente al contralor de la empresa. Est orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascendern la compaa, o sea, su uso es estrictamente interno y sern utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las polticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o direccin de la empresa; tales informes permitirn comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicacin de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro de la entidad. Tambin puede proporcionar cualquier tipo de datos sobre todas las actividades de la empresa, pero suele centrarse en analizar los ingresos y costos de cada actividad, la cantidad de recursos utilizados, as como la cantidad de trabajo o la amortizacin de la maquinaria, equipos o edificios. La contabilidad permite obtener informacin peridica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relacin entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones. La Contabilidad Administrativa es aquella que proporciona informes basados en la tcnica contable que ayuda a la administracin, a la creacin de polticas para la planeacin y control de las funciones de una empresa. Se ocupa de la comparacin cuantitativa de lo realizado con lo planeado, analizando por reas de responsabilidad. Incluye todos los procedimientos contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de cada rea. Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de planear BBLIOGRAFIA: Romero Lpez, lvaro (2011). Principios de Contabilidad (4. Edic.). Mxico: Mc Graw Hill.

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin Financiera Subtema: 3.2.1 Estructura Bsica dela Contabilidad Fecha: Abril 2011

3.2 Estructura Bsica de la Contabilidad 3.2.1 Estructura Bsica de la Contabilidad

Activo. Es un recurso econmico propiedad de una identidad del cual se espera obtener beneficios en el futuro. Se puede decir en pocas palabras, todos los bienes que uno tenga. Pasivo. Representa lo que la empresa debe a otras personas o identidades. Se puede decir todo lo que se debe (deudas). Capital. Es la aportacin de los dueos conocidos como accionistas y representa la parte de los activos que pertenecen a los dueos de los negocios. Se puede decir que son las aportaciones de los socios que llama capital. Ingresos. Representan recursos que recibe el negocio pro la venta de un servicio o producto en efectivo o a crdito. Se representan por las ventas netas. Gastos. Todos los costes que se generan por la actividad econmica de la empresa. Por ej: agua, luz, telfono. Utilidad. Es la diferencia entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los gastos incurridos en la generacin de dichos ingresos. ELEMENTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD. La condicin financiera de un negocio o empresa se representa por la relacion de los activos, pasivos y capital. ACTIVOS: Son propiedades que se poseen y tienen valor monetario. Ej: Dinero, edificios, equipo, inventarios, terrenos. Se clasifican como activos dado que pueden rendir un bien futuro. Se dividen en circulante, fijo y diferido. PASIVOS: Son sumas que se adeudan a terceros. Todo lo que sean compromisos por pagar.

CAPITAL: Es la participacin de los propietarios en el negocio. Estos tres elementos estn relacionados por la siguiente operacin: Activo = Pasivo + Capital Los activos aumentan por el lado del DEBE y disminuyen por el lado de HABER. Los pasivos y el capital aumentan por el lado de HABER y disminuyen por el lado del DEBE.

Bibliografa Romero Lpez, lvaro (2011). Principios de Contabilidad (4. Edic.). Mxico: Mc Graw Hill.

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y contabilidad Subtema: 3.2.1 Estructura Bsica de la Contabilidad Fecha: Marzo 2011

3 Unidad. Generalidades y Estructura de la Informacin Financiera. 3.3 Naturaleza y significado de las cuentas contables ms usadas 3.3.1 (Cuentas de activo, pasivo y capital).

Elementos del Balance Activo Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en trminos monetarios del que se esperan fundamentalmente beneficios econmicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad. Este se clasifica en Circulante y No circulante (fijo, diferido y otros). Esta forma de clasificacin est relacionada con la cualidad de liquidez, o sea, la cualidad que tiene el activo de volverse dinero.

Activo Circulante: Los activos circulantes son el dinero, en cualquiera de sus formas y aquellas propiedades de la entidad a las cuales normalmente les suceder, en un ao o menos, alguna de estas tres situaciones: Sern convertidas en dinero Sern vendidas Sern consumidas

CAJA Representa todo el dinero en efectivo, o sea, billetes, monedas, cheques, pagares de tarjetas, giros, etc. Es de activo por representar todo el efectivo propiedad del comerciante. Naturaleza: Esta cuenta es de naturaleza deudora y aumenta cuando se recibe efectivo y disminuye cuando se paga en efectivo. Se carga: Al principio del ejercicio: Del valor de la existencia en efectivo. Durante el ejercicio: Del valor del dinero que ingrese en caja.

Se abona: Durante el ejercicio: Del valor del dinero efectivo que egrese de la caja. BANCOS Bancos es una cuenta de activo, y representa el dinero de la propiedad del comerciante, depositados en instituciones bancarias. Naturaleza: Esta cuenta es de naturaleza deudora y aumenta cuando se le deposita y disminuye cuando se retiran bienes en instituciones bancarias. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor de la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques. Durante el ejercicio: Del valor de los depsitos en cuenta de cheques y del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques. Se abona; Durante el ejercicio: Del valor de los cheques expedidos a cargo de los distintos bancos y del valor de las cantidades que tos bancos carguen en nuestra cuenta de cheques por concepto de comisiones, cobranzas, etc.

MERCANCIAS Es todo aquello objeto de compra venta. Esta es un activo por representar el valor de las mercancas propiedad del comerciante. Naturaleza: Esta aumenta cuando compramos nos devuelven mercancas, y disminuye cuando vendemos devolvemos mercancas.

CLIENTES Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercanca a crdito sin exigirles un respaldo documental. Este es un activo ya que representa el valor de las ventas hechas a crdito que el comerciante tiene derecho a cobrar. Naturaleza: Esta cuenta es de naturaleza deudora. Aumenta cuando de vende a crdito; disminuye cuando el cliente paga total o parte de la cuenta, devuelve mercanca se le concede alguna rebaja. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor de las ventas de mercancas a crdito pendientes de cobro. Durante el ejercicio: Del valor de las ventas de mercancas efectuadas a crdito y del valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora en el pago de sus cuentas. Se abona: Durante el ejercicio: Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por los clientes, del valor de las mercancas devueltas por los clientes, del valor de las rebajas concedidas a los clientes y del valor de las cuentas que se consideren incobrables.

DOCUMENTOS POR COBRAR Son los ttulos de crdito a favor del negocio como las letras de cambio, pagares, etc. Es una cuenta de activo por que representa el importe de lo pagares y letras que el comerciante tiene derecho a cobrar. Naturaleza: Esta cuenta es de naturaleza Deudora y aumenta cuando se reciben letras de cambio pagars a favor del negocio y disminuye cada vez que se cobra, se endosa uno de estos documentos o se cancelan. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor nominal de los documentos pendientes de cobro y del valor nominal de los documentos recibidos, suscritos o endosados a favor del comerciante. Se abona: Durante el ejercicio: Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por el comerciante, y del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.

DEUDORES DIVERSOS Son todas las personas que nos quedan a deber por concepto distinto de venta de mercancas; es de activo por que representa el valor de todas las personas que nos deben por ventas no acredito que el comerciante tiene derecho a cobrar. Naturaleza: Esta cuenta es de naturaleza deudora aumenta cuando nos quedan a deber y disminuye cuando estas personas nos pagan o devuelven valores que estaban a su cargo. Se carga: Al principiar e! ejercicio: Del valor de las cantidades que nos deban terceras personas por conceptos distintos de la venta de mercancas. Durante el ejercicio: Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, nos queden a deber terceras personas y del valor de los intereses que se apliquen a los deudores por demora en el pago de sus cuentas. Se abona: Durante el ejercicio: Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuadas por los deudores y del valor de los descuentos concedidos a los deudores. Al terminar el ejercicio: Del valor de las cuentas que se consideren incobrables.

.Activo Fijo
Los activos fijos, se refieren a los bienes tangibles y que tienen una vida til de ms de un ao que se adquieren para ser utilizados en las operaciones de un negocio, con el fin de obtener ingresos. El activo fijo representa bienes fsicos que por naturaleza se pueden destinar a la produccin de otros activos o a servir a la empresa para que desarrolle sus operaciones. Todos los activos fijos son tangibles edificios, equipos, mobiliario, enseres, maquinarias, automviles y camionetas son ejemplos de algunos de ellos que se deprecian debido al uso. Sus principales cuentas son:

TERRENOS Son los predios que pertenecen al comerciante. Es cuenta de activo por que representa el valor de los predios del comerciante. Naturaleza: Esta cuenta es de naturaleza deudora. Se registran los aumentos y disminuciones de los importes del costo de adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del precio de costo de los terrenos existentes. Durante el ejercicio: Del precio de costo de los terrenos que se adquieran. Se abona: Durante el ejercicio: Del precio de costo de los terrenos que se vendan

EDIFICIOS Son las edificaciones (edificios, oficinas, bodegas, almacenes, etc.) y representan el valor de los predios del negocio. Naturaleza: Esta cuenta es de naturaleza deudora. Se registran los aumentos y disminuciones de los importes del costo de adquisicin de los edificios propiedad de la empresa. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del precio de costo de los edificios existentes. Durante el ejercicio: Del precio de costo de los edificios que se adquieran y del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan. As tambin del precio de costo de las adiciones o mejoras que se hagan. Se abona: Durante el ejercicio: Del precio de costo de los edificios que se vendan.

MOBILIARIO Y EQUIPO Se considera mobiliario a las mesas, sillas, bsculas, mostradores, etc. Es cuenta de activo por que representa el precio del mobiliario y equipo propiedad del comerciante. Naturaleza: Esta cuenta es de naturaleza deudora. Se registran los aumentos y disminuciones de los importes del costo de adquisicin y son propiedad de la empresa. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del precio de costo de los muebles y enseres existentes. Durante el ejercicio: Del precio de costo de los muebles y enseres que se adquieran. Se abona: Durante el ejercicio: Del precio de costo de los muebles y enseres que se vendan, as tambin del precio de costo de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles.

EQUIPO ELECTRONICO DE CMPUTO Lo conforman los CPU, monitores, teclados, bocinas, impresoras, scanners y dems aditamentos electrnicos con los que cuenta el negocio. Naturaleza: Es un activo por que representa el valor del activo de computo propiedad de la empresa. Se carga: Al principio del ejercicio: Del precio de costo del equipo de computo existentes destinados para uso de la empresa. Durante el ejercicio: Del precio de costo de los equipos electrnicos que se adquieran. Se abona:

Durante el ejercicio: Del costo de los equipos que se vendan. Al terminar el ejercicio: Del precio de costo de los equipos electrnicos que se den de baja por inservibles.

EQUIPO DE TRANSPORTE Como tales entendemos que son las camionetas, bicicletas, motocicletas, y todo vehculo que nos sirven para el reparto de la mercanca. Naturaleza: Esta cuenta es de naturaleza deudora. Se registran los aumentos y disminuciones de los importes del costo de adquisicin y son propiedad de la empresa. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del precio de costo de los vehculos existentes destinados al reparto de las mercancas. Durante el ejercicio: Del precio de costo de los vehculos que se adquieran. Se abona: Durante el ejercicio: Del costo de los vehculos que se vendan, Al terminar el ejercicio: Del precio de costo de los vehculos que se den de baja por inservibles.

LAS CUENTAS DE TERRENOS, EDIFICIOS, EQUIPO DE OFICINA, DE COMPUTO, Y DE REPARTO TIENEN CASI EL MISMO MOVIMIENTO, AUMENTA CADA QUE SE COMPRAN UNO DE ESOS BIENES Y DISMINUYE CUANDO SE VENDEN O SE DAN DE BAJA POR INSERVIBLES.

DEPRECIACIN An cuando los activos fijos duren muchos aos, con el tiempo pueden volverse anticuado, debido a cambios tecnolgicos o quedarse fuera de uso por desgaste, segn se van deteriorando o gastando estos activos debido al transcurso del tiempo o del uso, la disminucin de su valor se carga a un gasto llamado depreciacin. Esta indica el monto del costo o gasto que corresponde a cada periodo fiscal. Se distribuye el costo total del activo a lo largo de su vida til al asignar una parte del costo del activo a cada periodo fiscal. La depreciacin es un procedimiento que tiene como fin distribuir de una manera sistemtica y razonable el costo de los activos fijos tangibles entre la vida til estimada de la unidad. La depreciacin es un proceso de distribucin y no de valuacin.

FACTORES QUE INFLUYEN EN LA DEPRECIACIN: La causa ms frecuente de la declinacin del servicio que puede presentar un activo es por su deterioro fsico y puede originarse por las siguientes causas:

OBSOLESCENCIA.- Significa la disminucin del valor que sufre determinado activo. DESGASTE O DETERIORO ORDINARIO.- Se considera como la principal causa de la depreciacin. DEFECTOS DE FABRICACIN.- Esto se tiene en cuenta en el clculo de la depreciacin cuando la maquinaria sufre de una depreciacin elevada debido a un mal funcionamiento ya que su desgaste es superior al que tendra si se hubiese recibido en buenas condiciones.

FALTA DE USO.- Origina que la depreciacin calculada inicialmente aumente por la ociosidad en que se tenga el equipo. INSUFICIENCIA.- Se presenta cuando el activo no puede llenar las funciones para las cuales se compr. MANTENIMIENTO INADECUADO.- Cuando la maquinaria requiere un mantenimiento especial y se confa a personas inexpertas, suelen sufrir descomposturas que acortan su vida de servicio. AVANCE TECNOLGICO.- Cuando los adelantos de la tecnologa se perfeccionan nuevas mquinas y puede disponerse de una de estas que ejecute la misma produccin o servicio con mayor rapidez, fcil manejo, a menor precio, de mejor calidad y presentacin. FACTORES NATURALES.- La accin de los elementos naturales como la contaminacin de aguas, parsitos , el sol, aire , lluvia, etc., le restan tiempo en uso a los activos fijos.

Cuando alguno o varios de los factores mencionados aparecen en forma imprevista, reciben el nombre de extraordinarios, en cuyo caso es necesario poner una nota aclaratoria en los estados financieros.

METODOS DE DEPRECIACIN: Se han desarrollado dos tipos de mtodos para estimar el gasto por depreciacin de los activos fijos tangibles, estos son: 1. Mtodos lineales: como lo son el mtodo de lnea recta y el de unidades producidas En el mtodo de depreciacin en lnea recta, se supone que el activo se desgasta por igual en cada periodo contable. Este mtodo se usa con frecuencia por ser sencillo y fcil de calcular. El mtodo de lnea recta se basa en el nmero de aos de vida til del activo de acuerdo con la frmula: Costo Valor de desecho Aos de vida til

Monto de la depreciacin por cada ao de vida del activo o gasto de depreciacin anual.

El mtodo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el nmero total de unidades que se usarn, o las unidades que puede producir el activo o nmero de horas que trabajar, o el nmero de kilmetros que recorrer de acuerdo a la frmula: Costo Valor de desecho Unidades de uso, Hrs. o Km.

Costo de depreciacin de una unidad hora o Km.

Nmero de unidades horas o Km. Usadas durante el periodo

2. Mtodos acelerados: como es el mtodo de doble saldo decreciente

En este mtodo no se deduce el valor de desecho o de recuperacin del costo del activo para obtener la cantidad a depreciar

100% Vida til de 5 aos

= 20 % X 2 = 40% anual

40 % X Valor en libros (Costo Depreciacin acumulada) = Depreciacin anual

DEPOSITOS EN GARANTIA Est constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores servicios que el negocio va a disfrutar; como los depsitos qe exige la compaa de luz para proporcionar energa elctrica, este se deja como deposito por el arrendamiento de un edificio. Naturaleza: Es de naturaleza Deudora. Aumenta cada vez que se dejan en guarda dinero valores y disminuye cuando estos nos son devueltos, termina el tiempo del contrato o se cancela el mismo. Esta es cuenta de activo por que representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que el comerciante tiene derecho a exigir le sean devueltas por el depositario al trmino del contrato respectivo. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. Durante el ejercicio: Del valor de las nuevas cantidades dejadas en guarda por el concepto anterior. Se abona: Durante el ejercicio: Del valor de los depsitos en garanta devueltos por haber terminado el plazo de los contratos o por cancelacin de los mismos.

Activos Diferidos Esta clase de activos no se aprecia su forma, tamao, color, etc.; son de larga duracin pero sin ninguna cualidad fsica y su principal caracterstica est en los derechos que corresponden a su poseedor. Por ejemplo: marcas de fabrica, como el logotipo hecho a un objeto o producto para distinguirlo de los dems que le sean similares y que denoten propiedad o pertenencia; concesiones, permisos que otorga el gobierno a una empresa, para explotar determinada ruta de transportes, o una zona forestal, siempre y cuando cumplan con determinados requisitos y no dae a la colectividad; derechos de autor son aquellos que el gobierno concede a los autores de obras literarias o artsticas para que solo ellos puedan venderlas o reproducirlas; patente es un certificado mediante el cual se otorga un privilegio de invencin y propiedad industrial y confiere el derecho exclusivo de fabricar, ejecutar o producir el objeto de la misma. Las caractersticas principales de los activos intangibles son: 1. Representan costos que se incurren, derechos o privilegios que se adquieren con la intencin de que aporten beneficios especficos a las operaciones de la entidad durante periodos que se extienden mas all de aquel en que fueron incurridos.

2. Los beneficios futuros que se esperan obtener se encuentran en el presente en forma intangible, frecuentemente representados mediante un bien de naturaleza incorprea, o sea, que no tiene una estructura material ni proporciona una aportacin fsica a la produccin u operacin de la entidad. El requisito principal que debe cumplir para que las partidas antes mencionadas sean consideradas como activos y no como gastos es su potencialidad para generar utilidades en el futuro. Los activos intangibles son aquellos que benefician que a la empresa debido a derechos y privilegios especiales, a diferencia de las caractersticas fsicas de los activos tangibles. Los siguientes son ejemplos tpicos: Patentes Derechos de autor Franquicias o concesiones Derechos de arrendamiento Marcas de fbrica Mejoras en contratos de arrendamiento Costos de organizacin Costos de investigacin y desarrollos

GASTOS DE INSTALACIN Son todas aquellas mejoras que se hacen al local para el mejor funcionamiento de este. La cuenta aumenta cuando se hacen gastos para la mejora del local, y disminuye por la parte proporcional de estos gastos cuando se vayan amortizando por el uso el transcurso del tiempo. Esta es una cuenta de activo por que representa el importe de los gastos hechos por la empresa para las mejoras en pro de los locales. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor de los gastos pagados por las adaptaciones, mejoras, instalaciones, etc., hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa. Durante el ejercicio: Del valor de las nuevas adaptaciones, mejoras, etc., que se hagan. Se abona: Al terminar el ejercicio: Del valor de su saldo, para saldarla.

PAPELERIA Y UTILES DE ESCRITORIO Constituyen esta cuenta los materiales y tiles que se utilizan en la empresa. Esta aumenta cuando se compran materiales y/o tiles de escritorio, disminuye cuando estos se van utilizando. Es cuenta de activo por que representa el valor de la papelera y tiles propiedad de la empresa. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor de los materiales y tiles que se tengan almacenados. Durante el ejercicio: Del valor de los materiales y tiles que se compren. Se abona: Al terminar el ejercicio: Del valor que de dichos materiales y tiles se hayan empleado durante el ejercicio.

PROPAGADA Y PUBLICIDAD En esta cuenta se encierra todo aquellos medios por el cual se da a conocer el negocio; como volantes, radio, tv, internet, etc. Esta aumenta cuando se contrata radio, tv, imprimen folletos, volantes, etc.; y disminuye cuando se consume esta propaganda por su uso, existencia, o transcurso del tiempo. Es un activo por representar el importe del la propaganda contratada o impresa, naturalmente la parte que se haya distribuido recibido es la que debe considera un gasto. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor de los folletos, prospectos y volantes existentes, As como del importe de los contratos pagados que den derecho a determinada publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras, etc. Durante el ejercicio: 2. Del valor de las erogaciones que por los conceptos anteriores se paguen. Se abona: Al terminar el ejercicio: Del valor que de dicha propaganda se haya distribuido o aprovechado durante el ejercicio.

PRIMAS DE SEGUROS Por primas y seguros entendemos los pagos que hacen las empresas a las aseguradoras, por los que adquiere derechos para asegurar sus bienes contra incendios, robos, y esas cosas. Esta aumenta por la contratacin de seguros, y disminuye por el consumo en tiempo de mismos. Es cuenta de activo por representar el valor de de las primas que el comerciante ha pagado. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor de los pagos efectuados a las compaas aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros. Durante el ejercicio: Del valor de los nuevos pagos que, por el concepto anterior, se vayan haciendo. Se abona: Al terminar el ejercicio: Del valor que de dichas primas se hayan vencido Durante el ejercicio: Del importe de su saldo, para saldarla.

RENTAS PAGADAS POR ADELANTADO Consideramos todos aquellos pagos hechos mensuales, semestrales, anualmente de renta en el local o locales que aun no se hayan consumido y se pagaron anticipadamente. Esta aumenta por los pagos anticipados por conceptos de rentas, y disminuye cuando estos pagos se agotan por el transcurso del tiempo en que la empresa haya disfrutado dicho local. Es cuenta de activo por representar el valor de las rentas pagadas por adelantado de cualquier local y donde la empresa tiene derecho a ocupar el local por el tiempo que cubra dichos pagos. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser disfrutadas. Durante el ejercicio: Del valor de las rentas que se vayan pagando por anticipado. Se abona: Al terminar el ejercicio: Del valor que de dichas rentas se hayan disfrutado

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Son todos los intereses pagados antes de la fecha de vencimiento del crdito. La cuenta aumenta cada vez que se paguen intereses por anticipado y disminuye cuando se consume la parte proporcional y se ha convertido en gato. Es cuenta de activo por representar el importe de los intereses pagados por adelantado hechos por el comerciante. Se carga: Al principiar el ejercicio: Del valor de los intereses pagados por anticipado. Durante el ejercicio: Del valor de tos intereses que se vayan pagando por anticipado. Se abona: Al terminar el ejercicio: Del valor que de dichos intereses se hayan vencido

CONTABILIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES: Los activos intangibles adquiridos deben registrarse como activos por su costo. Los intangibles logrados internamente y que pueden identificarse se registran como activos y aqullos que no son identificables especficamente deben registrarse como gastos.

LOS INTANGIBLES IDENTIFICABLES Bien se hayan adquirido o desarrollado internamente, deben contabilizarse por su costo, excepto cuando se trata de ciertos costos de investigacin y desarrollo y de costos pre operacionales. Los intangibles no identificables cuando son adquiridos deben contabilizarse por su costo y figurar como activos; cuando tales renglones se han desarrollado internamente, deben contabilizarse como gastos cuando stos s ocasionan. Todos los activos intangibles deben tener su costo amortizado en una vida til limitada a mximo de 40 aos.

Pasivo Necesidad financiera que una empresa requiere para desarrollar planes a largo plazo, como la construccin de nuevas instalaciones productivas o la adquisicin de nueva tecnologa. En este caso, los fondos necesarios para financiar dichos proyectos se obtienen a travs de la contratacin de pasivo a largo plazo o a travs de la emisin de acciones de capital social. De esta manera, al financiar los proyectos de considerable magnitud a travs de fuentes de recursos a largo plazo, se da tiempo para que la empresa genere utilidades suficientes para cubrir los compromisos financieros contrados. Ejemplos de estas cuentas son las hipotecas por pagar.

Proveedor Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. La cuenta de Proveedores aumenta cada vez que se compren mercancas a crdito; disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancas al proveedor o nos conceden alguna rebaja. Proveedores es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de las compras de mercancas hechas a crdito, que el comerciante tiene la obligacin de pagar. Se carga: Durante el ejercicio: Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los proveedores, del valor de las mercancas devueltas por los proveedores y del importe de las rebajas concedidas por los proveedores. Se abona: Al principiar el ejercicio: Del importe de las compras de mercancas a crdito, pendientes de pago. Durante el ejercicio: Del valor de las mercancas compradas a crdito y del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora de pago. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las mercancas compradas a crdito pendientes de pago. Aparece en el balance general en el grupo de los pasivos circulantes Documentos por pagar Entendemos por documentos por pagar los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc. La cuenta de Documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagars a cargo del negocio; disminuye cada vez que se paguen o se cancele uno de estos documentos. Documentos por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de las letras y pagares que el comerciante tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo. Se carga: Durante el ejercicio: Del valor nominal de los documentos que se paguen y del valor nominal de los documentos que se cancelen. Se abona; Al principiar el ejercicio: Del valor nominal de los documentos pendiente de pago. Durante el ejercicio: Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de pago. Aparece en el Balance general en el grupo del Pasivo circulante

Acreedores Diversos Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de compra de mercancas. La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancas; por ejemplo, al recibir un prstamo en efectivo; al comprar mobiliario a crdito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo. Acreedores diversos es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de los adeudos que no cedan de la compra de mercancas, que el comerciante tiene la obligacin de liquidar.

Se carga: Durante el ejercicio: Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los acreedores y del valor de los descuentos concedidos por los acreedores. Se abona: Al principiar el ejercicio: Del valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancas, se deban a terceras personas. Durante el ejercicio: Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, se quedan a deber a terceras personas y del valor de los intereses que nos apliquen los acreedores por demora en el pago. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las cantidades que, por conceptos distinto de la compra de mercancas, se deben a terceras personas. Aparece en el Balance general en el grupo del Pasivo circulante.

HIPOTECAS Y FONDO DE FOMENTO Transaccin en la cual se obtienen recursos de una institucin bancaria con la promesa de pagarlos durante un periodo superior a un ao, es decir, a largo plazo. A la vez, la obtencin de dichos fondos est garantizada con bienes inmuebles. Normalmente una empresa dara en hipoteca propiedades como terrenos, edificios y otros activos fijos de su propiedad. El pago de hipotecas puede ser: Al vencerse el plazo. Cuando se paga al vencimiento, el total del valor de la hipoteca permanecera en el pasivo a largo plazo. En abonos. Una parte del pago corresponde al inters causado por la deuda y el remanente del mismo representa el pago que se hace del principal. Se carga: Durante el ejercicio: Del valor de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en liquidacin de los prstamos hipotecarios. Se abona: Al principio el ejercicio: 1. Del valor de los prstamos pendientes de pago cuya garanta est constituida con algn bien inmueble. Durante el ejercicio: Del valor de los nuevos prstamos hipotecarios que se obtengan. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los prstamos hipotecarios pendientes de pago. Aparece en el Balance general en el grupo del Pasivo fijo o consolidado.

HIPOTECAS POR PAGAR Son las obligaciones que tienen como garanta la escritura de bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente. La cuenta de Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar aumenta cada vez que se reciban prestamos cuya garanta est constituida por algn bien inmueble; disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidacin de dichos prstamos hipotecarios. Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de los prstamos hipotecarios que el comerciante tiene la obligacin de liquidar.

CRDITOS Y CARGO DIFERIDOS Cuando existan crditos a pagar a largo plazo, digamos a cinco aos de los cuales se debe cubrir mensual anualmente una parte determinada, dicha parte debe consolidarse un pasivo circulante y, el resto del crdito, un pasivo fijo o consolidado. Este grupo lo forman todas aquellas cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO Son los intereses que an no estn vencidos y que se han cobrado anticipadamente. La cuenta de Intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se cobren intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en utilidad. Intereses cobrados por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la obligacin de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses, Naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que se debe considerar una utilidad. Se carga: Durante el ejercicio: Del valor que de dichos intereses se hayan vencido Al terminar el ejercicio: Del valor de su saldo, para saldarla. Se abona: Al principiar el ejercicio: Del valor de los intereses cobrados por anticipado pendientes de vencerse. Durante el ejercicio: Del valor de los intereses que se vayan cobrando por anticipado. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el Balance general en el grupo del Pasivo diferido. RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestral, anuales, que an no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. La cuenta de Rentas cobradas por anticipado aumenta cada vez que se cobren rentas por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido conforme el transcurso del tiempo. Rentas cobradas por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de las rentas que el comerciante ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligacin, con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble. Naturalmente, la parte que de dichas rentas haya disminuido que debe considerarse una utilidad. Se carga: Al terminar el ejercicio: Del valor que de dichas rentas se hayan vencido Durante el ejercicio: Del valor de su saldo, para saldarla. Se abona Al principiar el ejercicio: Del valor de las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse. Durante el ejercicio: Del valor de las rentas que se vayan cobrando por anticipado. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el Balance general en el grupo del Pasivo diferido.

Capital Contable La cuenta de Capital tiene movimiento al principiar el ejercicio, por la diferencia que existe entre el Activo y el Pasivo; durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros de capital que haga el propietario; y al terminar, por la utilidad o por la prdida neta y por el saldo que arroje la cuenta de Gastos particulares. CONCEPTO: Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin. ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN: el capital contable est formado por capital contribuido y capital ganado o dficit. CAPITAL CONTRIBUIDO: lo forman las aportaciones de los dueos y las donaciones recibidas por la entidad, as como tambin el ajuste a estas partidas por la repercusin de los cambios en los precios. CAPITAL GANADO: corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias que le afecten. El ajuste que por la repercusin de los cambios en los precios se tenga que hacer a este concepto forma parte del mismo.

Los conceptos que generalmente incluye el capital contable son los siguientes: CAPITAL CONTRIBUIDO: capital social aportaciones para futuros aumentos de capital prima en venta de acciones donaciones CAPITAL GANADO (dficit): utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a reserva de capital. prdidas acumuladas exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable.

CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL: est representado por ttulos que han sido emitidos a favor de los accionistas o socios como evidencia de su participacin en la entidad. La caracterstica de los ttulos se establece tanto en los estatus de la entidad como en las leyes que los regulan. Ttulos valor que los representan -acciones -bonos de fundador

Se carga: Durante el ejercicio: Del valor de los retiros de capital que haga el propietario. Al terminar el ejercicio: Del valor de la prdida neta. Se abona: Al principiar el ejercicio: Del valor de la diferencia entre el Activo y el Pasivo Durante el ejercicio: Del valor de las nuevas aportaciones de capital que haga el propietario. Al terminar el ejercicio: Del valor de la utilidad neta. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el propietario.

ACCIONES: es un titulo que representa una parte del capital social, el cual dar derecho a su poseedor a participar en las ganancias , pero debe soportar las perdidas hasta por el valor nominal del ttulo. Clasificacin: a).- nominativas b).- acciones al portador c).- acciones ordinarias d).-acciones preferentes e).-acciones pagadoras f).- acciones liberadas g).- acciones con valor nominal h).- acciones sin valor nominal

BONOS DE FUNDADOR: cuando una sociedad annima se constituye por suscripcin pblica, las personas que se encargan de su constitucin, que hacen todos los trmites necesarios para su legal funcionamiento y su relacin con inversionistas que pueden adquirir las acciones de la nueva sociedad, son numerados por medio de ttulos , llamados tambin bonos de fundador, lo cual les permite participar de las utilidades anuales, siempre y cuando no exceda del 10% y en un periodo no mayor de 10 aos. Las utilidades a que se refiere dichos ttulos no podrn cubrrseles hasta que los accionistas hayan recibido como mnimo un dividendo del 5% sobre el monto de sus exhibiciones.

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y contabilidad Subtema: 3.2.2 Estructura Bsica de la Contabilidad Fecha: Marzo 2011

3 Unidad. Generalidades y Estructura de la Informacin Financiera. 3.2.2 Naturaleza y significado de las cuentas contables ms usadas (Cuentas de resultados).

Para facilitar el estudio del Estado de prdidas y ganancias o Estado de resultados, es necesario conocer cada una de las cuentas que forman parte de dicho estado, ya que sin tal conocimiento se tendr mayor dificultad en la formacin del mismo. El orden y la clasificacin del Estado de Prdidas y Ganancias o de Resultados son de vital importancia para la interpretacin de la utilidad o en su caso la prdida del ejercicio, solo as los empresarios o estudiosos financieros podrn detectar los rubros donde la empresa tiene problemas para corregirla o donde la empresa tiene excelentes resultados. Terminologa contable con que se denomina a las cuentas que integran el Estado de prdidas y ganancias o Estado de resultados: Ventas totales.- Entendemos por Ventas totales el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crdito. Devoluciones sobre ventas.- Entendemos por Devoluciones sobre ventas el valor de las mercancas que los clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. Rebajas sobre ventas.- Entendemos por Rebajas sobre ventas el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se concede a los clientes, cuando dichas mercancas tienen algn defecto o son de menor calidad que la convenida. Puede decirse que las rebajas o bonificaciones se conceden con el objeto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya existentes. Descuentos sobre ventas.- Entendemos por Descuentos sobre ventas las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar stos las mercancas adeudadas, antes del plazo estipulado. No debe olvidarse que las rebajas sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas se conceden por pronto pago. Descuentos sobre ventas son subcuenta de Gastos y productos financieros. Compras.- Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito. Gastos de compra.- Entendemos por Gastos de compra todos los gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc. Devoluciones sobre compras.- Entendemos por Devoluciones sobre compras el valor de las mercancas devueltas a los proveedores, por que no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. Rebajas sobre compras.- Entendemos por Rebajas sobre compras el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores cuando estas tienen algn defecto o su calidad no es la convenida.

Descuentos sobre compras.- Entendemos por Descuentos sobre compras las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancas antes de la fecha estipulada. Como puede observarse, las rebajas sobre compras son las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores, mientras que los descuentos sobre compras nos son concedidos por pronto pago. Descuentos sobre compras es una subcuenta de Gastos y Productos Financieros. Inventario Inicial.- Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. Inventario Final.- Es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio. Gastos de venta o directos.- Son todos los gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas, como ejemplos, podemos citar los siguientes: Sueldo del personal de ventas (jefes, promotores, vendedores, dependientes, chferes, etc.) destinados a la direccin, promocin y sostenimiento de las actividades que estn relacionadas directamente con la operacin de vender. Comisiones o incentivos del personal que tenga relacin directa con la operacin de vender. Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la salud, la asistencia medica, los riesgos de trabajo, el seguro de retiro, la obtencin del crdito para obtener vivienda, etc. Propaganda y publicidad. Gastos de empaque, envi y entrega de mercancas vendidas. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio. Depreciacin y gastos de mantenimiento del equipo de reparto. En general, todos aquellos gastos indispensables que estn relacionados directamente con la operacin de vender. Gastos de administracin o indirectos .- Entendemos por Gastos de administracin o indirectos todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: Sueldo del personal directivo (gerentes, contadores, asesores, etc.) y empleados administrativos (secretarias, capturistas, oficinistas, etc.) destinados a la direccin y administracin de la empresa. Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la salud, la asistencia mdica, los riesgos de trabajo, el seguro de retiro, la obtencin del crdito para obtener vivienda, etc. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio. Depreciacin y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de oficina y de computo electrnico .gastos de papelera, telfonos, telgrafos y energa elctrica En general, todos aquellos gastos indispensables para la direccin y administracin de la empresa. Productos financieros.- Entendemos por productos financieros las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: utilidades en cambios en monedas extranjeras. Intereses sobre documentos que nos pagan. Descuentos por pago anticipado de documentos que nos conceden Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que nos pagan. Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que nos conceden. Intereses cobrados sobre prstamos.

Gastos financieros.- Entendemos por gastos financieros las perdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: Perdidas en cambios en monedas extranjeras. Intereses sobre documentos que pagamos. Descuentos por pago anticipado de documentos que concedemos Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que pagamos. Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que concedemos. Intereses pagados sobre prstamos. Otros productos.- Entendemos por otros productos las utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio; tambin se puede decir que son utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: Utilidad en venta de valores de activo fijo. Utilidad en compraventa de acciones y valores. Dividendos de acciones que posea la empresa. Comisiones cobradas Rentas cobradas Otros gastos.- Entendemos por otros gastos las perdidas que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio; tambin se puede decir que son perdidas que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: perdida en venta de valores de activo fijo. perdida en compraventa de acciones y valores. Perdida en acciones que posea la empresa. Comisiones pagadas Rentas pagadas

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y contabilidad Subtema: 3.4.1 Estado de resultados Fecha: Marzo 2011

3 Unidad. Generalidades y Estructura de la Informacin Financiera. 3.4. Origen, estructuracin y significado de los estados financieros 3.4.1 Estado de resultados

El estado de resultados es un estado financiero que muestra los ingresos identificados con sus costos y gastos correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o prdida neta del periodo contable. Objetivo: El estado de resultados es un estado financiero bsico que presenta informacin relevante acerca de las operaciones desarrolladas durante un periodo. Mediante la determinacin de la utilidad neta y la identificacin de sus componentes, se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante un periodo consignado. El estado de resultados es, por excelencia, un estado financiero devengado en el cual se muestra el enfrentamiento de ingresos contra sus costos y gastos correspondientes. Conviene sealar que los ingresos de las entidades est representado por una amplia gama de conceptos, dentro de los cuales podemos sealar las ventas de mercancas o la prestacin de servicios, as como los ingresos derivados de otras transacciones celebradas por la empresa, como por ejemplo los intereses, los descuentos obtenidos, la ganancia en la venta de activos, rentas, dividendos, comisiones, etc. Por lo que respecta a los costos y gastos, tenemos el costo de ventas (costo de la mercanca vendida), el costo de los servicios y una serie de gastos que, dada la imposibilidad de identificar cada gasto con su ingreso correspondiente, hace necesaria su clasificacin y registro en cuentas que agrupen los gastos segn sus caractersticas particulares y su uso o consumo en la generacin de ingresos (ventas), la administracin, el financiamiento y de otro tipo como las prdidas extraordinarias Esta informacin es til principalmente para que, en combinacin con la de los otros estados financieros bsicos se pueda:

Evaluar la rentabilidad de una empresa Estimar su potencial de crdito Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de su flujo de efectivo Evaluar el desempeo de la empresa Medir riesgos Repartir dividendos

Los elementos integrantes de estado de resultados son: Ingresos Costos Gastos Ganancias Prdidas Utilidad neta, Prdida neta

La SECCIN DE INGRESOS: En una compaa comercializadora, seccin de ingresos del estado de resultados generalmente slo contiene una lnea, denominada ventas. (Otros tipos de ingresos, de existir, aparecen en la seccin final de los estados). Los inversionistas y los gerentes estn muy interesados en la tendencia de las ventas netas. Un medio para evaluar esta tendencia es, con frecuencia, calcular el cambio porcentual de las ventas netas de un ao al siguiente. Un cambio porcentual es el valor del cambio en una medicin financiera, expresado como un porcentaje; se calcula dividiendo el valor del incremento o de la disminucin por el valor de la medida antes de que ocurriera el cambio. (Los cambios no se pueden expresar como porcentajes si el valor de los estados de los estados financieros en el periodo anterior es cero o ha cambiado de una suma negativa a una positiva).

SECCION DE COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS: La segunda seccin del estado de resultados de una empresa comercializadora muestra el costo de los bienes vendidos durante el periodo. El costo de los bienes vendidos generalmente aparece como un solo valor, el cual incluye renglones incidentales tales como fletes y perdidas por disminuciones normales.

UTILIDAD BRUTA: UN SUBTOTAL CLAVE. En un estado de resultado de mltiples pasos, la utilidad bruta aparece como un subtotal. Esto facilita que los usuarios de los estados de resultados el clculo del margen de utilidad bruta de la empresa (taza de utilidad bruta). La taza de utilidad bruta es la utilidad bruta expresada como un porcentaje de las ventas netas. Al evaluar el margen de utilidad bruta de una empresa en particular, el anlisis debe considerar las tazas obtenidas en periodos anteriores y tambin las tazas obtenidas por otras empresas de la misma industria. Para la mayora de las empresas comercializadoras, las tazas de utilidad bruta generalmente se encuentran entre el 20% y el 50%, dependiendo del tipo de producto vendido. Las tazas generalmente resultan en mercancas de alta rotacin, como son los comestibles, y las tazas altas se encuentran en productos de marca y novedosos.

Bajo condiciones normales, el margen de utilidad bruta de una empresa tiende a permanecer razonablemente estable de un periodo al siguiente. Los cambios significativos en esta tasa pueden proporcionar a los inversionistas una indicacin temprana de una demanda cambiante del

consumidor

por

los

producto

de

la

empresa.

SECCIN DE GASTOS DE OPERACIN: se incurre en gastos de operacin con el fin de producir ingresos. Frecuentemente, los gastos se subdividen en las clasificaciones de gastos de venta y gastos de generales y administrativos. La subdivisin de los gastos de operacin en clasificaciones funcionales ayuda a la gerencia y a otros usuarios de los estados financieros a evaluar separadamente aspectos diferentes de las operaciones de la empresa. Por ejemplo, los gastos de venta aumentan con frecuencia y se reducen en forma directa con los cambios en las ventas netas. Por otra parte los gastos administrativos, generalmente permanecen constantes de un periodo al siguiente.

UTILIDAD OPERACIONAL: OTRO SUBTOTAL CLAVE: Parte de los ingresos y gastos de un negocio provienen de actividades diferentes de las operaciones de negocios bsicos de la empresa. Como ejemplos comunes est el inters obtenido sobre lasa inversiones y el gasto por impuesto a la renta. La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones) muestra las relaciones entre los ingresos obtenidos de clientes y los gastos en los cuales se incurre para producir estos ingresos. En efecto, la utilidad operacional mide la rentabilidad de las operaciones de negocios bsicos de una empresa y deja por fuera otros tipos de ingresos y gastos.

RENGLONES NO OPERACIONALES: El ingreso y los gastos que no estn relacionados directamente con las actividades principales de los negocios de la compaa, se enumeran en una seccin final de los estados de resultado despus de determinar la utilidad operacional. Dos renglones no operacionales significativos son el gasto de intereses proviene de la manera en la cual los activos son financiados, no de la manera en la cual son utilizados estos activos en las operaciones del negocio. El gasto de impuesto a la renta no esta incluido en los gastos de operacin porque el pago de estos impuestos no ayuda a producir ingresos. Los ingresos no operacionales, tales como el inters y los dividendos obtenidos en inversiones, tambin se relacionan en esta seccin final de estado de resultados.

UTILIDAD NETA: La mayora de los inversionistas patrimoniales consideran la utilidad neta (o la perdida neta) como las cifras mas importantes en el estado de resultados. El valor representa un incremento global (o reduccin) en el patrimonio de los propietarios, resultante de las actividades del negocio durante el periodo. Con frecuencia, los analistas financieros calculan la utilidad neta como un porcentaje de las ventas netas (la utilidad neta dividida por las ventas netas). Esta medida proporciona un indicador de la

capacidad de la gerencia para controlar gastos y de retener una porcin razonable de su ingreso como utilidad. La razn normal de utilidad neta varia bastante segn la industria. En algunas industrias, se puede tener xito si se obtiene una utilidad igual al 2% o al 3% de las ventas netas. En otras industrias, la utilidad neta puede ascender a cerca del 20% o 25% de la utilidad neta de ventas.

ESTADO DE RESULTADOS (pasos mltiples) Ventas XXXX Menos: costo de bienes vendidos (XXXX) Utilidad bruta XXXX Menos: gastos de operacin Gastos de venta XXXX Gastos generales y adm. XXXX Total gastos de operacin (XXXX) Utilidad operacional XXXX Menos: renglones no operacionales (XXXX) Utilidad antes de impuesto XXXX Impuesto renta (XXXX) Utilidad neta XXXX Utilidad por accin XX

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y contabilidad Subtema: 3.4.2 Estado de Posicin Financiera Fecha: Marzo 2011

3 Unidad. Generalidades y Estructura de la Informacin Financiera. 3.4. Origen, estructuracin y significado de los estados financieros 3.4.2 Estado de Posicin Financiera

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA En un balance clasificado, generalmente los activos son presentados en tres grupos: 1. Activos circulantes 2. Activos fijos 3. Otros activos

Los pasivos se clasifican en tres categoras: 1. Pasivos circulantes 2. Pasivos largo plazo

Las aportaciones de los socios se conocen como Patrimonio Patrimonio ACTIVO Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en dinero en efectivo (liquidez). Activo Circulante. Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo, mientras est funcionando el negocio. Dinero en caja. Dinero en bancos. Inversiones en valores de inmediata realizacin. Cuentas por cobrar (clientes). Inventarios (en depsito) de materia prima, produccin en proceso y producto terminado.

Activos Fijos. Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Estos bienes sufren prdidas de valor por el simple paso del tiempo, su uso u obsolescencia tecnolgica. El terreno (constituye una excepcin, ya que no pierde valor con el paso del tiempo). Los edificios. Maquinaria y equipo. Equipo de oficina. Equipo de transporte.

Otros Activos. Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestacin de un servicio o por la adquisicin de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se convierten en GASTOS afectando los resultados de la empresa. Por ejemplo: Alquileres pagados por anticipado. Patentes y marcas. Primas de seguro

PASIVO Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que cubrirlos. Pasivo Circulante. Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un ao. La lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas deudas. Proveedores. Crditos bancarios a corto plazo. Impuestos por pagar. Acreedores diversos. Documentos por pagar

Pasivo a Largo Plazo. Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un ao. Obligaciones con bancos a largo plazo. Documentos por pagar. Otros.

Otros Pasivos. Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega de productos o la prestacin de servicios.

Anticipos de clientes. Alquileres cobrados por anticipado. Otros.

CAPITAL Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del empresario, ms las ganancias o menos las prdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el capital existente, es decir el patrimonio neto de la empresa, se resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de obligaciones (PASIVO).

ESTRUCTURA El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR: Nombre de la empresa Denominacin La fecha a la cual se refiere la informacin.

EL CUERPO SE INTEGRA POR: Activo Pasivo Capital contable

EL PIE SE INTEGRA POR: Notas a los estados financieros Rubro y cifras de las cuentas de orden Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta. Presentacin del cuerpo del estado de situacin financiera(balance general).

ACTIVO Activo Circulante Activo Fijo Otros Activos

PASIVO Pasivo Circulante Pasivo Largo Plazo Otros Pasivos Total Pasivo

CAPITAL Capital Social Otras cuentas de capital

Total Capital

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO + CAPITAL

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y Contabilidad Subtema: 2.5.1. Estado de Origen y Aplicacin de Recursos Fecha: Marzo 2011
3 Unidad. Generalidades y Estructura de la Informacin Financiera. 3.4. Origen, estructuracin y significado de los estados financieros 3.4.3 Flujo de efectivo

Flujo de efectivo
Introduccin La administracin del efectivo es de gran importancia en cualquier negocio, porque es el medio de obtener mercancas y servicios. Se requiere de un cuidadoso anlisis de las operaciones relacionadas con el efectivo, debido a que este activo puede mal invertirse rpidamente. La administracin del efectivo, en general se centra en dos importantes reas: Elaboracin del presupuesto de efectivo. Mantenimiento de un adecuado control contable. Estado de Cambios en la situacin financiera con base en efectivo Concepto tcnico y su presentacin El Balance General es un estado que muestra la situacin financiera a una fecha determinada, mientras que el estado de resultados muestra el resultado de las operaciones durante un periodo determinado. Al comparar dos balances consecutivos en forma de reporte, podremos apreciar los cambios ocurridos en los distintos renglones como consecuencia de las operaciones realizadas durante el lapso comprendido entre las fechas de los balances. Con ello se da inicio al Estado de Cambios en la situacin financiera con base en efectivo. El Estado de Cambios persigue los siguientes objetivos: 1) Informar sobre los cambios ocurridos en la estructura financiera de la empresa, mostrando la generacin y aplicacin de recursos provenientes de las operaciones del periodo. 2) Revelar informacin financiera completa sobre los cambios en la estructura financiera de la empresa que nos muestra el balance general y el estado de resultados. En pocas inflacionarias es recomendable presentarlo bajo el esquema de flujo de efectivo. El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos lo denomina "Estado de Flujo de Efectivo o Estado de Cambios en la Situacin Financiera en Base a Efectivo". Presentacin El estado de cambios en la situacin financiera con base en efectivo debe ser lo suficientemente flexible, tanto en su contenido como en el arreglo de sus partidas para satisfacer las necesidades de informacin en un determinado momento. Para que los usuarios de estos estados financieros puedan conocer y evaluar, junto con los otros estados bsicos, la liquidez o solvencia de la entidad, se considerarn los siguientes aspectos: Capacidad de la empresa para generar efectivo a travs de sus operaciones normales. Financiamiento y otras fuentes de efectivo. Inversiones y otras aplicaciones de efectivo. Bases de preparacin El punto de partida para la elaboracin del estado de cambios en la situacin financiera con base en efectivo, es un balance comparativo referido al inicio y al final del periodo correspondiente, un estado

de resultados relativo al mismo periodo, as como la identificacin de las partidas virtuales. Las ms comunes entre stas son las siguientes: Depreciaciones y amortizaciones. Estimaciones de activo. Reservas de pasivo. Impuestos diferidos. Intereses y fluctuaciones cambiaras devengadas no realizadas. El proceso de preparacin consiste fundamentalmente en identificar los aumentos o disminuciones que aparecen en las diversas partidas de los balances. Para culminar con el incremento o decremento neto en el efectivo e identificar la naturaleza de las diferencias como origen o aplicacin, conforme al planteamiento bsico de: Origen = + Capital + Pasivo Activo Aplicacin = Capital Pasivo + Activo Determinacin de orgenes y/o aplicaciones de recursos Una vez comparados los dos balances generales, se proceder a identificar los orgenes y aplicaciones de recursos de la entidad. Orgenes de recursos Son aquellos que se refieren bsicamente a la obtencin de financiamientos, aumentos de capital e inversiones que se encuentran representados por aumentos de capital contable, aumentos de pasivos y disminuciones de activos. 1. Aumentos del capital contable a) Por utilidades: recursos propios. La utilidad neta que se muestra en el estado de resultados es el rendimiento de las operaciones, lo que produce un aumento en el activo y en el capital contable. b) Por aumentos del capital social: recursos externos. Al igual que el anterior, producen un aumento en el activo neto y en el capital contable. 2. Aumento de pasivos Al recibir crditos de proveedores o bien prstamos de instituciones financieras, la empresa capta recursos externos. 3. Disminuciones de activos no circulantes La depreciacin, amortizacin y agotamiento (como en el caso de las minas) son fuentes de recursos autofinanciados. Tambin lo son las ventas de activos fijos que debern tomarse a su valor neto, es decir, a su valor de inversin menos depreciacin acumulada. 4. Disminucin de activos circulantes Obtencin de recursos del ciclo financiero a corto plazo como resultado de hacer efectivas sus cuentas por cobrar o por consumo de sus inventarios. Aplicaciones de recursos Son aquellas que se refieren bsicamente a inversiones, pagos de deuda, dividendos y reduccin de capital que se encuentran representados por disminuciones de capital contable, disminuciones de pasivos y aumentos de activos. Es conveniente sealar que no siempre se tienen al alcance datos acerca de movimientos que se dieron en el transcurso de ejercicio. Otro aspecto importante es el conocimiento sobre las operaciones crediticias, puesto que para evaluar los Orgenes y Aplicaciones con relacin al comportamiento de la firma, debemos tomar en cuenta lo siguiente: Que efectivamente la firma est financiando el capital de trabajo, bsicamente cuentas por cobrar e inventarios, con crditos a corto plazo o destinados a este fin, como lo es un prstamo de habilitacin o avo; y las inversiones fijas, ya sea con recursos propios o crditos a largo plazo.
Bibliografa: Herramientas Pymes. Se localiza en red en: http://mexico.smetoolkit.org/mexico/es/content/es/3549/Flujo-de-efectivo

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y Contabilidad Subtema: 3.4.4 Estado de Variacin de Capital Fecha: Abril 2011

3.4.4 Estado de Variacin en el capital

ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CONTABLE

Es un estado financiero emitido por empresas lucrativas y se divide en: movimientos de los propietarios, creacin de reservas de capital y utilidad o prdida integral. Los movimientos de los propietarios en su mayora, representan incrementos o disminuciones del capital contable y por lo tanto de los activos netos de la empresa, travs de los activos netos no tienen cambios, ya que slo se modifica la integracin del propio capital contable entre cargos y crditos entre capital contribuido del capital ganado. El perodo contable referido anteriormente es el lapso convencional en el que se subdivide la vida de la empresa, para determinar peridicamente, entre otros, las variaciones en el capital contable por decisiones de inversin en la empresa. El capital contable representa para los accionistas su derecho sobre los activos netos de la empresa. Los propietarios, por lo general realizan los siguientes movimientos: Aportaciones de capital Reembolsos de capital que son recursos entregados por la empresa a los propietarios como resultado de sus aportaciones, siendo por tanto decrementos de capital contribuido en el capital contable. Decreto de dividendos Capitalizaciones de partidas del capital contribuido, que son asignaciones al capital social provenientes de otros conceptos de capital contribuido, tal como aportaciones para futuros aumentos de capital interina en venta de acciones. Estos movimientos representan traspasos entre las cuentas contables de capital contribuido y por lo tanto no se mueve el capital contable de la empresa. Capitalizacin utilidades o prdidas integrales, que son asignaciones al capital contribuido provenientes de las utilidades o prdidas generadas por la empresa. Son traspasos entre capital el ganado y el contribuido y tampoco modifican el neto de capital contable.

Capitalizaciones de reservas creadas, que son asignaciones al capital contribuido provenientes de reservas creadas anteriormente y con un fin especfico inicial que a la fecha ha expirado. Mecnica de Operacin Se comparan las cuentas de capital contable entre dos balances de ejercicios consecutivos. Se determinan los cambios netos Se analiza cada uno de los movimientos de cargo o bien abono que determinaron dichos cambios de aumento o disminucin con la ayuda de las actas de asamblea de los accionistas, separando de la utilidad de la reserva legal, el remanente o diferencia se aplica como sigue: Para amortizar prdidas de aos anteriores Para crear otras reservas voluntarios de capital Si an existe remanente, pueden decretarse dividendos El remanente de utilidades no distribuidas se lleva a la cuenta de Utilidades Acumuladas de ejercicio anteriores.

CASO PRCTICO Con la siguiente informacin, elabore usted un Estado de Variaciones de Capital Contable al 31 de diciembre del 2007, con sus respectivos Asientos Contables:

De acuerdo con los libros contables, los saldos al 31 de diciembre del 2006 son como sigue: o o o Capital Social Prdidas Acumuladas Utilidad del ejercicio Neto 800 (80) 750 1,470 Utilidades del Ej./Util. Acum. Util. Acum./Rva.Legal (750 x 5% = 32.50) Acuerdos tomados por la Asamblea de Accionistas: Asamblea Extraordinaria del 6 de abril del 2006 Aumento de capital social en efectivo por 100 = Bancos/Capital Social Autorizacin para contratar un prstamo bancario

Asamblea Ordinaria del 18 de abril: La utilidad del 2006 se traspasa a resultados acumulados Asamblea Ordinaria del 29 de junio Decreto de dividendos en efectivo por 120 Ut. Acum./Div x Pag. Div x Pag/Bancos Autorizacin para compras Maquinaria de importacin Asamblea Ordinaria del 29 de julio: Decreto de Dividendos en acciones por 40 Util.Acum/Div x Pag Asamblea Extraordinaria del 30 de octubre: Reduccin de Capital en efectivo por 15 Cap. Social/Bancos Asamblea Extraordinaria del 18 de noviembre: Capitalizacin de un adeudo con un Proveedor por 150 Proveed/Cap.Social En el ejercicio 2007 el resultado fue una Prdida de 180 Prd.Eje./P y Gan.

CONCEPTO Saldo al 31 de diciembre del 2006 Aumento de Capital Social en efectivo Traspaso de la Utilidad del Ejercicio Creacin de la Reserva Legal Decreto de Dividendos en Efectivo Decreto de Dividendos en Acciones Reduccin del Capital Social en efectivo Capitalizain de un adeudo con un Proveedor Prdida del Ejercicio 2007 Saldo al 31 de diciembre del 2007

CAPITAL RESERVA SOCIAL LEGAL 800.00 100.00 40.00 40.00 -15.00 150.00 1,075.00 40.00

UTILIDADES (PRDIDAS) ACUMULADAS -80.00 750.00 -40.00 -120.00 -40.00

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 750.00 -750.00

470.00

-180.00 -180.00

TOTAL 1,470.00 100.00 0.00 0.00 -120.00 0.00 -15.00 150.00 -180.00 1,405.00

Como puede apreciarse, dentro del registro de movimientos del capital contable existen variaciones que se clasifican de dos maneras: las variaciones reales y las variaciones virtuales. Las reales afectan a la posicin financiera de la empresa dentro del Activo, Pasivo y Capital, por ejemplo: Traspaso de la utilidad a resultados acumulados de aos pasados. Creacin o incremento de la reserva legal Decreto y pago de dividendos en acciones Amortizacin de prdidas contra la reserva legal

Las variaciones virtuales no afectan a la posicin financiera, solo provocan aumentos o disminuciones en el total del Capital Contable y no son ms que traspasos entre las mismas cuentas que integran al Capital Contable.

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CALKINI Carrera: Ingeniera en Mecatrnica Docente: CP Luis del J. Franco Prez Materia: Administracin y Contabilidad Subtema: 3.4.5 Interrelacin de los estados financieros Fecha: Abril 2011 3.4.5 Interrelacin de los estados financieros.

Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales dependen de la naturaleza de las actividades de la entidad. Sin embargo, los estados financieros no son un fin en s mismos, son un medio til para la toma de decisiones econmicas en el anlisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la entidad. Por ello, los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiables que permitan al usuario general evaluar: a) el comportamiento econmico-financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; as como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y b) la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha. Esta doble evaluacin se apoya especialmente en la posibilidad de obtener recursos y de generar liquidez y requiere el conocimiento de la situacin financiera de la entidad, de su actividad operativa y de sus cambios en el capital contable o patrimonio contable y en los flujos de efectivo o, en su caso, en los cambios en la situacin financiera. Por consiguiente, considerando las necesidades comunes del usuario general, los estados financieros deben serle tiles para: a) Tomar decisiones de inversin o asignacin de recursos a las entidades . Los principales interesados al respecto son quienes pueden aportar capital o que realizan aportaciones, contribuciones o donaciones a la entidad. El grupo de inversionistas o patrocinadores est interesado en evaluar la capacidad de crecimiento y estabilidad de la entidad y su rentabilidad, con el fin de asegurar su inversin, obtener un rendimiento y recuperar la inversin o, en su caso, proporcionar servicios y lograr sus fines sociales. b) Tomar decisiones de otorgar crdito por parte de los proveedores y acreedores que esperan una retribucin justa por la asignacin de recursos o crditos. Los acreedores requieren para la toma de sus decisiones, informacin financiera que puedan comparar con la de otras entidades y de la misma entidad en diferentes periodos. Su inters se ubica en la evaluacin de la solvencia y liquidez de la entidad, su grado de endeudamiento y la capacidad de generar flujos de efectivo suficientes para cubrir los intereses y recuperar sus inversiones o crdito. c) Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas;

d) Distinguir el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la entidad, as como el rendimiento de los mismos. En este aspecto el inters es general, pues todos estn interesados en conocer de qu recursos financieros dispone la entidad para llevar a cabo sus fines, cmo los obtuvo, cmo los aplic y, finalmente, qu rendimiento ha tenido y puede esperar de ellos; e) Formarse un juicio de cmo se ha manejado la entidad y evaluar la gestin de la administracin, a travs de un diagnstico integral que permita conocer la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de la entidad para formarse un juicio de cmo y en qu medida ha venido cumpliendo sus objetivos; y f) Conocer de la entidad, entre otras cosas, su capacidad de crecimiento, la generacin y aplicacin del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, el desempeo de la administracin, su capacidad para mantener el capital contable o patrimonio contable, el potencial para continuar operando en condiciones normales, la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio. Por consiguiente, en especial se aduce que los estados financieros de una entidad satisfacen al usuario general, si stos proveen elementos de juicio, entre otros aspectos, respecto a su nivel o grado de: a) b) c) d) e) Solvencia (estabilidad financiera) Liquidez, Eficiencia operativa Riesgo financiero, y Rentabilidad