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ndice general
Contabilidad
General y Tesorera
Teora, ejemplos y 113 ejercicios
Basado en el nuevo Plan General de Contabilidad de Pequeas y Medianas Empresas
Grado Medio de Administracin
Modesto Prez Benito
Contabilidad General y Tesorera con 113 ejercicios
Contabilidad General y Tesorera.
Teora, ejemplos y 113 ejercicios
Modesto Prez Benito

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ISBN-10: 84-96897-20-6
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ndice general
El que aprende y aprende y no practica lo que sabe es

como el que ara y ara y no siembra
Platn
ndice general
ndice general
Prlogo ...........................................................15
1. El Patrimonio empresarial..........................19
1. La actividad y el patrimonio empresarial....................... 19
La actividad empresarial ...............................................................
La empresa y el empresario: persona fsica y jurdica ...................
Las sociedades no mercantiles .....................................................
Las sociedades mercantiles ..........................................................
La contabilidad ..............................................................................
19
20
21
21
23
2. El activo, el pasivo y el neto. Elementos patrimoniales 24

Los elementos patrimoniales ......................................................... 25
3. El equilibrio patrimonial. Variaciones patrimoniales ..... 25

Variaciones patrimoniales ............................................................. 26
El inventario ................................................................................... 28
Ejercicio 1 (resuelto) ...................................................................................
Resolucin: .................................................................................................
Ejercicio 2 ...................................................................................................
Ejercicio 3 ...................................................................................................
30
31
32
33
2. El Registro contable ..................................35

1. Los libros contables ...................................................... 35
2. El hecho contable .......................................................... 35
3. Las cuentas: tipos y funcionamiento ............................. 36
Normas de funcionamiento de las cuentas ................................................. 37
Ejemplos de anotaciones en cuentas de activo: ......................................... 39
Ejemplos de anotaciones en las cuentas de pasivo: ................................... 39
4. Las cuentas de mercaderas ........................................ 40

Ejemplo de cuentas de mercaderas por el mtodo administrativo: ............. 41
5. Cuentas ms usuales de activo, pasivo, neto,

ingresos y gastos .......................................................... 44
Cuentas de activo ..........................................................................
Cuentas de pasivo .........................................................................
Cuentas de neto ............................................................................
Cuentas de ingresos .....................................................................
44
44
45
45
5
Cuentas de Gastos ........................................................................ 45
6. El asiento contable ........................................................ 46

Ejemplos de confeccin de asientos: ..........................................................
Ejercicio 4 (resuelto) ..................................................................................
Resolucin: .................................................................................................
Ejercicio 5 ...................................................................................................
Ejercicio 6 ...................................................................................................
Ejercicio 7 ...................................................................................................
47
48
49
50
50
51
3. Las operaciones contables ........................53

1. Introduccin a las operaciones contables .................... 53
2. El balance de comprobaci .......................................... 54
Resolucin: .................................................................................................
Ejercicio 10 .................................................................................................
Ejercicio 11 .................................................................................................
55
55
58
61
62
3. El cierre de la contabilidad ............................................ 62

Asiento de cierre ......................................................................................... 63
Ejercicio 12 (resuelto) ................................................................................. 64
4. Ejercicios de recopilacin ............................................. 65

Ejercicio 13 (resuelto) .................................................................................
Ejercicio 14 (resuelto) .................................................................................
Ejercicio 15 .................................................................................................
Ejercicio 16 .................................................................................................
65
69
73
74
4.El Impuesto sobre el Valor Aadido ...........75

Introduccin ........................................................................ 75
1. El IVA soportado y el IVA repercutido .......................... 75
El IVA soportado ............................................................................ 76
Ejemplos de contabilizacin del IVA soportado: .......................................... 76
IVA repercutido .............................................................................. 77

Ejemplos de contabilizacin del IVA repercutido: ........................................ 77
Ejercicio 18 ................................................................................................. 78
2. La regularizacin y la liquidacin del IVA ...................... 79

Ejercicio 19 (resuelto) ................................................................................ 80
Ejercicio 21 ................................................................................................. 83
3. Ejercicios de recopilacin ............................................. 85

Ejercicio 23 ................................................................................................. 88
ndice general
Ejercicio 24 ................................................................................................. 89
5. El Plan General de Contabilidad...............91

1. Introduccin al Plan General de Contabilidad .............. 91
2. Estructura del Plan General de Contabilidad................ 92
Supuesto prctico ....................................................................................... 95
3. Criterios de valoracin .................................................. 96

4. Las cuentas anuales...................................................... 97
5. La codificacin contable ............................................... 99
6. La Tesorera..............................................103
1. El servicio de tesorera de la empresa,
operaciones bsicas ................................................... 104
2. Relaciones internas y externas del servicio de
tesorera. ..................................................................... 105
3. Control de los flujos de tesorera ............................... 106
Ejercicio 26 ................................................................................................ 107
Ejercicio 27 (resuelto) ............................................................................... 108
4. Previsin de flujos de tesorera .................................. 110

Ejercicio 28 (Resuelto) .............................................................................. 111
Ejercicio 29 ................................................................................................ 112
7. Las Existencias ........................................ 115

1.
2.
3.
4.
Introduccin ................................................................. 115

Clases de existencias ................................................. 116
Regularizacin de existencias .................................... 117
Valoracin de las existencias ...................................... 119
El mtodo del coste medio ponderado .........................................119
El mtodo FIFO ........................................................................... 120
Ejercicio 30 ................................................................................................ 121
Ejercicio 32 ................................................................................................ 123
8. El Inmovilizado .........................................125
1. El inmovilizado material ............................................... 125
2. Inmovilizaciones intangibles ....................................... 130
7
3. Inmovilizaciones materiales en curso ......................... 133

4. Trabajos realizados por la empresa para su
inmovilizado ................................................................. 135
5. La amortizacin del inmovilizado ................................ 136
Baja de un elemento amortizado ................................................................ 140
6. La venta del inmovilizado ............................................ 140

Ejercicio 35 ................................................................................................ 145
Ejercicio 36 ................................................................................................ 146
Ejercicio 37 ................................................................................................ 146
7. Ejercicios de recopilacin ........................................... 147

Ejercicio 39 ................................................................................................ 151
9. Acreedores y Deudores por Operaciones

Comerciales .............................................153
1. Proveedores ................................................................ 154
La cuenta 400 Proveedores ........................................................................ 154
La cuenta 401 Proveedores efectos comerciales a pagar .......................... 156
La cuenta 407 Anticipos a proveedores ...................................................... 156
Ejemplo de una compra de mercaderas con entrega de un anticipo: ........ 156
2. Acreedores varios ....................................................... 157

La cuenta 410 Acreedores por prestacin de servicios ............................. 158
La cuenta 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar .......................... 158
3. Clientes ........................................................................ 160

La cuenta 430 Clientes ............................................................................. 160
La cuenta 431 Clientes efectos comerciales a cobrar ................................ 161
La cuenta 436 Clientes de dudoso cobro .................................................. 162
La cuenta 438 Anticipos de clientes .......................................................... 163
4. Deudores varios .......................................................... 165

La cuenta 440 Deudores ........................................................................... 165
La cuenta 441 Deudores, efectos comerciales a cobrar ........................... 166
La cuenta 446 Deudores de dudoso cobro ................................................ 166
Ejercicio 45 ................................................................................................ 169

ndice general
Ejercicio 47 ................................................................................................ 173
10. Las Compras ..........................................175

1. Las compras. Diversas cuentas de compras ............. 175
La cuenta 600 Compra de mercaderas ...................................................... 176
La cuenta 606 Descuentos sobre compras por pronto pago ..................... 177
2. Devoluciones de compras .......................................... 178

La cuenta 608 Devoluciones de compras y operaciones similares ........... 178
3. Los rappels sobre compras ........................................ 179

La cuenta 609 Rappels por compras ......................................................... 179
Ejercicio 49 ................................................................................................ 182

Ejercicio 51 ................................................................................................ 187
11. Las Ventas..............................................189

1. Las ventas. Diversas cuentas de ventas .................... 189
La cuenta 700 Venta de mercaderas ......................................................... 189
2. Devoluciones de ventas .............................................. 191

La cuenta 708 devoluciones de ventas y operaciones similares ................ 191
3. Rappels sobre ventas ................................................. 193

La cuenta 709 Rappels sobre ventas ......................................................... 193
Ejercicio 53 ................................................................................................ 195

Ejercicio 55 ................................................................................................ 201
12. Los Envases y los Embalajes ................203

1. Los envases y embalajes a devolver a proveedores. 203
La cuenta 406 Envases y embalajes a devolver a proveedores. ................. 203
Ejercicio 56 ................................................................................................ 205
2. Los envases y embalajes a devolver por clientes ..... 206

La cuenta 437 Envases y embalajes a devolver por clientes ...................... 206
Ejercicio 57 ................................................................................................ 207
Ejercicio 58 ................................................................................................ 207


Ejercicio 60 ................................................................................................ 213
13. Los Gastos y los Ingresos .....................215

1. Servicios exteriores..................................................... 215
Ejercicio 61 ................................................................................................ 219
2. Otros tributos ............................................................... 220

La cuenta 631 Otros tributos ...................................................................... 220
3. Gastos e ingresos excepcionales .............................. 221

La cuenta 678 Gastos excepcionales ........................................................ 221
La cuenta 778 Ingresos excepcionales ...................................................... 222
4. Subvenciones .............................................................. 222

5. Otros ingresos de gestin .......................................... 223
Ejercicio 62 ................................................................................................ 224
6. Ingresos financieros.................................................... 225

Ejercicio 63 ................................................................................................ 227

Ejercicio 65 ................................................................................................ 232
14. Los Gastos de Personal ........................235

46. Personal .............................................................................................. 235
47. Administraciones Pblicas ................................................................... 235
64. Gastos de personal ............................................................................. 235
1. Contabilizacin de la nmina....................................... 236

La cuenta 640 Sueldos y Salarios ............................................................ 236
La cuenta 642 Seguridad Social a cargo de la empresa ............................ 236
Ejercicio 66 ................................................................................................ 239
2. Gastos sociales........................................................... 239

La cuenta 649 Otros gastos sociales ......................................................... 239
Ejercicio 67 ................................................................................................ 241
3. Anticipos de remuneraciones ..................................... 241

4. Remuneraciones pendiente de pago ......................... 242
Ejercicio 69 ................................................................................................ 243

Ejercicio 71 ................................................................................................ 249
15. Las Fianzas ............................................251

1. Fianzas constituidas a corto plazo .............................. 251
10
ndice general
2. Fianzas constituidas a largo plazo .............................. 253

3. Fianzas recibidas a corto plazo .................................. 254
Ejemplos de fianzas recibidas a corto plazo: ............................................. 254
4. Fianzas recibidas a largo plazo ................................... 255

Ejemplos de fianzas recibidas a largo plazo: ............................................. 255
Ejercicio 73 ................................................................................................ 257

Ejercicio 75 ................................................................................................ 262
16. Los Efectos Comerciales a cobrar .........265

1. El cobro de efectos..................................................... 265
2. Efectos comerciales en gestin de cobro ................. 266
Ejemplo de contabilizacin de letras en gestin de cobro: ........................ 266
3. El descuento de efectos ............................................. 267

Ejemplo de contabilizacin de descuento de efectos: ............................... 268
4. Los efectos comerciales impagados ......................... 270

Ejemplos de efectos comerciales impagados: ........................................... 270
Ejercicio 78 ................................................................................................ 272

Ejercicio 80 ................................................................................................ 278
17. La financiacin de la empresa ...............281

1. Los fondos propios ..................................................... 281
La cuenta 100 Capital social ...................................................................... 282
La cuenta 101 Fondo social ....................................................................... 283
La cuenta 102 Capital ................................................................................ 283
2. Deudas a largo y corto plazo ...................................... 284

Los prstamos con entidades de crdito ................................................... 284
Ejercicio 82 ................................................................................................ 286
3. El arrendamiento financiero o leasing ........................ 286

Ejercicio 84 ................................................................................................ 288
El leasing en las microempresas ............................................................... 289

11

Ejercicio 86 ................................................................................................ 295
18. Otras cuentas no bancarias ..................297

1. Titular de la explotacin ............................................... 297
Ejercicio 87 ................................................................................................ 298
2. Cuenta corriente con socios y administradores ......... 299

Ejercicio 88 ................................................................................................ 299
3. Partidas pendientes de aplicacin .............................. 300

Ejercicio 90 ................................................................................................ 301
Ejercicio 91 ................................................................................................ 302

Ejercicio 93 ................................................................................................ 307
19. Inversiones Financieras .........................309

1. Compra y venta de valores ......................................... 309
Valores de renta variable ............................................................................ 309
Valores de renta fija .................................................................................... 310
La compra y venta de los valores ............................................................... 311
Rendimientos de los valores mobiliarios .................................................... 314
Ejercicio 96 ................................................................................................ 314
2. Crditos concedidos a largo y corto plazo ................. 315

3. Imposiciones a largo y corto plazo ............................. 316

Ejercicio 98 ................................................................................................ 317
Ejercicio 99 ................................................................................................ 318

Ejercicio 100 (resuelto) ............................................................................. 318
Ejercicio 101 .............................................................................................. 323
20. La Periodificacin ...................................325

1.
2.
3.
4.
Gastos anticipados...................................................... 325

Ingresos anticipados ................................................... 326
Intereses pagados por anticipado .............................. 327
Intereses cobrados por anticipado ............................. 328
Ejercicio 102 (Resuelto) ............................................................................ 329
Ejercicio 103 .............................................................................................. 330
12
ndice general

Ejercicio 105 .............................................................................................. 335
21. Las Provisiones y el Deterioro del

Valor de los Activos ................................337
1. Provisiones .................................................................. 338
2. Deterioro de valor del inmovilizado y de las
inversiones inmobiliarias ............................................. 339
3. Deterioro de valor de las existencias ......................... 341
4. Deterioro de valor de crditos por operaciones
comerciales ................................................................. 343
5. Deterioro de valor de activos financieros ................... 345
Ejercicio 107 .............................................................................................. 349

Ejercicio 109 .............................................................................................. 355
22. El Impuesto sobre Beneficios y la

Distribucin de los resultados ...............357
1. Impuesto sobre beneficios ......................................... 357
Ejercicio 110 (resuelto) .............................................................................. 358
Retenciones practicadas a la empresa ...................................................... 359
Pagos a cuenta .......................................................................................... 359
Devolucin de impuestos ........................................................................... 360
2. La distribucin de los resultados ................................ 361

La cuenta 112 Reserva legal ...................................................................... 362
La cuenta 113 Reservas voluntarias ........................................................... 363
La cuenta 121 Resultados negativos de ejercicios anteriores ................... 364
La cuenta 526 Dividendo activo a pagar ..................................................... 363

Ejercicio 112 .............................................................................................. 368
23. Las Cuentas Anuales .............................371

1. Normas para la formulacin de las cuentas anuales .. 372
Normas generales: ..................................................................................... 372
13

Normas con respecto al balance: ............................................................... 372
Normas con respecto a la cuenta de prdidas y ganancias: ...................... 373
La memoria ................................................................................................ 373
Modelos de balance y cuenta de prdidas y ganancias .............. 374
2. Presentacin y anlisis de balances ........................... 378

Anlisis de balances .................................................................................. 379
24. La Informatizacin de la
Contabilidad...........................................383
Ejercicio 113 .............................................................................................. 384
Cuadro de Cuentas .....................................391
14

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Modesto Prez Benito

Contabilidad General y Tesorera con 113 ejercicios

Contabilidad General y Tesorera.

Teora, ejemplos y 113 ejercicios

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El que aprende y aprende y no practica lo que sabe es

Contabilidad General y Tesorera con 113 ejercicios

2. El activo, el pasivo y el neto. Elementos patrimoniales 24

3. El equilibrio patrimonial. Variaciones patrimoniales ..... 25

2. El Registro contable ..................................35

4. Las cuentas de mercaderas ........................................ 40

5. Cuentas ms usuales de activo, pasivo, neto,

Contabilidad General y Tesorera con 113 ejercicios

Cuentas de Gastos ........................................................................ 45

6. El asiento contable ........................................................ 46

3. Las operaciones contables ........................53

3. El cierre de la contabilidad ............................................ 62

4. Ejercicios de recopilacin ............................................. 65

4.El Impuesto sobre el Valor Aadido ...........75

IVA repercutido .............................................................................. 77

2. La regularizacin y la liquidacin del IVA ...................... 79

3. Ejercicios de recopilacin ............................................. 85

5. El Plan General de Contabilidad...............91

3. Criterios de valoracin .................................................. 96

4. Previsin de flujos de tesorera .................................. 110

7. Las Existencias ........................................ 115

Introduccin ................................................................. 115

Contabilidad General y Tesorera con 113 ejercicios

3. Inmovilizaciones materiales en curso ......................... 133

6. La venta del inmovilizado ............................................ 140

7. Ejercicios de recopilacin ........................................... 147

9. Acreedores y Deudores por Operaciones

2. Acreedores varios ....................................................... 157

3. Clientes ........................................................................ 160

4. Deudores varios .......................................................... 165

5. Ejercicios de recopilacin ........................................... 169

10. Las Compras ..........................................175

2. Devoluciones de compras .......................................... 178

3. Los rappels sobre compras ........................................ 179

4. Ejercicios de recopilacin ........................................... 182

11. Las Ventas..............................................189

2. Devoluciones de ventas .............................................. 191

3. Rappels sobre ventas ................................................. 193

4. Ejercicios de recopilacin ........................................... 196

12. Los Envases y los Embalajes ................203

2. Los envases y embalajes a devolver por clientes ..... 206

3. Ejercicios de recopilacin ........................................... 208

Contabilidad General y Tesorera con 113 ejercicios

13. Los Gastos y los Ingresos .....................215

2. Otros tributos ............................................................... 220

3. Gastos e ingresos excepcionales .............................. 221

4. Subvenciones .............................................................. 222

6. Ingresos financieros.................................................... 225

7. Ejercicios de recopilacin ........................................... 227

14. Los Gastos de Personal ........................235

1. Contabilizacin de la nmina....................................... 236

2. Gastos sociales........................................................... 239

3. Anticipos de remuneraciones ..................................... 241

5. Ejercicios de recopilacin ........................................... 244

15. Las Fianzas ............................................251