Direito Tributário - Capacidade Tributária

D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof.
. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria Caro(a) futuro(a) AUDITOR FISCAL ou FISCAL DE RECEITAS ESTADUAIS da SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO PAR, um imenso prazer ministrar este Curso de Teoria e Exerccios de Direito Tributrio para Auditor Fiscal de Receitas Estaduais (AFRE) ou Fiscal de Receitas Estaduais (FRE) da SEFAZ-PA (ICMS-PA) para voc!! Deixe-me fazer uma breve apresentao. Meu primeiro concurso pblico foi quando tinha 14 anos de idade, quando passei para o Colgio Naval (antigo 2 grau, hoje nvel mdio). Servi, ento, Marinha do Brasil (onde me graduei em Cincias Navais, nfase em Mecnica, na Escola Naval) como Oficial, por 13 anos. Sou Auditor-Fiscal Tributrio do Municpio de So Paulo h 15 anos. Atualmente sou o Presidente do Conselho Municipal de Tributos de So Paulo (CMT), Instncia mxima do julgamento administrativo municipal tributrio, onde estou lotado desde a sua fundao. Bacharel, Mestre e Doutor em Direito Tributrio pela Faculdade de Direito da Universidade de So Paulo (USP), Especialista em Direito Tributrio pelo Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios (IBET), tambm sou Professor de Especializao em Direito Tributrio na Faculdade de Direito da USP, na Fundao Getlio Vargas SP (FGV-SP), no Insper (antigo IBMEC-SP) e no IBET. Vamos ao que interessa. Como ser o curso? Nesse curso, ensinarei a TEORIA de Direito Tributrio passando por todo o programa do edital do atual Concurso de AFRE e de FRE da SEFA-PA (EDITAL N. 01/2013-SEAD/SEFA, DE 31 DE JULHO DE 2013), estando essa teoria recheada de EXERCCIOS. Como o universo de questes da banca da Universidade Estadual do Par UEPA muito pequeno, as questes do curso sero, quase na totalidade, das bancas FGV, ESAF e FCC. Voc ter, ao longo de todo o curso, mais de 500 questes (eu disse questes, e no alternativas de questes!) resolvidas e comentadas para praticar. SO MUITAS QUESTES!!! Disporei as questes conforme o ponto do edital numa ordem que considero mais didtica para o seu estudo.
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Serei objetivo, no sendo muito extenso, porm procurando enfatizar todos os aspectos do ponto que entendo ser importantes para que voc, na hora da prova, saiba marcar a alternativa certa em uma questo sobre o mesmo tema. Direito Tributrio uma disciplina que o candidato tem que ir para o concurso pensando em gabaritar! O ndice de acertos alto! E por isso mesmo, um aspecto que no vou esquecer no meu curso considerar a jurisprudncia mais importante (e somente a mais importante), em Direito Tributrio, do Supremo Tribunal Federal (STF) e do Superior Tribunal de Justia (STJ). Segue, abaixo, o contedo programtico do curso. A tabela mostra a correlao de cada aula com os pontos do programa do edital publicado em 2013.
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Aula
00
Contedo Competncia Tributria
01 (12.08.13)
02 (16.08.13)
03 (19.08.13) 04 (23.08.13)
05 (26.08.13)
06 (30.08.13)
07 (02.09.13)
Direito Tributrio I e II Sistema Tributrio Nacional. Repartio de receitas tributrias. Tributo: definio e Conceito e Classificao de espcies - impostos, taxas, Tributos contribuio de melhoria, emprstimos compulsrios, contribuies especiais. Sistema Tributrio Nacional. Limitaes Constitucionais ao Princpios Gerais. Poder de Tributar Limitaes ao Poder de Imunidades Tributar. Incidncia. Princpios Constitucionais No Incidncia. Tributrios Iseno e Imunidade. Tributos de Competncia da Impostos da Unio. Unio Incidncia. Tributos Estaduais Incidncia. Tributos Municipais Impostos dos Estados e do DF. Simples Nacional Impostos dos Municpios. Sistema Tributrio Nacional. Convnios Interestaduais Legislao Tributria CONFAZ, Lei Complementar 24/75 (DT II) Base de Clculo e Alquota. Mtodos de Interpretao. (DT Vigncia da Legislao II) Tributria Vigncia, Aplicao, Aplicao da Legislao Interpretao e Integrao da Tributria Legislao Tributria. (DT II) Interpretao e Integrao da Interpretao sistemtica, Legislao Tributria teleolgica e outras. (DT II) Obrigao Tributria Principal e Obrigao Tributria: Principal Acessria e Acessria Fato Gerador da Obrigao Fato Gerador. Tributria Domiclio tributrio. Sujeio Ativa e Passiva. Competncia Tributria. Solidariedade. Capacidade Sujeito Ativo. Capacidade
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria Tributria Domiclio Tributrio
08 Responsabilidade Tributria (06.09.13)
Crdito Tributrio e Lanamento Tributrio 09 (09.09.13) Suspenso, Extino e Excluso do Crdito Tributrio Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio 10 Administrao Tributria. (16.09.13) Fiscalizao. Dvida Ativa. Certides Negativas
Tributria. Sujeito Passivo: contribuinte e responsvel. Responsabilidade solidria. Responsabilidade de Terceiros. Responsabilidade por Infraes. Crdito tributrio: lanamento efeitos e modalidades. Suspenso, Extino e Excluso do Crdito Tributrio Administrao tributria fiscalizao, regulamentao, competncia, limites, procedimentos. Dvida ativa. Certido negativa.
As dvidas sero sanadas por meio do frum do curso, a que todos os matriculados tero acesso. Minha misso nesse curso, para o candidato que est comeando, encurtar seu caminho de forma a conseguir fazer frente com seus concorrentes que j esto na estrada h algum tempo; e para o candidato que no marinheiro de primeira viagem, dot-lo de um material ao mesmo tempo enxuto e completo, para uma rpida reviso, a fim de que possa ser bem sucedido na realizao das provas de Direito Tributrio I e II das carreiras de AFRE e FRE da SEFAZPA. As crticas ou sugestes podero ser enviadas para: alberto@pontodosconcursos.com.br Finalmente, no posso deixar de lembr-lo de que voc, concursando, deve lutar e acreditar no seu objetivo, por isso, ser fundamental sua perseverana, foco nos estudos e dedicao! Mos obra!!
Contedo 1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA . 6 2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO ........................................ 6 3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA ......................... 6 3.1. Facultatividade............................................................................... 6 3.2. Indelegabilidade ............................................................................. 7 4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA .. 12 5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA ........................................... 16 5.1. Privativa ......................................................................................16 5.2. Comum ........................................................................................20 5.3. Residual ou Remanescente .............................................................21 5.4. Cumulativa ...................................................................................27 5.5. Concorrente..................................................................................32 5.6. Supletiva ou Suplementar ..............................................................32 5.7. Extraordinria ...............................................................................36
1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA Prev o art. 6 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN): Art.6. A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto nesta Lei. Por que competncia legislativa plena? 1) Porque o ente federado pode editar leis sobre a instituio (= criao), fiscalizao, cobrana e arrecadao de tributos; e 2) Porque se um ente federado competente para instituir tributo, tambm competente para conceder qualquer iseno ou benefcio fiscal relativos a esse mesmo tributo (quem pode criar tributo, pode majorar ou reduzir tributo);
2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO Da, extramos a definio de competncia tributria competncia tributria o poder outorgado (= atribudo) pela Constituio Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios (U, E, DF, M) para editar leis sobre a instituio (= criao), fiscalizao, cobrana e arrecadao de tributos.
COMPETNCIA TRIBUTRIA pela Constituio a Unio Estados DF Municpios para editar leis sobre Instituio Fiscalizao Cobrana Arrecadao
Poder outorgado
de tributos
3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA 3.1. Facultatividade Os entes polticos (U, E, DF, M) exercem essa competncia tributria se quiserem. Eles no so obrigados a instituir os tributos de sua competncia.
Ateno: a Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), Lei Complementar 101/2000, diz que se o ente poltico no instituir e efetivamente arrecadar todos os tributos de sua competncia, so vedadas transferncias voluntrias para este ente. A ideia simples: se o ente no institui e cobra os tributos de sua competncia, como quer receber recursos da Unio por transferncias voluntrias? Mas a LRF fala de transferncias voluntrias, e no de repartio constitucional de receitas. Se os Estados, Distrito Federal ou os Municpios no institurem e efetivamente cobrarem algum tributo de sua competncia, apesar de no poderem receber transferncias voluntrias, continuam participando da repartio constitucional de receitas, recebendo parte do produto da arrecadao de alguns impostos e da CIDE-Combustveis. [A repartio constitucional de receitas ser abordada quando falarmos de Impostos, dentro do ponto Classificao de Tributos, na Aula 01] [CIDE = Contribuio de Interveno no Domnio Econmico, uma espcie de tributo, que veremos na tambm na Aula 01]. Transferncias Voluntrias Repartio Constitucional de Receitas Vamos distinguir ento transferncias voluntrias de repartio constitucional de receitas. Transferncias Voluntrias a entrega de recursos correntes ou de capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os destinados ao Sistema nico de Sade (art.25, LRF). Repartio Constitucional de Receitas a previso, na Constituio, de repartio de parte do produto da arrecadao de alguns impostos federais e estaduais (arts.153, 5, 157, 158 e 159, I e II, CF/88) e da CIDECombustveis (art.159, III, CF/88).
3.2. Indelegabilidade Prevem os arts.8 e 7, CTN:
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo. Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...]. Um ente federado no pode delegar a sua competncia tributria a outro ente, mesmo que por lei. Por exemplo, no pode a Unio, caso no esteja mais interessada em instituir leis sobre o Imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR), delegar essa competncia tributria aos Municpios. Ateno: em relao ao ITR, a Emenda Constituio (EC) n 42/2003 no extrapolou a regra da indelegabilidade da competncia tributria ao incluir o inciso III do 4 do art.153, CF88, que diz: III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal. Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e no de legislarem sobre o ITR. 01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) Competncia tributria o poder que a Constituio Federal atribui a determinado ente poltico para que este institua um tributo, descrevendo-lhe a hiptese de incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de clculo e a alquota. Sobre a competncia tributria, avalie o asserto das afirmaes adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra. ( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio da isonomia.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria ( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais. (A) F, V, F (B) F, F, V (C) F, V, V (D) V, F, V (E) V, V, V Resoluo Analisemos as afirmaes: 1 afirmao (VERDADEIRA) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra. A PRPRIA LETRA DO ART.7, CTN. 2 afirmao (FALSA) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio da isonomia. O NO EXERCCIO DA COMPETNCIA TRIBUTRIA PELA PESSOA POLTICA COMPETENTE NO CONFERE A QUALQUER OUTRA PESSOA POLTICA ESSA COMPETNCIA. O QUE DISPE O ART.8, CTN. O PRINCPIO DA ISONOMIA, QUE VEREMOS NA AULA 02, NO TEM A VER COM A DISTRIBUIO DAS COMPETNCIAS TRIBUTRIAS, MAS SIM COM A PROIBIO DE U, E, DF, M INSTITUREM TRATAMENTO DESIGUAL ENTRE CONTRIBUINTES QUE SE ENCONTREM EM SITUAO EQUIVALENTE, PROIBIDA QUALQUER DISTINO EM RAZO DE OCUPAO PROFISSIONAL OU FUNO POR ELES EXERCIDA, INDEPENDENTEMENTE DA DENOMINAO JURDICA DOS RENDIMENTOS, TTULOS OU DIREITOS (ART.150, II, CF88). 3 afirmao (VERDADEIRA) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais. COMO VIMOS, COMO A COMPETNCIA TRIBUTRIA UMA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA, A PESSOA POLTICA PODE TANTO INSTITUIR OS TRIBUTOS DE SUA COMPETNCIA, COMO TAMBM AUMENTAR,
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria DIMINUIR OU DAR ISENES, DESDE QUE OBEDECIDOS OS LIMITES CONSTITUCIONAIS E LEGAIS. ENTRE ESSES LIMITES, VEREMOS, NA AULA 02, AS LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR, PREVISTAS NOS ARTS.150 A 152, CF88. GABARITO: D 02- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) A respeito da competncia tributria, considere: I. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente poltico, por lei complementar especfica, para aumentar tributos. II. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de arrecadar ou fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa jurdica de Direito Pblico a outra. III. A competncia tributria, que compreende a competncia legislativa e a capacidade tributria, delegvel. Est correto o que se afirma APENAS em (A) I. (B) II. (C) III. (D) I e II. (E) I e III. Resoluo I. ERRADA. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente poltico, por lei complementar especfica PELA CONSTITUIO, NO S para aumentar tributos, MAS TAMBM EDITAR LEIS SOBRE A INSTITUIO (= CRIAO), FISCALIZAO, COBRANA E ARRECADAO DE TRIBUTOS. II. CORRETA. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de arrecadar ou fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa jurdica de Direito Pblico a outra. A LETRA DO ART.7, CAPUT, CTN. III. ERRADA. A competncia tributria, que compreende a competncia legislativa e a capacidade tributria, delegvel INDELEGVEL (ART.7, CTN). Est correto o que se afirma APENAS em (A) I.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (B) II. (C) III. (D) I e II. (E) I e III. GABARITO: B Reforcemos com mais uma questo: 03- (AUDITOR FISCAL TRIBUTRIO MUNICIPAL SO PAULO 2007 FCC) Relativamente competncia tributria e s funes de arrecadao e fiscalizao, correto afirmar que (A) ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar federal. (B) a competncia delegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao indelegvel. (C) a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao delegvel. (D) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao so indelegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra. (E) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra. Resoluo (A) ERRADA. ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar federal. S AS FUNES DE ARRECADAO E DE FISCALIZAO SO DELEGVEIS (ART.7, CTN). (B) ERRADA. a competncia INdelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao inDELEGVEL (ART.7, CTN). (C) CORRETA. a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao delegvel (ART.7, CTN).
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (D) ERRADA. tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao so indelegveis INDELEGVEL de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra (ART.7, CTN). (E) ERRADA. tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra (ART.7, CTN). GABARITO: C
4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA De novo, o art.7, CTN: Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...]. 1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir. 2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido. 3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos. Aquele salvo do art.7, CTN, na verdade, no uma exceo indelegabilidade da competncia tributria, mas se refere sim capacidade tributria ativa. Capacidade tributria ativa ter as funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria. Essa capacidade tributria ativa pode se manter no ente que detm a competncia tributria, ou pode ele deleg-la a outra pessoa jurdica de direito pblico.
Competncia Tributria Capacidade Tributria ativa
INDELEGVEL DELEGVEL
LEGISLAR FISCALIZAR, ARRECADAR E EXECUTAR
Assim, sobre o Ateno acima, em relao ao ITR, o que Emenda Constituio (EC) n 42/2003 fez, ao incluir inciso o III do 4 do art.153, CF88, foi dar a possibilidade aos Municpios de assumirem, nos termos de lei (federal), a capacidade tributria ativa do ITR. Segue, novamente, o dispositivo: Art.153, 4, III [O ITR] ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal. Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e no de legislarem sobre o ITR. 04- (ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL 2012 ESAF) Analise as proposies a seguir e assinale a opo correta. I. Se a Constituio atribuir Unio a competncia para instituir certa taxa e determinar que 100% de sua arrecadao pertencer aos Estados ou ao Distrito Federal, caber, segundo as regras de competncia previstas no Cdigo Tributrio Nacional, a essas unidades federativas a competncia para regular a arrecadao do tributo. II. Embora seja indelegvel a competncia tributria, uma pessoa jurdica de direito pblico pode atribuir a outra as funes de arrecadar e fiscalizar tributos. III. permitido, sem que tal seja considerado delegao de competncia, cometer a uma sociedade annima privada o encargo de arrecadar impostos. (A) As duas primeiras afirmaes so corretas, e errada a outra. (B) A primeira correta, sendo erradas as demais. (C) As trs so corretas. (D) A primeira errada, sendo corretas as demais. (E) As trs so erradas. Resoluo I. ERRADO. Se a Constituio atribuir Unio a competncia para instituir certa taxa e determinar que 100% de sua arrecadao pertencer aos Estados
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria ou ao Distrito Federal, caber, segundo as regras de competncia previstas no Cdigo Tributrio Nacional, a essas unidades federativas a competncia para regular a arrecadao do ARRECADAR O tributo. REGULAR A ARRECADAO LEGISLAR SOBRE O TRIBUTO, O QUE NO PERMITIDO QUELE QUE NO TEM COMPETNCIA PARA INSTITU-LO (COMPETNCIA TRIBUTRIA), MAS APENAS ARRECAD-LO (CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA). II. CORRETA. (ART.7, CAPUT, CTN). III. CORRETA. O QUE ACONTECE COM O BANCOS QUE RECEBEM O PAGAMENTO DE TRIBUTOS (ART.7, 3, CTN). GABARITO: D
05- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF) Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos. II. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos. III. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido. IV. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir. (A) Apenas as formulaes I, II e III so corretas. (B) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas. (C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas. (D) Apenas as formulaes II e IV so corretas. (E) Todas as formulaes so corretas. Resoluo
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria I. ERRADA. NO vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos. DISPE O ART.7, 3, CTN, QUE NO CONSTITUI DELEGAO DE COMPETNCIA O COMETIMENTO, A PESSOAS DE DIREITO PRIVADO, DO ENCARGO OU DA FUNO DE ARRECADAR TRIBUTOS. PORTANTO, POIS NO VEDADO ESSE COMETIMENTO. II. CORRETA. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos. A DISTRIBUIO DE RECEITA TRIBUTRIA A OUTRA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO COMO, POR EXEMPLO, NAS REPARTIES CONSTITUCIONAIS PREVISTAS (ARTS.153, 5, 157, 158 E 159, I E II, CF/88) E DA CIDE-COMBUSTVEIS (ART.159, III, CF/88) NO QUER DIZER QUE A COMPETNCIA TRIBUTRIA LEGISLATIVA TENHA SIDO TAMBM DISTRIBUDA. ESTA LTIMA INDELEGVEL. ENTO ELES CONTINUAM PERTENCENDO COMPETNCIA LEGISLATIVA DAQUELA A QUE TENHAM SIDO ATRIBUDOS PELA CONSTITUIO FEDERAL. III. CORRETA. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido. A LETRA DO ART.7, 2, CTN: ART. 7. A COMPETNCIA TRIBUTRIA INDELEGVEL, SALVO ATRIBUIO DAS FUNES DE ARRECADAR OU FISCALIZAR TRIBUTOS, OU DE EXECUTAR LEIS, SERVIOS, ATOS OU DECISES ADMINISTRATIVAS EM MATRIA TRIBUTRIA, CONFERIDA POR UMA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO A OUTRA, [...]. 2. A ATRIBUIO PODE SER REVOGADA, A QUALQUER TEMPO, POR ATO UNILATERAL DA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO QUE A TENHA CONFERIDO. IV. CORRETA. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir. A LETRA DO ART.7, 1, CTN: ART. 7. A COMPETNCIA TRIBUTRIA INDELEGVEL, SALVO ATRIBUIO DAS FUNES DE ARRECADAR OU
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria FISCALIZAR TRIBUTOS, OU DE EXECUTAR LEIS, SERVIOS, ATOS OU DECISES ADMINISTRATIVAS EM MATRIA TRIBUTRIA, CONFERIDA POR UMA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO A OUTRA, [...]. 1 A ATRIBUIO COMPREENDE AS GARANTIAS E OS PRIVILGIOS PROCESSUAIS QUE COMPETEM PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO QUE A CONFERIR. GABARITO: B. Os tributos elencados abaixo ainda vo ser objeto de estudo mais aprofundado nas Aulas 01, 03, 04 e 05.
5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA 5.1. Privativa Quando aquele tributo s pode ser institudo por uma pessoa poltica. 5.1.1. Unio - Impostos federais (art.153, CF88): - II Imposto de Importao de produtos estrangeiros - IE Imposto de Exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados - IR Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza - IPI Imposto sobre produtos industrializados - IOF Imposto operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios - ITR Imposto sobre propriedade territorial rural - IGF Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar - Emprstimos compulsrios (art.148, CF88) A Unio pode instituir Emprstimos Compulsrios por dois fundamentos distintos: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; ou II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.
Calamidade Pblica Despesas Extraordinrias Guerra Externa ou sua Iminncia NO SE APLICAM as Anterioridades(1)
Emprstimo Compulsrio
Investimento Pblico
(1)
de Carter Urgente e de Relevante Interesse Nacional
Observao: Veremos as regras de Anterioridade na Aula 01.
- Contribuies especiais (art.149, CF88): - Contribuies Sociais: - Contribuies para a Seguridade Social (art.195, CF88) - Contribuies Sociais Gerais (por exemplo, Contribuies para os Servios Sociais Autnomos SENAI, SESI, SESC etc [art.240, CF88]; Contribuio Social do Salrio-Educao [art.212, 5, CF88]) - Contribuies de Interveno no Domnio Econmico CIDE - Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais ou Econmicas CRM, CREA, CRC, CREFITO, OAB 5.1.2. Estados e Distrito Federal - Impostos Estaduais (art.155, CF88): - ITCMD - Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao, de quaisquer bens ou direitos - ICMS - Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior - IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores - Contribuies para Previdncia Social de Seus Servidores (art.149, 1, CF88) 5.1.3. Municpios
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria - Impostos municipais (art.156, CF88): - IPTU Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana - ITBI Imposto sobre transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio - ISS Imposto sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar - Contribuies para Previdncia Social de Seus Servidores (art.149, 1, CF88) - Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica (art.149-A, CF88) 06- (FISCAL DA RECEITA ESTADUAL DO AMAP 2010 FGV) No considerado como imposto de competncia da Unio, aquele incidente sobre: (A) exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. (B) renda e doaes de qualquer natureza. (C) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. (D) grandes fortunas, nos termos de lei complementar. (E) importao de produtos estrangeiros. Resoluo (A) UNIO. exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. (ART.153, II, CF88). (B) UNIO E ESTADOS E DF. renda e doaes PROVENTOS de qualquer natureza. ATENO PARA A PEGADINHA: A BANCA TROCOU A EXPRESSO RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (ART.153, III, CF88) PELA RENDA E DOAES DE QUALQUER NATUREZA. O IMPOSTO SOBRE DOAO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS DE COMPETNCIA DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL (ART.155, I, CF88). (C) UNIO. operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. (ART.153, V, CF88). (D) UNIO. grandes fortunas, nos termos de lei complementar. (ART.153, VII, CF88). (E) UNIO. importao de produtos estrangeiros. (ART.153, I, CF88). GABARITO: B
07- (ADVOGADO BESC 2004 FGV) A competncia para legislar sobre instituio, lanamento e cobrana do imposto predial e territorial urbano : (A) das Assemblias Legislativas. (B) do Congresso Nacional. (C) das Cmaras dos Vereadores. (D) da Cmara dos Deputados. (E) do Senado Federal. Resoluo SE O IMPOSTO A SER REGULADO DE COMPETNCIA MUNICIPAL, ENTO CABE A PODER LEGISLATIVO MUNICIPAL LEGISLAR A RESPEITO. MAS, A RIGOR, CABERIA AT UM RECURSO PARA ANULAR A QUESTO, POIS O NOME CMARA DOS VEREADORES EST ERRADO. A CF88 S UTILIZA A EXPRESSO CMARA MUNICIPAL. DE QUALQUER FORMA, A MENOS ERRADA A ALTERNATIVA C. GABARITO: C 08- (ANALISTA DE CONTROLE INTERNO SEFAZ-RJ 2011 FGV) Com base na competncia prevista na Constituio para instituir impostos, correto afirmar que (A) o IR, o IPI e o IPTU competem Unio. (B) o ISS, o IPTU e o ITR competem aos Municpios. (C) o ICMS, o IPVA e o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao competem aos Estados e ao Distrito Federal. (D) o Imposto de Importao, o IOF e o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao competem Unio. (E) o ISS, o IPTU e o IGF competem aos Estados. Resoluo (A) ERRADO. o IR, o IPI e o IPTU competem Unio (ART.153, III e IV, CF88). IPTU MUNICPIOS (ART.156, I, CF88). (B) ERRADO. o ISS, o IPTU e o ITR competem aos Municpios (ART.156, III e I, CF88). ITR UNIO (ART.153, VI, CF88).
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (C) CORRETO. o ICMS, o IPVA e o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao competem aos Estados e ao Distrito Federal (ART.155, II, III e I, CF88). (D) ERRADO. o Imposto de Importao, o IOF e o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao competem Unio (ART.153, I e V, CF88). ITCMD ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (ART.155, I, CF88). (E) ERRADO. o ISS, o IPTU e o IGF competem aos Estados. ISS MUNICPIOS (ART.156, III, CF88); IGF UNIO (ART.153, VII, CF88). GABARITO: C 09- (AGENTE DE FAZENDA DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) De acordo com a Constituio Federal, compete aos municpios instituir tributos sobre: (A) a propriedade de veculos automotores licenciados em seu territrio. (B) a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens imveis ou direitos a eles relativos, situados em seu territrio. (C) operaes relativas a prestaes de servios de transporte intermunicipal. (D) a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio. (E) a propriedade territorial rural. Resoluo (A) ERRADO. IPVA ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (ART.155, III, CF88). (B) ERRADO. ITCMD ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (ART.155, I, CF88). (C) ERRADO. ICMS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (ART.155, II, CF88). (D) CORRETO. ITBI MUNICPIOS E DISTRITO FEDERAL (ARTS.156, II, E ART.147, CF88). (E) ERRADO. ITR UNIO (ART.153, VI, CF88). GABARITO: D
5.2. Comum Quando a espcie de tributo de competncia de todas as pessoas polticas.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria - Taxas competente para cobrar taxa o ente federativo a que a Constituio de 1988 conferiu competncia para prestar o respectivo servio pblico especfico e divisvel ou para exercer o respectivo poder de polcia. Isso fica claro com a leitura do art.77, CTN, que diz taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies.
Exerccio regular do poder de polcia Taxas ou pela Utilizao Efetiva de servios pblicos especficos e divisveis prestados ao contribuinte
ou Potencial
ou postos sua disposio
- Contribuies de Melhoria o ente que realizar a obra pblica da qual decorra valorizao imobiliria competente para instituir a respectiva contribuio de melhoria. Isso lmpido com a leitura do art.81, CTN, que diz contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies.
5.3. Residual ou Remanescente Alm dos tributos j previstos na CF88, esta confere poder Unio de, atendidas determinadas condies, criar novos impostos e novas contribuies para a seguridade social. 5.3.1. Unio: - Novos Impostos (art.154, I, CF/88), desde que: - por Lei complementar - sejam no-cumulativos
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria - no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j previstos na CF/88 - Novas Contribuies para a Seguridade Social (art.195, 4, CF/88), desde que: - por Lei complementar - sejam no-cumulativos - no tenham fato gerador ou base de clculo prprios das contribuies sociais j previstas na CF/88 5.3.2. Estados: Veja o art.25, 1, CF/88: Art.25, 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes sejam vedadas por esta Constituio. Como os Estados possuem competncia residual na diviso das competncias para realizar obras e servios (os servios cuja competncia no foi expressamente conferida Unio, ao Distrito Federal ou aos Municpios), ento podemos dizer que a competncia deles, quanto instituio de taxas e contribuies de melhoria tambm residual. [ESAF Fiscal PA 2002] ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL DO PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL, CONFORME CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC!! PARA A FGV, TAMBM OS ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL!!
10- (JUIZ SUBSTITUTO TJ-PA 2005 FGV) Assinale a alternativa correta. (A) Compete aos Municpios instituir imposto sobre transmisso causa mortis. (B) Compete Unio Federal instituir Imposto sobre Operaes de Circulao de Mercadorias e Servios, dividindo a respectiva receita com os Estados e com o Distrito Federal. (C) Os Estados e o Distrito Federal podero instituir, mediante lei complementar, impostos no cumulativos e que no tenham fato gerador ou base de clculo prpria daqueles discriminados na Constituio. (D) Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir imposto sobre doao de bens imveis. (E) Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir, mediante lei ordinria, imposto sobre transmisso de bens imveis.
Resoluo (A) ERRADA. Compete aos Municpios ESTADOS E AO DISTRITO FEDERAL instituir imposto sobre transmisso causa mortis. (ART.153, I, CF88). (B) ERRADA. Compete Unio Federal AOS ESTADOS E AO DISTRITO FEDERAL instituir Imposto sobre Operaes de Circulao de Mercadorias e Servios DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO (ART.155, II, CF88), dividindo a respectiva receita com os Estados e com o Distrito Federal MUNICPIOS (ART.158, IV, CF88) (A REPARTIO CONSTITUCIONAL DE RECEITAS SER MELHOR ESTUDADA NA PRXIMA AULA). (C) ERRADA. Os Estados e o Distrito Federal podero A UNIO PODER instituir, mediante lei complementar, impostos no cumulativos e que no tenham fato gerador ou base de clculo prpria daqueles discriminados na Constituio. A COMPETNCIA RESIDUAL DA UNIO (ART.154, I, CF88). (D) CORRETA. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir imposto sobre doao de bens imveis. DOAO TANTO DE BENS IMVEIS QUANTO DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS (ART.155, I, CF88). (E) ERRADA. Compete aos Estados e ao Distrito Federal E AOS MUNICPIOS instituir, mediante lei ordinria, imposto sobre transmisso de bens imveis. ESSA ALTERNATIVA NO FOI MUITO FELIZ, POIS A TRANSMISSO PODE SER GRATUITA OU ONEROSA. NO CASO DE BENS IMVEIS, SE A TRANSMISSO DO BEM IMVEL FOR GRATUITA, INCIDE O ITCMD, IMPOSTO ESTADUAL (ART.155, I, CF88); SE FOR ONEROSA, INCIDE O ITBI, IMPOSTO DE COMPETNCIA MUNICIPAL (ART.156, II, CF88). ASSIM, PARA SER TOTALMENTE ERRADA, DEVERIA VIR EXPRESSO NA ALTERNATIVA TRANSMISSO ONEROSA. NO TACHEI DISTRITO FEDERAL, ACIMA, PORQUE O DF TAMBM COMPETENTE PARA INSTITUIR OS IMPOSTOS MUNICIPAIS (ART.147, CF88). GABARITO: D 11- (ANALISTA TCNICO DA SUSEP ADMINISTRAO E FINANAS 2010 ESAF) A Constituio Federal, em seu art. 154, inciso I, prev a criao de impostos que no os previstos no art. 153 (que enumera aqueles de competncia da Unio). Sobre esta competncia, usualmente denominada na doutrina competncia residual, incorreto afirmar-se que:
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (A) o exerccio da competncia residual reservado ao legislador ordinrio, e no ao constituinte derivado. (B) consoante entendimento firmado no mbito do Supremo Tribunal Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no precisam ser observados quando da criao de um novo imposto por meio de emenda constitucional. (C) a exigncia de lei complementar inafastvel e, diferentemente do que ocorre para os impostos discriminados, que tm apenas os seus fatos geradores, bases de clculo e contribuintes previstos em lei complementar, no caso da instituio de novo imposto pela Unio, no exerccio de sua competncia residual, exige-se que tambm a alquota seja prevista em lei complementar. (D) admite-se, excepcionalmente, a instituio de novos impostos, no exerccio da competncia residual, por meio de medida provisria. (E) a criao de novo imposto, no exerccio da competncia residual, fica sujeita ao princpio da anterioridade. Resoluo (A) CORRETO. O exerccio da competncia residual reservado ao legislador ordinrio, e no ao constituinte derivado. ATENO: COMUM A DOUTRINA FALAR EM LEGISLADOR COMPLEMENTAR QUANDO A MATRIA TEM DE SER INSTITUDA POR LEI COMPLEMENTAR, E LEGISLADOR ORDINRIO QUANDO A MATRIA REQUER LEI ORDINRIA. MAS AQUI, NA ALTERNATIVA, A EXPRESSO LEGISLADOR ORDINRIO NO VEIO COM O SENTIDO EXPOSTO ACIMA, MAS SIM LEGISLADOR ORDINRIO COMO O CONGRESSO NACIONAL, COMPETENTE PARA APROVAR LEIS, E NO PARA APROVAR EMENDAS CONSTITUCIONAIS. ASSIM EST, POR EXEMPLO, NO JULGAMENTO DA ADI 939 (DA IPMF), NO VOTO DO MINISTRO CELSO DE MELLO: (...) a proibio inscrita no art.154 da Constituio dirige-se ao legislador ordinrio e no ao constituinte derivado. (B) CORRETO. Consoante entendimento firmado no mbito do Supremo Tribunal Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no precisam ser observados quando da criao de um novo imposto por meio de emenda constitucional. A NO CUMULATIVIDADE E O NO BIS IN IDEM SO VOLTADOS PARA A COMPETNCIA RESIDUAL, POR LEI COMPLEMENTAR (ART.154, I, CF88), E NO PARA A CRIAO DE TRIBUTO POR EMENDA CONSTITUCIONAL (ADI 939).
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (C) CORRETO. A exigncia de lei complementar inafastvel e, diferentemente do que ocorre para os impostos discriminados, que tm apenas os seus fatos geradores, bases de clculo e contribuintes previstos em lei complementar, no caso da instituio de novo imposto pela Unio, no exerccio de sua competncia residual, exige-se que tambm a alquota seja prevista em lei complementar. A LEI COMPLEMENTAR, SE PARA INSTITUIO DE TRIBUTO, COMO NO CASO DA COMPETNCIA RESIDUAL (ART.154, I, CF88), PARA INSTITUIO DE TODOS OS SEUS ELEMENTOS ESSENCIAIS: FATO GERADOR, CONTRIBUINTE, BASE DE CLCULO E ALQUOTA. DIFERENTEMENTE DA LEI COMPLEMENTAR SOBRE NORMAS GERAIS DO ART.146, III, A, CF88. NESSE SENTIDO, O VOTO DO MINISTRO JOAQUIM BARBOSA, NO RE-AgRg 351.322 SP, EM QUE AFIRMA: No possvel no plano jurisprudencial e doutrinrio ignorar a diferenciao entre lei complementar de normas gerais e lei complementar para instituio de tributo. VEREMOS ISSO COM MAIS DETALHE NA AULA 06. (D) ERRADO. NO SE ADMITE Admite-se, excepcionalmente, a instituio de novos impostos, no exerccio da competncia residual, por meio de medida provisria. QUE O ART.62, 1, III, CF88, REZA QUE VEDADA A EDIO DE MEDIDAS PROVISRIAS SOBRE MATRIA RESERVADA A LEI COMPLEMENTAR. VEREMOS ISSO COM MAIS DETALHE NA AULA 06. (E) CORRETO. A criao de novo imposto, no exerccio da competncia residual, fica sujeita ao princpio da anterioridade. CONFORME ART.150, III, b E c, CF88. VEREMOS ISSO COM MAIS DETALHE NA AULA 02. GABARITO: D 12- (ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL 2009 ESAF) O art. 154, inciso I, da Constituio Federal, outorga Unio o que se costuma chamar de competncia tributria residual, permitindo que institua outros impostos que no os previstos no art. 153. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que: (A) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual. (B) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos. (C) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j discriminados na Constituio Federal.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (D) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever ser convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro anterior ao de incio de sua cobrana. (E) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da anterioridade. Resoluo (A) CORRETO. Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual. ESSA COMPETNCIA S DA UNIO (ART.154, I, CF88). (B) CORRETO. Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos. (ART.154, I, CF88). (C) CORRETO. No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j discriminados na Constituio Federal. (ART.154, I, CF88). (D) INCORRETO. ELES NO PODEM SER INSTITUDOS POR MEIO DE MEDIDA PROVISRIA. QUE O ART.62, 1, III, CF88, REZA QUE VEDADA A EDIO DE MEDIDAS PROVISRIAS SOBRE MATRIA RESERVADA A LEI COMPLEMENTAR. (E) CORRETO. Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da anterioridade. (ART.150, III, b e c, CF88). GABARITO: D 13- (JUIZ SUBSTITUTO TJPE FCC 2011) Em nosso sistema tributrio, os impostos designados residuais (A) podem ser institudos por lei ordinria federal, desde que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos. (B) podem ser institudos pela Unio, Estados ou Municpios, desde que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos. (C) podem ser institudos por lei ordinria federal, desde que tenham fato gerador e base de clculo inditos. (D) so de competncia privativa da Unio e s podem ser institudos mediante lei complementar. (E) so institudos para cobertura das despesas residuais oramentrias. Resoluo Para tal, basta a leitura do art.154 I, CF88:
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria Art. 154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; (A) ERRADA. podem ser institudos por lei ordinria federal LEI COMPLEMENTAR, desde que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos. (B) ERRADA. podem ser institudos pela Unio, Estados ou Municpios, desde que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos. (C) ERRADA. podem ser institudos por lei ordinria federal LEI COMPLEMENTAR, desde que tenham fato gerador e base de clculo inditos. (D) CORRETA. so de competncia privativa da Unio e s podem ser institudos mediante lei complementar. (E) ERRADA. so institudos para cobertura das despesas residuais oramentrias. NO H UMA CAUSA ESPECFICA PARA SUA CRIAO. GABARITO: D
5.4. Cumulativa 5.4.1. Unio - Em Territrio Federal (art.147, CF/88) - Impostos Estaduais ITCMD, ICMS, IPVA - Impostos Municipais, se o Territrio no for dividido em Municpios Alm dos impostos estaduais, IPTU, ITBI, ISS 5.4.2. Distrito Federal - Impostos Estaduais e Municipais (arts.32 e 147, c/c arts.155 e 156, CF/88) 14- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Verifique os quadros abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro com uma das alternativas do segundo e assinale a opo correta. V. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos. W. Imposto sobre a propriedade de veculos automotores nos Territrios Federais.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria X. Imposto no previsto no art. 153 da Constituio Federal, criado por Lei Complementar. Y. Taxa em razo do exerccio do poder de polcia. Z. Imposto sobre transmisso inter-vivos, por ato oneroso, de bens imveis. 1. Tributo da competncia privativa da Unio. 2. Tributo da competncia privativa dos Municpios. 3. Tributo da competncia comum. 4. Tributo da competncia residual da Unio. 5. Tributo da competncia privativa dos Estados e do Distrito Federal. (A) V1 W3 X5 Y2 Z4 (B) V5 W1 X4 Y3 Z2 (C) V2 W4 X3 Y1 Z5 (D) V3 W5 X2 Y4 Z1 (E) V4 W2 X1 Y5 Z3 Resoluo V. ITCMD 5. Privativa dos Estados e do Distrito Federal W. IPVA nos Territrios Federais 1. Privativa da Unio X. Imposto no previsto no art. 153 4. Tributo da competncia residual da da Constituio Federal, criado por Lei Unio Complementar Y. Taxa em razo do exerccio do 3. Tributo da competncia comum poder de polcia Z. Imposto sobre transmisso inter- 2. Tributo da competncia privativa vivos, por ato oneroso, de bens dos Municpios imveis Quanto ao IPVA nos Territrios Federais, apesar de normalmente ser classificada como competncia cumulativa, no chega a ser errado dizer que privativa, desde que seja expressa que nos Territrios Federais. GABARITO: B. 15- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF) A Unio poder instituir impostos no previstos na Constituio Federal, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos nela discriminados, mediante: (A) emenda constitucional
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (B) lei complementar (C) lei ordinria (D) lei delegada (E) resoluo do Senado Federal Resoluo A questo trata da competncia tributria residual da Unio, regulada pelo art.154, I, CF88. Para que ela possa ser exercida, trs requisitos tm de ser cumpridos: - por Lei complementar - sejam no-cumulativos - no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j previstos na CF/88 Portanto: GABARITO: B 16- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE FORTALEZA CE 2003 ESAF) A respeito do tema competncia para instituir impostos, correto afirmar: (A) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros impostos que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre propriedade de veculos automotores e o imposto sobre transmisso inter vivos de bens imveis situados em seus territrios. (B) o imposto sobre servios de transportes intermunicipais de competncia do Municpio em que se iniciarem as prestaes dos servios. (C) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos so de competncia dos Municpios. (D) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos Municpios, sem prejuzo da competncia que a Constituio Federal lhe assegura para instituir outros impostos expressamente indicados. (E) por fora de emenda constitucional promulgada recentemente, a competncia para instituir o imposto sobre propriedade territorial rural foi transferida da Unio para os Estados e o Distrito Federal. Resoluo
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (A) ERRADA. aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros impostos que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre propriedade de veculos automotores e o imposto sobre transmisso inter vivos de bens imveis situados em seus territrios. O IPVA DE COMPETNCIA PRIVATIVA DOS ESTADOS E AO DISTRITO FEDERAL (ART.155, III, CF88), MAS O ITBI DE COMPETNCIA PRIVATIVA DOS MUNICPIOS (ART.156, II, CF88). (B) ERRADA. o imposto sobre servios de transportes intermunicipais de competncia do Municpio DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL em que se iniciarem as prestaes dos servios. SE SERVIO DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL (ENTRE MUNICPIOS DISTINTOS), A COMPETNCIA TRIBUTRIA NO DOS MUNICPIOS, MAS SIM DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL, A QUEM COMPETE TRIBUTAR O ICMS IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO, AINDA QUE AS OPERAES E AS PRESTAES SE INICIEM NO EXTERIOR (ART.155, II, CF88). (C) ERRADA. os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos so de competncia dos Municpios. O IPTU DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS (ART.156, I, CF88). O IMPOSTO SOBRE VENDAS A VAREJO DE COMBUSTVEIS LQUIDOS E GASOSOS (IVVC) ERA DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS AT 1993, QUANDO ADVEIO A EC 3/1993 E O SUPRIMIU DO ORDENAMENTO. ENTO, ERRADO DIZER QUE, EM 2003, O IVVC ERA DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS. ELE NO EXISTIA MAIS. (D) CORRETA. AO DISTRITO FEDERAL COMPETE INSTITUIR OS IMPOSTOS QUE CABEM AOS MUNICPIOS (ART.147, IN FINE, CF88), SEM PREJUZO DA COMPETNCIA QUE A CONSTITUIO FEDERAL LHE ASSEGURA PARA INSTITUIR OUTROS IMPOSTOS EXPRESSAMENTE INDICADOS, QUE SO OS ESTADUAIS (ART.155, CF88). [IN FINE = NA PARTE FINAL DO DISPOSITIVO]. (E) ERRADA. NO EXISTE EMENDA CONSTITUCIONAL PROMULGADA QUE TENHA TRANSFERIDO A COMPETNCIA PARA INSTITUIR O ITR DA UNIO PARA OS ESTADOS E O DISTRITO FEDERAL.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria GABARITO: D Ser de grande ajuda, para abordarmos o tema a seguir, a transcrio do art.24 e pargrafos, art.30, II, e art.146, III, todos da CF88, nas partes que nos interessam: Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I - direito tributrio, [...]; 1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais. 2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados. 3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades. 4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio. Art. 30. Compete aos Municpios: [...] II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;[...] III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem como aplicar suas rendas,[...]; Art. 146. Cabe lei complementar: [...] III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) [...]
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria Ento, continuemos com os tipos de competncia tributria:
5.5. Concorrente A Unio deve legislar sobre direito tributrio concorrentemente com os Estados, O Distrito Federal e os Municpios (art.24, I, c/c art.30, III, CF/88), limitando-se a Unio estabelecer normas gerais (art.24, 1). [c/c = combinado com] ATENO: O caput do art.24, CF88, no expresso quanto aos Municpios tambm terem essa competncia concorrente. Mas assim se interpreta pelos diversos dispositivos constitucionais em matria tributria. Entre eles o inciso III do art.30, CF88, que diz que compete aos Municpios instituir e arrecadar os tributos de sua competncia. Ora, se eles podem fazer isso, obviamente legislam sobre direito tributrio. As normas gerais em matria tributria so aquelas previstas no art.146, III, CF/88, as quais regulam: - Definio de tributos e suas espcies - Definio de fato gerador, base de clculo e contribuintes dos impostos previstos na CF/88 - Normas de obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios - Adequado tratamento ao ato cooperativo das sociedades cooperativas - Definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e empresas de pequeno porte [ESGOTAREMOS O TEMA QUANDO FALARMOS SOBRE LEI COMPLEMENTAR TRIBUTRIA AULA 06]
5.6. Supletiva ou Suplementar A competncia tributria supletiva encontra-se basicamente nos pargrafos do art.24. Se a Unio deixar de legislar, total ou parcialmente, sobre normas gerais em matria de tributria, os Estados e o Distrito Federal podem exercer sua competncia suplementar, para atender a suas peculiaridades. (2 e 3 do art.24, CF88)
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria Se sobrevier lei complementar federal posterior, ela suspende a eficcia da lei estadual no que esta for contrrio. (4 do art.24, CF88) Um exemplo de exerccio da competncia suplementar se deu com o IPVA, de competncia dos Estados. Inserido somente na Constituio de 1988, nunca veio lei complementar para definir fato gerador, base de clculo e contribuinte do IPVA, como prev o art.146, III, a, CF88, definindo as normas gerais a respeito. Os Estados e o Distrito Federal instituram suas leis de IPVA fundamentando-se justamente na sua competncia suplementar. Inclusive, o STF deu ganho de causa aos Estados nesse tema em vrios julgados, entre eles o mais recente RE-AgRg 262.643-MG, de 06.04.2010. [RE-AgRg = Agravo regimento em Recurso Extraordinrio. uma espcie de recurso ao STF] ATENO: Competncia Suplementar TAMBM para os Municpios: Os pargrafos no prevem que os Municpios possuem competncia suplementar sobre normas gerais, mas, luz do art.30, II, CF88, e considerando que a jurisprudncia j admite o exerccio da competncia legislativa plena tambm para os Municpios, nada mais natural que admitir que estes tambm possuem a competncia legislativa suplementar. O STF j decidiu nesse sentido no AI-AgR 167.777, que apesar de tratar do IPVA, fez meno expressa possibilidade de os Municpios tambm exercerem sua competncia legislativa plena, em caso de ausncia de lei complementar estabelecendo norma geral: AI-AgR 167.777 SP: IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES DISCIPLINA. Mostra-se constitucional a disciplina do Imposto sobre Propriedade De Veculos Automotores mediante norma local. Deixando a Unio de editar normas gerais, exerce a unidade da federao a competncia legislativa plena - 3 do artigo 24, do corpo permanente da Carta de 1988 -, sendo que, com a entrada em vigor do sistema tributrio nacional, abriu-se Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, a via da edio de leis necessrias respectiva aplicao - 3 do artigo 34 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Carta de 1988.
17- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale a assertiva incorreta. (A) No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais. (B) A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados. (C) No existindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades. (D) A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio. (E) A Constituio no prev as normas de direito tributrio como pertencendo ao mbito da legislao concorrente. Resoluo Atente que a questo pede a incorreta: (A) CORRETA. Letra do 1 do art.24, CF88. (B) CORRETA. Letra do 2 do art.24, CF88. (C) CORRETA. Letra do 3 do art.24, CF88. (D) CORRETA. Letra do 4 do art.24, CF88. (E) ERRADA. Basta a leitura do caput do art.24 e seu inciso I, CF88. [caput = cabea do artigo. a primeira parte do artigo, o que no pargrafo, inciso, alnea ou item] GABARITO: E 18- (AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC) O Distrito Federal competente para instituir impostos sobre (A) circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade territorial rural e operaes financeiras. (B) produtos industrializados, transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veculos automotores e propriedade territorial rural. (C) propriedade territorial rural, circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veculos automotores e produtos industrializados.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (D) circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veculos automotores, servios de qualquer natureza, propriedade predial e territorial urbana e transmisso de bens imveis inter vivos. (E) propriedade predial e territorial urbana, operaes financeiras, produtos industrializados, transmisso causa mortis e doao, propriedade de veculos automotores, transmisso de bens imveis inter vivos e circulao de mercadorias e servios. Resoluo Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais. (A) ERRADA. circulao de mercadorias e servios (art.155, II, CF88), transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (art.155, I, CF88), propriedade territorial rural (Unio art.153, VI, CF88) e operaes financeiras (Unio art.153, V, CF88). (B) ERRADA. produtos industrializados (Unio art.153, IV, CF88), transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (art.155, I, CF88), propriedade de veculos automotores (art.155, III, CF88) e propriedade territorial rural (Unio art.153, VI, CF88). (C) ERRADA. propriedade territorial rural (Unio art.153, VI, CF88), circulao de mercadorias e servios (art.155, II, CF88), transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (art.155, I, CF88), propriedade de veculos automotores (art.155, III, CF88) e produtos industrializados (Unio art.153, IV, CF88). (D) CORRETA. circulao de mercadorias e servios (art.155, II, CF88), transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (art.155, I, CF88), propriedade de veculos automotores (art.155, III, CF88), servios de qualquer natureza (art.156, III, CF88), propriedade predial e territorial urbana (art.156, I, CF88) e transmisso de bens imveis inter vivos (art.156, II, CF88). (E) ERRADA. propriedade predial e territorial urbana (art.156, I, CF88), operaes financeiras (Unio art.153, V, CF88), produtos industrializados (Unio art.153, IV, CF88), transmisso causa mortis e doao (art.155, I, CF88), propriedade de veculos automotores (art.155, III, CF88), transmisso
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria de bens imveis inter vivos (art.156, II, CF88) e circulao de mercadorias e servios (art.155, II, CF88). GABARITO: D
5.7. Extraordinria Prevista no art.154, II, CF88, se houver (i) iminncia de guerra externa; ou (ii) guerra externa, pode ser institudo imposto extraordinrio, mesmo que com fato gerador idntico ao de imposto estadual ou municipal. isso mesmo! E basta lei ordinria. Assim, nessas situaes, pode existir, por exemplo, um ISS municipal e um imposto extraordinrio cujo fato gerador seja a prestao de servio de qualquer natureza. Cessada a causa de sua criao (guerra externa ou sua iminncia), o imposto extraordinrio ser suprimido gradativamente. 19- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2012 ESAF) Sobre competncia concorrente da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, assinale a opo incorreta. (A) A competncia, privativa ou concorrente, para legislar sobre determinada matria, no implica automaticamente a competncia para a instituio de tributos. (B) Os entes federativos somente podem instituir os impostos e as contribuies que lhes foram expressamente outorgados pela Constituio. (C) Os Estados-membros podem instituir apenas contribuio que tenha por finalidade o custeio do regime de previdncia de seus servidores. (D) Norma que pretendesse fixar alquota mnima igual da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos na Unio, para a contribuio a ser cobrada pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio, seria inconstitucional por contrariar o pacto federativo. (E) A expresso "regime previdencirio" de seus servidores, a ensejar a instituio de contribuio pelos Estados-membros, no abrange a prestao de servios mdicos, hospitalares, odontolgicos e farmacuticos. Resoluo
POR ESSA QUESTO, V-SE A IMPORTNCIA QUE A BANCA D AOS JULGADOS, PRINCIPALMENTE DO STF, EM MATRIA TRIBUTRIA. AS ALTERNATIVAS A, B, C e E SO CPIAS DE TRECHOS DA EMENTA DO JULGADO DO RE 573.540 MG, DE 2010. NESSE JULGADO, O STF NEGOU RECURSO AO ESTADO DE MG, QUE COBRAVA CONTRIBUIO DE ASSISTNCIA SADE DE SEUS SERVIDORES, QUANDO O ART.149, 1, CF88, S PERMITE AOS ESTADOS COBRAREM CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DE SEUS SERVIDORES. (A) CORRETO. AS COMPETNCIAS PRIVATIVAS, POR EXEMPLO, DA UNIO PARA LEGISLAR SOBRE DETERMINADA MATRIA ESTO NO ART.22, CF88. NO PORQUE CABE UNIO LEGISLAR PRIVATIVAMENTE SOBRE TELECOMUNICAES (ART.22, IV, CF88) QUE UNIO COMPETE INSTITUIR O ICMS (ELE DE COMPETNCIA DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL ART.155, II, CF88). NO CASO ESPECFICO DE ONDE A QUESTO SE ORIGINOU (DECORREU DO RE 573.540 MG), NO S PORQUE OS ESTADOS POSSUEM COMPETNCIA CONCORRENTE COM A UNIO PARA LEGISLAR SOBRE PROTEO E DEFESA DA SADE (ART.24, XII, CF88) QUE PODEM CRIAR CONTRIBUIO DE ASSISTNCIA SADE DE SEUS SERVIDORES. (B) CORRETO. A OUTORGA DE COMPETNCIA TRIBUTRIA DEVE SER EXPRESSA. ISSO NO AFASTA A POSSIBILIDADE DA COMPETNCIA RESIDUAL DA UNIO (ART.154, I, CF88). NO CASO ESPECFICO DE ONDE A QUESTO SE ORIGINOU (DECORREU DO RE 573.540 MG), A CF88 S OUTORGOU COMPETNCIA TRIBUTRIA AOS ESTADOS SOBRE CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DE SEUS SERVIDORES, E NO SOBRE CONTRIBUIO DE ASSISTNCIA SADE DE SEUS SERVIDORES. (C) CORRETO. (ART.149, 1, CF88). (D) INCORRETA. Norma que pretendesse fixar alquota mnima igual INFERIOR da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos na Unio, para a contribuio a ser cobrada pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio, seria inconstitucional por contrariar o pacto federativo. (ART.149, 1, CF88).
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (E) CORRETA. A CONTRIBUIO QUE PERMITIDO AOS ESTADOS COBRAREM A PREVIDENCIRIA, PREVISTA NO ART.149, 1, CF88, O QUE NO ABRANGE ASSISTNCIA SADE (ART.149, 1, CF88, E RE 573.540). GABARITO: D 20- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em relao ao tema competncia tributria, correto afirmar que: (A) a Constituio atribui Unio competncia residual para instituir impostos, contribuies para a seguridade social e taxas. (B) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei complementar da Unio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme competncia que a Constituio confere a cada um desses entes da Federao. (C) para instituir impostos com fundamento na competncia residual, imprescindvel, alm da competncia tributria, veiculao da matria por lei complementar e observncia dos princpios constitucionais da nocumulatividade e da identidade plena com outros impostos discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo. (D) somente a Unio tem competncia residual para instituir impostos. (E) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia para instituir impostos, taxas, contribuio de melhoria e contribuio de interveno no domnio econmico, que a Constituio lhes reserva. Resoluo (A) ERRADA. A Constituio atribui Unio competncia residual para instituir novos impostos (art.154, I) e novas contribuies para a seguridade social (art.195, 4), mas no taxas, cuja competncia comum, ou seja, de todos os entes federativos (U, E, DF, M), conforme a competncia que a Constituio confere a cada um para prestar os servios que dem ensejo cobrana da taxa. (B) ERRADA. A competncia para instituir emprstimos compulsrios privativa da Unio, a qual, de fato, deve se dar por lei complementar. No h que se falar de lei complementar dos Estados ou do Distrito Federal, pois eles no tm competncia para instituir emprstimos compulsrios. (C) ERRADA. De fato, os dois primeiros requisitos para instituir impostos com fundamento na competncia residual so, alm da competncia tributria: (i)
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria veiculao da matria por lei complementar; (ii) observncia do princpio constitucional da no-cumulatividade. O terceiro requisito no , como prope a alternativa o princpio da identidade plena com outros impostos discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo. Considerando-o como princpio, seria o da no identidade plena com outros impostos discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo. (D) CORRETA. Para instituir impostos, somente a Unio tem competncia residual (art.154, I, CF88). (E) ERRADA. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia para instituir impostos, taxas e contribuio de melhoria, mas no contribuio de interveno no domnio econmico, pois esta de competncia privativa da Unio. GABARITO: D. 21- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) A Constituio Federal atribui a denominada competncia residual ou remanescente, quanto aos impostos ____________________, e, no que se refere s taxas e s contribuies de melhoria, ____________________. (A) aos Estados-membros, Unio (B) Unio, aos Municpios (C) ao Distrito Federal, aos Estados-membros (D) Unio, aos Estados-membros (E) aos Estados-membros, aos Municpios Resoluo Essa questo confirma que a ESAF entende que os Estados possuem a competncia tributria residual no tocante s taxas e s contribuies de melhoria, isso por conta do art.25, CF88, em que as competncias que podem ensejar a cobrana de taxa e contribuio de melhoria so residuais, conforme prescreve o 1 do art.25: Art.25, 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes sejam vedadas por esta Constituio. GABARITO: D
22- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) Em tema de competncia legislativa sobre matria de Direito Tributrio, correta a afirmao de que: (A) Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente sobre normas gerais de Direito Tributrio. (B) Mesmo na ausncia de lei federal sobre normas gerais de Direito Tributrio, vedado aos Estados exercer essa competncia legislativa. (C) A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio fica mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma natureza, mesmo no que lhe for contrrio. (D) No mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito Tributrio os Estados s podem legislar sobre normas gerais. (E) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectivos Municpios, em virtude de estes no terem competncia para legislar sobre Direito Tributrio. Resoluo (A) CORRETA. Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente sobre normas gerais de Direito Tributrio. (ART.24, 2, CF88). (B) ERRADA. NA AUSNCIA DE LEI FEDERAL SOBRE NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO, OS ESTADOS PODERO EXERCER A COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA, PARA ATENDER A SUAS PECULIARIDADES (art.24, 3, CF88). (C) ERRADA. A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio fica mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma natureza, EXCETO no que lhe for contrrio, quando prevalece a lei federal. (D) ERRADA. No mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito Tributrio A UNIO (e no os Estados) s pode legislar sobre normas gerais. (E) ERRADA. A legislao tributria dos Estados NO aplicada nos respectivos Municpios. Os Municpios possuem competncia concorrente para legislar sobre Direito Tributrio.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria GABARITO: A 23- (AUDITOR TRIBUTRIO JABOATO DOS GUARARAPES 2006 FCC) Sobre discriminao de competncias tributrias, correto afirmar que (A) a Unio pode invadir as competncias tributrias dos entes polticos, para instituir impostos cumulativos, com fato gerador e base de clculo j relacionados na Constituio Federal no exerccio da competncia residual. (B) os Estados-membros podem conceder parcelamento, isenes e anistia de tributos municipais. (C) a Unio poder instituir impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, na iminncia ou no caso de guerra externa. (D) a Unio e os Estados-membros podem instituir contribuio de interveno no domnio econmico. (E) a Unio pode conceder isenes de carter geral, em relao aos tributos municipais, distritais e estaduais. Resoluo (A) ERRADA. a Unio NO pode invadir as competncias tributrias dos entes polticos (COMPETNCIA PRIVATIVA), para instituir impostos cumulativos, com fato gerador e base de clculo j relacionados na Constituio Federal no exerccio da competncia residual (arts.155 e 156, CF88). (B) ERRADA. Os Estados-membros podem conceder parcelamento, isenes e anistia de SEUS tributos (POR LEI), E NO DE municipais (COMPETNCIA PRIVATIVA). (C) CORRETA. a Unio poder instituir impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, na iminncia ou no caso de guerra externa. (Art.154, II, CF88) (D) ERRADA. A Unio e os Estados-membros podem instituir contribuio de interveno no domnio econmico (art.149, CF88). (E) ERRADA. a Unio NO pode conceder isenes de carter geral OU NO, em relao aos tributos municipais, distritais e estaduais (art.151, III, CF88). Assim, GABARITO: C 24- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 1998 ESAF) ( ) Entidades no estatais, como o SENAI e o SENAC, por exemplo, podem ter o poder de tributar, desde que a lei lho conceda.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria ( ) A competncia tributria pode ser transferida, mediante lei, para entidade estatal distinta ou para pessoa jurdica no estatal. ( ) O poder de expedir normas sobre tributos incumbe primariamente a quem tenha competncia para institu-los. Marque com F a assertiva falsa, e com V a verdadeira. Em seguida, escolha, entre as opes abaixo, a que contm a seqncia correta. (A) V, V, V (B) V, V, F (C) V, F, F (D) F, F, F (E) F, F, V Resoluo 1 assertiva FALSA. O PODER DE TRIBUTAR QUER DIZER O PODER DE EDITAR LEIS SOBRE A INSTITUIO, FISCALIZAO, COBRANA E ARRECADAO DE TRIBUTOS. TRATA-SE DA PRPRIA COMPETNCIA TRIBUTRIA, RESERVADA S PESSOAS POLTICAS, A QUAL INDELEGVEL. POR ISSO, SENAI E SENAC NO PODEM TER O PODE DE TRIBUTAR. 2 assertiva - FALSA. DE NOVO, COMPETNCIA TRIBUTRIA INDELEGVEL, NO PODENDO SER TRANSFERIDA. 3 assertiva VERDADEIRA. S TEM COMPETNCIA PARA EXPEDIR NORMAS SOBRE TRIBUTOS QUEM TEM COMPETNCIA PARA INSTITU-LOS. GABARITO: E
QUADRO TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR ENTE FEDERATIVO: Ente Tipo de Competncia Para legislar / instituir Federativo Concorrente Sobre direito tributrio (s normas gerais) II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF Privativa Emprstimo Compulsrio Contribuies Especiais Taxas Comum Contribuies de Melhoria Em Territrio Federal: Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA Unio Em Territrio Federal no dividido em Cumulativa Municpios: Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS Novos impostos (art.154, I) Residual Novas contribuies para a Seguridade Social (art.195, 4) Extraordinria Impostos Extraordinrios (art.154, II) Concorrente Legislar sobre direito tributrio Taxas(1) Comum / Residual(2) Contribuies de Melhoria(1) Estados e Para legislar sobre normas gerais de direito Supletiva ou Suplementar Distrito Federal tributrio ITCMD, ICMS, IPVA Privativa Contribuies para Previdncia Social de seus Servidores ITCMD, ICMS, IPVA IPTU, ITBI, ISS Distrito Federal Cumulativa Contribuies para Previdncia Social de seus Servidores COSIP Concorrente Legislar sobre direito tributrio Para legislar sobre normas gerais de direito Supletiva ou Suplementar tributrio IPTU, ITBI, ISS Municpios Contribuies para Previdncia Social de seus Privativa Servidores COSIP Taxas Comum Contribuies de Melhoria (1) ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL DO PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL, CONFORME CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC!! PARA A FGV, TAMBM OS ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL!! (2) RESIDUAL S PARA ESTADOS (DF NO) Professor Alberto Macedo www.pontodosconcursos.com.br 43
QUADRO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR TIPO DE COMPETNCIA: Tipo de Ente Federativo Para legislar / instituir Competncia Sobre direito tributrio (Unio s normas Concorrente U, E, DF, M gerais) Taxas Comum U, E, DF, M Contribuies de Melhoria II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF U Emprstimo Compulsrio Contribuies Especiais ITCMD, ICMS, IPVA E, DF Contribuies para Previdncia Social de seus Privativa Servidores IPTU, ITBI, ISS Contribuies para Previdncia Social de seus M Servidores COSIP Em Territrio Federal: ITCMD, ICMS, IPVA Em Territrio Federal No Dividido em U Municpios: Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS Cumulativa ITCMD, ICMS, IPVA IPTU, ITBI, ISS DF Contribuies para Previdncia Social de seus Servidores COSIP Legislar sobre normas gerais de direito Supletiva ou E, DF, M tributrio Suplementar Novos impostos (art.154, I) U Novas contribuies para a Seguridade Social (art.195, 4) Residual Taxas(1) E Contribuies de Melhoria(1) Extraordinria U Impostos Extraordinrios (art.154, II) (1) ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL DO PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL, CONFORME CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC!! PARA A FGV, TAMBM OS ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL!!
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula 01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) Competncia tributria o poder que a Constituio Federal atribui a determinado ente poltico para que este institua um tributo, descrevendo-lhe a hiptese de incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de clculo e a alquota. Sobre a competncia tributria, avalie o asserto das afirmaes adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra. ( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio da isonomia. ( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais. (A) F, V, F (B) F, F, V (C) F, V, V (D) V, F, V (E) V, V, V 02- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) A respeito da competncia tributria, considere: I. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente poltico, por lei complementar especfica, para aumentar tributos. II. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de arrecadar ou fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa jurdica de Direito Pblico a outra. III. A competncia tributria, que compreende a competncia legislativa e a capacidade tributria, delegvel. Est correto o que se afirma APENAS em (A) I. (B) II.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (C) III. (D) I e II. (E) I e III. 03- (AUDITOR FISCAL TRIBUTRIO MUNICIPAL SO PAULO 2007 FCC) Relativamente competncia tributria e s funes de arrecadao e fiscalizao, correto afirmar que (A) ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar federal. (B) a competncia delegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao indelegvel. (C) a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao delegvel. (D) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao so indelegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra. (E) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra. 04- (ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL 2012 ESAF) Analise as proposies a seguir e assinale a opo correta. I. Se a Constituio atribuir Unio a competncia para instituir certa taxa e determinar que 100% de sua arrecadao pertencer aos Estados ou ao Distrito Federal, caber, segundo as regras de competncia previstas no Cdigo Tributrio Nacional, a essas unidades federativas a competncia para regular a arrecadao do tributo. II. Embora seja indelegvel a competncia tributria, uma pessoa jurdica de direito pblico pode atribuir a outra as funes de arrecadar e fiscalizar tributos. III. permitido, sem que tal seja considerado delegao de competncia, cometer a uma sociedade annima privada o encargo de arrecadar impostos. (A) As duas primeiras afirmaes so corretas, e errada a outra. (B) A primeira correta, sendo erradas as demais. (C) As trs so corretas. (D) A primeira errada, sendo corretas as demais. (E) As trs so erradas.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria 05- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL RECIFE PE 2003 ESAF) Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta. I. vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos. II. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos. III. A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido. IV. A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir. (A) Apenas as formulaes I, II e III so corretas. (B) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas. (C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas. (D) Apenas as formulaes II e IV so corretas. (E) Todas as formulaes so corretas. 06- (FISCAL DA RECEITA ESTADUAL DO AMAP 2010 FGV) No considerado como imposto de competncia da Unio, aquele incidente sobre: (A) exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. (B) renda e doaes de qualquer natureza. (C) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. (D) grandes fortunas, nos termos de lei complementar. (E) importao de produtos estrangeiros. 07- (ADVOGADO BESC 2004 FGV) A competncia para legislar sobre instituio, lanamento e cobrana do imposto predial e territorial urbano : (A) das Assemblias Legislativas. (B) do Congresso Nacional. (C) das Cmaras dos Vereadores. (D) da Cmara dos Deputados.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (E) do Senado Federal. 08- (ANALISTA DE CONTROLE INTERNO SEFAZ-RJ 2011 FGV) Com base na competncia prevista na Constituio para instituir impostos, correto afirmar que (A) o IR, o IPI e o IPTU competem Unio. (B) o ISS, o IPTU e o ITR competem aos Municpios. (C) o ICMS, o IPVA e o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao competem aos Estados e ao Distrito Federal. (D) o Imposto de Importao, o IOF e o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao competem Unio. (E) o ISS, o IPTU e o IGF competem aos Estados. 09- (AGENTE DE FAZENDA DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) De acordo com a Constituio Federal, compete aos municpios instituir tributos sobre: (A) a propriedade de veculos automotores licenciados em seu territrio. (B) a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens imveis ou direitos a eles relativos, situados em seu territrio. (C) operaes relativas a prestaes de servios de transporte intermunicipal. (D) a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio. (E) a propriedade territorial rural. 10- (JUIZ SUBSTITUTO TJ-PA 2005 FGV) Assinale a alternativa correta. (A) Compete aos Municpios instituir imposto sobre transmisso causa mortis. (B) Compete Unio Federal instituir Imposto sobre Operaes de Circulao de Mercadorias e Servios, dividindo a respectiva receita com os Estados e com o Distrito Federal. (C) Os Estados e o Distrito Federal podero instituir, mediante lei complementar, impostos no cumulativos e que no tenham fato gerador ou base de clculo prpria daqueles discriminados na Constituio. (D) Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir imposto sobre doao de bens imveis. (E) Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir, mediante lei ordinria, imposto sobre transmisso de bens imveis.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria 11- (ANALISTA TCNICO DA SUSEP ADMINISTRAO E FINANAS 2010 ESAF) A Constituio Federal, em seu art. 154, inciso I, prev a criao de impostos que no os previstos no art. 153 (que enumera aqueles de competncia da Unio). Sobre esta competncia, usualmente denominada na doutrina competncia residual, incorreto afirmar-se que: (A) o exerccio da competncia residual reservado ao legislador ordinrio, e no ao constituinte derivado. (B) consoante entendimento firmado no mbito do Supremo Tribunal Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no precisam ser observados quando da criao de um novo imposto por meio de emenda constitucional. (C) a exigncia de lei complementar inafastvel e, diferentemente do que ocorre para os impostos discriminados, que tm apenas os seus fatos geradores, bases de clculo e contribuintes previstos em lei complementar, no caso da instituio de novo imposto pela Unio, no exerccio de sua competncia residual, exige-se que tambm a alquota seja prevista em lei complementar. (D) admite-se, excepcionalmente, a instituio de novos impostos, no exerccio da competncia residual, por meio de medida provisria. (E) a criao de novo imposto, no exerccio da competncia residual, fica sujeita ao princpio da anterioridade. 12- (ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL 2009 ESAF) O art. 154, inciso I, da Constituio Federal, outorga Unio o que se costuma chamar de competncia tributria residual, permitindo que institua outros impostos que no os previstos no art. 153. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que: (A) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual. (B) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos. (C) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j discriminados na Constituio Federal. (D) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever ser convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro anterior ao de incio de sua cobrana. (E) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da anterioridade. 13- (JUIZ SUBSTITUTO TJPE FCC 2011) Em nosso sistema tributrio, os impostos designados residuais
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (A) podem ser institudos por lei ordinria federal, desde que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos. (B) podem ser institudos pela Unio, Estados ou Municpios, desde que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos. (C) podem ser institudos por lei ordinria federal, desde que tenham fato gerador e base de clculo inditos. (D) so de competncia privativa da Unio e s podem ser institudos mediante lei complementar. (E) so institudos para cobertura das despesas residuais oramentrias. 14- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Verifique os quadros abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro com uma das alternativas do segundo e assinale a opo correta. V. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos. W. Imposto sobre a propriedade de veculos automotores nos Territrios Federais. X. Imposto no previsto no art. 153 da Constituio Federal, criado por Lei Complementar. Y. Taxa em razo do exerccio do poder de polcia. Z. Imposto sobre transmisso inter-vivos, por ato oneroso, de bens imveis. 1. Tributo da competncia privativa da Unio. 2. Tributo da competncia privativa dos Municpios. 3. Tributo da competncia comum. 4. Tributo da competncia residual da Unio. 5. Tributo da competncia privativa dos Estados e do Distrito Federal. (A) V1 W3 X5 Y2 Z4 (B) V5 W1 X4 Y3 Z2 (C) V2 W4 X3 Y1 Z5 (D) V3 W5 X2 Y4 Z1 (E) V4 W2 X1 Y5 Z3 15- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFAZ PI 2001 ESAF) A Unio poder instituir impostos no previstos na Constituio Federal, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos nela discriminados, mediante: (A) emenda constitucional (B) lei complementar (C) lei ordinria
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (D) lei delegada (E) resoluo do Senado Federal 16- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE FORTALEZA CE 2003 ESAF) A respeito do tema competncia para instituir impostos, correto afirmar: (A) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros impostos que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre propriedade de veculos automotores e o imposto sobre transmisso inter vivos de bens imveis situados em seus territrios. (B) o imposto sobre servios de transportes intermunicipais de competncia do Municpio em que se iniciarem as prestaes dos servios. (C) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos so de competncia dos Municpios. (D) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos Municpios, sem prejuzo da competncia que a Constituio Federal lhe assegura para instituir outros impostos expressamente indicados. (E) por fora de emenda constitucional promulgada recentemente, a competncia para instituir o imposto sobre propriedade territorial rural foi transferida da Unio para os Estados e o Distrito Federal. 17- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale a assertiva incorreta. (A) No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais. (B) A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados. (C) No existindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades. (D) A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio. (E) A Constituio no prev as normas de direito tributrio como pertencendo ao mbito da legislao concorrente. 18- (AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC) O Distrito Federal competente para instituir impostos sobre (A) circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade territorial rural e operaes financeiras.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (B) produtos industrializados, transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veculos automotores e propriedade territorial rural. (C) propriedade territorial rural, circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veculos automotores e produtos industrializados. (D) circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veculos automotores, servios de qualquer natureza, propriedade predial e territorial urbana e transmisso de bens imveis inter vivos. (E) propriedade predial e territorial urbana, operaes financeiras, produtos industrializados, transmisso causa mortis e doao, propriedade de veculos automotores, transmisso de bens imveis inter vivos e circulao de mercadorias e servios. 19- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2012 ESAF) Sobre competncia concorrente da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, assinale a opo incorreta. (A) A competncia, privativa ou concorrente, para legislar sobre determinada matria, no implica automaticamente a competncia para a instituio de tributos. (B) Os entes federativos somente podem instituir os impostos e as contribuies que lhes foram expressamente outorgados pela Constituio. (C) Os Estados-membros podem instituir apenas contribuio que tenha por finalidade o custeio do regime de previdncia de seus servidores. (D) Norma que pretendesse fixar alquota mnima igual da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos na Unio, para a contribuio a ser cobrada pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio, seria inconstitucional por contrariar o pacto federativo. (E) A expresso "regime previdencirio" de seus servidores, a ensejar a instituio de contribuio pelos Estados-membros, no abrange a prestao de servios mdicos, hospitalares, odontolgicos e farmacuticos. 20- (AUDITOR-FISCAL DA PREVIDNCIA SOCIAL 2002 ESAF) Em relao ao tema competncia tributria, correto afirmar que: (A) a Constituio atribui Unio competncia residual para instituir impostos, contribuies para a seguridade social e taxas.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria (B) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei complementar da Unio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme competncia que a Constituio confere a cada um desses entes da Federao. (C) para instituir impostos com fundamento na competncia residual, imprescindvel, alm da competncia tributria, veiculao da matria por lei complementar e observncia dos princpios constitucionais da nocumulatividade e da identidade plena com outros impostos discriminados na Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo. (D) somente a Unio tem competncia residual para instituir impostos. (E) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia para instituir impostos, taxas, contribuio de melhoria e contribuio de interveno no domnio econmico, que a Constituio lhes reserva. 21- (FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS SEFA PA 2002 ESAF) A Constituio Federal atribui a denominada competncia residual ou remanescente, quanto aos impostos ____________________, e, no que se refere s taxas e s contribuies de melhoria, ____________________. (A) aos Estados-membros, Unio (B) Unio, aos Municpios (C) ao Distrito Federal, aos Estados-membros (D) Unio, aos Estados-membros (E) aos Estados-membros, aos Municpios 22- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) Em tema de competncia legislativa sobre matria de Direito Tributrio, correta a afirmao de que: (A) Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente sobre normas gerais de Direito Tributrio. (B) Mesmo na ausncia de lei federal sobre normas gerais de Direito Tributrio, vedado aos Estados exercer essa competncia legislativa. (C) A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio fica mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma natureza, mesmo no que lhe for contrrio. (D) No mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito Tributrio os Estados s podem legislar sobre normas gerais. (E) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectivos Municpios, em virtude de estes no terem competncia para legislar sobre Direito Tributrio.
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria 23- (AUDITOR TRIBUTRIO JABOATO DOS GUARARAPES 2006 FCC) Sobre discriminao de competncias tributrias, correto afirmar que (A) a Unio pode invadir as competncias tributrias dos entes polticos, para instituir impostos cumulativos, com fato gerador e base de clculo j relacionados na Constituio Federal no exerccio da competncia residual. (B) os Estados-membros podem conceder parcelamento, isenes e anistia de tributos municipais. (C) a Unio poder instituir impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, na iminncia ou no caso de guerra externa. (D) a Unio e os Estados-membros podem instituir contribuio de interveno no domnio econmico. (E) a Unio pode conceder isenes de carter geral, em relao aos tributos municipais, distritais e estaduais. 24- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 1998 ESAF) ( ) Entidades no estatais, como o SENAI e o SENAC, por exemplo, podem ter o poder de tributar, desde que a lei lho conceda. ( ) A competncia tributria pode ser transferida, mediante lei, para entidade estatal distinta ou para pessoa jurdica no estatal. ( ) O poder de expedir normas sobre tributos incumbe primariamente a quem tenha competncia para institu-los. Marque com F a assertiva falsa, e com V a verdadeira. Em seguida, escolha, entre as opes abaixo, a que contm a seqncia correta. (A) V, V, V (B) V, V, F (C) V, F, F (D) F, F, F (E) F, F, V
D. Tributrio Teoria e Exerccios - Auditor Fiscal e Fiscal SEFAZ-PA Prof. Alberto Macedo Aula 00 Competncia Tributria Gabarito das Questes 01-D 11-D 21-D 02-B 12-D 22-A 03-C 13-D 23-C 04-D 14-B 24-E 05-B 15-B 06-B 16-D 07-C 17-E 08-C 18-D 09-D 19-D 10-D 20-D

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Contedo Competncia Tributria

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3.2. Indelegabilidade Prevem os arts.8 e 7, CTN:

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Competncia Tributria Capacidade Tributria ativa

LEGISLAR FISCALIZAR, ARRECADAR E EXECUTAR

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de Carter Urgente e de Relevante Interesse Nacional

Observao: Veremos as regras de Anterioridade na Aula 01.

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5.2. Comum Quando a espcie de tributo de competncia de todas as pessoas polticas.

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ou postos sua disposio

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