Contabilidad de Gestión II

Presupuesto Maestro Anual

Ejercicio Práctico Nº 1
La Compañía El Frijol S.A. fabrica dos productos "Y" y "Z". Estamos a fines del 20X1 y se desea elaborar el
presupuesto para el 20X2 en el cual se tratará de implantar las acciones necesarias para que la firma alcance la
meta propuesta por su Directorio.

A) El estado de situación financiera hasta el 31 de diciembre de 20X1 se espera que sea el siguiente:

COMPAÑÍA EL FRIJOL S.A.

Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X1
En Miles de Gs.
ACTIVO PASIVO
Circulante A Corto Plazo
Efectivo 2,000 Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar 15,000 Documentos por Pagar
Inv. Materia Prima 1,000 Impuestos por Pagar
Inv. de Productos en Proceso 0 OtrosPasivos Circulantes
Inv. Articulos Terminados 5,000 Total Pasivos a Corto Plazo
Total Activo Circulante 23,000
A Largo Plazo
Fijos Obligaciones por Pagar
Terreno 43,000 Total Pasivos a Largo Plazo
Edificio 10,000 Total del Pasivo
Equipo Industrial 30,000
Depreciacion Acumulada -5,000 CAPITAL CONTABLE
Total Activo Fijos 78,000 Capital Social
Utilidades Retenidas
Total Capital Contable
Total de Activo 101,000 Pasivo + Capital Contable

B) Las informaciones para elaborar el Presupuesto para 2.0X1 es como sigue:

1. Requerimiento de los productos

DETALLE / PRODUCTO "Y"
Materia Prima "R" 2 Kg.
Materia Prima "X" 3 Kg.
Horas de Mano de Obra Directa 4 Hs.

* Los Gastos Indirectos de Fabricación se aplican con base en horas de Mano de Obra Directa.

2. El costo de la Mano de Obra Directa es Miles de Gs. 0.7 la hora.

3. Inventario y Precio de Materia Prima

Inventario Inicial Inventario final

Descripción
(unidades) (deseado) unidades
Materia Prima "R" 1,500 Kg. 800
 Materia Prima "X" 700 Kg. 300
Producto "Y" 150 Unid. 250
Producto "Z" 250 Unid. 120

4. Se mantiene un saldo en efectivo de Miles de Gs. 2.000.

5. Ventas Planeadas y Precios

Productos Ventas Planeadas Precio Unit.
Producto "Y" 5,000 Unidades 7.3
Producto "Z" 7,000 Unidades 8.5

6. Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboración del Presupuesto.

7. Se adquirirá nueva Maquinaria por valor de Miles de Gs. 3.000.

8. Se obtendrá un préstamo de miles de Gs. 4.000 del Banco "W", a una tasa de Interés de 25% anual y a pagar
desde al año 20X1 (Interés)

9. EL PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN será el sgte:

CONCEPTO Miles de Gs.
Depreciación 3% s/ Edificios
Depreciación 10% s/ Equipos Industriales y Maquinarias
Supervisión 2,200
Seguro 680
Mantenimiento 600
Accesorios 500
Energéticos 2,400
TOTAL

10. EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS será el sgte.

CONCEPTO Miles de Gs.
Sueldos 1,500
Comisiones 3,5% s/ Ventas Presupuestadas
Publicidad 3% s/ las Ventas Presupuestadas
Accesorios 600
Depreciación 450
Varios 350
TOTAL

11. Datos Adicionales

Pérdida Monetaria: Miles de Gs. 2.000
Tasa de Reparto de Utilidad a los Trabajadores: 6% sobre Utilidad antes del Impuesto
Tasa del Impuesto a la Renta: 30%

12. Con estas informaciones ELABORAR PRESUPUESTO DE:

1. Ventas
2. Producción
3. Requerimiento de materia prima
4. Compra de materiales
5. Mano de obra directa
6. Gastos indirectos de fabricación (Tasa de Aplicación)
7. Gastos administrativos y de ventas
8. Inventarios finales (Costo Unitario de Productos)
9. Costo de Ventas
10. Estado de Resultados
0X1

34,000
0
5,000
1,000
40,000

3,000
3,000
43,000

42,000
16,000
58,000
101,000

"Z"
1 Kg.
2 Kg.
3 Hs.

Inventario final Costo en

(deseado) unidades Miles de Gs.
Kg. 0.4
Kg. 0.5
Unid.
Unid.
 Desarrollo del Presupuesto
1) Presupuesto de Ventas
Producto Cant x PV Sub total Importe en Gs.
Prod "Y "
Prod "Z "
Total

2) Presupuesto de Producción
Concepto Prod "Y " Prod "Z"
Ventas Presupuestadas
(+) Inventario Final deseado
(=) Necesidad de Producción
(-) Inventario Inicial
(=) Total Producción Requerida

3) Presupuesto de Requerimientos de Materia Prima (en guaraníes)

Producto Materia Prima "R" Materia Prima "X"
Prod. "Y - 1"
Prod. "Z - 2"
Total en Kg.
(x) Costo por Kg.
(=) Total en Gs.

4. Presupuesto de Compra de Materiales (en guaranies)

Materia Prima Materia Prima
Concepto "R" "X"
Requerimiento por la Producción
(+) Inventario Final deseado
(=) Necesidad de compra
(-) Inventario Inicial
(=) Total a comprar
(x) Costo por Kg.
(=) Costo de Compras

5. Presupuesto de Mano de Obra

Concepto Prod. "Y " Prod. "Z"
Requerimiento de Producción
(x) Horas requeridas por producto
(=) Total de horas requeridas
(x) Costo por hora en Gs.
(=) Total Costo de Mano de Obra Directa

6. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación

Concepto Miles de Gs. Tasa de Aplicación
 TA = Total de GIF =
Total Hs presupuestadas

TA =

TOTAL

7. Presupuesto de Gastos Administrativos y de Ventas

Concepto Miles de Gs.

TOTAL

8. Presupuesto de Inventarios Finales

Detalle Unid / Kg. Precio Unit. Sub Total
Materia Prima "R"
Materia Prima "X"
Producto "Y"
Producto "Z "

Valuación de Inventarios (Costo unitario de productos terminados)

Detalle Precio x Cant Prod. "Y" Precio x Cant
Materia Prima "R"
Materia Prima "X"
Mano de Obra Directa
Gastos Indirectos de Fabricación
(=) Costo Unitario

9. Presupuesto de Costo de Ventas

Concepto Total
Materia Prima Requerida
Mano de Obra
Gastos Indirectos de Fabricación
(=) Costo Total de Producción Terminada
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados
(=) Disponible para Vender
(-) Inventario Final de Productos Terminados
(=) Costo de Ventas Presupuestado

10. Estado de Resultados Presupuestado del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 20x1

Ventas
(-) Costo de Ventas
(=) Utilidad Bruta
(-) Gastos de Operación
(=) Utilidad Operativa Neta
(-) Gastos por Interés
(-) Pérdida Monetaria
(=) Utilidad antes del Impuesto a la Renta y reparto
(-) Reparto de utilidad a los trabajadores (6%)
(=) Utilidad antes del Impuesto
(-) Impuesto a la Renta
(=) Utilidad Neta Presupuestada
Importe en Gs.

Total

Total

Total
de GIF =
puestadas

Total

Prod. "Z"