MANUAL DE CODIGO CONTABLE

El presente manual de Cuentas o de Cdigos Contables, compila la informacin fundamental necesaria y exigida para la preparacin de los registros contables y sus respectivos libros reglamentarios, as como la presentacin de los informes financieros bsicos, conforme con los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicables a las Cooperativas y sus organismos de integracin. Toda esta estructuracin de cuentas y cdigos contables adems de servir de anlisis y diagnostico para ordenar y corregir las fallas en las operaciones ordinarias de produccin, financieras y comerciales de las Cooperativas, tambin les permitir elaborar adecuadamente todos los balances econmicos, a objeto de remitirlos a la uperintendencia !acional de Cooperativas y "rganismos de #ntegracin, tal como lo se$ala el %rt.&' de la (ey Especial de %sociaciones Cooperativas, )en la obligatoriedad de reali*ar revisiones integrales+, en concordancia con la ,esolucin !- ../ de fec0a 11 de julio de /.../, publicada en la 2aceta "ficial de la ,ep3blica 4olivariana de 5ene*uela !- '6.717 de fec0a /8 de agosto de /.../. Este 9anual de Cuentas es un instrumento necesario para el buen desenvolvimiento contable de la %sociacin Cooperativa, para la clasificacin de las cuentas y el registro de sus operaciones mercantiles, financieros y administrativos. El cual se presenta de la siguiente manera: a; El <lan de Cuentas Clasificadas por Clases, 2rupos, ub=grupos, Cuentas de 9ayor, >epartamentos y %uxiliares. b; (a definicin de los grupos de cuentas ?ue integran el 4alance 2eneral, el Estado de ,esultado o 2anancias y <rdidas, el Estado de 9ovimiento de las Cuentas de <atrimonio, el Estado de @lujo de Efectivo, y sus notas revelatorias. Clases: #ndica los componentes de los Estados @inancieros, se identifica con el primer dgito dentro del catlogo de cuentas: 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS 5. COSTOS 6. GASTOS OPERACIONALES 7. ANTICIPOS SOCIETARIOS . OTROS EGRESOS !. CUENTA DE ORDEN S"#e$%&'e&(e&)%a Na)%*&al (e C**#e$a'%+as SUNACOOP 1

G$"#*s: Tiene como finalidad indicar la clasificacin ?ue deben tener las Cuentas de 9ayor en los Estados @inancieros. e identifica con el segundo dgito dentro del catlogo de Cuentas. (as cuentas ?ue integran los Estados financieros ?uedaran de la siguiente manera, de acuerdo con el <lan de Cuentas. CUENTAS DEL BALANCE GENERAL El balance general debe presentar la situacin financiera de la cooperativa para la fec0a del mismo, a cuyo efecto incluir la totalidad de las cuentas ?ue correspondan al %ctivo, al <asivo y al <atrimonio. >eber presentar las cuentas ?ue lo integran, debidamente clasificadas dentro de las siguientes agrupaciones:
1. A)'%+*:

on todos los bienes, tangibles e intangibles, propiedad de la cooperativa, y a?uellos gastos efectuados, atribuibles a futuros a$os o periodos econmicos. Estar integrado de la siguiente manera: %ctivo circulante, cuentas y efectos por cobrar a largo pla*o, inversiones, activo fijo, activo intangible, cargos diferidos y otros activos. >entro de este grupo de cuentas se identifican las siguientes: 1.1 A)'%+* C%$)"la&'e Esta constituido por las cuentas ?ue representen efectivo, u otros activos y recursos ?ue ra*onablemente se consideren susceptibles de convertirse en efectivo, o de consumirse o transformarse dentro del lapso de un a$o o en el ciclo normal de operaciones de la cooperativa. Estas cuentas deben ordenarse seg3n su grado de convertibilidad en efectivo, e incluirse separadamente, en cuanto sea aplicable as: E,e)'%+*: Esta constituido por los activos representados en moneda o su e?uivalente, de disponibilidad inmediata. (as partidas en moneda extranjera deben convertirse a la tasa de cambio vigente para la fec0a del balance general. Entre estas cuentas se encuentran: caja c0ica, caja general y los bancos. 1.1.1.1.1 Caja 1.1.1./ Caja c0ica 1.1.1./.1 4ancos I&+e$s%*&es Te-#*$ales: Estn constituidos por ttulos valores y se clasifican seg3n la intencin del propietario de la inversin: .I&+e$s%*&es Te-#*$ales: on inversiones negociables representadas por valores o instrumentos de inversin negociables, convertibles en efectivo a corto pla*o y tienen un mercado activo, tales como las bolsas de valores. >ebern valorarse al cierre del a$o o periodo econmico con base a su valor de mercado. (os efectos por las variaciones deben incluirse en los resultados del a$o o periodo econmico. Entre estas se encuentra: colocaciones bancarias. .I&+e$s%*&es D%s#*&%/les #a$a la Ve&'a: on inversiones en ttulos de deuda o de capital, respecto a las cuales se tiene la intencin de mantenerlas disponibles para la venta. . I&+e$s%*&es )*&se$+a(as 0as'a s" +e&)%-%e&'*: e incluyen en esta categora ttulos de deuda cuando se tiene la intencin de mantener la inversin en estos valores 0asta su vencimiento. Cuando el vencimiento sea mayor a un a$o, se debe presentar como activo a S"#e$%&'e&(e&)%a Na)%*&al (e C**#e$a'%+as SUNACOOP /

largo pla*o, en el rubro de las inversiones. >ic0as inversiones debern valorarse al cierre del a$o al costo amorti*ado. C"e&'as 1 E,e)'*s #*$ C*/$a$: Estn constituidos por crditos a favor de la entidad y originados por las ventas, prestacin de servicios y dems operaciones normales de la cooperativa, e incluyen efectos o documentos por cobrar. Entre estas se encuentran: cuentas y efectos por cobrar comerciales, cuentas por cobrar departamentos, cuentas por cobrar organismos de integracin, cuentas por cobrar cooperativas, cuentas o anticipos a asociados, y las cuentas por cobrar a los trabajadores de la cooperativa. P$*+%s%2& Pa$a )"e&'as #*$ C*/$a$ I&)*/$a/les: (as prdidas estimadas por cuentas incobrables, deben registrarse en una cuenta separada )<rovisin para cuentas incobrables o de cobro dudoso+, y mostrar su saldo como una deduccin de las cuentas y efectos por cobrar. L*s I&+e&'a$%*s 3E4%s'e&)%as5: Estn constituidos por las siguientes partidas, en cuanto sea aplicable: #nventario de mercancas. #nventario de <roductos Terminados #nventario de <roductos en <roceso #nventario de 9aterias <rimas #nventario de 9ateriales #ndirectos y suministros de fabrica 9ercanca en Trnsito. 9ateriales y uministros "tros #nventarios distintos a los antes mencionados. P$e#a6a(*s: Gas'*s Pa6a(*s #*$ A&'%)%#a(*: Estn constituido por las partidas ?ue representen servicios u otros conceptos pagados ?ue a3n no 0an sido recibidos en su totalidad, y van a ser absorbidos como gastos en el a$o siguiente. En este grupo se encuentra: los seguros pagados por anticipado, intereses pagados por anticipado, y los al?uileres pagados por anticipado. C"e&'as 1 E,e)'*s #*$ C*/$a$ a La$6* #la7*: Estn constituidas por crditos cuyo vencimiento debe efectuarse dentro de un pla*o mayor a un A1; a$o, o al del ciclo normal de operaciones de la cooperativa. (as cuentas ?ue integran esta agrupacin deben mostrarse separadamente, indicando si corresponden o no, a operaciones normales de la asociacin cooperativa. En el caso de cuentas por cobrar comerciales, estas deben presentarse con su correspondiente estimacin para cuentas de cobro dudoso. %dems, debe informarse en las notas a los estados financieros la tasa de inters ?ue devengan las principales cuentas. I&+e$s%*&es a La$6* Pla7*: Estn constituidas por cuentas ?ue representan inversiones clasificadas como permanentes, as como las inversiones a largo pla*o en ttulos valores, y bienes inmuebles. En este grupo se encuentran: los Certificados "rganismos de #ntegracin, terrenos e inmuebles con fines especulativos. A)'%+* 8%9* 3P$*#%e(a(es: #la&'a 1 e;"%#*s5: Estn constituidos por cuentas ?ue representan activos de carcter permanente, de naturale*a tangible, ?ue no estn destinados a la venta y ?ue sern usados en las operaciones regulares del negocio. us componentes S"#e$%&'e&(e&)%a Na)%*&al (e C**#e$a'%+as SUNACOOP '

ms importantes deben separarse por rubros, tales como terrenos, edificaciones, instalaciones, ma?uinarias y e?uipos, mobiliario, ve0culos, y activos fijos en proceso de construccin o instalacin. >ebe se$alarse la base de valuacinB y en los casos en ?ue este no sea el costo de ad?uisicin o de construccin, debe indicarse como se determino la valuacin adoptada. (as >epreciaciones acumuladas, deben registrarse en una cuenta separada ?ue identifi?ue el activo al cual se aplica por ejemplo en el caso del edificio, )>epreciacin acumulada edificio+, y mostrar su saldo como una deduccin de la cuentas de activo fijo afectada AEdificio = >epreciacin %cumulada;. A)'%+* I&'a&6%/le: Esta constituida por cuentas ?ue representan derec0os de carcter relativamente permanente, y ?ue tienen valor jurdico o econmico como medios para la reali*acin de las operaciones normales de la cooperativa. En caso de ?ue los activos intangibles, individualmente considerados, no representen montos de importancia, pueden presentarse bajo una denominacin genrica. En cuanto sea aplicable, las cuentas ?ue deben ser agrupadas dentro del activo intangible son: las patentes, marcas de fbrica, nombres comerciales, plusvala y otras de semejante naturale*a. (as cuentas ?ue forman parte de esta agrupacin y ?ue por su naturale*a son objeto de amorti*acin deben ser presentadas separadamente. >ebe establecerse la base de valuacin e indicarse el mtodo de amorti*acin y el monto aplicable al a$o o periodo econmico. En todo caso, los activos intangibles deben presentarse separadamente si son de importancia. Entre las no amorti*ables se encuentre: (icencias, y entre las amorti*ables: <atente de invencin, >erec0o de autor, campa$a publicitaria, gastos de organi*acin. O'$*s A)'%+*s: Estn constituidos por cuentas ?ue representan cual?uier otro activo no determinado dentro de las agrupaciones precedentes e incluirn las siguientes partidas: a; (as cuentas a cobrar no circulantes, correspondientes a asociados y empleados de la cooperativa. b; (os @ondos especiales para pensiones, jubilaciones y conceptos similares. c; (os activos fijos ?ue estn fuera de uso y destinados a la venta. d; >epsitos dados en garanta. e; Efectos por cobrar en litigio. Pas%+*: on todas las obligaciones reales, estimadas, eventuales y contingentes de la cooperativa, y a?uellos ingresos percibidos atribuibles a futuros a$os o periodos econmicos. Este integrado de la siguiente manera y en orden para su presentacin: <asivo circulante, pasivo a largo pla*o, apartados, crditos y otros pasivos. Pas%+* C%$)"la&'e: Estn constituidos por las cuentas ?ue representen deudas y obligaciones reales o estimadas, ?ue deben ser pagadas en el lapso de un a$o o en el ciclo normal de operaciones de la cooperativa, y para cuya li?uidacin se espere utili*ar activo circulante o la creacin de otro pasivo circulante. >ebe mostrar separadamente, cuando su importancia lo amerite, las siguientes partidas: <rstamos y sobregiros bancarios, papeles comerciales, efectos y cuentas por pagar, gastos acumulados, intereses vencidos, excedentes determinados para su distribucin entre los asociados, porcin circulante de las obligaciones a largo pla*o, saldos acreedores de cuentas a cobrar y otras deudas de la misma naturale*a. Tambin deben incluirse en efectos y cuentas por pagar a?uellas obligaciones por concepto de ad?uisicin de bienes y servicios correspondiente a las operaciones normales de la cooperativa, y ?ue estn formali*adas por facturas o ttulos de S"#e$%&'e&(e&)%a Na)%*&al (e C**#e$a'%+as SUNACOOP C

crdito debidamente emitidos y aceptados. Tanto las cuentas como los efectos por pagar, deben mostrarse separadamente cuando representen cifras de relativa importancia. %?uellas obligaciones ?ue, en virtud de su naturale*a, no puedan ser clasificadas adecuadamente dentro de las partidas o cuentas ?ue se presentan separadamente dentro del pasivo circulante, deben presentarse como otras cuentas por pagar. Entre estos pasivos se encuentran: Crdito u obligaciones bancarias, >ocumentos a pagar a corto pla*o, documentos a pagar departamentos, documentos a pagar organismos de integracin, documentos a cobrar cooperativas, retencin #!CE, retencin seguro social por pagar, retencin poltica 0abitacional, los gastos acumulados por pagar A%porte eguro ocial y paro for*oso, %porte (ey <oltica 0abitacional, %porte #!CE;, a0orros a pagar y excedentes por pagar. Pas%+* a La$6* Pla7*: Esta constituido por cuentas ?ue representen deudas y obligaciones reales a largo pla*o contradas por la cooperativa. >eben separarse seg3n su clase y tipo. e deber presentar un cuadro resumen por a$o de los vencimientos a largo pla*o. A#a$'a(*s: Estn constituidos por cuentas ?ue representen montos estimados de gastos cargados a las operaciones de uno o ms a$os o periodos econmicos precedentes destinados a presentar obligaciones de carcter eventual o contingente ?ue mantienen la cooperativa, tales como indemni*aciones laborales, incluyendo la provisin para pagos adicionales por despidos injustificados calculada con base a la experiencia de estos pagos por parte de la cooperativa, garantas otorgadas a terceros, garantas sobre productos o servicios vendidos, litigios pendientes, mantenimiento del activo fijo, indemni*aciones contractuales y otros conceptos de la misma naturale*a. Entre estos apartados se encuentre el apartado para prestaciones sociales. C$<(%'*s D%,e$%(*s: Estn constituidos por cuentas ?ue representan ingresos recibidos por la entidad y cuyos efectos son atribuibles a futuros a$os o periodos econmicos. Entre estos se encuentran los intereses cobrados por anticipado. O'$*s Pas%+*s: Estn constituidos por cuentas ?ue representan obligaciones ?ue no deben ser incluidas, por ra*ones de su naturale*a, en las agrupaciones anteriores. >eben mostrar separadamente a?uellas partidas ?ue tengan relativa importancia. Entre este grupo se encuentran los depsitos recibidos en 2aranta. Pa'$%-*&%*: Es la diferencia entre el %ctivo y el <asivo, y representa el valor seg3n libros de la inversin de los asociados de la cooperativa. Esta integrado de la siguiente manera para fines de su presentacin: Ca#%'al C**#e$a'%+*: Certificados de %portacin, Certificados de %sociacin, Certificados ,otativos, Certificados de #nversinB las >*&a)%*&es: Le6a(*s o cual?uier otro aporte a titulo gratuito destinado a integral el capital de la cooperativaB @*&(*s 1 Rese$+as %$$e#a$'%/les: reservas de emergencia, fondo de educacin, fondo de proteccin social y otros fondos permanentes. Esta constituido por a?uellas cuentas ?ue representan la inversin de los asociados de la cooperativa. >entro de esta agrupacin deben incluirse separadamente, las siguientes cuentas: Ca#%'al S*)%al C**#e$a'%+* S"s)$%'*: Certificados de %portacin Me&*s Ce$'%,%)a(*s (e A#*$'a)%2& &* #a6a(*s Certificados de #nversin S"#e$%&'e&(e&)%a Na)%*&al (e C**#e$a'%+as SUNACOOP

Certificados ,otativos (a cuota no pagada de los certificados debe mantenerse como una deduccin 0asta tanto ingrese efectivamente. D*&a)%*&es 1 le6a(*s: Constituyen patrimonio #rrepartible de la cooperativa, en consecuencia no podrn distribuirse entre los asociados. 8*&(*s 1 Rese$+as I$$e#a$'%/les: on patrimonio #rrepartible de las cooperativas, dado ?ue no podrn distribuirse entre los asociados a ning3n titulo, ni acrecentarn las aportaciones individuales de los asociados. = @ondo de ,eserva de Emergencia: = @ondo de Educacin = @ondo de <roteccin ocial = "tros @ondos de ,eservas establecidos en los Estatutos de la %sociacin Cooperativa. E4)e(e&'e 3(<,%)%'5 (el E9e$)%)%*: Esta representado por la sumatoria de los Excedentes o A>ficit; !eto ,epartible del ejercicio, no distribuido por los asociados. 8*&(* (e Rese$+a (e E-e$6e&)%a: Este fondo ser utili*ado cuando una cooperativa tenga prdidas en su ejercicio econmico, 0asta el monto de las mismas. @ondo de ,eserva para Emergencia a$o anterior 4s. 1.....,.. >ficit del Ejercicio a$o actual A/.....,..; Total 4s. A1.....,..;
ESTE NO ES EL PROCEDIMIENTO Art. 54 Ley EAC

El procedimiento es el siguiente, seg3n lo dispuesto en el artculo 7C de la (ey Especial de %sociaciones Cooperativas @ondo de ,eserva para Emergencia a$o anterior 4s. 1.....,.. >ficit del Ejercicio a$o actual A/.....,..; A1.....,..; Total 4s. A1.....,..; .,.. lo se cubrir el dficit del ejercicio, 0asta el monto acumulado reflejado en el 4alance 2eneral, la diferencia por la insuficiencia del monto del fondo de reserva de emergencia, deber cubrirse con las aportaciones de los asociados, es decir, ?ue disminuir el patrimonio cooperativo. %nte esta situacin, es importante tener presente ?ue, cuando el Capital Cooperativo, de una asociacin cooperativa, se redu*ca por debajo del monto mnimo establecido en el estatuto por un periodo superior a un a$o, originara la disolucin de la misma. E9e-#l*: Certificado de %portacin uscritos /.7......,.. Certificados >e %portacin !o <agados A1........,..; Certificados de %portacin <agados 1.7......,.. El monto mnimo establecido en el Estatuto de la %sociacin Cooperativa es de 4s. /.7......,.., bajo este supuesto obtendremos: Certificados de aportacin 4s. /.7......,.. 9enos Excedentes A>ficit; del Ejercicio A1.7......,..; Total <atrimonio 1.7......,.. D >el <atrimonio E Total <atrimonioF Certificados 1.7......,..F/.7......,.. E &.D S"#e$%&'e&(e&)%a Na)%*&al (e C**#e$a'%+as SUNACOOP &

"tra causal de disolucin de la cooperativa, es cuando el pasivo supere al activo y no pueda recuperarse la cooperativa despus de establecido el rgimen excepcional previsto en la (ey Especial de %sociaciones Cooperativas. El 8*&(* (e Rese$+a #a$a E(")a)%2&: Este fondo de reserva solo podr ser utili*ado por la #nstancia de Educacin, bajo un presupuesto y plan ?ue indi?ue el beneficio de tales para los cooperativistas. Ejemplo, si la instancia de educacin a travs de la consulta de los cooperativistas percibe la necesidad de estimular nuevos conocimientos, incluso, actuali*ar a los cooperativistas en alguna rama del saber relacionada con la actividad de la misma, solicitara los recursos de este fondo, motivando el siguiente asiento.
8EC=A 8EC=A
.'F.8F/..' .'F.8F/..'

DETALLE DETALLE
================H============= ================H============= @ondo @ondode de,eserva ,eservaEducacin Educacin 4anco 4ancoH H

DEBE DEBE
17.....,.. 17.....,..

=ABER =ABER

17.....,.. 17.....,..

<ara <araregistrar registrarla laasistencia asistenciade delos losasociados asociadosaaun untaller tallerde de %ctuali*acin sobre HHHHHH, seg3n factura !%ctuali*acin sobre HHHHHH, seg3n factura !-111 111 >e >efec0a fec0axxxxx, xxxxx,seg3n seg3npresupuesto presupuestoaprobad aprobadadjunto adjuntoaa El bauc0e de pago. El bauc0e de pago.

La %&s'a&)%a (e E(")a)%2&: o la parte educativa de la cooperativa 0a recibido por parte de la (ey Especial de %sociaciones Cooperativas atencin. <or ejemplo, esta (ey dispone en su artculo C1 ?ue los principales elementos del proceso educativo son: (a planificacin y evaluacin colectiva de la accin cooperativa cotidiana y permanenteB los procesos de formacin y capacitacin y el dise$o colectivo de estructuras y procesos organi*ativos ?ue propicien el desarrollo de valores democrticos, solidarios, y participativos. (a necesidad establecida en la (ey Especial de %sociaciones Cooperativas de ?ue las asociaciones cooperativas y los organismos de integracin estable*can sistemas de formacin en materias propias del cooperativismo, coordinando y articulando las actividades educativas, las cuales podrn ser acreditadas por instituciones educativas en los trminos ?ue estable*ca el Ejecutivo !acional, motivo la <rovidencia %dministrativa !- ..C1 de fec0a 17F.8F/..',
publicada en 2aceta "ficial !- '6.6&. en fec0a ./F.GF/..', con el fin de fijar re?uisitos ?ue las cooperativas deban adoptar para re?uerir educacin cooperativa, capacitacin y estudios previos a las personas ?ue 0an de ocupar cargos en las instancias de direccin con la finalidad de garanti*ar la competencia y el mejoramiento profesional de los mismos, de manera ?ue alcancen y mantengan los conocimientos tcnicos, financieros y gerenciales cnsonos con los cargos ?ue ocupan, manteniendo la excelencia ?ue debe caracteri*arlos en el desempe$o de sus funciones.

8*&(* (e Rese$+a #a$a P$*'e))%2& S*)%al: El %rtculo C. de la (ey Especial de %sociaciones Cooperativas, establece ?ue las cooperativas por su cuenta, en unin con otras o en coordinacin con sus organismos de integracin, podrn establecer sistemas y mecanismos de <roteccin ocial, para sus asociados, especialmente a los ?ue aporten directamente su trabajo. Estos sistemas sern financiados con $e)"$s*s #$*#%*s (e l*s as*)%a(*s: (e la )**#e$a'%+a: * provenientes de operaciones y actividades ?ue realicen stas o recursos ?ue puedan provenir del istema !acional de eguridad ocial, para atender las necesidades propias de la previsin social. Este fondo servir para
planificar la previsin social de los asociados de la cooperativa. Por
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ejemplo, la cooperativa decide adquirir una pliza de seguro para los asociados, este monto podr ser obtenido en armona con el monto reflejado en el Balance General para la reserva de Proteccin Social. 8EC=A 8EC=A
'1F.8F/../ ===============HH ================ '1F.8F/../ ===============HH ================ @ondo de <roteccin ocial @ondo de <roteccin ocial 4anco HH 4anco HH Compra de <li*a de 5ida para los %sociados a
Compra de <li*a de ,.(. 5idaanexa para los %sociados (a Cooperativa HHH, a este bauc0e a (a Cooperativa HHH, ,.(. anexa a este bauc0e

DETALLE DETALLE

DEBE =ABER DEBE =ABER

/7.....,.. /7.....,.. /7.....,.. /7.....,..

(os %sociados de la Cooperativa debern planificar y presupuestar la seguridad social ?ue desean para ellos y para los suyos. %dems, se abre la posibilidad de ?ue los asociados de la cooperativa se inscriban ante el seguro social obligatorio. >e 0ec0o, la (ey del eguro ocial, en su artculo C, establece la posibilidad de ?ue los asociados de la cooperativa puedan inscribirse ante el instituto de los seguros sociales, recibiendo del mismo, los beneficios ?ue este ofrece para l y su familia.. Las Cuentas del Estado de Resultado o Estado Demostrativo de Ganancias y Prdidas: l stado de Ganancias ! P"rdidas o stado de #esultado, debe presentar la totalidad de las cuentas que lo integran, dentro de la siguiente clasificacin$ %ngresos, &ostos, Gastos operacionales, los anticipos societarios, ! los %ngresos ! gresos 'traordinarios. n!resos "rutos: #.1.1 n!resos por $ervicios #.1.% n!reso por &enta #.1.' (tros n!resos (enos$ a) *evoluciones en +entas b) *escuentos en +entas n!resos )etos por &entas (enos Costo de &enta de las *ercanc+as o $ervicios &endidos E,cedente -Dficit. "ruto en &enta (enos$ Gastos (peracionales ,. *enos gresos 'traordinarios -. E,cedente -Dficit. )eto del E/ercicio .. *enos: /ondo de #eserva de mergencia 0,1 %ngresos 2eto por +entas) /ondo de ducacin 0,1 %ngresos 2eto por +entas) /ondo de Proteccin Social 0,1 %ngresos 2eto por +entas) 3. *enos: 0nticipos $ocietarios 4. E,cedente -Dficit. )eto antes del '12 3ondos y Reservas &. (enos$ Fondo de Reserva Emergencia (10% del Excedente (Dficit ) Neto antes 30% F y R) Fondo de Educaci n (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% Fondos y R!) Fondo de "rotecci n #ocial (10% del Excedente (Dficit) Neto antes 30% F y R ) $! Excedente (Dficit) del ejercicio 4. L*s A&'%)%#*s S*)%e'a$%*s: Es la sumatoria de las cantidades recibidas peridicamente por los asociados de la cooperativa, cuando aportan su trabajo a la misma. Estos anticipos podrn determinarse seg3n la participacin del asociado en la cooperativa, y seg3n lo prevean los Estatutos o reglamentos internos de la misma. <or ser una cuenta de resultado, es eliminada o cancelada al

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cierre del ejercicio por su inclusin en el Estado de ,esultado. Esta cuenta resulta de lo establecido en la (ey Especial de %sociaciones Cooperativas sobre ?ue los asociados ?ue aportan su trabajo en las cooperativas no tienen vnculo de dependencia con la misma, y los anticipos societarios no tienen condicin de salarios. En consecuencia no estarn sujetos a la legislacin laboral aplicable a los trabajadores dependientes. 4ajo esta condicin del trabajo asociado este tipo de asociaciones permiten la generacin de empleo y beneficios colectivos. 4eneficios ?ue se podran dejar de un lado, cuando los asociados no incentivan el trabajo asociado, sino ?ue act3an como una empresa mercantilista ?ue contrata a terceros para reali*ar su trabajo.

E4)e(e&'e 3D<,%)%'5 Ne'* a&'es (el 3>? 8*&(*s 1 Rese$+as: Es el resultado de la operacin siguiente: >e los ingresos totales de la cooperativa el 1D de los mismos para destinarlos por partes iguales a los fondos de emergencia, educacin y proteccin social. Ina ve* retenido el 1D sobre los ingresos totales se deducirn los costos y gastos generales, las depreciaciones, provisiones y los anticipos societarios entregados a los trabajadores asociados durante el ejercicio. E4)e(e&'e 3D<,%)%'5 (el E9e$)%)%*: Es el monto resultante de restar al Excedente A>ficit; !eto antes del '.D de los mismos, los cuales son destinados a los fondos de reserva de emergencia A1.D;, educacin A1.D;, y proteccin social A1.D;. Este excedente la asamblea o reunin general de asociados podr destinarlos a incrementar los recursos para el desarrollo de fondos y proyectos ?ue redunden en beneficio de los asociados, o destinarlos a ser repartidos en partes iguales como reconocimiento al esfuer*o colectivo, o en proporcin a las operaciones efectuadas con la cooperativa, al trabajo reali*ada en ella, y a sus aportaciones. El Es'a(* (e 8l"9* (e E,e)'%+*: El estado de flujo de efectivo, cuando se usa conjuntamente con el resto de los estados financieros, suministra informacin ?ue permite a
los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura financiera Aincluyendo su li?uide* y solvencia;, y su capacidad para modificar tanto los importes, como las fec0as de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades ?ue se puedan presentar. (a informacin acerca del flujo de efectivo es 3til para evaluar la capacidad ?ue la empresa tiene para generar efectivo y e?uivalentes al efectivo, permitindoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo, de diferentes empresas. Tambin, real*a la comparabilidad de la informacin sobre el rendimiento de las operaciones de diferentes empresas, puesto ?ue elimina los efectos de utili*ar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones, y sucesos econmicos. El estado de flujo de efectivo deber incluir, como mnimo, los movimientos de efectivo y sus e?uivalentes provenientes o usados en actividades operacionales, de inversin y de financiamiento. Este estado debe especificar, los siguientes elementos bien sea por el mtodo directo o indirecto :

= = = =

@lujos de efectivo por %ctividades "peracionales. @lujos de Efectivo por %ctividades de #nversin. @lujo de Efectivo por %ctividades de @inanciamiento. 5ariacin del efectivo y sus e?uivalentes entre el saldo inicial y el final del a$o o periodo econmico informado. = aldo del efectivo y sus e?uivalentes al final del a$o o periodo econmico informado. El Es'a(* (e M*+%-%e&'* (e las C"e&'as (e Pa'$%-*&%*: (a informacin relativa a las cuentas de patrimonio, deber ser presentada en un estado separado, cuya estructura para su presentacin responder al siguiente es?uema: Certificados de %portacin, Certificados de #nversin, Certificados de ,otacin, >onaciones y (egados, @ondos y ,eservas, y Excedentes A>ficit;, deber contener los siguientes elementos: aldo de estas cuentas al inicio del a$o periodo econmico, S"#e$%&'e&(e&)%a Na)%*&al (e C**#e$a'%+as SUNACOOP G

(os movimientos originados por el ejercicio econmico ?ue afecten las partidas ?ue integran la presentacin de este estado. J finali*ara con el saldo acumulado al cierre del ejercicio informado de los distintos renglones provenientes del periodo anterior y los movimientos del ejercicio actual.

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1.

*odelo Estado de *ovimiento de las Cuentas de Patrimonio

C((PER05 &0 66667 R.L. E$50D( DE *(& * E)5( DE L0$ C8E)50$ DE P05R *() ( P0R0 EL 09( 5ER* )0D( 0L '1:1%:666 E6PRE$0D( 0 &0L(RE$ ; $5(R C($ Certifica Certifica Certifica Donacio 3ondos E,ceden 5otal Detalle
dos 0portaci n dos 0sociaci n dos n nes Le!ados y Reserv as tes Dficit

Patrimo nio

$aldo al nicio del a<o '1:1%: Certificados de aportacin pa!ados Donacin Reci=ida Distri=ucin E,cedente E,cedente del E/ercicio $aldo 0L '1:1%:66 5555 5555 666667666666 555 55 05555) 5555 5555 05555) 5555 55555 5555 0555) 555 5555 55 5555 5.5555 0555) 555

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11

EL )3(R*E )DEPE)D E)5E$

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(os contadores p3blicos en ejercicio independiente de la profesin deben inscribirse en el ,egistro de Contadores ?ue lleva la uperintendencia !acional de Cooperativas a fin de poder auditar este tipo de %sociaciones. % tal fin los Contadores <3blicos independientes, dirigirn a la uperintendencia la respectiva solicitud y se comprometen a dar fiel cumplimiento a las normas dictadas por este ente. (a inscripcin no se efectuar, si el solicitante no re3ne los re?uisitos re?ueridos por I!%C""< para tal actuacin profesional. En la ejecucin de su trabajo profesional el contador <3blico colegiado en ejercicio independiente, debe regirse por las normas de auditoria generalmente aceptadas en 5ene*uela. (a uperintendencia !acional de Cooperativas, exige a los Contadores <3blicos en ejercicio #ndependiente, ?ue identifi?uen en su informe el !3mero de ,egistro asignado por esta uperintendencia. %dems, podra solicitar a estos profesionales, la presentacin de los papeles de trabajo ?ue sirvieron de base para sustentar su actuacin profesional. LAS NOTAS REVELATORIAS A LOS ESTADOS 8INANCIEROS (as notas a los estados financieros comprenden descripciones narrativas y anlisis detallados de las partidas ?ue se encuentran en el cuerpo principal del balance, del estado de resultado, del estado de flujo de efectivo y del estado de cambios en el patrimonio, as como informaciones de carcter adicional, tales como las relativas a las obligaciones contingentes o a los compromisos. %dems en las notas se incluye informacin ?ue las !ormas #nternacionales de Contabilidad exigen o aconsejan presentar a las empresas, as como otro tipo de datos necesarios para conseguir una presentacin ra*onable. Tambin, estas notas revelatorias deben contener en forma concisa entre otras, la siguiente informacin, sin ?ue el se$alamiento de stas tenga carcter limitativo, sino simplemente enunciativo: 1.,eferencia general sobre las prcticas contables utili*adas en la elaboracin de los estados financieros. /.Cambios en las prcticas contables ocurridas durante el a$o o periodo econmico, y sus efectos en los estados financieros presentados, con respecto a los a$os o periodos econmicos anteriores. '.,eclamaciones, litigios y contingencias en curso, en contra o a favor de la asociacin cooperativa, ?ue puedan afectar de manera significativa los estados financieros del ente. C.Cambios por @usin o cual?uier otro acontecimiento ?ue impli?ue modificaciones significativas, en los estados financieros. 7. ,estricciones o limitaciones ?ue existan sobre la disponibilidad del efectivo. &.Condiciones especiales ?ue existan sobre las cuentas por cobrar, entregadas o recibidas, ?ue modifi?uen la disponibilidad de las mismas. 6.>etalles de los distintos renglones del inventario, cuando no estn expresados en el cuerpo del 4alance 2eneral, tales como: mercancas, productos terminados, productos

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en proceso, materia prima, material indirecto y suministros de fabrica, mercancas en transito, repuestos y suministros, y otros inventarios distintos a los antes mencionados. 8.4ases de valuacin de los inventarios y los mtodos de determinacin de sus costos. G.>etalle de las propiedades, planta y e?uipo, cuando no estn mostrados en el cuerpo del balance general. >ebe se$alarse la base de valuacinB y, en los casos en ?ue sta no sea el costo de ad?uisicin, debe indicarse como se determino, la valuacin adoptada. 1.. 9todo adoptado para el clculo de la depreciacin o agotamiento. >ebe indicarse, adems el monto de las depreciaciones cargadas a los resultados del a$o o periodo econmico y el monto de los activos ?ue existan totalmente depreciados. 11. >etalle de los activos intangibles. >ebe indicarse, adems, la base de valuacin, el mtodo de amorti*acin, el monto aplicable al a$o o periodo econmico y el lapso en ?ue estos activos se estn amorti*ando. 1/. >etalles de las obligaciones a largo pla*o, indicando: vencimiento, tasa de inters, forma de pago y condiciones o restricciones importantes. 1'. %nticipos importantes, dados o recibidos, para las operaciones futuras. 1C. 4ase para el clculo de los fondos de reserva para emergencia, educacin, proteccin social y otros fondos estatutarios de la asociacin cooperativa. 17. aldos y transacciones en moneda extranjera: a; >etalle de los saldos de las principales cuentas y transacciones importantes en moneda extranjera, incluidos en los estados financieros. b; Tasa de cambio utili*adas en la presentacin de los saldos en moneda extranjera. c; 9onto de las ganancias o prdidas netas por fluctuaciones cambiarias. d; Compromisos importantes en moneda extranjera. 1&. >etalle de los fondos de pensiones, de jubilaciones y de cuales?uiera otros, distintos a los establecidos por las disposiciones legales. 16. <olticas de registro contable de los activos fijos, indicando el tratamiento a los gastos de mantenimiento y reparaciones. 18. 4ase de contabili*acin de los ingresos y los egresos, con indicacin del momento de registro. 1G. 4ase para el clculo de los anticipos societarios a cuenta de excedentes. /.. >etalle de los movimientos ?ue disminuyan los fondos de reserva de emergencia, educacin y otros fondos permanentes, as como los legados, donaciones y cual?uier otro bien o derec0o patrimonial, otorgado a la cooperativa. /1. 4ase para el clculo de los excedentes del ejercicio ?ue sern repartidos entre los asociados. //. >etalle del procedimiento seleccionado para la distribucin de los excedentes, considerando las siguientes bases: Como reconocimiento al esfuer*o colectivo, en proporcin a las operaciones efectuadas con la cooperativa, en proporcin al trabajo reali*ado y en proporcin a las aportaciones pagadas por los asociados a la fec0a de cierre.

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0$(C 0C ?) C((PER05 &0 @666A7 R.L. "0L0)CE GE)ER0L por los a<os terminados al '1:1%:6% y al '1:1%:61 E,presados a &alores ;istricos o )ominales .,8,-85.,8,-85,
ACTIVOS ACTIVOS CIRCULANTES Efectivo en Caja y Bancos Inversiones Temporales Cuentas y Efectos por Cobrar Comerciales Menos Provisin para Cuentas Incobrables Inventarios Anticipos otorgados Total Activo Circulante ACTIVO I!O O PROPIEDADES PLANTAS " E#UIPOS Terrenos Construcciones en Proceso Edificaciones Ma uinarias y E uipos Mobiliario y !e"#culos Menos $epreciacin Acumulada Activos fijos Total Activo i$o o Pro%ie&a& Planta y E'ui%o( OTROS ACTIVOS Inversiones en Certificados de Aportacin %tras Inversiones a &argo Pla'o Cuentas a Cobrar A largo Pla'o Comerciales Cuentas a Cobrar a &argo Pla'o Asociados y Empleados (astos Pagados por Anticipado Total Otro( Activo( CAR)OS DI ERIDOS $epsitos en (arant#a Total Car*o( Di+eri&os TOTAL ACTIVOS PASIVO " PATRIMONIO PASIVO PASIVO CIRCULANTE $eudas y )obregiros Bancarios Efectos por Pagar Cuentas por Pagar *etenciones y contribuciones por pagar E+cedentes por pagar a los asociados (astos Acumulados por Pagar Anticipos *ecibidos Porcin Circulante $euda a largo pla'o %tras cuentas por pagar

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Total Pa(ivo Circulante PASIVO A LAR) PLA,O $euda a largo pla'o Prestaciones )ociales

0$(C 0C ?) C((PER05 &0 @666A7 R.L. "0L0)CE GE)ER0L por los a<os terminados al '1:1%:6% y al '1:1%:61 E,presados a &alores ;istricos o )ominales .,8,-85.,8,-85,
Total Pa(ivo a Lar*o Pla-o OTROS PASIVOS Cuentas a pagar Cooperativistas, Empleados Cuentas por Pagar %rganismos de Integracin Cuentas por Pagar Cooperativas Total Otro( Pa(ivo( CR.DITOS DI ERIDOS TOTAL PASIVO PATRIMONIO CERTI ICADOS Aportacin Asociacin Inversin *otativos Total Certi+ica&o( Menos Parte -o Pagada de los Certificados Certi+ica&o( Pa*a&o( DONACIONES O LE)ADOS ONDOS DE RESERVAS IRREPARTI/LES *eserva de Emergencia *eservas de Educacin *eserva de Proteccin )ocial %tras *eservas Total on&o( y Re(erva( Irre%arti0le( E1CEDENTE O D2 ICIT ACUMULADO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO " PATRIMONIO

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0$(C 0C ?) C((PER05 &0 @666A7 R.L. Estado de Resultado por los a<os terminados al '1:1%:6% y al '1:1%:61 E,presados a &alores ;istricos o )ominales .,8,-8 5.,8,-85,

n!resos "rutos (enos$ a) *evoluciones en +entas b) *escuentos en +entas n!resos )etos por &entas (enos Costo de &enta de las *ercanc+as o $ervicios &endidos E,cedente -Dficit. "ruto en &enta (enos$ Gastos de (peraciones a3 Gastos Generales y de 0dministracin 03 Gastos de &entas E,cedente -Dficit. )eto en (peraciones *s %ngresos 'traordinarios *enos gresos 'traordinarios E,cedente -Dficit. )eto del E/ercicio *enos: /ondo de #eserva de mergencia 0,1 %ngresos 2eto por +entas)
/ondo de ducacin 0,1 %ngresos 2eto por +entas) /ondo de Proteccin Social 0,1 %ngresos 2eto por +entas)

*enos: 0nticipos $ocietarios E,cedente -Dficit. )eto antes del '12 3ondos y Reservas (enos$ /ondo de #eserva
/ ! #) mergencia 0,71 del 'cedente 0*"ficit) 2eto antes .71

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/ondo de ducacin 0,71 del 'cedente 0*"ficit) 2eto antes .71 /ondos ! #.) /ondo de Proteccin Social 0,71 del #) 'cedente 0*"ficit) 2eto antes .71 / !

E,cedente -Dficit. del e/ercicio

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0$(C 0C ?) C((PER05 &0 @666A7 R.L. Estado de 3lu/o de Efectivo por los a<os terminados al '1:1%:6% y '1:1%:61 E,presados a &alores ;istricos o )ominales '1:1%:6% '1:1%:61

Efectivo Proveniente de -8so en. las 0ctividades (peracionales: 'cedente 0*"ficit) del jercicio 0/ustes para Conciliar el E,cedente o Dficit con el *onto )eto del Efectivo: *ovimiento de Efectivo Proveniente de las 0ctividades (peracionales: *epreciaciones de 9ctivos Cam=ios en 0ctivos y Pasivos: 9umentos de &uentas a &obrar ! :tros 9ctivos circulantes 9umento en &uentas e %mpuestos por pagar$ 5(50L 0B8$5E$ Efectivo )eto 8tiliCado en las 0ctividades (peracionales *ovimiento del Efectivo Proveniente de Las 0ctividades de 3inanciamiento: *ovimiento de Efectivo Proveniente de Las 0ctividades de nversin: 0umento -disminucin. )eto en el Efectivo

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Efectivo al nicio del a<o Efectivo al cierre del a<o

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0$(C 0C ?) C((PER05 &0 @666A7 R.L. "0L0)CE GE)ER0L por los a<os terminados al '1:1%:6% y al '1:1%:61 E,presados a &alores Constantes de Diciem=re del 6% '1:1 %:6% '1:1%:61
ACTIVOS ACTIVOS CIRCULANTES Efectivo en Caja y Bancos Inversiones Temporales Cuentas y Efectos por Cobrar Comerciales Menos Provisin para Cuentas Incobrables Inventarios Anticipos otorgados Total Activo Circulante ACTIVO I!O O PROPIEDADES PLANTAS " E#UIPOS Terrenos Construcciones en Proceso Edificaciones Ma uinarias y E uipos Mobiliario y !e"#culos Menos $epreciacin Acumulada Activos fijos Total Activo i$o o Pro%ie&a& Planta y E'ui%o( OTROS ACTIVOS Inversiones en Certificados de Aportacin %tras Inversiones a &argo Pla'o Cuentas a Cobrar A largo Pla'o Comerciales Cuentas a Cobrar a &argo Pla'o Asociados y Empleados (astos Pagados por Anticipado Total Otro( Activo( CAR)OS DI ERIDOS $epsitos en (arant#a Total Car*o( Di+eri&os TOTAL ACTIVOS PASIVO " PATRIMONIO PASIVO PASIVO CIRCULANTE $eudas y )obregiros Bancarios Efectos por Pagar Cuentas por Pagar *etenciones y contribuciones por pagar E+cedentes por pagar a los asociados
(astos Acumulados por Pagar Anticipos *ecibidos Porcin Circulante $euda a largo pla'o %tras cuentas por pagar

Total Pa(ivo Circulante PASIVO A LAR) PLA,O

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$euda a largo pla'o Prestaciones )ociales Total Pa(ivo a Lar*o Pla-o

0$(C 0C ?) C((PER05 &0 @666A7 R.L. "0L0)CE GE)ER0L por los a<os terminados al '1:1%:6% y al '1:1%:61 E,presados a &alores Constantes de Diciem=re del 6% .,8,85.,8,-85,
OTROS PASIVOS Cuentas a pagar Cooperativistas, Empleados Cuentas por Pagar %rganismos de Integracin Cuentas por Pagar Cooperativas Total Otro( Pa(ivo( CR.DITOS DI ERIDOS TOTAL PASIVO PATRIMONIO CERTI ICADOS Actuali-a&o( e'uivalente al Certi+ica&o &e A%ortaci4n &e /(. No5inale(. Aportacin Asociacin Inversin *otativos Total Certi+ica&o( Menos Parte -o Pagada de los Certificados Certi+ica&o( Pa*a&o( DONACIONES O LE)ADOS ONDOS DE RESERVAS IRREPARTI/LES *eserva de Emergencia *eservas de Educacin *eserva de Proteccin )ocial %tras *eservas Total on&o( y Re(erva( Irre%arti0le( E1CEDENTE O D2 ICIT ACUMULADO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO " PATRIMONIO

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0$(C 0C ?) C((PER05 &0 @666A7 R.L. Estado de Resultado por los a<os terminados al '1:1%:6% y al '1:1%:61 E,presados a &alores de *oneda Constante de Diciem=re del a<o 6% .,8,-85.,8,-85,

n!resos "rutos (enos$ a) *evoluciones en +entas b) *escuentos en +entas n!resos )etos por &entas Costo de &enta de las *ercanc+as o $ervicios &endidos E,cedente -Dficit. "ruto en &enta Gastos de (peraciones a. Gastos Generales y de 0dministracin =. Gastos de &entas E,cedente -Dficit. )eto en (peraciones Costo "eneficio nte!ral de 3inanciamiento %ntereses Ganados ! causados 2etos Ganancia o P"rdida cambiaria Ganancia o P"rdida (onetaria 5otal Costo "eneficio nte!ral de 3inanciamiento *s %ngresos 'traordinarios *enos gresos 'traordinarios E,cedente -Dficit. )eto del E/ercicio *enos: /ondo de #eserva de mergencia 0,1 %ngresos 2eto por +entas) /ondo de ducacin 0,1 %ngresos 2eto por +entas) /ondo de Proteccin Social 0,1 %ngresos 2eto por +entas) *enos: 0nticipos $ocietarios E,cedente -Dficit. )eto antes del '12 3ondos y Reservas (enos$ /ondo de #eserva mergencia 0,71 del 'cedente 0*"ficit) 2eto antes .71 / ! #) /ondo de ducacin 0,71 del 'cedente 0*"ficit) 2eto antes .71 /ondos ! #.) /ondo de Proteccin Social 0,71 del 'cedente 0*"ficit) 2eto antes .71 / ! # ) E,cedente -Dficit. del E/ercicio

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0$(C 0C ?) C((PER05 &0 @666A7 R.L. Estado de 3lu/o de Efectivo por los a<os terminados al '1:1%:6% y '1:1%:61 E,presados a &alores de *oneda Constante de Diciem=re del a<o 6% '1:1%:6% Efectivo Proveniente de -8so en. las 0ctividades (peracionales: 'cedente 0*"ficit) del jercicio 0/ustes para Conciliar el E,cedente o Dficit con el *onto )eto del Efectivo: *ovimiento de Efectivo Proveniente de las 0ctividades (peracionales: *epreciaciones de 9ctivos Cam=ios en 0ctivos y Pasivos: 9umentos de &uentas a &obrar ! :tros 9ctivos circulantes 9umento en &uentas e %mpuestos por pagar$ 5(50L 0B8$5E$ Efectivo )eto 8tiliCado en las 0ctividades (peracionales *ovimiento del Efectivo Proveniente de Las 0ctividades de 3inanciamiento: *ovimiento de Efectivo Proveniente de Las 0ctividades de nversin: 0umento -disminucin. )eto en el Efectivo Efectivo al nicio del a<o Efectivo al cierre del a<o '1:1%:61

nformacin complementaria so=re 3lu/os de Efectivo: Resultado *onetario del E/ercicio correspondiente: Detalle D 0ctividades (peracionales D 0ctividades de nversin D 0ctividades de 3inanciamiento D Efectivo eEuivalentes al inicio DResultado *onetario del E/ercicio '1:1%:6% '1:1%:61

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