Você está na página 1de 141

JORGE MARCOS MENDONA BRANDO MARCELO MACHADO DA SILVA RENATO JOS DE MATTOS PIMENTEL

A IMPORTNCIA DA ATUAO DO CONTROLE INTERNO DOS MUNICPIOS, NA FASE DE EXECUO DAS OBRAS PBLICAS
MONOGRAFIA

DEPARTAMENTO DE ENGENHARIA CIVIL PROGRAMA DE PS-GRADUAO

RIO DE JANEIRO NOVEMBRO DE 2008

DEPARTAMENTO DE ENGENHARIA CIVIL Curso de Especializao em Auditoria de Obras Pblicas

A Importncia da Atuao do Controle Interno dos Municpios, na Fase de Execuo das Obras Pblicas

Jorge Marcos Mendona Brando Marcelo Machado da Silva Renato Jos de Mattos Pimentel

Orientadora: Marianna Montebello Willeman

Jorge Marcos Mendona Brando Marcelo Machado da Silva Renato Jos de Mattos Pimentel

A Importncia da Atuao do Controle Interno dos Municpios, na Fase de Execuo das Obras Pblicas

Monografia apresentada ao Programa de Ps-Graduao em Engenharia Civil da PUC-Rio como requisito parcial para obteno do ttulo de Especialista em Auditoria de Obras Pblicas. Aprovada pela Comisso Examinadora abaixo assinada. Marianna Montebello Willeman Orientadora, PUC-Rio

Jaqueline Passamani Zubelli Guimares PUC-Rio Srgio Villaa TCE-RJ

Rio de Janeiro Novembro de 2008

Agradecimentos
Em primeiro lugar a Deus. Aos queridos familiares pelo incentivo nos momentos difceis e pela compreenso nos momentos de ausncia. professora Marianna Montebello Willeman, nossa orientadora, pela generosidade, confiana e investimento, em ns depositados. Ao Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro e Escola de Contas e Gesto, pela oportunidade mpar na aquisio de novos conhecimentos. Aos companheiros do TCE-RJ, em especial aos engenheiros e arquitetos da SSO, CAE e CAM, pela contribuio e apoio ao desenvolvimento deste trabalho. Aos colegas da Biblioteca Ministro Ivan Lins, que contriburam durante todo o andamento deste trabalho, disponibilizando publicaes e informaes. A todos vocs nosso sincero agradecimento!

Lista de ilustraes

Figura 01 Fluxograma Bsico do Sistema de Produo de Obra.................. 33 Figura 02 Subsistemas de Execuo e Recebimento de Obra...................... 52 Figura 03 Ciclo PCR....................................................................................... 90 Grfico 01 Atuao do Controle Interno na Fiscalizao de Obras............... 58 Grfico 02 Irregularidades Cometidas por Fases de uma Obra..................... 71

Lista de tabelas e quadros

Tabela 01 Irregularidades Encontradas nos municpios do Estado do Rio de Janeiro.......................................................................................... 61 Tabela 02 Tipo de Irregularidades Identificadas nos Municpios.................... 70 Quadro 01 Matriz de Risco............................................................................. 76 Quadro 02 Classificao do Risco.................................................................. 80

Lista de acrnimos

ABNT AICPA ART CAE CAM

Associao Brasileira de Normas Tcnicas American Institute of Certified Public Accountant Anotao de Responsabilidade Tcnica Coordenadoria de Auditoria de Obras e Servios de Engenharia Estadual Coordenadoria de Auditoria de Obras e Servios de Engenharia Municipal

CONAMA Conselho Nacional do Meio Ambiente CONFEA Conselho Federal de Engenharia, Arquitetura e Agronomia. CREA DER-RJ DNIT ECG IBAM INTOSAI NBR SIGFIS SINAOP SSO TCE-RJ TCU Conselho Regional de Engenharia, Arquitetura e Agronomia. Departamento de Estradas de Rodagem do Rio de Janeiro Departamento Nacional de Infra-Estrutura de Transporte Escola de Contas e Gesto Instituto Brasileiro de Administrao Municipal Organizao Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores Norma Tcnica Brasileira Sistema Integrado de Gesto Fiscal Simpsio Nacional de Auditoria de Obras Pblicas Subsecretaria de Auditoria e Controle de Obras e Servios de Engenharia Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro Tribunal de Contas da Unio

INMETRO Instituto Nacional de Metrologia

SUMRIO
Agradecimentos.................................................................................................. 2 Lista de ilustraes............................................................................................. 5 Lista de tabelas e quadros.................................................................................. 6 Lista de acrnimos.............................................................................................. 7 1. INTRODUO............................................................................................................ 8 2. FUNO DE CONTROLE........................................................................................ 10 2.1. Natureza......................................................................................................10 2.2. Controle Administrativo............................................................................... 10 2.3. Jurisdio e Competncia dos Tribunais de Contas.................................. 12 2.3.1. Jurisdio e Competncia do TCE-RJ..................................................... 15 3. CONTROLE INTERNO............................................................................................. 20 3.1. Conceito...................................................................................................... 21 3.2. Controles Horizontal e Vertical....................................................................22 3.2.1. Mecanismo do Controle Horizontal.......................................................... 23 3.2.2. Poder-Dever de Autotutela...................................................................... 24 3.3. Controle Interno e os Princpios Constitucionais........................................ 25 3.4. Formas de Controle.................................................................................... 27 3.4.1. Controle Relativo Ao no Tempo........................................................ 29 3.5. Finalidades do Controle Interno.................................................................. 30 4. SISTEMA DE PRODUO DE UMA OBRA........................................................... 33 5. SUBSISTEMAS DE FISCALIZAO E RECEBIMENTO DE UMA OBRA.......... 36 5.1. Procedimentos de Fiscalizao.................................................................. 36 5.1.1. Procedimentos Administrativos / de Controle.......................................... 36 5.1.2. Procedimentos Tcnicos.......................................................................... 38 5.1.2.1. Projeto Executivo.................................................................................. 38 5.1.2.2. Subcontratao de Servios................................................................. 38 5.1.2.3. Normas de Segurana.......................................................................... 39 5.1.2.4. Acompanhamento do Cronograma....................................................... 39 5.1.2.4.1. Paralisao da Obra.......................................................................... 39 5.1.2.5. Acompanhamento das Especificaes / Projetos................................. 41 5.1.2.5.1. Especificaes................................................................................... 41 5.1.2.5.2. Projetos.............................................................................................. 41 5.1.2.5.3. Legislao, Normas e Regulamentos................................................ 42 5.1.2.6. Controle Tecnolgico e de Qualidade................................................... 43 5.1.2.7. Medies............................................................................................... 45 5.1.2.8. Aditivos ao Contrato............................................................................. 46 5.1.2.8.1. Acrscimo/Supresses...................................................................... 47 5.1.2.8.2. Aditivo de Prazo................................................................................. 48 5.1.2.9. Recebimento da Obra........................................................................... 50 6. FALHAS NA ATUAO DOS CONTROLES INTERNOS MUNICIPAIS NOS 53 6.1. Pesquisa sobre a Atuao do Controle Interno nos Servios de Fiscalizao das Obras Pblicas............................................................. 55 6.1.1. Definio da Pesquisa............................................................................. 55 6.1.2. Obteno/Coleta das Informaes.......................................................... 56 6.1.2.1 Representatividade da Amostra............................................................ 56 6.1.3. Anlise dos Dados Coletados................................................................. 58
SERVIOS DE FISCALIZAO E RECEBIMENTO DAS OBRAS PBLICAS...................................................................................................................

6.2. Pesquisa dos Principais Problemas Apontados nos Relatrios das Inspees Municipais Realizadas pelo TCE-RJ.................................. 60 6.2.1. Metodologia da Pesquisa........................................................................ 60 6.2.2. Consideraes sobre o Quadro Resumo................................................ 62 6.2.3. Anlise dos Dados Obtidos..................................................................... 65 6.2.4. Dados Comparativos das irregularidades Encontradas.......................... 70 6.3. Constataes Obtidas nas Pesquisas Realizadas..................................... 72 7. UMA PROPOSTA METODOLGICA PARA ATUAO DO CONTROLE INTERNO NA FASE DE EXECUO DE OBRAS...................................... 7.1. Critrio de Escolha das Obras................................................................... 7.2. Utilizao de Pontos de Controle............................................................... 7.3. Retroalimentao das informaes no Sistema de Produo de uma Obra.................................................................................................... 7.4. Pessoal Tcnico Necessrio...................................................................... 74 75 81 89 91

8. CONCLUSO........................................................................................................... 92 9. REFERNCIA BIBLIOGRFICA............................................................................. 94 9.1. Endereos na internet................................................................................ 98 9.2. Legislao.................................................................................................. 99 APNDICE A.................................................................................................. 100 APNDICE B.................................................................................................. 101 APNDICE C.................................................................................................. 127

1. INTRODUO
O desperdcio de recursos em obras pblicas, no Brasil, fato notrio e est materializado pelo nmero de obras inacabadas ou de m qualidade ou de valores exorbitantes, encontrados na maioria dos municpios do Pas. Este fato pode ser facilmente comprovado nos relatrios referentes s inspees e auditorias realizadas pelos Tribunais de Contas, rgos de controle externo, nas diversas obras pblicas executadas pelo Pas. No caso especfico do Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro TCE-RJ, observamos, durante os 11 (onze) anos de atuao no acompanhamento da execuo contratual de obras e servios de engenharia, que, apesar de ainda existirem algumas irregularidades identificadas, houve significativa melhora nos procedimentos dos rgos da Administrao Pblica em relao contratao e execuo das obras. Nas primeiras inspees realizadas nas Prefeituras, era comum encontrar uma Secretaria Municipal de Obras sem ter um tcnico habilitado pelo CREA Engenheiro ou Arquiteto, ou mesmo a execuo de obras sem projeto bsico, e assim por diante. A falta de estrutura dos rgos municipais era visvel, acarretando uma grande falta de controle nas obras. Portanto, fica evidenciado que a atuao dos rgos de controle contribuem expressivamente para minimizao das irregularidades ocorridas nas obras pblicas. A atuao mais efetiva dos rgos de Controle Interno, na fase de execuo das obras pblicas, certamente contribuiria sobremaneira no aperfeioamento dos procedimentos de fiscalizao das obras, tornando-as mais eficientes e com maior qualidade. O controle interno dos rgos do governo deveria monitorar toda ao da fiscalizao das obras pblicas, verificando as vrias deficincias encontradas e corrigindo os seus efeitos na origem. Atualmente, a atuao do setor de Controle Interno, no sistema de produo de uma obra, praticamente inexistente. Quando existe, suas aes so incompletas ou falhas, favorecendo o desperdcio de recursos pblicos. Os problemas detectados nas auditorias realizadas pelos Tribunais de Contas, no Sistema Obras,

evidenciam que os projetos inconsistentes e a fiscalizao deficiente so os maiores entraves para a melhora na eficincia das obras pblicas. Este trabalho tem por objetivo apresentar uma proposta metodolgica para atuao do rgo de Controle Interno na fase de execuo e recebimento das obras pblicas, visando reduzir significamente as irregularidades recorrentes, possibilitando uma maior eficincia no gasto dos recursos pblicos e melhora na qualidade das obras. Para consecuo do objetivo deste trabalho, dividimos este trabalho em 8 Captulos, conforme descritos a seguir: O Captulo 2 reserva-se apresentao de alguns conceitos que sero utilizados ao longo do nosso trabalho, bem como a Jurisdio e Competncia dos Tribunais de Contas e, especificamente, do TCE-RJ. O Captulo 3 destina-se a apresentar alguns conceitos relativos ao exerccio do controle interno na administrao pblica. O Captulo 4 dedica-se a apresentar o Sistema de Produo de uma Obra Pblica, descrevendo todas as fases que o compe. O Captulo 5 visa descrever o Subsistema de Fiscalizao e Recebimento de uma Obra Pblica, apresentando os procedimentos mais relevantes de fiscalizao de uma obra. O Captulo 6 refere-se s falhas na atuao dos controles internos municipais nos servios de fiscalizao e recebimento das obras pblicas, com descrio das pesquisas realizadas: (i) a primeira, relativa atuao do Controle Interno Municipal na fase de execuo das obras pblicas; (ii) a segunda, relativa aos principais problemas apontados nos relatrios das inspees municipais realizadas pelo TCE-RJ. O Captulo 7 destina-se a apresentar uma proposta metodolgica para atuao do Controle Interno na fase de execuo de obras, procurando orientar os rgos de Controle Interno quanto aos procedimentos necessrios. Por fim, o Captulo 8 tem por objetivo apresentar as principais concluses acerca deste trabalho.

10

2. FUNO DE CONTROLE
2.1. NATUREZA Controlar uma funo inerente ao poder e administrao, motivo por que ocupa tantos ramos da filosofia, da poltica, quanto os mais tcnicos compndios e manuais que estudam o comportamento humano. Conforme ensinamento de Antnio Jos Filho (1998):
O Controle da Administrao Pblica pode se dar sob dois aspectos: poltico e administrativo. O primeiro, estudado pelo Direito Constitucional, est diretamente relacionado ao "sistema de freios e contrapesos", enquanto o segundo, estudado pelo Direito Administrativo, se refere atividade administrativa propriamente dita. O controle da Administrao Pblica representa o conjunto de mecanismos jurdicos e administrativos por meio dos quais se exerce o poder de fiscalizao e de reviso da atividade administrativa em qualquer das esferas de poder. Esta fiscalizao e reviso so os elementos fundamentais do controle, sempre calcados no princpio da legalidade. A fiscalizao nada mais que o poder de verificao das atividades dos rgos e agentes administrativos; a verificao de que as atividades pblicas esto cumprindo suas finalidades, enquanto a reviso o poder de corrigir condutas administrativas, seja porque eivadas de vcios de legalidade, seja em funo de mudanas nas polticas pblicas. Este controle da Administrao Pblica amplo, ou seja, abrange todos os Poderes da Repblica pois atravs dele que ser aferida a legitimidade das condutas administrativas, sendo uma garantia para ns administrados e para a prpria Administrao. Sua natureza de princpio fundamental, vez que assim foi tratado pelo DL 200/67, (Estatuto da Reforma Administrativa Federal), que o elencou entre os cinco princpios fundamentais aos quais dever estar atrelada a Administrao: planejamento, coordenao, descentralizao, delegao de competncia e controle.

2.2. CONTROLE ADMINISTRATIVO Segundo o saudoso administrativista Hely Lopes Meirelles (1990):
Os tipos e formas de controle da atividade administrativa variam segundo o Poder, rgo ou autoridade que o exercita ou o fundamento, o modo e o momento de sua efetivao. Desta forma, temos o controle da prpria Administrao sobre seus atos e agentes (controle administrativo ou executivo), controle do Legislativo sobre determinados atos e agentes do Executivo (controle legislativo ou parlamentar) e, finalmente, a correo dos atos ilegais de qualquer dos Poderes pelo Judicirio, quando lesivos de direito individual ou do patrimnio pblico (controle judicirio ou judicial).

11

Esses controles, conforme seu fundamento, sero hierrquicos ou finalsticos; consoante a localizao do rgo que os realiza, podem ser internos ou externos; segundo o momento em que so feitos, consideram-se prvios, concomitantes ou subseqentes, ou, por outras palavras, preventivos, sucessivos ou corretivos; e, finalmente, quanto ao aspecto controlado, podem ser de legalidade ou de mrito.

Foi a partir da edio da Lei Federal n. 4.320, de 17.03.64 arts. 75 a 82 que surgiu, pela vez primeira, em texto legal, a bipartio do controle da Administrao Pblica, atravs dos denominados Controle Interno e Controle Externo, incidindo sobre a execuo oramentria que, segundo o art. 75 da referida Lei, compreende:
I - a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes; II - a fidelidade funcional dos agentes da administrao; responsveis por bens e valores pblicos; III - o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e em termos de realizao de obras e prestao de servios.

A partir da Constituio de 1967 (24.01.67) e de sua Emenda Constitucional n 1/69 (17.10.69), foram as competncias dos Tribunais de Contas fortemente ampliadas, pela criao do instituto da Inspeo - o mais poderoso instrumento de que dispem as Cortes de Contas; a partir da, tambm, os referidos controles (interno e externo), previstos na Lei Federal n 4.320/64, passaram a ser objeto de cuidados do constituinte federal, que os inseriu na Constituio de 1967 (art. 71) e em Emenda Constitucional n. 1/69 (art. 70), bem como na atual Constituio de 05.10.88 (arts. 70 e 71). O controle exercido sobre contas, atos e contratos escriturados, praticados e celebrados pela Administrao Pblica; quando esse controle ou essa fiscalizao exercido sobre contas, atos e contratos do prprio rgo fiscalizado, a teremos a presena do controle interno; ou seja, controle interno o procedimento adotado em cada um dos Poderes do Estado (ou em entidades tem personalidade jurdica prpria ou rgos que neles se integram) e no prprio Tribunal de Contas, atravs de rgos tpicos de suas respectivas estruturas. Existir o controle externo financeiro pblico quando a fiscalizao for exercida, em qualquer dos Poderes do Estado (ou nos rgos e entidades que os integram), por um rgo independente, estranho quele que est sendo objeto do

12

controle. No Brasil, o titular do controle externo o Poder Legislativo, que o exerce com o auxlio de um rgo tcnico, qual seja, o Tribunal de Contas. O controle externo exercido pelo Tribunal de Contas, em auxlio ao Legislativo, visa, principalmente, fiscalizao da legalidade, da legitimidade e da economicidade de atos e contratos (ou de instrumentos semelhantes) e ao julgamento de contas. Quanto legalidade, a vontade pessoal do administrador no deve prevalecer sobre a vontade da lei; a ele cabe fazer o que a lei lhe autoriza. Este controle ir confrontar, formalmente, o ato com a lei. A fiscalizao da legitimidade vai alm; esta pressupe no s a conformidade do ato (ou contrato) com a lei, mas a sua adequao aos valores ticos que predominam em determinada poca, na sociedade. Pode um ato ser legal e no ser legtimo (o ato de um Prefeito que autoriza a abertura de uma estrada, para atender os interesses pessoais de um amigo, realizando, para tanto, licitao e adjudicando a obra a quem oferea o menor preo, pode ser legal, mas ser ilegtimo, pois no atendeu aos interesses da coletividade, funo precpua da Administrao Pblica) e, neste caso, cabe ao Tribunal impugn-lo. Na fiscalizao da economicidade, o Tribunal busca a minimizao de custos e gastos pblicos e a maximizao da receita e da arrecadao. Atravs deste controle, verifica o Tribunal a realizao de gastos suprfluos, desnecessrios ou, at, superiores ao objeto desejado.

2.3. JURISDIO E COMPETNCIA DOS TRIBUNAIS DE CONTAS A auditoria e controle dos recursos pblicos por uma organizao autnoma e independente, a servio da sociedade, to importante quanto o funcionamento pleno dos Poderes Judicirio, Legislativo e Executivo, as liberdades democrticas e os demais pressupostos do Estado de Direito. Os Tribunais de Contas so instituies que existem em pases dos diversos continentes, variando suas denominaes dependendo da situao. A histria desses rgos tem sido a da ampliao da democracia, mediante os crescentes mecanismos de controle do Estado pela sociedade.

13

A histria do controle no Brasil remonta ao perodo colonial. Em 1680, foram criadas as Juntas das Fazendas das Capitanias e a Junta da Fazenda do Rio de Janeiro, jurisdicionadas a Portugal. Em 1808, na administrao de D. Joo VI, foi instalado o Errio Rgio e criado o Conselho da Fazenda, que tinha como atribuio acompanhar a execuo da despesa pblica. Com a proclamao da independncia do Brasil, em 1822, o Errio Rgio foi transformado no Tesouro pela Constituio monrquica de 1824, prevendo-se, ento, os primeiros oramentos e balanos gerais. A idia de criao de um Tribunal de Contas surgiu pela primeira vez no Brasil, em 23 de junho de 1826, com a iniciativa de Felisberto Caldeira Brandt, Visconde de Barbacena, e de Jos Incio Borges, que apresentaram projeto de lei nesse sentido ao Senado do Imprio. As discusses em torno da criao de um Tribunal de Contas duraram quase um sculo, polarizadas entre aqueles que defendiam a sua necessidade para quem as contas pblicas deviam ser examinadas por um rgo independente e aqueles que o combatiam, por entenderem que as contas pblicas podiam continuar sendo controladas por aqueles mesmos que as realizavam. Somente a queda do Imprio e as reformas poltico-administrativas da jovem Repblica tornaram realidade, finalmente, o Tribunal de Contas da Unio. Em 7 de novembro de 1890, por iniciativa do ento Ministro da Fazenda, Rui Barbosa, o Decreto n 966-A criou o Tribunal de Contas da Unio, norteado pelos princpios da autonomia, fiscalizao, julgamento e vigilncia. A Constituio de 1891, a primeira republicana, ainda por influncia de Rui Barbosa, institucionalizou definitivamente o Tribunal de Contas da Unio, inscrevendo-o no seu art. 89. O processo de redemocratizao da vida nacional, a partir de 1985, s reforou a legitimidade dos tribunais de contas como agentes da cidadania, na auditoria e controle dos demais poderes estatais. O Tribunal de Contas o rgo responsvel pela fiscalizao da aplicao dos recursos pblicos por parte dos governantes. O uso de todo o dinheiro do contribuinte aplicado em impostos verificado por esse setor da Administrao Pblica, que tem sua misso e atribuies definidas na Seo IX da Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1988, a qual dispe:

14

Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria. Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete: I - apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, mediante parecer prvio que dever ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento; II - julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e mantidas pelo Poder Pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico; III - apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admisso de pessoal, a qualquer ttulo, na administrao direta e indireta, includas as fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, excetuadas as nomeaes para cargo de provimento em comisso, bem como a das concesses de aposentadorias, reformas e penses, ressalvadas as melhorias posteriores que no alterem o fundamento legal do ato concessrio; IV - realizar, por iniciativa prpria, da Cmara dos Deputados, do Senado Federal, de Comisso tcnica ou de inqurito, inspees e auditorias de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, nas unidades administrativas dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio, e demais entidades referidas no inciso II; V - fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo; VI - fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio; VII - prestar as informaes solicitadas pelo Congresso Nacional, por qualquer de suas Casas, ou por qualquer das respectivas Comisses, sobre a fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial e sobre resultados de auditorias e inspees realizadas; VIII - aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de contas, as sanes previstas em lei, que estabelecer, entre outras cominaes, multa proporcional ao dano causado ao errio; IX - assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exato cumprimento da lei, se verificada ilegalidade; X - sustar, se no atendido, a execuo do ato impugnado, comunicando a deciso Cmara dos Deputados e ao Senado Federal; XI - representar ao Poder competente sobre irregularidades ou abusos apurados. (...)

15

Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de: I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio; II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da administrao federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado; III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da Unio; IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional. 1 - Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia ao Tribunal de Contas da Unio, sob pena de responsabilidade solidria. 2 - Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato parte legtima para, na forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da Unio. Art. 75. As normas estabelecidas nesta seo aplicam-se, no que couber, organizao, composio e fiscalizao dos Tribunais de Contas dos Estados e do Distrito Federal, bem como dos Tribunais e Conselhos de Contas dos Municpios. Pargrafo nico. As Constituies estaduais disporo sobre os Tribunais de Contas respectivos, que sero integrados por sete Conselheiros.

A jurisdio dos Tribunais de Contas incide sobre atos, contratos e contas praticados, celebrados ou prestadas/tomadas por Responsveis servidores pblicos ou no, quando relacionados a bens, direitos e obrigaes de natureza pblica, com reflexos financeiros ou patrimoniais independentemente da pessoa fsica que praticou o ato e considerando, em verdade, o agente responsvel pelo ato, face ao cargo, emprego ou funo exercida. No subitem a seguir, sero descritos, de forma especfica, a jurisdio e a competncia do Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro.

2.3.1. Jurisdio e Competncia do Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro TCE-RJ O Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro produto de um processo histrico que passa pela mudana da Capital Federal e pela fuso dos antigos Estados do Rio de Janeiro e Guanabara. Em sua origem, est o Tribunal de Contas do Distrito Federal, nascido em 1936, cujo primeiro presidente foi Olympio de Mello. Com a transferncia da Capital para Braslia em 1960, a instituio passou

16

a ser denominada Tribunal de Contas do Estado da Guanabara. O Tribunal de Contas do antigo Estado do Rio de Janeiro foi criado a partir da Constituio Estadual de 1947. Porm, em 1975, com a fuso dos Estados da Guanabara e do Rio de Janeiro, o Decreto-Lei n 4 extinguiu seus respectivos tribunais de contas e criou o Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro, TCE-RJ com jurisdio em todo o territrio do novo Estado do Rio de Janeiro. Por fora do disposto no art. 75 da Constituio Federal e de acordo com o estabelecido nos arts. 79 e 123, e nos arts. 124, 125, 127, 1 e 2, 132, 133, 309, 3 e 348 da Constituio Estadual (renumerados estes sete ltimos, pela Emenda Constitucional n. 04/91), compete ao Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro realizar, em auxlio ao Controle Externo exercido pela Assemblia Legislativa e Cmaras Municipais, a fiscalizao contbil, financeira, oramentria e patrimonial de rgos da Administrao direta e de rgos e entidades da Administrao indireta do Estado do Rio de Janeiro e dos seus respectivos Municpios (exceto o Municpio do Rio de Janeiro). Os art.s 124, 125, 126 e seus pargrafos e incisos foram acrescentados pelo art. 2 da Emenda Constitucional n. 04, de 20 de agosto de 1991, que extinguiu o Conselho Estadual de Contas dos Municpios, incorporando suas atribuies ao TCE/RJ. A E.C. n. 04/91 ao no determinar a elaborao de uma nova Lei Orgnica ao TCE, deu validade Lei Orgnica ento vigente (Lei Complementar n. 63/90), para aplicar sanes e estender seus dispositivos s autoridades e gestores municipais e estaduais. Diante desta nova realidade, o Regimento Interno do TCE/RJ foi aprovado pela Deliberao TCE n. 167, de 10/12/92. Os art.s 2 ao 7 do Regimento Interno tratam da competncia e da Jurisdio do TCE-RJ, destacando-se, com relao fiscalizao de obras pblicas, o inciso XVIII do art. 7, in verbis:
Art. 7 - A jurisdio do Tribunal abrange: XVIII - os responsveis pela elaborao de editais de licitao e de convites; os participantes das comisses, permanentes ou especiais, julgadoras dos atos licitatrios; os responsveis e ratificadores dos atos de dispensa ou de inexigibilidade de licitaes; os responsveis pela aprovao ou execuo de contratos; os fiscais ou

17

responsveis pela medio de obras ou servios executados, bem como os servidores responsveis pela atestao do recebimento de materiais adquiridos.

O Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro trabalha no s em auxlio Assemblia Legislativa, mas tambm, quando solicitado, ao Executivo, Judicirio, Ministrio Pblico, Receita Federal, demais tribunais de contas e outros setores. Apesar da popularidade da expresso auxlio Assemblia Legislativa no significa, entretanto, uma subordinao orgnica ao parlamento estadual. Os Tribunais de Contas no integram o Poder Legislativo, nem esto a ele subordinados. Existe, sim, uma relao de cooperao. Para subsidiar este entendimento, faz-se mister a anlise de alguns dispositivos constitucionais, interpretados por Antnio Jos Filho (1998):
Primeiramente, o art. 70, ao mencionar quem deve prestar contas, deixa claro que o controle externo e interno ser efetuado em todas as entidades da Administrao Direta e Indireta, estando obrigada a prestar contas qualquer pessoa, fsica ou jurdica, pblica ou privada que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiro, bens e valores pblicos. Desta forma, o Poder Legislativo tambm presta contas s Cortes de Contas. Desta forma, os Tribunais de Contas no esto em qualquer dos trs poderes. Sua natureza de rgo independenteque auxilia todos os poderes da federao e ainda, a comunidade. Auxilia o Poder Legislativo prestando-lhe informaes, pareceres e relatrios [02]; e os Poderes Judicirio e Executivo orientando sua atuao no controle interno e na autotutela da legalidade. Por fim, auxilia tambm a comunidade, uma vez que a Constituio de 1988 alargou seu contato conosco ao prever, em seu art. 74, 2, que qualquer cidado pode denunciar irregularidades e ilegalidades Corte de Contas, ou seja, a Constituio aumentou a participao popular no controle do patrimnio pblico, passando a servir sociedade de forma direta e indireta (atravs do controle externo). Se a sua funo atuar em auxlio ao Legislativo, sua natureza, em razo das prprias normas constitucionais, a de rgo independente, desvinculado da estrutura de qualquer dos trs poderes."

Um dos principais trabalhos de fiscalizao refere-se prestao de contas do Chefe do Poder Executivo do Governo do Estado do Rio de Janeiro. As contas do(a) governador(a) so julgadas pela Assemblia Legislativa com base no parecer prvio (contrrio ou favorvel) emitido pelo Tribunal - que verifica, por exemplo, se a Lei Oramentria Anual aprovada pela Assemblia Legislativa foi respeitada, bem como o cumprimento dos limites constitucionais, em termos de aplicao de recursos em diferentes reas, tais como educao, sade e meio ambiente, entre outras.

18

Trabalho semelhante feito pelo Tribunal em relao s contas dos chefes dos Poderes Legislativo e Judicirio, bem como do Ministrio Pblico e do prprio Tribunal de Contas, alm dos prefeitos e presidentes de cmaras dos 91 municpios fluminenses. As contas dos administradores da Capital so analisadas pelo Tribunal de Contas do Municpio do Rio de Janeiro. Alm dos chefes dos poderes, as contas dos chamados ordenadores de despesas tambm so fiscalizadas pelo Tribunal: contas de secretrios estaduais e municipais, presidentes de autarquias, presidentes de cmaras municipais, fundos e fundaes, entre outros rgos. O Tribunal fiscaliza diversos aspectos do dinheiro utilizado pelos administradores pblicos para pagamento, como por exemplo: auxlio e subvenes; administrao de bens patrimoniais e royalties do petrleo; pagamento de penses; celebrao de convnios; editais de concursos pblicos e licitaes; celebrao de contratos e aditivos; concesso de aposentadorias de servidor pblico; transferncia para a reserva remunerada; transformao de aposentadoria por invalidez em seguro; reabilitao; administrao hospitalar; auditoria de sistemas; e clculos atuariais, entre outros exemplos. Em relao aos royalties do petrleo, a Lei Federal n 7.525/86 atribuiu ao tribunal de contas da Unio a competncia de fiscalizar a destinao deste recurso. Entretanto, esta funo passou a ser realizada pelos Tribunais de Contas Estaduais, em fevereiro de 2002, aps deciso do Supremo Tribunal Federal, deferindo o mandado de segurana (MS n 24.312/DF, deciso publicada em 19.12.2003), impetrado pelo Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro, tendo como relatora a Ministra Ellen Gracie. Esta deciso foi baseada na justificativa de que a Constituio Federal alterou a matria concernente aos royalties do petrleo, que foram alados condio de receita prpria dos estados e municpios, decorrentes da compensao financeira a estes devida pela Unio, em razo da explorao econmica dos recursos naturais existentes em seus territrios. Dado que os recursos dos royalties e participaes especiais pertencem a estados e municpios, cabe aos TCEs a fiscalizao da receita obtida.

19

O trabalho tcnico de fiscalizao realizado pelos servidores do Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro feito por intermdio da Secretaria-Geral de Controle Externo (Corpo Instrutivo), estrutura dividida em diferentes setores, compostos por especialistas de diversos ramos profissionais, tais como advogados, engenheiros, arquitetos, mdicos, contabilistas, estatsticos e outros. Para realizar a atividade de inspeo e auditoria em obras e servios de engenharia nos rgos municipais e estaduais, o Controle Externo do TCE-RJ dispe da Coordenadoria de Autitoria de Obras e Servios de Engenharia Municipal CAM e da Coordenadoria de Autitoria de Obras e Servios de Engenharia Estadual CAE, subordinadas Subsecretaria de Auditoria e Controle de Obras e Servios de Engenharia SSO. No captulo seguinte ser abordado o sistema de controle interno na administrao pblica, com exposio de conceitos, fundamentos bsicos e legislao aplicada.

20

3. CONTROLE INTERNO
O controle interno no Brasil comeou a ser exercido praticamente em 1808, em ato baixado por Dom Joo, estabelecendo que o controle da Administrao, relativo s receitas e despesas pblicas, deveria ser feito pelo mtodo das partidas dobradas. No ano de 1922, fora editado o Cdigo de Contabilidade Pblica, que serviu de base para as normas de finanas pblicas e dos controles na administrao pblica. A Lei Federal n. 4.320, de 1964, modernizou o tema, estabelecendo um captulo especfico sobre o controle da execuo oramentria. Os aspectos de controle foram mais enfatizados no Decreto-Lei n. 200, de 1967, estabelecendo, inclusive, que a alta Administrao deve atender aos princpios fundamentais da administrao pblica, que inicia pelo planejamento e termina pelo controle. O controle interno foi alado ao texto constitucional atravs da Constituio de 1967, a qual prescreveu em seu art. 71, incisos I, II e III, que as atribuies do controle interno deveriam propiciar condies para a eficcia do controle externo, acompanhar a execuo de programas de trabalho e a do oramento e avaliar os resultados alcanados, bem como verificar a execuo dos contratos. Com a promulgao da Constituio de 1988, o sistema de controle interno foi consolidado, estabelecendo que o controle da administrao pblica ser exercido pelo controle externo e pelo sistema de controle interno de cada poder (art. 70). A Constituio de 1988 conferiu maior amplitude fiscalizao exercida pelos rgos de controle externo e interno, que passaram a examinar, inclusive, o desempenho e as condies de operaes das instituies. Alm disso, a Lei Complementar n. 101, de 04 de maio de 2000, Lei de Responsabilidade Fiscal, prev que a fiscalizao do cumprimento dos seus dispositivos ser exercida pelo Poder Legislativo, Tribunal de Contas, Ministrio Pblico e pelo Sistema de Controle Interno de cada poder.

21

Desta forma, o Sistema de Controle Interno deve ser implementado, de forma institucionalizada, em todas as esferas de Governo - Federal, Estadual e Municipal - para atender ao disposto na Constituio e para fiscalizar as normas da Lei de Responsabilidade Fiscal, devendo ser estruturado de forma a abranger os aspectos operacionais do desempenho da gesto governamental e do impacto das polticas pblicas, sob os critrios de eficincia, eficcia, efetividade e economicidade. importante ressaltar que a atividade do controle interno em um rgo ou entidade deve ser baseada em alguns pressupostos fundamentais, os quais podemos entender como princpios de realizao, e que foram consolidados pela Organizao Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI, instituio que congrega entidades fiscalizadoras de vrios pases e que busca a unificao e a valorizao dos procedimentos de controle e de auditorias pblicas.

3.1. CONCEITO Segundo o AICPA American Institute of Certified Publlic Accountant (apud Mota, 1988), o controle interno pode ser conceituado da seguinte forma:

O controle interno compreende o plano de organizao e todos os mtodos e medidas, adotadas numa empresa para proteger seu ativo, verificar a exatido e a fidelidade de seus dados contbeis, incrementar a eficincia operacional e promover a obedincia s diretrizes administrativas estabelecidas.

O comit do AICPA subdividiu o controle interno em duas categorias: (i) Controle interno contbil: compreende o plano de organizao e todos os procedimentos diretamente relacionados com a salvaguarda do ativo e a fidedignidade dos registros financeiros. (ii) Controle interno administrativo: compreende o plano de organizao e todos os mtodos e procedimentos referentes, principalmente, eficincia operacional e obedincia s diretrizes administrativas, que normalmente se relacionam apenas indiretamente com os registros contbeis e financeiros.

22

Segundo a definio do AICPA, os objetivos do controle interno so quatro: 1 - Proteo dos ativos; 2 - Obteno de informao adequada; 3 - Promoo da eficincia operacional; 4 - Estimulao da obedincia e do respeito s polticas da administrao. O controle interno pode ser conceituado, de forma mais ampla, como um mtodo de organizao, uma relao de obrigaes e responsabilidades, um conjunto de contas, relatrios, medidas e mtodos empregados, objetivando: proteger o ativo; fornecer contabilidade informaes fidedignas para a exatido das demonstraes contbeis; e controlar e avaliar a economia, eficincia e eficcia das operaes da empresa ou organizao pblica. A implantao do controle interno de uma organizao de responsabilidade do gestor, que dever verificar se as diretrizes pr-estabelecidas esto sendo obedecidas pelos servidores. De acordo com Lincoln Magalhes da Rocha (2001), controle interno todo aquele realizado por entidade ou rgo responsvel pela atividade controlada, no mbito da prpria Administrao. Assim, qualquer controle efetivado pelo Executivo sobre seus servios ou agentes considerado interno, como interno ser tambm o controle do Legislativo ou do Judicirio, por seus rgos de Administrao, sobre o seu pessoal e os atos administrativos que pratiquem. Ainda utilizando as palavras do renomado autor, controle interno o conjunto de procedimentos adotados no mbito de cada um dos Poderes do Estado, ou rgos e entidades que neles se integram para, resumidamente, comprovar a legalidade e avaliar os resultados. exercido sobre a prpria atuao do ente fiscalizador/controlador, da ser chamado de autocontrole.

3.2. CONTROLES HORIZONTAL E VERTICAL A Declarao dos Direitos do Homem e do Cidado, datada de 26.08.1789, no seu art. 15, estabelece que A sociedade tem o direito de pedir contas a todo agente pblico pela sua administrao (grifo nosso). A partir da, todas as sociedades tm se utilizado de mecanismos de controle para que a atuao da Admi-

23

nistrao no deixe de perseguir o interesse pblico e para que seja possvel a imputao de responsabilidades aos Agentes Pblicos pelos seus atos. No Estado Democrtico de Direito contemporneo, os Agentes Pblicos so obrigados a prestar contas de seus atos sociedade, o que tratado pela cincia poltica como accountability. Os mecanismos de controle (accountability) so os verticais e os horizontais (apud SANTOS, 2005): (i) mecanismos de controles verticais referem-se ao controle da sociedade em relao ao Estado, como por exemplo: o voto nas eleies, o que significa premiar ou punir um governante; as reivindicaes sociais atravs da liberdade de opinio, de associao e de livre acesso s informaes etc. (ii) mecanismos de controles horizontais referem-se ao controle exercido pelas agncias e instituies estatais que tm por competncia a fiscalizao e punio dos atos ilcitos e/ou omisses praticados por seus congneres do Estado.

3.2.1. Mecanismo do Controle Horizontal Os controles horizontais so considerados mecanismos essenciais de transparncia e promoo da tica na gesto pblica. Segundo Iram Saraiva, Ministro do Tribunal de Contas da Unio (apud Santos, 2005), eles variam de pas para pas, contudo, podem ser classificados em quatro tipos principais: a) Controles administrativos - so exercidos pelos prprios poderes sobre

seus atos e agentes, caracterizando autocontrole; b) Controles legislativos - so representados pelo apoio ou rejeio do

Legislativo aos atos do Poder Executivo (controle poltico); c) Controles de contas - so essencialmente tcnicos, pois tm a funo

de controlar as contas pblicas, subsidiando o Legislativo; e d) Controles judicirios - objetivam coibir abusos do patrimnio pblico

e do exerccio do poder por parte das autoridades.

Os controles horizontais so classificados em externo e interno, conforme a localizao do rgo que exerce o controle. O externo controle exercido por um poder ou rgo distinto da estrutura na qual se insere o rgo controlado. O con-

24

trole interno especializao do controle administrativo, sendo a faculdade de a Administrao Pblica fiscalizar e controlar seus prprios atos, decorrente do poder de autotutela. Segundo Iram Saraiva (apud Santos, 2005), a Constituio Federal organizou os controles horizontais sob a forma de "reparao do dano administrativo", ou seja, com o objetivo de detectar irregularidades e, conseqentemente, responsabilizar os agentes envolvidos. Neste modelo - para que as aes imprprias ou irregulares dos agentes pblicos sejam evitadas, ou para que os atos ilcitos sejam reparados com maior brevidade - de extrema relevncia a atuao de um controle interno efetivo, pois cabe a este primordialmente o controle preventivo e concomitante da ocorrncia dos atos.

3.2.2. Poder-Dever de Autotutela Segundo Evandro Martins Guerra (2002, p. 1299/1302):


O controle interno especializao do controle administrativo ou executivo, poder de fiscalizao e controle exercido pela prpria Administrao Pblica sobre seus atos, decorrente do poder de autotutela, restando este amplamente reconhecido pelo Poder Judicirio, mormente na smula 473, do Supremo Tribunal Federal, litteris: A Administrao Pblica pode anular os seus prprios atos, quando eivados de vcios que os torna ilegais, porque deles no se originam direitos, ou revog-los por motivo de convenincia e oportunidade, respeitados os direitos adquiridos e ressalvada, em todos os casos, a apreciao judicial.

De acordo com o referido autor, essa espcie de controle pode ser exercida ex offcio - quando a prpria autoridade competente constata a ilegalidade e age no sentido de correo - ou pode ser provocada pelos administrados, visando ao reexame do ato praticado, por meio de recurso administrativo. O controle interno exercido de ofcio d-se por meio da homologao dos atos, da aprovao, da revogao e da invalidao. Transcrevemos a seguir as definies de homologao, aprovao, invalidao e revogao, formuladas por Neide de Souza Reis (2001, p. 1035/1040):

25

Homologao: homologao um ato de controle da legalidade. Por meio deste ato administrativo, a autoridade superior reconhece como legal atividade praticada por autoridade inferior, ou ento, por autoridade especialmente designada. Aprovao: Na aprovao dever a Administrao, alm de verificar a legalidade, analisar a convenincia da integrao do procedimento, j no somente a lume dos cnones da legalidade, mas tambm da poltica administrativa. Invalidao ou Anulao: A Administrao Pblica s pode agir de conformidade com a lei. Assim, ao se deparar com atos desconformes, dever invalid-los de ofcio, ou san-los, se oportunidade houver. Entendemos que a Administrao tem, em regra, o dever de anular os atos eivados de ilegalidade, sob pena de cair por terra o princpio da legalidade. No entanto, poder deixar de faz-lo, em circunstncias determinadas, quando o prejuzo resultante da invalidao for maior do que o decorrente da manuteno do ato ilegal; nesse caso, ser o interesse pblico a bssola de tal deciso. Revogao: D-se revogao pela emanao de novo provimento sobre a matria anteriormente provida que, por situao superveniente, postula novo ato ou, simplesmente, supresso do anterior. Se na revogao o que se pretende suprimir situao jurdica que, por motivo superveniente, j no mais serve o interesse pblico, Administrao Pblica no caber outra alternativa, seno revogar o ato, porm respeitando os efeitos j produzidos. Enquanto a anulao pode ser feita tanto pelo judicirio como pela Administrao, a revogao privativa desta ltima. Pois os seus fundamentos oportunidade e convenincia, so vedados apreciao do Poder judicirio.

Neste sentido, a respeito do exerccio da autotutela, a Lei Federal n. 9.784/99, que regula o processo administrativo no mbito da Administrao Pblica Federal, estabelece em seu art. 54, que a Administrao deve anular seus prprios atos, quando eivados de vcio, determinando, inclusive, lapso temporal para o exerccio da autotutela (cinco anos).

3.3. CONTROLE INTERNO E OS PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS Os princpios constitucionais so a base para a elaborao das leis, devendo a interpretao destas guardar perfeita fidelidade a esses princpios. Os princpios orientadores da Administrao Pblica, peculiares ao Estado de Direito, foram incorporados Constituio vigente, que estabelece diretrizes para o exerccio das atividades administrativas e prescreve uma srie de normas que procuram dar consistncia ao princpio da legalidade. Os princpios norteadores da Administrao Pblica, para o exerccio do controle interno, foram materializados nos artigos 37 e 70 da Constituio Federal, quais sejam: os princpios da legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da

26

publicidade, da eficincia, da eficcia, da legitimidade e da economicidade. Destaca-se, ainda, a existncia de outros dois princpios, reconhecidos pela doutrina e jurisprudncia, o da efetividade e o da razoabilidade. Assim, os controles interno e externo tm por funo verificar a correo do funcionamento da atividade estatal, aferindo a conformidade da ao do administrador com os preceitos legais existentes (princpio da legalidade), a regular utilizao dos recursos pblicos na consecuo dos programas de governo (economicidade, eficincia e eficcia) e o desempenho da gesto, no que se refere ao atendimento dos anseios da sociedade (efetividade). Apresentamos, a seguir, a transcrio das definies dos princpios que regem a Administrao Pblica, obtidas no livro A Lei 4.320 Comentada (1994, pg. 318), de autoria de Jos Teixeira Machado Jnior e Heraldo da Costa Reis, publicado pelo IBAM:
Eficincia: est relacionada ao custo, forma pela qual os meios so geridos. a otimizao dos recursos disponveis, atravs da utilizao de mtodos, tcnicas e normas, visando ao menor esforo e ao menor custo na execuo das tarefas. A eficincia , pois, um critrio de desempenho. Eficcia: diz respeito ao atingimento de objetivos e metas. Sua preocupao com resultados. Se uma organizao tem claramente definidos os seus objetivos e estes so atingidos, dizemos que a organizao eficaz. Efetividade: refere-se preocupao da organizao com seu relacionamento externo, sua sobrevivncia e atendimento das necessidades sociais, pressupondo ainda certo grau de eficincia e eficcia. Economicidade: refere-se aos prazos e condies nos quais so obtidos os recursos fsicos, humanos e financeiros. Uma operao econmica pressupe recursos em qualidade, quantidade, menor custo e tempo hbil.

Transcrevemos, tambm, a definio oferecida por Evandro Martins Guerra, (2005, p. 5155/5162):
Princpio da legitimidade este princpio chamado de "presuno de legalidade", significa, no que tange ao exerccio do procedimento de auditoria governamental, observar se o administrador pblico, na totalidade de suas aes administrativas, oramentrias, financeiras, contbeis e operacionais, sujeita-se, alm do cumprimento das normas, leis e regulamentos que se lhe impunha submeter, aos fins inicialmente previstos e motivao oferecida para a execuo do ato.

27

Transcrevemos, ainda, as definies de Neide de Souza Reis (2001, p.1035/1040):


Princpio da legalidade princpio basilar do Estado Democrtico de Direito. Traduz a obrigatoriedade de o administrador pblico sujeitar-se as prescries da lei e fazer exclusivamente o que a lei autoriza. Significa que o administrador pblico est, em toda sua atividade funcional, sujeito aos mandamentos da lei e s exigncias do bem comum, e deles no pode se afastar ou desviar, sob pena de praticar ato invlido e expor-se responsabilidade disciplinar, civil e criminal, conforme o caso. Impe-se absoluta sujeio da Administrao ao direito, revelando a restrio imposta ao livre-arbtrio do administrador pblico, posto que a ele somente permitido fazer aquilo que estiver expressamente permitido em lei. Princpio da impessoalidade significa que a Administrao tem que tratar a todos sem discriminao, benficas ou detrimentosas. Tampouco, favoritismos ou perseguies so tolerveis. Esse princpio se espelha no princpio da igualdade ou isonomia. Se todos so iguais perante a lei, forosamente tambm sero perante a Administrao. Princpio da moralidade e da probidade pressuposto da validade de todo ato da Administrao Pblica. Trata-se da moral administrativa. Significa que todo administrador deve agir com lisura, seriedade e correo na prtica de todos os atos pblicos. Princpio da publicidade obriga a Administrao Pblica divulgao oficial de seus atos para conhecimento pblico e incio de seus fins externos. requisito de eficcia e garantia da moralidade dos atos praticados para toda a sociedade. Princpio da razoabilidade embora no estatudo na Carta Magna, est nela implcito, sendo reconhecido pela doutrina e jurisprudncia. A razoabilidade exige proporcionalidade, correlao ou adequao entre os meios e os fins, diante dos fatos ensejados pela deciso administrativa. A razoabilidade restringe a discricionariedade do administrador.

3.4. FORMAS DE CONTROLE Objetivando promover um melhor entendimento sobre o sistema de controle interno, quanto natureza dos fatos a serem controlados, previstos no art. 70 da Constituio Federal (contbil, oramentrio, financeiro, patrimonial e operacional), apresentamos os diversos controles a serem observados quando da realizao das fiscalizaes, utilizando a definio oferecida pelo Conselheiro do Tribunal de Contas do Estado da Paraba, Dr. Flvio Stiro Fernandes (1995), a saber:

a) Controle oramentrio - As receitas pblicas se acham estimadas e as despesas se encontram autorizadas na lei oramentria, a chamada lei de meios, que mediante sua execuo o Poder Pblico arrecada os recursos de que necessita e efetua os gastos visando consecuo do bem comum. Toda e qualquer despesa s pode ser validamente efetuada se estiver legalmente autorizada. O controle oramentrio

28

diz respeito, pois, verificao da obedincia ao princpio da legalidade, no que tange realizao de despesas. O Balano Oramentrio que, demonstrando as receitas previstas e as despesas autorizadas em confronto com as realizadas, faculta ao controle o conhecimento do modo como se deu a execuo da lei oramentria. b) Controle contbil - A contabilidade o meio pelo qual a Administrao procede ao registro, controle e anlise das diferentes operaes de carter oramentrio, financeiro e patrimonial, levadas a efeito em seu mbito, durante o exerccio. A escriturao contbil d ao administrador a possibilidade de medir a sua ao em termos financeiros, fornece-lhe os elementos para elaborao de sua prestao de contas, alm de dar-lhes as informaes indispensveis tomada de decises e ao aperfeioamento da Administrao . Os registros contbeis so objeto de anlise por parte dos rgos de controle, os quais deles se servem para verificao dos procedimentos levados a efeito pela Administrao, no tocante aos aspectos oramentrios, financeiros e patrimoniais da gesto pblica. Os rgos de controle no esto adstritos mera verificao dos registros contbeis, mas, ao contrrio, incumbelhes a retificao desses registros, quando errados, para que as demonstraes a que se referem devam, ento, ressurgir escoimadas dessas falhas. c) Controle financeiro - Tal controle se exerce sobre a movimentao financeira realizada no exerccio, desde o primeiro ao ltimo dia deste, a qual se encontra espelhada no balano que engloba a receita e a despesa oramentrias, bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extra-oramentria, conjugados com os saldos em espcie provenientes do exerccio anterior, e os que se transferem para o exerccio seguinte. d) Controle patrimonial - O controle patrimonial diz respeito ao conhecimento dos elementos que compem o patrimnio pblico e que se acham espelhados no balano patrimonial. Alm disso, o controle patrimonial abrange o conhecimento dos bens de carter permanente pertencentes entidade pblica, bem como os responsveis por sua guarda e Administrao . e)Controle operacional - Os controles precedentemente vistos eram contemplados nas Constituies federais anteriores, representando uma tradio no campo da fiscalizao dos rgos pblicos. Contudo, eles sempre se mantiveram com eficcia aqum daquela que seria desejvel por quantos se interessam pela matria. Isso decorria do fato de tais controles se apresentarem como de ndole meramente formal, significando to somente a verificao da adequao formal dos procedimentos da Administrao s normas da contabilidade oramentria, financeira e patrimonial.

A Constituio de 1988, demonstrando seu esprito inovador, sobretudo no campo do controle da administrao pblica, criou o chamado controle operacional, cujo entendimento tem despertado interesse de especialistas. Segundo observa o Ministro do Tribunal de Contas da Unio, Dr. Luciano Brando de Sousa (apud Santos, 2005), a gnese do controle operacional est na criao do oramento-programa. Para o autor, a evoluo quantitativa desse instrumento de planejamento oficial norteou-se pela necessidade de mecanismos legais autorizativos de receitas a arrecadar e despesas a realizar, com indicaes claras e objetivas que permitissem a identificao de programas e projetos prioritrios. Da adveio a possibilidade de um aproveitamento mais racional dos valores

29

e bens disponveis, e da fiscalizao de desempenho operacional. Com isso, surgiu o sentimento de que tambm se fazia imprescindvel a verificao em termos de rendimento gerencial ou de execuo das atividades e aes que materializam os empreendimentos do Estado, todas lanadas na Lei Oramentria. O novo enfoque completaria o controle tradicional, restrito ao exame dos aspectos contbeis e legais. A auditoria operacional tem, portanto, um relevante papel na melhoria dos procedimentos administrativos, visto que lhe cabe, segundo Luciano Brando de Sousa (apud Santos, 2005):
Atuar como instrumento de gerenciamento tendente a detectar imperfeies ou deficincias, avaliar causas e efeitos decorrentes de distores, propor solues ou alternativas, tudo em referncia s funes desenvolvidas pelo Poder Pblico.

3.4.1. Controle relativo ao no tempo O controle interno da administrao pblica, que tem por finalidade a certificao de conformidade aos regramentos e da produo de resultados, pode ser efetivado em diversos momentos da atividade administrativa, podendo ser prvio, concomitante ou posterior: a) prvio ou preventivo - exercido antes de praticado o ato administrativo, visando a prevenir a prtica de ato ilegal ou contrrio ao interesse pblico. Ocorre quando o ato administrativo est sujeito autorizao ou aprovao prvia. Possibilita a correo de rumo antes da materializao de eventuais danos; b) concomitante - acompanha a atuao administrativa de forma simultnea, verificando a regularidade do ato administrativo de plano, no mesmo momento em que praticado; c) posterior ou corretivo - exercido aps praticado o ato administrativo. Possui o propsito de rever o ato para confirm-lo, se legal e regular, corrigi-lo, no caso de eventuais defeitos apurados, ou desfaz-lo, por via de revogao ou declarao de nulidade.

30

3.5. FINALIDADES DO CONTROLE INTERNO O controle interno apresenta como principal finalidade o exerccio do controle dos atos de gesto administrativa e a verificao da adequao desses atos aos princpios constitucionais constantes no caput do art. 37 (legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia), vinculando-os forma de agir do administrador pblico. Para alcanar os objetivos predeterminados, a atuao do controle interno se subdivide em controle formal, ou de legalidade, e controle substantivo, ou de mrito. O controle formal, ou de legalidade, visa verificao da adequao dos procedimentos de gesto pblica s normas regulamentares, ou de conformidade com o princpio constitucional da legalidade. caracterizado, basicamente, como um controle de adequao formal legislao. O controle substantivo, ou de mrito, busca avaliar, quantitativa e qualitativamente, os pressupostos de: eficincia; eficcia; efetividade; verificao da prestao de servios pblicos com vistas ao bem comum; resguardo do patrimnio pblico contra o desperdcio; fraude; e uso irregular dos bens e haveres pblicos. um controle que alcana a discricionariedade do administrador pblico para verificar o mrito e a pertinncia das aes desenvolvidas. Apresentaremos, a seguir, as finalidades e atividades essenciais atribudas ao sistema de controle interno, com base na Instruo Normativa do Ministrio da Fazenda n. 01, de 06 de abril de 2001, que define diretrizes, princpios, conceitos e aprova normas tcnicas para a atuao do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.

Finalidades e Atividades Essenciais O Sistema de Controle Interno possui como finalidades bsicas: a) Avaliao do cumprimento das metas do Plano Plurianual, que visa a comprovar a conformidade da sua execuo;

31

b) Avaliao da execuo dos programas de governo, que visa a comprovar o nvel de execuo das metas, o alcance dos objetivos e a adequao do gerenciamento; c) Avaliao da execuo dos oramentos, que visa a comprovar a conformidade da execuo com os limites e as definies na legislao pertinente; e d) Avaliao da gesto dos administradores pblicos, que visa a comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e examinar os resultados quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais.

Em termos prticos, os objetivos principais do Controle Interno na Administrao Pblica so: Evitar ou minimizar a prtica de erros, desperdcios e abusos; Evitar, de maneira preventiva, a prtica de fraudes; Assegurar a observncia das normas legais e regulamentares aplicveis; Permitir a implementao de projetos e programas, a fim de que ocorra eficincia, eficcia e economicidade na aplicao dos recursos; e Verificar a legalidade dos atos decorrentes da execuo oramentria. Atividade de Apoio ao Controle Externo De acordo com o previsto no art. 74, inciso IV, da Constituio Federal de 1988, o Controle Interno dever prestar apoio ao rgo de controle externo no exerccio de sua misso institucional. O apoio ao controle externo, sem prejuzo do disposto em legislao especfica, consiste no fornecimento de informaes e dos resultados das aes governamentais.

Atividade de Orientao O Controle Interno orientar os administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes s suas reas de atuao, inclusive no que tange prestao de contas. Essa atividade no se confunde com as de consultoria e assessoramento jurdico, que competem exclusivamente ao rgo jurdico da Administrao.

32

Atividades Subsidirias A atuao efetiva do Controle Interno destina-se, preferencialmente, a subsidiar: a) O exerccio da direo superior da Administrao Pblica; b) A superviso do secretariado; e c) O aperfeioamento da gesto pblica nos aspectos de formulao, planejamento, coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas.

Pois bem. Uma vez examinados os principais conceitos e aspectos relacionados ao exerccio do controle interno sem qualquer pretenso de exaurir o tema, mas to-somente com a inteno de subsidiar o leitor para a melhor compreenso dos pontos que sero abordados nos prximos captulos passa-se, doravante, exposio do sistema de produo de uma obra.

33

4. SISTEMA DE PRODUO DE UMA OBRA


No que diz respeito ao sistema de produo de uma obra pblica, os subsistemas de planejamento, execuo, recebimento e ocupao agregam-se aos subsistemas de processamento da licitao e contratao. Posteriormente aos subsistemas recebimento do empreendimento e a ocupao, faz-se necessria a implantao dos subsistemas de conservao e manuteno (ver figura 1, apresentada a seguir):
Figura 01 Fluxograma Bsico do Sistema de Produo de Obra

O subprocesso planejamento um dos mais importantes, j que contm todas as definies e princpios relativos obra. Segundo Ana Lcia Maria Vianna Cabral (2005):
Uma das preocupaes do legislador ptrio ao elaborar a Lei de Licitaes (art. 8 da Lei n. 8.666/93) foi quanto ao planejamento da obra a ser licitada, que deve contemplar o todo, ou seja, todas as etapas necessrias a sua execuo at a concluso da mesma, por meio de projetos, especificaes, apropriao de custos e avaliao de prazo necessrio para sua execuo.

Segundo Carlos Pinto Coelho Motta (1995), em seu trabalho Qualidade das obras pblicas em funo da interpretao e prtica dos fundamentos da lei 8.666/93 e da legislao correlata, apresentado no X Simpsio Nacional de Auditoria de Obras Pblicas SINAOP (Recife, 2005):

34

O subprocesso licitao o instrumento de que o Poder Pblico dispe para coligir, analisar, e avaliar comparativamente ofertas, com a finalidade de julg-las e decidir qual ser a mais favorvel. Esse instrumento obrigatrio como mencionado em diversos dispositivos da Carta Magna (art 22, XXVII; art. 37, XXI, art. 175).

A contratao o subprocesso que contempla a formalizao do contrato administrativo, que conceituado pelo professor Hely Lopes Meirelles com o ajuste que a Administrao Pblica, agindo nessa qualidade, firma com particular ou outra entidade administrativa para a consecuo de objetivos de interesse pblico, nas condies estabelecidas pela prpria Administrao. (Meirelles, 1990). No subprocesso execuo da obra, a fiscalizao da execuo contratual refere-se ao acompanhamento durante toda a execuo dos servios (art. 58 da Lei n 8.666/93), e responsabilidade pela fiscalizao do rgo contratante (art. 112 da mesma Lei). Esse subprocesso de fundamental importncia para garantir a qualidade da obra, j que atravs do mesmo que se monitora se os requisitos do planejamento projetos, especificaes de materiais e servios, ensaios, testes vm sendo obedecidos . no subprocesso recebimento da obra que se conclui o contrato administrativo. O controle dessa fase possibilita a verificao do cumprimento das condies contratuais. Essas condies dizem respeito tanto questo tcnica (quantidades e qualidade), como s fiscais (o recolhimento dos tributos) e financeiras (pagamento de todas as parcelas). Evidencia-se que o recebimento provisrio e definitivo no exclui a responsabilidade civil pela solidez e segurana da obra ou do servio, nem tico-profissional pela perfeita execuo do contrato, dentro dos limites estabelecidos pela lei ou pelo contrato. (art. 73 da Lei n. 8.666/93). A fase de Ocupao da Edificao vem sendo ressaltada em vrios trabalhos na rea de auditoria (Pessoa Junior, 2005; S, L., 2005; e Frana, 2005). Nessa fase, obtm-se subsdios para os futuros projetos, como tambm se verificam os resultados do empreendimento, observando se os objetivos a que o mesmo se propunha foram alcanados de forma satisfatria e eficaz. nessa fase que se constata a efetividade ou no da obra. Finalmente, essa fase propicia insumos para os prximos subprocessos, ou seja: conservao e manuteno, como tambm para realimentao do macroprocesso Produo da Obra.

35

Com a conservao, o ciclo Obras concludo. A conservao diz respeito ao uso adequado da edificao e ao atendimento por parte da empresa contratada das solicitaes para as correes detectadas nessa etapa, decorrentes de vcios ou falhas da execuo da obra. Essa fase apresenta subsdios para Manuteno da Obra, fechando assim o ciclo Obra. No captulo a seguir sero apresentados, em profundidade, os subsistemas execuo e recebimento da obra, considerando que o enfoque deste trabalho tem por objetivo desenvolver uma metodologia de atuao do controle interno nos referidos subsistemas das obras contratadas da administrao pblica municipal.

36

5. SUBSISTEMAS DE FISCALIZAO E RECEBIMENTO DE UMA OBRA


A primeira garantia de que as obras pblicas tero qualidade a elaborao de bons projetos. A efetiva materializao desta qualidade, no entanto, ocorrer na fase da execuo dos contratos, que inclui substancialmente o acompanhamento, o controle e a fiscalizao da realizao material das obras. Para os fins do presente trabalho, acompanhamento tem o sentido de superviso das atividades e monitoramento do processo como um todo; controle significa regulao da manuteno das condies de execuo das obras dentro de parmetros aceitveis e previamente estabelecidos; e, fiscalizao tem a caracterstica de uso do poder de supremacia que o Poder Pblico traz como prerrogativa sua, no que tange aos contratos firmados com terceiros. Na fiscalizao, deve-se considerar o art. 54, 1, da Lei 8.666/93, onde se estabelece que os contratos devem ser claros e precisos nas condies de sua execuo, evitando a existncia de dvidas. As exigncias de toda a lei, das normas tcnicas e dos demais instrumentos regulatrios vinculados, alm das condies editalcias e contratuais especficas, oferecem o suporte fiscalizao efetiva dos servios realizados.

5.1. PROCEDIMENTOS DE FISCALIZAO 5.1.1. Procedimentos Administrativos / de Controle Em face das peculiaridades que so inerentes ao subsistema de fiscalizao de contratos de execuo de obras pblicas, os profissionais das reas de engenharia e arquitetura, envolvidos no processo de fiscalizao, detentores de conhecimentos tcnicos e legalmente habilitados na rea de engenharia e arquitetura, necessitam, tambm, deter conhecimentos, consoante diretrizes estabelecidas na legislao e jurisprudncia que regem a matria, desde a licitao ao recebimento definitivo da obra.

37

Alguns cuidados especiais devem ser observados pelos profissionais responsveis pela fiscalizao, como por exemplo, a observncia do vnculo s diretrizes estabelecidas no edital. A organizao dos registros relevantes sobre a obra de vital importncia para um controle efetivo e sistemtico dos empreendimentos. Uma vez que a Administrao designe um fiscal para o acompanhamento da obra, ser tal preposto o principal responsvel pela superviso da correta execuo e qualidade dos servios, atestao de medies, solicitaes contratada, aprovao tcnica de alteraes e justificativas para os aditamentos ao contrato. No subsistema de fiscalizao deve-se manter um arquivo completo e atualizado de toda a documentao pertinente aos trabalhos, individualizado por obra, incluindo a seguinte documentao: Ato de Nomeao da Fiscalizao; Anotao de Responsabilidade Tcnica dos profissionais responsveis pela execuo das obras e pela elaborao dos projetos, com comprovante de pagamento; Ordens de servio (de incio das obras e de incio para cada etapa); Comunicaes feitas contratada, e recebidas desta; Edital/contrato e seus anexos (plantas, planilha contratada, especificao, memorial descritivo e cronograma atualizado); Licena ambiental, caso seja obrigatrio para o empreendimento; Projeto executivo atualizado; Medies (memria de clculo, relatrio fotogrfico e planilha de medio); Eventuais solicitaes de aditamento. Como instrumento complementar e obrigatrio, tem-se o dirio de obra, exigido no 1 do art. 67 da Lei Federal 8.666/93, que, ao ser preenchido corretamente e revisado com pertinncia, deve registrar a ocorrncia de falhas que podem resultar em m qualidade ou orientar s solues que devem ser adotadas na preveno de transtornos futuros.

38

5.1.2. Procedimentos Tcnicos 5.1.2.1 Projeto Executivo O Projeto Executivo, que faz parte do subsistema de fiscalizao de uma obra, um conjunto de informaes tcnicas detalhadas, baseadas no projeto bsico, necessrias e suficientes para a completa execuo do empreendimento, segundo os preceitos definidos na Lei Federal 8666/93, art. 6, Inciso X, contendo, de forma clara e precisa, todas as indicaes e detalhes construtivos para a perfeita instalao, montagem e execuo dos servios e obras, de acordo com as normas pertinentes da Associao Brasileira de Normas Tcnicas - ABNT. O Projeto Executivo difere do projeto bsico apenas no que diz respeito ao nvel aprimorado de detalhamento, pois constitudo por todos os projetos especializados - devidamente compatibilizados - de maneira a considerar todas as suas interferncias e os elementos necessrios realizao do objeto pretendido, detalhando todas as interfaces dos sistemas e seus componentes. Quando a elaborao do Projeto Executivo for de responsabilidade da empresa contratada para a execuo da obra, devem ser rigorosamente observado os prazos previstos para entrega dos mesmos, pois um possvel atraso implica no retardamento na execuo da obra.

5.1.2.2 Subcontratao de Servios No subsistema de fiscalizao de uma obra deve-se estar atento ao disposto no art. 78, inciso VI, da Lei 8.666/1993, que veda a subcontratao total ou parcial do objeto do contrato, a associao do contratado com outrem, a cesso ou transferncia, total ou parcial, bem como a fuso, ciso ou incorporao, quando no admitidas no edital e no instrumento contratual dele decorrente. A Contratada no poder, sob nenhum pretexto ou hiptese, subcontratar todos os servios objeto do contrato. Somente poder subcontratar parte da obra ou servio de engenharia, desde que dentro dos limites permitidos pela Administrao no ato convocatrio e no contrato.

39

A Lei Federal 8.666/93, em seu art. 72, prev: O contratado, na execuo do contrato, sem prejuzo das responsabilidades contratuais e legais, poder subcontratar partes da obra, servio ou fornecimento, at o limite admitido, em cada caso, pela Administrao. Se autorizada a efetuar a subcontratao de parte dos servios e obras, a Contratada realizar a superviso e coordenao das atividades da subcontratada, bem como responder perante o Contratante pelo rigoroso cumprimento das obrigaes contratuais correspondentes ao objeto da subcontratao.

5.1.2.3 Normas de Segurana No subsistema de fiscalizao de uma obra devem ser observadas as normas pertinentes segurana e medicina do trabalho, que esto amparadas pela Lei Federal n. 6.514, de 22/12/77 e pela Portaria do Ministrio do Trabalho n. 3.214, 08/06/78, que aprova as Normas Regulamentadoras NR.

5.1.2.4 Acompanhamento do Cronograma O cronograma fsico-financeiro um importante instrumento de planejamento e controle para o acompanhamento das etapas de execuo. Para que isto ocorra, imprescindvel que o cronograma fsico-financeiro seja bem detalhado e que seja atualizado permanentemente. O fiscal, desde a sua designao, dever juntamente com a contratada, detalhar o cronograma fsicofinanceiro da licitao ajustando os servios macros em vrios especficos.

5.1.2.4.1 Paralisao da obra Mais importante do que iniciar uma obra conclu-la e coloc-la em funcionamento. Obra cara obra parada. Uma obra pblica paralisada penaliza a populao duplamente: pela ausncia da obra e pelos recursos j aplicados, sem falar na riqueza que se deixa de produzir, em prejuzo do desenvolvimento econmico e social do pas.

40

No tocante ao subsistema de fiscalizao de obras, importante destacar que o pargrafo nico do art. 8 da Lei Federal 8.666/93 probe o retardamento imotivado da execuo de obra ou servio, ou de suas parcelas, se existente previso oramentria para sua execuo total, salvo insuficincia financeira ou comprovado motivo de ordem tcnica, justificados em despacho circunstanciado da autoridade competente. Obras paralisadas ou inacabadas so obras sem efetividade, pois no atendem ao interesse pblico. Para evitar tal acontecimento, necessrio manter um rgido controle sobre a execuo do contrato, evitando aditivos de prazos e servios e observando-se o fiel cumprimento do cronograma fsico-financeiro estabelecido entre as partes. Normas internas dos entes pblicos tambm so de relevncia significativa instrumentalizao dos agentes que atuaro nos processos que englobam todos os nveis de produo das obras pblicas. Porm, nenhuma ao poder ser mais efetiva do que a participao qualificada dos tcnicos envolvidos, se possuidores de conhecimento consistente sobre a legislao, as normas tcnicas e os demais regulamentos pertinentes s suas atividades, tanto de projeto, quanto de execuo, de fiscalizao e de controle interno. Deve-se dar ateno consistentemente para disposies da chamada Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar Federal n 101/2000) e aos demais instrumentos pertinentes, que estabelecem objetivamente o planejamento como princpio fundamental da Administrao Pblica. Quanto a isso, o princpio constitucional da eficincia, insculpido na Carta Maior, j bastaria para nortear as aes dos agentes pblicos. Nunca demais lembrar que o servio pblico, por sua natureza, somente tem sentido se realizado com eficcia, eficincia e efetividade, mesmo que, no dia-a-dia, esse dever pblico seja visto como utpico.

41

5.1.2.5 Acompanhamento das Especificaes / Projetos 5.1.2.5.1 Especificaes Uma preocupao constante no subsistema referenciado a elaborao de uma especificao bem detalhada, com minuciosa descrio de suas composies. Entretanto, por melhor que seja a especificao, ela ser incua se no for exigida a sua correta aplicao durante a execuo da obra, tanto para os servios como para os materiais a serem empregados. Especial ateno deve ser dada ao cumprimento das especificaes da obra, pois a contratada pode aumentar seu lucro por meio da substituio de materiais por outros de menor custo e pior qualidade, diminuindo, assim, a durabilidade do empreendimento.

5.1.2.5.2 Projetos Da mesma forma que nas especificaes tcnicas, tambm no subsistema de fiscalizao de obras deve ser observado se os projetos fornecidos esto de acordo com os diversos rgos das esferas federal, estadual e municipal, bem como das concessionrias de servios pblicos que exeram controle sobre a execuo dos servios e obras, como a Prefeitura Municipal (Projeto Legal), o Corpo de Bombeiros (Projeto de Preveno e Combate a Incndio), as concessionrias de energia eltrica e de telefonia (Projetos de Entrada de Energia Eltrica e de Telefonia), as concessionrias de gs, gua e esgotos (Projetos de Instalaes Hidrulicas, Sanitrias e Gs Combustvel) e Conselho Nacional do Meio Ambiente - CONAMA ou rgo estadual competente (Licena Ambiental de Instalao - LI). A Contratada dever executar os servios e obras em conformidade com desenhos, memoriais, especificaes e demais elementos de projeto, bem como com as informaes e instrues contidas no Caderno de Encargos. Todos os elementos de projeto devero ser minuciosamente estudados pela Contratada e pela fiscalizao antes e durante a execuo dos servios e obras, solucionando eventual incoerncia, falha ou omisso que for constatada.

42

Nenhum trabalho adicional ou modificao do projeto fornecido pelo Contratante dever ser efetivado pela Contratada sem a prvia e expressa autorizao da Fiscalizao, respeitadas todas as disposies e condies estabelecidas no contrato. Todas as eventuais modificaes havidas no projeto durante a execuo dos servios e obras devero ser documentadas pela Contratada, registrando-se as revises e complementaes dos elementos integrantes do projeto, incluindo os desenhos com a legenda como construdo. importante que as eventuais alteraes nos projetos sejam aprovadas pelos seus respectivos autores.

5.1.2.5.3 Legislao, Normas e Regulamentos No subsistema de fiscalizao de obra, os principais aspectos a serem observados na execuo dos servios e obras de construo, reforma ou ampliao de uma edificao ou conjunto de edificaes, devero atender s seguintes normas e prticas complementares: a) Cdigos, leis, decretos, portarias e normas federais, estaduais e municipais,

inclusive normas de concessionrias de servios pblicos; b) c) Instrues e resolues dos rgos do Sistema CREA/CONFEA; Normas tcnicas da Associao Brasileira de Normas Tcnicas - ABNT e

do Instituto Nacional de Metrologia, Normalizao e Qualidade Industrial - INMETRO. A Contratada ser responsvel pela observncia das leis, decretos, regulamentos, portarias e normas federais, estaduais e municipais direta e indiretamente aplicveis ao objeto do contrato, inclusive por suas subcontratadas e fornecedores. Durante a elaborao dos servios, a Contratada dever: Providenciar junto ao Conselho Regional de Engenharia, Arquitetura e

Agronomia - CREA as Anotaes de Responsabilidade Tcnica - ARTs referentes ao objeto do contrato e especialidades pertinentes, nos termos da Lei n. 6496/77;

43

Responsabilizar-se pelo fiel cumprimento de todas as disposies e acor-

dos relativos legislao social e trabalhista em vigor, particularmente no que se refere ao pessoal alocado nos servios objeto do contrato.

5.1.2.6 Controle Tecnolgico e de Qualidade O controle tecnolgico das obras de engenharia visa, principalmente, assegurar a sua qualidade, confiabilidade e conforto do usurio, alm da sistemtica diminuio das patologias, responsveis por elevados custos de manuteno dos empreendimentos. A execuo de uma obra demanda inicialmente a escolha de materiais adequados, que devem atender especificaes vigentes, as quais determinam os ndices mnimos de qualidade necessrios, ndices esses que devem ser verificados no subsistema de fiscalizao de obras. Estes materiais devem ser escolhidos levando-se em considerao as razes tcnicas, econmicas, ambientais e tambm a esttica (beleza exterior), sendo que, do ponto de vista tcnico, eles devem atender principalmente os seguintes aspectos: a) A resistncia a qual sero solicitados (compresso, trao, flexo, cisalhamento, toro); b) Sua trabalhabilidade, que responde pela facilidade de manusear; c) Sua durabilidade, que est relacionada com aspectos tais como obras temporrias e definitivas; d) Higiene, que se torna hoje em dia cada vez mais importante, envolvendo o ser humano e o meio ambiente. No subsistema de fiscalizao de obras, os ensaios devem ser desenvolvidos para que, atravs de situaes artificiais, utilizando-se amostras representativas, possa-se avaliar e prever o comportamento do material ou mistura, seja atravs de ensaios destrutivos ou no. Para a realizao de ensaios laboratoriais, importante ter conhecimento de que os mtodos, especificaes e normas mais utilizadas no Brasil so elaboradas pela ABNT (homepage: http://www.abnt.org.br).

44

Existem, ainda, normas elaboradas pelo Departamento Nacional de Estradas de Rodagem DNER, atual Departamento Nacional de Infra-estrutura de Transportes - DNIT, com homepage: http://www.dner.gov.br), e pelo Departamento de Estradas de Rodagem do Rio de Janeiro DER-RJ, com homepage: http://www.der.rj.gov.br). O controle tecnolgico e de qualidade se constitui na amostragem significativa dos servios que esto sendo executados para a realizao de ensaios nas diversas fases de execuo, iniciando-se com a seleo dos materiais, passando pelas misturas e aplicao desses materiais, at as fases posteriores. A verificao de que os servios esto sendo realizados, com ateno s especificaes vigentes e apontadas no projeto deve ser feita de maneira adequada, para que seja possvel corrigir, em tempo hbil, as distores ou erros que porventura tenham ocorrido em uma determinada obra, garantindo o seu desempenho. O controle da qualidade dos materiais e processos de uma construo uma importante ferramenta para a verificao da conformidade e do atendimento s especificaes de um empreendimento. No entanto, ela no deve se restringir somente a esta funo, mas tambm fornecer elementos que permitam, com segurana, monitorar o processo, introduzir melhorias e reduzir custos. O controle tecnolgico engloba o conhecimento e a experincia tecnolgica, devendo ser realizado por tcnicos especializados, com experincia comprovada. Porm, no basta somente isto para garantir a eficcia de um ensaio; as rotinas do controle devem ser especficas e orientadas por normalizao, requerendo dos tcnicos e auxiliares um treinamento adequado e atualizao constante. O laboratrio deve possuir instalaes e equipamentos calibrados atendendo aos requisitos de confiabilidade. Enquanto o controle tecnolgico visa verificar se esto sendo atendidas as especificaes tanto do material como da mistura ou aplicao, o controle de qualidade mais abrangente, uma vez que envolve, alm da verificao dos resultados dos ensaios realizados para controle, a sua referncia normativa e anlise quanto ao atendimento ou no das especificaes do empreendimento, bem como o acompanhamento da adequao das instalaes, da devida calibrao dos instrumentos ou equipamento utilizados para medio de qualquer propriedade, dos mtodos e documentao utilizados, da competncia tcnica e da experincia pro-

45

fissional dos envolvidos; enfim, todos os condicionantes para garantir confiabilidade e adequao aos resultados obtidos. O controle de qualidade procura verificar de maneira sistmica o controle tecnolgico, retroalimentando os processos, buscando a melhoria contnua, garantindo a rastreabilidade de cada ensaio, que no permitem anomalias originadas pela queda de qualidade dos materiais ou processos executivos. O Controle de qualidade quando exercido de maneira adequada evita problemas patolgicos da construo, bem como evita a perda prematura da serventia de obras tais como pontes ou estruturas que, devido a colocao e fixao inadequada de suas ferragens, apresentam as mesmas expostas, sofrendo corroses indesejveis, quando poderiam estar protegidas se houvesse um controle de qualidade adequado.

5.1.2.7 Medies Uma das mais importantes fases do subsistema de fiscalizao de obra a liquidao da despesa, que consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito. A liquidao , pois, a verificao do adimplemento de condio. A verificao do direito adquirido pelo credor tem por finalidade apurar: a origem e o objeto do que se deve pagar; a importncia exata a ser paga; e a quem se deve pagar. A liquidao da despesa, por fornecimentos feitos ou servios prestados, ter por base: o contrato; a nota de empenho; e os comprovantes da entrega do material ou da prestao efetiva do servio. O pagamento da despesa s ser efetuado quando ordenado aps sua regular liquidao. nesse contexto que os fiscais de obras pblicas devem depositar especial ateno, pois ao atestarem que os servios constantes de uma determinada medio foram executados de acordo com as especificaes do projeto, com qualidade satisfatria e nas quantidades exatas, eles assumem a total responsabilidade sobre a efetiva execuo desses servios, pois a medio a documentao comprobatria da liquidao da despesa.

46

Somente podero ser considerados, para efeito de medio e pagamento, os servios e obras efetivamente executados pelo contratado e aprovados pela fiscalizao, respeitada a rigorosa correspondncia com o projeto e as modificaes expressa e previamente aprovadas pelo contratante, devidamente formalizadas atravs de aditivos ao contrato. Os servios medidos devem estar de acordo com as especificaes do projeto, principalmente com relao aos diversos materiais e equipamentos empregados na obra. No se pode admitir que a Administrao Pblica pague por materiais de primeira qualidade e a contratada empregue materiais de terceira, lesando os cofres pblicos. A medio de servios e obras dever ser baseada em memrias de clculos, registrando os levantamentos necessrios discriminao e determinao das quantidades dos servios efetivamente executados, indicando, inclusive, os locais onde foram realizados, resguardando a fiscalizao sobre quaisquer questionamentos. importante tambm o registro fotogrfico da execuo desses servios. A discriminao e quantificao dos servios e obras considerados na medio devero respeitar rigorosamente as planilhas de oramento anexas ao contrato, inclusive critrios de medio e pagamento previstos no Edital/Contrato.

5.1.2.8 Aditivos ao Contrato Outro fator no menos importante no subsistema de fiscalizao de uma obra o controle da prtica inadequada dos aditivos contratuais. O contrato pode ser alterado nos casos previstos no art. 65 da Lei Federal n 8.666/93, desde que haja interesse da Administrao e atenda ao interesse pblico. Para que as modificaes sejam consideradas vlidas, devem ser justificadas tecnicamente, por escrito, e previamente autorizadas pela autoridade competente para celebrar o contrato, devendo ser cobertas por aditivo contratual, no se olvidando da devida publicao. A cultura dos aditivos contratuais deve ser combatida. Uma, porque denota falha na consistncia do projeto bsico; outra, porque inova numa relao que estabeleceu parmetros que passam a ser modificados sem o conhecimento dos

47

proponentes inicialmente envolvidos no certame. Os aditivos contratuais promovidos no objeto, durante a execuo, podem frustrar o carter competitivo do procedimento licitatrio. No que se defenda a impossibilidade dessas alteraes, mas se advoga pela elaborao destes instrumentos ps-contratuais apenas em condies estritamente necessrias e imprescindveis. Mesmo quando formalmente anotadas, vemos justificativas que no seriam aceitveis perante o esprito da lei, motivando prorrogaes nos contratos, aumentos de quantidades em itens especficos, alm da cobertura indevida de falhas de planejamento. A prtica descontrolada de aditivos contratuais denota a necessidade de firmeza pelos agentes de fiscalizao e controle, para que esta cultura nociva seja eliminada do dia-a-dia das contrataes. Importa ressaltar que a Resoluo 361/91, do Conselho Federal de Engenharia, Arquitetura e Agronomia - CONFEA, fixa um parmetro que poderia equacionar diversos questionamentos prticos ps-contratuais. Trata-se da preciso de mais ou menos 15% para as alteraes das quantidades e custos dos servios, alm do custo global da obra. Poder-se-ia entender que, se trazidas ao objetivo da Lei Federal 8.666/93, a justificativa de extrapolao desses limites no seria cabvel, se atribuda a imprecises de projeto.

5.1.2.8.1 Acrscimos/Supresses Uma das vertentes das alteraes contratuais existente no subsistema de fiscalizao de obras o acrscimo e supresso de servios. A Administrao pode alterar o contrato quando necessrios acrscimos ou supresses nas obras ou servios, desde que respeitados os seguintes limites (art. 65, 1, Lei Federal 8.666/93): Para obras ou servios: acrscimos ou supresses de at 25% do valor inicial atualizado do contrato; Para reforma de edifcio ou de equipamento: acrscimos at o limite de 50% do valor inicial atualizado do contrato.

48

De acordo com a Lei de Licitaes, o contratado obrigado a aceitar, nas mesmas condies do contrato original, os acrscimos ou supresses que se fizerem necessrios, respeitados os limites admitidos. Acima dos percentuais legais, so permitidas apenas supresses e desde que resultantes de acordo celebrado entre as partes (art. 65, 2, inciso II Lei Federal 8.666/93). A Administrao contratante deve estar sempre atenta para que os preos dos itens contratados sejam inferiores ou iguais aos de mercado. Tanto as alteraes contratuais quantitativas quanto as unilaterais qualitativas esto sujeitas aos limites preestabelecidos nos 1 e 2 do art. 65 da Lei Federal 8.666/93. A Administrao dever restabelecer a relao que as partes pactuaram para a justa remunerao da obra, servio ou fornecimento, objetivando a manuteno do equilbrio econmico-financeiro inicial do contrato, na hiptese de sobrevirem fatos imprevisveis, ou previsveis, porm de conseqncias incalculveis, retardadores ou impeditivos da execuo do ajustado, e que qualquer supervenincia de fatos, tributrios e/ou legais, de comprovada repercusso nos preos contratados, poder implicar na reviso dos contratos, para mais ou para menos, consoante alnea d do inciso II, c/c 5, do art. 65 da Lei Federal 8.666/93.

5.1.2.8.2 Aditivo de prazos A outra ala existente destas alteraes o aditivo de prazo. A lei estabelece que os contratos tenham sua vigncia limitada aos respectivos crditos oramentrios, em observncia ao princpio da anualidade do oramento. Sendo assim, os contratos vigoram at 31 de dezembro do exerccio financeiro em que foi formalizado, independentemente de seu incio. Em alguns casos, os contratos podem ultrapassar a vigncia dos respectivos crditos oramentrios. A lei admite exceo no caso de projetos cujos produtos estejam contemplados nas metas estabelecidas no Plano Plurianual, que podem ser prorrogados, se houver interesse da Administrao e previso no ato convocatrio. O Aditivo de prazo somente pode ser realizado na hiptese de sobrevirem fatos imprevisveis, ou previsveis, porm de conseqncias incalculveis, retardadores ou impeditivos da execuo do ajustado, tal como chuva, greve etc. Os

49

dias devem ser justificados em levantamento no dirio de obras ou outro tipo de registro dirio. Poder tambm haver aditivos do prazo contratual sempre que necessitar de aumento de quantitativos de servios, ou casos em que a Administrao der causa. Da mesma forma que para as alteraes dos acrscimos ou supresses de servios, a fiscalizao deve ter o mximo cuidado na anlise das justificativas apresentadas pelo contratado, para verificar sua coerncia e consistncia. No caso da necessidade de prorrogao do prazo da obra, devem ser observados os motivos previstos no 1 do art. 57 da Lei Federal 8.666/93, bem como a justificativa por escrito previamente autorizada pela autoridade competente conforme disposto no 2 do mesmo art.. Os prazos de incio de etapas de execuo, de concluso e de entrega do objeto do contrato podem ser prorrogados, desde que, mantidas as demais clusulas do contrato e preservado o equilbrio econmico-financeiro, ocorra alguns dos seguintes motivos (art. 57, 1 , Lei Federal 8.666/93): modificao do projeto ou das especificaes, pela Administrao; supervenincia de fato excepcional ou imprevisvel, estranho vontade das partes, que altere fundamentalmente as condies de execuo do contrato; interrupo da execuo do contrato ou diminuio do ritmo de trabalho por ordem e no interesse da Administrao; aumento das quantidades inicialmente previstas no contrato, nos limites previstos pela Lei Federal 8.666/93; omisso ou atraso de providncias a cargo da Administrao, inclusive quanto aos pagamentos previstos de que resulte em impedimento ou retardamento na execuo do contrato, sem prejuzo das sanes legais aplicveis aos responsveis; e impedimento de execuo do contrato por fato ou ato de terceiro reconhecido em documento contemporneo sua ocorrncia. Os termos aditivos devem ser celebrados previamente expirao do prazo contratual, de modo a evitar a execuo de servios sem cobertura contratual, nos termos do art. 60, da Lei Federal 8.666/93. Administrao deve proceder tempestiva formalizao dos aditivos contratuais sempre que houver alterao de prazo.

50

importante frisar que a Lei de Licitaes veda a assinatura de contrato com prazo de vigncia indeterminado (art. 57, 3 , Lei Federal 8.666/93).

5.1.2.9 Recebimento da Obra No subsistema de recebimento de uma obra, os termos de recebimento de etapas estabelecero os parmetros de aceitao dos servios, visando verificao da ocorrncia de vcios detectveis em curto prazo. Tudo isso sem que a contratada se escuse, no futuro, de atender s exigncias do Cdigo de Defesa do Consumidor e do Cdigo Civil Brasileiro, que trazem recomendaes de significativo impacto sobre obras de qualidade insuficiente. Executado o contrato, o seu objeto dever ser recebido, provisoriamente, pelo responsvel por seu acompanhamento e fiscalizao atravs de Termo Circunstanciado (descrio pormenorizada da situao que se encontra a obra naquele momento). Este termo dever ser assinado pelas partes em at 15 (quinze) dias da comunicao escrita do contratado (art. 73, inciso I, alnea a, Lei Federal 8.666/93). Com o recebimento provisrio ocorre a simples transferncia do bem ou do resultado dos servios, no importando liberao ou quitao ao particular, j que no significa que a prestao foi corretamente executada. Aps o recebimento provisrio que a Administrao examinar o objeto para verificar sua adequao s exigncias legais, do contrato e da tcnica, sendo assegurado ao particular o contraditrio e a ampla defesa. Esta a ocasio para: Indicao das correes e complementaes necessrias ao recebimento definitivo (lista de pendncias); Entrega dos catlogos, manuais de montagem, operao e manuteno de todas as instalaes, equipamentos e componentes da obra, e certificados de garantia; Obteno do habite-se, alm da vistoria e regularizao dos servios e obras construdas junto aos rgos federais, estaduais e municipais, de acordo com as legislaes pertinentes e junto s concessionrias de servios pblicos.

51

A obra dever ser recebida definitivamente, por servidor ou comisso designada pela autoridade competente, mediante termo circunstanciado, assinado pelas partes, aps o decurso do prazo de observao, ou vistoria que comprove a adequao do objeto aos termos contratuais, que no poder ser superior a noventa dias, salvo em casos excepcionais, devidamente justificados e previstos no edital (art. 73, inciso I, alnea b, c/c 3, Lei Federal 8.666/93). O recebimento definitivo exonera o contratado dos encargos contratuais, mas no exclui a responsabilidade civil pela solidez e segurana da obra ou do servio, nem tico-profissional pela perfeita execuo do contrato, dentro dos limites estabelecidos pela lei ou contrato (art. 73, 2, Lei Federal 8.666/93). O Cdigo Civil de 2002 preconiza, no art. 618, que nos contratos de empreitada de edifcios ou outras construes considerveis, o empreiteiro de materiais e execuo responder, durante o prazo irredutvel de cinco anos, pela solidez e segurana do trabalho, assim em razo dos materiais, como do solo. Conforme previsto no seu pargrafo nico, decair do direito, porm, o dono da obra que no propuser a ao contra o empreiteiro, nos cento e oitenta dias seguintes ao aparecimento do vcio ou defeito. A construtora dever ser acionada, mesmo aps o recebimento da obra, para corrigir os seus vcios/defeitos, resultantes da execuo ou de materiais empregados. aconselhvel que a Administrao realize vistorias peridicas, ao longo de 5 anos, visando observar o surgimento de vcios/defeitos, acionando a construtora para imediata correo dos mesmos. O recebimento definitivo ocorrer aps a concluso das correes e complementaes solicitadas. Devero ser elaborados os desenhos de projeto com a reviso final, incorporando todas as adaptaes feitas no canteiro de obras, para espelharem fielmente o que foi efetivamente construdo (as built), aprovado pela fiscalizao, a fim de subsidiar futuras intervenes a ttulo de manuteno e reforma. A responsabilidade pela execuo do as built dever ser verificada caso a caso. A Administrao dever rejeitar, no todo ou em parte, obra, servio ou fornecimento executado em desacordo com o contrato (art. 76 da Lei Federal 8.666/93).

52

Na eventualidade de o termo circunstanciado ou a verificao no serem, respectivamente, lavrados ou efetivados dentro dos prazos fixados, reputar-se-o como realizados, desde que comunicados Administrao nos quinze dias anteriores exausto dos mesmos (art.73, 4. Lei Federal 8.666/93). Nos casos de obras e servios de valor at o previsto no art. 23, inciso II, alnea "a" da Lei Federal 8.666/93, ou seja, R$ 80.000,00, desde que no se componham de aparelhos, equipamentos e instalaes sujeitos verificao de funcionamento e produtividade, o recebimento provisrio poder ser dispensado ou feito mediante recibo (art. 74, c/c pargrafo nico, da Lei Federal 8.666/93). imperativo ressaltar que, mesmo durante a execuo das obras, o contratado obrigado a reparar, corrigir, remover, reconstruir ou substituir, s suas expensas, no total ou em parte, o objeto do contrato em que se verificarem vcios, defeitos ou incorrees resultantes da execuo ou de materiais empregados (art. 69 da Lei Federal 8.666/93). Se a Contratada recusar, demorar, negligenciar ou deixar de eliminar as falhas, vcios, defeitos ou imperfeies apontadas, poder o Contratante efetuar os reparos e substituies necessrias, seja por meios prprios ou de terceiros, transformando-se os custos decorrentes, independentemente do seu montante, em direito lquido e certo de restituio para Administrao. A figura a seguir apresenta, de forma esquemtica, os procedimentos de fiscalizao para os subsistemas de execuo e recebimento de uma obra.
Figura 02 Subsistemas de Execuo e Recebimento de Obra

53

6. FALHAS NA ATUAO DOS CONTROLES INTERNOS MUNICIPAIS NOS SERVIOS DE FISCALIZAO E RECEBIMENTO DAS OBRAS PBLICAS
Nas auditorias e inspees realizadas pelo Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro, verifica-se, ao longo das gestes municipais, a incidncia de falhas que prejudicam, sobremaneira, a consecuo - com eficincia, eficcia e efetividade - dos objetivos dos rgos e Entidades municipais e a prestao de contas dos atos praticados e dos resultados alcanados (transparncia das aes governamentais - accountability). Essas falhas poderiam ser evitadas caso fossem implementados procedimentos, pelos rgos de Controle Interno, visando certificar a regularidade das aes da Administrao e propor solues para torn-las mais eficazes. No intuito de levantarmos a forma de atuao dos Controles Internos Municipais nos servios de fiscalizao e recebimento das obras pblicas, bem como as principais falhas ocorridas no sistema de produo de obras pblicas, realizamos duas pesquisas distintas. A primeira pesquisa visou levantar o nmero de municpios em que o Controle Interno da Prefeitura atua efetivamente no controle dos servios de fiscalizao e recebimento das obras pblicas, identificando a sua forma de atuao, de modo a justificar a execuo deste trabalho, que tem como objetivo principal apresentar uma proposta metodolgica para a efetiva atuao dos rgos de Controle Interno das Prefeituras Municipais, na execuo das obras e servios de engenharia. Para classificao desta pesquisa, tomamos como base a taxionomia apresentada por Vergara (1990), que a qualifica em relao a dois aspectos: quanto aos fins e quanto aos meios. Quanto aos fins, a pesquisa ser metodolgica, porque se refere a instrumento de captao da realidade, com vistas apresentao de uma proposta que minimize as irregularidades cometidas nas Administraes Municipais. Quanto aos meios, a pesquisa ser de campo e experimental. De campo, porque uma investigao emprica realizada junto s Prefeituras Municipais, utilizando-se um formulrio fechado. Experimental, porque procura investigar

54

empiricamente se o Controle Interno atua na fase de execuo das obras, e, se atuante, procura obter a forma e as condies dessa atuao. A segunda pesquisa visa levantar as principais falhas cometidas, nos ltimos anos, pelas Prefeituras Municipais, relativas s obras e servios de engenharia, de forma a identificar as falhas mais recorrentes, orientando a nossa proposta metodolgica de atuao do Controle Interno na fase de execuo das obras pblicas. Quanto aos fins, a pesquisa ser metodolgica e aplicada. Metodolgica, porque se refere a instrumento de captao da realidade, identificando as principais falhas cometidas pelas Prefeituras Municipais. Aplicada, porque possui como motivao a reduo de falhas cometidas na fase de execuo de obras pblicas. Quanto aos meios, a pesquisa ser documental, pois foi realizada nos relatrios de inspeo do TCE-RJ, relativos execuo contratual de obras e servios de engenharia, no mbito municipal.

55

6.1. PESQUISA SOBRE A ATUAO DO CONTROLE INTERNO NOS SERVIOS DE FISCALIZAO DAS OBRAS PBLICAS 6.1.1. Definio da pesquisa Ao longo das inspees de execuo contratual de obras e servios de engenharia nas Prefeituras Municipais, sob jurisdio do TCE-RJ, no perodo de 1999 a 2007, pudemos constatar que a grande maioria dos rgos de Controle Interno, no apresentava, ao longo dos anos, uma estrutura voltada para a atuao efetiva no controle da fiscalizao das obras pblicas. De maneira geral, esta pesquisa objetiva comprovar a ausncia de atuao do Controle Interno Municipal na fiscalizao das obras pblicas. Com o intuito de obtermos informaes mais precisas e atuais sobre a efetiva atuao dos Controles Internos Municipais, na fase de execuo das obras e servios de engenharia, desenvolvemos uma pesquisa de campo voltada para as 91 (noventa e uma) Prefeituras Municipais do Estado do Rio de Janeiro, sob a jurisdio do TCE-RJ. Utilizamos uma pesquisa do tipo amostral, onde est representada uma parte relevante da populao a ser investigada. Este tipo de pesquisa mais vantajosa do que a pesquisa censitria, pois apresenta um custo menor, maior rapidez na divulgao das informaes e reduo na carga de coleta sobre as unidades da populao. Para escolha da amostra do universo de municpios a serem pesquisados, utilizamos o mtodo aleatrio, possibilitando igual oportunidade a todos os elementos do conjunto. A poca da pesquisa foram os meses de maio e junho de 2008. Dentro de cada Prefeitura (populao alvo), definimos que as unidades de anlise/amostragem sero as Secretarias de Controle Interno, para as quais direcionamos os questionamentos da pesquisa. Dentro desses setores, as unidades de informao/informantes sero os agentes que atuam como responsveis e/ou coresponsveis integrantes destas Secretarias.

56

6.1.2. Obteno/Coleta das informaes Para o desenvolvimento do estudo, optamos pelo formulrio fechado como mecanismo de coleta de dados. As perguntas foram formuladas de forma fechada, devendo o inquirido escolher entre um nmero reduzido de respostas possveis. O mtodo de realizao dos questionrios foi pesquisa por telefone, pela vantagem de obter altas taxas de respostas ao contrrio das pesquisas por carta/mala direta, via e-mail. A pesquisa face a face, apesar de mais segura, torna-se cara e demanda um tempo elevado para sua realizao. A formulao das perguntas do questionrio foi dividida em duas etapas. Na primeira etapa, foi argido se existem profissionais da rea de Engenharia e Arquitetura atuando no Controle Interno. Este questionamento visa definir se existe algum profissional habilitado para o exerccio da auditoria de obras pblicas. Ainda nesta etapa, questionamentos se o controle atua junto a Secretaria de Obras, e, em caso positivo, se acompanha efetivamente o trabalho de fiscalizao nas obras de engenharia. Na segunda e ltima etapa, direcionada para os municpios que responderam positivamente a questo anterior, buscamos pesquisar em quais reas especificamente esta atuao ocorre, e se existe rotinas implementadas de forma sistemtica, bem como se realizam auditorias nas obras e com quais objetivos. Ao final do trabalho, a amostra totalizou 28 (vinte e oito) Prefeituras Municipais, equivalente a 30,8% (trinta vrgula oito por cento) do universo de 91 (noventa e uma) Prefeituras. A cpia dos questionrios consta do Apndice A.

6.1.2.1 Representatividade da amostra Para a obteno de uma amostra representativa dos 91 Municpios do Estado do Rio de Janeiro, sob jurisdio do TCE-RJ, utilizamos a frmula de Rea e Parker. De acordo com a frmula de Rea e Parker (2000), apresentada no livro Metodologia de Pesquisa do Planejamento execuo, que determina a taxa de resposta para pequenas populaes, foi possvel identificar o nmero de municpios necessrios para a aplicao desta pesquisa.

57

Taxa de Respostas =

Z2 [ p ( 1-p ) ] N ______________________________ Z2 [ p ( 1-p ) ] + ( N 1 ) C2

Onde: C: preciso ou erro mximo admissvel em termos de propores Z: nvel de confiana em unidades de desvio padro (intervalo desejado) p: proporo do universo (probabilidade de resposta) N: nmero de elementos da populao

Para a quantidade de sujeitos, determinamos um intervalo de confiana desejvel de 95% e uma margem de erro mxima de 10%. Desta forma, foram aplicados os seguintes parmetros na frmula: C = 10% = 0,1 Z = intervalo de confiana para 95% = 1,96 p = proporo do universo = 90% = 0,9 N = Nmero de elementos da populao = 91

Aplicando-se a frmula acima com os parmetros listados, chegou-se a concluso de que seria necessria uma amostra de 26 formulrios vlidos para garantirmos o nvel de confiana de 95% na validade da amostra. Optamos por aplicar 28 formulrios. Aplicamos tambm um outro teste, usando a frmula abaixo (MCCLAVE, BENSON e SINCH, 2001), para validar a amostra para o intervalo de confiana desejado:

^p Z/2

[ ^p (1 - ^p) ] / n <= p <= ^p + Z/2 [ ^p (1 - ^p) ] / n

n = tamanho da populao = 91 Z = intervalo de confiana para 95% = 1,96 ^p = proporo da amostra = n. de respostas/Tam. Popul. = 28/91 = 0,3077

58

Segundo os autores, a amostra considerada vlida para o intervalo de confiana se os valores de p estiverem no intervalo entre 0 e 1 (excluindo os valores limite). Com a aplicao da frmula, usando os parmetros descritos acima e o nmero de respostas obtido na primeira etapa do teste (frmula de Rea e Parker), foi possvel comprovar a validao da amostra para o intervalo desejado. Desta forma, com o resultado apresentado, possvel afirmar que a amostra obtida de 28 questionrios vlida para o intervalo de confiana de 95%. Assim, com a amostra obtida na pesquisa, chegamos a concluso de que seria possvel generalizar os resultados da pesquisa para todos municpios, sob jurisdio do Tribunal de Contas de Estado do Rio de Janeiro - TCE-RJ.

6.1.3. Anlise dos dados coletados A anlise dos dados coletados por meio dos questionrios foi realizada utilizando-se o software Excel, com elaborao de grficos. Somente 03 (trs) informantes afirmaram que os rgos de Controle Interno das suas Prefeituras acompanham efetivamente o trabalho de fiscalizao nas obras de engenharia. Este percentual amostral corresponde 10,71% (dez vrgula setenta e um por cento), demonstrado no grfico a seguir:
Grfico 01 Atuao do Controle Interno na Fiscalizao de Obras

59

Dentre os 03 (trs) controles internos que atuam, somente um apresenta uma rotina implementada no controle da execuo das obras, de forma sistemtica. Neste caso especfico, utilizada uma lista de verificao (check-list) para conferncia dos principais pontos de controle. A totalidade dos informantes declarou que no realizam auditorias nas obras pblicas. Outro fato relevante obtido na pesquisa a ausncia de profissionais de Engenharia ou Arquitetura no quadro funcional da grande maioria dos Controles Internos Municipais. Apenas 18% dos Municpios possuam em seu quadro funcional profissional dessas reas.

60

6.2. PESQUISA DOS PRINCIPAIS PROBLEMAS APONTADOS NOS RELATRIOS DAS INSPEES MUNICIPAIS REALIZADAS PELO TCE-RJ 6.2.1. Metodologia da pesquisa Ao longo das inspees de execuo contratual de obras e servios de engenharia nas Prefeituras Municipais, sob jurisdio deste Tribunal de Contas do Estado do Rio de janeiro, no perodo de 1999 a 2007, pudemos constatar vrias irregularidades cometidas pelos jurisdicionados municipais. Nas primeiras inspees, realizadas em todos os 91 (noventa e um) municpios nos anos de 1999 e 2000, foram constatadas impropriedades, principalmente, decorrentes da falta de experincia dos agentes pblicos municipais. Diante deste caso, a equipe de auditores do TCE-RJ passou a orientar os entes pblicos de forma a melhorar seu conhecimento nos procedimentos tcnicos e luz da legislao existente sobre a matria, bem como no aperfeioamento do seu corpo tcnico, j que muitos dos profissionais que atuavam na rea de projetos e fiscalizao de obras no detinham habilitao do CREA para assumirem tais funes. Passada esta fase, o TCE-RJ comeou a fazer suas inspees, na rea de engenharia, por amostragem, dando nfase aos municpios que, mesmo com toda orientao recebida na primeira fase, ainda apresentavam um grau elevado de irregularidades, alm das denncias e das determinaes plenrias. De forma a verificar o perfil da Prefeitura de cada municpio, foi efetuada uma pesquisa junto aos ltimos relatrios de inspees realizadas pelo corpo instrutivo, em que o Plenrio j havia se pronunciado. Assim, foi desenvolvido o quadro constante do Apndice B, para todos os 91 jurisdicionados municipais contendo: a populao, o nmero do Processo TCE-RJ oriundo do relatrio, o Conselheiro e a sesso do Voto, o ano em que foi realizada a inspeo e as ltimas irregularidades encontradas. A seguir demonstraremos um resumo dos fatos apontados no quadro das irregularidades, constante do apndice B, onde indicada a quantidade de municpios que so recorrentes na mesma irregularidade e o percentual que esses municpios representam na totalidade dos 91 municpios jurisdicionados:

61

Tabela 01 Irregularidades encontradas nos municpios do Estado do Rio de Janeiro

Anlise das irregularidades encontradas no quadro do Apndice B


Irregularidades de carter formal Enquadramento na Modalidade incorreta de licitao Falhas de lanamento no SIGFIS Sonegao de documentos/informaes No autuao Processo Administrativo Fracionamento de despesa Indcios de fraude na licitao Adjudicao com preos superiores aos previstos no Edital Desvio de finalidade do empreendimento Ausncia publicao Ausncia das condies de pagamento no Edital/Contrato Falta de previso de desconto por antecipao de pagamento Segunda colocada contratada em condies diferentes da 1 Despesa sem prvio empenho Irregularidades detectadas na execuo do contrato Falta de designao do fiscal ou designao profissional desabilitado Medies em desacordo com cronograma de desembolso Atestao indevida de medies Pagamento sem medio Pagamento de servios em duplicidade Atestao por profissionais inabilitados Ausncia de ensaios de controles tecnolgicos Servios executados diferentes do especificado Falhas na formalizao de aditivos contratuais Atrasos injustificveis Obras paralisadas No atualizao do cronograma fsico-financeiro Descaracterizao do Projeto Bsico Vcios construtivos no corrigidos - Falta de qualidade No aplicao de sanes Ausncia de Termo de incio e/ou Recebimento Ausncia do ART do responsvel pela execuo da obra Ausncia licenas ambientais Ausncia preposto aceito pela Administrao Ausncia projeto executivo Ausncia dirio de obras Irregularidades no Projeto Bsico Falhas na elaborao do Projeto Bsico Planilhas oramentrias com Sobre-preos Quantidade dos servios planilhados superestimado Diferenas entre as especificaes, projetos e planilhas Previso de servios desnecessrios Previso de servios em duplicidade Ausncia de cronograma de desembolso / fsico-financeiro Planilhas oramentrias sem previso de quantidades Ausncia do ART do responsvel pelo projeto Quantidade de Percentual dos municpios com municpios com irregularidades irregularidades 3 3,30% 18 19,78% 12 13,19% 4 4,40% 9 9,89% 3 3,30% 1 1,10% 1 1,10% 2 2,20% 3 3,30% 1 1,10% 1 1,10% 1 1,10% 39 11 54 22 3 5 46 18 58 6 7 29 2 43 17 36 29 18 1 1 20 62 11 13 3 1 1 5 1 18 42,86% 12,09% 59,34% 24,18% 3,30% 5,49% 50,55% 19,78% 63,74% 6,59% 7,69% 31,87% 2,20% 47,25% 18,68% 39,56% 31,87% 19,78% 1,10% 1,10% 21,98% 68,13% 12,09% 14,29% 3,30% 1,10% 1,10% 5,49% 1,10% 19,78%

62

6.2.2. Consideraes sobre o quadro resumo a) Quanto importao dos dados do quadro completo constante do Apndice B O quadro completo das irregularidades foi elaborado a partir de pesquisas realizadas nos relatrios das ltimas inspees, com deciso plenria. Neste quadro foram reproduzidas as irregularidades apontadas pela equipe de auditores, de forma resumida, porm preservando quase na ntegra o texto original. Para confeco do quadro resumo foi necessrio analisar alguns itens do quadro do Apndice B procurando sintetizar em um s item os fatos que versavam sobre a mesma matria. Desta forma, alguns itens do quadro do Apndice B foram inseridos em outros itens do quadro resumo que, apesar de estarem escritos de forma distinta, apresentam o mesmo contexto.

b) Esclarecimento de alguns itens citados no quadro resumo Devido ao aspecto extremamente tcnico do quadro resumo, sero apresentados a seguir alguns esclarecimentos de forma a facilitar a compreenso de toda a anlise do quadro resumo. Modalidade de licitao Para obras e servios de engenharia existem na prtica trs tipos de modalidades de licitao: Concorrncia, Tomada de preos e Convite. O enquadramento em cada uma dessas modalidades depende do valor previsto no Edital de Licitao. O Convite para valores at R$ 150.000,00; a Tomada de Preos entre R$ 150.000,01 e R$ 1.500.000,00; e Concorrncia acima de R$ 1.500.000,00. Alm desses casos as obras e servios de engenharia podem ser contratados atravs de Dispensa de Licitao (nos casos previstos no art. 24 da Lei Federal 8.666/93) e por inexigibilidade (nos casos previstos no art. 25 da Lei Federal 8.666/93).

63

Lanamento de informaes no SIGFIS O Sistema Integrado de Gesto Fiscal (SIGFIS) foi desenvolvido para ser u-

tilizado por todos os rgos da administrao direta dos poderes Executivo e Legislativo, os Fundos Especiais e ainda as entidades da administrao indireta, includas as fundaes sociedades institudas, de acordo com o que determina as Deliberaes n 222/02 e 223/02 do TCE-RJ. As deliberaes disciplinam o encaminhamento, nas esferas municipais e estaduais, das informaes oramentrias e financeiras, assim como das de pessoal e jurdicos de licitaes e contratos, todos atravs de meio eletrnico. A atual verso do sistema tem os seguintes campos que devem ser informados mensalmente: a) Contbil - Movimentao Contbil e Conciliao bancria; b) Financeiro (Dvida Fundada) Inscrio; Movimentao; Receita arrecadada e Empenhos (anulaes, liquidaes, pagamentos e subempenhos); c) Alteraes Oramentrias; d) Atualizar Previso de Receitas; e) Registro Prvio para Importao - Pagamento de empenho (retenes, notas fiscais, folhas de pagamento, dirias, diversos e processos); f) rea de Pessoal - Atos de pessoal; Bolsistas / estagirios; Concursos e Contratao de pessoal; g) Atos Jurdicos - Contratos de despesas; Convnios; Termos de parceria e Adjudicaes (licitaes homologadas, dispensas e inexigibilidades); h) Obras - Obras e servios de engenharia; Medio de obra e relao dos Fiscais; i) Importao de Arquivos. No caso em estudo, obras e servios de engenharia, alm das medies e da relao dos fiscais, de interesse ao acompanhamento da execuo dos contratos os Atos Jurdicos e o Financeiro. Fracionamento de despesa O fracionamento de despesa est diretamente relacionado modalidade de licitao. Significa utilizar a modalidade Convite ou Tomada de Preos , conforme o caso, para parcelas de uma mesma obra ou servio, ou ainda para obras e servi-

64

os de mesma natureza e no mesmo local que possam ser realizados conjunta e concomitantemente, sempre que o somatrio de seus valores caracterizar o caso de Tomada de Preos ou Concorrncia respectivamente. Atestao indevida de medies Ocorre sempre que o fiscal atesta medies de servios no realizados ou cuja aceitao dos servios ocorre com materiais e servios de qualidade inferior ao contratado. Vale ressaltar que alm da qualidade dos materiais propriamente dito a sua aplicabilidade tem que estar de acordo com as normas pertinentes de forma a evitar futuras anomalias dos servios executados. Descaracterizao do Projeto Bsico Inicialmente, a Lei Federal 8.666/93 define Projeto Bsico como sendo conjunto de elementos necessrios e suficientes, com nvel de preciso adequado, para caracterizar a obra ou servio, ou complexo de obras ou servios objeto da licitao, elaborado com base nas indicaes dos estudos tcnicos preliminares, que assegurem a viabilidade tcnica e o adequado tratamento do impacto ambiental do empreendimento, e que possibilite a avaliao do custo da obra e a definio dos mtodos e do prazo de execuo. A descaracterizao do Projeto Bsico ocorre sempre que h uma alterao substancial do objeto contratado. Apesar de no existir uma legislao que seja especfica que quantifique o percentual mximo admissvel que configure a descaracterizao do Projeto Bsico, a Resoluo CONFEA n 361, permite modificaes de at 15% do inicialmente previsto no Projeto Bsico. H de se ressaltar que essas alteraes devem incluir as re-ratificaes sem alterao do valor contratual. Neste caso, usualmente, so aumentados quantitativos em uns determinados itens e diminudos ou at mesmo excludos outros. Vcios Construtivos Vcios construtivos so erros de execuo de servios causados pela utilizao de materiais no recomendveis ou pela sua m aplicabilidade. Acontece tambm pela execuo de servios de forma incorreta em algumas de suas etapas. Um exemplo a execuo de um pavimento sobre uma base sem as caractersticas adequadas dos materiais ou da compactao.

65

Preposto aceito pela Administrao Preposto aceito pela Administrao o tcnico da empresa contratada que

ser o responsvel pela execuo dos servios. Deve ser aprovado previamente pela Administrao. Falhas na elaborao do Projeto Bsico A falha na elaborao do projeto Bsico acontece pela falta ou m elaborao de qualquer um dos elementos necessrios ou fundamentais ao seu entendimento, ou seja: desenhos, especificaes / memoriais descritivos, planilha oramentria. No Projeto Bsico, os desenhos e as especificaes devem ser suficientes para que no haja dvidas sobre quaisquer servios a serem executados, bem como possibilite a composio de todos os seus quantitativos e preos unitrios e a avaliao do prazo de execuo. Se houver falha ou falta de alguns desses elementos na elaborao do Projeto Bsico poder haver necessidades de alteraes contratuais no decorrer da obra.

6.2.3. Anlise dos dados obtidos Para anlise dos dados do quadro do Apndice B, as impropriedades foram divididas em trs grandes grupos: Irregularidades de carter Formal; Irregularidades detectadas na Execuo do Contrato; e as Irregularidades verificadas quando da elaborao do Projeto Bsico. Devido ao grande nmero de irregularidades encontradas, ser analisada apenas a recorrncia de impropriedades em percentual acima de 10% dos municpios.

a) Irregularidades de carter formal Verifica-se que as irregularidades com ndice acima de 10% ocorreu apenas nas falhas de lanamento no SIGFIS e na sonegao de documentos/informaes. Quanto ao primeiro, trata-se da obteno de informaes do jurisdicionado atravs do Sistema Integrado de Gesto Fiscal-SIGFIS. um produto relativamente novo

66

no qual o jurisdicionado alimenta as vrias planilhas disponibilizadas pelo TCERJ. Muitas informaes ainda so lanadas de forma incorreta ou incompleta. Ainda em relao ao carter formal, vemos que a sonegao de documentos/informaes normalmente ocorre pela falta de agilidade dos rgos jurisdicionados na entrega da documentao equipe de inspeo. As irregularidades de carter formal no faro parte diretamente do nosso estudo, elas sero abordadas quando for necessrio a retroalimentao do sistema devido a deteco de irregularidades na execuo do contrato.

b) Irregularidades detectadas na Execuo do Contrato Conforme pode ser visto no quadro resumo, a maioria das irregularidades foram detectadas nesta fase. As falhas constatadas ocorrem desde a fase inicial da execuo do contrato (designao da fiscalizao) at a fase final (recebimento definitivo da obra). Dos 21 (vinte e um) itens apontados, apenas 7 (sete) tiveram um percentual de falhas cometidas inferior a 10% dos Municpios, sendo as mesmas desprezadas neste estudo. As falhas cometidas em mais de 50% dos municpios so: Atestao indevida dos servios (59,34% dos municpios); Falta de controle tecnolgicos (50,55% dos municpios); Falhas na formalizao de aditivos contratuais (63,74% dos municpios). A atestao indevida dos servios evidencia um grande risco que culmina em um dano ao errio. O controle na liquidao da despesa importantssimo para o bom desempenho da Administrao. No se deve admitir um percentual to elevado de atestaes indevidas, as quais normalmente acontecem pela medio de servios no realizados ou com qualidade inferior ao contratado. J a falta de controle tecnolgico, tambm com percentual bastante elevado de ocorrncia nos municpios, impede a comprovao da qualidade dos servios executados. Os ensaios so importantes para constatao da qualidade dos materiais aplicados, bem como para controlar os parmetros pr-definidos em projeto, como, por exemplo, o fck do concreto. O controle tecnolgico, quando devidamente realizado, garante a qualidade dos servios executados, bem como aumenta a durabilidade da obra, reduzindo o custo com manuteno.

67

Finalmente, a falta de justificativas e/ou formalizao dos Termos Aditivos uma prtica recorrente nos municpios. comum encontrar, nos municpios, alteraes contratuais acima do limite estabelecidos pela Lei das Licitaes, 25% para novas obras e 50% para reformas de edificaes, bem como ampliao dos prazos contratuais em mais de 100% do inicialmente previsto. A maioria dessas modificaes no so devidamente justificadas, ficando a Administrao bastante vulnervel perante aos rgos de Controle Externo. Este fato tambm pode acarretar em prejuzo ao errio, haja vista que, aps a celebrao do contrato, qualquer alterao feita somente entre as partes que celebraram o contrato, geralmente incluindo itens de servios na planilha, com preos acordados, que oneram demasiadamente o contrato, burlando, com isso, o objetivo principal da licitao, que a obteno da proposta mais vantajosa para Administrao, alm de alijar os demais participantes do certame. As principais falhas que ocorrem entre 30% e 50% dos municpios so: Falta de designao do fiscal ou designao de profissional no habilitado (42,86% dos municpios); Ocorrncia de vcios construtivos devido falta de qualidade dos servios (47,25% dos municpios); No atualizao do cronograma fsico-financeiro (31,87% dos municpios); Falta de Termo de Incio/Recebimento (39,56% dos municpios); Falta da ART do responsvel pela execuo do objeto contratual (31,87% dos municpios). A fiscalizao da execuo dos contratos tem um papel fundamental para que as obras se desenvolvam de forma eficaz, eficiente e efetiva. Neste sentido, a ausncia de designao de um fiscal competente e habilitado pode comprometer a execuo da obra. Se no houver uma fiscalizao eficaz, a empresa contratada poder executar a obra sem se importar com os padres mnimos de qualidade, objetivando apenas a maximizao do lucro, tendo alto risco de ocorrer medies indevidas dos servios. Assim sendo, a falta de uma fiscalizao adequada pe em risco a qualidade e durabilidade do empreendimento, bem como afeta o cumprimento dos prazos contratuais e a economicidade do empreendimento, podendo ocasionar dano Administrao Pblica.

68

A constatao de que em quase 50% dos municpios ocorreram vcios construtivos, devido falta de qualidade na execuo dos servios, mais uma comprovao da atuao precria da fiscalizao. preciso ter um controle rgido de toda etapa da execuo dos servios, e no s a verificao do produto final. Nesse sentido, faz-se necessria a verificao do Projeto Bsico quanto aos requisitos mnimos necessrios nas fases de execuo dos servios, o acompanhamento permanente da execuo das etapas de cada servio, alm da realizao de todos ensaios tecnolgicos previstos em normas tcnicas. Outro papel fundamental da fiscalizao atuar junto contratada para que corrija tais vcios to logo sejam detectados. A falta da atuao do fiscal pode comprometer a qualidade dos servios, reduzindo a durabilidade do empreendimento. A atualizao do cronograma fsico-financeiro muito importante no controle da execuo das obras. Ele deve ser atualizado a cada alterao que houver no objeto contratado considerando os prazos e os servios a serem executados. Desta forma, a fiscalizao poder sempre avaliar, em cada etapa de execuo dos servios, se o empreendimento est sendo feito dentro do prazo previsto em contrato e com o desembolso financeiro calculado pela Administrao. A utilizao do cronograma fsico-financeiro atualizado possibilita que, durante a realizao dos servios, os planos estratgicos sejam aperfeioados de forma a recuperar atrasos acontecidos em etapas anteriores. Uma das importncias da formalizao dos Termos de Incio e Recebimento da obra o controle do prazo de execuo. a partir da data de incio que se comea a contagem de tempo no qual o empreendimento deve ser executado, devendo findar quando da formalizao do Termo de Recebimento. Em relao ao Termo de Recebimento, existem dois tipos previstos no art. 73 da lei Federal 8.666/93: o aceite provisrio e o definitivo. no aceite provisrio que a fiscalizao obriga a contratada a reparar qualquer pendncia que permaneceu da obra, no prazo mximo de 90 dias, para que seja formalizado o aceite definitivo. A necessidade da ART do responsvel pela execuo da obra importante para garantir que a execuo est sendo realizada por profissionais capacitados e com a experincia exigida no ato da licitao. Entre as irregularidades que ocorrem entre 10% e 30% dos municpios esto: Pagamento sem medies dos servios (24,18% dos municpios); Falta de dirio de obras (21,98% dos municpios);

69

Medies em desacordo com o cronograma de desembolso (12,09% dos municpios); Servios executados diferentes dos especificados (19,78% dos municpios); No aplicao de sanes pelas falhas cometidas pelo contratado (18,68% dos municpios); Falta de licenas ambientais (19,78% dos municpios). O pagamento sem as devidas medies dos servios no permitido, de acordo com o art. 62 da Lei Federal 4.320/64, O pagamento da despesa s ser efetuado quando ordenado aps sua regular liquidao. A liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito, que no caso de obras a medio. A medio deve ser feita de forma detalhada, constando todos os servios executados no perodo e aceitos pela fiscalizao. O dirio de obras de fundamental importncia no acompanhamento das obras. Ele deve conter todas as informaes dos acontecimentos da obra de forma diria. Assim, informaes como efetivo, servios executados, condies do tempo, possveis alteraes, aceite de materiais, entre outros, devem constar do dirio. Ele ser a memria descritiva da execuo da obra. As medies em desacordo com o cronograma de desembolso podem frustrar o carter competitivo da licitao, uma vez que as empresas concorrentes participaram do certame prevendo um desembolso diferente daquele aplicado efetivamente no pagamento. Quanto aos servios executados em dissonncia com os especificados, de suma importncia a questo da perda da qualidade e a economicidade da obra. Neste sentido, todos os testes de qualidade so necessrios, de forma que, mesmo com a troca dos materiais, possa ficar garantida a qualidade dos mesmos e a durabilidade do empreendimento. Com a no aplicao de sanes a Administrao perde a oportunidade de aplicar medidas corretivas ao executor do contrato, ficando vulnervel a qualquer tipo de problemas que possam ocorrer. Finalmente, a falta de licenas ambientais, apesar de ser fiscalizado pelos rgos licenciadores competentes, pode trazer prejuzos ao errio se algum em-

70

preendimento for executado fora das exigncias daquele rgo, depreendendo a aplicao de recursos pblicos na correo dos danos causados ao meio ambiente.

c) Irregularidades verificadas quando da elaborao do Projeto Bsico O principal problema encontrado em quase 70% dos municpios foi a existncia de falhas verificadas na elaborao dos Projetos Bsicos (desenhos, especificaes, planilhas). Este fato o responsvel pelos maiores problemas encontrados durante a execuo dos servios, provocando alteraes de prazos e servios. Este item, apesar de bastante significativo, no far parte diretamente do nosso trabalho. Ele ser visto no processo de realimentao dos dados, no momento em que forem detectadas falhas na execuo do contrato. Os outros problemas verificados neste item decorrem do fato principal (falhas na elaborao dos Projetos Bsicos), quais sejam: sobre-preos, quantidades superestimadas e falta da ART do responsvel pelo projeto. Essas falhas se repetem entre 10% a 20% dos municpios. O sobre-preo e as quantidades superestimadas, se no corrigidas a tempo, podem significar um dano ao errio quando da execuo do contrato. J a falta da ART dificulta a identificao de responsabilidade sobre um projeto bsico deficiente.

6.2.4. Dados comparativos das irregularidades encontradas Outro dado importante obtido do quadro resumo das irregularidades foi a comparao entre as Irregularidades detectadas na Execuo do contrato com as outras irregularidades. Neste sentido, foi feito um somatrio das irregularidades encontradas obtendo, assim, a seguinte pontuao:
Tabela 02 Tipo de Irregularidades Identificadas nos Municpios

Tipo de irregularidades identificadas no quadro resumo


Irregularidades detectadas na Execuo do contrato Irregularidades verificadas quando da elaborao do Projeto Bsico Irregularidades de carter formal TOTAL

Quantidades
465 115 59 639

71

Grfico 02 Irregularidades Cometidas pelos Municpios por Fases de uma Obra

Tipo de irregularidade identificada no quadro resumo

9% 18%

73%

Irregularidades detectadas na Execuo do contrato Irregularidades verificadas quando da elaborao do Projeto Bsico Irregularidades de carter formal

Verifica-se, desta forma, que a quantidade de ocorrncia de irregularidades na fase de execuo do contrato aproximadamente 4 vezes maior que as verificadas na elaborao do Projeto Bsico e quase 8 vezes maior que as irregularidades de carter formal. No se pretende, de forma alguma, desprezar as outras fases em que ocorrem as irregularidades, mas importante ter em mente o enorme peso que tem a fiscalizao da execuo dos contratos. No demais frisar que a identificao dos problemas na fase da execuo contratual servir para retroalimentar os outros setores (Projeto Bsico e Formalizao) de forma a evitar erros que muitas vezes influenciam a execuo da obra.

72

6.3. CONSTATAES OBTIDAS NAS PESQUISAS REALIZADAS De uma forma geral, os resultados obtidos na pesquisa realizada junto s Prefeituras demonstram que praticamente 90% (noventa por cento) dos Controles Internos das Prefeituras Municipais, sob jurisdio do TCE-RJ, no atuam efetivamente no controle da fiscalizao das obras pblicas, reafirmando as constataes das inspees de execuo contratual de obras e servios de engenharia realizadas no TCE-RJ. Um dos aspectos que merece destaque o fato de que, mesmo nos poucos municpios que atuam no controle da fiscalizao de obras, apenas 1 (um) Municpio possui rotinas sistematizadas implantadas, visando buscar a padronizao de procedimentos. Outro fato relevante obtido na pesquisa a ausncia de profissionais de Engenharia no quadro funcional da grande maioria dos Controles Internos Municipais. Em apenas 18% dos Municpios, havia profissionais de Engenharia ou Arquitetura no quadro funcional dos Controles Internos, demonstrando a deficincia na atuao do controle das obras e servios de engenharia. A pesquisa realizada nos relatrios de inspeo de execuo contratual de obras, feitas pelo TCE-RJ, na rea Municipal, demonstra que 73% (setenta e trs por cento) das irregularidades cometidas no sistema de produo de uma obra pblica ocorre na fase de execuo. Muitas dessas irregularidades poderiam ser facilmente corrigidas se houvesse uma atuao mais efetiva do Controle Interno junto fiscalizao. Outras, jamais voltariam a acontecer se o Controle Interno atuasse na retroalimentao das informaes relativas aos problemas identificados, contribuindo para o ajuste de procedimentos em outros setores atuantes nas diversas fases de produo de uma obra pblica, como, por exemplo, o setor de projetos. Conforme demonstrado na pesquisa realizada nos relatrios de inspees do TCE-RJ, h uma precariedade acentuada na fiscalizao da execuo das obras pblicas, trazendo consigo gastos desnecessrios e queda da qualidade das obras. No h, de uma forma geral, padronizao de procedimentos de fiscalizao, que possibilitasse uma atuao mais eficiente.

73

A ausncia de atuao dos Controles Internos Municipais no controle da fiscalizao das obras pblicas propicia a ocorrncia de diversas falhas, como as observadas na pesquisa, que poderiam ser facilmente evitadas com a aplicao de uma rotina sistemtica de controle, na qual os responsveis pela fiscalizao das obras seriam constantemente lembrados e cobrados dos procedimentos necessrios ao cumprimento do arcabouo legal e correta fiscalizao das obras, para que as mesmas sejam realizadas de acordo com o projeto definido, garantindo a qualidade necessria, e com a otimizao dos recursos pblicos, respeitando, assim, o princpio constitucional da eficincia. Portanto, a existncia de uma deficincia no papel do Controle Interno Municipal junto fiscalizao das obras pblicas justifica a execuo deste trabalho, que tem por objetivo principal apresentar uma proposta metodolgica para a efetiva atuao dos rgos de controle das Prefeituras Municipais, na fase de execuo das obras e servios de engenharia.

74

7. UMA PROPOSTA METODOLGICA PARA ATUAO DO CONTROLE INTERNO NA FASE DE EXECUO DE OBRAS
O controle interno exercido na execuo das obras pblicas evita situaes que induzam fraude, alm de garantir que sero obedecidas as especificaes tcnicas quanto qualidade dos materiais e servios. dever da Administrao Pblica criar sistemas de controle interno para acompanhar e avaliar a efetividade, eficincia, eficcia, alm da legalidade e economicidade de suas despesas. No caso das obras pblicas, o sistema de produo de uma obra envolve uma srie de despesas em todos os processos que o compem. Cabe ao rgo pblico criar controles internos que possibilitem a avaliao e monitoramento de todo o sistema de produo de uma obra. Atualmente, os controles internos, referentes s obras pblicas, quando no inexistentes, so falhos, propiciando um enorme desperdcio de recursos pblicos. Os resultados das auditorias realizadas pelo TCE-RJ no ciclo obras evidenciam que os maiores problemas so causados por projetos inconsistentes e fiscalizao ineficiente. A atuao efetiva do Controle Interno sempre mais eficaz que qualquer medida corretiva ou punitiva advinda dos Tribunais de Contas. Os controles internos no sistema de produo de uma obra tm que se adequar a essa linha de pensamento. Deve, portanto, definir e adotar um conjunto de polticas e procedimentos padronizados, que abranjam todos os processos a ele pertinentes, identificando os pontos de controle, definindo responsabilidades, mtodos de mensur-los, registr-los e transmiti-los em forma de informaes gerenciais, assegurando, assim, o gerenciamento ordenado e eficiente da obra. de suma importncia a atuao do Sistema de Controle Interno, sobretudo, nos municpios, nos quais residem as maiores dificuldades em relao carncia de pessoal e de tcnicos capacitados para as tarefas de controle, que ainda bastante incipiente na grande maioria dos municpios brasileiros. Assim sendo, buscaremos propor uma seqncia de verificao e conferncias para que a atuao do Sistema de Controle Interno e da respectiva Controladoria seja efetiva, em relao especificamente ao controle da contratao e execuo de obras pblicas.

75

A proposta ora apresentada pretende aduzir uma matriz de risco como ferramenta para definio das obras a serem selecionadas, dentro do universo existente, para vistoria do Controle Interno. A proposta apresenta, ainda, os pontos de controle mais relevantes a serem verificados nas obras, materializados atravs de chek-list (Apndice C), bem como sugere a adoo de sistema de retroalimentao das informaes obtidas, visando o aprimoramento na execuo das obras pblicas, alm de definir o nmero de pessoal tcnico capacitado para a atividade de controle na execuo das obras pblicas.

7.1. CRITRIO DE ESCOLHA DAS OBRAS Utilizando Matriz de Risco

Devido ao grande nmero de obras que alguns municpios executam concomitantemente, torna-se necessria a utilizao de um critrio de escolha objetivo das obras que o Controle Interno ir acompanhar. Nesse estudo, ser proposta a utilizao de critrio de pontuao, baseada em uma matriz de risco, visando orientar o processo de escolha. Conforme relatrios de inspees do TCE-RJ, no ano de 2006, por exemplo, o municpio de Rio das Ostras investiu 53,99% da sua receita em obras, enquanto o municpio de Italva investiu somente 0,44%. Este percentual d idia da diferena da aplicao de recursos em obras. Se levarmos em considerao que o municpio de Rio das Ostras investiu em obras, no ano de 2006, a importncia de R$ 239.267.105,98, enquanto o municpio de Italva investiu apenas R$ 96.164,16, fica evidenciada a real necessidade da matriz de risco para o municpio de Rio das Ostras. A Matriz de Risco proposta consiste na identificao de fatores de relevncia, risco e materialidade inerentes a uma determinada obra, sujeita ao acompanhamento por parte do Controle Interno. Estes fatores, ponderados por critrios objetivos, permitem a classificao, por ordem de prioridades, das obras que devem ser acompanhadas pelo Controle Interno e, conseqentemente, os pontos que apresentam maiores riscos.

76

Entre os critrios avaliados temos: a relevncia material, processo de contratao, relevncia social, prazo de execuo, denncias, entre outros. Desta forma, definimos uma matriz de risco, pontuando o grau de significncia de cada sub-indicador, e atribuindo um peso para cada indicador, baseado na importncia de haver um acompanhamento por parte do Controle Interno, conforme demonstrado a seguir:

Quadro 01 Matriz de Risco Matriz de risco Indicadores Grau de significncia Peso Pontuao

1. Origem dos recursos Apenas recursos municipais Grande incidncia de recursos Federais / Estaduais 2 1

2. Relevncia Material da obra Acima de R$ 1.500.000,00 Entre R$ 150.001,00 e R$ 1.500.000,00 At R$ 150.000,00 3 2 1

3. Relevncia social Edificao (escola / posto de sade) Edificao (hospital) Saneamento e drenagem Terraplenagem e pavimentao Obras de arte (pontes e viadutos) Edificao (Administrativo) 6 6 6 4 3 1

4. Empresas contratadas Envolvidas em problemas de execuo em contratos anteriores Freqentemente a mesma Nova no municpio Considerada sem problema de execuo em obras anteriores 2 1 0 3

10

77

Matriz de risco Indicadores Grau de significncia Peso Pontuao

5. Denncia Grande repercusso Pequena repercusso Sem denncia 6 4 0

10

6. Tipo de obra Edificao (hospital) Saneamento e drenagem Terraplenagem e pavimentao Obras de arte (pontes e viadutos) Edificao (escola / posto de sade) Edificao (Administrativo) 6 5 4 3 2 1

7. Processo de contratao Sem licitao Com licitao 2 1

10

8. Prazo de execuo Acima de 180 dias Entre 30 e 180 dias At 30 dias 3 2 1

9. Alteraes contratuais Acima de 15% do valor contratado Acima de 30% do prazo inicial At 15% do valor contratado At 30% do prazo inicial Sem alterao contratual TOTAL 4 3 2 1 0

10

78

Consideraes para o preenchimento da matriz de risco: A matriz de risco deve ser utilizada para priorizar as obras a serem acompanhadas. Sua pontuao realizada atravs da multiplicao do grau de significncia de um determinado indicador pelo seu peso. Com a soma da pontuao de todos os itens, obtemos um intervalo de pontuao total variando de 44 a 288 pontos. A maioria dos indicadores desta matriz de risco so auto-explicativos, entretanto, comentaremos, a seguir, alguns fatores a serem analisados para o preenchimento da matriz: Origem dos recursos: As obras com grande incidncia de recursos externos normalmente possuem critrios rigorosos, exigidos pelo cedente do repasse financeiro, desde a fase da licitao at a fase da liquidao da despesa. Para liberarem os recursos, os rgos financiadores exigem a prestao de contas do montante empregado, bem como acompanham as medies dos servios para certificarem que a obra foi executada conforme contratado. J as obras realizadas com recursos prprios, todo processo licitatrio e da liquidao da despesa so feitos somente pela Prefeitura. Desta forma, h menos rigor na fiscalizao, aumentando o risco pela m aplicao dos recursos pblicos.

Relevncia Material: Utilizamos os limites estabelecidos pela Lei federal 8.666/93 para definir os critrios de risco. Para Convite (at R$ 150.000,00), ou dispensa de licitao at este limite, consideramos de pequeno risco. J para licitao por Tomada de Preos (entre R$ 150.001,00 e 1.500.000,00), ou dispensa includa neste intervalo, onde os investimentos em obras so maiores, aumenta a necessidade de acompanhamento, que no nosso sistema definimos como risco. Finalmente, na Concorrncia (acima de R$ 1.500.000,00), ou dispensa acima deste valor, que so os empreendimentos de maior relevncia, h a necessidade de especial ateno do Controle Interno.

Relevncia Social: Consideramos como de maior relevncia social as obras para populao: escolas, postos de sade, hospitais e saneamento bsico. Desta forma, esses empreendimentos receberam pontuao maiores na confeco da

79

matriz. Em segundo e terceiro lugares ficaram as obras de terraplenagem / pavimentao e as obras de arte, respectivamente, e, por fim, as outras edificaes.

Empresa Contratada: Nesse quesito existem trs situaes: o mais relevante e que precisa de maior ateno do Controle Interno so as empresas contratadas que j apresentaram problemas na execuo de obras anteriores, recebendo, por este motivo, a pontuao maior na matriz; o segundo fator, que tambm merece ateno, uma grande quantidade de obras executadas por uma mesma empreas, recebendo pontuao mdia na matriz; finalmente, devem ser observadas pelo Controle Interno, as novas empresas contratadas naquele municpio, recebendo pontuao menor na matriz de risco.

Quanto s denncias: As denncias de grande repercusso, veiculadas nos meios de comunicao, devem ser alvo do Controle Interno e, por isso, receberam pontuao maior na matriz de risco. As de pequenas repercusso, denunciadas pela populao ou lderes comunitrios tambm devem receber ateno do rgo de Controle.

Tipos de Obras: Em relao ao tipo de obras, a pontuao maior da matriz foi para o empreendimento de maior complexibilidade: os hospitais. Em seguida, foram as obras difceis de verificao aps sua execuo, ou seja, as obras enterradas de saneamento e drenagem. As obras de terraplenagem e pavimentao receberam a terceira maior pontuao, pois, apesar de serem visveis aps a sua realizao, so de difcil conferncia depois de executadas. Posteriormente, ficaram as pontes e viadutos (obras de arte), que apesar de serem facilmente conferidas depois de realizadas, merecem ateno especial pelo volume normalmente utilizado de concreto armado. As obras de menor complexibilidade, como escolas / postos de sade e prdios administrativos, foram as que receberam menores pontuaes na matriz de risco.

Processo de Contratao: Com apenas dois indicadores, o processo de contratao que merece maior ateno a realizada sem licitao. Este tipo de contratao normalmente no tem concorrncia, podendo a Administrao Pblica escolher livremente quem ir executar os servios. Por isso, merece pontuao

80

mais elevada que as obras contratadas com licitao, onde normalmente h vrios concorrentes participando.

Prazo de Execuo: Para obras executadas em at 30 dias, entendemos ser de pequena importncia, devido a sua simplicidade, por isso receberam baixa pontuao na matriz de risco. Os contratos com prazos entre 30 e 180 dias j merecem um pouco mais de ateno por serem consideradas de mdio porte. A maior pontuao ficou com as obras executadas com prazo superior a 180 dias, onde geralmente envolvem empreendimentos de grande porte.

Alterao Contratual: Normalmente acontecem dois tipos de alteraes contratuais: de prazo e de valor. Em relao ao prazo, consideramos um limite razovel o percentual de 30% do prazo inicialmente contratado. Em relao ao valor contratado, consideramos que o percentual mximo aceitvel para alterao do Projeto Bsico de 15%, conforme estabelecido pela Resoluo CONFEA n. 361. Desta forma, pontuamos a matriz de risco considerando: para alteraes acima de 15% do valor contratado, peso maior de significncia na matriz; seguindo a este, esto as alteraes acima de 30% do prazo inicial; Em seguida, esto as alteraes at 15% do valor contratado; e, finalmente, de menor relevncia, esto as alteraes de at 30% do prazo inicialmente contratado.

Aps atribuir o grau de significncia para cada indicador, e sua conseqente pontuao, o somatrio das pontuaes dever ser enquadrado entre as trs faixas de pontuao, descritas no quadro abaixo, visando a obteno da tipificao do risco correspondente matriz.
Quadro 02 Classificao do Risco Faixa de Pontuao At 96 pontos Entre 97 e 192 pontos Entre 193 e 288 pontos Baixo risco Mdio risco Alto risco Tipificao do risco

81

H de se ressaltar que essa matriz somente indicada para Prefeituras que executam um grande volume de obras, em que o Controle Interno necessita selecionar as obras que devero ter suas execues acompanhadas. Assim sendo, na faixa de alto risco, o Controle Interno tem que fazer um acompanhamento sistemtico no processo de fiscalizao da obra. Na de mdio risco, apesar de ser um intervalo crtico, o acompanhamento pode ser mais espaado, com nfase nos item cujos indicadores sejam mais crticos. J na faixa de baixo risco, no h necessidade de acompanhamento. Caso a obra se enquadre em mais de um tpico de um mesmo indicador, deve prevalecer aquele que apresentar o maior grau de significncia.

7.2. UTILIZAO DE PONTOS DE CONTROLE Para a realizao da vistoria a ser realizada pelo rgo de Controle Interno, necessrio que os pontos a serem controlados estejam pr-definidos, dispostos em formulrio simples e padronizado, que possibilite a implantao de uma rotina de procedimentos, tomando-se por base a recorrncia no cometimento de irregularidades e os pontos mais sensveis vinculados qualidade da obra e aplicao eficiente dos recursos pblicos. Um ponto importante que merece destaque o cumprimento de determinaes do Tribunal de Contas, provenientes de inspees e auditorias realizadas, que objetivam contribuir com o aperfeioamento da administrao pblica, sendo, porm, de carter obrigatrio, estando o responsvel pelo descumprimento sujeito a recebimento de multa. A fim de atender a esses objetivos, listamos, a seguir, os pontos de controle mais relevantes para o acompanhamento da fase de execuo e recebimento de uma obra, que devero ser seguidos pelo rgo de Controle Interno. Esses pontos de controle foram materializados no check-list proposto, constante do Apndice C.

82

A) PROCEDIMENTOS ADMINISTRATIVOS / DE CONTROLE


ART

Verificar a existncia, na obra, da Anotao de Responsabilidade Tcnica ART, do CREA, do responsvel tcnico pela execuo da mesma. Verificar a existncia da ART - Anotao de Responsabilidade Tcnica, no CREA, do autor do projeto - art.s 1 e 2, da Lei Federal n 6.496/77.

CONTROLES / RELATRIOS

Confirmar se os controles do setor de obras so seguros e eficientes, e se os registros permitem evidenciar o andamento e a situao das obras e servios de engenharia a qualquer tempo;

Examinar o Livro de Registro de Ocorrncias (Dirio de Obra) para a constatao de apontamentos especficos, tais como: ocorrncia de chuvas fortes que atrasaram a obra; consultas e respostas fiscalizao; concluso de etapas e de outros fatos que interfiriram no bom e regular andamento da obra, com a indicao de causa e responsvel. (Lei Federal 8.666/93, art. 67, 1).

Verificar, caso existam relatrios, se os mesmos guardam conformidade com os registros do Dirio de Obra. Verificar se o fiscal encaminhou relatrios autoridade competente, comunicando ocorrncias que poderiam ensejar sanes ao contratado e alteraes de projeto, custo ou prazo da obra. (Lei Federal 8.666/93, art. 67, 2).

CONTROLES TECNOLGICOS E DE QUALIDADE

Verificar se o controle tecnolgico atende s especificaes tanto do material como da mistura ou aplicao. Verificar se os resultados dos ensaios realizados para controle e suas referncias normativas atendem s especificaes do empreendimento.

83

DOCUMENTOS RELATIVOS OBRA

Confirmar se os responsveis pela contratao e execuo de obras pblicas esto observando as exigncias legais sobre a documentao e procedimentos necessrios, tais como: Anotaes de Responsabilidade Tcnica; Registro de Ocorrncia (Dirio de Obra); Licenas, Alvars, Habite-se e Termos de Recebimento, etc.

GARANTIA CONTRATUAL

Confirmar se a garantia de execuo do contrato est de acordo com o valor atualizado do contrato e o prazo de execuo da obra. Caso o contrato no tenha sido executado pela contratada, verificar se a Administrao executou a garantia para cobrir eventuais prejuzos ou para pagamento de multa.

HABITE-SE

Verificar se a obra foi recebida definitivamente antes do "habite-se" (quando se pressupe terem sido feitas todas as ligaes definitivas - gua, luz, esgoto, etc.).

LICENAS

Verificar a existncia do Alvar de Construo da Obra (conforme Legislao Municipal). Verificar se foi obtida a Licena Ambiental de Instalao - LP, quando a legislao e normas prprias a exigir. (Resolues CONAMA n 001 de 23/01/86 e n 237, de 19/12/1997).

NOMEAO DA FISCALIZAO

Verificar a designao, em ato prprio, do fiscal com atribuio de acompanhar a execuo da obra. No caso de obras e servios de engenharia, devem ser respeitadas as atribuies de cada profissional de engenharia, arquitetura, tecnlogos e tcnicos, que so dispostos pelo CONFEA (Conselho Federal de Engenharia e Arquitetura).

84

SANES

Verificar se a Administrao aplicou as sanes cabveis para os casos de: inexecuo parcial ou total do contrato (Lei Federal 8.666/93, art. 77 e 87); descumprimento de clusulas contratuais, especificaes, projetos e prazos (Lei Federal 8.666/93, art. 78, I); atraso ou paralisao injustificados da obra (Lei Federal 8.666/93, art. 86); descumprimento de determinaes da fiscalizao (Lei Federal 8.666/93, art. 78, VII); e subcontratao do objeto ou alteraes sociais da empresa no admitidos no contrato (Lei Federal 8.666/93, art. 78, VI).

SUBCONTRATAO

Verificar se a construtora subcontratou partes da obra fora do limite admitido pela Administrao. (Lei Federal 8.666/93, art. 72).

B) PROCEDIMENTOS TCNICOS
ACRSCIMOS OU SUPRESSES DE SERVIOS

Examinar se houve acrscimos ou supresses de servios, e se estas alteraes foram devidamente justificadas. (Lei Federal 8.666/93, art. 65, caput). Havendo acrscimos de servios, examinar se foram contratados pelos mesmos preos unitrios da Planilha Oramentria apresentada na Licitao. (Lei Federal 8.666/93, art. 65 1).

Havendo acrscimos de servios, cujos preos unitrios no estavam contemplados na planilha original, verificar se ficou demonstrado que os preos ajustados foram condizentes com os praticados no mercado

Examinar se os eventuais acrscimos e supresses respeitaram os limites de 25% (obras novas) ou 50% (reforma de edificaes ou equipamentos), impostos pelo 1, art. 65, da Lei Federal 8.666/93.

ATRASO NA EXECUO

Examinar a ocorrncia de eventuais atrasos na execuo da obra, causados por insuficincia financeira ou por motivo de ordem tcnica. Verificar se

85

estas ocorrncias foram justificadas, em despacho circunstanciado, de autoridade superior (art. 8, pargrafo nico, Lei Federal 8.666/93). Verificar se as prorrogaes do contrato, nas hipteses admitidas em lei, foram promovidas antes do trmino na vigncia do mesmo, atravs de termo aditivo.

CRONOGRAMA FSICO-FINANCEIRO

Examinar se o cronograma fsico-financeiro apresenta distribuio adequada e coerente com os Servios e Custos (concentrao de determinados custos nas fases iniciais da execuo pode indicar tentativa de antecipao de receitas).

Examinar o Cronograma Fsico-Financeiro, observando se o mesmo vem sendo cumprido (obra em andamento) e se eventuais atrasos esto devidamente justificados.

DEFEITOS E INCORREES

Verificar se o contratado corrigiu ou substituiu, s suas expensas, as partes da obra que apresentaram vcios, defeitos ou incorrees decorrentes da execuo ou dos materiais por ela empregados. (Lei Federal 8.666/93, Art. 69).

EQUILBRIO ECONMICO-FINANCEIRO

Examinar se houve alterao do contrato para manuteno de seu equilbrio econmico-financeiro, e se a Administrao observou os requisitos da supervenincia de fato imprevisvel, de conseqncias incalculveis, motivo de fora maior, caso fortuito, ou fato do prncipe. (Lei Federal 8.666/93, Art. 65, II, d).

INSPEES PERIDICAS APS O RECEBIMENTO DA OBRA

Verificar se a Secretaria responsvel pelas obras pblicas vem realizando inspees peridicas nas obras concludas, at o quinto ano do recebimento definitivo, para, se necessrio, acionar a construtora, com base no art. 618 do Cdigo Civil, para realizar correes sem custos para a Administrao.

86

LOCAL DA OBRA

Verificar a existncia de placas de identificao da obra (art. 16 da Lei Federal 5.194/66 e normas do rgo contratante ou concedente). Verificar se o barraco da obra foi construdo ou alugado imvel para este fim. Verificar se adequado em termos de organizao, estado de conservao e higiene.

Verificar se existem pendncias de desapropriaes ou remoes. Verificar se o local da obra encontra-se liberado para a sua realizao.

MEDIO

Verificar a existncia de relatrio / memria de clculo que demonstre que a fiscalizao procede rigorosa medio das etapas j concludas, para liberao de pagamentos de parcelas da obra, de modo a evitar pagamentos antecipados ou discrepncias entre os servios medidos e pagos. (Lei Federal 4.320/64, art. 62 e 63, e Lei Federal 8.666/93, art. 67, 1).

Verificar se os servios medidos correspondem efetivamente quantidade e qualidade especificada. Verificar nas medies dos itens de servios relacionados transporte de material, a existncia e distncia do local de bota fora, definido e autorizado.

Verificar nas medies dos itens de servios relacionados fornecimento de saibro e areia se as jazidas esto devidamente licenciadas no rgo ambiental competente.

Verificar se as medies obedecem aos perodos de adimplemento estabelecido no termo contratual.

NORMAS DE SEGURANA (NR)

Observar se a contratada est cumprindo as normas regulamentadoras estabelecidas na Portaria do Ministrio do Trabalho n. 3.214/78, em ateno especial s NRs 01, 06, 08, 18 e 26.

87

PAGAMENTO / LIQUIDAO

Verificar a existncia de pagamento antecipado de materiais e servios (art.s 62 e 63 da Lei Federal 4.320/64). Verificar a ocorrncia de eventual duplicidade de pagamento, de um mesmo servio, por fontes distintas de recursos. Verificar se os pagamentos esto sendo efetuados no prazo estabelecido no termo contratual. Verificar se est sendo obedecida a estrita ordem cronolgica das datas de suas exigibilidades, salvo quando presentes relevantes razes de interesse pblico e mediante prvia justificativa da autoridade competente, devidamente publicada, no pagamento das obrigaes relativas ao fornecimento de bens, locaes, realizao de obras e prestao de servios, o que deve ser obedecido, para cada fonte diferenciada de recursos. (art. 5 da Lei Federal 8.666/93).

PARALISAO

Verificar se foi emitida a ordem de paralisao de obra e publicada na imprensa oficial, no prazo de cinco dias, como condio para eficcia dos atos.

Verificar se houve registro da situao fsica da obra na data inicial de paralisao.

PROGRAMA DE MANUTENO

Confirmar que a obra foi includa no Programa de Manuteno, fundamentado nos procedimentos e rotinas de manuteno preventiva definidas e atribudas ao setor competente do rgo e manuais de manuteno dos fabricantes e fornecedores dos componentes e sistemas da edificao, assim como na experincia adquirida pela Administrao (recomenda-se consulta aos Manuais da SEAP Prticas de Projeto, Construes e Manuteno de Edifcios Pblicos Federais);

PROJETO EXECUTIVO

Quando a elaborao do Projeto Executivo for de responsabilidade da empresa contratada para a execuo da obra, verificar se a fiscalizao seguiu

88

rigorosamente os prazos previstos para entrega dos mesmos, pois um possvel atraso implicaria no retardamento na execuo da obra.

PRORROGAO DE PRAZO

Verificar se houve prorrogao do prazo de execuo da obra, devidamente formalizada, justificada e autorizada. (Lei Federal 8.666/93, art. 57, 1).

REAJUSTAMENTO

Examinar os critrios de reajustamento previstos no contrato. Conferir se esto de acordo com a legislao vigente. Conferir a correo dos clculos de reajustamento e se os mesmos conferem com os critrios previstos no Contrato. (Lei Federal 8.666/93, art. 55, III).

RECEBIMENTO

Examinar se o recebimento provisrio da obra foi feito pelo responsvel pela sua fiscalizao, mediante termo circunstanciado assinado pelas partes. (Lei Federal 8.666/93, art. 73, I, a).

Examinar se houve o recebimento provisrio de obra inferior a R$80.000,00, que envolva aparelhos, equipamentos e instalaes sujeitos verificao de funcionamento e produtividade. (Lei Federal 8.666/93, art. 74, III).

Verificar se foi efetivado o recebimento definitivo por servidor ou comisso designada por autoridade competente, mediante termo circunstanciado, aps o prazo de observao ou vistoria que comprovasse a adequao do objeto aos termos contratuais. (Lei Federal 8.666/93, art. 73, I, b).

Verificar se foi efetivado o recebimento definitivo no prazo no superior a 90 (noventa) dias do recebimento provisrio, salvo em casos excepcionais, devidamente justificados e previstos no edital. (Lei Federal 8.666/93, art. 73, 3).

Verificar se todas as pendncias relacionadas, quando do recebimento provisrio, foram sanadas, para a efetivao do recebimento definitivo.

89

C) CUMPRIMENTO DAS DETERMINAES DO TRIBUNAL DE CONTAS Verificar se os rgos responsveis pela confeco dos projetos bsicos e pela execuo das obras esto cumprindo as determinaes provenientes do Tribunal de Contas.

7.3. RETROALIMENTAO DAS INFORMAES NO SISTEMA DE PRODUO DE UMA OBRA A retroalimentao de sistema de produo implantada, sistematicamente, em vrios setores industriais. Esses setores, em constante evoluo e busca de novos produtos, tecnologias e competitividade, utilizam a retroalimentao como uma fonte importante na coleta de dados para obter a informao sobre o desempenho do produto e a conseqente alterao produtiva na busca da qualidade e da inovao (OKUDA, 2004). Na metodologia proposta, a retroalimentao fundamental para a garantia de melhoria da qualidade das obras pblicas municipais. Em caso de identificao de no-conformidades, devem ser implementadas, pelo controle interno, aes corretivas. Primeiro, visando reparar a falha, e, segundo, visando identificar as causas das no-conformidades ao longo da execuo do contrato e tomar medidas para evitar repeties. Desta forma, o controle interno retroalimenta o sistema de produo da obra, devendo ocorrer alteraes e revises nos processos implantados. A execuo deste ciclo de controle visa reduzir custos e prazos e o aperfeioamento contnuo do Sistema de Produo de uma obra, com a conseqente melhoria da qualidade dos servios. A figura a seguir representa o ciclo PCR (Planejamento Controle - Retroalimentao). Na fase de planejamento, so definidos os procedimentos e uniformizao, atravs de uma padronizao de rotinas. Na fase de execuo e recebimento da obra, so feitas as anlises dos dados coletados. Fecha-se o ciclo PCR com a retroalimentao dos resultados das tarefas de controle, atravs de relatrios gerenciais Administrao Superior.

90

Figura 03 Ciclo PCR

Entre os requisitos para o sucesso na implantao das diretrizes apontadas pelo controle interno, no ciclo de retroalimentao do sistema, est o comprometimento do Governo com a poltica de aprimoramento dos procedimentos de controle de todas as fases do sistema de produo da obra, tornando homogneos os procedimentos a serem executados em todas as obras municipais. Os dados coletados nas inspees realizadas pelo rgo de controle interno fornecem subsdios para a tomada de aes preventivas, visando eliminao ou minimizao dos problemas constatados, seja atravs da implantao de novos procedimentos de controle, seja atravs da definio de novas metas em processos especficos ou treinamento de pessoal. fundamental registrar formalmente os procedimentos de controle, permitindo que todos os tcnicos envolvidos no processo utilizem os mesmos critrios de verificao do subsistema de execuo e recebimento da obra. Uma forma simples e adequada de padronizar as inspees dos servios a utilizao de checklists de conferncia de servios, conforme propomos neste trabalho (Apndice C).

91

As irregularidades e impropriedades constatadas nas inspees realizadas pelo Controle Interno nas obras municipais, com auxlio do check-list proposto, devero constar em Relatrios Gerenciais, de forma consolidada e estruturada, visando subsidiar o gestor pblico para tomada de decises e implantao de uma padronizao de procedimentos, evitando, com isso, a recorrncia das falhas apuradas. Cada Administrao Municipal deve padronizar seus procedimentos conforme suas necessidades, procurando sempre clareza de entendimento e praticidade de uso.

7.4. PESSOAL TCNICO NECESSRIO Para que o Controle Interno possa atuar na fiscalizao da execuo e recebimento das obras pblicas, checando os diversos pontos de controle, descritos no captulo anterior, necessrio que o mesmo esteja estruturado convenientemente para o exerccio dessa funo. A atuao na rea da Engenharia requer a presena de profissionais, devidamente habilitados pelo CREA, em face da especializao requerida para o exerccio nesta rea to especfica. Desta forma, o rgo de Controle Interno deve possuir, em seu quadro de pessoal, engenheiros e tcnicos em edificaes para o exerccio da funo de controle na fase de execuo e recebimento das obras pblicas. O nmero de profissionais necessrio para esta atividade especfica varia de acordo com a quantidade, tipo e complexidade das obras executadas pela prefeitura. Por isso, no h uma frmula que possibilite dimensionar a equipe necessria para atuar no controle da execuo das obras pblicas. Entrementes, a equipe mnima para o exerccio dessa funo deve ser formada por 01 (um) engenheiro e 01 (um) tcnico em edificaes, devendo esta equipe ser majorada em funo da necessidade especfica de cada prefeitura.

92

8. CONCLUSO
Ao longo dos anos, tem-se verificado que as obras pblicas no possuem padro satisfatrio de qualidade, tampouco so executadas com a eficincia requerida para a administrao pblica. A qualidade da produo de uma obra est intrinsecamente vinculada fase de planejamento e execuo da obra e requer controles em todos os processos do sistema que a constitui. No decorrer deste trabalho foi observado que, apesar do controle externo exercido pelo Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro nas obras pblicas municipais, algumas falhas ou irregularidades ainda so recorrentes. Isto decorre da inexistncia de uma atuao efetiva, por parte do rgo de Controle Interno, na fase de execuo das obras pblicas. De uma forma geral, os Controles Internos devem manter procedimentos e rotinas padronizadas de verificao da operao da ao ou atividade. O gerenciamento dos mesmos deve se dar atravs de sistemas, que possibilitem, alm do controle, a organizao de informaes, para tomada de decises dos gestores e para alimentar, permanentemente, o sistema de planejamento da entidade. Dentre os instrumentos estudados, para orientar e padronizar os procedimentos do rgo do Controle Interno, na fase de execuo das obras pblicas, os que se apresentaram de forma mais eficaz foram: Utilizao de matriz de risco, para definio das obras a serem selecionadas para realizao da vistoria; Aplicao de chek-list, contendo os pontos de controle mais relevantes; Adoo de Sistema de Retroalimentao das informaes levantadas, para o aprimoramento dos procedimentos de fiscalizao, na fase de execuo das obras pblicas; e Implantao do nmero mnimo de engenheiros/arquitetos e tcnicos em edificaes, para a funo de controle na fase de execuo das obras.

93

Desta forma, a implementao da proposta metodolgica, ora apresentada, revela-se como importante ferramenta a ser inserida na modelagem do Controle Interno, visando reduo de falhas e irregularidades cometidas na fase de execuo das obras pblicas, com conseqente ganho na qualidade e eficincia. A adequada estruturao e fortalecimento do rgo de Controle Interno essencial para uma boa gesto, pois uma atuao efetiva e sistemtica de controle garante aos gestores pblicos a correta observncia dos preceitos legais, alm de propiciar maior eficincia no emprego dos recursos pblicos. , portanto, tarefa primordial redefinir e consolidar o controle interno para sua relevante misso de acompanhamento, comprovaes e avaliaes das obras pblicas. Um trabalho de pesquisa nunca se exaure em si mesmo, logo, como tema para trabalhos futuros, pode-se buscar a aplicao de metodologias para atuao do Controle Interno dos municpios nas fases de elaborao de projeto bsico e do processo licitatrio de obras.

94

9. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

ALBUQUERQUE, Frederico de Freitas Tenrio de. Obras pblicas: uma viso de auditoria. In: Anais .... Salvador: TCEBA, 1995. 188 p. ALTOUNIAN, Cludio Sarian; PINHEIRO, Francisco Jos de Queiroz. Auditoria no sistema rodovirio federal. R. TCU. Braslia, v. 35, n. 99, p. 64-72, jan./mar. 2004. ANTUNES, Flvio Azevedo. Contratos Administrativos. Rio de Janeiro TCERJ, 2002. ANTUNES, Flvio Azevedo. Licitaes. Rio de Janeiro TCE-RJ, 2006. ARAJO, Inaldo da Paixo Santos. Introduo auditoria operacional. 3ed. Rio de Janeiro: FGV, 2006. 136p. (Coleo FGV Prtica). AUDITORIA de Desempenho Governamental e o Papel de Entidades Fiscalizadoras Superiores. Revista do Servio Pblico. Ano 53. Nmero 2 Abr-Jun 2002. Escola Nacional de Administrao Pblica ENAP. Brasil. BORSARI NETTO, Francisco. Saneamento bsico: conhecimentos necessrios para auditoria governamental. R. TCE-PR. Curitiba, n. 115, p. 73-81, jul./set. 1995. BRASIL. Tribunal de Contas da Unio. Manual de Auditoria de Natureza Operacional. Braslia: TCU, Coordenadoria de Fiscalizao e Controle, 2000. BRASIL. Tribunal de Contas da Unio. Tcnicas de Auditoria: Indicadores de Desempenho e Mapa de Produtos. Braslia: TCU, Coordenadoria de Fiscalizao e Controle, 2000. CABRAL, Ana Lucia Maria Vianna. Estudo de Modelo de Eficcia da Gesto de Obras Pblicas Municipais. In: Auditoria de Engenharia Uma contribuio do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco. Recife: TCE/PE, 2005.

95

CAFARELI, Jos Rubens. A auditoria e as normas de qualidade e eficincia. R. TCE-PR. Curitiba, n. 108, p. 33-35, set./dez. 1993. CAVALCANTE, Bianor Scelza. O Gerente Equalizador. Estratgia de gesto no setor pblico. Rio de Janeiro: Editora FGV, 2005. FERNANDES, Flvio Stiro. Prestao de Contas: Instrumento de Transparncia da Administrao. http://www.esmafe.jfpb.gov.br/pdf_esmafe/PRESTAO%20DE%20CONTAS. pdf. FERNANDES, Jorge Ulisses Jacoby. Tribunais de Contas do Brasil: jurisdio e competncia. Belo Horizonte, Editora Frum, 2003. FILHO, Antnio Jos. Revista Pensar Contbil, n 2, Rio de Janeiro, 1998. FONSECA, Jos Ismar da; COLELLA, Victor. Prtica de auditoria: programas, papis de trabalho e pareceres. So Paulo: Saraiva, 1978. 96p. FRANA, Eduardo. Auditoria de projetos de Arquitetura. In: Auditoria de Engenharia Uma contribuio do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco. Recife TCE/PE, 2005. GARCIA, Ronaldo Coutinho. Subsdios para Organizar Avaliaes da Ao Governamental. Braslia: IPEA, 2001. GIL, Antonio de Loureiro. Auditoria Operacional e de Gesto: qualidade da auditoria. 5ed. So Paulo: Atlas, 2000. GUERRA, Evandro Martins. Aspectos Jurdicos do Controle Interno. Revista Frum Contratao e Gesto Pblica, novembro de 2002, fls. 1299/1302. ILACIF. Curso Internacional de auditoria operacional prctica: material de apoio. Caracas: O Instituto, 1984. 63p. INTOSAI ORGANIZAO INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES. Normas de Auditoria do INTOSAI. Trad. do Tri-

96

bunal de Contas da Unio 1 ed. Salvador: Tribunal de Contas do Estado da Bahia, 1995.84 p. McCLAVE, J.; BENSON, P.G. and SINCICH, T. Statistics for Business and Economics. Prentice Hall. 2001. MEIRELLES, Hely Lopes. Direito Administrativo Brasileiro. 22. ed. So Paulo: Editora:Malheiros Editora, 1990. MOTA, Joo Maurcio. Auditoria: Princpios e Tcnicas. So Paulo: Atlas, 1988. MOTTA, Carlos Pinto Coelho. Eficcia nas Licitaes e Contratos. Belo Horizonte: Del Rey, 1995. MOTTA, Csar Augusto Pinto. Qualidade das obras pblicas em funo da interpretao e pratica dos fundamentos da lei 8.666/93 e da legislao correlata. Anais do X SINAOP. Recife, 2005. NEIVA, Ana Amlia Vinagre e CAMACHO, Snia Maria da Gama. Controles Internos na Etapa de Elaborao de Projeto Bsico no Sistema de Produo de Obras Pblicas. Joo Pessoa: CGE/PB, 2006. OLIVEIRA, Pedro Jorge Rocha de Oliveira. O Controle Interno e Obras Pblicas Orientao por Parte dos Tribunais de Contas. Paran: XI SINAOP, 2006. OKUDA, Simone Shinobe. Retroalimentao do Processo de projeto no Segmento de Edifcios Residenciais. So Paulo: Escola Politcnica da Universidade de So Paulo, 2004. PARAN. TRIBUNAL DE CONTAS. Manual de Auditoria: predicados essenciais de auditoria. Curitiba: TCEPR, 1997. PESSOA JUNIOR, Elci. Reajustamento de preos em contratos com a administrao pblica: periodicidade e datas-base. In: Auditoria de Engenharia Uma contribuio do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco. TCE/PE. Recife, 2005.

97

REA, L.M. e PARKER, R.A. Metodologia de Pesquisa do Planejamento execuo. So Paulo: Editora Pioneira, 2000. REIS, Heraldo da Costa. Auditoria Governamental: uma viso de qualidade. Revista de Administrao Municipal. Rio de Janeiro, v. 40, n. 209, p. 53-64, out./dez. 1993. REIS, Neide de Souza. Controle Externo e Interno da Administrao Pblica. Frum Administrativo, outubro de 2001, fls. 1035/1040. ROCHA, Lincoln Magalhes da. A Funo Controle da Administrao Pblica Controle Interno e Externo. Frum Administrativo, Belo horizonte, V1, n. 2, 2001. S, Adolfo Luiz Souza de; Pereira, Gustavo Pimentel C. AUDITORIA de Engenharia: uma contribuio do Tribunal de Contas de Pernambuco. Recife: TCEPE, 2005. S, Luiz Souza de. Verificaes de economicidade em auditorias de concesses de rodovias. In: Auditoria de Engenharia Uma contribuio do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco. TCE/PE. Recife, 2005. SANTANA, Ed Wilson Fernandes de. A 4 auditoria interna de qualidade, nos moldes da ISSO-9000, realizada no Tribunal de Contas do Estado da Paraba. R. TCE-PB. Joo Pessoa, 2, 47-83, jul./dez. 2002. SANTOS, Cludio Hypplito dos. Controle Interno. Rio de Janeiro TCE-RJ, 2005. SOUSA, Alfredo Jos de, et al. O Novo Tribunal de Contas: rgo protetor dos direitos fundamentais. 3 edio revisada e ampliada. Belo Horizonte, Editora Frum, 2005. SILVA, Marcelo Machado da, et al. Fiscalizao de Obras Pblicas sob a tica do Controle Externo. TCE-RJ. 2006. VERGARA, Sylvia Constant. Projetos e relatrios de Pesquisa em Administrao. 7 edio. So Paulo, Editora Atlas, 2006.

98

VERGARA, Sylvia Constant. Mtodos de Pesquisa em Administrao. 2 edio. So Paulo, Editora Atlas, 2006. VIEIRA, Horcio Sabia. Anlise de risco para escolha de temas de auditoria. R. TCU, Braslia, 36, 103, 27-32, jan./mar. 2005.

9.1. ENDEREOS NA INTERNET Associao dos Membros dos tribunais de Contas do Brasil.

<www.atricon.org.br> Disque-Denncia. <www.disquedenuncia.org.br> Ministrio do Planejamento. Gesto pblica. <www.gespublica.gov.br> Ministrio Pblico Federal. <www.mpf.gov.br> National Audit Office. <www.nao.org.uk> Tribunal de Contas de Portugal. www.tcontas.pt Tribunal de Contas do Estado da Bahia. <www.tce.ba.gov.br> Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco. <www.tce.pe.gov.b>r Tribunal de Contas do Estado do Paran. www.tce.pr.gov.br Tribunal de Contas do Estado do Rio de janeiro. <www.tce.rj.gov.br> Tribunal de Contas do Estado do Rio grande do Sul. <www.tce.rs.gov.br> Tribunal de Contas do Estado de Santa Catarina. <www.tce.sc.gov.br> Tribunal de Contas da Unio. <www.tcu.gov.br> Tribunal de Contas do Municpio da Bahia. www.tcm.ba.gov.br U. S. Government Accountability Office. <www.gao.gov>

99

9.2. LEGISLAO BRASIL. Constituio de 1988, de 05 de outubro de 1988. BRASIL. Lei n 4.320/64, de 17 de maro de 1964. BRASIL. Lei n 5.194/66, de 24 de dezembro de 1966. BRASIL. Lei n 8.666/93, de 21 de junho de 1993. BRASIL. Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000. BRASIL, Ministrio da Fazenda, Secretaria Federal de Controle Interno, Instruo Normativa N. 01, de 06 de abril de 2001. RIO DE JANEIRO (Estado). Constituio de 1989, de 05 de outubro de 1989. RIO DE JANEIRO (Estado). Lei Complementar n 63, de 01 de agosto de 1990. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO (Rio de Janeiro). Ato Normativo n.46, de 21 de outubro de 1998. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO (Rio de Janeiro). Ato Normativo n.69, de 03 de junho de 2003. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO (Rio de Janeiro). Ato Normativo do TCE-RJ n.79, de 03 de maro de 2005. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO (Rio de Janeiro). Ato Normativo do TCE-RJ n.80, de 03 de maro de 2005. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO (Rio de Janeiro). Deliberao do TCERJ n.191/95, de 11 de novembro de 1995. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO (Rio de Janeiro). Deliberao do TCERJ n.222/02, de 29 de janeiro de 2002. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO (Rio de Janeiro). Deliberao do TCERJ n.223/02, de 24 de setembro de 2002. TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO (Rio de Janeiro) Resoluo TCE-RJ n 206, de 11 de dezembro de 1997.

APNDICE A

Prefeitura Municipal de _________________ Nome: ______________________________ Telefone:

100 Cargo: _____________

Questionrio s Controladorias dos Municpios 1. Existem profissionais da rea de Engenharia ou Arquitetura atuando no setor de Controle Interno? Sim. Quantos? _____________________________________________ No 2. O Controle Interno atua junto a Secretaria de Obras? Sim No Em implantao 3. Em caso positivo, o Controle Interno acompanha o trabalho da fiscalizao nas obras de engenharia com vistas correo dos problemas encontrados na sua execuo e conseqentemente melhoria da qualidade dos servios? Sim No As perguntas 4 e 5 somente devero ser respondidas no caso de resposta positiva ao item 3 4. Em que reas o Controle Interno atua junto a fiscalizao das obras pblicas? Controles da obra, relatrios e dirio de obras Controles tecnolgicos e de qualidade da obra Obteno das Licenas necessrias Nomeao da fiscalizao Alteraes contratuais com as devidas justificativas quanto prorrogao de prazo e/ou alteraes de quantitativos de servios com ou sem mudana do valor contratual Atualizao cronograma Limites previstos em Lei para as alteraes Defeitos e incorrees a serem reparados pela contratada Projeto executivo Sanes contratada por descumprimento ao contrato Subcontratao Medio e pagamento de servios Atendimento s especificaes e ao projeto Recebimento provisrio e definitivo da obra. Outros. Quais? ____________________________________________ 5. H rotinas implementadas, de forma sistemtica, no controle da execuo das obras? Sim. Quais? ________________________________________ No 6. So realizadas auditorias nas obras municipais? Sim No 7. Em caso positivo, quais os objetivos destas auditorias? Detectar imperfeies ou deficincias Detectar irregularidades / ilegalidades Avaliar causas e efeitos decorrentes de distores Propor solues ou alternativas, visando o aprimoramento procedimental. Outros. Quais? ____________________________________________

APNDICE B

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2005 Principais problemas encontrados

Angra dos Reis

144.137

212.623-0/05

20/09/05 - JMLN

Aperib

9.279

208.784-8/04

10/05/05 - MABA

2004

Araruama

100.378

262.008-0/-3

20/04/04 - JLCJ

2003

Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras; Medies e os pagamentos em desacordo com o previsto no cronograma de desembolso; Utilizao da modalidade errada na licitao; Falhas no lanamento do SIGFIS; No aplicao de sanes pela paralisao. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia; Indcios de subrepreos; Atestao de servios no realizados, bem como em desacordo com o cronograma previsto; No formalizao de aditivos contratuais e falta de justificativas para os mesmos; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Profissional no habilitado; Falta de ordem de incio e termo de recebimento. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atestao de servios no realizados, bem como em desacordo com o cronograma previsto; Servios executados diferentes do especificado; Falta de ordem de incio e termo de aceitao; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Indcios de sonegao de documentos; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

101

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2004 Principais problemas encontrados

Areal

11.147

231.873-2/04

05/10/04 JLCJ

Armao de Bzios

23.874

222.444-4/05

13/12/05 JLR

2005

Arraial do Cabo

35.000

262.854-1/00

21/05/02 JLCJ

2000

Barra do Pira

95.380

222.289-8/03

11/11/03 SFQ

2003

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia; No formalizao de aditivos contratuais e falta de justificativas para os mesmos; Atestao de servios no realizados, bem como em desacordo com o cronograma previsto; Falta de ordem de incio e termo de recebimento; Indcios de subrepreos. Falta da ART do Projeto Bsico; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; No formalizao de aditivos contratuais e falta de justificativas para os mesmos; Falta de termo de recebimento; Indcios de sonegao de documentos; Falhas no lanamento do SIGFIS; Incompatibilidade entre os servios previstos e os executados. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atrasos injustificados; Quantitativos de servios superestimados na planilha Pagamento sem a devida medio; Indcios de servios pagos mas no executados; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta ART do responsvel pela execuo. Atestao de servios no realizados; Servios executados diferentes do especificado; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta autuao no Processo Administrativo; Especificao dos materiais diferente do memorial descritivo e planilha oramentria; No aplicao de sanes por atrasos; No apresentao da ART.

102

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2003 Principais problemas encontrados

Barra Mansa

176.151

220.673-9/03

19/08/03 JLCJ

Belford Roxo

480.000

220.453-1/05

13/12/05 JMLN

2005

Bom Jardim

24.145

240.203-4/03

17/06/03 JLN

2003

Pagamento em duplicidade de um item; Pagamento sem liquidao da despesa; No correo de problemas detectados em inspees anteriores; Indcios de sobrepreos; Atestao de servios no realizados; ART apresentada no era do profissional responsvel; Falta do termo de recebimento; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falhas no lanamento do SIGFIS; Grande quantidade de obras paralisadas; No aplicao de sanes por atrasos. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; Medies sem as devidas memrias de clculo, Faturas e Notas fiscais devidamente atestadas; Falta do termo de recebimento; Fracionamento; No aplicao de sanes por atrasos; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de licenas ambientais; Indcios de sonegao de documentos; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

103

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2004 Principais problemas encontrados

Bom Jesus de Itabapoana

36.450

280.719-3/-4

22/03/05 AGS

Cabo Frio Cachoeiras de Macac

165.591 54.707

230.011-5/07 272.027-6/02

25/03/08 JLR 04/11/03 MABA

2007 2002

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pelos projetos da obra; Atestao de servios no realizados; Medio e pagamento de servios em duplicidade; Qualidade no satisfatria da obra; Falta do termo de recebimento; Falta de autuao no Processo Administrativo; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Atestao e pagamento de servios no realizados; Falhas no lanamento do SIGFIS; Faltam justificativas para paralisaes ou atrasos; Falhas na elaborao do projeto bsico. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atestao de servios no realizados; Indcios de fraude na licitao; Utilizao da rubrica vb na planilha oramentria;; Falta ordem de incio; Qualidade no satisfatria da obra; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Faltam justificativas para paralisaes ou atrasos; a adjudicao das obras por valores superiores queles previstos para reserva oramentria Falta dos documentos de designao de representante da Administrao;; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

104

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2003 Principais problemas encontrados

Cambuci

14.398

260.979-7/03

28/10/03 JLCJ

Campos dos Goytacazes

429.667

233.708-9/06

06/02/07 MABA

2006

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pela obra e pelo projeto bsico; Faltam elementos no contrato; Falta de preposto aceito pela Administrao; Obra da usina de lixo abandonada aps a execuo: houve malversao do dinheiro pblico e a dilapidao do patrimnio; No foram feitos os reparos solicitados; Empreendimento realizado com recursos pblicos em benefcio a uma propriedade particular, configurando conduta ilegtima de Desvio de Finalidade; Indcios de sobrepreos; No realizao de medies dos servios Falta ordem de incio dos servios; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Documentos dos processos Administrativos no autuados; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falha no projeto bsico; Falhas no lanamento do SIGFIS; Atestao de servios no realizados; Contratao obras emergenciais sem seu devido enquadramento; Indcios de sobrepreo; Indcio de superdimensionamento; Duplicidade de itens contratados; Ausncia de publicao dos contratos.

105

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2002 Principais problemas encontrados

Cantagalo

20,876

240.173-1/02

10/09/02 MABA

Carapebus

10.389

209.901-5/04

31/05/05 MABA

2004

Cardoso Moreira Carmo Casimiro de Abreu

12.441 15.866 26.978

214.578-7/07 240.604-2/03 214.257-1/05

09/10/07 JLN 19/08/03 JLCJ 18/10/05 JLCJ

2007 2003 2005

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Indcio de sobrepreos e superdimencionamentos; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; Falta no contrato das condies de pagamento. No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos. Atestao de servios no realizados, bem como em desacordo com o cronograma previsto; Indcios de superdimencionamento; Falta do termo de incio; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao. No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Vrias obras paralisadas. No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao. No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de medies detalhadas dos servios; Falhas no lanamento do SIGFIS; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

106

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2004 Principais problemas encontrados

Comendador Levy Gasparian

8.551

200.973-5/04

26/10/04 MABA

Conceio de Macabu

19.875

204.834-1/04

23/11/04 JLCJ

2004

Cordeiro

19.973

241.073-2/02

22/05/03 JLCJ

2002

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atestao de servios no realizados; Servios executados sem qualidade adequada; Falta do termo de recebimento; Indcios de superdimensionamento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta de medies detalhadas dos servios; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pela obra; No correo dos defeitos determinados por esta Corte; Atestao de servios executados diferentes do especificado; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de qualidade dos servios; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Indcios de sobre preo e superdimensionamento; Atestao de servios no realizados; Falta de autuao nos Processos Administrativos; Falta no contrato as condies de pagamento e regime de execuo; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

107

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2004 Principais problemas encontrados

Duas Barras

10.673

240.948-8/04

05/10/04 JLCJ

Duque de Caxias

855.010

212.437-1/06

03/10/06 JLCJ

2006

Engenho Paulo de Frontin Guapimirim

12.240 45.251

221.461-5/00 234.398-5/05

04/02/05 AGS 09/05/06 MABA

2000 2005

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pela obra; Falta do termo de recebimento; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos; Indcios de sobrepreos; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao. Vcios construtivos; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de publicao; Falhas no lanamento do SIGFIS; Falta de desconto por antecipao de pagamento. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pela obra; Indcios de fracionamento. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atestao em medies por profissionais inabilitados; Vcios construtivos; No correo dos servios conforme determinado; Atestao de servios no realizados; Falhas no lanamento do SIGFIS; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao.

108

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2002 Principais problemas encontrados

Iguaba Grande

20.177

260.673-5/02

11/02/03 JLCJ

Itabora

210.000

230.003-4/05

24/01/06 JMLN

2005

Itagua

67.892

210.753-9/06

25/07/06 JLR

2006

Italva

12.515

252.772-1/03

23/03/04 AGS

2003

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Falta de licenas ambientais; Diferenas entre as especificaes e planilhas; Vcios construtivos; Atestao de servios no realizados; Falta do termo de recebimento/paralisao; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Obra paralisada sem formalizao; Falhas na elaborao do projeto executivo; Pagamentos em desacordo com cronograma de desembolso; Falhas no lanamento do SIGFIS; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atestao de servios no realizados; Processos de pagamento sem as devidas medies; Falta de lanamento SIGFIS e encaminhamento ao TCE; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Processos de pagamento sem as devidas medies; ART do responsvel pela elaborao do Projeto bsico; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

109

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2004 Principais problemas encontrados

Itaocara

23.055

240.787-2/04

26/10/04 JLCJ

Itaperuna

93.165

251.437-8/04

02/09/04 JLCJ

2004

Itatiaia

31.144

221.202-5/04

21/09/04 JLCJ

2004

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; No correo dos servios conforme determinado; ART do responsvel pela obra; Pagamentos acima do desembolso previsto; Servios executados diferentes do especificado; Falta do termo de recebimento; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; Atestao de servios no realizados; Falta do termo de recebimento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; ART do responsvel pelo projeto; Servios executados em quantidades diferentes do projeto; Falta do termo de recebimento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No aplicao de sanes por atrasos; Falta de licenas ambientais; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

110

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2002 Principais problemas encontrados

Japeri

96.209

212.574-7/02

04/11/03 MABA

Laje do Muria

8.238

251.526-7/00

13/11/01 JLCJ

2000

Maca Macuco

160.725 4.405

228.450-7/06 241.227-5/02

28/11/06 JMLN 08/04/03 SFQ

2006 2002

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pela obra / projetos; Fracionamento de despesa; Atestao de servios no realizados; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Medies diferentes do previsto no cronograma; No aplicao de sanes por atrasos; Falta de licenas ambientais; Indcios de sonegao de documentos; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Fracionamento da despesa; Pagamentos sem as devidas medies; ART do responsvel pela obra; Falta do termo de recebimento; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de licenas ambientais. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Pagamentos sem as devidas medies detalhadas. Servios executados diferentes do projetado; No justificativas coerentes dos aditivos contratuais; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras; Falta no contrato das condies de pagamento.

111

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2005 Principais problemas encontrados

Mag

232.251

216.287-0/05

27/09/05 JLR

Mangaratiba Marica

30.057 95.653

223.863-5/07 272.861-2/03

30/10/07 - MABA 20/04/04 JLCJ

2007 2003

Mendes

17.800

205.481-7/04

29/03/05 JLCJ

2004

Vcios construtivos; ART do responsvel pela obra; Ausncia de cronograma de desembolso; Atestao de servios no realizados; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Obras paralisadas; Indcios de sonegao de documentos. Falhas na elaborao do projeto bsico; Falha no preenchimento do Sigfis; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; ART do responsvel pelo projeto; Divergncia entre os servios especificados e os planilhados; Atestao de servios no realizados; Segunda colocada no respeitou as condies da primeira para concluso dos servios; Servios executados diferentes do especificado; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de licenas ambientais. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; ART do responsvel pelo projeto; Atestao de servios no realizados; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Livro dirio de obras; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de licenas ambientais; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

112

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2005 2001 Principais problemas encontrados

Mesquita Miguel Pereira

185.552 23.903

218.267-4/05 231.752-6/01

20/12/05 JLR 19/03/02 JLCJ

Miracema

28.522

252.213-3/02

11/02/03 SFQ

2002

Natividade

15.485

251.508-7/01

30/04/02 JLCJ

2001

Nilpolis

150.475

212.410-3/01

22/10/02 AGS

2001

Vcios construtivos; Falha no preenchimento do Sigfis; Atestao de servios no realizados; Indcios de sonegao de documentos. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta ordem de incio; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Vcios construtivos; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta do dirio de obras No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; Falta do termo de incio e de recebimento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Fracionamento dos servios; Falta de licenas ambientais; Falta de dirio de obras; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. ART do responsvel pela obra; Descumprimento ao cronograma de desembolso; Atestao de servios no realizados, quanto a administrao da obra; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

113

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2005 EMUSA Principais problemas encontrados

Niteri

476.660

231.121-9/05

11/04/06 AGS

Nova Friburgo

178.102

208.100-0/06

03/10/06 JLCJ

2006

Nova Iguau

830.920

225.226-3/06

14/11/06 JMLN

2006

Atestao de servios no realizados; Descaracterizao do Projeto Bsico; Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Vcios construtivos; Falta de termo de recebimento. ART do responsvel pelos projetos; Indcios de atestao de servios no realizados; Indcios de superfaturamento e de superdimensionamento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta do correto preenchimento do Sigfis; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Falta do correto preenchimento do Sigfis; No correo dos servios conforme determinado; Atestao de servios no realizados; Medies sem memria de clculo; Indcio de contratao em duplicidade; Grande falta de controle; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de licenas ambientais; Indcios de sonegao de documentos; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

114

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2004 Principais problemas encontrados

Paracambi

44.487

211.270-0/04

19/10/04 MABA

Paraba do Sul

39.988

231.749-9/01

06/04/04 JLCJ

2001

Paraty

33.062

210.867-2/04

26/10/04 JLN

2004

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Ausncia de medies nos processos de pagamentos; Indcio de fraude no certame licitatrio; Falta de dirio de obras; Atestao em medies por profissionais inabilitados; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; Falta do termo de incio e de recebimento; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Indcios de sonegao de documentos. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atestao em medies por profissionais inabilitados; Despesa sem prvio empenho; Indcios de fracionamento; Indcios de sobrepreos; ART do responsvel pela obra; Falta do termo de recebimento; Falta de medies; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de dirio de obras. Falhas de elementos na elaborao do projeto bsico e projeto executivo; Falta de medies dos servios; Falta de dirio de obras; Descumprimento do cronograma de desembolso; Indcios de sobrepreos; Atestao de servios no realizados; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

115

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2001 Principais problemas encontrados

Paty do Alferes

27.766

231.834-0/01

26/02/02 JLN

Petrpolis

379.183

224.707-0/06

10/10/06 JLR

2006

Pinheiral

23.014

221.681-9/01

27/08/02 JLCJ

2001

Pira

24.363

220.927-6/02

11/02/03 JLCJ

2002

Vcios construtivos; Falta de medies; Falta de dirio de obras; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Previso de servios no necessrios; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao. Falta de cronograma de desembolso; Falhas no lanamento do SIGFIS; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No cumprimento de decises quanto a no correo dos vcios construtivos. Vcios construtivos; No correo dos servios conforme determinado; ART do responsvel pelo projeto; Falta cronograma fsico-financeiro; Atestao de servios diferente dos realizados; Falta do termo de recebimento; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; Servios executados diferentes do especificado; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Indcios de sonegao de informaes; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

116

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2003 Principais problemas encontrados

Porcincula

16.980

252.702-6/03

06/04/04 JLCJ

Porto Real

15.309

212.456-7/06

20/06/06 JMLN

2006

Quatis

12.182

221.460-1/00

30/10/01 JLCJ

2000

Queimados

139.118

210.727-6/04

29/06/04 JLCJ

2004

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Falta planilha de medio dos servios; Atestao de servios diferentes dos realizados; Servios executados diferentes do especificado; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de dirio de obras; Falta de licenas ambientais; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Descumprimento do cronograma de desembolso; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta do correto preenchimento do Sigfis Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Vcios construtivos; Atraso da obra; Paralisao da obra; ART do responsvel pela obra; Servios executados diferentes do especificado; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo falta de sondagem; Alteraes substanciais nas obras; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual.

117

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2006 2004 Principais problemas encontrados

Quissam Resende

16.044 119.729

220.497-9/06 220.800-6/04

15/08/06 JMLN 14/09/04 MABA

Rio Bonito

53.039

200.666-2/03

23/03/04 SFQ

2003

Rio Claro

18.122

223.636-2/03

27/01/04 JMLN

2003

Vcios construtivos; Servios executados diferentes do especificado; Falta de licenas ambientais. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Falta de memria de calculo das medies; Aplicao de materiais em outras obras diferentes da contratada; Vcios construtivos; ART do responsvel pela obra; Falta de dirio de obras; Atestao de servios no realizados; Servios executados diferentes do especificado; Falta do termo de recebimento; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atestao indevida dos servios; Servios executados diferentes do especificado; Qualidade ruim dos servios executados; No atualizao do cronograma fsico-financeiro. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Projeto Bsico realizado pelo mesmo profissional responsvel pela execuo da obra; Vcios construtivos; No correo dos servios conforme determinado; Atestao de servios no realizados; Servios executados diferentes do especificado; Falta do termo de recebimento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de licenas ambientais; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

118

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2000 Principais problemas encontrados

Rio das Flores

8.493

221.332-8/00

14/08/01 JLCJ

Rio das Ostras

49.868

234.378-9/07

06/05/08 JGG

2007

Sta. Maria Madalena

10.200

240.525-4/00

10/10/00 SFQ

2000

Sto. Antnio de Pdua

28.522

251.980-5/04

05/10/04 AGS

2004

Vcios construtivos; ART do responsvel pelo projeto; Ausncia de cronograma fsico-financeiro; Medies em desacordo com o cronograma de desembolso; Nomeao de profissionais inabilitados; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico; Superdimensionamento dos itens carga/descarga, transporte, recebimento de carga, espalhamento mecnico e fornecimento de saibro; Atestao de servios no realizados; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Indcios de irregularidades na licitao, inclusive quanto a identificao do objeto; Ausncia de medies dos servios; Falta de dirio de obras; Divergncia entre projeto bsico e o contrato; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; Falta do termo de incio dos servios; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Indcios de sonegao de informaes. ART do responsvel pelo Projeto; Falta dirio de obras; Falta de ordem de incio e do termo de recebimento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de licenas ambientais; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

119

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2004 Principais problemas encontrados

So Fidelis

38.421

250.320-2/04

24/08/04 JLCJ

S. Francisco de Itabapoana

46.900

250.519-3/03

15/07/03 JMLN

2003

So Gonalo

973.372

230.268-8/06

27/02/07 JLR

2006

S. Joo da Barra

28.775

209.189-9/04

17/05/05 MABA

2004

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atestao diferente dos servios realizados; Diferena entre os quantitativos projetados e os de planilhas; Falta do termo de recebimento; Falta de dirio de obras; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de licenas ambientais. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Atestao em medies por profissionais inabilitados; ART do responsvel pelo projeto; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Vcios construtivos; Falhas no lanamento no SIGFIS; Atestao de servios no realizados; Falta de licenas ambientais; Indcios de sonegao de documentos. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pelo projeto; Atestao de servios no realizados; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de licenas ambientais; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

120

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2005 Principais problemas encontrados

S. Joo do Meriti

464.327

233.990-2/05

09/05/06 MABA

S. Jos de Ub

6.738

251.632-0/04

30/11/04 JLN

2004

S. Jos do Vale do Rio Preto

21.375

233.403-3/02

08/04/03 JLCJ

2002

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Falhas no preenchimento do SIGFIS; Atestao indevida de servios; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; ART do responsvel pela obra e pelo projeto; Atestao de servios no realizados; Falta de dirio de obras; Servios executados diferentes do especificado; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; Atestao de servios no realizados; Falta de dirio de obras; Indcios de superdimencionamento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta de medies; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

121

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2004 Principais problemas encontrados

S. Pedro da Aldeia

78.717

260.681-6/04

02/09/04 JLCJ

S. Sebastio do Alto

8.809

241.777-2/03

06/04/04 JLCJ

2003

Sapucaia

18.434

233.114-4/02

15/04/04 JMLN

2002

Saquarema

63.232

260.821-6/03

11/05/04 JMLN

2003

Vcios construtivos; Falta de cronograma de desembolso e de regime execuo; ART do responsvel pelo projeto; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; No correo dos servios conforme determinado; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No cumprimento do cronograma de desembols; No aplicao de sanes por atrasos; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Vcios construtivos; Ausncia de medies dos servios; Divergncia de quantitativos entre a planilha e o projeto; Falta d a ordem de incio; Ausncia de dirio de obras; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; ART do responsvel pela obra; Falta de dirio de obras; Atestao de servios no realizados; Falta do termo de recebimento; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

122

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2004 Principais problemas encontrados

Seropdica

76.788

211.530-8/04

19/10/04 JLCJ

Silva Jardim

23.574

270.085-2/01

11/09/01 JLCJ

2000

Sumidouro

14.176

241.566-1/03

30/03/04 JLCJ

2003

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pela obra e pelo projeto; Falta dirio de obras; Medies em desacordo com o cronograma fsico-financeiro; Atestao de servios no realizados;; Falta do termo de recebimento e ordem de incio; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Uso da modalidade de licitao errada; Indcios de superfaturamento; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; Servios executados diferentes do especificado; Falta do termo de recebimento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; No aplicao de sanes por atrasos; Falta de licenas ambientais. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; ART do responsvel pelo projeto; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

123

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2000 Principais problemas encontrados

Tangu

30.097

270.142-6/01

02/04/02 JLCJ

Terespolis

250.921

228.689-8/05

11/04/06 AGS

2005

Trajano de Morais

9.593

205.364-9/07

12/06/07 JLR

2007

Trs Rios

76.422

231.573-2/03

16/09/03 SFQ

2003

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; Indcio de fracionamento de despesa; Falta de medies; Indcio de sobrepreo; Aditivo fora do prazo contratual, Atestao de servios no realizados; Falta do termo de recebimento e ordem de incio; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. No correo dos servios conforme determinado; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Atestao indevida; Falta do termo de recebimento; Falta de Dirio de Obras; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Utilizao de materiais diferentes do especificado. Atestao em medies por profissionais inabilitados; Vcios construtivos; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao.

124

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2001 Principais problemas encontrados

Valena

70.375

220.885-0/01

26/02/02 JLCJ

Varre-sai

8.391

251.475-2/00

16/07/02 JMLN

2000

Vassouras

33.206

221.473-0/01

26/03/02 JLCJ

2001

Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; ART do responsvel pela obra; Falta dirio de obras; Falta do termo de recebimento; No atualizao do cronograma fsico-financeiro; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Obras paralisadas; Vcios construtivos; Indcio de fracionamento; Falta de medies dos servios; ART do responsvel pela obra; Atestao de servios no realizados; Servios executados diferentes do especificado; Falta do termo de recebimento. Falhas na elaborao do projeto bsico desde a concepo at a sua inexistncia, bem como projeto executivo; Vcios construtivos; ART do responsvel pela obra; Falta do termo de incio e de recebimentos; Falta dos documentos de designao de representante da Administrao; Falta dirio de obras; Indcios de sonegao de documentos; Falta de licenas ambientais; Falta de laudos dos ensaios de controle de qualidade das obras.

125

Apndice B Banco de dados das inspees anteriores Municpio Populao Processo TCE Voto Ano da ltima inspeo realizada (com voto) 2007 FURBAN Principais problemas encontrados

Volta Redonda

258.145

214.613-3/07

07/08/07 JLR

Falhas na elaborao do Projeto Bsico; No formalizao de aditivos contratuais dentro do prazo contratual; Medies fora do prazo previsto em contrato; Parcelamento das obras.

Fontes: Relatrios das inspees anteriores do TCE-RJ; SIGFIS e Intranet do TCE-RJ.

126

APNDICE C

127 ROTEIRO DE VERIFICAO PARA VISTORIA TCNICA EM OBRAS Data da vistoria: ___ / ___ / _____

1 DADOS PRELIMINARES

Contrato Selecionado (n. e objeto completos): Modalidade da Licitao: Proc. Adm. n. : Regime de Contratao: Empresa Contratada: Local da Obra: Valor do Contrato (Inicial): Valor do Contrato (Atualizado): Prazo de Execuo (Inicial): Prazo de Execuo (Atualizado): Data de Incio: Previso de Trmino:

EQUIPE DE VISTORIA (CONTROLE INTERNO) Nome: Cargo: Matr.: Habilitao: Nome: Cargo: Matr.: Habilitao:

128

EQUIPE DE FISCALIZAO Nome: Cargo: Matr.: Habilitao: Nome: Cargo: Matr.: Habilitao:

MEDIES REALIZADAS N. de Medies: ltimo Perodo Abrangido: Valor Medido Acumulado (R$): Percentual Medido Acumulado (%):

Termos Aditivos (de Prorrogao de Prazo e alterao/acrscimo de servios) N. do Termo: Data: Escopo:

129
2 LISTA DE VERIFICAO 2.1 Procedimentos administrativos / de controle ART 2.1.1 Existe a Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART), no CREA, do Responsvel Tcnico pela Obra (Lei Federal 6.496/77, arts 1o e 2o) ? SIM NO OBS:........................................................

2.1.2 - Existe a Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART), no CREA, do Autor do Projeto (Lei Federal 6.496/77, arts 1o e 2o) ? SIM NO OBS:........................................................

CONTROLES / RELATRIOS 2.1.3 Os controles do setor de obras so seguros e eficientes, com registros que permitam evidenciar o andamento e a situao da obra? SIM NO OBS:........................................................

2.1.4 O Livro de Registro de Ocorrncias (Dirio de Obras) encontra-se disposio no barraco da obra ? SIM NO OBS:........................................................

2.1.5 Caso afirmativo, o Dirio de Obras aponta as ocorrncias relacionadas chuvas fortes que atrasaram a obra; consultas e respostas fiscalizao, concluso de etapas e de outros fatos que interferiram no bom e regular andamento da obra, com indicao da causa e responsvel (Lei Federal 8.666/93, art. 67 1) ? SIM NO OBS:........................................................

2.1.6 Caso existam relatrios, os mesmos guardam conformidade com os registros do Dirio de Obras ? SIM NO OBS:........................................................

2.1.7 O fiscal encaminhou os relatrios autoridade competente, comunicando ocorrncias que poderiam ensejar sanes ao contratado, e possveis alteraes do projeto, custo ou prazo da obra (Lei Federal 8.666/93, art. 67, 2) ? SIM NO OBS:........................................................

CONTROLES TECNOLGICOS E DE QUALIDADE 2.1.8 Existem controles tecnolgicos e de qualidade ? Sobre quais materiais / servios? SIM NO materiais:..................................................

130

2.1.9 Os laudos tcnicos dos controles esto devidamente assinados por profissional habilitado e atendem s especificaes do empreendimento? SIM NO OBS:........................................................

DOCUMENTOS RELATIVOS OBRA 2.1.10 O setor responsvel pela contratao e execuo da obra est observando as exigncias legais sobre a documentao e procedimentos necessrios, tais como: ART; registro das ocorrncias no Dirio de Obras; Licenas; Alvars; habite-se; termos de recebimento etc. ? SIM NO OBS:........................................................

GARANTIA CONTRATUAL 2.1.11 A garantia de execuo do contrato est de acordo com o valor atualizado do contrato e o prazo de execuo da obra ? SIM NO NO SE APLICA

2.1.12 Caso o contrato no tenha sido executado pela contratada, a Administrao executou a garantia para cobrir eventuais prejuzos ou para pagamento de multa? SIM HABITE-SE 2.1.13 No recebimento da obra, o contratado apresentou a certido do HABITE-SE ? SIM LICENAS 2.1.14 A obra possui a Licena Ambiental de Instalao - LI ? SIM NO NO SE APLICA NO NO SE APLICA NO NO SE APLICA

2.1.15 A obra possui alvar de construo ? SIM NO NO SE APLICA

NOMEAO DA FISCALIZAO 2.1.16 O fiscal foi formalmente nomeado em ato prprio, com atribuio de acompanhar a execuo da obra ? SIM NO OBS:........................................................

2.1.17 O fiscal est devidamente habilitado ? SIM NO Habilitao/N CREA:.............................................

131

SANES 2.1.18 A Administrao aplicou as sanes cabveis, no caso de ter havido: atraso oi paralisao injustificados; inexecuo parcial ou total do contrato; descumprimento de determinaes da fiscalizao; subcontratao do objeto e/ou alteraes sociais da empresa, no admitidas no contrato; e descumprimento de clusulas contratuais (arts. 77, 78, 86 e 87 da Lei Federal 8.666/93) ? SIM NO OBS:........................................................

SUBCONTRATAO 2.1.19 A contratada subcontratou partes da obra fora do limite admitido em Edital / contrato ? SIM NO OBS:........................................................

132
2.2 Procedimentos tcnicos ACRSCIMOS E SUPRESSES DE SERVIOS 2.2.1 Caso tenham ocorrido acrscimos ou supresses, estes se mantiveram dentro do limite de 25% do valor inicial atualizado do contrato, para obras novas, ou de at 50%, no caso de reforma de edificaes (Lei Federal 8.666/93, art. 65, 1) ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.2 As alteraes esto devidamente justificadas (Lei Federal 8.666/93, art. 65, caput) ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.3 Os acrscimos de servios, cujos preos unitrios no estavam contemplados na planilha original, esto condizentes com os praticados no mercado ? SIM NO OBS:........................................................

ATRASO NA EXECUO 2.2.4 Caso tenha havido atrasos na execuo da obra, motivados por insuficincia financeira ou por motivo de ordem tcnica, estas foram devidamente justificadas, em despacho circunstanciado de autoridade superior (Lei Federal 8.666/93, art. 8, nico) ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.5 Se houve prorrogao do prazo da execuo da obra, esta foi formalizada atravs de termo aditivo, antes do trmino da vigncia do contrato ? SIM NO OBS:........................................................

CRONOGRAMA FSICO-FINANCEIRO 2.2.6 O cronograma fsico-financeiro vem sendo cumprido, e apresenta distribuio adequada e coerente com os servios e custos ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.7 Havendo prorrogao de prazo de execuo da obra, o cronograma fsicofinanceiro foi atualizado ? SIM NO OBS:........................................................

DEFEITOS E INCORREES 2.2.8 Detectados vcios, defeitos ou incorrees decorrentes da execuo ou dos materiais empregados pela contratada, os mesmos foram corrigidos ou substitudos, s suas expensas (Lei Federal 8.666/93, art. 69) ? SIM NO OBS:........................................................

133

EQUILBRIO ECONMICO-FINANCEIRO 2.2.9 Houve alterao do contrato para manuteno de seu equilbrio econmicofinanceiro, observando os requisitos previstos em lei (Lei Federal 8.666/93, art. 65, II, d) ? SIM NO OBS:........................................................

INSPEES PERIDICAS APS O RECEBIMENTO DA OBRA 2.2.10 A Secretaria responsvel pela obra vem realizando inspees peridicas aps a concluso da mesma, por um prazo de 05 (cinco) anos, contado da data do recebimento definitivo, para, se necessrio, acionar a construtora para realizar correes sem custos para a Administrao (art. 618 do cdigo Civil) ? SIM NO NO SE APLICA

LOCAL DA OBRA 2.2.11 Existem pendncias de desapropriaes ou remoes? O local da obra encontra-se liberado para a sua realizao ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.12 O barraco da obra foi construdo ou alugado imvel para este fim ? adequado em termos de organizao, estado de conservao e higiene ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.13 Existem placas de identificao da obra (Lei Federal 5194/66, art. 16)? SIM NO OBS:........................................................

MEDIES (Selecionar os itens de maior relevncia de acordo com a natureza e estgio da obra, valores elevados e itens especiais) 2.2.14 Foram medidos servios sem a sua efetiva execuo ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.15 Foram medidos itens incompatveis com a qualidade prevista na especificao ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.16 As medies foram acompanhadas de relatrios / memria de clculo, demonstrando que a fiscalizao procede a um rigoroso controle. (Lei Federal 4.320/64, art. 62 e 63, e Lei Federal 8.666/93, art. 67, 1) ? SIM NO OBS:........................................................

134
2.2.17 Nas medies dos itens de servios relacionados ao fornecimento de saibro e/ou areia, as jazidas esto devidamente licenciadas no rgo ambiental competente ? SIM NO NO SE APLICA

2.2.18 - Nas medies dos itens de servios relacionados ao transporte de material, a existncia e a distncia do local de bota fora est definido e autorizado ? SIM NO NO SE APLICA

2.2.19 As medies obedecem aos perodos de adimplemento estabelecido no termo contratual ? SIM NO OBS:........................................................

NORMAS DE SEGURANA (NR) 2.2.20 A contratada est cumprindo as normas regulamentadoras estabelecidas na Portaria do Ministrio do Trabalho n. 3.214/78, em ateno especial s NRs 01, 06, 08, 18 e 26 ? SIM NO OBS:........................................................

PAGAMENTO / LIQUIDAO 2.2.21 Os pagamentos esto sendo efetuados conforme estabelecido no termo contratual ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.22 Houve duplicidade de pagamento, de um mesmo servio, por fontes distintas de recursos ? SIM NO OBS:........................................................

PARALISAO 2.2.23 Foi emitida ordem de paralisao da obra, com as devidas justificativas tcnicas e feita a publicao na imprensa oficial ? SIM NO NO SE APLICA

2.2.24 Foi realizado o registro da situao fsica da obra na data inicial de paralizao ? SIM NO OBS:........................................................

PROGRAMA DE MANUTENO 2.2.25 Aps a concluso da obra, o imvel foi includo no Programa de Manuteno do setor competente do rgo, para procedimentos e rotinas de manuteno preventiva ? SIM NO NO SE APLICA

135
PROJETO EXECUTIVO 2.2.26 Se a elaborao do projeto executivo estava a cargo da empresa contratada para execuo da obra, a fiscalizao seguiu rigorosamente os prazos previstos para entrega dos mesmos ? SIM NO OBS:........................................................

PRORROGAO DE PRAZO 2.2.27 No caso de prorrogao do prazo de execuo da obra, esta foi devidamente formalizada, justificada e autorizada (Lei Federal 8.666/93, art. 57, 1) ? SIM NO OBS:........................................................

REAJUSTAMENTO 2.2.28 No caso de reajustamento do valor do contrato, estes conferem com os critrios estabelecidos no termo contratual (Lei Federal 8.666/93, art. 55, III) ? SIM NO OBS:........................................................

RECEBIMENTO DA OBRA 2.2.29 Foi formalizado o recebimento provisrio da obra, pelo responsvel pela sua fiscalizao, mediante termo circunstanciado assinado pelas partes (Lei Federal 8.666/93, art. 73, inciso I, alnea a) ? SIM NO NO SE APLICA

2.2.30 Foi formalizado o recebimento provisrio da obra, para obras de valor at R$ 80.000,00, que envolvia aparelhos, equipamentos e instalaes sujeitos verificao de funcionamento e produtividade (Lei Federal 8.666/93, art. 74, inciso III)? SIM NO NO SE APLICA

2.2.31 Foi efetivado o recebimento definitivo por servidor ou comisso designada por autoridade competente, mediante termo circunstanciado, aps o prazo de observao ou vistoria que comprovasse a adequao do objeto aos termos contratuais (Lei Federal 8.666/93, art. 73, inciso I, alnea b) ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.32 Foi efetivado o recebimento definitivo no prazo no superior a 90 (noventa) dias do recebimento provisrio (Lei Federal 8.666/93, art. 73, 3) ? SIM NO OBS:........................................................

2.2.33 Todas as pendncias relacionadas, quando do recebimento provisrio, foram sanadas, para a efetivao do recebimento definitivo ? SIM NO OBS:........................................................

136
2.3 Cumprimento das determinaes do Tribunal de Contas 2.3.1 O rgo responsvel pela confeco do projeto bsico e pela execuo da obra est cumprindo as determinaes provenientes do Tribunal de Contas ? SIM NO OBS:........................................................