1) Faa a sua classificao dos tributos, considerando o Art. 167, IV da CF e artigo 4 do CTN. Art. 167 - So vedados: (...

) IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de atividades da administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo; Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao. a) Impostos: so tributos que tem por hiptese de incidncia um fato qualquer, no correspondem a uma atividade especfica do poder estatal, ou seja sua hiptese de incidncia no se vincula atuao estatal, deve ser considerado a capacidade contributiva, o produto da arrecadao no pode ter destinao especfica (no vinculado). Princpio informador a capacidade contributiva, atende tambm s exigncias do princpio da igualdade. b)Taxas: so tributos que seu aspecto material uma atuao estatal diretamente referida ao contribuinte, consistente no exerccio do poder de polcia ou na prestao de servio pblico (uti singuli), que deve ser especfico e divisvel, utilizado ou colocado disposio do contribuinte; tambm a destinao fator relevante para caracterizar o tributo: o produto de sua arrecadao deve custear a atividade estatal referida ao contribuinte, retributividade. A base de clculo quantifica essa atividade estatal, ou seja deve refletir o custo da fiscalizao ou do servio prestado. c) Contribuies de melhoria: so tributos, como as taxas, cuja hiptese de incidncia refere-se a uma atuao estatal, neste caso indiretamente referida ao contribuinte, pois sua instituio depende de fato intermedirio, como por exemplo a valorizao de imvel decorrente de obra pblica; tributo no vinculado, portanto no h qualquer previso constitucional para o destino do produto arrecadado. Portanto seu fato gerador a valorizao. O valor cobrado deve guardar estrita relao com a valorizao para no caracterizao de enriquecimento ilcito. d) Emprstimos compulsrios: so tributos, criados por lei complementar, cuja instituio no depende de qualquer atividade estatal especfica referida ao contribuinte; a destinao do produto da arrecadao est diretamente vinculada despesa que autorizou sua instituio; e dever ser restituvel aos contribuintes, conforme expresso comando constitucional.

e) Contribuies: so tributos que no dependem de qualquer atividade estatal para serem institudos, o produto da arrecadao est vinculado a uma destinao especfica, quer seja para custear a seguridade social, quer para intervir no domnio econmico, quer seja de interesse das categorias econmicas e profissionais; no h previso constitucional de restituio do tributo. 2. Quais as caractersticas da contribuio de melhoria? Que a diferencia das outras espcies tributrias? Contribuio de melhoria espcie tributria autnoma, distingue-se das demais, tendo como princpio norteador o da proporcionalidade (ao benefcio especial recebido), em decorrncia da obra pblica. Com efeito, o tributo existe para evitar o enriquecimento injustificado de proprietrios favorecidos por obras pblicas, que devem, como fundamento moral, indenizar o Estado por essa vantagem econmica especial. tributo dependente de lei ordinria, afeto competncia comum da Unio, dos Estados-membros, dos Municpios e do Distrito Federal, isto , da entidade que realiza a obra, podendo, assim, tratar-se de tributo federal, estadual ou municipal (vide art. 3 do DL n 195/67). O contribuinte da contribuio de melhoria o proprietrio do imvel que foi beneficiado pela realizao da obra pblica (art. 3, 3, e art. 8, caput, parte inicial, ambos do DL n 195/67). A cobrana deve obedecer rea de influncia ou zona de beneficiamento. O fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao imobiliria decorrente de uma obra pblica. Para que se configure o fato imponvel da exao, preciso haver direta relao entre a obra e a valorizao. Note que o fato gerador instantneo: valorizando-se o bem imvel, cobra-se uma nica vez. , assim, um tipo de tributo vinculado, bilateral ou sinalagmtico. A base de clculo o quantum de valorizao experimentada pelo imvel, isto , o benefcio real, ou plus valorativo, ou seja o acrscimo de valor que a obra pblica somatizou ao bem imvel da zona beneficiada. De acordo com STJ: BASE DE CLCULO = VR. IMVEL (aps a obra) - VR. IMVEL (antes da obra) Qaunto aos limites de cobrana, no ato de cobrana do tributo, deve-se partir do limite individual sem ultrapassar o limite total, sob pena de se tolerar um enriquecimento sem causa do Estado. a adoo do sistema de duplo limite, desta forma fica claro que a contribuio de melhoria se torna, nesse aspecto, um tributo de difcil implementao prtica, devido dificuldade de o Poder Pblico promover as avaliaes e as estimativas necessrias. Os requisitos mnimos para a a instituio e a cobrana: Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os seguintes requisitos mnimos: I publicao prvia dos seguintes elementos: a) memorial descritivo do projeto; b) oramento do custo da obra; c) determinao da parcela do custo da obra a ser fi nanciada pela contribuio; d) delimitao da zona benefi ciada; e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela contidas (...) O processo que visa cobrana da contribuio de melhoria ato jurdico complexo, compreendendo uma srie de atos preparatrios e declaratrios, previstos em lei, cuja preterio pode determinar a anulao do lanamento.

3) O desvio ilicito de contribuicao social descaracteriza sua natureza jurdica? Se no h desvio ilcito, porm o valor arrecadadon no for utilizada isso modifica sua resposta a questo anterio? Por que? A Constituio de 88 instituiu, como elemento essencial da definio da Contribuio Social, a sua finalidade. Luciano Amaro definiu duas situaes distintas de desvio de finalidade, uma em mbito executivo e outra em mbito legislativo, como segue:
Com efeito, temos de distinguir duas situaes: ou o desvio de finalidade est na aplicao dos recursos arrecadados, ou ele radica na prpria criao do tributo. Na primeira hiptese, se, por exemplo, uma contribuio para a seguridade social validamente instituda e arrecadada pelo rgo previdencirio, o posterior desvio dos recursos para outras finalidades ilcito das autoridades administrativas que no invalida o tributo. Mas, na segunda hiptese, se o tributo institudo sem aquela finalidade, a afronta ao perfil constitucional da exao sem dvida a contamina.

Tem-se duas situaes a primeira, desvio no mbito executivo, no invalida a lei que instituiu ou criou o tributo, o elemento invlido seria o ato administrativo, independentemente da forma como exarado, que autoriza o desvio, sem considerar a lei que o instituiu, por isso no h como se falar em invalidade do tributo. A lei no deve ser considerada inconstitucional por causa de um ato ilcito praticado pela Administrao Pblica, porm o ato de desviar os recursos da finalidade definida em lei descaracteriza o prprio tributo, pois torna impossvel a concretizao da referibilidade indireta, segundo Geraldo Ataliba. Portanto neste caso cabe alm da penalidade a ser imposta ao Administrador, cabe ao sujeito passivo a restituio dos valores pagos. Na segunda situao a segunda hiptese descrita por Luciano Amaro a que melhor encaixa-se atual situao das Contribuies Sociais. O Poder Constituinte Derivado no criou novo tributo ao editar a primeira emenda constitucional de reviso, mas alterou significativamente a natureza jurdica das Contribuies. Se, por exemplo, tivssemos um tributo na forma de contribuio social, com mesma hiptese de incidncia e base de clculo de outro imposto, poderamos afastar o bis in idem com base na sua finalidade, conceito j estabelecido pelo Supremo. Contudo, se a finalidade alterada, tornado, no mundo ftico, a receita da Contribuio Social um acrscimo s receitas de impostos, como poderamos justificar o bis in idem? No se justifica, pois a interpretao que deve nascer do texto constitucional a de que a existncia da CSLL e do IR-PJ sobre a mesma base de clculo, tendo o mesmo fato gerador s permitido enquanto a CSLL for uma CONTRIBUIO SOCIAL em sua totalidade. A partir do momento em que parte das receitas de Contribuies for transformada em imposto, est desrespeitado o texto constitucional e, conseqentemente, violada a garantia ao no bis in idem. Por isso a cobrana seria inconstitucional, desrespeitando o art. 154, I da C.F. Cabendo ao Sujeito Passivo a restituio. Desvincular receitas de Contribuies Sociais, ferir este tributo diretamente em sua natureza jurdica, descaracteriz-lo. 4) Conceituar emprstimo compulsrio bem como seu carter vinculado. O Art. 31 da lei 8212/91 institui emprstimo compulsrio? Os emprstimos compulsrios so tributos cujo critrio de validao constitucional est na finalidade que gerar recursos para fazer frente a uma situao de calamidade ou guerra externa ou para investimento nacional relevante e urgente, conforme art. 148 da CF.

O tipo de fato gerador no especificado pelo texto constitucional, podendo ser vinculado ou no vinculado. Desta forma at o consumo de energia eltrica, ou a propriedade, ou qualquer outro fato podem ser fatos geradores. Tem a peculiaridade de ser devolvido, sem a qual no se caracteriza tal espcie tributria. Quando do pagamento do emprstimo compulsrio, incide a norma que, prevendo a sua restituio, gera direito subjetivo do contribuinte a tal prestao futura. Uma nova lei no pode suprimir esse direito, sob pena de ofensa ao art. 5, XXXVI, da Constituio Federal, que garante o direito adquirido, dizendo que a lei no o prejudicar. Ademais, a restituio deve ser em moeda. Isso, porque, conforme j decidiu o STF utilizando-se, para definir o instituto de Direito Pblico, do termo emprstimo [...], a Constituio vinculou o legislador essencialidade da restituio na mesma espcie, seja por fora do princpio explcito do art. 110 do CTN, ou seja porque a identidade do objeto das prestaes recprocas indissocivel da significao jurdica (...)". Vale salientar que a instituio de emprstimos compulsrios, diferentemente da generalidade dos tributos, depende, sempre, de lei complementar (art. 148 da CF). No por que consoante dispositivo legal (art. 148 da CF), a instituio de emprstimo compulsrio tem a finalidade de gerar recursos para fazer frente a uma situao de calamidade ou guerra externa ou para investimento nacional relevante e urgente. A devoluo deve ser em moeda,
Lei 8212/91 Art. 31. A empresa contratante de servios executados mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia, observado o disposto no 5o do art. 33 desta Lei. (Redao dada pela Lei n 11.933, de 2009). 1o O valor retido de que trata o caput deste artigo, que dever ser destacado na nota fiscal ou fatura de prestao de servios, poder ser compensado por qualquer estabelecimento da empresa cedente da mo de obra, por ocasio do recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos seus segurados. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) 2o Na impossibilidade de haver compensao integral na forma do pargrafo anterior, o saldo remanescente ser objeto de restituio. (Redao dada pela Lei n 9.711, de 1998). 3o Para os fins desta Lei, entende-se como cesso de mo-de-obra a colocao disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade-fim da empresa, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao. (Redao dada pela Lei n 9.711, de 1998). 4o Enquadram-se na situao prevista no pargrafo anterior, alm de outros estabelecidos em regulamento, os seguintes servios: (Redao dada pela Lei n 9.711, de 1998). I - limpeza, conservao e zeladoria; (Includo pela Lei n 9.711, de 1998). II - vigilncia e segurana; (Includo pela Lei n 9.711, de 1998). III - empreitada de mo-de-obra; (Includo pela Lei n 9.711, de 1998). IV - contratao de trabalho temporrio na forma da Lei no 6.019, de 3 de janeiro de 1974. (Includo pela Lei n 9.711, de 1998). 5o O cedente da mo-de-obra dever elaborar folhas de pagamento distintas para cada contratante. (Includo pela Lei n 9.711, de 1998). 6o Em se tratando de reteno e recolhimento realizados na forma do caput deste artigo, em nome de consrcio, de que tratam os arts. 278 e 279 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, aplica-se o disposto em todo este artigo, observada a participao de cada uma das empresas consorciadas, na forma do respectivo ato constitutivo. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)