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DIREITO TRIBUTRIO 1 CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS - pessoal: considera os atributos da pessoa; ex: IR (incide de acordo com a renda auferida

pela pessoa); - real: considera os atributos da coisa; ex: IPTU, IPVA, IT I, IT!" (calculados de acordo com o #alor do bem ou da #enda); - diretos: entre a ocorr$ncia do fato %erador e o de#er de pa%ar o tributo n&o existe intercala'&o de su(eitos; pa%a )uem incorreu no fato %erador; pa%a )uem reali*ou o fato %erador; ex: IPTU, IPVA, IT I, IT!"; - indiretos: entre a ocorr$ncia do fato %erador e o de#er de pa%ar o tributo existe intercala'&o de su(eitos; + poss,#el o repasse do encar%o financeiro para o pr-ximo da cadeia; #alor + embutido no pre'o final do produto; ex: IPI, I!./; 0 I//: /T1 - pode ser tributo direto ou indireto; 23V - + tributo indireto, pois + poss,#el o repasse; - #inculados: sabe-se )ual + a contrapresta'&o estatal; ex: contribui'&o de mel4oria e taxas; - n&o #inculados: n&o sabe ao certo )ual ser5 a contrapresta'&o estatal; 4a#er5 contrapresta'&o, mas n&o sabe-se )ual ser5; ex: impostos ()ual)uer necessidade p6blica pode ser custeada pela arrecada'&o dos impostos); - fiscal: finalidade meramente arrecadat-ria; s- arrecadas din4eiro aos cofres p6blicos; ex: IPTU, IPVA; IT I, IT!", IR; - extrafiscal: estimular ou desestimular condutas do contribuinte; ex: II, I7, I82, IPI (re%ulat-rios de mercado); 0 um mesmo tributo pode ser fiscal e extrafiscal; 4a#er5 preponder9ncia de uma das caracter,sticas, mas ambas podem aparecer em um mesmo tributo; - parafiscal: uma pessoa det+m a compet$ncia tribut5ria (criar a ma(orar tributos) e a outra det+m a capacidade ati#a tribut5ria (arrecadar, fiscali*ar e executar tributos); )uem det+m a capacidade ati#a tribut5ria fica com :;;< da arrecada'&o; ex: contribui'=es das cate%orias profissionais; - pro%ressi#o: base de c5lculo e al,)uota s&o #ari5#eis; al,)uota acompan4a a base de c5lculo; ex: IR; ITR (+ pro%ressi#o para desestimular a manuten'&o de terras improduti#as; )uanto menos cumprir sua fun'&o social, maior ser5 a al,)uota do ITR); IPTU (fun'&o social do im-#el urbano - im-#el com constru'&o tem al,)uota menor do )ue im-#el sem constru'&o; em ra*&o do

#alor do im-#el - )uanto maior for o #alor do im-#el, maior ser5 a al,)uota antes da 7! >?, a pro%ressi#idade + inconstitucional); /@ AAB, /T2: C inconstitucional a lei municipal )ue ten4a estabelecido, antes da 7menda !onstitucional >?D>;;;, al,)uotas pro%ressi#as para o IPTU, sal#o se destinada a asse%urar o cumprimento da fun'&o social da propriedade urbana; /@ AEA, /T2: C inconstitucional a lei )ue estabelece al,)uotas pro%ressi#as para o imposto de transmiss&o inter #i#os de bens im-#eis - IT I com base no #alor #enal do im-#el@ - proporcional: base de c5lculo #aria, mas a al,)uota + sempre a mesma; ex: IT I; 2 LEGISLAO TRIBUTRIA - leis F tratados e con#en'=es internacionais F decretos F normas complementares; a) !onstitui'&o 2ederal: define a compet$ncia tribut5ria (poder de criar e ma(orar tributos); limites da compet$ncia tribut5ria (princ,pios F imunidades); 7! - pode criar tributos; ex: !8/IP; b) Geis: institui e ma(ora tributos; - Gei ordin5ria: em re%ra, disp=e sobre mat+rias de direito tribut5rio e criaDma(ora tributos; - Gei complementar -- s- lei complementar pode instituir ou ma(orar: !73I (contribui'&o social residual; empr+stimo compuls-rio; I32 e imposto residual) -- s- lei complementar pode dispor: conflitos de compet$ncia tribut5ria F re%ular os limites ao poder de tributar (limites %en+ricos - obedecer a !2; limites espec,ficos - cumprir princ,pios e imunidades tribut5rias) F normas %erais de direito tribut5rio (contribuintes, fato %erador, base de c5lculo, lan'amento, cr+dito, obri%a'&o tribut5ria, prescri'&o e decad$ncia) F tributa'&o dos atos cooperati#os F tributa'&o das microempresas e empresas de pe)ueno porte F tributa'&o da concorr$ncia para e#itar desi)uil,brio econHmico F al,)uotas m,nimas e m5ximas do I// F isen'&o para ser#i'os destinados ao exterior F )ual)uer benef,cio, icenti#o ou isen'&o do I// F benef,cio, incenti#o ou isen'&o do I!./ (tem lei complementar, mas essa exi%e )ue o benef,cio, incenti#o ou isen'&o de#em ser feitos por meio de con#$nio e acordado entre todos os estados) F estado competente para arrecada IT!" )uando bem esti#er no exteriorDdoador esti#er no exteriorDin#ent5rio for feito no exterior (fica com a arrecada'&o - bem im-#el, o local da situa'&o do bem; m-#el - se por causa mortis, local o in#ent5rio; se

por doa'&o, domic,lio do doador); !TI foi editado como lei ordin5ria, mas foi recepcionado por lei complementar (!TI trata de di#ersas mat+rias )ue s- a G! pode dispor); !TI + uma lei formalmente ordin5ria e materialmente complementar; - Gei dele%ada: Presidente precisa pedir autori*a'&o para o !on%resso para poder le%islar; est5 em desuso no direito tribut5rio; Presidente, em mat+ria tribut5ria, pode #aler-se da .P (tributo pode ser tratado por lei ordin5rio F para ser cobrado no pr-ximo exerc,cio financeiro, .P de#e ser con#ertida em lei at+ o final do exerc,cio financeiro em )ue foi editada - exce'=es: imposto extraordin5rio de %uerra, II, I7, I82 (podem ser cobrados imediatamente) e IPI - de#e esperar ?; dias); c) Tratados e con#en'=es internacionais: e#itar a bitributa'&o (recol4er tributo referente a mesma ati#idadeDrenda em dois pa,ses); podem modificar ou re#o%ar a le%isla'&o interna; tratado sempre pre#alece sobre a lei interna; a lei interna perde a efic5cia; se tratado for re#o%ado, lei #olta a ter efic5cia; na pr5tica, n&o 45 re#o%a'&o, mas mera suspens&o; tratado permanece em #i%or ainda )ue #en4a lei posterior contr5ria a ele; tratado, ao in%ressar no ordenamento brasileiro, %an4a status de lei ordin5ria; /T2 - tratado pode tra*er isen'&o de tributo estadual e municipal; d) "ecretos: limitam-se a re%ular o )ue est5 pre#isto em lei; - "ecreto le%islati#o: meio atra#+s do )ual os tratados in%ressam no ordenamento brasileiro; - "ecreto executi#o: re%ulam tributos nos limites das leis )ue os institu,ram; pode alterar , inclusi#e ma(orar, a al,)uota de II, I7, I82 e IPI; pode redu*ir ou restabelecer a al,)uota da !I"7 combust,#el; - Iormas complementares: atos normati#os expedidos pela autoridade administrati#a (instru'=es normati#as, resolu'=es, portarias, circulares); entram em #i%or na data da publica'&o F decis=es de -r%&os, sin%ulares ou coleti#os, da autoridade administrati#a )ue a lei atribua efic5cia normati#a (decis&o administrati#a s- tem efeito inter partes, por+m, se a decis&o %an4a da lei efic5cia normati#a, a decis&o torna-se norma complementar com efic5cia er%a omnes); entram em #i%or em J; dias F pr5ticas reiteradamente obser#adas pela autoridade administrati#as F con#$nios (entes federati#os celebram, entre si, para facilitar a arrecada'&o e fiscali*a'&o de tributos); entram em #i%or na data neles pre#ista; se n&o mencionar a data, #ai pela re%ra %eral - KE dias a contar da celebra'&o do con#$nio; 3 INTEGRAO E INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA a) Inte%ra'&o: aus$ncia de disposi'&o expressa; ordem sucessi#a: analo%ia,

princ,pios %erais de direito tribut5rio, princ,pios %erais de direito p6blico e e)uidade; nin%u+m pode se #aler da analo%ia para cobrar tributos (tributo de#e estar pre#isto em lei); nin%u+m pode se #aler da e)uidade para ser dispensado do de#er de pa%ar tributo; b) Interpreta'&o: le%islador tribut5rio n&o pode mudar conceitos (5 pre#istos no direito pri#ado; a interpreta'&o ser5 literal (mas n&o restriti#a) )uando a le%isla'&o #ersar sobre exclus&o do cr+dito tribut5rio (isen'&o e anistia) F suspens&o da exi%ibilidade do cr+dito tribut5rio (.8R"7RGI.PAR - morat-ria, recurso administrati#o, dep-sito inte%ral, reclama'&o administrati#a, liminar, parcelamento) F dispensa do cumprimento de obri%a'&o acess-ria; c) Interpreta'&o mais ben+fica ao contribuinte: lei sobre penalidade (multa) tribut5ria ou infra'=es; exist$ncia de d6#ida acerca da aplica'&o da penalidade ou infra'&o; penalidadeDinfra'&o F d6#ida; 4 OBRIGAO TRIBUTRIA - ocorridoDpraticado o fato %erador, nasce a obri%a'&o tribut5ria; fato %erador - #erbo F complemento (ser F propriet5rio de im-#el urbano; auferir F renda, etc); a) 8bri%a'&o principal: tem por ob(eto o pa%amento de tributo ou penalidade tribut5ria; pa%amento; s- decorre de lei; b) 8bri%a'&o acess-ria: de#eres formais do contribuinte )ue #isam facilitar a arrecada'&o e fiscali*a'&o; um fa*er ou n&o fa*er; inobser#9ncia L multa (penalidade); multa + con#ertida em obri%a'&o principal; pode ser tratada pela le%isla'&o tribut5ria; /&o autHnomas; acess-ria existe independentemente da principal; imune n&o tem obri%a'&o principal, mas tem obri%a'&o acess-ria; isento n&o tem obri%a'&o principal, mas tem obri%a'&o acess-ria; pessoa normal tem obri%a'&o principal e, em re%ra, tem obri%a'&o acess-ria (exceto a pessoa f,sica isenta de IR); 5 SUJEITOS DA RELAO TRIBUTRIA a) Ati#o: )uem tem o direito de exi%ir a obri%a'&o tribut5ria; pessoa (ur,dica de direito p6blico; + tanto )uem det+m a compet$ncia tribut5ria, )uanto )uem det+m a capacidade ati#a tribut5ria; b) Passi#o: )uem tem o de#er de pa%ar o tributo; con#en'=es particulares n&o podem ser opostas perante o fisco para modificar a su(ei'&o passi#a (ex: contrato de loca'&o estipulando )ue o locat5rio + respons5#el pelo pa%amento do IPTU); solidariedade - interesse comum na ocorr$ncia do fato %erador (de#em estar do mesmo lado) F lei determinar; - contribuinte: tem rela'&o direta e pessoal com o fato %erador; + )uem

pratica o fato %erador; - respons5#el tribut5rio: tem rela'&o indireta com o fato %erador; n&o pratica o fato %erador, mas a lei l4e imp=e o de#er de pa%ar o tributo; ex: reten'&o de IR pelo empre%ador; c) 7feitos da solidariedade: n&o comporta benef,cio de ordem (fisco pode cobrar tributo de um ou de outro); pa%amento reali*ado por um dos coobri%ados apro#eita a todos; isen'&o ou remiss&o exonera a todos os coobri%ados, sal#o se concedida pessoalmente, caso em )ue permanece o saldo remanescente para os demais; interrup'&o da prescri'&o pre(udica ou fa#orece a todos; 6 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA a) Responsabilidade por substitui'&o: lei desi%na terceira pessoa para facilitar a arrecada'&o e fiscali*a'&o; - re%ressi#aDpara tr5s: primeiro ocorre o fato %erador, depois o pa%amento do tributo; ex: leiteiro - parmalat - consumidor - fato %erador do I!./ ocorreu no repasse do leite pelo leiteiro M parmalat, mas s- 4a#er5 pa%amento )uando a parmalat repassar o leite para o consumidor final; - pro%ressi#aDpara frente: primeiro ocorre o pa%amento do tributo, depois ocorre o fato %erador; ex: refinaria - distribuidora - posto de %asolina consumidor - refinaria recol4e todo o I!./ da cadeia; presume o #alor da %asolina ao final da cadeia e calcula sobre essa base; se n&o ocorrer o fato %erador (n&o #ender a %asolina), cabe restitui'&o; se ocorrer o fato %erador por #alor menor do presumido, n&o cabe a restitui'&o; se ocorrer o fato %erador por #alor superior o do presumido, n&o cabe cobran'a do excedente; s- encontra respaldo na !2; b) Responsabilidade do ad)uirente de bem im-#el: ad)uirente responde pelos impostos )ue ten4am por fato %erador a propriedade, posse ou dom,nio 6til do im-#el (IPTU e ITR), contribui'=es de mel4orias e taxas referentes aos ser#i'os prestados ao bem im-#el; 0 7xce'&o - ad)uirente n&o responde se ti#er pro#a de )uita'&o dos tributos; !I" - certid&o ne%ati#a de d+bito obtida (unto M autoridade administrati#a competente; 0 Arremata'&o de im-#el em 4asta p6blica: arrematante ad)uire bem li#re de )ual)uer d,#ida tribut5ria; d,#ida tribut5ria subro%a-se no #alor arrematado; mesmo se a d,#ida tribut5ria for superior ao #alor arrematado, o ad)uirente n&o responde pela diferen'a; c) Responsabilidade de bem m-#el ad)uirido e do bem remido: ad)uirente

responde pelas d,#idas tribut5rias do bem m-#el ad)uirido (ex: IPVA); /T1 - se a a)uisi'&o for em leil&o, ad)uirente n&o responde; remitente (ad(udicante) + respons5#el pelas d,#idas tribut5rias do bem remido (ad(udicado); ad(udica'&o pode ser de bem m-#el ou im-#el; ad(udicante responde mesmo se ad)uirir o bem em 4asta; Arremata'&o e ad(udica'&o: na arremata'&o, o produto + arrematado por terceiro e o este n&o responde pelas d,#idas tribut5rias do bem arrematado; na ad(udica'&o, o bem + ad(udicado pelo credor, cHn(u%e, ascendente ou descentes e 45 a responsabilidade do ad(udicante pelas d,#idas tribut5rias@ d) Responsabilidade pelos tributos do de cu(us: esp-lio responde pelas d,#idas tribut5rias at+ a abertura da sucess&o; durante o procedimento do in#ent5rio, esp-lio responde pelas d,#idas tribut5rias; subsidiariamente, respondem o cHn(u%e meeira e 4erdeiros at+ o limite de seus )uin4=es; e) Responsabilidade no caso de opera'=es socioet5rias - fus&o: uma pessoa (ur,dica se une a outra(s) pessoa (ur,dica(s) para formar uma terceira pessoa (ur,dica; a empresa resultante da opera'&o responde pelas d,#idas tribut5rias das empresas ori%in5rias; - incorpora'&o: incorporadora incorpora uma ou duas empresas; a incorporadora continua existindo; a incorporada desaparece; a empresa resultante da incorpora'&o + a respons5#el tribut5ria; - modifica'&oDtransforma'&o: modifica'&o do tipo socioet5rio; a empresa resultante + a respons5#el tribut5ria; - extin'&o da sociedade: respons5#el + o s-cio ou 4erdeiro )ue der continuidade M mesma ati#idade; f) Responsabilidade do ad)uirente do fundo de com+rcio ou estabelecimento comercial: ad)uirente )ue continuar a explorar a mesma ati#idade do fundo de com+rcio ou do estabelecimento comercial ad)uirido, ainda )ue com ra*&o social di#ersa, + respons5#el tribut5rio pelas d,#idas deixadas; exce'&o - ad)uirente n&o ir5 responder pelas d,#idas tribut5rias se ad)uirir fundo de com+rcio ou estabelecimento comercial )ue este(a passando por fal$ncia ou recupera'&o (udicial, exceto se o ad)uirente for ex-s-cio da empresa falida ou em rec@ (udicial, parente em lin4a reta ou colateral at+ o K %rau ou for representante da empresa falida ou em rec@ (udicial (s&o respons5#eis tribut5rios); - inte%ral: alienante cessar a explora'&o da ati#idade; - subsidi5ria: alienante continua a explorar, ou inicia a explora'&o dentro de A meses, )ual)uer ati#idade; primeiro cobra do alientante; se n&o pa%ar, cobra

do ad)uirente; %) Responsabilidade Nsolid5riaN do art@ :JK, !TI: pais, tutores, curadores, administradores de bens de terceiros, administrador (udicial (s,ndico), cartor5rios, ser#entu5rios; impossibilidade de cobrar do contribuinte; solidariedade n&o comporta benef,cio de ordem; /T1 - + uma responsabilidade subsidi5ria; ser&o respons5#eis somente nos atos em )ue inter#irem ou forem omissas; 4) Responsabilidade dos s-cios: s&o respons5#eis somente nos casos de li)uida'&o de sociedade de pessoas (s-cios respondem de forma ilimitada por todas as d,#idas); i) Responsabilidade pessoal: pais, tutores, curadores, administradores de bens de terceiros, administrador (udicial (s,ndico), cartor5rios, ser#entu5rios; empre%adoDprepostoDmanat5rio; %erenteDdiretorDrepresentante de pessoa (ur,dica de direito pri#ado; a%ir com excesso de poderes F incorrer em infra'&o M lei F incorrer em infra'&o ao contrato social ou estatuto social; 0 .ero inadimplemento de tributo: mero inadimplemento n&o + infra'&o M lei; infra'&o + )uando incorrer com pr5tica pre#ista na lei de crimes contra a ordem tribut5ria; /@ KJ;, /T1 - 8 inadimplemento da obri%a'&o tribut5ria pela sociedade n&o %era, por si s-, a responsabilidade solid5ria do s-cio-%erente@ 8A - pode referir M responsabilidade pessoal (!TI) e M responsabilidade solid5ria (/T1)@ 0 "issolu'&o irre%ular de sociedade: dissolu'&o irre%ular + infra'&o M lei; %era a responsabilidade pessoal do s-cio-%erenteDdiretor; /@ KJE, /T1 - Presume-se dissol#ida irre%ularmente a empresa )ue deixar de funcionar no seu domic,lio fiscal, sem comunica'&o aos -r%&os competentes, le%itimando o redirecionamento da execu'&o fiscal para o s-cio-%erente; em re%ra, )uem escol4e o domic,lio tribut5rio + o contribuinte; se n&o escol4er - art@ :>O, !TI; autoridade administrati#a pode mudar o domic,lio tribut5rio )uando este causar pre(u,*o na arrecada'&o ou fiscali*a'&o; () Responsabilidade por infra'=es: responsabilidade pessoal; pr5tica de conduta considerada crime ou infra'&o F a%e com dolo espec,fico; independe da inten'&o do a%ente, bem como da nature*a, extens&o e efeti#idade dos atos; n&o responde pelas infra'=es se a%e em estrito cumprimento do de#er le%al, a mando do superior 4ier5r)uico; 7 DENNCIA ESPONTNEA - su(eito )ue se prop=e, #oluntariamente, a pa%ar o tributo n&o precisa pa%ar as multas, pa%a s- tributo F (uros; den6ncia espont9nea de#e ser anterior ao procedimento administrati#o; /T1 para se #aler da den6ncia espont9nea, o pa%amento de#e ser efetuado M

#ista; /@ JA;, /T1 - nos tributos su(eitos a lan'amento por 4omolo%a'&o, uma #e* declarados e pa%os a destempo n&o fa*em (us M den6nica espont9na; declara'&o tem nature*a de procedimento administrati#o; 8 LANA ENTO TRIBUTRIO - forma de constituir o cr+dito tribut5rio; procedimento )ue cria o cr+dito tribut5rio; a) "e of,cio: autoridade administrati#a + )uem #erifica a ocorr$ncia do fato %erador, bem como identifica o su(eito passi#o, calcula o #alor de#ido e procede na cobran'a; autoridade administrati#a fa* tudo; ex: IPTU, IPVA, contribui'=es de mel4oria, taxas, !8/IP; b) Por declara'&o: su(eito passi#o informa )ue praticou o fato %erador para )ue a autoridade administrati#a possa constituir o cr+dito tribut5rio; ex: II na ba%a%em (#ia%em ao Para%uai), IT I; c) Por 4omolo%a'&o: pr-prio contribuinte #erifica a ocorr$ncia do fato %erador, efetua o c5lculo e pa%a o montante de#ido; autoridade administrati#a s- confere; ex: I!./, IPI, ITR, IR, PI/, !82II/; ! DECAD"NCIA E PRESCRIO a) "ecad$ncia: o pra*o para constitui'&o do cr+dito + de E anos, sob pena de ocorrer a decad$ncia (perda do direito do fisco de constituir o cr+dito tribut5rio); n&o lan'ado em E anos, fisco n&o pode mais efetuar o lan'amento referente ao mesmo fato %erador; 0 In,cio da conta%em do pra*o decadencial: E anos contados do primeiro dia do exerc,cio se%uinte a)uele )ue poderia ter ocorrido o lan'amento (tributos su(eitos a lan'amento por of,cio e por declara'&o); E anos contados da ocorr$ncia do fato %erador (tributos su(eitos ao lan'amento por 4omolo%a'&o); sempre )ue 4ou#er fraude, dolo ou simula'&o, ou 4ou#er aus$ncia de pa%amento, o pra*o conta do primeiro dia do exerc,cio se%uinte a)uele )ue poderia ter ocorrido o lan'amento, independente do tipo de lan'amento do tributo; 0 7rro formal no lan'amento: da decis&o )ue anula o lan'amento formal, o fisco ter5, a partir da data da decis&o transitada em (ul%ada, ;E anos para constituir no#o lan'amento; b) Prescri'&o: perda do direito do fisco de cobrar o cr+dito tribut5rio; feito o lan'amento, a 2P tem o pra*o de E anos para cobrar o cr+dito tribut5rio; conta da constitui'&o definiti#a do tributo; n&o + da data da notifica'&o do lan'amento )ue corre a prescri'&o (possibilidades do contribuinte - pa%ar, recorrer administrati#amente, esfera (udicial, ficar inerte);

-------------- ;E anos ------------P lan'amento (decad$ncia) lan'amento ----- ;E anos ------P cobran'a (presci'&o) 0 /@ KJA, /T1: A entre%a de declara'&o pelo contribuinte recon4ecendo d+bito fiscal constitui o cr+dito tribut5rio, dispensada )ual)uer outra pro#id$ncia por parte do fisco; n&o precisa fa*er o lan'amento, pois a declara'&o e)ui#ale ao lan'amento; Pra*o prescricional pela /@ KJA, /T1: declara'&o entre%ue pelo de#edor - E anos podem ser contados da data da entre%a da declara'&o ou da data de #encimento do pra*o para pa%amento do tributo; utili*a a data )ue for posterior; 0 Altera'&o do lan'amento ap-s a notifica'&o do su(eito passi#o: + poss,#el nas 4ip-teses de impu%na'&o do su(eito passi#o F recurso de of,cio ao !AR2 F autoridade administrati#a, de of,cio, pode alterar o lan'amento nos casos do art@ :K?, !TI (principais - sempre )ue a lei autori*ar F sempre )ue ocorrer fraude, dolo ou simula'&o); altera'&o de#e ser feita dentro do pra*o decadencial para o lan'amento definiti#o; 0 Interrup'&o da prescri'&o: de#ol#e o pra*o inteiro; despac4o de cita'&o na execu'&o fiscal F protesto (udicial F )ual)uer ato (udicial )ue constitua em mora o de#edor F )ual)uer ato ine)u,#oco, ainda )ue extra(udicial, )ue importe em recon4ecimento pelo de#edor (ex: parcelamento); 1# SUSPENSO$ E%TINO E E%CLUSO DO CR&DITO TRIBUTRIO a) /uspens&o: 4ip-teses taxati#as; cr+dito tribut5rio (5 foi constitu,do, mas ocorre al%um fato )ue impede a 2P de cobr5-lo; o cr+dito existe, mas a sua exi%ibilidade fica suspensa; 4ip-teses - .8R"7RGI.PAR - morat-ria, recurso administrati#o, dep-sito inte%ral, reclama'&o administrati#a, liminar, parcelamento; 0 morat-ria: dila'&o le%al do pra*o de pa%amento do tributo; pratica o fato %erador, mas pa%a no pra*o estipulado; em re%ra, s- pode ser concedida pelo ente )ue det+m a compet$ncia tribut5ria; exce'&o - Uni&o pode conceder morat-ria dos tributos estaduais, distritais e municipais, desde )ue conceda, simultaneamente, morat-ria para tributos federais ou obri%a'=es do direito pri#ado; pode ser %eral (lei di* )ue determinada classe ou re%i&o fa* (us M morat-ria; n&o precisa de despac4o; n&o 45 re)uisitos a serem cumpridos) ou indi#idual (contribuinte de#er5 preenc4er os re)uisitos pre#istos em lei para fa*er (us M morat-ria; despac4o da autoridade administrati#a; n&o %era direito ad)uirido - se deixar de preenc4er os re)uisitos, perde a morat-ria - pa%a principal F (uros; se com dolo, fraude ou simula'&o - principal F (uros F penalidade);

0 recurso e reclama'&o na esfera administrati#a: notifica'&o de lan'amento (J; dias para apresentar impu%na'&o; impu%na'&o + a reclama'&o) impu%na'&o #ai para a "R1 - decis&o - se desfa#or5#el, J; dias para apresentar o recurso #olunt5rio ao !AR2 - s- cabe recurso se existir decis&o com interpreta'&o di#er%ente em outra turma - :E dias apresenta recurso especial M !/R2 - suspende a exi%ibilidade do cr+dito tribut5rio; indo direto para a esfera (udicial, renuncia M esfera administrati#a; pode ir para a esfera (udicial sem es%otar a esfera administrati#a (4a#er5 desist$ncia); 0 /uspens&o na esfera (udicial: a(ui*amento de a'&o n&o suspende a exi%ibilidade do cr+dito tribut5rio - 2P (5 pode a(ui*ar a execu'&o fiscal; a'&o anulat-ria cDc tutela antecipada; se concedida a tutela antecipada, suspendese a exi%ibilidade do cr+dito tribut5rio; dep-sito inte%ral da )uantia cobrada suspende a exi%ibilidade do cr+dito tribut5rio; 0 Parcelamento: parcelar a d,#ida tribut5ria; pa%amentos peri-dicos; b) 7xtin'&o: 4ip-teses taxati#as; acaba com o cr+dito tribut5rio (5 constitu,do; 4ip-teses - pa%amento, compensa'&o, transa'&o, remiss&o, prescri'&o e decad$ncia, pa%amento antecipado, 4omolo%a'&o ulterior, consi%na'&o em pa%amento, decis&o administrati#a irreform5#el, decis&o (udicial transitada em (ul%ado, consi%na'&o em pa%amento - terminam em Q8, tirando a isen'&o; no#a'&o e confus&o n&o s&o 4ip-teses de extin'&o; 0 pa%amento: depende da 4omolo%a'&o do fisco; pode ser escrita ou t5cita (ocorre em E anos); se for pa%o #alor a menor, a 2P tem o pra*o de E anos para constituir o #alor faltante, sob pena de decad$ncia; 0 compensa'&o: exist$ncia de credor e de#edor simult9neos F exist$ncia de lei autori*ando a compensa'&o F compensa'&o s- pode ser feita ap-s o tr9nsito em (ul%ado; /@ >:>, /T1 - n&o cabe liminar para reali*ar compensa'&o; c) 7xclus&o: impedem a constitui'&o do cr+dito; ocorre antes do lan'amento tribut5rio; 4ip-teses - isen'&o F anistia; 0 isen'&o: ocorre o fato %erador, mas su(eito passi#o n&o precisa pa%ar;