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LIBRO VIRTUAL: AUDITORIA TRIBUTARIA PARTE I LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS CAPTULO 1 LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 1. DEFINICIN 2.

FINALIDAD DE LA SUNAT 3. FUNCIONES 4. ESTRUCTURA ORGNICA 5. FACULTADES DE LA SUNAT 5.1 Facultad de Recaudacin 5.2 Facultad de Determinacin 5.3 Facultad de Fiscalizacin 5.4 Facultad Sancionatoria 5.5 Facultad Interpretativa 6. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL 6.1 Definicin 6.2 Composicin del Sistema Tributario 6.3 El Sistema Tributario Nacional y la Facultad de Fiscalizacin CAPTULO 2 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 1. GENERALIDADES SUPUESTOS ESPECIALES DE NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN 2. TRIBUTARIA 1.1 Elaboracin de Proyectos 1.2 Orientacin al Contribuyente 1.3 Reserva Tributaria 1.4 Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores de la Administracin Tributaria CAPTULO 3 DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y DE LOS TERCEROS 1. DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS 2. OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS 3. OBLIGACIONES DE TERCEROS 3.1 Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y otros 3.2 Obligaciones del Comprador, Usuario y Transportista CAPTULO 4 FACULTAD DE FISCALIZACIN 1. DEFINICIN 2. FACULTAD DE FISCALIZACIN PARA EL CIAT 3. FACULTAD DE FISCALIZACIN EN EL CDIGO TRIBUTARIO 3.1 Exhibicin de documentacin vinculada a asuntos tributarios 3.2 Exigir la presentacin de soportes magnticos 3.3 Exigir a terceros informacin vinculada a asuntos tributarios 3.4 Comparecencia de los deudores tributarios o terceros

011 011 012 013 017 017 017 017 018 018 018 018 018 019

023 029 023 023 024 025

029 031 034 034 037

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3.5 Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de ingresos 3.6 Inmovilizacin e Incautacin de documentacin vinculada a asuntos tributarios 3.7 Practicar inspecciones 3.8 Requerir el auxilio de la fuerza pblica 3.9 Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero 3.10 Otras facultades 4. PLAZO DE FISCALIZACIN 4.1 Plazo e inicio del cmputo 4.2 Prrroga 4.3 Notificacin de las causales que prorrogan el plazo 4.4 Efectos del plazo 4.5 Vencimiento del plazo 4.6 Suspensin del plazo 4.7 Notificacin de las causales que suspenden el plazo 5. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN 5.1. Definicin 5.2 Inicio del Procedimiento 5.3 Documentacin 5.4 Cartas 5.5 Requerimiento 5.6 Actas 5.7 Resultado del Requerimiento 5.8 Exhibicin y/o presentacin de la documentacin 5.9 Cierre del Requerimiento 5.10 Conclusiones del Procedimiento de Fiscalizacin 5.11 Finalizacin del Procedimiento de Fiscalizacin 5.12 Conducta en el Procedimiento de Fiscalizacin PARTE II LA AUDITORA Y SU APLICACIN EN LA TRIBUTACIN CAPTULO 1 LA AUDITORA 1. CUESTIONES PREVIAS 2 DEFINICIN DE AUDITORA 3 AUDITORA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 4. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA's) 4.1 Normas Generales o Personales 4.2 Normas de Ejecucin del Trabajo 4.3 Normas de Preparacin del Informe 5. TIPOS DE AUDITORA 5.1 Por la Independencia del Auditor 5.2 Por el Campo de Accin 5.3 Por los Objetivos que se Persiguen 6. PROCESO DE AUDITORA

043 043 045 045 045 045 046 046 047 047 047 047 048 049 049 049 050 050 050 051 051 051 052 053 053 053 053

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6.1 Etapa de Planificacin 6.2 Etapa de Ejecucin 6.3 Informe de Auditora 7. EVIDENCIA DE AUDITORA 7.1 Definicin 7.2 Fuentes de Evidencia de Auditora 8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA 8.1 Definicin 8.2 Procedimiento de Cumplimiento 8.3 Procedimientos Sustantivos 8.4 Pautas en la Seleccin de Procedimientos de Auditora 9. EL MUESTREO EN EL PROCESO DE AUDITORA 9.1 Definicin 9.2 Objetivos del Muestreo de Auditora 9.3 Riesgo de Muestreo 9.4 Mtodos para la Seleccin de Muestras 10.RIESGO DE AUDITORA 10.1 Definicin 10.2 Categoras de Riesgos de Auditora CAPTULO 2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 1. DEFINICIN 2. FINALIDAD 3. APLICACIN 4. ELABORACIN 5. MODELO SUGERIDO CAPTULO 3 PAPELES DE TRABAJO 1. CUESTIONES PREVIAS 2. DEFINICIN 3. OBJETIVOS 4. PRINCIPALES CARACTERSTICAS 5. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO 6. ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN 7. LEGAJO DE PLANIFICACIN 8. LEGAJO DE INFORMACIN CORRIENTE 9. LEGAJO RESUMEN DE AUDITORA CAPTULO 4 AUDITORA TRIBUTARIA 1. DEFINICIN 2. OBJETIVOS 3. TIPOS 4. LA EXPERIENCIA MEXICANA 5. PROYECTO DE LEY DE LA AUDITORA TRIBUTARIA RAZONES PARA REALIZAR UNA AUDITORA TRIBUTARIA 6. INDEPENDIENTE

065 066 067 068 068 068 069 069 069 70 071 071 071 071 072 072 073 073 073

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083 083 083 083 084 085 086 087 089

093 093 093 094 095 097

7. ETAPAS PARTE III PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE CAPTULO 1 FASES DEL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE 1. DEFINICIN 2. IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIN 3. OBJETIVOS 4. FASES 4.1 Fase Preliminar 4.2 Fase de Anlisis Preliminar 4.3 Elaboracin y Aplicacin del Cuestionario de Control Interno 4.4 Determinacin de los Aspectos o Puntos Crticos 4.5 Determinacin de los Procedimientos de Auditora 4.6 Informe de Planeamiento de Auditora CAPTULO 2 INFORME DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA Informe de Planeamiento de Auditora Tributaria Papel de Trabajo N 1: Descripcin de la Empresa Papel de Trabajo N 2: Actividad que desarrolla la Empresa Papel de Trabajo N 3: Ubicacin del Entorno Econmico y Tributario Papel de Trabajo N 4: Anlisis de los Libros de Actas y demas documentacin Papel de Trabajo N 5: Otros Aspectos Papel de Trabajo N 6: Anlisis de los rubros declarados en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta Papel de Trabajo N 7: Situacin Tributaria Preliminar Papel de Trabajo N 8: Adiciones y Deducciones a la Renta Papel de Trabajo N 9: Determinacin de los Aspectos o Puntos Crticos Papel de Trabajo N 10: Determinacin de los Procedimientos de Auditora PARTE IV EJECUCIN DE LA AUDITORA TRIBUTARIA CAPTULO 1 FASES DEL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE I. EXAMEN A LAS CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. AUDITORA A CAJA Y BANCOS DEFINICIN ELEMENTOS QUE COMPRENDE EL DISPONIBLE MARCO CONTABLE MARCO TRIBUTARIO MARCO DE AUDITORA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TRIBUTARIA II. EXISTENCIAS

097

103 103 103 103 103 104 106 106 107 108

111 112 113 113 114 115 115 118 131 131 132

141 141 141 143 145 146 150

1. AUDITORA A LA CUENTA DE EXISTENCIAS

2. 3. 4. 5. 6.

DEFINICIN MARCO CONTABLE: NIC 2 EXISTENCIAS MARCO TRIBUTARIO ACTIVIDADES QUE COMPRENDEN LAS EXISTENCIAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA III. CARGAS DIFERIDAS

150 150 151 154 155 159 159 159 161

1. DEFINICIN 2. MARCO CONTABLE 3. MARCO TRIBUTARIO 4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CAPTULO 2 EXAMEN A LAS CUENTAS DEL ACTIVO NO CORRIENTE I. ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN 1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 4. DEFINICIN MARCO CONTABLE MARCO TRIBUTARIO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TRIBUTARIA II. INTANGIBLES DEFINICIN MARCO CONTABLE MARCO TRIBUTARIO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA III. INVERSIONES

165 166 167 173 180 181 181 182 185 186 189

1. DEFINICIN 2. MARCO CONTABLE 3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CAPTULO 3 EXAMEN A LAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE I. TRIBUTOS POR PAGAR 1. 2. 3. 4. DEFINICIN IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO EXPOSICIN PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA II. OTRAS CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE

195 195 195 196 199

1. DEFINICIN CAPTULO 4 EXAMEN A LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO 1. INTRODUCCIN 2. DEFINICIN 3. CARACTERSTICAS DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO ACTIVIDADES INCLUIDAS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO 4. NETO 5. MARCO CONTABLE

203 203 204 204 205

6. MARCO TRIBUTARIO 7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CAPTULO 5 EXAMEN A LAS CUENTAS DE INGRESOS - CUENTAS POR COBRAR 1. DEFINICIN 2. INGRESOS COMERCIALES - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES INGRESOS NO COMERCIALES - CUENTAS POR COBRAR NO 3. COMERCIALES CARACTERSTICAS DEL RUBRO INGRESOS - CUENTAS POR 4. COBRAR 5. ACTIVIDADES QUE SE PRESENTAN EN EL RUBRO 6. MARCO CONTABLE - NIC 18: INGRESOS 6.1 Venta de Mercaderas 6.2 Prestacin de Servicios 6.3 Interes, Regalas y Diviendos 6.4 Revelacin 7. MARCO TRIBUTARIO 8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CAPTULO 6 EXAMEN A LAS CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS Y GASTOS 1. CUESTIONES PREVIAS 2. DEFINICIN 3. CARACTERSTICAS DEL RUBRO CUENTAS POR PAGAR 4. MARCO CONTABLE 5. MARCO TRIBUTARIO ACTIVIDADES DEL CIRCUITO CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS Y 6. GASTOS 7. ACTIVIDADES QUE COMPRENDE LA CUENTA PROVEEDORES 8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARTE V INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE CAPTULO 1 INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE 1. CUESTIONES GENERALES 2. DENOMINACIN 3. TIPOS DE INFORME DEL AUDITOR TRIBUTARIO CARACTERSTICAS GENERALES DE CONTENIDO DEL INFORME DE 4. AUDITORA 4.1 Definicin 4.2 Presentacin 4.3 Contenido 5. MODELOS TIPO DE INFORME DEL AUDITOR 6. TIPOS POSIBLES DE OPININ PROFESIONAL 6.1 Informe sin Limitaciones o Reservas 6.2 Informe con Salvedades 7. APLICACIN PRCTICA DE INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA

208 211

217 217 217 219 219 221 221 221 221 222 222 223

231 231 232 233 233 235 235 236

249 249 249 250 250 250 250 251 252 252 252 253

ANEXO AL INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA DEPARTAMENTO DE PERSONAL DEPARTAMENTO DE VENTAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEPARTAMENTO DE FINANZAS DEPARTAMENTO DE CAJA

254 254 254 256 261 261