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CMARA DOS DEPUTADOS Centro de Documentao e Informao

LEI N 7.713, DE 22 DE DEZEMBRO DE 1988


Altera a legislao do imposto de renda e d outras providncias. O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte ei! Art. "# $s rendimentos e gan%os de capital percebidos a partir de "# de &aneiro de "'(') por pessoas f*sicas residentes ou domiciliados no +rasil) sero tributados pelo imposto de renda na forma da legislao vigente) com as modifica,es introdu-idas por esta ei. Art. .# $ imposto de renda das pessoas f*sicas ser devido) mensalmente) / medida em que os rendimentos e gan%os de capital forem percebidos. Art. 0# $ imposto incidir sobre o rendimento bruto) sem qualquer deduo) ressalvado o disposto nos arts. '# a "1 desta ei. 2 "# Constituem rendimento bruto todo o produto do capital) do trabal%o ou da combinao de ambos) os alimentos e pens,es percebidos em din%eiro) e ainda os proventos de qualquer nature-a) assim tamb3m entendidos os acr3scimos patrimoniais no correspondentes aos rendimentos declarados. 2 .# Integrar o rendimento bruto) como gan%o de capital) o resultado da soma dos gan%os auferidos no ms) decorrentes de alienao de bens ou direitos de qualquer nature-a) considerando4se como gan%o a diferena positiva entre o valor de transmisso do bem ou direito e o respectivo custo de aquisio corrigido monetariamente) observado o disposto nos arts. "5 a .. desta ei. 2 0# Na apurao do gan%o de capital sero consideradas as opera,es que importem alienao) a qualquer t*tulo) de bens ou direitos ou cesso ou promessa de cesso de direitos / sua aquisio) tais como as reali-adas por compra e venda) permuta) ad&udicao) desapropriao) dao em pagamento) doao) procurao em causa pr6pria) promessa de compra e venda) cesso de direitos ou promessa de cesso de direitos e contratos afins. 2 1# A tributao independe da denominao dos rendimentos) t*tulos ou direitos) da locali-ao) condio &ur*dica ou nacionalidade da fonte) da origem dos bens produtores da renda) e da forma de percepo das rendas ou proventos) bastando) para a incidncia do imposto) o benef*cio do contribuinte por qualquer forma e a qualquer t*tulo.

2 5# Ficam revogados todos os dispositivos legais concessivos de iseno ou e7cluso) da base de clculo do imposto de renda das pessoas f*sicas) de rendimentos e proventos de qualquer nature-a) bem como os que autori-am reduo do imposto por investimento de interesse econ8mico ou social. 2 9# Ficam revogados todos os dispositivos legais que autori-am dedu,es cedulares ou abatimentos da renda bruta do contribuinte) para efeito de incidncia do imposto de renda. Art. 1# Fica suprimida a classificao por c3dulas dos rendimentos e gan%os de capital percebidos pelas pessoas f*sicas. Art. 5# :alvo disposio em contrrio) o imposto retido na fonte sobre rendimentos e gan%os de capital percebidos por pessoas f*sicas ser considerado reduo do apurado na forma dos arts. .0 e .1 desta ei. Art. 9# Ficam isentos do imposto de renda os seguinte rendimentos percebidos por pessoas f*sicas! I 4 a alimentao) o transporte e os uniformes ou vestimentas especiais de trabal%o) fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados) ou a diferena entre o preo cobrado e o valor de mercado; II 4 as dirias destinadas) e7clusivamente) ao pagamento de despesas de alimentao e pousada) por servio eventual reali-ado em munic*pio diferente do da sede de trabal%o; III 4 o valor locativo do pr3dio constru*do) quando ocupado por seu proprietrio ou cedido gratuitamente para uso do c8n&uge ou de parentes de primeiro grau; I< 4 as indeni-a,es por acidentes de trabal%o; < 4 a indeni-ao e o aviso pr3vio pagos por despedida ou resciso de contrato de trabal%o) at3 o limite garantido por lei) bem como o montante recebido pelos empregados e diretores) ou respectivos beneficirios) referente aos dep6sitos) &uros e correo monetria creditados em contas vinculadas) nos termos da legislao do Fundo de =arantia do >empo de :ervio; <I 4 o montante dos dep6sitos) &uros) correo monetria e quotas4partes creditados em contas individuais pelo ?rograma de Integrao :ocial e pelo ?rograma de Formao do ?atrim8nio do :ervidor ?@blico; <II 4 os seguros recebidos de entidades de previdncia privada decorrentes de morte ou invalide- permanente do participante. (Inciso com redao dada pela Lei n 9.250, de 26/12/1995) <III 4 as contribui,es pagas pelos empregadores relativas a programas de previdncia privada em favor de seus empregados e dirigentes; IA 4 os valores resgatados dos ?lanos de ?oupana e Investimento 4 ?AI>) de que trata o Decreto4 ei n# ...'.) de ." de novembro de "'(9) relativamente / parcela correspondente /s contribui,es efetuadas pelo participante; A 4 as contribui,es empresariais a ?lano de ?oupana e Investimento 4 ?AI>) aqui se refere o art. 5#) 2 .#) do Decreto4 ei n# ...'.) de ." de novembro de "'(9; AI 4 o pec@lio recebido pelos aposentados que voltam a trabal%ar em atividade su&eita ao regime previdencirio) quando dela se afastarem) e pelos trabal%adores que ingressarem nesse regime ap6s completarem sessenta anos de idade) pago pelo Instituto

Nacional de ?revidncia :ocial ao segurado ou a seus dependentes) ap6s sua morte) nos termos do art. "# da ei n# 9..10) de .1 de setembro de "'B5; AII 4 as pens,es e os proventos concedidos de acordo com os Decretos4 eis) n#s (.B'1 e (.B'5) de .0 de &aneiro de "'19) e ei n# ..5B') de .0 de agosto de "'55) e art. 0C da ei n# 1..1.) de "B de &ul%o de "'90) em decorrncia de reforma ou falecimento de e74 combatente da Fora D7pedicionria +rasileira; AIII 4 capital das ap6lices de seguro ou pec@lio pago por morte do segurado) bem como os prmios de seguro restitu*dos em qualquer caso) inclusive no de ren@ncia do contrato; AI< 4 os proventos de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em servio e os percebidos pelos portadores de mol3stia profissional) tuberculose ativa) alienao mental) esclerose m@ltipla) neoplasia maligna) cegueira) %ansen*ase) paralisia irrevers*vel e incapacitante) cardiopatia grave) doena de ?arEinson) espondiloartrose anquilosante) nefropatia grave) %epatopatia grave) estados avanados da doena de ?aget Foste*te deformanteG) contaminao por radiao) s*ndrome da imunodeficincia adquirida) com base em concluso da medicina especiali-ada) mesmo que a doena ten%a sido contra*da depois da aposentadoria ou reforma; (Inciso com redao dada pela Lei n 11.052, de 29/12/2004) A< 4 os rendimentos provenientes de aposentadoria e penso) de transferncia para a reserva remunerada ou de reforma pagos pela ?revidncia :ocial da Hnio) dos Dstados) do Distrito Federal e dos Iunic*pios) por qualquer pessoa &ur*dica de direito p@blico interno ou por entidade de previdncia privada) a partir do ms em que o contribuinte completar 95 Fsessenta e cincoG anos de idade) sem pre&u*-o da parcela isenta prevista na tabela de incidncia mensal do imposto) at3 o valor de! ( ap!"# do inciso com redao dada pela Lei n 11.4$2, de %1/5/200&) aG JK ".0"0)9' Fmil) tre-entos e tre-e reais e sessenta e nove centavosG) por ms) para o ano4calendrio de .CCB; ('l(nea acrescida pela Lei n 11.4$2, de %1/5/200&) bG JK ".0B.)(" Fmil) tre-entos e setenta e dois reais e oitenta e um centavosG) por ms) para o ano4calendrio de .CC(; ('l(nea acrescida pela Lei n 11.4$2, de %1/5/200&) cG JK ".101)5' Fmil) quatrocentos e trinta e quatro reais e cinqLenta e nove centavosG) por ms) para o ano4calendrio de .CC'; ('l(nea acrescida pela Lei n 11.4$2, de %1/5/200&) dG JK ".1'')"5 Fmil) quatrocentos e noventa e nove reais e quin-e centavosG) por ms) para o ano4calendrio de .C"C; ('l(nea acrescida pela Lei n 11.4$2, de %1/5/200&, com no)a redao dada pela *edida +ro)is,ria n 52$, de 25/%/2011, con)er"ida na Lei n 12.469, de 26/$/2011) eG JK ".599)9" Fmil) quin%entos e sessenta e seis reais e sessenta e um centavosG) por ms) para o ano4calendrio de .C""; ('l(nea acrescida pela *edida +ro)is,ria n 52$, de 25/%/2011, con)er"ida na Lei n 12.469, de 26/$/2011, prod!-indo e.ei"os a par"ir de 1/4/2011) fG JK ".90B)"" Fmil) seiscentos e trinta e sete reais e on-e centavosG) por ms) para o ano4calendrio de .C".; ('l(nea acrescida pela *edida +ro)is,ria n 52$, de 25/%/2011, con)er"ida na Lei n 12.469, de 26/$/2011, prod!-indo e.ei"os a par"ir de 1/4/2011) gG JK ".B"C)B( Fmil) setecentos e de- reais e setenta e oito centavosG) por ms) para o ano4calendrio de .C"0; ('l(nea acrescida pela *edida +ro)is,ria n 52$, de

25/%/2011, con)er"ida na Lei n 12.469, de 26/$/2011, prod!-indo e.ei"os a par"ir de 1/4/2011) %G JK ".B(B)BB Fmil) setecentos e oitenta e sete reais e setenta e sete centavosG) por ms) a partir do ano4calendrio de .C"1. ('l(nea acrescida pela *edida +ro)is,ria n 52$, de 25/%/2011, con)er"ida na Lei n 12.469, de 26/$/2011, prod!-indo e.ei"os a par"ir de 1/4/2011) A<I 4 o valor dos bens adquiridos por doao ou %erana; A<II 4 os valores decorrentes de aumento de capital! aG mediante a incorporao de reservas ou lucros que ten%am sido tributados na forma do art. 09 desta ei; bG efetuado com observMncia do disposto no art. 90 do Decreto4 ei n# ".5'() de .9 de de-embro de "'BB) relativamente aos lucros apurados em per*odos4base encerrados anteriormente / vigncia desta ei; A<III 4 a correo monetria de investimentos) calculada aos mesmos *ndices aprovados para os +8nus do >esouro Nacional 4 +>N) e desde que seu pagamento ou cr3dito ocorra em intervalos no inferiores a trinta dias; (Inciso com redao dada pela Lei n &.&99, de 10/&/19$9) AIA 4 a diferena entre o valor de aplicao e o de resgate de quotas de fundos de aplica,es de curto pra-o; AA 4 a&uda de custo destinada a atender /s despesas com transporte) frete e locomoo do beneficiado e seus familiares) em caso de remoo de um munic*pio para outro) su&eita / comprovao posterior pelo contribuinte; AAI 4 os valores recebidos a t*tulo de penso quando o beneficirio desse rendimento for portador das doenas relacionadas no inciso AI< deste artigo) e7ceto as decorrentes de mol3stia profissional) com base em concluso da medicina especiali-ada) mesmo que a doena ten%a sido contra*da ap6s a concesso da penso; (Inciso acrescido pela Lei n $.541, de 2%/12/1992) AAII 4 os valores pagos em esp3cie pelos Dstados) Distrito Federal e Iunic*pios) relativos ao Imposto sobre $pera,es relativas / Circulao de Iercadorias e sobre ?resta,es de :ervios de >ransporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao 4 ICI: e ao Imposto sobre :ervios de Nualquer Nature-a 4 I::) no Mmbito de programas de concesso de cr3dito voltados ao est*mulo / solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios; (Inciso acrescido pela *edida +ro)is,ria n 451, de 15/12/200$, con)er"ida na Lei n 11.945, de 4/6/2009, prod!-indo e.ei"os a par"ir de 1/1/2009) AAIII 4 o valor recebido a t*tulo de vale4cultura. (Inciso acrescido pela Lei n 12.&61, de 2&/12/2012) ?argrafo @nico. $ disposto no inciso AAII do caput deste artigo no se aplica aos prmios recebidos por meio de sorteios) em esp3cie) bens ou servios) no Mmbito dos referidos programas. (+ar/0ra.o 1nico acrescido pela *edida +ro)is,ria n 451, de 15/12/200$, con)er"ida na Lei n 11.945, de 4/6/2009, prod!-indo e.ei"os a par"ir de 1/1/2009) Art. B# Ficam su&eito / incidncia do imposto de renda na fonte) calculado de acordo com o disposto no art. .5 desta ei! I 4 os rendimentos do trabal%o assalariado) pagos ou creditados por pessoas f*sicas ou &ur*dicas;

II 4 os demais rendimentos percebidos por pessoas f*sicas) que no este&am su&eitos / tributao e7clusiva na fonte) pagos ou creditados por pessoas &ur*dicas. 2 "# $ imposto a que se refere este artigo ser retido por ocasio de cada pagamento ou cr3dito e) se %ouver mais de um pagamento ou cr3dito) pela mesma fonte pagadora) aplicar4se4 a al*quota correspondente / soma dos rendimentos pagos ou creditados / pessoa f*sica no ms) a qualquer t*tulo. 2 .# (2e)o0ado pela Lei n $.21$, de 29/$/1991) 2 0# F<D>AD$G. Art. (# Fica su&eito ao pagamento do imposto de renda) calculado de acordo com o disposto no art. .5 desta ei) a pessoa f*sica que receber de outra pessoa f*sica) ou de fontes situadas no e7terior) rendimentos e gan%os de capital que no ten%am sido tributados na fonte) no ?a*s. 2"# $ disposto neste artigo se aplica) tamb3m) aos emolumentos e custas dos serventurios da &ustia) como tabelies) notrios) oficiais p@blicos e outros) quando no forem remunerados e7clusivamente pelos cofres p@blicos. 2 .# $ imposto de que trata este artigo dever ser pago at3 o @ltimo dia @til da primeira quin-ena do ms subseqLente ao da percepo dos rendimentos. Art. '# Nuando o contribuinte auferir rendimentos da prestao de servios de transporte) em ve*culo pr6prio locado) ou adquirido com reservas de dom*nio ou alienao fiduciria) o imposto de renda incidir sobre! I 4 de- por cento do rendimento bruto) decorrente do transporte de carga; (Inciso com redao dada pela *edida +ro)is,ria n 5$2, de 20/9/2012, em )i0or a par"ir de 1/1/201%). II 4 sessenta por cento do rendimento bruto) decorrente do transporte de passageiros. ?argrafo @nico. $ percentual referido no item I deste artigo aplica4se tamb3m sobre o rendimento bruto da prestao de servios com trator) mquina de terraplenagem) col%eitadeira e assemel%ados. Art. "C. $ imposto incidir sobre de- por cento do rendimento bruto auferido pelos garimpeiros matriculados nos termos do art. B0 do Decreto4 ei n# ..B) de .( de fevereiro de "'9B) remunerado pelo art. .# do Decreto4 ei n#. 0"() de "1 de maro de "'9B) na venda a empresas legalmente %abilitadas de metais preciosos) pedras preciosas e semipreciosas por eles e7tra*dos. ?argrafo @nico. A prova de origem dos rendimentos de que trata este artigo far4se4 com base na via da nota de aquisio destinada ao garimpeiro pela empresa compradora. Art. "". $s titulares dos servios notariais e de registro a que se refere o art. .09 da Constituio da Jep@blica) desde que manten%am escriturao das receitas e das despesas) podero dedu-ir dos emolumentos recebidos) para efeito da incidncia do imposto! I 4 a remunerao paga a terceiros) desde que com v*nculo empregat*cio) inclusive encargos trabal%istas e previdencirios; II 4 os emolumentos pagos a terceiros;

III 4 as despesas de custeio necessrias / manuteno dos servios notariais e de registro. 2 "# Fica ainda assegurada aos odont6logos a faculdade de dedu-ir) da receita decorrente do e7erc*cio da respectiva profisso) as despesas com a aquisio do material odontol6gico por eles aplicadas nos servios prestados aos seus pacientes) assim como as despesas com o pagamento dos profissionais dedicados / pr6tese e / anestesia) eventualmente utili-ados na prestao dos servios) desde que) em qualquer caso) manten%am escriturao das receitas e despesas reali-adas. (+ar/0ra.o acrescido pela Lei n &.9&5, de 26/12/19$9) 2 .# (345'67 na Lei n. &.9&5, de 26/12/19$9) Art. ".. No caso de rendimentos recebidos acumuladamente) o imposto incidir) no ms do recebimento ou cr3dito) sobre o total dos rendimentos) diminu*dos do valor das despesas com ao &udicial necessrias ao seu recebimento) inclusive de advogados) se tiverem sido pagas pelo contribuinte) sem indeni-ao. Art. ".4A $s rendimentos do trabal%o e os provenientes de aposentadoria) penso) transferncia para a reserva remunerada ou reforma) pagos pela ?revidncia :ocial da Hnio) dos Dstados) do Distrito Federal e dos Iunic*pios) quando correspondentes a anos4calendrios anteriores ao do recebimento) sero tributados e7clusivamente na fonte) no ms do recebimento ou cr3dito) em separado dos demais rendimentos recebidos no ms. ( ap!"# do ar"i0o acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, com redao dada pela Lei n 12.%50, de 20/12/2010) 2 "# $ imposto ser retido pela pessoa f*sica ou &ur*dica obrigada ao pagamento ou pela instituio financeira depositria do cr3dito e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos) mediante a utili-ao de tabela progressiva resultante da multiplicao da quantidade de meses a que se refiram os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao ms do recebimento ou cr3dito. (+ar/0ra.o acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, com redao dada pela Lei n 12.%50, de 20/12/2010) 2 .# ?odero ser e7clu*das as despesas) relativas ao montante dos rendimentos tributveis) com ao &udicial necessrias ao seu recebimento) inclusive de advogados) se tiverem sido pagas pelo contribuinte) sem indeni-ao. (+ar/0ra.o acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, con)er"ida na Lei n 12.%50, de 20/12/2010) 2 0# A base de clculo ser determinada mediante a deduo das seguintes despesas relativas ao montante dos rendimentos tributveis! (+ar/0ra.o acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, con)er"ida na Lei n 12.%50, de 20/12/2010) I 4 importMncias pagas em din%eiro a t*tulo de penso aliment*cia em face das normas do Direito de Fam*lia) quando em cumprimento de deciso &udicial) de acordo %omologado &udicialmente ou de separao ou div6rcio consensual reali-ado por escritura p@blica; e (Inciso acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, con)er"ida na Lei n 12.%50, de 20/12/2010) II 4 contribui,es para a ?revidncia :ocial da Hnio) dos Dstados) do Distrito Federal e dos Iunic*pios. (+ar/0ra.o acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, com redao dada pela Lei n 12.%50, de 20/12/2010) 2 1# No se aplica ao disposto neste artigo o constante no art. .B da ei n# "C.(00) de .' de de-embro de .CC0) salvo o previsto nos seus 22 "# e 0#. (+ar/0ra.o

acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, con)er"ida na Lei n 12.%50, de 20/12/2010) 2 5# $ total dos rendimentos de que trata o caput) observado o disposto no 2 .#) poder integrar a base de clculo do Imposto sobre a Jenda na Declarao de A&uste Anual do ano4calendrio do recebimento) / opo irretratvel do contribuinte. (+ar/0ra.o acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, com redao dada pela Lei n 12.%50, de 20/12/2010) 2 9# Na %ip6tese do 2 5#) o Imposto sobre a Jenda Jetido na Fonte ser considerado antecipao do imposto devido apurado na Declarao de A&uste Anual. (+ar/0ra.o acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, con)er"ida na Lei n 12.%50, de 20/12/2010) 2 B# $s rendimentos de que trata o caput) recebidos entre "# de &aneiro de .C"C e o dia anterior ao de publicao da ei resultante da converso da Iedida ?rovis6ria n# 1'B) de .B de &ul%o de .C"C) podero ser tributados na forma deste artigo) devendo ser informados na Declarao de A&uste Anual referente ao ano4calendrio de .C"C. (+ar/0ra.o acrescido pela *edida +ro)is,ria n 49&, de 2&/&/2010, com redao dada pela Lei n 12.%50, de 20/12/2010) 2 (# (345'67 na Lei n 12.%50, de 20/12/2010) 2 '# A :ecretaria da Jeceita Federal do +rasil disciplinar o disposto neste artigo. (+ar/0ra.o incl!(do pela Lei n 12.%50, de 20/12/2010) Art. "0. (2e)o0ado pela Lei n $.%$%, de %0/12/1991) Art. "1. (2e)o0ado pela Lei n $.%$%, de %0/12/1991) Art. "5. (2e)o0ado pela Lei n &.&&4, de $/6/19$9) Art. "9. $ custo de aquisio dos bens e direitos ser o preo ou valor pago) e) na ausncia deste) conforme o caso! I 4 o valor atribu*do para efeito de pagamento do imposto de transmisso; II 4 o valor que ten%a servido de base para o clculo do Imposto de Importao acrescido do valor dos tributos e das despesas de desembarao aduaneiro; III 4 o valor da avaliao do inventrio ou arrolamento; I< 4 o valor de transmisso) utili-ado na aquisio) para clculo do gan%o de capital do alienante; < 4 seu valor corrente) na data da aquisio. 2 "# $ valor da contribuio de mel%oria integra o custo do im6vel. 2 .# $ custo de aquisio de t*tulos e valores mobilirios) de quotas de capital e dos bens fung*veis ser a m3dia ponderada dos custos unitrios) por esp3cie) desses bens. 2 0# No caso de participao societria resultantes de aumento de capital por incorporao de lucros e reservas) que ten%am sido tributados na forma do art. 09 desta ei) o custo de aquisio 3 igual / parcela do lucro ou reserva capitali-ado) que corresponder ao s6cio ou acionista beneficirio. 2 1# $ custo 3 considerado igual a -ero no caso das participa,es societrias resultantes de aumento de capital por incorporao de lucros e reservas) no caso de partes beneficirias adquiridas gratuitamente) assim como de qualquer bem cu&o valor no possa ser determinado nos termos previsto neste artigo.

Art. "B. $ valor de aquisio de cada bem ou direito) e7presso em cru-ados novos apurado de acordo com o artigo anterior) dever ser corrigido monetariamente) a partir da data do pagamento) da seguinte forma8 ( ap!"# do ar"i0o com redao dada pela Lei n &.959, de 21/12/19$9) I 4 at3 &aneiro de "'(') pela variao da $>N; (Inciso acrescido pela Lei n &.959, de 21/12/19$9) II 4 nos meses de fevereiro a abril de "'(') pelas seguintes varia,es! em fevereiro) 0").C.5O; em maro) 0C)5BB1O; e em abril) ').1"5O; (Inciso acrescido pela Lei n &.959, de 21/12/19$9) III 4 a partir de maio de "'(') pela variao do +>N. (Inciso acrescido pela Lei n &.959, de 21/12/19$9) 2 "# Na falta de documento que comprove a data do pagamento) no caso de bens e direitos adquiridos at3 0" de de-embro de "'(() a converso poder ser feita pelo valor da $>N no ms de de-embro do ano em que este tiver constado pela primeira ve- na declarao de bens. (+ar/0ra.o com redao dada pela Lei n &.&99, de 10/&/19$9) 2 .# $s bens ou direitos da mesma esp3cie) pagos em datas diferentes) mas que constem agrupadamente na declarao de bens) podero ser convertidos na forma do pargrafo anterior) desde que tomados isoladamente em relao ao ano da aquisio. 2 0# No caso do pargrafo anterior) no sendo poss*vel identificar o ano dos pagamentos) a converso ser efetuada tomando4se por base o ano da aquisio mais recente. 2 1# No caso de aquisio com pagamento parcelado) a correo monetria ser efetivada em relao a cada parcela. (+ar/0ra.o com redao dada pela Lei n &.&99, de 10/&/19$9) Art. "(. ?ara apurao do valor a ser tributado) no caso de alienao de bens im6veis) poder ser aplicado um percentual de reduo sobre o gan%o de capital apurado) segundo o ano de aquisio ou incorporao do bem) de acordo com a seguinte tabela! Ano de Aquisio ?ercentual de Jeduo Ano de Aquisio ou ou Incorporao Incorporao At3 "'9' "CC "'B' "'BC '5O "'(C "'B" 'CO "'(" "'B. (5O "'(. "'B0 (CO "'(0 "'B1 B5O "'(1 "'B5 BCO "'(5 "'B9 95O "'(9 "'BB 9CO "'(B "'B( 55O "'(( ?ercentual de Jeduo 5C 15O 1CO 05O 0CO .5O .CO "5O "CO 5O

?argrafo @nico. No %aver reduo) relativamente aos im6veis cu&a aquisio ven%a ocorrer a partir de "# de &aneiro de "'('.

Art. "'. <alor da transmisso 3 o preo efetivo de operao de venda ou da cesso de direitos) ressalvado o disposto no art. .C desta ei. ?argrafo @nico. Nas opera,es em que o valor no se e7pressar em din%eiro) o valor da transmisso ser arbitrado segundo o valor de mercado. Art. .C. A autoridade lanadora) mediante processo regular) arbitrar o valor ou preo) sempre que no merea f3) por notoriamente diferente do de mercado) o valor ou preo informado pelo contribuinte) ressalvada) em caso de contestao) avaliao contradit6ria) administrativa ou &udicial. ?argrafo @nico. F<D>AD$G. Art. .". Nas aliena,es a pra-o) o gan%o de capital ser tributado na proporo das parcelas recebidas em cada ms) considerando4se a respectiva atuali-ao monetria) se %ouver. Art. ... Na determinao do gan%o de capital sero e7clu*dos! I 4 o gan%o de capital decorrente da alienao do @nico im6vel que o titular possua) desde que no ten%a reali-ado outra operao nos @ltimos cinco anos e o valor da alienao no se&a superior ao equivalente a tre-entos mil +>N no ms da operao. (Inciso com redao dada pela Lei n $.1%4, de 2&/12/1990) II 4 (2e)o0ado pela Lei n $.014, de 6/4/1990) III 4 as transferncias causa mortis e as doa,es em adiantamento da leg*tima; I< 4 o gan%o de capital auferido na alienao de bens de pequeno valor) definido pelo ?oder e7ecutivo. ?argrafo @nico. No se considera gan%o de capital o valor decorrente de indeni-ao por desapropriao para fins de reforma agrria) conforme o disposto no 2 5# do art. "(1 da Constituio Federal) e de liquidao de sinistro) furto ou roubo) relativo a ob&eto segurado. Art. .0. (2e)o0ado pela Lei n $.1%4, de 2&/12/1990) Art. .1. (2e)o0ado pela Lei n $.1%4, de 2&/12/1990) Art. .5. $ imposto ser calculado) observado o seguinte! I 4 se o rendimento mensal for de at3 CrK B5C.CCC)CC) ser dedu-ida uma parcela correspondente a CrK .5C.CCC)CC e) sobre o saldo remanescente incidir al*quota de "CO; (Inciso com redao dada pela Lei n $.269, de 16/12/1991) II 4 se o rendimento mensal for superior a CrK B5C.CCC)CC) ser dedu-ida uma parcela correspondente a CrK 55C.CCC)CC e) sobre o saldo remanescente incidir al*quota de .5O. (Inciso com redao dada pela Lei n $.269, de 16/12/1991) 2 "# Na determinao da base de clculo su&eita a incidncia do imposto podero ser dedu-idos! aG CrK .C.CCC)CC por dependente) at3 o limite de cinco dependentes; bG CrK .5C.CCC)CC) correspondentes / parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso) transferncia para reserva remunerada ou reforma pagos pela ?revidncia :ocial da Hnio) dos Dstados) do Distrito Federal e dos Iunic*pios)

ou por qualquer pessoa &ur*dica de direito p@blico interno) a partir do ms em que o contribuinte completar sessenta e cinco anos de idade; cG o valor da contribuio paga) no ms) para a ?revidncia :ocial da Hnio) dos Dstados) do Distrito Federal e dos Iunic*pios; dG o valor da penso &udicial paga. (+ar/0ra.o acrescido pela Lei n $.21$, de 29/$/1991 e com no)a redao dada pela Lei n $.269, de 16/12/1991) 2 .# As disposi,es deste artigo aplicam4se aos pagamentos efetuados a partir de "P de de-embro de "''". (+ar/0ra.o acrescido pela Lei n $.21$, de 29/$/1991 e com no)a redao dada pela Lei n $.269, de 16/12/1991) Art. .9. $ valor da =ratificao de Natal F"0# salrioG a que se referem as eis n# 1.C'C) de "0 de &ul%o de "'9.) e de n# 1..(") de ( de novembro de "'90) e o art. "C do Decreto4 ei n# ..1"0) de "C de fevereiro de "'(() ser tributado / mesma al*quota Fart. .5G a que estiver su&eito o rendimento mensal do contribuinte) antes de sua incluso. Art. .B. (2e)o0ado pela Lei n 9.250, de 26/12/1995) Art. .(. (2e)o0ado pela Lei n $.1%4, de 2&/12/1990) Art. .'. (2e)o0ado pela Lei n $.1%4, de 2&/12/1990) Art. 0C. ?ermanecem em vigor as isen,es de que tratam os arts. 0# a B# do Decreto4 ei n# ".0(C) de .0 de de-embro de "'B1) e o art. 5# da ei n# 1.5C9) de 0C de novembro de "'91. Art. 0". Ficam su&eitos / incidncia do imposto de renda na fonte) calculado de acordo com o disposto no art. .5 desta ei) relativamente / parcela correspondente /s contribui,es cu&o 8nus no ten%a sido do beneficirio ou quando os rendimentos e gan%os de capital produ-idos pelo patrim8nio da entidade de previdncia no ten%am sido tributados na fonte! ( ap!"# do ar"i0o com redao dada pela Lei n &.&51, de 14/4/19$9) I 4 as importMncias pagas ou creditadas a pessoas f*sicas) sob a forma de resgate) pec@lio ou renda peri6dica) pelas entidades de previdncia privada; II 4 os valores resgatados dos ?lanos de ?oupana e Investimento 4 ?AI> de que trata o Decreto4 ei n# ...'.) de ." de novembro de "'(9. 2 "# $ imposto ser retido por ocasio do pagamento ou cr3dito) pela entidade de previdncia privada) no caso do inciso I) e pelo administrador da carteira) fundo ou clube ?AI>) no caso do inciso II. 2 .# F<D>AD$G. Art. 0.. Ficam su&eitos / incidncia do imposto de renda na fonte) / al*quota de vinte e cinco por cento! I 4 os benef*cios l*quidos resultantes da amorti-ao antecipada) mediante sorteio) dos t*tulos de economia denominados capitali-ao; II 4 os benef*cios atribu*dos aos portadores de t*tulos de capitali-ao nos lucros da empresa emitente. 2 "# A al*quota prevista neste artigo ser de quin-e por cento em relao aos prmios pagos aos proprietrios e criadores de cavalos de corrida.

2 .# $ imposto de que trata este artigo ser considerado! aG antecipao do devido na declarao de rendimentos) quando o beneficirio for pessoa &ur*dica tributada com base no lucro real; bG devido e7clusivamente na fonte) nos demais casos) inclusive quando o beneficirio for pessoa &ur*dica isenta. 2 0# F<D>AD$G. Art. 00. Jessalvado o disposto em normas especiais) no caso de gan%o de capital auferido por residente ou domiciliado no e7terior) o imposto ser devido) / al*quota de vinte e cinco por cento) no momento da alienao do bem ou direito. ?argrafo @nico. $ imposto dever ser pago no pra-o de quin-e dias contados da reali-ao da operao ou por ocasio da remessa) sempre que esta ocorrer antes desse pra-o. Art. 01. Na ine7istncia de outros bens su&eitos a inventrio ou arrolamento) os valores relativos ao imposto de renda e outros tributos administrados pela :ecretaria da Jeceita Federal) bem como o resgate de quotas dos fundos fiscais criados pelos Decretos4 eis n#s "5B) de "C de fevereiro de "'9B) e ((C) de "( de setembro de "'9') no recebidos em vida pelos respectivos titulares) podero ser restitu*dos ao c8n&uge) fil%o e demais dependentes do contribuinte falecido) ine7ig*vel a apresentao de alvar &udicial. ?argrafo @nico. D7istindo outros bens su&eitos a inventrio ou arrolamento) a restituio ao meeiro) %erdeiros ou sucessores) far4se4 na forma e condi,es do alvar e7pedido pela autoridade &udicial para essa finalidade. Art. 05. $ s6cio quotista) o acionista ou titular da empresa individual ficar su&eito ao imposto de renda na fonte) / al*quota de oito por cento) calculado com base no lucro l*quido apurado pelas pessoas &ur*dicas na data do encerramento do per*odo4base. (49presso :o acionis"a: com e9ec!o s!spensa pelo ;enado <ederal, na .orma do ar". 52, = da ons"i"!io <ederal, pela 2esol!o n $2, de 1$/11/1996) 2 "# ?ara efeito da incidncia de que trata este artigo) o lucro l*quido do per*odo4base apurado com observMncia da legislao comercial) ser a&ustado pela! aG adio do valor das provis,es no dedut*veis na determinao do lucro real) e7ceto a proviso para o imposto de renda; bG adio do valor da reserva de reavaliao) bai7ado no curso do per*odo4base) que no ten%a sido computado no lucro l*quido; cG e7cluso do valor) corrigido monetariamente) das provis,es adicionadas) na forma da al*nea a) que ten%am sido bai7adas no curso do per*odo4base) utili-ando4se a variao do +>N Fiscal; ('l(nea com redao dada pela Lei n &.&99, de 10/&/19$9) dG compensao de pre&u*-os contbeis apurados em balano de encerramento de per*odo4base anterior) desde que ten%am sido compensados contabilmente) ressalvado do disposto no 2 .# deste artigo. eG e7cluso do resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor de patrim8nio l*quido; ('l(nea acrescida pela Lei n &.959, de 21/12/19$9) fG e7cluso dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio) que ten%am sido computados como receita; ('l(nea acrescida pela Lei n &.959, de 21/12/19$9)

gG adio do resultado negativo da avaliao de investimentos pelo valor de patrim8nio l*quido. ('l(nea acrescida pela Lei n &.959, de 21/12/19$9) 2 .# No podero ser compensados os pre&u*-os! aG que absorverem lucros ou reservas que no ten%am sido tributados na forma deste artigo; bG absorvidos na reduo de capital que ten%a sido aumentado com os benef*cios do art. 90 do Decreto4 ei n# ".5'() de .9 de de-embro de "'BB. 2 0# $ disposto nas al*neas a e c do 2 "# no se aplica em relao /s provis,es admitidas pela Comisso de <alores Iobilirios) +anco Central do +rasil e :uperintendncia de :eguros ?rivados) quando contribu*das por pessoas &ur*dicas submetidas / orientao normativa dessas entidades. 2 1# $ imposto de que trata este artigo! aG ser considerado devido e7clusivamente na fonte) quando o beneficirio do lucro for pessoa f*sica; bG (2e)o0ada pela Lei n &.959, de 21/12/$9) cG poder ser compensado com o imposto incidente na fonte sobre a parcela dos lucros apurados pelas pessoas &ur*dicas) que corresponder / participao de beneficirio) pessoa f*sica ou &ur*dica) residente ou domiciliado no e7terior. 2 5# Q dispensada a reteno na fonte do imposto a que se refere este artigo sobre a parcela do lucro l*quido que corresponder / participao de pessoa &ur*dica imune ou isenta do imposto de renda. (+ar/0ra.o com redao dada pela Lei n &.&%0, de %1/1/19$9) 2 9# $ disposto neste artigo se aplica em relao ao lucro l*quido apurado nos per*odos4base encerrados a partir da data da vigncia desta ei. Art. 09. $s lucros que forem tributados na forma do artigo anterior) quando distribu*dos) no estaro su&eitos / incidncia do imposto de renda na fonte. ?argrafo @nico. Incide) entretanto) o imposto de renda na fonte! aG em relao aos lucros que no ten%am sido tributados na forma do artigo anterior; bG no caso de pagamento) cr3dito) entrega) emprego ou remessa de lucros) quando o beneficirio for residente ou domiciliado no e7terior. Art. 0B. $ imposto a que se refere o art. 09 desta lei ser convertido em n@mero de $>N) pelo valor desta no ms de encerramento do per*odo4base e dever ser pago at3 o @ltimo dia @til do quarto ms subseqLente ao do encerramento do per*odo4base. Art. 0(. $ disposto no art. 90 do Decreto4 ei n# ".5'() de .9 de de-embro de "'BB) somente se aplicar aos lucros e reservas relativos a resultados de per*odos4base encerrados / data da vigncia desta ei. Art. 0'. $ disposto no art. 09 desta ei no se aplicar /s sociedades civis de que trata o art. "# do Decreto4 ei n# ..0'B) de ." de de-embro de "'(B. Art. 1C. Fica su&eita ao pagamento do Imposto sobre a Jenda / al*quota de "CO Fde- por centoG) a pessoa f*sica que auferir gan%os l*quidos nas opera,es reali-adas nas +olsas de <alores) de Iercadorias) de Futuros e Assemel%adas) ressalvado o disposto no

inciso II do art. .. desta ei. ( ap!"# do ar"i0o com redao dada pela Lei n &.&51, de 14/4/19$9) 2 "# Considera4se gan%o l*quido o resultado positivo auferido nas opera,es ou contratos liquidados em cada ms) admitida a deduo dos custos e despesas efetivamente incorridos) necessrios / reali-ao das opera,es) e / compensao das perdas efetivas ocorridas no mesmo per*odo. 2 .# $ gan%o l*quido ser constitu*do! ( ap!"# do par/0ra.o com redao dada pela Lei n &.&%0, de %1/1/19$9) aG no caso dos mercados / vista) pela diferena positiva entre o valor de transmisso do ativo e o custo de aquisio do mesmo; ('l(nea com redao dada pela Lei n &.&%0, de %1/1/19$9) bG no caso do mercado de op,es! ( ap!"# da al(nea com redao dada pela Lei n &.&%0, de %1/1/19$9) " 4 nas opera,es tendo por ob&eto a opo) a diferena positiva apurada entre o valor das posi,es encerradas ou no e7ercidas at3 o vencimento da opo; (I"em com redao dada pela Lei n &.&%0, de %1/1/19$9) . 4 nas opera,es de e7erc*cio) a diferena positiva apurada entre o valor de venda / vista ou o preo m3dio / vista na data do e7erc*cio e o preo fi7ado para o e7erc*cio) ou a diferena positiva entre o preo do e7erc*cio acrescido do prmio e o custo de aquisio; (I"em com redao dada pela Lei n &.&%0, de %1/1/19$9) cG no caso dos mercados a termo) a diferena positiva apurada entre o valor da venda / vista ou o preo m3dio / vista na data da liquidao do contrato a termo e o preo neste estabelecido; dG no caso dos mercados futuros) o resultado l*quido positivo dos a&ustes dirios apurados no per*odo. 2 0# :e o contribuinte apurar resultado negativo no ms ser admitida a sua apropriao nos meses subseqLentes. (+ar/0ra.o com redao dada pela Lei n &.&%0, de %1/1/19$9) 2 1# $ imposto dever ser pago at3 o @ltimo dia @til da primeira quin-ena do ms subseqLente ao da percepo dos rendimentos. 2 5# (2e)o0ado pela Lei n $.014, de 6/4/1990) 2 9# $ ?oder D7ecutivo poder bai7ar normas para apurao e demonstrao de gan%os l*quidos) bem como autori-ar a compensao de perdas entre dois ou mais mercados ou modalidades operacionais) previstos neste artigo. Art. 1". As dedu,es de despesas) bem como a compensao de perdas previstas no artigo anterior) sero admitidas e7clusivamente para as opera,es reali-adas em mercados organi-ados) geridos ou sob a responsabilidade de instituio credenciada pelo ?oder D7ecutivo e com ob&etivos semel%antes aos das bolsas de valores) de mercadorias ou de futuros. Art. 1.. (2e)o0ado pela Lei n $.1%4, de 2&/12/1990) Art. 10. Fica su&eito / incidncia do Imposto sobre a Jenda na fonte) / al*quota de B)5O Fsete inteiros e cinco d3cimos por centoG) o rendimento bruto produ-ido por quaisquer aplica,es financeiras.

2 "# $ disposto neste artigo aplica4se) tamb3m) /s opera,es de financiamento reali-adas em +olsas de <alores) de mercadorias) de futuros ou assemel%adas. 2 .# $ disposto neste artigo no se aplica ao rendimento bruto auferido! aG em aplica,es em fundos de curto pra-o) tributados nos termos do Decreto4 lei n# ..15() de .5 de agosto de "'((; bG em opera,es financeiras de curto pra-o) assim consideradas as de pra-o inferior a 'C FnoventaG dias) que sero tributadas /s seguintes al*quotas) sobre o rendimento bruto! " 4 quando a operao se iniciar e encerrar no mesmo dia) 1CO Fquarenta por centoG; . 4 nas demais opera,es) "CO Fde- por centoG) quando o beneficirio se identificar e 0CO Ftrinta por centoG) quando o beneficirio no se identificar. 2 0# Nas opera,es tendo por ob&eto etras Financeiras do >esouro 4 F> ou t*tulos estaduais e municipais a elas equiparados) o Imposto sobre a Jenda na fonte ser calculado / al*quota de! aG 1CO Fquarenta por centoG) em se tratando de operao de curto pra-o; e bG .5O Fvinte e cinco por centoG) quando o pra-o da operao for igual ou superior a 'C FnoventaG dias. 2 1# A base de clculo do Imposto sobre a Jenda na fonte sobre as opera,es de que trata o 2 0# ser constitu*da pelo rendimento que e7ceder / remunerao calculada com base na ta7a referencial acumulada da etra Financeira do >esouro no per*odo) divulgada pelo +anco Central do +rasil. 2 5# $ Imposto sobre a Jenda ser retido pela fonte pagadora! aG em relao aos &uros de dep6sitos em cadernetas de poupana) na data do cr3dito ou pagamento; bG em relao /s opera,es de financiamento reali-adas em bolsas de valores) de mercadorias) de futuros e assemel%adas) na liquidao; cG nos demais casos) na data da cesso) liquidao ou resgate) ou nos pagamentos peri6dicos de rendimentos. 2 9# Nas aplica,es em fundos em condom*nio) e7ceto os de curto pra-o) ou clubes de investimento) efetuadas at3 0" de de-embro de "'(() o rendimento real ser determinado tomando4se por base o valor da quota em "# de &aneiro de "'(') facultado / administradora optar pela tributao do rendimento no ato da liquidao ou resgate do t*tulo ou aplicao) em substituio / tributao quando do resgate das quotas. 2 B# A al*quota de que trata o caput aplicar4se4 aos rendimentos de t*tulos) obriga,es ou aplica,es produ-idas a partir do per*odo iniciado em "9 de &aneiro de "'(') mesmo quando adquiridos ou efetuadas anteriormente a esta data. 2 (# As al*quotas de que tratam os pargrafos .# e 0#) incidentes sobre rendimentos auferidos em opera,es de curto pra-o) so aplicveis /s opera,es iniciadas a partir de "0 de fevereiro de "'('. ('r"i0o com redao dada pela Lei n &.&%$, de 9/%/19$9) Art. 11. $ imposto de que trata o artigo anterior ser considerado! I 4 antecipao do devido na declarao de rendimentos) quando o beneficirio for pessoa &ur*dica tributada com base no lucro real; II 4 devido e7clusivamente na fonte nos demais casos) inclusive quando o beneficirio for pessoa &ur*dica isenta) observado o disposto no art. 1B desta lei.

Art. 15. (2e)o0ado pela Lei n $.1%4, de 2&/12/1990) Art. 19. (2e)o0ado pela Lei n &.&%0, de %1/1/19$9) Art. 1B. Fica su&eito / incidncia do imposto de renda e7clusivamente na fonte) / al*quota de trinta por cento) todo rendimento real ou gan%o de capital pago a beneficirio no identificado. Art. 1(. A tributao de que tratam os arts. B#) (# e .0 no se aplica aos rendimentos e gan%os de capital tributados na forma dos arts. 1" e 1B desta ei. Art. 1'. $ disposto nesta ei no se aplica aos rendimentos da atividade agr*cola e pastoril) que sero tributados na forma da legislao espec*fica. Art. 5C. F<D>AD$G. Art. 5". A iseno do imposto de renda de que trata o art. "") item I) da ei n# B..59) de .B de novembro de "'(1) no se aplica / empresa que se encontre nas situa,es previstas no art. 0#) itens I a <) da referida ei) nem /s empresas que prestem servios profissionais de corretor) despac%ante) ator) empresrio e produtor de espetculos p@blicos) cantor) m@sico) m3dico) dentista) enfermeiro) engen%eiro) f*sico) qu*mico) economista) contador) auditor) estat*stico) administrador) programador) analista de sistema) advogado) psic6logo) professor) &ornalista) publicitrio) ou assemel%ados) e qualquer outra profisso cu&o e7erc*cio dependa de %abilitao profissional legalmente e7igida. Art. 5.. A falta ou insuficincia de recol%imento do imposto ou de quota deste) nos pra-os fi7ados nesta ei) apresentada ou no a declarao) su&eitar o contribuinte /s multas e acr3scimos previstos na legislao do imposto de renda. Art. 50. $s &uros e as multas sero calculados sobre o imposto ou quota) observado o seguinte! aG quando e7presso em +>N) sero convertidos em cru-ados novos pelo valor do +>N no ms do pagamento; bG quando e7presso em +>N Fiscal) sero convertidos em cru-ados novos pelo valor do +>N Fiscal no dia do pagamento. ('r"i0o com redao dada pela Lei n &.&99, de 10/&/19$9) Art. 51. Fica o ?oder D7ecutivo autori-ado a implantar medidas de est*mulo / eficincia da atividade fiscal em programas especiais de fiscali-ao. Art. 55. Fica redu-ida para um por cento a al*quota aplicvel /s importMncias pagas ou creditadas) a partir do ms de &aneiro de "'(') a pessoas &ur*dicas) civis ou mercantis) pela prestao de servios de limpe-a) conservao) segurana) vigilMncia e por locao de mo4de4obra de que trata o art. 0# do Decreto4 ei n# ..19.) de 0C de agosto de "'((.

Art. 59. (2e)o0ado pela Lei n 9.4%0, de 2&/12/1996) Art. 5B. Dsta ei entra em vigor em "# de &aneiro de "'('. Art. 5(. Jevogam4se o art. 5C da ei n# 1.(9.) de .' de novembro de "'95) os arts. "# a '# do Decreto4 ei n# ".5"C) de .B de de-embro de "'B9) os arts. 95 e 99 do Decreto4 ei n# ".5'() de .9 de de-embro de "'BB) os arts. "# a 1# do Decreto4 ei n# ".91") de B de de-embro de "'B() os arts. ". e "0 do Decreto4 ei n# ".'5C) de "1 de &ul%o de "'(.) os arts. "5 e "CC da ei n# B.15C) de .0 de de-embro de "'(5) o art. "( do Decreto4 ei n# ...(B) de .0 de &ul%o de "'(9) o item I< e o pargrafo @nico do art. ". do Decreto4 ei n# ...'.) de ." de novembro de "'(9) o item III do art. .# do Decreto4 ei n# ..0C") de ." de novembro de "'(9) o item III do art. B# do Decreto4 ei n# ..0'1) de ." de de-embro de "'(B) e demais disposi,es em contrrio. +ras*lia) .. de de-embro de "'((; "9B# da Independncia e "CC# da Jep@blica. R$:Q :AJNDS Iailson Ferreira da N6brega