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DIREITO TRIBUTRIO 50 PERGUNTAS FREQUENTES

1 - Como pode a deciso administrativa irreformvel extinguir o crdito tributrio se esta deciso pode ser alterada por deciso judicial? Fundamente. A deciso administrativa transitada em julgado extingue crdito tributrio nos casos em que houver integral acolhida do pedido feito pelo contribuinte, dizer, o lanamento realizado pelo Fisco resta totalmente improcedente. 2 - Qual a diferena entre iseno e imunidade? A imunidade se caracteriza como uma incidncia prevista expressamente no texto constitucional e, em regra, cuida to somente de impostos. J a iseno se refere a uma parcela retirada da hiptese de incidncia por meio de lei infraconstitucional, e abrange todos os tributos. 3 - Na ausncia de disposio expressa na lei tributria, pode o intrprete recorrer analogia? Sim. O art. 108, I, do CTN reza que a analogia uma das formas de integrao da legislao tributria, por meio da comparao entre casos similares ou anlogos. Porm, a aplicao da analogia sempre deve ser operada de modo a favorecer a posio do contribuinte, ficando vedada sua utilizao para fins de exigncia de um tributo no previsto legalmente (1.), em face da pujana do principio da legalidade tributria. 4 - H imunidade do IPTU sobre imvel pertencente a autarquia federal, quando este imvel est alugado a terceiros? No deve ser exigido o IPTU dos referidos imveis pertencentes a autarquia federal, desde que seu uso esteja vinculado s suas finalidades essenciais. Dessa forma, se o imvel est alugado para terceiros, mas est sendo utilizado para atingir as suas finalidades essenciais, haver a imunidade prevista no art. 150, VI, a, e 2, da CF. Caso contrrio, haver a cobrana de todos os tributos. 5 O lanamento do valor tributrio de uma empresa pode ser feito em moeda estrangeira? No; o lanamento tributrio em moeda estrangeira expressamente vedado pelo art. 143 do CTN. 6 Qual a distino da aplicao do principio da seletividade quanto ao IPI e ao ICMS? A grande distino entre o IPI na forma do artigo 153, pargrafo 3, I da CF e o ICMS conforme art. 155, pargrafo 2 III CF, com relao ao princpio da seletividade que diz respeito a essencialidade do produto, diante da exigncia na aplicao de tal princpio ao IPI, que determina que ocorreu a aplicao da utilidade nos produtos de incidncia de IPI, ao contrrio do ICMS que dispe que poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e servios. 7 - Quais as consequncias e requisitos da denncia espontnea? Conforme dispe o artigo 238 do CTN, a denncia espontnea exclui a responsabilidade da infrao, devendo acompanhar o pagamento do tributo devido e juros de mora, ou depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa. 8 - Qual a diferena entre bis in idem e bitributao? Bis in idem o posicionamento de um ente tributante, que cobra mais de um tributo sobre o mesmo fato gerador. Bitributao o posicionamento de mais de um ente tributante, cobrando um ou mais tributos sobre o mesmo fato gerador. 9 - H incidncia de taxa remunerativa do servio prestado a um templo, por exemplo, no caso de coleta de lixo, sendo este templo protegido pela imunidade sobre os impostos? Sim, pois a imunidade apenas para impostos, conforme o art. 150, VI, CF.

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10 Quais as diferenas entre os tributos e as multas? A diferena da natureza jurdica entre tributo e multa que apenas a multa possui carter confiscatrio. Isto porque o tributo nasce de uma imposio estatal da qual o contribuinte no pode eximir-se do seu recolhimento, no lhe sendo facultado recorrer a uma ao ou omisso para exonerar-se desta exao. O ente tributante institui o tributo e o administrado dever recolh-lo, desde que, lgico, provoque um fato descrito como gerador do imposto. A multa, ao contrrio, nasce a partir de uma conduta contrria legislao tributria, conduta esta que pode ser evitada pelo contribuinte ficando livre da sano fiscal. Ou seja, o contribuinte onerado pela multa por sua escolha, considerando que no h punio sem culpa. 11 - O que so impostos reais e pessoais? Os impostos reais visam atribuio de bens econmicos, de riqueza, em termos objetivos (imposto predial), sem que nessa tributao se vo refletir as condies pessoais do contribuinte, os impostos pessoais (imposto sucessrio), pelo contrrio, procuram atingir certos bens por pertencerem, ou respeitarem a determinadas pessoas, cuja capacidade contributiva e outras circunstncias pessoais, so tidas em conta, atravs de alguns aspectos da tributao. 12 - O que so impostos diretos e indiretos? Os impostos diretos visam atingir faculdades contributivas permanentes, estveis, enquanto os indiretos visam atingir faculdades contributivas intermitentes, instveis, passageiras, aquele que geralmente tem inspirado as leis e contabilidade pblica. So impostos diretos, aqueles cujo lanamento se baseia na elaborao prvia de um rol nominativo de contribuintes; e indiretos os outros. 13 - O ato jurdico nulo pode ser tributado? Sim, pois prevalece no direito tributrio a interpretao objetiva do fato gerador, insertas nos arts. 118 e 126, do CTN. Tributa-se em face de qualquer fato gerador, independentemente de fatos geradores extrnsecos a ele, que possam ser relevantes em outros ramos do direito.

14 - Qual a diferena entre o cabimento da ao anulatria e da ao declaratria? A ao declaratria cabvel contra qualquer exigncia indevida anterior ao lanamento. Se o enunciado citar lanamento, autuao ou lavratura de AIIM, portanto, esquea a declaratria e utilize a ao anulatria. 15 - Quais as hipteses de cabimento do mandado de segurana? O mandado de segurana um remdio constitucional que visa proteo de direito lquido e certo daquele que sofre ilegalidade ou abuso de poder, ou tiver o receio de sofr-la. Assim, o mandado de segurana poder ser preventivo ou repressivo. Preventivo sempre que houver exigncia tributria descabida, j o repressivo ser utilizado nas situaes que sucede ao lanamento. 16 - Qual o prazo para impetrar Mandado de Segurana? O prazo decadencial para impetrar Mandado de Segurana de 120 (cento e vinte) dias, contados da cincia, pelo interessado, do ato impugnado, conforme art. 23 da Lei 12.016/09. Vale salientar que o prazo decadencial, no admitindo interrupo nem suspenso. Com efeito, tal prazo extintivo, uma vez iniciado, flui continuamente: no se suspende nem se interrompe. 17 - Quais as excees ao princpio da legalidade tributria? O Imposto de Importao, o Imposto de Exportao, o Imposto sobre Produtos Industrializados, o Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros, a CIDE-Combustvel e o ICMS-Combustvel podero ter suas alquotas majoradas ou reduzidas por ato do Poder Executivo. 18 - O que se entende pela regra da seletividade? Trata-se de uma regra, por meio da qual se estipula alquotas diferenciadas para certos produtos e/ou servios, para mais ou para menos, em funo da essencialidade.

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19 - Quais as espcies de substituio tributria? Substituio tributria o regime pelo qual a obrigao tributria repassada a outro contribuinte da mesma cadeia. Ela poder ser progressiva (para frente) ou regressiva (para trs). Por meio daquela,a obrigao devida em sua integralidade, pelo contribuinte antecedente na cadeia; j na regressiva, a obrigao devida pela contribuinte posterior desta cadeia.. 20 - Quais requisitos devem estar presentes para que se caracterize zona urbana do IPTU? O fato gerador do IPTU dar-se- com a propriedade, com o domnio til ou com a posse de bem imvel, localizado na zona urbana do Municpio. De acordo com o 1, do artigo 32, do Cdigo Tributrio Nacional, para que se caracterize a zona urbana necessrio que seja observado o mnimo de existncia de, pelo menos dois seguintes melhoramentos: a) meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais; b) abastecimento de gua; c) sistema de esgotos sanitrios; d) rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; d) escola primria ou posto de sade a uma distncia mnima de 3 quilmetros do imvel considerado; 21 - Qual o conceito de circulao para fins de incidncia de ICMS? a mudana da titularidade jurdica do bem e no apenas a movimentao fsica. O bem sai da titularidade de um sujeito e passa titularidade definitiva de outro. 22 - Quais as hipteses de excluso, suspenso e extino do crdito tributrio? Para decorar, a melhor maneira conhecer as hipteses de excluso: anistia e iseno; e as hipteses de suspenso: moratria, depsito do montante integral, reclamaes e recursos administrativos, concesso de medida liminar em mandado de segurana, concesso de tutela antecipada ou medida liminar em outras espcies de aes e parcelamento; o que sobrar so as hipteses de extino: pagamento, compensao, transao, remisso, decadncia e prescrio, converso do depsito em renda, pagamento antecipado e a homologao do lanamento, consignao em pagamento julgada procedente, deciso administrativa irreformvel, deciso judicial transitada em julgado e dao em pagamento.. 23 - A quem ser feita a restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do encargo financeiro? Apenas a quem provar ter assumido o encargo financeiro ou a quem, no caso de ter transferido o encargo a terceiros, estiver por este expressamente autorizado, nos termos do artigo 166, do CTN. 24 - Qual a particularidade da iseno concedida de forma temporria e condicionada? De acordo com uma interpretao a contrrio-senso do artigo 178 do CTN, a iseno, concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, no pode ser revogada ou modificada por lei, enquanto perdurar o prazo concedido. 25 - O que se entende por lanamento tributrio? Lanamento tributrio um ato administrativo vinculado que tem o objetivo dar exigibilidade aos tributos e que identifica a materialidade, o tempo, a localidade, os sujeitos da relao e a quantificao de tal prtica. 26 - O que ser o termo inicial da contagem do prazo da decadncia? O termo inicial da contagem do lapso decadencial poder se dar por meio do artigo 173, I ou 150, .4. O primeiro a regra, em que se aplica como marco inicial o primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido feito efetuado. J o segundo, que se aplica apenas aos tributos sujeitos ao lanamento por homologao e que tenha sido feito o pagamento prvio do tributo, prev como termo inicial a data do fato gerador. 27 - Requisitos para configurao da responsabilidade dos scios da empresa? De acordo com o artigo 135, III do Cdigo Tributrio Nacional, os diretores, gerentes ou representantes da pessoa jurdica de direito privado respondero pela dvida se na poca do fato gerador, tenha agido com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. 28 - Qual a diferena entre taxa e preo pblico?

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O trao marcante que deve diferir taxa de preo pblico est na inerncia ou no da atividade funo do Estado. Se houver evidente vinculao e nexo do servio com o desempenho de funo eminentemente estatal, teremos taxa. De outra banda, se presenciarmos uma desvinculao deste servio com a ao estatal, inexistindo bice ao desempenho da atividade por particulares, temos preo pblico. 29 - O que epgrafe? Epgrafe nada mais do que a indicao, entre o endereamento e o prembulo, do nmero dos autos em que a pea ser encartada, apartada ou apensada. A indicao da epgrafe obrigatria para peas cujo processo j tenha sido ajuizado. utilizada em peas como: Embargos Execuo, Exceo de Pr-Executividade, Recurso de Apelao, dentre outras) A epgrafe no utilizada nos casos de peties iniciais, ou seja, no utilizada nos casos em que a prpria petio inaugura o feito (Ao Declaratria, Ao Anulatria, Ao de Consignao em Pagamento, dentre outras). 30 - correto utilizar na pea expresses em 1 (primeira) pessoa do plural (ns, vejamos, sabemos etc.)? No. O correto escrever a petio em terceira pessoa do singular (sabe-se, veja-se, conclui-se etc.). 31 - Como citar expresses em latim? Expresses em latim devero ser citadas na pea sempre entre aspas.

32 H diferena entre o cabimento dos embargos e da exceo de pr-executividade? Ambas as medidas so usadas para a defesa do contribuinte na execuo fiscal. Os embargos so cabveis quando o enunciado mencionar uma das seguintes ocorrncias: a) incio da execuo fiscal; b) oferecimento de bens penhora ou c) intimao da penhora. Para o Exame de Ordem, utilize a exceo apenas se o enunciado mencionar que o cliente no tem bens a oferecer penhora. Isso porque, a exceo uma defesa nos autos da execuo fiscal, tambm, mas que independe de que o juzo seja garantido.

33 - Quais os tipos de lanamento do crdito tributrio? O lanamento o procedimento de liquidao da obrigao tributria surgida com o fato gerador. ato administrativo, privativo autoridade tributria competente, no discricionria, que verifica os seguintes aspectos: Verifica a ocorrncia do fato gerador, determina a matria tributvel, calcula o montante do tributo devido, identifica o sujeito passivo, prope a aplicao da penalidade, caso haja. A doutrina distingue trs espcies de lanamento do credito tributrio: lanamento direto ou de oficio, lanamento misto ou "por declarao" e por ltimo, o lanamento homologao ou auto - lanamento. Lanamento direto ou de ofcio aquele em que o Fisco, dispondo de dados suficiente para efetuar a cobrana, realiza-o, dispensando o auxlio do contribuinte (Ex.: IPTU). Lanamento misto ou "por declarao" ocorre quando o sujeito passivo ou terceiros presta autoridade administrativa informaes sobre matria de fato, indispensvel sua efetivao. Essa modalidade de lanamento exclusiva da autoridade administrativa (Ex.: Imposto de Importao e Imposto de Exportao). Lanamento homologao ou auto - lanamento: so tributos cuja legislao atribua ao sujeito o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa. Opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado (Ex.: ICMS, IR, IPI, dentre outros). 34 - Quais os principais princpios constitucionais tributrios? (i) Princpio da Legalidade; (ii) Princpio da Anterioridade Tributria ou Princpio da Eficcia Diferida; (iii) Princpio da Irretroatividade Tributria; (iv) Princpio da Igualdade ou Isonomia Tributria;(v) Princpio da Interpretao Objetiva do Fato Gerador; (vi) Princpio da Capacidade Contributiva; (vii) Princpio da Vedao ao Confisco; (viii) Princpio da No-Limitao ao Trfego de Pessoas e Bens; (ix) Princpio da Uniformidade Geogrfica ou Uniformidade Tributria; (x) Princpio da NoCumulatividade.

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35 - Qual a diferena entre bitributao e bis in idem ? De forma simples, a bitributao representa o fenmeno onde mais de um ente tributante cobra um ou mais tributos sobre o mesmo fato gerador. Na ocorrncia da solidariedade ativa, conforme mencionado, poder o contribuinte se valer da ao de consignao em pagamento para corrigir tal ilegalidade. O bis in idem o fenmeno pelo qual um ente tributante cobra mais de um tributo sobre o mesmo fato gerador. No questionamento judicial tributrio, pode o operador do Direito, em face do bis in idem, valer-se das aes judiciais tpicas do Processo Tributrio, no havendo ao especfica como mtodo corretivo para tal anomalia jurdica, como existe para o instituto da bitributao (ao de consignao em pagamento). 36 - Qual a diferena entre extrafiscalidade e parafiscalidade? A atribuio das funes administrativas, no bojo da delegao de capacidade tributria ativa, pode indicar, por determinao lega, que os recursos arrecadados ser de livre disponibilidade da entidade delegatria, para fins de sustentao das finalidades precipuamente institucionais. Quando tal circunstncia ocorre, exsurge o fenmeno conhecido por parafiscalidade. Assim, parafiscalidade, o fenmeno pelo qual a pessoa poltica tributante delega a capacidade tributria ativa, por meio de lei a terceira pessoa, a qual por vontade dessa mesma lei passa a dispor do produto da arrecadao. A extrafiscalidade, por sua vez, o emprego dos meios tributrios para fins no-fiscais, induzindo os possveis contribuintes a fazer ou deixar de fazer alguma coisa. Ocorre quando o Estado-Fisco no visa apenas a arrecadao, mas tambm intervir de uma forma ou de outra no setor financeiro e econmico. Visa tambm a corrigir situaes econmicas ou sociais. Assim, por exemplo, poder-se- lanar mo de um tributo extrafiscal, no sentido de evitar que uma atividade prejudicial a economia prospere a todo vapor (IPI). o que acontece com o estabelecimento de alquotas altas para importao (II) de mercadorias, quando existam similares nacionais. Usa-se o tributo para desestimular a importao. 37 - O que a vedao s isenes heternomas? Iseno Heternoma o fenmeno pelo qual a iseno concedida por ente tributante diverso daquele que detm a competncia para instituir determinado tributo. Trata-se de mais uma garantia que guarnece o pacto federativo quando obsta a interferncia de entes maiores no plano arrecadatrio registrada no dispositivo constitucional na exclusiva situao de iseno, nada obstando que se estenda a proibio a outros benefcios, o quais a proibio tambm deve abranger (anistia, remisso, concesso de crdito presumido, dentre outros). Ter-se-ia iseno heternoma se a Unio editasse lei concedendo iseno de IPTU. Tal fenmeno vedado pelo ordenamento, conforme artigo 151, III, da CF. 38 - Quais as espcies de tributo? Segundo entendimento doutrinrio unssono, do qual comunga o STF (RE 146733/SP, Relator: Min. Moreira Alves, DJ de 06/11/92, p. 10), subsistem 05 (cinco) tributos no atual sistema tributrio constitucional brasileiro, luz da Teoria Pentapartida. Assim, segundo a Teoria Pentapartida os tributos dividem-se em: (i) Impostos; (ii) Taxas; (iii) Contribuio de Melhoria; (iv) Emprstimos Compulsrios; (v) Contribuio Parafiscal. 39 - Quais so as excees aos princpios da anterioridade anual e nonagesimal, cumulativamente? Consoante a inteligncia do artigo 150, III, alnea b e c, e pargrafo 1, as excees aos princpios da anterioridade an ual e nonagesimal cumulativamente so: (i) emprstimos compulsrios para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia (art. 148, I da CF); (ii) Imposto de Importao (art. 153, I da CF); (iii) Imposto de Exportao (art. 153, II da CF); (iv) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou sobre Operaes Relativas a Ttulos ou valores Mobilirios (art. 153, V, da CF); (v) impostos extraordinrios institudos pela Unio mediante Lei Ordinria, na iminncia ou no caso de guerra externa (art. 154, II da CF). 40 - Posso usar abreviaes nas peas prticas? Evite o uso de abreviaes, o mais correto esteticamente a escrita da palavra completa.

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41 - Por que a Constituio Federal de 1988 d competncia aos Municpios para cobrar ITBI e no Cdigo Tributrio Nacional a competncia dos Estados? Devemos lembrar que a redao original do CTN de 1966 (Lei n 5.172/66) e estava de acordo com a CF/69, vigente poca. Aps a CF/88 houve uma diviso de competncia, se a transmisso do bem for inter vivos e onerosa incidir ITBI, de competncia dos Municpios, se a transmisso se der por causa mortis ou a ttulo gratuito incidir ITCMD, de competncia dos Estados. 42 - Se a CF/88 e o CTN tratarem da mesma matria, qual diploma devo transcrever na pea? Em princpio devemos sempre invocar o texto constitucional, a no ser que o CTN trate da matria de forma mais especfica do que a CF/88 tratou. 43 Se no problema houver mais de um ente pblico exigindo tributo sobre mesmo fato gerador, em face de qual deles devo ajuizar Ao? Neste caso, devemos ajuizar uma Consignao em Pagamento (art. 890, CPC) em face de ambos os entes. 44 Os Municpios s podem cobrar IPTU ou podem tambm cobrar ITR? Em regra, os Municpios s tm competncia para cobrar IPTU, salvo se optarem fiscalizar e cobrar o ITR, nos moldes do art. 153, 4, III, CF/88. 45 Como fazer a qualificao completa do ente tributante? Alm da indicao do nome, inscrio no CNPJ, sua sede e domiclio, a OAB tem cobrado a espcie de pessoa, no caso de Municpios, Estados, Distrito Federal, Territrios e Unio, so pessoas jurdicas de direito pblico (art. 41 do Cdigo Civil). 46 Estou com dificuldades em descobrir o endereamento correto na hora de fazer a pea, existe alguma dica? Em primeiro lugar e o mais importante descobrir qual o ente tributante, se for Municpio, Distrito Federal, Territrio ou Estado, a competncia ser da Justia Estadual. Sendo a Unio o ente tributante, a competncia ser da Justia Federal. 47 Se o problema indicar a data em que ocorreram os fatos, podemos indic-la ao final da pea? No. Indicar cidade, data ou mesmo assinar a pea pode acarretar a anulao da pea e a consequente reprovao no exame. 48 Nunca fiz uma pea na faculdade e estou demorando muito para terminar, o que posso fazer? A demora em terminar as primeiras peas normal, faa todos os problemas dados durante o curso e naturalmente voc ganhar prtica, reduzindo significativamente o tempo gasto.

49 No consigo desenvolver minhas teses, escrevo no mximo dois pargrafos, pouco? Sim, lembre-se que ao desenvolver as teses, voc deve elaborar um texto coerente com introduo, desenvolvimento e concluso. Comente sobre os institutos jurdicos que o problema apresenta, isto enriquecer sua tese. E quanto mais voc estudar, mais facilidade ter no desenvolvimento das teses. 50 Posso fundamentar a tese apenas com base em smulas? De preferncia no, busque sempre amparo na Constituio Federal, no Cdigo Tributrio Nacional ou em leis especficas.