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OAB EXTENSIVO FINAL DE SEMANA 2012.

1
DIREITO TRIBUTRIO AULA 4
Material disponvel na rea do Aluno: www.lfg.com.br/areadoaluno
Anotado pela Monitora: Vanessa Borges

OAB EXTENSIVO FINAL DE SEMANA 2012.1
DIREITO TRIBUTRIO
AULA 4

I ANOTAES DA AULA

1. Princpios Tributrios

Existem 2 limitaes ao Poder de Tributar:

a) Imunidades;
b) Princpios.

1.1. Conceito
Princpios so garantias fundamentais do contribuinte e estas constituem clusulas ptreas, no texto de 88.


2. Espcies de Princpios

2.1. Legalidade
Previsto no art. 150, I da CF e 97 do CTN.
Tambm chamado de Princpio da Tipicidade cerrada e Estrita Legalidade.

Conceito:








Muito Importante: Somente 4 tributos so criados por lei complementar:
a) Emprstimos Compulsrios;
b) Imposto sobre Grandes Fortunas;
c) Impostos residuais;
d) Novas Fontes de Custeio da Seguridade (novas contribuies sociais).
Temas de LC, no admitem MP.

Obs.: Existem muitos outros temas tributrios tambm disciplinados por lei complementar, mas a Constituio
exige LC para criar o tributo s nesses 4 casos.

Criao,
Aumento,
Reduo e
Extino


De
Tributo

Sempre
depende
de Lei
Em regra,
Lei Ordinria


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Ateno: Para os temas tributrios de Lei Ordinria (a maioria) admite-se a edio de Medidas Provisrias.
Se a MP criar ou aumentar imposto, este s poder ser exigido no ano seguinte ao da converso da MP em
Lei.

2.1.1. Excees a Legalidade





A) IOF;
B) IPI;
C) II;
D) IE;
E) Cide Combustveis;
F) ICMS Combustveis.

Ateno 1: A definio da data para pagamento do tributo no depende de lei (entendimento do STF).

Ateno 2: A mera atualizao monetria da base de clculo no depende de lei (art. 97, 2 do CTN). Atuali-
zao monetria no aumento real, mas recomposio da perda inflacionria.

2.2. Princpio da Anterioridade
Previsto no artigo 150, III, b, c da CF.

Conceito:











Exerccio fiscal = ano (1 de janeiro a 22 de dezembro).

6 Tributos
podem ter
alquotas
(percentuais)

Modificadas


Por Ato do
Executivo
Decreto
Portaria
Convnio

Tributo
Criado ou
Majorado em
1 exerccio
S pode ser
exigido no
ano seguinte
Respeitado
o intervalo
mnimo de
90 dias
Anterioridade
Anual (empurra
cobrana para o
ano seguinte)
Anterioridade
Nonagegimal
+
EC 42/03


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Ateno: Aps a EC 42, as duas anterioridades passaram a funcionar combinadas, aplicando-se a que for mais
vantajosa para o contribuinte.

2.2.1. Excees a Anterioridade
Existem 3 grupos de excees a este princpio:

1 Grupo COBRANA IMEDIATA
So aqueles cobrados no dia seguinte.
a) IOF;
b) II;
c) IE;
d) IEG;
e) Emprstimo Compulsrio de Calamidade Pblica ou Guerra Externa.

2 Grupo RESPEITAM SOMENTE A 90 DIAS
Respeitam apenas a anterioridade nonagegimal, podendo ser cobrada no mesmo ano.
a) IPI;
b) Contribuies Socias (art. 195 da CF);
c) Cide Combustveis;
d) ICMS Combustveis.

3 Grupo - COBRADOS NO ANO SEGUINTE
Regra, cobrado sem os 90 dias.
a) IR;
b) Alteraes na base de clculo IPTU e IPVA.


2.2. Princpio da Isonomia Tributria
Previsto no art. 150, II da CF.

Conceito:
O fisco no pode dar tratamento desigual a contribuintes em situao equivalente.

Tal princpio se desdobra em outras idias:

a) Princpio do Nom Olet
sem cheiro o dinheiro no tem cheiro.
Para o fisco no importa a origem do dinheiro do contribuinte, e nem se a atividade tributria lcita
ou no.
Ex.: traficantes de drogas tambm IR. Casa de prostituio deve IPTU.



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b) Princpio da Incapacidade Civil
Esta irrelevante para o direito tributrio.
Ex.: Menos de idade tambm paga tributo. Empresa sem registro na Junta Comercial.

c) Capacidade Contributiva
Sempre que possvel os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade eco-
nmica do contribuinte.
Na CF/88 s trs so progressivos, o IR o ITR e o IPTU.

Cha La La La La o IPVA no progressivo, mas tem alquotas diferenciadas pelo uso e tipo do car-
ro!!!!

2.3. Princpio da Irretroatividade
A lei tributria no se aplica a fatos geradores anteriores a data de sua publicao.

2.3.1. Excees a Irretroatividade
A lei tributria retroage em dois casos:
a) Quando for interpretativa;
b) Quando for mais benfica em matria de infrao, desde que o ato no tenha sido definitivamente jul-
gado.

2.4. Uniformidade Geogrfica
Tributos da Unio devem ter a mesma alquota em todo territrio nacional.

2.4.1. Exceo a Uniformidade Geogrfica
Admite-se a concesso de incentivos fiscais para estimular certa regio.

2.5. No Limitao
Tributos no podem ser usados para restringir o trnsito de pessoas e bens no territrio nacional.

2.5.1. Exceo
Admite-se a cobrana do pedgio.

2.6. Princpio da Seletividade
As alquotas do ICMS e do IPI sero graduadas conforme a essencialidade do produto ou do servio.




II. LOUSA ELETRNICA



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III SIMULADOS

1. Constitui exceo ao princpio da anterioridade

a) a instituio de contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.
b) a instituio de emprstimos compulsrios no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevan-
te interesse nacional.
c) a instituio de contribuio de interveno no domnio econmico.
d) a instituio ou majorao do imposto sobre a exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacio-
nalizados


2. Acerca do princpio tributrio da anterioridade, assinale a opo correta.

a) Lei que tenha sido publicada no dia 20 de setembro de 2007, dispondo sobre aumento da alquota do impos-
to sobre produtos industrializados, somente se aplica aos fatos geradores ocorridos a partir de 1. de janeiro
de 2008.
b) O STF decidiu que a anterioridade tributria constitui garantia ao contribuinte e somente pode ser excepcio-
nada, alterada substancialmente ou suprimida por emenda CF.
c) Pelo princpio da anterioridade tributria, determinado imposto somente pode ser cobrado no exerccio fi-
nanceiro seguinte ao da publicao da lei que o instituiu e aps autorizao oramentria do Poder Legislativo.
d) Lei ordinria que altere o prazo para o recolhimento de determinado imposto sobre o patrimnio que, nos
anos anteriores, era recolhido no ms de junho no deve obedincia ao princpio da anterioridade tributria.




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3. A Constituio Federal fixa regras que limitam o exerccio da competncia tributria. Dentre elas podem
ser citadas as regras da anterioridade anual e da anterioridade nonagesimal. Estas regras no so absolutas,
comportando excees. NO se submete s regras da anterioridade anual e nonagesimal, ao mesmo tempo,
a majorao de alquota do imposto sobre

a) produtos industrializados (IPI).
b) a renda e proventos de qualquer natureza (IR).
c) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF).
d) a propriedade territorial rural (ITR).
e) circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao (ICMS).


4. Consoante o princpio tributrio da reserva legal, vedado Unio, aos estados, ao DF e aos municpios
exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. Todavia, admite-se, constitucionalmente, que

a) a Unio e os estados criem ou aumentem tributo por meio de decreto.
b) a Unio aumente determinados tributos por meio de decreto.
c) a Unio crie ou aumente tributo por meio de decreto.
d) os estados aumentem tributo por meio de decreto.

















Gabarito
1. D;
2. D;
3. C;


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