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INTRODUCCIN

En el presente trabajo nos hemos agenciado de algunas bibliografas en la interpretacin de algunos prrafos segn los autores para una mejor comprensin del tema esperando que la presente tenga la aceptacin correspondiente ya que esta hecho a correccin. En la presente nos habla de las rentas de primera categora que son rentas que proviene del capital, o que es lo mismo a rentas provenientes de bienes duraderos, obtencin de rendimientos sin desprenderse de la propiedad del bien, as por ejemplo, se tiene los ingresos por el alquiler de un predio, alquiler de un bien mueble o inmueble como es el caso del alquiler de un vehculo, una maquinaria. Esta renta es de exclusiva obtencin de personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales. Otro aspecto a resaltar de las rentas de primera categora es que se reconocen (se computan) en el periodo de su devengo; dicho de otra manera, son rentas en el periodo en que estas se producen, sin importar si estas han sido cobradas o no.

TRIBUTACION II

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

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RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

Bernal Rojas Josu Alfredo (2010): Nos dice que la renta de primera categora son personas naturales de un proceso individual las cuales el valor de las mejoras

introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario no es reembolsado por el propietario constituyendo un beneficio para la renta. La cual esta persona debe estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto Si an no tienes nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito, as como nos indica que las Deducciones es el 20% sobre la renta bruta. Y la tasa es el 6.25% de la renta neta o 5% de la renta bruta.

Bernal Rojas Josu Alfredo (2010): Nos dice que Cuando una persona natural, sociedad conyugal o sucesin indivisa cede en uso sus bienes inmuebles a un tercero en forma gratuita o a precio no determinado est generando renta ficta se supone que el propietario del bien percibe un ingreso por el tiempo que dure la cesin. En este caso nos da a conocer que si obtenemos una renta ficta de primera categora se deber declarar y pagar de manera anual el impuesto a la renta por este concepto.

Bernal Rojas Josu Alfredo (2010): Presunciones para determinar la renta bruta de primera categora En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no deber ser inferior al 6% del valor del autoevalo del predio. Dicha presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas. En el subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que ste deba abonar al propietario.

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Bernal Rojas Josu Alfredo (2010): Debemos tener en cuenta que el arrendador debe declarar y pagar aun cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo devengado).Tambin cabe mencionar que las rentas propias que obtenga cada cnyuge sern declaradas independientemente por cada uno de ellos y las rentas habituales producidas por los bienes propios y/o comunes se pueden someter a

tratamientos en la cual debe ser atribuidas por partes iguales, quienes las agregarn a sus rentas propias y las declararn como personas naturales.

Bernal Rojas Josu Alfredo (2010): En siguiente prrafo nos habla de los medios para declarar un modo fcil de pagar a travs del PDT N 669 Formulario Virtual 1683 Simplificado Renta Anual los sujetos podr utilizar durante el ejercicio el formulario que visualizar el contribuyente contiene la determinacin del saldo a favor del fisco o del contribuyente en caso corresponda, adems del detalle de sus rentas, retenciones y pagos directos por sus rentas de primera categora (renta de capital) o rentas del trabajo, no permitiendo modificar ninguno de esos datos o agregar otros.

Bernal Rojas Josu Alfredo

(2010): Por lo devengado Percibe las Rentas de 1RA

Categora bajo este criterio existe la obligacin de pagar el impuesto mes a mes hasta la fecha de vencimiento de acuerdo al cronograma de declaracin y pago mensuales, as el inquilino no haya cumplido con el pago del alquiler, Rentas de Capital , tributan de manera independiente y calcula su Impuesto. La R.F o presunta, se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido el predio. en cuyo caso la renta ficta se determinar de manera proporcional.

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Martnez Mlaga Renato (2009): R.B. Cundo Se trata de arrendamiento o sub.arrendamiento de bienes, la renta bruta de est constituida por el total del importe pactado, sin incluir el Impuesto General a las Ventas que grave dicha operacin, cuando corresponda. Se entiende por valor del predio el de autoevalo declarado conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto Predial nos habla que si el bien mueble hubiera sido adquirido a ttulo costoso, deber actualizarse de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el ltimo da hbil.

Martnez Mlaga Renato (2009): Se entender por valor de mercado, el valor de adquisicin en el pas de un bien nuevo que sea similar o de caractersticas semejantes al bien cedido. En caso que el contribuyente acredite que la cesin se realiza por un plazo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien, de esta manera nos habla que la reta de primera categora nos da una buena opcin para inscribirse directamente en la pgina virtual solicitando su clave sol.

Battifora Sandra (2009): En esta categora es la nica, en la que el propietario est obligado a realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en forma directa Tratndose de arrendamiento o sub.-arrendamiento de bienes, la renta bruta de Primera Categora estar constituida por el total del importe pactado, sin incluir el Impuesto General a las Ventas que grave dicha operacin, cuando corresponda, Tratndose de la renta ficta imputada a una persona natural no domiciliada en el Per, por la cesin gratuita o a precio no determinado de la ocupacin de sus predios ubicados en el pas.
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BAHAMONDE QUINTEROS (2012). Si entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de cada tipo de accin, bono o debenture se produjo una cotizacin burstil mayor que el precio obtenido en la enajenacin de dicho tipo de valores. Ello podra ilustrar que al comprar las acciones, bonos o debentures no habra conllevado la intencin de hacerlo para su reventa, desde luego que el contribuyente no aprovech la oportunidad de obtener un mayor beneficio. Impuesto a la Renta 2011 editorial Gaceta Jurdica. Tax Manager de B&B Abogados y Contadores.

Battifora Sandra (2009): En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no deber ser inferior al 6% del valor del autoevalo del predio. Dicha presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas. En el subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que ste deba abonar al propietario. Tratndose de la cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios.

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Bibliografa

www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?...rentas-de-primera-cate... orientacion.sunat.gob.pe/index.php?...id...categoria... www.renta2011.pe/primera-categoria.html rentaprimeracategoria.blogspot.com/ https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/.../rentas-de-primera-c. www.reddenegocios.net/.../rentas...categoria.../100-01-rentas-de-prim. www.caballerobustamante.com.pe/.../2012/Declaracion-Jurada-Anual. mass.pe/.../2012/03/multas-por-no-declarar-tiempo-el-impuesto-la-re. www.elperuano.pe/Edicion/noticia.aspx?key=Ce9CB/VrsGg

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CASOS PRACTICOS

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Caso N 01

El Seor Meza Tejada Carlos con RUCN 10124587956 es propietario de un inmueble ubicado en la calle Monte Grande N 146 - JAN, alquila un inmueble al seor Gmez Ziga Elevi con DNI N 54216874 por la suma de S/. 100 mensuales los meses de Marzo y abril 2011, el inmueble segn autoevalo esta valorizado en S/. 360 000 el seor Gmez Ziga Elevi viajara a la ciudad de Chiclayo por los meses de julio y agosto, con la autorizacin del propietario decide alquilarlo a su amigo Glvez Alverca Ronal con RUC N 10895623445 por la suma de S/. 3,000 mensuales. DATOS:

Tipo de Renta RUC N Contribuyente Autoevalu Periodo

: Subarriendo : 10124587956 : Meza Tejada Carlos : 2011 : 2 Meses: 03/2011 04/2011 S/. 360 000

Subarriendo : Monto :

3,000.00 2,800.00

100.00

2,800.00

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DESARROLLO

a). base legal

Art. : LIR

23

b). Impuesto mensual.

Renta Bruta 2,800.00 2,800.00 5,600.00 Impuesto Deducciones 20% -560. 00 -560.00 1,120.00 Renta Neta 2240.00 2240.00 4,480.00 6.25% 140.00 140.00 280.00 Imp. Reducido 5% 140.00 140.00 280.00 Formulario 1683 1683

Item 1 2

Periodo 03/2011 04/2011 TOTAL

c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta 6% Autoevalu Anual 360,000 21,600 c.) Monto Mayor: 5,600.00
DDJJ PDT 667 Renta Bruta 3,600.00

Alquiler 2

Renta Ficta 360,000

Periodo 03/2011

Deducciones 20% 720.00

Renta Neta 2,880.00

Impuesto 6.25% 180.00

Imp. Reducido 5% 180.00

Imp. Mes Pago 180.00

Imp. Anual SUNAT

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Caso N 02 La Seor Tineo Neira Edita RUC N 10257894633 alquila un predio a su sobrino su predio ubicado en el distrito de Jan por los meses de enero a marzo de 2012, el valor del predio es de 150 mensual, segn autoevalo valorizado es de S/. 90,000 Nuevos Soles. Por la suma de 1,000, Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categora DATOS: Tipo de Renta RUC N Contribuyente Autoevalu Periodo : Alquiler : 10257894633 : Teneo Neira Edita : 2011 S/. 90 000 : 3 Meses: 01/2012 02/2012 03/2012 1,000.00 850.00 150.00 850.00

Subarriendo : Monto : DESARROLLO

a). base legal b). Impuesto mensual.

Item 1 2 3 Periodo 01/2012 02/2012 03/2012 TOTAL

Art. : LIR

23
Impuesto Imp. Reducido 5% 43.00 43.00 43.00 120.00 Formulario 1683 1683

Renta Bruta 850.00 850.00 850.00 2,250.00

Deducciones 20% -170. 00 -170.00 340.00

Renta Neta 680.00 680.00 680.00 2,040.00

6.25% 43.00 43.00 43.00 120.00

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c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta 6% Autoevalu Anual Alquiler 90,000 5,400 3

Renta Ficta 1,350

c.) Monto Mayor: 2,250.00

DDJJ PDT 667 Periodo 03/2012 Renta Bruta 1,350.00 Deducciones 20% 270.00 Renta Neta 1080.00 Impuesto 6.25% 67.50 Imp. Reducido 5% 67.50 Imp. Mes Pago 67.50 Imp. Anual SUNAT

Caso N 03

Torres Garca, Miguel, con RUC: N 10243569802, durante el ejercicio 2010, alquila un inmueble por la suma de S/. 200 mensuales, en la Av. Mesones Muro N 469 Jan, que fue arrendado de Noviembre hasta Diciembre del 2010 en S/. 3,800.00 mensuales. El autoevalu es de S/. 550,000.00

DATOS:

Tipo de Renta RUC N Contribuyente Autoevalu Periodo

: Alquiler : 10243569802 : Torres Garca, Miguel : 2010 S/. 550. 000 : 2 Meses: 11/2010 12/2010

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UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO FILIAL - JAN Subarriendo : Monto : 3,800.00 3600.00 200.00 3600.00

DESARROLLO

a). base legal b). Impuesto mensual.

Item 1 2 Periodo 11/2010 12/2010 TOTAL

Art. : LIR
Renta Bruta 3600.00 3600.00 7,200.00 Impuesto Deducciones 20% -720. 00 -720.00 1,440.00 Renta Neta 2880.00 2880.00 5,760.00 6.25% 360.00 360.00 720.00 Imp. Reducido 5% 360.00 360.00 720.00 Formulario 1683 1683

c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta 6% Autoevalu 550,000 Anual Alquiler 2 Renta Ficta 5,500

33,000

33,000 X 2 = 66,000 66,000/12 = 5,500 c.) Monto Mayor: 7,200.00

DDJJ Periodo PDT 667 12/2010 Renta Bruta 5,500.00 Impuesto Deducciones 20% 1,100.00 Renta Neta 4,400.00 6.25% 275.00 Imp. Reducido 5% 275.00 Imp. Mes Pago 275.00 Imp. Anual SUNAT

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Caso N 04

El seor Zapata Rivera Ricardo, con RUC N 45236897131, alquila un departamento por S/. 4,000 mensuales durante el ao 2011, por el mes de setiembre segn el

autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.480.00 mensualmente.

DATOS:

Tipo de Renta RUC N Contribuyente Autoevalu Periodo

: Alquiler : 45236897131, : Zapata Rivera Ricardo, : 2010 : 1 Meses: 11/2011 S/. 60, 000

Subarriendo : Monto :

4,000.00 3,520.00

480.00

3,520.00

DESARROLLO

1. a). base legal b). Impuesto mensual.

Item 1 Periodo 11/2011 TOTAL Renta Bruta 3,520.00 3,520.00

Art. : 23 LIR
Impuesto Deducciones 20% -704. 00 704.00 Renta Neta 2,816.00 2,816.00 6.25% 176.00 176.00 Imp. Reducido 5% 176.00 176.00 Formulario 1683

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c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta 6% Autoevalu 60,000 c.) Monto Mayor: 3,520.00
DDJJ Periodo PDT 667 11/2011 Renta Bruta 300.00 Deducciones 20% 60.00

Anual 3,600

Alquiler 12

Renta Ficta 300.00

Impuesto Renta Neta 240.00 6.25% 15.00

Imp. Reducido 5% 15.00

Imp. Mes Pago 15.00

Imp. Anual SUNAT

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Caso N 05

El seor Julio Campos Robles, con RUC N 10227563487, por todo el ao 2012 alquila su casa amoblada ubicada en LA Colina a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, de Chiclayo cobrndole S/.100 mensuales. Durante los mese de abril y mayo, El valor del predio segn autoevalo es de S/. 120,000. Por un total de 5,000.00

DATOS:

Tipo de Renta RUC N Contribuyente Autoevalu Periodo

: Alquiler : 10227563487, : Julio Campos Robles : 2012 S/. 120, 000 : 2 Meses: 04/2012 05/2012

Subarriendo : Monto :

5,000.00 4,900.00

100.00

4,900.00

DESARROLLO

a). base legal b). Impuesto mensual.

Renta Bruta

Art. : 23 LIR

Impuesto Deducciones 20% Renta Neta 6.25%

Item

Periodo

Imp. Reducido 5%

Formulario

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1 04/2012 05/2012 TOTAL 4,900.00 4,900.00 9,800.00 -980. 00 -980.00 1,960.00 3,920.00 3,920.00 7,840.00 490.00 490.00 980.00 490.00 490.00 980.00 1683 1683

c). Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta 6% Autoevalu 120,000 7,200.00 X 2= 14,400.00 14,400.00/12= 1,200.00 c.) Monto Mayor: 9,800.00
DDJJ Periodo PDT 667 05/2012 Renta Bruta 1,200.0

Anual 7,200.00

Alquiler 2

Renta Ficta 1,200.00

Impuesto Deducciones 20% 240.00 Renta Neta 960.00 6.25% 60.00

Imp. Reducido 5% 60.00

Imp. Mes Pago 60.00

Imp. Anual SUNAT

Caso N 06 El seor Cano Prez Juan, RUC N 10256341251, con DNI N25634125, labora en una entidad del estado, decide alquilar en inmueble por la suma de s/. 220.00, ubicado en la calle Santa Rosa N 1616- Jan, segn el autoevalu otorgado por la municipalidad de Jan es de S/.360, 000 ao 2010 y S/.43 0,000 ao 2011; alquiler por los meses de octubre y noviembre 2011, el valor del alquiler mensual es S/.600, 000. DATOS: Tipo de Renta RUC N Contribuyente Autoevalu Periodo : Alquiler : 10256341251 : Cano Prez Juan : 2010 S/. 360, 000 : 2 Meses: 10/2010 11/2010 6,000.00
TRIBUTACION II

420.00

5,780.00
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO FILIAL - JAN Subarriendo : Monto : DESARROLLO a). base legal b). Impuesto mensual.
Item 1 Periodo 11/2010 11/2010 TOTAL

5,780.00

Art. : LIR
Renta Bruta 5,780.00 5,780.00 11,560.00 Impuesto Deducciones 20% -1,156.00 -1,156.00 2,312.00 Renta Neta 4,624.00 4,624.00 9,248.00 6.25% 289.00 289.00 578.00 Imp. Reducido 5% 289.00 289.00 578.00 Formulario 1683 1683

c) . Impuesto Anual c.1). Renta Real c.2) Renta Ficta 6% Autoevalu 360,000 c.) Monto Mayor: 3,520.00
DDJJ Periodo PDT 667 11/2011 Renta Bruta 3,600.00 Impuesto Deducciones 20% 720.00 Renta Neta 2,880.00 6.25% 180.00 Imp. Reducido 5% 180.00 Imp. Mes Pago 180.00 Imp. Anual SUNAT

Anual 21,600

Alquiler 2

Renta Ficta 36,000

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RENTA DE PRIMERA CATEGORIA