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Tecnolgico de Estudios Superiores del Oriente del Estado de Mxico

PRACTICAS DE

CONTABILIDAD

INTERMEDIA I

L.C. ISIDRO COVARRUBIAS RODRGUEZ.

Los Reyes la Paz, Mxico.

2009.

NDICE
INTRODUCCIN Unidad 1 1.1 1.1.1 1.2 1.3 Unidad 2 2.1 2.2 2.3 Unidad 3 3.1 3.2 3.3 Unidad 4 4.1 4.2 4.3 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES. Ejercicios de Arqueos de Caja. Ejercicios de Reembolso de Caja. Ejercicios de Conciliaciones Bancarias. Ejercicios de Inversiones en Valores. CUENTAS POR COBRAR. Ejercicios de Cuentas de Cobro Dudoso. Ejercicios de Factoraje Financiero. Ejercicios de Descuento de Documentos. INVENTARIOS Ejercicios de Mtodos de Evaluacin de Inventarios. Ejercicios de Mercancas en Transito. Ejercicios de Mercancas en Consignacin. INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO. Ejercicios de Costo de Adquisicin. Ejercicios de Compra y Venta de Activo Fijo. Ejercicios de Mtodos de Depreciacin. 3

5 9 12 20

29 36 40

44 57 60

68 69 72

Unidad 5 5.1

ACTIVOS INTANGIBLES. Ejercicios de Calculo del Valor de Adquisicin y Amortizacin.

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CONCLUSIONES BIBLIOGRAFA

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I N T R O D U C C I N.
El presente cuadernillo de prcticas tiene la finalidad de servir como un apoyo a los estudiantes para que apliquen los conocimientos adquiridos durante el aprendizaje de la materia de Contabilidad Intermedia I, que cursan en el segundo semestre de la Carrera de Contadura.

En el Captulo I se aplicaran prcticas que abarquen desde un arqueo al Fondo Fijo de Caja, Conciliaciones Bancarias, Inversiones Temporales.

En el Capitulo 2 realizaremos clculos para determinar la Provisin de las Cuentas de Cobro Dudoso, del registro de Venta de Documentos a travs del Factoraje Financiero y el Descuento de Documentos en una Institucin de Crdito.

En el Capitulo 3 aplicaremos algunas actividades en los mtodos de valuacin de inventarios ms comunes que utilizan las empresas como son U.E.P.S., P.E.P.S., P.P., as como ejercicios para Mercancas en Trnsito y Mercancas en Consignacin utilizando el procedimiento analtico e inventarios perpetuos.

En el Capitulo 4 veremos cmo las empresas determinan el costo de adquisicin de los diversos activos fijos, as como realizan una Venta o Compra de un activo de esta naturaleza, adems de los mtodos de depreciacin de los inmuebles, planta y equipo que utilizan las entidades econmicas, como son: lnea recta, unidades de produccin, saldos decrecientes y dgitos del ao.

En el Capitulo 5 Identificaremos los activos diferidos ms comunes en las entidades, as como el registro de su costo y la amortizacin que aplican las empresas en este tipo de partidas.

OBJETIVO

G E N E R A L.

El estudiante aplicara los conocimientos adquiridos aplicados a casos prcticos en las cuentas de Activo. OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E.

El estudiante aplicar el clculo, registro contable de los procedimientos y mtodos aplicables a las cuentas del efectivo de las empresas.

Contabilidad Intermedia I UNIDAD I Efectivo e Inversiones Temporales

Realizar el arqueo a la cuenta de Caja de las empresas, es una actividad constante que realiza el auxiliar contable.

Es necesario observar que el papel de trabajo depender de las necesidades de cada empresa, por lo que se recomienda un formato para realizar en forma adecuada esta labor, sin ser limitativa.

Ejemplo:

Se practica el arqueo a la empresa Emporio, S.A. de C.V. a su departamento de Compras el da 8 de junio del 2009, encontrndose los siguientes documentos y valores.

Documentos:

Una factura No 125 a nombre pinturas Comex, por $500.00, un vale firmado por el Sr. Juan Manuel Lindares, almacenista de la empresa por $300.00, y otro firmado por el Sr. Luis Acosta por $250.00 chofer repartidor.

Valores:

Tres billetes de $1,000.00, seis de $500.00, doce de $100.00, veinte de $50.00 y cinco de $20.00; adems de diversas monedas que en su total sumaron $150.00.

Procedemos a realizar el arqueo en presencia de la encargada de la caja que es la Srta. Alicia Mulgado Franco.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Modelo de cdula de Arqueo. Emporio S.A. de C.V. Arqueo del fondo de caja del departamento de Compras Efectuado el 08 de Junio del 2009. Denominacin Billetes de $ 1000.00 Billetes de $ 500.00 Billetes de $ 100.00 Billetes de $ 50.00 Billetes de $ 20.00 Monedas total Comprobantes Compra de pintura F-125 Vale firmado Sr. Lindares almacenista Vale firmado Sr. Acosta chofer Cantidad 3 6 12 20 5 Importe $3,000.00 3,000.00 1,200.00 1,000.00 100.00 150.00 500.00 300.00 250.00 Suman Parcial

$ 8,450.00

1,050.00 $9,500.00

Srita. Alicia Mulgado Franco

L.C. Pablo Alberto Lemuz Daz.

Nota: En todos los casos es necesario checar que el saldo es igual al mostrado a la cuenta de Caja en la Balanza de comprobacin o Estado de Posicin

Financiera, recordando que pueden existir faltantes o sobrantes, y que en cualquiera de los casos de deben de contabilizar de acuerdo a los resultados obtenidos. Si es un faltante y el cajero es responsable se le cargara a su cuenta dicho importe, cuando este no es cuantioso y el cajero es una persona honesta y de absoluta confianza en ocasiones la empresa absorbe dicho importe en la cuenta de Otros Gastos. Y si fuera un sobrante un criterio seria abonar a la cuenta de Otros Productos, y si este no es considerable se elimina del arqueo realizado.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 1.1 Ejercicios de Arqueos de Caja.

Actividad 1.

La empresa el Proveedor de Observatorio, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja, la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $15,000.00 al da de hoy, encontrando lo siguiente.

Documentos:

Una factura por $1,200.00 a nombre de Aluminio del Norte propietario Sr. Juan Chvez Mndez, una nota de mostrador No 012 con el concepto de papelera y artculos de escritorio por $475.00, un vale por concepto de pasajes a nombre del mensajero de la empresa y debidamente autorizado por $250.00, una factura con folio 01254545 y ticket de la tienda Aurrera por $2,856.00 por diversos conceptos como artculos de limpieza, papel higinico,

Valores:

Cinco billetes de $1,000.00, siete de $500.00, catorce de $100.00, cinco de $50.00 y seis de $20.00; adems de diversas monedas que en su total sumaron $99.00.

Actividad 2.

La empresa Industrias Unidas, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja, la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $10,000.00 al da de hoy, encontrando lo siguiente.

Documentos:

La factura No 321 por $950.00 a nombre de Mantenimiento Profesional propietaria Sra. Diana Vzquez Moran, otra con folio 075 por concepto de L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

papelera por $275.00, un vale por concepto gastos por comprobar del viaje a Hidalgo firmado por el chofer Sr. Julin Domnguez S. por $2,500.00

Valores:

Tres billetes de $1,000.00, cuatro de $500.00, dos de $100.00, siete de $50.00 y cinco de $20.00; adems de diversas monedas que en su total sumaron $125.00.

Actividad 3.

La empresa Mexicana de Importaciones, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja, la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $12,000.00 al da de hoy, encontrando lo siguiente.

Documentos:

Una Factura No 1050 a favor del Sr. Guillermo Lpez Cervantes plomero por la cantidad de $1,850.00, otra con folio 415 por concepto de artculos de limpieza y papelera por $675.00, un vale por concepto de pasajes debidamente autorizado por $150.00

Valores:

Seis billetes de $1,000.00, dos de $500.00, diez de $100.00, ocho de $50.00 y veinte de $20.00; adems de diversas monedas que en su total sumaron $225.00.

Para contabilizar este faltante considere el criterio de que la empresa va a absorber dicho importe.

Es recomendable que dichas actividades sean profesor.

supervisadas por su

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 1.1.1 Ejercicios de Reembolsos de Caja.

Como vimos en los ejercicios anteriores el arqueo de la cuenta de caja es de suma importancia realizarlo como un procedimiento de revisin, adems es necesario comentar que las empresas se ven en la necesidad de realizar reembolsos a dicha cuenta con la finalidad de registrar los documentos de gastos que son efectivamente pagados en el mes, para que estos se reflejen en forma oportuna y correcta en la contabilidad, ya que al ser pagados se tiene un IVA acreditable en el periodo en que fue liquidado.

Ejemplo:

El da 30 de junio del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos cuenta de caja, de la empresa Industrias Metalmecnicas S.A. de C.V.

en la

Factura 0365 por concepto de Mantenimiento de oficinas Administrativas a nombre de Alberto Morales Gutirrez por $2,000.00 totales.

Una nota de mostrador No 0125 por concepto de papelera diversa por $300.00 a nombre de Josefina Molina Montes.

Varios documentos comprobatorios de viticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Hidalgo por $1,500.00

Recordemos que debemos de contabilizar a travs de plizas, en este caso se realiza una de Diario, para contabilizar estos gastos que ya fueron pagados y que la empresa tiene derecho al acreditamiento del I.V.A.

Es necesario realizar dicho movimiento considerando un catlogo de cuentas.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

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Existe un criterio que cuando no se determina el departamento operativo que incurre en el gasto se considerara un 50% a cada uno de ellos, es decir al Departamento de Ventas y al Administrativo.

Industrias Metalmecnicas S.A. de C.V.


PLIZA DE DIARIO

Cta-Subcta 5000-000-000 5000-020-000 5000-027-000 6000-000-000 6000-027-000 6000-030-000 1500-000-000

Concepto
GASTOS DE ADMINISTRACIN Mantenimiento de Oficinas Papelera y Artculos de Ofna. GASTOS DE VENTA Papelera y Artculos de Ofna. Viticos IVA ACREDITABLE

Parcial

Debe
$1,869.57

Haber

$1,739.13 130.44 1,434.78 130.43 1,304.35 495.65

1300-000-000 1300-001-000

ACREEDORES DIVERSOS Leticia Garca Snchez

$3,800.00

Concepto: Reembolso de caja

Sumas Iguales Autorizo Auxiliares

$3,800.00
Fecha

$3,800.00
No de Pliza

Elaboro

Reviso

Luisa Lujan

Pedro Moya

Ana Luque

Alejandro del Valle

08-06-2009

012

Es necesario recordar que los controles de la pliza se deben de llenar, y que se tiene que supervisar el llenado por el propio profesor, para identificar los posibles criterios al utilizar el catlogo en particular y situaciones propias del grupo y el aprendizaje que se requiere que asimilen los alumnos.

Actividad 1.

El da 31 de julio del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos cuenta de caja, de la empresa Industrias Internacionales S.A.

en la

Factura 012 por concepto de gasolina y lubricantes a nombre de Combo-Gas, S.A. por $1,450.00. L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

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Factura No 1256 por concepto de reparacin de una camioneta que incluye refacciones y mano de por la cantidad de $1,200.00 a nombre de Ing. Ernesto Ramos Pacheco.

Varios documentos comprobatorios de viticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Guadalajara por $1,500.00

Para realizar esta actividad considere que a los importes le deben de agregar el 15% de I.V.A.

Actividad 2.

El da 31 de agosto del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja, de la empresa Vidrios Planos del Oriente S.A.

Un vale por pasajes debidamente requisitado por $200.00. (Recuerda que este comprobante de gastos no genera I.V.A.).

Factura 128 por concepto de pintura y artculos relacionados, para restaurar las oficinas de la empresa a nombre de Pinturas Paraso, S.A. por $2,450.00.

Nota de mostrador folio 01235 por compra de papelera por $480.00

Para realizar esta actividad considere que a los importes les deben de agregar el 15% de I.V.A.

Actividad 3.

El da 30 de septiembre del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja, de la empresa Modelos Exclusivos S.A.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

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Varios documentos comprobatorios de viticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Nuevo Len por $1,500.00 totales. (I.V.A. ya incluido). Factura 589 por concepto de vidrios para las oficinas de la empresa a nombre de Vidriera Flores, propietario Enrique Flores Acosta por $850.00 totales. (I.V.A. ya incluido). Es recomendable que dichas actividades sean profesor. supervisadas por su

1.2

Ejercicios de Conciliaciones Bancarias.

Recuerda que puedes utilizar los siguientes procedimientos. A) Conciliacin partiendo del saldo del Estado de Cuenta del Banco. Saldo del Estado de Cuenta del Banco $ Se Suman: Los Cargos en Libros que estn pendientes de corresponder por el Banco. $ XXX Los Cargos del Banco que estn pendientes de corresponder por la Empresa. XXX $ Se Restan: Los Crditos en Libros que estn pendientes de corresponder $ XXX por el Banco. Los Crditos del Banco que estn pendientes de corresponder por la Empresa. XXX El saldo del Auxiliar de Libros de la Empresa. $

XXX

XXX XXX

XXX XXX

B) Conciliacin partiendo del saldo de los Libros de la Empresa. Saldos en los Libros. Se Suman: Los Crditos en Libros que estn pendientes de corresponder por el Banco. $ XXX Los Crditos del Banco que estn pendientes de corresponder por la Empresa. XXX Se Restan: Los Cargos en Libros que estn pendientes de corresponder por el Banco. Los Cargos del Banco que estn pendientes de corresponder por la Empresa. El saldo de la cuenta de bancos de la Institucin.

$ XXX

XXX $ XXX

$ XXX XXX XXX $ XXX

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

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Ejemplo: La empresa Distribuidora Nori, S.A. de C.V. realiza la conciliacin bancaria por el mes de junio del 2009.

Estado de Cuenta del Banco del Centro Cuenta No 987654 al 30 de Junio 2009.
Fecha Junio 02 05 08 09 12 14 16 19 21 23 29 30 30 Referencia #### 001 003 #### 004 002 1002 006 #### 010 009 1003 1004 Concepto Depsito Cheque Cheque Depsito Cheque Cheque Traspaso Cheque Depsito Cheque Cheque Intereses Cobranza Retiros Depsitos 2,000 130 200 5,750 158 190 7,000 10,500 1,500 1,245 60 110 250 Saldo 2,000 1,870 1,670 7,420 7,262 7,072 14,072 3,572 5,072 3,827 3,767 3,657 3,907

Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del 2009.


Banco del Centro Cuenta No 987654 Fecha Junio 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 29 30 30 Referencia ### CH-001 CH-002 CH-003 ### CH-004 CH-005 ### CH-006 ### CH-007 CH-008 CH-009 CH-010 ### Concepto Transferencia Proveedor 1 Proveedor 8 Fondo Fijo Cobranza Energa Elec. Proveedor 5 Prstamo Compra de Eq. Cobranza Proveedor 2 Proveedor 4 Anticipo Proveedor 7 Cobranza Retiros 2,000 130 190 200 5,750 158 650 7,000 10,500 1,500 1,050 360 6 1,245 3,500 Depsitos Saldo 2,000 1,870 1,680 7,480 7,232 7,072 6,422 13,422 2,022 4,422 3,372 3,012 3,006 1,761 5,261

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

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Para llevar a cabo en forma adecuada la conciliacin de la cuenta de bancos, procedemos a: a) Identificar las partidas que aparecen en el Libro de Bancos de la empresa contra las partidas que muestran el Estado de cuenta de Bancos, enviado por la institucin bancaria. b) Verificar las partidas que se pueden contabilizar y realizar el movimiento contable correspondiente, despus de haber investigado dichas partidas. c) Proceder a realizar el papel de trabajo donde se muestren las partidas que quedaron en conciliacin, adems de corroborar que el saldo determinado es correcto.

Anlisis de las partidas de conciliacin, determinadas en el Estado de cuenta del Banco. a) Con fecha 29 de junio, es un error de registro por parte de la empresa el cual, se va a corregir, a travs de la pliza respectiva de cheque.

b) Con fecha 30 de junio, por intereses cobrados por el banco y que fueron por una comisin bancaria y procedemos a realizar el siguiente movimiento contable.

Bancos 110.00 (1 1)

Gastos Financieros 110.00

c) Con fecha 30 de junio aparece un movimiento de abono en la cuenta, la cual corresponde a una transferencia electrnica enviada por un cliente forneo y procedemos a realizar el movimiento contable.

Bancos 2) 250.00

Clientes 250.00 (2

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

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Nota: Como podemos observar no todas las partidas que aparecen en el Estado de cuenta del Banco, que no corresponden con los movimientos en nuestro auxiliar de Bancos van hacer partidas en conciliacin.

Procedemos a determinar las partidas ahora en el auxiliar de la cuenta de Bancos de la Empresa. a) Con fecha 12 de junio por la cantidad de $650.00 del proveedor 5, si es una partida en conciliacin debido a que dicho proveedor no ha cobrado el cheque nmero 5.

b) Con fecha 27 de junio por la cantidad de $360.00 del proveedor 4, si es una partida en conciliacin debido a que dicho proveedor no ha cobrado su cheque nmero 8. c) Con fecha 30 de junio existe un error en el registro, en donde anotamos el importe de $6.00, debiendo ser $60.00 el cual es correcto, y se procedi a realizar la correccin, de tal manera que no ser una partida en conciliacin. d) Con fecha 30 de junio se realizo un depsito de la cobranza del da, el cual el Banco no considero en el corte de su estado de cuenta, por lo tanto si es una partida en conciliacin.

As, se vera despus de correr los movimientos propuestos en la conciliacin del mes de Junio del 2009

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del 2009. Banco del Centro Cuenta No 987654 Fecha Junio 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 29 30 30 30 30 Referencia ### CH-001 CH-002 CH-003 ### CH-004 CH-005 ### CH-006 ### CH-007 CH-008 CH-009 CH-010 ### Ajuste Ajuste Concepto Transferencia Proveedor 1 Proveedor 8 Fondo Fijo Cobranza Energa Elec. Proveedor 5 Prstamo Compra de Eq. Cobranza Proveedor 2 Proveedor 4 Anticipo Proveedor 7 Cobranza Comisin Cobranza Cargos 2,000 130 190 200 5,750 158 650 7,000 10,500 1,500 1,050 360 60 1,245 3,500 110 250 Abonos Saldo

16

2,000 1,870 1,680 7,480 7,232 7,072 6,422 13,422 2,022 4,422 3,372 3,012 2,952 1,707 5,207 5,097 5,347

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Distribuidora Nori, S.A. de C.V. Conciliacin Bancaria a Junio de 2009. Banco del Centro Cuenta Nmero 987654 Saldo segn Estado de Cuenta del Banco Ms: Los Cargos en Libros que estn pendientes de corresponder por el Banco: Junio 30 Cobranza Los Cargos del Banco que estn pendientes de corresponder por la Empresa:

17

$3.907.00

$3,500.00

0.00 Suman Total

3,500.00 $7,407.00

Menos: Los Crditos en Libros que estn pendientes de corresponder por el Banco. Junio 12 Ch-5 Proveedor 5 Junio 27 Ch-7 Proveedor 2 Junio 27 Ch-8 Proveedor 4 Los Crditos del Banco que estn pendientes de corresponder por la Empresa.

$650.00 1,050.00 360.00

0.00 Suman Saldo segn Libros de la Empresa

2,060.00 $5,347.00

NOTA: Cuando realicemos las actividades 1 y 2 propuestas, te recuerdo que las empresas cuando realizan su primera conciliacin y posteriores, en el caso de tener partidas en conciliacin, estas sern verificadas en el siguiente mes inmediato, es decir que por lo general esas partidas pendientes aparecern en los primeros movimientos del mes.

Es recomendable que dichas actividades sean profesor, y comentar las partidas en discusin.

supervisadas por su

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 1:

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La empresa Transportes del Sur, S.A., realiza la conciliacin bancaria por el mes de Julio del 2009.

Estado de Cuenta del Banco Internacional Cuenta No 987654 al 31 de Julio 2009.


Fecha Julio 02 05 08 09 12 14 16 19 21 23 29 30 31 Referencia #### 001 003 #### 004 002 1002 006 #### 010 009 1003 1004 Concepto Depsito Cheque Cheque Depsito Cheque Cheque Traspaso Cheque Depsito Cheque Cheque Intereses Cobranza Retiros Depsitos $200,000 $13,750 20,000 50,750 1,580 1,090 79,300 18,500 14,500 10,245 1,600 580 25,000 Saldo

Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Julio del 2009.


Banco Internacional Fecha Julio 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 29 30 31 Referencia ### CH-001 CH-002 CH-003 ### CH-004 CH-005 ### CH-006 ### CH-007 CH-008 CH-009 CH-010 ### Cuenta No 987654 Concepto Apertura Cta. Proveedor 1 Proveedor 8 Fondo Fijo Cobranza Energa Elec. Proveedor 5 Prstamo Compra de Eq. Cobranza Proveedor 2 Proveedor 4 Anticipo Proveedor 7 Depsito Debe $200,000 $13,750 1,090 20,000 50,750 1,580 6,500 79,300 18,500 14,500 1,050 2,360 1,600 10,245 25,000 Haber Saldo

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 2:

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La empresa Transportes del Sur, S.A., realiza la conciliacin bancaria por el mes de Agosto del 2009.

Estado de Cuenta del Banco Internacional Cuenta No 987654 al 31 de Agosto 2009.


Fecha Agosto 02 02 02 02 05 08 09 12 14 16 19 21 23 29 30 31 Referencia 05 07 08 #### 011 013 #### 014 012 1002 016 #### 020 019 1003 1004 Concepto Cheque Cheque Cheque Depsito Cheque Cheque Depsito Cheque Cheque Depsito Cheque Depsito Cheque Cheque Intereses Cobranza Retiros $6,500 1,050 2,360 $70,000 30,750 5,000 8,500 2,220 7,709 5,300 8,525 14,500 11,000 2,500 1,200 25,000 Depsitos Saldo

Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Agosto del 2009.


Banco Internacional Fecha Agosto 02 05 05 07 08 09 12 16 16 26 27 27 39 30 Referencia ### CH-011 CH-012 CH-013 ### CH-014 CH-015 ### CH-016 ### CH-017 CH-018 CH-019 CH-020 Cuenta No 987654 Concepto Cobranza Proveedor 21 Proveedor 22 Aum.Fdo Fijo Cobranza Energa Elec. Proveedor 25 Cobranza Compra de Eq. Cobranza Proveedor 27 Proveedor 28 Anticipo Proveedor 30 Debe $70,000 $30,750 7,709 5,000 8,500 2,220 6,500 5,300 8,525 14,500 1,050 360 2,500 11,000 Haber Saldo

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 1.3 Inversiones temporales: Concepto, costo e instrumentos de inversin.

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Ejemplo: a) Inversiones que se hacen a valor nominal y generan por el transcurso del tiempo intereses que se liquidan peridicamente:

En este caso se encuentran los depsitos a plazo fijo que se hace en las Instituciones Bancarias.

La empresa La Surea S.A. de C.V., realiza un depsito a plazo fijo en el banco Unin Internacional por un capital de $100,000 a 30 das a un inters del 24% anual. 100,000.00 x 24 % x30 360 =$2,000.00

Clculo:

Registro por la Inversin. CONCEPTO


INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $100,000.00

HABER $100,000.00

Depsitos de Renta Fija BANCOS Unin Internacional

Registro por los Intereses. CONCEPTO


INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $2,000.00

HABER $2,000.00

Depsitos de Renta Fija PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados

Registro del vencimiento de la inversin. CONCEPTO BANCOS Unin Internacional


INVER. DE INMEDIATA REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $102,000.00

HABER

$102,000.00

Depsitos de Renta Fija

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 1.

21

La empresa Las Mercedes S.A. de C.V., realiza un depsito a plazo fijo en el banco Unin Financiero por un capital de $500,000 a 60 das a un inters del 26% anual, el da 15 de junio del mismo ao.

Actividad 2.

La empresa Industrias Tapatas S.A., realiza un depsito a plazo fijo en el banco Unin por un capital de $750,000 a 30 das a un inters del 30% anual, el da 20 de julio del mismo ao.

Actividad 3.

La empresa Francesa S.A. de R.L., realiza un depsito a plazo fijo en el banco Unin Mexicano por un capital de $1, 000,000 a 60 das a un inters del 27% anual, el da primero de agosto del mismo ao.

En todos los casos se pide registrar la inversin, as como intereses devengados por el periodo contable que corresponda, adems del vencimiento de la inversin.

Es recomendable que dichas actividades sean profesor.

supervisadas por su

B) Inversiones en valores que se compran a travs de un descuento y el da que alcanzan su valor nominal es el da de su vencimiento.

En este caso encontramos los certificados de la tesorera de la federacin CETES que se adquieren a travs de casas de bolsa con un valor unitario de $10,000.00 c/u y un precio de adquisicin menor.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

22

La empresa Procesadora de Alimentos, S.A. compra 100 CETES con vencimiento a 60 das a un precio de $9,500.00 Para capturar el rendimiento se requiere determinar la diferencia entre el valor nominal de $10,000.00 y el precio de compra de $9,500.00 que es de $500.00 y representa la utilidad de inversin a su vencimiento. Posteriormente se divide la utilidad entre el nmero de das que en este caso son 60 ($500.00/ 60= $8.3333) que representa la utilidad diaria por CETS y se

multiplica por 365 das obtenindose una utilidad anual de $ 3,041.66 que se va dividir entre el precio de compra determinando un rendimiento del 30.45% anual.

Registro por la compra de los CETES. CONCEPTO


INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $950,000.00

HABER $950,000.00

CETES. BANCOS Unin de Crdito

Registro por los intereses ganados en el primer mes suponiendo que el mes es de 31 das. CONCEPTO
INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $24,568.56

HABER $24,568.56

CETES. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados

Registro por los intereses ganados en el segundo mes considerando los das restantes a los 60 de la inversin, que son de 29 das. CONCEPTO
INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $22,983.49

HABER $22,983.49

CETES. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Registro por el vencimiento de la inversin. CONCEPTO BANCOS Unin de Crdito
INVERSIONES DE INMED. REALIZACIN

23

PARCIAL

DEBE $997,552.05

HABER

$997,552.05

CETES. Actividad 1.

La empresa Casimires Finos, S.A. compra 200 CETES con vencimiento a 60 das a un precio de $9,750.00; el da 10 de junio. (El valor nominal del CETE es de $10,000.00).

Actividad 2.

La empresa Mecnicos, Automotrices, S.A. compra 75 CETES con vencimiento a 90 das a un precio de $9,800.00; el da 15 de junio. (El valor nominal del CETE es de $10,000.00).

Actividad 3.

La empresa SIGMA Alimentos, S.A. de C.V. compra 250 CETES con vencimiento a 60 das a un precio de $9,450.00; el da 25 de junio. (El valor nominal del CETE es de $10,000.00).

En todos los casos se pide registrar la inversin, as como intereses devengados por el periodo contable que corresponda, adems del vencimiento de la inversin.

Es recomendable que dichas actividades sean profesor.

supervisadas por su

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

24

C) Inversin de Renta Variable cotizadas en la bolsa de valores que representa acciones cuyo precio de mercado puede aumentar o disminuir en relacin al precio pagado (costo de adquisicin).

La empresa Productos INNOVA, S.A. el 7 de junio , adquiere 100 acciones cotizadas en bolsa de la compaa Inmobiliaria Casanova, S.A. con un costo de $10,125.00 por accin, el 18 de junio, se adquieren 200 ms a un precio de $ 10,280.00 por accin, el 31 de junio su precio de mercado menos los gastos. de realizacin es de $ 10,300.00 por accin.

El 8 de julio, se adquiere 150 acciones de la misma compaa a un costo de adquisicin de $10,600.00 por accin el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realizacin es de $ 10,500.00 por accin.

CLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIN Y EN LIBROS ACCIONES 300 VALOR EN LIBROS 100 200 PRECIO $10,300.00 TOTAL $10,125.00 $1,012,500.00 10,280.00 2,056,000.00 Diferencia VALOR $3,090,000.00

3,068,500.00 $21,500.00

Registro Contable de la compra de 100 acciones. CONCEPTO


INVERSIONES DE INMED. REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $1,012,500.00

HABER $1,012,500.00

Inmobiliaria Casanova, S.A. BANCOS Unin de Crdito Registro Contable de la compra de 200 acciones. CONCEPTO
INVERSIONES DE INMED. REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $2,056,000.00

HABER $2,056,000.00

Inmobiliaria Casanova, S.A. BANCOS Unin de Crdito

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Registro de la ganancia al 30 de junio de las 300 acciones. CONCEPTO


INVERSIONES DE INMED. REALIZACIN

25

PARCIAL

DEBE $21,500.00

HABER $21,500.00

Inmobiliaria Casanova, S.A. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados Registro de la compra de 150 acciones. CONCEPTO
INVERSIONES DE INMED. REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $1,590,000.00

HABER $1,590,000.00

Inmobiliaria Casanova, S.A. BANCOS Unin de Crdito

CLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIN Y EN LIBROS ACCIONES 450 VALOR EN LIBROS 300 150 PRECIO $10,500.00 TOTAL $10,300.00 $3,090,000.00 10,600.00 1,500,000.00 Diferencia VALOR $4,725,000.00

4,680,000.00 $45,000.00

Registro de la ganancia al 31 de julio de las 450 acciones. CONCEPTO


INVERSIONES DE INMED. REALIZACIN

PARCIAL

DEBE $45,000.00

HABER $45,000.00

Inmobiliaria Casanova, S.A. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados

El 8 de

agosto la empresa Inmobiliaria Casanova, S.A. decreta un

dividendo de $500.00 por accin, contra el excupon No 100; para ser pagado en el mes de septiembre. Registro de los dividendos decretados a razn de $500.00 por accin. CONCEPTO DOCUMENTOS POR COBRAR Inmobiliaria Casanova, S.A. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados PARCIAL DEBE $225,000.00 HABER

$225,000.00

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

26

Registro cuando la empresa Inmobiliaria Casanova, S.A., nos liquida los dividendos en el mes de septiembre CONCEPTO BANCOS Unin de Crdito DOCUMENTOS POR COBRAR Inmobiliaria Casanova, S.A. PARCIAL DEBE $225,000.00 HABER

$225,000.00

Actividad 1.

La empresa Vichis, S.A. de R.L. el 5 de julio, adquiere 50 acciones cotizadas en bolsa de la compaa Inmobiliaria Financiera, S.A. con un costo de $15,250.00 por accin, el 20 de julio, se adquieren 250 ms a un precio de $ 15,500.00

por accin, el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realizacin es de $ 15,600.00 por accin.

El 12 de julio, se adquiere 175 acciones de la misma compaa a un costo de adquisicin de $17,000.00 por accin el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realizacin es de $ 16,800.00 por accin.

El 18 de

agosto la empresa Inmobiliaria Financiera, S.A. decreta un

dividendo de $250.00 por accin, contra el ex cupn No 200; para ser pagado en el mes de septiembre.

Registro cuando la empresa Inmobiliaria Financiera, S.A. nos liquida los dividendos en el mes de septiembre.

Actividad 2.

La empresa Internacional, S.A. de C.V. el 15 de agosto, adquiere 150 acciones cotizadas en bolsa de la compaa Financiera del Centro, S.A. con un costo de $12,500.00 por accin, el 18 de agosto, se adquieren 170 ms a un precio de L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

27

$ 12,000.00 por accin, el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos de realizacin es de $ 12,250.00 por accin.

El 12 de septiembre, se adquiere 150 acciones de la misma compaa a un costo de adquisicin de $14,000.00 por accin el 30 de septiembre su precio de mercado menos los gastos de realizacin es de $ 13,900.00 por accin.

Actividad 3.

La empresa Comercial SIXCO, S.A. el 9 de agosto, adquiere 300 acciones cotizadas en bolsa de la compaa Financiera Mexco, S.A. con un costo de $9,500.00 por accin, el 14 de agosto, se adquieren 225 ms a un precio de $ 9,000.00 por accin, el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos de realizacin es de $ 9,200.00 por accin.

El 12 de septiembre, se adquiere 100 acciones de la misma compaa a un costo de adquisicin de $10,000.00 por accin el 30 de septiembre su precio de mercado menos los gastos de realizacin es de $ 10,250.00 por accin.

En todos los casos se pide registrar la compra de las acciones, as como el resultado obtenido al final de cada mes.

En el caso de resultar una prdida en las operaciones, se debe registrar como un Gasto Financiero.

Es recomendable que dichas actividades sean profesor.

supervisadas por su

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

OBJETIVOS

DE

A P R E N D I Z A J E.

El estudiante conocer y aplicara los mtodos para el adecuado control de las cuentas por cobrar de las empresas, para su correcta administracin.

Contabilidad Intermedia I

29

UNIDAD II Cuentas por cobrar


2. Cuentas por cobrar.

2.2 Mtodos para calcular la estimacin de cuentas incobrables

Mtodo de cuentas incobrables:

Se establece el monto de lo que se considera cuentas incobrables es determinar un tanto por ciento sobre las ventas netas. Este mtodo esta basado en experiencias anteriores en la estadstica que proporciona la informacin de dichas cuentas (cuentas incobrables), que sean producido en los ltimos aos y cuyo monto se debe dividir entre las ventas netas del mismo periodo con el fin de determinar dicho porcentaje.

Ejemplo:

El monto de las cuentas incobrables de los ltimos tres aos es de $ 250,000.00. Las ventas netas por el mismo periodo son de $ 5000,000.00.

$250,000.00 $5000,000.00

0.05

Representa el 5%

Esto quiere decir que se tiene una experiencia anterior, mensualmente se debe establecer una provisin para cuentas de cobro dudoso aplicando el porcentaje determinado a las ventas del mes.

La cuenta de cargo ser una cuenta de gastos pudiendo ser gastos de administracin o de venta y esta depender del departamento que tenga la

responsabilidad del otorgamiento del crdito.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

30

Supongamos que la empresa tiene ventas por $200,000.00 establecer el asiento contable en el libro diario.

El asiento contable que se correr al principio del mes sera el siguiente:

CONCEPTO GASTOS DE ADMINISTRACIN. Cuentas de Cobro Dudoso.


PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO.

PARCIAL

DEBE $10,000.00

HABER

$10,000.00

NOTA: Es necesario ir ajustando la cuenta durante el transcurso del ao, pero sin rebasar el lmite del 5%, determinado de acuerdo a su historia.

Cada empresa de acuerdo a sus caractersticas y necesidades establece la amplitud del periodo a considerar.

Cuando las cuentas se consideran incobrables se realiza el siguiente asiento:

CONCEPTO PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO. CLIENTES. Subcuenta correspondiente Actividad 1.

PARCIAL

DEBE $XXX

HABER $XXX

La empresa Tornillos y Tuercas, S.A., de acuerdo a su experiencia de los ltimos 2 aos, necesita establecer su estimacin de cuentas de cobro dudoso, de acuerdo a los siguiente datos, sus ventas netas por dicho periodo $2, 000,000.00 y sus cuentas incobrables por $50,500.00. ascienden a

Sus ventas son de $120,000.00 pesos en el mes de mayo del 2009.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 2.

31

La empresa Superficies Altas, S.A. de R.L., de acuerdo a su experiencia de los ltimos 8 aos, necesita establecer su estimacin de cuentas de cobro dudosa, de acuerdo a los siguientes datos, sus ventas netas del periodo ascienden a

$23, 750,120.00 y sus cuentas incobrables por $450,500.00.

Sus ventas son de $300,000.00 pesos en el mes de junio del 2009.

Actividad 3.

La empresa Arrendamientos de Inmuebles, S.A. de C.V., de acuerdo a su experiencia de los ltimos 4 aos, necesita establecer su estimacin de cuentas de cobro dudosa, de acuerdo a los siguientes datos, sus ventas netas del periodo ascienden a $10, 750,000.00 y sus cuentas incobrables por $180,250.00.

Sus ventas son de $245,000.00 pesos en el mes de julio del 2009.

Se pide registrar el movimiento en diario, y considerar sus ventas de cada empresa.

Es recomendable que dichas actividades sean profesor.

supervisadas por su

En algunas ocasiones el deudor liquida su deuda o parte de ella, despus de haber sido cancelada por incobrable. En este caso es necesario contar con la informacin necesaria para reestablecer dicho asiento.

CONCEPTO CLIENTES. Subcuenta correspondiente PROV. DE CTAS. DE DUDOSO.

PARCIAL

DEBE $XXX

HABER

COBRO $XXX

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

32

Existe un Mtodo, muy eficaz en donde la empresa lo realiza de acuerdo a su antigedad de saldos.

Ejemplo: La empresa Nueva Era, S.A. determina su antigedad de saldos, otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.

Antigedad 0 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Ms de 120 das Total $

Valor 12125,318.00 6218,120.00 3000,014.00 2118,420.00 4120,318.00 27582,190.00

% 44 % 22 % 11 % 8% 15 % 100 %

La poltica de crdito de la empresa es de 30 das por lo tanto el 44% en la cartera de clientes esta al corriente y el 56% esta vencida.

Para evaluar el monto de la provisin podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue:

Antigedad 0 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Ms de 120 das Total

Das vencidos 0 30 60 90 +90

Miles de pesos $12,125 6,218 3,000 2,119 4,120 $ 27,582

% 0 5 10 15 30

Provisin (miles de pesos) $0.00 310.90 300.00 317.85 1,236.00 $2,164.75

La proporcin del porcentaje es del 8 %, es decir que la empresa de acuerdo a este estudio establecer el siguiente movimiento.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I El asiento contable que se correr es el siguiente:

33

CONCEPTO GASTOS DE ADMINISTRACIN. Cuentas de Cobro Dudoso.


PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO.

PARCIAL

DEBE $2,164,750

HABER

$2,164,750

Actividad 1.

La empresa Mixteca, S.A. de C.V. determina su antigedad de saldos, otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.

Antigedad 0 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Ms de 120 das Total $

Valor 18895,750.00 7218,000.00 2100,600.00 1950,500.00 2920,050.00 33084,900.00

La poltica de crdito de la empresa es de 30 das; determina la cartera la corriente y la vencida.

Para evaluar el monto de la provisin podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue:

Antigedad 0 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Ms de 120 das Total

Das vencidos 0 30 60 90 +90

Miles de pesos

% 0 2.5 5.0 10 17.5

Provisin (miles de pesos)

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Determine la proporcin del porcentaje aproximado; y el asiento contable.

34

Actividad 2. La empresa Accesorios Automotrices, S.A. determina su antigedad de saldos, otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.

Antigedad 0 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Ms de 120 das Total $

Valor 31500,050.00 12600,800.00 3910,250.00 1800,100.00 2050,200.00

La poltica de crdito de la empresa es de 30 das; determina la cartera la corriente y la vencida.

Para evaluar el monto de la provisin podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue:

Antigedad 0 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Ms de 120 das Total

Das vencidos 0 30 60 90 +90

Miles de pesos

% 0 2.5 5.0 7.5 10

Provisin (miles de pesos)

Determine la proporcin del porcentaje aproximado; y el asiento contable.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 3.

35

La empresa Implementos Agrcolas, S.A. de C.V., determina su antigedad de saldos, otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.

Antigedad 0 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Ms de 120 das Total $

Valor 80850,400.00 20560,600.00 2230,250.00 2000,100.00 1780,800.00

La poltica de crdito de la empresa es de 30 das; determina la cartera la corriente y la vencida.

Para evaluar el monto de la provisin podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue:

Antigedad 0 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Ms de 120 das Total

Das vencidos 0 30 60 90 +90

Miles de pesos

% 0 2.5 5.0 10 15

Provisin (miles de pesos)

Determine la proporcin del porcentaje aproximado; y el asiento contable.

Es recomendable que dichas actividades sean profesor.

supervisadas por su

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 2.3 Documentos por cobrar.

36

Venta de cuentas por cobrar

Ejemplo:

La empresa El Porvenir tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Banco del Centro en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados por el cliente El Girasol se opere con el 4% arriba del interese bancario y el 1% de comisin en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crdito y las gestiones de cobro.

Las cuentas por cobrar ascienden a $ 3585,000.00 correspondientes a las facturas No. 1001 y 1010 del cliente El Girasol las que tienen un vencimiento de 30 das. El inters bancario es del 2% mensual.

El descuento es el siguiente:

Importe de las facturas Inters bancario del 2% Inters adicional del 4% Total de intereses Comisin del 1% Total de descuento Neto a recibir $ 71,700.00 143,400.00 215,100.00 35,850.00

$ 3,585,000.00

250,950.00 $ 3,334,050.00

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Registro de las operaciones: CONCEPTO BANCOS Del Centro GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones CLIENTES El Girasol Registro de las Facturas 1001 y 1010 PARCIAL DEBE $3334,050.00 250,950.00 HABER

37

$3585,000.00

Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crdito y liquida nicamente el 85% del monto de las facturas, reteniendo un 15% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente.

Importe de las facturas Retencin del 15% Cantidad comprada Inters bancario del 2% Inters adicional del 4% Total de intereses Comisin del 1% Total de descuento Neto a recibir $ 60,945.00 121,890.00 182,835.00 30,472.50

$ 3,585,000.00 537,750.00 $ 3,047,250.00

213,307.50 $ 2,833,942.50

Registro de la operacin:

CONCEPTO BANCOS Del Centro GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones CTAS POR COBRAR EN GARANTA DE FACTORAJE CUENTAS POR COBRAR Cedidas en Factoraje Registro de las Facturas 1001 y 1010, retenindonos un 15%

PARCIAL

DEBE $2833942.50 213,307.50 537,750.00

HABER

$3585,000.00

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Registro en la fecha de pago del cliente: CONCEPTO PARCIAL BANCOS Del Centro CUENTAS POR COBRAR Cedidas en Factoraje CTAS. POR COBRAR EN GARANTA DE FACTORAJE CLIENTES El Girasol Registro de las Facturas 1001 y 1010, retenindonos un 15% Actividad 1. DEBE $537,750.00 3585,000.00 HABER

38

$537,750.00 $3585,000.00

La empresa Hilados Robles, S.A. de C.V. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella.

Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Internacional, S.A., en la que se acuerda que la compra de facturas contra recibos aceptados del cliente La Costea, S.A. de R.L., se opere con el 5% arriba del interese bancario y el 1.5% de comisin en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crdito y las gestiones de cobro.

Las cuentas por cobrar ascienden a $ 2850,500.00 correspondientes a las facturas No. 201 y 308 del cliente La Costea, S.A. de C.V., las que tienen un vencimiento de 30 das. El inters bancario es del 2% mensual.

Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crdito y liquida nicamente el 90% del monto de las facturas, reteniendo un 10% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente.

Actividad 2.

La empresa Maquilados Universales, S.A. de C.V., tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

39

Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Progreso Financiero, S.A., en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados del cliente Arrendadora Tennessee, S.A. de R.L. se opere con el 6% arriba del interese bancario y el 3.5% de comisin en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crdito y las gestiones de cobro.

Las cuentas por cobrar ascienden a $ 6000,000.00 correspondientes a la facturas No. 870 del cliente, las que tienen un vencimiento de 60 das. El inters bancario es del 2% mensual. (Este dato es por mes).

Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crdito y liquida nicamente el 80% del monto de las facturas, reteniendo un 20% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente.

Actividad 3.

La empresa Transportes Aquiles, S.A. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Banco Mex-Trac., S.A. en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados del cliente Tierra Blanca, S.A. de C.V., se opere con el 7% arriba del interese bancario y el 3% de comisin en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crdito y las gestiones de cobro.

Las cuentas por cobrar ascienden a $ 4105,850.00 correspondientes a las facturas No. 210, 301, 420 del cliente Tierra Blanca, S.A., las que tienen un vencimiento de 45 das. El inters bancario es del 4% mensual.

Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crdito y liquida nicamente el 85% del monto de las facturas, reteniendo un 15% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 2.3.1 Intereses y descuento de documentos.

40

Ejemplo:

La empresa El crdito S.A. cuenta con una lnea de descuento con el banco Del Centro S.A. por $ 20000,000.00 y desea descontar un documento (pagar) a cargo del cliente La Industrial por $ 1000,000.00 con vencimiento al 30 de Junio. El 15 de Mayo se presenta el pagar al banco para su descuento, el cual acepta una tasa del 3% mensual.

Das de vencimiento 15 Mayo 30 Junio 45 das

Clculo:

$1,000,000.00 x 0.03 x45 30

=$45,000.00

Valor del pagar: $ 1000,000.00 - $45,000.00 = $955,000.00

Registro: Del 15 de mayo CONCEPTO BANCOS Del Centro INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO DOCUMENTOS DESCONTADOS Registro del descuento del pagar nmero 112 PARCIAL DEBE $955,000.00 45,000.00 $1,000,000.00 HABER

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Al 31 de Mayo se registraran los intereses devengados del descuento: CONCEPTO PARCIAL GASTOS FINANCIEROS Documentos Descontados INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Registro de los intereses devengados a mayo, del pagar No 112 DEBE $15,000.00 HABER

41

$15,000.00

Al 30 de Junio el cliente paga directamente el importe del documento al Banco, y se deben registrar los intereses devengados a esa fecha, y la cancelacin del documento descontado. CONCEPTO DOCUMENTOS DESCONTADOS GASTOS FINANCIEROS Documentos Descontados INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO CLIENTES La Industrial Registro del vencimiento del pagar nmero 112 PARCIAL DEBE $1,000,000.00 30,000.00 $30,000.00 1,000,000.00 HABER

Actividad 1.

La empresa Troquelados Industriales S.A. cuenta con una lnea de descuento con el banco Del Sur S.A. por $ 10000,000.00 y desea descontar un documento (pagar) a cargo del cliente El Sol, S.A., por $ 1250,000.00 con vencimiento al 31 de Julio. El 15 de Mayo se presenta el pagar al banco para su descuento, el cual acepta una tasa del 3.5% mensual.

Actividad 2.

La empresa La Feria Industrial S.A. de C.V., cuenta con una lnea de descuento con el banco Del Oriente S.A. por $ 15000,000.00 y desea descontar un documento (pagar) a cargo del cliente EL Abeto, Franquicias, S.A., por

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

42

$ 2750,000.00 con vencimiento al 30 de Junio. El 15 de Mayo se presenta el pagar al banco para su descuento, el cual acepta una tasa del 4% mensual.

Actividad 3.

La empresa La Majestuosa S.A. de C.V., cuenta con una lnea de descuento con el banco Del Norte S.A. por $ 5000,000.00 y desea descontar un documento (pagar) a cargo del cliente El Tulipn, S.A. de C.V., por $ 850,000.00 con vencimiento al 31 de Agosto. El 15 de Junio se presenta el pagar al banco para su descuento, el cual acepta una tasa del 2.5% mensual.

Se pide:

Realizar los clculos para determinar los intereses. El registro contable del documento. Adems de los intereses por cada mes, si as se requiere.

Es recomendable que dichas actividades sean profesor.

supervisadas por su

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

OBJETIVOS

DE

A P R E N D I Z A J E.

El estudiante conocer y aplicar los mtodos de evaluacin de inventarios y registro correcto de las mercancas en trnsito y consignacin.

Contabilidad Intermedia I

44

UNIDAD III Inventarios


3. Inventarios.

3.2.1 Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS)

Ejemplo: La empresa Industrial S.A. maneja el artculo A, por lo cual genera las siguientes operaciones:

3 de Mayo se realizan compras segn Fact. 187 por 750 unidades con un costo de $100 cada una

7 de Mayo se realizan compras segn Fact. 315 de 870 unidades con un costo de $115 cada una

11 de Mayo se venden segn Fact. 001, 930 unidades 15 de Mayo segn Fact. 002 se venden 520 unidades 18 de Mayo se realizan compras segn Fact. 720 de 820 unidades con un costo de $120

22 de Mayo se realizan compras segn Fact. 125 de 650 unidades con un costo de $135

26 de Mayo se venden segn Fact. 006, 640 unidades

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Solucin aplicando el Mtodo de UEPS:

- 45 -

Articulo "A" Remisin No. Fecha Factura No. 3 de Mayo Fact. 187 7 de Mayo Fact. 315 11 de Mayo Fact. 001 15 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 26 de Mayo Fact. 002 Fact. 720 Fact. 125 Fact. 006 Saldo final Sumas iguales Entrada 750 870 Unidades Salida Existencia 750 1620 870 750 60 690 520 170 820 990 650 1640 640 1000 Costo Unitario Medio $ 100.00 $ 115.00 $ 115.00 $ 100.00 $ 100.00 $ 120.00 $ 135.00 $ 135.00 Debe 75,000.00 100,050.00 Saldo $ 75,000.00 175,050.00 $ 100,050.00 75,000.00 6,000.00 69,000.00 52,000.00 17,000.00 98,400.00 115,400.00 87,750.00 203,150.00 86,400.00 116,750.00 116,750.00 $ 361,200.00 Valores Haber

$ 361,200.00

Comprobacin: Unidades finales son: 1,000 que se integran de la siguiente manera.

Unidades. 170 820 10 1,000

Costo Unitario. $100.00 120.00 135.00

Total. $17,000.00 98,400.00 1,350.00 $116,750.00

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 3.2.2 Primeras entradas primeras salidas (PEPS) Solucin aplicando el Mtodo de PEPS:

- 46 -

Articulo "A" Remisin No. Fecha Factura No. 3 de Mayo Fact. 187 7 de Mayo Fact. 315 11 de Mayo Fact. 001 15 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 26 de Mayo Fact. 002 Fact. 720 Fact. 125 Fact. 006 Saldo final Sumas iguales Entrada 750 870 Unidades Salida Existencia 750 1620 750 870 180 690 520 170 820 990 650 1640 170 1470 470 Costo Unitario Medio $ 100.00 $ 115.00 $ 100.00 $ 115.00 $ 115.00 $ 120.00 $ 135.00 $ 115.00 Debe $ 75,000.00 100,050.00 Valores Haber Saldo $ 75,000.00 175,050.00 100,050.00 79,350.00 19,550.00 117,950.00 205,700.00 186,150.00 129,750.00

$ 75,000.00 20,700.00 59,800.00 98,400.00 87,750.00 19,550.00 56,400.00 $ 361,200.00 129,750.00 $ 361,200.00

1000 $ 120.00

Comprobacin: Unidades finales son: 1,000 que se integran de la siguiente manera.

Unidades. 350 650 1,000

Costo Unitario. $120.00 135.00

Total. $42,000.00 87,750.00 $129,750.00

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 3.2.3 Precio promedio. Solucin aplicando el Mtodo de P.P.:

- 47 -

Articulo "A" Fecha 3 de Mayo 7 de Mayo 11 de Mayo 15 de Mayo 18 de Mayo 22 de Mayo 26 de Mayo Remisin No. Factura No. Fact. 187 Fact. 315 Fact. 001 Fact. 002 Fact. 720 Fact. 125 Fact. 006 Saldo final Sumas iguales Entrada 750 870 Unidades Salida Existencia 750 1620 930 690 520 170 820 990 650 1640 640 1000 Costo Unitario Medio $ 100.00 $ 115.00 $108.05 $108.05 $ 120.00 $ 135.00 $124.71 Debe $ 75,000.00 100,050.00 Valores Haber Saldo $ 75,000.00 175,050.00 74,563.50 18,377.50 116,777.50 204,527.50 124,713.10

$100,486.50 56,186.00 98,400.00 87,750.00 79,814.40 $ 361,200.00 124,713.10 $ 361,200.00

Comprobacin: Unidades finales son: 1,000 que se integran de la siguiente manera.

Unidades. 1,000

Costo Unitario. $124.71

Total. $124,710.00

La diferencia que existe de $3.10 se deber ajustar, anotando que se realiza de acuerdo al inventario levantando constancia de ello en la(s) tarjeta(s) de almacn.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I
Unidades. 170 820 10 1,000 Costo Unitario. $100.00 120.00 135.00 Total. $17,000.00 98,400.00 1,350.00 $116,750.00

48

Unidades. 350 650 1,000

Costo Unitario. $120.00 135.00

Total. $42,000.00 87,750.00 $129,750.00

Unidades. 1,000

Costo Unitario. $124.71

Total. $124,710.00

Los resultados que presentamos, son los obtenidos en la solucin del problema realizado bajo los tres procedimientos que son: U.E.P.S., P.E.P.S. y P.P.

Como podemos observar, las unidades arrojadas en las tarjetas de almacn, nos muestran 1,000 unidades en cada una de ellas, que corresponden al resultado correcto.

Pero en la columna de importes los resultados son variados y estos corresponden a resultados correctos, pero diferentes en donde observa que en el procedimiento U.E.P.S., es el de menor importe y este representa que el costo de las mercancas vendidas en ese periodo fue el ms real utilizado en la informacin financiera de la empresa.

En el resultado de P.E.P.S., nos muestra que el resultado de mayor importe, por lo que podemos comentar, que tomamos el costo de la mercanca que fue el menor debido a que consideramos los valores ms antiguos.

En el caso del P.P., es un comparativo que nos nuestra los precios medios tomados en la determinacin del costo de venta, no adecuado en pases con inflacin y prdida del poder adquisitivo de la moneda, como es el nuestro. L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

49

Daremos el ejemplo de que sucedera con la primer venta de 930 unidades, y suponiendo que el precio de ventas de las unidades es de $170.00 por cada una de ellas.

Concepto. Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta

U.E.P.S. $158,100.00 106,050.00 $52,050.00

P.E.P.S. $158,100.00 95,700.00 62,400.00

P.P. $158,100.00 100,486.50 $57,613.50

Como podemos observar, la utilidad bruta en el procedimiento de U.E.P.S., es la de menor importe, y la que se apega ms a la realidad, para una adecuada toma de decisiones ms precisa en la Informacin Financiera.

Actividad 1.

La empresa Comercializadora, S.A. de C.V., maneja el artculo Refaccin No L-032, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el mes de Junio del 2009.

FECHA. 04-Junio-09 08-Junio-09 10-Junio-09 14-Junio-09 17-Junio-09 22-Junio-09 26-Junio-09 30-Junio-09 Actividad 2.

REFERENCIA. Fac. No 012 Fac. No 750 Fac. No 001 Fac. No 002 Fac. No 1252 Fac. No 890 Fac. No 003 Fac. No 004

CONCEPTO. Compras Compras Ventas Ventas Compras Compras Ventas Ventas

UNIDADES. 1,050 850 1,200 250 2,150 575 1,750 375

VALOR. $100.00 110.00

120.00 130.00

La empresa Aztecas, S.A., maneja el artculo Balero Modelo N-123, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el de Julio del 2009.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I FECHA. 05-Julio-09 09-Julio-09 13-Julio-09 16-Julio-09 19-Julio-09 25-Julio-09 27-Julio-09 31-Julio-09 REFERENCIA. Fac. No 369 Fac. No 001 Fac. No 402 Fac. No 002 Fac. No 985 Fac. No 003 Fac. No 369 Fac. No 004 CONCEPTO. Compras Ventas Compras Ventas Compras Ventas Compras Ventas UNIDADES. 2,300 1,500 1,850 1,250 1,600 1,475 750 1,075 VALOR.

50

$500.00

525.00

550.00

575.00

Actividad 3.

La empresa Distribuidora del Oriente, S.A. de R.L., maneja el artculo Implemento No XCM, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el mes de Agosto del 2009.

FECHA. 02-Ago-2009 08-Ago-2009 11-Ago-2009 15-Ago-2009 18-Ago-2009 23-Ago-2009 26-Ago-2009 30-Ago-2009

REFERENCIA. Fac. No 012 Fac. No 001 Fac. No 002 Fac. No 996 Fac. No 058 Fac. No 003 Fac. No 315 Fac. No 004

CONCEPTO. Compras Ventas Ventas Compras Compras Ventas Compras Ventas

UNIDADES. 5,500 3,650 1,125 4,950 2,150 6,300 1,475 1,500

VALOR. $210.00

240.00 255.00 275.00

Se pide realizar los tres procedimientos para cada solucin de las actividades.

Se recomienda la supervisin del profesor para los comentarios de los resultados.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 3.2.4 Detallista.

51

Para determinar el inventario final a precio de costo se realiza de la siguiente manera:

1. Determinar las mercancas disponibles para la venta, tanto al costo como a precio de detalle (venta), lo cual ser igual al inventario inicial ms las compras.

2. Determinar la razn de costo, dividiendo.

Mercancas disponibles para la venta a precio de costo. Mercancas disponibles para la venta a precio de detalle.

% del costo.

3. Determinar el inventario final a precio de venta o detalle, de la siguiente manera. Mercancas disponibles para la venta a precio de detalle. Menos: Ventas a precio de detalle. = Inventario final a precio de venta o detalle. 4. Por ltimo.

Inventario final a precio de venta o detalle. (punto 3) Por: Razn de Costo. (punto 2) = Inventario final a precio de Costo. Recuerda que el dato de ventas netas a precio de ventas lo obtendremos, precisamente del Estado de Resultados del periodo del que se trate.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Ejemplo.

52

Al 31 de Diciembre del Ao 2008. La empresaComercial del Centro, S.A. de C.V., nos proporciona la siguiente informacin.

DE COSTO Inventario Inicial. Compras Netas Total de Mercanca disponible para la venta Razn de Costo Mercanca disponible para la venta a precio de costo = Mercanca disponible para la venta a precio de detalle. Inventario Final a precio de detalle. Total de mercancas disponibles para la venta a precio de detalles. Menos: Ventas netas a precio de venta. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo

PRECIO DE VENTA O DETALLE $6,120,000.00 11,475,000.00 $17,595,000.00

$3,600.000.00 6,750,000.00 $10,350,000.00

$10,350,000.00 = 58.82% $17,595,000.00

$4,160,000.00

$17,595,000.00

$13,435,000.00 58.82 $2,446,912.00

Comercial del Centro, S.A. de C.V. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancas Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $13,435,000.00 $3,600,000.00 6,750,000.00 10,350,000.00 (2,446,912.00) 7,903,088.00 $5,531,912.00 % 100.00 26.79 50.24 77.03 (18.21) 58.82 41.18

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 1.

53

Al 31 de Diciembre del Ao 2009. La empresa Centro del Sur, S.A. de C.V., nos proporciona la siguiente informacin.

DE COSTO Inventario Inicial. Compras Netas Total de Mercanca disponible para la venta Razn de Costo Mercanca disponible para la venta a precio $ de costo = Mercanca disponible para la venta a precio $ de detalle. Inventario Final a precio de detalle. Total de mercancas disponibles para la venta a precio de detalles. Menos: Ventas netas a precio de venta. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo

PRECIO DE VENTA O DETALLE $9,750,000.00 18,250,000.00 $

$7,850.000.00 11,500,000.00 $

$ % $

Centro del Sur, S.A. de C.V. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancas Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $16,700,000.00 $ % 100.00

) $

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 2.

54

Al 31 de Diciembre del Ao 2009. La empresa Comercializadora, S.A. de C.V., nos proporciona la siguiente informacin.

DE COSTO Inventario Inicial. Compras Netas Total de Mercanca disponible para la venta Razn de Costo Mercanca disponible para la venta a precio $ de costo = Mercanca disponible para la venta a precio $ de detalle. Inventario Final a precio de detalle. Total de mercancas disponibles para la venta a precio de detalles. Menos: Ventas netas a precio de venta. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo

PRECIO DE VENTA O DETALLE $14,625,000.00 29,200,000.00 $

$12,560.000.00 17,250,000.00 $

$ % $

Comercializadora, S.A. de C.V. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancas Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $22,215,000.00 $ % 100.00

) $

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 3.

55

Al 31 de Diciembre del Ao 2009. La empresa Proveedora, S.A. de C.V., nos proporciona la siguiente informacin.

DE COSTO Inventario Inicial. Compras Netas Total de Mercanca disponible para la venta Razn de Costo Mercanca disponible para la venta a precio $ de costo = Mercanca disponible para la venta a precio $ de detalle. Inventario Final a precio de detalle. Total de mercancas disponibles para la venta a precio de detalles. Menos: Ventas netas a precio de venta. Por: Porcentaje de Costo Inventario final a precio de costo

PRECIO DE VENTA O DETALLE $68,100,000.00 96,300,000.00 $

$50,050.000.00 68,900,000.00 $

$ % $

Proveedora, S.A. de C.V. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008 Ventas Inventario Inicial Compras Netas Mercancas Disponibles Inventario Final Costo de Ventas Utilidad Bruta $125,250,000.00 $ % 100.00

) $

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 3.2.5 Costos identificados.

56

Ejemplo:

La empresa Agrcola del Bajo, S.A. que se dedica a la comercializacin de maquinaria agrcola. Compra una trilladora el 22 de Junio por la cantidad de $15, 000,000.00, ms I.V.A. La misma es vendida en el 10 de Julio por $17,500.000.00, ms I.V.A., reflejar las operaciones por separado, suponiendo que las operaciones fueron al contado.

Registro: Compra de la trilladora. CONCEPTO PARCIAL 22 de Junio -1Almacn I.V.A. Acreditable Bancos X Compra de trilladora, modelo_______, Serie_____, con nm. de motor_____. DEBE $15,000,000 2,250,000 $17,250,000 HABER

Registro: Venta de la trilladora. 10 de Julio -2Bancos X Ventas I.V.A. Trasladado Venta de trilladora, modelo_______, Serie_____, con nm. de motor_____. 10 de Julio -3Costo de Ventas Almacn Costo de venta de una trilladora que se adquiri el 02 de Junio.

$20,125,000 $17,500,000 2,625,000

$15,000,000 $15,000,000

Nota: Es necesario recordar, que las empresas provisionan sus pasivos, con la finalidad de llevar un control ms adecuado.

Se recomienda la supervisin del profesor para los comentarios de los resultados.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 3.4 Mercancas en trnsito.

57

Ejemplo:

1. Suponiendo que la compra de mercancas, se efecta fuera de plaza segn Fact. No. 2345 a El Porvenir S.A. de C.V. por $120,000.00 ms IVA. a crdito. 2. Se paga con cheque No. 1234 del banco Banmex la cantidad de

$9,500.00 ms IVA por concepto de fletes segn gua No. M.- 9876 de Transportes del Sur S.A. de C.V. que corresponden a las mercancas amparada con Fact. 2345. 3. El importe correspondiente a la prima de seguro expedida por Seguros del Norte S.A. es de $5,000.00 ms IVA pagados con cheque No. 1450 del banco Banmex.

Registro: CONCEPTO -1Mercancas en Transito I.V.A. Acreditable Proveedores El Porvenir, S.A. de C.V. -2Mercancas en Transito I.V.A. Acreditable Bancos Banmex -3Mercancas en Transito I.V.A. Acreditable Bancos Banmex PARCIAL DEBE $120,000.00 18,000.00 $138,000.00 HABER

$9,500.00 1,425.00 $10,925.00

$5,000.00 750.00 $5,750.00

Mercancas en Transito Se carga: 1) 2) 3) Suman: $120,000.00 9,500.00 5,000.00 134,500.00 Se Abona: 134,500.00 (4

134,500.00

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

58

Si el procedimiento adoptado por la empresa es el analtico, el asiento que se realiza cuando la mercanca llega a la empresa sera el siguiente.

Registro: CONCEPTO -4Compras Mercancas en Transito Traspaso de la mercanca. PARCIAL DEBE $134,500.00 $134,500.00 HABER

Si el procedimiento adoptado fue el de inventarios perpetuos, se procede a realizar el siguiente asiento contable.

Registro: CONCEPTO -4Almacn Mercancas en Transito Traspaso de la mercanca. PARCIAL DEBE $134,500.00 $134,500.00 HABER

Actividad 1.

1. Se compran mercancas, fuera de plaza segn Fact. No. L-3698 La Sinaloense S.A. de C.V. por $370,500.00 ms IVA., al contado.

2. Se paga con cheque No. 9875 del banco Crdito, la cantidad de $12,750.00 ms IVA por concepto de fletes segn gua No.123 de Transportes Atoyac S.A. de C.V. que corresponden a las mercancas amparada con Fact. No. L-3698. 3. La prima de seguro expedida por Seguros Monterrey S.A. es de $8,250.00 ms IVA pagados con cheque No. 2468 del banco Crdito.

Nota: Al realizar las actividades propuestas, se pide que los alumnos lo realicen en el rayado del libro de diario y mayor, por los dos procedimientos de registro de mercancas. (Analtico e inventarios perpetuos).

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 2.

59

1. Adquirimos mercancas, fuera de plaza segn de acuerdo a la Fact. 07 de nuestro proveedor EL Universo S.A. de C.V. por $1, 470,500.00 ms IVA., a crdito.

2. Pagamos con cheque No. 100 del banco Financiero, la cantidad de $30,500.00 ms IVA por concepto de fletes segn gua No.159 de Autotransportes Mxico S.A. de C.V. que corresponden a las mercancas amparada con Fact. 07. 3. Se paga la prima de seguro con cheque No 6598, con el banco Financiero a favor de Seguros Metropolitanos S.A. por la cantidad de $11,000.00 ms IVA.

Actividad 3.

1. Se adquirimos mercancas a la Proveedora Taxco S.A. de C.V., fuera de plaza de acuerdo a la Fact. 2056, por $10, 880,900.00 ms IVA., al contado.

2. Se paga el 5% ms I.V.A. del valor de la mercanca por fletes y acarreos con cheque No. 369 del banco FINAMEX, a Transportadora, S.A. de acuerdo a su gua 358 3. Se liquida la prima de seguro con cheque No 159, con el banco FINAMEX a favor de Seguros Forneos S.A. por la cantidad de $23,500.00 ms IVA.

Se recomienda la supervisin del profesor para los comentarios de los resultados.

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Contabilidad Intermedia I 3.5 Mercancas en consignacin

60

Utilizando el Mtodo de Sistema Analtico

Ejemplo: 1. Remitimos mercancas en consignacin por un total de $175,000.00 a nuestro consignatario Jorge Prez Ortiz. 2. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envi de $3,350.00 que liquidamos. 3. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $12,000.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancas enviadas. 4. El consignatario nos informa que vendi $32,000.00 de mercancas a crdito. 5. El consignatario pago por nuestra cuenta $2,500.00 por publicidad y propaganda. 6. El consignatario devuelve mercancas por un valor de $7,500.00 7. El Sr. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda. 8. El consignatario vende mercancas al contado por $105,500.00 9. El consignatario toma su comisin del 15% de acuerdo al convenio celebrado. 10. El consignatario nos enva el saldo de su cuenta. 11. El costo de venta de artculos en consignacin de acuerdo a tarjetas de almacn es por $61,875.00 12. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancas en consignacin. 13. Determine la prdida o ganancia en la venta de mercanca en consignacin. gastos que puedan generar las

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Contabilidad Intermedia I Registro: Libro de Diario. CONCEPTO


-1Mercancas en Consignacin. Inventario de Mercancas. -2Gastos de Mercancas en Consignacin Bancos -3Deudores Diversos. Bancos -4Clientes Ventas de Mercancas en Consignacin. -5Gastos de Mercancas en Consignacin Deudores Diversos. -6Inventario de Mercancas. Mercancas en Consignacin. -7Deudores Diversos. Clientes -8Deudores Diversos. Ventas de Mercancas en Consignacin. -9Gastos de Mercancas en Consignacin Deudores Diversos. -10Bancos. Deudores Diversos. -11Ventas de Mercancas en Consignacin. Mercancas en Consignacin. -12Ventas de Mercancas en Consignacin. Gastos de Mercancas en Consignacin -13Ventas de Mercancas en Consignacin. Prdidas y Ganancias.

61

PARCIAL

DEBE
$175,000.00

HABER

$175,000.00 3,350.00 3,350.00 12,000.00 12,000.00 32,000.00 32,000.00 2,500.00 2,500.00 7,500.00 7,500.00 32,000.00 32,000.00 105,500.00 105,500.00 20,625.00 20,625.00 $110,375.00 $110,375.00 61,875.00 61,875.00 26,475.00 26,475.00 49,150.00 49,150.00

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Contabilidad Intermedia I Esquemas de Mayor.

62

Inventario de Mercancas. 6) 7,500 175,000 (1 167,500 (S

Mercancas en Consignacin. 1) 175,000 175,000 S) 105,625 7,500 (6 61,875 (11 69,375

Gastos de Venta de Mercancas en Consignacin. 2) 3,350 26,475 (12 5) 2,500 9)20,625 S)26,475 26,475( S

Bancos 10) 110,375 3,350 (1 12,000 (S 110,375 15,350 S) 95,025

Deudores Diversos 3) 12,000 2,500 (5 7) 16,000 20,625 (9 8) 105,500 133,500 23,125 S) 110,375 110,375 (10

4) S)

Clientes 32,000 16,000 (7 16,000

Ventas de Mercancas en Consignacin 11) 61,875 32,000 (4 12) 26,475 105,500 (8 83,350 137,500 13) 49,150

Prdidas y Ganancias 49,150 (13

Utilizando el Mtodo de Inventarios Perpetuos.

Ejemplo: 1. Remitimos mercancas en consignacin por un total de $175,000.00 a nuestro consignatario Jorge Prez Ortiz. 2. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envi de $3,350.00 que liquidamos. 3. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $12,000.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancas enviadas. 4. El consignatario nos informa que vendi $32,000.00 de mercancas a crdito. 5. El consignatario pago por nuestra cuenta $2,500.00 por publicidad y propaganda. 6. El consignatario devuelve mercancas por un valor de $7,500.00 7. El Sr. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda. 8. El consignatario vende mercancas al contado por $105,500.00 gastos que puedan generar las

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

63

9. El consignatario toma su comisin del 15% de acuerdo al convenio celebrado. 10. El consignatario nos enva el saldo de su cuenta. 11. El costo de venta de artculos en consignacin de acuerdo a tarjetas de almacn es por $61,875.00

Registro: CONCEPTO
-1Mercancas en Consignacin. Almacn. -2Ventas de Mercancas en Consignacin Bancos -3Deudores Diversos. Bancos -4Clientes Ventas de Mercancas en Consignacin. -5Ventas de Mercancas en Consignacin Deudores Diversos. -6Almacn. Mercancas en Consignacin. -7Deudores Diversos. Clientes -8Deudores Diversos. Ventas de Mercancas en Consignacin. -9Ventas de Mercancas en Consignacin Deudores Diversos. -10Bancos. Deudores Diversos. -11Ventas de Mercancas en Consignacin. Mercancas en Consignacin. -12Ventas de Mercancas en Consignacin. Prdidas y Ganancias.

PARCIAL

DEBE
$175,000.00

HABER

$175,000.00 3,350.00 3,350.00 12,000.00 12,000.00 32,000.00 32,000.00 2,500.00 2,500.00 7,500.00 7,500.00 32,000.00 32,000.00 105,500.00 105,500.00 20,625.00 20,625.00 $110,375.00 $110,375.00 61,875.00 61,875.00 49,150.00 49,150.00

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Contabilidad Intermedia I Esquemas de Mayor.


Mercancas en Consignacin. 1) 175,000 7,500 (6 61,875 (11 175,000 69,375 S) 105,625

64

Almacn. 6) 7,500 175,000 (1 167,500 (S

Ventas de Mercancas en Consignacin. 2) 3,350 32,000 (4 5) 2,500 105,500 (8 9) 20,625 11) 61,875 88,350 137,500 12) 49,150 49,150 ( S Clientes 32,000 16,000 (7 16,000

Bancos 10) 110,375 3,350 (1 12,000 (S 110,375 15,350 S) 95,025

Deudores Diversos 3) 12,000 2,500 (5 7) 16,000 20,625 (9 8) 105,500 133,500 23,125 S) 110,375 110,375 (10

4) S)

Prdidas y Ganancias 49,150 (12

Al realizar las siguientes actividades se pide: Libro de Diario. Libro Mayor. Procedimientos. (Analtico e Inventarios Perpetuos).

Actividad 1.

1. Remitimos mercancas en consignacin por consignatario Arturo Alatorre Mndez.

$420,500.00 a nuestro

2. El envi anterior nos ocasiona gastos de $8,750.00 que liquidamos. 3. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $40,000.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancas enviadas. 4. El consignatario nos informa que vendi $120,000.00 de mercancas a crdito. 5. El consignatario pago por nuestra cuenta $3,550.00 por publicidad y propaganda. 6. El consignatario devuelve mercancas por un valor de $15,500.00 7. El Sr. Arturo realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda. 8. El consignatario vende mercancas al contado por $250,000.00 L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez. gastos que puedan generar las

Contabilidad Intermedia I

65

9. El consignatario toma su comisin del 10% de acuerdo al convenio celebrado. 10. El consignatario nos enva el saldo de su cuenta. 11. El costo de venta de artculos en consignacin de acuerdo a tarjetas de almacn es por $155,875.00 12. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancas en consignacin. 13. Determine la prdida o ganancia en la venta de mercanca en consignacin.

Actividad 2.

1. Enviamos mercancas en consignacin a nuestro consignatario, Daniel Torres vila, por $850,000.00. 2. El envi anterior nos ocasiona gastos por 2%, que liquidamos. 3. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $65,000.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancas enviadas. 4. El consignatario nos informa que vendi 50% de mercancas a crdito. 5. El consignatario pago por nuestra cuenta $10,000.00 por publicidad y propaganda. 6. El consignatario devuelve mercancas por un valor de $35,000.00 7. El Sr. Daniel realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda. 8. El consignatario vende mercancas al contado por $200,000.00 9. El consignatario toma su comisin que fue pactado sobre el 15% de las ventas realmente cobradas. 10. El consignatario nos enva el saldo de su cuenta. 11. El costo de venta de artculos en consignacin de acuerdo a tarjetas de almacn es por $340,000.00 12. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancas en consignacin. 13. Determine la prdida o ganancia en la venta de mercanca en consignacin. gastos que puedan generar las

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 3.

66

1. Remitimos mercancas en consignacin por $1, 000,000.00 a nuestro consignatario Alicia Bentez Mrquez. 2. El envi anterior nos ocasiona gastos de $15,000.00 que liquidamos. 3. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $50,000.00 para que pague por cuenta nuestra los mercancas enviadas. 4. El consignatario nos informa que vendi $500,000.00 de mercancas a crdito. 5. El consignatario pago por nuestra cuenta $10,000.00 por publicidad y propaganda. 6. El consignatario devuelve mercancas por un valor de $25,000.00 7. La Sra. Alicia realiza cobros a clientes por el 35% de la deuda. 8. El consignatario vende mercancas al contado por $150,000.00 9. El consignatario toma su comisin del 10% de acuerdo al convenio celebrado, pactado sobre las cuentas recuperadas. 10. El consignatario nos enva el saldo de su cuenta. 11. El costo de venta de artculos en consignacin de acuerdo a tarjetas de almacn representa el 40%. 12. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancas en consignacin. 13. Determine la prdida o ganancia en la venta de mercanca en consignacin. gastos que puedan generar las

Se recomienda la supervisin del profesor para los comentarios de los resultados.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

OBJETIVOS

DE

A P R E N D I Z A J E.

El estudiante aplicar los diversos mtodos de depreciacin para los inmuebles, planta y equipo de las empresas.

Contabilidad Intermedia I UNIDAD IV Inmuebles, Planta y Equipo

68

4.1 Costo de Adquisicin. Ejemplo: La empresa Industrias Unidas, S.A. de C.V. adquiere una maquinaria a Maquinados para la Industria, S.A. de acuerdo a su F-0458 con un valor de $1,450,000.00 ms IVA, pagando el 25% y resto a crdito para pagar sin intereses a seis meses. Es necesario capacitar a dos obreros por lo que desembolsamos $10,000.00 ms IVA. Se contrato a un Ingeniero para la adecuada instalacin del equipo, el cual nos cobro $20,000.00 ms IVA. Determine el costo de adquisicin de la maquinaria? Concepto Valor de la Factura Capacitacin de obreros Gastos de Instalacin Suman Registro contable: CONCEPTO MAQUINARIA IVA POR ACREDITAR ACREEDORES DIVERSOS
Maquinados para la Industria, S.A.

Importe $1,450,000.00 10,000.00 20,000.00 $1,480,000.00

PARCIAL

DEBE $1,480,000.00 222,000.00

HABER

$1,702,000.00

Registro de la compra de Activo Fijo.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Registro del anticipo. CONCEPTO ACREEDORES DIVERSOS


Maquinados para la Industria, S.A.

69

PARCIAL

DEBE $425,500.00 55,500.00

HABER

IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR BANCOS Registro de anticipo y cancelacin del IVA proporcional al pago. 4.2 Ciclos de Altas y Bajas. Ciclo de altas.

55,500.00 $425,500.00

Supongamos la compra de un activo fijo como un Equipo de Reparto a nuestro proveedor Proveedora Industrial, S.A. de C.V. por $235,000.00 ms IVA a crdito.

CONCEPTO EQUIPO REPARTO IVA POR ACREDITAR ACREEDORES DIVERSOS Proveedora Industrial, S.A. de C.V.

PARCIAL

DEBE $235,000.00 35,250.00

HABER

$270,250.00

Supongamos la compra de un activo fijo como un Equipo de Reparto a nuestro proveedor Proveedora Industrial, S.A. de C.V. por $235,000.00 ms IVA al contado. (Considerando el pasivo, como cuenta puente).

CONCEPTO EQUIPO REPARTO IVA ACREDITABLE ACREEDORES DIVERSOS Proveedora Industrial BANCOS Banmex

PARCIAL

DEBE HABER $235,000.00 35,250.00 270,250.00 $270,250.00 270,250.00

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Ciclo de bajas

70

Considerando el ejemplo anterior, y suponiendo que el bien se utilizo dos aos a una tasa de depreciacin anual del 25%, y se vendi al precio de $120,000.00

Equipo de Reparto S)235,000

Depreciacin Acumulada de Equipo de Reparto. 117,500 (S

Los esquemas anteriores nos muestran los saldos antes de la venta del bien. Al realizar el registro para su venta, seria de la siguiente manera.

CONCEPTO BANCOS Banmex DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQ. DE REPARTO EQUIPO DE REPARTO UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO As se vera en los esquemas de mayor.

PARCIAL

DEBE $120,000.00 117,500.00

HABER

$235,000.00 2,500.00

Equipo de Reparto. S)235,000 235,000(1

Depreciacin Acumulada de Equipo de Reparto. 1) 117,500 117,500 (S

Bancos 1)120,000

Utilidad en Venta de Activo Fijo. 2,500 (1

Las actividades, que se sugieren a continuacin, es con la finalidad de cubrir los subtemas anteriores, en donde el alumno, calcule el costo de adquisicin, el alta del activo fijo, y su posterior venta. L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I Actividad 1.

71

Se adquiere una maquinaria por valor de $2, 000,000.00 de acuerdo a la F-2458, de la empresa Maquinas Industriales, S.A. de C.V. ms I.V.A. se originaron gastos de instalacin para que la maquinaria, estuviera en condiciones de producir, por $75,000.00 ms I.V.A. Se pago el 30% de la deuda y el resto en diez exhibiciones mensuales. Determine el costo de Adquisicin, y su registro contable. Supngase que se vende en el cuarto ao, y dicha maquinaria, cuenta con una

depreciacin acumulada de $1, 363,500.00 vendindose al precio de $950,000.00 ms I.V.A., realice los clculos y registro para reflejar la utilidad o prdida en venta de dicho activo fijo.

Actividad 2. Se adquiere un Equipo de Reparto por valor de $1, 500,000.00 de acuerdo a la F-369, de la empresa Proveedora de Equipos Pesados, S.A. de C.V. ms I.V.A., y algunas mejoras y adaptaciones al equipo por $120,000.00 ms I.V.A. todo a crdito. Determine el costo de Adquisicin, y su registro contable. Supngase que se vende en el tercer ao, y dicha equipo cuenta con una

depreciacin acumulada de $1, 397,250.00 y se vende al precio de $400,000.00 ms I.V.A., realice los clculos y registro para reflejar la utilidad o prdida en venta de dicho activo fijo.

Se recomienda la supervisin del profesor para los comentarios de los resultados.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 4.3 Mtodos de Depreciacin.

72

4.3.1 Lnea Recta.

Este mtodo establece determinar un valor de desecho del bien, su vida probable que tendr a travs del uso en su operacin normal.

La formula a emplear es la siguiente:

CR N

En donde:

C R N D

= = = =

Costo de Adquisicin del Activo. Valor de Rescate de Desecho. Tiempo Estimado o Vida til. Depreciacin.

Ejemplo: La Fbrica de Troquelados Internacionales, S.A. tiene una maquinaria cuyo costo de adquisicin es de $380,000.00. Se considera un valor de rescate de $20,000.00 y una vida probable de 8 aos. Determinar la depreciacin correspondiente a un ao.

C = $380,000,00 R = $20,000,00 N= 8 aos El asiento correspondiente es: CONCEPTO GASTOS POR DEPRECIACIN DEPRECIACIN ACUMULADA DE MAQUINARIA Depreciacin que destina a la maquinaria por el presente ejercicio.

=D=

$45,000,00

PARCIAL

DEBE $45,000.00

HABER

$45,000.00

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

73

Ejemplo: Considerando los datos del ejemplo anterior supongamos que la empresa decide vender el bien en el quinto ao de uso a un valor de $144,000.00, realizar las operaciones y el registro contable.

$45,000.00 (Depreciacin Anual) X 5 aos = $225,000.00 $380,000.00 - $225,000.00 = $155,000.00 144,000.00 = $11,000.00 Que representa la prdida en venta de la maquinaria.

CONCEPTO BANCOS DEPREC. ACUM. DE MAQUINARIA PRDIDA EN VENTA DE ACTIVO. MAQUINARIA

PARCIAL

DEBE $144,000.00 225,000.00 11,000.00

HABER

$380,000.00

Para poder observar los efectos de la depreciacin se muestra la siguiente tabla:

Ao 0 1 2 3 4 5 6 7 8

Depreciacin -$45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00 $45,000.00

Depreciacin Acumulada -$45,000.00 90,000.00 135,000.00 180,000.00 225,000.00 270,000.00 315,000.00 360,000.00

Valor en Libros $380,000.00 335,000.00 290,000.00 245,000.00 200,000.00 155,000.00 110,000.00 65,000,00 20,000.00

4.3.2 Unidades de Produccin.

Ejemplo: Una empresa que su actividad es el trasporte forneo ha comprado una unidad en $2, 500,000.00, se considera un valor de rescate de $125, 000,00 y se estima que en condiciones normales de uso llegar a sostener un recorrido de 250,000 kilmetros.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I La formula a emplear es la siguiente:

74

CR Nu

En donde:

C R Nu D

= = = =

Costo de la Unidad. Valor de Rescate. Vida del Activo (expresada en unidades de kilmetro). Depreciacin por kilmetro (si se tratar de una fabrica sera la unidad producida).

Solucin:

D =

$2,500,000.00 - $125,000.00 250,000

$2,375,000.00 250,000

9.5

Veamos la siguiente tabla:

Ao 0 1 2 3 4 5
Total

Unidades de Km. Recorridos 52,000 48,000 52,500 53,100 44,400 250,000

Coeficiente de depreciacin 9.5 9.5 9.5 9.5 9.5

Depreciacin 9.5 por Km. $494,000 456,000 498,750 504,450 421,800 $2,375,000

Depreciacin Acumulada $494,000 950,000 1,448,750 1,953,200 2,375,000

Valor en Libros $2,500,000 2,006,000 1,550,000 1,051,250 546,800 125,000

El asiento correspondiente a su depreciacin anual es el siguiente; por tratarse de una unidad de transporte. CONCEPTO GASTOS DE SERVICIO DE TRANSPORTE ESTIMACIN POR DEPREC. ACUMULADA DE TRANSPORTE Depreciacin por el presente ejercicio. PARCIAL DEBE $494,000.00 HABER

$494,000.00

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I 4.3.3 Saldos Decrecientes. Siguiente formula. 1 (Vida Probable)

75

Ejemplo: Se compra una maquinaria cuyo costo de adquisicin es de $400,000.00 y se calcula una vida til de ocho aos y un valor de rescate de $40,000.00 1 8 aos

= 0.25

Clculo de la depreciacin anual. $400,000.00 $300,000.00 225,000.00 168,750.00 126,562.50 94,921.88 71,191.41 53,393.56 X X X X X X X X $0.25 $0.25 $0.25 $0.25 $0.25 $0.25 $0.25 $0.25 = = = = = = = = Suman $100,000.00 75,000.00 56,250.00 42,187.50 31,640.62 23,730.47 17,797.85 13,348.39 $359,954.83

Existe una diferencia de $45.17 por lo que se procede en el ao ocho a sumrselo a su depreciacin por que seria de la siguiente manera $13.348.83 + $45.17 = $13,393.56 para que la suma total nos arroje el importe de $360,000.00 y que finalmente despus de los ocho aos tengamos su valor de rescate de $40,000.00

Mostraremos la siguiente tabla para una mejor comprensin. Fin de Ao 0 1 2 3 4 5 6 7 8 Depreciacin Del Ao $100,000.00 75,000.00 56,250.00 42,187.50 31,640.62 23,730.47 17,797.85 13,348.39 Depreciacin Acumulada $100,000.00 175,000.00 231,250.00 273,437.50 305,078.12 328,808.59 346,606.44 359,954.83 Costo Original $400,000.00 Costo Actual $400,000.00 300,000.00 225,000.00 168,750.00 126,562.50 94,921.88 71,914.41 53,393.56 40,045.17

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Contabilidad Intermedia I

76

Como podemos observar en la ltima columna existe la diferencia de $45.17 que se haba comentado previamente.

4.3.4 Dgitos del Ao. Este procedimiento se aplica de la siguiente manera: supngase una maquinara cuyo costo de adquisicin es de $1, 400,000.00 con una vida til estimada de siete aos y un valor de rescate de $200,000.00 la suma de los dgitos de la vida del activo es: 1+2+3+4+5+6+7 = 28 Los cargos por depreciacin anual se determinan de la siguiente manera: Aos 1 2 3 4 5 6 7 Clculo de la Depreciacin Anual 7/28 de 6/28 de 5/28 de 4/28 de 3/28 de 2/28 de 1/28 de $1,200,000.00 $1,200,000.00 $1,200,000.00 $1,200,000.00 $1,200,000.00 $1,200,000.00 $1,200,000.00 Suman Gastos de Depreciacin Anual $300,000.00 257,142.84 214,285.68 171,428.52 128,571.36 85,714.20 42,857.04 $1,199,999.60

Los $0.40 se ajustan en el ao siete quedando la cantidad de $42,857.04 + $0.40 = $42,857.44 y la suma de la ltima columna quedara por $1, 200,000.00 siendo esta correcta.

El asiento correspondiente por la depreciacin es, en el primer ao. CONCEPTO COSTOS DEPREC. DE MAQUINARIA Depreciacin que corresponde por conceptos de gastos indirectos de fabricacin. PARCIAL DEBE $300,000.00 HABER $300,000.00

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Contabilidad Intermedia I Actividad 1.

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La Empresa de Transportes Continentales, S.A. tiene una maquinaria cuyo costo de adquisicin es de $2, 000,000.00. Se considera un valor de rescate del 15% y una vida probable de 7 aos. Determinar la depreciacin correspondiente a un ao. Considere que los kilmetros recorridos sern de por 400,000 de la siguiente manera, (65,000, 63,000, 60,000, 56,000, 54,000, 51,500, 50,500). La empresa decide vender el bien en el quinto ao de uso a un valor de $500,000.00, realizar las operaciones y el registro contable. Actividad 2. La Empresa La Estrella, S.A., compro una maquinaria $6, 750,000.00 Se le considera un valor de rescate del 10% se estima que producir 1, 450,000 unidades. Considere una vida til de 8 aos. Las unidades que estima producir es de la siguiente manera: (200,000, 190,000, 185,000, 173,000, 180,000, 175,500, 165,000, 181,500), es necesario verificar la suma de unidades producidas. Actividad 3. La Empresa El Porvenir, tiene una Maquinaria cuyo costo es de $4, 350,000.00., se considera un valor de rescate del 12% del Valor del Activo y una vida probable de 8 aos. Determine la Depreciacin correspondiente a un ao; y regstrala. Considere los mismos datos del problema y supngase que la empresa, al

terminar el sexto ao, vende la Maquinaria en $1, 500,000.00 registre la utilidad o perdida en venta del Activo Fijo.

Nota: Realice las actividades por los mtodos de depreciacin que puedan aplicar de acuerdo a los datos de la actividad.

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OBJETIVOS

DE

A P R E N D I Z A J E.

El estudiante dominar los conceptos y aplicacin del registro de amortizacin de los activos intangibles de la empresa.

Contabilidad Intermedia I UNIDAD V Activos Intangibles

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Una clase de activos intangibles es un conjunto de activos de uso y naturaleza similar, dentro de la operacin de la empresa. Son ejemplos de clases distintas los siguientes tipos de elementos: Marcas; Cabeceras de peridicos o revistas y sellos o denominaciones editoriales; Programas de computadora y aplicaciones informticas; Concesiones y franquicias; Derechos de propiedad intelectual, patentes y otras manifestaciones de la propiedad industrial o derechos de explotacin; Recetas o frmulas, modelos diseos y prototipos.

5.1 Costo y Amortizacin.

Vida til es:

A) El periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la empresa, o bien B) El nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.

Mtodo de amortizacin.

El mtodo de amortizacin utilizado debe reflejar el patrn de consumo, por parte de la empresa, de los beneficios econmicos derivados del activo. Si este patrn no pudiera ser determinado de forma fiable, deber adoptarse el mtodo lineal de amortizacin. La cuota de amortizacin calculada debe ser cargada como gasto del periodo.

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Contabilidad Intermedia I

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Por ejemplo, la amortizacin de los activos intangibles utilizados en el proceso de produccin, se incorpora al valor en libros de los inventarios.

5.2 Partidas ms comunes.

Ejemplo: La empresa Industrias Unidas, S.A. de C.V. adquiere una patente para su explotacin la cual le permitir generar utilidades extras por los siguientes diez aos de acuerdo a estudios de mercado llevados a cabo, la cual se adquiere a un valor de $2, 500,000.00 a Prototipos, S.A. pagando un 20% y el resto a crdito para ser liquidado en doce mensualidades sin interese. Determine el costo de adquisicin de la Patente? Para determinar este costo no es necesario llevarlo a cabo como en el caso de los Activos Fijos, sin embargo si se hubieran pagado intereses por dicha adquisicin estos hubieran formado parte del valor de la Patente. Registro contable: CONCEPTO PATENTES Y MARCAS ACREEDORES DIVERSOS
Prototipos Industriales. S.A.

PARCIAL

DEBE $2,500,000.00

HABER $2,500,000.00

Registro por la adquisicin de la Patente. Registro del anticipo. CONCEPTO ACREEDORES DIVERSOS
Prototipos Industriales. S.A.

PARCIAL

DEBE $500,000.00

HABER $500,000.00

BANCOS Registro de anticipo.

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Contabilidad Intermedia I Registro posterior por cada mes transcurrido. CONCEPTO ACREEDORES DIVERSOS
Prototipos Industriales. S.A.

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PARCIAL

DEBE $166,667.00

HABER $166,667.00

BANCOS Registro por cada mensualidad.

De acuerdo a los estudios efectuados por la empresa sobre la vigencia de la presente Patente se procede a efectuar los clculos necesarios para ver el registro correspondiente a la Amortizacin de un ao, de tal manera que para reflejarlo por un mes solamente se dividir el resultado entre doce.

Como el beneficio es de 10 aos, se procede a lo siguiente: $2,500,000.00 10 aos = $250,000.00 El % a amortizar por ao / 12 = $20,833.00 correspondera dicho importe a cada mes.

Registro de la Amortizacin, correspondiente a un ao.

CONCEPTO GASTOS DE VENTAS. Marcas y Patentes. AMORTIZACIN DE MARCAS, PATENTES. Registro de amortizacin anual.

PARCIAL

DEBE $250,000.00

HABER

$250,000.00

Registro de la Amortizacin, correspondiente a un mes.

CONCEPTO GASTOS DE VENTAS. Marcas y Patentes. AMORTIZACIN DE MARCAS, PATENTES. Registro de amortizacin mensual.

PARCIAL

DEBE $20,833.00

HABER

$20,833.00

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Contabilidad Intermedia I

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NOTA: Como podemos observar los movimientos contables no representan mayor dificultad, cuando se cuenta con el importe real a Amortizar; as como con el periodo que dicho bien va a reportar beneficios para la empresa. Actividad 1. Se adquiere una concesin para la explotacin de ciertos productos, a Productos Alimenticios, S.A. de C.V., a un valor de $1,500.000.00 por un periodo de tiempo de 3 aos. Acordando realizar un pago inicial de $250,000.00 y posteriormente cada semestre el mismo importe, hasta liquidar dicho compromiso.

Actividad 2. Se compra una Marca a un valor de $5, 000,000.00 a Productos Lcteos, S.A. para su explotacin exclusiva por 10 aos, liquidndose de la siguiente manera, el 25% a la firma del contrato, en los siguientes 6 meses otro 25%, y el resto con pagos bimestrales de $100,000.00 hasta su total liquidacin.

Actividad 3. Se adquiere una franquicia a Hidrocarburos, S.A. de C.V., por $3, 000,000.00 y poder desplazar sus productos durante un periodo de 5 aos, y se negocio el pago durante el tiempo en la que se va a explotar dicha franquicia con pagos mensuales de $50,000.00 NOTA: En las tres actividades, se pide el registro por el costo del activo intangible, adems del registro de un mes de la amortizacin, as como el reflejo del pago por la adquisicin de dicho activo.

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

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CONCLUSIONES.
Al trmino del Cuadernillo de Practicas de Contabilidad Intermedia I, cumpl mis expectativas, que son el de presentar un apoyo para mis compaeros profesores y a los alumnos de la Carrera de Licenciatura en Contadura; partiendo del dicho que a mayor aplicacin se adquiere la competencia para el desarrollo del quehacer diario de la profesin.

Se presentaron diversos casos, que en el transcurso como Auxiliares Contables, de las diversas empresas de nuestro entorno econmico que requerirn de nuestros servicios podremos aplicar o relacionar para darnos una idea de la labor con la cual tenemos que cumplir en forma tica, profesional y objetiva.

Es necesario hacer hincapi, en el hecho que es necesario tambin considerar el criterio de los dems profesores, respecto a la aplicacin y que existe el Cuadernillo de Apuntes de la misma materia en donde podemos consultar los conceptos y dems aspectos tericos, que nos servirn como complemento a la solucin de los problemas planteados.

Es necesario decir de la gran importancia de nosotros como formadores y guas del desarrollo de competencias profesionales de nuestros alumnos.

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BIBLIOGRAFA.
A) ISIDRO COVARRUBIAS RODRIGUEZ CUADERNILLO DE APUNTES DE CONTABILIDAD INTEMEDIA I JAVIER ROMERO LPEZ. CONTABILIDAD INTERMEDIA. ED. MC. GRAW HILL. EDICIN 2004. GERARDO GUAJARDO CANTU. CONTABILIDAD FINANCIERA. ED. MC. GRAW HILL. EDICIN 2003. JAVIER ROMERO LPEZ. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. ED. MC. GRAW HILL. EDICION 2002. ARTURO ELIZONDO LPEZ. PROCESO CONTABLE II ED. ECASA. EDICIN 2004. ALEJANDRO PRIETO. CONTABILIDAD SUPERIOR. BANCA Y COMERCIO. EDICIN 2000. JOAQUIN MORENO FERNNDEZ. CONTABILIDAD INTERMEDIA I Y II. ED. MC. GRAW HILL. EDICION 2004.

B)

C)

D)

E)

F)

G)