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1.

A comparao do movimento apresentado pelo BES, referente companhia "Toucom kopus", e os valores apresentados nas contas desta, revelaram para o perodo concludo em 31/12/98 o seguinte: Saldo do extracto bancrio 530.500$ Saldo na contabilidade da empresa (devedor) 143.000$ Movimentos efectuados pelo banco sem contrapartida na empresa: 1- Letra descontada, debitada no vencimento por falta de pagamento do aceitante. A data de vencimento da letra foi em 28/12 e o seu valor de 150.000$. 2- Juros da conta a descoberto referentes a Dezembro e debitados em 31/12: 8.500$. Movimentos efectuados pela empresa sem contrapartida no banco: 123456Depsito efectuado em 30/12................................. Depsito efectuado em 31/12................................. Cheque em trnsito de 15/12.................................. Cheque em trnsito de 20/12.................................. Cheque em trnsito de 28/12.................................. Cheque em trnsito de 31/12.................................. 200.000$ 300.000$ 585.900$ 20.100$ 35.000$ 400.000$

Outros Movimentos: 1- Cheque movimentado no banco por 30.000$ e na empresa por 35.000$. Verificou-se que o cheque era na verdade de 35.000$ e tinha sido entregue, para pagamento, a um fornecedor. Pretende-se: a) Elabore a Reconciliao Bancria utilizando o esquema dado nas aulas. b) Calcule o saldo efectivamente disponvel em 31/12/98.

2. O extracto da conta Depsitos Ordem recebido do Banco Totta & Aores, relativo empresa "sopraxe, SA", evidenciava em 31/12/97 o saldo de 352.240$ a favor da empresa. Na conta paralela do razo da empresa o saldo era de 247.240$. Foram notadas as seguintes discrepncias: 1) Cheques emitidos e em circulao, datados de Dezembro e ainda no apresentados, totalizando: 125.000$. 2) Crdito indevidamente efectuado pelo banco na conta da empresa: 30.000$. A correco s foi efectuada pelo banco em Janeiro.

3) Na conta da empresa aparece a sada de um cheque de 12.800$. Este ltimo foi emitido pela empresa e pago pelo banco por 21.800$. 4) No extracto bancrio aparece creditado o valor de uma transferncia bancria, efectuada por um cliente nosso, no valor de 25.500$. A indicao desta transferncia s chegou empresa em 03/01/98. 5) O banco a pedido da empresa efectuou a reforma, de 200.000$ para 150.000$, de uma livrana (subscrita pela empresa), vencida em 27/12/97. O movimento s chegou empresa em 03/01/98. 6) S em 05/01/98 que a empresa recebeu o aviso de dbito do banco referente a 16.500$ de despesas com a reforma de livranas. Pretende-se: i) Elabore a Reconciliao Bancria utilizando o esquema dado nas aulas. ii) Calcule o saldo efectivamente disponvel em 31/12/98.

3. A empresa Confeces Almeida, Lda. dedica-se venda de vesturio para homem e senhora. No ms de Junho de N efectuou as seguintes operaes: Dia 1 Factura n 20 de Antnio Reis, Lda., relativa aquisio de 50 fatos de homem no valor total de 5 000,00 + 17% de IVA. Dia 7 Factura n 21 de Antnio Reis, Lda., relativa aquisio de 10 pares de calas de senhora no valor total de 2 500,00 + 17% de IVA. Dia 12 Pagamento com o cheque n 25246 sobre o Banco XPTO de 50% do valor da factura n 20. Dia 22 Facturarecibo n 30 de Antnio Reis, Lda., relativa aquisio de 15 camisas de homem no valor total de 302,50 (IVA de 17% includo). A factura foi paga com o nosso cheque n 25247 sobre o Banco XPTO. Dia 25 Factura n 31 de Antnio Reis, Lda., relativa aquisio de 100 pares de meias de homem no valor total de 500,00 + 17% de IVA. Dia 30 Pagamento da factura n 31 atravs do cheque n 25248 sobre o Banco XPTO. Nota: A Empresa pratica o Sistema de Inventrio Intermitente. Pretende-se: O registo das operaes no Dirio da empresa Confeces Almeida, Lda.

4. A empresa Delta, com sede no Funchal, efectuou no ms de Setembro de N as seguintes transaces: Dia 2 Aquisio ao fornecedor Gama, Lda. de 8.000 unidades da mercadoria X, ao preo unitrio de 1,00 (bem sujeito taxa de 17% de IVA) Factura n. 3635.

Dia 5 Factura n. 1658 da Transportadora Rpida, Lda. relativa s despesas com o transporte da mercadoria X (100,00 + 17% de IVA). Dia 10 Emisso do cheque n 756608 do banco XXX, para pagamento da factura n. 1658 da Transportadora Rpida, Lda. Dia 20 Factura n. 1510 de scar, Lda. relativa a 1.500 unidades de matria-prima W, no valor de 889,35 (IVA includo taxa de 17%). Dia 25 Pagamento da dvida relativa ao fornecedor Gama, Lda. atravs do cheque n. 756612 do banco XXX. Dia 29 Pagamento de 10% do valor da Factura n. 1510 de scar, Lda., em numerrio. Nota: A empresa pratica o Sistema de Inventrio Permanente Pretende-se: Registo das operaes no Dirio da empresa Delta.

1. Toms Mrio realiza actualmente uma auditoria aos registros de edifcios, mobilirios e equipamentos da Cyberlight Systems. Para o efeito seleccionou dois activos especficos para uma anlise mais minuciosa. Tendo analisado a documentao relativa ao custo de aquisio original de cada activo e comparando-o com o custo registo, inspeccionou fisicamente o item para determinar se o mesmo continuava na posse da empresa, e realizou outros procedimentos. O passo final na auditoria dessas contas testar os clculos dos gastos de depreciao e amortizao acumulada. Toms pediu-lhe para executar este procedimento final para o ano 20X8. Segue abaixo o mapa dos dois activos, com os valores das depreciaes determinadas pela Cyberlight. O edifcio foi depreciado pelo mtodo linear e o camio pelo mtodo dos saldos decrescentes duplo. Determinar se os valores de depreciao indicados esto correctos.
DEPRECIAO ACUMULADA A 31/12/X8 512.000 72.080

ITEM Edificio Camio

CUSTO 2.400.000 160.000

DATA DE AQUISIO 1 Jul. 20X1 1 Oct., 20X6

VIDA TIL 25 anos 8 anos

VALOR RESIDUAL 800.000 7.500

DEPRECIAO DO PERIODO X8 64.000 26.807

2. A 1 de Janeiro de 20X5, Titnio Minas adquiriu uma nova escavadeira de minerao para uma de suas minas. A mquina custou 1.250.000 e tem uma vida de 12,500 horas de servio. Os regulamentos exigem cuidadosos registros de uso, e a mquina deve ser substituda ou reconstruda no final do perodo de servio de 12,500 horas. A prtica na Titnio vender as mquinas usadas e em substituio, adquirir novas. Espera-se que a mquina usada seja revendida por de seu custo original. A Titnio utiliza o mtodo de depreciao unidades produzidas. a) Assumindo que a mquina foi usada como segue, preparar um mapa que mostre a amortizao anual, acumulada e os clculos para cada ano, 20X5 3.250 horas 20X6 3.500 horas 20X7 3.000 horas 20X8 2.750 horas b) Mostre como o activo e a depreciao acumulada relacionada figuraro no balano patrimonial em 31 de Dezembro de 20X6. c) Proceda o lanamento no dirio dos factos relativos a aquisio do activo, a depreciao anual para cada ano, e por 312.500. 3. A 1 de Janeiro de 20X2, a Relvado de Orgulho adquiriu um cortador de relva por 15.000. Este dispositivo tinha uma vida til de 4 anos, momento em que se esperava que o equipamento fosse vendido por 1,000, valor residual. A Relvado de Orgulho usa o mtodo de depreciao de saldos decrescentes duplos.

a) Preparar o mapa mostrando a amortizao do perodo, acumulada e os clculos relacionados para cada ano. b) Mostre como as depreciaes acumulada deste activo e relacionada iro aparecer no balano de Dezembro de 20X4. c) Proceda no dirio os lanamentos relativos a aquisio do activo, a depreciao anual para cada ano, e da venda do activo por 1.000. 4. A 1 de Janeiro de 20X1, City Delivery comprou um caminho de entrega por 80.000. No momento da compra, a City Delivery estimou que iria usar o caminho por 4 anos, embora a vida til fsica fosse de 6 anos. No final do perodo de quatro anos, a City Delivery acreditava que seria capaz de vender o camio por 30.000. A City Delivery utiliza o mtodo de depreciao linear. Os preos da gasolina aumentaram significativamente e os consumidores comearam a comprar veculos mais eficientes. No incio de 20X4, tornou-se evidente que o mercado de camies de entrega utilizados como aquele pertencente a City Delivery era praticamente inexistente. Assim, City Delivery mudou seus planos e decidiu que iria usar o caminho pela sua vida til de 6 anos. No final da vida til revista, espera-se que o veculo valha 3,500, valor residual. Prepare o mapa mostrando despesa anual de depreciao, depreciao acumulada, e os clculos relacionado para cada ano. 5. A 1 de Janeiro de 20X1, a Padaria Delicia comprou um novo forno. O forno tem uma expectativa de vida de 6 anos. O sistema custou 230.000. Tendo o frete, a instalao e todo processo para colocar o forno funcional custado um adicional de 40.000. No final da vida til, Joel Muss, contabilista-chefe da Delicia, espera alienar o forno por 54.000. Ele espera ainda que a produo total ascenda a 2.400.000 pes ao longo da vida til do forno. a) Assumindo que para as depreciaes a Delicias utiliza o mtodo de depreciao linear, elabore o mapa evidenciando a despesa anual em depreciao, a depreciao acumulada e clculos relacionados para cada ano. b) Suponha o uso do mtodo linear, proceda os clculos de depreciao revista supondo que a estimativa de vida til foi revista no incio de 20X4, incrementando-se mais 4 anos (em outras palavras, a vida total do forno passou para 7 anos). A alterao da vida til estimada foi acompanhada por um ajustamento no valor residual estimado em 27.000. 6. Auto-estrada Construes Co., possui um tractor que originalmente custou 350.000, com uma vida til de 20 anos, e nenhum valor residual antecipado. Auto-estrada utiliza o mtodo de depreciao linear. Analise os trs casos seguintes independentes, e preparar o lanamento para reflectir a situao do tractor em cada caso. Caso 1: aps 6 anos, o tractor foi destrudo pelas cheias Caso 2: aps 10 anos, o tractor foi vendido por 245.000 Caso 3: depois de 17 anos, o tractor foi vendido por 44.000

Exerccio II 7. A sociedade X, S.A., adquiriu a crdito uma mquina industrial que funciona a energia nuclear que espera arrendar Y, S.A.. No que concerne mquina e sua aquisio sabe-se o seguinte: a) Valor da mquina: 1.000.000, com vida til esperada de 40 anos; b) Mecanismo XPTO extra para minorar trepidao da mquina: 100.000, prevendo-se a sua substituio de 5 em 5 anos; c) Plano de manuteno da mquina: 50.000 de 2 em 2 anos; d) Desconto comercial relativo mquina e mecanismo XPTO e plano de manuteno: 5%; e) Custos de transporte e instalao: 10.000; f) No final da vida til da mquina ao abrigo da legislao ambiental ser necessrio proceder ao seu desmantelamento, cujo valor estimado actualizado de 100.000. PEDIDO: Pretende-se os registos contabilsticos associados aquisio deste bem.

8. A entidade LCS, SA, dedica-se produo de vesturio de todo o tipo. Aps profunda reflexo estratgica, em N decidiu abandonar o ramo das roupas para bebs. Isto levou a que uma das suas instalaes no fosse mais necessria, tendo a empresa optado por tentar vend-la. Neste sentido esto a ser levadas a cabo as devidas diligncias para que se encontre comprador para as instalaes. A empresa opta pelo modelo do custo na contabilizao dos seus activos fixos tangveis. Isto significa que as instalaes se encontram escrituradas por: 500.000 de valor bruto com 400.000 de depreciaes acumuladas. O valor de mercado estimado de 1.000.000 e os custos de vender rondam os 1.000. PEDIDO: Pretende-se os registos contabilsticos associados reclassificao deste activo, bem como os lanamentos referentes ao final do perodo, se aplicvel. 9. A sociedade Investiga, S.A. encontra-se no presente ano de N a testar um prottipo de um electrodomstico inovador na rea da culinria, designado de Faz Maravilhas, que ir permitir que uma vez adicionados os respectivos ingredientes, o mesmo cozinhe na integralidade a refeio desejada, colocando assim ao alcance de todos a to desejada comida caseira. Os dispndios at ao presente ano relacionados com o Faz Maravilhas so os seguintes: 20.000 - custos com cozinheiros profissionais por forma a obter novos conhecimentos na rea; 40.000- formulao, concepo e seleco final de possveis alternativas de materiais a utilizar no electrodomstico; 70.000 - concepo, construo e teste do prottipo; 10.000 - gastos com a formao do pessoal para operar o activo. Devido actual vigorosa discusso sobre a lei que protege as patentes no possvel estimar com certeza aceitvel a vida til do Faz Maravilhas.

QUESTO: Pretende-se os registos contabilsticos associados ao Faz Maravilhas assumindo que este se encontra no final de N pronto a ser comercializado.