1.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ITEM DETALLES OBSERVACIONES

1. PROCEDIMIENTOS ANALITICOS 1.1 Anlisis comparativo Este procedimiento consiste en efectuar un anlisis comparativo entre los montos del ao anterior y el del corriente, con respecto a: Total de capital Acciones en circulacin por tipo Acciones propias en cartera Dividendos pagados y por pagar

Para llevar a cabo esta prueba puede obtenerse informacin de los registros contables o bien de los registros de actas de reuniones de organismos de direccin y administracin. Las normas contables en vigencia exigen la presentacin de un estado donde se muestra la evolucin en el periodo de esta informacin (Estado de Cambios en el Patrimonio Neto), por lo tanto un anlisis detallado de las variaciones debe ser comparativo. 1.2 Anlisis de Razonabilidad Este mtodo considera encontrar la razonabilidad global de las emisiones, reembolsos y recompras multiplicando el total de las acciones por el precio estipulado o el precio promedio de mercado. Esta comprobacin tiene aplicacin cuando las acciones cotizan en bolsas siendo los precios de las transacciones conocidas y publicadas. 1.3 Anlisis del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto muestra las operaciones que afectaron las cuentas del el resultado del anlisis

Patrimonio, por ende su estudio y anlisis resulta de suma utilidad para tener una idea de las operaciones que se realizaron durante el periodo, as como para poder determinar el campo de accin de la revisin a realizar.

ITEM

DETALLES

OBSERVACIONES

2. VERIFICAR LOS ASPECTOS RELACIONADOS A LOS APORTES 2.1 Verificar los Aportes en Bienes De haberse efectuado bienes no dinerarlos, verificar que en la escritura pblica donde conste el aporte de bienes o de derechos de crdito, se halla insertado un informe de valorizacin en que describan los bienes o derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su valuacin y su respectivo valor. Asi mismo de la revisin de la escritura de constitucin, determinar los accionistas o socios, a fin de observar si se configura la vinculacin econmica con otras entidades. De verificarse tal situacin, ponderar las consecuencias que tendra para la empresa dicha calificacin. Comunicacin por emisin de acciones 2.2 En base al listado de las transacciones que afectan cuentas del patrimonio neto, revisar las actas de las reuniones de Directorio para verificar la autorizacin de emisin de nuevas acciones o las transferencias que se produzcan. En caso de haberse emitido o transferido acciones, certificar que se haya cumplido con la obligacin de comunicar a la Administracin Tributaria dentro del plazo establecido, tal emisin. Si se emiti tal comunicacin, recomendar la subsanacin inmediata

acogindose al Rgimen de Gradualidad vigente. 2.3 Nuevos Aportes Verificar que los nuevos aportes de capital hayan ingresado efectivamente a las cuentas de la empresa, o que figuren en cuentas por cobrar.

2.4

Capitalizacin de los crditos De haberse producido la capitalizacin de crditos de proveedores o terceras personas, verificar la

documentacin sustentadora que originaron dichos crditos, as como los informes previos a la capitalizacin. Revisar la forma como se gener el crdito, tratndose de proveedores, revisar el ingreso de los bienes al almacn de la empresa o la prestacin del servicio correspondiente. De tratarse de prstamos verificar el ingreso del dinero a la cuenta de la empresa, as como las modificaciones, que sustenten el prstamo. 3. VERIFICAR LOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LA DISMINUCION DE CAPITAL 3.1 Reduccin de Capital Verificar si se produjo la reduccin de capital hasta por el importe equivalente a utilidades, excedente de revaluacin, ajuste por correccin monetaria, primas o reservas de libre disposicin capitalizable

previamente. Si ello hubiera ocurrido, 3.2 Excedente de Revaluacin Tratndose de la capitalizacin del Excedente de revaluacin generado por la Reorganizacin de sociedades sin efectos tributarios (opcin del numeral 2 del Artculo 104 de la LIR), verificar cualquier reduccin de capital que se produzca dentro de los

cuatro (4) ejercicios gravables siguientes al ejercicio en el cual se realiza la reorganizacin.