STAGIAR: OANA ALINA

Aplicatii Stagiu An I semestrul II - 2012 Aplicatiile reprezinta prezentarea rationamentului pro essional in legatura cu urmatoarele aspecte: 1. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielile sociale. Enunt: Popescu Maria, este salariata la SC X SR , cu functie de !aza, in temeiul unui contract individual de munca cu timp normal "h#zi, si o!tine in luna $anuarie %&1% urmatoarele venituri: salariu de !aza '&&& lei, spor vechime 1(& lei, %1 !onuri de masa in valoare de ) lei#!on, un cadou pt copil cu ocazia zilei de &1 iunie de %(& lei. Salariata are in intretinere un copil de " ani si pe mama sa, care nu o!tine niciun venit, dar este proprietara unui teren agricol de *&&& mp. + Soma, &.(&-, sanatate (.(-, cas 1&,(-, impozit 1*-.. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor sociale si care este totalul incasarilor salariatei/ Raspuns: Conform cod fiscal si norme metodologice, partea care depaseste suma de 1(& lei reprezinta venit din salarii si se cuprinde in !aza de calcul, respective salariul de !aza va fi '&&& 01(&01&&1'%(& lei, total contri!utii salariat 1*,(-1('* lei, tichetele de masa %12)11") lei. 3enitul !rut !aza de calcul deducere va fi '%(&01")1'4') lei, salariata ne!eneficiind de deducere personala. Salariu !rut realizat 1 '4'), impozit salariu '4')21*-1((& lei, salariu net 1%"") lei, rest de plata 1 %5&& lei. 6otal incasari1 %5&& lei01") lei0%(& lei cadou1 '1') lei. %. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuelilor de cercetare7dezvoltare. Enunt: SC X SR are ca o!iect de activitate producerea de soft7uri informatice. $ntrucat demareaza o actiune de cercetare, in luna 8ecem!rie %&11 achizitioneaza un echipament nou ce va fi folosita in acest sens +pentru cercetare.. 3aloarea de intrare a echipamentului este de (&&& lei, durata de utilizare ( ani. $ntre!are: Care este cheltuiala cu amortizarea in anul %&1% si %&1' in acest caz/ Raspuns: Conform cod fiscal se va aplica metoda de amortizare accelerata, respective cheltuiala cu amortizarea va fi (&&&2(&-1%(&& lei. Pentru anul %&1' cheltuiala cu amortizarea este %(&&#41*%( lei. '. Studiu de caz privind regimul fiscal al indemnizatia de deplasare7detasare. Enunt: Popescu Maria, este salariata la SC X SR , cu functie de !aza, in temeiul unui contract individual de munca cu timp normal "h#zi, salariata este

trimisa in interes de serviciu, in $talia pentru a efectua anumite controale asupra activitatii unei societati afiliate. 9nga,ata va !eneficia de transport, cazare si indemnizatie de delegare7detasare cf legii, '( euro2%.(2&.5(-. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al indemnizatiei de deplasare7detasare/ Raspuns: Conform cod fiscal si norme metodologice, indemnizatia de deplasare7 detasare, nu va fi inclusa in veniturile salariale si nu este impoza!ila. 4. Studiu de caz privind regimul fiscal al perisa!ilitatile. Enunt: SC X SR are ca o!iect de activitate productia si vanzarea de inghetata. $n luna Martie %&1% a produs %&&.&&& de !ucati cutii de inghetata, la un cost de ( lei cutia, pretul de vanzare fiind de 1& lei cutia. Produsele se transporta de la fa!rica societatii la un punct de lucru, situat la *& de :m departare. Pe parcursul transportului circa &.%&- din totalul marfii se strica si se constata acest lucru la predarea gestiunii. imitele ma;ime de perisa!ilitate pe timpul transportului, la inghetata sunt de &.1&-. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al perisa!ilitatilor in cazul de mai sus/ Raspuns: Conform Cod <iscal si =orme, perisa!ilitatile sunt deducti!ile limitat, respectiv in limita sta!ilita de organele de specialitate ale administratiei centrale, impreuna cu institutiile specializate, cu avizul M<P, prin urmare in cazul de fata din cele 4&& cutii inghetata ce s7au stricat pe parcusrul transportului numai %&& de !ucati vor fi considerate perisa!ilitati conform legii. 9stfel cheltuielile cu perisa!ilitatile sunt deducti!ile limitat in limita a %&&2(11&&& lei, restul fiind considerate nededucti!ile. (. Studiu de caz privind regimul fiscal al tichetele de masa. Enunt: Popescu Maria, este salariata la SC X SR , cu functie de !aza, in temeiul unui contract individual de munca cu timp normal "h#zi. $n luna $anuarie %&1% anga,ata !eneficiaza de un salariu de incadrare de 1)%) lei, un spor pt zilele de >ee:end de 1(,"-, un spor de vechime de *-, si de tichete de masa cf. legii7 ) lei. + Soma, &.(&-, sanatate (.(-, cas 1&,(-, impozit 1*-.. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al tichetelor de masa daca salariata a lucrat toata luna, respectiv 1*" ore +fara zile li!ere sau concedii.. Raspuns: Conform cod fiscal si norme metodologice, tichetele de masa reprezinta venituri din salarii si se impoziteaza ca atare la valoarea lor nominala. Salariul realizat de anga,ata este 1)%) lei04%1 lei 0%"5 lei 1 %*'5 lei, valoarea tichetelor de masa este )2%111") lei. Salariul !rut realizat este %*'501")1%"%* lei. Cas1%55 lei, Soma,1 1' lei, Sanatate1 14( lei. Prin urmare deducerea personala este '& lei, iar venitul net este %')1 lei. $mpozit salariu este '5" lei, rezultand un salariu net de %&1' lei format din tichete de masa 1") lei si 1"%4 lei.

*. Studiu de caz privind regimul fiscal al provizioanele deducti!ile fiscal. Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate lucrarile de constructii, monta,. $n trimestrul 1 %&1% efectueaza lucrari de constructii pentru SC ? SR , in suma de 1&&.&&& lei. $n cotractul incheiat intre cele doua societati este prevazuta cota de 1&- reprezentand provizioane pentru garantii de !una e;ecutie. Suma se va retine din factura si se va achita la finlizarea duratei pt care este incheiat contractul. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al provizioanelor pentru garantii de !una e;ecutie, acordate clientilor/ Raspuns: Conform Cod <iscal cheltuiala in suma de 1&.&&& lei este deducti!ila la calculul impozitului pe profit. 5. Studiu de caz privind regimul fiscal al provizioanele nededucti!ile fiscal. Enunt: SC X SR are ca o!iect de activitate serviciile de conta!ilitate si audit. $n luna <e!ruarie %&11 +pe data de &%.&%.%&11. emite o factura catre SC ? SR , pentru servicii de conta!ilitate in suma de 1&&& lei, scadenta la 1(.&%.%&11. $n luna <e!ruarie %&11 SC ? SR , intra in insolventa. a data de %".&%.%&11 inca nu este declarata procedura de deschidere a falimentului prin hotararea ,udecatoreasca si irevoca!ila, iar SC X SR contituie un provision in suma de 1&&& lei. $ntre!are: Ce tratament fiscal va avea provizionul constituit de SC X SR la data de %".&%.%&11/ Raspuns: Conform Cod <iscal intrucat nu a fost declarata procedura de deschidere a falimentului, provizionul in suma de 1&&& lei va fi considerat provizion nededucti!il fiscal. ". Studiu de caz privind regimul fiscal al rezervelor. Enunt: SC X SR , se infiinteaza in anul %&11 si are ca o!iect de activitate comertul cu te;tile. a sfarsitul anului %&11 are urmatoarea situatie: +lei. =r. 8enumirea Suma Crt. 1 3enituri totale (&&.&&& % 3enituri neimpoza!ile %&.&&& ' Cheltuieli totale '&&.&&& 4 Cheltuieli cu impozitul pe profit 1.&&& ( Cheltuieli aferente veniturilor 1&.&&& neimpoza!ile * Capital social su!scris si varsat 45.5(& Societatea isi constituie rezerva legala in suma de 1&.&&& lei.

$ntre!are: Care este tratamentul fiscal al rezervei legale/ Raspuns: Conform Cod fiscal rezerva legala este deducti!ila in limita unei cote de (- aplicata asupra profitului conta!il, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpoza!ile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpoza!ile, pana ace aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social su!scris si varsat. $n cazul de fata cota de ( - se aplica asupra sumei de 1)1.&&& lei, rezultatul fiind ).((& lei. 9 cincea parte din capitalul social su!scris si varsat o reprezinta suma de ).((&, prin urmare diferenta in suma de 4(& lei o reprezinta cheltuiala nededucti!ila la calculul profitului impoza!il. ). Studiu de caz privind regimul fiscal al pensiile facultative. Enunt: SC X SR a realizat in anul %&11 venituri totale in suma de %&&.&&& lei si cheltuieli totale de 1(&.&&& lei. $n cadrul acestor cheltuieli s7au inclus %(.&&& lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de anga,ator pentru cei 1& anga,ati ai sai in anul %&11, respective %(&& lei pe anga,at. $ntre!are: 8eterminati suma deducti!ila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schim! se foloseste 1 euro 1 4.& lei. Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile cu pensile facultative au deducti!ilitate limitata in limita a 4&& euro intr7un an fiscal pentru fiecare salariat. Prin urmare cheltuielile deducti!ile cu pensile facultative vor fi 4&&2411*&& lei pentru fiecare anga,at, iar partea de cheltuieli nededucti!ile este de %(&&7 1*&&1)&& lei. 1&. Studiu de caz privind regimul fiscal al primele de asigurare. Enunt: SC X SR a realizat in anul %&11 venituri totale in suma de %&&.&&& lei si cheltuieli totale de 1(&.&&& lei. $n cadrul acestor cheltuieli s7au inclus 1(.&&& lei reprezentand prime de asigurare voluntara de sanatate, suportate de anga,ator pentru cei 1& anga,ati ai sai in anul %&11, respective 1(&& lei pe anga,at. $ntre!are: 8eterminati suma deducti!ila a cheltuielilor cu primele de asigurare de sanatate, stiind ca pentru cursul de schim! se foloseste 1 euro 1 4.& lei. Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile cu primele de asigurare de sanatate au deducti!ilitate limitata in limita a %(& euro intr7un an fiscal pentru fiecare salariat. Prin urmare cheltuielile deducti!ile cu pensile facultative vor fi %(&2411&&& lei pentru fiecare anga,at, iar partea de cheltuieli nededucti!ile este de 1(&&71&&&1(&& lei. 11. Studiu de caz privind regimul fiscal al functionarii si intretinerii locuintelor de serviciu.

Enunt: SC X SR este o societate de constructii care desfasoare activitate pe intreg teritoriul tarii. $n luna Martie %&1% construieste o cladire in @rasov, drept urmare trimite un sef de echipa, salariat al societatii, sa supravegheze lucrarile in @rasov. Salariatul va fi cazat intr7o garsoniera care are o suprafata construita de (& m%. Cheltuielile de functionare si intretinere pe luna Martie %&1% sunt in suma de 1&&& lei. $ntre!are: 8eterminati suma deducti!ila a cheltuielilor cu functionarea si intretinerea locuintei de serviciu. Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile cu functionarea si intretinerea locuintei de serviciu sunt deducti!ile in limita corespunzatoare raportului dintre suprafata construita, ma,orata cu 1&- si totalul suprafetei construite a locuintei de serviciu respective. Prin urmare in cazul de fata avem: +(&21&-.#(&1&.1, 1&&& lei2&.111&& lei reprezinta cheltuielile deducti!ile functionare si intretinere locuinta de serviciu. 1%. Studiu de caz privind regimul fiscal al functionarii si intretinerii unui sediu aflat in lcuinta proprietate personala. Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate servicii de transport marfa, si are ca sediu social o cladire inchiriata situata in @ucuresti, care este proprietatea personala a lui $on Popescu, persoana fizica. Conform contractului de inchiriere suprafata pusa la dispozitie societatii este de (&& m%, iar suprafata totala a cladirii este de 1&&& m%. $n luna Martie %&1%, societatea primeste factura de energie electrica in suma de '&&& lei. $ntre!are: Care este suma cheltuielilor deducti!ile +aferente energie electrica. pe luna Martie %&1%/ Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile cu functionarea si intretinerea sediului aflat in locuinta proprietate personala sunt deducti!ile in limita raportului dintre suprafata pusa la dispozitie societatii si suprafata totala a constructiei. Prin urmare raportul este (&&#1&&&1&.(, iar cheltuielile deducti!ile sunt '&&&2&.(11(&& lei. 1'. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielile cu com!usti!ilul.

Enunt: Socieatea de curierat ACurier RapidB Srl inregistreaza in luna Martie %&1%, urmatoarele cheltuieli : salarii %(&& lei, energie electrica (&& lei, com!usti!il '&&& lei, consuma!ile 5&& lei. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu com!usti!ilul in luna Martie %&1%/ Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile privind com!usti!ilul sunt integral deducti!ile Cn situatia Cn care vehiculele respective se Cnscriu Cn categoria vehiculelor utilizate e;clusive pentru curierat.

14.

Studiu de caz privind regimul fiscal al do!anzilor.

Enunt: a data de '1.&'.%&1%, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie: Capital propriu la &1.&1.%&1%1%&&.&&& si la '1.&'.%&1%1%%&.&&&, capital imprumutat la &1.&1.%&1%11%&.&&& si la '1.&'.%&1%11(&.&&& , Cheltuielile cu do!anzile aferente unui imprumut de la un actionar persoana fizica al societatii comerciale la &1.&1.%&1%1& si la '1.&'.%&1%1(&.&&&, 3enituri din do!anzi la &1.&1.%&1%1& si la '1.&'.%&1%1%&.&&&, 9lte venituri impoza!ile 1 1'&.&&& lei. $ntre!are: Calculati nivelul deducti!ilitatii cheltuielilor cu do!anzile la data de '1.&'.%&1%, rata do!anzii la care s7a contractat imprumutul de la actionar este inferioara ratei do!anzii de referinta sta!ilite de @=R. Raspuns: Trebuie sa calculam gradul de indatorare al societatii pentru a vedea daca cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile sau nu. Gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre medica capitalului imprumutat si media capitalului propriu, iar daca rezultatul este mai mic decat 3 atunci cheltuielile sunt deductibile, in caz contrar nedeductibile. Gradul de indatorare in cazul de fata este = (12 . !1" . #$ (2 . !22 . #= .%&, este mai mic decat 3, rezulta cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile.

1(.

Studiu de caz privind regimul fiscal al diferentelor de curs valutar. Enunt: a data de '1.&'.%&1%, societatea comerciala X Srl, are urmatoarea situatie: Capital propriu e;istent la &1.&1.%&1%, respectiv (&.&&& lei, iar la '1.&'.%&1% a crescut pana la nivelul sumei de 5&.&&& lei. Capitalul imprumutat la &1.&1.%&1% era de 1&&.&&& lei, iar la '1.&'.%&1% a crescut la nivelul de 1*&.&&& lei. Cheltuielile cu diferentele de curs valutar ca urmare a reevaluarii lunare au fost in suma de 5&&& lei, iar veniturile din diferentele de curs valutar au fost in suma de *&&& lei. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu diferentele de curs valutar la '1.&'.%&1%/ Raspuns: Conform cod fiscal si norme metodologice, in cazul in care cheltuielile cu diferentele de curs valutar depasesc veniturile din diferentele de curs, diferenta este tratata ca o cheltuiala cu do!anda, deducti!ilitatea acestei diferente se calculeaza cf limitei gradului de indatorare. $n cazul de fata gradul de indatorare este 1+1&&.&&&01*&.&&&.# +(&.&&&05&.&&&.1 %.1*. Dradul de indatorare este mai mic decat ', ceea ce inseamna ca, cheltuielile sunt deducti!ile in suma de 1&&& lei.

1*.

Studiu de caz privind regimul fiscal al minusurilor de inventar.

Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate comertul cu amanuntul al te;tilelor. $n luna Martie %&1% se inventariaza marfurile si se constata ca lipsesc doua !ucati din codul 4(*%1, respectiv tricouri. 8upa cercetarea amanuntita a celor doua minusuri si a situatiilor gestiunii se constata ca minusurile nu se vor imputa nimanui, iar valoarea stocului de marfa nu a avut incheiat contract de asigurare. Cheltuielile celor tricouri lipsa se ridica la suma de '&& lei +suma ce include tva.. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al acestor minusuri la inventar/ Raspuns: Conform cod fiscal aceste cheltuieli sunt nededucti!ile in suma de '&& lei, intrucat se incadreaza la art. %1 +4. lit. c., minusurile nefiind imputa!ile si neavand cotract de asigurare incheiat.

15. Studiu de caz privind regimul fiscal al 639 aferenta !unurilor acordate salariatilor. Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate distri!utia produselor de mo!ilier, cumparand produsele finite de la o fa!rica romaneasca. $n luna 9prilie %&1%, acorda produse anga,atilor sai in suma de '&&& lei, suma inclusiv 639. Mentionam ca valoarea !unurilor acordate nu a fost impozitata prin retinere la sursa. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu 6va7ul afferent !unurilor oferite salariatilor/ Raspuns: Conform cod fiscal valoarea tva aferenta !unurilor acordate salariatilor, respectiv ("&.*( lei este nededucti!ila din punct de vedere fiscal. 1". Studiu de caz privind regimul fiscal al platilor realizate in favoarea actionarilor. Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate serviciile de conta!ilitate si audit. Enul dintre actionarii societatii este Popescu Mihai, care utilizeaza un autoturism in interes de serviciu. $n luna Martie %&1%, autoturismul se defecteaza si tre!uie reparat. Cheltuielile cu reparatiile se ridica la suma de (&&& lei. $ntre!are: Sunt cheltuielile cu reparatiile deducti!ile in cazul de mai sus/ Raspuns: Conform Cod <iscal, cheltuielile facute in favoarea actionarilor sunt cheltuieli nededucti!ile din punct de vedere fiscal. 1). Studiu de caz privind regimul fiscal al tranzactiilor care nu au la !aza un document ,ustificativ. Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate comertul cu amanuntul al te;tilelor . Pe data de %' Martie %&1% face o comanda pentru o achizitie intracomunitara de marfuri in valoare de (&&& lei. Pe data de %5 Martie

%&1% primeste !unurile si factura aferenta. @unurile au fost transportate pe teritoriul Romaniei de cate SC ? SR , firma cu care nu are un contract in acest sens si nici nu eli!ereaza factura pentru serviciile prestate. Serviciile de transport sunt in suma de '&& lei. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al tranzactiilor care nu au la !aza un document ,ustificativ/ Raspuns: Conform Cod <iscal, intrucat pentru serviciile de transport nu e;ista un document ,ustificativ, in acest caz cheltuielile respective for fi considerate nededucti!ile la calculul impozitului pe profit. %&. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielilor aferente veniturilor neimpoza!ile. Enunt: SC X SR , o!tine in luna <e!ruarie %&&), venituri din tranzactionarea titlurilor de participare pe piata autorizata si supravegheata de C=3M, in suma de 5&& lei. $n aceeasi luna inregistreaza cheltuieli cu ocazia desfasurarii operatiunilor de tranzactionare in suma de %&& lei. $ntre!are: Ce regim fiscal au cheltuielile aferente veniturilor neimpoza!ile/ Raspuns: Conform Cod <iscal cheltuielile aferente veniturilor neimpoza!ile sunt cheltuieli nededucti!ile la calculul profitului impoza!il, in cazul de fata in suma de %&& lei. %1. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielilor de consultanta si management. Enunt: Societatea comerciala X? Srl este inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, o!tinand venituri din prestari servicii imo!iliare si consultanta pentru afaceri. Societatea inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor in anul %&1% +in lei, valori cumulate de la inceputul anului.: una 3enituri din prestari servicii 3enituri din consultant a Cheltuieli deducti!il $anuari e 1&.&&& <e!ruari e '&.&&& Marti e 4&.&& & 5&&& 9prilie *&.&& & "&&& Mai 1&&.&& & 1&.&&& $unie )&.&&&

'&&&

4&&&

1%.&&&

5&&&

'&&&

1%.&& &

').&& &

(&.&&&

"&.&&&

e $ntre!are: Calculati impozitul pe profit sau pe veniturile microintreprinderilor pe care societatea tre!uie sa7l plateasca. Raspuns: Conform cod fiscal nu pot opta pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor acele societati care realizeaza venituri din consultanta si management prin urmare societatea va calcula impozit pe profit in primul trimestrul al anului %&1%, respectiv: +4&.&&&0"&&&7')&&&.1)&&&21*-1144& lei, si pentru cel de7al doilea trimestru asemenea: +)&.&&&01%.&&&7"&.&&&.21*-1'(%& lei.

%%.

Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielilor cu creantele neincasate. Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate serviciile de curierat. $n luna $anuarie %&&) presteaza servicii mai multor clienti persoane fizice si ,uridice, printre care si SC ? SR , in suma de (&& lei. 8ata scadenta pentru incasarea acestei creante este %).&%.%&&), data pana la care clientul nu7si achita datoria iar SC X SR . a '&.&*.%&&), SC X SR intenteaza un proces societatii ? pentru recuperarea creantei si recunoaste un provizion in suma de (&& lei. a data de '&.&4.%&1%, vazand ca SC ? SR nu7si achita datoria nici in urma hotararii definitive a instantei, hotaraste scoaterea din evidenta a creantei, comunicand acest lucru si clientului. Cheltuielile de ,udecata s7au ridicat la suma de %&& lei. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu creantele neincasate/ Raspuns: Conform Cod <iscal pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provision, precum si cele inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, sunt cheltuieli nededucti!ile la calculul impozitului pe profit.

%'.

Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea. Enunt: Maria Popescu, persoana fizica o!tine venituri dintr7o activitate comerciala , determinandu7si venitul net in sistem real. $n anul %&11 a realizat venituri din vanzare de marfa in suma de 14&.&&& lei, si cheltuieli cu marfurile de "&.&&& lei, cheltuieli cu cotizatia la 9CR in suma de '&&& lei si cheltuieli de sponsorizare in suma de 1(.&&& lei. $ntre!are: Precizati regimul cheltuielilor cu sponsorizarea. Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile de sponsorizare sunt deducti!ile limitat in cota de (- asupra !azei de calcul. @aza de calcul este diferenta dintre venitul !rut si cheltuielile deducti!ile, altele decat cele de sponsorizare, mecenat, protocol, !urse private si cotizatii la organizatiile profesionale. 9stfel in cazul de

fata rezulta : (-2+14&.&&&7"&.&&&.1'&&&, acestea sunt cheltuielile sponsorizare deducti!ile, cele nededucti!ile sunt in suma de 1%.&&& lei.

de

%4. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielilor care provin din documente de la terti inactivi fiscal. Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate prestarea de servicii de depozitare. $n luna Martie %&1% i se suspenda la ordinul presedintelui 9=9<, certificatul de inregistrare fiscala. a data de &1.&4.%&1% emite o factura unui client in suma de %(& lei +inclusiv 639.. $ntre!are: Care este regimul fiscal al cheltuielilor care provin din documente de la terti inactivi fiscal/ Raspuns: $n conta!ilitatea clientului, cheltuielile in suma de %(& lei vor fi nededucti!ile la calculul impozitului pe profit, deasemenea nu se va deduce nici 639 aferenta acestor cheltuieli, in situatia in care furnizorul serviciilor respective este declarat inactive fiscal. %(. Studiu de profesionale. caz privind regimul fiscal al cotizatiilor catre organizatiile

Enunt: SC X SR , este o societate de servicii de avocatura, platitoare de impozit pe profit. Societatea achita in anul %&11 o cotizatie o!ligatorie sta!ilita prin act normativ catre X?F, . in valoare de 1(&& lei. Societatea se inscrie si intr7o organizatie non7profit ce are ca scop cercetarea in domeniul ,uridic, catre aceasta din urma achita o cotizatie in suma de %&.&&& lei. Cursul de schim! este 1euro1 4.% lei $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu cotizatiile catre organizatiile profesionale/ Raspuns: Conform cod fiscal si norme metodologice, in cazul in care cotizatia este o!ligatorie prin act normativ atunci cheltuiala este integral dedicti!ila in suma de 1(&& lei, iar cealalta cotizatie catre X?F este o cotizatie deducti!ila in limita sumei de 4&&& euro, prin urmare 4&&&24.%11*"&&. 6otal cheltuieli deducti!ile 1 1*"&&01(&&11"'&& lei, iar nededducti!ile 1 %&.&&&71*."&&1'.%&& lei.

%*. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea conta!ila si fiscal. Enunt: SC X SR are ca o!iect de activitate serviciile de depozitare marfuri si achizitioneaza pe 1(.&).%&&' o cladire ce va fi folosita ca si deposit si pe

care o pune in functiune pe data de %& a aceleiasi luni. 3aloarea de intrare a cladirii este de (&.&&& lei. 8urata normala de functionare a cladirii conform Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mi,loacelor fi;e este de (& de ani. Societatea, din punct de vedere conta!il, foloseste metoda de amortizare liniara, iar din punct de vedere fiscal aplica facilitatea deducerii de %&- din valoarea de intrare conform prevederilor legale. $ntre!are: Calculati cheltuielile cu amortizarea conta!ila sic ea fiscal ape durata de functionare a cladirii7depozit. Raspuns: Conform Cod <iscal si =orme metodologice, societatea va inregistra urmatoarele: 7 in luna Septem!rie %&&', deduce din punct de vedere fiscal o cota de %&- din valoarea de intrare a cladirii, respective %&-2(&.&&&11&.&&& lei 7 valoarea de recuperate din punct de vedere fiscal pe urmatoarele *&& de luni +cu incepere de la &1.1&.%&&'. este (&.&&&71&.&&&14&.&&& lei 7 amortizarea fiscala lunara din Gctom!rie %&&' si pana in Septem!rie %&(' este de **.** lei una 9mortizare 9mortizare fiscala conta!ila &).%&& 1&.&&& & ' 1&.%&& **.** "'.'' ' 11.%&& **.** "'.'' ' 1%.%&& **.** "'.'' ' &1.%&& **.** "'.'' 4 HHH HHH HH.. H. &".%&( **.** "'.'' ' &).%&( **.** "'.'' ' 6otal (&.&&& (&.&&&

%5. Studiu de caz privind regimul fiscal al provizioanelor de garantii de !unua e;ecutie acordate clientilor. Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate lucrarile de constructii, monta,. $n trimestrul 1 %&1% efectueaza lucrari de constructii pentru SC ? SR , in suma

de 1&&.&&& lei. $n cotractul incheiat intre cele doua societati este prevazuta cota de 1&- reprezentand provizioane pentru garantii de !una e;ecutie. Suma se va retine din factura si se va achita la finlizarea duratei pt care este incheiat contractul. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al provizioanelor pentru garantii de !una e;ecutie, acordate clientilor/ Raspuns: Conform Cod <iscal cheltuiala in suma de 1&.&&& lei este deducti!ila la calculul impozitului pe profit.

%". Studiu de caz privind regimul fiscal al provizioanelor pentru deprecierea clientilor7insolventa. Enunt: SC X SR are ca o!iect de activitate serviciile de curierat, in luna $anuarie %&1% emite o factura catre SC ? SR in valoare de 1&.&&& lei, cu scadenta pe '1.&1.%&1%. $n luna Martie %&1% SC X SR este notificata ca s7a inceput procedura de insolventa si drept urmare se inscrie la masa credala si constituie un provizion in suma de '.&&& lei. $ntre!are: Care este regimul fiscal al provizioanelor pentru deprecierea clientilor7 insolventa/ Raspuns: Conform Cod <iscal provizioanele constituite in limita a '&- din valoarea creantelor asupra clientilor sunt deducti!ile la calculul impozitului pe profit in suma de '&&& lei. %). Studiu de caz privind regimul fiscal al provizioanele pentru deprecierea clientilor7vechime. Enunt: SC X SR are la '1.1%.%&11 un sold al creantelor de 1.%&&.&& lei, divizat astfel: *(&.&&& lei creante aflate in termenul normal de incasareI '(&.&&& lei creante al caror termen de incasare a fost deposit cu )& de zile si pentru care se admite ca e;ista un risc de nerecuperare de %&-, rezultand un provizion de 5&.&&& leiI 1(&.&&& lei creante al caror termen de incasare a fost deposit cu 1"& de zile si pentru care se admite ca e;ista un risc de nerecuperare de *&-, rezultand un provizion de )&.&&& leiI (&.&&& lei creante al caror termen de incasare a fost deposit cu %5& de zile si pentru care se admite ca e;ista un risc de nerecuperare de )&-, rezultand un provizion de 4(.&&& lei $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al provizioanelor pentru deprecierea clientilor7vechime Raspuns: Conform Cod fiscal creantele asupra clientilor pentru care se poate constitui provizion reprezinta sumele datorate de clientii interni si e;terni pentru produse, semifa!ricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari e;ecutate si servicii prestate, pe !aza de facturi, si neincasate intr7o

perioada ce depaseste %5& de zile de la data scadentei. Ca urmare, rezulta un provizion pentru deprecierea creantelor in suma de %&(.&&& lei, din care numai 4(.&&& lei intra in calcul pentru sta!ilirea sumei deducti!ile a provizionului la calculul profitului impoza!il, in conformitate cu prevederile Codului fiscal. '&. Studiu de caz privind regimul fiscal al contractului de fiducie. Enunt: SC X SR incheie un contract de fiducie cu SC ? SR , societate de investitii, contract prin care transfera temporar proprietatea asupra portofoliului sau de actiuni in suma de 1&.&&& lei. <irma de investitii va administra acest portofoliu pe durata contractului in favoarea investitorului7 constituitor, conducand o evidenta conta!ila separata pentru masa patrimoniala fiduciara si va transmite trimestrial catre constitutor, pe !aza de decont, veniturile si cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului. Cheltuielile cu transferul masei fiduciare de la constitutor la fiduciar sunt in suma de (&& lei. $ntre!are: Care este tratamentul fiscal al contractului de fiducie/ Raspuns: Conform Cod <iscal art. %(.1 transferul masei fiduciare de la constituitor catre fiduciar nu este impoza!il., cheltuielile cu transferal masei fiduciare de la constitutor la fiduciar in suma de (&& lei se vor considera cheltuieli nededucti!ile. !erinte: fiecare studiu de caz va fi alcatuit din: enunt compus rationamentului professional si rezolvarea aplicatei+flu;ul informational.. conform