04/06/2010

EMPRESA (Lei 8.212/91, art. 15) a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e as entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional. EQUIPARAM-SE A EMPRESA: I - o contribuinte individual, em relao a segurado que lhe presta servio; II - a cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras estrangeiras; III - o operador porturio e o OGMO; e IV - o proprietrio ou dono de obra de construo civil, quando pessoa fsica, em relao a segurado que lhe presta servio.

EMPREGADOR DOMSTICO

Aquele que admite a seu servio, mediante remunerao, sem finalidade lucrativa, empregado domstico.

Financiamento da Seguridade Social

Da Unio Dos segurados Contribuies Sociais Previdencirias Receitas da Seguridade Das Social Contribuies (no mbito Sociais federal) Das empresas Empregadores domsticos

CONSTITUIO FEDERAL
Art. 167. So vedados: (...) XI a utilizao dos recursos provenientes das contribuies sociais de que trata o art. 195, I, a e II, para a realizao de despesas distintas do pagamento de benefcios do regime geral de previdncia social de que trata o art. 201.

Das empresas, sobre faturamento e lucro Contribuies Sociais no Sobre receita previdencirias de concursos de prognsticos Do importador

De outras fontes

CONTRIBUIO DA UNIO
Lei 8.212/91 Art. 16. A contribuio da Unio constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal, fixados obrigatoriamente na Lei Oramentria anual. Pargrafo nico. A Unio responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras da seguridade social, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da previdncia social, na forma da Lei Oramentria anual.

BASE DE CLCULO
CONTRIBUINTE Segurados. Segurado Especial BASE DE CLCULO Salrio-de-contribuio Receita bruta da comercializao da produo rural. Remunerao paga ou creditada aos segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual Salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu servio

Empresas

Empregador domstico

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EMPREGADO, TRABALHADOR AVULSO E EMPREGADO DOMSTICO (Lei 8.212/91, art. 20) SALRIO-DECONTRIBUIO At 1.024,97 De 1.024,98 at 1.708,27 De 1.708,28 at 3.416,54

Contribuinte individual e segurado facultativo

Art. 21. A alquota de contribuio dos segurados contribuinte individual e facultativo ser de 20% sobre o respectivo salriode-contribuio. (...) 2o de 11% sobre o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio a alquota de contribuio do segurado contribuinte individual que trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho com empresa ou equiparado, e do segurado facultativo que optarem pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio. Art. 30, 4o - Na hiptese de o contribuinte individual prestar servio a uma ou mais empresas, poder deduzir, da sua contribuio mensal, 45% da contribuio da empresa, efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remunerao que esta lhe tenha pago ou creditado, limitada a deduo a 9%do respectivo salrio-de-contribuio.
Contrib. do MEI: 11% x 1 sal. mnimo (LC 123/06, art. 18-A, 3, IV).

ALQUOTA 8% 9% 11%

1. Facultativo e CI que trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho com empresa
A) 20% X SC B) 11% X SM

SEGURADO ESPECIAL (Lei 8.212/91, art. 25)

CONTRIBUIO Para a Seguridade Social RAT BASE DE CLCULO Receita bruta da comercializao da produo rural. Receita bruta da comercializao da produo rural. ALQUOTAS 2%

2. CI com relao de trabalho com empresa (20% X SC) - deduo

A deduo igual a 45% da contribuio da empresa, limitada a 9%do SC.

0,1%

3. Contribuio do MEI
11% x 1 sal. mnimo (LC 123/06, art. 18-A, 3, IV).

Observaes: RAT uma contribuio destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho. Alm destas contribuies, o segurado especial poder contribuir, facultativamente, com 20% sobre o SC, para fazer jus a benefcios com valores superiores a um salrio mnimo.

Contribuio da empresa (Lei 8.212/91, art. 22)

I 20% (ou 22,5%) sobre remunerao II 1%, 2% ou 3% sobre remunerao III - 20% (ou 22,5%) sobre remunerao de IV 15% sobre o valor bruto da NFS prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho.
Aposentadoria Especial II: RAT + 12%, 9% ou 6%. III: + 12%, 9% ou 6% (cooperativa de produo). IV: + 9%, 7% ou 5%.

LEI 11.774/08 Art. 14. As alquotas de que tratam os incisos I e III do caput do art. 22 da Lei 8.212/91, em relao s empresas que prestam servios de tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e comunicao - TIC, ficam reduzidas pela subtrao de 1/10 do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios, aps a excluso dos impostos e contribuies incidentes sobre a venda, observado o disposto neste artigo.

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Contribuio patronal do MEI 3% x SC do empregado que lhe presta servio. (LC n 123/06, art. 18-C, pargrafo nico, III). Esta a nica contribuio patronal previdenciria a cargo do MEI.

CONTRIB. DA EMPRESA P/ SEGURIDAEDE SOCIAL

Empresa em geral Instituies financeiras Emprgador rural pesso a fsica Assoc. Produdesp. tor Agro- c/ rural inds equipe pessoa -tria futebol jurdica Profiss. -

BASE DE CLCULO

Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados empregado e trab. avulso. Comercializao da produo rural Comerc. da produo rural prpria e da adquirida de terceiros, industrializada ou no. Receita bruta decorrente de espetculos desportivos e qualquer forma de patrocnio, publicidade, propaganda, transmisso de espetculos.

20%

22,5%

2%

2,5%

2,5%

5%

CONTRIBUIO DA EMPRESA PARA A SEGURIDAEDE SOCIAL

BASE DE CLCULO Empresa em geral Instituies financeiras Empregador rural pessoa fsica Produtor Agrorural indspessoa tria jurdica Assoc. desp. c/ equipe futebol Profiss.

CONTRIBUIO DA EMPRESA RAT

Empresa em geral 1%, 2%, ou 3% Instituies financeiras 1%, 2%,ou 3% Empregador rural pessoa fsica Produtor rural Agro indspessoa tria jurdica Assoc. desp. c/ equipe futebol Profiss.

BASE DE CLCULO

Remunerao ou retribuio paga ou creditada aos contribuintes individuais. Valor bruto da nota fiscal ou fatura de servio prestados por cooperados por intermdio de cooperativa de trabalho.

20%

22,5%

20%

20%

20%

20%

Remunerao paga, devida ou creditada aos segurados empregado e trabalhador avulsos. Comercializao da produo rural Comerc. da produo rural prpria e da adquirida de terceiros, industrializada ou no

0,1%

0,1%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

0,1%

CONTRIBUIO DO EMPREGADOR DOMSTICO (Lei 8.212/91, art. 24)

BASE DE CLCULO ALQUOTA Salrio-de-contribuico do empregado domstico a servio 12% do empregador. OBSERVAES: A responsabilidade pelo recolhimento das contribuies do empregador, que ficar com a obrigao de descontar e recolher a parcela do segurado, juntamente com a sua at o dia 15 do ms seguinte. Quando a empregada domstica estiver em gozo de salrio-maternidade, o empregador ficar com a obrigao do recolhimento apenas de sua cota patronal (12%).

OUTRAS CONTRIBUIES PARA A SEGURIDADE SOCIAL

COFINS PIS/PASEP CSLL Incidente s/ concursos de prognsticos COFINS Importao PIS/PASEP - Importao

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RECEITAS DE OUTRAS FONTES

as multas, a atualizao monetria e os juros moratrios; remunerao recebida pela prestao de servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros (3,5%); as receitas provenientes de prestao de outros servios e de fornecimento ou arrendamento de bens; as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras; as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais;

RECEITAS DE OUTRAS FONTES

50% da receita obtida na forma do pargrafo nico do art. 243 da CF, repassados pelo INSS aos rgos responsveis pelas aes de proteo sade e a ser aplicada no tratamento e recuperao de viciados em entorpecentes e drogas afins; Nota: Constituio Federal, art. 243, pargrafo nico: Todo e qualquer bem de valor econmico apreendido em decorrncia do trfico ilcito de entorpecentes e drogas afins ser confiscado e reverter em benefcio de instituies e pessoal especializado no tratamento e recuperao de viciados e no aparelhamento e custeio de atividades de fiscalizao, controle, preveno e represso do crime de trfico dessas substncias.

RECEITAS DE OUTRAS FONTES

40% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil; 50% do valor total do prmio recolhido pelas companhias seguradoras que mantm o seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores de vias terrestres. Este valor deve ser destinado ao SUS para o custeio da assistncia mdico-hospitalar aos segurados vitimados em acidentes de trnsito; outras receitas previstas em legislao especfica.