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GOVERNO DE MATO GROSSO

SECRETARA DE ESTADO DE FAZENDA


SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA
GERNCA DE RECUPERAO DA RECETA PBLCA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA
Contedo
SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA .............................................................................. 1
SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS .............................................. 2
SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA .............................................................................. 2
SUPERINTENDNCIA DE ANLISE DA RECEITA PBLICA .............................................................................. 3
PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA ..................................................................................... 4
UNIDADES DA FEDERAO PARCEIRAS DE MATO GROSSO ..........................................................................
BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA ...................................................................................... !
OBRIGA"ES DO REMETENTE DA MERCADORIA ............................................................................................. #
E$EMPLO DE EMISSO DA NOTA FISCAL ......................................................................................................... 1%
CFOP NAS OPERA"ES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIO
TRIBUTRIA .............................................................................................................................................................. 11
CLCULO DO IMPOSTO NA OPERAO INTERESTADUAL ........................................................................... 12
DIFERENCIAL DE AL&'UOTA ................................................................................................................................ 13
OPERA"ES INTERESTADUAIS EN'UADRADAS NO SIMPLES NACIONAL ............................................... 13
PRA(O DE RECOL)IMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO ......................................................................... 14
IMPOSTO RECOL)IDO A MENOR .......................................................................................................................... 14
ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTO ............................................................................................ 1
INDSTRIA INTERNA .............................................................................................................................................. 1*
CLCULO DO IMPOSTO INDSTRIA INTERNA ................................................................................................. 1*
DAR+1,AUT DOCUMENTO DE ARRECADAO .............................................................................................. 1!
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p. 2 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONCEITOS E ESCLARECIMENTOS GERAIS
O regime de Substituio Tributria visa atingir maior eficcia na administrao fiscal, de forma que se
atinja toda uma cadeia produtiva, com a fiscalizao do menor nmero possvel de contribuintes.
1. Em 1996, a Lei Complementar 87 consolidou a regulamentao da cobrana do imposto por
substituio tributria, estabelecendo os parmetros a serem seguidos pelas legislaes estaduais;
2. A lei complementar prev atribuio de responsabilidade nas operaes ou prestaes
"antecedentes, concomitantes ou subseqentes.
2.1. Substituio Tributria em Operaes Antecedentes Diferimento;
2.1.1.Pode-se atribuir a um industrial a responsabilidade pelo pagamento do imposto referente
s operaes anteriores, por exemplo, quando ele compra insumos de produtor rural.
Neste caso, como h transferncia de responsabilidade, trata-se de substituio tributria,
na modalidade de diferimento.
2.1.2.Quando o produtor rural vende, com diferimento, determinada mercadoria, o momento de
lanar e recolher o imposto fica adiado e a responsabilidade transferida para outro
contribuinte, em geral, a indstria ou o comerciante adquirente. Assim sendo, o adquirente
ser o substituto tributrio.
2.1.3.No diferimento, o substituto o responsvel pelo pagamento do imposto devido no
somente sobre suas operaes, mas tambm sobre as anteriores.
2.2. Operaes Subseqentes Reteno na Fonte:
2.2.1. faculdade do Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do imposto referente
s operaes subseqentes, a determinada categoria de contribuintes. Neste caso, trata-
se da reteno de CMS na fonte, em que h a cobrana do imposto antes da ocorrncia
do fato gerador.
o caso, por exemplo, quando uma indstria responsabilizada pela reteno e
recolhimento do imposto devido por seu cliente, comerciante, relativo operao
subseqente tributada, que ir praticar. Neste caso, a indstria efetua o recolhimento
como substituta tributria, ou seja, a legislao o obriga a responder antecipadamente
pelo recolhimento do imposto devido pelo adquirente do produto pelas suas operaes
prprias subseqentes.
2.2.2.Na reteno antecipada, o substituto tributrio quem, no momento da venda de seu
produto, alm de efetuar o recolhimento do imposto da operao prpria, deve efetuar o
destaque na Nota Fiscal, a reteno e o recolhimento antecipado do CMS, referente s
operaes subseqentes, recolhendo-os separadamente.
3. Os acordos firmados entre os Estados, em relao substituio tributria, nas operaes com
determinados produtos, denominam-se PROTOCOLOS quando h adeso de apenas alguns
Estados. No entanto, quando h adeso de todos os Estados, o acordo firmado denomina-se
CONVNO.
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SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA p. 3
3.1. Exemplos:
H acordos referentes substituio tributria para cervejas e refrigerantes assinados por
alguns Estados denominam-se PROTOCOLOS.
H vrios acordos, assinados por todos os Estados e pelo Distrito Federal, de substituio
tributria para pneus, cigarros, automveis, tintas estes so denominados CONVNOS.
Em outras palavras, quando existe CONVNO, o acordo abrange todas as unidades da
Federao.
3.2. Os Convnios e Protocolos podem ser:
AUTORZATVOS: "Ficam os estados autorizados a atribuir ao fabricante.....
MPOSTVOS OU MPERATVOS: "Fica atribuda ao fabricante......
3.3. Os Convnios e Protocolos de substituio tributria dependem de ratificao; em regra, entram
em vigor na data da publicao no Dirio Oficial da Unio DOU. Sua validade aps a
ratificao nacional e no necessitam da implementao por decreto, pois so auto-aplicativos.
4. Nem toda operao com mercadoria sujeita substituio tributria objeto de reteno do imposto.
No se aplica a substituio tributria nos seguintes casos:
Operaes que tenham como destinatrio da mercadoria empresa credenciada como substituta
tributria da mesma mercadoria, conforme disciplinado pelo Convnio CMS 81/93.
Operaes de transferncia para outro estabelecimento do mesmo titular, exceto se varejista,
conforme disposto no inciso , da clusula quinta, do Convnio CMS 81/93. Assim sendo, no
caso de transferncia para estabelecimento no varejista do mesmo titular, a responsabilidade
pela reteno e pelo recolhimento do imposto ser do estabelecimento destinatrio e essa
circunstncia deve ser indicada na nota fiscal de transferncia. A regra vale para operaes
internas ou interestaduais.
Quando a mercadoria vendida para ser utilizada como insumo pelo destinatrio; isso porque
insumo de produo incorporado ao valor da mercadoria, que ser tributada na sada do
produto final. Desta forma, no haver tributao se a indstria, sujeita ao regime da substituio
tributria, vender seu produto a outra fbrica, que o utilizar como insumo na industrializao de
outro produto. Neste caso, trata-se de operao normal, em que haver apenas o dbito do
imposto prprio do remetente, imposto esse que ser utilizado como crdito pelo destinatrio.
o Exemplo: Quando um fabricante de cimento efetua venda para empresa fabricante de
artefato de cimento ou fbrica de tintas, para indstria de mveis, de eletrodomsticos
ou qualquer outra que empregar a tinta como insumo de produo no haver
reteno do imposto, uma vez que ser empregado(a) no processo produtivo, cujo
produto final ser tributado na sada.
Nas remessas em que a mercadoria deva retornar ao estabelecimento remetente.
Quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou por no incidncia. Nestes
casos, pode haver ressarcimento do imposto recolhido antecipadamente.
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. Em Mato Grosso, a substituio tributria, desde 1 de junho de 2008, est disciplinada no Anexo XV
do Regulamento do CMS do Estado do Mato Grosso RCMS-MT, acessvel no endereo eletrnico
http://www.sefaz.mt.gov.br \ Tributrio \ Regulamento do CMS \ Anexos \ Anexo XV - Das Normas
Especficas Relativas ao Regime de SubstituoTributria, Aplicadas a Segmentos Econmicos.
PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
6. A lista completa dos produtos sujeitos substituio tributria encontra-se no Apndice do Anexo XV
do RCMS-MT.
CATEGORIAS DOS PRODUTOS SUJEITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA E RESPECTIVOS
CONVNIOS/PROTOCOLOS
CAPTULO CATEGORIA DO CAPTULO Co!/P"o#o$
ALMENTCOS 1.1. Prot. CM 24/87
1.2. Prot. CMS 21/91
1.3. Prot. CMS 20/2005
1.4. outras espcies de
alimentos
BEBDAS 2.1. Prot. CMS 11/91
2.2. Prot. CMS 13/2006,
14/2006, 15/2006 e 6/2008
CGARROS E OUTROS DERVADOS DO FUMO 3.1. Conv. CMS 37/94
V
PRODUTOS FARMACUTCOS, SOROS E VACNAS DE
USO HUMANO E CORRELATOS
4.1. Conv. CMS 76/94 Prot.
CMS 24/2005, 7/2008
V
COSMTCOS, PERFUMARA, ARTGOS DE HGENE
PESSOAL E DE TOUCADOR
5.1. Prot. CMS 10/2008
V
LMNAS DE BARBEAR, APARELHOS DE BARBEAR
DESCARTVES E SQUEROS
6.1. Prot. CM 16/85
V MATERAL DE LMPEZA 7.1. Prot. CMS 12/2008
V MATERAL DE CONSTRUO 8.1. Prot. CM 11/85
8.2. Prot. CMS 32/92
8.3. Prot. CMS 11/2008
X
TNTAS, VERNZES E OUTRAS MERCADORAS DA
NDSTRA QUMCA
9.1. Prot. CMS 31/92 e Conv.
CMS 74/94
X
LMPADAS ELTRCAS E ELETRNCAS, PLHAS E
BATERAS ELTRCAS
10.1. Prot. CM 17/85
10.2. Prot. CM 18/85
X FLMES FOTOGRFCOS E CNEMATOGRFCOS E
"SLDES" E DSCOS FONOGRFCOS E FTAS VRGENS
OU GRAVADAS
11.1. Prot. CM 15/85
11.2. Prot. CM 19/85
X APARELHOS CELULARES, PRODUTOS
ELETRODOMSTCOS, ELETROELETRNCOS,
EQUPAMENTOS DE NFORMTCA
12.1 Conv. CMS 135/2006
12.2 Prot. CMS 8/2008
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CAPTULO CATEGORIA DO CAPTULO Co!/P"o#o$
X
VECULOS AUTOMOTORES NOVOS, NCLUSVE DE
DUAS RODAS; PNEUMTCOS, CMARAS DE AR E
PROTETORES DE BORRACHA; E PEAS,
COMPONENTES E ACESSROS PARA VECULOS
AUTOMOTORES E OUTROS FNS
13.1 Conv. CMS 132/92
13.2 Conv. CMS 52/93
13.3 Conv. CMS 85/93
13.4 Prot. CMS 41/2008
XV RAES PARA ANMAS DOMSTCOS 14.1 Prot. CMS 26/04 e 9/2008
UNIDADES DA %EDERAO PARCEIRAS DE MATO GROSSO
7. A seguir esto discriminadas as Unidades da Federao parceiras de Mato Grosso em Protocolos e
Convnios CM/CMS relativos substituio tributria.
PRODUTOS SUJEITOS A ST& RESPECTIVOS CONVNIOS/PROTOCOLOS E U% SIGNATRIAS
CAPT
ULO
PRODUTOS Co!/P"o#o$ U% SIGNATRIAS 'PARCEIRAS(
FARNHA DE TRGO Prot. CM 24/87 GO, MG, MT
ACAR DE CANA Prot. CMS 21/91 BA, ES, MS, MT, PA, RJ, SP
SORVETES E PREPARADOS PARA
FABRCAO DE SORVETE EM
MQUNA
Prot. CMS
20/2005
AL, AP, BA, DF, ES, MG, MS, MT, PB,
PE, P, PR, RJ, RN, RO, RS, SC, SE,
SP, TO
CAF TORRADO E MODO E LETE
EM P
Outras espcies
de alimentos
MT

CERVEJA, CHOPE, REFRGERANTE,


GUA MNERAL OU POTVEL E
GELO
Prot. CMS 11/91
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO,
MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR,
RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
VNHOS, SDRAS E OUTRAS
BEBDAS FERMENTADAS
Prot. CMS
13/2006
AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, P,
TO
BEBDAS QUENTES, VERMUTES E
OUTROS VNHOS DE UVAS
FRESCAS AROMATZADOS
Prot. CMS
14/2006
AL, AP, CE, DF, MA, MG, MS, MT, P,
TO
AGUARDENTE
Prot. CMS
15/2006
AL, AP, CE, DF, MA, MS, MT, P, TO
VNHOS, SDRAS E OUTRAS
BEBDAS FERMENTADAS; BEBDAS
QUENTES, VERMUTES E OUTROS
VNHOS DE UVAS FRESCAS
AROMATZADOS
Prot. CMS 6/2008 MT, SP

CGARROS E OUTROS DERVADOS


DO FUMO
Conv. CMS 37/94
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO,
MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR,
RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
V
PRODUTOS FARMACUTCOS,
SOROS E VACNAS DE USO
HUMANO E CORRELATOS
Conv. CMS 76/94
AC, AL, AM, AP, BA, ES, MA, MS, MT,
PA, PB, PE, P, PR, RO, SC, SE, TO
SERNGAS E AGULHAS PARA
SERNGAS
Prot. CMS
24/2005
AL, AP, ES, MG, MS, MT, PR, TO
PRODUTOS FARMACUTCOS,
SOROS E VACNAS DE USO
HUMANO E CORRELATOS
Prot. CMS 7/2008 MT, SP
V
COSMTCOS, PERFUMARA,
ARTGOS DE HGENE PESSOAL E
DE TOUCADOR
Prot. CMS
10/2008
MT, SP
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p. 6 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA
CAPT
ULO
PRODUTOS Co!/P"o#o$ U% SIGNATRIAS 'PARCEIRAS(
V
LMNAS DE BARBEAR, APARELHOS
DE BARBEAR DESCARTVES E
SQUEROS
Prot. CM 16/85
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO,
MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR,
RJ, RO, RR, RS, SC, SE, SP
V MATERAL DE LMPEZA
Prot. CMS
12/2008
MT, SP
V CMENTO DE QUALQUER ESPCE Prot. CM 11/85
AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA,
MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ,
RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
TELHAS, CUMEERA E CAXAS
D'GUA DE CMENTO, AMANTO,
FBROCMENTO, POLETLENO E
FBRA DE VDRO
Prot. CMS 32/92
AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT,
PA, PR, RJ, RR, RS, SC, SE, SP
MATERAS DE CONSTRUO
Prot. CMS
11/2008
MT, SP
X
TNTAS, VERNZES E OUTRAS
MERCADORAS DA NDSTRA
QUMCA
Conv. CMS 74/94
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO,
MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR,
RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
TNTAS E VERNZES Prot. CMS 31/92
CE, DF, GO, MG, MS, MT, PR, RJ, RS,
SC, SP, TO
X
LMPADAS ELTRCAS E
ELETRNCAS
Prot. CM 17/85
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA,
MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, RJ, RN,
RO, RR, RS, SC, SE, SP
PLHAS E BATERAS ELTRCAS Prot. CM 18/85
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO,
MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR,
RJ, RN, RO, RS, SC, SP, TO
X
FLME FOTOGRFCO E
CNEMATOGRFCO E "SLDE"
Prot. CM 15/85
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA,
MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ,
RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
DSCO FONOGRFCO, FTA VRGEM
OU GRAVADA
Prot. CM 19/85
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO,
MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR,
RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
X
APARELHOS CELULARES E
CARTES NTELGENTES
Conv. CMS
135/2006
AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA,
MG, MS, MT, PA, PB, P, PR, RJ, RN,
RO, RR, RS, SE, TO
PRODUTOS ELETRODOMSTCOS,
ELETROELETRNCOS,
EQUPAMENTOS DE NFORMTCA
Prot. CMS 8/2008 MT, SP
X VECULOS AUTOMOTORES NOVOS
Conv. CMS
132/92
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO,
MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR,
RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
VECULOS DE DUAS RODAS
MOTORZADOS
Conv. CMS 52/93
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO,
MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR,
RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
PNEUMTCOS, CMARAS DE AR E
PROTETORES DE BORRACHA
Conv. CMS 85/93
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO,
MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR,
RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
PEAS, COMPONENTES E
ACESSROS PARA VECULOS
AUTOMOTORES E OUTROS FNS
Prot. CMS
41/2008
AM, AP, BA, DF, MA, MG, MT, PA, P,
PR, RN, SC, SP
XV
RAES PARA ANMAS
DOMSTCOS
Prot. CMS 26/04
AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA,
MG, MS, MT, PA, PB, PE, P, PR, RJ,
RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP, TO
Prot. CMS 9/2008 MT, SP
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BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
8.1. Nas operaes sujeitas substituio tributria, a base de clculo do CMS devido ao Estado de
Mato Grosso poder ser ajustada de forma que resulte em carga tributria equivalente quela
apurada para a CNAE em que estiver enquadrado o destinatrio, conforme o artigo 1 do Anexo X
do regulamento.
8.2. Para fins de determinao da equivalncia da carga tributria, na forma disposta acima:
Ser tomada pela metade a margem de lucro estabelecida para a respectiva CNAE arrolada no
artigo 1 do Anexo X do Regulamento. Esta reduo no se aplica relativamente ao documento
fiscal inidneo ou ao destinatrio em situao irregular perante a Administrao tributria mato-
grossense, hiptese em que a diferena ser exigida do destinatrio. Aplica-se, portanto, a
reduo quando houver diferena do CMS devido por substituio tributria em decorrncia
apenas da efetivao de GLOSA DE CRDITO, em operao que destinar mercadoria a
contribuinte regular perante a Administrao Tributria do Estado de Mato Grosso, e o
lanamento do valor complementar ser exigido do destinatrio.
Aplicam-se cumulativamente outros percentuais de reduo fixados na legislao tributria para
a mercadoria ou para o segmento econmico,se houver.
O ajuste decorrente do item 8.1 ser efetuado na mesma proporo do excesso ou diferena,
verificados entre as bases de clculo apuradas dos dois modos a seguir:
o somatrio das parcelas:
a) o valor da operao ou prestao prpria, realizada pelo substituto tributrio ou pelo
substitudo intermedirio;
b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis
aos adquirentes ou tomadores de servio;
c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes
subseqentes, de acordo com o Convnio ou Protocolo;
o valor total da mercadoria consignado na Nota Fiscal, nele includo o valor do mposto sobre
Produtos ndustrializados e/ou outras despesas debitadas ao destinatrio, acrescido da
margem de lucro fixada para a CNAE do contribuinte no artigo 1 do Anexo X do
Regulamento, reduzida esta em 50% (cinqenta por cento).
-.3. O valor do CMS retido e/ou recolhido pelo remetente da mercadoria ser considerado antecipao
do montante devido e qualquer diferena apurada ser exigida do destinatrio, estabelecido no
territrio mato-grossense.
9. No se aplica a margem de lucro por CNAE nas seguintes operaes e prestas:
com combustveis regidos nos termos do artigo 297 e seguintes das disposies permanentes
do regulamento;
quando resultar em valor inferior ao estabelecido em Lista de Preos Mnimos editada pela
SEFAZ (bebidas, cimento, farinha de trigo, materiais de construo, pneus remould e/ou
recauchutados);
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p. 8 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA
quando houver preo ao consumidor fixado ou controlado por rgo ou autoridade competente,
(medicamentos) ou, ainda, nas hipteses de existirem preos de venda ao consumidor sugerido
pelo fabricante (veculos).
10.1 A base de clculo do CMS devido por substituio tributria nas operaes com medicamentos
fica reduzida, conforme o caso, aos percentuais abaixo arrolados aplicveis sobre o respectivo
Preo Mximo ao Consumidor - PMC, arrolado na "Lista de Preos Fbrica e Mximos ao
Consumidor", divulgada pela Cmara de Regulao do Mercado de Medicamentos CMED, em
vigor na data da ocorrncia do fato gerador:
80,50% (oitenta inteiros e cinqenta centsimos por cento) do Preo Mximo ao Consumidor
(PMC), nas operaes com medicamentos de referncia;
39,50% (trinta e nove inteiros e cinqenta centsimos por cento) do PMC, nas operaes com
medicamentos genricos e similares. Este percentual somente se aplica quando houver, na
discriminao do produto, a expressa indicao da respectiva classificao como 'genrico' ou
'similar', mas quando todos os produtos discriminados na Nota Fiscal pertencerem ao mesmo
grupo, a indicao da respectiva classificao em 'genrico' ou 'similar', poder ser aposta no
quadro 'informaes complementares'. A falta de indicao dessa classificao do produto
implicar em tributao mediante a aplicao do percentual de 80,50%.
10.2 A reduo de base de clculo nos percentuais autorizados acima aplica-se, inclusive, em relao
ao CMS devido a ttulo de diferencial de alquotas, nas entradas de medicamentos oriundos de
outras unidades federadas destinados ao uso e consumo por estabelecimento de contribuinte
deste Estado.
10.3 Sem prejuzo da aplicao dos acrscimos legais devidos e penalidades cabveis espcie, os
seguintes eventos implicaro em apurao do imposto ou diferena sem a utilizao de qualquer
benefcio:
a constatao de que a classificao informada na Nota Fiscal no corresponde ao produto
discriminado;
o transporte ou estocagem de medicamento desacobertado de Nota Fiscal.
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OBRIGA)ES DO REMETENTE DA MERCADORIA
11.1 ncumbe ao remetente da mercadoria:
11.1.1 Demonstrar, na Nota Fiscal que acobertar sada de mercadoria destinada a contribuinte
estabelecido no territrio mato-grossense, o clculo do CMS devido por substituio
tributria a este Estado, efetuando o respectivo destaque na Nota Fiscal;
11.1.2 Efetivar o recolhimento do CMS devido por substituio tributria ao Estado de Mato
Grosso, mediante utilizao de Documento de Arrecadao DAR-1/AUT, obtido no
endereo eletrnico www.sefaz.mt.gov.br, em substituio Guia Nacional de
Recolhimentos de Tributos Estaduais GNRE, antes da sada da mercadoria;
11.1.3 nformar o nmero do DAR-1/AUT na Nota Fiscal que acobertar a operao campo 23;
11.1.4 Anexar o DAR-1/AUT correspondente Nota Fiscal que acobertar o trnsito de mercadoria,
para comprovao do recolhimento do valor do CMS devido por substituio tributria
relativo a cada operao.
11.2 Fica autorizado o agrupamento em nico DAR-1/AUT dos valores do CMS devido por substituio
tributria destacados em mais de uma Nota Fiscal, desde que:
Todos os documentos fiscais sejam emitidos pelo mesmo remetente, na mesma data e
destinem mercadorias ao mesmo destinatrio, transportadas pelo mesmo veculo;
Sejam anexadas ao DAR-1/AUT todas as Notas Fiscais correspondentes, inclusive durante o
trnsito das mercadorias.
11.3 O prazo previsto no item 11.1.2 e as obrigaes citadas nos itens 11.1.3, 11.1.4 e 11.2 no se
aplicam quando o remetente da mercadoria for inscrito no Cadastro de Contribuintes do CMS de
Mato Grosso e credenciado, junto Secretaria de Estado de Fazenda, para efetuar a reteno e o
recolhimento mensal do CMS devido por substituio tributria.
11.4 Na hiptese acima, o recolhimento dever ser efetuado pelo remetente, tambm mediante uso de
DAR-1/AUT, respeitados os prazos fixados nos convnios e protocolos celebrados no mbito do
Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, por fora dos quais foram os produtos
submetidos ao regime de substituio tributria, bem como em ato editado pela Secretaria de
Estado de Fazenda.
11.5 A mera obteno de inscrio estadual no configura credenciamento do contribuinte para reteno
e recolhimento mensal do CMS devido por substituio tributria, hiptese em que o recolhimento
dever, tambm, ser efetuado a cada operao.
11.6 Quando for constatada a falta ou insuficincia de recolhimento do imposto devido por substituio
tributria pelo remetente, o valor correspondente ser exigido do destinatrio mato-grossense:
na operao regular e idnea, promovida a destinatrio mato-grossense regular perante a
Administrao Tributria, com valor total da NF igual ou menor que R$ 4.000,00, para
recolhimento espontneo no 10 (dcimo) dia do segundo ms subseqente ao da entrada da
mercadoria no territrio mato-grossense;
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p. 10 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA
nos demais casos, junto ao primeiro posto fiscal de divisa interestadual.
11.7 A eleio do destinatrio mato-grossense como devedor principal no:
exclui a responsabilidade solidria do remetente;
representa benefcio de ordem em favor do remetente;
exclui a eventual responsabilidade por infraes do remetente.
EXEMPLO DE EMISSO DA NOTA %ISCAL
GERAL NDUSTRA AUTO PEAS LTDA
_GRAVATA - RS
C.G.C.: xx9x .E.: xx7x
Nota Fiscal N. XXXXX
1 VA CLENTE
NAT. DA OPERAO: VENDA 6401
DATA DE EMSSO: xx.xx.0x
DESTINATRIO DAS MERCADORIAS
Nome da Firma: JK DSTRBUDORA DE PEAS PARA VECULO LTDA
CGC: xx3x nscrio Estadual: xx2x Municpio: Cuiab Estado: MT
DESCRIO DOS PRODUTOS UNIDADE 'UANTIDADE
.ALOR
UNITRIO
.ALOR TOTAL
AL&'UOTA
ICMS IPI
.ALOR
DO IPI
Molas e folhas de molas, de ferro
ou ao, para uso automotivo
NCM 7320.10.00
PC 200 100,00 20.000,00 7 10 2.000,00
CAUCULO DO IMPOSTO
BASE DE CALCULO
ICMS
20.000,00
.ALOR DO
ICMS
1.400,00
BASE DE CALCULO ICMS
SUBSTITUIO
30.800,00
.ALOR DO ICMS
SUBSTITUIO
3.836,00
.ALOR TOTAL DOS
PRODUTOS
20.000,00
.ALOR DO FRETE
......
.ALOR DO
SEGURO
.....
OUTRAS DESPESAS
ACESSORIAS
......
.ALOR TOTAL DO IPI
2.000,00
.ALOR TOTAL DA NOTA
25.836,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME,RA(O SOCIAL
Transportes Azulo Ltda
FRETE POR CONTA
1. EMITENTE
2. DESTINATRIO
PLACA DO
.E&CULO
A/T 1%2% RO
UF CGC,CPF
C000000000000000000000
nformaes Complementares
DAR * +++/,-.+/-.01+23/
Base Clculo Protocolo: 34.518,00
Base Clculo Ajustada 30.800,00
DAR-1/AUT- 080000090898
FORNECEDOR EM SP BC-ST MATO GROSSO
N VALOR OPERAO PRPRA
20.000,0
0
O MVA PROTOCOLO 56,9%
P MARGEM LUCRO ANEXO V ART 36 40%
Q BASE CLCULO NORMAL (N*O) 34.518,00
R BASE DE CALCULO REDUZDA A (N*P)
30.800,0
0
S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-*100) -10,77%
T ALQUOTA NTERNA 17%
U CMS BRUTO SEM DEDUO (R*T) 5.236,00
V CRDTO OPERAO PRPRA 1.400,00
X CMS ST LQUDO (U - V) 3.836,00
1
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C%OP NAS OPERA)ES INTERESTADUAIS COM PRODUTOS SUJEITOS A
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
6.401 Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao
regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto.
Nas operaes em que o remetente se enquadre na condio de substituto tributrio,
a responsabilidade do recolhimento do CMS ST do remetente.
4.0+5 V678 76 9"o7:;<o 7o 6=#8>6?6$@A6#o 76 9"o7:#o =:B6@#o 8o "6C@A6 76
=:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8& 6A o96"8;<o 6#"6 $o#"@>:@#6= =:>=#@#:#o= 7o A6=Ao
9"o7:#o.
Nas operaes em que o destinatrio se enquadre na condio de substituto
tributrio, a responsabilidade do recolhimento do CMS ST do destinatrio.
4.0+1 V678 76 A6"$87o"@8 87E:@"@78 o: "6$6>@78 76 #6"$6@"o= 6A o96"8;<o
$oA A6"$87o"@8 =:B6@#8 8o "6C@A6 76 =:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8& 8 $o7@;<o 76
$o#"@>:@#6 =:>=#@#:#o
Nas operaes em que o remetente se enquadre na condio de substituto tributrio,
a responsabilidade do recolhimento do CMS ST do remetente.
4.0+0 V678 76 A6"$87o"@8 =:B6@#8 8o "6C@A6 76 =:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8& $:Bo
@A9o=#o BD #6F8 =@7o "6#@7o 8#6"@o"A6#6
Nas operaes em que o remetente se enquadre na condio de substituto tributrio,
a responsabilidade do recolhimento do CMS ST do remetente.
4.0+/ T"8=G6"H$@8 76 9"o7:;<o 7o 6=#8>6?6$@A6#o 6A o96"8;<o $oA
9"o7:#o =:B6@#o 8o "6C@A6 76 =:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8
4.0+I T"8=G6"H$@8 76 A6"$87o"@8 87E:@"@78 o: "6$6>@78 76 #6"$6@"o= 6A
o96"8;<o $oA A6"$87o"@8 =:B6@#8 8o "6C@A6 76 =:>=#@#:@;<o #"@>:#D"@8
I
N
D
U
S
T
R
I
A
C
O
M
E
R
C
I
O
INDUSTRIA
A
COMERCIO
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p. 12 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA
CLCULO DO IMPOSTO NA OPERAO INTERESTADUAL
ICMS ST J 'A? K BCAJ ST( ICMS o96"8;<o 9"L9"@8
onde:
A = Alquota nterna do Produto
BCAJ = Base de Clculo Ajustada
O96"8;<o @#6"6=#87:8? $oA 76=#@o 8o E=#87o 76 M8#o G"o==o
M:87"o , CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSO
REMETENTE REGO SUDESTE -
BC ST MATO GROSSO
CNAE
DESTNATRO
4530701
MARGEM
LUCRO
100%
REDUTOR
50%
N VALOR OPERAO PRPRA 100,00
O MVA PROTOCOLO/CONVNO 100%
P MARGEM DE LUCRO ANEXO V ART 36 50%
M BASE CLCULO NORMAL (N*(1+O)) 200,00
R BASE DE CALCULO AJUSTADA (N*(1+P)) 150,00
S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1)*100 -25%
T ALQUOTA REMETENTE SUDESTE 7%
U ALQUOTA NTERNA 17%
V CMS BRUTO (U*R) 25,50
X CRDTO OPERAO PRPRA (T*N) 7,00
N CMS ST LQUDO (V-X) 18,50
M:87"o 5 CONTRIBUINTE IRREGULAR MATO GROSSO
REMETENTE REGO SUDESTE -
BC ST MATO GROSSO
CNAE
DESTNATRO
4530701
MARGEM
LUCRO
100%
REDUTOR
50%
N VALOR OPERAO PRPRA 100,00
O MVA PROTOCOLO/CONVNO 100%
P MARGEM LUCRO ANEXO V ART 36 100%
M BASE CLCULO NORMAL (N*O) 200,00
R BASE DE CALCULO REDUZDA A (N*P) 200,00
S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1)*100 0%
T ALQUOTA REMETENTE SUDESTE 7%
U ALQUOTA NTERNA 17%
V CMS BRUTO SEM DEDUO (U*R) 34,00
X CRDTO OPERAO PRPRA (T*N) 7,00
N CMS ST LQUDO ( V-X) 27,00
OBS: A Legislao mato-grossense determina que, nas operaes amparadas na Unidade Federada de
origem por benefcio fiscal inidneo, sem amparo do CONFAZ, =6"D 89?@$878 8 C?o=8 7o ICMS =o>"6 o
$"O7@#o 76 o"@C6A: Decreto 4540/2006 - "GLOSA DO CMS.
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DI%ERENCIAL DE ALMUOTA
O regime de substituio tributria alcana, inclusive, as entradas de bens e mercadorias enquadrados
na substituio tributria oriundos de outras unidades federadas para integrar ativo imobilizado ou para
uso ou consumo de estabelecimento mato-grossense, em relao ao imposto devido a ttulo de
diferencial de alquotas.
Na sada interestadual com destino ao Estado de Mato Grosso de mercadoria para integrao ao ativo
permanente ou uso ou consumo do destinatrio, o imposto a ser recolhido por substituio tributria
corresponder diferena entre as alquotas interna e interestadual aplicadas sobre, o valor da operao
ou prestao sobre o qual incidiu o imposto no Estado de origem.
O96"8;<o I#6"6=#87:8? $oA 76=#@o 8o E=#87o 76 M8#o G"o==o 'A#@!o 6 U=o 6 Co=:Ao(
Ativo mobilizado Uso e Consumo Base Clculo
Alquota
nterna
Alquota
nterest
Diferena
Alquota
Operao prpria 1.000,00 7%
Substituio tributria 1.000,00 17% 10%
CMS DFERENCAL ALQUOTA ST 100,00
O96"8;<o I#6"6=#87:8? $oA P"o7:#o I=6#o o: S@A9?6= N8$@o8? 'A#@!o 6 U=o 6 Co=:Ao(
Ativo mobilizado Uso e Consumo Base Clculo
Alquota
nterna
Alquota
nterest
Diferena
Alquota
Operao prpria 1.000,00 7%
Substituio tributria 1.000,00 17% 10%
CMS DFERENCAL ALQUOTA ST 100,00
OPERA)ES INTERESTADUAIS ENMUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL
O Contribuinte remetente de mercadorias sujeitas substituio tributria estabelecido em outra unidade
da Federao optante pelo Simples Nacional apurar o CMS devido por substituio tributaria conforme
regra aplicvel aos contribuintes sujeitos ao regime normal de pagamento, observando somente que:
o imposto relativo operao prpria ser o resultado do produto da alquota definida na forma
do 1 do art. 18 da Lei Complementar 123/2006 (Simples Nacional), para cada perodo de
apurao, pelo valor da receita decorrente das operaes prprias no respectivo perodo,
devendo o imposto ser recolhido ao Estado de origem.
P8"8 6G6@#o 76 $D?$:?o 7o ICMS2STP
- Operao interestadual
M:87"o 1 CONTRIBUINTE REGULAR MATO GROSSO
REMETENTE OUTRA UNDADE DA FEDERAO - BC
ST MATO GROSSO
CNAE
DESTNATRO
4530701
MARGEM
LUCRO
100%
REDUTOR
50%
N VALOR OPERAO PRPRA 100,00
O MVA PROTOCOLO 100%
P MARGEM LUCRO ANEXO V ART 36 50%
Q BASE CLCULO NORMAL (N*O) 200,00
R BASE DE CALCULO REDUZDA A (N*P) 150,00
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p. 14 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA
S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1*100) -25%
T ALQUOTA REMETENTE SUDESTE
Simples
Nacional
U ALQUOTA NTERNA 17%
V CMS BRUTO SEM DEDUO (U*R) 25,50
X CRDTO OPERAO PRPRA (T*N) 0,0
Z CMS ST LQUDO ( V-X) 25,50
M:87"o 0 CONTRIBUINTE IREGULAR MATO GROSSO
REMETENTE REGO SUDESTE BC-ST MATO GROSSO
CNAE
DESTNATRO
4530701
MARGEM
LUCRO
100%
REDUTOR
50%
N VALOR OPERAO PRPRA 100,00
O MVA PROTOCOLO 100%
P MARGEM LUCRO ANEXO V ART 36 100%
Q BASE DE CLCULO NORMAL (N*O) 200,00
R BASE DE CALCULO REDUZDA A (N*P) 200,00
S REDUO DE BASE CLCULO (R/Q-1*100) -0%
T ALQUOTA REMETENTE OUTRA UF Simples Nacional
U ALQUOTA NTERNA 17%
V CMS BRUTO SEM DEDUO (U*R) 34,00
X CRDTO OPERAO PRPRA (T*N) 0,0
Z CMS ST LQUDO (V-X) 34,00
OBS: A Legislao mato-grossense determina que, nas operaes amparadas na Unidade Federada de
origem por benefcio fiscal inidneo, sem amparo do CONFAZ, =6"D 89?@$878 8 C?o=8 7o ICMS =o>"6 o
$"O7@#o 76 o"@C6A: Decreto 4540/2006 - "GLOSA DO CMS.
PRANO DE RECOLHIMENTO DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO
12 At o 9 dia do perodo seguinte ao de apurao, quando inscrito no Cadastro de Contribuintes do
Estado de Mato Grosso e credenciado para reteno e recolhimento mensal do CMS devido por
substituio tributria ao Estado de Mato Grosso, mediante utilizao de Documento de Arrecadao
DAR-1/AUT;
32 Por ocasio da sada da mercadoria, quando a Unidade da Federao for signatria de
Protocolo/Convnio CM/CMS, mas o remetente no for credenciado para reteno e recolhimento
mensal do CMS devido por substituio tributria;
c) Por ocasio do desembarao aduaneiro da mercadoria, quando se tratar de importao.
IMPOSTO RECOLHIDO A MENOR
Quando o imposto devido por substituio tributria ao Estado de Mato Grosso estiver destacado e/ou
recolhido a menor, inclusive em decorrncia da aplicao indevida da reduo da Margem de Lucro, na
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operao regular e idnea, promovida a destinatrio mato-grossense regular perante a Administrao
Tributria, com valor total da NF maior que R$ 4.000,00, a diferena ser exigida do destinatrio,
conforme o caso:
No momento da entrada da mercadoria no territrio mato-grossense, junto ao Posto Fiscal de
divisa interestadual;
No momento da verificao da mercadoria pela Gerncia de Controle de Transportadoras da
Superintendncia de Fiscalizao GCET/SUFS, nas hipteses em que os controles
fazendrios forem desenvolvidos junto empresa responsvel pelo transporte;
No momento do desembarao aduaneiro, quando se tratar de mercadoria importada do
exterior.
O disposto acima no se aplica quando houver diferena do CMS devido por substituio tributria em
decorrncia, exclusivamente, da efetivao de GLOSA DE CRQDITO, em operao que destinar
mercadoria a contribuinte regular perante a Administrao Tributria do Estado de Mato Grosso, hiptese
em que o lanamento ser efetuado em nome do destinatrio, pela Gerncia de nformaes de Nota
Fiscal de Entrada da Superintendncia de nformaes do CMS GNF/SUC, para recolhimento no 10
(dcimo) dia do segundo ms subseqente ao da entrada da mercadoria no territrio mato-grossense.
ESCLARECIMENTOS SOBRE CREDENCIAMENTO
Para obteno do credenciamento, para fins de reteno e recolhimento mensal do CMS devido por
substituio tributria, o contribuinte remetente da mercadoria, sem prejuzo do atendimento das
exigncias pertinentes inscrio cadastral, dever, tambm, observar a legislao tributria vigente,
inclusive s disposies contidas em atos originrios da Secretaria de Estado de Fazenda.
Para fins do disposto acima, incumbe Gerncia de Recuperao da Receita Pblica da
Superintendncia da Anlise da Receita Pblica GERP/SARE identificar os contribuintes que sero
alcanados pelo credenciamento de ofcio, podendo considerar o volume de Notas Fiscais em seu nome,
constantes dos controles eletrnicos de documentos fiscais pertinentes movimentao de mercadorias
no Estado, ou outros critrios de interesse da administrao tributria.
A Secretaria de Estado de Fazenda poder inscrever contribuintes de outra Unidade da Federao no
Cadastro de Contribuintes, para efetivar o recolhimento do CMS devido por substituio tributria ao
Estado de Mato Grosso, mediante utilizao de Documento de Arrecadao DAR-1/AUT, antes da
sada da mercadoria;
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p. 16 SUBSTITUIO TRIBUTRIA CARTILHA EXPLICATIVA
INDSTRIA INTERNA
Esto submetidas ao regime de substituio tributria as mercadorias arroladas no Apndice do Anexo
XV do RCMS-MT, sem prejuzo de outras que vierem a ser acrescentadas ao mencionado regime, em
decorrncia de convnios ou protocolos celebrados no mbito do Conselho Nacional de Poltica
Fazendria CONFAZ, aplicveis no territrio mato-grossense. O regime aplica-se tambm s
operaes subseqentes a ocorrerem no Estado com mercadorias @7:=#"@8?@R878= o #6""@#L"@o A8#o2
C"o==6=6, por estabelecimento industrial enquadrado em CNAE relacionada nos incisos e V do artigo
1 do Anexo X do regulamento.
ndependentemente de arrolamento no Apndice do Anexo XV do RCMS-MT ou em ato do CONFAZ, o
regime de substituio tributria aplica-se, tambm, a qualquer mercadoria discriminada na mesma Nota
Fiscal que acobertar operao com mercadoria includa no aludido regime.
CLCULO DO IMPOSTO INDSTRIA INTERNA
ICMS ST J 'A? K BCAJ ST( ICMS o96"8;<o 9"L9"@8
o76P
A = Alquota nterna do Produto
BCAJ = Base de Clculo Ajustada
I7S=#"@8= 7o 6=#87o 76 M8#o G"o==o O96"8;<o @#6"8
DESTNATRO "REGULAR
N VALOR OPERAO PRPRA 100,00
O MARGEM DE LUCRO ANEXO V ART 36 50%
P BASE CLCULO SUBSTTUO TRBUTRA (N*(1+O)) 150,00
Q ALQUOTA NTERNA 17%
R CMS BRUTO SEM DEDUO (Q*P) 25,50
S CRDTO OPERAO PRPRA (Q*N) 17,00
T CMS ST LQUDO (R-S) 8,50
DESTNATRO "RREGULAR
N VALOR OPERAO PRPRA 100,00
O MVA ANEXO V ART 36 100%
P BASE CLCULO SUBSTTUO TRBUTRA (0*N) 200,00
Q ALQUOTA NTERNA 17%
R CMS BRUTO SEM DEDUO (Q*P) 34,00
S CRDTO OPERAO PRPRA (Q*N) 17,00
T CMS ST LQUDO ( R-S) 17,00
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DAR2,/AUT DOCUMENTO DE ARRECADAO
O documento de arrecadao deve ser emitido em nome do estabelecimento responsvel pelo
pagamento do imposto. Assim, naquele emitido por ocasio da sada da mercadoria de estabelecimento
localizado em outro Estado, no inscrito no Estado de Mato Grosso, dever constar na Nota Fiscal o
nmero do documento DAR-1/AUT.
CTDIGOS DE RECEITA
1317 CMS DFERENCAL DE ALQUOTA;
1538 CMS COMERCO SUBST.TRB. NO CADAST;
1546 CMS COM COMB.LQ.GAS.SUB.TRB.NAO CAD;
1783 CMS COM COMB ALCOOL HDRATADO SUB TRB;
1813 CMS COMERCO SUBSTTUCAO TRBUTARA ;
1821 CMS COMERCO COMB.LQ.GAS.SUBST.TRBUT;
2313 CMS NDUSTRA DFERENCAL DE ALQUOTA;
2550 CMS NDUSTRA SUBST.TRBUT.NAO CADAS.
2810 CMS NDUSTRA SUBSTTUCAO TRBUTARA;
3816 CMS TRANSP SUBSTTUCAO TRBUTARA;
3824 CMS COMUNCACAO SUBSTTUCAO TRBUTARA;
4316 CMS PECUARA DFERENCAL DE ALQUOTA;
4324 CMS AGRCULTURA DFERENCAL DE ALQUOTA.
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