Contabilidad Cuentas

Activo, pasivo, y capital Activo: el activo representa todos los bienes y derechos que son propiedades de la empresa. Pasivo: representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Capital: La palabra capital, aunque tiene varios significados, por lo general se refiere al dinero o a los bienes, expresando en dinero, que posee una persona. Por ejemplo, el seor Jos Gmez es propietario de un terreno con un valor de $ 300 000.00 y de un edificio de $ 600 000.00; por tanto, su capital es de $ 900 000.00.

CUENTAS DE ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio. Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos, etc. Se carga: se abona: -Del valor de la existencia en efectivo - del valor del dinero efectivo que egrese de caja - Del valor del dinero que ingrese en caja - del valor de los faltantes en efectivo. - del valor de los sobrantes en efectivo -del valor de su saldo, para saldarla. Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias. Se carga: -del valor de la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques. - del valor de depsitos en cuenta de cheques. -Del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques. Se abona: -del valor de cheques expendidos a cargo de los distintos bancos -Del valor de las cantidades que los bancos carguen en nuestra cuenta de cheques por concepto de comisiones, cobranzas oct. Inversiones Temporales: Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo (certificados de depsito, bonos tesorera y documentos negociables), valores negociables de deuda (bonos del gobierno y de compaas) y valores negociables de capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se pueden mantener temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rpidamente en efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa conversin.

 Almacn: se encuentra todo aquello que se hace objeto de compra o venta. Se carga: - cuando nos compran o nos devuelven mercancas; se abona: - cuando se venden o se devuelven mercancas. Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental. Se carga: - Del valor de las ventas de mercancas a crdito pendientes de cobro. - Del valor de las ventas de mercancas efectuadas a crdito - Del valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora de sus cuentas. Se abona: - Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por clientes - Del valor de las mercancas devueltas por los clientes - Del valor de las rebajas concedidas a los clientes - Del valor de las cuentas que se consideren incobrables - Del valor de su saldo , para saldarla Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Se carga: - Del valor nominal de los documentos pendientes de cobro - Del valor nominal de los documentos recibidos , suscritos o endosados a favor del comerciante. Se abona: - Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por el comerciante. - Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables. - Del valor de su saldo para saldarla. Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancas. Se carga: - Del valor de las cantidades que nos deben terceras personas por conceptos distintos de la venta de mercancas. - Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, nos queden a deber terceras personas. - Del valor de los intereses que se apliquen a los deudores por demora en el pago de sus cuentas. Se abona: - Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por los deudores. - Del valor de los descuentos concedidos a los deudores. - Del valor de las cuentas que consideren incobrables. - Del valor de su saldo para saldarla

IVA acreditable: esta cuenta depende de la naturaleza del negocio, se acredita como medio de subsidio del impuesto que debe ser pagado al estado por concepto de ventas. Podemos decir que el impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin de servicios. Inventario de mercanca: Es el conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido adquiridos con el nimo de volverlos a vender en el mismo estado en que fueron comprados, o para ser transformados en otro tipo de bienes y vendidos como tales. Uno de los activos mas grande en las empresas de ventas al por menor o al por mayor es el inventario de mercanca El inventario de mercancas constituye la existencia, a precio de costo, de los artculos comprados o producidos por una empresa, para su comercializacin. Se incluye en el inventario todas las mercancas de propiedad de la empresa que se encuentra en almacn, bodega, en transito o entregadas en consignacin; as mismo se excluyen del inventario las mercancas que no son de su propiedad y se encuentran en su poder porque se han recibido en consignacin o estn vendidas y aun no se han entregado a sus clientes. En las empresas comerciales, cuyo objetivo es comprar y vender mercancas, esta cuenta es el centro generador de utilidades; por lo tanto, los inventarios deben ser valorados y controlados tcnicamente. Anticipo a Proveedores: Pagos previos que en ocasiones, por las caractersticas de la demanda de ciertos productos, los proveedores exigen a sus clientes a cuenta de sus pedidos. Las empresas que tengan que efectuar desembolsos por este concepto, debern registrarlos dentro del captulo general de inventarios en una cuenta especfica. Esta operacin de anticipo tambin puede ser con el agente aduanal. Papelera y tiles: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y tiles de oficina como por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas, recibos, sobres, lpices, plumas, etctera. Propaganda y publicidad: Por Propaganda y Publicidad entendemos los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios ms conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, en revistas, en estaciones radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin. Otra Definicin Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios ms conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin. Se carga: - Del valor de los folletos, prospectos y volantes existentes, as como el importe de los contratos pagados que den derecho a determinada publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras. - Del valor de las erogaciones que por los conceptos anteriores se paguen.

Se abona: - Del valor de que de dicha propaganda se haya distribuido o aprovechado durante el ejercicio. - Del valor de su saldo para salvarla. Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes. Se carga: - Del valor de los cargos efectuados a las compaas aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros. - Del valor de los nuevos pagos que, por el concepto anterior, se vayan haciendo. Se abona: - Del valor de que de dichas primas se hayan vencido durante el ejercicio. - Del importe de su saldo, para saldarla. Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante. Se carga: - Del valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes de ser disfrutadas. - Del valor de las rentas que se vayan pagando por anticipado. Se abona: - Del valor que de dichas rentas se hayan disfrutado durante el ejercicio. - Del valor de su saldo para saldarla. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida. Se carga: - Del valor de los intereses pagados por anticipado. - Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado. Se abona: - Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio. - Del valor de su saldo para saldarla.

ACTIVOS FIJOS
Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. Se carga: - Del precio de costo de los terrenos existentes - Del precio de costo de los terrenos que se adquieren Se abona: - Del precio del costo de los terrenos que se vendan - Del valor de su saldo, para saldarla Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante. Se carga: - Del precio de costo de los edificios existentes - Del precio de costo de los edificios que se adquieran. - Del precio del costo de las construcciones de los edificios que se hagan. - Del precio de costo de las adiciones o mejoras que se hagan Se abona: - Del precio de costo de los edificios que se vendan - Del importe de su saldo para saldarla. Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc. Se carga: - Del precio de costo de los muebles y enseres existentes - Del precio de costo de los muebles y enseres que se adquieran. Se abona: - Del precio de costo de los muebles y enseres que se vendan - Del precio de costo de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles - Del valor de su saldo para saldarla De Equipo de Computo: Refleja la parte del costo de los equipos de cmputo que se ha consumido del costo original de los mismos.

Equipo de Transporte: Esta cuenta corresponde al valor del costo de los vehculos destinados al transporte ya sea de mercancas y otros, aumenta por el debe y disminuye por el haber.

Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc. Se carga: - Del precio de costo de los vehculos existentes destinados al reparto de mercancas - Del precio de costo de los vehculos que se adquieran Se abona: - Del precio de costo de los vehculos que se vendan - Del precio de costo de los vehculos que se den de baja por inservibles - Del valor de su saldo para saldarla

Equipo de cmputo: Se carga por el importe de equipo de informtica propiedad de la empresa. Se abona por el importe de la venta del equipo de informtica por obsoleto o como reemplazo. Su saldo es deudor y representa el valor total nominal del importe de todo el equipo de cmputo propiedad de la empresa. Muebles y enseres. La cuenta Muebles y Enseres, tambin denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de la empresa.

Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar. Se carga: - Del valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios - Del valor de las nuevas cantidades dejadas en guarda para el concepto anterior Se abona: - Del valor de los depsitos en garanta devueltos por haber terminado el plazo de los contratos o por cancelacin de los mismos - Del valor de saldo para saldarla

ACTIVO DIFERIDO
El saldo de las cuentas del activo diferido est constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. Gastos de organizacin: Es la cuenta en donde se carga la parte respectiva a los gastos pagados por anticipado para los efectos de la organizacin, esta cuenta rebaja peridicamente la cuenta anterior.

 Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Se carga: - De valor de los gastos pagados por las adaptaciones mejoras, instalaciones, oct., hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa. - Del valor de las nuevas adaptaciones, mejoras que se hagan. Se abona: - Del valor de su saldo para saldarla.

CUENTAS DE PASIVOS
Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.

PASIVOS CIRCULANTES
Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Se carga: - Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los proveedores. - Del valor de las mercancas devueltas a los proveedores. - Del importe de su saldo, para saldarla. Se abona: - Del importe de las compras de mercancas a crdito, pendientes de pago. - Del valor de las compras de mercancas efectuadas a crdito. - Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora en el pago. Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Se carga: -del valor nominal de los documentos que se paguen. - Del valor nominal de los documentos que se cancelen. - del valor de su saldo para saldarla. Se abona: - Del valor nominal de los documentos pendientes de pago. - Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante. Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercanca. Se carga: - Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los acreedores. - Del valor de los descuentos concedidos por los acreedores. - Del valor de su saldo, para saldarla. Se abona: - Del valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancas, se deban a terceras personas. - Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, se quedan a deber a terceras personas. - Del valor de los intereses que nos apliquen los acreedores por demora de pago. Prstamos bancarios: es una operacin financiera en la que una parte (llamada prestamista) entrega una cierta cantidad de dinero a otra parte (denominada prestatario) el cual se compromete a devolver el capital prestado, en los plazos y condiciones pactadas de antemano. Las condiciones que habitualmente suelen pactarse y a las que por tanto, quedan vinculadas ambas partes, son habitualmente las siguientes:

Importe del prstamo: cantidad prestada por la entidad financiera y que el prestatario devolver en los trminos acordados. Plazo o duracin del prstamo: tiempo a lo largo del cual se produce la devolucin de la deuda contrada, incluidos los intereses generados. Tipo de inters nominal: es el coste bsico de la operacin para el deudor o prestatario. Para determinar el importe a pagar en concepto de intereses, se utilizarn siempre los tipos de inters nominales, nunca el TAE. Sistema de amortizacin: son un conjunto de reglas o frmulas que las entidades financieras utilizan para configurar cada uno de los pagos que el deudor debe realizar a lo largo de la duracin del prstamo. Lo habitual es fraccionar el pago de la deuda siguiendo diferentes sistemas de amortizacin, si bien tambin se puede realizar la amortizacin de la deuda de una sola vez, al final del perodo. Ms adelante comentaremos en detalle, los diferentes mtodos de amortizacin. Comisin de apertura: sobre el importe del bien, a cobrar de una sola vez a la formalizacin del contrato. Comisin de cancelacin: es importe que percibe la entidad financiera en caso de que el prestatario decida cancelar de manera anticipada la deuda, bien de manera parcial o de manera total. sta comisin, est limitada al 1% si el tipo de inters pactado es variable y sin limitacin en caso de tipos de inters fijo. Otros gastos: entre los que se incluyen gastos de escritura, notariales, registrales, tasaciones, etc. en caso de ser necesarios.

Impuesto por pagar: En esta cuenta se refleja la deuda que la empresa tiene con el estado por concepto de las obligaciones o pagos exigible con el estado o con otros los diversos entes del gobierno. IVA trasladado: obligacin que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado por la venta de mercancas o la prestacin de servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminucin del iva acreditable proveniente de la adquisicin de mercancas, bienes o servicios.

Anticipo de clientes: registra los aumentos y disminuciones derivados de aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas. Dividendos por pagar: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinacin por parte de la asamblea de socios del pago de dividendos, al momento de decretarse su pago, por lo tanto, representa la obligacin de pagar a los socios o accionistas de la sociedad el importe de sus dividendos.

PASIVO FIJO
Hipotecas por pagar: Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente. Se carga: - Del valor de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en liquidacin de los prstamos hipotecarios. - Del valor de su saldo para saldarla. Se abona: - del valor de prstamos pendientes de pago cuya garanta este constituida con algn bien inmueble. - Del valor de los nuevos prstamos hipotecarios que se obtengan Documentos por pagar a largo plazo: Son aquellos documentos que registran el movimiento de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron su origen con operaciones normales del ejercicio, con plazo de cancelacin posterior a los doce meses de su emisin. Aumenta por los pagos efectuados por anticipado de deudas no vencidas y por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente al ejercicio y disminuye por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior a los doce meses de contradas. Prstamos bancarios a largo plazo: La obtencin de financiacin a largo plazo conlleva habitualmente la condicin de amortizacin mediante mltiples pagos durante ms de un ao. La forma de devolucin genera los distintos modelos de amortizacin que se analizan en el mdulo de Gestin Financiera. La contabilizacin de estas operaciones es indiferente al mtodo de amortizacin utilizado, ya que plantean contablemente los mismos problemas. La contabilizacin se simplifica, al igual que con el leasing conociendo la tabla de pagos de la operacin.

PASIVOS DIFERIDO.
Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente. Se carga: - Del valor que dichas rentas se hayan vencido durante el ejercicio - Del valor de su saldo para saldarla Se abona: - Del valor a las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse - Del valor de las rentas que se vayan cobrando por anticipado

 Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente. Se carga: - Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio - Del valor de su saldo para saldarla Se abona: - Del valor de los intereses cobrados por anticipado pendientes de vencerse - Del valor de los intereses que se vayan cobrando por anticipado.

CUENTAS DEL CAPITAL CONTABLE

Capital Social: Registra las acciones ordinarias y representan el capital de los verdaderos dueos de sociedad; pues son las que tienen poder deliberante. El capital social de una compaa annima se divide en parte alcuota, llamadas acciones; las cuales han de ser todas de igual valor y darn a sus dueos o accionistas iguales derechos, a menos que los estatutos sociales dispongan otra cosa; en esta cuenta deber registrase la nmina de los propietarios de las acciones nominativas. Se carga: - Del valor de los retiros de capital que haga el propietario - Del valor de la prdida neta - Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario - Del valor de su saldo para saldarla. Reserva legal: Reserva que obligatoriamente debe ser dotada por as establecerlo una disposicin legal de carcter general. La Ley de Sociedades Annimas establece que el 10 % del beneficio del ejercicio debe destinarse a la reserva legal hasta que sta alcance, al menos, el 20 % del capital social. La reserva legal, mientras no supere dicho lmite, podr dedicarse exclusivamente a la compensacin de prdidas en el caso de que no existan otras reservas disponibles para este fin. Tambin se denomina as a la cuenta del Plan General de Contabilidad bajo la que se recoge dicho concepto. Se abona: - Del valor de la diferencia entre el activo y pasivo. - Del valor de las nuevas aportaciones de capital que haga el propietario. - Del valor de la utilidad neta. - Del saldo acreedor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario. Reserva de reinversin: Uso de la renta o ganancia de capital ganada por una inversin para la compra de acciones o partes adicionales de la inversin. Aportaciones para futuros aumento de capital: Las aportaciones para futuros aumentos de capital son las cantidades de dinero que acuerdan dar los socios de una empresa para formar un fondo que se utilizar en el momento que se necesite. Esto es un acuerdo en Asamblea. Las aportaciones se hacer de acuerdo a la situacin en que se encuentre la empresa. Utilidad acumulada, Perdida acumulada: Al final de cada ao una empresa cierra con utilidades o perdidas, las cuales al momento del balance general se reflejan en utilidad o perdida del ejercicio, al siguiente ao estas utilidades o perdidas son trasladadas a una cuenta siempre de capital cuyo nombre es utilidad o perdida de ejercicios anteriores, significa que despus de un periodo o cierre contable la empresa tendr utilidades, o perdidas acumuladas, se puede utilizar cuentas separadas para utilidades acumuladas de ejercicios anteriores y otra de perdidas acumuladas de ejercicios anteriores todo depende

del criterio del contador,, entonces una perdida acumulada de ejercicios anteriores es lo que han perdido los dueos en un lapso mayor de un ao. Es la cantidad negativa que te da en el Estado de Resultados. Se llama Perdida del Ejercicio. Cuando tengas perdidas acumuladas de ejercicios anteriores quiere decir que tus cantidades negativas de los estados de resultados se suman y se engloban en esa cuenta., as pasa tambin con la utilidad Utilidad del ejercicio: Se trata de la utilidad neta del ejercicio en curso, hasta que ste concluya y la asamblea determine su aplicacin. En caso de no repartirse o construir parte de la reserva, pasar a formar parte -slo hasta entonces- de la utilidad de ejercicios anteriores. Perdidas del ejercicio: Se encarga de mostrar las bajas que tuvo la empresa. Se carga: - Del valor del saldo de la cuenta de ventas o de mercancas generales, cuando sea deudor.+ - Del valor del saldo de la cuenta de gastos y productos financieros, cuando sea deudor. Se abona: - Del valor del saldo de la cuenta de gastos y productos financieros, cuando sea acreedor. - Del valor de su saldo, cuando sea deudor, con cargo a la cuenta de capital, para saldarla.

El IVA trasladado es aqul que tu cobras, en tus ingresos. El IVA acreditable es aqul que tu pagas, en tus gastos.