Prueba 2 Contabilidad 7 Pontificia Universidad Catlica de Valparaso

Pregunta 1 El 24 de diciembre de 20X1, una entidad cuya moneda funcional es el peso chileno compra a un proveedor materias primas a crdito por 100.000 dlares. La entidad le paga al proveedor el 17 de enero de 20X2. El periodo contable de la entidad finaliza el 31 de diciembre de 20X1. Las tasas de cambio de contado son las siguientes: 24 de diciembre de 20X1: $614 31 de diciembre de 20X1: $621 17 de enero de 20X2: $618 Se pide Efectuar el reconocimiento en su punto inicial, al cierre de los estados financieros y a la fecha de pago, y los efectos asociados. Respuesta 1 Reconocimiento en su punto inicial, al 24 de diciembre de 20x1:

Inventarios Cuenta por pagar

61.400.000 61.400.000

Reconocimiento al cierre de los estados financieros, al 31 de diciembre de 20x1:

Prdida diferencia tipo de cambio Cuenta por pagar

700.000 700.000

Reconocimiento a la fecha de pago, al 17 de enero de 20x2:

Cuenta por pagar Ganancia por diferencia tipo de cambio Banco

62.100.000 300.000 61.800.000

El efecto al cierre de los estado financieros de la cuenta por pagar, es de una perdida, lo cual disminuyo o aumenta, dependiendo, el resultado del periodo. Al momento del pago de la deuda se produce una ganancia, porque haba aumentado el tipo de cambio al cierre y disminuyo al cancelar esta. Sin embargo, al comparar con la obligacin al inicio, se pago ms.

Pregunta 2 Una compaa controladora tiene dos subsidiarias, la subsidiaria A y la subsidiaria B. La controladora est radicada en el pas A (moneda local u.m.). La subsidiaria A est radicada en el pas A (moneda local m.l.a.) y la subsidiaria B en el pas B (moneda local m.l.b.). La controladora y la subsidiaria B venden zapatos deportivos. La subsidiaria A vende equipamiento deportivo. Tanto la subsidiaria A como la B son financiadas principalmente por prstamos a largo plazo en u.m. otorgados por la controladora a tasas de inters de mercado. La entidad controladora cotiza sus productos en u.m., la mayora de los clientes de la controladora estn radicados en el pas X y los ingresos de actividades ordinarias generalmente se cobran en u.m. Los precios de los productos de la controladora son determinados en su mayora por la competencia dentro del mercado local del pas X y tambin se ven afectados por los requerimientos legales y las condiciones econmicas de dicho pas. Los salarios de los empleados se pagan en u.m. La mayora de los materiales y otros costos operativos se adquieren a nivel local y se pagan en u.m. La entidad controladora realiza un nmero reducido de transacciones de compraventa con entidades en el extranjero y, en ocasiones, dichas transacciones se denominan y liquidan en moneda extranjera. La subsidiaria A opera con una autonoma significativa respecto de la controladora. La subsidiaria A fabrica sus propios productos y los vende fundamentalmente dentro del pas A; los productos se cotizan en m.l.a. y los clientes los liquidan en m.l.a. La gerencia de la subsidiaria A determina los precios del equipamiento deportivo en funcin de la competencia y las regulaciones locales, sin interferencia de la entidad controladora. Las materias primas y la mano de obra se adquieren a nivel local. Algunas mquinas especializadas se compran en el extranjero, pero el costo de estos equipos es bajo en relacin con los dems costos de producir equipamiento deportivo. En ocasiones, la subsidiaria A importa y vende los productos lderes de la controladora, pero esto es solo una pequea parte de su actividad comercial.

El principal negocio de la subsidiaria B es la importacin de zapatos fabricados por la controladora. La subsidiaria B le paga a la controladora en u.m. La entidad controladora le cobra a la subsidiaria B el mismo precio que a sus clientes, con un descuento del 10 por ciento. La subsidiaria vende el producto en el pas B a precios denominados en m.l.b. Todos los clientes pagan en m.l.b. Los precios de la subsidiaria B son influidos por la competencia y las regulaciones locales del pas B, y por el costo del producto comprado a la controladora. La subsidiaria B necesita la aprobacin de la controladora para realizar cualquier cambio de precio significativo que no refleje un aumento fijo en el costo de compra de los productos de la controladora. Todos los gastos operativos, a excepcin de la compra de productos de la controladora, se incurren a nivel local y se pagan en m.l.b. Al finalizar el mes, el exceso de lo producido por las ventas se transfiere en forma de dividendos a la controladora, luego de pagar los gastos locales y el precio de compra por los productos de esta. Se pide Determinar la moneda funcional de la entidad controladora y de sus dos subsidiarias. Concluya fundadamente para cada compaa.

Respuesta 2: Entidad controladora De acuerdo con los antecedentes entregados, la moneda funcional de la controladora es la u.m. Los ingresos obtenidos son en u.m., ya que la mayora de los clientes estan radicados en el pas X, adems los precios de sus productos esta determinados por la competencia y regulaciones de tal pas la competencia o regulacin internacional, ni por las variaciones en las tasas de cambio entre la u.m. y otras monedas. Los costos mas significativos son en u.m., ya que la mayora de los materiales, salarios y otros costos operativos se cancelan en u.m. Tambin se indica que la u.m. es la moneda funcional de la controladora porque los costos ms significativos de suministrar los productos se denominan y liquidan en u.m. Todos los factores establecidos indican que la u.m. es la moneda funcional de la controladora. Por consiguiente, en ausencia de evidencia en contrario, se determina que la moneda funcional de la entidad controladora es la u.m.

Subsidiaria A Los factores establecidos indican que la moneda funcional de la subsidiaria A es la m.l.a. Los precios de venta del equipamiento deportivo de la subsidiaria se determinan en funcin de la competencia y las regulaciones gubernamentales del pas A, y la m.l.a. es la moneda en que se denominan y liquidan dichos precios de venta. Los precios no son afectados de manera significativa por la competencia o regulacin internacional, ni por las variaciones en las tasas de cambio entre la m.l.a. y otras monedas. Si bien la subsidiaria A en ocasiones importa y vende productos de la controladora, esto es solo una pequea parte de su actividad comercial. Tambin se indica que la m.l.a. es la moneda funcional de la subsidiara A porque los costos ms significativos de suministrar los productos se denominan y liquidan en m.l.a. Todos los factores establecidos en el enunciado sealan a la m.l.a. Por consiguiente, en ausencia de evidencia en contrario, la m.l.a. es la moneda funcional de la subsidiaria A. Subsidiaria B La subsidiaria B importa zapatos fabricados por la controladora y le paga a esta en u.m. La entidad controladora le cobra a la subsidiaria B el mismo precio que a sus clientes, con un descuento del 10 por ciento. La subsidiaria vende el producto en el pas B a precios denominados en m.l.b. Los precios son influidos por la competencia y las regulaciones locales del pas B, y por el costo del producto comprado a la controladora (y en consecuencia, por la tasa de cambio entre la u.m. y la m.l.b.). Todos los gastos operativos, a excepcin de la compra de productos de la controladora, se incurren a nivel local y se pagan en m.l.b. El exceso de lo producido por las ventas se transfiere a la controladora luego de pagar los gastos locales, ya sea en forma de pago por los productos de esta o como dividendos. - Las actividades de la subsidiaria se llevan a cabo como una extensin de la controladora, dado que la subsidiaria vende el producto de la controladora a un precio de venta aprobado por esta. - Las transacciones con la controladora constituyen una proporcin alta de las actividades de la subsidiaria porque la controladora es el nico proveedor de la subsidiaria.

- Los flujos de efectivo de las actividades de la subsidiaria afectan directamente a los flujos de efectivo de la entidad que informa, y estn inmediatamente disponibles para ser remitidos a la misma, porque todos los sobrantes de efectivo se pagan a la controladora al final de cada mes. No proporciona una justificacin adicional para la moneda funcional de la controladora porque se espera que los flujos de efectivo de las actividades de la subsidiaria sean suficientes para atender las obligaciones del prstamo de la controladora.

Pregunta 3
La empresa ABC recibe un prstamo bancario de $4.000.000 a devolver en 4 aos mediante 4 cuotas anuales de $1.075.000 cada una. La tasa de inters aplicada al prstamo (que est incorporada en la cuota), corresponde a una tasa de inters de mercado para crditos similares. Adicionalmente, el banco cobra una comisin del 1% sobre el nominal del prstamo por la formalizacin de la operacin (gastos notariales e impuestos).

Se pide Elabore los asientos en el libro diario para registrar el prstamo bancario a la fecha de suscripcin y durante los perodos de pagos hasta el vencimiento. Elaborar el cuadro de amortizacin del prstamo hasta el vencimiento. Respuesta 3:

Caja Prstamo bancario por pagar

3.960.000 3.960.000

4.000.000 - 40.000

1.075.000 (1+t)

1.075.000 (1+t)

1.075.000 (1+t)

1.075.000 (1+t)

T= 3,37824% 3,38

Periodo 0 1 2 3 4

principal amortizacin inters cuota 3.960.000 941.152 133.848 1.075.000 3.018.848 972.963 102.037 1.075.000 2.045.885 1.005.849 69.151 1.075.000 1.040.036 1.040.036 35.153 1.075.000 0

Prstamo bancario Caja Gasto por inters Inters por pagar Inters por pagar Caja Prstamo bancario Caja Gasto por inters Inters por pagar Inters por pagar Caja Prstamo bancario Caja Gasto por inters Inters por pagar Inters por pagar Caja Prstamo bancario Caja Gasto por inters Inters por pagar Inters por pagar Caja

941.152 941.152 133.848 133.848 133.848 133.848 972.963 972.963 102.037 102.037 102.037 102.037 1.005.849 1.005.849 69.151 69.151 69.151 69.151 1.040.036 1.040.036 35.153 35.153 35.153 35.153

Pregunta 4 El 1 de enero de 20X1, la entidad A otorg los siguientes prstamos a otras partes: Prstamo a un empleado: un prstamo a cinco aos a un empleado por 500 u.m. Sin embargo, el prstamo permite el pago adelantado, y tanto el empleado como la entidad A esperan que el primero cancele por completo el prstamo el 31 de diciembre de 20X2. El inters se cobra a una tasa fija del 4 por ciento del importe del principal por periodo. El inters se paga a la entidad anualmente a periodo vencido. La tasa de mercado para prstamos similares a cinco aos para este individuo es del 7 por ciento. El 1 de enero de 20X1, un banco otorg a la entidad A los siguientes prstamos: Prstamo bancario a tres aos con tasa fija: un prstamo a tres aos por 10.000 u.m. El inters se cobra a una tasa fija del 6 por ciento. El inters se paga anualmente a periodo vencido. La tasa de mercado para prstamos similares a tres aos es del 6 por ciento anual. El banco le cobra a la entidad 100 u.m. en concepto de costos de administracin. Se pide 1.- Elabore los asientos en el libro diario para registrar el prstamo por cobrar y el prstamo por pagar el 1 de enero de 20X1 (es decir, reconocimiento inicial). 2.- Elabore los asientos en el libro diario para reflejar los movimientos de los prstamos por cobrar y por pagar mencionados arriba durante 20X1, y determine sus valores libros al 31 de diciembre de 20X1. Para el prstamo bancario, determine el cuadro del costo amortizado y la tasa de inters efectiva. Pregunta 5 La entidad A presta 100 u.m. a un empleado por un ao con intereses que se pagan al 8 por ciento. Rara vez, la entidad otorga prstamos a empleados y, por ello, se considera una transaccin excepcional. No hay motivo para creer que el empleado no pagar el inters y el principal del prstamo cuando corresponda. La tasa de inters de mercado para un prstamo similar es del 8 por ciento anual (es decir, la tasa de inters de mercado para un prstamo similar para este individuo). La entidad A desea reconocer una prdida por deterioro de 10 u.m. en el prstamo, ya que en el pasado la entidad A ha descubierto que, en promedio, no se le reembolsa el 10 por ciento de los saldos de cuentas comerciales por cobrar (es decir, importes adeudados por los clientes). Se pide Documente si la posicin sealada por la Entidad es razonable o no. Documente fundadamente su respuesta.

Respuesta 5: La entidad A no puede reconocer una prdida por deterioro de 10 u.m. en funcin de la tasa de deudas incobrables para sus clientes, ya que no existe evidencia objetiva del deterioro del valor del prstamo a los empleados como resultado de un hecho pasado ocurrido tras el reconocimiento inicial. El prstamo del empleado no posee caractersticas

de riesgo de crdito similares a las cuentas comerciales por cobrar y, por ello, no puede agruparse con dichas cuentas al considerar el deterioro del valor slo si existiera evidencia objetiva del deterioro del valor del prstamo del empleado, se reconocera una prdida por deterioro. Por ejemplo, si hubiera evidencia de que el empleado experimenta dificultades financieras, lo que implica que ste quiz no pueda reembolsar el prstamo a tiempo, estaramos frente a evidencia objetiva de un posible deterioro del valor.
Pregunta 6 El 1 de enero de 20X0, la entidad A emite un instrumento de deuda por un precio de 1.250 u.m. El importe del principal es de 1.250 u.m. y el instrumento de deuda debe reembolsarse el 31 de diciembre de 20X4. Los intereses se pagan en forma anual. La tasa de inters se especifica en el acuerdo de deuda como un porcentaje del importe del principal de la siguiente manera: 6 por ciento en 20X0 (75 u.m.); 8 por ciento en 20X1 (100 u.m.); 10 por ciento en 20X2 (125 u.m.), 12 por ciento en 20X3 (150 u.m.), y 16,4 por ciento en 20X4 (205 u.m.). La entidad estructur los pagos de esta manera para administrar sus flujos de efectivo. Si hubiera tomado prestado el dinero a una tasa fija para los cinco aos, la tasa de inters de mercado habra sido del 10 por ciento. Se pide 1.- Determine el valor del reconocimiento inicial del instrumento de deuda. Registre contablemente la operacin inicial 2.- Efecte los registros contables al 31 de diciembre de 20X0 3.- Indique el valor al cual queda reconocida la deuda al 31 de diciembre de 20X0. 4.- Determine el cuadro del costo amortizado de la deuda por el perodo completo.

Respuesta 6: 1. No queda claro si la tasa de inters en el instrumento de deuda se fija a una tasa de inters de mercado correspondiente a un instrumento de deuda similar. El valor presente de los pagos futuros descontado a la tasa de mercado es de 1.250,62 u.m. Este valor es prcticamente igual al precio de transaccin, tal como se supone que ocurra en un prstamo realizado entre dos partes no relacionadas (es decir, en condiciones de independencia mutua). Por lo tanto, el prstamo se mide a 1.250 u.m. en el reconocimiento inicial. Caja Bono (instrumento financiero) descuento Efectivo por pagar (a) 10% 75 100 125 150 1455 (205+1250) 0,9091 0,8264 0,7513 0,683 0,6209 1.250 1.250

Plazo 20X0 20X1 20X2 20X3 20X4

valor presente 68,18 82,64 93,91 102,45 903,45

total

1250,63

2. Registros contables al 31 de diciembre de 20x0:

Gasto por inters Prstamo por documento de deuda Prstamo por documento de deuda Banco

125,16 125,16 75 75

3. El valor del prstamo por documento de deuda al 31 de diciembre de 20x0 se registra por 1.300,16.

4. Cuadro de costo amortizado.

Plazo 20x0 20x1 20x2 20x3 20x4

Inters de un Al 1 de enero 10,013% 1250,00 1300,16 1330,35 1338,56 1322,59

125,16 130,19 133,21 134,03 132,43

salida de efectivo Al 31 de diciembre -75,00 1300,16 -100 1330,35 -125 1338,56 -150 1322,59 -1455 0,00

Pregunta 7 Red plc firma un contrato para comprar Aceite Especial de Blue plc. Red plc utiliza este aceite en la produccin de pinturas para vender a artistas. En el mundo, los contratos para Aceites Especiales se denominan en dlares de USA. Red plc es una empresa cuya moneda funcional es el Euro y Blue plc es una empresa cuya moneda funcional es la Libra Esterlina. El contrato especifica la entrega de una cantidad fija de Aceite Especial a un precio fijo con una opcin de cancelar en Euros o Libras Esterlinas. Se pide Seale y documente adecuadamente si el contrato contiene un derivado implcito de moneda extranjera que debe ser separado y contabilizado en resultados como un derivado a valor de mercado.

Respuesta 7: En este caso se puede apreciar que no existe derivado implcito, ya que las condiciones econmicas de comprador y vendedor se encuentran estrechamente relacionadas, esto se refleja en efecto en las siguientes situaciones: El precio del aceite se transa en una moneda internacional (dlar) El contrato se acuerda en la moneda funcional de alguna de las partes, en este caso en euro o libra esterlina.

Pregunta 8 A continuacin se muestran los siguientes antecedentes de la sociedad Summer Inc. Summer Inc La fecha de corte de los estados financieros de Summer Inc (subsidiaria Americana) es el 31 de diciembre de 2011 y su moneda funcional es el Dlar de los Estados Unidos. Summer Inc necesita convertir sus estados financieros de fin de ao a Euros, su moneda de presentacin. Los activos netos de Summer Inc a 31 de diciembre de 2010 y 2011 son US$ 100.000 y US$ 120.000, respectivamente. Tienen una utilidad para el ao terminado el 31 de diciembre de 2010 y 2011 de US$ 0 y US$ 20.000, respectivamente. Tasas de cambio Diciembre 31, 2010: US$ 1 = 0.9 Diciembre 31, 2011: US$ 1 = 0.7 La tasa de cambio promedio para el ao terminado el 31 de diciembre de 2011, la cual se aproxima a la tasa de cambio real, es US$ 1 = 0.8 Se pide Determine el efecto de la diferencia de cambio que surge en la conversin de los estados financieros de fin de ao (31 de diciembre de 2011) y seale su tratamiento y registro.

Respuesta 8: Los activos netos se convierten al tipo de cambio de la fecha de cierre de los estados financieros: 31/12/10 US$ 100.000 X 0,9 = 90.000.31/12/11 US$ 120.000 X 0,7 = 84.000.Por otro lado, la utilidad se convierte a la tasa de cambio promedio: 31/12/10 US$ 0 = 0.31/12/11 US$ 20.000 X 0,8 = 16.000.El Activo Neto representa la suma del total de activos de la empresa descontando el total de pasivos, es decir, Patrimonio. El detalle de este, es el siguiente: Saldo Inicial Activo Neto 90.000.Ganancia acumulada 0.Ganancia del ao 16.000Costo de Conversin (22.000.-) Saldo Final Activo Neto 84.000.Por lo tanto, el ajuste por los distintos criterios de conversin seria:

Perdida por Diferencia de Cambio Ajuste por Conversin

Pregunta 9

22.000 22.000

El 1 de enero de 20X1, una entidad otorg un prstamo sin inters de 500 u.m. a un empleado por un periodo de tres aos. La tasa de inters de mercado para un prstamo similar es del 5 por ciento anual (es decir, la tasa de inters de mercado para un prstamo similar para este individuo). El periodo contable de la entidad finaliza el 31 de diciembre. El 31 de diciembre de 20X2, debido a las dificultades financieras, el empleado solicit extender el prstamo sin intereses por otros tres aos. La entidad accedi. Segn los trminos reestructurados, el reembolso de 500 u.m. se realizar el 31 de diciembre de 20X6. Se pide 1.- Efectuar el reconocimiento inicial de la cuenta por cobrar 2.- Efectuar el cuadro del costo amortizado de la cuenta por cobrar al momento en que se obtuvo el prstamo 3.- Evaluar y determinar si, al 31 de diciembre de 20X2, existe deterioro por los saldos por cobrar considerando lo sealado (considerar el efecto luego de efectuar los ajustes en los costos amortizados producto de la restructuracin). 4.- Determine el nuevo cuadro de costo amortizado desde el 1 de enero de 20X3 hasta el vencimiento.

Respuesta 9:

1. No se registra al precio de transaccin de 500 u.m. La entidad mide el Reconocimiento inicial prstamo por cobrar al valor presente de la entrada de efectivo futuro descontado a una tasa de inters de mercado para un prstamo similar. El valor presente del prstamo por cobrar (activo financiero) descontado al 5 por ciento anual es de 500 u.m. (1,05) = 431,92 u.m. Por lo tanto, las 431,92 u.m. se registran en la medicin inicial del prstamo por cobrar. La diferencia entre 500 u.m. y 431,92 u.m, las 68,08 u.m. se reconoce como un gasto. Reconocimiento inicial: Prstamo por cobrar gasto por prstamo a empleado Banco 431,92 68,08 500

(1 + X) = 500 u.m. 431,92 u.m.,

entonces X =

= 0,05

2. Cuadro primera situacin:

Plazo 20x1 20x2 20x3 Al 1 de enero 431,92 453,51 476,19 Inters de un 5% Entrada de efectivo Al 31 de diciembre 21,59 453,51 22,68 476,19 23,81 (500)

3. Al 31 de diciembre de 20x2 el empleado solicita aplazamiento del crdito por 3 aos ms. Cuadro de cmo hubiese sido desde el inicio con prstamo por 6 aos.

Plazo 20x1 20x2 20x3 20x4 20x5 20x6

Al 1 de enero 373,11 391,76 411,35 431,92 453,51 476,19

Inters de un 5% Entrada de efectivo Al 31 de diciembre 18,66 391,76 19,59 411,35 20,57 431,92 21,60 453,51 22,68 476,19 23,81 -500

Con la reestructuracin al 31 de diciembre 20x2 el valor de la cuenta por cobrar presenta un deterioro en comparacin al valor que debiera haber tenido segn el acuerdo inicial. Podemos ver que ahora es de 411,35 y antes era de 476,19.

4. Para realizar el nuevo cuadro desde el periodo 20x3 obtengo la siguiente tasa de inters:
(1 + X) = 500 u.m. 476,19 u.m., entonces X =

= 0,012272487

Plazo 20x3 20x4 20x5 20x6

entrada de Al 1 de enero Inters de un 1,227% efectivo 476,19 5,844035585 482,0340356 5,915756435 487,949792 5,988357479 493,9381495 6,061849519

Al 31 de diciembre 482,0340356 487,949792 493,9381495 -500

Integrantes: Joselyn Fernndez Claudio Jopia Manuel Quiroz Toms Rojas.