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Escriturao Fiscal Digital EFD/SPED Controle de Crdito de ICMS de Ativo Permanente CIAP Perguntas e Respostas Atualizado at 10/03/2011*

Contedo
Apresentao do Bloco G Quando? 1 Apropriao extempornea: 1 Apropriao Proporcional Perodo de Apurao diferente do ms civil: 6 Baixa de Componentes Tipo BA: 6 Bem construdo no estabelecimento do contribuinte: 7 Cdigo individualizado do bem ou componente Registro 0300: 10 Componente Atribuio de cdigo: 12 Componente Regras de Escriturao: 13 Conceitos Bem / Componente / Bem Resultante / Bem Principal: 15 Diferencial de alquota ICMS a apropriar: 16 Documento Fiscal Complementar Escriturao: 16 Escriturao do CIAP numa empresa de gerao, transmisso e/ou distribuio de energia eltrica ou numa empresa de telecomunicaes: 19 Escriturao do CIAP Regras especficas: 23 Incorporao de empresas Efeitos no CIAP/EFD: 24 ICMS passvel de apropriao Origem: 24 ICMS Valor passvel de apropriao: 25 ndice de Participao Valor das Sadas: 26 Incio da Escriturao Fiscal Digital do CIAP: 26

Item de Imobilizado Unidade de medida do Imobilizado: 27 Migrao dos Modelos C ou D para o Modelo da EFD: 28 Registro 0500 Plano de Contas: 31 Registro G130 Momento de informao do documento fiscal: 32 Registro G140 Item do documento fiscal: 32 Registro G140 X Registro C170: 33 Sada de componente do CIAP: 34 Tipo de movimentao MC Registro G125: 34 Transferncia entre estabelecimentos Apropriao no destinatrio: 35

Apresentao do Bloco G Quando? Pergunta: Se no ms de fev/2011 no houver apropriao de crditos e a escriturao destes crditos ocorrer apenas em maro/2011 (seguindo as regras para apresentao de crditos extemporneos, conforme respostas no email anterior, abaixo) como deve ser apresentada a escriturao de fev/2011 no Bloco G: a) apenas os registros G001 e G990 ? ou b) os registros normais do Bloco G sendo que,neste caso, o registro G110 apresentaria o campo 09 (ICMS_APROP) sem contedo e os registros G125 apresentariam apenas o tipo de movimento "SI" e sem contedo nos campos 09 (NUM_PARC) e 10 (VL_PARC_PASS) ? Sobre esta alternativa apresento um exemplo abaixo, validado com sucesso no PVA: |G110|01022011|28022011|6800|0|2000|20000|0,1|0|0| |G125|1234|01022011|SI|4800|||||| |G125|5678|01022011|SI|1500||500|||| |G990|5| Resposta: O CIAP deve ser escriturado sempre que o contribuinte pretender apropriar crdito de ICMS decorrente da entrada de bem do Ativo Imobilizado. Caso no exista essa pretenso, o Bloco G dever conter apenas o registro de abertura G001, com o contedo do campo 02 igual a 1, e o registro de encerramento do bloco G990.

Apropriao extempornea: Pergunta: Para aqueles casos em que o pagamento do imposto do ICMS concorre com o prazo de apurao do ICMS e clculo do CIAP e a Cia. deixar de se creditar do CIAP no ms referente e no ms seguinte se creditar do ms atual e do ms anterior, como proceder a escriturao com o advento do bloco G? Para colaborar segue contextualizao:

a. Apurao ICMS DEZ/10 VENCIMENTO IMPOSTO RJ: 05/01/10


CLCULO DO CIAP LIBERADO NO DIA 05/01/10 AO: NO SE CREDITAR DO CIAP REFERENCIA 12/10

b. Apurao ICMS JAN/11 VENCIMENTO IMPOSTO RJ: 07/02/11


CLCULO DO CIAP LIBERADO NO DIA 03/01/10 AO: CREDITO DO CIAP DA COMPETNCIA DEZ/10 E JAN/11. Dvida: qual a melhor maneira de escriturar o ms de JAN/11 compondo o CIAP do ms de referncia e do ms anterior (neste exemplo de 12/10), visto que a empresa no pode se creditar do CIAP no ms anterior devido proximidade do vencimento do imposto e liberao dos dados. Resposta: O ICMS referente 1 parcela dever ser apropriado como extemporneo. Dessa forma, dever ser escriturado no Registro G126. O direito ao crdito de ICMS de bem do Ativo Permanente acontece no momento da entrada do bem, adquirido pronto ou construdo no prprio estabelecimento, e desde que atendidas as condies para se ter esse direito. Considerando o seu exemplo, esse direito aconteceu a partir do ms de entrada 12/2010, mesmo que o documento fiscal tenha sido escriturado mo ms seguinte entrada do bem 01/2011. Entretanto, a apropriao da parcela 01 acontecer no ms 01/2011, observado o ndice de participao das sadas tributadas/equiparadas do ms 12/2010. Portanto, teramos os registros abaixo no ms 01/2011, alm dos demais pertinentes: G125 - com tipo de movimentao "IM" ou MC ou CI, conforme o caso, referente parcela 02, com a data da efetiva entrada. G126 - referente parcela 01, relativa ao ICMS da parcela 01.

G130 - identificando o documento fiscal.

G140 - identificando o item do documento fiscal. Pergunta:

Sobre o retorno, gostaria de reforar que o clculo de DEZ/10 (exemplo citado no email de questionamento) no foi creditado em sua totalidade (e no apenas para algumas poucas notas fiscais que por ventura tenham se caracterizado como extemporneo), bem como tal situao ocorre para bens que j esto com o nmero

das parcelas diferente de um, ou seja, a parcela , por exemplo, de n. 36 (continuidade). A orientao permanece a mesma?
Resposta: A apropriao do ICMS ser extempornea sempre que ocorrer posteriormente ao perodo em que deveria ter sido escriturado. Se na escriturao referente ao perodo de 01/2011 esto sendo apropriadas parcelas referentes a 12/2010, essas parcelas devero ser escrituradas por meio do Registro G126. A escriturao por meio do Registro G125 se refere ao perodo que est sendo escriturado. Pergunta: E para a situao em que a ltima parcela (48/48) foi calculada dentro de perodo que se caracterizou como extemporneo (neste exemplo 12/10), o que informar no registro G125? Resposta: Considerando que no perodo em que for apropriada a ltima parcela deve ser providenciada a baixa do bem (veja subitem 1.5 do campo 04 do Registro G125 no Guia Prtico da EFD) e considerando que essa ltima parcela ser apropriada por meio do Registro G126, teramos os seguintes registros, alm dos demais pertinentes: G125 Tipo de movimentao SI, representando a existncia do bem, onde os campos NUM_PARC e VL_PARC_PASS no devem ser preenchidos. G125 Tipo de movimentao BA, representando a sada do CIAP, onde os campos VL_IMOB_ICMS_OP, VL_IMOB_ICMS_ST, VL_IMOB_ICMS_FRT, VL_IMOB_ICMS_DIF, NUM_PARC e VL_PARC_PASS no devem ser preenchidos. G126 representando a apropriao da parcela 48/48. Pergunta: Para os bens que forem transferidos para estabelecimento do mesmo Estado, em dez/2010, quais os tipos de movimento a apresentar no registro G125 e seu preenchimento em jan/2011 e o extemporneo de dez/2010 em jan/2011? Resposta: Considerando a regra prevista no subitem 1.6 do campo 04 do Registro G125, constante no Guia Prtico da EFD, teremos os registros abaixo na escriturao do estabelecimento remetente, referente a 01/2011. Na escriturao do estabelecimento destinatrio, no h previso legal para a apropriao das parcelas restantes, porm na Lei Complementar 87/96: Escriturao do estabelecimento remetente: G125 Tipo de movimentao SI, representando a existncia do bem, onde os campos NUM_PARC e VL_PARC_PASS no devem ser preenchidos. G125 Tipo de movimentao AT, representando a sada do CIAP, onde os campos VL_IMOB_ICMS_OP, VL_IMOB_ICMS_ST, VL_IMOB_ICMS_FRT,

VL_IMOB_ICMS_DIF, NUM_PARC e VL_PARC_PASS no devem ser preenchidos. G126 representando a apropriao da parcela de 12/2010, caso a legislao da UF interprete pela possibilidade de apropriao. Pergunta: Para os bens que forem transferidos para estabelecimento do mesmo Estado, em jan/2011, quais os tipos de movimento a apresentar no registro G125 e seu preenchimento em jan/2011 e o extemporneo de dez/2010 em jan/2011? Resposta: Escriturao do estabelecimento remetente: G125 Tipo de movimentao SI, representando a existncia do bem. Quanto aos campos NUM_PARC e VL_PARC_PASS, somente devero ser informados caso a legislao da UF interprete pela possibilidade de apropriao. G125 Tipo de movimentao AT, representando a sada do CIAP, onde os campos VL_IMOB_ICMS_OP, VL_IMOB_ICMS_ST, VL_IMOB_ICMS_FRT, VL_IMOB_ICMS_DIF, NUM_PARC e VL_PARC_PASS no devem ser preenchidos. G126 representando a apropriao da parcela de 12/2010.

Pergunta: Nos casos em que a escriturao do crdito de todo um perodo realizada apenas no perodo seguinte (ex: crditos de dez/2010 apropriados apenas em jan/2011) peo sua orientao no sentido de adotar um procedimento padro para tratamento dos tipos de movimento a que se referem as entradas (IA, IM, MC) e a que se referem as sadas (AT, PE, OT, BA). Explico: a) entendo que as entradas (IA, IM, MC) devem apresentar a DT_MOV do registro G125 da poca em que ocorreu o fato gerador (ex: IM de 15/dez/2010 com DT_MOV = 15/dez/2010 escriturado em jan/2011); b) entendo que as sadas (AT, PE, OT, BA) devem apresentar a DT_MOV do registro G125 do perodo da escriturao (ex: BA de 31/dez/2010 com DT_MOV de 31/jan/2011 escriturada em jan/2011) O procedimento descrito acima seria o correto? Para facilitar e ilustrar a anlise acima montei arquivos de teste e os validei no PVA. Abaixo seguem as vrias formas de demonstrao dos fatos, todas validadas no PVA.

1) EFD de Janeiro/2011 com BA em janeiro/2011 recuperando crdito de dezembro/2010. O bem completou 48 meses em dez/2010, mas o crdito no foi apropriado no ms. Em jan/2011 apresenta SI sem valor (o bem j ultrapassou as 48 parcelas) para poder apresentar um BA com data de jan/2011. Apresenta G126 com o crdito extemporneo de dez/2010. -> Validado OK PVA |G001|0| |G110|01012011|31012011|4800|0|2000|20000|0,1|0|1| |G125|1234|01012011|SI|4800|||||| |G126|01122010|31122010|48|100|1000|100000|0,01|1| |G125|1234|31012011|BA||||||| |G990|6|

2) EFD de Janeiro/2011 com BA em dezembro/2010 e crdito de dezembro/2010. O bem completou 48 meses em dez/2010 mas o crdito no foi apropriado no mes. Em jan/2011 apresenta SI sem valor (o bem j ultrapassou as 48 parcelas) para poder apresentar um BA com data de dez/2011. Apresenta o G126 com o crdito extemporneo de dez/2010. -> Validado OK PVA |G001|0| |G110|01012011|31012011|4800|0|2000|20000|0,1|0|1| |G125|1234|01012011|SI|4800|||||| |G126|01122010|31122010|29|100|1000|100000|0,01|1| |G125|1234|28122010|BA||||||| |G990|6|

3) EFD Janeiro/2011 com transferncia de crdito para outro estabelecimento (quando a legislao assim o permitir) em dezembro/2010. O crdito de dez/2010 no foi apropriado. O bem foi transferido em jan/2011. Em jan/2011 apresenta SI sem valor (pois o bem j est no estabelecimento de destino da transferncia) para poder apresentar o AT relativo a dez/2010 com data de jan/2011. Apresenta o G126 com o crdito extemporneo de dez/2010. No estabelecimento ORIGEM -> Validado OK PVA |G001|0| |G110|01012011|31012011|4800|0|2000|20000|0,1|0|10| |G125|1234|01012011|SI|4800|||||| |G126|01122010|31122010|30|100|2000|20000|0,1|10| |G125|1234|31012011|AT||||||| |G130|0|ESTAB|01|A|1234||05012011| |G140|1|1| |G990|8| Obs: no Estabelecimento DESTINO a apropriao ser realizada dentro do prprio perodo, ou seja, jan/2011. Resposta:

Caso no tenha ocorrido a apropriao de nenhuma parcela de ICMS nos perodos anteriores a 01/2011, devem ser utilizados os tipos de movimentao representativos de entrada IM, IA, MC ou CI, conforme o caso, com a data da efetiva entrada do bem ou componente. Caso j tenha ocorrido a apropriao de alguma parcela de ICMS nos perodos anteriores a 01/2011, deve ser utilizado o tipo de movimentao SI, com a data inicial do perodo de escriturao 01/01/2011. Item 1: procedimento correto. A baixa BA deveria ter ocorrido em 12/2010. Entretanto, para promover a baixa em 01/2011, h a necessidade de se informar tambm o tipo de movimentao SI, representando apenas a existncia do bem, sem a apropriao de parcela de ICMS. Item 2: situao igual ao item anterior. No existe diferena. A baixa ser escriturada em 01/2011 em funo de no ter ocorrido em 12/2010. Item 3: procedimento correto. A transferncia AT deveria ter ocorrido em 12/2010. Entretanto, para promover a transferncia em 01/2011, h a necessidade de se informar tambm o tipo de movimentao SI, representando apenas a existncia do bem, sem apropriao de parcela de ICMS. Pergunta: Sobre o retorno, gostaria de reforar que o clculo de DEZ/10 (exemplo citado no e-mail de questionamento) no foi creditado em sua totalidade (e no apenas para algumas poucas notas fiscais que por ventura tenham se caracterizado como extemporneo), bem como tal situao ocorre para bens que j esto com o nmero das parcelas diferente de um, ou seja, a parcela , por exemplo, de n. 36 (continuidade). A orientao permanece a mesma? E para a situao em que a ltima parcela (48/48) foi calculado dentro de perodo que se caracterizou como extemporneo (neste exemplo 12/10), o que informar no registro G125? Resposta: A apropriao do ICMS ser extempornea sempre que ocorrer posteriormente ao perodo em que deveria ter sido escriturado. Se na escriturao referente ao perodo de 01/2011 esto sendo apropriadas parcelas referentes a 12/2010, essas parcelas devero ser escrituradas por meio do Registro G126. A escriturao por meio do Registro G125 se refere ao perodo que est sendo escriturado. Considerando que no perodo em que for apropriada a ltima parcela deve ser providenciada a baixa do bem (veja subitem 1.5 do campo 04 do Registro G125 no Guia Prtico da EFD) e considerando que essa ltima parcela ser apropriada por meio do Registro G126, teramos os seguintes registros, alm dos demais pertinentes: G125 Tipo de movimentao BA, representando a sada do CIAP, onde os campos VL_IMOB_ICMS_OP, VL_IMOB_ICMS_ST, VL_IMOB_ICMS_FRT, VL_IMOB_ICMS_DIF, NUM_PARC e VL_PARC_PASS no devem ser preenchidos. G126 apropriao da parcela 48/48. Pergunta: Minha empresa possui crdito de ativo permanente referentes aos anos de 2009 e 2010 e no foi compensada nenhuma parcela do montante apurado.

Gostaria de saber, como fao para levar estes valores para o registro G126 outros crditos CIAP? Resposta: A apropriao das parcelas extemporneas ocorrer por meio do Registro G126 no perodo da escriturao da entrada do bem no Registro G125. Considerando como exemplo um bem que entrou em 10/2010 e somente foi escriturado no CIAP em 01/2011, os registros de escriturao em 01/2011 ficariam assim dispostos, alm dos demais pertinentes: G125 tipo de movimentao IM ou MC ou CI, conforme o caso, referente parcela 04/48, com a data da efetiva entrada do bem 10/2010 G126 referente parcela 01/48, referente a 10/2010 G126 referente parcela 02/48, referente a 11/2010 G126 referente parcela 03/48, referente a 12/2010 G130 identificando o documento fiscal que acobertou a entrada G140 identificando o item do documento fiscal

Apropriao Proporcional Perodo de Apurao diferente do ms civil: Pergunta: O clculo "pro rate die" no est sendo realizado pelo PVA. O valor passvel de apropriao de crdito (campo 10 do G125) deveria ser obtido atravs da frmula: (((VL_IMOB_ICMS_OP + VL_IMOB_ICMS_ST + VL_IMOB_ICMS_FRT, VL_IMOB_ICMS_DIF) / 48 ) / Quantidade de dias do ms civil) * Quantidade de dias do perodo fiscal. Supondo VL_IMOB_ICMS_OP = R$ 1000,00 e VL_IMOB_ICMS_ST = R$ 1000,00 e VL_IMOB_ICMS_FRT = R$ 1000,00 e VL_IMOB_ICMS_DIF = R$ 1000,00 com dois perodos quinzenais em janeiro/2011 (01-16/01/2011 e 17-31/01/2011), teramos: a) para a primeira quinzena de 01 a 16/01/2011 => (((R$ 1000,00 + R$ 1000,00 + R$ 1000,00 + R$ 1000,00) / 48) / 31) * 16 = R$ 43,01; b) para a segunda quinzena de 17 a 31/01/2011 => (((R$ 1000,00 + R$ 1000,00 + R$ 1000,00 + R$ 1000,00) / 48) / 31) * 15 = R$ 40,32; O clculo do PVA realizado atravs da frmula (VL_IMOB_ICMS_OP + VL_IMOB_ICMS_ST + VL_IMOB_ICMS_FRT, VL_IMOB_ICMS_DIF) / 96, resultando no mesmo valor para os dois perodos fiscais, independente da quantidade de dias em cada perodo => (R$ 1000,00 + R$ 1000,00 + R$ 1000,00 + R$ 1000,00) / 96 = R$ 41,67. Resposta: No nosso entendimento, a validao efetuada pelo PVA est correta, uma vez que: Regra geral, o inciso I do 5 do art. 20 da Lei Complementar 87/96 define que o ICMS deve ser apropriado em 48 parcelas mensais, considerando a adoo de perodo de apurao mensal, independentemente do ms ser de 28, 30 ou 31 dias.

Caso o perodo de apurao adotado por alguma UF seja inferior (decendial/quinzenal) ou superior (bimestral/trimestral) ao perodo mensal, o inciso IV do 5 do art. 20 da Lei Complementar 87/96 define que as 48 parcelas devem ser proporcionais a esses perodos. Considerando o seu exemplo, que se refere a perodo de apurao quinzenal, e considerando que um ms composto de 02 quinzenas, as 48 parcelas mensais se transformaro em 96 parcelas quinzenais. Dessa forma: a) a apropriao do ICMS ser efetuada em 96 parcelas, conforme informao prestada no campo 07 NR_PARC do Registro 0300; b) o valor da parcela quinzenal de ICMS passvel de apropriao campo 10 VL_PARC_PASS do Registro G125 ser obtida pela diviso do valor do ICMS do bem campos 05, 06, 07 e 08 do Registro G125 pelo nmero de parcelas a serem apropriadas informado no campo 07 NR_PARC do Registro 0300.

Baixa de Componentes Tipo BA: Pergunta: Pelas orientaes anteriores, entendi que, em MG e em outras UFs que no reconhecem a possibilidade de um componente fazer jus apropriao do crdito ICMS antes da concluso do bem final relacionado, no h que se falar em BAIXA (movimento BA) para componentes, isto mesmo? Mas um componente pode deixar o controle CIAP por outras razes, por exemplo, PE (perecimento/extravio/deteriorao), AT (alienao ou transferncia) e, ainda, OT (outras sadas do imobilizao). Nestes casos, diferentes da BAIXA que no se aplica, como dever ser a escriturao da baixa do componente, se ocorrer? Resposta: Correto. No h que se falar em baixa BA para componentes, quando o crdito for apropriado pela entrada do bem construdo. Quanto sada do componente AT, PE ou OT veja o subitem 2.4 do Guia Prtico da EFD , transcrito abaixo: 2.4) a sada de um componente, cuja entrada ocorreu em ms anterior ao perodo da escriturao, deve ser informada no perodo de ocorrncia do fato, com a apresentao de 02 registros: a) um registro com tipo de movimentao SI, representando a existncia de componente que entrou em perodo anterior, com os campos (VL_IMOB_ICMS_OP, VL_IMOB_ICMS_ST, VL_IMOB_ICMS_FRT, VL_IMOB_ICMS_DIF) devidamente preenchidos e os campos NUM_PARC e VL_PARC_PASS no preenchidos (recuperao da informao referente ao componente); e b) outro registro com tipo de movimentao igual a AT, PE ou OT, conforme o caso, representando a sada do CIAP. Nesse 2 registro os campos VL_IMOB_ICMS_OP, VL_IMOB_ICMS_ST, VL_IMOB_ICMS_FRT, VL_IMOB_ICMS_DIF, NUM_PARC e VL_PARC_PASS no podem ser informados.

Bem construdo no estabelecimento do contribuinte: Pergunta:

Conforme informao cedida anteriormente os bens teriam que ser bem a bem. Temos um bem resultante (pai) e vrias notas fiscais (itens componentes), pergunto: preciso demonstrar os bens desmembrados? Ou posso ter um bem resultante com vrias notas fiscais? E os itens componentes precisam ou no ser demonstrados? Resposta: Estamos presumindo que voc est se referindo a um bem construdo no estabelecimento do contribuinte e a seus componentes. Considerando essa presuno, respondemos: 1) cada componente deve ser escriturado no CIAP com o tipo de movimentao IA Registro G125, vinculado ao bem que est sendo construdo Registro 0300; 2) o bem que est sendo construdo dever ser informado quando se concluir a sua construo, com o tipo de informao CI Registro G125, onde o valor de ICMS dever ser oriundo do somatrio do valor de ICMS de seus componentes. No possui registro-filho G130; 3) o valor de ICMS do componente pode ser comprovado por mais de um documento fiscal Registro G130; Veja maiores informaes no Guia Prtico da EFD. Pergunta: Tenho clientes que quando o bem fica pronto a empresa emite uma nota fiscal de entrada do bem para prpria empresa, esse procedimento aceito pelo estado de Santa Catarina, onde consta na legislao? Como informar no SPED? Por que nas informaes abaixo no falam nada esse procedimento que as empresas tem por costume fazer. Abaixo s mostra o seguinte procedimento (G130), mas mesmo assim aparece um erro:

c) quando o tipo de movimentao TIPO_MOV do registro G125 for igual a CI, devem
ser informados os documentos fiscais relativos ao tipo de movimentao IA dos seus componentes que entraram antes desse perodo. ERRO: O REGISTRO G130 NO PODER EXISTIR QUANDO O TIPO DE MOVIMENTAO DO REGISTRO G125 FOR IGUAL A CI. Resposta: O documento fiscal tem como objetivo, dentre outros, comprovar o valor de ICMS do bem ou componente escriturado no CIAP. O tipo de movimentao CI tem como objetivo escriturar o bem construdo no estabelecimento do contribuinte, para aqueles Estados onde o crdito passvel de apropriao no momento da entrada desse bem, ou seja, no momento da concluso da construo desse bem. A entrada de mercadoria utilizada na construo desse bem deve ser classificada como componente, com o tipo de movimentao IA, independentemente do momento da apropriao do crdito de ICMS. O Registro G130 deve ter como Registro-pai G125 o tipo de movimentao IA, referente ao componente. Conforme consta nas observaes do Registro G125 campos 05/06/07/08 - item 2, o valor de ICMS do tipo de movimentao CI oriundo do somatrio do ICMS de seus

componentes. O documento fiscal de entrada porventura emitido no momento da concluso do bem pelo prprio contribuinte no comprova a origem dos componentes e nem mesmo o valor de ICMS desses componentes. O valor de ICMS dos componentes tem origem no documento fiscal (remetente) que comprova a entrada desses componentes. Em funo disso que existe a validao onde no se admite Registro G130 para Registropai G125 cujo tipo de movimentao CI. A regra da alnea c do Registro G130 quer dizer que esse registro ter como registro-pai G125 o tipo de movimentao IA, referente ao componente utilizado na construo do bem. Dessa forma, combinando essa regra com a regra do subitem 2.3 do campo 04 do Registro G125, tanto a validao efetuada pelo PVA quanto o Guia Prtico esto corretos. Pergunta: Estou com dvida quanto as empresas que possuem imobilizaes em andamento e o crdito do imobilizado s poder ser feito atravs de bem resultante. Gostaria de uma confirmao quanto ao meu entendimento, pois pesquisando em diversos sites, cada um tem uma opinio diferente gerando dvidas ao procedimento correto. A principio eu terei que ter cadastrado um bem principal que ser gerado no registro 0300 e no poder aparecer no registro G125. Os componentes sero gerados nos registros 0300, informando o bem principal mencionado acima. Os componentes sero gerados somente no ms que ocorreu o fato com o tipo de movimento IA sem preencher os campos numero de parcela e valor de parcela. No momento da finalizao deste bem, ser gerado um G125 com o tipo de movimento CI o qual dever somar os valores de todos os componentes para apropriao. Onde dever gerar novamente todos componentes no G125 com o tipo de movimentao IA sem valor de credito e sem parcela j que estes campos viro preenchidos pelo movimento do CI. Minha dvida se este procedimento de gerar o G125 para todos os IA ser todo ms ou somente no primeiro ms que ocorrer o CI ou at creditar da ultima parcela? Nos prximos meses o G125 do CI se transformar em SI e os demais bens continuam com o tipo IA j que no possuem movimento? Resposta: Conforme Guia Prtico da EFD, a escriturao do componente no CIAP deve acontecer no momento da sua entrada ou aplicao no bem, pelo Registro G125, com o tipo de movimentao IA, com os respectivos registros-filhos G130/G140. Uma vez escriturado, no dever ser novamente informado, seja no momento da entrada do bem resultante CI ou no momento da apropriao das demais parcelas desse bem SI. No perodo de apurao em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, os componentes que entraram ou foram aplicados antes desse perodo e cuja construo do bem vinculado ainda no tenha sido concluda ou cujo bem vinculado ainda tenha parcela a ser apropriada devem ser escriturados com o tipo de movimentao IA no Registro G125, com os respectivos registros-filhos G130/G140. Pergunta: Tenho uma dvida com relao a gerao do G125 para empresas de Minas Gerais, estado que no autoriza o crdito de ICMS para bens em construo/montagem. Conforme exemplo que encontrei nestes dois links abaixo, a gerao dos IAs deve ser repetida em todos os meses que houver recuperao de crdito para o bem principal. Fiz

testes no PVA e notei que ele no exige isto. Qual o correto? Deve ou no deve repetir os IAs dos componentes junto aos SIs do bem principal? http://www.robertodiasduarte.com.br/sped-fiscal-efd-bloco-g-ciap-an... (Maro/2010) http://www.joseadriano.com.br/profiles/blogs/efd-ciap-bloco-g-apena... (Out/2010) Exemplificando: Ms 1: aquisio de um componente |0300|0001|1|Maquina||xx|48| |0300|0002|2|Parafuso|0001|xxx|48| |G125|0002|25012011|IA|100,00||||||

Ms 2: aquisio de outro componente |0300|0001|1|Maquina||xx|48| |0300|0003|2|Porca|0001|xxxx|48| |G125|0003|25012011|IA|200,00||||||

Ms 3: nada de novo, ento nada gerado para estes bens

Ms 4: concluso da montagem |0300|0001|1|Maquina||xx|48| |0300|0002|2|Parafuso|0001|xxx|48| |0300|0003|2|Porca|0001|xxxx|48| |G125|0002|25012011|IA|100,00|||||| |G125|0003|25012011|IA|200,00|||||| |G125|0001|20022011|CI|300,00||||1|6,25|

Ms 5 e seguintes (aqui vem a dvida !!)

|0300|0001|1|Maquina||xx|48| |0300|0002|2|Parafuso|0001|xxx|48| |0300|0003|2|Porca|0001|xxxx|48| |G125|0002|25012011|IA|100,00|||||| -- deveria gerar este registro aqui? |G125|0003|25012011|IA|200,00|||||| -- idem para este? |G125|0001|20022011|SI|300,00||||2|6,25| Favor observar que sempre que for gerado algum IA, devero tambm serem levados os registros 0300, G130 e G140 correspondentes, isto "engordaria" o arquivo magntico! Resposta: A informao que voc obteve no est correta. Inicialmente, informamos que MG e outros estados, tais como: SP; RJ; CE; interpretam que o direito ao crdito de ICMS somente acontece pela entrada do bem. A entrada do bem que ser construdo no estabelecimento do contribuinte somente acontece quando essa construo for concluda, quando estar pronto para ser utilizado na atividade do estabelecimento. O componente parte desse bem, e, portanto, no , ainda, um bem do ativo imobilizado. Conforme Guia Prtico da EFD, a escriturao do componente no CIAP deve acontecer no momento da sua entrada ou aplicao no bem, pelo Registro G125, com o tipo de movimentao IA, com os respectivos registros-filhos G130/G140. Uma vez escriturado, no dever ser novamente informado, seja no momento da entrada do bem resultante CI ou no momento da apropriao das demais parcelas desse bem SI. No perodo de apurao em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, os componentes que entraram ou foram aplicados antes desse perodo e cuja construo do bem vinculado ainda no tenha sido concluda ou cujo bem vinculado ainda tenha parcela a ser apropriada devem ser escriturados com o tipo de movimentao IA no Registro G125, com os respectivos registros-filhos G130/G140. Cdigo individualizado do bem ou componente Registro 0300: Pergunta: Estamos tendo um erro em relao ao registro G125 devido ao seguinte fato: Utilizamos um sistema de informtica integrado em que cadastramos um material chamado imobilizado em andamento que possui uma numerao nica de 21.230. Ou seja, independentemente do componente que ser adquirido o cdigo do material ser o mesmo a nica diferena a descrio deste componente. Entretanto pelo que verificamos precisamos ter um cdigo individualizado para cada imobilizado em andamento. isto mesmo? Nosso Exemplo: Componente I: Pistola Migmag - cdigo do material: 21.230 Componente II: Cilindro - cdigo do material: 21.230 Componente III: Alimentador - cdigo do material: 21.230

Bem Resultante: Mquina de Solda cdigo do material: 21.450 No posso utilizar o mesmo cdigo do material quando os componentes esto na situao de imobilizado em andamento? Resposta: Conforme Guia Prtico da EFD Registro 0300, o bem ou componente dever ter cdigo individualizado atribudo pelo contribuinte em seu controle patrimonial do ativo imobilizado e no poder ser reutilizado, duplicado, atribudo a bens ou componentes diferentes. A ttulo de sugesto, considerando que, em seu controle patrimonial, voc diferencia os componentes pela descrio, e no pelo cdigo, voc poder proceder da seguinte forma: o aplicativo que extrai os dados do seu sistema de gesto e que gera a EFD atribuir um cdigo sequencial sempre que o componente tiver descrio diferente. Considerando o seu exemplo: Componente I: Pistola Migmag - cdigo do material: 21.230 Componente II: Cilindro - cdigo do material: 21.230A Componente III: Alimentador - cdigo do material: 21.230B Pergunta: Gostaria de um esclarecimento sobre a codificao dos bens componentes para atendimento dos registros do EFD CIAP. Podemos ter apenas um cdigo de componente e inform-los em todas aquisies do projeto de imobilizao em andamento? Ex: Construo de uma Mquina (BEM 123456) NF 1 Pea 1 (Componente ABCDEF) Pea 2 (Componente ABCDEF) Peca 3 (Componente ABCDEF) NF 2 Pea 3 (Componente ABCDEF) NF 3 Pea 1 (Componente ABCDEF) NF 4 Pea 2 (Componente ABCDEF) Ou precisaremos ter um cdigo por tipo de componente e associarmos este componente a cada NF em que o mesmo for comprado durante o projeto de imobilizao em andamento?

Ex: Construo de uma Mquina (BEM 987654) NF 1 Pea 1 (Componente ABCDEF1) Pea 2 (Componente ABCDEF2) Peca 3 (Componente ABCDEF3) NF 2 Pea 3 (Componente ABCDEF3) NF 3 Pea 1 (Componente ABCDEF1) NF 4 Pea 2 (Componente ABCDEF2) Resposta: Conforme informao existente no Guia Prtico da EFD Registro 0300, o bem ou componente dever ter cdigo individualizado atribudo pelo contribuinte em seu controle patrimonial do ativo imobilizado e no poder ser reutilizado, duplicado, atribudo a bens ou componentes diferentes. A discriminao do bem ou componente deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo bem ou componente no mesmo perodo ou discriminaes genricas. O que poderia acontecer seria a agregao de componentes menores, desde que sejam semelhantes e a sua entrada ou aplicao acontea no mesmo perodo de apurao, podendo ser originado de mais de uma NF. Componente Atribuio de cdigo: Pergunta: No registro 0300 do manual do SPED deve ser informado o cdigo do bem e este deve ser individualizado, no podendo ser duplicado ou reutilizado. Quando lanamos uma Nota Fiscal no temos com saber qual ser o cdigo do bem definitivo, uma vez que normalmente trata-se de imobilizado em andamento, alm do que, compramos muitos componentes ( peas e acessrios) que ser adicionado a um outro bem j existente ou novo. Como vamos ter um cdigo para cada componente adquirido? Resposta: O Registro 0300 tem o objetivo de identificar e caracterizar 02 tipos de mercadorias: bem ou componente.

A parte que for agregada a um outro bem ou for substituir uma parte de outro bem deve ser tratada como um novo bem, e no como componente, e desde que seja reconhecida contabilmente como um item de imobilizado. Componente aquela mercadoria utilizada exclusivamente na construo de um bem no estabelecimento do contribuinte. Portanto, no se pode confundir parte com componente. Se no momento da entrada da mercadoria no se souber qual ser a sua destinao bem ou componente, a mesma somente poder ser cadastrada no Registro 0300 quando for aplicada (consumida), momento em que se ter conhecimento sobre a sua destinao.

Componente Regras de Escriturao: Pergunta: Item 1: Sobre a regra 1 do campo 04 do registro G125 (1) regras comuns a bem e a componente cujo crdito seja apropriado a partir do perodo que ocorrer a sua entrada ou consumo no estabelecimento): Para um componente que iniciou a apropriao do crdito de ICMS de CIAP antes do perodo da obrigao fiscal digital do CIAP, como deve ser apresentado neste primeiro arquivo? Este componente deve ser apresentado no registro G125, com tipo de movimentao SI, com registro filho G130/G140 correto? Item 1.1: mas deve ser apresentando tambm um registro G125, com tipo de movimentao IA, para este componente? Ou a regra 2.3 realmente se aplica somente a contribuintes localizados em UF que considere que o componente no atende as condies para se ter direito ao crdito de ICMS? Item 2: Est correto afirmar que para os demais meses, aps o primeiro arquivo que contenha o bloco G, nenhuma registro G125 com tipo de movimentao SI ter registros filhos G130/G140? Item 3: Ainda para os demais meses (aps o primeiro arquivo que tenha o bloco G) quando houver um registro G125, com tipo de movimentao CI, ele no ter registros filhos G130/G140, conforme observao do registro G130 'Independentemente das situaes referidas, esse registro ser informado uma nica vez.', est certo este entendimento? Item 4: Sobre a pergunta 3 do ltimo e-mail, acredito que no conseguimos nos expressar claramente. Realmente no ocorrer erro de duplicidade no PVA. Entretanto tende em mente as seguintes orientaes: Item 2.3 do campo 04 do G125: '...ou cujo bem vinculado ainda tenha parcela a ser apropriada devem ser informados com o tipo de movimentao IA'. Registro G130: a) Quando o tipo de movimentao TIPO_MOV do registro G125 for igual a "MC", "IM", " IA" ou "AT", . este registro obrigatrio. b) quando o tipo de movimentao TIPO_MOV do registro G125 for igual a SI e esse SI for originado do tipo de movimentao CI, devem ser informados os documentos fiscais relativos ao tipo de movimentao IA dos seus componentes que entraram antes desse perodo; Entendemos que no primeiro arquivo que contiver o bloco G, o registro G125 com tipo de

movimentao SI (originado do tipo de movimentao CI) deve ter registros filhos G130/G140 com base nas notas fiscais de seus componentes. Entretanto, os componentes tambm sero apresentados no arquivo, atravs de registros G125 com tipo de movimentao IA, que por sua vez, tambm devem apresentar registros filhos G130/G140. Neste caso, no ocorrer que o mesmo documento fiscal ser apresentado duas vezes: uma vez abaixo do registro G125 com tipo de movimentao SI, e outra vez abaixo do registro G125 com tipo de movimentao IA? Item 5: Ainda sobre o observao 2.3 do campo 04 do registro G125: Caso no perodo de apurao em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP, ocorrer a concluso de um bem que est sendo construdo no estabelecimento. Como deve ser apresentado no arquivo? Deve ser gerado um registro G125 com tipo de movimentao CI, com registros filhos G130/G140 dos documentos fiscais dos seus componentes, e tambm registros G125, com tipo de movimentao 'IA', de cada componente, que por sua vez tambm tero registros G130 e G140? Resposta: Item 1: correto. Item 1.1: considerando que o componente gerou crdito a partir do perodo que ocorreu a sua entrada ou consumo, ele tem o mesmo tratamento de um bem. Considerando o disposto no subitem 1.1 das observaes do campo 04 do G125, no perodo de apurao em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, o tipo de movimentao deve ser SI. Conforme regra do subitem 2.3, seria IA no caso previsto no item 2. Item 2: correto. Item 3: seja qual for o perodo que est sendo informado, no existir registro-filho G130 para o registro-pai G125 cujo tipo de movimentao seja CI. O documento fiscal est vinculado ao componente IA, e no ao bem resultante. Item 4: entendemos perfeitamente a sua dvida da pergunta 3 do e-mail anterior. Conforme citado acima, o documento fiscal est vinculado ao componente IA, e no ao bem resultante. Dessa forma, conforme prescreve a regra da alnea b do Registro G130, quando o tipo de movimentao TIPO_MOV do registro G125 for igual a SI e esse SI for originado do tipo de movimentao CI, devem ser informados os documentos fiscais relativos ao tipo de movimentao IA dos seus componentes que entraram antes desse perodo. Conforme regra prevista no subitem 2.3 do Registro G125, no perodo de apurao em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, os componentes que entraram ou foram consumidos antes desse perodo devem ser informados com o tipo de movimentao IA. Combinando as regras do subitem 2.3 do campo 04 do G125 com a regra prevista na alnea b do Registro G130, teremos: a) registro-pai G125 com tipo de movimentao IA, representando o componente, com registro-filho G130; b) registro-pai G125 com tipo de movimentao SI, representando o bem resultante, sem registro-filho G130. Item 5: conforme citado acima, o documento fiscal est vinculado ao componente IA, e no ao bem resultante. Combinando as regras do subitem 2.3 do campo 04 do G125 com a regra prevista na alnea c do Registro G130, teremos: a) registro-pai G125 com tipo de movimentao IA, representando o componente, com registro-filho G130;

b) registro-pai G125 com tipo de movimentao CI, representando o bem resultante, sem registro-filho G130. Pergunta: Referente a observao 2.3 do registro G125, gostaramos de confirmar se a interpretao est correta: 2.3) no perodo de apurao em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, os componentes que entraram ou foram consumidos antes desse perodo e cuja construo do bem vinculado ainda no tenha sido concluda ou cujo bem vinculado ainda tenha parcela a ser apropriada devem ser informados com o tipo de movimentao IA. Nos perodos de apurao posteriores, essa informao no deve mais ser prestada. Dvidas: Item 1: para os componentes que entraram ou foram consumidos antes desse perodo e cuja construo do bem vinculado ainda no tenha sido concluda, devem ser apresentados todos estes componentes, com tipo de movimentao IA, com data original da entrada do componente, neste primeiro arquivo que contem o bloco G; Item 2: no caso de componentes de um bem que foi concludo antes do perodo deste primeiro arquivo, o bem resultante deve ser apresentado com tipo de movimentao SI, os seus componentes, que tambm entraram em perodos anteriores, devem ser gerados com tipo de movimentao IA. este o entendimento? Item 3: ocorre que sendo correto o entendimento da situao do item 2, as notas fiscais sero apresentadas duas vezes no mesmo arquivo. Pois conforme observao 'b' do registro G130, "quando o tipo de movimentao do registro G125 for igual a 'SI', e esse 'SI' for originado do tipo de movimentao 'CI', devem ser informados os documentos fiscais relativos ao tipo de movimentao 'IA' dos seus componentes que entraram antes desse perodo." Portanto, se forem gerados os componentes neste arquivo, com tipo de movimentao 'IA', novamente estes mesmos documentos fiscais sero apresentados. Item 4: ainda em relao ao registro G130, ao observar que "independentemente das situaes referidas, esse registro ser informado uma nica vez" , qual foi a inteno? O que se quis dizer foi que uma nota fiscal de aquisio de ativo ser informada uma nica vez em um arquivo, e no deve ser apresentado mais nos arquivos seguintes? Resposta: Item 1: correto. Item 2: correto. Item 3: no ocorrer duplicidade. A movimentao dos componentes com o tipo IA ser informada no registro-pai G125. A informao dos documentos fiscais respectivos ser informada no registro-filho G130. Dessa forma, a regra existente no Registro G130 complementa a regra existente no Registro G125. Item 4: essa regra indica que a informao sobre os documentos fiscais somente ser prestada: a) no momento da entrada do bem ou componente no CIAP: tipos de movimentao de entrada "MC", "IM", "IA"; b) no momento da sada do bem ou componente do CIAP: tipo de movimentao AT; c) no perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, nas situaes previstas nas alneas a, b e c;

d) quando existir previso legal de emisso de documento fiscal para os demais tipos de movimentao. Nos demais perodos de apurao, onde sero apropriadas as demais parcelas de ICMS, no ser necessrio informar novamente os documentos fiscais. Nesses perodos haver apenas o registro-pai G125.

Conceitos Bem / Componente / Bem Resultante / Bem Principal: Pergunta: Tenho uma dvida sobre os conceitos de bem principal e bem resultante da imobilizao em andamento. Pelo que entendi, o bem resultante refere-se ao bem concludo oriundo das agregaes de suas partes ou componentes. Por exemplo, na montagem de uma caldeira. Em que situao terei um bem (no componente) vinculado a um bem principal? Resposta: No podemos confundir parte com componente. Componente , exclusivamente, aquela mercadoria que utilizada na construo de um bem no estabelecimento do contribuinte. Uma parte de um bem poder ser imobilizada separadamente: a) quando essa parte possuir vida til diferente da vida til do bem principal a qual se relaciona. Ex.: carroceria (parte), vinculada ao chassi do caminho (bem principal); b) quando essa parte est sendo utilizada como sobressalente, desde que a parte a ser substituda tenha sido imobilizada individualmente; c) quando essa parte for ser agregada a um bem existente, desde que essa parte melhore as condies e amplie a vida til econmica originalmente estimada do bem. Dessa forma, essa parte ser um item do ativo imobilizado - bem. Portanto, a parte sempre estar vinculada a um bem principal. Concluindo, temos as seguintes denominaes: 1) bem, que pode ser: 1.1) um bem adquirido pronto; 1.2) um bem construdo no estabelecimento; 1.3) uma parte, que estar sempre vinculada a um bem principal; 2) componente: mercadoria utilizada na construo de um bem no estabelecimento; 3) bem principal: aquele que tem partes vinculadas; 4) bem resultante: o bem construdo no estabelecimento. Pergunta: Como dever ser tratada a situao abaixo, quanto informao dos registros do bloco G do EFD? a) um determinado bem, que j gera creditamento de ICMS sobre CIAP e, que, por exemplo, est na apropriao da 36 parcela; b) este bem da letra a sofre uma reforma ou recondicionamento que amplia sua vida til em, por exemplo, 3 anos.

Pela legislao do IR, o investimento da reforma ser adicionado ao investimento original da aquisio do bem, mas como dever ser feito (ou mesmo se poder) o creditamento de ICMS sobre ativo imobilizado referente a esta adio de valor que o bem sofreu? Resposta: A parte que for agregada a um bem existente e que seja reconhecida contabilmente como item do ativo imobilizado deve ser tratada como um novo bem campo 02 do Registro 0300, vinculado ao bem existente campo 05 do Registro 0300, cuja apropriao da parcela 01/48 acontecer a partir da entrada do novo bem.

Diferencial de alquota ICMS a apropriar: Pergunta: Como apresentar o crdito relativo ao diferencial de alquota que foi recolhido via guia ou documento de arrecadao, j que a emisso e escriturao da nota fiscal ocorrem em um ms e a emisso e escriturao da guia ou documento de arrecadao do diferencial de alquota ocorrem apenas no ms seguinte e, portanto, a data de incio crdito de ICMS diferente (ex: a Nota fiscal estar na parcela 2/48 enquanto o Documento de Arrecadao estar na parcela 1/48) ? Em relao a esta questo o estado do RJ se manifestou claramente atravs do Perguntas e Respostas que consta em seu site, conforme segue abaixo, esclarecendo que embora o pagamento e emisso da Guia/Documento de Arrecadao se d no ms seguinte, a primeira parcela (1/48) deste diferencial deve ser apropriada no ms de entrada do bem (no caso de Minas Gerais, onde crdito admitido apenas a partir do momento em que o bem colocado em uso/produo, seria o ms do incio do uso/incio de depreciao). R.: O crdito referente ao diferencial de alquota ser apropriado em 48 parcelas, consoante ao Regulamento do ICMS, sendo a 1 parcela (1/48) apropriada no ms da entrada do bem. Resposta: Como a SEFAZ/RJ disse, o direito ao crdito de ICMS ocorre a partir do perodo de entrada do bem. A questo do ICMS de diferencial de alquota ser recolhido no ms seguinte ao da entrada do bem se refere data de vencimento da obrigao de recolher o ICMS. Dessa forma, ocorrer a apropriao no ms de entrada do bem. Caso no ocorra o recolhimento, caber o estorno do ICMS apropriado. Entretanto, considerando que uma UF pode considerar que a escriturao desse ICMS somente poder acontecer aps o recolhimento, a escriturao poder acontecer de 02 formas: a) escriturao no perodo de entrada do bem: dever ser utilizado o Registro G125; b) escriturao no perodo em que ocorrer o recolhimento: a(s) parcela(s) extemporneas sero escrituradas por meio do Registro G126. A parcela do perodo de escriturao dever ocorrer por meio do Registro G125. Vale esclarecer que o entendimento de MG de que o direito ao crdito de ICMS acontece quando o bem est pronto para ser utilizado: quanto ao bem adquirido, no momento da sua entrada; quanto ao bem construdo no estabelecimento, no momento da concluso de sua construo, cujo ICMS ser o somatrio do ICMS de seus componentes.

Documento Fiscal Complementar Escriturao:

Pergunta: A NF Complementar ser apresentada no Registro G130 juntamente com a NF original, sendo estes vinculados a um mesmo Bem (G125). Mas, como ser tratado os casos em que a NF complementar tenha o fato gerador em perodo diferente da NF original e esta j tenha sido utilizada para tomada de crdito e apresentado na EFD num determinado perodo, ou seja, j tenha tomado o crdito referente a 1 Parcela. Como devemos apresentar este Registro no SPED referente a NF complementar com entrada em perodo posterior? PS. Se demonstrarmos o controle da NF Complementar no G126 e iniciarmos da parcela 1, a apropriao da 48 parcela terminar em perodo posterior ao da baixa do Bem (G125) por este j ter iniciado a tomada de crdito. Sabendo que o Registro G125 de nvel hierrquico acima do G126, no poderei realizar a Baixa deste por ainda existir a apropriao a partir do Registro G126 Resposta: O ICMS referente NF Complementar dever ser apropriado como extemporneo. Dessa forma, dever ser escriturado no Registro G126. O direito ao crdito de ICMS de bem do Ativo Permanente acontece no momento da entrada do bem, adquirido pronto ou construdo no prprio estabelecimento, e desde que atendidas as condies para se ter esse direito. Exemplo: ms de entrada: 01/2011; ms da NF complementar: 02/2011; ms de escriturao da NF complementar: 02/2011: O direito aconteceu a partir do ms de entrada 01/2011, mesmo que o documento fiscal complementar tenha sido escriturado no ms seguinte entrada do bem 02/2011. Entretanto, a apropriao da parcela 01, referente NF Complementar, acontecer no ms 02/2011, observado o ndice de participao das sadas tributadas/equiparadas do ms 01/2011. Portanto, teramos os registros abaixo no ms 02/2011, alm dos demais pertinentes: G125 - com tipo de movimentao "SI, referente parcela 02, considerando o ICMS da NF que acobertou a entrada + o ICMS da NF complementar. G126 - referente parcela 01, relativa apenas ao ICMS da NF complementar. G130 - identificando o documento fiscal complementar. G140 - identificando o item do documento fiscal complementar.

Pergunta: Em funo da estrutura de registros que est sendo utilizada para escriturao do CIAP no Bloco G da EFD peo sua orientao sobre a forma de apresentao das seguintes situaes: 1) Nota fiscal sem impostos + Nota fiscal com impostos de vrias outras notas. O fornecedor emitiu Nota fiscal em 01/03/2010 sem impostos. Em 29/04/2010 o fornecedor emitiu Nota

fiscal com os impostos referentes a 10 outras Notas fiscais, referenciando tambm esta Nota fiscal de 01/03/20/10. O bem de ativo que foi comprado nesta transao d direito ao crdito de ICMS. Qual o documento fiscal que deve ser informado nos registros G130 e G140: a) A nota fiscal sem impostos? ou b) A Nota fiscal com impostos? ou c) Ambas as Notas fiscais?

2) Nota fiscal complementar. O fornecedor emitiu Nota fiscal complementar de ICMS, s com destaque do imposto, dois (2) meses depois da entrada da Nota fiscal de compra. O bem de ativo que foi comprado nesta transao d direito ao crdito de ICMS e j possui duas (2) parcelas de ICMS apropriado, referentes a Nota fiscal de compra: 2.1. Como apresentar esta Nota fiscal complementar no Bloco G j que o crdito de ICMS da operao prpria est sendo modificado (aumentado), mas no extemporneo para ser apresentado no registro G126? 2.2. Qual o documento fiscal que deve ser informado nos registros G130 G140? a) A Nota fiscal original, de compra? ou b) A Nota fiscal complementar? ou c) Ambas as Notas Fiscais? Neste caso importante observar que so momentos diferentes de escriturao. Resposta: 1) Quanto 1 situao: o direito ao crdito de ICMS pela entrada de bem do ativo permanente est condicionado, dentre outras, existncia de documento fiscal com destaque do imposto. No perodo em que o bem entrou 03/2010 no existia esse documento fiscal. Portanto, no h que se falar em crdito de ICMS e, por consequncia, em escriturao do CIAP. Em 04/2010, o fornecedor, ao emitir o documento fiscal com destaque do imposto, recolheu o ICMS com os acrscimos legais, uma vez que a tributao deveria ter ocorrido em 03/2010. Considerando isso, e desde que o documento fiscal com destaque do imposto faa referncia ao bem, poder ocorrer a escriturao do bem no CIAP em 04/2010, com as seguintes caractersticas: a) Registro G125: a.1) data de movimentao: 01/03/2010; a.2) tipo de movimentao: IM; a.3) nmero da parcela: 002; b) Registro G126:

b.1) perodo: 03/2010; b.2) nmero da parcela: 001; c) Registro G130: c.1) um registro identificando o documento fiscal de 01/03/2010; c.2) um registro identificando o documento fiscal de 29/04/2010.

2) Quanto 2 situao: no nosso entendimento, o ICMS oriundo da NF complementar e referente s 02 primeiras parcelas deve ser apropriado como extemporneo. Dessa forma, dever ser escriturado no Registro G126. O direito ao crdito de ICMS de bem do Ativo Permanente acontece no momento da entrada do bem, adquirido pronto ou construdo no prprio estabelecimento, e desde que atendidas as condies para se ter esse direito. Considerando o seu exemplo, esse direito aconteceu a partir do ms de entrada ms 1, mesmo que o documento fiscal complementar tenha sido escriturado 02 meses depois da entrada do bem ms 3. Entretanto, a apropriao das parcelas 01 e 02, derivadas do documento fiscal complementar, acontecer no ms 3, observado o ndice de participao das sadas tributadas/equiparadas dos meses 1 e 2. Portanto, teramos os registros abaixo, alm dos demais pertinentes: G125 com tipo de movimentao SI, referente parcela 03, com o valor de ICMS do campo VL_IMOB_ICMS_OP compreendendo o valor derivado do documento fiscal que acobertou a entrada do bem e o valor do documento fiscal complementar. G126 referente parcela 01, relativa ao ICMS derivado do documento fiscal complementar. G126 referente parcela 02, relativa ao ICMS derivado do documento fiscal complementar. G130 identificando o documento fiscal complementar. G140 identificando o item do documento fiscal complementar.

Escriturao do CIAP numa empresa de gerao, transmisso e/ou distribuio de energia eltrica ou numa empresa de telecomunicaes:

Pergunta: 1) o controle contbil e patrimonial dos bens do Ativo Imobilizado numa empresa de gerao, transmisso e/ou distribuio de energia eltrica ocorre da seguinte forma: 1.1) o item de imobilizado definido:

a) pela Unidade de Cadastro - UC, no que se refere ao bem adquirido ou bem construdo; b) pela Unidade de Adio e Retirada UAR, no que se refere parte do bem que ser agregada ou substituda ou retirada; 1.2) so controlados os itens de imobilizado que esto em curso (andamento) e que esto em servio (em utilizao); 1.3) o controle da movimentao do item de imobilizado que est em servio efetuado por meio de Ordem de Imobilizao ODI (entrada) e Ordem de Desativao ODD (sada/baixa); 1.4) o controle da movimentao do item de imobilizado que est em curso efetuado por meio de Ordem de Imobilizao ODI; 1.5) os itens semelhantes (massa) so definidos pelo agrupamento mensal e pela rea geogrfica; 1.6) o item de imobilizado controlado por localizao geogrfica e departamental (gerao, transmisso, distribuio, administrao e comercializao); 1.7) o estoque de materiais a serem aplicados em item de imobilizado contabilizado no ativo imobilizado em curso Material em Depsito. 2) o controle contbil e patrimonial dos bens do Ativo Imobilizado numa empresa de telecomunicaes ocorre da seguinte forma: 2.1) os bens do Ativo Imobilizado so classificados em: a) bens de massa: existem em grande volume e tem localizao dispersa, sendo controlados por tipo e rea geogrfica. Exemplos: cabos e fios; b) bens identificveis: tm individualidade e caracterstica prpria, e no so passveis de deslocamento enquanto esto sendo utilizados. Exemplos: equipamentos de transmisso; equipamentos de comutao; torres; antenas; c) bens marcveis: so bens mveis passveis de marcao fsica (plaquetamento ou gravao). Exemplos: mobilirio; ferramentas de reparo e construo. 2.2) o item de imobilizado definido pela Unidade de Propriedade - UP; 2.3) so controlados o item de imobilizado que est em andamento (BIA) e o que est em servio (BIS); 2.4) os itens semelhantes (massa) so definidos pelo agrupamento por tipo e pela rea geogrfica; 2.5) o estoque de materiais a serem aplicados em item de imobilizado contabilizado no ativo imobilizado em andamento Material para Aplicao. 3) como exemplo, citamos todo o processo de imobilizao de um item de massa que comum aos 02 setores: cabos: 3.1) aquisio estoque a ser aplicado: O material adquirido com a finalidade especfica de ser aplicado no Ativo Imobilizado. Dessa forma contabilizado em conta contbil especfica (em andamento): a) Setor de Telecomunicaes: conta 142.41.100 - BIA Material para Aplicao;

b) Setor de Energia Eltrica: conta 132.03.1.9.94 - Material em Depsito. 3.2) aplicao construo de rede em andamento: Pretende-se construir 02 redes (distribuio/transmisso) nas reas geogrficas X e Y. Os cabos so requisitados e aplicados nas redes. Dessa forma contabilizado em conta contbil especfica (em andamento): a) Setor de Telecomunicaes: conta 142.30.000 Bens e Instalaes em Andamento (BIA); b) Setor de Energia Eltrica: conta 132.03.1.9.05 Imobilizado em Curso Mquinas e Equipamentos. 3.3) concluso da construo em servio: A construo das redes concluda. Efetua-se a contabilizao em conta contbil especfica (em servio): a) Setor de Telecomunicaes: conta 142.12.210 - Cabos - Multipar; b) Setor de Energia Eltrica: conta 132.03.1.1.05 Imobilizado em Servio Mquinas e Equipamentos. 4) como seria a escriturao fiscal desses processos no CIAP? Resposta: 1) a identificao e caracterizao do item de imobilizado, definido: pela Unidade de Cadastro UC ou pela Unidade de Adio e Retirada UAR ou pela Unidade de Propriedade UP; devem ocorrer por meio dos Registros 0300 e 0305. A identificao e caracterizao da mercadoria utilizada na construo de um bem devem ocorrer por meio do Registro 0300. A mercadoria denominada como bem de massa, utilizada na construo de um bem, deve ser classificada no Registro 0300 como componente tipo 2. As demais mercadorias referidas, inclusive as redes de transmisso, distribuio e comunicao, devem ser classificadas no Registro 0300 como bem tipo 1. 2) a entrada ou aplicao (consumo) da mercadoria utilizada na construo de um bem (componente) deve ser informada no Registro G125 por meio do tipo de movimentao IA. A mercadoria mantida em estoque do Ativo Imobilizado (Material em Depsito ou Material para Aplicao) somente deve ser reconhecida no CIAP quando de sua aplicao no bem que est sendo construdo (rede), aplicao esta definida por tipo, agrupamento mensal e rea geogrfica. A entrada do item de imobilizado adquirido pronto deve ser informada no Registro G125 por meio do tipo de movimentao IM. A entrada do item de imobilizado construdo, controlado pela Ordem de Imobilizao ODI, deve ser informada no Registro G125 por meio do tipo de movimentao CI.

A entrada do item de imobilizado oriundo do estoque do Ativo Circulante deve ser informada no Registro G125 por meio do tipo de movimentao MC. A baixa do item de imobilizado pelo fim do perodo de apropriao deve ser informada no Registro G125 por meio do tipo de movimentao BA. A sada do item de imobilizado, controlada pela Ordem de Desativao ODD, deve ser informada pelos tipos de movimentao AT ou PE ou OT, conforme o caso. 3) considerando o exemplo da aplicao de um item de massa (cabo), a escriturao no CIAP ocorreria da seguinte forma: 3.1) aquisio estoque a ser aplicado: Esse processo no escriturado no CIAP, uma vez que ainda no existe o item de imobilizado a rede. Entretanto, o controle de movimentao do estoque deve conter a informao da origem dos materiais aplicados no bem. Qual documento fiscal e qual o valor do ICMS dos materiais aplicados consumo? Deve-se adotar o critrio PEPS Primeiro a Entrar Primeiro a Sair. Exemplo: Material: Cabo:

3.2) aplicao construo de rede em andamento: Temos 02 itens de imobilizado: a) Rede X: construo iniciada e concluda em 01/2011; b) Rede Y: construo iniciada em 01/2011 e concluda em 02/2011. Perodo de Apurao: 01/2011: Registro 0300 a) bem Rede X; b) bem Rede Y; c) componente Cabo A vinculado ao Bem Rede X; d) componente Cabo B vinculado ao Bem Rede Y; Registro G125 a) componente Cabo A Mov. IA ICMS 15.500,00; Registro G130 a) Doc. Fiscal 001; b) Doc. Fiscal 002; b) componente Cabo B Mov. IA ICMS 5.500,00; Registro G130 Doc. Fiscal 002

Obs.: vejam que o cdigo do componente no Registro 0300 deve ser individualizado, no se confundindo com o cdigo de controle de estoque.

Perodo de Apurao: 02/2011: Registro 0300 a) bem Rede Y; b) componente Cabo C vinculado ao Bem Rede Y; Registro G125 Componente Cabo C Mov. IA ICMS 4.400,00; Registro G130 Doc. Fiscal 002.

3.3) concluso da construo em servio: Perodo de Apurao: 01/2011: Registro 0300 Bem Rede X; Registro G125 Bem Rede X Mov. CI ICMS 15.500,00; Perodo de Apurao: 02/2011: Registro 0300 Bem Rede Y; Registro G125 Bem Rede Y Mov. CI ICMS 9.900,00; Obs.: caso o crdito tenha sido apropriado a partir da entrada do componente, esses registros (subitem 3.3) no devem ser apresentados.

Escriturao do CIAP Regras especficas: Pergunta: 1) Item que compem saldo inicial (j estava gerando direito a apropriao de crdito de ICMS). Considerando que o item no ser alienado, nem transferido, nem houve perda, extravio ou deteriorao. Quais sero os movimentos subsequentes ao movimento inicial "SI"? Considerando que o bem permanecer com a empresa at o fim da apropriao de crdito de ICMS, o movimento final ser mesmo BA para esta situao? 2) Item novo que inicia em jan/2011, isto , foi imobilizado em jan/2011. Considerando que o item no ser alienado, nem transferido, nem houve perda, extravio ou deteriorao. Comea mesmo com IM ou IA ou MC? E os movimentos subsequentes continuam os mesmos? O fim movimento "BA"?

3) Item que estava em processo de imobilizao, mas ainda no estava com crdito sendo apropriado porque a imobilizao s se concluiu em jan/2011. Considerando que o item no ser alienado, nem transferido, nem houve perda, extravio ou deteriorao. Imobilizao est ocorrendo em janeiro/2011, mas o bem vinha sendo "construdo" ou "montado" em meses anteriores. O movimento inicial ser mesmo "CI" ou "SI"? E os posteriores? E o ltimo movimento ser "BA"? 4) Item que estava em processo de imobilizao, mas ainda no estar gerando crdito, pois a imobilizao s se concluir ao longo de 2011 (aps jan/2011). Considerando que o item no ser alienado, nem transferido, nem houve perda, extravio ou deteriorao. Neste caso o movimento inicial dever ser qual? E os movimentos seguintes sero iguais ao movimento inicial? E o movimento final ser "BA"? Resposta: 1 e 2) no perodo em que for escriturada a entrada do bem ou componente no CIAP devero ser utilizados os tipos de movimentao de entrada IM, IA, CI ou MC. O tipo de movimentao SI deve ser utilizado em cada um dos perodos subsequentes entrada do bem no CIAP, desde o 2 at o ltimo perodo de apropriao, possibilitando a apropriao da parcela de ICMS de cada perodo. No ltimo perodo de apropriao, dever existir outro registro G125, com o tipo de movimentao BA, visando a sada do bem do CIAP. Veja as regras de preenchimento do campo 04 do Registro G125 no Guia Prtico da EFD. 3) no perodo de apurao em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, a entrada do bem que estava sendo construdo e foi concludo em janeiro de 2011 deve ser informada com o tipo de movimentao CI. Quanto aos demais perodos vale a regra citada na resposta anterior. Tambm devem ser informados todos os componentes utilizados na construo do bem, com o tipo de movimentao IA. Veja as regras do item 2 do campo 04 do Registro G125 no Guia Prtico da EFD. 4) no perodo de apurao em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, devero ser informados todos os componentes que entraram em perodos anteriores, com o tipo de movimentao IA. Veja regra 2.3 do campo 04 do Registro G125. Quanto aos perodos posteriores, devero ser observadas as regras pertinentes ao campo 04 do Registro G125.

Incorporao de empresas Efeitos no CIAP/EFD: Pergunta: Basicamente a dvida surge quando se considera a incorporao a extino da empresa incorporada, em que a empresa incorporadora assumir as obrigaes e direitos dessa outra, dessa forma, como sero escriturados os livros fiscais, em especial o CIAP, a partir desse momento? Considerando que os crditos acumulados, inclusive do ativo imobilizado, podero ser aproveitados pela empresa incorporadora, e que a incorporao de empresa j obrigada EFD, tenho os seguintes questionamentos: 1) no conceito do CIAP, constante do Guia da EFD, existem as situaes de baixa do bem. Na incorporao seria aplicvel o procedimento de baixa, ou seja, a empresa incorporada teria que informar a baixa e a incorporadora que registrar os crditos considerando incio da escriturao da EFD?

* Obs.: vi que no h obrigatoriedade de emisso de documento fiscal para acobertar essas transferncias de crdito. 2) os cdigos utilizados pelo CIAP para controlar os bens da empresa incorporada (antiga) podero ser alterados pela nova empresa ou teria que se utilizar os mesmos? Resposta: Na incorporao, como voc mesmo disse, a incorporadora (sucessora) assumir direitos e obrigaes da incorporada. Nossa legislao define que os livros fiscais utilizados pela incorporada (extinta) devem ser transferidos para a incorporadora, conforme art. 170 do RICMS. Caso o contribuinte queira substituir os livros, dever solicitar autorizao da Administrao Fazendria, conforme 2 do referido artigo. Entretanto, considerando que a empresa incorporada ser extinta, sero mantidos apenas o CNPJ e Inscrio Estadual da incorporadora. Tratando-se de Escriturao Fiscal Digital, entendo que as normas referidas perdem o seu efeito, pois a EFD da incorporadora ser considerada distinta da EFD da incorporada. Considerando as caractersticas do CIAP, cuja parcela de crdito de ICMS apropriada no perodo de apurao pode ser derivada tambm de fatos ocorridos em perodos anteriores (ocorridos na incorporada), e considerando que a chave para a apurao dessa parcela o cdigo do bem, por meio do tipo de movimentao SI, entendemos que, para efeito de CIAP, o cdigo do bem que possui parcelas de ICMS a serem apropriadas pela incorporadora dever ser mantido pela mesma. Entretanto, nada impede que a incorporadora atribua novos cdigos esses bens em seu controle patrimonial, desde que seja estabelecido um de-para, que poderia ser apresentado ao Fisco caso seja solicitado. Quanto sua proposta de se utilizar os tipos de movimentao de sada (baixa, para efeitos de CIAP, a sada do CIAP em funo do fim do perodo de apropriao das parcelas) do bem na incorporada e os tipos de entrada do bem na incorporadora, entendemos que no devem ser utilizados em funo da falta de previso legal na Lei Complementar 87/96 quanto transferncia das parcelas restantes de um estabelecimento (incorporada) para outro estabelecimento (incorporadora).

ICMS passvel de apropriao Origem: Pergunta: Estou com uma dvida referente ao campo 06 - VL_IMOB_ICMS_ST do Registro G125. Por favor, gostaria de saber em quais situaes este campo dever ser preenchido uma vez que este somado no valor total do crdito do ICMS a apropriar? Resposta: O ICMS a ser escriturado no CIAP pode ser oriundo de 04 fontes: a) ICMS pela operao prpria; b) ICMS retido por substituio tributria; c) ICMS pelo servio de transporte vinculado mercadoria; d) ICMS pelo diferencial de alquota.

O campo 06 - VL_IMOB_ICMS_ST do Registro G125 dever ser utilizado para informar o ICMS retido por substituio tributria, nos casos em que couber. Pergunta: No caso do crdito de ICMS retido, o valor a ser informado seria referente s aquisies de ativo de fornecedor substituto ou substitudo do imposto? Resposta: Desde que contenha a informao do valor da base de clculo e do ICMS retido por substituio tributria no documento fiscal que acobertou a entrada do bem, esse documento fiscal poder ser de contribuinte substituto ou substitudo. Pergunta: Os valores incorporados ao Controle CIAP que se originam de CTRC (ou CT-e conforme o caso) entram na escriturao como? Pode ser "Fretes", classificado como componente (e vinculado ao bem principal)? Resposta: Conforme Guia Prtico, o valor do ICMS originado de servio de transporte (frete) tomado e que esteja vinculado entrada de bem ou componente deve ser informado no campo 07 VL_IMOB_ICMS_FRT do Registro G125, com os respectivos registros-filhos G130/G140.

ICMS Valor passvel de apropriao: Pergunta: O campo 05-VL_IMOB_ICMS_OP do Registro G125 quando se tratar da carga inicial, dever ser informado o valor total do ICMS da nota fiscal ou somente o valor das parcelas a apropriar. Resposta: Os valores dos campos 05, 06, 07 e 08 sempre sero relativos ao valor total passvel de apropriao, seja no perodo da entrada ou nos perodos de apropriao das demais parcelas.

ndice de Participao Valor das Sadas: Pergunta: Consultei os regulamentos que vocs indicaram e no encontrei orientao conclusiva sobre o "Valor Total das Operaes ou Prestaes do Perodo", que corresponde ao denominador do clculo do campo IND_PER_SAI (registro G110). Os valores de remessa para conserto, remessa de consignao etc... devem fazer parte do total as operaes e prestaes do perodo? Numa consulta anterior sobre NF de simples faturamento para exterior, vocs me disseram para excluir tais notas fiscais (simples remessa), mas elas devero ser excludas tambm do denominador, dimuindo o valor total das operaes? Resposta: Para fins de apurao do valor total das operaes e/ou prestaes relativas ao ICMS realizadas no perodo de apurao, devero ser considerados apenas os valores das sadas/prestaes de carter definitivo, devendo ser desconsideradas as sadas sob o regime da suspenso, ou seja, dependentes de um evento futuro para serem

tributadas, tais como as sadas para: conserto; reparo; industrializao; demonstrao; etc. Tambm no dever ser includa a parcela relativa ao ICMS/ST, na hiptese de sua reteno pelo contribuinte na condio de substituto tributrio. Para fins de apurao do valor das operaes e/ou prestaes tributadas/equiparadas pelo ICMS, devero ser considerados: o valor da base de clculo sobre a qual incidiu o imposto; o valor das sadas que ocorrem sob o regime de substituio tributria; as diferidas; as com base de clculo reduzida, relativamente parcela tributada; as sadas ou prestaes que tiverem destinado mercadorias ou servios ao exterior; as operaes de sada de papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos e as operaes/prestaes isentas ou no tributadas com previso legal de manuteno de crdito.

Incio da Escriturao Fiscal Digital do CIAP: Pergunta: Na obrigatoriedade das informaes no EFD do controle CIAP: os bens adquiridos de anos anteriores devero ser informados no CIAP? Ou somente o valor da parcela do crdito a utilizar? A parcela do crdito ter que informar diretamente no registro de apurao do ICMS? Ou dever emitir a nota fiscal do valor da parcela do crdito e escriturar no registro de entradas? Resposta: Ao iniciar a escriturao fiscal digital do CIAP, devero ser escriturados: a) o bem (adquirido pronto para ser utilizado ou construdo no prprio estabelecimento) que entrou no estabelecimento em perodo anterior ao perodo de apurao de referncia e que ainda possui parcela de ICMS a apropriar, por meio do tipo de movimentao SI - Registro G125; b) o componente utilizado na construo de bem no estabelecimento e que entrou em perodo anterior ao perodo de apurao, bem cuja construo no tenha sido ainda concluda, com o tipo de movimentao IA Registro G125; c) o bem que entrar no perodo de apurao de referncia, com os tipos de movimentao IM ou MC, conforme o caso; d) o bem cuja construo no estabelecimento se concluir no perodo de apurao de referncia, com o tipo de movimentao CI. O valor da parcela de ICMS do perodo de apurao a ser apropriada Registro G110, apurada e escriturada no CIAP, dever ser apropriada no Registro de Apurao de ICMS por meio do Registro E111. Veja maiores informaes no Guia Prtico da EFD. Pergunta: Minha empresa possui crdito de ativo permanente referentes aos anos de 2008 a 2010 que j foram escriturados e no houve compensao de nenhuma parcela do valor apurado. Para os valores que so extemporneos a ideia lanar as parcelas no Registro G126. Quanto s

parcelas que so crditos a serem aproveitados no ms de janeiro/2011, em qual registro lanar? Resposta: Voc est se referindo apropriao de parcela regular de bens que entraram anteriormente a 01/2011, correto? Ento, a apropriao da parcela regular referente a 01/2011 dever ser apropriada por meio do Registro G125, com o tipo de movimentao SI. Pergunta: Estamos mudando de sistema para Controle dos Ativos e CIAP para atendimento da obrigao EFD Bloco G e infelizmente devido alguns problemas operacionais, haver um atraso na entrega das informaes, neste perodo estamos cientes de que no poderemos nos utilizar do crdito, porm gostaramos de saber como posteriormente poderamos regularizar a entrega do EFD com relao ao Bloco G, aps o prazo estimado e solicitar o uso do crdito extemporneo dos bens adquiridos no ms e dos bens que j estvamos nos creditando das parcelas em aberto. Resposta: Considerando as suas informaes: 1) quanto ao arquivo da EFD, no perodo em que no ocorrer a escriturao do CIAP, dever conter os registros de abertura (G001) e encerramento (G990) do Bloco G; 2) quanto apropriao das parcelas de ICMS, no perodo em que ocorrer a escriturao do CIAP: a) a parcela de ICMS referente ao perodo em que est sendo escriturado deve ser informada por meio do Registro G125, com o tipo de movimentao prprio; b) a parcela de ICMS referente a perodo anterior (crdito extemporneo) deve ser informada por meio do Registro G126, observado o ndice de participao das sadas tributadas/equiparadas do perodo respectivo.

Item de Imobilizado Unidade de medida do Imobilizado: Pergunta: Hoje quando compramos um computador, a nota fiscal vem da seguinte maneira: CPU Vdeo Mouse Teclado. Quando fao a escriturao desta nota fiscal, lano conforme acima e inclusive vai para o Livro CIAP conforme registro acima.O meu ativo imobilizado ter os 4 itens, sendo que o meu Controle Patrimonial (78610) ser o mesmo para os quatro itens, sendo assim pergunto: Como fazer o lanamento no registro 0300 campo Cod_Ind_Bem para no dar duplicidade do controle patrimonial?

Pelas leis contbeis, s posso imobilizar valores acima de R$ 326,00, ento como proceder nestes casos? Resposta: A escolha da unidade de imobilizado, que definir o item de imobilizado, a critrio da empresa. Entretanto, uma vez escriturada a entrada desse item de imobilizado no CIAP, a sada ou baixa dever ser desse item. Considerando o seu exemplo, se voc definir que a CPU, o vdeo, o mouse e o teclado so itens de imobilizado distintos, cada item dever ter um cdigo individualizado. O direito ao crdito de ICMS est condicionado ao cumprimento de 02 condies, cumulativamente: a) a mercadoria ser reconhecida como ativo imobilizado do estabelecimento; b) a mercadoria no ter destinao alheia atividade do estabelecimento.

Migrao dos Modelos C ou D para o Modelo da EFD: Pergunta: O contribuinte que j escritura o CIAP antes de 01/2011 e ao passar a escritur-lo na EFD em relao a todos os seus bens adquiridos at 12/2010, tendo o tipo de movimentao "SI" em 01/2011 e que no foram originados pelos tipos "IM", "IA", "MC" ou "CI", deve apresentar os registros G130 e G140? Caso afirmativo qual a determinao legal? Resposta: As informaes sobre os bens que entraram antes do perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea e que possuem parcela de ICMS a ser apropriada devem ser prestadas pelo tipo de movimentao SI, conforme regras constantes no Guia Prtico da EFD, norma complementar de mbito nacional publicada no Portal Nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED, nos termos do art. 100 do CTN Cdigo Tributrio Nacional. Essa movimentao de tipo SI ser sempre originria de movimentaes de entrada: a) de um bem adquirido pronto para ser utilizado, representada pelo tipo de movimentao IM; b) de um bem construdo no estabelecimento do contribuinte, representada pelo tipo de movimentao CI; c) de um componente de um bem construdo ou em construo no estabelecimento do contribuinte e que j tenha parcela de ICMS apropriada, representada pelo tipo de movimentao IA; d) de um bem adquirido pronto, referido na alnea a, ou de um componente, referido na alnea c, originado do estoque do Ativo Circulante, representada pelo tipo de movimentao MC. A obrigao de apresentao do Registro G130, e por consequncia o Registro G140, no perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea existe quando:

a) o registro-pai G125 conter o tipo de movimentao SI e esse SI for originado das movimentaes de entrada referidas nas alneas a, c e d; b) o registro-pai G125 conter o tipo de movimentao SI e esse SI for originado da movimentao de entrada referida na alnea b. Nesse caso, os documentos fiscais estaro vinculados ao registro-pai com tipo de movimentao IA, representativos da entrada dos componentes; c) o registro-pai G125 conter o tipo de movimentao CI, representativa da concluso de bem que estava sendo construdo e que foi concludo no perodo de referncia. Nesse caso, os documentos fiscais estaro vinculados ao registro-pai com tipo de movimentao IA representativos da entrada de seus componentes. Os valores de ICMS passveis de apropriao devem ser comprovados por meio de documento fiscal, sob pena de no serem reconhecidos pelo Fisco. Todas essas regras constam no Guia Prtico da EFD, norma complementar de mbito nacional publicada no Portal Nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED, nos termos do art. 100 do CTN Cdigo Tributrio Nacional. Pergunta: Na pgina 20 do Guia Prtico da EFD, ao tratar do registro 0300, o Fisco registra a seguinte observao: "Dever tambm ser apresentado registro que identifique e caracterize o bem que est sendo construdo no estabelecimento do contribuinte, a partir do perodo de apurao em que adquirir ou consumir o 1 componente." Esta orientao se aplica aos bens que, no momento do incio da obrigatoriedade do modelo EFD j estavam sendo construdos? H mais detalhes e orientaes sobre como proceder quanto aos bens que j vinham tendo crdito de ICMS apropriado? Resposta: A regra 1.1 do campo 4 do Registro G125, constante no Guia Prtico da EFD, diz que o bem que ainda possui parcela a ser apropriada e que foi escriturado em perodo anterior ao perodo de apurao deve ser informado com o tipo de movimentao SI. A regra 2.3 do campo 4 do Registro G125 diz que, no perodo de apurao em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, os componentes que entraram ou foram consumidos antes desse perodo e cuja construo do bem vinculado ainda no tenha sido concluda ou cujo bem vinculado ainda tenha parcela a ser apropriada devem ser informados com o tipo de movimentao IA. A regra do campo 05 COD_PRNC do Registro 0300 diz que o cdigo do bem que esteja vinculado ao componente informado no campo 02, por se tratar de uma imobilizao em andamento, deve ser informado. A regra de validao constante da alnea b do campo 05 - COD_PRNC do Registro 0300 diz que o contedo desse campo deve existir em outro registro no campo COD_IND_BEM que no tenha o campo IDENT_MERC igual a 2.

Considerando essas regras e considerando que o objetivo do Registro 0300 identificar e caracterizar todos os bens ou componentes arrolados no registro G125, podemos concluir que, no perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, caso existir bem cuja construo ainda no tenha sido concluda ou que ainda tenha parcela a ser apropriada, dever ser prestada informao cadastral desse bem no Registro 0300 e 0305. Pergunta: Lendo a redao do campo 4 do registro G125, do Guia Prtico, em especial a regra 1, descrita abaixo, fiquei confuso sobre como informar o tipo de movimentao quando do incio da entrega da EFD de um componente onde permitida a apropriao do crdito pela entrada, considerando que a empresa j vinha escriturando. 1) regras comuns a bem e a componente cujo crdito seja apropriado a partir do perodo que ocorrer a sua entrada ou consumo no estabelecimento: No item 1.1: 1.1) o bem ou componente que ainda possui parcela a ser apropriada e que foi escriturado em perodo anterior ao perodo de apurao deve ser informado com o tipo de movimentao SI. A data de movimentao deve ser igual data inicial do perodo da apurao; No item 1.3: 1.3) o componente ser informado com tipo de movimentao IA, devendo ser informados os campos NUM_PARC e VL_PARC_PASS. Nos perodos seguintes deve ser informado com o tipo de movimentao SI e a apropriao das parcelas dever ser controlada pelo cdigo individual desse componente at a sua respectiva baixa. Quando da concluso da construo do bem, no dever ser apresentado o registro com tipo de movimentao igual a CI; 1.4) a entrada de bem ou componente no CIAP oriunda de estoque do Ativo Circulante dever ser informada com o tipo de movimentao MC; Por acaso no item 1.3, a redao seria:

A entrada de componente ser informada como tipo de movimentao IA,...


Resposta: A regra do subitem 1.1 se refere ao componente que entrou anteriormente ao perodo de apurao da EFD, informado no Registro G110. A regra do subitem 1.3 se refere ao componente que entrou no perodo de apurao da EFD, informado no Registro G110. Quando se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, o componente cujo crdito seja apropriado a partir do perodo que ocorrer a sua entrada, que entrou em perodo anterior e que possui parcela de ICMS a ser apropriada deve ser informado no Registro G125 com o tipo de movimentao SI. Pergunta: Em MG o modelo de Livro CIAP institudo pela legislao o Modelo C. Entretanto, o formato institudo pelo layout do arquivo EFD est mais prximo do Modelo D que mais detalhado. Existe alguma forma de preenchimento do livro em verso EFD especfica para os contribuintes de estados que regulamentaram apenas o uso do Modelo C a fim de no obrig-los a um nvel extra de detalhamento anteriormente no previsto em legislao?

Outra dvida que venho tendo junto s empresas em que estou atuando sobre o direito (ou vedao) de apropriar crditos de ICMS ligados ao CIAP nos casos de ativo permanente em construo (ou montagem). A partir de quando possvel ter direito de apropriao de crdito tributrio de ICMS nesses casos? Por fim, qual a recomendao de MG para realizao das atividades de imobilizao de ativos? Por exemplo, ao comprar um caminho para ativo imobilizado (considerando que atende a todos os requisitos para ser considerado ativo imobilizado) mais indicado imobiliz-lo pelo total, ou seja, terei um ativo imobilizado chamado caminho ou devo segment-lo em partes e imobiliz-las em separado, como, por exemplo, imobilizar motor separado, carroceria separada, chassi separado etc. Em que nvel de detalhe devero ser atribudas contas contbeis para os bens e componentes do ativo imobilizado? Resposta: Inicialmente, cabe esclarecer que tanto a escriturao do Modelo C quanto do Modelo D exige a identificao de cada bem que compe o CIAP, conforme Ajuste SINIEF 08/1997. O que difere os 02 modelos a forma de apurao do valor de ICMS a ser apropriado no Registro de Apurao de ICMS, onde no Modelo C a base de clculo o saldo de ICMS passvel de apropriao, composto por todos os bens, e no Modelo D a base de clculo o ICMS passvel de apropriao de cada bem. O Modelo da EFD mais uma forma de apurao do valor de ICMS a ser apropriado no Registro de Apurao de ICMS, onde o resultado ser o mesmo dos Modelos C ou D. Quanto ao momento da apropriao do crdito de ICMS, voc deve consultar a legislao de cada UF, onde podero existir interpretaes diferentes. Em MG, o momento de apropriao do crdito de ICMS no momento da entrada do bem, adquirido pronto ou construdo no estabelecimento. O componente utilizado na construo do bem no ainda um bem. A unidade de medida que define o item de imobilizado de livre escolha do contribuinte. Entretanto, uma vez definido o item de imobilizado, a movimentao (entrada/sada) no CIAP deve acontecer por este item de imobilizado. Dessa forma, no cabe falar em imobilizao ou baixa parcial. As contas contbeis a serem utilizadas na contabilizao do imobilizado so aquelas constantes no Plano de Contas da empresa. Pergunta: Item 1: Para os registros iniciais LEGADO...bens que j compem a base de crdito anteriormente ao perodo que se inicia a obrigao fiscal digital com tipo de Movimento classificado "SI" - sem qualquer linha indicando outro tipo de movimentao.... ter que indicar o registro G130? Item 2: Na simples leitura do registro G130, obrigatrio para os registros com tipo movimentao igual a "MC", "IM", "IA" ou "AT". No perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, este registro obrigatrio nas seguintes situaes: 2.1) quando o tipo de movimentao TIPO_MOV do registro G125 for igual a SI e esse SI for originado dos tipos de movimentao IM, IA ou MC. (entendo que no ms 01/2011 - temos um G125 - com tipo SI e foi originado de um IM, IA ou MC - apenas para estes casos o SI dever informar o registro G130. - No est escrito um SI originado de um SI formado antes do inicio da obrigao fiscal digital);

Item 2.2: quando o tipo de movimentao TIPO_MOV do registro G125 for igual a SI e esse SI for originado do tipo de movimentao CI, devem ser informados os documentos fiscais relativos ao tipo de movimentao IA dos seus componentes que entraram antes desse perodo. (entendo que no ms 01/2011 - temos um G125 - com tipo SI e foi originado de um CI = Concluso de Imobilizao em Andamento Bem Resultante e originados de um IA = Imobilizao em Andamento Componente - apenas neste caso o SI dever informar o registro G130 porque seus componentes que entraram antes desse perodo - no est escrito um SI originado de um SI formado antes do inicio da obrigao fiscal digital que no tem vinculao aos critrios expostos de tipo de movimentao); Item 2.3: quando o tipo de movimentao TIPO_MOV do registro G125 for igual a CI, devem ser informados os documentos fiscais relativos ao tipo de movimentao IA dos seus componentes que entraram antes desse perodo. (entendo que no ms 01/2011 - temos um G125 - com tipo CI = Concluso de Imobilizao em Andamento Bem Resultante e originados de um IA = Imobilizao em Andamento Componente - para o CI dever informar o registro G130 para o TIPO "IA" para os componentes que entraram antes desse perodo - no est escrito um SI originado de um SI formado antes do inicio da obrigao fiscal digital que no tem vinculao aos critrios expostos de tipo de movimentao). Resposta: Item 1: sim. Entretanto, essa informao ser prestada somente no perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea. Nos demais perodos em que as demais parcelas sero apropriadas, com o tipo de movimentao SI, essa informao no dever mais ser prestada. I tem 2.1: um bem ou componente adquirido em perodo anterior ao perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea no entra no CIAP com o tipo de movimentao SI, e sim, com os tipos de movimentao IM, IA ou MC, tipos estes que representam: a) IM entrada no CIAP de bem adquirido; b) IA entrada no CIAP de componente adquirido, cujo crdito comeou a ser apropriado no momento da sua entrada; c) MC entrada no CIAP de bem que estava estocado no Ativo Circulante.

Item 2.2: um bem que foi construdo no estabelecimento do contribuinte e que foi concludo em perodo anterior ao perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea no entra no CIAP com o tipo de movimentao SI, e sim, com o tipo de movimentao CI, tipo este que representa a entrada no CIAP desse bem. Item 2.3: um bem que estava sendo construdo no estabelecimento do contribuinte e que foi concludo no perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, e que cujo crdito do ICMS apropriado a partir desse momento, entra no CIAP com o tipo de movimentao CI, e no com o tipo de movimentao SI. Dessa forma, devero ser informados no G130 os documentos fiscais de seus componentes, cuja informao de movimentao com o tipo IA ser informada no Registro G125.

Registro 0500 Plano de Contas: Pergunta:

O registro 0300 traz a orientao de que o campo COD_CTA o cdigo da conta analtica de contabilizao do bem. Em contrapartida, o registro 0500 define que o campo COD_CTA o cdigo da conta analtica/grupo de contas. A dvida reside no fato de que, as empresas, em grande parte, tm contas contbeis, como no exemplo abaixo: COD_CTA = 14102005 DESCR_CTA = "MAQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS." Tipo de Conta: Analtica O que eu gostaria de saber o controle CIAP vislumbrado no Guia Prtico obrigaria as empresas a criar mais subdivises deste tipo de conta para ter uma relao exclusiva entre item e conta contbil. Evidentemente, uma conta como do exemplo acima pode ter uma infinidade de variados itens sendo contabilizados na mesma conta contbil. Resposta: No existe previso no Guia Prtico da EFD ou em qualquer outro dispositivo legal de exigncia de alterao do Plano de Contas adotado pela empresa. Portanto, deve ser adotado o Plano de Contas da empresa. No registro 0500 sero caracterizadas as contas contbeis arroladas no Registro 0300.

Registro G130 Momento de informao do documento fiscal: Pergunta: Aps a publicao do novo Guia Prtico 2.0.2, realmente houve alteraes na descrio de gerao do Registro G130, mas de acordo com o descrito, o Registro G130 s dever ser gerado para o Tipo de Movimento = Ci quando a apurao for correspondente ao incio de entrega da escriturao digital do CIAP, ou seja, em Janeiro de 2011 ou a a partir da entrega espontnea do BLOCO G. O G130 obrigatrio para MC, IM, IA ou AT. Para SI e CI quando do incio da entrega do CIAP de forma digital. Pergunta: E nos demais meses? No poder existir o Tipo de Movimento igual a CI? Se em Janeiro eu tiver um movimento IA e o bem for concludo em maro (CI), eu terei informado o G130 mais de uma vez. Erro: O Validador critica o G125 com TIPO_MOV = CI caso no tenha um registro filho. Obs. Esta pergunta devido a seguinte descrio: Independente das situaes referidas, esse registro ser informado uma nica vez. Resposta: A expresso independente das situaes referidas, esse registro ser informado uma nica vez quer dizer que a informao do documento fiscal ser prestada somente: a) no momento da entrada do bem ou componente no CIAP: tipos de movimentao de entrada "MC", "IM", "IA"; b) no momento da sada do bem ou componente do CIAP: tipo de movimentao AT; c) no perodo em que se iniciar a obrigao de escriturao fiscal digital do CIAP ou quando isso ocorrer de forma espontnea, nas situaes previstas nas alneas a, b e c do Registro G130;

d) quando existir previso legal de emisso de documento fiscal para os demais tipos de movimentao. Nos demais perodos de apurao, onde sero apropriadas as demais parcelas de ICMS, no ser necessrio informar novamente os documentos fiscais. Nesses perodos haver apenas o registro-pai G125. Considerando o seu exemplo, o documento fiscal somente ser informado no perodo em que ocorrer a entrada ou consumo do componente tipo IA G125. No perodo em que ocorrer o tipo de movimentao CI, essa informao no dever ser novamente prestada. No existe documento fiscal vinculado ao bem resultante - tipo CI. O documento fiscal est vinculado ao componente - tipo IA.

Registro G140 Item do documento fiscal: Pergunta: Estou com algumas dvidas sobre o registro G140, conforme a seguir: 1) quando deve, obrigatoriamente, ser informado? 2) no caso de a empresa decidir, fragmentar um item, por exemplo, veculo, em parte diferentes e fazer imobilizao destas partes, como deveria ser apresentado o registro G140? (As partes separadas que compem o bem no estariam discriminadas na NF de entrada e, portanto, no teriam um cdigo especfico e nem um nmero de posio na NF). Resposta: 1) sempre que existir o registro-pai G130; 2) a desagregao do bem em partes, onde cada parte ser um item de imobilizado, independe da forma como o item do documento fiscal estiver informado. Cada parte item de imobilizado ser cadastrada no Registro 0300 com cdigo especfico. Por este cdigo, ser informado o Registro G125. Como filhos do G125 teremos o G130 e o G140. Veja o exemplo abaixo: G125 Parte A G130 NF 001 G140 veculo G125 Parte B G130 NF 001 G140 veculo G125 Parte C G130 NF 001 G140 veculo Dessa forma, o somatrio do valor de ICMS de cada parte item de imobilizado dever ser igual ao valor de ICMS do veculo destacado no documento fiscal.

Registro G140 X Registro C170: Pergunta: As informaes solicitadas no registro G140 tm que ser exatamente aquelas que existem no documento fiscal que acobertou a entrada/sada do bem/componente no controle CIAP? Esta dvida pertinente porque muitas empresas recebem uma NF com um cdigo usado no fornecedor do item, mas ao digitar tais informaes no seu prprio sistema trocam pelo cdigo que usado em seu sistema e ignoram o cdigo do fornecedor. E o nmero sequencial do item tambm no costuma ser registrado em sistema, exceto nos casos de documentos eletrnicos. Como proceder neste tipo de situao? H alguma orientao especfica da SEFAZ/MG para preenchimento deste registro? Resposta: As informaes existentes no registro G140 so aquelas existentes nos campos 02 e 03 do Registro C170, relativas entrada e sada de bens ou componentes do Ativo Permanente. Conforme informaes transcritas abaixo, os campos 02 e 03 do Registro C170 so obrigatrias, tanto na sada quanto na entrada. As informaes do cdigo da mercadoria na entrada so aqueles definidos pelo prprio informante e no aqueles constantes do documento fiscal. REGISTRO C170: ITENS DO DOCUMENTO (CDIGO 01, 1B, 04 e 55). N Campo Descrio Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo "C170" C 004 02 NUM_ITEM Nmero sequencial do item no N 003 documento fiscal 03 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do C 060 Registro 0200)

Entr O O O

Sada O O O

Campo 03 - Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200. Atentar para a premissa de que a informao deve ser prestada pela tica do contribuinte, ou seja, nas operaes de entradas de mercadorias, os cdigos informados devem ser os definidos pelo prprio informante e no aqueles constantes do documento fiscal.

Sada de componente do CIAP: Pergunta: No bloco G entrou uma nota fiscal como um (IA). Podemos efetuar a sada desse ativo, por exemplo, devoluo (OT)? Ou s podemos efetuar a sada de um ativo depois que ele virou um SI? Segundo nosso entendimento do GUIA s podemos efetuar essa sada de SI, mas como vamos representar a baixa desse ativo? Resposta: Regra geral est previsto no Guia Prtico apenas as movimentaes representativas de sadas de bens ou componentes cujos crditos de ICMS estejam sendo apropriados.

A sada de um componente, cujo crdito esteja sendo apropriado, por motivo de devoluo se enquadra no tipo de sada OT Outras Sadas do Imobilizado. Quanto ao componente cujo crdito de ICMS for apropriado somente quando o bem resultante for concludo, no est previsto no Guia Prtico informaes de sada desse componente, uma vez que os mesmos se transformaro no bem resultante tipo CI. Entretanto, caso ocorra a sada desse componente por motivo de devoluo dever ser informada a sua sada do CIAP, pelo tipo de movimentao OT, de tal forma que o mesmo no componha o bem resultante.

Tipo de movimentao MC Registro G125: Pergunta: Estou com uma dvida quanto ao tipo de movimentao "MC" (Imobilizao Oriunda do Ativo Circulante) do Registro G125, pois para este tipo de movimento eu sou obrigado a apresentar um Registro G130, mas qual documento eu devo informar? No meu caso, por exemplo, tenho uma srie de itens de grande circulao em meu estoque que acabam sendo baixados algumas vezes para imobilizado, mas impossvel definir qual foi a nota exata da entrada, neste caso devo utilizar os dados da ultima Nf de entrada da mercadoria? E ainda, caso este item seja baixado para uma imobilizao em andamento, como devo informar isto no Registro G125, com tipo de movimentao "MC" ou "IA"? Resposta: A imobilizao de mercadorias oriundas do estoque pode ter origem interna (produzida pelo contribuinte) ou externa (adquirida de terceiros). Quando for de origem interna (produzida pelo contribuinte) e ocorrer a sua imobilizao, o valor do crdito a ser apropriado no CIAP ser igual ao valor do crdito dos insumos utilizados na produo do bem, valor este estornado como ajuste no Registro C197 (nos casos em que se exija a emisso de NF) ou no Registro E111 (nos casos em no se exija a emisso de NF). Quando for de origem externa (adquirida/transferida) e ocorrer a sua imobilizao, e desde que tenha ocorrido a sua tributao na origem (fornecedor), o valor do crdito a ser apropriado no CIAP : a) caso a mercadoria tenha gerado crdito de ICMS na sua entrada (mercadoria para revenda), o valor do crdito ser igual ao valor do crdito estornado como ajuste, no Registro C197 (nos casos em que se exija a emisso de NF) ou no Registro E111 (nos casos em no se exija a emisso de NF); b) caso a mercadoria no tenha gerado crdito de ICMS na sua entrada (uso ou consumo), o valor do crdito ser aquele destacado na NF do fornecedor. Caso a mercadoria seja classificada como bem, a sua entrada ocorrer com o tipo de movimentao MC G125. Caso seja classificada como componente, a sua entrada ocorrer com o tipo de movimentao IA G125. Para identificar o documento fiscal G130 que comprove a origem do valor de ICMS passvel de apropriao escriturado no CIAP, o contribuinte dever proceder da seguinte forma:

a) quando o valor do ICMS passvel de apropriao for derivado de estorno de crdito e ocorra a emisso de NF para o registro desse fato, dever ser informada essa NF; b) quando o valor do ICMS passvel de apropriao for derivado de estorno de crdito e no ocorra a emisso de NF para o registro desse fato, dever ser informada a NF de origem do fornecedor; c) quando o valor do ICMS passvel de apropriao no for derivado de estorno de crdito, dever ser informada a NF de origem do fornecedor. Caso o valor de ICMS passvel de apropriao tiver como origem a NF do fornecedor, o documento fiscal poder ser identificado por meio de 02 formas de controle de estoque: PEPS Primeiro que Entra Primeiro que Sai ou UEPS ltimo que Entra Primeiro que Sai.

Transferncia entre estabelecimentos Apropriao no destinatrio: Pergunta: Como apresentar a movimentao dos bens (G125) que sofreram mais de uma transferncia entre estabelecimentos no mesmo perodo de escriturao (o bem foi transferido, retornou e foi transferido novamente), j que no podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao dos campos COD_IND_BEM e TIPO_MOV? Resposta: Realmente no h previso legal, tanto na Lei Complementar 87/96 quanto na legislao de MG, para o aproveitamento de ICMS das parcelas restantes em caso de transferncia. Entretanto, caso a UF permita essa transferncia, a escriturao no CIAP acontecer da seguinte forma: a) no estabelecimento remetente: por meio do tipo de movimentao AT Registro G125; b) no estabelecimento destinatrio: por meio do tipo de movimentao IM Registro G125, onde o nmero de parcelas a ser informado no Registro 0300 o nmero de parcelas restantes. Exemplo: restam 25 parcelas: o nmero de parcelas no Registro 0300 ser 25. O nmero da parcela apropriada ser 01 Registro G125. Quanto ao seu exemplo, onde no mesmo perodo de apurao o bem saiu, retornou e saiu novamente, considerando que a escriturao se refere ao perodo de apurao, entendemos que dever ser escriturada somente a 2 sada, no remetente, e somente a entrada no 2 estabelecimento.

* OBS: Este PERGUNTAS E RESPOSTAS se prope a responder e


esclarecer dvidas de carter meramente informativo, traduzindo o entendimento do consultor sobre a matria, no produzindo os efeitos prprios do instituto denominado "consulta", definido pelos artigos 105 a 115 do Decreto Estadual n 24.884 de 07/12/2007.