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BASE LEGAL
Ley N 27735 (28.05.2002) Decreto Supremo N 005-2002-TR (04.07.2002) Reglamento Ley N 27735 Ley N 29351 (01.05.2009) Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas patrias y navidad Decreto Supremo N 007-2009-TR (04.07.2002) Reglamento Ley N 29351 Ley N 29714 (19.06.2011) Prorroga la ley 29351 hasta el 31 de diciembre del ao
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QU ES LA GRATIFICACIN?
FIESTAS PATRIAS JULIO
GRATIFICACIN
NAVIDAD DICIEMBRE
LA GRATIFICACIN
El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, es decir en la primera quincena de julio o diciembre. El reglamento seala que la remuneracin de referencia ser la que el trabajador percibi al 30 de junio y 30 de noviembre, segn se trate de la remuneracin de Fiestas Patrias o Navidad, respectivamente. Para los trabajadores con remuneracin imprecisa, el monto de las gratificaciones se calcular sobre la base del promedio de la remuneracin percibida en los ltimos 6 meses anteriores al 15 de julio y al 15 de diciembre, segn corresponda.
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Base legal:
TRABAJADORES EXCLUIDOS
Los trabajadores de los Regmenes Especiales y aquellos que perciban cualquier otro beneficio econmico de naturaleza similar que, con igual o diferente denominacin, se reconozca al trabajador, en cumplimiento de disposiciones legales especiales, convenios colectivos o costumbre. Los funcionarios y servidores pblicos que se sujetan a sus regmenes laborales especiales. Los trabajadores a domicilio, los que al parecer no estaran comprendidos en la Ley, pues estn sujetos a un rgimen especial sealado en el Ttulo IV de la LPCL, y no al Rgimen Laboral de la Actividad Privada.
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DIAS COMPUTABLES
DAS COMPUTABLES
Los das del periodo de prueba. Los sbados laborados medio da. Das trabajados en el extranjero, cuando el trabajador haya sido contratado en el Per. Los das de descanso semanal obligatorio. Los das de descanso de jornadas atpicas. Los das feriados. Los das no laborables remunerados.
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DAS COMPUTABLES
EXCEPCIONES
El descanso vacacional La licencia con goce de remuneraciones Los descansos remunerados (20 primeros das de descanso mdico) Descanso por maternidad subsidiado. Subsidio por incapacidad, por accidente de trabajo. Licencia por paternidad. Licencia por adopcin. Licencia por enfermedad terminal o accidente grave.
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DIAS COMPUTABLES
Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo efectivo legal, como son:
Das no laborados por un despido posteriormente declarado como nulo
Artculo 54 D.S. N 010-2003-TR
Das de inasistencia debido al cierre del local por la comisin de infracciones tributarias de parte de la empresa. No se considera tiempo efectivamente laborado respecto al trabajador o los trabajadores responsables de la infraccin.
Artculo 183 D.S. N 139-99-EF
Das no laborados por suspensin de actividades en una empresa por caso fortuito o fuerza mayor alegados por el empleador que luego no hayan sido comprobadas por la Autoridad de Trabajo
Artculo 23 D.S. N 001-96-TR
DIAS NO COMPUTABLES
DAS NO COMPUTABLES
Licencia sin goce de remuneraciones. La suspensin perfecta de labores por caso fortuito o fuerza mayor. La suspensin del trabajador por medida disciplinaria. Inasistencias injustificadas. Los das de huelga declarada ilegal o improcedente.
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REMUNERACIN COMPUTABLE
REMUNERACIN COMPUTABLE
MONTO computable
numeral 3.2 del artculo 3 del D.S. N 005-2002-TR
El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que percibe el trabajador en la oportunidad que corresponde otorgar el beneficio.
artculo 2 de la Ley, primer prrafo
La fecha sealada para la determinacin del monto de pago es la vigente al 30 de junio y 30 de Noviembre, de acuerdo con la gratificacin
numeral 3.2 del artculo 3 del D.S. N 005-2002-TR Informe de Asesora Jurdica N 385-2011-MTPE/4/8
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REMUNERACIN COMPUTABLE
Remuneracin principal bsica regular
art. 2 y 3 Ley 27735 equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, 30 de junio o 30 de noviembre Remuneracin fija y constante, no sujeta a condicin alguna en cuanto a su percepcin o monto. percibida habitualmente por el trabajador, aun cuando sus montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos.
REMUNERACIN COMPUTABLE
Remuneraciones fijas
ENERO - JUNIO GRATIFICACIN FIESTAS PATRIAS GRATIFICACIN NAVIDAD
JULIO - DICIEMBRE
Remuneraciones variables
ENERO - JUNIO JUNIO - DICIEMBRE
REMUNERACIN COMPUTABLE
Remuneracin complementaria imprecisa variable o
art. 3 Ley 27735 Remuneraciones adicionales que percibe el trabajador y que por lo general estn sujetas a una condicionalidad. Comprende tanto las otorgadas en forma fija (por ejemplo, una Asignacin al Cargo) como las variables o imprecisas (comisiones, horas extras, trabajo das feriados o descanso y bonificacin por turno, remuneracin mnima nocturna, incentivos por produccin) REGULARIDAD: Percibido en 3 meses durante el semestre. Para su incorporacin a la gratificacin, se suman los montos percibidos y el resultado se divide entre 6.
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REMUNERACIN COMPUTABLE
Asignacin familiar Ley 25129 o convenio colectivo Debido a que los conceptos remunerativos que integran la gratificacin son aquellas cantidades que regularmente percibe el trabajador en dinero o en especie como contra prestacin de su labor, es un concepto remunerativo. Alimentacin principal art. 9 y 10 DS 001-97-TR Valor mensual al ltimo da laborable del mes anterior en dinero o especie. Desayuno, almuerzo o cena. Suministro directo Incremento AFP 3% Decreto Supremo N 054-97-EF, Disposiciones Finales Y Transitorias, Quinta Artculo 8 del Decreto Ley N 25897 A partir del momento de la incorporacin del trabajador dependiente al SPP mediante su afiliacin a una AFP, su remuneracin mensual se incrementa.
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REMUNERACIN COMPUTABLE
Bonificacin por trabajo nocturno fijo (BTNF)
Se percibe por laborar permanentemente en un turno determinado.
REMUNERACIN COMPUTABLE
Comisiones
Se considera el total percibido en el semestre, dividido entre el nmero de meses de servicios.
Horas extras
Cumplir con el factor de regularidad, haberlo percibido cuando menos en 3 meses del semestre respectivo y sumar los montos y dividirlos entre 6.
REMUNERACIN NO COMPUTABLE
REMUNERACIN NO COMPUTABLE
Gratificaciones extraordinarias o pagos ocasionales, como liberalidad del empleador o por convenio colectivo o aceptadas en procedimientos de conciliacin, mediacin o por resolucin del MINTRA y la bonificacin por cierre de pliego. Cualquier forma de participacin en las utilidades El costo o valor de las condiciones de trabajo (Uniforme de trabajo) La canasta de navidad o similares Valor de transporte, supeditado a la asistencia al centro de trabajo y razonablemente cubra ese traslado.
Que tenga calidad de condicin de trabajo P.e. viene de un lugar lejos a trabajar y ese dinero cubre su transporte al trabajo
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REMUNERACIN NO COMPUTABLE
La asignacin o bonificacin por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y por motivo de festividades (x negociacin colectiva) Bienes que la empresa otorgue ( propia produccin, cantidad razonable, para consumo directo) Montos otorgados por el desempeo: movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario que no constituya ventaja patrimonial para el trabajador. Alimentacin proporcionada directamente por el empleador, calidad de condicin de trabajo, indispensable para la prestacin de servicios o por mandato legal
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REMUNERACIN NO COMPUTABLE
Asignacin o bonificacin por educacin
Monto razonable y debidamente sustentada
Asignacin mensual por cnyuge Asignacin mensual por hijo Asignacin por cumpleaos
Se otorga una sola vez
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REMUNERACIN NO COMPUTABLE
Asignacin por nacimiento de hijo Asignacin por vacaciones
Remuneracin regular que es peridica
REMUNERACIN NO COMPUTABLE
Incremento AFP - 10.23%
Decreto Supremo N 054-97-EF, Disposiciones Finales Y Transitorias, Quinta
CALCULO DE LA GRATIFICACIN
CALCULO GRATIFICACION
Ordinaria
Artculo 3, numeral 3.3 del Decreto Supremo N 0052002-TR. Son aquellas gratificaciones que equivalen a una remuneracin ntegra, la que corresponde cuando el trabajador ha laborado durante todo el semestre
Proporcional
Artculo 3, numeral 3.3 y 3.4 del Decreto Supremo N 0052002-TR. Son aquellas que les corresponde percibir a los trabajadores que en la oportunidad de pago no hayan laborado el semestre completo. En este caso, la gratificacin se paga de manera proporcional a los meses calendarios completos laborados
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CALCULO GRATIFICACION
Trunca
Artculo 5 del Decreto Supremo 005-2002-TR. Es aquella que le corresponde percibir a un trabajador que no tiene vnculo laboral vigente en la oportunidad en que corresponda percibir la gratificacin, siempre que hubiera laborado como mnimo un mes calendario completo en el semestre correspondiente. Este concepto forma parte de la liquidacin de beneficios sociales. La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese.
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REGMEN AGRARIO
Base legal: Artculo 7, Numeral 7.2 a) LEY 27360 derecho a percibir una remuneracin mnima diaria que incluye la CTS y las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad condiciona su otorgamiento a que presten servicios por un mnimo de 4 horas diarias, a diferencia de los trabajadores que superan dicha jornada mnima de trabajo en el rgimen ordinario que no tienen dicho condicionamiento.
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TRABAJADORES ACUICOLAS
BASE LEGAL: Artculo 28 Ley 27460
se hace una remisin a la Ley de Promocin del Sector Agrario
Artculo 28. Sern aplicables a los productores acucolas los beneficios laborales establecidos en los Artculos 7 y 10 de la Ley N 27360, Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario. Son actividades acucolas: el cultivo de especies hidrobiolgicas en forma organizada y tecnificada, en medios o ambientes seleccionados, controlados, naturales, acondicionados o artificiales, ya sea que realicen el ciclo biolgico parcial o completo, en aguas marinas, continentales o salobres. La actividad
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PEQUEA EMPRESA
BASE LEGAL: artculo 41 D.S. 007-2008-TR los trabajadores de la pequea empresa tendrn derecho a percibir dos gratificaciones en el ao con ocasin de las Fiestas Patrias y Navidad, siempre que cumplan con lo dispuesto en la normativa correspondiente, en lo que les sea aplicable. . El monto de las gratificaciones es equivalente a media remuneracin cada una.
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CONSTRUCCIN CIVIL
a) Gratificacin por Fiestas Patrias equivalente a 40 jornales bsicos, haya laborado en una misma obra los 7 meses anteriores caso que cesara antes de cumplir 1 mes el importe que recibir ser tantos stimos como meses o das hubiese laborado. el jornal diario se multiplicar por 40 jornales y se dividir entre 7, posteriormente, para obtener el importe diario, sta se divide entre 30 y el resultado se multiplica por los das
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CONSTRUCCIN CIVIL
b) Gratificacin de Navidad equivalente a 40 jornales bsicos, haya laborado 5 meses anteriores a las Fiestas de Navidad. Para calcular, el jornal diario se multiplicar por 40 jornales y se dividir entre 5; importe diario, sta se obtendr dividiendo entre 30 y el resultado se multiplicar por los das laborados. laborado perodos menores a 5 meses percibir tantos quintos segn los meses
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TRABAJADOR PORTUARIO
Base legal: LEY 27866 DS 013-2004-TR El 16.67% de la remuneracin diaria (RD). El abono se efectuar semanalmente y en forma cancelatoria. La remuneracin diaria (RD) es la pactada por jornada o por destajo. Los requisitos para percibir la gratificacin son los mismos del Rgimen general.
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TRABAJADOR PESQUERO
Base legal: Decreto Supremo 017-2004-TR Encontrarse laborando en la oportunidad que corresponda percibir el beneficio. El trabajador deber abrir dos cuentas en el banco de su eleccin, con el objeto de recibir por separado el pago de la CTS, de un lado, y de las vacaciones y gratificaciones, de otro. Dentro de los 5 das hbiles de iniciada la prestacin de sus servicios, deber comunicar a su empleador el nombre del banco y los nmeros de las cuentas, en caso contrario el empleador escoger el banco, bajo la modalidad de depsito a plazo fijo por el perodo ms largo permitido. El trabajador podr disponer libremente de los depsitos mensuales de las gratificaciones legales, los cuales tienen efecto cancelatorio.
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Remuneracin fija
CASO PRCTICO N 1
Remuneracin fija
INFORMACIN: Fecha de Ingreso 13.08.2010 Tiempo computable 6 meses Remuneracin mensual junio 2013: - Bsico 3,500.00 - Asignacin por educacin (1) 300.00 - Asignacin Familiar 75.00
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REMUNERACIN FIJA
SOLUCIN: a) Remuneracin computable Bsico 3,500.00 Asignacin Familiar 75.00 Total 3,575.00 b) Monto de la gratificacin Perodo Enero Junio, siendo el tiempo computable 6 meses.
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CASO PRCTICO N 2
REMUNERACIN FIJA
INFORMACIN: Fecha de Ingreso 13.08.2010 Remuneracin mensual junio 2013: Bsico 3,500.00 Asignacin Familiar 75.00 En el periodo enero junio 2013 el trabajador tuvo las siguientes inasistencias: 35 das de descanso mdico 30 das por descanso vacacional
REMUNERACIN FIJA
SOLUCIN: a) Remuneracin computable Bsico Asignacin Familiar Total 3,500.00 75.00 3,575.00
b) Tiempo computable Conforme a la informacin se considera como das no computables para efecto del clculo de las gratificaciones: - 2 das de inasistencia injustificada Luego, el tiempo computable para la determinacin de las gratificaciones ser 5 meses y 28 das. En este caso es de aplicacin el numeral 3.4 del Decreto Supremo N 0052002-TR, norma que seala lo siguiente: El tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por cada mes calendario completo laborado en el periodo correspondiente. Los das que no se consideren tiempo efectivamente laborado se deducirn a razn de un treintavo de Clotilde Atahuaman Sumarn la fraccin correspondiente. Entonces, si el trabajador tuvo vnculo laboral todo el mes y no labor
REMUNERACIN FIJA
c) Monto de la gratificacin Por los meses: S/. 3,575.00 / 6 X 5 = S/. 2,979.17 Por los das: S/. 3,575.00 / 6 / 30 x 28 = 3,575.00 / 180 x 28 = 556.11 Total S/. 3,535.28
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CASO PRCTICO N 3
b) Monto de la Gratificacin El monto a pagar por la gratificacin de Fiestas Patrias se calcula por el Perodo Enero Junio, siendo el tiempo computable 6 meses.
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CASO PRCTICO N 4
Como el periodo a liquidarse es inferior seis meses la remuneracin computable se establecer en base al promedio diario de lo percibido durante dicho periodo.
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Para ello vemos que entre el 13.03.2013 al 30.06.2013 hay 110 das.
CASO PRCTICO N 5
b) Monto de la gratificacin
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Gratificacin proporcional
CASO PRCTICO N 6
Gratificacin proporcional
INFORMACIN: Fecha de ingreso 09.03.2013 Tiempo de servicios 3 meses, 23 das Remuneracin mensual de julio: - Remuneracin Bsica S/. 2,650.00 - Bonificacin por Riesgo de Caja 600.00 - Movilidad supeditada a la asistencia
Gratificacin proporcional
SOLUCIN: a) Remuneracin computable - Remuneracin Bsica - Bonificacin por Riesgo de Caja - Asignacin familiar Total S/. 2,650.00 600.00 75.00 3,325.00
b) Tiempo computable Se considera como tiempo computable para el pago de gratificacin por Fiestas Patrias 3 meses. Slo se pagar por das, cuando habiendo el trabajador tenido vnculo laboral todo el mes, hayan das que no se consideren tiempo efectivamente laborado, como faltas, permisos, entre otros. c) Monto de la gratificacin
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CONSTRUCCIN CIVIL
CASO PRCTICO N 7
CONSTRUCCIN CIVIL
INFORMACIN: Categora: Operario Fecha de ingreso: 10.05.2011 Tiempo computable: 2 meses y 22 das Bsico: S/. 48.60
9.26
7.92
7.09
CONSTRUCCIN CIVIL
Luego, la gratificacin ser: Por 2 meses: S/. 277.71 x 2 555.42 Por 22 das: S/. 9.26 x 22 = Total = S/.
PEQUEA EMPRESA
CASO PRCTICO N 8
Pequea empresa
INFORMACIN: Un trabajador ingres a laborar con fecha 07 de abril de 2013 con un contrato de trabajo bajo el rgimen especial de la pequea empresa, con una remuneracin de S/. 1,400.00. La empresa se acogi al rgimen especial el 07 de mayo de 2009 cul es el monto a pagar por gratificacin en el mes de julio 2013?. SOLUCIN: a) Remuneracin computable La remuneracin vigente al 30 de junio de 2012, esto es, S/. 1,400.00 b) Tiempo computable El tiempo computable ser 2 meses.
Clotilde Atahuaman Sumarn c) Monto de la gratificacin por Fiestas Patrias Gratificacin = (50% de S/. 1,400.00) / 6 x 2 = S/. 233.33
CASO PRCTICO N 9
SOLUCIN: a) Remuneracin computable La remuneracin a considerar para el clculo de la gratificacin por Fiestas Patrias ser la remuneracin vigente al 30 de junio de 2013, esto es S/. 650.00. b) Tiempo computable El periodo computable para el clculo de la gratificacin por Fiestas Patrias ser enero junio de 2012, 6 meses. c) Monto de la Gratificacin
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BONIFICACIN EXTRAORDINARIA
INAFECTACIN DE LA GRATIFICACIN
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INAFECTACIN DE LA GRATIFICACIN
NORMA - INAFECTACION PERIODO DE VIGENCIA
02.05.2009 31.12.2010
20.06.2011 31.12.2014
INAFECTACIN DE LA GRATIFICACIN
APLICACIN TEMPORAL DE LA INAFECTACION DE LAS GRATIFICACIONES Y PAGO DE LA BONIFICACION INAFECTACION 02.05.2009 31.12.2010 BONIFICACION 9% Se aplica sobre las gratificaciones ordinarias y truncas generadas durante dicho perodo.
No se aplica a las gratificaciones pagadas durante este perodo, aun cuando luego se haya aprobado la norma.
Se aplica sobre las gratificaciones ordinarias y truncas generadas durante dicho perodo. No se aplica retroactivamente.
INAFECTACIONES
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna;
Gratificaciones ordinarias (integra y proporcional) Gratificaciones truncas
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. No se encuentra afecta a los
aportes a fondos pensionarios (AFP/SNP), Essalud,
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INAFECTACIONES
excepcin a la inafectacin
retenciones de Impuesto a la Renta (art. 34 literal a) TUO LIR) descuentos autorizados por el trabajador, descuentos dispuestos por mandato judicial
INAFECTACIONES
Oportunidad del Extraordinaria Pago de la Bonificacin
art. 5 DS 007-2009-TR pagarse en la misma oportunidad en que se abone la gratificacin correspondiente caso de cese del trabajador, debe pagarse junto con la gratificacin proporcional. slo se encuentra afecta al IR.
BONIFICACIN EXTRAORDINARIA
solo afecta al IR de quinta categora. Art. 3 LEY 29351 Art. 6 DS 007-2009-TR
Contribucin a Essalud
deber depositarse a los trabajadores como bonificacin extraordinaria no remunerativa ni pensionable,
INFRACCIONES LABORALES
INFRACCIONES LABORALES
Falta grave
inciso 24.5 del artculo 24 del DS N 019-2006-TR por no pagar u otorgar ntegra y oportunamente la CTS.
Graves
6 a 10 UIT
5-10%
11-15%
16-20%
21-40%
41-50%
51-80%
81100%
DECLARACION EN EL PLAME
GRATIFICACIONES EN EL PLAME
GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD LEY 29351 (cdigo 406) GRATIFICACIONES PROPORCIONAL LEY 29351 (cdigo 407)
GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD (cdigo 401) GRATIFICACIONES PROPORCIONAL (cdigo 405)
DECLARACION EN EL PLAME
DECLARACION EN EL PLAME
DECLARACIN EN EL PLAME
Si la empresa efecta el pago:
la gratificacin deber figurar como DEVENGADO y PAGADO en el PLAME del mes de JULIO.
CLO.SUMARAN@GMAIL.COM
GRACIAS