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AUDITORIA CONTBIL: teoria e prtica

CAPTULO 1 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA


01) A respeito de conceituao e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir: I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica. II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela profisso contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo, salvo declarao expressa em contrrio, constante do parecer. Assinale:
(A) (B) (C) (D)

se somente a afirmativa III estiver correta. se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.

02) A auditoria contbil pode ser definida como:


(A) reviso metdica de programas, organizaes, atividades do setor publico, com a finalidade de ava-

liar e comunicar se os recursos esto sendo utilizados eficientemente (B) reviso metdica de atividades, organizaes do setor privado, com a finalidade de avaliar se a gesto da organizao eficaz. (C) exame das demonstraes contbeis, por um profissional habilitado, com a finalidade de emitir um parecer tcnico sobre sua veracidade e adequabilidade as normas contbeis. (D) exame das demonstraes contbeis, por qualquer profissional, com a finalidade de emitir um laudo tcnico sobre sua exatido e adequabilidade as normas tributrias. 03) Sobre a auditoria independente, correto afirmar que tem por objetivo:
(A) (B) (C) (D)

auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles internos. levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a justa soluo do litgio. emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.

CAPTULO 2 AUDITORIA INTERNA E EXTERNA


01) Com relao aos relatrios de auditoria interna, pode-se afirmar que:
(A) podem considerar posies de interesse da administrao e dos gestores, sendo conduzidos aos

interesses desses.
(B) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem restrio. (C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a serem levantados pela au-

ditoria externa.
(D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requei-

ram aes imediatas.

02) O trabalho da auditoria interna:


(A) (B) (C) (D)

responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles internos. deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa. deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes contbeis. deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos.

CAPTULO 6 - NORMAS DE AUDITORIA 01) Quando h uma limitao significativa imposta pela entidade, extenso do trabalho do auditor independente, esse deve emitir um parecer:
(A) (B) (C) (D)

Com ressalva ou com absteno de opinio. Adverso ou com absteno de opinio. Adverso. Sem ressalva, mas com pargrafo de nfase.

02) O parecer do auditor independente deve, entre outras, ater-se seguinte norma:
(A) Nas Demonstraes Contbeis, o perodo entre a data do termino do exerccio social e da emisso

do parecer denominado perodo subseqente, devendo o auditor desconsider-lo como parte normal da auditoria. (B) Uma vez tomado conhecimento de eventos que afetam de maneira relevante as Demonstraes Contbeis, o auditor deve verificar se eles foram contabilizados e demonstrados de forma adequada. Caso contrrio, o auditor deve emitir seu parecer com ressalva ou adverso, independentemente de quaisquer medidas em relao administrao. (C) A contratao de uma auditoria independente para opinar somente sobre o balano patrimonial e no sobre demais demonstraes contbeis possvel e no caracteriza somente uma limitao na sua extenso, mas somente uma auditoria de objetivo limitado. (D) Os elementos bsicos de um parecer so compostos por pargrafos referentes identificao das demonstraes contbeis e definio das responsabilidades da administrao e dos auditores e pargrafo referente opinio sobre as demonstraes contbeis. 03) Quando a aplicao de procedimentos de auditoria, planejados com base na avaliao de risco, resultar na provvel existncia de fraude e/ou erro, o Auditor Independente deve considerar o efeito potencial sobre as Demonstraes Contbeis. Das alternativas abaixo, indique a que est incorreta:
(A) Se o Auditor Independente concluir que a fraude e/ou erro tem efeito relevante sobre as Demonstra-

es Contbeis e que no foram, apropriadamente, refletidos ou corrigidos, ele deve emitir seu parecer com ressalva ou com opinio adversa. (B) Se o Auditor Independente no puder determinar se houve fraude e/ou erro devido a limitaes impostas pelas circunstncias, e no pela entidade, deve analisar o tipo de parecer a emitir. (C) O Auditor Independente no pode rescindir o Contrato de Auditoria, independentemente de a entidade tomar, ou no, providncias ou medidas corretivas relacionadas com a fraude, pois suas discordncias devero ser refletidas no parecer. (D) O Auditor Independente deve sempre comunicar administrao da entidade auditada descobertas factuais envolvendo fraude, seja de forma verbal ou escrita. 04) Para que a funo da auditoria merea toda a credibilidade possvel, no existindo qualquer sombra de dvida quanto honestidade e aos padres morais do auditor, devem ser respeitados os princpios tico-profissionais de:
(A) (B) (C) (D)

Independncia, Integridade e Eficincia. Confidencialidade, Integridade e Parcialidade. Independncia, Parcialidade e Eficincia. Independncia, Integridade e Ineficincia.

05) O ato intencional de omisso ou manipulao de transaes e operaes, adulterao de documentos, registros, relatrios, informaes e demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto monetrios, definido como:
(A) (B) (C) (D)

engano. erro. fraude. equvoco.

06) Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor deve:
(A) (B) (C) (D)

comunicar aos funcionrios da rea auditada. desprezar as informaes apuradas. comunicar administrao da entidade, sugerindo medidas corretivas. modificar o planejamento da auditoria.

07) Constitui risco de Auditoria:


(A) o auditor ter dificuldades em manifestar sua opinio em razo de documentos incompletos. (B) a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente inadequada sobre as demonstra-

es contbeis significativamente incorreta.


(C) o relatrio de auditoria conter elementos que contribuam para a liquidao da entidade. (D) os manuais internos da organizao no possurem definio clara das responsabilidades.

08) Com base nas Normas Brasileiras de Contabilidade - NBCs, devem ser excludas das Demonstraes Contbeis consolidadas as entidades controladas que se encontrem nas seguintes situaes:
(A) com efetivas e claras evidncias de perda de continuidade e cujo patrimnio seja avaliado, ou no, a

valores de liquidao.
(B) quando haja possibilidade de venda por parte da controladora, em futuro prximo, mesmo que ainda

no tenha efetiva e clara evidncia de realizao devidamente formalizada.


(C) cujas operaes no mantenham semelhana com as operaes da entidade controladora. (D) que encerrem seus exerccios sociais com mais de 60 dias de diferena da data do encerramento da

controladora. 09) A companhia XYZ encontra-se em processo de descontinuidade das operaes e o auditor independente, para a emisso do seu parecer, avaliou que os fatos determinantes dessa situao no foram adequadamente revelados e divulgados pela sua Administrao. Nessas condies, considerando-se que a Administrao da companhia no elaborou as Demonstraes Contbeis mediante a adoo de prticas contbeis aplicveis a empresas em regime de descontinuidade operacional, bem como no apresentou planos de negcios com vistas a sua recuperao, qual dever ser a deciso do auditor independente relacionada com a emisso do seu parecer?
(A) incluir pargrafo de nfase, relatando a incerteza quanto continuidade das operaes. (B) incluir pargrafo de nfase, no qual fundamentar as razes que o levaram a emitir uma opinio

adversa, em decorrncia da falta de divulgao dos fatos por parte da administrao.


(C) emitir parecer com opinio adversa, destacando a no-preparao das demonstraes contbeis de

acordo com prticas contbeis aplicveis e omisso de divulgaes relevantes em notas explicativas. (D) emitir parecer com absteno de opinio, evidenciando a omisso de divulgaes relevantes em notas explicativas.

10) O auditor independente concluiu no ser praticvel obter evidncia de auditoria adequada e suficiente (embora fosse esperado obt-la em condies normais) com relao ao custo de um ativo, que tem ou pode ter efeito significativo sobre as Demonstraes Contbeis. Diante desse fato, obtm uma declarao da administrao sobre o custo desse ativo. Indique a alternativa correta, de acordo com as Normas de Auditoria aplicveis:
(A) o auditor, nas circunstncias, pode aceitar a declarao da administrao como base para a emis-

so de seu parecer no-modificado (sem ressalva), desde que formalizada na carta de representao da administrao. (B) o auditor deve tratar tal incerteza em pargrafo de nfase do seu parecer no modificado. (C) o auditor deve considerar que a impraticabilidade na obteno da evidncia de auditoria caracterizase como uma limitao no escopo de seu trabalho, a qual no pode ser mitigada pela declarao da administrao e, assim, deve abster-se de emitir opinio sobre aquele ativo e os possveis efeitos nas Demonstraes Contbeis. (D) o auditor deve mencionar o fato em seu parecer emitido na condio de sujeito a confirmao da declarao dos administradores da entidade.

11) Na concluso dos trabalhos para emisso do parecer de auditoria sobre as Demonstraes Contbeis individuais e consolidadas da companhia ABC, que incluem uma controlada atravessando uma crise financeira significativa, levantou-se a questo de um possvel problema com a recuperao de valores dos ativos, alm de a controlada estar incorrendo em prejuzos recorrentes e apresentar deficincia no capital de giro e passivo a descoberto. A administrao, com base nos estudos e nos planos de negcio, entendeu que essa situao ser revertida a mdio prazo e evidenciou esses fatos nas notas explicativas. Diante dessas circunstncias e considerando que o auditor independente concorda com o entendimento da administrao da companhia, o seu parecer sobre as Demonstraes Contbeis deve ser emitido:
(A) (B) (C) (D)

com ressalva. com absteno de opinio. com pargrafo de nfase. com ressalva e com pargrafo de nfase.

12) Quando o auditor emitir parecer com ressalva, adverso ou com absteno de opinio, ele deve, exceto:
(A) (B) (C) (D)

quantificar os efeitos dos fatos sobre as Demonstraes Contbeis, em pargrafo de nfase. incluir clara descrio de todas as razes que fundamentaram seu parecer. quantificar os efeitos dos fatos sobre as Demonstraes Contbeis, se praticvel. apresentar as circunstncias que geraram a modificao do parecer em pargrafo especfico, antes do pargrafo da opinio.

13) Uma entidade de auditoria foi contratada pela empresa para a qual presta servios de auditoria independente das Demonstraes Contbeis para proceder a uma reviso especfica e detalhada nas contas a receber de clientes. Ocorrida essa reviso, constatou-se a necessidade de efetuar uma conciliao entre o registro auxiliar das contas a receber de clientes e os registros contbeis, em face de divergncias significativas entre os saldos. A entidade auditada props ao auditor realizar essa conciliao e efetuar os ajustes considerados necessrios. Qual, entre as alternativas abaixo, no poderia ser aceita pelo auditor independente sob pena de se caracterizar perda de independncia?
(A) realizar o trabalho, todavia ficando restrito identificao dos problemas e indicao dos ajustes a

serem efetivados pela administrao do cliente.


(B) realizar o trabalho de conciliao limitando-se identificao dos fatores que motivaram o surgimen-

to das diferenas apontadas. (C) conduzir o trabalho e, como resultado, ajustar os saldos contbeis. (D) recomendar a contratao de um profissional externo para execuo das conciliaes e identificao dos ajustes necessrios.

14) As normas de auditoria independente das Demonstraes Contbeis definem e distinguem os termos Fraude e Erro. Assinale a alternativa que contenha, exclusivamente, as caractersticas de um ou de outro termo.
(A) (B) (C) (D)

Manipulao de transaes, desateno e desconhecimento. Adulterao de documentos, desconhecimento ou m interpretao dos fatos. Atos voluntrios de omisso, manipulao de transaes e adulterao de registros. Atos involuntrios de omisso, desateno, desconhecimento e manipulao de transaes.

15) Em linha de convergncia das Normas Brasileiras de Contabilidade com as Normas Internacionais, a Comisso de Valores Mobilirios, mediante sua Instruo n. 457/07, determinou que as companhias abertas devero:
(A) a partir do exerccio a findar em 2010, apresentar as suas demonstraes contbeis e as de suas

sociedades controladas de capital aberto adotando o padro contbil internacional, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo International Accounting Standards Board IASB. (B) a partir do exerccio a findar-se em 2010, apresentar as suas demonstraes contbeis adotando o padro contbil internacional, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo International Accounting Standards Board IASB. (C) a partir do exerccio a findar em 2010, apresentar as suas demonstraes contbeis consolidadas adotando o padro contbil internacional, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo Interntional Accounting Standards Board IASB. (D) a partir do exerccio a findar em 2010, apresentar as suas demonstraes contbeis e as de suas sociedades controladas, adotando o padro contbil internacional, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo International Accounting Standards Board IASB.

16) A companhia ABC divulgou suas demonstraes contbeis acompanhadas do parecer (sem ressalva) dos auditores independentes, como segue: (i) em jornal de grande circulao em nvel nacional, de forma sumariada; e (ii) no jornal oficial, de forma completa. Considerando as Normas Brasileiras de Contabilidade, indique a atitude correta do Auditor independente:
(A) O auditor independente no tomou conhecimento das publicaes efetuadas pela companhia, seno

no segundo semestre do exerccio seguinte, por ocasio da renovao do seu contrato de auditoria com a companhia, motivo pelo qual no lhe cabe qualquer ao acerca dos procedimentos de divulgao adotados pela companhia. (B) O auditor independente deve acompanhar a divulgao das demonstraes contbeis sobre as quais emitiu seu parecer, para certificar-se da correo da divulgao em todos os seus aspectos relevantes. Assim, ao identificar a publicao das demonstraes contbeis sumariadas acompanhadas de seu parecer, deve dirigir correspondncia ao seu cliente requerendo a correo do procedimento (no mnimo com nova divulgao da companhia informando que o parecer dos auditores independentes foi publicado de forma indevida junto s demonstraes contbeis sumariadas e que no deve ser associado a essas demonstraes contbeis sumariadas). A falta de divulgao/correo desse fato pela administrao da companhia, nos nveis julgados apropriados pelo auditor independente, deve ser objeto de sua pronta ao, incluindo, se necessrio, comunicao ao rgo regulador e, eventualmente, publicao de sua iniciativa no mesmo jornal, para correo do equvoco cometido pela administrao. (C) O auditor independente, ao verificar a divulgao de seu parecer acompanhado das demonstraes contbeis sumariadas, considerou apropriada tal divulgao, em face do que dispe a Resoluo CFC n. 820/97, que aprovou a NBC T 11, sobretudo quanto emisso de parecer sobre demonstraes contbeis condensadas. (D) dO auditor independente tomou conhecimento da publicao efetuada pela companhia ao ler o jornal que continha tal divulgao e, considerando que a companhia fez constar no corpo dessa publicao que as demonstraes contbeis completas estavam sendo publicadas nesse mesmo dia no jornal oficial, entendeu que no havia qualquer ao a tomar.

17) Nos termos das Normas de auditoria independente das demonstraes contbeis, quando houver participao de outros auditores independentes no exame de demonstraes contbeis relevantes, das controladas e/ou coligadas, o auditor da controladora e/ou investidora deve destacar esse fato no seu parecer. Baseado nessa referncia, que trata do parecer dos auditores independentes sobre as demonstraes contbeis, indique a alternativa incorreta.
(A) O auditor independente da controladora e/ou investidora deve expressar sua opinio sobre as de-

monstraes contbeis como um todo, baseando-se, exclusivamente, no parecer do outro auditor independente com respeito s demonstraes contbeis de controladas e/ou coligadas por ele examinadas, destacando o fato no seu parecer e com indicao dos valores envolvidos. (B) A referncia ao parecer dos outros auditores independentes, mesmo sem indicao do contedo de sua opinio, significa que o parecer desses outros auditores no teve ressalvas ou teve ressalvas que no afetam a posio patrimonial e financeira e os resultados da investidora e no h nenhuma restrio aos seus trabalhos e concluses. (C) O auditor independente deve emitir parecer com ressalva ou absteno de opinio quando concluir, baseado nos procedimentos recomendados, que o trabalho dos outros auditores independentes no pode ser utilizado, e que no pode aplicar procedimentos adicionais suficientes com relao s demonstraes contbeis da controlada e/ou coligada, ou ao item sobre o qual os outros auditores emitiram parecer. (D) A diviso de responsabilidades evidenciada no parecer do auditor independente ocorre quando este aceita o parecer de outro auditor independente, por no ter evidncias que indiquem restries aos seus trabalhos e concluses. Conseqentemente, o parecer do auditor independente da investidora deve ser emitido sem ressalvas ou absteno de opinio em relao ao valor do investimento mantido em controlada examinada por outros auditores independentes.

18) A auditoria independente de demonstraes contbeis objetiva validar e certificar a adequao dessas demonstraes em face das normas brasileiras de contabilidade e das prticas contbeis em vigor no Brasil. Para que tenha condies de certificar as informaes apresentadas, o auditor aplica dois grandes conjuntos de testes: os testes de observncia (ou aderncia) e os testes substantivos. Os primeiros objetivam verificar a existncia, efetividade, adequao e confiabilidade do controle interno da empresa, com vistas a determinar, em um segundo momento, o volume de testes substantivos a serem aplicados nas diversas reas a serem testadas. Os testes substantivos compreendem duas categorias: os de transaes e saldos e os procedimentos de reviso analtica. Os testes de observncia, como o prprio nome evidencia, buscaro validar se as transaes contabilizadas de fato ocorreram (em determinadas situaes, as empresas registram operaes fictcias, sem suporte documental, com o objetivo de mascarar determinada evidncia ou apresentar uma situao diferente da real) e se os saldos correspondem realidade. J a reviso analtica compreende um conjunto de ndices e indicadores que funcionam como sinal de alerta para o auditor. Ao final dos trabalhos, o auditor evidenciar sua opinio em um documento denominado parecer de auditoria. Nele, caso opte pela modalidade sem ressalvas, correto afirmar que:
(A) o trabalho de auditoria foi bem realizado, tendo sido todos os procedimentos listados no planejamen-

to efetivamente executados.
(B) serve como garantia de viabilidade futura. Ou seja, constando ou no um pargrafo de nfase, a

empresa dever continuar a operar normalmente por, pelo menos, mais um exerccio.
(C) houve limitaes significativas no escopo do trabalho. (D) a administrao da entidade auditada atuou de forma eficiente e eficaz, tendo optado, na maior par-

te do tempo, por decises mais acertadas.

19) O Conselho Federal de Contabilidade CFC conceitua fraude e erro da seguinte forma: I. fraude, o ato intencional de omisso ou manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis; e II. erro, o ato no-intencional, resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. Considerando a regulamentao do assunto pelo CFC, em especial a resoluo 836, possvel afirmar que:
(A) a responsabilidade primria na preveno e identificao de fraudes e erros do auditor indepen-

dente, uma vez que contratado para garantir que os dados constantes nas demonstraes reflitam a real situao econmico-financeira da entidade auditada. (B) no tem o auditor independente a obrigao de comunic-los entidade da auditada, desde que relevantes. (C) o auditor independente dever considerar a possibilidade de ocorrncia, inclusive na fase do planejamento dos trabalhos. (D) a auditoria de demonstraes contbeis tem como objetivo a descoberta de fraudes.

20) O relatrio em forma longa normalmente inclui detalhes de itens das demonstraes, dados estatsticos, comentrios explicativos e, s vezes, uma descrio da extenso do exame do auditor. Pode coexistir com o relatrio em forma breve. Nesse caso,
(A) o relatrio em forma breve no pode omitir informaes consideradas relevantes contidas no relat-

rio em forma longa.


(B) os dois relatrios devem conter o mesmo tipo de informao, diferindo apenas no detalhamento. (C) o relatrio em forma longa deve incluir informaes que constituam ressalvas. (D) recomendaes e sugestes constam apenas do relatrio em forma longa.

21) O parecer dos auditores independentes o documento mediante o qual os mesmos expressam sua opinio acerca das demonstraes contbeis nele indicadas. Acerca desse assunto, assinale a opo correta.
(A) Por meio do parecer, o auditor assume responsabilidade de ordem privada, de natureza estritamen-

te contratual.
(B) A data do parecer deve corresponder a das demonstraes que tenham sido auditadas. (C) O auditor, mesmo abstendo-se de emitir opinio a respeito das demonstraes, responsvel por

mencionar qualquer desvio relevante que possa influenciar a deciso do usurio das informaes.
(D) Em caso de incerteza acerca de fato relevante, o auditor deve abster-se de opinar, desde que haja

nota explicativa da administrao relacionada ao fato.

22) De acordo com o Cdigo de tica, o auditor deve fixar previamente o valor dos servios, por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante:
(A) (B) (C) (D)

o ganho ou a perda financeira que o cliente poder obter com o resultado do trabalho. a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual. o local e as condies de prestao do servio. a nacionalidade do contratante.

23) O auditor contbil externo responsvel pela emisso de parecer acerca das demonstraes contbeis de empresas. Acerca da responsabilidade do auditor e as especificidades na conduo de seus exames, assinale a opo correta.
(A) De acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas, as fraquezas relevantes encontradas ao

longo dos exames devem necessariamente ser identificadas separadamente e comunicadas no relatrio ao comit de auditoria ou rgo equivalente da empresa auditada. (B) Caso o auditor constate evidncias de que ativos no se encontram adequadamente protegidos contra apropriao indbita dever apontar em seus papis de trabalho, mas no obrigado a emitir reportable condition sobre o assunto. (C) Apesar das normas de auditoria no exigirem revises ps auditoria, se o auditor descubra, logo aps a data de emisso de seu parecer, um procedimento que foi omitido ao longo de seus exames, essa descoberta poder resultar em programa de inspeo de seu prprio sistema de controle de qualidade ou em uma reviso por pares. (D) Caso o auditor constate evidncias de que h instalaes inadequadas para a guarda de ativos dever apontar em seus papis de trabalho, mas no obrigado a emitir reportable condition sobre o assunto.

24) Na situao em que a administrao da entidade auditada omitir nota explicativa necessria adequada anlise e interpretao das demonstraes contbeis, o auditor independente, em seu parecer, deve:
(A) incluir, em pargrafo de nfase, a informao omitida pela administrao. (B) mencionar o fato em pargrafo intermedirio e ressalvar sua opinio, no pargrafo prprio. (C) informar sobre a limitao na extenso de seus exames, em decorrncia da falta de divulgao da

informao no prestada.
(D) mencionar em pargrafo intermedirio o fato; porm, sem ressalvar sua opinio.

25) Quando o auditor independente julgar que, pela magnitude das operaes com partes relacionadas, divulgadas em nota explicativa, e pela diferenciao dessas operaes quando comparadas com operaes entre partes no-relacionadas, a situao merece ser destacada aos usurios das Demonstraes Contbeis, devendo o auditor independente:
(A) mencionar o fato em seu parecer reproduzindo o texto da nota explicativa e modificando o pargrafo

de opinio.
(B) adicionar em seu parecer pargrafo de nfase indicando que a entidade realiza volume significativo

de operaes com partes relacionadas em condies diferentes s de mercado.


(C) inserir pargrafo intermedirio em seu parecer pois esse tipo de situao implica efeitos relevantes

nas demonstraes contbeis.


(D) emitir parecer adverso dada a relevncia dos valores.

26) Na execuo de uma auditoria, o Auditor Independente necessita obter evidncias para dar suporte s suas concluses, como, utilizar os trabalhos executados por especialistas. Portanto, a declarao do especialista, na forma de relatrio, um exemplo dessas evidncias. De acordo com as normas, quando da emisso de um parecer, o Auditor Independente:
(A) no pode fazer referncia do trabalho de especialista se o parecer for sem ressalva. (B) pode fazer referncia do trabalho de especialista, mesmo o parecer sendo sem ressalva. (C) no pode fazer referncia do trabalho de especialista, quando os servios executados pelo especia-

lista tenham efeitos relevantes nas demonstraes contbeis, independentemente do parecer emitido. (D) pode fazer referncia do trabalho de especialista, quando os servios executados pelo especialista tenham efeitos no relevantes nas demonstraes contbeis, independentemente do parecer emitido.

27) Na execuo de seus trabalhos, o Auditor Independente detectou fraudes relevantes nos registros contbeis da entidade auditada. Em obedincia ao que determinado a norma de auditoria, o auditor, com relao s fraudes detectadas, tem a obrigao de:
(A) (B) (C) (D)

denunciar Polcia Federal e Receita Federal do Brasil. comunicar aos organismos controladores e fiscalizadores. comunicar administrao da entidade auditada. denunciar ao Conselho Regional de Contabilidade CRC, ao Conselho Federal de Contabilidade CFC e ao Instituto dos Auditores Independentes do Brasil IBRACON.

28) A responsabilidade primria na preveno e deteco de fraudes e erros :


(A) (B) (C) (D)

da administrao. da auditoria interna. do conselho de administrao. da auditoria externa.

29) O auditor da empresa Negcios S.A. estabeleceu trs procedimentos obrigatrios para emisso do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o prximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da administrao e o terceiro, que o parecer seria assinado por scio do escritrio de contabilidade, cuja nica formao administrao de empresas. Pode-se afirmar, com relao aos procedimentos, respectivamente, que:
(A) no tico, no procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do

auditor.
(B) tico, no deve ser considerado para emisso do parecer e atende as normas de auditoria e da

pessoa do auditor. (C) tico, considera-se apenas em alguns casos para emisso do parecer e no atende as normas de auditoria e pessoa do auditor. (D) no tico, procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. 30) A empresa Eletronics S.A. fabrica televisores de LCD de ltima gerao. A garantia convencional dada para trs anos e a garantia oferecida estendida para mais um ano mediante pagamento complementar. Como o custo baixo, em 90% dos casos o cliente adquire. A empresa registra o valor da venda do televisor como receita de vendas e a garantia estendida como receita de servios, no resultado. Pode-se afirmar que, nesse caso, no est sendo atendido o princpio:
(A) (B) (C) (D)

da continuidade. do custo como base do valor. da competncia. da neutralidade.

31) A empresa Grandes Negcios S.A. adquiriu a principal concorrente, aps o encerramento do balano e a emisso do parecer pelos auditores. No entanto, a empresa ainda no havia publicado suas demonstraes com o parecer. Nessa situao, a firma de auditoria deve:
(A) manter o parecer com data anterior ao evento, dando encerramento aos trabalhos. (B) estabelecer que a empresa inclua o evento relevante nas notas explicativas. (C) refazer o parecer considerando as novas informaes, determinando nova data para publicao das

demonstraes contbeis. (D) decidir se as demonstraes devem ser ajustadas, discutir o assunto com a administrao e tomar as medidas apropriadas s circunstncias.

32) Na emisso de parecer com absteno de opinio para as demonstraes contbeis de uma entidade, pode-se afirmar que:
(A) elimina a responsabilidade do auditor de emitir qualquer parecer devendo este comunicar adminis-

trao da empresa da suspenso dos trabalhos.


(B) no suprime a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio, independen-

te da relevncia ou materialidade, que possa influenciar a deciso do usurio dessas demonstraes. (C) exclui a responsabilidade do auditor de se manifestar sob qualquer aspecto das demonstraes. (D) no elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio relevante que possa influenciar a deciso do usurio dessas demonstraes. 33) A empresa de Transportes S.A. uma empresa que tem seus registros contbeis e procedimentos estabelecidos por agncia de fiscalizao. A agncia estabeleceu procedimento para registro das concesses que diverge significativamente, do procedimento estabelecido pelo Conselho Federal de Contabilidade. Nessa situao, deve o auditor emitir parecer:
(A) (B) (C) (D)

adverso. com ressalva. sem ressalva, mas evidenciando em nota explicativa a divergncia. com absteno de opinio.

34) O auditor interno, ao efetuar suas revises nos Estoques de Produtos Acabados de uma empresa industrial, constata as seguintes ocorrncias: I. O inventrio fsico apresenta diferena de 100 itens a menos que a quantidade registrada na contabilidade. No existem vendas justificando essas sadas nem baixas por perda ou perecimento. A empresa foi consultada e no consegue explicar a falta dos 100 itens. II. O IPI e o ICMS das matrias-primas adquiridas esto contabilizados nos custos dos estoques. III. A depreciao apropriada ao custo dos produtos em processo considerava parte da depreciao dos itens de bens patrimoniais utilizados nos escritrios administrativos da empresa. Em relao a evidncias de fraude e erro, I, II e III referem-se, respectivamente, a:
(A) (B) (C) (D)

fraude, fraude e fraude. fraude, erro e erro. erro, fraude e erro. erro, erro e erro.

35) O auditor externo, ao se deparar com algum passivo que represente para a empresa uma incerteza relevante, deve emitir parecer:
(A) (B) (C) (D)

com ressalva e limitao de escopo do trabalho. sem ressalva e com limitao de escopo do trabalho. adverso, evidenciando a incerteza constatada. sem ressalva e com pargrafo adicional de nfase.

36) O contador da empresa Inova S.A. conseguiu condies financeiras vantajosas para comprar dois caminhes por meio de arrendamento mercantil (leasing). Como a empresa tem a inteno de ficar com os veculos no final do prazo do contrato e a compra se enquadra dentro dos conceitos de leasing operacional, a empresa contabilizou como ativo imobilizado os dois caminhes. Referido procedimento atende ao:
(A) (B) (C) (D)

conceito da essncia sobre a forma. pressuposto da competncia de perodos. conceito da neutralidade. pressuposto da relevncia.

37) O auditor externo, ao verificar os passivos contingenciais da empresa auditada, realizando os procedimentos necessrios para avaliao dessa rea, no constatou a existncia de dois processos trabalhistas. Os processos no foram provisionados pela empresa, mas tinham possvel probabilidade de ocorrncia de perda. Esses evento representa um risco de:
(A) (B) (C) (D)

controle. contabilidade. negcio. deteco.

38) Em novembro/2007, a Companhia Equipamentos S/A, de capital fechado, foi fiadora da Companhia Mquinas S/A, tambm de capital fechado, num contrato de emprstimo, de elevado valor, contrado pela segunda no Banco Emprestar S/A. Considerando tratar-se meramente de um ato administrativo, a fiadora Equipamentos S/A no fez nenhum registro contbil da fiana dada, nem adotou nenhuma outra medida de qualquer ordem ou natureza. Levantada a situao acima descrita, o auditor deve emitir um parecer:
(A) (B) (C) (D)

adverso. com absteno de opinio, por incertezas. com pargrafo de nfase. com ressalva.

39) Para determinar o risco da auditoria, o auditor deve avaliar o ambiente de controle da entidade, compreendendo, exceto:
(A) a elaborao, a reviso e a aprovao de conciliaes de contas. (B) a funo e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade. (C) a estrutura organizacional e os mtodos de administrao adotados, especialmente quanto a limites

de autoridade e responsabilidade. (D) a fixao, pela administrao, de normas para inventrio, para conciliao de contas, preparao de demonstraes contbeis e demais informes adicionais. Questes Discursivas 01) O Auditor interno da Empresa Conceituada S.A. estava aplicando um procedimento de auditoria quando detectou uma omisso de registro no sistema contbil. Ao prepara o relatrio o mesmo ficou confuso quanto classificao do evento, se deveria classific-la como uma fraude ou como um erro. O empregado responsvel pela omisso alega que ocorreu uma desateno e que no teria como detect-la em funo do volume de transaes da empresa. Realizando outros procedimentos o Auditor obteve evidencias de que a omisso gerou para a empresa o pagamento em duplicidade de uma dvida (du-

plicatas a pagar) e que o empregado responsvel pela omisso no tinha a menor condio de saber quem seria beneficiado pela omisso. Elabore um relatrio apontando a diferena entre fraude e erro e classifique a omisso com base nos fatos apresentados.

Resposta: 1. Fraude: Ato intencional. O ato planejado (preparado), um ataque ao controle interno da empresa e gera um beneficio esperado para o idealizador, executor e/ou terceiro envolvido. 2. Erro: Ato no intencional. O ato no planejado (preparado), uma falha no controle interno da empresa e poder gerar um beneficio no esperado para o executor do ato ou terceiro. 3. A diferena est relacionada ao planejamento e ao benefcio gerado pelo evento. 4. A omisso dever ser classificada como ERRO tendo em vista que o Auditor no conseguiu evidncia que o ato foi planejado e que o empregado teria conhecimento do futuro beneficirio.

CAPTULO 7 TESTES
01) Ao realizar auditoria em empresa comercial, o auditor externo percebe que o sistema de custeio da empresa no garante a apropriao dos custos nos estoques e a sua transferncia para resultado adequadamente, nem controla a quantidade fsica destes bens. Estando com o tempo limitado, um dos procedimentos mais eficientes para confirmao da quantidade fsica representativa dos estoques constantes no balano auditado seria:
(A) Realizar inventrio fsico no final do perodo para confirmao das quantidades. (B) Realizar o procedimento da circulao junto a fornecedores para confirmar as quantidades forneci-

das.
(C) Somar o valor do estoque inicial, mais as compras, menos as devolues de compras e menos o

estoque final, obtendo a quantidade.


(D) Proceder ao custeio para a empresa de forma a apresentar o valor e a quantidade a ser considera-

da nas demonstraes contbeis. 02) Em relao relevncia na auditoria independente, correto afirmar que:
(A) Independe da representatividade quantitativa ou qualitativa dos itens a serem analisados. (B) Existe uma relao direta entre o risco de auditoria e o nvel estabelecido de relevncia. (C) Indcios de erros repetitivos, mesmo que no relevantes individualmente, podem indicar deficincia

nos controles internos da companhia.


(D) Existe uma relao inversa entre o risco de auditoria e o risco de deteco que deve ser considera-

da ao estabelecer-se o nvel de relevncia. 03) A obteno de evidncias quanto suficincia, efetividade e continuao dos sistemas de controle interno da entidade auditada inclui-se no procedimento de auditoria denominado:
(A) (B) (C) (D)

Inspees fsicas. Revises analticas. Teste de observncia. Testes substantivos.

04) Em relao aos critrios de relevncia nos servios de auditoria, e correto afirmar:
(A) Na fase de planejamento, ao definir seu plano de auditoria, o auditor independente deve estabelecer

um nvel de relevncia aceitvel para permitir a deteco de distores relevantes. Tanto o montante (aspecto quantitativo) como a natureza (aspecto qualitativo) de possveis distores devem ser considerados, dispensada a sua documentao nos papis de trabalho de auditoria. (B) O auditor, ao efetuar o exame nos registros de tesouraria, poder deparar-se com distores de valores no relevantes de forma repetitiva. Tendo em vista a pequena relevncia quantitativa avaliada no necessitar, sob nenhuma hiptese, de aprofundar os exames. (C) A avaliao das demonstraes contbeis tomadas em conjunto como em relao a saldos individuais de contas, classes de transaes e divulgaes podem resultar em diferentes nveis de relevncia. (D) Na hiptese de a entidade auditada negar-se a ajustar as demonstraes contbeis e no for possvel concluir que o montante agregado das distores seja irrelevante, o auditor deve negar-se a emitir o seu parecer.

05) A avaliao do volume de transaes deve ser feita para que o auditor independente tenha:
(A) Como identificar problemas potenciais e concluir sobre a adequao dos controles internos da enti-

dade.
(B) Condies de entender a natureza das operaes com as partes relacionadas e seu impacto nas

Demonstraes Contbeis. (C) Concluses acerca de aspectos significativos, incluindo o modo como foram resolvidas ou tratadas questes no-usuais. (D) O conhecimento e o dimensionamento mais adequado dos testes a serem aplicados e dos perodos em que tais volumes so mais significativos.

06) As armativas abaixo dizem respeito a determinaes da amostra para efeito de aplicao dos testes de auditoria. Assinale a armativa incorreta:
(A) A amostragem a utilizao de um processo para obteno de dados aplicveis a um conjunto,

denominado universo ou populao, por meio do exame de uma parte deste conjunto denominada amostra. (B) A estraticao o processo de dividir uma populao em subpopulaes, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com caractersticas homogneas ou similares. (C) Ao determinar o tamanho da amostragem, o auditor deve considerar o risco de amostragem, bem como os erros tolerveis e os esperados. (D) Risco de superavaliao da conabilidade o risco de que, embora o resultado da aplicao de procedimentos de auditoria sobre a amostra no seja satisfatrio, o restante da populao possua menor nvel de erro do que aquele detectado na amostra. 07) Procedimentos de auditoria so aqueles que representam:
(A) as avaliaes que o auditor realiza para determinar

a natureza, a extenso e a profundidade dos testes de auditoria. (B) o conjunto de tcnicas que o auditor utiliza para colher as evidncias sobre as informaes das demonstraes financeiras. (C) as avaliaes que o auditor realiza para determinar se os saldos das contas do balano patrimonial e da demonstrao de resultado esto superavaliados.
(D) o conjunto de tcnicas que o auditor utiliza para avaliar o sistema de controle interno da em-

presa auditada, relacionado s contas contbeis.

08) A contagem fsica e a conferncia de clculos so procedimentos de auditoria que devem ser utilizados no exame de:
(A) (B) (C) (D)

dinheiro em conta corrente. almoxarifado. emprstimos a pagar. ttulos em poder de terceiros.

09) No processo auditorial, o instrumento auxiliar de planejamento e anlise, utilizado para estabelecer a abrangncia da auditoria, podendo mostrar a existncia de um risco de maior importncia contraposto a outros riscos de menor significado :
(A) (B) (C) (D)

reviso analtica. subjetividade inerente. formao da opinio. teste de procedimentos.

10) Para que o auditor tenha condies de se certificar que o sistema de controle interno levantado o que realmente est sendo utilizado, ele realiza:
(A) (B) (C) (D)

anlise de balanos. testes de observncia. reviso dos papis de trabalho. exame dos manuais.

11) Na aplicao dos testes de observncia, deve ser considerado o seguinte procedimento:
(A) inspeo, que consiste em acompanhamento do processo ou procedimento quando de sua execu-

o.
(B) observao, que consiste na obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas conhe-

cedoras das transaes e das operaes, dentro e fora da entidade.


(C) inspeo, que consiste na verificao de registros, documentos e ativos tangveis. (D) confirmao de clculos, que consiste em verificar os procedimentos quando de sua execuo.

12) A informao que fundamenta os resultados da Auditoria Interna e que deve ser suficiente, fidedigna, relevante e til de modo a fornecer base slida para as concluses e recomendaes administrao da entidade, classificada como:
(A) (B) (C) (D)

dado. ocorrncia. teste. evidncia.

13) Ao determinar a extenso de um teste de auditoria atravs de tcnicas de amostragem, o auditor deve levar em considerao:
(A) (B) (C) (D)

a poltica de pessoal da entidade. a guarda dos documentos. as tendncias econmicas da organizao. a populao objeto da amostra.

14) A aplicao de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compem o saldo de uma conta ou classe de transaes, denomina-se amostragem, que a tcnica utilizada na determinao da extenso de um teste de auditoria. Segundo definio dada pela NBC T 11.11, em seu subitem 11.11.1.5, a amostragem no-estatstica aquela em que a amostra :
(A) selecionada cientificamente, com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos

ao conjunto, de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatsticas.


(B) a populao selecionada pelo auditor, com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser

estendidos ao conjunto.
(C) selecionada cientificamente pelo auditor, utilizando o conhecimento da entidade, com a finalidade de

que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto, de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatsticas. (D) determinada pelo auditor, utilizando sua experincia, critrio e conhecimento da entidade auditada.

15) Quando so aplicados os testes, o auditor pode concluir que contas patrimoniais e de resultado podem apresentar saldos superavaliados e subavaliados. No exame das contas, foi constatado que uma despesa de devoluo de vendas foi classificada como despesas no operacionais. Portanto, o auditor concluiu que as Despesas no Operacionais e as Receitas Lquidas Operacionais estavam, respectivamente:
(A) (B) (C) (D)

superavaliadas e subavaliadas. subavaliadas e superavaliadas. superavaliadas e superavaliadas. subavaliadas e subavaliadas.

16) O teste referente constatao, pelo auditor independente, de que os oramentos para aquisio de ativos so revisados e aprovados por um funcionrio autorizado, denomina-se:
(A) (B) (C) (D)

reviso analtica. observncia. substantivo. confirmao.

17) Quando da aplicao da tcnica de amostragem estatstica em testes substantivos, quanto menor o tamanho da amostra:
(A) (B) (C) (D)

maior ser o erro tolervel. maior ser a taxa de desvio aceitvel. menor ser a taxa de desvio aceitvel. menor ser a quantificao do erro tolervel.

18) De acordo com o CFC, amostragem estatstica aquela em que a amostra selecionada cientificamente para que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto, de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatsticas. O emprego de amostragem estatstica recomendvel quando os itens da populao apresentam caractersticas homogneas. Amostragem no-estatstica (por julgamento) aquela em que a amostra determinada pelo auditor utilizando sua experincia, critrio e conhecimento da entidade. Nesse diapaso, importante reconhecer que certos procedimentos de auditoria aplicados na base de testes no esto dentro da definio de amostragem. Os testes aplicados na totalidade da populao no se qualificam como amostragem de auditoria. Em relao amostragem, o CFC estabelece, considerando em especial a Resoluo 1.012, o disposto nas alternativas a seguir, exceo de uma. Assinale-a.
(A) Com relao ao aspecto objetivos especficos, considerado na determinao da amostra, o CFC

destaca que, no planejamento da amostra de auditoria, o auditor deve considerar os procedimentos de auditoria que tm maior probabilidade de atingir esses objetivos. (B) Quando o erro projetado exceder o erro tolervel, o auditor deve reconsiderar sua avaliao anterior do risco de amostragem e, se esse risco for aceitvel, considerar a possibilidade de ampliar o procedimento de auditoria ou executar procedimentos de auditoria alternativos. (C) Na seleo de amostra devem ser documentados e considerados pelo auditor o grau de confiana depositado sobre o sistema de controles internos das contas, a base e a fonte de seleo e o nmero de itens selecionados. (D) Uma das maiores preocupaes do auditor que a amostra seja representativa, ou seja, tenha as mesmas caractersticas da populao. Isso essencial a fim de que as concluses alcanadas para a amostra possam ser extrapoladas para toda a populao.

19) Acerca dos procedimentos adotados pelos auditores para a execuo de seus trabalhos, assinale a opo correta.
(A) H uma relao direta entre o tamanho da amostra e a possibilidade de avaliao do risco de con-

trole em nvel baixo demais. (B) H uma relao inversa entre o tamanho da amostra e a taxa aceitvel de desvios. (C) H uma relao inversa entre o tamanho da amostra e a taxa esperada de desvios da populao. (D) Ao se adotar amostragem sistemtica, quando apenas um ponto de partida aleatrio utilizado, o intervalo de amostragem pode ser determinado pela diviso entre o tamanho da populao e o valor da raiz quadrada do tamanho da amostra.

20) O exame mais profundo da empresa necessrio quando h questionamentos ou indcios que suscitem dvidas de carter relevante, ou em casos de flutuaes significativas ou constataes incomuns. o que constitui o objeto da chamada reviso analtica. Quando, entretanto, no esto presentes tais circunstncias agravantes, outros procedimentos, mais genricos, so suficientes, entre os quais no se inclui:
(A) (B) (C) (D)

a verificao da eficcia dos controles internos. o acompanhamento dos inventrios. a confirmao dos dbitos e crditos de terceiros. a auditoria integral, executada em determinado perodo ou em relao a certas operaes.

21) O auditor, ao realizar o processo de escolha da amostra, deve considerar: I. que cada item que compe a amostra conhecido como unidade de amostragem; II. que estratificao o processo de dividir a populao em subpopulaes, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com caractersticas homogneas ou similares; III. na determinao do tamanho da amostra, o risco de amostragem, sem considerar os erros esperados.
(A) (B) (C) (D)

Somente a I verdadeira. Somente a II verdadeira. I e III so verdadeiras. Todas so falsas.

22) A empresa Agrotoxics S.A. tem seus produtos espalhados por diversos representantes, em todas as regies do Brasil. Seu processo de vendas por consignao, recebendo somente aps a venda. O procedimento de auditoria que garantiria confirmar a quantidade de produtos existentes em seus representantes seria:
(A) (B) (C) (D)

inventrio fsico. custeio ponderado. circularizao. custeio integrado.

23) O auditor da empresa Encerramento S.A. obteve evidncias da incapacidade de continuidade da entidade, nos prximos 6 meses. Dessa forma, deve o auditor:
(A) informar, em pargrafo de nfase no parecer, os efeitos da situao na continuidade operacional da

empresa de forma que os usurios tenham adequada informao sobre a situao.


(B) emitir parecer com ressalva, limitando o escopo dos trabalhos pelas restries financeiras apresen-

tadas pela atividade.


(C) emitir parecer com absteno de opinio por no conseguir determinar a posio econmica e fi-

nanceira da empresa.
(D) emitir parecer sem ressalva, mas estabelecendo que a empresa apresente as demonstraes con-

tbeis, de forma a divulgar os valores dos ativos e passivos por valor de realizao.

24) A auditoria externa realizou na empresa Avalia S.A. o clculo do ndice de rotatividade dos estoques para verificar se apresentava ndice correspondente s operaes praticadas pela empresa. Esse procedimento tcnico bsico corresponde a:
(A) (B) (C) (D)

inspeo. reviso analtica. investigao. observao.

25) A empresa Grandes Resultados S.A. possui prejuzos fiscais apurados nos ltimos trs anos. A empresa estava em fase pr-operacional e agora passou a operar em plena atividade. As projees para os prximos cinco anos evidenciam lucros. O procedimento tcnico bsico que aplicado pelo auditor constataria esse evento seria:
(A) (B) (C) (D)

ocorrncia. circularizao. clculo. inspeo.

26) No processo de amostragem o LSE Limite Superior de Erro para superavaliaes determinado pela:
(A) (B) (C) (D)

soma do erro projetado e da proviso para risco de amostragem. diviso da populao pela amostra estratificada. soma do erro estimado e da confiabilidade da amostra. diviso do erro total pela populao escolhida.

27) O auditor, ao escolher as notas fiscais a serem examinadas, determinou que fossem separadas as notas com ltimo dgito representado pelo nmero cinco. Esse procedimento representa uma seleo:
(A) (B) (C) (D)

casual. sistemtica. aleatria. direcionada.

28) Quando o auditor verifica se o valor do documento que suporta o lanamento contbil foi efetivamente o valor registrado, ele objetiva a concluso de:
(A) (B) (C) (D)

existncia. ocorrncia. mensurao. avaliao.

29) Numere as colunas abaixo relacionadas: 1. Clculo 2. Inspeo 3. Investigao e confirmao 4. Observao 5. Reviso analtica. ( ) exame de registros, documentos e de ativos tangveis. ( ) acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execuo. ( )obteno de informaes junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transao, dentro ou fora da entidade. ( ) conferncia da exatido aritmtica de documentos comprobatrios, registros e demonstraes contbeis e outras circunstncias. ( ) verificao do comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas.
(A) (B) (C) (D)

5-2-134 5314-2 24-315 21345

30) Os testes de observncia tm por objeto de anlise:


(A) (B) (C) (D)

as contas patrimoniais e de resultado. os procedimentos de controle de custos adotados pela administrao. as contas patrimoniais, apenas. os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administrao.

31) Assinale a opo que preenche corretamente a lacuna da seguinte frase: Considerado um procedimento tcnico bsico a ser aplicado em testes de observncia e substantivos, ____________ consiste(m) na verificao do comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas.
(A) (B) (C) (D)

a reviso analtica a observao a investigao e a confirmao a inspeo

32) Avalie as seguintes situaes: I. O auditor deve obter informaes junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transao, dentro ou fora da entidade. II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identificao de situao ou tendncias atpicas. Os procedimentos tcnicos aplicveis a essas situaes so, respectivamente:
(A) (B) (C) (D)

inspeo e investigao / inspeo dedutiva. reviso e anlise / confirmao analtica. clculo e observao / reviso confirmativa. investigao e confirmao / reviso analtica.

33) Os procedimentos de auditoria interna constituem exames e investigaes incluindo testes de observncia e testes substantivos. Os testes de observncia visam obteno de razovel segurana de que os controles internos, estabelecidos pela administrao, esto em efetivo funcionamento e cumprimento, pelos funcionrios e administradores da entidade. Na aplicao desses testes, o procedimento da observao indica a(o):
(A) (B) (C) (D)

comprovao de registros, de documentos e de ativos tangveis. obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas. anlise de registros, de documentos e de ativos tangveis e intangveis. acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execuo.

34) Marque a proposio em que h somente contas em que devem ser feitos testes para detectar possvel superavaliao:
(A) caixa; financiamentos obtidos; bancos; despesas de comisso; FGTS a recolher. (B) PIS a recolher; despesas pr-operacionais; depreciao acumulada; contas a pagar. (C) aplicaes em debntures; debntures a pagar; financiamentos concedidos; proviso para devedo-

res duvidosos.
(D) aes em tesouraria; financiamentos concedidos; aplicaes em incentivos fiscais; IPI a recuperar.

35) um dos procedimentos bsicos de auditoria do teste para subavaliao:


(A) (B) (C) (D)

selecionar dbito e conferir seu valor com o valor total do registro final. selecionar parcela no registro final e conferir seu valor com o valor total do registro intermedirio. selecionar parcela no registro inicial e conferir o seu valor com a documentao comprobatria. verificar e inspecionar o documento-suporte.

36) um dos procedimentos bsicos de auditoria do teste para superavaliao:


(A) (B) (C) (D)

selecionar parcela no registro intermedirio e conferir seu valor com o valor total do registro inicial. verificar a incluso do valor do documento no registro inicial. conferir a soma do razo geral. verificar a incluso do valor do documento no registro inicial.

CAPTULO 8 CONTROLE INTERNO 01) Os controles internos, utilizados pelas organizaes para proteger seus ativos, podem ser contbeis e administrativos. Um dos controles internos classificado como administrativo a(o):
(A) auditoria interna. (B) controle fsico sobre ativos. (C) controle de qualidade. (D)

sistema de conferncia e aprovao.

02) So classificaes do controle quanto ao nvel e avaliao:


(A) (B) (C) (D)

estratgico, estruturado e ttico. sistmico, ttico e operacional. integrado, estratgico e funcional. estratgico, ttico e operacional.

03) Para efetuar o estudo e a avaliao do sistema contbil e de controles internos da entidade, segundo Resoluo do CFC, o auditor deve considerar os seguintes aspectos, exceo de um. Assinale-o.
(A) (B) (C) (D)

O tamanho e a complexidade das atividades da entidade. O grau de desenvolvimento da auditoria interna, se existente, e as reas sem risco de auditoria. A natureza da documentao, em face dos sistemas de informatizao adotados pela entidade. O grau de descentralizao de deciso adotado pela administrao da entidade.

04) Desfalques podem vir a ocorrer nas entidades, principalmente devido s limitaes do controle interno. Tais desfalques podem ser temporrios ou permanentes. Das proposies abaixo, marque aquela que exemplo de desfalque permanente.
(A) O funcionrio desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu registro inicial e apura os saldos

das contas do razo geral de duplicatas a receber e receita na venda de bens a menos, em quantia idntica ao valor de desfalque. (B) O funcionrio, responsvel pelo pagamento aos fornecedores, efetua um desfalque na empresa, apagando o nome do fornecedor beneficirio no cheque e colocando seu nome. (C) O funcionrio responsvel pela custdia dos talonrios de cheques em branco efetua um desfalque na empresa, falsificando as assinaturas (so exigidas duas assinaturas) em um cheque. (D) O funcionrio desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu registro inicial e altera os registros analticos de duplicatas a receber (tem uma ficha para cada cliente e representa o detalhe do razo geral de duplicatas a receber), de forma que esses registros concordem com os valores efetivamente devidos pelos clientes.

CAPTULO 9 PAPIS DE TRABALHO

01) As questes que afetam a forma e o contedo dos papis de trabalho, conforme prev a norma pertinente do CFC, esto indicadas nas alternativas a seguir, exceo de uma. Assinale-a.
(A) (B) (C) (D)

A natureza do trabalho. A natureza e a complexidade da atividade da entidade. As evidncias e a avaliao dos riscos de auditoria. A direo, a superviso e a reviso do trabalho executado pela equipe tcnica.

02) Compostos pela documentao preparada pelo auditor ou a ele fornecida na execuo da auditoria, os papis de trabalho possuem as seguintes caractersticas, exceto:
(A) sua disponibilizao a terceiros permitida, desde que formalmente autorizada pela entidade audi-

tada.
(B) sua confidencialidade dever permanente do auditor. (C) apenas abrigam informaes em papel, sendo vedadas as evidncias obtidas por meios eletrnicos. (D) devem ser mantidos sob a custdia do auditor por um prazo de cinco anos, a partir da data de emis-

so do parecer.

03) Um dos principais objetivos dos papis de trabalhos de auditoria :


(A) fornecer dados para a empresa elaborar as demonstraes financeiras. (B) atender s normas de auditoria geralmente aceitas. (C) ajudar a empresa na maximizao de seus lucros. (D) determinar o grau de envolvimento da auditoria interna,

se existente.

CAPTULO 10 PLANEJAMENTO DA AUDITORIA 01) Segundo a Resoluo CFC n. 1035/05, o Planejamento da Auditoria Independente deve contemplar diversos procedimentos que permitam ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes contbeis auditadas. Quando for realizada, pela primeira vez, uma auditoria ou quando as Demonstraes Contbeis do exerccio anterior tenham sido examinadas por outro auditor, a norma recomenda outros procedimentos alm dos normalmente aplicados. Assinale a alternativa que indique um desses procedimentos adicionais.
(A) Obteno de evidncias suficientes de que os saldos de abertura do exerccio no contenham re-

presentaes errneas ou inconsistentes que, de alguma maneira, distoram as demonstraes contbeis do exerccio atual. (B) Exame da adequao dos saldos de encerramento do exerccio anterior com os saldos de abertura do exerccio atual, observando-se as prticas contbeis geralmente aceitas. (C) Verificao se as prticas contbeis adotadas no atual exerccio so uniformes com as adotadas no exerccio anterior, sem desvio do objetivo primordial da empresa. (D) Identificao de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade e sua situao patrimonial, financeira, operacional e contbil em estrita obedincia s prticas contbeis geralmente aceitas.

02) O conhecimento do sistema contbil e de controles internos fundamental para o Planejamento da Auditoria e necessrio para determinar a natureza, a extenso e a oportunidade dos procedimentos de auditoria, devendo o auditor: I - ter conhecimento do sistema de contabilidade adotado pela entidade e de sua integrao com os sistemas de controles internos; II - avaliar o grau de confiabilidade das informaes geradas pelo sistema contbil, sua tempestividade e sua utilizao pela administrao; e III - avaliar o grau de exatido dos controles internos adotados pela entidade, mediante a aplicao de provas de procedimentos de controle. Com relao aos itens anteriores pode-se afirmar que:
(A) (B) (C) (D)

I e II esto corretos. II e III esto corretos. I e III esto corretos. todos esto corretos.

CAPTULO 11 AUDITORIA DE CONTAS DO ATIVO 01) O auditor externo, ao realizar auditoria na empresa Participaes S.A., constatou contrato de mtuo entre companhias coligadas, com taxas de juros de 4% a.m. e sem o recolhimento do IOF sobre a operao. Considerando que a taxa de juros praticada no mercado, no perodo do contrato, era de 2% a.m., o auditor pode afirmar que a transao:
(A) normal e est dentro das prticas estabelecidas pelo mercado para operaes dessa natureza. (B) normal, exceto quanto ao no recolhimento do IOF, que obrigatrio nas operaes de crdito. (C) est irregular, por ter condies superiores s praticadas pelo mercado, bem como sem a reteno

do IOF, obrigatrio em todas as transaes financeiras. (D) normal, visto que operaes feitas entre companhias do mesmo grupo devem praticar taxas de juros superiores s praticadas pelo mercado.

02) A empresa Evolution S.A. comprou novo sistema de faturamento para registro de suas vendas. A auditoria externa realizou testes para confirmar se todas as operaes de vendas, efetivamente, haviam sido registradas na contabilidade. Esse procedimento tem como objetivo confirmar a:
(A) (B) (C) (D)

existncia. abrangncia. mensurao. ocorrncia.

03) O auditor externo est realizando auditoria em uma empresa do setor industrial, na rea de ativo imobilizado. Ao analisar os parmetros do sistema de clculo da depreciao da conta Mveis e Utenslios do Escritrio Administrativo, constata que a taxa de depreciao, que deveria ser de 5% ao ano, foi cadastrada como 10% ao ano. Dessa forma, o auditor pode concluir que:
(A) (B) (C) (D)

a conta de Estoque de Produtos Acabados, no perodo, est subavaliada. a conta de Depreciao Acumulada, no perodo, est subavaliada. a Despesa de Depreciao, no perodo, est superavaliada. a Depreciao Acumulada est com o saldo acumulado correto.

04) Em relao anlise do valor recupervel de um ativo, correto afirmar que:


(A) os valores relativos a entradas de caixa decorrentes da reestruturao ou ganho de produtividade

devem ser considerados, quando for utilizado o mtodo de fluxo de caixa descontado.
(B) as entradas de caixa decorrentes de atividades de financiamento devem ser includas ao elaborar o

fluxo de caixa futuro. (C) o valor do gio na aquisio de investimentos s deve ser registrado quando se puder obter o valor efetivo a ser contabilizado. No devem ser registrados os valores provisrios. (D) as unidades geradoras de caixa devem ser identificadas de maneira consistente, de um perodo para o outro, considerando os mesmos ativos ou os mesmos tipos de ativos.

05) Indique a opo correta em relao ao planejamento de auditoria quando for realizada uma auditoria, pela primeira vez, na entidade, ou quando as Demonstraes Contbeis do exerccio anterior tenham sido examinadas por outro auditor:
(A) obteno de evidncias suficientes de que os saldos de abertura do exerccio no contenham repre-

sentaes errneas ou inconsistentes que, de alguma maneira, distoram as Demonstraes Contbeis do exerccio atual. (B) exame da adequao dos saldos de abertura do exerccio anterior com os saldos finais do exerccio anterior. (C) verificao se as prticas contbeis adotadas no exerccio anterior so uniformes com as adotadas no exerccio posterior. (D) identificao de fatos irrelevantes que no possam afetar as atividades da entidade e sua situao patrimonial e financeira. 06) A inspeo fsica, por meio da contagem de numerrio, procedimento bsico de auditoria aplicvel verificao em conta do:
(A) (B) (C) (D)

Ativo Realizvel a Longo Prazo. Ativo Circulante. Ativo Permanente. Passivo Circulante.

07) Das proposies abaixo, marque aquela que no pode ser citada como um dos principais procedimentos de auditoria de caixa e bancos.
(A) (B) (C) (D)

Cutoff de cheques. Teste das conciliaes bancrias. Circularizao dos saldos bancrios. Teste das duplicatas descontadas.

08) Um cheque emitido e contabilizado pela empresa, mas no apresentado no extrato bancrio, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliao bancria:
(A) (B) (C) (D)

aumento do saldo do razo analtico. reduo do saldo do razo analtico. aumento do saldo do extrato. reduo do saldo do extrato.

09) Dentre os procedimentos de auditoria na conta estoques est o do teste de avaliao, devem ser feitos nas respectivas contas do razo de matria-prima, produtos em processo e produtos acabados. Assinale, dentre as proposies abaixo, aquela referente a um dos testes de avaliao que deve ser feito somente para o grupo de produtos em processo.
(A) Conferir as informaes com os registros analticos de custos. (B) Revisar, da mesma forma que as matrias-primas, os clculos de apurao dos custos unitrios

durante o exerccio social sob exame. (C) Revisar os clculos de apurao dos custos unitrios durante o exerccio social sob exame, de acordo com o mtodo utilizado pela empresa (custo mdio, PEPS, UEPS, etc.) e com base no registro de estoque.

(D) Comparar o custo unitrio atual com o do ano anterior e investigar quaisquer anormalidades.

Questo Discurssiva

01) Ao executar um programa de auditoria para o grupo do Ativo Imobilizado (conta veculos). O Auditor selecionou uma amostra de veculos levando em considerao o nmero final de sua respectiva placa. Aps a aplicao do teste o seu Superior solicitou que o mesmo efetua-se o teste com base numa seleo aleatria do mesmo tamanho da anterior. Inconformado o Auditor tentou convencer o seu Supervisor de que se comparassem os resultados dos dois procedimentos a diferena seria irrelevante. Para mostrar que tinha razo o Auditor utilizou o exemplo do Caldeiro de sopa. Como saber se a sopa est ou no salgada? Basta mistur-la e experimentar uma poro necessria e suficiente para permitir que se expresse a opinio sobre todo o caldeiro, sem a necessidade de tomar todo o caldeiro de sopa. Elabore um relatrio sobre o caso abordando; a) as duas formas de amostragem segundo a Resoluo do CFC no. 820/97, b) a classificao da seleo do Auditor e do Supervisor, e b) a representatividade na amostragem.

Resposta: 1. Amostragem estatstica aquela em que a amostra selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatsticas. 2. Amostragem no-estatstica (por julgamento) aquela em que a amostra determinada pelo auditor utilizando sua experincia, critrio e conhecimento da entidade. 3. Seleo do Auditor no-estatstica (casual). 4. Seleo do Supervisor estatstica (probabilstica). 5. A representatividade uma caracterstica da amostra em representar todos os aspectos da populao, permitindo assim que se expresse a opinio a respeito da populao com base apenas nos testes aplicados na amostra

CAPTULO 12 AUDITORIA DE CONTAS DO PASSIVO 01) A empresa de prestao de servios NBA Informtica S.A. tem seus processos integrados sistemicamente. A folha de salrios integrada contabilidade mensalmente. No ms de julho de 2009, no foi feita a parametrizao no sistema, para contabilizao de uma nova verba de horas extras a pagar, de 100% de acrscimo. A folha de pagamentos apresentava remunerao de R$ 20.000,00 nessa verba. Dessa forma, pode-se afirmar que:
(A) (B) (C) (D)

o passivo est superavaliado e o resultado est subavaliado. o ativo est subavaliado e o passivo est superavaliado. o passivo est subavaliado e o resultado est subavaliado. os saldos esto adequados sem subavaliao ou superavaliao.

02) O auditor, ao avaliar as provises para processos trabalhistas elaboradas pela Empresa Projees S.A., percebeu que nos ltimos trs anos, os valores provisionados ficaram distantes dos valores reais. Dessa forma, deve o auditor:
(A) determinar que a administrao apresente novos procedimentos de clculos que garantam os valo-

res registrados.
(B) ressalvar o parecer, por inadequao dos procedimentos, dimensionando os reflexos nas demons-

traes contbeis.
(C) exigir que seja feita uma mdia ponderada das perdas dos ltimos trs anos, para estabelecer o

valor da proviso.
(D) avaliar se houve o ajuste dos procedimentos, para permitir estimativas mais apropriadas no perodo.

03) No processo de anlise da continuidade dos negcios da empresa Extenso S.A., o auditor constatou que a empresa estava com passivo a descoberto. Os diretores financeiro e de produo pediram demisso, estando a empresa com dificuldades para substitu-los. A entidade foi autuada por impostos no recolhidos, sem grandes chances de sucesso em sua defesa. Esses fatos representam respectivamente indicadores:
(A) (B) (C) (D)

financeiro, financeiro e financeiro. de outras indicaes, de operao e financeiro. financeiro, financeiro e de operao. financeiro, de operao e de outras indicaes.

04) Os seguintes procedimentos devem ser executados pelo Auditor Independente com respeito aos passivos no registrados e s contingncias, exceto:
(A) indagar e discutir com a administrao a respeito das polticas e dos procedimentos adotados para

identificar, avaliar e contabilizar e/ou divulgar os passivos no registrados e as contingncias; (B) examinar os documentos em poder do cliente vinculados aos passivos no-registrados e s contingncias, incluindo correspondncias e faturas de consultores jurdicos; (C) obter representao formal da administrao, contendo a lista de consultores ou assessores jurdicos que cuidam do assunto e representao de que todas as contingncias potenciais ou ainda no formalizadas, relevantes, foram divulgadas nas Demonstraes Contbeis. (D) confirmar os valores das contas a pagar, atravs de comunicao direta com os terceiros envolvidos, enviando carta e confrontando a resposta com os valores registrados nas Demonstraes Contbeis.

Questes Discursivas

01) Ao acompanhar a realizao da auditoria nos Estoques de Mercadorias da empresa o auditor detectou uma diferena entre a quantidade fsica e a quantidade registrada no sistema de controle de estoque. A diferena a menor no estoque da empresa foi ocasionada pela fragilidade do controle interno: o empregado responsvel pelo controle do estoque efetua o registro contbil de entrada e sada, todos os empregados da empresa tm acesso ao estoque da empresa, mercadorias avariadas ou obsoletas so descartadas sem os devidos registros contbeis e acesso dos entregadores ao local de armazenamento das mercadorias. O valor referente diferena de quantidade foi calculada em R$ 25.000,00. Como Auditor elabore um relatrio apontando as sugestes para a fragilidade do sistema e faa uma proposta de lanamento para ajustar o valor no Dirio da Empresa.

Resposta: 1. Implantar a segregao de funes no permitindo que o empregado responsvel pelo controle fsico efetue o registro contbil 2. Restringir o acesso fsico ao local de armazenamento do estoque limitando a entrada e permanncia para que somente tenham acesso os empregados do setor. 3. Incluir o descarte de mercadorias no sistema contbil efetuando assim o devido registro da perda de mercadoria. 4. Proibir o acesso dos entregadores ao local de armazenamento. Proposta de lanamento. Data: dia/ms/ano Dbito: Perda ou Despesas com Perda Crdito: Mercadorias ou Estoques de Mercadorias R$ 25.000,00 Histrico: Diferena apurada na contagem de estoque. Ou Data: dia/ms/ano Perda ou Despesas com Perda a Mercadorias ou Estoques de Mercadorias R$ 25.000,00 Histrico: Diferena apurada na contagem de estoque.

CAPTULO 13 AUDITORIA DO PL

01) A empresa Parcial S.A. realizou o estorno da Reserva de Reavaliao, conforme permissibilidade estabelecida pela Lei n. 11.638/2007. No entanto, o contador no realizou o estorno dos impostos pertinentes reavaliao. Dessa forma pode-se afirmar que:
(A) (B) (C) (D)

a conta de reserva de reavaliao est superavaliada. a conta de investimento reavaliao est adequada. a conta de imposto de renda diferido est superavaliada. a conta de lucros acumulados est superavaliada.

CAPTULO 16 - PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EVENTOS SUBSEQUENTES

01) As seguintes opes constituem exemplos de transaes e eventos subsequentes, exceto:


(A) perda em contas a receber decorrente de falncia do devedor. (B) aporte de recursos, inclusive como aumento de capital. (C) destruio de estoques em decorrncia de sinistro. (D) variao sazonal dos custos com insumos.

CAPITULO 17 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA REVISO FINAL 01) O auditor, ao realizar auditoria na empresa Construo S.A., aplicou todos os procedimentos de auditoria necessrios ao trabalho, realizando os trabalhos em conformidade com as normas de auditoria. Ao solicitar a carta de responsabilidade da administrao da empresa, esta deve ser emitida na data:
(A) (B) (C) (D)

de encerramento das demonstraes contbeis. do trmino dos relatrios de reviso. da publicao das demonstraes contbeis. de emisso do parecer dos auditores.

02) A carta de responsabilidade da administrao um documento que compe os papis de auditoria. Dessa forma, NO seria seu objetivo:
(A) (B) (C) (D)

impedir que o auditor possa ser processado societria ou criminalmente. delimitar as responsabilidades do auditor independente e da administrao. dar maior credibilidade s informaes verbais recebidas durante a auditoria. dar garantia ao auditor independente quanto s suas responsabilidades, aps a publicao das demonstraes.

03) Sempre que no possa ter expectativa razovel quanto existncia de outra evidncia de auditoria pertinente, deve o auditor obter declaraes por escrito da administrao, sobre os assuntos significativos para as Demonstraes Contbeis, por meio da(o) chamada(o):
(A) (B) (C) (D)

Carta de Representao da Administrao. Circularizao dos Consultores Jurdicos. Termo de Diligncia. Carta de Responsabilidade da Administrao.