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1 O Banco Panamericano

O Banco Panamericano uma instituio autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil BACEN, de capital aberto desde 14 de novembro de 2007, com registro na Comisso de Valores Mobilirios CVM. O perfil do Banco, descrito nas demonstraes contbeis de 2009 publicadas logo abaixo da Mensagem da Administrao, informa que a revista Valor 1000 atribuiu lhe a 21 posio entre os 100 maiores do pas e a 16 posio por volume de operaes de crdito. O Relatrio da Administrao anexo s demonstraes contbeis de 2009 informa que, naquele ano, o Banco possua ativos de R$ 11,9 bilhes, carteira de crdito de R$ 9,9 bilhes e patrimnio lquido de R$ 1,6 bilho. Informa que o Banco possua mais de 200 (duzentas) lojas, parcerias com mais de 20 (vinte) mil estabelecimentos comerciais e 2,1 milhes de clientes com algum tipo de crdito contratado. Atua em todos os segmentos como banco mltiplo, cujas operaes de concesso de crdito pulverizadas atendem as classes sociais de menor poder aquisitivo, principalmente no mercado de crdito direto ao consumidor, operando linhas de crdito pessoal e financiamentos de veculos, material de construo, mveis, turismo, eletrodomsticos e outros. Atua, atravs das controladas, nas reas de arrendamento mercantil de veculos e outros bens e seguros do ramo de acidentes pessoais coletivos. Um atrativo usado pelo Panamericano para a venda de sua carteira de crdito era a garantia que prestava como coobrigao, assumindo a responsabilidade pela inadimplncia das carteiras vendidas, fato destacado nas notas explicativas das demonstraes contbeis. As notas descrevem que em 2009 o Panamericano respondia por coobrigaes referentes a crditos cedidos no montante de R$1,021 bilho (em 2008 R$ 2,260 bi). Isso aumentava significativamente o risco de liquidez do Banco, caso tivesse que responder pela inadimplncia dessa carteira junto aos bancos compradores. A credibilidade do Panamericano foi posta prova quando, em outubro de 2010, o BACEN anunciou a descoberta de uma fraude na sua carteira de recebveis, noticiada na Folha de So Paulo de 10 de novembro de 2010. O valor da

fraude, estimado em R$ 2,5 bilhes em outubro daquele ano, superou R$ 4 bilhes, por conta da necessidade de aumentar os ajustes de crditos de liquidao duvidosa, inferiores ao necessrio poca da divulgao da fraude, fato divulgado pelo Valor Econmico em 28 de janeiro de 2011. O abalo na credibilidade alcanou a Deloitte, que desde 2004 auditava o Panamericano. A situao constatada levou ao questionamento do porque a Deloitte no tinha identificado este fato nos procedimentos de auditoria at ento usados para a emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis do Panamericano.

2 A Fraude

Em setembro de 2010 os principais jornais do pas estamparam em suas capas a grande fraude em uma empresa do grupo de um prestigiado empresrio do Brasil. O Banco Panamericano do renomado Silvio Santos era manchete de uma fraude. O caso envolveu Conselho de Administrao, Diretoria, Comit de Auditoria, Conselho Fiscal, empresas de auditoria e de consultoria, revelando falhas de governana corporativa, controle interno e gesto de riscos. O pior da histria que a fraude, constatada no final de 2010, vinha ocorrendo h cerca de trs ou quatro anos. Isso isentaria em parte uma possvel participao da Caixa nesse processo, j que a compra de parte do banco ocorreu em dezembro de 2009, ou seja, a maquiagem na contabilidade j ocorria h anos. Matria do portal G1 Economia e Negcios (Globo.com) em 10 de novembro de 2010 informava que, segundo o diretor de fiscalizao do BACEN, Alvir Hoffman, a fraude ocorreu porque o Panamericano continuava lanando, em seus ativos, as carteiras de crdito e as receitas que no lhes pertenciam, pois tinham sido vendidas a outros bancos, via cesso de crdito. O mais grave teria sido a venda da mesma carteira para vrios clientes: ItaUnibanco, Bradesco, Santander e HSBC. Relatrio preliminar do BACEN findo em dezembro de 2010 apontou que, enquanto o Panamericano informava R$ 1,60 bilho em operaes de cesso de crdito, os compradores informavam

R$ 5,59 bilhes, quase quatro vezes o valor registrado pelo Panamericano. A diferena alcana R$4,0 bilhes, valor prximo do rombo total apurado. O crescimento das operaes de cesso de crdito praticadas pelo Panamericano chamou a ateno do BACEN para uma fiscalizao detalhada, realizada no 2 semestre de 2010, retroagindo de 2010 a 2008, quando foram evidenciadas as inconsistncias contbeis. Segundo o BACEN, um artifcio usado para encobrir a fraude das fiscalizaes era o pagamento de Imposto de Renda sobre ganhos obtidos com as carteiras j vendidas e que no mais pertenciam ao Panamericano. Uma hiptese para essa engenharia seria de melhorar os resultados e a liquidez do Panamericano, por conta da crise financeira internacional de 2008. Na poca, fazer caixa (ilustrado mais frente, ao descrever os principais responsveis.) seria indispensvel subsistncia de qualquer empresa. Outra razo, posteriormente comprovada, era aumentar os bnus dos administradores, vinculados ao desempenho do banco, por agressiva distribuio de lucros. Outro componente da fraude era a contratao de empresas de consultoria de propriedade desses mesmos administradores. Outro ponto que contribuiu para o rombo constatado e que ter consequncias futuras, foram as captaes em Certificados de Depsitos Bancrios (CDBs), praticadas pelo Panamericano. Matria na Folha de So Paulo de 14 de novembro de 2010 relatava que um dos primeiros indcios de desvio de recursos constatado pelo BACEN foi o fato de um nico cliente, pessoa fsica, ter recebido mais de R$120 milhes de rendimento em um ano por uma nica aplicao em CDB, a taxas superiores s praticadas poca no mercado financeiro. O BACEN constatou como titular da aplicao um empresrio de Juiz de Fora (MG), que aplicou R$400 milhes em CDB, para obter remunerao superior a 30% a.a. Investigaes posteriores constataram outras pessoas de mesmo sobrenome como investidores em outros CDBs. Matria do Valor Econmico em 21 de dezembro de 2011 relatava que essas aplicaes ocorreram entre 2005 e 2008, com vencimento em at quinze anos; entretanto parte teria sido resgatada em 2009 e 2010. A matria descreve parte da uma troca de e-mails entre os ento Presidente o Diretor de Investimento. Esses e-mails, capturados pela PF, descrevem o esquema como captao louca. Nas mensagens, e ento Presidente pede ao ento Diretor

de Investimento: antes de conversamos, veja com o ento Diretor Jurdico do Banco, se podemos cair fora legalmente desta captao louca feita por vocs. A matria do Valor Econmico relata trecho do parecer assinado por Affonso Celso Pastore, ex-presidente do BACEN. No parecer, Pastore afirma que entre dezembro de 2005 a maro de 2006 os CDBs foram remunerados taxa de 15% a.a., enquanto, no mesmo perodo, o Panamericano premiou alguns investidores com taxas de 30,5% a.a. A estas taxas, a estimativa que, ao final do prazo das aplicaes, os valores a serem resgatados alcancem cerca de R$5,4 bilhes de reais. Advogados contratados pelo BTG Pactual j esto atuando para impedir o resgate desses papis. A revelao da fraude pela mdia e o incio da veiculao dos problemas nos controles e na contabilidade motivaram mudanas na cpula do Grupo Slvio Santos. Foram demitidos parentes de Slvio e oito diretores do banco.

3 Atuao dos Auditores Independentes

Os pareceres da Deloitte, assinados por dois de seus scios, atestavam a regularidade das demonstraes contbeis do Panamericano. Os pareceres levavam a crer que a Deloitte no sabia o que acontecia e conferiam credibilidade s demonstraes contbeis junto ao mercado financeiro em geral, clientes e investidores. O texto do 3 pargrafo dos pareceres da Deloitte, publicados com as demonstraes contbeis dos perodos findos nos meses dezembro de 2008, de 2009 e junho de 2010, era o seguinte:

Em nossa opinio, as demonstraes financeiras, representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira, individual e consolidada, do Banco Panamericano S.A. em 30 de junho de 2010 e de 2009, o resultado de suas operaes, os seus fluxos de caixa, as mutaes de seu patrimnio lquido (controlador) e os valores adicionados nas operaes correspondentes aos semestres findos naquelas datas, de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil aplicveis s instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil. So Paulo, 12 de Agosto de 2010 Deloitte, Touche Tohmatsu, CRC n 2 SP 123456/O-7 Scio 1 - Contador CRC n 1 SP 234567/O-8 (g.n.) e Scio 2 - Contador - CRC n 1 SP 345678/O-9 para os balanos de 12/09 e 08.

Os

procedimentos

de

auditoria

aplicveis

operaes

do

Panamericano esto descritos em matria do Valor Econmico de 24 de janeiro de 2012. A matria relatava que a Ernst & Young, substituta da Deloitte, vem aplicando, desde o incio de sua atuao, procedimentos tpicos de auditoria: reviso dos papis de trabalho das auditorias anteriores, remessa de cartas de circularizao aos bancos compradores das parcelas da carteira de crdito, ao Sistema Especial de Liquidao e Custdia (SELIC), anlise dos termos de cesso das carteiras, anlise das carteiras cedidas, da parcela mantida pelo Panamericano e das informaes da movimentao financeira dos FDICs. Entretanto, no foi o que ocorreu. Matria do Estado de So Paulo de 16 de fevereiro de 2011 relatava problemas na execuo dos servios de auditoria e nos papis de trabalho usados. A matria revelava que a Deloitte pediu ao Panamericano que mandasse cartas ao Bradesco e ao Ita-Unibanco solicitando informaes. Como no houve resposta, a Deloitte aplicou um teste alternativo; porm sem contemplar o saldo das coobrigaes por cesso de crditos, como apontado no relatrio do BACEN.

4 Os principais responsveis

O Panamericano uma empresa listada no Nvel 1 de Governana Corporativa da BM&F Bovespa. Possui auditoria interna prpria e, at 2010, era auditado pela Deloitte uma das Big N7. Possui comit de auditoria, conselho fiscal e realizou abertura de capital h trs anos, aps a anlise de trs bancos coordenadores, o UBS Pactual (na poca), o Bradesco BBI e o Ita BBA. Na venda de parte do capital Caixa, foi avaliado pelo Banco Fator, passou por auditoria especial da KPMG e por uma 2 opinio da BDO. A regulao envolveu aprovaes do BACEN e da CVM. Todos os dados analisados pelos rgos de superviso e fiscalizao, pelas empresas de auditoria e de consultoria foram gerados pela contabilidade, usando os sistemas do banco e aprovados, em primeiro lugar, pela diretoria do Panamericano.

Matria do Estado de So Paulo em 05 de dezembro de 2010 informava que o relatrio do BACEN apontou inicialmente 14 executivos como supostos responsveis pelo rombo. Alm dos oito ex-diretores, foram includos membros do conselho de administrao do Grupo Slvio Santos, dentre eles, o brao direito de Slvio e seu sobrinho, ex-presidentes Grupo Silvio Santos. O relatrio do processo n 1001496607, entregue PF, sugere eventual enquadramento na lei do colarinho branco, com multa e pena de recluso de at 12 anos para administradores de instituies financeiras por gesto fraudulenta e por induzir a erro os scios, investidores ou autoridades, e falsificar demonstraes financeiras. O conselho de administrao do Panamericano tinha sete pessoas. Alm do citado brao direito e de seu sobrinho, at ento de confiana de Silvio, o inqurito alcanou outro exPresidente do Grupo, um ex-Presidente do Banco Central e um conhecido consultor. Matria no Estado de So Paulo de 09 de fevereiro de 2012 informava que o inqurito da Polcia Federal - PF, concludo no 1 trimestre de 2012, indiciou formalmente 22 pessoas pela prtica dos crimes de formao de quadrilha, lavagem de dinheiro, gesto fraudulenta, caixa dois e crimes financeiros. Alm destes, outros cinco foram apontados como laranjas, scios de empresas de fachada, sendo tambm indiciados por formao de quadrilha. Dentre os indiciados esto cinco ex-diretores da instituio. A matria relatava que os indiciados constituram uma organizao criminosa. Os resultados apontados pelo inqurito da PF revelam que a atuao dos indicados comparase do crime organizado.