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DIREITO FISCAL CLCULO IRS INCIDNCIA PESSOAL (Art 13 a 21 IRS) Para o Estado tributar um indivduo necessrio que o indivduo este a conectado com o Estado (uti!i"a#$o de bens %&b!icos)' ( necessrio ver os e!ementos de cone)$o (resid*ncia+ %as da ,onte)' -s e!ementos de cone)$o %odem ser sub ectivos+ se re,eridos a %essoas (natura!idade+ naciona!idade e resid*ncia) ou %odem ser ob ectivos (,actos como o !oca! do e)erccio da actividade+ do estabe!ecimento+ da ce!ebra#$o de um contrato+ etc+ ou se a+ %ais da ,onte)' ( tributado o rendimento obtido em Portu.a! e ,ora de!e (art 1/) E)0 1m mdico ,oi c2amado a ,a"er interven#3es cir&r.icas no estran.eiro' ( tributado na tota!idade do rendimento' 4o caso dos n$o residentes que obten2am rendimentos em Portu.a!+ estes tambm s$o tributados %e!os rendimentos obtidos em Portu.a! (%as da ,onte)' E)0 1m mdico ,ranc*s que veio rea!i"ar uma interven#$o cir&r.ica a Portu.a!' - %as da ,onte (Portu.a!) tambm rea!i"a des%esas com e!e %e!o que 2 um critrio de cone)$o que !e.itima a tributa#$o (n 2 art 1/)' 5o!oca6se ent$o um %rob!ema da du%!a tributa#$o+ isto + o mdico seria tributado no seu %as de resid*ncia e em Portu.a! %e!os rendimentos aqui obtidos7 Para e!iminar ou atenuar a du%!a tributa#$o+ atravs de 5onven#3es Internacionais s$o estabe!ecidos mtodos0 Credito de i posto ou !todo da i puta"#o$ 8uando se ca!cu!a o IRS devido em Portu.a! descontado o im%osto que %a.ou no estran.eiro (subtrai6se o im%osto ao im%osto)' %!todo da isen"#o$ 8uando se ca!cu!a o IRS em Portu.a! n$o se en.!oba os rendimentos obtidos no estran.eiro+ isenta6os desses rendimentos' 5omo se sabe se os rendimentos s$o obtidos no territ9rio %ortu.u*s7 6 Art 1: 5IRS' 4o c!cu!o do IRS deve6se come#ar %e!a incid*ncia %essoa!+ ou se a+ %ara a!m de ver se os e!ementos de cone)$o com Portu.a! (resid*ncia e %as da ,onte) necessrio ver a com%osi#$o do a.re.ado ,ami!iar (c;n u.es e seus de%endentes) < su eitos %assivos (art 13)' INCIDNCIA REAL (art 1 a 12)0 ( necessrio determinar em que cate.orias os rendimentos se inserem+ %odendo ser0 Cate&. A < Rendimentos de traba!2o de%endente (art 2)= Cate&. ' < Rendimentos em%resariais e %ro,issionais (as anti.as cate.orias 5 e > ,oram inte.radas nesta cate.oria) 6 art 3 e ?= Cate&. E < Rendimentos de ca%itais (art /+ @ e A)= Cate&. F < Rendimentos %rediais (art :)=
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Cate&. ( < Incrementos %atrimoniais e mais va!ias (art B e 1C) Cate&. ) < Pens3es (art 11)' DEDU*+ES ESPEC,FICAS As dedu#3es es%ec,icas s$o des%esas que ocorreram %ara obter o rendimento' Se se tratar de rendimento de traba!2o de%endente (cate.' A)+ a dedu#$o es%ec,ica corres%onde a A2D de 12 ) Sa!rio Enimo 4aciona!+ ou se a0 A2D ) (12 ) 3@/+@CF) G 3 1/:+ A:F de acordo com a a!nea a) art 2/ ou no caso de as contribui#3es obri.at9rias %ara a Se.uran#a Socia! terem um va!or mais e!evado (maior que 3 1/:+A:F) a dedu#$o es%ec,ica ser o va!or dessas contribui#3es' H outros casos de dedu#3es %revistos nas a!neas b) e c) do art 2/' Se se tratar de rendimentos em%resariais e %ro,issionais (cate.' I) tem de se veri,icar se est$o abran.idos %e!o re.ime de contabi!idade or.ani"ada ou %e!o re.ime sim%!i,icado (art 2:)' Jratando6se do re.ime de contabi!idade or.ani"ada as dedu#3es es%ec,icas ser$o as des%esas a%uradas nesse re.ime que ocorreram %ara obter o rendimento' Jratando6se do re.ime sim%!i,icado a dedu#$o es%ec,ica ser a%urada a%9s ca!cu!ado o rendimento !quido+ ou se a+ ser a di,eren#a entre o rendimento !quido e o rendimento bruto' 4o re.ime sim%!i,icado o rendimento !quido de 2CD do va!or das vendas no caso de comerciantes e @/D dos restantes rendimentos com o montante mnimo de 3 12/F (art 31 n2)' Se se tratar de rendimentos %rediais (cate.' K) dedu"em6se as des%esas de conserva#$o e manuten#$o (art ?1)' Se se tratar de rendimentos de %ens3es (cate.' H) as re.ras das dedu#3es es%ec,icas encontram6se %revistas no art /3' RENDI%ENTO L,-UIDO$ ( o rendimento bruto menos as dedu#3es' 4a cate.oria I com re.ime de contabi!idade or.ani"ada o RL o !ucro' 4o re.ime sim%!i,icado o rendimento !quido de 2CD do va!or das vendas no caso de comerciantes e @/D dos restantes rendimentos com o montante mnimo de 3 12/F (art 31 n2)' RENDI%ENTO (LO'AL$ ( o en.!obamento+ a soma de todos os rendimentos !quidos de todas as cate.orias' A'ATI%ENTOS$ A &nica coisa que 2o e considerada abatimentos a %ens$o de a!imenta#$o' Jodas as des%esas ti%o sa&de etc+ s$o dedu#3es M co!ecta' RENDI%ENTO COLECT.EL$ ( a di,eren#a entre o rendimento !quido .!oba! e os abatimentos' A%9s a%urado o rendimento co!ectve! necessrio determinar o quociente con u.a!' -UOCIENTE CON/U(AL 0art1 2314$
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Jratando6se de su eitos %assivos casados %rimeiro divide6se o rendimento co!ectve! %or 2 e de%ois a%!ica6se as res%ectivas ta)as de acordo com as re.ras %revistas no art @: dando ori.em M co!ecta' COLECTA$ A%!ica#$o das ta)as ao quociente con u.a!' ( o resu!tado obtido da a%!ica#$o das ta)as ao quociente con u.a! a mu!ti%!icar %or 2 (art @B n2)' A a%!ica#$o das ta)as ao quociente con u.a!+ quando o rendimento co!ectve! se a su%erior a ? 2@@F+ ,eita em duas %artes (art @: n 2)0 56 Parte$ Limite do maior dos esca!3es que ne!e couber a%!icando a ta)a da co!una I corres%ondente a esse esca!$o' E)0 se o 8uociente con u.a! G ?A ?2C+@1F+ o !imite do maior esca!$o que ne!e cabe 3@ AB2F ) a ta)a da co!una I (2A+@@@A) G 1C 1AB+13F' 76 Parte$ E)cedente a que se a%!ica a ta)a da co!una A res%eitante ao esca!$o imediatamente su%erior+ ou se a+ di,eren#a entre o va!or do 8uociente con u.a! e aqui!o que tributamos na 1N %arte' E)0 ?A ?2C+@1F 6 3@ AB2G 1C @2:+@1F ) 3:D (ta)a da co!una A esca!$o imediatamente su%erior) G ? C3:+:AF >e%ois soma6se o resu!tado obtido nas duas %artes0 1C 1AB+13F O ? C3:+:AF G 1? 21:F >e%ois e de acordo com o n 2 art @B mu!ti%!ica6se o resu!tado %or dois e obtem6 se a co!ecta0 1? 21:F ) 2 G 2: ?3@F DEDU*+ES 8 COLECTA$ S$o todas as des%esas %revistas nos art A: e se.uintes (dedu#3es %ersona!i"adas < art AB+ sa&de < art :2+ educa#$o < art :3+ se.uros+ etcP)' As dedu#3es dos su eitos %assivos+ descendentes e ascendentes %revistas no art AB s$o dedu#3es %ersona!i"adas que se ,a"em sem%re' E)0 1 casa! residente com um ,i!2o de%endente >edu"6se /CD do Sa!rio mnimo naciona! %or cada su eito %assivo casado (a!nea b) art AB)+ ou se a+ /CD ) 3@/+@CF G 1:2+:CF 4o caso do de%endente dedu"6se ?CD do sa!rio mnimo naciona! (?CD ) 3@/+@CFG 1?@+2?F)' 8uanto Ms des%esas com a sa&de+ estas s$o dedutveis at 3CD (art:2)' 8uanto Ms des%esas com a educa#$o s$o dedutveis 3CD com o !imite de 1@CD do sa!rio mnimo naciona!' E)0 des%esas educa#$o 2 A/CF' Assim dedu"6se 3CD ) 2 A/C G :2/F 1@CD ) 3@/+@CDG /:?+B@D 8uanto aos se.uros de vida+ acidentes %essoais+ inva!ide" ou re,orma %or ve!2ice s$o dedutveis 2/D do montante dis%endido at a um determinado !imite (art :@)'

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SE-UNCIA DE CLCULO DO IRS$ Rendimento bruto %or cate.oria 6 >edu#3es es%ec,icas %or cate.oria G Rendimento !quido %or cate.oria En.!obamento (soma de RL de todas as cate.orias) G Rendimento Lquido .!oba! 6 Abatimentos G Rendim' co!ectve! (a%!icando o quociente con u.a!) Q Ja)a G 5o!ecta 6 >edu#3es M co!ecta G Im%osto devido 6 Reten#$o na ,onteR%a.amentos %or conta G IRS a %a.ar ou a reembo!sar