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Declaracin Jurada Anual RENTA DE PERSONAS NATURALES Ejercicio 2012

BASE LEGAL
- TUO Ley del Impuesto a la Renta:

Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias

- Reglamento Ley Impuesto a la Renta:

- 3ra. Disposicin Complementaria Final de la Ley N 29492

- 3ra. Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 011-2010-EF - Sptima Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 136-2011-EF

- Resolucin de Superintendencia N 304-2012/SUNAT

OBLIGADOS A PRESENTAR DJ
1ra. categora
1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del PDT o FV N 681). 2. Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categora (casilla 153 del PDT N 681).

3. Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen sobre las rentas netas de primera categora (casilla 503 del PDT N 681). 4. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 31,938 (renta bruta - casilla 501 del PDT N 681 o casilla 100 del FV N 681).
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OBLIGADOS A PRESENTAR DJ
2da. categora
1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 362 del PDT N 681). En el caso de renta de fuente extranjera, slo se considerar a la obtenida mediante el MILA - Mercado Integrado Latinoamericano (Convenio entre los pases de Chile, Colombia y Per). 2. Arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de segunda categora (casilla 357 del PDT N 681. 3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938 (renta bruta - suma de casillas 350 y 385 del PDT N 681).

OBLIGADOS A PRESENTAR DJ
4ta y 5ta. categora
1. Solo cuarta categora si consignan saldo a favor del fisco (casilla 142 del PDT o del FV N 681).
2. Arrastren saldos a favor y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera (casilla 120 del PDT N 681) y/o hayan aplicado dicho

saldo contra los pagos a cuenta por cuarta durante el ejercicio 2012.
3. Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y

las apliquen sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio 2012.
4. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categora por un monto superior a S/. 31,938 (renta bruta - suma de casillas 107 y 108 del PDT o del FV N 681). 5. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) mas rentas de fuente extranjera, un monto superior a S/. 31,938 (suma de casillas 512 y 116 del PDT N 681 o casilla 512 del FV N 681).
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NO OBLIGADOS A PRESENTAR DJ
1. Los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2012 hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categora:
* En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido, considerar el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT y en la Resolucin de Superintendencia N 056-2011/SUNAT.

* Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 03698/SUNAT

2. Los contribuyentes No Domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana sobre las cuales no se hubiera realizado la retencin del impuesto:
* En este caso deben efectuar la declaracin y el pago del impuesto no retenido, mediante el Formulario N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061 y el periodo correspondiente al mes en que proceda la retencin.

VENCIMIENTO

MEDIOS Y LUGARES DE PRESENTACIN


PDT 681 Personas Naturales Otras Rentas

A travs de SUNAT Virtual:


- MEPECOS - PRICOS - CON PAGO CERO (obligatorio)

MEPECOS: en la red bancaria PRICOS: en sus dependencias

MEDIOS DE PRESENTACIN
Formulario Virtual N 681 Simplificado Renta Anual 2012 -:
Disponible a partir del 15.02.2013 Puede ser utilizado por aquellos que deban declarar Rentas de la Primera Categora o Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta Categora), de manera conjunta o individual Los datos proporcionados no permiten modificacin, solo confirmacin. De ser necesaria la modificacin se debe efectuar la declaracin mediante PDT N 681. No se podr utilizar cuando: 1. Se deduzca gastos por donaciones. 2. Se deduzca prdidas tributarias sobre las rentas netas de primera categora o rentas netas del trabajo. 3. Se arrastre saldos a su favor del Impuesto a la Renta de aos anteriores. 4. Se deseen presentar una declaracin sustitutoria o rectificatoria de su declaracin de renta anual 2012. Si se obtiene rentas de segunda categora necesariamente debe utilizarse el PDT N 681

COMUNICACIN DE DONACIONES
Deduccin por donaciones: se establece en el numeral 1.4 del inciso s) del artculo 21 LIR que los donantes debern declarar a la SUNAT las donaciones que efecten, en la forma y plazo que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia. Se regula informacin a declarar: - RUC del donatario. - Nombre o denominacin del donatario. - Fecha y monto de la donacin. Aplica nicamente para los que obtienen rentas del trabajo Donacin Mxima Deducible = 10 % de la suma de la Renta Neta de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera ( Casilla 512 y 116)

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RENTAS DE CAPITAL

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PRIMERA CATEGORA
(Art. 23 del TUO de la LIR / 13 del Rgto )
a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador. Cuando el predio es amoblado se considera al ntegro de la merced conductiva. -En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del autoavalo del predio, salvo que ello no sea posible por aplicacin de leyes especficas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional o arrendados a museos, bibliotecas o zoolgicos. b) Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles, no comprendidos en el inciso anterior, as como los derechos sobre stos. - Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin gratuita de bienes muebles o a precio inferior al de la costumbre de la plaza a 3ra categora: 8% del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio.
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PRIMERA CATEGORA
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar. Mejoras slo por arrendamiento? Las mejoras en un usufructo? (INFORME N 251-2009-SUNAT/B0000) En la medida que respondan al criterio de renta-producto, las mejoras efectuadas por el poseedor inmediato de un inmueble que no ostenta el ttulo de arrendatario constituyen rentas de primera categora para la persona natural propietaria del bien. d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado ser el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoavalo correspondiente al Impuesto Predial.

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PRIMERA CATEGORA
CASO PRACTICO N 1
En diciembre 2012 se devuelve una oficina que fuera utilizada por la empresa Alpha mediante un contrato de arrendamiento, dado que la empresa adquiri recientemente una oficina propia.

- La empresa tenia un contrato de arrendamiento del inmueble por 5 aos (diciembre 2007 a diciembre 2012), siendo el propietario de la oficina una persona natural (arrendador).
-Se llevaron a cabo mejoras en el ltimo ao ( ejercicio 2012), por un importe de S/. 8,850 las cuales no resultaron reembolsables. -El importe de alquiler mensual era de S/ 2,500 habiendo cumplido con el pago del Impuesto. - El valor del autoavalo del 2012 asciende a: S/. 125,000 El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaracin anual. Cuanto seria el importe a regularizar?
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PRIMERA CATEGORA
Importe de alquiler anual .. 2,500 x 12 = 30,000 Importe de autoavalo 2012 125,000 x 6% 7,500 Mejoras Incorporadas al bien en el 2012 ... 8,850 Pagos Directos: S/ 1,500

- Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora


Renta Bruta de Primera categora 2012 2,500 x 12 . Mejoras Incorporadas . Total Renta Bruta Deduccin: 20%

30,000 8,850 38,850 ( 7,770) 31,080

Impuesto Calculado 6.25% de 31,080 = 1,942.50 Impuesto Pagado .. = 1,500.00 Monto a regularizar 442.50

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PRIMERA CATEGORA
CASO PRACTICO N 2 En el ejercicio 2012 la Sra. Cosette Pozada ha realizado los siguientes contratos de sus predios:

i) Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254 alquilada a una familia por el importe de S/ 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del autoavalo 2012 asciende a: S/. 545,000
ii) Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al Ministerio de Salud en S/ 750.00 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del autoavalo 2012 asciende a: S/. 350,000 iii) Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco cedida gratuitamente por todo el ao 2012 a su hijo. El valor del autoavalo 2012 asciende a: S/. 150,000 iv) Cesin minera a favor de la Minera La Filigrana por un monto ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno. Cesin de concesin minera (INFORME N 110-2009-SUNAT/B0000)
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PRIMERA CATEGORA
1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254: Renta Bruta Anual S/. 3,500 x 12 El autoavalo 2012 del predio S/ 545,000 x 6% = = 42,000 32,700

2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al Ministerio de Salud: Renta Bruta Anual S/. 750 x 12 = 9,000 El autoavalo 2012 del predio S/ 350,000 x 6% = 21,000
3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco El autoavalo 2012 del predio S/ 150,000 x 6% 4. Cesin de concesin minera: Renta bruta anual S/. 2,000 x 12

9,000

24,000

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PRIMERA CATEGORA
-Determinacin del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categora

1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254 2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores 3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco 4. Concesin minera

= = = =

42,000 9,000 9,000 24,000 84,000


(16,800) 67,200

Deduccin 20% Renta Neta de Primera Categora

= =

Impuesto Calculado 67,200 x 6.25%


Impuesto Pagado: 42,000 x 5% 9,000 x 5%

=
= =

4,200
(2,100) (450) (2,550)

Impuesto a regularizar

1,650

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SEGUNDA CATEGORA
intereses por colocacin de capitales producidos por ttulos, bonos, garantas y crditos.

Rentas de Capital

intereses y cualquier recibido por socios de cooperativas como retribucin por capitales aportados, excepto socios de cooperativas de trabajo. regalas. rentas vitalicias. sumas recibidas por obligaciones de no hacer, siempre que no consistan en no ejercer rentas de 3ra., 4ta. o 5ta. diferencia entre valor de primas y sumas recibidas al vencimiento del plazo de contratos de seguro de vida. atribucin de utilidades o rentas provenientes de FMIV, FI, PFST y FB. dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades ganancia o ingreso proveniente de IFD .

SEGUNDA CATEGORA
Ganancia de Capital

el producto de la cesin definitiva de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. las ganancias de capital las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios

SEGUNDA CATEGORA
Ganancia de Capital
- Acciones y participaciones. - Acciones de inversin. - Certificados. - Ttulos, - Bonos - Papeles comerciales, - Valores representativos de cdulas hipotecarias, - Obligaciones al portador - Otros valores mobiliarios

Enajenacin Redencin Rescate

VALOR DE MERCADO
Art. 32, 2 19 Rgto.

COSTO COMPUTABLE
Art. 21, 2 / 11 Rgto. 3ra. DTF DS N 11-2010-EF

GANANCIA DE CAPITAL

SEGUNDA CATEGORA
Valor de Mercado
VALOR DE MERCADO

Valor de cotizacin a la fecha de la enajenacin. Si no existe Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa cotizacin en la fecha de la enajenacin, el valor de la cotizacin inmediato anterior Acciones o participaciones que cotizan El mayor de valor de cotizacin registrado en mas de una Bolsa en una de las Bolsas Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa El valor de las primeras ser el valor de cotizacin emitidas por Sociedades que cotizan otras de las segundas acciones en Bolsa Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa Valor de transaccin, el cual no puede ser inferior al valor de participacin patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora cerrado con anterioridad a la enajenacin) VPP = Patrimonio total / N de acciones

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable Para poder determinar que norma legal, y en consecuencia, que reglas resultan aplicables al costo computable de los valores mobiliarios, debemos distinguir entre:

Valores mobiliarios adquiridos antes del 1 de Enero del 2010

- 3ra. DTF del DS N 11-2010-EF

Valores mobiliarios adquiridos desde el 1 de Enero del 2010

- Artculo 21 Ley - Artculo 11 Reglamento

SEGUNDA CATEGORA
1. Valores mobiliarios adquiridos desde del 01.01.2010
COSTO COMPUTABLE Titulo oneroso El costo de adquisicin El valor de ingreso al patrimonio: - Acciones que coticen en Bolsa: valor de la ultima cotizacin en la fecha de la adquisicin, sino Valor Nominal; - Participaciones: Valor nominal El valor nominal de las acciones o participaciones Costo cero si el crdito hubiera sido totalmente provisionado o castigado. Caso contrario, el conjunto tiene como costo el valor no provisionado del crdito que se capitaliza El resultado de dividir: total de acciones que se cancelan total de acciones que se reciben Costo Promedio Ponderado

Titulo gratuito

Capitalizacin de utilidades y reservas por reexpresion del capital Capitalizacin de deudas en un proceso de reestructuracin

Producto de una reorganizacin empresarial Adquiridas de diversas formas y en distintas oportunidades y que otorgan iguales derechos en la sociedad

SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010 (regla del mayor valor)

Determinar el costo de adquisicin segn artculo 21 LIR

Determinar el valor de la inversin al 31.12.2 009 segn tabla de criterios

Compara el costo de adquisicin y el valor de la inversin. Se considera el mayor

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable Situacin 1: Ganancia -Vendedor: persona natural domiciliada - Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Marzo 2008 - Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000

- Fecha de la enajenacin: Julio 2012


- Precio de venta: S/. 1,400 >> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009 Acciones listadas en Bolsa Si durante el 2009 se negoci: ultima cotizacin Si no se negoci durante el 2009: ..

* Se negocio en el 2009 >> ltima cotizacin: S/. 1,250

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 1: Ganancia 1. Precio de venta: 2. Costo de adquisicin: 3. Ganancia real: 4. Costo computable: 5. Ganancia gravable: 6. Renta inafecta: S/. 1,400 S/. 1,000 S/. 400

S/. 1,250 S/. S/. 150 250

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable Situacin 2: Prdida -Vendedor: persona natural domiciliada - Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Marzo 2008 - Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,000

- Fecha de la enajenacin: Setiembre 2012


- Precio de venta: S/. 700 >> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009 Acciones listadas en Bolsa Si durante el 2009 se negoci: ultima cotizacin Si no se negoci durante el 2009: ..

* Se negocio en el 2009 >> ltima cotizacin: S/. 1,200

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable

Situacin 2: Prdida 1. Precio de venta: 2. Costo de adquisicin: 3. Prdida real: 4. Costo computable: 5. Prdida: S/. 700

S/. 1,000 S/. (300) S/. 1,200 S/. (500)

En este caso se toma la prdida determinada sobre el costo de adquisicin (S/. 300) y no la determinada segn valor de inversin al 31.12.2009

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable Situacin 3: Prdida y Ganancia -Vendedor: persona natural domiciliada - Adquisicin de la accin listada en Bolsa: Enero 2009

- Costo de adquisicin de accin listada: S/. 1,100


- Fecha de la enajenacin: Noviembre 2012 - Precio de venta: S/. 900

>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009 Acciones listadas en Bolsa Si durante el 2009 se negoci: ultima cotizacin Si no se negoci durante el 2009: ..

* Se negocio en el 2009 >> ltima cotizacin: S/. 800

SEGUNDA CATEGORA
Costo Computable Situacin 3: Prdida y Ganancia 1. Precio de venta: 2. Costo de adquisicin: 3. Prdida real: 4. Costo computable ajustado: 5. Ganancia: S/. 900

S/. 1,100 S/. (200) S/. S/. 800 100

En este caso se toma la prdida determinada sobre el costo de adquisicin (S/. 200) y no la ganancia determinada segn valor de inversin al 31.12.2009 (S/. 100)

SEGUNDA CATEGORA
Tasa del Impuesto

* Depende de si los valores se consideran cotizados dentro o fuera del pas ** Retencin mediante CAVALI

SEGUNDA CATEGORA
Retenciones

1. CAVALI :
- Designada por Ley N 29645. - Retiene a partir del 01.11.2011. - Considera para efectos de la retencin las 5 UIT como tramo de exoneracin

- No retiene en caso de personas jurdicas domiciliadas, SAFM, SAFMI, STPF.

2.

SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FM, FMIV, STPF:


- Designados por Ley N 29492. - Retienen a partir del 01.07.2010. - No consideran para efectos de la retencin las 5 UIT de exoneracin. - La retencin hasta el 2012 esta ligada al origen de la fuente de renta, para el caso de la DJ Anual solo aquellos ingresos generados por la enajenacin de valores mobiliarios. - No retienen renta de fuente extranjera. - nicamente se encuentra obligado a presentar la declaracin jurada anual en el caso de enajenacin de acciones cuando la persona natural redima o rescate la cuota de participacin en el Fondo.

RENTAS DE TRABAJO

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CUARTA CATEGORA
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora: Deduccin del 20% sobre su renta bruta

b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional por las cuales perciban dietas (DIRECTIVA N 007-95SUNAT): Sin derecho a deduccin alguna. Cuando las actividades en cuarta categora se complementen con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considera rentas de tercera categora.

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CUARTA CATEGORA
El Sr. Lionel Torres presenta la siguiente situacin en el ejercicio 2012:

a) Asesora y servicios prestados como Ingeniero Independiente en empresas del sector privado:
- Servicios prestados en el ejercicio 2011 en percibidos el 2012 - Servicios prestados en el ejercicio 2012 ... - Honorarios pendientes de cobrar al 31.12.2012 .... -Retencin por Impuesto a la Renta (10% de S/. 83,000) .. 18,000 90,000 7,000 8,300

b) Dietas generadas como director de la Empresa Mayita S.A.: - Total dietas pactadas en el 2012 . - Dietas pendientes de cobro a Diciembre 2012 .. - Retencin por Impuesto a la Renta (10% de S/. 70,000 S/. 8,000 ) ... 70,000 8,000 6,200

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CUARTA CATEGORA
Resumen de Rentas de Cuarta Categora
Servicios Profesionales del ejercicio 2011 percibidos en el 2012
Servicios Profesionales del ejercicio 2012 Total Honorarios 2012 (-) Deduccin 20% Total Renta de Cuarta Categora por el Servicio Profesional Otras Rentas de Trabajo (Dietas) Total Renta de Cuarta Categora S/

18,000
83,000 101,000 (20,200) 80,800 62,000 142,800

Deduccin 7 UIT (7 x 3,650)


Total Renta Neta de Cuarta Categora Calculo del Impuesto Impuesto Retenido Impuesto por Regularizar

(25,550)
117,250 18,710 (14,500) 4,210

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QUINTA CATEGORA
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. b) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas. c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. d) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No comprende las rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

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QUINTA CATEGORA

e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con


contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Respecto de rentas 4ta/5ta: * Hasta setiembre debieron ser consignadas en Libro de Retenciones a efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME. * Desde octubre solo PLAME, sin excepcin (RS. N 203-2012/SUNAT). * No ests considerados como parte de este tipo de renta las rentas de 4ta. incluidas en el inciso b) del artculo 33 (director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea).

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QUINTA CATEGORA

Ingresos Inafectos

-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. -Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS). -Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez. -Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

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QUINTA CATEGORA
Procedimiento General mensual Remuneracin x meses faltantes del ejercicio, incluyendo mes de la retencin.
12

7 UIT.
Si slo percibe 5ta, el gasto por donaciones se deduce en diciembre con motivo de la regularizacin anual.

15%
( 27 UIT )

(enero marzo)

9
(abril)

+
Gratificaciones y dems conceptos puestos a disposicin del trabajador en meses anteriores (participaciones, reintegros y cualquier suma ordinaria).

8
(mayo - julio)

21%
(>2754 UIT)

5
(agosto)

30%
(> 54 UIT)

4
(setiembre noviembre) _______ Diciembre: regularizacin del Impuesto

Procedimiento Especfico

monto adicional percibido en el mes por participacin o suma extraordinaria

15% 21% 30%

Monto a retener en el mes

QUINTA CATEGORA
Procedimiento General
Un trabajador labora para una empresa desde hace un ao y percibe una remuneracin fija mensual de S/. 3,500 mensuales. En el mes de marzo le cancelan S/. 2,800 por concepto de utilidades. Calcular la retencin por el mes de marzo.

S/. 3,500 x 10 7,000 (Ene/Feb) + S/. 3,500 x 2 (gratificaciones )

15%
( 27 UIT ) S/. 3,518

12
(enero marzo)

S/. 25,550
S/. 23,450 S/. 23,450

S/. 293

Procedimiento Especfico

S/. 2,800

S/. 3,938 15% S/. 420

S/. 26,250

S/. 3,518

* Retencin por marzo: 293 + 420 = S/. 713

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA


Toda aquella renta obtenida sin considerar los supuestos establecidos en los artculos 9 y 10 de la LIR.

Respecto de la renta generada por la enajenacin de valores mobiliarios, debe considerarse si las mismas son negociadas o no en el MILA.

Dependiendo de ello se sumarn a la renta de capital de segunda categora o a la renta del trabajo.

El impuesto pagado o retenido en el extranjero est sujeto al lmite establecido por la tasa media del contribuyente.

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GRACIAS

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