UNIVERSIDADE FEDERAL DE GOIS

DIREITO TRIBUTRIO I
Prof. Regina Clia

Captulo 1: ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Texto: DEODATO, Alberto. Manual de Cincia das Finanas. 21. ed. So Paulo: Saraiva, 1987,
p.6/10
A Atividade Financeira do Estado. Servios pblicos gerais e especiais. As vrias teorias sobre o fenmeno
financeiro. Teoria social da Cincia das Finanas
I Que a atividade financeira do Estado? a procura de meios para satisfazer s necessidades pblicas. Essas
necessidades so infinitas. De terras, de casas, de estradas, de ruas, de pontes, de navios, de defesa interna e
externa, de justia, de funcionrios e trabalhadores. Um mundo, enfim, de bens e servios. Mundo que cresce,
dia a dia, com o intervencionismo do Estado, em busca do bem-estar social. As suas funes no so mais,
apenas, as de assegurar a ordem e a justia, mas as de previdncia e assistncia. O zelo pela velhice e pela
doena. Pela existncia digna. Pela famlia. Tudo isso custa dinheiro. E a aquisio de dinheiro que constitui,
precipuamente, a atividade financeira do Estado, que , em sntese, um ente que arrecada e que paga. o maior
criador e consumidor de riqueza.
II Na verdade, desde que o homem passa do estado de quase isolamento primitivo para a vida social, surgem
novas necessidades: as de defesa de sua pessoa e bens, de disciplina dos conflitos entre indivduos e da prpria
defesa do seu agregado poltico contra os outros agregados, na comunidade internacional. Nem os indivduos
nem os grupos privados podero prover a essas necessidades que so coletivas. Diferem por completo das
individuais, porque estas nascem e ficam na vida do homem isolado ou que se supe isolado, coma as
necessidades do po e da gua.
A necessidade do grupo , por exemplo, a defesa da propriedade contra ladres. Nasce, como diz Vitti
di Marco, de um contraste de interesses que se manifesta entre os grupos componentes da coletividade nacional
ou internacional. O Estado intervm para regular e tornar possvel a existncia de atividades antagnicas; essa
interveno feita atravs dos servios pblicos (...)
III O fenmeno da atividade financeira do Estado explicado de vrios modos pelos financistas.
Senior e Bastiat sustentaram a teoria da troca. O fenmeno financeiro um fato de troca. Entre os
indivduos que pagam o tributo e as comunidades polticas que efetuam o servio se estabelecem relaes de
troca, nas quais os impostos constituem o preo a que os servios correspondem. O imposto nada mais que o
preo do servio pblico executado.
Para refutao de tal teoria, observa-se que a condio principal troca econmica a liberdade de
contrato. A, ela no existe, porque o tributo imposto. Logo, no troca.
Batista Say criou a teoria do consumo. O Estado, quando organiza e faz funcionar os servios pblicos,
no cria riquezas. No produz; consome.
Semelhante teoria foi refutada por Gaston Jze: Produzir criar utilidade: quando o Estado paga, cria
bens. Os legisladores, os juzes, os administradores, os engenheiros, os professores, so to produtores
econmicos como os agricultores.
Outra teoria a da produtividade e reprodutividade das despesas pblicas. O fenmeno financeiro o
da prpria e verdadeira produo econmica. Esteve muito em voga entre escritores alemes: Dietzel, Liszt,
Wagner e Stein. As finanas consistem em um complexo de meios pecunirios destinados ao exerccio de uma
indstria especial, em uma transformao til de riquezas materiais em bens imaterias de segurana, poder e
civilizao. Para esses autores, como se v, as despesas so sempre produtivas ou reprodutivas, como as chama
Liszt.
O imposto empregado na execuo dos servios pblicos volta coletividade com o efeito de aumentar
a soma dos bens disponveis ou de acrescer a eficcia dos meios privados de produo.
Silvio Santos Faria resume bem os caracteres do fenmeno financeiro no Estado moderno: repartio do
custo dos encargos pblicos, redistribuio da renda nacional e compulsoriedade. O primeiro princpio
norteado pela capacidade contributiva e a convenincia social. Progressividade ou proporcionalidade, isenes e
mnimos de existncia regulam a capacidade contributiva. A convenincia social se enquadra nos princpios da
justia tributria. A redistribuio o bombeamento das rendas dos que tm mais em favor dos que necessitam,
atravs dos tributos.
Vitti di Marco compara o Estado moderno a uma grande indstria, exercida em forma cooperativista
para a produo dos bens pblicos, cedidos, a preo de custo, aos consumidores, que so a coletividade.

Gaston Jze, afinal, acha que os fenmenos financeiros so fatos de repartio dos encargos entre os
indivduos. Devem ser estudados tendo-se em conta todos os fatores, no somente os financeiros e econmicos,
mas tambm polticos, sociais, jurdicos etc.
No nos devemos esquecer da explicao sociolgica dos fenmenos financeiros, dada por Loria. Diz
ele que, dada a constituio social de classes contrapostas, o sistema financeiro se constri, efetivamente, de
modo a corresponder aos interesses das classes economicamente dominantes.
IV Seligman, fazendo um estudo sobre a teoria social da Cincia das Finanas, classificou as necessidades em
individuais e coletivas. Aquelas so particulares, recprocas e comuns; estas so satisfeitas pelos grupos
privados ou pblicos.
Explica, alm disso, com clareza, a origem e evoluo das necessidades. A primeira apareceu quando o
indivduo transformou o bem livre em bem econmico, levando boca, sem auxlio de quem quer que fosse, o
alimento natural. Depois, veio a necessidade da troca. Deu a outrem um bem que esse no possua e obteve dele
o que precisava. Trocou bens. Supriram-se mutuamente. Afinal, o homem desejou qualquer coisa que vrios
homens queriam tambm. Essa coisa no poderia ser adquirida por um s. Em colaborao, satisfizeram
necessidade comum.
Todas essa manifestaes de atividade, ento isoladas e individuais, comearam a ser supridas pelos
grupos, definidos por Seligman como a expresso da maneira pela qual as necessidades individuais so
transformadas em necessidades comuns ou como a aplicao do mtodo segundo o qual a satisfao do
indivduo no se tornaria possvel sem a satisfao dos outros que se unem a ele.
Mas os grupos que agem para satisfazer s necessidades comuns podem ser privados ou pblicos.
Entre os privados, est o grupo com outra pessoa para a mais rudimentar necessidade, a sexual,
satisfeita pelo casamento. Os outros grupos privados, que se organizam com vrias pessoas, provem s
necessidades sociais, recreativas, militares, profissionais, comerciais, polticas e religiosas. Esses grupos
privados denominam-se, respectivamente: clubes, orquestras, esquadres, associaes, partidos e igrejas.
Enfim, aparecem os grupos pblicos, cujas caractersticas so: a proviso das necessidades
fundamentais, a universalidade e a coero. Alm disso, h, entre os dois grupos, privados e pblicos, as
diferenas de grau. Nos grupos pblicos h ausncia de reciprocidade, indivisibilidade e incomensurabilidade.
As necessidades fundamentais so, inegavelmente, as de proteo propriedade, vida e liberdade.
Diante delas desaparecem as que so providas pelos grupos privados. Se muitas dessas tm passado para o
grupo pblico, com a aplicao cada vez maior da esfera de interveno estatal, porque, nesses Estados, essas
outras necessidades passaram a ser encaradas como fundamentais: as religiosas, as profissionais etc.
A universalidade ou totalidade outra caracterstica do grupo pblico. Enquanto o grupo privado
abrange outro (o casamento) ou vrios indivduos (milhares ou at milhes de associados), o grupo pblico
abrange a totalidade num territrio geogrfico determinado.
A coero outra caracterstica do grupo pblico. O indivduo entra no grupo privado por sua livre
vontade. No grupo pblico, ele entra obrigatoriamente. A essa caracterstica, Seligman chama melhor de
indissolubilidade. E explica que, se em alguns grupos privados, o indivduo obrigado a entrar por
constrangimento moral, sua sada, entretanto, do grupo privado, completamente livre; enquanto que, no
pblico, o lao que prende o indivduo ao Estado indissolvel. Dir-se-, argumenta o ilustre americano, que o
indivduo pode renunciar nacionalidade de origem. Ele renuncia sua, mas obrigado a se prender outra. A
exceo do heimatlos veio, apenas, confirmar a regra. O heimatlos, se no tem uma nacionalidade, serve-se
obrigatoriamente daquela em que se domiciliou para os atos da vida pblica e privada.
Outra caracterstica a ausncia de reciprocidade no grupo pblico. No grupo particular, se bem que em
pequena escala, a reciprocidade existe. Mas ela diferente da que se d nas necessidades individuais de troca,
porque, no grupo privado, o membro do clube recebe o que todos os outros recebem e, quando h reciprocidade
para ele, tal reciprocidade no est na finalidade do grupo, mas apenas um acidente. o caso da compra de um
mao de cigarros num clube de dana ou numa associao. No grupo pblico, essa reciprocidade existe ainda
em menor escala. O fim do grupo pblico prover s necessidades fundamentais. Essas so satisfeitas sem
reciprocidade. Esta s existe, de maneira insignificante, nos casos em que o Estado, fora da sua misso,
empreende e satisfaz, em troca, esta ou aquela necessidade individual ou particular do indivduo. As vantagens
que o indivduo retira do exrcito, da polcia, dos tribunais, lhe advm incidentemente, como membro do grupo
pblico.
Da ausncia de reciprocidade, veio a indivisibilidade das vantagens tiradas pelo indivduo no grupo
pblico. Impossvel ser ao indivduo atribuir a si uma vantagem determinada, contemplando um navio de
guerra ou ouvindo a deciso de um Tribunal.
Da indivisibilidade veio a incomensurabilidade. As necessidades satisfeitas pelo grupo pblico no
podem ser pesadas nem medidas.
A Cincia das Finanas trata, portanto, da vida do grupo pblico e de sua atividade para prover s
necessidades coletivas, no providas pelo grupo privado.
O Estado Moderno, dia a dia, transforma as necessidades dos grupos privados em pblicas, pela
interveno em todas as atividades da coletividade.