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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CI ENCIAS CONTABL ES Caso – Cia. La

UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CI ENCIAS CONTABL ES

Caso Cia. La Esperanza S.A.C.

31/12/11
31/12/11

Lima, 03 de Enero del 2013

Lima, 03 de Enero del 2013 Lima, 05 de Enero del 2013

Lima, 05 de Enero del 2013

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y

EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

Comentario

La labor del auditor se orienta principalmente a la revisión de los

principios contables aplicados por la empresa, tales como la valuación, depreciación, mejoras, adiciones, retiros, reparaciones y reemplazos para apreciar si dichas prácticas están de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados o normas internacionales de información financiera o normas establecidas por la superintendencia de banca, seguros y AFP.

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y

EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

Programa de Auditoría (Procedimientos Mínimos)

Cliente

:

Cia. LA Esperanza S.A.C

Periodo

:

Ejercicio 2012

Cuenta

:

Inmuebles, maquinaria y equipo y depreciación

Objetivos Básicos

Comprobar que los bienes son de propiedad de la empresa que los muestra en su balance.

Conocer y mostrar en el balance cualquier limitación o gravamen de la propiedad.

Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es propietaria estén

reflejados en el balance.

Comprobar que el cómputo de la depreciación se razonable, consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los métodos aceptados para calcularla.

Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los bienes.

La Esperanza SAC

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y

DEPRECIACIÓN

 

Procedimientos

Ref /

Hecho

Fecha

 

PT

por

Término

1)

Evaluación del control interno y riesgos.

     

2)

Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el del año anterior.

3)

Obtener los inventarios debidamente valuados y

el resumen de adiciones y retiros del periodo,

4)

cruzándose con registros auxiliares y cuentas de control respectivas, tanto de activos fijos, así como de depreciación. Efectúe pruebas de suma. En lo relacionado a los inventarios:

  • 4.1 Evaluar la eficiencia de las instrucciones para

la toma.

  • 4.2 Observar la toma de inventarios.

5)

En cuanto a las adquisiciones del año:

  • 5.1 Revisar las aprobaciones respectivas.

La Esperanza SAC

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y

DEPRECIACIÓN

Procedimientos

Ref /

Hecho

Fecha

PT

por

Término

  • 5.2 Revisar selectivamente la documentación sustentatoria del proceso de adquisición.

     
  • 5.3 Inspección físicamente de los bienes en forma

selectiva.

  • 6. En lo pertinente a las bajas y retiros verificar:

  • 6.1 Aprobación por el nivel correspondiente.

  • 6.2 Destino final del bien.

  • 6.3 Tratamiento contable.

  • 7. Revisión del método y tasas de depreciación

utilizada y de sus consistencia, cruzándose con

cuentas de resultados.

  • 8. Prueba de las depreciaciones y recalculo selectivo de algunos bienes.

  • 9. Otros procedimientos de acuerdo a

circunstancias.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Cliente

:

La Esperanza SAC

Periodo examinado

:

2012

Fecha de aplicación

:

24/10/13

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

Adquisiciones

       
  • 1. ¿Se ha establecido limites de

jerárquicos?

X

Gerente general hasta S/.

20,000.

autorización de acuerdo a niveles

  • 2. ¿Existen directivas internas para el

X

Hay directivas de

proceso de adquisición de bienes?

adquisiciones de bienes y servicios.

  • 3. ¿Existen políticas definidas para distinguir entre inversiones en activos

X

De acuerdo al criterio del Contador.

fijos y gastos de reparación o mantenimiento?

X

De acuerdo a las normas tributarias los mayores a

  • 4. ¿Se han establecido un monto mínimo

¼ de la UIT.

para activar compras de activos fijos?

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CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Cliente

:

La Esperanza SAC

Periodo examinado

:

2012

Fecha de aplicación

:

24/10/13

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

Adquisiciones

     

Solo los vehículos

  • 5. ¿Se cuenta con un registro auxiliar de los

X

activos fijos? Bajas

  • 7. ¿Se requiere autorización escrita para la

venta, retiro y destrucción de activos

X

fijos?

La Gerencia general y por los demás bienes de

¿Quién autoriza?

mayor significancia el Directorio.

¿Describir el procediemiento?

(Ver descriptivo)

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CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Cliente

:

La Esperanza SAC

Periodo examinado

:

2012

Fecha de aplicación

:

24/10/13

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PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

Bajas

       
  • 8. ¿Se envía una copia de estas

autorizaciones directamente a contabilidad?

X

Lo envía la Gerencia general.

  • 9. ¿Los activos totalmente depreciados, y

que no están siendo usados ni serán

usados por la empresa en el futuro, han

X

Fue el 30.11.12.

sido dado de baja? 10. ¿La baja de activos, están dados de

Existen registros

acuerdo a las normas en vigencia?

X

auxiliares.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Cliente

:

La Esperanza SAC

Periodo examinado

:

2012

Fecha de aplicación

:

24/10/13

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PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

Registros

       
  • 11. ¿Están respaldadas las cuentas del mayor por registros subsidiarios, tanto

  • 12. ¿Existe una adecuada protección física

Existen registros

en lo referente al valor de activo como

X

auxiliares.

las depreciaciones?

para cada clase de bienes de activo fijo,

Los fuera de uso están en

incluyendo los que se encuentran fuera de uso?

X

un depósito.

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Periodo examinado

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2012

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24/10/13

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PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

Registros

       
  • 13. ¿Se concilian periódicamente estos registros con las respectivas cuentas del mayor?

X

Solo cuando se realizan inventario.

  • 14. ¿Está el activo fijo identificado en forma

tal que pueda ser relacionado

X

fácilmente con los registros auxiliares?

  • 14.1 ¿Tienen códigos?

X

  • 14.2 ¿Tienen plaquetas de identificación adheridas?

X

Etiquetas.

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:

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:

2012

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:

24/10/13

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

Inventarios físicos

       

Anualmente.

  • 15. ¿Se toman inventarios periódicamente?

X

  • 15.1 Cuando se tomó el último

El 30.12.11.

  • 16. Son los recuentos practicados por:

  • 16.1 No conectados con la custodia

X

Es personal de logística.

física de los activos

  • 16.2 Que no lleva los registros

X

Son tomados por Jefe de

subsidiarios de estos activos

Logística y personal contable.

  • 17. Se ajustan los registros contables como consecuencias de los recuentos físicos.

X

Previo análisis de las diferencias.

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:

La Esperanza SAC

Periodo examinado

:

2012

Fecha de aplicación

:

24/10/13

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

Inventarios físicos

     

Previo análisis de las

diferencias.

  • 18. ¿Se imparten instrucciones por escrito

para la toma de inventarios físicos anuales?

X

  • 18.1 ¿Se preparan con la debida

anticipación?

X

  • 18.2 ¿Son instruidos la Comisión de

X

En forma verbal.

Inventarios?

  • 19. Se informa a la Gerencia sobre las diferencias resultantes?

X

  • 19.1 ¿Quién informa?

La comisión de

inventarios

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Cliente

:

La Esperanza SAC

Periodo examinado

:

2012

Fecha de aplicación

:

24/10/13

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

Depreciaciones

       
  • 20. ¿Qué método de depreciación utiliza la empresa?

Línea recta.

  • 21. ¿Las tasa se fijan en función de la vida útil?

X

Las normas tributarias.

  • 21.1 ¿Quién las fija?

  • 22. Se revisa periódicamente el método

respecto a:

  • 22.1 Las mejoras y/o reparaciones de activos

X

  • 22.2 ¿Quién lo revisa?

El Contador

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Cliente

:

La Esperanza SAC

Periodo examinado

:

2012

Fecha de aplicación

:

24/10/13

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

PREGUNTAS

N/A

SI

NO

COMENTARIOS

Depreciaciones

       

24. Los registros auxiliares consignan:

  • 24.1 La tasa de depreciación

X

  • 24.2 Las depreciaciones acumuladas y del periodo

X

La Esperanza SAC

HOJA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

Grado
Grado
Incluye CCI
Incluye CCI

Ref.

Deficiencia

May

Men

Recomendación

Ampliación de procedimientos

Si

No

/PT

de auditoria

3

No se ha establecido políticas para distinguir la

inversión en activos fijos y

   

Que la Gerencia se sirva disponer la elaboración de una Directiva interna

Verificar las adquisiciones y mejoras de activos fijos del año y selectivamente algunos

   

gastos por reparación de mantenimiento.

X

que contenga normas y procedimientos para el

gastos para determinar su razonabilidad en las

X

control administrativo

activaciones.

contable y activación de bienes de activos fijos.

6

Los bienes de activo fijo no

   

Que se estudie la

Indagar sobre el valor de los

   

se encuentran cubiertos con póliza de seguro.

X

posibilidad de contratar pólizas de seguros contra siniestros de los bienes

siniestros sucedidos durante los últimos años y su recuperación.

X

de activos.

 

No se concilian periódicamente los registros

   

Que el área de contabilidad adopte como

Estudio y revisión de os informes de tomas de

   

13

auxiliares de la cuenta de mayor general.

X

costumbre la conciliación periódica trimestral de los registros auxiliares con la cuenta del mayor general.

inventarios. Revisar listados de diferencias d inventarios y las investigaciones realizadas, verificando asientos de ajustes y su aprobación.

X

La Esperanza SAC

HOJA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

Grado
Grado
Incluye CCI
Incluye CCI

Ref.

Deficiencia

May

Men

Recomendación

Ampliación de procedimientos

Si

No

/PT

de auditoria

 

No existe separación de

   

Que para lo sucesivo la

Indagar con algún miembro

   

16.1

funciones entre el que ejerce la custodia y registra

Gerencia se sirva contemplar que por

de la Comisión de inventarios sobre los

y

los bienes del activo y quienes toman los

X

principio de separación de funciones el personal

procedimientos seguidos en los inventarios(tareas

X

16.2

inventarios físicos anuales.

que toma los inventarios

previas, durante y después

X

anuales sean independientes del que tiene a cargo la custodia y el registro individual de los bienes de activos fijos.

de la toma). Obtener los listados en borrador (originales) de la toma de inventarios, verificando:

- La firma de los inventariadores. - La claridad de la información consignada. Cruzar la coincidencia de la información contenida en los listados originales, con el inventario físico valorizado que sustenta los estados financieros.

La Esperanza SAC

HOJA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

Grado
Grado
Incluye CCI
Incluye CCI

Ref.

Deficiencia

May

Men

Recomendación

Ampliación de procedimientos

Si

No

/PT

de auditoria

 

No se elabora

   

La Gerencia para lo

     

18

instrucciones por escrito para el personal que toma los inventarios anuales.

X

sucesivo con la debida anticipación se sirva disponer se elabore instrucciones por escrito

para as labores previas,

durante y después de la toma de inventarios, con las cuales se capacitará a los inventariadores.

La Esperanza SAC

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes

 

Factor de riesgo

Inherente

De

 

Controles Claves

 

Procedimientos

 

Control

 

básicos

 

No se ha establecido políticas

   

Adquisición,

Revisar

para la activación de bienes de

recepción y

selectivament

activos fijos. Los bienes de activo fijo no se

distribución. Inventarios físicos

e algunas adquisiciones

encuentran asegurados contra siniestros. No se concilian periódicamente

anuales y análisis de las diferencias. Aprobación de altas

y mejoras del año y verificar su adecuado

Inmuebles,

los registros auxiliares con la

y bajas.

tratamiento

maquinaria y

Equipo y

cuenta del mayor general.

Bajo

Alto

Control y

como activos

No existe separación de

tratamiento de las

fijos.

Depreciación

funciones entre el que tiene la responsabilidad de la custodia y registra los bienes de activo fijo y quienes toman los inventarios físicos anuales.

depreciaciones.

Revisar selectivament e algunos gastos por reparación y mantenimient o y verificar

   

su adecuado

tratamiento

contable.

La Esperanza SAC

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos Control básicos • Indagar sobre el grado
Componentes
Factor de riesgo
Inherente
De
Controles Claves
Procedimientos
Control
básicos
Indagar sobre
el grado de
siniestralidad
incurrido
durante los
últimos 3
años y su
recuperación.
Revisión de
los informes
de Comisión
de
inventarios,
respecto a las
diferencias
obtenidas
entre la
conciliación
de inventarios
con registros
contables,
verificando
listados de
32
diferencias,

La Esperanza SAC

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos Control básicos resultado de las investiga- ciones
Componentes
Factor de riesgo
Inherente
De
Controles Claves
Procedimientos
Control
básicos
resultado de
las investiga-
ciones y apro-
bación de los
asientos de
ajustes.
Indagar con los
miembros de la
Comisión de
inventarios
sobre los
procedimientos
seguidos en la
toma de
inventarios,
evaluando el
grado de
confiabilidad y
precisión.

La Esperanza SAC

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos Control básicos • Cruzar información contenida en
Componentes
Factor de riesgo
Inherente
De
Controles Claves
Procedimientos
Control
básicos
Cruzar
información
contenida en
los listados en
borrador y
original con el
inventario físico
valorizado que
sustenta los
estados
financieros.
Prueba de
compras de
bienes más
significativos
durante el
periodo,
verificando
aprobación,
documentación
sustentatoria e
inspeccionado
físicamente los
34
bienes.

La Esperanza SAC

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes

Factor de riesgo

Inherente

De

Controles Claves

 

Procedimientos

Control

básicos

         

Revisar la

aprobación de

las bajas o

retiros,

verificando su

destino final de

los bienes.

Prueba global

de la

depreciación

del periodo t

recálculo

selectivo de

algunos bienes,

verificando su

afectación a

costos y gastos.

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y

EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN 36

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y

EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN 37

37

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y

EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN 38

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y

EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN 39

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y

EQUIPOS Y DEPRECIACIÓN

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Metodología para la toma de inventario de Activos Fijos

Metodología para la toma de inventario de Activos Fijos 41

Inventario de Activos Fijos

(Modelo planilla de inventario)

Inventario de Activos Fijos (Modelo planilla de inventario) 42

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Metodología para la toma de inventario de Activos Fijos

Metodología para la toma de inventario de Activos Fijos 43

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Metodología para la toma de inventario de Activos Fijos

Metodología para la toma de inventario de Activos Fijos 44

Metodología para la toma de inventario de Activos Fijos

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