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Rgimen General
a) Los perceptores de rentas de 3ra categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 vit (150 x 3600 = S/.540 000) 3550 3 700 cada ao aumenta 3650.
b) Los dems perceptores de rentas de 3ra categora con ingresos brutos anuales a ms de 150 vit. - Estn obligados a llevar contabilidad completa.
2. Rgimen Especial
Personas naturales, sociedades conejales, sucesiones indivisas y personas jurdicas. - Registro de ventas - Registro de compras
3. Nuevo rus
Personas naturales y sucesiones indivisas as como personas naturales no profesionales. No estn obligados a llevar libros y registrar contables
2. OTRAS RENTAS. SEGUNDA CATEGORA.- Libros de ingresos y gastos (por rentas brutas que exceden 20 vit) CUARTA CATEGORA.- Libros de ingresos y gastos.
5. QUE LIBROS INGRESAN LA CONTABILIDAD COMPLETA a).- Libro de inventarios y balances b).- Libro de caja y bancos c).- Libro diario d).- Libro mayor e).- Registro compras f).- Registro de ventas e ingresos.
g).-Libro de retenciones art. 34 Imprento renta h).-Registro activo fijo i).- Registro de costo
j).- Registro de inventario permanentes en unidades fsicos k).-Registro de inventario permanentes en unidades valorizado
- folio 1 - folio 2 etc. Por cada hoja Se denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros contables.
FOLIACIN.Los libros de contabilidad debern estar numerados por el notario. Quien deber foliar o numerar cada una de las hojas en forma correlativa en el momento de la legalizacin.
fs.
CLASES DE FOLIOS.01 01 D 01 H
Parte doble Un libro de contabilidad puede ser de foliacin simple o de foliacin doble FOLIACIN SIMPLE.- Cuando en cada pgina tiene un nmero correlativamente que van de uno a uno. . Registro de compra . Registro de venta . Libro de inventario y balances. FOLIACIN DOBLE.En donde se registran los dos lados del libro izquierdo y derecho en una sola pgina. Por ejemplo. Libro de caja
1, 2,3 1-1, 2, 2, 3,3.. 7.- EMPASTE DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Los libros y registros vinculados y registros tributarios que se llevan utilizando hojas sueltas o continuas debern ser empastados por cada ejercicio grabables ( enero diciembre de cada ao). LOS LIBROS CONTABLES - PROCESO CONTABLE Y SECUENCIA CRONOLGICA Proceso que deben seguir los libros contables:
REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DE ALMACEN
LIBRO CAJA
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACIN
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
TRABAJO 2 Plazos mximos de atraso permitidos en los libros de contabilidad ( referencia: resolucin SUNAT N 234 2006 y modificaciones ) Atraso: DEFINICIN DE LA CONTABILIDAD COMPLETA El art. 65 de la ley del impuesto a la renta establece la contabilidad completa en libros y registros contables. El art. 12 de la resolucin SUNAT 234 2006 ha establecido la contabilidad completa y comprende los siguientes libros y registros: a) b) c) d) e) f) Caja y bancos Libro de inventarios y balances Libro diario Libro mayor Registro de compras Registro de ventas e ingresos
As mismo formar parte de la contabilidad completa los siguientes libros y registros siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlo: a) b) c) d) e) Libro de referencias Registro de activos fijos Registro de costos Registro de inventario permanente en unidades fsicas Registro de inventario permanente valorizado
No obstante lo anterior, los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta pueden estar en la obligacin otros libros y registros, as tenemos: a) b) c) d) e) Registros de consignaciones.- Se llevan cuando haga ventas en consignacin Registro de huspedes Registro del rgimen de persecuciones Registro del rgimen de retenciones IGV Registro de IVAP
OBLIGACIN DE OBSERVAR FORMATOS Y LA INFORMACIN MINIMA Los contribuyentes del RGR estn sujetos a determinadas formalidades que incluyen: Legalizacin Datos de cabecera Utilizacin del P.C.G.E Plazos mximos de atrasos Formatos a utilizar Informacin mnima a considerar por cada formato . CAPACIDAD TERMINAL Libro de inventarios y balances
1. DEFINICIN: Es un libro vinculado a asuntos tributarios tienen la obligacin de ser legalizados por un notario pblico y a falta de este por un juez de paz. Es un libro principal de foliacin simple donde se muestra el activo, pasivo y patrimonio de las empresas durante un ejercicio econmico. 2. OBJETIVOS DEL INVENTARIO INICIAL Al iniciar y cerrar una actividad comercial las empresas deben elaborar un inventario con el objetivo de: a) Conocer de manera exacta la situacin patrimonial de la empresa b) Registrar los bienes, valores y obligaciones de acuerdo a las normas legales. c) Expresar con claridad la cantidad de artculos inventariados al iniciar el periodo contable. d) Calificar las partidas del inventario, mediante las cuentas y subcuenta del plan PCGE la letra que sigue. e) Sealar el valor o precio unitario que corresponde a cada artculo o bien. 3. IMPORTANCIA DEL INVENTARIO El inventario es imposible al inicio y cierre de cada ejercicio porque nos da la descripcin y valuacin exacta de cada uno de los bienes y obligaciones que tiene la empresa. 4. FORMATOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.-
Este libro est integrado por los siguientes formatos: a) Formato 3.1: Libro de inventarios y balances Balance general b) Formato 3.2: Libro de inventarios y balances Detalle del saldo CTA 10 caja y bancos. c) Formato 3.3:Libro de inventarios y balances Detalle del saldo CTA 12 CTA por cobrar comerciales d) Formato 3.4: Libro de inventarios y balances Detalle del saldo CTA 14. e) Formato 3.5: Inventario y balances Desarrollo del saldo. CTA 16 CTAS por cobrar diversas ter. f) Formato 3.6 : Inventarios Detalle del saldo CTA: 19 Estimacin de CTAS g) Formato 3.7: Inventarios y balances Detalle del saldo CTA 20 Mercaderas CTA 21- Producto terminados h) Formato 3.8: Inventarios y balances Desarrollo del saldo de la CTA 31 inversiones inmobiliarias. i) Formato 3.9: Inventarios y balances Detalle del saldo de la CTA 34. intangibles. j) Formato 3.10: Inventarios y balances Detalle del saldo de la CTA 40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar. k) Formato 3.11: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 41. l) Formato 3.12: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 42. m) Formato 3.13: Inventario y balances - Detalle del saldo de la CTA 46 n) Formato 3.14: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 47 o) Formato 3.15: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 49 p) Formato 3.16: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 3.16 q) Formato 3.17: Inventario y balances Detalle del saldo de la CTA 3.17 r) Formato 3.18: Estados de flujo de efectivo s) Formato 3.19: Estados de cambio en el PAT neto t) Formato 3.20: Estados de ganancias, perdidas por funcin.
a) Formato 3.1. CTA 16.Se deber incluir la informacin contable de las CTAS. Del activo, pasivo y patrimonio , indicando la denominacin de la cuenta respectiva.
b) Formato 3.2 Caja y Bancos CTA. 10 Informacin mmica. Cd. De la CTA contable - Denominacin de CTA contable. 101 - Entidad financiera a la que corresponde 104 - N de la CTA. - Tipo de moneda - Saldo contable final deuda o acreedor - Totales Formato 3.1: Libros de inventarios y balances Balance general: Periodo : 2009 Ruc :
Razn social:
BALANCE GENERAL (31 de diciembre 2009) ACTIVO: Activo Corriente. Para el funcionamiento se mueven Constantemente durante el perodo Anual Caja y bancos Mercadera Total activo CTE xxxx xxxx xxxx CTA por pago com. Renta xxxx Obligaciones financieras xxxx total pasivo cte. obligaciones financieras parte no CTE Total pasivo no CTE
no hay deudas.
xxxx xxxx
Inmuebles, mquinas equipo xxxx Intangibles Total de archivo no CTE TOTAL ACTIVO xxxx xxxx
XXXX
xxxx
PATRIMONIO
Contador
Gerente
b.) Formato 3.2: Libro de inventarios y balances. Detalle del saldo CTE .10
Periodo: 2009 Ruc: Razn social CTA contable divisionaria Cd. denominacin
caja y bancos
1. CASOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES . Elaborar el inventario inicial de acuerdo a los formatos que corresponde El periodo, luego registrar en la sgte: apertura. Fecha 30 12 - 09 30 12- 09 Concepto Caja Detalle Banco de crdito CTA corriente n 09 - 598501 N 001 558 Ruc: 2052 6258477 Los rosales SAC Cdigo 20101 Azcar 500 kg A s/ 1.00 k Cdigo 20102 Arroz 100kg a s/ 1.00 c/k. N 001 985 Ruc : 20458512 552.el sol sac Monto s/ 2000.00 S/ 1500.00 s/ 500.00 s/ 100.00 s/ 900.00
30 -12- 09 30 -12 09
Mercaderas
31 -12 - 09
31- 12 - 09
900 (42)
3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Balance general Periodo: 2009 Razn social: Comercial el pino S.A Ruc: 20114597615 ACTIVO Activo corriente Caja y bancos............................. Ctas para cobrar comits. Mercaderas. Total activo corriente ACTIVO NO CORRRIENTE Inmuebles mquinas equipos Total activo no CTE PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo corriente Ctas por pagar com.fer Total pasivo corriente.. Pasivo no corriente Obligaciones financieras - parte no Cte Total pasivo no corriente.. Total pasivo
900 = 900
0 0 900
0 0
PATRIMONIO Capital. Total patrimonio.. Total pasivo y patrimonio.. TOTAL ACTIVO.. 4100
FORMATO 3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DE LA CTA 10: CAJA Y BANCOS. EJERCICIO: RUC : 2009 20114597615
RAZON SOCIAL. Comercial EL PINO S.A Detalle cta. Divisionaria cd. Denominacin Entidad Financiera (tabla 03) Referencia de la caja N de la Cta. Tipo Moneda ( tabla 04) Saldo contable final Deudor Acreedor
101
Caja
02
09 -598501
2000
2000
FORMATO 3.3 DETALLE DEL SALDO DE LA CTA: POR COBRAR COM TER INFORMACIN AL CLIENTE N DE IDENTIDAD Nombres y Apellidos o Razn social Tipo (tabla 02) 6 Nmero 20526258477 Los rosales S.AC 1500 30 12 - 09 Monto de la cta. Por cobrar Fecha de emisin del comprobante de pago.
FORMATO 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. DETALLES DEL SALDO CTA 20: MERCADERIAS. EJERCICIOS RUC RAZON SOCIAL: : :
CLIENTE MTODO DE EVALUACIN APLICADO Cdigo de la existencia Tipo de existencia ( tabla 05) 01 01 Descripcin Cd. de la unidad de medida (tabla 6) 01 01 Can Costo unitario Costo total
20101 20102
500 100
1.00 1.00
500 100
600
PROVEEDOR MTODO DE EVALUACIN APLIACADO: PROMEDIO PONDERADO Cdigo de la existencia 6 Tipo de existencia (tabla) 204585 Descripcin Costo unitario 900 Costo total 31 12 -2009
El sol SAC
Detalle del saldo cta. 42: CTAS POR PAGAR COR TER.
ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA Tipo doc. Tipo nm. 1 1 Apellido y nombres Tipo de acciones Fundador Fundador 3,200 N de acciones participacin 80% 20% 100%
LIBRO DIARIO 1. CONCEPTO.Es un libro contable principal En el que se registran los hechos econmicos que realizan las empresas en un periodo o ejercicio econmico ( mes, ao ) Es un libro centralizador ( centraliza todos las operaciones mercantiles ) 2. ASPECTO LEGAL.Es un libro obligatorio para contribuyentes del rgimen general de rentas Es obligatorio legalizar el libro diario antes de utilizarse
3. IMPORTANCIA.Este libro permite registrar las operaciones mercantiles de una empresa en forma cronolgica por CTA al libro mayor. Permite conocer las operaciones de apertura y cierre de operaciones mercantiles con un ejercicio econmico.
EJERCICIO: RUC :
RAZON SOCIAL: Asiento correlativo Fecha Glosa cta. Cta. contable asociada denominacin Movimiento Debe deudor Haber acreedor
Los asientos son registros o anotaciones que hacen en el libro diario de una operacin contable originada por hachos econmicos realizados por las empresas donde se hace constar el deudor y acreedor y todos los detalles de la operacin observando el cumplimiento de los principios de la partida doble. Cada operacin contable origina una anotacin que se denomina asiento y se caracteriza por que tiene una doble entrada en la parte izquierda debo que recoja el dentro de los recursos y en la parte derecha haber en donde se explica el origen de los recursos.
6. PARTES DEL ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO: FORMATO: 5.1 Libro diario PERIDO: 2010 RUC : 20119152513
Cta. contable Movimient Nmero Fecha de Glosa o Referencia de la operacin la descripci asociada a la o correlativ operaci n operacin o n De la Cd. N N del cd Denominaci Deb Habe Del opera del correlativ document . n e r asiento libro o o o cin registr sustentad o o 1 10 Enero Cobro de factura 2 3 1 1 001.700 Caja 150 1500 facturas por 0 121 cobrar 101 6 7 9 8 150 1500 0 Totales EXPLICACIN: 1.- N correlativo del asiento. 2.- Fecha de la operacin 3.- Explicacin de la operacin 4.- Cd. Del libro o registro 5.- N del documento sustenta torio de la operacin 6.-Cod de la cta. Contable (cargo abono) 7.- Denominacin de la cuenta contada segn su cdigo 8.-Importes de la cuenta deudora 9.- Importes de la cuenta. Acreedora
7. CASOS PRCTICOS
CASO N 1.
El 07 de enero del 2010 se cobr en efectivo la factura n 001 -280 Por el valor de 850 nuevos soles.
CASO N 2. El 10 de enero del 2010 Se compra al contado un computador segn factura n 001 750 por s/ 2300 + IGV.
CASO N 3. El 15 de enero se vende mercaderas segn factura n 001 420 por la suma de s/ .700 + IGV. La cobranza se hace en efectivo.
CASO N 4. El 20 de enero del 2010 se compra mercaderas segn factura 001 650 por la suma de S/.1200 +IGV. Pago se hace al contado.
FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO PERIODO: 2010 RUC: NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL. N correlativo del asiento Fecha de operaci n Glosa o descripci n de la operacin Referencia de la operacin Eta cantidad , asociada a la operacin cd. Denominacin Movimiento
Cobranza : 01
07 de Enero
Cobranza de factura
Libro correlativ o
debe
haber
101 121
Caja Caja facturas por cobrar Equipos diversos impuestos general VTA CGV Facturas por pagar caja Facturas por pagar caja
850.00 850.00
Compra : 02
10 de Enero
Compra de un campo
001 750
2 300.00 437.00
2 737.00
Cancelacione s: 03 Ventas : 04
10 de Enero
Cancelaci n de computado r
001 750
2737.00 2 737.00
833.00 14 15 de Enero Cobranzas 05 15 de Enero Compra de mercadera s Venta de mercadera 1 Cobranza de fact. 8 1 001 650 601 401 1 421 201 611 421 101 Mercaderas I.G.V Fact. Por pagar Merc. Manufacturadas mercaderas Fact. Por pagar 1 200.00 228.00 1 428.00 1 001 420 101 121 1 001 420 121 401 701 Facturas por cobrar I.G.V Mercaderas 833.00 Caja Factura por cobrar 133.00 700.00
833.00
Compra 06
12
Almacn 07 Cancelacin 08
20 de Enero
1 200.00 1 1 1 428.00
1 200.00 1 428.00
20 de Enero
20 de Enero
CASO PRCTICO N 2 Con fecha 11 05 2010 segn factura n a la empresa comercial TAFUR con RUC: 20516256337 por el valor de s/ 1000 + IGV. siempre materiales. El albail JUAN TORRES con RUC: 10563358627 present su recibo de honorarios por la suma de s/ 500 por la construccin del local. Con fecha 12 05 se compr una maquinaria segn factura n 001 360 a comercial MAQUISA con RUC: 20625633517 por el valor de 4000 nuevos soles +IGV. Con fecha 13 05 se compr un terreno segn factura n 001 129 a la empresa industrial FOCUS S.R.L por el valor de s/. 80000 + IGV pagando el impuesto de alcoba a la municipalidad segn recibo n 4111 indicando que el valor de autoevalu del terreno es de s/. 69000
ASIENTO 1
A.
LA FACTURA. V.VTA .S/. IGV P.VTA. S/. 1.000 190 1190 659 4011 DEBE DEBE Compra
421 HABER
ASIENTO 2 POR HONORARIO A. T. TT RET. 10%. TOTAL B. 500 500 421 500 HABER CTA 632 500 DEBE PAGO
DISTRIBUCIN DE GASTO 50 % ADM = 750 Destino DE LOS 2 PRIMERO ASIENTOS TODA CTA 6 (65-63)DESTINO 50 % VENTAS 750 1500 12 05 2010 1000(659)+500 (632)=1500 ESO SE DISTRIBUYE
Anexo FACTURA
compra de maquinaria
GASTOS 62 Cada vez que hay gasto PORNAT 94 95 79 G/f Gastos por funcin
Obligado a ser 3 aciertos 3) Anexo V.V I.G.V. P.V 80 000 15 200 95 200 Compra de Terreno 331 4 011 421
IMPUESTO DE ALCABALA (grava a la c/v de bienes) 3 % del valor de compra. Esta exonerado al 10 VIT Hasta 10 VIT exonerado AO 2010: S/. 3 600 X 10 = 36 000
PARA EL CASO PROPUESTO: Valor de compra del terreno: 80 000 (-) parte exonerada Base imponible. 36 000 44 000
Base imponible x 3 % = S/. 44 000 x 3 % 64 40 40 10 LIBRO CAJA 1. DEFINICIN: Es un libro principal de foliacin doble en el cual se registra todas las operaciones en efectivo. Es un libro importante para controlar y demostrar el movimiento de dinero en efectivo, es decir; en este libro se anotan los ingresos y egresos de dinero por las mltiples y variadas transiciones en las que intervienen. 2. LOS COMPROBANTES DE CAJA: Son conocidos principalmente como doc. Fuente porque acreditan, sustenta y respaldan los hechos econmicos efectuados por las empresas en un determinado ejercicio contable. COMO APERTURAR LIBRO CAJA: El libro caja se apertura como saldo deudor acompaado de la frase SALDO INICIAL y su importe en la ltima columna SALDO FINAL = 1 320
3.
CASO PRCTICO FORMATO 1.1 LIBR DE CAJA Y BANCOS: DETALLE DEL MOVIMIENTO DE EFECTIVO PERIODO: RUC: NOMBRES Y APELLIDOS O RAZN SOCIAL: N Correlativo de la operacin Saldos y Movimientos Fecha Descripcin Cta. Contable asociada Cdigo Denominacin Ingreso Deudor Egreso Acreedor Saldo
01
1 de enero
Saldo inicial
101
caja
2 000
2 000
2 000 Total
2 000
Con la fecha 01 01 2009 se apertura a caja con un saldo de balance de S/. 7 000.
Con fecha 05 01 del 2009 cobran saldo en efectivo la fac. N 001 130 a PIR SAC por la suma de S/. 5 000. Con fecha 08 01 del 2009 pagamos en efectivo al prstamo del banco de crdito segn pagar N 689 por S/. 5 000 El 12 01 2009 pagamos en efectivo la fac. N 001 890 de comercio SAC por la suma de S/. 8 000 El 15 01 2009 cobramos en efectivo la fac. N 001 131 MEDA SAC por el importe de S/. 4 500 101
FORMATO 1.1 LIBRO DE CAJA Y BANCOS: DETALLE DEL EFECTIVO PERIODO: RUC: NOMBRE Y APELLIDO Y/O RAZN SOCIAL:
N correlativo de la operacin
Saldo
01
Saldo inicial Cobro fac. 001 130 Pago de prstamo BinCred Pago de fac. 001 890 Cobramos fac. 001- 131
101
02
121
5 000
03
451
5 000
04
421
8 000
05
121
4 500
TOTALES
16 500
18 000
3 800
EGRESOS:
FORMATO 1.1 Libro diario PERIODO: 2009 RUC: NOMBRES Y APELLIDOS Y/O RAZN SOCIAL: Referencia de la operacin N Correlativo operacin 01 Fecha de operacin 31 de enero Glosa o descripcin Por los ingresos de caja Por los egresos de caja Cod. Libro 01 N correlativo 01 Doc. Sustentatorio _ Cta contable asociada a la operacin Cdigo Denominacin 101 121 01 01 _ 421 451 Caja Facturas por cobrar Facturas por pagar Prstamos de inst/ financieras Caja
02
31 de enero
101
03
Vienen 22 500
22 500
LIBRO MAYOR
1.
DEFINICIN: -
Libro importante y obligatorio Centralizan los registros de cada cta. Se realizan mes a mes Cuando se lleva computarizado es por cada operacin (automtica)
Es un libro principal Y/O obligatorio de foliacin doble en donde se registran todos los cargos y los abonos de las Ctas. Registradas en cada asiento del libro diario. 2. OBJETIVOS DEL LIBRO MAYOR:
El libro mayor tiene los siguientes objetivos. 1. 2. 3. 4. 5. Abrir las Ctas. Acreedores y deudores provenientes del libro diario. Registrar mayorizando los valores de cada cuenta. Tanto en el debe como en el haber. Registrar el movimiento analticamente del dbito o crdito de cada cuenta. Este libro hace la labor de clasificacin de los datos que se tiene en el libro diario. Sirve para establecer la elaboracin del balance de comprobacin y determinar el movimiento y saldo de cada una de las Ctas. IMPORTANCIA:
3.
El libro mayor es importante porque agrupan o recopilan las cuentas que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de sus operaciones. 4. BASE LEGAL:
Las personas jurdicas estn obligados a llevar contabilidad completa. las personas naturales llevan cantidad completa siempre que sus ingresos brutos sean mayores a los 100 vit.
5.
RAYADO LIBRO MAYOR : FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR PERIODO: 2010 RUC: 10278216743 APELLIDO Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Juan Prez Martnez CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CTA CONTABLE (.) 10 Caja y Bancos Saldos y Movimientos Fecha de la operacin N correlativo del libro Descripcin Oglosa diario de la operacin Deudor Acreedor
01 de enero
01
4 000 .00
1.
Con fecha 10 de enero del 2010 comercial El Tarrillo S.R.L de RUC: 20114051523
Se constituye ante el notario pblico segn escritura de fecha 10 de enero del 2010 con los siguientes aportes: Dinero en Cta. Corriente. Mercaderas 10 000.00 + 20 000.00 30 000.00 FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO PERIODO: 2010 RUC: 20114058523 NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL
Fecha de la operacin
Referencia de la OPE
Movimiento
N correlativos
debe
haber
10.000
20.000
50
30.000
30.000
30.000
FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR PERIDO: 2010 RUC: 20114051523 NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL Cd. cta. Can. 10. Caja y Bancos 02
10 Enero
01
Constitucin de la empresa
10.000
03
10 Enero
01
Constitucin de la empresa
20.000
Cdigo.
04
10 Enero
01
Constitucin de la empresa
30.000
2.
Con la fecha 02 de mayo del 2010 se constituye la empresa SANTA MARTE SAC con los sgts aportes iniciales, Dinero en bancos 10.000 Muebles 2.000 Un edificio 50.000 Con fecha 10 de mayo se compra al crdito mercaderas por s/. 17 000 + IGV 15 de mayo venta de mercaderas por s/. 22.000 aceptndose 2 letras de igual importe Con fecha 30 de mayo se vende una mquina de escribir elctrica aportada al constituirse la empresa y contabilizado en s/ 750 la venta fue al contado en s/.520 la suma es depositada en cta. Corriente
debe 01 02 de mayo Constitucin de la empresa 03 01 10 33 Caja y bancos Inmuebles mquinas y equipos Edificaciones Resultados no realizados Compra mercadera 17 000 10 000 2 000
haber
302 Compra: 50
50 000 62 000
02
10 de mayo
Compra de crdito
08
01
601
40
IGV
3230
Ingreso:
42
20 230
03
10 de mayo Venta :
Ingreso al almacn
01
20 61
17 000 17 000
04
15 de mayo
Venta de mercadera
14
01
12 40 70
Venta :
05
30 de mayo
14
01
16 66 33
Cobro:
06
30 de mayo
01
01
10 16
520 520
02 de mayo 30 de mayo
01 06
10 000 520
02 de mayo
01
Constitucin empresarial
52 000
30 de mayo
05
750
APORTES Cuenta corriente Muebles Edificio Capital inicial 10 000 2000 50 000 62 000 - 10 33 33 56
2)
60 40 42
3)
VENTA DE MERCADERIAS
4)
VENTA DE MQUINAS DE ESCRIBIR ELCTRICA VALOR CONTABLE VALOR RENTA PERDIDA 750 520 230 33 165 662
BALANCES DE COMPROBACIN 1) DEFINICIN .- Es el estado donde se anotan las cuentas que fueron registradas en el libro mayor tanto en l DEBE como en el HABER El balance de comprobacin viene hacer un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el libro mayor y permite comprobar si e pase de los asientos del libro diario al libro mayor se han hecho correctamente y si la suma de los saldos deudores y acreedores del mayor coincide entre si . OBJETIVO DEL BALANCE DE COMPROBACIN. El balance de comprobacin cumple los objetivos sets Verificar la exactitud de la carga y abonos mayorizados Preparar saldos al final del periodo contable para determinar los estados financieros Comprobar si los asientos estn debidamente ( utilizado parado doble ) Exponer la comprobacin de la totalidad de los asientos anotados en el periodo (Enero diciembre).
2)
3)
IMPORTANCAI DEL BALANCE DE COMPROBACIN Es importante porque permite dar un equilibrio cualitativo y cuantitativo entre las cantidades cargadas y las cantidades abonadas entre los saldos deudores y los saldos acreedores por consiguiente entre el total del activo y entre el total del pasivo . BASE LEGAL Artculo 65 del importo a la renta RAYADO BALANCE COMPROBACIN: Empresa.
4)
5)
Cuentas
Detalle
10
12
20
33
PRCTICA N 02 Comercial Santa Rita SRL Inicia sus actividades del ao 2010 con el sgte inventario. Caja 20 000 Cta corriente 1000 Cuentas por cobrar 1500 Mercaderas 5000 Prestamos por cobrar - ter 1000 Una computadora 1000 Marca com 500 Factura por pagar Com 2000 Prstamo final - 2000 Reserva legal 1000
OPERACIONES 07 01 Compramos mercaderas al contado segn factura n 001 por un valor de s/ 15 000 + IGV. 845 a comercial KIKOS S.A
09 01 Pagamos en efectivo el alquiler del local segn el factor n 001 658 a comercial LA EMPRENDEDORA S.A por un monto de s/. 2000 + IGV 12-01 Se vendi mercadera a comercial TORO BARATO S.R.L por s/. 20 000 + IGV segn factura n 001 784 el pago fue al contado
13 01 Compramos una impresora segn factura n 001 750 a comercial TOLUCA S.A por la suma de s/.400 + IGV
16 01 Otorgamos un prstamo de s/. 100 a un trabajador de la empresa segn letra de cambio n 0012 debidamente aceptado.
21 01 Cobramos por alquiler de un terreno segn factura n 001 - 751 a la empresa COLON S.A el importe cobrado fue de s/. 3000 + IGV.
25 01 Cancelamos la empresa SUBLIME S.A la suma de s/.1000 segn factura n 001 - 080 ( factura por pagar del inventario )
26 01 Hemos vendido nuestra com segn factura n 001 - 752 a la empresa CORPUSS.A por un valor de S/.3000 + IGV
30 01 Adquirimos un compromiso y pago de planillas por el importe de s/. 1000 + contribuciones sociales 9% de ESALUD. Se retuvo el 13% del sistema nacional de tenciones
DATOS ADICIONALES: A. B. Determinar el costo de ventas por el mtodo promedio Determinar el costo de enajenacin de marca comercial.
C.
Calculo de depreciacin de la impresora con el 25% los gastos se distribuirn al 50% de administracin y 505 de ventas SE PIDE: 1) Registro de las operaciones utilizando los siguientes libros Libro diario Libro de caja Libro mayor -