CURSO SOBRE TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

Dezembro/2012

TOMADA DE CONTAS ESPECIAL:

A Fase Interna da TCE

1.Tomada de Contas Especial: conceito, caractersticas, objetivos e fundamento legal 2.Fases da TCE 3.Hipteses de instaurao de TCE 4.Converso de processos de fiscalizao do TCU em TCE 5.Distines entre TCE, Sindicncia/PAD e Ao Judicial 6. As providncias administrativas prvias 7. O prazo de instaurao Incio da contagem do prazo de 180 dias 8.As peas formais da TCE 9. O papel de cada participante na fase interna da TCE i.Unidade de exame da prestao de contas ii.Autoridade Instauradora iii.Setorial de Contabilidade Analtica iv.Tomador de Contas Especial v.rgo de Controle Interno vi.Autoridade Ministerial 10.As dimenses da TCE

1.Tomada de Contas Especial: conceito, caractersticas, objetivos e fundamento legal Conceito Do ponto de vista prtico, a TCE um instrumento de responsabilizao e de cobrana de um dbito por dano ao Errio federal, seguindo rito prprio normatizado pelo Tribunal de Contas da Unio TCU. IN/TCU 56/2007 TCE um processo devidamente formalizado, com rito prprio, para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica federal e obteno do respectivo ressarcimento. A tomada de contas especial s deve ser instaurada pela autoridade administrativa federal depois de esgotadas as providncias administrativas internas sem obteno do ressarcimento pretendido.

Justamente dessa nuance que surge o adjetivo especial: h uma situao incomum ou melhor, vrios fatos ensejadores o que gera a necessidade de instaurao de uma TCE. Essa situao especial a ocorrncia de um dano ao Errio federal, efetivo ou presumido, no ressarcido, provocada pela conduta direta ou indireta de um agente pblico. * necessrio haver a participao de um agente pblico para constituir o nexo de ligao entre o recurso federal e o dano ao Errio.

Caractersticas Desse conceito normativo, podemos destacar algumas caractersticas da TCE: Processo formal A TCE um processo que exige a devida formalizao, com a competente instaurao, abertura de processo, designao de uma comisso ou de um tomador de contas, notificaes dos responsveis e documentao de todos os procedimentos e medidas tomadas para obter o ressarcimento, provas da constituio do dbito, memrias de clculo, pareceres e relatrios pertinentes, tudo devidamente juntado aos autos.

Rito prprio A TCE um processo de contas, entretanto, segue rito prprio e distinto de uma tomada de contas anual, ou de uma prestao de contas, ou de um processo de representao, denncia, monitoramento, etc. A Instruo Normativa TCU n 56, de 5/12/2007, e o Regimento Interno do Tribunal de Contas da Unio dispem sobre o rito a que a TCE est submetida no mbito federal.

 Ocorrncia de dano um pressuposto para instaurao de TCE a ocorrncia de dano Administrao Pblica Federal. No caso da omisso na prestao de contas ou da no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio, tem-se que o dano presumido. Excepcionalidade a TCE somente deve ser instaurada quando frustradas as prvias medidas administrativas adotadas para obter o ressarcimento ao Errio. Todavia, h duas excees excepcionalidade: a) O Tribunal de Contas pode determinar ao rgo ou entidade que instaure imediatamente a TCE; b) O prprio Tribunal de Contas pode converter processo de fiscalizao em uma TCE (nesse caso excepcional no existir a chamada fase interna).

Objetivos da TCE

Objetivo 1 - Obter o ressarcimento ao Errio

Alis, o ressarcimento, por si s, pode no ser suficiente para evitar o julgamento pela irregularidade das contas ou a multa Ex1.: omisso injustificada para prestar contas de convnio, pois ainda que o convenente consiga elidir o dbito, resta a irregularidade da omisso;

Ex2.: pode haver a liquidao tempestiva do dbito, mas ainda assim o responsvel ter as contas julgadas irregulares, em razo de no ter sido reconhecida a boa-f ou pela existncia de outra irregularidade nas contas (art. 12, II e 2, da LO/TCU).

Objetivo 2 Apurar responsabilidade pela ocorrncia de dano A expresso apurar a responsabilidade deve ser entendida em sentido amplo, envolvendo: apurao dos fatos que provocaram o dano ao Errio; identificao dos agentes causadores do dano ao Errio; quantificao do dano ao Errio. *A apurao da responsabilidade pela ocorrncia de dano somente deve justificar a instaurao da TCE quando estiverem esgotadas as prvias medidas administrativas internas sem obteno do pretendido ressarcimento.

Fundamento legal

a Constituio Federal de 1988 (art. 71, inc. II, in fine), ao fixar a competncia do TCU para julgar as contas daqueles que derem causa perda, ao extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao Errio pblico que d o lastro fundamental para a existncia desse processo de contas.

Com base nessa prerrogativa constitucional, a Lei Orgnica do TCU (art. 8, caput), estabeleceu que ...

Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio (...), da ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio, a autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever imediatamente adotar providncias com vistas

instaurao da TCE

para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano.

2.Fases da TCE

A doutrina costuma distinguir duas fases da TCE:

Fase interna: Inicia-se com a instaurao pelo rgo ou entidade lesados em razo do dano ao Errio e termina com a remessa do processo ao Tribunal de Contas pela autoridade ministerial, ou nvel equivalente. Fase externa: inicia-se e termina no Tribunal de Contas, com o julgamento/acrdo.

Nem todas as TCEs passam por essas duas fases.

possvel que a TCE seja encerrada na fase interna em razo de:

o valor do dano ficar abaixo do valor limite para instaurao; recomposio do dano, na ausncia de m-f; reaparecimento do bem ou valor.

possvel tambm que a TCE no passe pela fase interna, quando, por exemplo:

o Tribunal de Contas converte um processo de fiscalizao em TCE.

* Princpio do contraditrio na fase interna da TCE

3.Hipteses de instaurao de TCE Como regra geral, a ocorrncia de um dano ao Errio, no ressarcido, causado por um agente pblico, diretamente ou por conluio, a motivao suficiente para a instaurao de uma TCE. Saber o que enseja a instaurao de TCE importante tanto para que o prprio agente no incorra nas hipteses de instaurao quanto para que ele tome as providncias necessrias, se for o caso de instaurar uma TCE.

Fatos ensejadores gerais da TCE:

1) omisso no dever de prestar contas; 2) no comprovao da boa e regular aplicao de recursos repassados pela Unio mediante convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere; 3) desfalque, alcance, desvio, desaparecimento de dinheiros, bens ou valores pblicos; 4) prtica de ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico, desde que resultem dano administrao pblica federal.

Quem competente para instaurar a TCE No Acrdo 4453/2010 - 2 Cmara, o Tribunal respondeu a essa questo da seguinte forma: Quando constatadas irregularidades na aplicao de recursos repassados pela Unio, a instaurao de tomada de contas especial dever da autoridade administrativa responsvel pela transferncia dos recursos, que dever encaminh-la ao Tribunal de Contas da Unio para julgamento, consoante disposto no art. 8 da Lei n 8.443/92;

* O TCU determina a instaurao de tomada de contas especial se restar comprovado que a autoridade administrativa competente assim no procedeu tempestivamente, conforme estabelecido no art. 8, 1, da Lei n 8.443/92.

4. Converso de processos de fiscalizao do TCU em processo de TCE LO/TCU: Art. 47. Ao exercer a fiscalizao, se configurada a ocorrncia de desfalque, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte dano ao Errio, o Tribunal ordenar, desde logo, a converso do processo em tomada de contas especial, salvo a hiptese prevista no art. 93 desta Lei. [] Art. 93. A ttulo de racionalizao administrativa e economia processual, e com o objetivo de evitar que o custo da cobrana seja superior ao valor do ressarcimento, o Tribunal poder determinar, desde logo, o arquivamento do processo, sem cancelamento do dbito, a cujo pagamento continuar obrigado o devedor, para que lhe possa ser dada quitao.

O Tribunal de Contas, ao exercer a fiscalizao que lhe compete, a exemplo de: denncia, representao, inspeo, levantamento, auditoria, acompanhamento e monitoramento...

caso venha a identificar: desfalque, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte dano ao Errio, com indcios suficientes para estabelecer causalidade entre: autoria e existncia de dbito quantificvel. o nexo de

Dever converter o processo em uma TCE (art. 47, LOTCU; art. 252, RITCU), exceto se o dbito apurado estiver abaixo do limite para instaurao atualmente R$ 23 mil, de acordo com IN TCU 56/2007.

O que se quer com a converso justamente obter o ressarcimento ao Errio e responsabilizar o agente pblico transgressor (ou a ele equiparado) e isso feito com o julgamento das contas e, se for o caso, a execuo fiscal do ttulo executivo constitudo com a condenao dos responsveis em dbito.

5.Distines entre TCE, Sindicncia/PAD e Ao Judicial

Os meios de se obter ressarcimento ao Errio e a responsabilizao do servidor faltoso no se resumem TCE.

Dvidas que podem surgir gizam em torno de se saber se necessria a instaurao de Tomada de Contas Especial em face da possvel: Sobreposio de competncias para apurar o fato danoso; e da Precedncia na utilizao de um dos instrumentos disponveis Administrao para buscar o ressarcimento.

TCE x Sindicncia e/ou um PAD Objetivos 1)Obter o ressarcimento ao Errio e responsabilizar o agente que causou o dano. 2)Apurar responsabilidade e punir o servidor por infrao praticada no exerccio de suas atribuies. Existncia de dano ao Errio 1) indispensvel existncia do dano ao Errio, no ressarcido. 2)No pressuposto a existncia de dano. Julgamento 1)No julgada pela autoridade administrativa que a instaura, mas pelo Tribunal de Contas. 2)O julgamento realizado pela autoridade instauradora ou superior, dentro do prprio rgo/entidade.

Efeitos patrimoniais 1)A condenao em dbito ou multa pelo Tribunal de Contas tem fora de ttulo executivo extrajudicial. 2)A condenao no constitui ttulo executivo. Repercusso 1)Repercute sobre a Sindicncia/PAD se o Tribunal de Contas nega a existncia do fato ou da autoria. 2)As decises da autoridade administrativa no vinculam o Tribunal de Contas.

Se ocorrer a reparao do dano no curso da Sindicncia ou do PAD, fica dispensada a instaurao da TCE, em caso de: dano decorrente de perda, extravio ou outra irregularidade praticada sem m-f; imediato ressarcimento. De outra banda, a liquidao tempestiva do dbito no curso de uma TCE somente leva extino do processo se houver o reconhecimento da boa-f do responsvel e se no for observada outra irregularidade nas contas.

TCE x Ao Judicial
Diante de um dano ao Errio, a autoridade administrativa deve utilizar os instrumentos pertinentes para buscar o ressarcimento, sendo que o exerccio do direito de ao, entendido como o direito fundamental de buscar a tutela jurisdicional faz parte do rol de medidas possveis disposio do agente. Entre as medidas judiciais cabveis para buscar o ressarcimento, as mais comuns so: ao de improbidade administrativa (Lei 8.429/92); ao de cobrana perante a Justia Trabalhista; ao ordinria de reparao de danos.

Independncia das instncias

Relao entre a TCE e uma ao judicial com pedido de ressarcimento ao Errio

A regra que a ao ajuizada para buscar a reparao do dano no obsta instaurao nem suspende a TCE j instaurada, tendo em vista: a competncia constitucional do Tribunal de Contas para julgar as contas daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao Errio pblico (art. 71, II, in fine, CF); as dimenses poltica e sancionatria de uma tomada de contas, as quais podem no estar presentes nas aes judiciais.

6. As providncias administrativas prvias A TCE s deve ser instaurada pela autoridade administrativa federal aps esgotadas as providncias administrativas internas sem obteno do ressarcimento pretendido. (art. 3, 3, da IN TCU 56/2007 ) No h um rol especfico nem exaustivo de possibilidades a ser utilizadas, contudo, comum:

- reiteraes de cobranas aos convenentes para encaminhar documentao complementar das prestaes de contas enviadas com pendncias, resultando em sucessivas concesses de novos prazos.
- notificao do responsvel para apresentar defesa ou ressarcir o dano no prazo fixado; - conceder novo prazo ao responsvel para comprovar o ressarcimento, com aviso de que a no comprovao levar imediata instaurao de uma TCE.

Outras medidas administrativas, a depender da situao concreta, devem ser adotadas pelo concedente: aplicao das penalidades previstas no instrumento de repasse dos recursos federais; cobrana ao gestor sucessor para que adote providncias para concluso da obra ou servio objeto do convnio, a fim de impedir a depreciao da parcela j executada, desde que essa parcela tenha sido executada dentro dos padres tcnicos exigidos e de acordo com o Plano de Trabalho; registro das inadimplncias no SIAFI. * A implementao das medidas administrativas cabveis com vistas ao ressarcimento ao Errio pode constituir motivo para que o Tribunal de Contas evite determinar a instaurao de TCE, no aguardo do desfecho dessas providncias adotadas pelo rgo concedente.

7. O prazo de instaurao Embora a Lei Orgnica do TCU (art. 8) diga que, diante da ocorrncia de um fato ensejador, a autoridade administrativa deve imediatamente adotar providncias para instaurao da TCE, o certo que a instaurao da TCE no ser a primeira providncia a ser tomada pelo agente para tentar obter o ressarcimento ao Errio. A IN TCU 56/2007 estabelece (art. 1, 1) intervalo de 180 dias para que a autoridade administrativa federal adote as providncias para a obteno do ressarcimento.

ATENO: A autoridade administrativa federal que se omitir, no tomando providncias, dentro do prazo de 180 dias, para: apurao dos fatos, identificao dos responsveis, quantificao do dano e obteno do ressarcimento, incorre nas seguintes consequncias: comete grave infrao a norma legal; torna-se responsvel solidrio e sujeita-se s sanes cabveis.

Duas questes importam analisar:

a) em que momento inicia-se o prazo de 180 dias

omisso no dever de prestar contas: data fixada para apresentao da prestao de contas. no comprovao da aplicao dos recursos repassados: data fixada para apresentao da prestao de contas. demais casos: data do evento, se conhecida; ou data de cincia do fato pela Administrao.

b) at quando postergar a instaurao da TCE, no aguardo do resultado de alguma medida administrativa adotada
Assim como no imediata a instaurao da TCE, no obstante os termos da LO/TCU (art. 8, L. 8443/92), tambm, no necessrio aguardar o transcurso do prazo de 180 para instaurar a TCE. A partir do momento em que j se tem conhecimento do insucesso das medidas adotadas para obteno do ressarcimento, urge instaurar a TCE.

8. As peas formais da TCE A organizao do processo de TCE deve seguir as disposies fixadas pelo Tribunal de Contas da Unio (IN TCU 56/2007, art. 4), que estabelece a seguinte composio mnima de uma TCE: I ficha de qualificao do responsvel; II cpia integral do processo da transferncia de recursos e da respectiva prestao de contas, se houver; III demonstrativo financeiro do dbito; IV relatrio do tomador das contas; V relatrio e certificado de auditoria do controle interno; VI pronunciamento do ministro de estado supervisor da rea; VII cpia do relatrio de comisso de sindicncia ou de inqurito, se houver; VIII cpia das notificaes de cobrana expedidas; IX cpia da notificao entidade beneficiria, no caso de omisso e em se tratando de convnio ou congnere.

9. A sequncia de atos na fase interna da TCE exame da prestao de contas;

manifestao formal, com base nos pareceres tcnicofinanceiros, de aprovao ou no aprovao das contas; neste ltimo caso [no aprovao], encaminha-se o processo a uma autoridade administrativa, para que esta decida pela instaurao da TCE.

autorizar a instaurao da TCE; elaborar o relatrio do tomador de contas especial;

apurao dos fatos lesivos ao Errio, quantificao do valor do dano e sua origem, estabelecimento do nexo de causalidade, incluindo a norma infringida, e identificao dos responsveis para efetuar o ressarcimento, considerando as concluses anteriores que levaram instaurao da TCE; adoo ou solicitao autoridade competente, das providncias internas para obter o ressarcimento, tais como a notificao do responsvel para comprovar o ressarcimento e a inscrio do registro do responsvel na conta Diversos Responsveis do SIAFI.

 controle interno;
elaborao do: certificado de auditoria, relatrio de auditoria e parecer do dirigente do rgo de controle interno.

autoridade ministerial;
exara manifestao de cincia sobre as contas e o parecer do controle interno, e providencia a remessa da TCE ao Tribunal de Contas.

10.As dimenses da TCE: TCU anunciou 6888 mil gestores que no puderam disputar eleio esse ano, em face do envio Justia Eleitoral da lista de gestores pblicos condenados por mau uso do dinheiro pblico (a lista dos fichassujas). Foram 6888 administradores em todo o pas, que acumulavam 10455 condenaes por irregularidades em convnios de estados e municpios com entidades federais. Neste ano, na ponta do ranking, est o Maranho com 1086 condenaes, seguido pelo DF (857), SP (795) e BA (793). Do outro lado, com o menor nmero de condenaes: SC (129), AC (149) e MS (151). Excetuam-se dessa Lista os nomes dos responsveis cujas contas julgadas irregulares ainda no transitaram em julgado, bem como aqueles que tiveram os acrdos tornados insubsistentes por deciso do Poder Judicirio.

O processo de contas, nos tribunais de contas, possui trs vertentes ou dimenses:

dimenso poltica: julgamento da gesto do administrador responsvel (quando a Justia Eleitoral declara a inelegibilidade do agente faltoso pela ocorrncia de vcio insanvel nas contas julgadas irregulares pelo Tribunal de Contas no existente na Sindicncia/PAD/Ao Judicial de Reparao de Danos);
dimenso sancionatria: punibilidade do agente faltoso (multa ou inabilitao para o exerccio de cargo em comisso ou funo de confiana); dimenso indenizatria: reparao do dano causado ao Errio (dbito).

TOMADA DE CONTAS ESPECIAL: Pressupostos e Saneamento do Processo

1.Hipteses de arquivamento da TCE 1.1.Arquivamento da TCE por contas iliquidveis 1.2.Arquivamento da TCE por ausncia dos pressupostos de constituio e desenvolvimento vlido e regular 1.2.1 Os pressupostos de constituio 1.2.2 Os pressupostos de desenvolvimento vlido e regular 1.3. Arquivamento por racionalizao administrativa e economia processual 2. Julgamento antecipado de mrito

3. O saneamento do processo

1.Hipteses de arquivamento da TCE Conceito: Impedir o julgamento das contas, ainda que identificado um responsvel, um dano ao errio, em face da ocorrncia de uma das hipteses de arquivamento. Regimento Interno/TCU: I contas iliquidveis; II ausncia dos pressupostos de constituio ou de desenvolvimento vlido e regular do processo; III racionalizao administrativa e economia processual.

A IN TCU 56/2007:
valor do dano, atualizado monetariamente, inferior a R$ 23 mil (art.10, c/c inc. III do 1 do art. 5); transcurso de 10 anos desde o fato gerador (art.10, c/c 4 do art. 5).

1.1.Arquivamento da TCE por contas iliquidveis As contas iliquidveis so aquelas em que materialmente impossvel o julgamento do mrito, em funo de caso fortuito ou de fora maior, sem a participao da vontade do responsvel. A Lei Orgnica do TCU prev essa hiptese de arquivamento: Art. 20. As contas sero consideradas iliquidveis quando caso fortuito ou de fora maior, comprovadamente alheio vontade do responsvel, tornar materialmente impossvel o julgamento de mrito a que se refere o art. 16 desta Lei. Art. 21. O Tribunal ordenar o trancamento das contas que forem consideradas iliquidveis e o consequente arquivamento do processo. MAS ATENO: as contas somente podem ser consideradas iliquidveis se o responsvel no deu causa ou contribuiu para a ocorrncia do caso fortuito ou fora maior que inviabilizou o julgamento de mrito.

H uma particularidade especfica do arquivamento do processo por contas iliquidveis: a baixa da responsabilidade do gestor aps o prazo de cinco anos sem nova deciso da Corte.

Transcorrido o prazo de cinco anos sem nova deciso do Tribunal, as contas sero consideradas encerradas, com baixa da responsabilidade do responsvel.
* Quando o Tribunal considerar iliquidveis as contas, o rgo ou entidade instauradora pode imediatamente excluir o nome do responsvel do Cadastro Informativo dos dbitos no quitados de rgos e entidades federais Cadin, conforme a previso do art. 6, inc. IV, da IN TCU 56/2007. Acrdo 2369/2003-1 Friso que o caso fortuito no exime a responsabilidade dos gestores pblicos, que, tendo tido a oportunidade de demonstrar, na poca certa, o correto emprego dos recursos sob sua administrao, no o tenham feito. Portanto, o gestor faltoso assume os riscos inerentes mora a que deu causa. Rel. Marcos Bemquerer.

O caso de arquivamento da TCE pelo transcurso de 10 anos desde o fato gerador Esse longo decurso temporal pode ser referente: quanto ao concedente : examinar a prestao de contas, ou para a instaurar a TCE, ou em relao ao Tribunal de Contas: demora para ocorrer a citao.

Diante dessa situao de excessivo decurso temporal, a jurisprudncia do Tribunal oscila entre: a)arquivar o processo com fundamento no art. 5, 4 c/c art. 10 da IN TCU 56/2007 (ainda que o voto manifeste que as contas so iliquidveis). Cf. Acrdo 5012/2010 - Primeira Cmara; b) considerar as contas iliquidveis, nos termos dos art. 20 e 21 da Lei 8443/92, em funo de que o longo lapso temporal decorrente desde o fato gerador at a instaurao da TCE importa em prejuzo aos princpios constitucionais do contraditrio e da ampla defesa (cf. Acrdo 1184/2009 - Segunda Cmara);

c) arquivar o processo por ausncia dos pressupostos de constituio e desenvolvimento vlido e regular, nos termos do art. 169, inciso II, e 212 do Regimento Interno/TCU (Acrdo 2837/2009-Plenrio);
d) julgar as contas irregulares, com ou sem dbito, com aplicao de multa, dando maior peso demora provocada pela conduta omissiva do gestor em apresentar as contas.

Questionamentos:

O falecimento de responsveis e a inexistncia de patrimnios transferidos aos herdeiros e sucessores motivo para considerar as contas iliquidveis

No caso dos convnios regulados pela IN STN 2/1993 ou pela IN STN 01/1997, o transcurso do prazo de cinco anos para a guarda da documentao do convnio, contados da aprovao da prestao ou tomada de contas do gestor do rgo ou entidade concedente, relativa ao exerccio da concesso, motivo para tornar as contas do gestor iliquidveis

O falecimento de responsveis e a inexistncia de patrimnios transferidos aos herdeiros e sucessores motivo para considerar as contas iliquidveis (Acrdo 2927/2006 1 Cmara) 11. que a inexistncia de bens a inventariar nesta fase processual irrelevante, haja vista que o que ora se examina a prtica de fraude. 12. A procura por bens ou valores capazes de recompor o Errio prejudicado deve ser realizada na fase executria. No caso dos convnios regulados pela IN STN 2/1993 ou pela IN STN 01/1997, o transcurso do prazo de cinco anos para a guarda da documentao do convnio, contados da aprovao da prestao ou tomada de contas do gestor do rgo ou entidade concedente, relativa ao exerccio da concesso, motivo para tornar as contas do gestor iliquidveis Sim, o Tribunal entende que, se o transcurso desse tempo, ainda que no alcance o prazo de 10 anos de que cuida o art. 5, 4 da IN TCU 56/2007, impossibilite o exerccio pleno do contraditrio e da ampla defesa por parte do responsvel, com prejuzo ao princpio da segurana jurdica, em face do longo decurso do tempo desde a ocorrncia do fato gerador at o momento em que o gestor foi demandado pelo rgo de controle externo, caso de contas iliquidveis. Cf. Acrdo 5467/2008 - Segunda Cmara.

1.2.Arquivamento da TCE por ausncia dos pressupostos de constituio e desenvolvimento vlido e regular RI/TCU Art. 212. O Tribunal determinar o arquivamento do processo de prestao ou de tomada contas, mesmo especial, sem julgamento do mrito, quando verificar a ausncia de pressupostos de constituio e de desenvolvimento vlido e regular do processo. * A ausncia de um desses pressupostos impede, em sntese: ou a correta identificao dos responsveis; ou a constatao da ocorrncia do fato ensejador da TCE convolado na existncia do dano ; ou afasta a jurisdio do Tribunal de Contas.

1.2.1 Os pressupostos de constituio

Diz respeito existncia do processo de TCE.

* Note que para justificar a instaurao do processo, basta a presena de indcios fortes da ocorrncia de um fato ensejador da TCE.

* O Regimento Interno/TCU traz a possibilidade de se instaurar TCE mesmo aps o ressarcimento do dano (art. 197, 3), diante da constatao da m-f do agente faltoso.

Pressupostos objetivos:

indcios de um fato ensejador geral ou especfico da TCE ou caracterizao da m-f na ocorrncia de um dano ao errio que j foi ressarcido pelo responsvel;
inexistncia de excludente de ilicitude. Pressupostos subjetivos: participao direta ou indireta de um agente pblico no cometimento do dano; jurisdio do Tribunal de contas (responsvel e fato alcanados pela jurisdio do TCU).

Note que todos os pressupostos acima devem estar presentes simultaneamente para caracterizar a validade da constituio do processo de TCE.

Pressupostos objetivos: Indcios de um fato ensejador geral ou especfico da TCE ou caracterizao da m-f na ocorrncia de um dano ao errio que j foi ressarcido pelo responsvel; Acrdo 1431/2010 - Primeira Cmara

Do novo entendimento do FNAS, pode-se inferir que, poca da

instaurao desta tomada de contas especial, no havia a omisso que lhe deu causa.

Acrdo n 3556/2006 TCU , 1 Cmara

A inocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiro ou prtica de ato de

que resulte prejuzo ou de dano ao Errio impe o arquivamento dos autos, sem julgamento do mrito, por ausncia de pressupostos de constituio e de desenvolvimento vlido e regular do processo.

Pressupostos objetivos: Inexistncia de excludente de ilicitude: A deciso do gestor com base em informaes de subalternos, luz do cuidado e da diligncia que se espera do homem mdio, constitui um excludente de ilicitude O Tribunal entendeu que, nessa hiptese, est configurado um excludente de ilicitude, o que impede responsabilizao do gestor. Cf. Acrdo 65/1997 Plenrio e Acrdo 591/2010 - Segunda Cmara. A obedincia a ordem hierrquica superior excludente de ilicitude para o gestor O Tribunal decidiu que no constitui excludente de ilicitude a obedincia a ordem hierrquica manifestamente ilegal. Cf. Acrdo 1312/2005 Plenrio.

Pressupostos subjetivos: participao direta ou indireta de um agente pblico no cometimento do dano;

SMULA N 187 Sem prejuzo da adoo, pelas autoridades ou pelos rgos competentes, nas instncias, prprias e distintas, das medidas administrativas, civis e penais cabveis, dispensa-se, a juzo do Tribunal de Contas, a tomada de contas especial, quando houver dano ou prejuzo financeiro ou patrimonial, causado por pessoa estranha ao servio pblico e sem conluio com servidor da Administrao Direta ou Indireta e de Fundao instituda ou mantida pelo Poder Pblico, e, ainda, de qualquer outra entidade que gerencie recursos pblicos, independentemente de sua natureza jurdica ou do nvel quantitativo de participao no capital social.

Pressupostos subjetivos: jurisdio do Tribunal de contas (responsvel e fato alcanados pela jurisdio do TCU). Acrdo 3770/2010 - Primeira Cmara Voto (trecho) do Ministro Relator: Conforme visto no relatrio precedente, as ocorrncias que motivaram as citaes e audincias determinadas nos autos referem-se execuo de aes na rea de sade em que no ocorreu, conforme verificado em inspeo, o aporte de recursos federais. 2. Dessa forma, a teor do disposto no art. 201, 3, do Regimento Interno, importa prolatar deciso terminativa de arquivamento dos autos pela ausncia de pressupostos de constituio e de desenvolvimento vlido e regular do processo. (g.n)

 O caso dos royalties: MS 24312-RJ, Min. Ellen Gracie: STF INFORMATIVO n 298, de 17-21.02.2003 O Tribunal deferiu mandado de segurana impetrado pelo Tribunal de Contas do Estado do Rio de Janeiro, contra deciso do Tribunal de Contas da Unio que proclamara ser da competncia exclusiva deste ltimo a fiscalizao da aplicao dos recursos recebidos a ttulo de royalties, decorrentes da extrao de petrleo, xisto betuminoso e gs natural, pelos Estados e Municpios e declarou a inconstitucionalidade do art.1, inciso XI e do art.198, II, ambos do Regimento Interno do TCU e do art. 25, parte final, do Decreto 1/91. Considerou-se ser da competncia do Tribunal de Contas estadual, e no do TCU, a fiscalizao da aplicao dos citados recursos, tendo em conta que o art. 20, 1 da CF qualificou os royalties como receita prpria dos Estados, Distrito Federal e Municpios, devida pela Unio queles a ttulo de compensao financeira. Entendeu-se tambm, no se tratar, no caso, de repasse voluntrio, no havendo enquadramento nas hipteses previstas pelo art. 71, VI da CF que atribui ao Tribunal de Contas da Unio a fiscalizao da aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio.

1.2.2 Os pressupostos de desenvolvimento vlido e regular

Diz respeito validade e eficcia do processo de TCE. Em sntese, a ausncia dos pressupostos de desenvolvimento vlido e regular refere-se: insubsistncia do fato ensejador da TCE; impossibilidade de confirmao dos indcios do fato ensejador da TCE, sem que esse responsvel tenha dado causa, no sendo caso fortuito ou de fora maior, nem havendo outras irregularidades graves; impossibilidade de comprovao do nexo de causalidade entre a conduta do responsvel e o dano apurado, quando o nus da prova do Tribunal de contas ou do instaurador da TCE; impossibilidade de identificao correta do agente responsvel.

Insubsistncia do fato ensejador da TCE: Acrdo 3763/2010 - Primeira Cmara Voto (trecho) do Ministro Relator: Por entender que no subsistem os dbitos imputados aos responsveis na presente tomada de contas especial, propugno pelo arquivamento dos autos, por falta de pressuposto vlido de constituio e de desenvolvimento vlido e regular deste processo, nos termos do art. 212 do RI/TCU.

Impossibilidade de confirmao dos indcios do fato ensejador da TCE, sem que este responsvel tenha dado causa, no sendo caso fortuito ou de fora maior, nem havendo outras irregularidades graves: Acrdo 634/2010 Segunda Cmara Voto (trecho) do Ministro Relator: [...] 6. De fato, a ausncia de fiscalizao feita poca, considerada em conjunto com a natureza do objeto conveniado (pavimentao de ruas, instalao de redes de gua e esgoto, etc.), as altas taxas de inflao vigentes no perodo de execuo e o longo tempo decorrido, retiraram a possibilidade de se avaliar a compatibilidade do grau de cumprimento do objeto frente ao poder aquisitivo da moeda e, consequentemente, a adequao de instaurao desta tomada de contas especial. 7. Assim, resta arquivar este processo invocando-se os fundamentos suscitados nos referidos pareceres. (g.n)

Impossibilidade de comprovao do nexo de causalidade entre a conduta do responsvel e o dano apurado, quando o nus da prova do Tribunal de contas ou do instaurador da TCE: Acrdo 1428/2010 - Primeira Cmara Voto (trecho) do Ministro Relator: 37. Relativamente responsabilidade dos membros da comisso de licitao por eventual sobrepreo, cabem as seguintes observaes. 38. De forma usual, os rgos e entidades da Administrao possuem departamentos ou sees especializadas que so encarregadas da elaborao de editais para as suas licitaes. Tais reas tcnicas esto capacitadas a elaborar os termos editalcios, e, ainda, se for o caso, os oramentos. [...] 42. No presente caso, no h nos autos elementos que atestem, de forma taxativa, que os membros da comisso de licitao tenham participado da elaborao dos oramentos inquinados com sobrepreo, que mais tarde materializou-se em superfaturamento, ocasionando o dano ao errio apurado.

43. Todos os membros da comisso de licitao foram taxativos, em suas alegaes de defesa, ao afirmar que receberam o processo de licitao pronto, com todas as peas, para ento darem seguimento ao procedimento. 44. Nesse sentido, mngua de elementos que caracterizem, de forma inarredvel, que os membros da comisso de licitao tenham elaborado os oramentos maculados com sobrepreo, no vislumbro como responsabiliz-los por tal irregularidade.

Impossibilidade de identificao correta do agente responsvel:

Acrdo TCU n 2927/2006, 1 Cmara. Vejamos o seguinte trecho do Relatrio desse Acrdo, que traz a anlise da Unidade Tcnica, incorporada como razes de decidir do voto do relator: 7. Os responsveis Jos Teixeira, Manoel Cunha Santos, Oswaldo Cardoso, Tereza Fumero de Almeida, Sulamita de Albuquerque Maranho Froupe, Maria Aparecida Pires Ferreira e Oswaldo de Souza Arajo foram notificados por meio de editais publicados no Dirio Oficial da Unio, devido ausncia de dados para identificao e ao desconhecimento dos endereos dos mesmos, desde a instaurao da TCE pelo INSS. Passados mais de 12 anos do recebimento dos autos nesta Corte, persistem as indefinies quanto s corretas identificaes e qualificaes dos responsveis abaixo identificados. Tais casos caracterizam-se pela ausncia de um dos pressupostos vlidos para o desenvolvimento do processo, cabendo no caso a aplicao das disposies contidas no art. 212 do Regimento Interno/TCU, que prev o arquivamento do processo de tomada ou prestao de contas, sem julgamento de mrito, quando se verificar a ausncia de pressupostos de constituio e de desenvolvimento vlido e regular do processo. #

Reconverso do processo de TCE Em um processo de fiscalizao, e.g. uma representao, se configurada a ocorrncia de desfalque, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte dano ao Errio, o Tribunal pode determinar a converso do processo em TCE (art. 47 da LOTCU). Realizada a converso, suponha que os indcios de dano ao Errio no tenham sido confirmados, mas restou demonstrada a prtica de graves atos irregulares do responsvel, de modo que a TCE prossegue sem dbito para o julgamento das contas irregulares do responsvel. Tal situao descrita, que no rara acontecer, esconde um tratamento que fere a isonomia: se o processo no tivesse sido convertido em TCE, o responsvel no teria as contas julgadas, e no arcaria com o nus decorrente desse julgamento. O Acrdo 972/2010 Plenrio, discutiu com profundidade essa problemtica, propondo a alternativa da modificao da natureza do processo, reconvertendo a TCE ao processo de origem.

1.3. Arquivamento por racionalizao administrativa e economia processual

Lei Orgnica do TCU: Art. 93. A ttulo de racionalizao administrativa e economia processual, e com o objetivo de evitar que o custo da cobrana seja superior ao valor do ressarcimento, o Tribunal poder determinar, desde logo, o arquivamento do processo, sem cancelamento do dbito, a cujo pagamento continuar obrigado o devedor, para que lhe possa ser dada quitao. A IN TCU 56/2007 estabelece o limite de valor para a instaurao da TCE, fixado atualmente em R$ 23 mil (art. 11).

Nos termos da IN TCU 56/2007:

para saber se a TCE atende a esse requisito, o dbito deve ser atualizado monetariamente, sem juros, (art. 5, caput), com o uso do Sistema Dbito do TCU;
os rgos e entidades que j instauraram a TCE com o valor abaixo do limite de R$ 23 mil, mas ainda no remeteram ao Tribunal de contas, esto autorizados a arquiv-las (art. 5, 1, inc. III); se a TCE de baixo valor (quer dizer, abaixo de R$ 23 mil) estiver em trmite no Tribunal de contas, deve-se propor o arquivamento, com base no art. 10 dessa IN, e na autorizao consignada no item 9.2 do Acrdo 2647/2007-P; o arquivamento da TCE com supedneo no baixo valor no cancela o dbito nem afasta a responsabilidade do gestor faltoso, tanto que a prpria IN TCU 56/2007 determina autoridade administrativa que tome providncias para incluso do nome do responsvel no Cadin ( art. 5, 2).

* Questionamento: O arquivamento dos processos de TCE em andamento no mbito do Tribunal de Contas, cujo valor do dbito (atualizado monetariamente) seja inferior a R$ 23 mil, ou que tenha transcorrido 10 anos desde o fato gerador, automtico

Acrdo 6002/2009 - Primeira Cmara

Relatrio do Ministro, incorporando as razes do MP/TCU [...] No que se refere a dbitos de baixo valor, situao que pode justificar o arquivamento do feito com fundamento no item 9.2 do Acrdo 2.647/2007TCU-Plenrio, importante lembrar que a irregularidade atribuda ao exgestor em questo trata-se de omisso no dever de prestar contas, ocorrncia a qual, consoante posicionamento majoritrio no mbito do TCU, independentemente da existncia de dano ao errio, configura violao a princpio de estatura constitucional e constitui mcula gravssima e insanvel, ensejando o julgamento pela irregularidade das contas e aplicao de multa. [...]
...

De mais a mais, convm ressaltar j terem sido cumpridas quase todas as etapas da instruo processual, estando pendente apenas o exame quanto ao mrito da presente TCE e o respectivo julgamento pela Corte. Diante desse quadro, somos levados a acreditar que a racionalidade administrativa e a economia processual apontam, neste especfico caso, no no sentido do arquivamento do feito, mas no do seu prosseguimento, de forma a lev-lo a julgamento pelo TCU. Afinal, o arquivamento deste processo no adiantado estgio em que se encontra denotar desperdcio de todo o esforo de instruo j empreendido nos autos. Diante do exposto, manifestamo-nos por que seja dada continuidade ao trmite deste feito, com o retorno dos autos 7 Secex a fim de ser promovida a necessria anlise quanto ao mrito da presente TCE.

2. Julgamento antecipado de mrito

Durante a fase de exame preliminar, ou aps receber as informaes solicitadas por meio de uma diligncia saneadora, possvel que o processo j esteja em condies de julgamento do mrito
* o julgamento h de ser pela regularidade ou regularidade com ressalvas. A deciso de arquivar o processo uma deciso terminativa, diferente da deciso que julga as contas, que uma deciso definitiva. Imaginemos a ocorrncia das seguintes hipteses durante o exame preliminar: o fato ensejador da TCE sofre alterao, elidindo a priori o dano ao Errio que justificou a instaurao da TCE; o responsvel apresenta ao relator o comprovante de pagamento do dbito; o responsvel traz aos autos, previamente citao (se for depois caso de ausncia de pressuposto...), a comprovao da regularidade da aplicao dos recursos, desde no subsista outras irregularidades graves.

Acrdo 2111/2006 1C Sumrio: TOMADA DE CONTAS ESPECIAL. INEXISTNCIA DE DANO AO ERRIO. IMPROPRIEDADES FORMAIS NA PRESTAO DE CONTAS. CONTAS REGULARES COM RESSALVAS. QUITAO. A inexistncia de dano ao errio e a constatao de falhas formais na prestao de contas, importa no julgamento pela regularidade com ressalva das contas, com quitao do responsvel.

3. O saneamento do processo No sendo caso Arquivamento/Julg. Antecipado de Mrito Citao

* No realiza o saneamento no caso de responsvel omisso com o dever de comprovar a regularidade da aplicao dos recursos federais sob sua guarda, vez que no cabe ao TCU buscar provas para favorec-lo.
alguma falha na constituio do processo, como por exemplo, a ausncia de alguma pea essencial para caracterizao da irregularidade, que deveria ter sido juntada pelo Tomador de Contas Especial;

ausncia da prestao de contas apresentada pelo responsvel;

 ausncia de informaes sobre o inventrio, no caso de responsvel falecido; necessidade de obter extratos e cpias de documentos bancrios, a fim de verificar a regularidade do nexo de causalidade financeiro; convenincia de colher a manifestao do concedente ou do controle interno sobre a data ou a regularidade da prestao de contas apresentada extemporaneamente; necessidade de verificar se para determinado convnio que ensejou a TCE houve a instaurao de outra TCE;

necessidade de solicitar esclarecimentos quanto execuo ou concluso do objeto conveniado, em funo de informaes contraditrias ou ausncia de informao nos autos;
necessidade de obter informaes acerca de Ao Judicial ajuizada pelo ente federado em desfavor do responsvel, em geral o ex-prefeito.

TOMADA DE CONTAS ESPECIAL: Identificando Responsabilidades

1. Atribuio subjetiva de responsabilidade 2.Responsabilidade pela omisso no dever de prestar de contas 2.1.O dever de prestar contas pessoal e intransfervel 3.Responsabilidade do gestor sucessor 3.1.A execuo e o dever de prestar contas 3.2.Interpretaes da Smula 230 4.Responsabilidade do gestor falecido e dos herdeiros 4.1 Transmisso dos efeitos financeiros da multa 5.Responsabilidade do ente federativo no caso de desvio de finalidade 5.1. Desvio de finalidade e desvio de objeto 5.2. O ente federativo e a DN 57/2004 6. Responsabilidade da empresa contratada pelo convenente 6.1. Fundamentao Jurdica 6.2. Desconsiderao da personalidade jurdica 6.3. O caso das firmas individuais: 6.4. O nexo de causalidade financeiro

1. Atribuio subjetiva de responsabilidade

Um dos objetivos fundamentais do processo de TCE justamente identificar os responsveis. Mas, responsveis pelo qu (art. 16, III, LOTCU)?
Responsveis pelo cometimento de qualquer das seguintes ocorrncias a. omisso no dever de prestar contas; b. prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico ou infrao norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial; c. dano ao Errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ao antieconmico; d. desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos.

O termo responsabilidade provm do latim respondere, que designa o vnculo de quem responde por algo, no sentido de garantir este algo. Dever x Responsabilidade

dever: conduta responsabilidade: sano pelo descumprimento do dever.

Dessa forma, podemos tambm distinguir os sujeitos: quem tem dever: pessoa que deve cumprir a obrigao ou a regra jurdica; quem tem responsabilidade: aquele que suporta a sano decorrente do descumprimento do dever. * possvel que a responsabilidade seja atribuda a uma pessoa a quem no competia o dever? sucessores do gestor falecido; Municpio.

Dolo X Culpa (sentido estrito) Haver dolo quando o agente:

age ou se omite com a inteno de causar dano. o dolo direto; age ou se omite sem se importar com o dano que pode ocorrer. o dolo eventual; o resultado da ao ou omisso previsvel.
Haver culpa quando o agente: atua (ao ou omisso) com imprudncia, negligncia ou impercia, violando um dever que o agente podia conhecer e acatar; no h a inteno de prejudicar, nem a conscincia de que sua conduta poderia causar um dano; o resultado da ao ou omisso previsvel.

A responsabilidade perante os Tribunais de Contas Subjetiva, exigindo:

conduta culposa ou dolosa;

dano (ao Errio); nexo de causalidade entre a conduta e o dano.

Que agentes podem ser considerados responsveis na TCE Agentes pblicos: ocupantes de cargo ou funo pblica federal; servidores pblicos, agentes polticos beneficiados com transferncias de recursos federais. Agentes privados: particulares que exeram, ainda que em carter precrio e no remunerado, funes pblicas que importem na administrao de recursos pblicos (por exemplo: convnios, termos de parceria, auxlios subvenes); particulares em conluio com agentes pblicos na prtica de desvio ou desfalque ao Errio; pessoa fsica dirigente de pessoa jurdica, na hiptese de desconsiderao da personalidade jurdica; Pessoas jurdicas privadas em responsabilidade solidria com o agente pblico por dano ao Errio; Pessoas jurdicas de direito pblico: quando for beneficiria indevida da aplicao irregular dos recursos federais transferidos.

2.Responsabilidade pela omisso no dever de prestar de contas 2.1. O dever de prestar contas pessoal e intransfervel. A omisso no dever de prestar contas uma irregularidade que recai sobre o agente (pessoa fsica), aquele que tem o dever de prestar as contas, em nome prprio ou como representante da pessoa jurdica a que est vinculado. Deve prestar contas a pessoa fsica responsvel pelo gerenciamento dos recursos pblicos repassados ao rgo ou entidade. * Ateno! um equvoco pensar que somente o gestor, isto , aquele que gerencia recursos pblicos, tem o dever de prestar contas. O art. 70, pargrafo nico, da CF bem amplo ao dispor que: prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.

O dever de prestar contas pode ser delegado? preciso deixar claro que, embora possa o administrador pblico transferir a secretrios a competncia para a prtica de determinados atos administrativos, a responsabilidade por tais atos permanece consigo. Acrdo 2.311/2005-2 Cmara) A prestao de contas intempestiva sana a omisso no dever de prestar contas? Essa questo foi objeto de anlise no Acrdo 1792/2009 Plenrio. O Min. Valmir Campelo, em seu voto no Acrdo 4769/2009 - Primeira Cmara, relembra o desfecho da discusso travada naquele julgado: 13. Na ocasio, restou vencedora a tese sustentada pelo revisor, Ministro Walton Alencar Rodrigues, no sentido de que o Tribunal deve considerar a omisso inicial injustificada como motivo bastante para a irregularidade das contas, ainda que afastado o dbito mediante sua prestao tardia, com aplicao da sano pecuniria prevista em sua lei orgnica, tendo em vista no s o carter retributivo da pena em relao ao responsvel diretamente envolvido, mas tambm o carter preventivo, inibidor de novas condutas omissivas tanto pelo prprio responsvel como pelos demais gestores da Administrao Pblica.

Em que momento consuma-se a omisso no dever de prestar contas Trs correntes existem no TCU:

a partir do momento em que se esgota o prazo expressamente estabelecido no instrumento do convnio;

a partir do momento em que h a citao realizada pelo TCU; a apresentao das contas, ainda que tardia, sana a omisso, passando o caso a ser analisado sob a tica da comprovao ou no da boa e regular gesto dos recursos pblicos.

Com o novo Regimento Interno, em vigor desde 01/01/2012, sob o ponto de vista legal, a questo foi pacificada, haja vista a previso de que o encaminhamento da prestao de contas somente aps a citao realizada pelo TCU no afasta a irregularidade da omisso (injustificada) ao dever de prestar contas, conforme o 4 do inc. IV do art. 209:

Art. 209. O Tribunal julgar as contas irregulares quando evidenciada qualquer das seguintes ocorrncias: I. omisso no dever de prestar contas; II. prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo ou antieconmico, ou infrao a norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial; III. dano ao errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico; IV. desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos. (...) 4 Citado o responsvel pela omisso de que trata o inciso I, bem como instado a justificar essa omisso, a apresentao posterior das contas, sem justificativa para a falta, no elidir a respectiva irregularidade, podendo o dbito ser afastado caso a documentao comprobatria das despesas esteja de acordo com as normas legais e regulamentares e demonstre a boa e regular aplicao dos recursos, sem prejuzo de aplicao da multa prevista no inciso I do art. 268.
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3.Responsabilidade do gestor sucessor

SMULA/TCU 230 Compete ao prefeito sucessor apresentar as contas referentes aos recursos federais recebidos por seu antecessor, quando este no o tiver feito ou, na impossibilidade de faz-lo, adotar as medidas legais visando ao resguardo do patrimnio pblico com a instaurao da competente Tomada de Contas Especial, sob pena de corresponsabilidade.
* Interpretao restritiva x Interpretao literal * Esta situao exemplifica a distino entre dever e responsabilidade. prefeito sucessor no assinou o convnio nem participou de sua execuo.

A Smula 230 no uma norma, mas cristaliza o entendimento da Corte de Contas na interpretao das normas pertinentes a TCE. 3.1. A execuo e o dever de prestar contas Qual a responsabilidade do prefeito antecessor, que celebrou e executou o convnio? * Dever de prestar contas x dever de comprovar a boa e regular gesto dos recursos pblicos quando a vigncia do prazo para encaminhar a prestao de contas do convnio encerra-se dentro do mandato do prefeito que celebrou e executou o ajuste, esses dois deveres fundem-se num s, por meio da documentao que compem a prestao de contas do convnio, que suficiente para comprovar a boa e regular aplicao dos recursos.

Acrdo 1526/2010 - Segunda Cmara Sumrio Tomada de contas especial. Convnio. Omisso no dever de prestar contas. Citao solidria dos prefeitos antecessor e sucessor. Comprovao da regular aplicao da primeira parcela dos recursos transferidos. Recursos geridos integralmente na gesto do prefeito antecessor. Contas irregulares do prefeito antecessor, com condenao em dbito e aplicao de multa. Contas irregulares do prefeito sucessor, sem imputao de dbito, mas com aplicao de multa, em face da no-apresentao da prestao de contas e da no-comprovao da adoo das medidas legais cabveis visando ao resguardo do patrimnio pblico.

4.Responsabilidade do gestor falecido e dos herdeiros

TCE - dimenses: poltica: relativa ao julgamento da gesto do administrador responsvel; sancionatria: relativa punibilidade do gestor faltoso; indenizatria: busca a reparao do dano ao Errio. Art. 5, XLV, da CF: nenhuma pena passar da pessoa do condenado, podendo a obrigao de reparar o dano e a decretao do perdimento de bens ser, nos termos da lei, estendidas aos sucessores e contra eles executadas, at o limite do valor do patrimnio transferido;

I Falecimento do gestor antes do prazo para encaminhamento da prestao de contas: No afeta o julgamento das contas do gestor falecido; Impossibilita a aplicao de multa ou outra sano ao gestor falecido; Recai sobre o esplio ou herdeiros, at a fora da herana; Citam-se o esplio ou os herdeiros solidariamente, se j houver partilha; Cita-se o gestor sucessor faltoso. II Falecimento do gestor aps o prazo para encaminhamento da prestao de contas, e antes da instaurao TCE: No afeta o julgamento das contas do gestor falecido; Impossibilita a aplicao de multa ou outra sano ao gestor falecido; Recai sobre o esplio ou herdeiros, at a fora da herana; Citam-se o esplio ou os herdeiros solidariamente, se j houver partilha; Cita-se o gestor sucessor faltoso, nos termos da Smula 230/TCU.

III Falecimento do gestor aps a instaurao da TCE e antes da citao pelo Tribunal ou durante o prazo para apresentar as alegaes de defesa:

No afeta o julgamento das contas do gestor falecido; Impossibilita a aplicao de multa ou outra sano ao gestor falecido; Recai sobre o esplio ou herdeiros, at a fora da herana; Citam-se o esplio ou os herdeiros solidariamente, se j houver partilha;
IV Falecimento do gestor aps esgotado o prazo para apresentar alegaes de defesa ao Tribunal e antes da prolao do acrdo condenatrio:

No afeta o julgamento das contas do gestor falecido; Impossibilita a aplicao de multa ou outra sano ao gestor falecido; Recai sobre o inventrio ou herdeiros, at a fora da herana; Citao, ento realizada, vlida.

V falecimento do gestor aps a prolao do acrdo condenatrio e antes da remessa da CBEX a AGU. Em caso de MULTA, deve ser autuado processo de cobrana executiva se o responsvel, enquanto vivo, foi devidamente notificado, tendo o acrdo condenatrio transitado em julgado sem recolhimento da dvida e sem interposio de recurso com efeito suspensivo. O posterior falecimento do responsvel no razo para a no-autuao de processos CBEX. (Memorando-circular n 02/2008, de 07/10/2008) 4.1 Transmisso dos efeitos financeiros da multa No sentido da possibilidade de o esplio ou os herdeiros arcarem com o valor da multa aplicada pelo TCU ao gestor faltoso, estando vivo o responsvel ao tempo do julgamento, tem-se o acrdo do Ministro Relator JOS MCIO MONTEIRO, no Acrdo 1275/2010 Plenrio, que esclarece a controvrsia.

5.Responsabilidade do ente federativo no caso de desvio de finalidade

Historicamente, a posio do TCU tem evoludo para condenar com mais vigor este tipo de ocorrncia.
Podemos dizer que atualmente a jurisprudncia do Tribunal no mais complacente com o desvio de finalidade praticado nos convnios com as prefeituras. 5.1. Desvio de finalidade x Desvio de objeto Desvio de objeto No desvio de objeto o convenente executa aes outras que no aquelas previstas no termo de convnio, respeitando, contudo, a rea para a qual os recursos se destinavam.

Desvio de finalidade No desvio de finalidade, o convenente aplica os recursos em fins diversos dos pactuados, ainda que seja em benefcio da comunidade e no haja locupletamento do gestor.

5.2. O ente federativo e a DN 57/2004 Dever x Responsabilidade

A responsabilidade pela prestao de contas pessoal e intransfervel, logo, como regra, o gestor signatrio o responsvel por eventual irregularidade na gesto dos recursos pblicos federais.
Comprovado o beneficiamento irregular do ente federado e o no beneficiamento do agente poltico, em regra, o ente federado condenado a ressarcir o errio federal e o agente poltico multado pelo desvio de finalidade.

possvel que o agente pblico tambm seja condenado solidariamente ao ente federado a ressarcir o errio federal, principalmente nos casos em que o agente no consiga demonstrar que o ente federado foi beneficirio exclusivo da aplicao irregular dos recursos.

* Questionamento: A transferncia de recursos do convnio para conta do Municpio configura beneficiamento do ente federado?

* A transferncia de recursos do convnio para conta do Municpio configura beneficiamento do ente federado? R: Sem outros indcios de beneficiamento do ente federado, caracteriza apenas desvio de recursos praticado pelo agente pblico, o qual responder pessoal e exclusivamente, no sendo o caso de incluir o Municpio na relao processual

A DN 57/2004 pode ser aplicada a casos anteriores sua vigncia?

[...] 28. Entretanto, o referido normativo visou to somente firmar, em

carter normativo, entendimento j dominante no mbito desta Corte. 29. Ademais, como bem mencionou a SECEX/RO, a norma em questo possui carter declaratrio e no constitutivo, uma vez que no criou nova obrigao, sano ou previso de irregularidade. 30. Assim, a constatao de que o Estado, o Distrito Federal ou o Municpio se beneficiou com a aplicao dos recursos em fins diversos daqueles previstos no convnio ter como consequncia a condenao do respectivo ente federativo, com vistas devoluo dos valores impugnados. Acrdo 1508/2009 - Segunda Cmara, rel. Benjamin Zymler

Analisa-se a boa-f do ente federativo O exame da boa-f constitui etapa importante na instruo de mrito e no voto do relator, tendo em vista as consequncias que advm da ocorrncia ou no da boa-f na conduta do responsvel. De acordo com o Regimento Interno (art. 202), a ocorrncia de boa-f na conduta do responsvel ser examinada por ocasio da resposta citao. Nessa ocasio, tambm se analisar a inexistncia de outra irregularidade nas contas.

boa-f reconhecida + inexistncia de outra irregularidade + dbito = rejeio das alegaes de defesa + excluso dos juros de mora + novo e improrrogvel prazo de 15 dias para recolher o dbito __________ boa-f no reconhecida + inexistncia de outra irregularidade + dbito = imediato julgamento definitivo de mrito pela irregularidade das contas + imediata condenao em dbito, incluindo juros de mora __________ boa-f reconhecida + existncia de outra irregularidade + dbito = imediato julgamento definitivo de mrito pela irregularidade das contas + imediata condenao em dbito, incluindo juros de mora

Como feita a anlise da boa-f da pessoa jurdica? Portanto, como no se aplica o exame da boa-f pessoa jurdica, a jurisprudncia majoritria no sentido de conceder automaticamente o novo e improrrogvel prazo de 15 dias para que o ente federativo faa o recolhimento do dbito atualizado monetariamente, sem juros de mora, dispensando o mesmo tratamento dado aos responsveis cuja conduta revestida de boa-f.

6. Responsabilidade da empresa contratada pelo convenente

Uma situao muito frequente em TCE diz respeito ao envolvimento na ocorrncia do dano ao Errio de uma empresa contratada pelo convenente para executar o objeto do convnio.
Ocorre tanto quando uma empreiteira ou construtora, que recebe a totalidade dos recursos para construir um prdio, deixa a obra inacabada, quanto uma empresa que executa integralmente o objeto do contrato, mas a preos superfaturados.

* Essa situao, ainda frequente, pode gerar uma TCE se houver a participao de um agente pblico na ocorrncia do dano ao Errio.

6.1. Fundamentao Jurdica A empresa contratada para executar o objeto convenial no celebrou o termo de convnio nem recebeu diretamente os recursos federais. Sua responsabilidade deriva da LO/TCU, art. 16, 2, b, que diz: [...] c) dano ao Errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ao antieconmico; d) desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos. (...) 2 Nas hipteses do inciso III, alneas c e d deste artigo, o Tribunal, ao julgar irregulares as contas, fixar a responsabilidade solidria: a) do agente pblico que praticou o ato irregular, e b) do terceiro que, como contratante ou parte interessada na prtica do mesmo ato, de qualquer modo haja concorrido para o cometimento do dano apurado (benefcio indevido ou pagamento superfaturado).

Quais as condenaes e sanes que as empresas contratadas podem receber? Em tese, todas as condenaes e sanes a que esto sujeitos os responsveis agentes pblicos, a saber: respondem solidariamente pelo dbito apurado, quando restar comprovado terem recebido indevidamente recursos pblicos, a exemplo de conluio, sobrepreo e superfaturamento; sujeitam-se multa individual; podem ter as contas julgadas; outras sanes previstas na Lei Orgnica do TCU:

inidoneidade do licitante fraudador para participar, por at cinco anos, de licitao na Administrao Pblica Federal.

6.2. Desconsiderao da personalidade jurdica

A regra que apenas o patrimnio da empresa responda pelos dbitos imputados empresa. Excepcionalmente, os scios respondero solidariamente pelo dbito imputado empresa. Requisitos: Para a teoria maior da desconsiderao da personalidade jurdica, o pressuposto inafastvel da desconsiderao o uso fraudulento ou abusivo da autonomia patrimonial da pessoa jurdica, nicas situaes em que a personalizao das sociedades empresrias deve ser abstrada para fins de coibio dos ilcitos por ela ocultados.

6.3. O caso das firmas individuais No necessria a desconsiderao da personalidade jurdica no caso de firma individual, pois os bens do empresrio j respondem pelas dvidas contradas pela empresa.

Questionamento: * A execuo fsica do objeto suficiente para comprovar a boa e regular aplicao dos recursos repassados empresa/convenente?

6.4. O nexo de causalidade financeiro * A execuo fsica do objeto suficiente para comprovar a boa e regular aplicao dos recursos repassados empresa/convenente? Releva ainda destacar a importncia do exame do nexo de causalidade financeiro, pois para a jurisprudncia atual, a mera execuo fsica do objeto no suficiente para comprovar a boa e regular aplicao dos recursos federais repassados ao convenente.

Por que o aspecto financeiro da execuo to importante

Esta demonstrao envolve a determinao dos seguintes dados: valores pagos empresa; data dos pagamentos realizados, indicada no extrato do saque bancrio; percentual financeiro de inexecuo do objeto.

Dessa anlise, depreende-se que: a obra pode ter sido executada sem o devido processo licitatrio; com desvio de parte dos recursos; ou mesmo com a utilizao de outras fontes de recursos.

TOMADA DE CONTAS ESPECIAL:

Quantificando o Dbito

1.A quantificao do dbito. 1.1.Modos de apurao do dbito; 1.2. Identificao da data de origem do dbito nos casos de solidariedade; 1.3. Clculo do dbito em funo da no aplicao proporcional da contrapartida pelo ente federativo. 2.O trmite da TCE no Tribunal de Contas

1.A quantificao do dbito

Vimos que um dos objetivos da TCE apurar a responsabilidade pela ocorrncia de dano ao errio.
A apurao da responsabilidade envolve a apurao dos fatos, a identificao dos responsveis e a quantificao do dano ao Errio. Dependendo das circunstncias, a quantificao do dano pode se tornar invivel. Nesse caso, a inviabilidade da quantificao pode, inclusive, levar ao arquivamento do processo.

1.1. Modos de apurao do dbito

De acordo com o art. 210, 1, incisos I e II, do Regimento Interno/ TCU, a apurao do dbito ser feita mediante:
verificao: quando for possvel quantificar com exatido o real valor devido; estimativa: quando, por meios confiveis, apurar-se quantia que seguramente no excederia o real valor devido.

1.2. Identificao da data de origem do dbito nos casos de solidariedade No Acrdo 1242/2010 - Segunda Cmara, o Relator consignou em seu voto, no sentido de considerar a data do dbito como aquela em que ocorreu o efetivo depsito dos recursos na conta bancria em que foram movimentados os recursos. E nas situaes em que existe solidariedade do gestor com a empresa contratada?

1.3. Clculo do dbito em funo da no aplicao proporcional da contrapartida pelo ente federativo O Tribunal j esclareceu essa confuso ao assegurar que no existe a devoluo de recursos municipais da contrapartida no aplicada ao concedente. O que ocorre a condenao do convenente a devolver os recursos federais indevidamente aplicados em substituio contrapartida municipal.

2.O trmite da TCE no Tribunal de Contas No Tribunal de Contas da Unio, o processo recebido como um documento: Servio de Protocolo e Expedio (SPT), em Braslia; Servios de Administrao (SA), nas Secex estaduais. O 1) SPT/SA da Unidade Tcnica competente far um exame preliminar das peas formais que devem compor o processo de TCE. Caso o processo recebido esteja formalizado em desacordo com a IN TCU 56/2007, dever ser devolvido ao rgo instaurador, sem autuao como processo no TCU. Autuado o processo como TCE, ser feita uma instruo preliminar pela 2) Unidade Tcnica com proposta: de saneamento dos autos; ou de citao dos responsveis (-> alegaes de defesa ou revelia); ou de deciso terminativa; ou de julgamento antecipado de mrito.

A TCE com proposta de mrito segue para o representante do 3) Ministrio Pblico junto ao TCU, o qual deve elaborar um parecer fundamentado ou simplesmente apor um de acordo. Em seguida, o processo encaminhado para o 4) Relator, que o inclui em pauta para julgamento. Aps o julgamento pelo Tribunal o processo de TCE volta 5) Unidade Tcnica competente para dar cumprimento deliberao e efetivar as comunicaes pertinentes:

Havendo dbito ou multa cominada, o responsvel ser notificado pela Unidade Tcnica para efetuar e comprovar perante o TCU o pagamento da dvida no prazo fixado.
No havendo a comprovao e nem interposio de recurso vlido a TCE transitar em julgado, seguindo para a cobrana executiva, na medida em que a deciso definitiva constitui ttulo executivo extrajudicial bastante para a cobrana judicial.

 o Ministrio Pblico junto ao TCU que encaminha o processo de cobrana executiva Advocacia-Geral da Unio, aps a autorizao do Tribunal.

* No entanto, se o responsvel for servidor pblico, ativo ou aposentado, alternativamente cobrana judicial o Tribunal determinar o desconto integral ou parcelado da dvida nos vencimentos, subsdio, salrio ou proventos nos termos legais.

TCE Linha do Tempo

Medidas Administrativas Prvias

Fase Interna

Fase Externa

Cobrana Executiva

e-mail: andersonps@tcu.gov.br
cel.: (86) 9930-1113