HASTA AQU LLEGO

A) PRIMER TRIMESTRE:
ASIENTO 1
60.000,00 210. Terreno y bienes naturales
1.800,00 407. Anticipos a proveedores
8.000,00 200. Investigacin
1.600,00 406. Envases y emb. devolver a
proveedores
42.000,00 231. Construcciones en curso
3.000,00 4311.
Efectos
comerciales
descontados
25.200,00 430. Clientes
18.000,00 218. Elementos de transporte
6.200,00 310. Materias Primas
24.000,00 350 Productos terminados
122.000,00 572. Bancos, c/c
4.200,00 570. Caja,
800,00 4745. Crditos por prdidas a
compensar
600,00 557. Dividendo activo a cuenta
281. Amortizac. Acumulada inmov.
material
112. Reserva legal
129. Resultado del ejercicio
5208.
Deudas
por
efectos
descontados
400. Proveedores
395. Deterioro de valor de prod.
terminados
100. Capital Social

13.200,00
45.000,00
14.400,00
3.000,00
8.600,00
3.200,00
230.000,00

ASIENTO 2
3.750,00 601. Compras de materias primas
472. Hda. Pca. IVA soportado
451,50
(21 % sobre 3.750 1.600)
407. Anticipos a proveedores
400. Proveedores

1.600,00
2.601,50

ASIENTO 3
44.600,60 430. Clientes
701.
Ventas
de
productos
terminados
759. Ingresos servicios diversos
477. Hda. Pca. IVA repercutido
(21 % sobre 36.860)

36.800,00

476. Organ. Seguridad Social,

acreedores
4751. Hda. Pca. Acreedora reten.
practicadas
572. Bancos, c/c

890,00

2.880,00

572. Bancos, c/c

3.245,00

60,00
7.740,60

ASIENTO 4
3.000,00 640. Sueldos y salarios
280,00 471. Org. Seg. Social deudores
680,00 642. Seg. Social, a cargo de la
empresa

ASIENTO 5
600,00
126,00
500,00
50,00
900,00
189,00
600,00
280,00

190,00

628. Suministros
472. Hda. Pca. IVA soportado
628. Suministros
472. Hda. Pca. IVA soportado
629. Otros servicios
472. Hda. Pca. IVA soportado
625. Primas de seguros
631. Otros tributos

ASIENTO 6
44.650,60 572. Bancos, c/c
430. Clientes
762. Ingresos de crditos

44.600,60
50,00

ASIENTO 7
472. Hda. Pca. IVA
soportado
(2) 451,50
(5) 126,00
(5) 50,00
(5) 189,00
Sd = 816,50
7.740,60

477. Hda. Pca. IVA

repercutido
7.740,60 (3)

Sh = 7.740,60

477. Hda. Pca. IVA repercutido

472. Hda. Pca. IVA soportado
4750. Hda. Pca. Acreedora por IVA

816,50
6.924,10

430. Clientes

3.600,00

490. Deterioro de valor de crditos

operaciones comerciales

3.600,00

436. Clientes de dudoso cobro

3.600,00

794. Reversin deterioro de crditos

por operaciones comerciales

3.600,00

572. Bancos, c/c

6.924,10

572. Bancos. c/c

31.460,00

231. Construcciones en curso

42.000,00

B) SEGUDO TRIMESTRE:
ASIENTO 1
3.600,00 436. Clientes de dudoso cobro
3.600,00

694. Prdidas deterioro de crditos

por operaciones comerciales

ASIENTO 2
2.160,00 572. Bancos, c/c
650. Prdidas de crditos comer.
1.440,00
Incobrables

3.600,00

490. Deterioro de valor de crditos

por operaciones comerciales

ASIENTO 3
6.924,10 4750. Hda. Pca. acreedora por IVA
ASIENTO 4
26.000,00 211. Construcciones
5.460,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
42.000,00

211. Construcciones

ASIENTO 5
Amortizacin anual: 10 % sobre 18.000 = 1.800
Amortiz. 1/ enero al 1/mayo (4 meses) = 600
600,00 681. Amorti. Inmovilizado material
281. Amorti.
material
900
1/7/2.009
31/12/2.009
18.000
Precio de adquisicin: 18.000
Amortizacin: - 5.100
Valor contable: 12.900
Precio de venta: 16.000 (IVA 21 % 3.360)
Beneficio: 3.100
5.100,00 281. Amortiz. Inmvil. material
19.360,00 253. Crditos l/p enaj. Inmov.

1.800
31/12/2.010

Acumulada

1.800
31/12/2.011

inmvil.

600,00

600
1/5/2.012

218. Elementos de transporte

477. Hda. Pca. IVA repercutido
771. Beneficios procedente inm.
material

18.000,00
3.360,00
3.100,00

ASIENTO 6
1.700,00 217. Equipos proceso informacin
357,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos. c/c
175. Efectos a pagar l/p

506,00
1.551,00

ASIENTO 7
472. Hda. Pca. IVA
soportado
(4) 5.460,00
(6) 357,00

477. Hda. Pca. IVA

repercutido
3.360,00 (5)

Sd = 5.817,00

3.360,00
2.457,00

Sh = 3.360,00

477. Hda. Pca. IVA repercutido

4700. Hda. Pca. deudora por IVA
472. Hda. Pca. IVA soportado

5.817,00

730. Trabajos realizados para inm.

intangible

6.200,00

201. Desarrollo
572. Bancos, c/c
(120 + 21 % IVA)

6.200,00

4311. Efectos comer. descontados

1.600,00

572. Bancos, c/c

1.660,00

572. Bancos, c/c

13.239,60

C) TERCER TRIMESTRE:
ASIENTO 1
6.200,00 201. Desarrollo

ASIENTO 2
6.320,00 203. Propiedad Industrial
(6.200 + 120)
472. Hda. Pca. IVA soportado
25,20
(21 % de 120)
145,20

ASIENTO 3
1.600,00 4315. Efectos comerc. impagados
1.600,00
60,00

5208.
Deudas
por
efectos
descontados
669. Otros gastos financieros

ASIENTO 4
Efectivo: 200 acciones x 60 x 110 % = 13.200
Gastos: 13.200 x 3 / 1.000 = 39,60
13.200,00 540. Invers. Financieras c/p instru.
Patrim.
39,60 669. Otros gastos financieros
ASIENTO 5
A) Pago cantidad por la cesin del contrato
4.000,00 205.Derechos de traspaso
840,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
4751. Hda. Pca. acreedora retenc.
pract.
572. Bancos, c/c

840,00
4.000,00

B) Pago de la mensualidad
500,00 621. Arrendamientos y cnones
105,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
4751. Hda. Pca. acreedora retenc.
pract.
572. Bancos, c/c

105,00
500,00

C) Pago de la fianza
1.000,00 260. Fianzas constituidas l/p
572. Bancos, c/c

1.000,00

ASIENTO 6
58.800,00 572. Bancos, c/c
1.200,00 669. Otros gastos financieros
5200. Prst. c/p entidades crdito
1700. Prst. l/p entidades crdito

18.000,00
42.000,00

ASIENTO 7
472. Hda. Pca. IVA
soportado
(2) 25,20
(5) 840,00
(5) 105,00
Sd = 970,20

970,20

4700. Hda. Pca. deudora por IVA

472. Hda. Pca. IVA soportado

970,20

D) CUARTO TRIMESTRE:
ASIENTO 1
100. Capital Social: 230.000
Lmite 20 % sobre 230.000 = 46.000
112. Reserva legal: 45.000
129. Resultado ejercicio 14.400
10 % beneficio: 1.440
14.400,00 129. Resultado ejercicio
112. Reserva legal
1141. Reservas estatutarias
551. Cuenta corriente con socios y
admin.
120. Remanente
557. Dividendo activo a cuenta
526. Dividendo activo a pagar
ASIENTO 2
551. Cuenta corriente con socios y administradoes: 2.160
526. Dividendo activo a pagar: 8.480
Retencin 21 % sobre (2.160 + 8.480) = 2.021,60
551. Cuenta corriente con socios y
2.160,00
admin..
8.480,00 526. Dividendo activo a pagar
4751. Hda. Pca. acreedora retenc.
pract.
572. Bancos, c/c
ASIENTO 3
7/12
Coste amortizado: 1.551 x (1,10)
= 1.639,67
Intereses: 1.639,67 1.550 = 88,67
88,67 662. Intereses de deudas
525. Efectos a pagar c/p
1.551,00 175. Efectos a pagar l/p
525. Efectos a pagar c/p
ASIENTO 4

1.000,00
1.440,00
2.160,00
720,00
600,00
8.480,00

2.234,40
8.405,60

88,67
1.551,00

800,00

678. Gastos excepcionales

141. Provisin para impuestos

800,00

ASIENTO 5
210. Terrenos y bienes
naturales
(Ap) 60.000

218. Elementos de
transporte
18.000
18.000

Sd = 60.000

211. Construcciones
(1-5) 68.000

217. Equipos proceso

informa.
(1-6) 1.700

Sd = 68.000

Sd = 1.700

68.000 x 0,10 x 8/12 = 4.533,33

4.632,50 681. Amortiz. Inmovilizado material

1.700 x 0,10 x 7/12 = 99,17

281. Amortiz. Acum. inmov. material

4.632,50

ASIENTO 6
A) CIERRE EXISTENCIAS INICIALES
6.200,00 611. Variacin existen. Materias
primas
24.000,00 712. Variacin existen. Produc.
terminados
310. Materias primas
350. Productos terminados
B) DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS INICIALES
3.200,00 395. Deterioro de valor de productos
term.
793.
Reversin
deterioro
de
existencias
C) APERTURA DE EXISTENCIAS FINALES
3.000,00 310. Materias primas
8.000,00 350. Productos terminados
611. Variacin existencias materias
primas
712. Variacin existencias productos
termin.
D) DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS FINALES
400,00 693.
Prdidas
deterioro
de
existencias
395. Deterioro de valor de productos
termin.
CALCULO DE LAS DIFERENCIAS PERMANENTES
Sancin de Hacienda: 800
Precio de adquisicin actualizado: 2.009 18.000 x 1,0221: 18.397,80
Amortizaciones actualizadas:
2.009 900 x 1,0221 = 919,89
2.010 1.800 x 1,0100 = 1.818
2.011 -- 1.800 x 1,0100 = 1.818
2.012 600 x 1,000 = 600
Suma amortizaciones actualizadas: 5.155,89
Valor contable actualizado: 18.397,80 5.155,89 = 13.241,91
Valor contable sin actualizar: 12.900
Diferencia permanente venta inmovilizado: 13.241,91 12.900 = 341,91

Deduccin por reinversin:

Beneficio fiscal venta inmovilizado: 3.100 341,91 = 2.758,09
Deduccin por reinversin: 7 % sobre 2.758,09 = 193,07

6.200,00
24.000,00

3.200,00

3.000,00
8.000,00

400,00

4745. Crditos por prdidas a compensar: 800

Beneficio contable: 32.000
Diferencia permanente sancin Hacienda: + 800
Diferencia permanente correccin monetaria: - 341,91
Beneficio fiscal: 32.458,09
Cuota lquida: 32.458,09 X 0,25 = 8.114,52
Deduccin art. 42 reinversin: - 193,07
6300. Impuesto corriente: 7.921,45
4745. Prdidas a compensar: 800
4752. A ingresar: 7.121,45
8.114,45 6300. Impuesto corriente
473. Hda. Pca. retenciones y pagos
a cuenta
4745. Crditos por prdidas a
compensar
4752. Hda. Pca. acreedora impuesto
sociedades

0,00
800,00
7.121,45