Financeiro 00

Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof.
Srgio Mendes Aula 00
AULA 0 Princpios Oramentrios

SAIU O EDITAL PARA O DEPARTAMENTO NACIONAL DE INFRAESTRUTURA DE TRANSPORTE - DNIT. HORA DE REALIZAR O SEU SONHO!
SUMRIO Apresentao do curso Princpio da Universalidade Princpio da Anualidade Princpio da Unidade Princpio do Oramento Bruto Princpio da Exclusividade Princpio da Quantificao dos Crditos Oramentrios Princpio da Especificao Princpio da Proibio do Estorno Princpio da Publicidade Princpio da Legalidade Princpio da Programao Princpio do Equilbrio Princpio da No Afetao das Receitas Princpio da Clareza Mais Questes de Concursos Anteriores - ESAF Memento (resumo) Lista das questes comentadas nesta aula Gabarito
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 Ol amigos! Como bom estar aqui! com enorme satisfao que iniciamos este Curso de Direito Financeiro para o DNIT Todas as reas de nvel superior - Teoria e Questes Comentadas!
Novos desafios! Uma espetacular equipe de professores! Tudo voltado para a sua almejada aprovao!
E j comeo falando do nosso curso: Contedo atualizadssimo de Direito Financeiro; Teoria aliada a muita prtica por meio de questes comentadas; Frum de dvidas; Para os que assim desejarem, contato direto com o professor por e-mail: sergiomendes@estrategiaconcursos.com.br; Resumos (mementos) ao final de cada aula; Curso baseado exclusivamente no recente edital do DNIT. Ainda tem o meu blog: www.portaldoorcamento.com.br Com esse enfoque comeo este curso e cada vez mais motivado em transmitir conhecimentos a estudantes das mais diversas regies deste pas! Sei que muitas vezes as aulas virtuais so as nicas formas de acesso ao ensino de excelncia que o aluno dispe. Outros optam por este to efetivo mtodo de ensino porque conhecem a capacidade do material elaborado pelos Professores do Estratgia. Porm, mais importante ainda que um professor motivado so estudantes motivados! O aluno sempre o centro do processo e ele capaz de fazer a diferena. A razo de ser da existncia do professor o aluno. Voltando aula demonstrativa, esta tem o intuito de apresentar ao estudante como ser a metodologia de nosso curso, bem como o conhecimento do perfil do professor. J adianto que gosto de elaborar as aulas buscando sempre a aproximao com o aluno, para que voc que est lendo consiga imaginar que o professor est prximo, falando com voc. Vou comear com minha breve apresentao: sou servidor de carreira do Senado Federal, na rea de Processo Legislativo, atuando no acompanhamento dos trabalhos da Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do Congresso Nacional. Fui Analista de Planejamento e Oramento do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto, lotado na Secretaria de Oramento Federal (SOF), bem como instrutor da Escola Nacional de Administrao Pblica (ENAP) e das Semanas de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas da Escola de Administrao Fazendria (ESAF). Especializei-me em Planejamento e Oramento pela ENAP e sou psgraduado em Oramento Pblico pelo Instituto Serzedello Corra do Tribunal
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 de Contas da Unio (ISC/TCU). Fiz meu primeiro concurso pblico nacional aos 17 anos, ingressando na Escola Preparatria de Cadetes do Exrcito (EsPCEx) e me graduei pela Academia Militar das Agulhas Negras (AMAN), concluindo meu bacharelado em Cincias Militares com nfase em Intendncia (Logstica e Administrao). Como Oficial do Exrcito, exerci as funes de Pregoeiro e de Membro da Comisso Permanente de Licitaes e Contratos. Sou servidor pblico desde 2001 e professor das disciplinas Administrao Financeira e Oramentria (AFO), Direito Financeiro e Planejamento e Oramento Governamental. Este o contedo previsto para nosso edital 2012: DIREITO FINANCEIRO: 1. Oramento Pblico: caractersticas do oramento tradicional, do oramento-programa e do oramento de desempenho. 2. Princpios oramentrios. 3. Leis Oramentrias: PPA, LDO, LOA. 4. Oramento fiscal e de seguridade social. 5. Oramento na Constituio Federal de 1988. 6. Conceituao e classificao da receita e da despesa oramentria brasileira. 7. Execuo da receita e da despesa oramentria. 8. Crditos Adicionais. 9. Cota, proviso, repasse e destaque. 10. Lei n 10.180/2001. 11. Instruo Normativa STN n 01, de 15/01/97 e alteraes posteriores; Decreto n 6.170/2007 e Portaria Interministerial/MP/MF/MCT/n 507/11 - Portal SICONV. 12. Procedimentos de reteno de impostos e contribuies federais. 13. Lei n 9.430/96 e alteraes posteriores. 14. Instruo Normativa SRF n 1.234/12. 15. Lei n 4.320/64. 16. Lei de Responsabilidade Fiscal - Lei Complementar n 101/00. 17. Instruo Normativa RFB n 971/09 e alteraes posteriores. 18. Decreto-Lei n 200/67. Decreto n 93.872/86. Buscando ser o mais completo desenvolvidas da seguinte forma:
AULA Aula 0 Aula 1 Aula 2 Aula 3 Aula 4 Aula 5 Aula 6 Aula 7 Princpios oramentrios. Leis Oramentrias: PPA, LDO, LOA. Oramento fiscal e de seguridade social. Oramento na Constituio Federal de 1988. Parte I Leis Oramentrias: PPA, LDO, LOA. Oramento fiscal e de seguridade social. Oramento na Constituio Federal de 1988. Parte II Crditos Adicionais. Oramento Pblico: caractersticas do oramento oramento-programa e do oramento de desempenho. tradicional, do
objetivo
possvel,
sero
aulas,
CONTEDO
Conceituao e classificao da receita oramentria brasileira. Conceituao e classificao da despesa oramentria brasileira. Execuo da receita e da despesa oramentria. Cota, proviso, repasse e destaque. Instruo Normativa STN n 01, de 15/01/97 e alteraes posteriores; Decreto n 6.170/2007 e Portaria Interministerial/MP/MF/MCT/n 507/11 - Portal SICONV.
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Aula 8 Lei n 10.180/2001. Procedimentos de reteno de impostos e contribuies federais. 13. Lei n 9.430/96 e alteraes posteriores. 14. Instruo Normativa SRF n 1.234/12. 17. Instruo Normativa RFB n 971/09 e alteraes posteriores. (aula ministrada pelo Prof. George Firmino)
A Lei n 4.320/64 e a Lei de Responsabilidade Fiscal - Lei Complementar n 101/00 sero abordadas no curso LRF e Lei 4320 p/ DNIT - 800 questes comentadas, do mesmo professor, ao custo de apenas R$ 60,00 para quem adquiriu este curso de Direito Financeiro.
Aula 9
Como perceberam, na aula 9 contaremos com a participao no curso do ilustre Prof. George Firmino, pois o tema em questo mais atinente ao Direito Tributrio que o Financeiro.
A utilizao apenas de questes ESAF no muito produtiva no estudo do Direito Financeiro. Como a ESAF trabalha com 5 alternativas, fica difcil us-la para a fixao dos contedos. Alm disso, as alternativas muitas vezes versam sobre diferentes temas, o que impossibilita de coloc-las no meio de texto. Proponho o seguinte. No corpo do texto, utilizaremos as questes do CESPE para a fixao do contedo. No fim de cada aula, colocarei todas as questes ESAF que eu encontrar. Todas elas tambm sero comentadas. Assim, quando voc terminar a aula e for resolver as questes, estar bem preparado. Voc no ser prejudicado em nada, pois ao invs de ter apenas questes da ESAF, utilizaremos tambm outras para fixao, o que nos possibilita ter um grande nmero de questes em todas as aulas. E se voc preferir v direto para as questes ESAF. Entretanto, aconselho a ler as questes de todas as bancas. Voc estar afiado para a prova!
Questes ESAF e de outras bancas para a fixao do contedo
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 As aulas sero focadas exclusivamente no edital para o DNIT e tenho certeza que com esforo e dedicao alcanar seu objetivo. Mesmo assim, gostaria de dar uma recomendao: estude com afinco nossas aulas que nossa matria est caindo de forma impressionante nos concursos. No ser uma matria que voc aproveitar s para esse concurso, pois te habilitar para novos voos caso opte por outros horizontes que podem ser to interessantes em diversos concursos pelo Brasil. Como motivao, separei algumas frases: "A transformao pessoal requer substituio de velhos hbitos por novos." (W.A Peterson) "A nica coisa que se coloca entre um homem e o que ele quer na vida normalmente meramente a vontade de tentar e a f para acreditar que aquilo possvel. (Richard M. Devos) "Consulte no a seus medos mas a suas esperanas e sonhos. Pense no sobre suas frustraes, mas sobre seu potencial no usado. Preocupe-se no com o que voc tentou e falhou, mas com aquilo que ainda possvel a voc fazer." (Papa Joo XXIII) "Duas coisas que aprendi so que voc to poderoso e forte quanto voc se permite ser, e que a parte mais difcil de qualquer empreendimento dar o primeiro passo, tomar a primeira deciso." (Robyn Davidson) "Entusiasmo a inspirao de qualquer coisa importante. Sem ele, nenhum homem deve ser temido; e com ele, nenhum homem deve ser desprezado." (Christian Nevell Bovee) "Grandes resultados requerem grandes ambies." (Herclito) Conhea meus outros cursos atualmente no site! Acesse: http://www.estrategiaconcursos.com.br/professor/3000/cursos
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 Mas antes, vamos compreender o que nossa matria estuda? O Direito Financeiro o ramo do Direito Pblico que disciplina a atividade financeira do estado. Assim, abrange a receita pblica (obteno de recursos), o crdito pblico (criao de recursos), o oramento pblico (gesto de recursos) e a despesa pblica (dispndio de recursos). No estudo dos ramos do Direito, o Direito Financeiro pertence ao Direito Pblico, sendo um ramo cientificamente autnomo em relao aos demais ramos. A prpria Constituio Federal, consoante o inciso I do art. 24, assegura tal autonomia: Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico; II oramento; (...). Alm do referido dispositivo, diversos outros artigos disciplinam a matria, como os arts. 163 a 169 da Carta Magna. Trata-se de autonomia e no de independncia, porque o Direito uno, e seus ramos, inter-relacionados. O Direito Financeiro possui princpios, conceitos jurdicos e institutos prprios e distintos dos estudados pelos demais ramos. Especificamente no que se refere s receitas pblicas derivadas tributrias, o estudo campo de atuao do Direito Tributrio, o qual considerado um seguimento destacado e uma das grandes vertentes do Direito Financeiro. Assim, as normas jurdicas que tratam da instituio, da compulsoriedade, da arrecadao e da fiscalizao de impostos, taxas, contribuies de melhorias, demais contribuies e emprstimos compulsrios pertencem ao campo do Direito Tributrio. A bagagem terica associada a tal ramo to grande que j no se estuda o Direito Tributrio dentro do Direito Financeiro, e a prpria CF/1988, como vimos acima, separa os dois ramos. Assim, como exemplo prtico, a quase totalidade dos livros, das aulas, dos professores e dos editais de concursos separa nitidamente os dois ramos do Direito, constituindo uma autonomia relativa entre Direito Tributrio e Financeiro. Coadunando-se com tal entendimento, Celso Ribeiro Bastos entende ser prefervel a atitude dos que conferem ao Direito Tributrio uma autonomia tanto didtica quanto cientfica. Sua autonomia no absoluta e sim relativa. No deve descurar dos princpios mais amplos que informam toda a atividade financeira, como tambm no deve deixar de considerar que as divises do Direito em disciplinas se do para melhor compreenso do prprio sistema jurdico, que no perde sua unidade, por essa diviso em ramos. Por ter sido Analista de Planejamento e Oramento do Ministrio do Planejamento e atualmente atuar no acompanhamento dos trabalhos da Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao do Congresso
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 Nacional, a Administrao Financeira e Oramentria faz parte do meu dia a dia. Tentarei aliar a teoria a exemplos prticos, para facilitar a compreenso do contedo. Mas saiba que de alguma forma todos ns j temos uma noo intuitiva do que seja oramento, chave de nossa matria. Por exemplo, sua renda familiar mensal (receita) deve ser igual ou superior aos seus gastos no mesmo perodo (despesas). Caso isso no ocorra, voc ter que financiar seus gastos de outra forma, normalmente por meio de emprstimos (operaes de crdito), vendendo algum bem (alienao de bens) ou utilizando suas possveis economias (reservas). A diferena que o Oramento Pblico segue diversas regras, consubstanciadas na legislao que rege nossa matria. Ao contrrio da administrao de uma famlia, o gestor pblico no o dono do que ele administra, que pertence ao povo. Logo, apesar de existir uma parcela de discricionariedade, ele fica limitado a seguir princpios e regras gerais para elaborar instrumentos de planejamento e oramento, realizar receitas e executar despesas pblicas, gerar endividamento, pagar pessoal, realizar transferncias etc. Alguns conceitos de Oramento pblico: Segundo Aliomar Baleeiro, o oramento pblico o ato pelo qual o Poder Executivo prev e o Poder Legislativo autoriza, por certo perodo de tempo, a execuo das despesas destinadas ao funcionamento dos servios pblicos e outros fins adotados pela poltica econmica ou geral do Pas, assim como a arrecadao das receitas j criadas em lei. Consoante Giacomoni, de acordo com o modelo de integrao entre planejamento e oramento, o oramento anual constitui-se em instrumento, de curto prazo, que operacionaliza os programas setoriais e regionais de mdio prazo, os quais, por sua vez, cumprem o marco fixado pelos planos nacionais em que esto definidos os grandes objetivos e metas, os projetos estratgicos e as polticas bsicas. De acordo com Abrcio e Loureiro, o oramento um instrumento fundamental de governo, seu principal documento de polticas pblicas. Atravs dele os governantes selecionam prioridades, decidindo como gastar os recursos extrados da sociedade e como distribu-los entre diferentes grupos sociais, conforme seu peso ou fora poltica. Portanto, nas decises oramentrias os problemas centrais de uma ordem democrtica como representao e accountability esto presentes. (...) A Constituio de 1988 trouxe inegvel avano na estrutura institucional que organiza o processo oramentrio brasileiro. Ela no s introduziu o processo de planejamento no ciclo oramentrio, medida tecnicamente importante, mas, sobretudo, reforou o Poder Legislativo.
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Este um dos volumes do Projeto de Lei Oramentria Anual, fotografado no momento em que foi recebido no Congresso Nacional.
Agora vamos estudar a matria desta nossa aula inaugural! Com dedicao, organizao, disciplina e objetividade, estudaremos nesta aula os princpios oramentrios, que so premissas, linhas norteadoras a serem observadas na concepo e execuo da lei oramentria. Visam a aumentar a consistncia e estabilidade do sistema oramentrio. Por isso, so as bases nas quais se deve orientar o processo oramentrio e so impositivos no oramento pblico, apesar de no terem carter absoluto por apresentarem excees. Veremos que alguns princpios so explcitos, por estarem incorporados legislao, principalmente na Constituio Federal de 1988 (CF/1988) e na Lei 4.320/1964. Outros so implcitos, porque so definidos apenas pela doutrina, mas tambm so importantes para fins de elaborao, execuo e controle do oramento pblico. Ateno: um assunto importante para a compreenso geral da matria e tambm muito cobrado em concursos!
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 1. PRINCPIO DA UNIVERSALIDADE OU GLOBALIZAO De acordo com o princpio da universalidade, o oramento deve conter todas as receitas e despesas referentes aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da Administrao direta e indireta. Tal princpio no se aplica ao Plano Plurianual, pois nem todas as receitas e despesas devem integrar o PPA. Est na Lei 4.320/1964: Art. 2 A Lei do Oramento conter a discriminao da receita e despesa de forma a evidenciar a poltica econmica financeira e o programa de trabalho do Governo, obedecidos os princpios de unidade, universalidade e anualidade. Art. 3 A Lei de Oramentos compreender todas as receitas, inclusive as de operaes de crdito autorizadas em lei. Art. 4 A Lei de Oramento compreender todas as despesas prprias dos rgos do Governo e da administrao centralizada, ou que, por intermdio deles se devam realizar, observado o disposto no art. 2. O 5 do art. 165 da CF/1988 se refere universalidade, quando o constituinte determina a abrangncia da LOA: 5 A Lei Oramentria anual compreender: I o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; II o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.
Princpio da Universalidade A LOA deve conter todas as receitas e despesas referentes aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta.
1) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) O princpio da universalidade est claramente incorporado na legislao oramentria, assegurando que o oramento compreenda todas as receitas e todas as despesas pblicas, possibilitando que o Poder Legislativo conhea, a priori, todas as receitas e despesas do governo e possa dar prvia autorizao para a respectiva arrecadao e realizao.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 De acordo com o princpio da universalidade, o oramento deve conter todas as receitas e despesas referentes aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta. Assim, o Poder Legislativo pode conhecer, a priori, todas as receitas e despesas do governo e dar prvia autorizao para a respectiva arrecadao e realizao. Resposta: Certa 2) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) Como parte integrante do processo oramentrio, o PPA deve obedecer ao princpio da universalidade. O princpio da universalidade no se aplica ao Plano Plurianual, pois nem todas as receitas e despesas devem integrar o PPA. Resposta: Errada 2. PRINCPIO DA ANUALIDADE OU PERIODICIDADE Segundo o princpio da anualidade, o oramento deve ser elaborado e autorizado para um perodo de um ano. Est na Lei 4.320/1964: Art. 2 A Lei do Oramento conter a discrimina o da receita e despesa de forma a evidenciar a poltica econmica financeira e o programa de trabalho do Governo, obedecidos os princpios de unidade, universalidade e anualidade. E tambm na nossa Constituio Federal de 1988: Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: I o plano plurianual; II as diretrizes oramentrias; III os oramentos anuais. conhecido tambm como princpio da periodicidade, numa abordagem em que o oramento deve ter vigncia limitada a um exerccio financeiro. A ideia, em sua origem, era obrigar o Poder Executivo a solicitar periodicamente ao Congresso permisso para a cobrana de impostos e a aplicao dos recursos pblicos. No Brasil, ele coincide com o ano civil, segundo o art. 34 da Lei 4.320/1964: Art. 34. O exerccio financeiro coincidir com o ano civil. Vrios artigos da Constituio remetem anualidade, como o 1 do art. 167: 1 Nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro poder ser iniciado sem prvia incluso no plano plurianual, ou sem lei que autorize a incluso, sob pena de crime de responsabilidade. A Lei 4.320/1964 poderia ser alterada, porm no desconfiguraria o princpio, pois o conceito de anualidade no est relacionado ao ano civil, mas com o exerccio financeiro e o perodo de 12 meses.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 O tema Crditos Adicionais visto em aula especfica quando previsto em edital. Por agora, temos que saber que a Lei Oramentria Anual poder ser alterada no decorrer de sua execuo por meio de crditos adicionais. Temos trs espcies de Crditos Adicionais: suplementares, especiais e extraordinrios. Os crditos adicionais especiais e extraordinrios autorizados nos ltimos quatro meses do exerccio podem ser reabertos no exerccio seguinte pelos seus saldos, se necessrio, e, neste caso, viger at o trmino desse exerccio financeiro. Por esse motivo, alguns autores consideram que se trata de excees ao princpio da anualidade.
Mais algumas consideraes sobre o princpio da anualidade: _ Estamos tratando da anualidade oramentria. A anualidade tributria determinava que deveria haver autorizao para a arrecadao de receitas previstas na Lei Oramentria Anual. Assim, as leis tributrias deveriam estar includas na LOA, no se admitindo alteraes tributrias aps os prazos constitucionais do oramento anual. Tal princpio tributrio no foi recepcionado pela atual CF/1988 e foi substitudo pelo princpio tributrio da anterioridade. _ Anualidade princpio oramentrio, porm anterioridade no . O princpio constitucional da anterioridade princpio tributrio e no oramentrio. _ A existncia no ordenamento jurdico de um plano plurianual com durao atual de quatro anos no excepciona o princpio da anualidade, pois tal plano estratgico e no operativo, necessitando da Lei Oramentria Anual para sua operacionalizao.
3) (CESPE Tcnico Administrativo ANCINE 2012) Consoante o princpio da periodicidade, o exerccio financeiro corresponde ao perodo de tempo ao qual se referem a previso das receitas e a fixao das despesas. O princpio da anualidade conhecido tambm como princpio da periodicidade, numa abordagem em que o oramento deve ter vigncia limitada a um exerccio financeiro. Resposta: Certa
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 4) (CESPE Auditor de Controle Externo TCE/ES 2012) O princpio da anualidade oramentaria remonta ao controle parlamentar sobre os impostos e a aplicao dos recursos pblicos. Segundo o princpio da anualidade, o oramento deve ser elaborado e autorizado para um perodo de um ano. A ideia era obrigar o Poder Executivo a solicitar periodicamente ao Congresso permisso para a cobrana de impostos e a aplicao dos recursos pblicos. Resposta: Certa 3. PRINCPIO DA UNIDADE OU DA TOTALIDADE Segundo o princpio da unidade, o oramento deve ser uno, isto , deve existir apenas um oramento, e no mais que um para cada ente da Federao em cada exerccio financeiro. Objetiva eliminar a existncia de oramentos paralelos. Tambm est consagrado na Lei 4.320/1964: Art. 2 A Lei do Oramento conter a discriminao da receita e despesa de forma a evidenciar a poltica econmica financeira e o programa de trabalho do Governo, obedecidos os princpios de unidade, universalidade e anualidade. Vale ressaltar que, apesar de ter previso legal desde a Lei 4.320/1964, o princpio da unidade foi efetivamente colocado em prtica somente com a CF/1988. Antes disso, havia diversas peas oramentrias no consolidadas, como o oramento monetrio, o qual sequer passava pela aprovao legislativa. importante destacar tambm que autores como Jos Afonso da Silva defendem que o princpio da unidade oramentria , na concepo de oramento-programa, no se preocupa com a unidade documental; ao contrrio, desdenhando-a, postula que tais documentos se subordinem a uma unidade de orientao poltica, numa hierarquizao dos objetivos a serem atingidos e na uniformidade de estrutura do sistema integrado. Tem-se tambm a sntese de Ricardo Lobo Torres, dispondo que o princpio da unidade no significa a existncia de um nico documento, mas a integrao finalstica e a harmonizao entre os diversos oramentos. Desta forma, houve uma remodelao pela doutrina do princpio da unidade, de forma que abrangesse as novas situaes, sendo por muitos denominado de princpio da totalidade, sendo construdo, ento, para possibilitar a coexistncia de mltiplos oramentos que, entretanto, devem sofrer consolidao. A Constituio trouxe um modelo que, em linhas gerais, segue o princpio da totalidade, pois a composio do oramento anual passou a ser a seguinte: oramento fiscal, oramento da seguridade social e oramento de investimentos das estatais. Tal tripartio oramentria apenas de cunho
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 instrumental, no implica dissonncia e, portanto, no viola o princpio em estudo. Concluindo, o princpio da unidade ou da totalidade no necessariamente significa um documento nico, j que o processo de integrao planejamento-oramento tornou o oramento necessariamente multidocumental, em virtude da aprovao, por leis diferentes, dos vrios instrumentos de planejamento, com datas de encaminhamento diferentes para aprovao pelo Poder Legislativo. Em que pesem tais documentos serem distintos, devem obrigatoriamente ser compatibilizados entre si.
Princpio da Unidade ou Totalidade
O oramento deve ser uno, isto , deve existir apenas um oramento, e no mais que um para cada ente da federao em cada exerccio financeiro. H coexistncia de mltiplos oramentos que, entretanto, devem sofrer consolidao.
5) (CESPE Auditor de Controle Externo TCDF 2012) Considerando os mecanismos bsicos de atuao do Estado nas finanas pblicas, julgue o seguinte item. O princpio oramentrio da unidade um dos mais antigos no Brasil no que se refere aplicao prtica, pois vem sendo observado desde a publicao da Lei n. 4.320/1964. O erro da questo dizer que o princpio oramentrio da unidade um dos mais antigos no Brasil no que se refere aplicao PRTICA. Apesar de estar previsto desde a Lei n. 4.320/1964, somente com a CF/1988 foi efetivamente colocado em prtica. Antes disso, havia diversas peas oramentrias no consolidadas, como o oramento monetrio, que sequer passava pela aprovao legislativa. Resposta: Errada 4. PRINCPIO DO ORAMENTO BRUTO Existem despesas que, ao serem realizadas, geram receitas ao ente pblico. Por outro lado, existem receitas que, ao serem arrecadadas, geram despesas. Por exemplo, quando o Governo paga salrios, realiza despesas. No entanto, a partir de determinado valor, comea a incidir sobre a remunerao o Imposto de Renda, que uma receita para o Governo, descontada diretamente pela
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 fonte pagadora. Assim, ao pagar o salrio de um servidor, efetuada uma despesa (salrio) que ao mesmo tempo gera uma receita (Imposto de Renda). O princpio do oramento bruto veda que as despesas ou receitas sejam includas no oramento ou em qualquer dos tipos de crditos adicionais nos seus montantes lquidos. Note que a diferena entre universalidade e oramento bruto que apenas este ltimo determina que as receitas e despesas devam constar do oramento pelos seus totais, sem quaisquer dedues. Tambm est na Lei 4.320/1964: Art. 6 Todas as receitas e despesas constaro da Lei de Oramento pelos seus totais, vedadas quaisquer dedues. 1 As cotas de receitas que uma entidade pblica deva transferir a outra incluir-se-o, como despesa, no oramento da entidade obrigada a transferncia e, como receita, no oramento da que as deva receber . No nosso exemplo, considere uma carreira de alto escalo do Executivo, que tem como subsdio inicial R$ 13.000,00. Subtraindo os descontos de Imposto de Renda e Previdncia Social, o lquido gira em torno de R$ 9.500,00. Na Lei Oramentria, segundo o princpio do oramento bruto, devero constar todos esses itens, de receitas de despesas, e no somente a despesa lquida da Unio de R$ 9.500,00.
No importa se o saldo lquido ser positivo ou negativo, o princpio do oramento bruto impede a incluso apenas dos montantes lquidos e determina a incluso de receitas e despesas pelos seus totais, vedadas quaisquer dedues.
Princpio do Oramento bruto
6) (CESPE Analista Judicirio Administrativo STM - 2011) O princpio do oramento bruto se aplica indistintamente lei oramentria anual e a todos os tipos de crdito adicional. O princpio do oramento bruto, o qual impede a incluso apenas dos montantes lquidos e determina a incluso de receitas e despesas pelos seus totais, aplica-se indistintamente LOA e a todos os tipos de crdito adicional. Resposta: Certa
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 5. PRINCPIO DA EXCLUSIVIDADE O princpio da exclusividade surgiu para evitar que o oramento fosse utilizado para aprovao de matrias sem nenhuma pertinncia com o contedo oramentrio, em virtude da celeridade do seu processo. Determina que a Lei Oramentria no poder conter matria estranha previso das receitas e fixao das despesas. Exceo se d para as autorizaes de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita oramentria (ARO). Por exemplo, o oramento no pode conter matria de Direito Penal. Assim, o princpio da exclusividade tem o objetivo de limitar o contedo da Lei Oramentria, impedindo que nela se inclua normas pertencentes a outros campos jurdicos, como forma de se tirar proveito de um processo legislativo mais rpido. Tais normas que compunham a LOA sem nenhuma pertinncia com seu contedo eram denominadas caudas oramentrias ou oramentos rabilongos. Por outro lado, as excees ao princpio possibilitam uma pequena margem de flexibilidade ao Poder Executivo para a realizao de alteraes oramentrias. Possui previso na nossa Constituio, no 8 do art. 165: 8 A lei oramentria anual no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa, no se incluindo na proibio a autorizao para abertura de crditos suplementares e contratao de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei. E tambm no art. 7, incisos I e II, da Lei 4.320/1964: Art. 7 A Lei de Oramento poder conter autorizao ao Executivo para: I Abrir crditos suplementares at determinada importncia obedecidas as disposies do artigo 43; II Realizar em qualquer ms do exerccio financeiro, operaes de crdito por antecipao da receita, para atender a insuficincias de caixa. O inciso II foi parcialmente prejudicado e deve ter sua leitura combinada com o art. 38 da LRF, por ser mais restritivo. Estuda-se ARO em tpico especfico relacionado ao endividamento pblico, quando previsto no edital. Voltando ao nosso princpio, em resumo, significa que:
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Regra: LOA deve conter apenas previso de receitas e fixao de despesas. No entanto, admitem-se autorizaes para: crditos suplementares e apenas este; e
Princpio da Exclusividade
operaes de crdito, mesmo que por antecipao de receita.
Relembro que o gnero crditos adicionais possui trs espcies: suplementares, especiais e extraordinrios. Pelo princpio da exclusividade, a LOA poder autorizar a abertura de crditos adicionais suplementares, porm no permitida a autorizao para os crditos adicionais especiais e extraordinrios. No que se refere s operaes de crdito, entenda, por agora, que elas se assemelham a emprstimos que o ente contrai para aumentar suas receitas e cobrir suas despesas. Finalizando, em relao ao princpio da exclusividade, fundamental guardar que as excees ao princpio da exclusividade so crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por ARO .
Pessoal, o que deve ficar claro que a LOA no pode criar receitas e despesas (respeitadas as excees do princpio da exclusividade). O que eu quero dizer que na LOA no pode constar uma autorizao para o aumento de remunerao de uma determinada carreira, por exemplo. A LOA vai refletir o aumento da despesa (pois toda despesa deve estar na LOA), mas esse aumento tem que ser criado por um instrumento legal prvio. No caso, seria uma lei anterior autorizando o aumento. O mesmo se aplicaria quando fosse necessria a criao de novos cargos pblicos.
7) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) Se determinado municpio precisar urgentemente aprovar a autorizao legal para a contratao de determinado emprstimo destinado a reformar as escolas locais antes do incio do perodo letivo, tal autorizao no poder ser includa na LOA, pois essa lei no pode conter dispositivo estranho previso das receitas e fixao das despesas. O princpio da exclusividade determina que a lei oramentria no poder conter matria estranha previso das receitas e fixao das despesas.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 Exceo se d para as autorizaes de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita oramentria. Logo, no caso em tela, a autorizao legal para a contratao de determinado emprstimo destinado a reformar as escolas locais antes do incio do perodo letivo dever ser includa na LOA. Resposta: Errada 6. PRINCPIO DA QUANTIFICAO DOS CRDITOS ORAMENTRIOS O princpio da quantificao dos crditos oramentrios est consubstanciado no inciso VII do art. 167 da CF/1988, o qual veda a concesso ou utilizao de crditos ilimitados: Art. 167. So vedados: (...) VII a concesso ou utilizao de crditos ilimitados. A dotao o montante de recursos financeiros com que conta o crdito oramentrio. O princpio da quantificao dos crditos oramentrios determina que todo crdito na LOA seja autorizado com uma respectiva dotao, limitada, ou seja, cada crdito deve ser acompanhado de um valor determinado. Assim, no so admitidas dotaes ilimitadas, sem excees. O art. 59 da Lei 4.320/1964 exige a observncia do princpio: Art. 59. O empenho da despesa no poder exceder o limite dos crditos concedidos. Para que o empenho (estgio da despesa que abate o valor da dotao, por fora do compromisso assumido) no exceda o limite dos crditos concedidos, tal crdito deve ter um valor determinado, limitado, coadunando-se com a regra constitucional da quantificao dos crditos oramentrios.
8) (CESPE AUFC TCU 2009) A nica hiptese de autorizao para abertura de crditos ilimitados decorre de delegao feita pelo Congresso Nacional ao presidente da Repblica, sob a forma de resoluo, que fixar prazo para essa delegao. No so admitidas dotaes ilimitadas, sem excees. Resposta: Errada
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 7. PRINCPIO DA DISCRIMINAO) ESPECIFICAO (OU ESPECIALIZAO OU
O princpio da especificao determina que, na Lei Oramentria Anual, as receitas e despesas devam ser discriminadas, demonstrando a origem e a aplicao dos recursos. Tem o objetivo de facilitar a funo de acompanhamento e controle do gasto pblico, evitando a chamada ao guarda-chuva, que aquela ao genrica, mal especifi cada, com demasiada flexibilidade. Para o PPA e a LDO, no h necessidade de um detalhamento to grande de receitas e despesas. Isso vai ocorrer posteriormente, pois a LOA obrigada a seguir o princpio da especificao. O princpio veda as autorizaes de despesas globais. Atualmente, o princpio da especificao no tem status constitucional, porm est em pleno vigor por estar amparado pela legislao infraconstitucional, como na Lei 4.320/1964, que em seu art. 5 dispe: Art. 5 A Lei de Oramento no consignar dotaes globais destinadas a atender indiferentemente a despesas de pessoal, material, servios de terceiros, transferncias ou quaisquer outras, ressalvado o disposto no artigo 20 e seu pargrafo nico. As excees do art. 20 se referem aos programas especiais de trabalho que, por sua natureza, no possam cumprir-se subordinadamente s normas gerais de execuo da despesa, como os programas de proteo testemunha que, se tivessem especificao detalhada, perderiam sua finalidade. Tais despesas so classificadas como despesas de capital e tambm chamadas de investimentos em regime de execuo especial. O referido art. 20 ainda determina que os investimentos sejam discriminados na Lei de Oramento segundo os projetos de obras e de outras aplicaes. O 4 do art. 5 da LRF estabelece a vedao de consignao de crdito oramentrio com finalidade imprecisa, exigindo a especificao da despesa. Esse artigo apresenta outra exceo ao nosso princpio, que a reserva de contingncia (art. 5, inciso III, da LRF). A reserva de contingncia tem por finalidade atender, alm da abertura de crditos adicionais, perdas que, embora possam ser previsveis, so episdicas, contingentes ou eventuais. Deve ser prevista em lei sua constituio, com vistas a enfrentar provveis perdas decorrentes de situaes emergenciais. Exemplo: despesas decorrentes de uma calamidade pblica, como uma enchente de grandes propores.
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As excees dos programas especiais de trabalho e reserva de contingncia so quanto dotao global, pois no necessitam de discriminao. No deve ser confundido com dotao ilimitada, que aquela sem valores definidos. Exemplo: recursos para o programa de proteo testemunha. Dotao ilimitada seria no definir o valor no oramento ou colocar que se pode gastar o quanto for necessrio. No permitido, sem excees. J dotao global seria colocar dotao limitada, R$ 20 milhes para o programa, porm sem detalhamento. Tambm a regra seria no ser permitido, porm admite excees, como nesse programa, pois com um detalhamento poderia haver risco de morte para as testemunhas. Ateno: no confundir Oramento Bruto com Discriminao. O princpio da discriminao (ou especializao ou especificao) determina que as receitas e despesas devam ser especificadas, demonstrando a origem e a aplicao dos recursos. Tem o objetivo de facilitar a funo de acompanhamento e controle do gasto pblico. J o princpio do oramento bruto impede a incluso apenas dos montantes lquidos e determina a incluso de receitas e despesas pelos seus totais, no importando se o saldo lquido ser positivo ou negativo. Por exemplo, a apurao e a divulgao dos dados da arrecadao lquida, sem a indicao das dedues previamente efetuadas a ttulo de restituies, ferem o princpio do oramento bruto.
9) (CESPE Analista em Cincia e Tecnologia - CNPq - 2011) So excees ao que determina o princpio da discriminao ou especializao os programas especiais de trabalho que, por sua natureza, no podem ser cumpridos em subordinao s normas gerais de execuo da despesa. O princpio da discriminao determina que as receitas e despesas devam ser discriminadas, demonstrando a origem e a aplicao dos recursos. As excees so os programas especiais de trabalho, como os programas de proteo testemunha, que se tivessem especificao detalhada, perderiam sua finalidade. Resposta: Certa 10) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) Entre as trs leis ordinrias previstas pela CF para dispor sobre oramento, somente a LOA obrigada a observar o princpio da especificao.
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Para o PPA e a LDO no h necessidade de um detalhamento to grande de receitas e despesas. Isso vai ocorrer posteriormente, pois a LOA obrigada a seguir o princpio da especificao. Resposta: Certa 8. PRINCPIO DA PROIBIO DO ESTORNO O princpio da proibio do estorno determina que o administrador pblico no pode transpor, remanejar ou transferir recursos sem autorizao. Quando houver insuficincia ou carncia de recursos, deve o Poder Executivo recorrer abertura de crdito adicional ou solicitar a transposio, remanejamento ou transferncia, o que deve ser feito com autorizao do Poder Legislativo. Veja o dispositivo constitucional: Art. 167. So vedados: (...) VI a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, sem prvia autorizao legislativa. Os termos remanejamento, transposio e transferncia so relacionados pela Constituio Federal s situaes de destinao de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro. Foram introduzidos na CF/1988 em substituio expresso estorno de verba, utilizada em constituies anteriores para indicar a mesma proibio. Essa a origem do princpio da proibio do estorno. Parte da doutrina considera que so conceitos que devem ser definidos em lei complementar (ainda no editada), portanto no poderiam ser definidos por lei ordinria ou outro instrumento infralegal. Outros doutrinadores consideram que no h distino entre os termos. Ainda, outros autores definem os termos da seguinte forma: Transposio: a destinao de recursos de um programa de trabalho para outro, por meio de realocaes do ente pblico dentro do mesmo rgo. Por exemplo, se o administrador decidir ampliar a construo da sede da secretaria de obras realocando recursos da abertura de uma estrada, com ambos os projetos programados e includos no oramento. Remanejamento: a destinao de recursos de um rgo para outro, por meio de realocaes do ente pblico. Por exemplo, a Administrao pode realocar as atividades de um rgo extinto. Transferncia: a destinao de recursos dentro do mesmo rgo e do mesmo programa de trabalho, por meio de realocaes de recursos entre as categorias econmicas de despesas. Na transferncia, as aes envolvidas permanecem em execuo, por isso no se confunde com os crditos
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 adicionais especiais, nos quais ocorre a implantao de uma despesa que no possua dotao oramentria. Por exemplo, o MPOG decide realocar recursos de manuteno de seu prdio para adquirir computadores para uma seo que funcionava com computadores antigos. Por categoria de programao deve-se entender a funo, a subfuno, o programa, o projeto/atividade/operao especial e as categorias econmicas de despesas. Na verdade, a importncia do princpio est em evitar, no decorrer do exerccio financeiro, a desconfigurao da LOA aprovada pelo Congresso Nacional. Para isso, necessria a autorizao legislativa.
11) (CESPE Gesto de oramento e finanas IPEA 2008) Se o Poder Executivo Federal promover a transposio de recursos de uma categoria de programao oramentria para outra, ainda que com autorizao legislativa, incorrer em violao de norma constitucional. O princpio da proibio do estorno faz restries a transposio de recursos de uma categoria de programao oramentria para outra caso no exista autorizao legislativa. Logo, se houver autorizao legislativa, o Poder Executivo no incorrer em violao de norma constitucional. Resposta: Errada 9. PRINCPIO DA PUBLICIDADE O art. 37 da Constituio cita os princpios gerais que devem ser seguidos pela Administrao Pblica, que so legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia. O princpio da publicidade tambm oramentrio, pois as decises sobre oramento s tm validade aps a sua publicao em rgo da imprensa oficial. condio de eficcia do ato a divulgao em veculos oficiais de comunicao para conhecimento pblico, de forma a garantir a transparncia na elaborao e execuo do oramento. Assim, tem-se a garantia de acesso para qualquer interessado s informaes necessrias ao exerccio da fiscalizao sobre a utilizao dos recursos arrecadados dos contribuintes. 10. PRINCPIO DA LEGALIDADE Todas as leis oramentrias, PPA, LDO e LOA e tambm de crditos adicionais so encaminhadas pelo Poder Executivo para discusso e aprovao pelo Congresso Nacional.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 O art. 5 da Constituio determina em seu inciso II que ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude de lei. O art. 37 cita os princpios gerais que devem ser seguidos pela Administrao Pblica, que so legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia. Para ser legal, a aprovao do oramento deve observar o processo legislativo. O respaldo ao princpio da legalidade oramentria tambm est na Constituio: Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: I o plano plurianual; II as diretrizes oramentrias; III os oramentos anuais. Art. 166. Os projetos de lei relativos ao plano plurianual, s diretrizes oramentrias, ao oramento anual e aos crditos adicionais sero apreciados pelas duas Casas do Congresso Nacional, na forma do regimento comum. Em matria oramentria, a Administrao Pblica subordina-se s prescries legais. O oramento ser, necessariamente, objeto de uma lei, resultante de um processo legislativo completo, apesar de possuir um ciclo com caractersticas diferenciadas. Assim como toda lei ordinria, o oramento ser um projeto preparado pelo Poder Executivo e enviado ao Poder Legislativo, para apreciao e posterior devoluo, a fim de que ocorra a sano e a publicao. Logo, legalidade tambm princpio oramentrio. 11. PRINCPIO DA PROGRAMAO O oramento deve expressar as realizaes e objetivos de forma programada, planejada. O princpio da programao decorre da necessidade da estruturao do oramento em programas, dispondo que o oramento deva ter o contedo e a forma de programao. Assim, alguns autores defendem que o princpio da programao no poderia ser observado antes da instituio do conceito de oramento-programa. O princpio da programao vincula as normas oramentrias consecuo e finalidade do plano plurianual e aos programas nacionais, regionais e setoriais de desenvolvimento.
12) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) O princpio oramentrio da programao no poderia ser observado antes da instituio do conceito de oramento-programa.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 O oramento deve expressar as realizaes e objetivos de forma programada, planejada. O princpio da programao decorre da necessidade da estruturao do oramento em programas, dispondo que o oramento deva ter o contedo e a forma de programao. Assim, alguns autores defendem que o princpio da programao no poderia ser observado antes da instituio do conceito de oramento-programa. Resposta: Certa 12. PRINCPIO DO EQUILBRIO ORAMENTRIO O princpio do equilbrio visa assegurar que as despesas autorizadas no sero superiores previso das receitas. A LRF, em seu art. 4, inciso I, a, determina que a lei de diretrizes oramentrias trate do equilbrio entre receitas e despesas: Art. 4 A lei de diretrizes oramentrias atender o disposto no 2 do art. 165 da Constituio e: I dispor tambm sobre: a) equilbrio entre receitas e despesas. Outras reas, como as relacionadas s finanas pblicas, aplicam o princpio do equilbrio. Por exemplo, o art. 9 da LRF tambm trata do equilbrio das finanas pblicas, s que no aspecto financeiro. Determina que se verificado, ao final de um bimestre, que a realizao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais, os Poderes e o Ministrio Pblico promovero, por ato prprio e nos montantes necessrios, nos trinta dias subsequentes, limitao de empenho e movimentao financeira, segundo os critrios fixados pela lei de diretrizes oramentrias. Outro exemplo o art. 42, o qual veda ao titular de Poder ou rgo, nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.
A CF/1988 realista quanto possibilidade de ocorrer dficit oramentrio, caso em que as receitas sejam menores que as despesas. Assim, o princpio do equilbrio no tem hierarquia constitucional (no est explicitado na CF/1988). No entanto, contabilmente e formalmente o oramento sempre estar equilibrado, pois tal dficit aparece normalmente nas operaes de crdito que, pelo art. 3 da Lei 4.320/1964, tambm devem constar do oramento.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 A incluso da reserva de contingncia no oramento tambm visa, entre outras finalidades, assegurar o atendimento ao princpio do equilbrio no aspecto financeiro. Por exemplo, imagine uma situao de calamidade pblica, na qual o Poder Pblico Federal necessite de recursos para ajudar na reconstruo de um municpio destrudo por uma inundao. Como no h previso oramentria, poder ser utilizada a reserva de contingncia. Na ausncia dela, haveria um grande desequilbrio entre a previso inicial de receitas e o aumento imprevisto das necessidades de despesas, desestabilizando a execuo financeira.
13) (CESPE Promotor MPE/PI 2012) De acordo com o princpio da unidade, ou totalidade, que rege a ordem oramentria no Brasil, o montante da despesa autorizada em cada exerccio financeiro no poder ser superior ao total das receitas estimadas para o mesmo perodo. De acordo com o princpio do equilbrio que rege a ordem oramentria no Brasil, o montante da despesa autorizada em cada exerccio financeiro no poder ser superior ao total das receitas estimadas para o mesmo perodo. Segundo o princpio da unidade, o oramento deve ser uno, isto , deve existir apenas um oramento, e no mais que um para cada ente da Federao em cada exerccio financeiro. Resposta: Errada 13. PRINCPIO DA NO AFETAO (OU NO VINCULAO) DAS RECEITAS O princpio da no vinculao de receitas dispe que nenhuma receita de impostos poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos, salvo as ressalvas constitucionais. Est na Constituio Federal, no art. 167, inciso IV: Art. 167. So vedados: (...) IV a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de atividades da administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 Pretende-se, com isso, evitar que as vinculaes reduzam o grau de liberdade do planejamento, porque receitas vinculadas a despesas tornam essas despesas obrigatrias. A principal finalidade do princpio em estudo aumentar a flexibilidade na alocao das receitas de impostos. No que couber, aos demais entes so permitidas as mesmas vinculaes da Unio previstas na CF/1988. Importante: caso o recurso seja vinculado, ele deve atender ao objeto de sua vinculao, mesmo que em outro exerccio financeiro. Veja o pargrafo nico do art. 8 da LRF: Pargrafo nico. Os recursos legalmente vinculados finalidade especfica sero utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculao, ainda que em exerccio diverso daquele em que ocorrer o ingresso. Na Constituio Federal anterior (Emenda Constitucional 1/1969), o princpio da no vinculao de receitas estava relacionado a todos os tributos. A denominao do princpio foi mantida pela maior parte da doutrina (no vinculao de receitas), entretanto, agora abrange apenas os impostos, coadunando-se com a ideia de que o imposto o tpico tributo de arrecadao no vinculada. Assim, a regra geral que as receitas derivadas dos impostos devem estar disponveis para custear qualquer atividade estatal.
Na CF/1988, o princpio veda a vinculao de impostos e no de tributos.
A Constituio pode vincular outros impostos? Sim, por emenda constitucional podem ser vinculados outros impostos, mas por lei complementar, ordinria ou qualquer dispositivo infraconstitucional, no pode. Apenas os impostos no podem ser vinculados por lei infraconstitucional.
a) Repartio constitucional dos impostos; b) Destinao de recursos para a Sade; c) Destinao de recursos para o desenvolvimento do ensino; d) Destinao de recursos para a atividade de administrao tributria; e) Prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita; f) Garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta.
Excees ao Princpio da No Vinculao
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14) (CESPE Auditor Substituto de Conselheiro TCE/ES 2012) A abrangncia do princpio oramentrio da no vinculao de receitas restringe-se s receitas de impostos. O princpio da no vinculao de receitas dispe que nenhuma receita de impostos poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos, salvo as ressalvas constitucionais. Na Constituio Federal anterior (Emenda Constitucional 1/1969), o princpio da no vinculao de receitas estava relacionado a todos os tributos. A denominao do princpio foi mantida pela maior parte da doutrina (no vinculao de receitas), entretanto, agora abrange apenas os impostos, coadunando-se com a ideia de que o imposto o tpico tributo de arrecadao no vinculada. Assim, a regra geral que as receitas derivadas dos impostos devem estar disponveis para custear qualquer atividade estatal. Resposta: Certa 15) (CESPE Auditor de Controle Externo TCE/ES 2012) A vinculao de receitas para educao, sade e segurana no pode ser considerada violao do principio da no afetao de receitas, uma vez que esses servios so a razo da existncia do Estado moderno. O princpio da no vinculao de receitas dispe que nenhuma receita de impostos poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos, salvo as ressalvas constitucionais. Assim, as excees so determinadas pela CF/1988 e no incluem os gastos com segurana. Resposta: Errada 14. PRINCPIO DA CLAREZA O oramento pblico deve ser apresentado em linguagem clara e compreensvel a todas as pessoas que, por fora do ofcio ou interesse, precisam manipul-lo. Dispe que o oramento deve ser expresso de forma clara, ordenada e completa. Embora diga respeito ao carter formal, tem grande importncia para tornar o oramento um instrumento eficiente de governo e administrao.
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REVISO 16) (CESPE Tcnico Cientfico Direito Banco da Amaznia - 2012) vedada a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa para a realizao de atividades da administrao tributria. O princpio da no vinculao de receitas dispe que nenhuma receita de impostos poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos, salvo as ressalvas constitucionais. So elas: _ Repartio constitucional dos impostos; _ Destinao de recursos para a Sade; _ Destinao de recursos para o desenvolvimento do ensino; _ Destinao de recursos para a atividade de administrao tributria; _ Prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita; _ Garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta. Logo, permitida a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa para a realizao de atividades da administrao tributria. Resposta: Errada 17) (CESPE Tcnico Cientfico Administrao Banco da Amaznia - 2012) A legislao brasileira no estabelece o princpio da anualidade oramentria, razo por que se aprovam o oramento fiscal e o da seguridade social anualmente e o oramento plurianual de investimentos, a cada quatro anos. A legislao brasileira estabelece o princpio da anualidade oramentria, razo por que se aprovam os oramentos que integram a LOA anualmente: oramento fiscal, da seguridade social e de investimento das estatais. Resposta: Errada 18) (CESPE Tcnico Cientfico Administrao Banco da Amaznia - 2012) A ocorrncia de dficits na execuo oramentria no implica desrespeito ao princpio do equilbrio, com base no qual se deve elaborar a lei oramentria, podendo ser eles incorporados nas chamadas operaes de crdito e no refinanciamento da dvida pblica. A CF/1988 realista quanto possibilidade de ocorrer dficit oramentrio, caso em que as receitas sejam menores que as despesas. Assim, o princpio do equilbrio no tem hierarquia constitucional (no est previsto na CF/1988). No entanto, contabilmente e formalmente o oramento sempre estar equilibrado, pois tal dficit aparece normalmente nas operaes de crdito que, pelo art. 3 da Lei 4.320/1964, tambm devem constar do oramento.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 Resposta: Certa 19) (CESPE Tcnico Cientfico Administrao Banco da Amaznia - 2012) O princpio da unidade oramentria no adotado no Brasil, de maneira que existem mltiplos oramentos que no se incluem no oramento anual da Unio, como os elaborados pelas empresas estatais e autarquias especiais. Segundo o princpio da unidade, o oramento deve ser uno, isto , deve existir apenas um oramento, e no mais que um para cada ente da Federao em cada exerccio financeiro. Objetiva eliminar a existncia de oramentos paralelos. H a coexistncia de mltiplos oramentos que, entretanto, devem sofrer consolidao. Logo, incluem-se tambm no oramento anual da Unio os elaborados pelas empresas estatais e autarquias especiais. Resposta: Errada 20) (CESPE Analista Contabilidade - ECB 2011) O princpio da no afetao da receita veda a vinculao de receita de impostos, taxas e contribuies a despesas, fundos ou rgos. O princpio da no vinculao de receitas dispe que nenhuma receita de impostos poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos, salvo as ressalvas constitucionais. Na Constituio Federal anterior (Emenda Constitucional 1/1969), o princpio da no vinculao de receitas estava relacionado a todos os tributos. A denominao do princpio foi mantida pela maior parte da doutrina (no vinculao de receitas), entretanto, agora abrange apenas os impostos, coadunando-se com a ideia de que o imposto o tpico tributo de arrecadao no vinculada. Assim, a regra geral que as receitas derivadas dos impostos devem estar disponveis para custear qualquer atividade estatal. Resposta: Errada 21 (CESPE - Administrador Min Sade 2010) O administrador pblico que respeita o princpio do oramento bruto, ao planejar o oramento do ano seguinte, deve fazer as devidas compensaes nas contas com a inteno de incluir em sua planilha os saldos resultantes dessas operaes. O princpio do oramento bruto impede a incluso apenas dos montantes lquidos e determina a incluso de receitas e despesas pelos seus totais. Logo, no existem compensaes entre receitas e despesas para a incluso apenas dos saldos. Resposta: Errada
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 22) (CESPE Analista Tcnico Administrativo - DPU - 2010) O princpio da legalidade, um dos primeiros a serem incorporados e aceitos nas finanas pblicas, dispe que o oramento ser, necessariamente, objeto de uma lei, resultante de um processo legislativo completo, isto , um projeto preparado e submetido, pelo Poder Executivo, ao Poder Legislativo, para apreciao e posterior devoluo ao Poder Executivo, para sano e publicao. Em matria oramentria, a Administrao Pblica subordina-se s prescries legais. O oramento ser, necessariamente, objeto de uma lei, resultante de um processo legislativo completo, apesar de possuir um ciclo com caractersticas diferenciadas. Assim como toda lei ordinria, o oramento ser um projeto preparado pelo Poder Executivo e enviado ao Poder Legislativo, para apreciao e posterior devoluo, a fim de que ocorra a sano e a publicao. Logo, legalidade tambm princpio oramentrio. Resposta: Certa 23) (CESPE Contador IPAJM 2010) vedado incluir na LOA autorizao para operaes de crdito por antecipao de receita. Consoante, o princpio da exclusividade, permitido incluir na LOA autorizao para operaes de crdito por antecipao de receita. Resposta: Errada 24) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Em respeito ao princpio oramentrio da no vinculao da receita, nenhum imposto ser vinculado a rgo, fundo ou despesa, nem mesmo no caso de destinao de recursos para servios pblicos de sade e educao. O princpio da no vinculao de receitas dispe que nenhuma receita de impostos poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos, salvo as ressalvas constitucionais. So elas: _ Repartio constitucional dos impostos; _ Destinao de recursos para a Sade; _ Destinao de recursos para o desenvolvimento do ensino; _ Destinao de recursos para a atividade de administrao tributria; _ Prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita; _ Garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta. Logo, as destinaes de recursos para servios pblicos de sade e educao (desenvolvimento do ensino) so excees ao princpio oramentrio da no afetao. Resposta: Errada
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MAIS QUESTES DE CONCURSOS ANTERIORES - ESAF
25) (ESAF Analista Administrao e Finanas SUSEP 2010) Assinale a opo verdadeira a respeito da autorizao que pode estar consignada na Lei Oramentria Anual, segundo o art. 7 da Lei n. 4.320/64. a) Realizar, em qualquer ms do exerccio financeiro, operaes de crdito por antecipao da receita, para atender insuficincia de caixa. b) Alterar a legislao tributria a fim de adequar a realizao da receita aos fluxos financeiros esperados. c) Realizar despesas sem o prvio empenho para atender situaes de calamidade, desde que devidamente justificado. d) Abrir crditos adicionais sem a indicao das fontes de recursos para atender ao equilbrio da dvida pblica. e) Prorrogar restos a pagar no processados at o limite da despesa empenhada. Consoante o art. 7 da Lei 4320/64, a Lei de Oramento poder conter autorizao ao Executivo para: I - Abrir crditos suplementares at determinada importncia obedecidas as disposies do artigo 43; II - Realizar em qualquer ms do exerccio financeiro, operaes de crdito por antecipao da receita, para atender a insuficincias de caixa. A questo exigia a interpretao apenas segundo a Lei 4320/1964 . No entanto, como regra geral, o inciso II do art. 7 foi parcialmente prejudicado e deve ter sua leitura combinada com o art. 38 da LRF, por ser mais restritivo. Resposta: Letra A 26) (ESAF Analista Administrao e Finanas SUSEP 2010) A Constituio apresenta dispositivos que contm princpios oramentrios, os quais esto direta ou indiretamente consagrados. Assinale, entre os princpios abaixo, aquele que no corresponde a um princpio oramentrio: a) Da programao. b) Da anualidade. c) Da unidade. d) Da globalizao. e) Da previso ativa. a) Correta. O oramento deve expressar as realizaes e objetivos de forma programada, planejada. O princpio da programao decorre da necessidade da
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 estruturao do oramento em programas, dispondo que o oramento deva ter o contedo e a forma de programao. b) Correta. De acordo com o princpio da anualidade, o oramento deve ser elaborado e autorizado para um perodo de um ano, consoante nossa Constituio. c) Correta. Segundo o princpio da unidade, o oramento deve ser uno, isto , deve existir apenas um oramento, e no mais que um para cada ente da federao em cada exerccio financeiro. d) Correta. O princpio da universalidade ou globalizao dispe que o oramento deve conter todas as receitas e despesas referentes aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta. e) a incorreta. No existe princpio oramentrio da previso ativa. Resposta: Letra E 27) (ESAF Analista Administrativo ANA 2009) Assinale a opo verdadeira a respeito do princpio oramentrio do equilbrio. a) o princpio pelo qual as despesas fixadas e as receitas estimadas so executadas no exerccio, cumprindo dessa forma a disposio da lei oramentria anual. b) O princpio do equilbrio oramentrio se verifica pela suficincia das receitas correntes para cobrir as necessidades correntes e de capital. c) Constitui equilbrio oramentrio a coincidncia dos valores estimados com os realizados da receita pblica e os valores fixados e realizados da despesa. d) a viso pela qual o oramento de investimento no ultrapassa as receitas de capital dentro do exerccio considerado. e) o princpio pelo qual o montante da despesa autorizada em cada exerccio financeiro no poder ser superior ao total de receitas estimadas para o mesmo perodo. a) Errada. O princpio do equilbrio compara as receitas estimadas com as despesas fixadas na LOA. b) Errada. No princpio do equilbrio so includas tambm as receitas de capital. c) d) Erradas. O princpio do equilbrio compara as receitas estimadas com as despesas fixadas na LOA. e) Correta. O princpio do equilbrio visa assegurar que as despesas autorizadas no sero superiores previso das receitas. Resposta: Letra E 28) (ESAF - Analista Contbil Financeiro SEFAZ/CE 2007) O princpio da universalidade do oramento estabelecido pela Constituio Federal significa que: a) a lei oramentria anual compreender o oramento fiscal de todos os entes da federao.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 b) os rgos de todos os Poderes da Unio, incluindo todas as empresas estatais, devem integrar o oramento fiscal. c) todas as receitas pblicas a serem arrecadadas no exerccio devero integrar o oramento fiscal. d) a lei oramentria anual compreender o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao indireta. e) o montante das receitas previstas deve ser suficiente para a realizao de todo o universo de despesas oradas. O 5. do art. 165 da CF/1988 se refere Universalidade, quando o constituinte determina a abrangncia da LOA: 5. A lei oramentria anual compreender: I o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; II o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico. Logo, a resposta a alternativa "D". A justificativa para os erros dos demais a prpria resposta da questo. Resposta: Letra D 29) (ESAF Analista Tributrio Receita Federal 2009) Constata-se que os princpios oramentrios do equilbrio e da unidade foram respeitados quando ocorrem, respectivamente: a) as despesas correntes liquidadas no ultrapassam as receitas correntes arrecadadas e a Lei Oramentria Anual disciplinou todas modificaes na legislao tributria necessrias execuo do oramento. b) as despesas correntes foram pagas sem a realizao de operaes de crdito e as despesas de capital foram cobertas com receitas correntes. c) a arrecadao total foi suficiente para cobrir todas as despesas liquidadas e a distribuio dos gastos durante os meses do exerccio manteve-se bem distribuda. d) as receitas de capital no ultrapassaram as despesas de capital e todas as despesas realizadas foram autorizadas em lei. e) todas as despesas autorizadas no exerccio no ultrapassam o valor das receitas estimadas e cada ente da federao apresenta um nico oramento no exerccio.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 O princpio do equilbrio oramentrio visa assegurar que as despesas autorizadas no sero superiores previso das receitas. J o princpio da unidade determina que o oramento deve ser uno, isto , deve existir apenas um oramento, e no mais que um para cada ente da federao em cada exerccio financeiro. Resposta: Letra E 30) (ESAF Assistente Tcnico Administrativo-Ministrio da Fazenda 2009) Quanto aos princpios oramentrios, marque a opo correta. a) O Princpio da universalidade da matria oramentria estabelece que somente deve constar no oramento matria pertinente fixao da despesa e previso da receita. b) O Princpio da Programao preconiza a vinculao necessria ao governamental, assegurando-se a finalidade do plano plurianual. c) O Princpio da no afetao da receita preconiza que no pode haver transferncia, transposio ou remanejamento de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro sem prvia autorizao legislativa. d) O Princpio da reserva de lei estabelece que os oramentos e crditos adicionais devem ser includos em valores brutos, todas as despesas e receitas da Unio, inclusive as relativas aos seus fundos. e) O Princpio do Equilbrio Oramentrio estabelece que a lei oramentria no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa. a) Errada. O princpio da exclusividade da matria oramentria estabelece que somente deve constar no oramento matria pertinente fixao da despesa e previso da receita. Exceo se d para as autorizaes de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita oramentria. b) Correta. O princpio da programao decorre da necessidade da estruturao do oramento em programas, dispondo que o oramento deva ter o contedo e a forma de programao. Tal princpio vincula as normas oramentrias consecuo e finalidade do Plano Plurianual e aos programas nacionais, regionais e setoriais de desenvolvimento. c) Errada. O princpio da proibio do estorno preconiza que no pode haver transferncia, transposio ou remanejamento de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro sem prvia autorizao legislativa. d) Errada. O princpio do oramento bruto estabelece que todas as receitas e despesas constaro da Lei de Oramento pelos seus totais, vedadas quaisquer dedues. e) Errada. O princpio da exclusividade estabelece que a lei oramentria no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 Exceo se d para as autorizaes de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita oramentria. Resposta: Letra B 31) (ESAF AUFC TCU 2000) Assinale a opo correta referente aplicao dos princpios oramentrios. a) De acordo com o princpio da unidade, os oramentos das trs esferas da Administrao deveriam ser unificados em um oramento nacional. b) Em consonncia com o princpio do oramento bruto, as transferncias no mbito interno de cada esfera da Administrao se anulam. c) A existncia da conta nica encontra respaldo no princpio da unidade de caixa. d) A destinao dos recursos das taxas para o custeio de servios especficos contraria o princpio da no afetao de receitas. e) A adoo do princpio da exclusividade condiciona a criao ou aumento de impostos a sua incluso no oramento. a) Errada. Segundo o princpio da unidade, o oramento deve ser uno, isto , deve existir apenas um oramento, e no mais que um para cada ente da federao em cada exerccio financeiro. b) Errada. O princpio do oramento bruto veda que as despesas ou receitas sejam includas no oramento nos seus montantes lquidos. Logo, as transferncias no mbito interno de cada esfera da Administrao devem ser evidenciadas e no se anulam. c) Correta. A existncia da conta nica encontra respaldo no princpio da unidade de caixa. O recolhimento de todas as receitas far-se- em estrita observncia ao princpio de unidade de tesouraria, vedada qualquer fragmentao para criao de caixas especiais (art. 56 da Lei 4320/1964). d) Errada. A destinao dos recursos das taxas para o custeio de servios especficos no contraria o princpio da no afetao de receitas, pois ele se refere apenas aos impostos. e) Errada. O princpio da exclusividade no trata da criao ou aumento de impostos e sua incluso no oramento. Tal princpio determina que a lei oramentria no poder conter matria estranha previso das receitas e fixao das despesas, respeitadas as ressalvas constitucionais. Resposta: Letra C
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 32) (ESAF - Tcnico de Finanas e Controle CGU 2001) Qual das opes abaixo no representa um dos princpios jurdicos dos oramentos pblicos ? a) Unidade b) Anualidade c) Universalidade d) Anterioridade e) Exclusividade O princpio constitucional da anterioridade princpio tributrio e no oramentrio. O princpio tributrio da anterioridade veda a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Resposta: Letra D 33) (ESAF AUFC TCU - 2002) A ao planejada do Estado materializa-se atravs do oramento pblico. Indique o princpio oramentrio que consiste na no-insero de matria estranha previso da receita e fixao da despesa. a) princpio da discriminao b) princpio da exclusividade c) princpio do oramento bruto d) princpio da universalidade e) princpio do equilbrio O princpio da exclusividade da matria oramentria estabelece que somente deve constar no oramento matria pertinente fixao da despesa e previso da receita. Exceo se d para as autorizaes de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita oramentria. Resposta: Letra B 34) (ESAF - AUFC TCU - 1999) No tocante aos objetivos dos princpios oramentrios, assinale a opo correta. a) Segundo o princpio da exclusividade, o oramento deve conter todas as receitas e despesas referentes aos poderes da Unio. b) De acordo com o princpio da unidade, o oramento deve conter apenas matria oramentria. c) O princpio da publicidade representa uma regra tcnica administrativa, segundo a qual a lei do oramento somente deve veicular matria de natureza financeira. d) O princpio da legalidade determina que o contedo do oramento deve ser divulgado por veculos oficiais de comunicao. e) O princpio da unidade recomenda que deve existir apenas um oramento.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 a) Errada. Segundo o princpio da universalidade, o oramento deve conter todas as receitas e despesas referentes aos poderes da Unio. b) c) Erradas. O princpio oramentrio da exclusividade representa uma regra de tcnica administrativa, segundo a qual a lei do oramento somente pode veicular matria de natureza financeira, expurgando contedo que no verse sobre a receita e a despesa. d) Errada. O princpio da publicidade determina que o contedo do oramento deve ser divulgado por veculos oficiais de comunicao. e) Correta. O princpio da unidade recomenda que deve existir apenas um oramento. Cada ente da federao, em cada exerccio financeiro, deve elaborar um nico oramento. Resposta: Letra E 35) (ESAF Analista - BACEN 2001) Apesar de no possurem carter absoluto, os princpios oramentrios tm servido de base para elaborao dos oramentos pblicos e para discusses tericas sobre esse tema. Entre as opes abaixo, assinale aquela que expressa corretamente o princpio oramentrio da universalidade. a) Cada unidade governamental deve possuir apenas um oramento. b) O oramento deve conter todas as receitas e todas as despesas do Estado. c) As receitas e despesas no oramento devem aparecer de maneira discriminada, de tal forma que se possa saber, com detalhes, a origem dos recursos e sua aplicao. d) As propostas oramentrias devem ser amplamente divulgadas, de forma que o maior nmero possvel de pessoas tenha acesso s realizaes pretendidas pela administrao pblica. e) O oramento deve ser apresentado em linguagem clara, de modo que o maior nmero possvel de pessoas possa compreend-lo e manipul-lo. a) Errada. O princpio da unidade dispe que a unidade governamental deve possuir apenas um oramento. b) Correta. O princpio da universalidade dispe que o oramento deve conter todas as receitas e todas as despesas do Estado. c) Errada. O princpio da especificao dispe que as receitas e despesas no oramento devem aparecer de maneira discriminada, de tal forma que se possa saber, com detalhes, a origem dos recursos e sua aplicao. d) Errada. O princpio da publicidade dispe que as propostas oramentrias devem ser amplamente divulgadas, de forma que o maior nmero possvel de pessoas tenha acesso s realizaes pretendidas pela administrao pblica. e) Errada. O princpio da clareza dispe que o oramento deve ser apresentado em linguagem clara, de modo que o maior nmero possvel de pessoas possa compreend-lo e manipul-lo. Resposta: Letra B
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 36) (ESAF - Analista de Finanas e Controle - CGU - 2008) No Brasil, para que o controle oramentrio se tornasse mais eficaz, ao longo dos anos, tornou-se necessrio estabelecer alguns princpios que orientassem a elaborao e a execuo do oramento. Assim, foram estabelecidos os chamados "Princpios Oramentrios", que visam estabelecer regras para elaborao e controle do Oramento. No tocante aos Princpios Oramentrios, indique a opo correta. a) O oramento deve ser uno, ou seja, no mbito de cada esfera de Poder deve existir apenas um s oramento para um exerccio financeiro. b) O princpio da exclusividade veda a incluso, na lei oramentria anual, de autorizao para aumento da alquota de contribuio social, mesmo respeitando-se o prazo de vigncia previsto na Constituio. c) A vinculao de receitas de taxas a fundos legalmente constitudos incompatvel com o princpio da no-afetao, definido na Constituio Federal. d) O princpio da especificao estabelece que a lei oramentria anual dever especificar a margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado, conforme determina a Lei de Responsabilidade Fiscal. e) O princpio do equilbrio constitucionalmente fixado e garante que o montante das receitas correntes ser igual ao total das despesas correntes. a) Errada. O oramento deve ser uno, ou seja, no mbito de cada esfera da federao deve existir apenas um s oramento para um exerccio financeiro. b) Correta. O princpio da exclusividade veda a incluso, na lei oramentria anual, de matria estranha estimativa da receita e fixao da despesa. Logo, probe a autorizao para aumento da alquota de contribuio social, mesmo respeitando-se o prazo de vigncia previsto na Constituio. c) Errada. A vinculao de receitas de taxas a fundos legalmente constitudos no incompatvel com o princpio da no-afetao, o qual se refere aos impostos. d) Errada. O princpio da especificao veda as autorizaes de despesas globais. Determina que as receitas e despesas devem ser discriminadas, demonstrando a origem e a aplicao dos recursos. No h relao com o estabelecimento da margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado. e) Errada. O princpio do equilbrio no constitucionalmente fixado e garante que o montante total das despesas no ser superior ao total das receitas. Resposta: Letra B 37) (ESAF - Analista de Finanas e Controle STN 2008) Constitui evidncia do princpio da unidade oramentria: a) um oramento que contenha todas as receitas e todas as despesas.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 b) um nico oramento examinado, aprovado e homologado e ainda a existncia de um caixa nico e uma nica contabilidade. c) a existncia de um oramento que abranja tanto a rea fiscal como a rea previdenciria e o investimento das estatais. d) uma lei oramentria anual que no contenha matria estranha ao oramento. e) um oramento que abranja os Trs Poderes da Unio. a) Errada. Um oramento que contenha todas as receitas e todas as despesas est relacionado ao princpio da universalidade. b) Correta. Um nico oramento examinado, aprovado e homologado e ainda a existncia de um caixa nico e uma nica contabilidade est relacionado ao princpio da unidade. c) Errada. A existncia de um oramento que abranja tanto a rea fiscal como a rea da seguridade social e o investimento das estatais est relacionado ao princpio da universalidade. d) Errada. Uma lei oramentria anual que no contenha matria estranha ao oramento est relacionado ao princpio da exclusividade. e) Errada, mas duvidosa. Um oramento que abranja os Trs Poderes da Unio, em minha opinio, est relacionado ao princpio da universalidade e tambm da unidade. No h dvidas de que a alternativa "B" bem mais clara e completa, mas essa alternativa duvidosa. Basta pensar ao contrrio: se fosse proposto um oramento para cada Poder qual princpio oramentrio seria desobedecido? Certamente seria o da Unidade, pois haveria mais de um oramento no mesmo ente. Resposta: Letra B 38) (ESAF - Procurador da Fazenda Nacional 2007) A disposio do artigo 165, 5o, da Constituio do Brasil: a) consubstancia o princpio da legalidade, uma vez que estabelece que o oramento anual ser aprovado por lei. b) permite que as empresas estatais (inciso II) recebam recursos da Unio a ttulo de capital desde que previamente previsto no oramento de investimento. c) combinada com a disposio do 7o do mesmo artigo subordina a aprovao da Lei oramentria do oramento plurianual de investimento. d) expressa o princpio da universalidade da Lei oramentria. e) impe, nos seus incisos I e II, o equilbrio oramentrio da previdncia social.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 O 5. do art. 165 da CF/1988 se refere Universalidade, quando o constituinte determina a abrangncia da LOA: 5. A lei oramentria anual compreender: I o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; II o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico. Logo, a resposta a alternativa "D". As demais alternativas no fazem sentido algum. Resposta: Letra D 39) (ESAF - Procurador da Fazenda Nacional 2004) O estudo da evoluo dos contornos normativos dados ao oramento pelo direito brasileiro indica-nos as caudas oramentrias, combatidas tanto por Artur Bernardes como por Rui Barbosa, e que possibilitavam a incluso de variados assuntos em disposies oramentrias, a exemplo da lei do oramento vetada em janeiro de 1922 pelo ento presidente Epitcio Pessoa. No modelo atual, as caudas oramentrias: a) so autorizadas, por conta de adequao dos gastos com o plano plurianual, guardados limites para contratao de operaes de crdito, nos termos de lei complementar. b) so autorizadas, devido a dispositivo que permite incluso de crditos e despesas at trinta dias aps o encerramento de cada bimestre, mediante relatrio resumido da execuo oramentria, nos termos da lei. c) so absolutamente proibidas, por meio de vedao implcita, decorrente de incompatibilizao com o plano plurianual, cuja funo no se vincula a mecanismos de reduo de desigualdades interregionais, segundo critrio populacional, nos termos de lei complementar. d) so absolutamente proibidas, dada a vedao de dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa na lei oramentria plurianual, em qualquer circunstncia, nos termos de lei complementar. e) so proibidas, por causa da vedao da lei oramentria anual de conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa, embora no se incluam na proibio a autorizao para abertura de crditos suplementares e contrataes de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 O princpio da exclusividade surgiu para evitar que o Oramento fosse utilizado para aprovao de matrias sem nenhuma pertinncia com o contedo oramentrio, em virtude da celeridade do seu processo. Determina que a lei oramentria no poder conter matria estranha previso das receitas e fixao das despesas. Exceo se d para as autorizaes de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita oramentria (ARO). Assim, o princpio da exclusividade tem o objetivo de limitar o contedo da lei oramentria, impedindo que nela se inclua normas pertencentes a outros campos jurdicos, como forma de se tirar proveito de um processo legislativo mais rpido. Tais normas que compunham a LOA sem nenhuma pertinncia com seu contedo eram denominadas caudas oramentrias ou oramentos rabilongos. Por outro lado, as excees ao princpio possibilitam uma pequena margem de flexibilidade ao Poder Executivo para a realizao de alteraes oramentrias. Representa uma regra de tcnica administrativa, segundo a qual a lei do oramento somente pode veicular matria de natureza financeira, expurgando contedo que no verse sobre a receita e a despesa. Resposta: Letra E 40) (ESAF - Analista de Finanas e Controle CGU 2012) Segundo disposio da Constituio Federal, so excees ao princpio oramentrio da No Afetao da Receita: a) os Fundos de Participao dos Estados e dos Municpios, as despesas de pessoal, as despesas com a sade at o limite constitucional. b) os Fundos de Participao dos Estados e dos Municpios, Fundos de Desenvolvimento do Norte, Nordeste e Centro-Oeste e garantias s operaes de crdito por antecipao de receita. c) as despesas obrigatrias de pessoal, as despesas obrigatrias da sade e as transferncias constitucionais. d) apenas as transferncias constitucionais e legais destinadas aos municpios. e) despesas relacionadas dvida externa, despesa com pessoal e transferncias para a sade desvinculadas pela DRU. O princpio da no vinculao de receitas dispe que nenhuma receita de impostos poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos, salvo as ressalvas constitucionais. Excees ao Princpio da No Vinculao: Repartio constitucional dos impostos; Destinao de recursos para a Sade; Destinao de recursos para o desenvolvimento do ensino;
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Destinao de recursos para a atividade de administrao tributria; Prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita; Garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta.
a) Errada. As despesas com pessoal no so excees. b) Correta. Os Fundos de Participao dos Estados e dos Municpios, bem como os Fundos de Desenvolvimento do Norte, Nordeste e Centro-Oeste so excees por serem reparties constitucionais dos impostos. Outra exceo a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita. c) Errada. As despesas com pessoal no so excees. d) Errada. So diversas excees, como visto acima. e) Errada. Nenhuma dessas so excees. Resposta: Letra B
E aqui terminamos nossa aula demonstrativa. Segue ao final de cada aula o memento do concurseiro, a lista de que stes comentadas e os seus respectivos gabaritos. O memento apenas um lembrete dos principais pontos do contedo abordado. Logo, uma diretriz para o estudante, porm recomendo que voc o complemente de acordo com suas necessidades e no deixe de constantemente consultar o contedo da aula. No se prenda apenas ao memento. Na prxima aula trataremos do Plano Plurianual, da Lei de Diretrizes Oramentrias e da Lei Oramentria Anual. Espero voc l! Forte abrao! Srgio Mendes
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MEMENTO 0 PRINCPIOS DESCRIO DOS PRINCPIOS ORAMENTRIOS O oramento deve ser uno, isto , deve existir apenas um oramento, e no mais que um para cada ente da federao em cada exerccio financeiro. H coexistncia de mltiplos oramentos que, entretanto, devem sofrer consolidao O oramento deve conter todas as receitas e despesas referentes aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta. O oramento deve ser elaborado e autorizado para um perodo de um ano. Todas as receitas e despesas constaro da lei oramentria pelos seus totais, vedadas quaisquer dedues. Regra: O oramento deve conter apenas previso de receita e fixao de despesas. Exceo: Autorizaes de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita oramentria (ARO). Regra: Receitas e despesas devem ser discriminadas, demonstrando a origem e a aplicao dos recursos. Exceo: Programas especiais de trabalho ou em regime de execuo especial e reserva de contingncia. As excees so quanto dotao global. No so admitidas dotaes ilimitadas, sem excees. So vedados a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro, sem prvia autorizao legislativa.
Unidade ou Totalidade
Universalidade ou Globalizao Anualidade ou Periodicidade Oramento Bruto
Exclusividade
Especificao (ou Discriminao ou Especializao)
Proibio do Estorno Quantificao dos Crditos Oramentrios Publicidade
vedada a concesso ou utilizao de crditos ilimitados. condio de eficcia do ato a divulgao em veculos oficiais de comunicao para conhecimento pblico. Para ser legal, a aprovao do oramento deve observar o processo legislativo. Os projetos de lei relativos ao PPA, LDO, LOA e aos crditos adicionais sero apreciados pelas duas Casas do Congresso Nacional, na forma do regimento comum. O oramento deve expressar as realizaes e objetivos da forma programada, planejada. Vincula as normas oramentrias
Legalidade Oramentria
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consecuo e finalidade do PPA e aos programas nacionais, regionais e setoriais de desenvolvimento. Equilbrio Visa a assegurar que as despesas autorizadas no sero superiores previso das receitas. Regra: vedada a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa. Excees: a) Repartio constitucional dos impostos; b) Destinao de recursos para a Sade; c) Destinao de recursos para o desenvolvimento do ensino; d) Destinao de recursos para a atividade de administrao tributria; e) Prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita; f) Garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta. O oramento deve ser expresso de forma clara, ordenada e completa.
No afetao (ou No vinculao) de Receitas
Clareza
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 LISTA DE QUESTES COMENTADAS NESTA AULA 1) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) O princpio da universalidade est claramente incorporado na legislao oramentria, assegurando que o oramento compreenda todas as receitas e todas as despesas pblicas, possibilitando que o Poder Legislativo conhea, a priori, todas as receitas e despesas do governo e possa dar prvia autorizao para a respectiva arrecadao e realizao. 2) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) Como parte integrante do processo oramentrio, o PPA deve obedecer ao princpio da universalidade. 3) (CESPE Tcnico Administrativo ANCINE 2012) Consoante o princpio da periodicidade, o exerccio financeiro corresponde ao perodo de tempo ao qual se referem a previso das receitas e a fixao das despesas. 4) (CESPE Auditor de Controle Externo TCE/ES 2012) O princpio da anualidade oramentaria remonta ao controle parlamentar sobre os impostos e a aplicao dos recursos pblicos. 5) (CESPE Auditor de Controle Externo TCDF 2012) Considerando os mecanismos bsicos de atuao do Estado nas finanas pblicas, julgue o seguinte item. O princpio oramentrio da unidade um dos mais antigos no Brasil no que se refere aplicao prtica, pois vem sendo observado desde a publicao da Lei n. 4.320/1964. 6) (CESPE Analista Judicirio Administrativo STM - 2011) O princpio do oramento bruto se aplica indistintamente lei oramentria anual e a todos os tipos de crdito adicional. 7) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) Se determinado municpio precisar urgentemente aprovar a autorizao legal para a contratao de determinado emprstimo destinado a reformar as escolas locais antes do incio do perodo letivo, tal autorizao no poder ser includa na LOA, pois essa lei no pode conter dispositivo estranho previso das receitas e fixao das despesas. 8) (CESPE AUFC TCU 2009) A nica hiptese de autorizao para abertura de crditos ilimitados decorre de delegao feita pelo Congresso Nacional ao presidente da Repblica, sob a forma de resoluo, que fixar prazo para essa delegao. 9) (CESPE Analista em Cincia e Tecnologia - CNPq - 2011) So excees ao que determina o princpio da discriminao ou especializao os programas especiais de trabalho que, por sua natureza, no podem ser cumpridos em subordinao s normas gerais de execuo da despesa.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 10) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) Entre as trs leis ordinrias previstas pela CF para dispor sobre oramento, somente a LOA obrigada a observar o princpio da especificao. 11) (CESPE Gesto de oramento e finanas IPEA 2008) Se o Poder Executivo Federal promover a transposio de recursos de uma categoria de programao oramentria para outra, ainda que com autorizao legislativa, incorrer em violao de norma constitucional. 12) (CESPE - AUFC - TCU - 2011) O princpio oramentrio da programao no poderia ser observado antes da instituio do conceito de oramentoprograma. 13) (CESPE Promotor MPE/PI 2012) De acordo com o princpio da unidade, ou totalidade, que rege a ordem oramentria no Brasil, o montante da despesa autorizada em cada exerccio financeiro no poder ser superior ao total das receitas estimadas para o mesmo perodo. 14) (CESPE Auditor Substituto de Conselheiro TCE/ES 2012) A abrangncia do princpio oramentrio da no vinculao de receitas restringese s receitas de impostos. 15) (CESPE Auditor de Controle Externo TCE/ES 2012) A vinculao de receitas para educao, sade e segurana no pode ser considerada violao do principio da no afetao de receitas, uma vez que esses servios so a razo da existncia do Estado moderno. 16) (CESPE Tcnico Cientfico Direito Banco da Amaznia - 2012) vedada a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa para a realizao de atividades da administrao tributria. 17) (CESPE Tcnico Cientfico Administrao Banco da Amaznia - 2012) A legislao brasileira no estabelece o princpio da anualidade oramentria, razo por que se aprovam o oramento fiscal e o da seguridade social anualmente e o oramento plurianual de investimentos, a cada quatro anos. 18) (CESPE Tcnico Cientfico Administrao Banco da Amaznia - 2012) A ocorrncia de dficits na execuo oramentria no implica desrespeito ao princpio do equilbrio, com base no qual se deve elaborar a lei oramentria, podendo ser eles incorporados nas chamadas operaes de crdito e no refinanciamento da dvida pblica. 19) (CESPE Tcnico Cientfico Administrao Banco da Amaznia - 2012) O princpio da unidade oramentria no adotado no Brasil, de maneira que existem mltiplos oramentos que no se incluem no oramento anual da Unio, como os elaborados pelas empresas estatais e autarquias especiais.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 20) (CESPE Analista Contabilidade - ECB 2011) O princpio da no afetao da receita veda a vinculao de receita de impostos, taxas e contribuies a despesas, fundos ou rgos. 21) (CESPE - Administrador Min Sade 2010) O administrador pblico que respeita o princpio do oramento bruto, ao planejar o oramento do ano seguinte, deve fazer as devidas compensaes nas contas com a inteno de incluir em sua planilha os saldos resultantes dessas operaes. 22) (CESPE Analista Tcnico Administrativo - DPU - 2010) O princpio da legalidade, um dos primeiros a serem incorporados e aceitos nas finanas pblicas, dispe que o oramento ser, necessariamente, objeto de uma lei, resultante de um processo legislativo completo, isto , um projeto preparado e submetido, pelo Poder Executivo, ao Poder Legislativo, para apreciao e posterior devoluo ao Poder Executivo, para sano e publicao. 23) (CESPE Contador IPAJM 2010) vedado incluir na LOA autorizao para operaes de crdito por antecipao de receita. 24) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Em respeito ao princpio oramentrio da no vinculao da receita, nenhum imposto ser vinculado a rgo, fundo ou despesa, nem mesmo no caso de destinao de recursos para servios pblicos de sade e educao. 25) (ESAF Analista Administrao e Finanas SUSEP 2010) Assinale a opo verdadeira a respeito da autorizao que pode estar consignada na Lei Oramentria Anual, segundo o art. 7 da Lei n. 4.320/64. a) Realizar, em qualquer ms do exerccio financeiro, operaes de crdito por antecipao da receita, para atender insuficincia de caixa. b) Alterar a legislao tributria a fim de adequar a realizao da receita aos fluxos financeiros esperados. c) Realizar despesas sem o prvio empenho para atender situaes de calamidade, desde que devidamente justificado. d) Abrir crditos adicionais sem a indicao das fontes de recursos para atender ao equilbrio da dvida pblica. e) Prorrogar restos a pagar no processados at o limite da despesa empenhada. 26) (ESAF Analista Administrao e Finanas SUSEP 2010) A Constituio apresenta dispositivos que contm princpios oramentrios, os quais esto direta ou indiretamente consagrados. Assinale, entre os princpios abaixo, aquele que no corresponde a um princpio oramentrio: a) Da programao. b) Da anualidade. c) Da unidade. d) Da globalizao.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 e) Da previso ativa. 27) (ESAF Analista Administrativo ANA 2009) Assinale a opo verdadeira a respeito do princpio oramentrio do equilbrio. a) o princpio pelo qual as despesas fixadas e as receitas estimadas so executadas no exerccio, cumprindo dessa forma a disposio da lei oramentria anual. b) O princpio do equilbrio oramentrio se verifica pela suficincia das receitas correntes para cobrir as necessidades correntes e de capital. c) Constitui equilbrio oramentrio a coincidncia dos valores estimados com os realizados da receita pblica e os valores fixados e realizados da despesa. d) a viso pela qual o oramento de investimento no ultrapassa as receitas de capital dentro do exerccio considerado. e) o princpio pelo qual o montante da despesa autorizada em cada exerccio financeiro no poder ser superior ao total de receitas estimadas para o mesmo perodo. 28) (ESAF - Analista Contbil Financeiro SEFAZ/CE 2007) O princpio da universalidade do oramento estabelecido pela Constituio Federal significa que: a) a lei oramentria anual compreender o oramento fiscal de todos os entes da federao. b) os rgos de todos os Poderes da Unio, incluindo todas as empresas estatais, devem integrar o oramento fiscal. c) todas as receitas pblicas a serem arrecadadas no exerccio devero integrar o oramento fiscal. d) a lei oramentria anual compreender o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao indireta. e) o montante das receitas previstas deve ser suficiente para a realizao de todo o universo de despesas oradas. 29) (ESAF Analista Tributrio Receita Federal 2009) Constata-se que os princpios oramentrios do equilbrio e da unidade foram respeitados quando ocorrem, respectivamente: a) as despesas correntes liquidadas no ultrapassam as receitas correntes arrecadadas e a Lei Oramentria Anual disciplinou todas modificaes na legislao tributria necessrias execuo do oramento. b) as despesas correntes foram pagas sem a realizao de operaes de crdito e as despesas de capital foram cobertas com receitas correntes. c) a arrecadao total foi suficiente para cobrir todas as despesas liquidadas e a distribuio dos gastos durante os meses do exerccio manteve-se bem distribuda. d) as receitas de capital no ultrapassaram as despesas de capital e todas as despesas realizadas foram autorizadas em lei.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 e) todas as despesas autorizadas no exerccio no ultrapassam o valor das receitas estimadas e cada ente da federao apresenta um nico oramento no exerccio. 30) (ESAF Assistente Tcnico Administrativo-Ministrio da Fazenda 2009) Quanto aos princpios oramentrios, marque a opo correta. a) O Princpio da universalidade da matria oramentria estabelece que somente deve constar no oramento matria pertinente fixao da despesa e previso da receita. b) O Princpio da Programao preconiza a vinculao necessria ao governamental, assegurando-se a finalidade do plano plurianual. c) O Princpio da no afetao da receita preconiza que no pode haver transferncia, transposio ou remanejamento de recursos de uma categoria de programao para outra ou de um rgo para outro sem prvia autorizao legislativa. d) O Princpio da reserva de lei estabelece que os oramentos e crditos adicionais devem ser includos em valores brutos, todas as despesas e receitas da Unio, inclusive as relativas aos seus fundos. e) O Princpio do Equilbrio Oramentrio estabelece que a lei oramentria no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa. 31) (ESAF AUFC TCU 2000) Assinale a opo correta referente aplicao dos princpios oramentrios. a) De acordo com o princpio da unidade, os oramentos das trs esferas da Administrao deveriam ser unificados em um oramento nacional. b) Em consonncia com o princpio do oramento bruto, as transferncias no mbito interno de cada esfera da Administrao se anulam. c) A existncia da conta nica encontra respaldo no princpio da unidade de caixa. d) A destinao dos recursos das taxas para o custeio de servios especficos contraria o princpio da no afetao de receitas. e) A adoo do princpio da exclusividade condiciona a criao ou aumento de impostos a sua incluso no oramento. 32) (ESAF - Tcnico de Finanas e Controle CGU 2001) Qual das opes abaixo no representa um dos princpios jurdicos dos oramentos pblicos ? a) Unidade b) Anualidade c) Universalidade d) Anterioridade e) Exclusividade 33) (ESAF AUFC TCU - 2002) A ao planejada do Estado materializa-se atravs do oramento pblico. Indique o princpio oramentrio que consiste na no-insero de matria estranha previso da receita e fixao da despesa.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 a) princpio da discriminao b) princpio da exclusividade c) princpio do oramento bruto d) princpio da universalidade e) princpio do equilbrio 34) (ESAF - AUFC TCU - 1999) No tocante aos objetivos dos princpios oramentrios, assinale a opo correta. a) Segundo o princpio da exclusividade, o oramento deve conter todas as receitas e despesas referentes aos poderes da Unio. b) De acordo com o princpio da unidade, o oramento deve conter apenas matria oramentria. c) O princpio da publicidade representa uma regra tcnica administrativa, segundo a qual a lei do oramento somente deve veicular matria de natureza financeira. d) O princpio da legalidade determina que o contedo do oramento deve ser divulgado por veculos oficiais de comunicao. e) O princpio da unidade recomenda que deve existir apenas um oramento. 35) (ESAF Analista - BACEN 2001) Apesar de no possurem carter absoluto, os princpios oramentrios tm servido de base para elaborao dos oramentos pblicos e para discusses tericas sobre esse tema. Entre as opes abaixo, assinale aquela que expressa corretamente o princpio oramentrio da universalidade. a) Cada unidade governamental deve possuir apenas um oramento. b) O oramento deve conter todas as receitas e todas as despesas do Estado. c) As receitas e despesas no oramento devem aparecer de maneira discriminada, de tal forma que se possa saber, com detalhes, a origem dos recursos e sua aplicao. d) As propostas oramentrias devem ser amplamente divulgadas, de forma que o maior nmero possvel de pessoas tenha acesso s realizaes pretendidas pela administrao pblica. e) O oramento deve ser apresentado em linguagem clara, de modo que o maior nmero possvel de pessoas possa compreend-lo e manipul-lo. 36) (ESAF - Analista de Finanas e Controle - CGU - 2008) No Brasil, para que o controle oramentrio se tornasse mais eficaz, ao longo dos anos, tornou-se necessrio estabelecer alguns princpios que orientassem a elaborao e a execuo do oramento. Assim, foram estabelecidos os chamados "Princpios Oramentrios", que visam estabelecer regras para elaborao e controle do Oramento. No tocante aos Princpios Oramentrios, indique a opo correta. a) O oramento deve ser uno, ou seja, no mbito de cada esfera de Poder deve existir apenas um s oramento para um exerccio financeiro. b) O princpio da exclusividade veda a incluso, na lei oramentria anual, de autorizao para aumento da alquota de contribuio social, mesmo respeitando-se o prazo de vigncia previsto na Constituio.
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 c) A vinculao de receitas de taxas a fundos legalmente constitudos incompatvel com o princpio da no-afetao, definido na Constituio Federal. d) O princpio da especificao estabelece que a lei oramentria anual dever especificar a margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado, conforme determina a Lei de Responsabilidade Fiscal. e) O princpio do equilbrio constitucionalmente fixado e garante que o montante das receitas correntes ser igual ao total das despesas correntes. 37) (ESAF - Analista de Finanas e Controle STN 2008) Constitui evidncia do princpio da unidade oramentria: a) um oramento que contenha todas as receitas e todas as despesas. b) um nico oramento examinado, aprovado e homologado e ainda a existncia de um caixa nico e uma nica contabilidade. c) a existncia de um oramento que abranja tanto a rea fiscal como a rea previdenciria e o investimento das estatais. d) uma lei oramentria anual que no contenha matria estranha ao oramento. e) um oramento que abranja os Trs Poderes da Unio. 38) (ESAF - Procurador da Fazenda Nacional 2007) A disposio do artigo 165, 5o, da Constituio do Brasil: a) consubstancia o princpio da legalidade, uma vez que estabelece que o oramento anual ser aprovado por lei. b) permite que as empresas estatais (inciso II) recebam recursos da Unio a ttulo de capital desde que previamente previsto no oramento de investimento. c) combinada com a disposio do 7o do mesmo artigo subordina a aprovao da Lei oramentria do oramento plurianual de investimento. d) expressa o princpio da universalidade da Lei oramentria. e) impe, nos seus incisos I e II, o equilbrio oramentrio da previdncia social. 39) (ESAF - Procurador da Fazenda Nacional 2004) O estudo da evoluo dos contornos normativos dados ao oramento pelo direito brasileiro indica-nos as caudas oramentrias, combatidas tanto por Artur Bernardes como por Rui Barbosa, e que possibilitavam a incluso de variados assuntos em disposies oramentrias, a exemplo da lei do oramento vetada em janeiro de 1922 pelo ento presidente Epitcio Pessoa. No modelo atual, as caudas oramentrias: a) so autorizadas, por conta de adequao dos gastos com o plano plurianual, guardados limites para contratao de operaes de crdito, nos termos de lei complementar. b) so autorizadas, devido a dispositivo que permite incluso de crditos e despesas at trinta dias aps o encerramento de cada bimestre, mediante relatrio resumido da execuo oramentria, nos termos da lei. c) so absolutamente proibidas, por meio de vedao implcita, decorrente de incompatibilizao com o plano plurianual, cuja funo no se vincula a
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Direito Financeiro p/ DNIT - Todas as reas de nvel superior Teoria e Questes Comentadas Prof. Srgio Mendes Aula 00 mecanismos de reduo de desigualdades inter-regionais, segundo critrio populacional, nos termos de lei complementar. d) so absolutamente proibidas, dada a vedao de dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa na lei oramentria plurianual, em qualquer circunstncia, nos termos de lei complementar. e) so proibidas, por causa da vedao da lei oramentria anual de conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa, embora no se incluam na proibio a autorizao para abertura de crditos suplementares e contrataes de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei. 40) (ESAF - Analista de Finanas e Controle CGU 2012) Segundo disposio da Constituio Federal, so excees ao princpio oramentrio da No Afetao da Receita: a) os Fundos de Participao dos Estados e dos Municpios, as despesas de pessoal, as despesas com a sade at o limite constitucional. b) os Fundos de Participao dos Estados e dos Municpios, Fundos de Desenvolvimento do Norte, Nordeste e Centro-Oeste e garantias s operaes de crdito por antecipao de receita. c) as despesas obrigatrias de pessoal, as despesas obrigatrias da sade e as transferncias constitucionais. d) apenas as transferncias constitucionais e legais destinadas aos municpios. e) despesas relacionadas dvida externa, despesa com pessoal e transferncias para a sade desvinculadas pela DRU.
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1 C 11 E 21 E 31 C
2 E 12 C 22 C 32 D
3 C 13 E 23 E 33 B
4 C 14 C 24 E 34 E
5 E 15 E 25 A 35 B
6 C 16 E 26 E 36 B
7 E 17 E 27 E 37 B
8 E 18 C 28 D 38 D
9 C 19 E 29 E 39 E
10 C 20 E 30 B 40 B
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