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1.1 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y DERECHO FINANCIERO R= La actividad financiera del Estado corresponde a aquella a travs de la cual el Estado obtiene recursos o ingresos que son destinados al financiamiento de sus distintos objetivos, pudiendo constatar previamente una previsin de los ingresos y gastos involucrados a travs de un presupuesto general. Tiene 3 momentos fundamentales: a) La obtencin de ingresos b) La gestin o manejo de los recursos obtenidos y la administracin de sus propios bienes patrimoniales de carcter permanente. c) La realizacin de erogaciones para el sostenimiento de las funciones pblicas, la prestacin de los servicios etc. De este modo esta actividad financiera comprende el presupuesto de los ingresos y gastos involucrados, la obtencin de los recursos necesarios para satisfacer los gastos previamente determinados, y por ltimo, la aplicacin de dichos ingresos a los gastos pblicos. Se dice que el Derecho Financiero es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado es sus tres momentos, es decir en la obtencin de recursos, en la administracin de bienes y en la erogacin para gastos pblicos. Tradicionalmente lo dividen en 3 ramas que son la obtencin de recursos en el Derecho Fiscal, el manejo en el Derecho Patrimonial y la erogacin en el Derecho presupuestario.
Por otra parte por materia Fiscal se entiende que es cualquier ingreso del erario, toda prestacin pecunaria a favor del Estado, sin que interese si el deudor es un particular, persona fsica o moral, o algn establecimiento pblico. Estos ingresos pueden ser a travs de impuestos, liquidacin, pago, devolucin exencin o prescripcin de los crditos fiscales, los productos o precios que se perciben por la explotacin de sus bienes patrimoniales.

http://www.buenastareas.com/ensayos/Actividad-Financiera-Del-Estado-yDerecho/1517519.html http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/diez_r_r/capitulo2.pdf

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1.2 INGRESOS ORIGINARIOS E INGRESOS DERIVADOS VOLUNTARIOS Y COERCITIVOS R=El Estado tiene la necesidad de asignar a la estructura gubernamental una serie de ingresos financieros que se obtienen gracias a la recaudacin tributaria. La recaudacin tributaria es una actividad soberana del Estado en la que se demuestra la potestad de este al imponer inclusive de forma coactiva el cobro del tributo sobre los ciudadanos e incluso sobre los propios rganos gubernamentales obligados al pago de dicho tributo Existen diversos criterios para clasificar los ingresos del Estado, una de las formas para clasificar estos ingresos podra ser la siguiente: Ingresos Ordinarios Son aquellos que se perciben regularmente, repitindose encada ejercicio fiscal y en un presupuesto bien establecido deben cubrir enteramente los gastos ordinarios. Ingresos Extraordinarios Se perciben solo cuando circunstancias anmalas colocan al Estado frente a necesidades imprevistas que lo obligan a erogaciones extraordinarias, ejemplo: en casos de guerrera, epidemias, catstrofe etc. Ingresos originarios Son aquellos que obtiene el estado de su mismo patrimonio y en forma similar a como podra hacerlo una empresa particular con la finalidad de obtener utilidad, ejemplo: los provenientes del dominio directo de la nacin como los recursos naturales superficiales o del subsuelo. ingresos derivados Son todos los que no tienen la categora de ingresos originarios quedando comprendidos como ingresos derivados, ejemplo: los provenientes de impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social, etc. Ingresos voluntarios Son los que obtiene el estado por parte de los ciudadanos de forma voluntaria. Ingresos obligatorios o coercitivos. Son los que para obtenerlos a falta de pago voluntario se pueden exigir de manera coercitiva, empleando la fuerza en base a la Ley
http://es.scribd.com/doc/54568525/Unidades-1-y-2

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1.3 DEFINICIN DE LAS CONTRIBUCIONES EN EL CDIGO FISCAL Y SUS CARACTERSTICAS R= CONTRIBUCION. Es el vnculo jurdico en virtud del cual el estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie. En igual orden de ideas el artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin Ratifica como obligacin de las personas fsicas y morales el contribuir al gasto pblico conforme a las leyes fiscales especficas. El mismo Cdigo en su artculo 2 clasifica a las contribuciones de la siguiente forma: Impuestos Son Contribuciones Establecidas en Ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas delas sealadas en las fracciones II (Aportaciones de Seguridad Social), III (Contribuciones de mejoras), y IV (Derechos) del artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Aportaciones de seguridad social Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de Personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por ley en materia de Seguridad Social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Contribuciones de mejoras Corren a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas Derechos Son contribuciones establecidas en la Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no reencuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado

Los impuestos constituyen el principal ingreso tributario del Estado por lo que la gran mayora de las relaciones entre el fisco y los causantes se vincula con la

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determinacin, liquidacin, posible impugnacin y pago de un variado nmero de impuestos .Existen otras captaciones de la misma naturaleza de las contribuciones: Accesorios de las contribuciones La propia Ley de ingresos contempla impuestos que puedan tener accesorios, segn se desprende de la misma, al revisarse todos los impuestos que es posible que pueda obtener el Estado. As entonces, el Cdigo fiscal de la Federacin contempla en su ltimo prrafo del artculo 2 la nocin de los accesorios de las contribuciones entre los cuales se estiman recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin. Aun cuando dicho ordenamiento omite precisar en qu consiste la esencia de cada una de esas percepciones. Adems de las anteriores hay otros ingresos que no tienen la misma naturaleza que las contribuciones: Aprovechamientos Son ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. Recargos Son sanciones, gastos de ejecucin y la indemnizacin por cheque rebotado en cumplimiento de la obligacin de pago al fisco, constituidos a su vez como accesorios de los aprovechamientos y participan de la misma naturaleza que estos. Productos Son contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes de dominio privado.

El artculo 6 del CFF marca como nacimiento de las contribuciones la realizacin de las situaciones jurdicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes y corresponde al mismo contribuyente la determinacin de la contribucin salvo disposicin expresa en contrario.

http://es.scribd.com/doc/54568525/Unidades-1-y-2 CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

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1.4 ELEMENTOS ESCENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES. CASOS DE ISR, IVA R= Elementos esenciales de las contribuciones Los elementos esenciales de las contribuciones son: sujeto, objeto, base imponible, tasa o tarifa y poca de pago. a) La relacin tributaria se establece entre dos sujetos: el pasivo y el activo. El sujeto pasivo de la obligacin tributaria es la persona fsica o moral, nacional o extranjera que realiza el hecho generador de un tributo; es decir, la persona que se coloca dentro de la correspondiente hiptesis normativa y que, en consecuencia, resulta obligado por ley al pago de la deuda tributaria. Cabe sealar que el sujeto pasivo no slo comprende al contribuyente, sino tambin a otros sujetos titulares de las diversas situaciones jurdicas pasivas surgidas de la aplicacin del tributo. El sujeto activo de los tributos es el Estado; es decir, la Federacin, Distrito Federal y los Estados en sus respectivos mbitos territoriales. b) El objeto de la obligacin tributaria es el fenmeno econmico considerado por el legislador como revelador de la capacidad contributiva y sometido a su imposicin. c) La base es la cuanta sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto, es la cantidad lquida que se obtiene, aplicando matemticamente al hecho generador del tributo la tasa contributiva prevista en ley. d) La tasa o tarifa es la unidad aritmtica que se toma como base para la determinacin del impuesto a pagar Los elementos esenciales del impuesto sobre la renta (ISR) Impuesto Sobre la Renta. Se llama Renta, al producto del capital, del trabajo de la combinacin del capital y del trabajo. Puede distinguirse para los efectos impositivos la renta bruta, que es el ingreso total percibido sin deduccin alguna, como sucede por ejemplo cuando un impuesto grava los ingresos derivados del trabajo o derivados del capital en forma de intereses. Otras veces se grava la renta libre que queda cuando despus de deducir de los ingresos los gastos necesarios para la obtencin de la renta, se permite tambin la deduccin de ciertos gastos particulares del sujeto del impuesto. Sujetos. Las personas fsicas y morales deben pagar ISR por:

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Residentes en Mxico respecto de sus ingresos. Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento o base. Igualmente aquellos cuyos ingresos procedan de fuentes dentro de territorio nacional y que no cuenten con un establecimiento permanente y cuando ste existe, que los ingresos no sean atribuibles a ellos. Establecimiento permanente. Se le denomina a cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen actividades empresariales (sucursales, agencias, oficinas, talleres, instalaciones, minas, lugar de exploracin, explotacin o extraccin de recursos naturales). Ingresos de un establecimiento empresarial. Son los provenientes de la actividad empresarial desarrollada, los provenientes de honorarios y aquellos que deriven de la prestacin de un servicio personal independiente. Tambin por la enajenacin de mercancas o bienes inmuebles en territorio nacional. Personal Moral segn la Ley del ISR. Son consideradas personas morales las sociedades mercantiles, organismos descentralizados con actividad empresarial, instituciones de crdito, sociedades y asociaciones civiles. Las personas morales pagarn por concepto de ISR el resultado de aplicar al 35% al Resultado Fiscal obtenido en el ejercicio (Art. 10 ISR). Los elementos esenciales del impuesto al valor agregado (IVA) Sujetos del impuesto Entendemos por tales a aquellas personas fsicas y morales legalmente obligadas a pago de dicho impuesto. De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1, estn obligados al pago de impuesto al valor agregado las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios independientes. Otorgar el uso o goce temporal de bienes Importen bienes o servicios.

Enajenacin

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Se entiende por enajenacin toda transmisin de la propiedad de bienes, con excepcin de la que se realice por causa de muerte o por fusin de sociedades. La donacin se considera como enajenacin gravada, cuando la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del ISR. La venta en la que el vendedor se reserve la propiedad de la cosa vendida desde que se celebre el contrato, aun cuando la transferencia opere con posterioridad, o no llegue a efectuarse. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. La aportacin a una sociedad o asociacin. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero

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1.4.1IETU Y APORTACIONES DEL SEGURO SOCIAL R= LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (I.E.T.U.) El Impuesto Empresarial a Tasa nica impuesto se pagara sobre el excedente, entre ste impuesto y el impuesto sobre la renta propio, es decir, se pagara el mayor como suceda con el impuesto al activo. Cabe recalcar que el I.E.T.U. viene a sustituir el impuesto al activo. ELEMENTOS DEL IMPUESTO 1. Sujetos 1. Las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional. 2. Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas. 2. Objeto 1. Enajenacin de bienes. 2. Prestacin de servicios independientes. 3. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. 3. Base I.E.T.U. Se determina restando a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas: Ingresos Gravados Se considera ingreso gravado segn la L.I.E.T.U.: El precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes. Las cantidades que se carguen o cobren al adquirente por impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos. Los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente. Bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente.

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Por enajenacin de bienes, las cantidades que perciban de las instituciones de seguros la personas realicen las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta ley. Deducciones Autorizadas a) Las erogaciones que correspondan a: La adquisicin de bienes (activo fijo, compras y gastos, etc.). La adquisicin de servicios independientes o. El uso o goce temporal de bienes. b) Las contribuciones locales o federales a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, con excepcin de los I.E.T.U., sobre la renta, y a los depsitos en efectivo, de las aportaciones de seguridad y de aquellas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse. c) La devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos a anticipos que se devuelvan, siempre que por los ingresos de las operaciones que dieron origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta ley (I.E.T.U.). d) Las indemnizaciones por daos y perjuicios, y las penas convencionales. e) La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida, o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social. f) Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios. g) Los premios que paguen en efectivo las personas que organices loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas. h) h) La inversin en activos fijos adquiridos a partir del 1 de Enero de 2008. i) i) La tercera parte de la inversiones adquiridas durante el periodo comprendido del 1 de Septiembre al 31 de Diciembre de 2007.

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1.4.2 OBJETO EL HECHO GENERADOR R= El objeto de la obligacin tributaria es lo que en realidad grava la ley, es decir la realidad econmica sujeta a imposicin y no el fin que busca con su imposicin; es una riqueza observada por el legislador establecida en la norma jurdica. El cdigo Fiscal de la Federacin El sujeto principal Los conceptos de hechos, no hechos y exencin El rgimen jurdico de la obligacin tributaria La clasificacin de las contribuciones El criterio para la interpretacin de la ley tributaria Los casos concretos de evasin

Por lo anterior diremos que el hecho generador se considera ocurrido en el momento en que hayan sucedido las circunstancias materiales necesarias para que produzca los efectos que le corresponde. 1.4.3 SUJETOS PASIVOS: CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES SOLIDARIOS R= El sujeto pasivo se define como aquel que tiene la responsabilidad de cumplir con la obligacin que tiene a su cargo en virtud de haber realizado el supuesto jurdico establecido en la ley. El artculo 1 del CFF seala que los sujetos pasivos son personas fsicas o morales que de acuerdo a las disposiciones legales se encuentran obligadas al pago de un tributo, en virtud de haber realizado un hecho o situacin jurdica. El carcter de sujeto pasivo tambin es atribuible a un responsable solidario al cual se le puede exigir el pago de la contribucin y sus accesorios(excepto las multas) que sin haber efectuado propiamente el hecho generador, resulta comprometido con respecto al cumplimiento de la obligacin por haber establecido una relacin jurdica con el sujeto pasivo directo. El artculo 26 del CFF seala en sus XVIII fracciones quienes sern responsables solidarios delos contribuyentes entre los que podremos encontrar solo por mencionar algunos:

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Los representantes, de personas no residentes en el pas, con cuya intervencin stas efecten actividades por las que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones cargo de su representado. Los legatarios y los donatarios a ttulo particular respecto de las obligaciones fiscales que se hubieran causado en relacin con los bienes legados o donados, hasta por el monto de stos. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria. Los terceros que para garantizar el inters fiscal constituyan depsito, prenda. Los socios o accionistas

Con base en lo sealado como responsables solidarios en el CFF podemos sugerir los siguientes tipos de responsabilidades: Responsabilidad solidaria por retencin o recaudacin Ocurre en el caso de aquellas personas que por disposicin legal tienen la obligacin de retener la parte correspondiente a las contribuciones cuando hacen algn pago al sujeto del impuesto. En este supuesto La responsabilidad ser hasta por el monto de las contribuciones.

Responsabilidad solidaria por representacin Ocurre en personas que se encuentran en funcin especfica de representacin. Hasta por el monto de las prestaciones Responsabilidad objetiva. Ocurre el hecho cuando se adquiere un bien respecto del cual se adeudan contribuciones; de esta forma el nuevo adquiriente tendr la responsabilidad de pagar adeudos que existan en relacin al bien adquirido. Responsabilidad voluntaria Se da cuando una persona manifiesta expresa su voluntad para el pago del adeudo.

Las obligaciones del sujeto pasivo son las siguientes: Estar inscrito en el registro federal de contribuyentes Llevar contabilidad conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin Expedir comprobantes por la actividad que realice Expedir constancias de retencin a los contribuyentes que les retengan impuestos

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Presentar declaraciones informativas de retenciones efectuadas a terceros a travs de medios magnticos. Formular estados financieros y levantamiento de inventarios Presentacin de la declaracin anual a travs de medios magnticos Presentacin de la declaracin de prstamos otorgados en el extranjero Conservar documentacin comprobatoria 1.4.4 BASE CUOTAS Y TARIFAS PROPORCIONALES Y PROGRESIVAS

R= La Base Se entiende como BASE la cantidad o monto a la cual se le aplica la cuota, tarifa o tabla, para determinar la contribucin a pagar. Esta base se determina de acuerdo con lo que indica cada ley fiscal especfica. Tasa o tarifa Tasa, Tarifa y Tabla. Estos conceptos se aplican a la base para determinar la contribucin a pagar a cargo del sujeto pasivo. Analizaremos de manera general estos conceptos de la siguiente manera: Tasa. Porcentaje o tasa establecida en cada ley fiscal especfica que se aplica a la base, con el objeto de que el Estado reciba cierta cantidad en dinero por cada unidad tributaria. Tasa progresiva: su objeto es el de establecer tasas diferencial es cuyo impacto econmico se acredita en la medida en que el monto de los ingresos gravables, lo cual difiere de las tasas a cuota fija en las que el porcentaje determinado por la ley se aplica de manera uniforme, as las tarifas progresivas son un tipo detasa ms justa y equitativa ya que se toma en cuenta la disparidad de recursos entre los contribuyentes.

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1.5 SUJETOS ACTIVOS: SAT Y ORGANISMOS FISCALES AUTNOMOS. SUS PRIVILEGIOS Y EXCEPCIONES R= El sujeto activo como se define como: Las funciones fundamentales de los sujetos activos consisten entre otras en la determinacin, liquidacin, comprobacin, fiscalizacin, cobro, recaudacin y administracin de las contribuciones, as como de la imposicin de sanciones cuando los casos lo ameriten. Recordemos que el artculo de la constitucin faculta al Congreso para imponer contribuciones para cubrir el presupuesto En este ejercicio del Poder Ejecutivo Federal se podr auxiliar para el cumplimiento de sus funciones de las siguientes dependencias de la Administracin Pblica: I. Organismos descentralizados. II. Empresas de participacin estatal, instituciones nacionales de crdito, organizaciones auxiliares nacionales de crdito e instituciones nacionales de seguros y de fianzas. III. Fideicomisos Lo anterior de acuerdo con la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal. En el mismo sentido artculo45 del citado ordenamiento define a los organismos descentralizados como: Las entidades creadas por ley o decreto del Congreso de la nino por decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad jurdica y patrimonio propios, cualquiera que sea la estructura legal que adopten. Por otra parte el artculo 4 de CFF seala a la Secretaria de Hacienda Crdito Pblico y a sus oficinas autorizadas como las encargadas de hacer la recaudacin de todos los ingresos de la Federacin. En resumen podemos identificar claramente como sujetos activos que tienen la facultad de exigir a los contribuyentes pasivos que cumplan con sus obligaciones fiscales a las siguientes figuras: 1. La Federacin, que se apoya en las dependencias siguientes: a) Sector central Secretaria de Hacienda y Crdito Publico Servicio de Administracin Tributaria

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b) Sector parafiscal IMSS INFONAVIT ISSSTE ISFAM SAR

2. Los estados, por medio de la Secretaria de Finanzas, tesorera de una entidad, Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, etc. En algunos estados de la republica existen entidades paraestatales u organismos desconcentrados, vinculados, fundamentalmente al cobro de derechos por el suministro de agua. 3. Distrito Federal por medio de la Secretaria de Finanzas, la Tesorera del Gobierno del Distrito Federal y el Sistema de Aguas de la ciudad de Mxico. 4. Los municipios, por conducto de las oficinas recaudadoras o la Secretaria de Finanzas municipal El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) Es un rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, que tiene la responsabilidad de aplicar la legislacin fiscal y aduanera, con el fin de que las personas fsicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto pblico Sus atribuciones y facultades de encuentran sealadas en el art 7 de la ley del servicio de administracin tributaria. Entre sus atribuciones de encuentran. Recaudar impuestos Dirigir servicios aduanales Representar el inters de la federacin

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2.1 CONCEPTO DE CRDITO FISCAL R= Primeramente sealaremos que le Cdigo Fiscal en su artculo 4 seala que crditos fiscales son: Los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando se destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las oficinas que dicha Secretara autorice Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al Servicio de Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca dicho rgano.

2.2 ELEMENTOS PARA LA CUANTIFICACIN DE LA OBLIGACIN R=

Sujeto

Tarifa

Contribucion

Objeto

Base

Es decir que por cada contribucin de la ley particular tendr que sealar claramente los cuatro elementos. CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

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2.3 DETERMINACIN DE LA BASE DE LAS CONTRIBUCIONES R= La determinacin la pueden hacer los propios contribuyentes lo cual es conocido como Autodeterminacin impositiva, o en su defecto la puede realizar el titular de la Hacienda Pblica. En el sistema auto impositivo de autodeterminacin de contribuciones diremos que se parte de la buena fe del contribuyente, el cual deber cuantificar y liquidar sus adeudos con apego a la norma fiscal, para ello se requieren normas fiscales lo ms sencillas posibles ya que de lo contrario se confunde al contribuyente cayendo en el error o equivocacin de la propia ley; pagando ms o menos de lo que la ley tributaria le obliga al sujeto pasivo Tambin diremos que la determinacin ocurre cuando la ley fiscal exige a la autoridad fiscal liquide el adeudo fiscal como lo es en la materia aduanera boletas de agua etc., no olvidando que la determinacin impositiva se puede llevar a cabo por los representantes del fisco en ejercicio de las facultades en materia hacendaria

2.3.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA R= El Impuesto sobre la Renta, es un impuesto directo sobre el ingreso. La Ley de Impuesto Sobre la Renta tiene su reglamento correspondiente El objeto de este impuesto es el ingreso constituido en efectivo, en especie o en crdito, proveniente de la realizacin de actividades comerciales, agrcolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas fsicas y por los percibidos por asociaciones de carcter civil, es decir, todos los tipos de ingreso. La Base es el monto total del ingreso menos las deducciones permitidas por la ley. Son sujetos del pago de este impuesto de acuerdo al artculo 1 de la Ley del ISR las personas fsicas y morales en los siguientes casos: I.- Los residentes en Mxico respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente o base fija.

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III.- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente o base fija en el pas, o cuando tenindolos, dichos ingresos no sean atribuibles a stos. Estarn exentos del pago de este del impuesto segn el artculo 9 Los Estados, el Distrito Federal y los Municipios. Las Empresas pertenecientes al Gobierno Federal, al DF, a los Estados o Municipios, cuando estn destinadas a un servicio pblico. Formula general para el clculo del impuesto sobre la renta. - Ingresos acumulables deducciones permitidas en la ley. -Utilidad fiscal PT de las empresas pagadas en el ejercicio -Utilidad despus de PT perdida fiscal de ejercicios anteriores X resultado fiscal o base gravable tasa del 2% Diferencia a favor o a cargo

2.3.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO R= El IVA es un impuesto al consumo de bienes y servicios. A continuacinpresentaremos algunas de las caractersticas principales de este impuesto: 1. Es de carcter indirecto porque en este caso el sujeto pasivo puedetrasladar a terceras personas la carga tributaria. 2. Es instantneo, ya que se debe liquidar en el momento en que se realiza elacto gravado. 3. Es real, porque recae sobre un bien sin considerar las condiciones delsujeto que realiza el acto. 4. Es proporcional , porque mantiene una constante relacin directa entre labase y la cuanta del impuesto.. Es acreditable es decir, que del impuesto que nos trasladen se podr restar del mismo el que por la misma ley tengamos derecho a disminuir deacuerdo a nuestra actividad, ms claro an, podemos restar del IVA quehemos cobrado ( IVA

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Trasladado), el IVA que hayamos pagado en nuestrosgastos (IVA Acreditable)y la diferencia entre estos dos IVAs ser el IVAque tengamos que pagar 2.3.3 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NUCA R= El Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU)es un impuesto que grabalapercepcin efectiva de ingresos por concepto de enajenacin de bienes,prestacin de servicios independientes y por el otorgamiento del uso o gocetemporal de bienes. Fue aprobado por el congreso de la Unin en junio 2007 como parte de la Reforma Fiscal propuesta por el Presidente Felipe Caldern y entr envigor el 1 de enero del 200. Algunas de sus caractersticas son: Es un impuesto directo y federal Se pueden hacer las deducciones tanto en el territorio nacional como en elextranjero No sustituye al impuesto sobre la renta, pues es complementario de este yse establece como un impuesto de control. La base mide la disponibilidad de recursos y no el incremento patrimonial.

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2.3.4 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL R= Las aportaciones de seguridad social encuentran su fundamentoconstitucional en los artculos 31, fraccin IV que seala la obligacin de losmexicanos de contribuir al gasto pblico y 123 que habla del trabajo y de laprevisin social principalmente en las fracciones XII, XIV y XXIX Recordemos que de acuerdo a la fraccin II de al artculo 2 del CdigoFiscal las aportaciones de seguridad social son contribuciones establecidas en leya cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento deobligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas quese beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionadospor el mismo Estado. Algunas caractersticas de las aportaciones de seguridad social: Son contribuciones, puesto que as se les considera por la ley Deben estar establecidas en una ley Son cargo de personas fsicas o morales son a favor de entidades o dependencias pblicas federales

Las Aportaciones de Seguridad Social se clasifican de acuerdo a la fraccin IIdel Art. 1 de la Ley de Ingresos de la Federacin en: 1. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el FondoNacional de la Vivienda para los Trabajadores. 2. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores. 3. Cuotas del sistema de ahorro para el retiro a cargo de los patrones. 4. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de losTrabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas ArmadasMexicanas a cargo de los militares 2.4 PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIN R= La determinacin de la obligacin contributiva o tributaria, puedehacerse:

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a) Por el contribuyente.En nuestro Sistema Fiscal prevalece el principiode autodeterminacin de las contribuciones, es decir, que por disposicinexpresa de la Ley, en principio le corresponde al contribuyente o sujetopasivo, determinar y liquidar el importe de la contribucin a su cargo, sloque expresamente se disponga lo contrario, de conformidad con el Artculo 6 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Este sistema prevalece porque elcontribuyente es el que dispone de los elementos necesarios paradeterminar si su conducta encuadra o no con el supuesto previsto por laLey. b) Por la autoridad Fiscal. Si es la autoridad fiscal a la que correspondeefectuar la determinacin de la contribucin por disposicin expresa de laLey, los contribuyentes debern proporcionarle la informacin necesariadentro de los quince das siguientes a la fecha de su causacin, en lostrminos del Artculo 6 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Existen dos procedimientos a los que la Autoridad Fiscal podr recurrir cuando le competa la liquidacin del crdito El procedimiento de liquidacin o cuantificacin sobre base cierta Es aplicable este procedimiento cuando se obtiene el importe de la contribucin a partir de los resultados que arrojen los estados financieros, cuando los contribuyentes estn obligados o no a llevarla. Tambien lo aplican las autoridades fiscales cuando es a ellas a las que les corresponde efectuar la determinacin y liquidacin y dispongan de informacin cierta al ejercer las facultades de comprobacin del cumplimiento de las disposiciones fiscales El procedimiento de liquidacin sobre base presunta Se presenta cuando el contribuyente incurre en irregularidades sealadas por la Ley como graves, las cuales hacen presumir que el contribuyente ha incurrido en omisin en el pago de las contribuciones a su cargo, total o parcialmente. Esto se desprende del contenido de los Artculos 55, 56, 57 y 60 del Cdigo Fiscal de la Federacin 2.5 CADUCIDAD DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD R= El artculo 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) define la caducidad como una forma de extinguir las facultades de las autoridades para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones; por el simple transcurso del tiempo. Las autoridades quedan impedidas para determinar de dichas facultades cuando transcurre el plazo de 5 aos.

Mxico, DF 12 de febrero 2013 DERECHO TRIBUTARIO Y SEGURIDAD SOCIAL

El cmputo debe iniciar a partir del da siguiente a las fechas que a continuacin se presentan: 1.- Fecha de presentacin de declaraciones, o fecha en la que debieron presentarse que correspondan a aquellas contribuciones que deban pagarse por ejercicios o en pagos definitivos. Cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a aqul en que se presentan. 2.- Fecha de presentacin de los avisos correspondientes a contribuciones que no se pagaron por ejercicios; o bien la fecha de causacin (nacimiento de la obligacin tributaria) de aquellas contribuciones que no se paguen mediante declaracin, ni mediante avisos. 3.- Fecha de comisin de la infraccin de las disposiciones fiscales. Si la infraccin es de carcter continuo, el cmputo se iniciar a partir del da siguiente al en que hubiere cesado la comisin de la infraccin. 4.- Fecha en que se levante el acta de incumplimiento de una obligacin garantizada -Casos en que el plazo es de diez aos. Cuando los contribuyentes no hayan presentado su solicitud en el RFC, que no lleven contabilidad, o no presenten declaraciones anuales estando obligados a hacerlo, o no se presente en la declaracin del ISR informacin respecto al IVA o al IEPS, este plazo se computar a partir del da siguiente a aqul en que se debi haber presentado la declaracin informacin sealada.