UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

CICLO CONTABLE DE LAS SUCURSALES

INTEGRANTES: Cachipuendo Dennis Piguave Ronny Velasco Wendy

CURSO: CA 5-3 GRUPO N: 10 PROFESOR: Dr. Csar Augusto Pasquel C.

CICLO CONTABLE DE LAS SUCURSALES SUCURSALES

La sucursal constituye otro medio del que se vale la empresa para expandir sus mercados, fundamentalmente en aquellas zonas retiradas de la sede de la casa matriz. Una caracterstica de las sucursales es no tener personalidad jurdica propia, de donde surge su dependencia econmica y de las polticas administrativas de la matriz, aun encontrndose en lugares remotos del domicilio de la casa central. Por ello la responsabilidad fiscal recae sobre la matriz. El sistema contable de la sucursal depende directamente del de la matriz, requisito indispensable para incorporar sus cuentas a la contabilidad de la casa matriz y efectuar la combinacin de sus estados financieros.

CONTROLES
Cada sucursal es directamente responsable ante la oficina central de distrito, y sta, a su vez, responde ante la oficina matriz. El mtodo de organizacin y operacin de la sucursal adoptado por una empresa depende de las necesidades de la organizacin. Algunas empresas sostienen sucursales de ventas que simplemente manejan muestras, y los embarques a los clientes se hacen desde la oficina matriz. Otras empresas mantienen sucursales con inventarios parciales; los embarques parciales se hacen desde las sucursales y los embarques restantes se envan desde la oficina matriz. Otras compaas permiten que las sucursales nicamente efecten ventas al contado; otras aceptan ventas a crdito en las sucursales, pero se factura al cliente desde la oficina matriz.

CARACTERSTICAS
1. Tienen su propia existencia de mercancas, formada por remesas de la casa matriz o, en algunos casos, por compras directas. 2. Los artculos vendidos los entregan directamente a los clientes. 3. No tienen compromisos de tener venta por determinada cantidad. 4. Generalmente se les autoriza a conceder crditos y a efectuar las cobranzas respectivas. 5. No tienen independencia administrativa ni econmica, pues estn sujetas a las posiciones que emanen de la casa matriz. 6. Su contabilidad respeta el sistema de la casa principal, de manera que los informes que rindan se puedan incorporar a las cuentas que lleve a la casa central. 7. No tienen personalidad jurdica. 8. La responsabilidad fiscal recae directamente en la casa matriz. 9. De la entrada de dinero (ventas al contado, cobranzas, etc.) cubren sus propios gastos. 10. Lo normal es que el responsable de la sucursal tenga un sueldo, y no comisiones.

ASPECTO CONTABLE
El objetivo principal de la adaptacin del sistema contable de una sucursal es poder determinar su utilidad o prdida. Por lo tanto, las polticas contables, libros, catlogo de cuentas, etc., asiduamente consisten en un conjunto completo de contabilidad. conviene resaltar que en la contabilidad de la sucursal no aparece un rengln de capital, sino una cuenta denominada Casa matriz, cuenta corriente, que muestra el importe de las inversiones efectuadas por la matriz en la sucursal. En la contabilidad de la matriz, se debe abrir la cuenta, sucursal, cuenta corriente. Sucursal, cuenta corriente Se carga Se abona Al iniciar el ejercicio: Durante el ejercicio: 1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe del valor nominal de que representa la inversin neta las remesas de efectivo que la de la matriz en la sucursal. sucursal efecte a la matriz. Durante el ejercicio: 2. Del importe de las mercancas, 1. Del importe del valor nominal muebles, etc., que la sucursal del efectivo, que la matriz enve a devuelva o remita a la matriz. la sucursal. 3. Del importe de los pagos realizados 2. Del importe del precio de las por la sucursal por orden y cuenta mercancas, muebles, etc., que la de la matriz. matriz enve a la sucursal. Al finalizar el ejercicio: 3. Del importe de los pagos 1. Del importe de la prdida neta del realizados por la matriz, por ejercicio obtenida de la sucursal. cuenta de la sucursal. Al finalizar el ejercicio: 1. Del importe de la utilidad neta del ejercicio obtenida por la sucursal. Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe de la inversin que la matriz efectu en la sucursal, sumado (disminuido) de la utilidad (prdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal. Presentacin: En virtud de en esta cuenta se registra la inversin de la matriz en la sucursal, la cual incluye efectivo, mercancas, muebles, equipos, etc., la presentaremos en el balance general dentro del grupo de otros activos. En la contabilidad de la sucursal se debe abrir la cuenta casa matriz, cuenta corriente.

Casa matriz, cuenta corriente Se carga Se abona Durante el ejercicio: Al iniciar el ejercicio: 1. Del importe del valor nominal de 1. Del importe de su saldo acreedor, las remesas de efectivo que la que representa la inversin neta de sucursal enve a la matriz. la matriz en la sucursal. 2. Del importe de las mercancas, Durante el ejercicio: muebles, etc., que la sucursal 1. Del importe del valor nominal del devuelva o remita a la matriz. efectivo, que la matriz enve a la 3. Del importe de pagos realizados sucursal. a terceros por cuenta y orden de 2. Del importe del precio de las la matriz. mercancas, muebles, etc., que la Al finalizar el ejercicio: matriz enve a la sucursal. 1. Del importe de la prdida neta 3. Del importe de los pagos realizados del ejercicio obtenida por la a terceros por cuenta y orden de la sucursal. matriz. Al finalizar el ejercicio: 1. Del importe de la utilidad neta del ejercicio obtenida por la sucursal.

Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la inversin que la matriz efectu en la sucursal, sumado (disminuido) de la utilidad (prdida) neta del ejercicio, obtenida por la sucursal. Presentacin: En virtud de que en esta cuenta se registra la inversin de la matriz en la sucursal, la cual incluye efectivo, mercancas, muebles, equipo, etc., es decir, la inversin neta en la sucursal, la presentacin en el balance general en la seccin que le correspondera al capital contable. Ejemplo: Alpha y Omega S.A., en su carcter de casa matriz, con domicilio en la ciudad de Guayaquil, decide establecer una sucursal en la ciudad de Quito, bajo las siguientes condiciones: 1. La matriz incluir dentro de su contabilidad la cuenta Sucursal, cuenta corriente. 2. La sucursal llevar un sistema de contabilidad el cual incluir la cuenta Casa matriz, cuenta inversin. 3. Para el registro de las operaciones de mercancas se emplear el procedimiento de inventarios perpetuos. 4. Por las mercancas que la casa matriz enve a la sucursal, le informar el precio de costo.

5. La sucursal est facultada para realizar compras de mercancas al contado o a crdito. 6. La sucursal est facultada para realizar compras de activos fijos y otros que le sean necesarios, al contado o a crdito. 7. Tanto la matriz como la sucursal podrn efectuar gastos de esta ltima. 8. Las tasas de estimaciones, depreciaciones y amortizaciones le sern indicadas a la sucursal directamente por la matriz. 9. La sucursal enviar mensualmente y a fin de ejercicio la informacin que le sea requerida por la matriz, incluyendo sus estados financieros. 10. La casa matriz se encargar de efectuar la combinacin de los estados financieros. TRANSACCIONES: 1. El 1 de enero de 2010 la casa matriz Alpha y Omega S.A., iniciar operaciones con los siguientes saldos: Bancos Clientes Mercancas Equipo de reparto Maquinaria Proveedores Capital Social USD 1000.000 400.000 600.000 250.000 125.000 375.000 2000.000

2. La matriz enviar a su sucursal en Quito USD 300.000 mediante cheque 12345, importe con el que la sucursal abre una cuenta de cheques. 3. La matriz enva a su sucursal mercancas con un precio de costo de USD 200.000. 4. La sucursal devuelve a la matriz mercancas por USD 15.000, por encontrarse defectuosas. 5. La sucursal adquiere equipo de reparto por USD 40.000 y mobiliario y equipo por USD 20.000, que paga en efectivo mediante la expedicin del cheque 98701. 6. La sucursal compra mercancas por USD 600.000, 20% al contado mediante la expedicin del cheque 98702, y el resto a crdito. 7. La sucursal devuelve USD 25.000 d mercancas a sus proveedores, importe que acreditan a su cuenta. 8. La sucursal, mediante cheque 98703 efecta gastos de venta por USD 16.000 y de administracin por USD 14.000, que paga en efectivo. 9. La sucursal vende mercancas en USD 750.000, 60% al contado y el resto a crdito; el costo de la mercanca es de USD 500.000. 10. Los clientes devuelven a la sucursal mercancas por USD 15.000, importe que acreditan a su cuenta, su costo es de USD 10.000. 11. La sucursal cobra a sus clientes USD 100.000 en efectivo, importe que deposita de inmediato en su cuenta de cheques.

12. La sucursal expide el cheque 98704 por USD 75.000, para remitirlo a favor de la casa matriz. 13. La sucursal, mediante cheque 98705, paga a sus proveedores USD 30.000. 14. La matriz paga diversos gastos de venta por cuenta de la sucursal por USD 40.000, expidiendo el cheque 12346. 15. La matriz compra mercancas por USD 400.000 a crdito. 16. La matriz vende mercancas por USD 1225.000, 50% al contado y el resto a crdito; su costo es de USD 750.000. 17. Los clientes de la matriz devuelven mercancas por USD 11.250, importe que se acredita a su cuenta; su costo es de USD 7.500. 18. La matriz concede rebajas a sus clientes a cuenta de su adeudo por USD 13.000. 19. La matriz incurre en gastos de venta por USD 24.000 y de administracin por USD 26.000 que queda debiendo. 20. La estimacin para cuentas de cobro dudoso de clientes llega a 4% del saldo. 21. La depreciacin del equipo de reparto es de 20%. 22. La depreciacin del mobiliario y equipo es de 10%. Se pide: Para la matriz: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Registrar las operaciones en el diario. Registrar las operaciones en el mayor. Estado de resultados. Balance general. Hoja de trabajo relativa el estado de resultados combinado. Estado de resultados combinado. Hoja de trabajo relativa al balance general combinado. Balance general combinado.

Para la sucursal: 1. 2. 3. 4. Registrar las operaciones en el diario. Registrar las operaciones en el mayor. Estado de resultados. Balance general.

EMPRESA ALPHA Y OMEGA S.A. LIBRO DIARIO DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2010 CASA MATRIZ DETALLE 1 Bancos Clientes Mercancas Equipo de reparto Maquinaria Proveedores Capital Social
P/r Asiento de apertura

SUCURSAL DEBE 1000.000 400.000 600.000 250.000 125.000 375.000 2000.000 2 300.000 300.000 Bancos Casa matriz, cuenta corriente
P/r Apertura de cuenta de cheques

HABER

DETALLE 1

DEBE

HABER

2 Sucursal, cuenta corriente Bancos

A/r envo de efectivo, cheque 12345

300.000 300.000

3 Sucursal, cuenta corriente Inventario

P/r envo de mercancas a la sucursal

3 200.000 200.000 Mercancas Casa matriz, cuenta corriente

P/r recepcin de enviadas por la matriz mercancas

200.000 200.000

4 Mercancas Sucursal, cuenta corriente

P/r devolucin de mercancas a la sucursal

15.000 15.000

4 Casa matriz, cuenta corriente Mercancas

P/r devolucin de mercancas de la sucursal

15.000 15.000

DETALLE 5

CASA MATRIZ DEBE

SUCURSAL HABER Equipo de reparto Maquinaria Bancos

P/r compra de equipo con cheque 98701

DETALLE 5

DEBE 40.000 20.000

HABER

60.000 6 600.000 120.000 480.000 7 25.000 25.000 8 16.000 14.000 30.000 450.000 300.000 750.000 9a 500.000 500.000

6 Mercaderas Bancos Proveedores

P/r compra mercancas 20%, cheque 98702, 80% crdito

7 Proveedores Mercancas

P/r devolucin sobre compra, a cuenta de deudo

Gastos de venta Gastos de administracin Bancos

P/r pago gastos con cheque 98703

9 Bancos Clientes Ventas

P/r venta de mercancas 60% contado, 40% crdito

9 Costo de Ventas Mercancas

P/r registro de la operacin anterior a precio de costo

CASA MATRIZ DETALLE 10 Ventas Clientes DEBE HABER DETALLE 10

SUCURSAL DEBE 15000,00 15000,00 HABER

P/R Devolucin sobre venta a crdito 10a Almacn Costo de Ventas P/R Reg. De la operacin anterior a precio de costo 11 Bancos Clientes P/R Cobro a clientes 12 Bancos Sucursal, cuenta corriente P/ R Recepcin de efectivo emitido por sucursal 13 Proveedores Bancos P/R Pago en efectivo ch 98705 14 Sucursal cuenta corriente Bancos P/ R Pago de gastoa cta. De sucursal ch 12346 15 Almacen Proveedores P/ R Compra de mercancas a crdito 400000,00 400000,00 40000,00 40000,00 Gasto de Ventas Casa Matriz, cuenta corriente P/R Gastos pagados por la matriz 15 14 40000,00 40000,00 75000,00 75000,00 12 Casa Matriz, cuenta corriente Bancos P/R Envio de ef. A la amtriz ch 98704 13 30000,00 30000,00 75000,00 75000,00 11 100000,00 100000,00 10a 10000,00 10000,00

CASA MATRIZ DETALLE

16 Bancos Clientes Ventas P / R Venta de mercadera 50% contado; 50% credito 16a Costo de ventas Almacen P/R Registro de la operacin anterior a precio de costo 17 Ventas Clientes P/R Devolucin sobre venta a crdito 17a Almacen Costo de Ventas Reg. Operacin anterior a precio de costo 18 Ventas Clientes P/R Rebajas sobre ventas a crdito 13000,00 13000,00 18 7500,00 7500,00 17a 11250,00 11250,00 17 750000,00 750000,00 16a 612500,00 612500,00 1225000,00

SUCURSAL DEBE HABER DETALLE

16

DEBE

HABER

CASA MATRIZ DETALLE 19 Gastos de Venta Gastos de Administracin Acreedores P/r Gastos pendientes de pago 20 Gastos de venta Estimacin para cuentas de cobro dudoso de clientes p/r Estimacin del 4% sobre saldos de clientes 21 Gastos de Venta Depreciacin acumulada de equipo de reparto p/r Depreciacin del 20% anual 22 Gastos de Administracin Depreciacin acumulada de equipo de reparto P/ R Depreciacin del 10% anual 23 Ventas Costo de ventas P/R Determinacin de la utilidad bruta de la matriz 24 Ventas Prdidas y Ganancias P/ R Traslado de la utilidad bruta de la matriz 458250,00 458250,00 Ventas 742500,00 742500,00 Ventas Costo de ventas 12500,00 12500,00 Gastos de Administracin 50000,00 50000,00 Gastos de Venta 39530,00 39530,00 Gastos de Venta 20 24000,00 26000,00 50000,00 DEBE HABER DETALLE 19

SUCURSAL DEBE HABER

7400,00 7400,00

Estimacin para cuenats de cobro dudoso de clientes p/r Estimacin del 4% sobre saldos de clientes 21 8000,00 Depreciacin acumulada de equipo de reparto p/r Depreciacin del 20% anual 22 2000,00 Depreciacin acumulada de equipo de reparto P/ R Depreciacin del 10% anual 23 490000,00

8000,00

2000,00

490000,00

P/R Determinacin de la utilidad bruta de la sucursal 24 245000,00 Prdidas y Ganancias P/ R Traslado de la utilidad bruta de la sucursal 245000,00

CASA MATRIZ DETALLE 25 Prdidas y Ganancias Gastos de Venta P/ R Traslado de los gastos de venta a prdidas y ganancias 26 Prdidas y Ganancias Gastos de Administracin P / R Traslado de gastos de admi. A prdidas y ganancias 27 Sucursal, cuenta corriente Prdidas y ganancias de la sucursal P/R Traslado de la utilidad del ejercicio de la sucursal 28 Prdidas y ganancias de la sucursal Prdidas y ganancias P/R Traslado de la utilidad del ej d sucursal a perdidas y ganancias de la matriz 29 Prdidas y ganancias ISR por pagar PTU por pagar P/R Determinacin de las provisiones de ISR y PTU 30 Prdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio 2011 Determinacin de la utilidad neta del ejercicio 30 29 157600,00 157600,00 157600,00 157600,00 Sucursal, cuenta corriente 38500,00 38500,00 Prdidas y Ganancias 113530,00 113530,00 Prdidas y Ganancias Gastos de Venta DEBE HABER DETALLE 25

SUCURSAL DEBE 71400,00 71400,00 HABER

P/ R Traslado de los gastos de venta a prdidas y ganancias 26 16000,00 16000,00 Gastos de Administracin P / R Traslado de gastos de admi. A prdidas y ganancias 27 157600,00 157600,00 Prdidas y ganancias de la sucursal P/R Traslado de la utilidad del ejercicio de la matriz 28

CASA MATRIZ LIBRO MAYOR BANCOS 1000000,00 300000,00 75000,00 40000,00 612000,00 1687500,00 340000,00 1347500,00 CLIENTES 400000,00 11250,00 612500,00 13000,00 1012500,00 1012500,00 24250,00 988250,00 ALMACN 600000,00 200000,00 15000,00 750000,00 400000,00 7500,00 1022500,00 950000,00 72500,00 PROVEEDORES 375000,00 400000,00 775000,00 VENTAS 11250,00 1225000,00 13000,00 742500,00 458250,00 1225000,00 1225000,00

1) 12) 16)

2) 14)

1) 16)

17) 1) 18) 4) 15) 17a)

3) 16a)

1)

EQUIPO DE REPARTO 250000,00

1)

MAQUINARIA 125000

1) 15)

CAPITAL SOCIAL 2000000,00

SUCURSAL CTA. CORRIENTE

1) 2) 3) 14) 27)

300000,00 200000,00 40000,00 157600,00 697600,00 607600,00

15000,00 75000,00

4)

17) 23) 24)

16)

12) 18)

90000,00

16a)

COSTO DE VENTAS 750000,00 7500,00 742500,00 750000,00 750000,00

17a) 19) 23) 20) 21)

GASTOS DE VENTAS 24000,00 113530,00 39530,00 50000,00 113530,00 113530,00

25) 19) 22)

GASTOS DE ADMINIST. 26000,00 38500,00 12500,00 38500,00 38500,00

26)

ACREEDORES 50000,00

19)

ESTIMACIN DE CUENTAS COBRO DUDOSO CLIENTES

39530,00

20)

DEPRECIACIN ACUM. EQUIPO DE REPARTO 50000,00

21)

DEPRECIACIN ACUM. MAQUINARIA 12500,00

22)

28)

PRDIDAS Y GANANCIAS SUCURSAL 157600,00 157600,00

28) 25) 26) 29) 30)

PRDIDAS Y GANANCIAS 113530,00 458250,00 38500,00 157600,00 204081,00 259739,00 615850,00 615850

24) 28)

ISR POR PAGAR DEBE HABER 157.699,00

(29)

PTU POR PAGAR DEBE HABER 46.382,00

(29)

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO DEBE HABER 259.739,00 (30)

157.699,00

46.382,00

259.739,00