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um setor essencial e fundamental, que especifica os requisitos e os recursos necessrios para o desenvolvimento de sistemas tributrios e fiscais das empresas. O setor fiscal deve estar atento a todas as alteraes ocorridas no seu ambiente de trabalho para que possa conscientemente aplic-las em suas anlises tais como:
Mudana da legislao; Alterao na Atividade da Empresa;
Real);
Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
Art. 3o O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII,
b) do IPI;
c) do ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;
PIS 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento); COFINS 3% (trs por cento).
O perodo de apurao do PIS/PASEP e da COFINS mensal, devendo seu recolhimento ser efetuado at o 25 dia do ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador.
Principais Tributos
Tributo
ISSQN ICMS
Competncia
Municipal Estadual
Caracterstica
Indireto; Cumulativo. Indireto; No cumulativo; Compem a sua prpria base de clculo.
Contribuinte
Prestador de Servios. Comerciantes e todo aquele que pratica com habitualidade operaes de circulao de mercadorias e a prestao de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao. Todas as pessoas jurdicas e as que lhe so equiparadas pela legislao.
PIS
Federal
COFINS
Federal
IRPJ
Federal
CSLL
Federal
Mercadorias adquiridas para comercializao na obra, aquisio de insumos, bens destinados ao Ativo Permanente, consumo de energia eltrica, combustveis consumidos em mquinas, equipamentos relacionados com a atividade do
Art. 31. Nos casos dos servios descritos nos subitens 7.02,
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Noes de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e Conceito Nota Fiscal Eletrnica um documento de existncia apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operao de circulao de
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Objetivos
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Benefcios
Reduo de custos de confeco, impresso de talonrio de notas
Fiscais);
Maiores recursos para o gerenciamento das NF emitidas e
recebidas;
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Eliminao de digitao de NF na recepo de mercadorias
e erros;
Planejamento de logstica de recepo de mercadorias pelo
fiscal da Secretaria da Receita Federal e demais Secretarias de Fazendas Estaduais (Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED).
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Legislao
http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/principal.aspx https://www.fazenda.sp.gov.br/nfe/
NF-e
Emisso da NF-e
Automao Contribuinte
Contribuinte assina a NF-e com sua chave privada O Sistema de Automao do (Certificado Digital ICPcontribuinte deve gravar Brasil), garantindo a um autoria e arquivo XML com todo Representao integridade.o de cada Nota Fiscal da contedo NF-e antes da sua impresso. Algoritmo fornecido pelo fisco calcula uma Chave de Acesso Assinatura consulta aos dados Digitalpara do Opermitir contribuinte imprime da NF. e em Contribuinte representao daeNF-
XML - NF Completa
NF-e Completa
Algoritmo de Chave
Eletrnica
papel comum, com a Chave de Apesar da representao Acesso em destaque. impressa esta NFe ainda no possui validade nem Chave autorizao para circular.
Instalaes do Contribuinte
NF-e
Envio / Recepo pelas Administraes Tributrias A SEFAZ retorna Autorizao SEFAZ de Origem verifica o SEFAZ Uso ou Denegao/Rejeio esquema da XML, assinatura Origem digital, reg A fiscal, e NF-e NF-e habilitao ser imediatamente unicidade da numerao da disponibilizada para a SRF. NF-e. Contribuinte transmite a NF-e assinada digitalmente para a Em caso de falha a SEFAZ de SEFAZ de origem. Recibo de Destino se atualiza Se a NFe for interestadual ser Entrega Somente a partir da SRF posteriormente com a SRF. imediatamente disponibilizada Autorizao de Uso, a NF-e tem valor legal e autorizaopara a SEFAZ de Destino. para circular.
NF-e Completa
SEFAZ Destino
NF-e
Consideraes Sobre o Envio / Recepo da NF-e
Denegao de Uso:
8 irregularidade fiscal do emitente; 9 irregularidade fiscal do destinatrio
NF-e
Cancelamento da NF-e
O contribuinte poder solicitar o cancelamento da NFe, at 24 (vinte e quatro horas) aps sua emisso, desde que no tenha havido a circulao da mercadoria.
NF-e
Documento Auxiliar da NF-e (DANFE)
NF-e
Consideraes sobre o DANFE
NF-e
Consideraes sobre o DANFE (Continuao)
c) Auxiliar
a escriturao da NF-e no destinatrio no receptor de NF-e; Inicialmente, poder se escriturado no livro de registro de entradas e arquivado pelo prazo decadencial, juntamente com o nmero da Autorizao de Uso, em substituio ao arquivo da NF-e (no caso de contribuintes no autorizados para emisso da NF-e);
Dever a empresa emitir uma declarao do destinatrio que no se creditou do valor a maior conforme a seguir:
Caso a empresa tenha efetuado o crdito indevidamente dever estornar o valor no livro fiscal, pois o crdito ser indevido (o setor fiscal o competente para esta regularizao).
E dever a empresa emitir uma declarao nos seguintes termos:
Assinatura do Procurador
A utilizao da carta de correo ser permitida desde que o erro no esteja relacionado com:
c) a data de emisso ou de sada. Fundamentao legal: Art. 183, 3 RICMS/SP. Vejamos o modelo no Anexo I.
A previso legal consta no RICMS/2000 em seu LIVRO VI, Anexo XI, conforme transcrito abaixo:
de outras edificaes;
2 - construo e reparao de estradas de ferro ou de rodagem, incluindo os trabalhos concernentes s estruturas inferior e superior de estradas e obras de arte; 3 - construo e reparao de pontes, viadutos, logradouros pblicos e outras obras de urbanismo; 4 - construo de sistemas de abastecimento de gua e de
saneamento;
2 - O disposto neste anexo aplica-se tambm aos empreiteiros e subempreiteiros, responsveis pela execuo de obra, no todo ou em parte.
1 - A empresa que mantiver mais de um estabelecimento, ainda que simples depsito, dever inscrever-se em relao
a cada um deles.
relacionadas com a construo civil, para prestao de servios tcnicos tais como elaborao de plantas, projetos, estudos, clculos, sondagens do solo e assemelhados;
2 - a empresa que se dedicar exclusiva prestao de servios
em obras de construo civil, mediante contrato de administrao, fiscalizao, empreitada ou subempreitada, sem fornecimento de materiais.
cumprimento
das
demais
obrigaes
previstas
neste
Artigo 4 - O estabelecimento inscrito, sempre que promover sada de mercadoria ou transmisso de sua propriedade, fica obrigado emisso de Nota Fiscal (Lei
Regulamento.
Determina que:
A empresa de construo civil inscrever-se- no Cadastro de Contribuintes do ICMS antes de iniciar suas atividades (Lei 6.374/89, art. 7).
Civil:
em
obra
de
construo
civil,
mediante
contrato
de
Alquotas/Percentuais
As alquotas do ICMS que devero ser adotadas pelos contribuintes vamos utilizar como base o Estado de So Paulo:
Alquotas Internas:
As alquotas internas devem ser utilizadas nas
operaes/prestaes:
Alquotas/Percentuais
a) remetente e destinatrio da mercadoria localizados no Estado de So Paulo;
Alquotas/Percentuais
Alquota 7% 12% 25% Operao Arroz, feijo, po francs, etc. Produtos da construo civil em geral. Servios de comunicao, fumos, fogos de artifcio, raquete de tnis, armas, munio, perfumes etc. 18% Demais operaes.
Alquotas/Percentuais
Alquotas Interestaduais:
Alquotas/Percentuais
Nas operaes que destinem mercadorias/ servios a contribuintes 7% localizados nos Estados das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo. Nas operaes que destinem mercadorias/servios a contribuintes 12% localizados nos Estados da Regies Sul e Sudeste, exceto o Esprito Santo. Nas prestaes interestaduais de transporte areo. 4%
Alquotas/Percentuais
ATENO Artigo 56-A - Na operao que destine mercadorias a empresa de
bens que sero usados em suas obras so consideradas nocontribuintes do ICMS, pois sua atividade est caracterizada pela prestao de servio, que por sua vez o fato gerador do ISS (Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza).
adquirente/consumidor.
A deciso acima determina em suma que as empresas de construo civil com os produtos a serem considerados para substituio tributria esto elencados no 1 do artigo 313-Y do
Operaes Especificas
A construo civil bem particular quanto aos aspectos das
operaes e notas fiscais tanto que as mercadorias
Devoluo de mercadorias
Ocorre quando a mercadoria tem algum problema ou a quantidade entregue foi a maior. Tomamos por referencia a nota de compra anterior e abaixo devoluo parcial de mercadorias.
Retorno do conserto
O titulo auto explicativo, vejamos a NF como fica:
Venda de ativo
Utilizada quando h venda de bens do ativo imobilizado normalmente no termino da obra quando aquele bem no tem mais utilidade ou j se depreciou. No Estado de So Paulo, todas as operaes com Ativo Imobilizado esto
CFOP (Cdigo de Operao Fiscal), as alquotas envolvidas nos produtos de suas respectivas regies;
simplificados;
No h tantas exigncias;
relao as empresas que no so optantes do Simples Nacional neste caso um dos grandes pontos para a opo de compra da empresa;
Maior rigor na conferencia dos documentos declaraes /
sites, etc.
adquirente original e destinatrio) pertena a trs titulares (empresas) distintos (item 4 da Resposta Consulta n 268/04, da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo).
Assim, para que seja possvel a aplicao do procedimento de venda ordem previsto no art. 129, 2, do RICMS/00, necessrio que haja dois estabelecimentos vendedores e um
destinatrio final:
a) o vendedor-remetente das mercadorias; b) o adquirente original que as vende ao destinatrio final; c) o destinatrio final que recebe a mercadoria do vendedor-
Para cumprimento das obrigaes fiscais, necessria a emisso de trs notas fiscais, a emisso de uma 4 nota fiscal, com a natureza de operao Simples faturamento, de
carter facultativo.
Atualmente conforme ANEXO 1 DA IN-SF/SUREM N 4/2010 PMSP os servios de construo civil so tributados em 5% (cinco por cento) permitindo a deduo de materiais
O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa,
recomendvel que a empresa identifique o procedimento especifico de cada Muncipio pois existem diferenas significativas de uma para outro.
E consenso entre os tributarista que o instituto da reteno na fonte foi uma grande sacada pois na verdade ela tira a
Esto sujeitas reteno na fonte as receitas provenientes da prestao de servios e do fornecimento de bens efetuados
Servios
de
Limpeza,
conservao,
manuteno,
segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios
profissionais.
ALQUOTAS DE RETENO
PIS / PASEP.................................0,65% COFINS........................................3,00%
CSLL.............................................1,00%
TOTAL..........................................4,65%
RECOLHIMENTO
Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica que efetuar a reteno.
O recolhimento das importncias retidas dever ser efetuado at o ltimo dia til da quinzena subseqente,
Conforme art. 1 da Portaria SUFRAMA n. 529/2006, todas as mercadorias nacionais que ingressam nos estados do AM, AC, RO, RR e nas cidades de Macap e Santana, no AP, devem passar pelo controle da SUFRAMA, com a gerao do PIN:
"Art.1 Toda entrada de mercadoria nacional para Zona Franca de Manaus, reas de Livre Comrcio e Amaznia Ocidental fica sujeita ao controle e fiscalizao da Suframa que desenvolver aes para atestar o ingresso fsico da mercadoria e o seu internamento na rea incentivada."
Para as empresas remetentes de mercadorias fora da ZFM possa usufruir dos beneficio fiscal de iseno do ICMS dever certificar se a empresa destinatria possui a referida inscrio na SUFRAMA.
consulta
se
atravs
do
site
da
SUFRAMA
Nestes casos especficos o fornecedor no dever conceder descontos de benefcios fiscais aos clientes, e a nota fiscal poder ser enviada sem o PIN.
Nestes casos especficos o fornecedor no dever conceder descontos de benefcios fiscais aos clientes, e a nota fiscal poder ser enviada sem o PIN.
Sucesso!
A todos e parabns pela Participao!!!