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SIND PME 6.

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SIMULAO INDUSTRIAL DE PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS
















MANUAL
DA
EMPRESA



















TODOS OS DIREITOS SO RESERVADOS BERNARD SISTEMAS LTDA.


BERNARD SISTEMAS LTDA.

Florianpolis, Janeiro de 2009.

Todos os direitos so reservados.

Nenhuma parte deste Manual pode ser copiada ou reproduzida sem prvia autorizao por escrito da
Bernard Sistemas.

A Bernard Sistemas reserva o direito de mudar o produto sem prvio aviso.

Este Manual foi elaborado com o objetivo de explicar o funcionamento da empresa simulada e o ambiente
onde a mesma est inserida. A perfeita compreenso sobre explicaes e definies, apresentados nesse
Manual, fundamental para que os participantes possam realizar um bom curso de Simulao Industrial.

Para facilitar o incio da utilizao deste Manual, o participante deve saber que:

O captulo 1 apresenta a dinmica de um curso de simulao industrial. Deve ser lido por todos os
participantes pois apresenta informaes iniciais sobre o curso.

O captulo 2 apresenta as informaes sobre a rea de vendas da empresa. Deve ser lido detalhadamente
pelo participante responsvel pela rea comercial da empresa.

O captulo 3 apresenta as informaes sobre a rea de produo da empresa. Deve ser lido
detalhadamente pelo participante responsvel pela produo da empresa.

O captulo 4 apresenta as informaes sobre a rea financeira da empresa. Deve ser lido detalhadamente
pelo participante responsvel pelas finanas da empresa.

O captulo 5 apresenta o detalhamento de todos os itens que constam nos relatrios a serem utilizados
pelos participantes. Este captulo no deve ser lido pelos participantes, servindo apenas de referncia
quando estes tiverem dvidas sobre algum item dos relatrios.

Anexo A Tabelas de consulta rpida Uma vez lido o Manual, os participantes podem optar por
utilizar apenas estas tabelas, pois elas tm as informaes resumidas do Manual.

SUMRIO


1 Introduo 1-01

2 Administrao de Vendas 2-01
2.1 Distribuidores 2-01
2.2 Demanda 2-01
2.2.1 - Propaganda 2-01
2.2.2 - Preo de Venda 2-02
2.2.3 - Prazo de Venda 2-02
2.2.4 - Sazonalidade 2-02
2.2.5 - ndice de Crescimento do Macro Setor 2-03
2.2.6 - Importao de Produtos 2-03
2.3 Formas de Comercializao 2-03

3 Administrao da Produo 3-01
3.1 Programao da Produo 3-01
3.2 - Tipos de Mquinas 3-02
3.3 - Compra e Venda de Mquinas 3-02
3.4 - Compra de Matrias-Primas 3-03
3.5 - Sistema de Custeio 3-03
3.6 - Gastos com Estocagem 3-03
3.7 - Depreciao 3-04
3.8 Empregados 3-04
3.8.1 Remunerao 3-04
3.8.2 Contratao 3-04
3.8.3 Demisso 3-04

4 Administrao Financeira 4-01
4.1 - Emprstimos 4-01
4.1.1 - Emprstimo Especial 4-01
4.1.2 - Emprstimo Programado 4-01
4.2 Financiamento 4-02
4.3 Desconto de Recebveis 4-02
4.4 - Aplicaes 4-02
4.5 Imposto de Renda 4-02
4.6 - Atrasos 4-03

5 Relatrios Emitidos 5-01
5.1 - Folha de Decises 5-01
5.2 - Relatrio Operacional 5-02
5.2.1 - Estoques 5-02
5.2.2 - Mquinas 5-02
5.2.3 Recursos Humanos 5-03
5.2.4 Dados de Mercado - Empresas 5-03
5.2.5 - Dados de Mercado Conjuntura Econmica 5-04
5.2.6 Decises Tomadas pela Empresa 5-04
5.3 - Relatrio Contbil 5-04
5.3.1 Fluxo de Caixa 5-04
5.3.2 Limite de Emprstimo 5-05
5.3.3 Resultado Econmico 5-05
5.3.4 Balano Patrimonial 5-06
5.4 Gazeta Industrial 5-07

Anexo A - Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial
Bernard Simulao Gerencial

Introduo 1-01
1 - INTRODUO



O simulador empresarial SIND PME simula o ambiente empresarial do setor industrial. As empresas
simuladas so pequenas empresas tendo seu resultado baseado no desempenho acumulado (lucro ou
prejuzo).

Sugere-se que cada empresa seja formada por equipe de at quatro participantes. Cada membro da equipe
deve ter uma funo na administrao da empresa. A diviso das funes pode ser relativa Administrao
de Vendas, Administrao da Produo, Administrao Financeira e Administrao Geral. As equipes
representam as gerncias das empresas. A conduo da simulao ficar a cargo de uma pessoa denominada
Coordenador, que ser o responsvel pela definio das variveis macroeconmicas.

A simulao inicia com a distribuio de relatrios empresariais e de um jornal informativo, intitulado
Gazeta Industrial, que editado pelo coordenador. No primeiro perodo, os relatrios empresariais so os
mesmos para todas as empresas. Elas partem, portanto, de uma mesma situao inicial.

Os relatrios empresariais e a Gazeta Industrial so os instrumentos bsicos para que as empresas tomem
decises para o prximo perodo (trimestre). Outros relatrios e grficos de desempenho tambm podero
ser distribudos pelo coordenador para facilitar o processo da tomada de decises. As decises das empresas
e do coordenador so ento inseridas no simulador empresarial SIND PME, que as processa, gerando novos
relatrios empresariais.

O coordenador da simulao edita ento outro jornal que, juntamente com os novos relatrios, permitiro
um novo processo da tomada de decises. Esta dinmica se repete de modo que durante a simulao possam
ser simulados vrios trimestres da administrao de uma pequena empresa industrial. O fluxograma da
dinmica do curso de Simulao Industrial apresentado a seguir.

FLUXOGRAMA DA DINMICA DO CURSO DE
SIMULAO INDUSTRIAL




















SIND PME
DECISES
(EMPRESAS)
RELATRIOS
DECISES
(COORDENADOR)
JORNAL
ANLISE
(EMPRESAS)
Bernard Simulao Gerencial

Administrao de Vendas 2-01
2 - ADMINISTRAO DE VENDAS


A administrao de vendas responsvel pela execuo da poltica comercial adotada pela empresa. Para
tanto, ela dever negociar com os canais de distribuio (distribuidores) da empresa. O conhecimento do
mercado se torna fundamental para o bom gerenciamento das vendas. Os itens a seguir apresentam detalhes
sobre os canais de distribuio, fatores que influenciam a demanda e as formas de comercializao dos
produtos.


2.1 - DISTRIBUIDORES

A empresa produz e comercializa apenas um bem de consumo durvel. Este produto tem a mesma
qualidade, seja em relao aos concorrentes nacionais, seja em relao aos produtos importados. A qualidade
no , portanto, um fator de diferenciao dos produtos. O que pode diferenciar o produto, entretanto, a
sua presena no mercado, ou seja, as empresas com maiores vendas acumuladas nos perodos anteriores tm
um peso maior quando da escolha do produto por parte do consumidor. Este peso tanto maior, quanto
maior for a participao nas vendas da empresa nos perodos passados. A menor presena no mercado da
empresa, entretanto, pode ser compensada por uma poltica mais agressiva em relao a preo, prazo e/ou
propaganda (veja item 2.2).

A comercializao deste produto se d atravs de distribuidores. Estes distribuidores podem ser atacadistas,
ou cadeias de lojas que compram diretamente da indstria. Todas as empresas da simulao tm acesso aos
mesmos distribuidores. Estes canais de distribuio no diferenciam as empresas, ou seja, por serem
produtos de igual qualidade, as negociaes giram apenas em relao a preo, prazo e propaganda (este
ltimo fator determina o efeito da propaganda nos consumidores finais).


2.2 - DEMANDA

As vendas da empresa esto diretamente relacionadas com a demanda. A empresa deve procurar equilibrar
a demanda com as vendas para evitar desperdiar recursos. Quando a demanda total da empresa for
superior aos produtos que ela tem para oferecer, ser criada uma demanda insatisfeita. Parte desta demanda
insatisfeita ser transferida para a concorrncia e o restante ser perdido. Quando a demanda da empresa for
inferior s vendas, significa que parte de suas vendas foi para clientes das outras empresas. Nesse caso
houve uma demanda no atendida pela concorrncia.

A demanda determinada pela influncia dos fatores: propaganda, preo, prazo, sazonalidade, crescimento
do macro setor e importao. Os fatores preo, prazo e propaganda so controlveis pelas empresas. A
sazonalidade, o crescimento do macro setor e a importao de produtos so variveis macroeconmicas, no
podendo ser controladas pelas empresas. Os itens a seguir fornecem maiores detalhes sobre cada fator que
influencia a demanda.


2.2.1 - PROPAGANDA

A propaganda realizada por agncias e tem por objetivo atingir o consumidor final. Os distribuidores
apenas expressam os desejos destes consumidores, buscando comprar em maior quantidade os produtos
daquelas empresas que esto aplicando mais em propaganda. Para cada perodo as agncias de propaganda
tm condies de realizar, por empresa, at 9 campanhas.

A demanda proporcional ao nmero de campanhas aplicadas, ou seja, quanto maior o nmero de
campanhas, maior ser a demanda. Existe, porm, um efeito de saturao, onde ocorre um aumento muito
pequeno na demanda em relao ao nmero de campanhas adicionais aplicadas. As empresas devem, ento,
determinar o nmero timo de propaganda para evitar o desperdcio de recursos. Este nmero pode ser
obtido atravs da experincia dos gestores, ou atravs da contratao de uma empresa de consultoria em
Bernard Simulao Gerencial

Administrao de Vendas 2-02
marketing, que poder ser fornecida pelo coordenador. A empresa tambm deve monitorar seus
investimentos em propaganda em relao os investimentos das empresas concorrentes. No
Relatrio Operacional informado um comparativo entre o nmero de propagandas realizado
pela empresa e a mdia do seu setor. A tabela a seguir apresenta as faixas consideradas.


INVESTIMENTO EM PROPAGANDA
Muito Baixa < -1,49
*1

Baixa -1,49 a -0,50
*1

Mdia -0,49 a 0,49
*1

Alta 0,50 a 1,49
*1

Muito Alta > 1,49
*1

*1
Investimento em nmero de propagandas da empresa em relao mdia investida pelas empresas do setor


A propaganda realizada em um perodo tem seus efeitos distribudos por trs perodos. A maior parte do
efeito se d no prprio perodo de solicitao (perodo P), outra parte se d no perodo P+1 e uma pequena
parte influi na demanda do perodo P+2. Considera-se que, para um mesmo nmero de propaganda
aplicado, o seu efeito ser o mesmo, independente do trabalho realizado. O consumidor no julga, portanto,
a qualidade da campanha de propaganda realizada, nem a eficcia do meio de divulgao adotado.


2.2.2 - PREO DE VENDA

O preo negociado entre as empresas e os seus distribuidores repassado para o consumidor final,
aplicando uma margem fixa para todas as empresas. Esta poltica dos distribuidores resulta em uma mesma
proporo de preos entre as empresas, seja no atacado, ou no varejo.

O preo de venda praticado por uma empresa tem influncia decisiva na demanda por seus produtos. O
comportamento da demanda inversamente proporcional ao preo, ou seja, a demanda diminui medida
que o preo aumenta. O produto tem uma alta elasticidade-preo em relao demanda, ou seja, pequenas
variaes no seu preo acarretam em uma grande variao na sua demanda.

O preo da concorrncia tambm influencia a demanda por produtos da empresa. Considerando que as
demais variveis que influenciam a demanda permaneam constantes, a empresa que praticar os menores
preos ter uma demanda maior.


2.2.3 - PRAZO DE VENDA

O prazo de venda a ser negociado entre a empresa e seus distribuidores. Grande parte destes
distribuidores pode comprar vista ou a prazo, dependendo das condies da venda. Prazo de pagamento,
entretanto, um fator de estmulo s vendas. Dentre as empresas que esto praticando vendas a prazo, tero
maiores demandas aquelas que tiverem menores prestaes (a prestao formada pelo preo vista e a
taxa de juros sobre venda a prazo).


2.2.4 - SAZONALIDADE

A sazonalidade do produto determinada pela elevao de sua demanda em determinado perodo do ano.
No quarto trimestre de cada ano (perodos 4, 8 e 12) a demanda total tende a aumentar 50% se forem
mantidas todas as condies que influenciam na demanda. Este percentual pode ser superior ou inferior,
dependendo da poltica geral do setor em relao a preo, prazo e propaganda alm do ndice de
crescimento do macro setor e das importaes. As importaes no alteram a demanda total do setor, mas
alteram a demanda total destinada s empresas deste setor. O efeito da sazonalidade restrito ao ltimo
perodo de cada ano, retornando ao seu nvel normal quando este perodo termina.
Bernard Simulao Gerencial

Administrao de Vendas 2-03

2.2.5 - NDICE DE CRESCIMENTO DO MACRO SETOR

O ndice de crescimento do macro setor determinado em funo do crescimento do setor
industrial como um todo. Um aumento de 2% no macro setor, por exemplo, indica que o mercado
do qual as empresas fazem parte, cresceu 2% no que se refere variao macroeconmica.
Considerando que, com exceo da sazonalidade do produto, as demais variveis que influenciam
a demanda do produto no sofram variaes, a demanda total pelo produto ir crescer tambm em
2%.

Esta varivel macroeconmica poder ser negativa, nula ou positiva. Quando negativa, ela indica
que o setor industrial como um todo est em recesso. Quando o crescimento do macro setor for
nulo, indica que no h variao de crescimento de todos os setores industriais da economia.
Quando positivo, o macro setor indica que os setores industriais da economia esto em expanso.
O ndice de crescimento do macro setor ocorrido em cada perodo divulgado nos indicadores
macroeconmicos do Relatrio Operacional.


2.2.6 - IMPORTAO DE PRODUTOS

A deciso de importar produtos ocorre por determinao do governo (coordenador) e tem por objetivo
equilibrar a oferta e demanda, quando as empresas no conseguirem atender a demanda, ou estiverem
praticando preos elevados (por margens de lucros ou custos elevados). A determinao de importar
produtos ser comunicada previamente s empresas atravs da Gazeta Industrial. A importao acarreta em
queda na demanda por produtos da empresa.


2.3 - FORMAS DE COMERCIALIZAO

A empresa pode estipular uma taxa de juros para as vendas a prazo. A seguir so apresentadas as formas de
recebimento das vendas que a empresa pode adotar:

Prazo 0 = vista.
Prazo 1 = 1 entrada + 1 prestao para P+1 (as duas parcelas so com valores constantes, corrigidos com
os juros da empresa).

Clculo do valor das parcelas para cada produto vendido a prazo:
P= $ * i * (1 + i)
(1 + i)

- 1

Onde: P = Valor da parcela, inclusive da entrada que j tem os juros antecipados
$ = Preo vista unitrio do produto
i = percentual de juros da empresa dividido por 100


Para calcular o valor total de cada parcela a receber, deve-se multiplicar o valor da parcela unitria (com
duas casas decimais) pelo nmero de produtos vendidos.
Bernard Simulao Gerencial

Administrao da Produo 3-01
3 - ADMINISTRAO DA PRODUO


A administrao da produo responsvel pela fabricao dos produtos que sero destinados venda.
Para tanto, ela dever manter a produo balanceada e com custos de produo mais baixos possveis. Os
itens a seguir apresentam detalhes sobre a programao de produo, tipos de mquinas disponveis,
compra e venda destas mquinas, compra de matria-prima, sistema de custeio, gastos com estocagem e
depreciao de mquinas, prdios e instalaes.


3.1 PROGRAMAO DA PRODUO

A empresa produz somente um tipo de bem de consumo durvel. Para a sua produo so necessrias 3
unidades da matria-prima A e 2 unidades da matria-prima B. A capacidade de produo da empresa
depende do nmero de empregados da produo, da quantidade e tipo de mquinas utilizadas, do nvel de
atividade e de uma eventual produo extra. A produo extra poder ser de at 25%. Para tanto, o nvel de
atividade da empresa deve estar em 100%. No caso da empresa optar por produo extra, as horas adicionais
que os empregados da produo trabalharem, sero 50% mais caras.

A empresa pode diminuir a sua produo no perodo, diminuindo o nvel de atividade da produo. A
diminuio deste nvel tem por objetivo evitar produzir com matrias-primas do fornecedor especial e/ou
evitar ficar com estoques elevados de produtos acabados, diminuindo assim os gastos com estocagem. A
desvantagem da diminuio do nvel de atividade que, com exceo das matrias-primas e manuteno de
mquinas, os demais custos continuam fixos (Ex.: mo-de-obra, depreciao, etc...).


3.2 - TIPOS DE MQUINAS

Existem trs tipos de mquinas que podem ser utilizadas no processo produtivo da empresa. As
especificaes de cada tipo de mquina esto descritas na tabela a seguir:



TABELA DE ESPECIFICAO DAS MQUINAS
Tipo Alfa (1) Beta (2) Gama (3)
Preo Inicial
*1
50.000 150.000 300.000
Produo
*2
200 600 1.200
N de empregados
*3
8 23 45
Custo de manuteno (%)
*4
0,004 * Idade 0,003 * Idade 0,002 * Idade
*1
O preo inicial dado em unidades monetrias e vale para o perodo zero da
simulao. Para os demais perodos o jornal Gazeta Industrial divulgar os
preos de aquisio das mquinas.

*2
Esta a produo mdia normal a um nvel de atividade igual a 100% e sem
produo extra. Considera-se, para tanto, que existam os empregados
necessrios para operar a mquina.

*3
Nmero de empregados necessrios para operar cada tipo de mquina. Caso a
empresa no tenha empregados suficientes para operar todas as mquinas, estes
sero alocados primeiramente s mquinas Gama, Beta e finalmente Alfa. Para
um mesmo tipo de mquina, a alocao de empregados se dar primeiramente
s mquinas mais novas. A produo nas mquinas em que faltarem
empregados ser proporcional ao nmero de empregados disponveis.

Bernard Simulao Gerencial

Administrao da Produo 3-02
*4
O custo de manuteno dado com base em um percentual do preo da
mquina nova. Este percentual crescente, conforme o envelhecimento da
mquina. Deve ser acrescentado ao custo de manuteno eventuais produes
extras ou diminudo eventuais redues no nvel de atividade de produo e/ou
falta de empregados. Ex. Mquina Alfa com 13 perodos e preo de mquina
nova = $ 50.000. Manuteno = 50.000 X 0,004 X 13 = $2.600. Se houver 7% de
produo-extra o custo sobe para $ 2.782 (2.600*1,07). Se o nvel de atividade for
90% e tiver 6 empregados o custo ser de $ 1.755 (2.600 * 0,9 * 6/8). DICA: se a
empresa tiver mais de uma mquina de um mesmo tipo, o custo das mquinas
pode ser feito por tipo de mquina, bastando utilizar a idade mdia (informao
disponvel no Relatrio Operacional) e multiplicar o custo de manuteno
calculado pelo nmero de mquinas (considerando no clculo, eventual falta de
empregados).

As empresas tm no incio do perodo 1 apenas mquinas Alfa. A seguir so apresentados os dados
referentes a cada uma destas mquinas:


TABELA DAS MQUINAS EXISTENTES NA EMPRESA NO INCIO DO PERODO 1
MQUINAS ALFA
Idade
*1
Quantidade
*2
Valor Contbil
*3
Depreciao Acumulada
*3

5 1 50.000 6.250
10 2 48.000 12.000
20 2 45.000 22.500
Total
*4
5 236.000 75.250
*
1
A idade das mquinas dada em perodos.
*
2
Esta quantidade corresponde ao final do perodo 0.
*
3
O valor contbil de aquisio e a depreciao acumulada esto expressos
em unidades monetrias e so por mquina.
*
4
O total diz respeito soma de todas as mquinas.


3.3 - COMPRA E VENDA DE MQUINAS

A empresa pode vender as suas mquinas em qualquer perodo. A compra das mquinas est condicionada
sua disponibilidade por parte dos fornecedores (eventuais faltas de mquinas novas para venda sero
divulgadas na Gazeta Industrial). A quantidade a ser comprada, ou vendida, definida pela empresa. Para
compra de mquinas, a empresa recebe um financiamento do Banco de Desenvolvimento Industrial - BDI,
conforme est explicado no item Financiamento do captulo 4. A quantidade de mquinas a ser comprada
no pode ultrapassar a capacidade mxima das instalaes da empresa, que de produzir 3.600 unidades
por perodo (sem produo-extra). As mquinas adquiridas no perodo P chegam apenas no final deste, e
no podem ser vendidas nesse perodo. As mquinas adquiridas no perodo P, por chegarem no final do
perodo, somente iro comear a produzir no incio do perodo P+1.

Caso a empresa deseje vender mquinas, os compradores oferecero de 80 a 120% do valor contbil das
mquinas (este percentual poder variar, sendo divulgado a cada perodo na Gazeta Industrial). Entende-se
por valor contbil, o valor histrico de aquisio das mquinas menos a sua depreciao acumulada. A
diferena entre o valor de venda e o valor contbil ser computada como receita no operacional (quando o
percentual for maior que 100%) ou como despesa no operacional da empresa (quando o percentual for
menor que 100%). A empresa deve fazer um acompanhamento de suas mquinas, conforme exemplificado
na tabela anterior para saber o valor contbil de suas mquinas. As mquinas mais velhas so vendidas em
primeiro lugar. As mquinas vendidas no perodo P saem da empresa apenas no final deste perodo.



Bernard Simulao Gerencial

Administrao da Produo 3-03
3.4 - COMPRA DE MATRIAS-PRIMAS

A empresa pode comprar as matrias-primas de dois fornecedores: o fornecedor programado e o fornecedor
especial. O fornecedor programado exige que a matria-prima a ser utilizada pela empresa seja solicitada
com um perodo de antecedncia. Assim, a matria-prima a ser utilizada no perodo P+1 deve ser solicitada
no perodo P, somente chegando no final deste perodo. Ela estar disponvel para utilizao no incio do
perodo P+1. A quantidade mxima de cada matria-prima que o fornecedor programado pode vender, para
cada empresa, de 9.999 unidades por perodo.

O fornecedor programado vende seus produtos vista (modo de pagamento = 0) ou a prazo (modo de
pagamento = 1). Para compras a prazo este fornecedor acrescenta uma taxa de juros. O preo vista das
matrias-primas, assim como a taxa de juros cobrada pelo fornecedor divulgada a cada perodo na Gazeta
Industrial. A seguir apresentada a forma de pagamento das compras a prazo:

Prazo 1 = 1 entrada + 1 prestao para P+1 (as duas parcelas so com valores constantes, corrigidos com
os juros do fornecedor).

Clculo do valor das parcelas para compra de matria-prima a prazo:
P= $ * i * (1 + i)

(1 + i)

- 1
Onde: P = Valor da parcela, inclusive da entrada que j tem os juros antecipados
$ = Preo vista unitrio da matria-prima
i = percentual de juros do fornecedor dividido por 100


Para calcular o valor total de cada parcela a pagar, deve-se multiplicar o valor da parcela unitria pelo
nmero de matrias-primas compradas.

O fornecedor especial entrega seus produtos no momento em que comea a faltar matria-prima para a
produo. A compra deste fornecedor se d automaticamente e somente na quantidade necessria para
concluir a produo programada do perodo. Desta forma, no h estocagem destas matrias-primas na
empresa, no existindo, portanto, custo de estocagem para estas matrias-primas. O fornecedor especial tem
por objetivo vender matrias-primas para que no haja interrupo da produo por falta destes insumos.

Os preos do fornecedor especial so 30% superiores aos preos do fornecedor programado, sendo as suas
vendas efetuadas somente vista. As compras no fornecedor especial so feitas quando houver erros nos
pedidos de compras do fornecedor programado, ou quando a empresa precisar mais que as 9.999 unidades
de matria-prima compradas no perodo anterior.


3.5 - SISTEMA DE CUSTEIO

O sistema de custeio utilizado pela empresa para as matrias-primas e produtos acabados o custo mdio
ponderado. Por este sistema os estoques so avaliados em funo dos vrios preos de aquisio/produo.
A ponderao realizada de acordo com a quantidade existente em estoque para cada preo de
aquisio/produo. Para o perodo 1 o custo unitrio da matria-prima A a ser utilizada na produo $
20,00 e da matria-prima B $ 40,00.


3.6 - GASTOS COM ESTOCAGEM

A manuteno de matrias-primas e de produtos acabados incorre em gastos adicionais para a empresa. A
apropriao destes gastos como custo de produo para matrias-primas e despesas de vendas para produtos
acabados. Para as matrias-primas, os custos so calculados multiplicando-se a quantidade de estoques existentes
no incio do perodo, por 5% do seu preo de compra vista no perodo (lembre-se que para as matrias-primas
compradas do fornecedor especial no tm custo de estocagem). Para os produtos acabados a despesa com
Bernard Simulao Gerencial

Administrao da Produo 3-04
estocagem de 10% de seu valor contbil no incio do perodo. A seguir apresentada a frmula para o clculo
dos gastos com estocagem.


Gastos com Estocagem = 0,05 x (Qtde_MPA
*1
x Preo Vista
*2
+ Qtde_MPB x Preo Vista) + ( 0,1 x EIPA
*3
)
*1
Qtde_MPA = Quantidade de matrias-primas A existentes em estoque no incio do perodo.
*2
Preo Vista = Preo vista da matria-prima A no perodo em que o custo de estocagem est sendo calculado.
*3
EIPA = Valor contbil dos estoques iniciais de produtos acabados.


3.7 - DEPRECIAO

O uso de prdios, instalaes e mquinas acarreta em uma desvalorizao de parte do patrimnio da
empresa. Para representar esta desvalorizao computada, a cada perodo, uma despesa de depreciao
(modo linear).

A depreciao de prdios e instalaes de 1% ao perodo. Esta despesa de depreciao rateada em 20%
para o departamento administrativo, 10% para o departamento de vendas e 70% para o departamento de
produo. A depreciao dos prdios e instalaes constante, independente do nvel de atividade e de
eventual produo extra da empresa.

A depreciao das mquinas toda absorvida pelo departamento de produo. Esta depreciao de 2,5%
ao perodo, independente do nvel de atividade da produo e eventual produo-extra.


3.8 - EMPREGADOS

A empresa tem empregados da produo (que podem ser contratados e demitidos) e 6 empregados fixos
(no podem ser demitidos). Os empregados fixos correspondem a 4 administrativos e 2 vendedores. Os
empregados do departamento administrativo e de vendas so considerados como despesas fixas, pois o seu
nmero permanece constante, independente do nvel de atividade da produo e eles no fazem hora extra.


3.8.1 - REMUNERAO

O salrio inicial de um empregado da produo de $ 1.300, reajustado pela inflao a cada perodo. Os
empregados administrativos e vendedores recebem duas vezes o salrio dos empregados da produo.


3.8.2 - CONTRATAO

A empresa pode alocar at 150 empregados dentro de suas instalaes, incluindo os 6 empregados fixos
(administrativos e de vendas). A contratao de empregados deve, portanto, respeitar o limite de capacidade
das instalaes da empresa. A efetivao da contratao dos empregados se d inteiramente no incio do
perodo da solicitao.


3.8.3 - DEMISSO

A empresa pode demitir apenas os empregados da produo. A demisso efetuada no incio do perodo,
onerando a empresa com um custo de indenizao de 60% do salrio trimestral (salrio base do perodo de
demisso) para cada empregado demitido. O dbito feito no prprio perodo.
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Administrao Financeira 4-01


4 - ADMINISTRAO FINANCEIRA



A administrao financeira responsvel pelo controle de emprstimos, financiamentos, desconto de
recebveis, aplicao dos recursos, elaborao do fluxo de caixa da empresa e gerenciamento de atrasos de
pagamentos. Sobre estes itens incide a taxa bsica de juros TBJ (que pode ser calculada de forma pr ou
ps-fixada), adicionada de um percentual fixo. Essa taxa determinada pelo banco central e baliza as demais
taxas de juros praticadas pelos bancos em um determinado perodo. A Gazeta Industrial divulgar a TBJ em
vigor para cada perodo.


4.1 - EMPRSTIMOS

Existem dois tipos de emprstimos disponveis no mercado financeiro: emprstimo programado e
emprstimo especial. Os emprstimos programados so concedidos com taxa de juro pr-fixada. Os
emprstimos especiais, por sua vez, so concedidos com taxa de juros ps-fixada.

No mesmo perodo a empresa pode receber os dois tipos de emprstimos, entretanto, os emprstimos totais
da empresa devem respeitar o limite estipulado pelos bancos, onde para cada 1 unidade monetria
emprestada devem existir 1,3 unidades monetrias de Ativo Permanente (mquinas, prdios e instalaes,
cada um com a subtrao de sua respectiva depreciao acumulada, mais os terrenos), para ser dado como
garantia. Podem ocorrer situaes em que, mesmo tendo limite de emprstimos, os bancos no concedam
emprstimos empresa. Tais situaes, caso ocorram, sero divulgadas previamente na Gazeta Industrial.

Por exemplo: se no final do perodo 2 as mquinas existentes totalizarem $ 236.000, com uma depreciao
acumulada de $ 81.000, os prdios e instalaes forem de $ 544.000, com uma depreciao acumulada de $
235.630, os terrenos forem de $ 120.000, o mximo de emprstimos a ser concedido seria de $ 448.746
((236.000 81.000 + 544.000 235.630 + 120.000)/1,3). Considerando que a empresa j tenha contrado $
200.000, o limite mximo de emprstimos para o perodo 3 seria de $ 248.746 (448.746 200.000).


4.1.1 EMPRSTIMO ESPECIAL

Esse emprstimo, tambm chamado de cheque especial, cobre as necessidades de caixa no programadas
pela empresa. O emprstimo especial concedido automaticamente, quando for verificado que a empresa
no tenha recursos para cobrir suas despesas do perodo e ainda tenha limite de emprstimos. A quantia a
ser liberada ser igual ao valor dos gastos a serem cobertos, ou o limite de emprstimo, caso este seja menor.
Se a empresa, aps utilizar todo o seu limite de emprstimos (caso exista), ainda tiver contas a pagar, estas
iro como atrasos a serem pagos no perodo seguinte. Para o emprstimo especial cobrada a TBJ ps-fixada
mais um valor de 4 a 10%, valor este publicado na Gazeta Industrial do perodo 1. O montante emprestado,
bem como os juros, devero ser pagos no prximo perodo.


4.1.2 - EMPRSTIMO PROGRAMADO

Nesse tipo de emprstimo, o principal da dvida deve ser pago no prximo perodo, acrescido da TBJ pr-
fixada mais 2% (Ex: TBJ = 5%, juros para o emprstimo = 7%). O limite mximo de emprstimo programado
corresponde ao valor de emprstimos totais que a empresa pode solicitar no perodo. Este valor o que
consta no Relatrio Contbil-Financeiro do perodo passado.




Bernard Simulao Gerencial

Administrao Financeira 4-02
4.2 - FINANCIAMENTO

Este financiamento concedido pelo Banco de Desenvolvimento Industrial - BDI e se destina exclusivamente
para aquisio de mquinas. A empresa no precisa solicitar este financiamento, pois ele liberado
automaticamente quando da compra de mquinas.

O valor liberado pelo BDI corresponde a 60% do valor das mquinas a serem adquiridas no perodo
(creditado na conta Financiamento de Mquinas do fluxo de caixa), respeitando o limite da capacidade das
instalaes que de 3.600 unidades por perodo. Os outros 40% devem ser desembolsados pela prpria
empresa ou ento, solicitado um emprstimo programado junto a outras instituies financeiras.

O Sistema de Amortizao Constante - SAC utilizado para o financiamento, com 4 perodos de carncia.
Durante os perodos de carncia, o nico pagamento a ser efetuado o dos juros. A taxa de juros cobrada a
TBJ ps-fixada de cada perodo. Aps os perodos de carncia a empresa deve pagar o financiamento em 4
perodos. Para o financiamento no importa o limite de emprstimo da empresa, pois as prprias mquinas
financiadas so dadas como garantia.

ATENO: No final do perodo zero todas as empresas obtiveram um financiamento de $ 353.000 (juros
ps-fixados). Este financiamento comear a ser amortizado no perodo 5 ($ 88.250 ao perodo), finalizando
no perodo 8. Os juros, entretanto, devem ser pagos a partir do perodo 1. Este financiamento destinou-se
construo de novas instalaes, o que permitir a empresa produzir at 3.600 unidades por perodo (com
produo normal, sem produo extra).


4.3 DESCONTO DE RECEBVEIS

A empresa pode antecipar o recebimento das vendas a prazo atravs do desconto de recebveis. Os
recebveis possveis de serem descontados so relativos s parcelas a prazo das vendas a serem realizadas no
prprio perodo. As taxas de desconto de recebveis so TBJ + 3%. Para solicitar o desconto de recebveis,
basta a empresa informar quanto pretende descontar. O valor a ser apresentado no Fluxo de Caixa ser o
valor lquido, ou seja, o valor solicitado deduzido da taxa de desconto de duplicata. Se o valor lquido for
diferente do previsto, significa que a empresa no tinha recebveis suficientes para descontar, conforme
solicitado, pois os recebveis dependem das vendas a prazo que a empresa for efetuar no perodo, que
podem no ocorrer.


4.4 - APLICAES

A previso do excedente de caixa da empresa poder ser aplicada no mercado financeiro. As taxas de juros
oferecidas so iguais taxa bsica de juros em vigor no perodo mais 1% (Ex: TBJ = 5%, juros com a aplicao
= 6%). A aplicao feita por perodo. O resgate do principal e dos juros se d automaticamente no perodo
seguinte. Uma vez feita esta aplicao, ela no poder ser resgatada no mesmo perodo, a menos que a
empresa estoure o caixa e no tenha limite de emprstimos suficientes para cobrir este estouro. Nesse caso, o
valor aplicado ser igual diferena entre o valor do caixa estourado e o limite de emprstimos disponveis
da empresa (considerando que o valor aplicado seja suficiente para pagar o caixa a descoberto, seno no
haver aplicao).


4.5 - IMPOSTO DE RENDA

Sobre o lucro lquido das empresas incide uma alquota de imposto de renda. Este imposto pago
compulsoriamente no perodo seguinte ao da apurao do resultado do trimestre (perodo). O percentual do
imposto de renda a ser pago pelas empresas ser informado na Gazeta Industrial do perodo 1, podendo
variar de 5 a 50%.


Bernard Simulao Gerencial

Administrao Financeira 4-03
4.6 - ATRASOS

O pagamento das contas da empresa respeita a seguinte prioridade: contas gerais em atraso (contas que
seriam pagas vista no perodo anterior acrescidas de juros e multas), atrasos com fornecedores (inclusive
juros e multas), atrasos bancrios (primeiro so pagos os juros e multas, depois a amortizao), pagamentos
das contas do perodo (primeiro as contas vista, depois fornecedores e por ltimo, bancos). Caso a empresa
no tenha recursos suficientes para pagar todas essas contas e nem limite de emprstimos, essas entraro em
atraso. Sobre estes atrasos incidem uma correo pela TBJ do perodo de pagamento mais um valor de 4 a
10% (valor publicado na Gazeta Industrial do perodo 1). Alm deste valor cobrado 2% como multa pelo
atraso.



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Relatrios Emitidos 5-01
5 - RELATRIOS EMITIDOS


Os relatrios emitidos contm todas as informaes necessrias para a tomada de decises das empresas.
Estes relatrios so: Folha de Decises, Relatrio Operacional, Relatrio Contbil-financeiro e o Jornal Gazeta
Industrial. A Folha de Decises, Relatrio Operacional e Relatrio Contbil-financeiro so documentos
confidenciais da empresa. A Gazeta Industrial, por sua vez, a mesma para todas as empresas. Os relatrios
citados anteriormente so indispensveis para o processo de tomada das decises. Outros relatrios podero
ser entregues esporadicamente pelo coordenador, tais como, os Relatrios Macroeconmicos, grficos de
desempenho das empresas e da economia, etc. Os itens a seguir apresentam o contedo de cada um dos
relatrios citados.


5.1 - FOLHA DE DECISES

Nessa folha devem estar contidas as decises tomadas pela empresa para o perodo. Todas as decises
devem ter nmeros positivos (com exceo do campo Diversos, que a princpio uma despesa, mas se
colocado um valor negativo, se transforma em receita). Alm dos campos para a tomada de decises da
empresa, esta folha tambm apresenta as decises tomadas pela empresa no perodo anterior. Os campos a
seguir apresentam as decises que a empresa deve tomar para o perodo, assim como a faixa permitida para
a entrada de dados:

PREO A VISTA - o preo de venda vista do produto. Se a empresa no quiser vender seus produtos,
basta colocar o preo igual a zero. [0 .. 999].

PRAZO - Escolha pelo prazo, ou no, das vendas dos produtos. O prazo de recebimento das vendas pode
ser: vista (opo 0) ou prazo (em 1+1, opo 1). Na opo 1 a empresa vender com uma entrada de
50% e o restante em um perodo.

PROPAGANDA - Nmero de propagandas aplicadas. [0 .. 9].

ADMITIDOS - Nmero de empregados da produo a serem admitidos. [0 .. Capacidade Mxima].

DEMITIDOS - Nmero de empregados da produo a serem demitidos. [0 .. Empregados da Produo].

COMPRAS PROG. MP A - Nmero de unidades da matria-prima A a ser comprada do fornecedor
programado. [0 .. 9.999].

COMPRAS PROG. MP B - Nmero de unidades da matria-prima B a ser comprada do fornecedor
programado. [0 .. 9.999].

MODO PGTO MP - Modo de pagamento das matrias-primas, podendo ser vista ou a prazo. [0-1].

NVEL DE ATIVIDADE - Nvel de atividade em que a produo ir operar. [0 .. 100].

PRODUO EXTRA - Elevao da produo caso o nvel de atividade da empresa seja 100%. [0 .. 25].

COMPRA - Quantidade de mquinas Alfa, Beta e Gamas compradas. [0 .. 9].

VENDA - Quantidade de mquinas Alfa, Beta e Gamas vendidas. [0 .. 9].

EMPRSTIMO - Valor total do emprstimo a ser solicitado, sendo que para cada valor monetrio deve ter
$ 1,3 de Ativo Permanente para ser dado como garantia (este ativo no pode estar comprometido com
outros emprstimos). [0 .. Limite de Emprstimo].

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Relatrios Emitidos 5-02
DESCONTO DE RECEBVEIS - Valor a ser descontado (antecipado) dos valores que a empresa possui
a receber nos prximos perodos. [0 .. 99.999.999].

APLICAO - Valor a ser aplicado no mercado financeiro. Esta aplicao vlida por apenas um
perodo, sendo seu resgate automtico no prximo perodo. [0 .. 9.999.999].

JUROS NA VENDA A PRAZO - Percentual de juros cobrado pela empresa sobre as vendas a prazo. [0 ..
20].

DIVERSOS - Esta entrada de dados destinada ao pagamento de consultorias solicitadas, e eventuais
despesas estipuladas pelo coordenador do curso. Se o coordenador desejar, esta entrada tambm pode ser
utilizada para fornecer algum tipo de receita no definida previamente. Para tanto, o valor a ser inserido
deve ser negativo. [-99.999 .. 99.999].


5.2 - RELATRIO OPERACIONAL

Cada empresa recebe o Relatrio Operacional do seu desempenho no perodo. As informaes contidas
nesse relatrio so confidenciais e relativas a estoques, mquinas, recursos humanos, dados de mercado
empresas, dados de mercado conjuntura econmica e decises tomadas pela empresa para o perodo
simulado. A seguir so dadas maiores informaes sobre cada um dos itens mencionados.


5.2.1 - ESTOQUES

ESTOQUE INICIAL - Quantidade inicial das matrias-primas A, matrias-primas B e de Produtos
Acabados.

COMPRAS ESPECIAIS - Compras das matrias-primas A e B realizadas no fornecedor especial,
destinadas a suprir necessidades no programadas da produo, para o perodo.

CONSUMO/PRODUO - Quantidade de matrias-primas A e B consumida no perodo, bem como a
produo do perodo.

VENDAS - Unidades de produtos acabados vendidos no perodo.

COMPRAS PROGRAMADAS - Compras das matrias-primas A e B realizadas no fornecedor
programado para uso no prximo perodo.

ESTOQUE FINAL - Quantidade final das matrias-primas A, matrias-primas B e produtos acabados.

VALOR UNITRIO FINAL ($) - Valor mdio de cada matria prima e do produto acabado no final do
perodo.


5.2.2 - MQUINAS

TIPO - Descrio dos tipos de mquinas existentes na empresa (Alfa, Beta e Gama).

QUANTIDADE - Nmero de mquinas de cada tipo instalado no parque fabril da empresa.

IDADE MDIA - Idade mdia por tipo de mquina (idade em perodos). Esta idade mdia pode ser
utilizada para clculo do custo de manuteno das mquinas (maiores detalhes no item Tipos de
Mquinas do captulo de Administrao da Produo).


Bernard Simulao Gerencial

Relatrios Emitidos 5-03

5.2.3 - RECURSOS HUMANOS

EMPREGADOS DA PRODUO NO INCIO DO PERODO Nmero de empregados da produo
existentes no incio do perodo.
( + ) ADMITIDOS Nmero de empregados da produo admitidos no perodo.

( - ) DEMITIDOS Nmero de empregados da operao demitidos no perodo.

( = ) EMPREGADOS DA PRODUO NO FINAL DO PERODO Nmero de empregados da operao
no final do perodo.

SALRIO BASE DA PRODUO Salrio base do perodo (reajustado pela inflao a cada perodo).

EMPREGADOS ADMINISTRATIVOS E VENDEDORES Quantidade de empregados administrativos e
vendedores.


5.2.4 DADOS DE MERCADO Empresas

PREO Preo praticado pelas empresas do setor no perodo.

PRAZO Prazo praticado pelas empresas do setor no perodo.

PROPAGANDA Investimento em nmero de propagandas em relao ao investimento mdio do setor.

DEMANDA (Unidades) - Demanda da empresa no perodo (sem considerar a importao de produtos).
A demanda pode ser maior, menor, ou igual s vendas. Se maior, indica que o esforo de vendas foi
superior quantidade de produtos disponveis (nesse caso a demanda no atendida ser transferida para
a concorrncia, ou perdida). Se menor indica que faltou produto na concorrncia e a empresa se
beneficiou da situao, vendendo produtos que normalmente no venderia. Se a demanda for igual
venda, significa que a empresa conseguiu vender a exata quantidade de produtos de seu esforo de
venda.

VENDAS (Unidades) Vendas das empresas do setor no perodo.

PARTICIP. MERCADO (%) - Este item descrimina, em percentuais, a venda de cada empresa. As
diferenas de vendas entre as empresas se do, normalmente, em funo de diferenas no preo, prazo e
propaganda aplicados.

LUCROS PERODO ($) - Lucros ou prejuzo das empresas no perodo.

LUCROS ACUM. ($) Lucros ou prejuzos acumulados das empresas.

PREO MDIO ($) Preo mdio praticado pelas empresas do setor.

PROPAGANDA MDIA Nmero mdio de campanhas aplicadas pelas empresas do setor.

DEMANDA TOTAL (Unidades) Demanda total das empresas do setor (no considerando as
importaes).

VENDAS TOTAIS (Unidades) Vendas totais das empresas do setor (no considerando as importaes).



Bernard Simulao Gerencial

Relatrios Emitidos 5-04

5.2.5 DADOS DE MERCADO Conjuntura Econmica

PREO DOS FORNECEDORES Os preos dos Fornecedores so de: matrias-primas, propaganda e
mquinas. Estes indicadores foram vlidos para o perodo constante do relatrio.

INDICADORES - Os indicadores so: ndice de crescimento do macro setor, ndice de inflao, taxa
bsica de juros - TBJ, juros dos fornecedores, juros mdios de vendas e quantidade de produtos
importados.


5.2.6 DECISES TOMADAS PELA EMPRESA

Apresenta as decises tomadas pela empresa para o perodo em questo. Algumas decises apresentadas no
Relatrio Operacional podem diferir das decises solicitadas pela empresa. Para evitar erros no
preenchimento da Folha de Decises, a empresa deve observar atentamente as consideraes feitas no item
5.1 (Folha de Decises).


5.3 - RELATRIO CONTBIL

Cada empresa recebe o Relatrio Contbil do seu desempenho no perodo. As informaes contidas nesse
relatrio so confidenciais e relativas ao fluxo de caixa, limite de emprstimo para o prximo perodo,
resultado econmico (custo do produto e Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE) e balano
patrimonial para o perodo simulado. A seguir so dadas maiores informaes sobre cada um dos itens
mencionados.

5.3.1 FLUXO DE CAIXA

Todas as contas apresentadas no fluxo de caixa esto em unidades monetrias. A seguir so discriminadas as
contas que integram o fluxo de caixa:

SALDO INICIAL DO PERODO - Quantia existente em caixa no incio do perodo.

RECEBIMENTO A VISTA - Valor recebido pelas vendas realizadas vista e parcelas vista das vendas a
prazo.

RECEBIMENTO A PRAZO - Valor recebido pelas vendas realizadas a prazo no perodo passado.

DESCONTO DUPLICATA - Valor recebido pelo desconto de duplicatas solicitado no perodo.

RESGATE DA APLICAO - Quantia liberada da aplicao financeira efetuada no perodo anterior
acrescido da TBJ pr-fixada mais 1%.

VENDA DE MQUINAS - Valor recebido pela venda de mquinas.

FINANCIAMENTO DE MQUINAS - Financiamento obtido para compra de mquinas. Esse
financiamento equivale a 60% do valor total da compra de mquinas.

EMPRSTIMO PROGRAMADO - Valor recebido do emprstimo solicitado.

EMPRSTIMO ESPECIAL - Valor recebido de emprstimo especial.

FOLHA DE PAGAMENTO - Salrio e indenizaes de demisses pagas aos empregados.

PROPAGANDA - Quantia paga s agncias de propaganda pelas campanhas de propaganda realizadas
no perodo.
Bernard Simulao Gerencial

Relatrios Emitidos 5-05

DIVERSOS - Despesas ou receitas diversas.

ATRASOS GERAIS So as contas que normalmente deveriam ter sido pagas vista no perodo anterior
e que, por falta de recursos, s foram pagas neste perodo. Este valor j considera os juros sobre atrasos.

GASTOS COM ESTOCAGEM - Valor desembolsado referente aos gastos com estocagem de matrias-
primas e produtos acabados.

PAGAMENTO A FORNECEDORES - Valor pago aos fornecedores pelas compras vista, a prazo e
atrasos de pagamentos junto aos mesmos.

COMPRA DE MQUINAS - Quantia paga aos fornecedores de mquinas (valor total das mquinas).

MANUTENO DE MQUINAS - Valor pago referente s despesas de manuteno e reparos das
mquinas.

AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS/FIN. - Quantia paga aos bancos referente a amortizaes dos
emprstimos, financiamentos e atrasos bancrios.

JUROS BANCRIOS - Remunerao paga aos bancos por emprstimos e financiamentos concedidos.

IMPOSTO DE RENDA - Valor pago referente a imposto de renda sobre o lucro do perodo anterior.

APLICAO - Quantia investida pela empresa no mercado financeiro.

SALDO FINAL DO PERODO - Valor final do caixa aps contabilizadas todas as entradas e sadas.


5.3.2 LIMITE DE EMPRSTIMO

Limite de emprstimos que a empresa pode obter em funo das garantias reais que ela pode oferecer. Este
limite no considerado para efeito de financiamento para compra de mquinas.


5.3.3 RESULTADO ECONMICO

O Resultado Econmico divido em duas colunas: Custo Unitrio do Produto e Demonstrao do Resultado
do Exerccio DRE (que corresponde ao valor total das receitas, custos, despesas e resultados).

( + ) PREO DE VENDA / RECEITA TOTAL Preo de venda unitrio e receita total auferida no
perodo.

( - ) CUSTO DO PRODUTO VENDIDO CPV - O Custo do Produto Vendido formado pelos custos
com os empregados da produo (salrios e indenizaes), matrias-primas (inclusive juros do
fornecedor se existir compras a prazo), depreciao da produo (100% do total das mquinas e 70% do
total de prdios e instalaes), custo com estocagem de matrias-primas e manuteno das mquinas.

( = ) LUCRO BRUTO - Receita de vendas diminuda do CPV.

( - ) DESPESAS DE VENDA - Despesas com propaganda, salrio dos empregados do departamento de
vendas, depreciao de prdios e instalaes (10% do total), e estocagem de produtos acabados.

( - ) DESPESAS ADMINISTRATIVAS - Despesas referentes ao salrio dos empregados administrativos e
depreciao de prdios e instalaes (20% do total).

Bernard Simulao Gerencial

Relatrios Emitidos 5-06
( - ) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS - Despesas com juros pagos a bancos, somado a juros e multas
sobre atrasos (atrasos bancrios, de fornecedores e de demais contas) diminudo dos juros recebidos das
aplicaes.

( = ) LUCRO OPERACIONAL - Lucro bruto da empresa diminudo das despesas operacionais.

( + ) RESULTADO NO OPERACIONAL - Resultado no operacional referente venda de mquinas
(despesa ou receita) e/ou demais receitas ou despesas diversas.

( = ) LUCRO OPERACIONAL ANTES DO IR - Lucro operacional deduzido da despesa, ou acrescido da
receita no operacional.

( = ) LUCRO OPERACIONAL APS IR - Lucro lquido antes do imposto de renda menos a proviso para
o imposto de renda.

MARGEM DE LUCRO (%) Margem de lucro/prejuzo percentual do perodo.


5.3.4 BALANO PATRIMONIAL


CAIXA - Valor disponvel em caixa no final do perodo.

APLICAO - Valor aplicado no mercado financeiro.

CLIENTES - Valor a receber pelas vendas efetuadas a prazo.

ESTOQUE PRODUTO ACABADO - Valor dos estoques de produtos acabados.

ESTOQUE MATRIA-PRIMA A - Valor dos estoques da matria-prima A.

ESTOQUE MATRIA-PRIMA B - Valor dos estoques da matria-prima B.

MQUINAS - Valor contbil das mquinas.

DEPRECIAO ACUMULADA - Valor da depreciao acumulada das mquinas.

TERRENOS - Valor contbil dos terrenos.

PRDIOS E INSTALAES - Valor contbil dos prdios e instalaes.

DEPRECIAO ACUMULADA - Valor da depreciao acumulada dos prdios e instalaes.

FORNECEDORES A VENCER - Quantia devida aos fornecedores de matrias-primas referentes s
compras realizadas no perodo.

FORNECEDORES EM ATRASO - Quantia devida aos fornecedores de matrias-primas em virtude das
compras realizadas no perodo anterior e que no foram pagas no perodo por falta de recursos.

CONTAS EM ATRASO - Valor em atraso de credores que normalmente deveriam receber vista.

IMPOSTO DE RENDA A PAGAR - Valor do imposto de renda a ser pago no perodo seguinte em funo
do lucro obtido.

Bernard Simulao Gerencial

Relatrios Emitidos 5-07
EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A VENCER - Valor a ser pago a bancos no prximo perodo em
funo de emprstimo programado e financiamentos no atrasados.

EMPRSTIMOS, FINANCIAMENTO E JUROS EM ATRASO - Valor que deveria ter sido pago a bancos
no perodo mas que no foram pagos por falta de recursos.

FINANCIAMENTOS DE LONGO PRAZO - Valor a ser pago a bancos de dvidas com prazo de
vencimento superior a um perodo. So amortizaes de financiamentos que no vencem no prximo
perodo.

CAPITAL SOCIAL - Valor do capital pertencente aos donos da empresa. No primeiro perodo de cada
ano ( perodos 1, 5, 9 e 13) o lucro/prejuzo acumulado no ano anterior incorporado ao capital social da
empresa. Legalmente, os prejuzos acumulados no ano no devem ser incorporados ao capital social. Para
efeitos da simulao, entretanto, no haver prejuzos desta simplificao da realidade.

LUCROS / PREJUZOS ACUMULADOS NO ANO Resultado acumulado durante os quatro perodos
do ano.


5.4 - JORNAL GAZETA INDUSTRIAL

Apesar do Jornal Gazeta Industrial no ser propriamente um relatrio, nesse documento que o
coordenador divulga as empresas todas as suas decises tomadas para a conduo da simulao. As
empresas encontram nesse jornal os preos de todos os fornecedores para o perodo, a taxa bsica de juros -
TBJ, a taxa de juros dos fornecedores, estimativa de importao de produtos, percentual de prejuzo ou lucro
na venda de mquinas usadas, bem como as demais informaes macroeconmicas necessrias para o
processo de tomada das decises. Algumas notcias relevantes do perodo anterior tambm so apresentadas
nesse jornal.


Bernard Simulao Gerencial


Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial
ANEXO A - TABELAS DE CONSULTA RPIDA DA SIMULAO
INDUSTRIAL



ADMINISTRAO DE VENDAS


PROPAGANDA
Nmero de campanhas por perodo
*1
De 0 a 9
Benefcios
*2
P, P + 1, P + 2
Preo de cada campanha Informado na Gazeta Industrial
*1
Maior o nmero de campanhas, maior a demanda, at o ponto de saturao.
*2
P = Perodo da Aplicao (alto benefcio); P+1 (mdio benefcio); P+2 (baixo benefcio).

INVESTIMENTO EM PROPAGANDA
Muito Baixa < -1,49
*1

Baixa -1,49 a -0,50
*1

Mdia -0,49 a 0,49
*1

Alta 0,50 a 1,49
*1

Muito Alta > 1,49
*1

*1
Investimento em nmero de propagandas da empresa em relao mdia investida pelas empresas do setor
(disponvel no Relatrio Operacional).

PREO DE VENDA
O preo inversamente proporcional demanda. Maior o preo, menor a demanda.
O preo da concorrncia tambm influencia na demanda da empresa.

PRAZO DE VENDA
A empresa pode vender a prazo, para aumentar a sua demanda. Nesse caso, ela estipular uma
taxa de juros sobre estas vendas.

SAZONALIDADE
Perodos do Ano 1 Perodo 2 Perodo 3 Perodo 4 Perodo
Sazonalidade - - - Aumenta 50%
*

*
Se constantes todos os fatores que influenciaram na demanda do 3 perodo. No perodo seguinte (1
perodo do ano) a demanda volta ao seu nvel normal.


NDICE DE CRESCIMENTO DO MACRO SETOR
A demanda proporcional ao ndice de crescimento do macro setor. Quanto maior o
ndice, maior a demanda (considerando constantes os demais fatores)


IMPORTAO DE PRODUTOS
A importao ser feita para atender a demanda em funo da falta de produtos ou por preos
elevados (altos custos e/ou margens de lucro). A importao, caso ocorra, ser informada com
antecedncia na Gazeta Industrial.

Bernard Simulao Gerencial


Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial

ADMINISTRAO DA PRODUO


CARACTERSTICAS DO PRODUTO
Produto nico
Tipo Durvel
Composio 3 matrias-primas A + 2 matrias -primas B


CARACTERSTICAS DA PRODUO
Determinam a Produo N de empregados, quantidade e tipo de mquinas, nvel de atividade e
produo extra
Limitao da Produo N de empregados ou quantidade de mquinas (o menor entre os dois)
Nvel de Atividade de 0 a 100%

Produo Extra
Caso o nvel de atividade seja 100%, a empresa pode produzir mais de
1 a 25%. Nesse caso, a hora-extra dos empregados da produo 50%
mais cara.


ESPECIFICAO DAS MQUINAS
Tipo Alfa Beta Gama
Preo Inicial
*1
50.000 150.000 300.000
Produo
*2
200 600 1.200
N de empregados
*3
8 23 45
Custo de manuteno (%)
*4
0,004 * Idade 0,003 * Idade 0,002 * Idade
*1
Preo relativo ao perodo 0.
*2
Considerando: produo extra = 0 e nvel de atividade =100%.
*3
N de empregados necessrios para cada tipo de mquina.
*4
Este percentual calculado sobre o preo de uma mquina nova, considerando nvel de atividade,
produo extra e eventual falta de empregados.


MQUINAS ALFA EXISTENTES NO INCIO DO PERODO 1
Idade
*1
Quantidade
*2
Valor Contbil
*3
Depreciao Acumulada
*3

5 1 50.000 6.250
10 2 48.000 12.000
20 2 45.000 22.500
Total
*4
5 236.000 75.250
*1
A idade das mquinas dada em perodos.
*2
Esta quantidade corresponde ao incio do perodo 1.
*3
O valor contbil e a depreciao acumulada esto expressos em unidades monetrias e so por mquina.
*4
O total diz respeito soma de todas as mquinas.
Bernard Simulao Gerencial


Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial


COMPRA E VENDA DE MQUINAS
Operao Mquina Quantidade Entrega Valor
Compra
*1

Alfa, Beta e
Gama
Definida pela
empresa
Final do
perodo (P)
Jornal
Venda
Alfa, Beta e
Gama
Definida pela
empresa
Final do
perodo (P)
de 80% a 120% do
valor contbil
*1
No pode ultrapassar a capacidade mxima das instalaes da empresa.


COMPRA DE MATRIAS-PRIMAS
Fornecedor Solicitao Pagamento
*1
Preo Entrega Quantidade
Programado Pedido 0 - 1 Jornal Final de P 9.999
*2

Especial Automtico 0 Jornal + 30% No perodo
- *3

*1
0 = vista.
1 = 1 entrada + 1 prestao para P+1 (as duas parcelas so com valores constantes,
corrigidos com juros).
*2
Quantidade mxima (em unidades) por tipo de matria-prima.
*3
Quantidade necessria para cumprir o planejamento de produo do perodo.

SISTEMA DE CUSTEIO
O sistema de custeio utilizado para os estoques de matrias-primas e produtos acabados da
empresa o custo mdio ponderado. Para o perodo 1 o custo unitrio da matria-prima a ser
utilizada na produo $ 20,00 e da matria-prima B $ 40,00.


GASTOS COM ESTOCAGEM
Gastos com Estocagem = 0,05
x
(Qtde_MPA
*1
x Preo Vista
*2
+ Qtde_MPB x Preo Vista)
+ ( 0,1
x
EIPA
*3
)
*1
Qtde_MPA = Quantidade de matrias-primas A existentes em estoque no incio do perodo.
*2
Preo Vista = Preo vista da matria-prima A no perodo em que o custo de estocagem est sendo
calculado.
*3
EIPA = Valor contbil dos estoques iniciais de produtos acabados.


DEPRECIAO
Base de clculo ( % )
*1

Valor de prdios e instalaes 1,0
Valor das mquinas 2,5
*2

*1
A apropriao das despesas de depreciao dos prdios e instalaes ser de 70% para o departamento
de produo, 20% para o departamento administrativo e 10% para o departamento de vendas. A
depreciao de mquinas toda absorvida pelo departamento de produo.
*2
2,5%, independente do nvel de atividade e de eventuais produes extras.


R.H. - CONTRATAO E DEMISSO DE EMPREGADOS
Situao Mxima Efetivao
Contratao * 97 empregados Incio do Perodo
Demisso Todos os empregados da produo Incio do Perodo
*
Os empregados da produo contratados chegam todos no incio do perodo.


Bernard Simulao Gerencial


Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial

ADMINISTRAO FINANCEIRA



TIPOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
Emprstimo Tipo Limite Encargos Amortizao
Especial Automtico
Caixa descoberto ou
limite de emprstimo
*1

TBJ ps + X
*2

Em P + 1
Programado Solicitado
Limite de emprstimo
do perodo
*3

TBJ pr + 2%
Em P + 1
Financiamento Automtico
60% do valor das
mquinas compradas
TBJ ps-fixada
4 perodos de carncia +
4 perodos pelo SAC
*1
O que atingir primeiro (desse limite j deve ser deduzido o emprstimo programado).

*2
X = Valor publicado na Gazeta Industrial do perodo 1, podendo variar de 4 a 10%.
*3
Considerando que a empresa pode solicitar apenas um emprstimo programado por perodo.
*4
SAC = Sistema de Amortizao Constante.



APLICAES
Valor aplicado Rentabilidade Resgate
Definido pela empresa TBJ pr-fixada + 1% P + 1



DESCONTO DE RECEBVEIS
Valor descontado Limite Encargos
Definido pela empresa Valor a receber de clientes no prximo perodo TBJ + 3%



ATRASOS
Tipo Encargos Pgto
Atrasos Bancrios 2%
*1
+ TBJ ps. + X
*2
P + 1
Atrasos de Fornecedores 2%
*1
+ TBJ ps. + X
*2
P + 1
Atrasos das Demais Contas 2%
*1
+ TBJ ps. + X
*2
P + 1
*1
Multa referente falta de pagamento.
*2
X = Valor publicado na Gazeta Industrial do perodo 1, podendo variar de 4 a 10%.