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CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL (CSD): Causas por las que el SAT las dejar sin efectos (17-H)
El certificado de sello digital quedar sin efectos cuando la autoridad fiscal: (17-H fraccin X) a) Detecten que en un mismo ejercicio omitan la presentacin de tres o ms declaraciones peridicas consecutivas o seis no consecutivas , previo requerimiento de la autoridad Durante el procedimiento administrativo de ejecucin no localicen al contribuyente o ste desaparezca. En ejercicio de sus facultades de comprobacin, detecten que el contribuyente no puede ser localizado; ste desaparezca durante el procedimiento; o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilcitas.
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b)
c)
Los contribuyentes podrn llevar a cabo el procedimiento establecido en reglas para subsanar las irregularidades detectadas y aportar las pruebas para obtener un nuevo certificado, del cual el SAT emitir resolucin en 3 das. ________________________________________________________________________
II. Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a travs de documentos digitales, y podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal. El buzn deber consultarse dentro de los 3 das siguientes a aqul en que se reciba un aviso electrnico en el medio de comunicacin que el contribuyente elija de los que sealen la RMF, el SAT enviar por una sola ocasin aviso de confirmacin para corroborar la autenticidad y funcionamiento de dicho medio de comunicacin. Ver art. 134
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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA (26) Socios o Accionistas que tengan o haya tenido Control Efectivo: Sern
responsables por las contribuciones que la sociedad no alcance a cubrir con sus bienes, sin que la responsabilidad exceda de la participacin que tenan en el capital. La responsabilidad se calcular multiplicando el porcentaje de participacin que haya tenido el socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causacin, por la contribucin omitida, en la parte que no se logre cubrir con los bienes de la empresa. (Fraccin X)
CONCEPTO Capital Participacin % participacin Crdito fiscal que no alcance a garantizar con bienes de la empresa Responsabilidad solidaria
La responsabilidad solidaria aplicar nicamente para quienes tengan o hayan tenido el control efectivo del a sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades efectuadas por la sociedad cuando tenan tal calidad. Se entender por control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo cualquiera de los actos siguientes: a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u rganos equivalentes, o nombrar o destituir a la mayora de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral. Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de ms del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral. Dirigir la administracin, la estrategia o las principales polticas de una persona moral, ya sea a travs de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.
b)
c)
b)
III. Asientos contables: (Ser escalonado, como lo seale el reglamento y las reglas: III transitorio segundo prrafo) Los registros o asientos slo se harn en medios electrnicos (No en forma mecnica ni manual)
INFORMATIVA DE OPERACIONES ESPECFICAS (31-A), se crea para suplir parte de la informacin que se reciba del dictamen. ok
OPERACIONES: Las que seale el formato que aprueben las autoridades fiscales.
DICTAMEN FISCAL: Opcional el dictamen de estados financieros, se sustituye el dictamen de enajenacin de acciones por una declaracin informativa de la operacin (32-A)
El dictamen fiscal ya no ser obligatorio, slo podrn optar quienes hayan tenido en el ejercicio anterior: Ingresos acumulables superiores a $100000,000 Al menos 300 trabajadores en cada mes El valor del activo sea superior a$79000,000 Quienes opten por dictaminar lo manifestarn en la declaracin del ejercicio que se presenten oportunamente. Se presentar a ms tardar el 15 de Julio del ao siguiente Las diferencias se enterarn en declaracin complementaria dentro de los 10 das siguientes a la presentacin del dictamen. Se considerar cumplida la informativa del 32-H de situacin fiscal. Si la empresa se dictamina habr conclusin anticipada de visitas domiciliarias (47) ________________________________________________________________________
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IV. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el pas, nicamente por las actividades que desarrollen en ellos.
Aseguramiento de bienes en las compulsas si no se proporciona informacin hasta por el monto que se pretenda comprobar. La fraccin III, menciona que el aseguramiento precautorio se har respecto de los actos, solicitudes de informacin o requerimientos de documentacin dirigidos a los contribuyentes o responsables solidarios. ________________________________________________________________________
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Casos en los que puede aplicar directamente Excepto en los casos siguientes: NO LOCALIZADOS: Sin necesidad de hacer determinacin presuntiva a) No puedan ejercerse las facultades de comprobacin porque no sean localizables en su domicilio fiscal; desocupen o abandonen el mismo sin presentar el aviso; hayan desaparecido, o se ignore su domicilio. (En este caso se asegurarn los depsitos bancarios)
AMBULANTES: Sin necesidad de hacer determinacin presuntiva b) En visitas a contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la va pblica que no demuestren estar inscritos, o no exhiban los comprobantes que amparen la legal posesin o propiedad de las mercancas que enajenen. (Se asegurar la mercanca) c) Cuando una vez iniciadas las facultades de comprobacin, exista riesgo inminente de que oculten, enajenen o dilapiden sus bienes. II. MONTO MXIMO (Se obliga a la autoridad a hacer una determinacin provisional de adeudos para poder usar esta medida, los tribunales han sostenido que se restringe en forma excesiva e innecesaria los derechos del contribuyente sin que existan elementos suficientes de que ha incumplido con sus obligaciones fiscales): Se practicar hasta por el monto de la determinacin provisional de adeudos fiscales presuntos que ella misma realice, nicamente para estos efectos. Se podr utilizar cualquiera de los procedimientos de los artculos 56 y 57 CFF. Debiendo levantarse acta circunstancia. III. a) ORDEN DEL ASEGURAMIENTO: Bienes inmuebles
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d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas, armas, antigedades, as como instrumentos de artes y oficios, indistintamente. e) f) g) h) IV. Dinero y metales preciosos. Depsitos bancarios y seguros. Otros bienes muebles La negociacin del contribuyente. ASEGURAMIENTO DE DEPSITOS BANCARIOS Y SEGUROS:
La solicitud se formular a la CNBV, a la Comisin de Seguros y Fianzas o a la CONSAR o, a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y prstamo (SCAP) que corresponda. No proceder el aseguramiento por un monto mayor a la determinacin provisional de adeudos fiscales presuntos. Siempre y cuando previamente la autoridad cuente con informacin de las cuentas o contratos y los saldos.
PLAZOS MXIMOS. o 3 das: Para que las comisiones ordenen a la entidad financiera o SCAP, que practiquen el aseguramiento precautorio. o 3 das: Para que las entidades financieras practiquen el aseguramiento.
o 3 das: Para que la entidad financiera o SCAP informe a la autoridad fiscal que ya realiz el aseguramiento y las cantidades aseguradas en una o ms cuentas o contratos.
V. 3 das: La autoridad fiscal notificar a ms tardar el tercer da siguiente al aseguramiento, personalmente o a travs del buzn tributario. VI. DEPOSITARIO: Los bienes podrn, dejarse en posesin del contribuyente, responsable solidario o tercero, siempre acte como depositario. El depositario, deber rendir cuentas mensuales a la autoridad fiscal.
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Procedimiento para levantar la medida de aseguramiento de Depsitos bancarios: La solicitud se formular a las Comisiones o a la entidad financiera o SCAP, dentro del plazo de 3 das. Cuando la solicitud se realice a travs de las comisiones, estas contarn con 3 das, para ordenar a la entidad financiera o SCAP, que levante el aseguramiento precautorio. La entidad financiera o SCAP, contar 3 das para levantarlo. Levantado el aseguramiento deber informarlo a la autoridad fiscal, a ms tardar al tercer da de realizado. Cuando la autoridad constate que el aseguramiento se practic por una cantidad mayor, nicamente ordenar su levantamiento hasta por el monto excedente. En el caso de los ambulantes quedar sin efectos cuando se inscriban o acrediten la posesin de la mercanca.
Para la prctica del aseguramiento precautorio se observarn las disposiciones contenidas en la Seccin II del Captulo III del Ttulo V de este Cdigo, en aquello que no se oponga a lo previsto en este artculo. ________________________________________________________________________
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o Manifestar lo que a su derecho convenga y proporcione la informacin y documentacin, o o Corregir su situacin fiscal, mediante el pago total de las contribuciones y accesorios, gozando del beneficio de pagar una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas. III Recibidas y analizadas las pruebas, si la autoridad identifica elementos adicionales que deban ser verificados, podr actuar indistintamente: a) SEGUNDO REQUERIMIENTO: dentro del plazo de los diez das siguientes a aqul en que la autoridad fiscal reciba las pruebas deber ser atendido dentro del plazo de diez das siguientes contados a partir de la notificacin. Suspende el plazo para la liquidacin. b) Solicitar informacin y documentacin de un tercero, se suspender el plazo para emitir la liquidacin, situacin que deber notificrsele al contribuyente dentro de los 10 das siguientes a la solicitud de la informacin. La suspensin no podr exceder de seis meses. IV 40 das para emitir resolucin si se exhiben pruebas, en caso contrario la resolucin provisional se volver definitiva. Concluido el plazo sin hacer valer lo que a su derecho convenga, se considera perdido el derecho a hacerlo. Los actos y resoluciones se notificarn y los documentos se presentarn por Buzn Tributario.
Infracciones y sanciones:
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Darn a conocer los hechos u omisiones durante el desarrollo de las facultades de comprobacin, para promover los acuerdos conclusivos y la autocorreccin (42)
Las autoridades fiscales que estn ejerciendo alguna de las facultades previstas en este artculo, informarn al contribuyente, a su representante legal y en personas morales, tambin a sus rganos de direccin, de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento. Los requisitos y procedimientos se establecern en la RMF. ________________________________________________________________________
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Condicin para Nueva Determinacin de contribuciones omitidas mediante Liquidacin (50 sexto prrafo)
Se deroga. Condicionaba para poder determinar nuevamente contribuciones, por el mismo ejercicio, a la comprobacin de hechos diferentes. Requisitos para presumir ciertos los hechos afirmados en los dictmenes (52) I. Que el CP obtenga su inscripcin Este registro los podrn obtener nicamente: (Se renovar en 2014 segundo transitorio) c) Estn al corriente debiendo exhibir la opinin de cumplimiento del SAT
V. Que el Contador Pblico en el mes que presente el dictamen est al corriente debiendo exhibir al particular la Opinin del Cumplimiento de las obligaciones fiscales. ________________________________________________________________________
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ESPECFICOS
UNA
MS
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Las autoridades fiscales podrn revisar uno o ms rubros o conceptos especficos, correspondientes a una o ms contribuciones o aprovechamientos, que no se hayan revisado anteriormente, sin ms limitacin que lo que dispone el artculo 67 de este Cdigo. Cuando se comprueben hechos diferentes la autoridad fiscal podr volver a revisar los mismos rubros o conceptos especficos de una contribucin o aprovechamiento por el mismo periodo y en su caso, determinar contribuciones o aprovechamientos omitidos que deriven de dichos hechos. ________________________________________________________________________
Determinacin presuntiva del precio para Modificar la Utilidad o prdida fiscal de ISR antes en LISR
Artculo 58-A. Las autoridades fiscales podrn modificar la utilidad o la prdida fiscal a que se refiere la LISR, mediante la determinacin presuntiva del precio en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes, as como el monto de la contraprestacin en el caso de operaciones distintas de enajenacin, cuando: I. Las operaciones adquisicin. pactadas a precios menores al de mercado o de costo de
II. La enajenacin de los bienes se realice al costo o a menos del costo, salvo que el contribuyente compruebe que la enajenacin se hizo al precio de mercado en la fecha de la operacin, o que los bienes sufrieron demrito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar la enajenacin en estas condiciones. III. Se trate de operaciones de importacin o exportacin, o en general se trate de pagos al extranjero.
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REDUCCIN DE PLAZOS
De 45 a 30 das: Para pagar o garantizar los crditos fiscales. (65) De 45 a 30 das: Para presentar el Recurso de Revocacin. (121) De 30 a 15 das: Para anunciar pruebas adicionales al recurso de revocacin. (123) De 30 a 15 das: Para garantizar despus del oficio de liquidacin (141) De 45 a 30 das: Para no ejecutar actos administrativos despus del oficio de liquidacin en tanto se garantiza, 15 das para IMSS e Infonavit (144) De 30 a 20 das: Para el remate de bienes. (176) De 8 a 5: Para la subasta de los bienes. (183) ________________________________________________________________________
40% del Monto del adeudo a corregir informado por la autoridad ltimo ejercicio con utilidad
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I. El contribuyente presentar la solicitud y un proyecto de pagos con fechas y montos. II. La autoridad emitir resolucin de aceptacin o negacin en 15 das,
III. Si se autoriza el contribuyente debe cumplir, en caso contrario la autoridad requerir el remanente mediante el PAE.
Si se niega la autorizacin la autoridad concluir el ejercicio de facultades de comprobacin y emitir la resolucin determinativa de crdito fiscal.
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II. Que tengan a su cargo crditos fiscales determinados, que siendo exigibles, no se encuentren pagados o garantizados. III. Que estando inscritos, se encuentren como no localizados.
IV. Que haya recado sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto a la comisin de un delito fiscal. V. Que tengan a su cargo crditos fiscales que hayan sido afectados en los trminos de lo dispuesto por el artculo 146-A de este Cdigo. (Cancelados por incosteables) VI. Que se les hubiere condonado algn crdito fiscal.
El SAT publicar NOMBRE Y RFC en su pgina los que se ubiquen en los supuestos Los contribuyentes que estuvieran inconformes con la publicacin de sus datos, podrn llevar a cabo el procedimiento de aclaracin que seale la RMF, aportando las pruebas. La autoridad fiscal deber resolver el procedimiento en un plazo de tres das, en caso de aclararse dicha situacin, el SAT proceder a eliminar la informacin publicada. ________________________________________________________________________
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o El SAT notificar por buzn tributario y el DOF a quienes se encuentren en la situacin. o El contribuyente a quien se realice la notificacin tiene 15 das para desvirtuar, a partir de la ltima notificacin, los hechos que motivaron la notificacin. o El SAT en 5 das notificar su resolucin a travs del buzn.
o El SAT publicar listas en el DOF y en su pgina de internet, nicamente de quienes no hayan desvirtuado. La publicacin se har 30 das despus de haber notificado la resolucin y las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales no producirn efecto fiscal alguno. o Quien haya dado efectos fiscales a los comprobantes (deducido o acreditado) contar con 30 das siguientes a la publicacin, para acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes o recibieron los servicios amparados por los comprobantes o para corregir sus declaraciones. o En caso de que la autoridad detecte en uso de sus facultades, que el contribuyente no acredit la autenticidad de la erogacin o no corrigi su situacin fiscal determinar los crditos fiscales y considerarn como actos o contratos simulados para los efectos de delitos (Simulacin: Prisin 3 meses a 9 aos: 108 y 109 fraccin IV) ________________________________________________________________________
S el contribuyente no est de acuerdo con los hechos u omisiones, que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales asentados en: o o La ltima acta parcial, El acta final,
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Podrn optar por solicitar la adopcin de un ACUERDO CONCLUSIVO o o Podr versar sobre uno o varios de los hechos u omisiones consignados Ser definitivo en cuanto al hecho u omisin sobre el que verse.
o Tambin podrn solicitar la adopcin del acuerdo conclusivo en cualquier momento, a partir de que d inicio el ejercicio de facultades de comprobacin y hasta antes de que se les notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una calificacin de hechos u omisiones. ________________________________________________________________________
o En el escrito inicial deber sealar los hechos u omisiones con los cuales no est de acuerdo, o o o expresando la calificacin que, en su opinin, debe darse a los mismos, y podr adjuntar la documentacin que considere necesaria. La PRODECON requerir a la autoridad en un plazo de veinte das, para que: Manifieste si acepta o no los trminos en que se plantea el acuerdo conclusivo; Los fundamentos y motivos por los cuales no se acepta, o bien, Exprese los trminos en que procedera el acuerdo. o Si la autoridad no atiende se le impondr multa (28 frac I 1 Ley Prodecon)
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A partir de que el contribuyente presente la solicitud y hasta que se notifique a la autoridad revisora la conclusin del procedimiento. ________________________________________________________________________
o Para segunda y posteriores suscripciones, condonacin de sanciones del artculo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. ________________________________________________________________________
MULTAS Aumento
En caso de reincidencia la multa aumentar al 100% por cada nuevo incumplimiento de: o No proporcionar informacin de las personas a que se efectu retenciones de IVA en el DIOT (82 XVI)
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Nuevas
De $80,000 a $100,000 Para DONATARIAS que al momento de su liquidacin no informen el destino de la totalidad de su patrimonio a otras donatarias. (81 XXXIX y 82 XXXVI) De $12,070 a $69,000 No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los comprobantes fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado. (83 XVIII y 84 XVI) De $253,030 a $281,150 No hacer aseguramiento, embargar o inmovilizar cuentas, hacerlo por una cantidad mayor o negar informacin al contribuyente de la autoridad que lo orden (84-A VIII, IX, X y 84-B VIII) De $225,000 a $500,000 por no levantar el aseguramiento (3 das), embargo o inmovilizacin de depsitos bancarios o seguros (84-A XII y 84-B XI)
Eliminadas
No proporcionar la informacin de las personas a las que les hubiera otorgado donativos (Informativa de donativos, 81 XIII) Por no presentar el informe del dictamen en el acta de asamblea ordinaria (83 XVI)
Modificada
o Por no dictaminar los estados financieros cuando se hubiera optado, o no presentarlo dentro del plazo (83 X) o Ya no se impondr como sancin la cancelacin de la autorizacin para recibir donativos si las donatarias no presentan el dictamen fiscal. (84 IX) ________________________________________________________________________
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CALIDAD DE GARANTE (Administrador, Presidente consejo, etc) VIII: Tengan la calidad de garante derivada de: (95, fraccin VIII) o o o Una disposicin Jurdica Un contrato o Los estatutos sociales
En los delitos de omisin con resultado material por tener la obligacin de evitar el resultado tpico.
La responsabilidad ser bajo la figura jurdica de CALIDAD DE GARANTE contemplada en el artculo 7 del Cdigo Penal Federal. La calidad de garante tiene por objeto que: En los delitos de resultado material tambin ser atribuible el resultado tpico producido al que omita impedirlo, si ste tena el deber jurdico de evitarlo. En estos casos se considerar que el resultado de una consecuencia omisiva, cuando se determine que el que omite impedirlo tena el deber de actuar para ello, derivado de una Ley, de un contrato o de su propio actuar presente. ________________________________________________________________________
Contadores,
abogados
agentes
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Nuevos supuestos para que se considere delito calificado; cuando se origine por: e) Omitir contribuciones trasladadas h) Declarar prdidas fiscales inexistentes.
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Se agrega desaparecer, ya que desocupar significa que deje el local sin bienes y el SAT deba probar dicha circunstancia.
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Se entiende que desaparece del local, cuando la autoridad acuda en 3 ocasiones consecutivas a dicho domicilio en un periodo de 12 meses y no pueda practicar la diligencia en trminos de este Cdigo. ________________________________________________________________________
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Cuando se hubiere interpuesto en tiempo y forma: o o El recurso de revocacin El Recurso de inconformidad de IMSS y del Infonavit
Continuar el PAE cuando en el procedimiento judicial de concurso mercantil se hubiere celebrado convenio, estableciendo el pago de los crditos fiscales y stos no sean pagados dentro de los 5 das siguientes (antes 30 das)
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Se podr practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociacin del contribuyente conforme a lo siguiente: I. Proceder el embargo precautorio cuando el contribuyente:
a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio de domicilio, despus de haberse emitido la determinacin respectiva. b) Se oponga a la prctica de la notificacin de la determinacin de los crditos fiscales correspondientes. c) Tenga crditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estn o la garanta resulte insuficiente, excepto cuando haya declarado, bajo protesta de decir verdad, que son los nicos bienes que posee. MONTO DEL EMBARGO: Dos terceras partes de la contribucin o contribuciones determinadas incluyendo sus accesorios.
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b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, crditos de inmediato y fcil cobro. c) Derechos de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas; patentes de invencin y registros de modelos de utilidad, diseos industriales, marcas y avisos comerciales. d) Obras artsticas, colecciones cientficas, joyas, medallas, armas, antigedades, as como instrumentos de arte y oficios, indistintamente. e) Dinero y metales preciosos. bancarios, componentes de ahorro o inversin asociados a
EMBARGO DE DEPSITOS BANCARIOS: PLAZOS MXIMOS. (IV) o 3 das: Para que las comisiones o la entidad financiera o SCAP procedan a inmovilizar y conservar los depsitos bancarios. o 3 das: Para que la entidad financiera o SCAP informe a la autoridad fiscal que ya realizado la inmovilizacin, sealando las cuentas y el importe inmovilizado. o 3 das: Para liberar la inmovilizacin en exceso.
MONTO MXIMO: No proceder embargo de los depsitos bancarios, por un monto mayor al del crdito fiscal, siempre y cuando previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con informacin de las cuentas y los saldos que existan en las mismas.
LEVANTAMIENTO: Cuando cese la conducta o haya orden de suspensin deber ordenarse el levantamiento de la medida en 3 das. Las entidades financieras tienen 3 das para liberar.
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V. NOTIFICACIN AL CONTRIBUYENTE: A ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que hubiera tenido lugar el embargo precautorio, la autoridad fiscal notificar al contribuyente personalmente o a travs del buzn tributario. VI. DEPOSITARIO: Los bienes embargados precautoriamente, distintos de los depsitos, podrn, dejarse en posesin del contribuyente, siempre que acte como depositario.
El Depositario, deber rendir cuentas mensuales a la autoridad fiscal competente respecto de los bienes que se encuentren bajo su custodia.
LEVANTAMIENTO DE EMBARGO DE BIENES DISTINTOS A LOS DEPSITOS: La autoridad fiscal deber ordenarlo a ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que se acredite que ces la conducta que dio origen al embargo precautorio, o bien, que existe orden de suspensin emitida por autoridad competente.
PLAZO PARA DEVIRTUAR EL MONTO: La autoridad requerir al obligado para que dentro del trmino de 10 das desvirte el monto por el que se realiz el embargo. El embargo quedar sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento.
SUSTITUCIN DE GARANTA: Una vez practicado el embargo precautorio, el contribuyente afectado podr ofrecer a la autoridad exactora alguna de las garantas que establece el artculo 141 de este Cdigo, a fin de que el crdito fiscal y sus accesorios queden garantizados y se ordene el levantamiento del embargo trabado sobre los depsitos bancarios, otros depsitos o seguros del contribuyente.
DE PRECAUTORIO A DEFINITIVO: El embargo precautorio se convertir en definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crdito fiscal y se aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin. ________________________________________________________________________
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I. Embargar los depsitos o seguros solicitando a fin de se realice la transferencia de los fondos, hasta por el monto del crdito fiscal y sus accesorios. Los bancos informarn en 3 das a la autoridad sobre el embargo y sta en 3 das lo notificar al contribuyente. II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios legales. ADICIN No se practicar embargo respecto de aquellos crditos fiscales que hayan sido impugnados en sede administrativa o jurisdiccional y se encuentren garantizados en trminos de lo establecido en las disposiciones legales aplicables. ________________________________________________________________________
3. Se elimina la obligacin de que el acta cumpla con los requisitos de los actos administrativos sealados en el artculo 38 CFF. 4. El acta circunstanciada se levantar y se entregar copia a quien se entienda la diligencia y se notificar al propietario de los bienes por buzn tributario.
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I.
II. Tratndose de crditos fiscales que se encuentren impugnados y no estn debidamente garantizados, proceder la inmovilizacin en los siguientes supuestos: a) Cuando el contribuyente no se encuentre localizado en su domicilio o desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes. b) Cuando no est debidamente insuficiente la garanta ofrecida. asegurado el inters fiscal por resultar
c) Cuando la garanta ofrecida sea insuficiente y el contribuyente no haya efectuado la ampliacin requerida por la autoridad. d) Cuando se hubiera realizado el embargo de bienes cuyo valor sea insuficiente para satisfacer el inters fiscal o se desconozca el valor de stos.
Slo proceder la inmovilizacin hasta por el importe del crdito fiscal. PLAZOS MXIMOS: Los mismos del embargo precautorio.
Se podr sustituir de garanta cuando el crdito fiscal an no quede firme. La autoridad resolver y notificar la admisin o rechazo en 5 das (antes 10) La autoridad enviar copia de le resolucin a la entidad financiera en 5 das (antes 15)
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Ya no se habla de embargo a cuentas sino de transferencia de recursos II. Si el inters fiscal se encuentra garantizado en alguna forma distinta a las establecidas en las fracciones I (Depsitos en dinero) y III (Fianza), del artculo 141 de este Cdigo, la autoridad fiscal proceder a requerir al contribuyente para que efecte el pago del crdito fiscal en el plazo de cinco das siguientes a la notificacin del requerimiento. En caso de no efectuarlo, la autoridad fiscal podr, indistintamente, hacer efectiva la garanta ofrecida, o proceder en los trminos de la fraccin anterior, a la transferencia de los recursos respectivos. En este caso, una vez que la entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo, informe a la autoridad fiscal haber transferido los recursos suficientes para cubrir el crdito fiscal, la autoridad fiscal deber proceder en un plazo mximo de tres das, a liberar la garanta otorgada por el contribuyente.
Se cambia inmovilizacin de cuentas por transferencia de recursos IV. Si el inters fiscal no se encuentra garantizado, la autoridad fiscal podr proceder a la transferencia de recursos en los trminos de la fraccin I de este artculo.
Banco informa a SAT en 3 das y este al contribuyente en 3 das En los casos indicados en este artculo, las entidades financieras o sociedades de ahorro y prstamo o de inversiones y valores debern informar a la autoridad fiscal que orden la transferencia el monto transferido, a ms tardar al tercer da siguiente de la fecha en que sta se realiz. La autoridad fiscal deber notificar al contribuyente la transferencia de los recursos, conforme a las disposiciones aplicables, a ms tardar al tercer da siguiente a aqul en que se hizo de su conocimiento la referida transferencia.
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DISPOSICIONES FEDERACIN
TRANSITORIAS
DEL
CDIGO
FISCAL
DE
LA
ARTCULO SEXTO. En relacin con las modificaciones a que se refiere el Artculo Quinto de este Decreto, se estar a lo siguiente:
III. El Ejecutivo Federal dentro de los 90 das siguientes a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, expedir las reformas y adiciones correspondientes a los Reglamentos relativos a las disposiciones materia de este Decreto.
Por lo que respecta a lo dispuesto por el artculo 28, fracciones III y IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, el Reglamento del Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria debern prever la entrada en vigor escalonada de las obligaciones ah previstas, debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes y considerar la cobertura tecnolgica segn las regiones del pas, dando inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad simplificada.
TRANSITORIO
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