Proceso

de

fiscalizacin

del

Seniat

Los funcionarios que se presenten haciendo uso de las facultades que les otorga el artculo 121, numeral 2 del Cdigo Orgnico Tributario (COT), debern identificarse plenamente mediante PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA emitida por la Divisin de Fiscalizacin de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la regin donde se encuentre ubicado su establecimiento. Su misin ser verificar el oportuno cumplimiento de los deberes formales por parte del Contribuyente o Responsable previstos en el artculo 145 del COT, as como de los deberes formales relativos a la Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR) vigente, Reglamento Parcial de la Ley de ISLR segn Decreto N 1.808 (Ganancia Fortuita), Providencia N 0287 y Providencia Administrativa N 0102 correspondiente a los perodos que especifique el documento, con el objeto de detectar y sancionar los posibles ilcitos fiscales cometidos de conformidad con la normativa legal vigente para los perodos verificados (estimamos que tambin podrn verificar los deberes relativos a la Ley de Envite y Azar). Por lo que se le recuerda al Contribuyente el deber de suministrar las declaraciones, libros, relaciones, registros, informes y documentos que se vinculen con la tributacin. De igual forma el funcionario actuante podr proceder a la retencin preventiva de los equipos y cualquier otro medio no autorizado para la captacin y registros de apuestas y la emisin de facturas, tomando las medidas de seguridad para su conservacin y retencin, solicitando el auxilio de la fuerza pblica, cuando la gravedad del caso lo requiera. As mismo, el documento autoriza al funcionario a la habilitacin de las horas inhbiles que sean necesarias, para la ejecucin de las facultades de verificacin, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 152 del COT; tambin seala que de ser necesario, podr contar con el apoyo de funcionarios del Resguardo Nacional Tributario con el objeto de que intervengan como rgano Auxiliar en las actuaciones dirigidas a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Dicho(a) funcionario(a) autorizado(a) deber estar bajo la supervisin de un(a) ciudadano(a) con el cargo de Profesional Tributario adscrito a la Divisin de Fiscalizacin de la Gerencia Regional, para constatar las actuaciones efectuadas en el domicilio fiscal del Contribuyente.

Acta de requerimiento. El Acta de Requerimiento es elaborada por el funcionario fiscal, mediante la cual se solicitan los libros y documentos necesarios para realizar una fiscalizacin.

Recaudos que solicita el funcionario: 1. RIF (original y fotocopia) 2. Acta constitutiva y tres (3) ltimas modificaciones (original y fotocopia). 3. Autorizacin de la Comisin Nacional de Loteras (CONALOT). (original y fotocopia). 4. Comprobantes de las Declaraciones y pago de las Retenciones de Impuesto sobre la Renta sobre premios de lotera, desde __________ hasta __________ (original y fotocopia). 5. Libros de Jugadas y Premiaciones (en caso de ser IOBPAS, Operadores y Comercializadores). 6. Registro mensual de las Facturas emitidas por concepto de comisiones por la prestacin del servicio de intermediacin (en caso de ser Centro de Apuestas), desde __________ hasta __________. 7. Facturas o documentos equivalentes (tickets. Boletos, billete preimpreso) segn el caso, emitidas por las apuestas pactadas desde, __________ hasta __________. 8. Reporte Z de la impresora fiscal de apuesta, desde __________ hasta __________. 9. Documento que acredite la propiedad de la impresora fiscal de apuestas (original y fotocopia). 10. Libro de Control de Reparacin y Mantenimiento de la(s) impresora(s) fiscal(es) de apuesta. 11. Acceso a la(s) impresora(s) fiscal(es) de apuesta, con el fin de verificar la etiqueta de identificacin, sello fiscal y panel de control. 12. Cualquier otro documento que tengan a bien solicitar. Estos requerimientos deben cumplirse de forma inmediata y se hace del conocimiento del Contribuyente o Responsable, la obligacin de dar cumplimiento con lo dispuesto en los artculos 145, 146 y 147 del Cdigo Orgnico Tributario, cuya inobservancia se considera incumplimiento a los Deberes Formales, lo cual genera sanciones de acuerdo al artculo 105 del mismo Cdigo. A los fines legales consiguientes, se emite un acta con dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del Contribuyente o Responsable, quien firma en seal de notificacin. Acta de Recepcin. Luego de solicitar los recaudos antes sealados, el funcionario llena el ACTA DE RECEPCION de documentos donde a los fines legales consiguientes, debe emitir dicha acta en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del Contribuyente o Responsable, quien firma en seal de notificacin. En esta ocasin, el funcionario a travs de este documento deja fe de haber recibido y verificado los documentos solicitados (este expediente contiene cinco pginas).

Acta de verificacin inmediata. De cumplir el Contribuyente con todos los recaudos solicitados, el funcionario deber llenarle el ACTA DE VERIFICACION INMEDIATA donde conforme a lo requerido en el Acta de requerimiento, deja constancia del cumplimiento de los deberes formales establecidos en los artculos 10 de la Providencia N 0073 de fecha 06-02-2006 (ver artculo relacionado en esta misma seccin de Asesora) y 1 de la Providencia Administrativa SNAT/2009/0102 de fecha 22-10-2009 publicada en Gaceta Oficial N 39.290 de la misma fecha (ver Providencia Administrativa Seniat N 0102 en la seccin de Leyes). En esta acta, el funcionario dejar constancia de que el Contribuyente: 1. Exhibe en un lugar visible de su establecimiento el certificado de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal (RIF). 2. Los datos contenidos en el RIF (nombre o razn social, domicilio fiscal) se encuentran actualizados. 3. Posee el comprobante que acredita la autorizacin de la Comisin Nacional de Lotera (CONALOT). 4. Las observaciones que el funcionario considere pertinente asentar. A los fines legales consiguientes, se emite un acta en tres (3) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del Contribuyente o Responsable, quien firma en seal de notificacin.

Resolucin de imposicin de sancin. De constatarse que el Contribuyente presenta irregularidades, incumpliendo con lo previsto en las Providencias antes sealadas y evidencindose el ilcito consagrado en el artculo 101, numeral 4 del Cdigo Orgnico Tributario, el funcionario proceder a llenar el Acta de imposicin de sancin aplicando la sancin correspondiente e igualmente proceder a realizar la retencin preventiva de los equipos y cualquier otro medio no autorizado para la captacin y registro de apuestas y la emisin de facturas. El funcionario deber hacer del conocimiento al Contribuyente de conformidad con lo establecido en el artculo 73 de la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos que el Cdigo Orgnico Tributario vigente consagra en sus artculos 242 y 259, los recursos que puede interponer en caso de disconformidad con el Acto Administrativo, en el plazo de veinticinco (25) das hbiles contados a partir de la notificacin. De igual forma debe hacer del conocimiento, que en caso de interponer el Recurso Jerrquico deber contar con la asistencia de un abogado ode un profesional afin al rea tributaria. De esta resolucin se deber emitir dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del Contribuyente.

Acta de designacin depositaria. Luego de la retencin preventiva de los equipos el funcionario actuante deber llenar el Acta de designacin depositaria, donde luego de designar a una persona (plenamente identificada en el documento) como depositario y anexando el inventario exacto de la retencin (segn lo dispuesto en los artculos 2 y 11 de la Ley de Depsito Judicial), lee el acta y se suscriben en seal de conformidad de su contenido: los funcionarios actuantes, los testigos y el Contribuyente. Se levanta el acta y se emiten tres (3) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del Contribuyente en seal de notificacin. NOTA: Para una mejor comprensin e interpretacin de este proceso de fiscalizacin y de su normativa legal, en archivo adjunto encontrar los artculos del Cdigo Orgnico Tributario a que se refieren en cada una de las actas.