1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

Actividades de Control Adecuada (evidencia de auditora) Alcance de una Revisin Anomala Aseveraciones Ambiente de Control Ambiente de TI Archivo de Auditora Auditora Benchmarking Clculo Carta de Confidencialidad Carta de Conflicto de Inters Carta Responsiva Catalogo de Cuentas Certificacin Cdigo de tica Colusin Confirmacin Conflicto de inters Contabilidad Administrativa Contabilidad Financiera Contabilidad Fiscal Control Interno Controles a Nivel Grupo Controles Aplicativos en Tecnologas de Informacin Controles de acceso Controles generales de TI Costo de Oportunidad Criterio Prudencial Declaracin Demandas Dictamen Documentacin de Auditora Dolo Downsizing Entidad que Cotiza Error Error material Error tolerable Escepticismo Profesional

42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80

Estados Financieros Estimacin contable Estratificacin Estudio General Evidencia Comprobatoria Evidencia de Auditora Expertise Factores del Riesgo de Fraude Fecha de Aprobacin de los Estados Financieros Fecha de emisin de los Estados Financieros Fecha de los Estados Financieros Fecha del Informe Fecha del Informe de Auditora Fraude Fraudes provenientes del robo de Activos Fraudes relacionados con informacin financiera Gobierno Corporativo Hechos Posteriores Importancia Relativa Incertidumbre Inconsistencia Independencia Mental Informacin Financiera o Estados Financieros intermedios Informacin Financiera Prospectiva Inspeccin Investigacin Juicio Profesional Litigios Malversacin de Activos Monitoreo de Controles Muestreo de Auditora Muestreo Estadstico No cumplimiento Normas Internacionales de Informacin Financiera Normas Profesionales Observacin Outsourcing Papeles de Trabajo Partes Relacionadas

81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110

Poblacin Polticas Presupuesto Procedimiento de Evaluacin del Riesgo Procedimientos Procedimientos Analticos Procedimientos de Revisin Procedimientos Sustantivos Pronstico Propsito general de los estados financieros Prueba Prueba de Controles Prueba de Recorrido Pruebas de Cumplimiento Pruebas Sustantivas Quebranto Registros Contables Riesgo de Auditora Riesgo de Control Riesgo de Deteccin Riesgo de error material Riesgo Inherente Seguridad Razonable Suficiencia (de la evidencia de auditoria) Tasa Tolerable de Desviacin Tcnicas de Auditora Tcnicas de Auditora con ayuda del Computador Tipos de Dictamen Unidad de Muestreo Universo

1 Actividades de Control: Polticas y procedimientos que permiten asegurar que las directrices de la administracin se cumplen en la prctica. Las actividades de control son un componente del control interno. 2 Adecuada (evidencia de auditora): Informacin utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora incluye la informacin contenida en los registros contables que fundamentan los estados financieros y otra informacin (ver suficiente de evidencia de auditora y adecuada evidencia de auditora) 3 Alcance de una Revisin: Procedimientos de revisin que se consideran necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la revisin. 4 Anomala: Un error o una desviacin sobre la que se puede demostrar que no es representativa de errores o desviaciones en una poblacin. 5 Aseveraciones: Declaraciones de la administracin, explicitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los estados financieros y son utilizadas por el auditor para considerar diferentes errores potenciales que pudiera ocurrir. 6 Ambiente de Control: Incluye las funciones del gobierno corporativo y la administracin, as como las actitudes, conciencia y acciones de los encargados de estas dos reas respecto del control interno de la entidad y su importancia en las misma. El ambiente del control es un componente del control interno. 7 Ambiente de TI: Polticas y procedimientos que la entidad implementa, as como la infraestructura de TI (hardware, sistemas operativos, etc.) y software aplicativo que se utiliza para soportar las operaciones del negocio y lograr sus estrategias. 8 Archivo de Auditora: (Legajos de auditora) uno o ms archivos u otros medios, fsicos o electrnicos, que contiene los registros de la documentacin de auditora para considerar diferentes errores potenciales que pudiera ocurrir. 9 Auditora: El trmino auditoria es utilizado para referirse a la persona o personas que conducen la auditoria, generalmente el socio u otro miembro del equipo de trabajo, o en caso, la firma. Cuando alguna NIA pretende expresamente que un requerimiento o responsabilidad sea cumplida por el socio del trabajo, se utiliza el trmino socio a cargo del trabajo en vez de la palabra auditoria. El socio a cargo del trabajo y la firma son trminos que deben ser ledos con su equivalente en el Sector Publico, cuando sea aplicable. 10 Benchmarking: Comparacin de los procesos y las prcticas de una organizacin con los de otras.

11

Clculo: Verificacin matemtica de alguna partida

12 Carta de Confidencialidad: Documento que se pone a disposicin de los usuarios que les permite regular contractualmente la obligacin de confidencialidad y secreto respecto a la informacin intercambiada en una relacin empresarial. 13 Carta conflicto de inters: carta en la que se declara que no existe ningn conflicto de intereses entre los involucrados 14 Carta responsiva: se utiliza en los casos en los que deseamos delegar nuestra responsabilidad en otras personas, de modo que este documento escrito evite problemas derivados de dicha responsabilidad 15 Catalogo de cuentas: El Catlogo de Cuentas contiene todas las cuentas que se estima sern necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro debern agregarse al sistema 16 Certificacin: es el procedimiento mediante el cual una tercera parte diferente e independiente del productor y el comprador, asegura por escrito que un producto, un proceso o un servicio, cumple los requisitos especificados, convirtindose en la actividad ms valiosa en las transacciones comerciales nacionales e internacionales. Es un elemento insustituible, para generar confianza en las relaciones cliente-proveedor 17 Cdigo de tica: El propsito del Cdigo de es el de promover una cultura tica en la profesin global de auditora interna. Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles y el gobierno. El Cdigo de tica se aplica tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios de auditora interna. 18 Colusin: Un esfuerzo cooperativo entre empleados para defraudar a una empresa en efectivo, inventario u otros activos, Es un medio comnmente empleado para el sometimiento de irregularidades calificadas como actos fraudulentos. La colusin implica asociacin de dos o ms personas para causar dao a un tercero, por lo general en su patrimonio 19 Confirmacin: Es un tipo de circularizacin, cuya caracterstica es obtener directamente de un cliente deudor, su afirmacin de que los valores registrados a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente

conserva en sus propios registros. Se usa principalmente en la Auditora Financiera con motivo del examen de los crditos activos. Es la recepcin por parte del auditor de una respuesta verbal o por escrito de una tercera parte independiente que verific la precisin de la informacin solicitada. 20 Conflicto de inters: son aquellas situaciones en las que el juicio del individuo -concerniente a su inters primario- y la integridad de una accin, tienden a estar indebidamente influenciado por un inters secundario, de tipo generalmente econmico o personal. Existe conflicto de intereses cuando en el ejercicio de las labores dentro de una institucin, sobreviene una contraposicin entre los intereses propios e institucionales. A continuacin presentamos algunas situaciones que conllevan conflicto de intereses 21 Contabilidad administrativa: tipo de contabilidad que se centra en las necesidades informativas de los diversos niveles administrativos. Esta contabilidad busca generar informes internos para que la administracin de la entidad pueda desarrollarse con eficiencia Contabilidad financiera: contabilidad que produce y entrega informacin sobre el estado econmico de una empresa a los agentes interesados (inversores, clientes, etc.). Esta contabilidad, tambin conocida como externa, est regulada de manera oficial. 22 La contabilidad financiera recopila, registra, clasifica e informa las operaciones que pueden cuantificarse en dinero y que realiza una entidad econmica 23 Contabilidad fiscal: Este tipo de contabilidad se basa en las normativas fiscales establecidas por la ley de cada pas y contempla el registro de las operaciones para la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos 24 Control interno: Todas las medidas utilizadas por una empresa para protegerse contra errores, desperdicios o fraudes y para asegurar la confiabilidad de los datos contables. Est diseado para ayudar a la operacin eficiente de una empresa y para asegurar el cumplimiento de las polticas de la empresa 25 Controles a Nivel Grupo Control diseado implementados y mantenidos por la administracin del grupo sobre la informacin financiera del grupo 26 Controles Aplicativos en Tecnologas de Informacin procedimientos manuales o automatizados que operan tpicamente a nivel del proceso del negocio. Los controles aplicativos pueden ser de naturaleza preventiva o de

deteccin y estn diseados para asegurar la integridad de los registros contables. En consecuencia los controles aplicativos se refieren a procedimientos utilizados para iniciar, registrar, procesar y reportar transacciones u otros datos financieros 27 Controles de acceso. Procedimientos diseados para registrar el acceso en lnea a servidores programas y datos de terminales mediante la autenticidad del usuario y autorizacin del usuario (usuario y contrasea) 28 Controles generales de TI Polticas y procedimientos que se relacionan con muchas aplicaciones y soportan el funcionamiento efectivo de los controles aplicativos al ayudar y soportar el funcionamiento de los controles aplicados al ayudar a seguir las comunicaciones de los sistemas de informacin. Tambin incluyen controles sobre centros de datos y operaciones de la red adquisicin cambio mantenimiento adquisicin y desarrollo de aplicaciones del sistema

29 Costo de Oportunidad el costo de oportunidad o coste alternativo designa el coste de la inversin de los recursos disponibles, en una oportunidad econmica, a costa de la mejor inversin alternativa disponible, o tambin el valor de la mejor opcin no realizada. 30 Criterio Prudencial Es la opcin para ejercer un juicio profesional basado en la preparacin experiencia y pericia del contador pblico cuando las normas o reglas no resuelvan con sencillez una determinada situacin 31 Declaracin Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa 32 Demanda: Acto de iniciacin procesal por antonomasia. Se diferencia de la pretensin procesal en que aquella se configura con motivo de la peticin formulada ante un rgano judicial para que disponga la iniciacin y el trmite del proceso. 33 Dictamen Documento suscrito por el contador pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate. 34 Documentacin de Auditora El registro de los procedimientos de auditora llevados a cabo evidencia relevante de auditora obtenida y conclusiones a las que llego el auditor (tambin conocidos papeles de trabajo)

35 Dolo Forma parte del fraude y es actuar deliberadamente para cometer un acto ilcito, al momento de ocultar informacin o tratar de maquillar cantidades o movimientos 36 Downsizing Crecimiento empresarial considerado como el objetivo de las organizaciones que consiste en buscar el crecimiento de la empresa , en lugar del crecimiento de uno mismo 37.- Entidad que cotiza: una entidad no cotizada acuerde que va a ser 'adquirida' por una entidad cotizada ms pequea, con el objetivo de conseguir la cotizacin en una bolsa de valores. Aunque desde el punto de vista legal se considere a la entidad cotizada que emite las participaciones como la dominante y a la entidad no cotizada como la dependiente, los saldos vivos de las acciones cotizadas comunicados por un pas de la zona del euro podrn aumentar o descender tras una reubicacin de una entidad cotizada. 38 Error: Un error no intencionado en los estados financieros, incluyendo la omisin de un monto o revelacin. 39 Error material: Diferencia entre el monto, clasificacin, presentacin o revelacin de una partida reportada en los estados financieros y el monto, clasificacin, presentacin o revelacin requerida para dicha partida por el marco de informacin financiera aplicable. Los errores materiales pueden ser debido a fraude o error. 40 Error tolerable: Monto monetario establecido por el auditor respecto del cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que el error real del total de la poblacin no excede del monto monetario establecido. Es el mximo error que el auditor est dispuesto a aceptar en una poblacin. 41 Escepticismo profesional: Una actitud que incluye una mente inquisitiva, estando alerta a condiciones que pudieran indicar posibles errores debido a fraude o error y una evaluacin critica de la evidencia. 42 Estados Financieros: Una presentacin estructurada de la informacin financiera histrica, incluyendo las notas relativas, con el objetivo de presentar los recursos u obligaciones econmicos de una entidad, a una fecha determinada o los cambios ocurridos durante un periodo de tiempo, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera.

43 Estimacin contable: Es una aproximacin del monto de una partida de ausencia de una forma precisa de medicin. Este trmino es utilizado para un monto determinado. 44 Estratificacin: Es el proceso de dividir una poblacin en sub-poblaciones, cada una de las cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen caractersticas similares (generalmente, valor monetario). 45 Estudio General: Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para concluir se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. 46 Evidencia Comprobatoria: Los elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la evaluacin de los procedimientos contables empleados, la razonabilidad de los juicios efectuados, etc.; de ah que la documentacin contable por si sola no represente toda la evidencia que el auditor requiere para apoyar su opinin profesional. 47.- Evidencia de Auditoria: Informacin utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora incluye la informacin contenida en los registros contables que fundamentan los estados financieros y otra informacin. 48 Expertise: Habilidad, conocimiento y experiencia en un campo particular

49 Factores de Riesgo de Fraude Eventos o condiciones que indican un incentivo o presin para cometer un fraude o que proporcionan la oportunidad para cometer fraude. 50 Fecha de Aprobacin de los Estados Financieros La fecha en que toda la informacin que comprende los estados financieros, incluyendo notas a los mismos, ha sido preparada y aquellos tienen autoridad reconocida, y en la que declaran que han asumido la responsabilidad por ellos.

51 Fecha de emisin de los estados financieros Fecha en que el informe del auditor y los estados financieros dictaminados estn disponibles para terceras personas. 52 Fecha de los Estados Financieros

Fecha final de del ltimo periodo cubierto por los estados financieros 53 Fecha del Informe Es la fecha seleccionada por el profesionista para fechar su informe. 54 Fecha del informe de Auditoria Fecha en que el auditor facha el informe de auditora sobre los estados financieros de acuerdo con la NIA 700.

55 Fraude Un acto intencional de una o ms personas de la administracin, encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, que implica el uso de engao para obtener una ventaja injusta o ilegal. 56 Fraudes provenientes de robo de Activos Son aquellos que causan que los estados financieros no se presenten, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, y son el resultado de robos de activos que pueden ser realizados de diferentes maneras como son: alterar la recepcin de productos, sustraer activos o hacer que la entidad pague por productos o servicios que no se han recibido, etc. 57 Fraudes Relacionados con informacin financiera Estos son producidos por distorsiones, alteraciones o manipulaciones intencionales de las cifras presentadas o por omisiones en las cantidades o revelaciones de los estados financieros y que causan que estos no estn presentados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 58 Gobierno Corporativo Se refiere a aquellas personas u organizaciones responsables de vigilar la direccin de la estrategia de la entidad y estn obligados a dar rendimiento de cuentas de la propia entidad. 59 Hechos Posteriores Son eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditora, as como hechos que llegan a ser del conocimiento del auditor despus de la fecha del informe de auditora. 60 Importancia Relativa

Este principio Se refiere a la relativa significacin o mrito que pueda tener una cosa o evento. La contabilidad debe reconocer y presentar los hechos econmicos de acuerdo a su importancia relativa. Un hecho econmico es relevante o importante, si por s mismo puede hacer cambiar de opinin a una persona sensata.

61 Incertidumbre: Un asunto cuyo resultado depende de acciones o eventos futuros que no estn bajo el control directo de la entidad, pero que pudieran afectar los estados financieros. 62 Inconsistencia: Existe cuando otra informacin contradice la informacin contenida en los estados financieros auditados. Una inconsistencia material puede originar dudas sobre las conclusiones de auditora extradas de la evidencia de auditora obtenida previamente y, posiblemente, de la base de la opinin del auditor sobre los estados financieros. 63 Independencia Mental: El estado mental que permite proporcionar una opinin sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional. 64 Informacin Financiera o Estados Financieros Intermedios: Informacin financiera (que puede ser menos que un juego completo de estados financieros) emitida en fechas intermedias (generalmente semestral o trimestral), respecto de un periodo financiero. 65 Informacin Financiera Prospectiva: Informacin financiera que se basa en supuestos sobre eventos que pueden ocurrir en el futuro y acciones posibles por ser parte de una entidad. La informacin financiera prospectiva puede ser en forma de pronstico, proyeccin o una combinacin de ambos. 66 Inspeccin: Examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en forma escrita en papel, electrnica en otros medios, o un examen fsico de un activo. 67 Investigacin: La investigacin consiste en buscar informacin, tanto financiera como no financiera, de personas conocedoras, en la entidad o fuera de ella. 68 Juicio Profesional: El ejercicio del entrenamiento, conocimiento y experiencia relevante, en el contexto provisto por las normas de auditora,

impuestos y tica profesional, en la toma de decisiones informadas, acerca del curso de accin adecuadas en las circunstancias, en una asignatura de auditora. 69 Litigios: discusin legal que est regida por todas las normas y condiciones que se deben respetar frente a un rgano. 70 Malversacin de Activos: Implica el robo de los activos de una entidad; generalmente perpetrada por empleados, en cantidades relativamente pequeas y de poca importancia. Sin embargo, puede tambin implicar a la administracin, quienes tienen mayor capacidad para disfrazar u ocultar la malversacin con formas que son difciles de detectar. 71 Monitoreo de Controles: Proceso para evaluar la efectividad del desempeo del control interno durante el tiempo. Incluye la evaluacin del diseo y de la operacin de los controles en forma oportuna y las acciones correctivas necesarias para modificar o cambiar las condiciones. El monitoreo de los controles es un componente del control interno. 72 Muestreo de Auditoria: La aplicacin de procedimientos de auditora en menos de 100 % de las partidas existentes dentro de una poblacin que es relevante para la auditoria, de tal modo que todas las partidas integrantes del universo, y sujetas a muestreo, tengan la oportunidad de ser seleccionadas, con objeto de proporcionarle al auditor bases razonables para obtener conclusiones sobre la proporcin entera. 73 Muestreo estadstico: es un enfoque para seleccionar una muestra que tiene la sig. Caractersticas: a) Seleccin aleatoria de la muestra de partidas. Y b) El uso de la teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medicin del riesgo de la muestra, incluyendo la medicin del riesgo de la muestra 74 No cumplimiento: (en el contexto de la NIA 250). Actos de omisin o comisin por la entidad, ambos intencionales o no intencionales, los cuales son contrarios a lo que prevalece en leyes o regulaciones. El no cumplimiento no incluye una mala conducta personal (no relacionada con las actividades del negocio de la entidad) del gobierno corporativo, de la administracin o de los empleados de la entidad.

75 Normas internacionales de informacin financiera: son emitidas por el consejo internacional de normas de informacin financiera. 76 Normas profesionales: (con el contexto del ISQC1). Las normas del IAASR, segn se definen en el prlogo a las normas internacionales sobre control de la calidad, auditoria, revisin y otros trabajos de aseguramiento y servicios relacionados y requerimientos de tica relevantes. 77 Observacin: consiste en ver un proceso o procedimiento que otros llevan a cabo, por ejemplo, la observacin por parte del auditor, del conteo fsico de inventarios efectuados por personal de la entidad o del desempeo de actividades de control. 78 Outsourcing: la contratacin de servicios profesionales externos para satisfacer necesidades empresariales especficas. (Reclutamiento, seleccin, elaboracin de publicidad, mantenimiento de redes de telecomunicaciones). 79 Papeles de trabajo: los papeles de trabajo son registros elaborados por el Contador Pblico que demuestran los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes a que ha llegado en el trabajo. Ejemplos de los papeles de trabajo son los programas de auditora, anlisis, memorandos, certificaciones y confirmaciones obtenidas de la gerencia y terceros, extractos de documentos de la Compaa, cdulas y comentarios preparados y obtenidos por el Contador Pblico. 80 Partes relacionadas: una entidad que:

a) Es una parte relacionada como lo define un marco de referencia de informacin financiera. b) Cuando el marco de informacin financiera establece o no requerimientos mnimos relativos. 81 Poblacin: es el conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el cual el auditor desea extrapolar conclusiones. 82 Polticas: es una actividad orientada en forma ideolgica a la toma de decisiones de un grupo para alcanzar ciertos objetivos. Tambin puede definirse como una manera de ejercer el poder con la intencin de resolver o minimizar el choque entre los intereses encontrados que se producen dentro de una sociedad.

83 Presupuesto: Es la estimacin programada, de manera sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un perodo determinado. 84 Procedimientos de evaluacin del riesgo: son procedimientos de auditora desarrollados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno. 85. Procedimientos: Los procedimientos de auditora son: el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. 86. Procedimientos Analticos: Evaluacin de informacin financiera a travs de anlisis de relaciones admisibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analticos tambin comprenden la investigacin de fluctuaciones y variaciones identificadas que no sean consistentes con otra informacin relevante o se desven de los valores esperados, por montos significativos. 87. Procedimientos de Revisin: procedimientos que se consideran necesarios para cumplir el objetivo de un trabajo de revisin. Principalmente entrevistas con el personal de la entidad y procedimientos analticos aplicados a la informacin financiera. 88. Procedimientos sustantivos: procedimientos de auditora diseados para detectar errores materiales a nivel aseveracin; incluyen: a) Pruebas de detalle (de clases de transacciones, saldo de cuentas y revelaciones). b) Procedimientos analticos sustantivos. 89. Pronstico: informacin financiera prospectiva preparada con base en supuestos sobre eventos futuros que la administracin espera tengan lugar y sobre acciones que la administracin espera emprender a la fecha en que se prepare dicha informacin (la mejor estimacin). 90. Propsito general de los estados financieros: estados financieros preparados de acuerdo con el propsito general establecido en el marco de referencia aplicable. 91. Prueba: aplicacin de procedimientos a algunas o a la totalidad de las partidas de una poblacin.

92. Prueba de controles: procedimientos de auditora diseados para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, detectar o corregir errores materiales a nivel aseveracin. 93. Prueba de recorrido (walk-through): implica el rastrear algunas transacciones travs de sistemas de informacin financiera. 94. Pruebas de cumplimiento: son aquellas pruebas que disea el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada estn siendo aplicados correctamente y son efectivas. 95. Pruebas Sustantivas: son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento. 96. Quebranto: dao o prdida sufrida por una empresa debido a situaciones econmicas coyunturales adversas o mala administracin. 97. Registros Contables: generalmente incluyen los registros de asientos inciales y soporte documental de los mismos, tales como: cheque, transferencias electrnicas, contratos, libros mayor y auxiliares, asientos diario, hojas de trabajo, hojas de clculo. 98. Riesgo de Auditoria: es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inadecuada cuando los estados financieros estn materialmente incorrectos. El Riesgo de auditora es una funcin del riesgo de error material y riesgo de deteccin. 99. Riesgo de Control: riesgo de un error que pudiera ocurrir en una aseveracin relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o revelacin que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, los cuales no sern prevenidos, detectados o corregidos oportunamente por el control interno de la entidad. 100. Riesgo de Deteccin: es el riesgo de que los procedimientos desarrollados por el auditor para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo, no detecten errores que existen y que podran ser materiales, individual o en el agregado con otros errores.

101. Riesgo de error material: riesgo de que los estados financieros estn materialmente incorrectos, previo a la auditoria. 102. Riesgo Inherente: susceptibilidad a un error, en una aseveracin relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o revelacin, que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, antes de considerar cualquier control relativo. 103. Seguridad Razonable: un alto pero no absoluto, nivel de seguridad. 104. Suficiencia (de la evidencia de la auditoria): es la medicin de la cantidad de evidencia de auditora. La cantidad de la evidencia de auditora que se necesita depende de la evaluacin del riesgo de error material efectuada por el auditor y por la calidad de dicha evidencia de auditora. 105. Tasa Tolerable de Desviacin: tasa de desviacin sobre los procedimientos de control interno preestablecidos por el auditor respecto de la cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que la tasa real de desviacin en la poblacin no excede la tasa de desviacin establecida. 106. Tcnicas de Auditoria: aplicacin de procedimientos de auditora. 107. Tcnicas de Auditoria con ayuda del Computador: aplicacin de procedimientos de auditora utilizando el computador como una herramienta de auditora (tambin se conocen como CAAT, por sus siglas en ingles). 108. Tipos de Dictamen: Dictamen sin salvedades, Dictamen con Salvedades, Dictamen Adverso, Dictamen con abstencin de opinin. 109 Unidad de Muestreo: las partes que individuales que integran una poblacin 110 Universo: significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones.