LA AUDITORIA DE GESTIN EFICIENCIA EN LA ADMINISTRACIN AUDITORA DE GESTIN A LA FIRMA AUDITORA CPA. ROSA MARA GARCA LAVA CPA. DELIA TRINIDAD CARRANZA ROLDAN Facultad de Contabilidad UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANAB FACULTAD DE CONTABILIDAD PBLICA Y AUDITORA.
TESIS DE GRADO
TEMA AUDITORIA DE GESTIN: INSTRUMENTO PARA LA EFICIENCIA EN LA ADMINISTRACIN. CASO PRCTICO AUDITORA DE GESTIN A LA FIRMA AUDITORA MAR &ASOCIADOS
AUTORAS CPA. ROSA MARA GARCA LAVA CPA. DELIA TRINIDAD CARRANZA ROLDAN
2008- 2009 Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 1 UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE FACULTAD DE CONTABILIDAD PBLICA Y AUDITORA. PARA LA CASO PRCTICO AUDITORA DE GESTIN A LA FIRMA AUDITORA CPA. DELIA TRINIDAD CARRANZA ROLDAN
La nueva empresa del siglo XXI demanda la necesidad de implementar una gestin integrada de todos los procesos que posibilite adaptarse a los cambios originados e entorno donde las mismas desarrollan su actividad y que propicie una nueva estrategia y filosofa empresarial sustentada en la base de la participacin en las acciones y prctica de los recursos humanos, estructuras organizativas, estructuras financie de la organizacin. Como todo proceso integrado, necesita de herramienta y control para el desarrollo eficaz del mismo, debido a esta necesidad, surge la concepcin de realizacin de auditora de la gestin de los procesos y reas como me diagnstico sino que permite perfeccionar u orientar nuevas polticas que conlleven a lograr altos niveles de eficacia, eficiencia y economa y lograr posicionar a la organizacin a travs de comparacin con patrones de compete entorno.
La presente investigacin, la hemos realizado basndonos en los conceptos propios de la gestin, que nos permitan lograr el desarrollo de la empresa y brindar un procedimiento metodolgico para el desarrollo de auditoras de g detectar fallas presentes en el sistema, posibilitando en primer momento comparar la organizacin con otras que viven en su entorno competitivo a travs del Benchmarking, nuevos conceptos de gestin para la toma de decisiones y luego la polticas dentro de la organizacin. Es por ello nuestro tema de tesis de grado, dar a conocer a la Auditora de Gestin como un instrumento para incrementar la eficiencia de la Administracin, y desarrollar nuestra propuesta en una aplicacin de Auditora de Gestin a la firma Auditora MAR ASOCIADOS (UBICADA EN EL CANTN MANTA) informe profesional, vinculado a la evaluacin de la economa y eficiencia de sus operaciones y la eficacia en el cumplimiento de estudio, considera todos estos aspectos importantes. En el primer captulo hablaremos sobre el marco referencial que involucra: Informacin referencial de la empresa, estructura organizacional, servicios que brinda, Facultad de Contabilidad RESUMEN La nueva empresa del siglo XXI demanda la necesidad de implementar una gestin integrada de todos los procesos que posibilite adaptarse a los cambios originados e entorno donde las mismas desarrollan su actividad y que propicie una nueva estrategia y filosofa empresarial sustentada en la base de la participacin en las acciones y prctica de los recursos humanos, estructuras organizativas, estructuras financie Como todo proceso integrado, necesita de herramienta y control para el desarrollo eficaz del mismo, debido a esta necesidad, surge la concepcin de realizacin de auditora de la gestin de los procesos y reas como mecanismo efectivo, no slo de diagnstico sino que permite perfeccionar u orientar nuevas polticas que conlleven a lograr altos niveles de eficacia, eficiencia y economa y lograr posicionar a la organizacin a travs de comparacin con patrones de competencia fijados en el La presente investigacin, la hemos realizado basndonos en los conceptos propios de la gestin, que nos permitan lograr el desarrollo de la empresa y brindar un procedimiento metodolgico para el desarrollo de auditoras de gestin, que permite detectar fallas presentes en el sistema, posibilitando en primer momento comparar la organizacin con otras que viven en su entorno competitivo a travs del Benchmarking, nuevos conceptos de gestin para la toma de decisiones y luego la proyeccin de nuevas polticas dentro de la organizacin. Es por ello nuestro tema de tesis de grado, dar a conocer a la Auditora de Gestin como un instrumento para incrementar la eficiencia de la Administracin, y desarrollar nuestra aplicacin de Auditora de Gestin a la firma Auditora MAR UBICADA EN EL CANTN MANTA), que ayudar a informe profesional, vinculado a la evaluacin de la economa y eficiencia de sus operaciones y la eficacia en el cumplimiento de los objetivos. Por tanto el presente estudio, considera todos estos aspectos importantes. En el primer captulo hablaremos sobre el marco referencial que involucra: Informacin referencial de la empresa, estructura organizacional, servicios que brinda, Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 2 La nueva empresa del siglo XXI demanda la necesidad de implementar una gestin integrada de todos los procesos que posibilite adaptarse a los cambios originados en el entorno donde las mismas desarrollan su actividad y que propicie una nueva estrategia y filosofa empresarial sustentada en la base de la participacin en las acciones y prctica de los recursos humanos, estructuras organizativas, estructuras financieras, gerenciales, Como todo proceso integrado, necesita de herramienta y control para el desarrollo eficaz del mismo, debido a esta necesidad, surge la concepcin de realizacin de canismo efectivo, no slo de diagnstico sino que permite perfeccionar u orientar nuevas polticas que conlleven a lograr altos niveles de eficacia, eficiencia y economa y lograr posicionar a la ncia fijados en el La presente investigacin, la hemos realizado basndonos en los conceptos propios de la gestin, que nos permitan lograr el desarrollo de la empresa y brindar un estin, que permite detectar fallas presentes en el sistema, posibilitando en primer momento comparar la organizacin con otras que viven en su entorno competitivo a travs del Benchmarking, proyeccin de nuevas Es por ello nuestro tema de tesis de grado, dar a conocer a la Auditora de Gestin como un instrumento para incrementar la eficiencia de la Administracin, y desarrollar nuestra aplicacin de Auditora de Gestin a la firma Auditora MAR & ayudar a emitir un informe profesional, vinculado a la evaluacin de la economa y eficiencia de sus Por tanto el presente En el primer captulo hablaremos sobre el marco referencial que involucra: Informacin referencial de la empresa, estructura organizacional, servicios que brinda,
estructura legal, entre otros; y conceptos y terminologa empleada en la Auditoria de Gestin. En el segundo captulo hemos desarrollado un anlisis sectorial del tipo de industria donde se desenvuelven las empresas auditoras, a nivel nacional, region En el tercer captulo estableceremos la propuesta metodolgica de cmo realizar una auditora de gestin para empresas que brindan servicios de auditoras y enfocaremos nuestra propuesta a una aplicacin prctica de Auditora de Gestin ASOCIADOS. En el cuarto Captulo desarrollaremos el proceso metodolgico propuesto y concluiremos con un informe de los resultados de la auditora realizada a la empresa MAR & ASOCIADOS. En el quinto captulo se refleja las conclusiones y recomend Facultad de Contabilidad estructura legal, entre otros; y conceptos y terminologa empleada en la Auditoria de En el segundo captulo hemos desarrollado un anlisis sectorial del tipo de industria donde se desenvuelven las empresas auditoras, a nivel nacional, regional y cantonal. En el tercer captulo estableceremos la propuesta metodolgica de cmo realizar una auditora de gestin para empresas que brindan servicios de auditoras y enfocaremos nuestra propuesta a una aplicacin prctica de Auditora de Gestin En el cuarto Captulo desarrollaremos el proceso metodolgico propuesto y concluiremos con un informe de los resultados de la auditora realizada a la empresa En el quinto captulo se refleja las conclusiones y recomendaciones de este trabajo.
Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 3 estructura legal, entre otros; y conceptos y terminologa empleada en la Auditoria de En el segundo captulo hemos desarrollado un anlisis sectorial del tipo de industria al y cantonal. En el tercer captulo estableceremos la propuesta metodolgica de cmo realizar una auditora de gestin para empresas que brindan servicios de auditoras y enfocaremos nuestra propuesta a una aplicacin prctica de Auditora de Gestin a MAR & En el cuarto Captulo desarrollaremos el proceso metodolgico propuesto y concluiremos con un informe de los resultados de la auditora realizada a la empresa aciones de este trabajo.
La Auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existan relaciones econmicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos Medievales hasta la Revolucin Industrial, el desarrollo de la Auditora estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente prctica y desde el carcter artesanal de la produccin el auditor se limitaba a hacer el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. As como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se haca con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Esta etapa se caracteriz Durante la Revolucin Industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse, se desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del efecto social se modifica, el avance de la te tamao, en los primeros tiempos se refera a escuchar las lecturas de las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las cuentas coleccionando en las primeras las cuentas oda por los audit del auditor. Los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos. Con esta separacin de la propiedad y de los grupos de administradores la Auditora protegi a los propietarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el anlisis riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los pases donde ms alcanzan este desarrollo es en Gran Bretaa y ms adelante Estados Unidos. Trabas) Ya en la primera mitad del siglo XX, de una Auditora dedicada solo a descubrir fraudes se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La prctica social e diversifique y el desarrollo tecnolgico hace que cada da avancen ms las industrias y Facultad de Contabilidad CAPITULO I
1. MARCO REFERENCIAL
1.1 INTRODUCCION La Auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existan relaciones econmicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos a la Revolucin Industrial, el desarrollo de la Auditora estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente prctica y desde el carcter artesanal de la produccin el auditor se limitaba a hacer el objetivo de descubrir operaciones como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se haca con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Esta etapa se caracteriz por un lento desarrollo y evolucin de la Auditora. Durante la Revolucin Industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse, se desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del efecto social se modifica, el avance de la tecnologa hace que las empresas manufactureras crezcan en tamao, en los primeros tiempos se refera a escuchar las lecturas de las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las cuentas coleccionando en las primeras las cuentas oda por los auditores firmantes y en la segunda se realizaba una declaracin del auditor. Los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos. Con esta separacin de la propiedad y de los grupos de administradores la Auditora etarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el anlisis riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los pases donde ms alcanzan o es en Gran Bretaa y ms adelante Estados Unidos. (Dra. Elvira Armada Ya en la primera mitad del siglo XX, de una Auditora dedicada solo a descubrir fraudes se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La prctica social e diversifique y el desarrollo tecnolgico hace que cada da avancen ms las industrias y Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 4 La Auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existan relaciones econmicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos a la Revolucin Industrial, el desarrollo de la Auditora estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente prctica y desde el carcter artesanal de la produccin el auditor se limitaba a hacer el objetivo de descubrir operaciones como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se haca con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias por un lento desarrollo y evolucin de la Auditora. Durante la Revolucin Industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse, se desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del efecto social se cnologa hace que las empresas manufactureras crezcan en tamao, en los primeros tiempos se refera a escuchar las lecturas de las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las cuentas coleccionando en las primeras las ores firmantes y en la segunda se realizaba una declaracin del auditor. Los propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos. Con esta separacin de la propiedad y de los grupos de administradores la Auditora etarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el anlisis riguroso de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los pases donde ms alcanzan Dra. Elvira Armada Ya en la primera mitad del siglo XX, de una Auditora dedicada solo a descubrir fraudes se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La prctica social exige que se diversifique y el desarrollo tecnolgico hace que cada da avancen ms las industrias y
se socialicen ms, por lo que la Auditora pasa a dictaminar los Estados Financieros, es decir, conocer si la empresa est dando una imagen recta de la situ los resultados de las operaciones y de los cambios en la situacin financiera. As la Auditora daba respuesta a las necesidades de millones de inversionistas, al gobierno, a las instituciones financieras. (Franklin, Enrique) En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han producido cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la Auditora ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administracin. La Auditora ampla su objeto de estudio y motivado por las exigencias sociales y de la tecnologa en su concepcin ms amplia pasa a ser un elemento vital para la gerencia a travs de la cual puede medir la eficacia, eficiencia y economa con lo que se proyectan los ejecutivos. En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable." Viendo ya la necesidad de las revisiones integrales y analizando a la empresa como un todo en 1945, el Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones. En 1949, Billy E. Goetz declara el concepto de auditora administrativa, que es la encargada de descubrir y corregir errores administrativos. Seis aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principi propone a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deber objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos." El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baj establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una organizacin. Y en 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y pro de la Auditora Administrativa. A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos Facultad de Contabilidad se socialicen ms, por lo que la Auditora pasa a dictaminar los Estados Financieros, es decir, conocer si la empresa est dando una imagen recta de la situacin financiera, de los resultados de las operaciones y de los cambios en la situacin financiera. As la Auditora daba respuesta a las necesidades de millones de inversionistas, al gobierno, a las instituciones financieras. (Franklin, Enrique) as muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han producido cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la Auditora ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administracin. La mpla su objeto de estudio y motivado por las exigencias sociales y de la tecnologa en su concepcin ms amplia pasa a ser un elemento vital para la gerencia a travs de la cual puede medir la eficacia, eficiencia y economa con lo que se proyectan ecutivos. En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus a luz de su ambiente presente y futuro probable." Viendo ya la necesidad de las revisiones integrales y analizando a la empresa como un todo en 1945, el Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin de una empresa puede e analizando sus funciones. En 1949, Billy E. Goetz declara el concepto de auditora administrativa, que es la encargada de descubrir y corregir errores administrativos. Seis aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de Administracin, auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deber objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos." El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una organizacin. Y en 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la Auditora Administrativa. A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 5 se socialicen ms, por lo que la Auditora pasa a dictaminar los Estados Financieros, es acin financiera, de los resultados de las operaciones y de los cambios en la situacin financiera. As la Auditora daba respuesta a las necesidades de millones de inversionistas, al gobierno, a as muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han producido cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la Auditora ha penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administracin. La mpla su objeto de estudio y motivado por las exigencias sociales y de la tecnologa en su concepcin ms amplia pasa a ser un elemento vital para la gerencia a travs de la cual puede medir la eficacia, eficiencia y economa con lo que se proyectan ecutivos. En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus a luz de su ambiente presente y futuro probable." Viendo ya la necesidad de las revisiones integrales y analizando a la empresa como un todo en 1945, el Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin de una empresa puede En 1949, Billy E. Goetz declara el concepto de auditora administrativa, que es la encargada de descubrir y corregir errores administrativos. Seis aos despus, en 1955, os de Administracin, auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos." El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El Anlisis a productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una organizacin. Y en 1962, gramas para la ejecucin de la Auditora Administrativa. A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos
para aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades. En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel Snchez Curiel 1987 aborda el concepto de Auditora Operacional, la metodologa para utilizarla y la evaluacin de sistemas. En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques ms representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo. En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales d enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar una aplicacin especfica. (Franklin, Enrique) La Auditora de Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeo y productividad. Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador es conocer en que se est fallando o que no se est cumpliendo, y esto evala si los planes se estn llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. Forma parte esencial del administrativo, porque sin control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que adems, la auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia 1.2 ENTORNO DE LA REALIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION En realidad la auditoria en los ltimos aos ha tenido una mala utilizacin de la palabra como tal, porque hoy en da escuchar la palabra auditoria se refiere a aspectos inquisitivos o aspectos negativos que pueden estar utilizando ciertas personas para presionar a otras como tal; en realidad Facultad de Contabilidad para aplicar la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades. En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para r una auditora de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel Snchez Curiel 1987 aborda el concepto de Auditora Operacional, la metodologa para utilizarla y la evaluacin de sistemas. En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los icos y prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques ms representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo. En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar una aplicacin especfica. (Franklin, Enrique) Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeo y productividad. sde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador es conocer en que se est fallando o que no se est cumpliendo, y esto evala si los planes se estn llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. Forma parte esencial del administrativo, porque sin control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que adems, la auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administracin. ENTORNO DE LA REALIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION En realidad la auditoria en los ltimos aos ha tenido una mala utilizacin de la palabra porque hoy en da escuchar la palabra auditoria se refiere a aspectos aspectos negativos que pueden estar utilizando ciertas personas para presionar a otras como tal; en realidad el propsito fundamental de la Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 6 entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para r una auditora de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel Snchez Curiel 1987 aborda el concepto de Auditora Operacional, la metodologa para utilizarla y la evaluacin de sistemas. En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los icos y prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques ms representativos, incluyendo su propuesta y el e evaluacin con un enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor sde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador es conocer en que se est fallando o que no se est cumpliendo, y esto evala si los planes se estn llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. Forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que adems, la auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en administracin. ENTORNO DE LA REALIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION En realidad la auditoria en los ltimos aos ha tenido una mala utilizacin de la palabra porque hoy en da escuchar la palabra auditoria se refiere a aspectos aspectos negativos que pueden estar utilizando ciertas personas para propsito fundamental de la auditora de
gestin, principalmente es el negocio del cliente, negocio del cliente y con lo cual en funcin de ese conocimiento focalizarnos a realizar la auditoria. El plan de auditora de cada una de las empresas es adaptado en funcin de una realidad. Cul es la realidad de las empresas? Pueden desarrollar las mismas activi y proveedores con los que estn trabajando, con lo que distinta gerencia y estrategia de mercado inclusive entonces, eso no disear un plan de auditora como utilizar el argot de la auditor hace un terno a la medida, as tiene que hacerlo, personas, pero algo tiene que v conocimiento, y del plan de auditor funcin de su tamao, de su desarrollo y de su volumen de operacin. En Ecuador no existe una cultura adecuada expectativas localmente de contratar a un auditor? La primera y la ms importante diramos que nicamente se lo considera como una parte necesidad interna de la empresa de manera de aseso y contable. 1.3. AUDITORIA DE GESTION Y LA COMPETENCIA DEL AUDITOR Desde hace algunos aos se est cuestionando, por parte de los usuarios, la auditora financiera y contable, entendindose como tal aquella que tiene po una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros. La mayor crtica que ha recibido la labor de los auditores se basa en que su trabajo se realiza siempre sobre datos histricos y que su nica conclusin es si los estados financieros son razonablemente correctos o no. Los directores se quejan de que este planteamiento tiene su utilidad en la mayora de ocasiones para terceras personas ajenas a la empresa, como inversionistas, acreedores, administracin, etc., pero ayuda muy poco a la gerencia, preocupada por la gestin y el futuro desarrollo de la Facultad de Contabilidad principalmente es el negocio del cliente, identificar los riesgos y con lo cual en funcin de ese conocimiento focalizarnos a realizar de cada una de las empresas es adaptado en funcin de una realidad. l es la realidad de las empresas? Pueden desarrollar las mismas actividades pero pueden ser distintos escenarios, clientes y proveedores con los que estn trabajando, con lo que vara en algo el producto, distinta gerencia y estrategia de mercado inclusive entonces, eso nos lleva a nosotros a auditora para cada una de las empresas especficas, es ms o menos como utilizar el argot de la auditora y decimos que queremos hacerlo como el sastre hace un terno a la medida, as tiene que hacerlo, pueden ser del mismo tamao las personas, pero algo tiene que variar, es eso lo que debe buscarse, adaptar en funcin del conocimiento, y del plan de auditora para qu?, para hacerlo preciso, exacto en funcin de su tamao, de su desarrollo y de su volumen de operacin. Ecuador no existe una cultura adecuada sobre el auditor externo Cules son las expectativas localmente de contratar a un auditor? La primera y la ms importante diramos que nicamente se lo considera como una parte obligatoria y no como una necesidad interna de la empresa de manera de asesoramiento, administrativo, financiero . AUDITORIA DE GESTION Y LA COMPETENCIA DEL AUDITOR Desde hace algunos aos se est cuestionando, por parte de los usuarios, la auditora financiera y contable, entendindose como tal aquella que tiene por finalidad expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros. La mayor crtica que ha recibido la labor de los auditores se basa en que su trabajo se realiza siempre sobre datos histricos y que su nica conclusin es si los estados inancieros son razonablemente correctos o no. Los directores se quejan de que este planteamiento tiene su utilidad en la mayora de ocasiones para terceras personas ajenas , como inversionistas, acreedores, administracin, etc., pero ayuda muy , preocupada por la gestin y el futuro desarrollo de la Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 7 identificar los riesgos que tiene el y con lo cual en funcin de ese conocimiento focalizarnos a realizar de cada una de las empresas es adaptado en funcin de una realidad. dades pero pueden ser distintos escenarios, clientes en algo el producto, lleva a nosotros a ra cada una de las empresas especficas, es ms o menos a y decimos que queremos hacerlo como el sastre pueden ser del mismo tamao las es eso lo que debe buscarse, adaptar en funcin del para hacerlo preciso, exacto en sobre el auditor externo Cules son las expectativas localmente de contratar a un auditor? La primera y la ms importante obligatoria y no como una ramiento, administrativo, financiero . AUDITORIA DE GESTION Y LA COMPETENCIA DEL AUDITOR Desde hace algunos aos se est cuestionando, por parte de los usuarios, la auditora r finalidad expresar La mayor crtica que ha recibido la labor de los auditores se basa en que su trabajo se realiza siempre sobre datos histricos y que su nica conclusin es si los estados inancieros son razonablemente correctos o no. Los directores se quejan de que este planteamiento tiene su utilidad en la mayora de ocasiones para terceras personas ajenas , como inversionistas, acreedores, administracin, etc., pero ayuda muy , preocupada por la gestin y el futuro desarrollo de la empresa.
El primer paso dado por los auditores para ofrecer a los ms constructivo que el solo informe de auditora fue la aparicin de la carta de recomendaciones o de sugerencias para la mejora de los procedimientos contables y administrativos de la empresa En muchas ocasiones esa carta se hace ms con una visin comercial que con el rigor profesional con que debera hacerse. La carta de recomendacion apareciendo otra serie de servicios a los que la tendencia antepona siempre la palabra auditora; as surgi la auditora operacional, la auditora administrativa, la auditora analtica, etc., aunque es profesionales diferentes. Todos estos nuevos servicios tienen un denominador comn, revisan los procedimientos pero no colaboran de una manera directa, en la gestin de la momento podamos agrupar los servicios que prestaban los auditores en dos grupos, auditora financiera y auditora de Gestin procedimientos, cuyas diferencias ms importantes son:
Facultad de Contabilidad El primer paso dado por los auditores para ofrecer a los gerentes de las ms constructivo que el solo informe de auditora fue la aparicin de la carta de omendaciones o de sugerencias para la mejora de los procedimientos contables y empresa. En muchas ocasiones esa carta se hace ms con una visin comercial que con el rigor profesional con que debera hacerse. La carta de recomendaciones no fue suficiente, el mercado peda ms y fueron apareciendo otra serie de servicios a los que la tendencia antepona siempre la palabra auditora; as surgi la auditora operacional, la auditora administrativa, la auditora analtica, etc., aunque estas denominaciones no siempre definan actuaciones Todos estos nuevos servicios tienen un denominador comn, revisan los procedimientos pero no colaboran de una manera directa, en la gestin de la empresa s agrupar los servicios que prestaban los auditores en dos grupos, auditora financiera y auditora de Gestin procedimientos, cuyas diferencias ms Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 8 de las empresas algo ms constructivo que el solo informe de auditora fue la aparicin de la carta de omendaciones o de sugerencias para la mejora de los procedimientos contables y En muchas ocasiones esa carta se hace ms con una visin comercial que con el rigor es no fue suficiente, el mercado peda ms y fueron apareciendo otra serie de servicios a los que la tendencia antepona siempre la palabra auditora; as surgi la auditora operacional, la auditora administrativa, la auditora tas denominaciones no siempre definan actuaciones Todos estos nuevos servicios tienen un denominador comn, revisan los procedimientos empresa. Hasta ese s agrupar los servicios que prestaban los auditores en dos grupos, auditora financiera y auditora de Gestin procedimientos, cuyas diferencias ms
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA DE GESTIN Y AUDITORIA FINACIERA ELEMENTOS FINANCIE 1. Objetivo Dictaminar los estados financieros de un perodo. 2. Alcance y Enfoque Examina registros, documentos e informes contables. Los estados financieros un fin. Enfoque de tipo financiero. Cubre transacciones de un ao calendario.
3. Participantes Solo profesionales auditores con experiencia y conocimi
6. Forma de Trabajo Numrica, con orientacin al pasado y a travs de pruebas selectivas. 7. Propsito Emitir un informe que incluye el dictamen sobre los estados financieros.
Facultad de Contabilidad DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA DE GESTIN Y AUDITORIA FINACIERA FINANCIERA DE GESTIN Dictaminar los estados financieros de un perodo. Revisa y evala la Economa y eficiencia con los que se han utilizado los recursos humanos, materiales y financieros, y el resultado de las operaciones en cuanto al logro de las eficacia de los procesos; promueve mejoras mediante recomendaciones. Examina registros, documentos e informes contables. Los estados financieros un fin. Enfoque de tipo financiero. Cubre transacciones de un ao calendario. Evala la eficacia, eficiencia y economa en las operaciones. Los estados financieros un medio. Enfoque gerencial y de resultados. Cubre operaciones corrientes y recin ejecutadas. Solo profesionales auditores con experiencia y conocimiento contable. Equipo multidisciplinario conformado por auditores y otros profesionales de las especialidades relacionadas con la actividad que se audite. Numrica, con orientacin al pasado y a travs de pruebas selectivas. No numrica, con orientacin al presente y futuro, y el trabajo se realiza en forma detallada. Emitir un informe que incluye el dictamen sobre los estados financieros. Emitir un informe que contenga: comentarios, conclusiones y recomendaciones. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 9 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA DE GESTIN Y AUDITORIA FINACIERA DE GESTIN Revisa y evala la Economa y eficiencia con los que se han utilizado los recursos humanos, materiales y financieros, y el resultado de las operaciones en cuanto al logro de las metas y eficacia de los procesos; promueve mejoras mediante recomendaciones. Evala la eficacia, eficiencia y economa en las operaciones. Los estados financieros un medio. Enfoque gerencial y de resultados. Cubre operaciones corrientes y recin ejecutadas. Equipo multidisciplinario conformado por auditores y otros profesionales de las especialidades relacionadas con la actividad que ica, con orientacin al presente y futuro, y el trabajo se realiza en forma detallada. Emitir un informe que contenga: comentarios, conclusiones y recomendaciones.
El informe de auditora financiera no contiene toda aquella informacin que pudiera ser de inters para los directivos de la principio de gestin continuada se ve de las normas y procedimientos de auditora para evaluar la continuidad o no de la empresa auditada. Los auditores financieros han huido siempre de sus relaciones con cualquier trabajo que tenga una fuerte carga subjetiva, a pe experiencia, en todas las actividades del comercio y la industria les permitira una mayor colaboracin con las En nuestra opinin, los auditores actuales estn desaprovechados, su formacin e superior a la necesaria para la realizacin de una auditora financiera; adems, sus clientes no saben aprovechar la capacidad de sntesis y de anlisis de este profesional. La tendencia actual, en relacin con la informacin suministrada por las empresa incrementar su volumen en una mayor cantidad de datos referentes a la gestin y futuro de la empresa. Adems de los fros nmeros de los estados financieros. El inversionista est solicitando cada vez ms informacin sobre la marcha de la empresa y su futuro, preferentemente las cifras histricas de los estados financieros; bajo el punto de vista del inversionista el planteamiento sera el informe de gestin y lo secundario las cifras anuales. En Estados Unidos, la comisin de Valores de la Bolsa de N del ao 1980, que las Memorias de las sociedades incluyeran una manifestacin sobre las bondades de los controles internos de la sociedad, indicando adems el porqu de no establecer las recomendaciones realizadas por los auditor deban manifestar su conformidad o reparos con lo indicado por la direccin en dicha carta. La Cuarta Directriz de la Comunidad Econmica Europea consideraba como parte integrante de las cuentas anuales el Informe de Gestin, y s documento de obligada confeccin y difusin en el marco ms amplio de la informacin que deban suministrar las sociedades europeas.
Facultad de Contabilidad El informe de auditora financiera no contiene toda aquella informacin que pudiera ser de inters para los directivos de la empresa. nicamente en aquellos casos, en que el principio de gestin continuada se ve comprometido el auditor, separa de la rigurosidad de las normas y procedimientos de auditora para evaluar la continuidad o no de la Los auditores financieros han huido siempre de sus relaciones con cualquier trabajo que tenga una fuerte carga subjetiva, a pesar de que su formacin forjada por aos de experiencia, en todas las actividades del comercio y la industria les permitira una mayor colaboracin con las empresas auditadas. En nuestra opinin, los auditores actuales estn desaprovechados, su formacin e superior a la necesaria para la realizacin de una auditora financiera; adems, sus clientes no saben aprovechar la capacidad de sntesis y de anlisis de este profesional. La tendencia actual, en relacin con la informacin suministrada por las empresa incrementar su volumen en una mayor cantidad de datos referentes a la gestin y futuro . Adems de los fros nmeros de los estados financieros. El inversionista est solicitando cada vez ms informacin sobre la marcha de la u futuro, preferentemente las cifras histricas de los estados financieros; bajo el punto de vista del inversionista el planteamiento sera el informe de gestin y lo secundario las cifras anuales. En Estados Unidos, la comisin de Valores de la Bolsa de Nueva York exigi, a partir del ao 1980, que las Memorias de las sociedades incluyeran una manifestacin sobre las bondades de los controles internos de la sociedad, indicando adems el porqu de no establecer las recomendaciones realizadas por los auditores. Los auditores a su vez deban manifestar su conformidad o reparos con lo indicado por la direccin en dicha La Cuarta Directriz de la Comunidad Econmica Europea consideraba como parte integrante de las cuentas anuales el Informe de Gestin, y se configuraba as como un documento de obligada confeccin y difusin en el marco ms amplio de la informacin que deban suministrar las sociedades europeas. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 10 El informe de auditora financiera no contiene toda aquella informacin que pudiera ser . nicamente en aquellos casos, en que el or, separa de la rigurosidad de las normas y procedimientos de auditora para evaluar la continuidad o no de la Los auditores financieros han huido siempre de sus relaciones con cualquier trabajo que sar de que su formacin forjada por aos de experiencia, en todas las actividades del comercio y la industria les permitira una En nuestra opinin, los auditores actuales estn desaprovechados, su formacin es superior a la necesaria para la realizacin de una auditora financiera; adems, sus clientes no saben aprovechar la capacidad de sntesis y de anlisis de este profesional. La tendencia actual, en relacin con la informacin suministrada por las empresas, es incrementar su volumen en una mayor cantidad de datos referentes a la gestin y futuro
El inversionista est solicitando cada vez ms informacin sobre la marcha de la u futuro, preferentemente las cifras histricas de los estados financieros; bajo el punto de vista del inversionista el planteamiento sera el informe de gestin y lo ueva York exigi, a partir del ao 1980, que las Memorias de las sociedades incluyeran una manifestacin sobre las bondades de los controles internos de la sociedad, indicando adems el porqu de no es. Los auditores a su vez deban manifestar su conformidad o reparos con lo indicado por la direccin en dicha La Cuarta Directriz de la Comunidad Econmica Europea consideraba como parte e configuraba as como un documento de obligada confeccin y difusin en el marco ms amplio de la informacin
El contenido del informe de gestin se agrupaba en cuatro puntos: a) Los acontecimientos import b) La evolucin previsible de la sociedad. c) Las actividades en materia de investigacin y desarrollo. d) Las indicaciones necesarias en el caso de adquisicin de acciones propias. Es evidente que existe una tendencia a que las direcciones de las sociedades, adquieran una mayor responsabilidad frente al pblico inversionista mediante el suministro de ms informacin que permitir evaluar mejor su gestin. Si por una necesidad obvia de informacin veraz y objetiva se desarroll la funcin de los auditores qu impedir que ese requisito de veracidad y objetividad sea solicitado para la gestin y la informacin de la gestin? Es en este punto donde aparece la auditora de gestin, entendindola como el anlisi permanente de la gestin de una juicio profesional. Pensando en una empresa como en un todo formado por departamentos, donde cada uno de ellos realiza su propia gestin, la auditora se puede reali empresa o sobre cualquiera de sus departamentos. En el primer caso la podemos llamar Auditora de la Gestin Gerencial; y en el segundo, dependiendo del departamento a auditar podremos hablar de auditora de la gestin de venta Antes de entrar en lo que podramos denominar una gua para la auditora de gestin, deberamos considerar hacer algunos matices. Si separsemos la gestin en tres momentos, la fase de captacin de informacin, la de anlisis y la podremos diferenciar grficamente la auditora de gestin de los restantes tipos de auditora. Est claro que la auditora financiera y la operativa o administrativa tienen como objeto el examen en de la informacin o el proceso de esa auditora de gestin tiene por finalidad auditar las decisiones de la Facultad de Contabilidad El contenido del informe de gestin se agrupaba en cuatro puntos: Los acontecimientos importantes acaecidos despus del cierre del ejercicio. La evolucin previsible de la sociedad. Las actividades en materia de investigacin y desarrollo. Las indicaciones necesarias en el caso de adquisicin de acciones propias. na tendencia a que las direcciones de las sociedades, adquieran una mayor responsabilidad frente al pblico inversionista mediante el suministro de ms informacin que permitir evaluar mejor su gestin. Si por una necesidad obvia de jetiva se desarroll la funcin de los auditores qu impedir que ese requisito de veracidad y objetividad sea solicitado para la gestin y la informacin Es en este punto donde aparece la auditora de gestin, entendindola como el anlisi permanente de la gestin de una empresa o de parte de ella con la finalidad de emitir un como en un todo formado por departamentos, donde cada uno de ellos realiza su propia gestin, la auditora se puede realizar sobre la totalidad de la o sobre cualquiera de sus departamentos. En el primer caso la podemos llamar Auditora de la Gestin Gerencial; y en el segundo, dependiendo del departamento a auditar podremos hablar de auditora de la gestin de ventas, recursos humanos, etc. Antes de entrar en lo que podramos denominar una gua para la auditora de gestin, deberamos considerar hacer algunos matices. Si separsemos la gestin en tres momentos, la fase de captacin de informacin, la de anlisis y la toma de decisiones podremos diferenciar grficamente la auditora de gestin de los restantes tipos de Est claro que la auditora financiera y la operativa o administrativa tienen como objeto en de la informacin o el proceso de esa informacin; mientras que la auditora de gestin tiene por finalidad auditar las decisiones de la gerencia Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 11 antes acaecidos despus del cierre del ejercicio. Las indicaciones necesarias en el caso de adquisicin de acciones propias. na tendencia a que las direcciones de las sociedades, adquieran una mayor responsabilidad frente al pblico inversionista mediante el suministro de ms informacin que permitir evaluar mejor su gestin. Si por una necesidad obvia de jetiva se desarroll la funcin de los auditores qu impedir que ese requisito de veracidad y objetividad sea solicitado para la gestin y la informacin Es en este punto donde aparece la auditora de gestin, entendindola como el anlisis o de parte de ella con la finalidad de emitir un como en un todo formado por departamentos, donde cada uno zar sobre la totalidad de la o sobre cualquiera de sus departamentos. En el primer caso la podemos llamar Auditora de la Gestin Gerencial; y en el segundo, dependiendo del departamento a s, recursos humanos, etc. Antes de entrar en lo que podramos denominar una gua para la auditora de gestin, deberamos considerar hacer algunos matices. Si separsemos la gestin en tres toma de decisiones podremos diferenciar grficamente la auditora de gestin de los restantes tipos de Est claro que la auditora financiera y la operativa o administrativa tienen como objeto informacin; mientras que la gerencia, ya sea
general o departamental; pero con posterioridad a la toma de decisiones ya que, en caso de hacerlo con anterioridad, se podra hablar de fu En este momento, se podra hacer una reflexin es la formacin del auditor actual la ideal para la realizacin de la auditora de gestin? En nuestra opinin, en lo referente a la gestin financiera sin duda alguna; en el resto y e formacin adicional en el campo de la alta 1.4 DEFINICION DE AUDITORIA DE GESTION La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican: El establecimiento de metas y objetivos. El anlisis de los recursos disponibles. La apropiacin econmica de los mismos. La evaluacin de su cumplimiento y desempeo in Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la organizacin. Segn Maldonado, Milton. 2001 extiende un concepto de Una auditora de gestin de proporcionar una evaluacin independiente del desempeo de una organizacin, programa, actividad o funcin gubernamental que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el pb los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas Wainstein, Mario. Auditoria: temas seleccionados. Ediciones Macchi. Argentina, 1999 La auditora de gestin entidad con el fin de emitir su informe profesional, vinculado a la evaluacin de la economa y eficiencia de sus operaciones y la eficacia en el cumplimiento de los objetivos Facultad de Contabilidad general o departamental; pero con posterioridad a la toma de decisiones ya que, en caso de hacerlo con anterioridad, se podra hablar de funciones de consultora. En este momento, se podra hacer una reflexin es la formacin del auditor actual la ideal para la realizacin de la auditora de gestin? En nuestra opinin, en lo referente a la gestin financiera sin duda alguna; en el resto y en la gerencial necesitar una formacin adicional en el campo de la alta gerencia. DEFINICION DE AUDITORIA DE GESTION La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos. La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican: El establecimiento de metas y objetivos. El anlisis de los recursos disponibles. La apropiacin econmica de los mismos. La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional. Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la organizacin. Segn Maldonado, Milton. Auditora de gestin. Editora Luz de Amrica. Ecuador, 2001 extiende un concepto de auditora de gestin como lo siguiente: de gestin es un examen objetivo y sistemtico de evidencia con el fin de proporcionar una evaluacin independiente del desempeo de una organizacin, programa, actividad o funcin gubernamental que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el pblico y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas Wainstein, Mario. Auditoria: temas seleccionados. Ediciones Macchi. Argentina, 1999 es el examen que efecta un auditor independiente de una entidad con el fin de emitir su informe profesional, vinculado a la evaluacin de la economa y eficiencia de sus operaciones y la eficacia en el cumplimiento de los Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 12 general o departamental; pero con posterioridad a la toma de decisiones ya que, en caso nciones de consultora. En este momento, se podra hacer una reflexin es la formacin del auditor actual la ideal para la realizacin de la auditora de gestin? En nuestra opinin, en lo referente a n la gerencial necesitar una La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se lleva a cabo La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican: Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la organizacin. de gestin. Editora Luz de Amrica. Ecuador, es un examen objetivo y sistemtico de evidencia con el fin de proporcionar una evaluacin independiente del desempeo de una organizacin, programa, actividad o funcin gubernamental que tenga por objetivo mejorar la lico y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de Wainstein, Mario. Auditoria: temas seleccionados. Ediciones Macchi. Argentina, 1999 ecta un auditor independiente de una entidad con el fin de emitir su informe profesional, vinculado a la evaluacin de la economa y eficiencia de sus operaciones y la eficacia en el cumplimiento de los
William Leonard seala: La completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recu Price Waterhouse expresa: La estructurados de programas, organizaciones, actividades o segmentos operativos de una entidad pblica o privada, con el propsito de informar sobre l eficiente de sus recursos y el logro de sus objetivos operativos. Para Slosse, Carlos. "Auditoria: un nuevo enfoque empresarial, Ediciones Macchi, Argentina, 1997 La denominada auditora estructurados de programas de accin, organizaciones, actividades o segmentos operativos de una entidad pblica o privada, con el propsito de evaluar e informar sobre la utilizacin, de manera econmica y eficiente, de sus recursos y el logro de sus objetivos. El Concepto de auditora de Gestin Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
El Manual de Procedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades del Estado 1 - Argentina, seala que: Auditora Contable: Es el examen de informacin contable una tercera persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de e sobre su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal informacin.Auditora de Gestin: Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una organizacin o entidad p medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilizacin de los recursos
1 Manual de Procedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades del Estado Facultad de Contabilidad William Leonard seala: La auditora de Gestin puede definirse como el examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales. Price Waterhouse expresa: La auditora de Gestin es la ejecucin de exmenes estructurados de programas, organizaciones, actividades o segmentos operativos de una entidad pblica o privada, con el propsito de informar sobre la utilizacin econmica y eficiente de sus recursos y el logro de sus objetivos operativos. Para Slosse, Carlos. "Auditoria: un nuevo enfoque empresarial, Ediciones Macchi, auditora de Gestin consiste en la realizacin de estructurados de programas de accin, organizaciones, actividades o segmentos operativos de una entidad pblica o privada, con el propsito de evaluar e informar sobre la utilizacin, de manera econmica y eficiente, de sus recursos y el logro de de Gestin para Carina Surez Revollar: Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y entos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa. rocedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades Argentina, seala que: Auditora Contable: Es el examen de informacin contable - financiera por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de emitir una opinin sobre su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal informacin.Auditora de Gestin: Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una organizacin o entidad p medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilizacin de los recursos
Manual de Procedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades del Estado Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 13 puede definirse como el examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, rsos humanos y materiales. es la ejecucin de exmenes estructurados de programas, organizaciones, actividades o segmentos operativos de una a utilizacin econmica y Para Slosse, Carlos. "Auditoria: un nuevo enfoque empresarial, Ediciones Macchi, consiste en la realizacin de exmenes estructurados de programas de accin, organizaciones, actividades o segmentos operativos de una entidad pblica o privada, con el propsito de evaluar e informar sobre la utilizacin, de manera econmica y eficiente, de sus recursos y el logro de Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y entos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa. rocedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades financiera por parte de mitir una opinin sobre su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal informacin.Auditora de Gestin: Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una organizacin o entidad pblica, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilizacin de los recursos Manual de Procedimientos de Auditora de Gestin de Empresas y Sociedades del Estado Argentino
pblicos en forma econmica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurdicas involucradas en cada caso.Auditor una actividad abarcativa de la auditora contable y de gestin.
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado (Ecuador) Art. 21.- Auditora de Gestin. dirigida a examinar y ev humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios economa, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempe Constituirn objeto de la auditora de gestin: el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economa en el empleo de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales. A diferencia de la auditora financiera, el resultado de la fiscalizacin mediante la auditora de Gestin no implica la emisin de una opinin profesion elaboracin de un informe amplio con los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes. Los autores Jordi Mas/Carles Ramio aquella que tiene como objeto el anlisis y la mejora de cualqui organizacin a excepcin de su sistema financiero y contable. Pero no toda la literatura organizativa ni todos los auditores utilizan la misma terminologa. Por un lado, se encuentra la auditora administrativa que se encarga de examina los procedimientos, las estructuras, los recursos humanos, los recursos materiales y los programas de los diferentes complejos de organizacin. Es decir, el campo de actividad de una auditora incluye todas las funciones que in financiera, para verificar su buen funcionamiento. De esta forma, auditora
2 Ley Orgnica de la Contralora General del Estado Facultad de Contabilidad pblicos en forma econmica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurdicas involucradas en cada caso.Auditor una actividad abarcativa de la auditora contable y de gestin. La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado (Ecuador) 2
Auditora de Gestin.- La Auditora de Gestin es la accin fiscalizadora a examinar y evaluar el control interno y la gestin, utilizando recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente contable, programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo o lizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios economa, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeo pertinentes. Constituirn objeto de la auditora de gestin: el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economa en el empleo de los recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnolgicos y de tiempo; y, el cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales. A diferencia de la auditora financiera, el resultado de la fiscalizacin mediante la auditora de Gestin no implica la emisin de una opinin profesion elaboracin de un informe amplio con los comentarios, conclusiones y recomendaciones Jordi Mas/Carles Ramio, consideran que La auditoria de Gestin aquella que tiene como objeto el anlisis y la mejora de cualquier componente de la organizacin a excepcin de su sistema financiero y contable. Pero no toda la literatura organizativa ni todos los auditores utilizan la misma terminologa. Por un lado, se encuentra la auditora administrativa que se encarga de examinar y analizar los sistemas, los procedimientos, las estructuras, los recursos humanos, los recursos materiales y los programas de los diferentes complejos de organizacin. Es decir, el campo de actividad de una auditora incluye todas las funciones que integran la gestin a excepcin de la financiera, para verificar su buen funcionamiento. De esta forma, auditora
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 14 pblicos en forma econmica y eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurdicas involucradas en cada caso.Auditora Integrada: Es la accin fiscalizadora aluar el control interno y la gestin, utilizando recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una institucin, ente contable, programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeo o lizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economa, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditora examinar y evaluar los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores Constituirn objeto de la auditora de gestin: el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economa en el empleo de tecnolgicos y de tiempo; y, A diferencia de la auditora financiera, el resultado de la fiscalizacin mediante la auditora de Gestin no implica la emisin de una opinin profesional, sino la elaboracin de un informe amplio con los comentarios, conclusiones y recomendaciones de Gestin como er componente de la organizacin a excepcin de su sistema financiero y contable. Pero no toda la literatura organizativa ni todos los auditores utilizan la misma terminologa. Por un lado, se r y analizar los sistemas, los procedimientos, las estructuras, los recursos humanos, los recursos materiales y los programas de los diferentes complejos de organizacin. Es decir, el campo de actividad tegran la gestin a excepcin de la financiera, para verificar su buen funcionamiento. De esta forma, auditora
administrativa y auditora operativa significan lo mismo. Igual ocurre con la auditora organizativa aunque muchos y procesos. 3
A nuestro criterio Auditoria de Gestin es Es el examen que se efecta a una con el propsito de evaluar la generales; su eficiencia como de vista competitivo con el propsito de emitir un la misma y la actuacin de la 1.5 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE G La Auditoria de gestin es importante porque verifica tendencias y desviaciones, as como las acciones correctivas, para que el todos los elementos de juicio en forma objetiva, clara y oportuna. La bsqueda permanente de una mayor eficacia y eficiencia en la ejecucin del control mide el grado de cumplimiento de objetivos y metas predeterminados para cada Organizacin. Contribuye a que las mismas mejoren la eficiencia financiera y administrativa en el manejo de los recursos. Corrobora a que las empresas cumplan con la misin para la cual fueron constituidas. Verifica que el mximo de mnimo de costo, al hacer un uso adecuado de la capacidad instalada 1.6 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA o Formular y presentar una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y han utilizado los recursos mediante modificacin de desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y explican sntomas adversos evidentes en la eficiente o Identificar las reas de reducci incrementar la rentabilidad examinadas.
3 Auditora de Gestin - Milton Maldonado, Editora Luz de Amrica Facultad de Contabilidad administrativa y auditora operativa significan lo mismo. Igual ocurre con la auditora organizativa aunque muchos practioners limitan su uso a las dimensiones de estructura A nuestro criterio Auditoria de Gestin es Es el examen que se efecta a una empresa por un profesional externo e independiente, con el propsito de evaluar la eficiencia la gestin teniendo en cuenta los como organizacin actuacin y posicionamiento d de vista competitivo con el propsito de emitir un informe sobre la situacin global de la misma y la actuacin de la direccin. LA AUDITORIA DE GESTION La Auditoria de gestin es importante porque verifica tendencias y desviaciones, as correctivas, para que el administrador al tomar decisiones, tenga todos los elementos de juicio en forma objetiva, clara y oportuna. La bsqueda permanente de una mayor eficacia y eficiencia en la ejecucin del control mide el grado de cumplimiento de objetivos y metas predeterminados para cada Organizacin. Contribuye a que las mismas mejoren la eficiencia financiera y administrativa en el de los recursos. Corrobora a que las empresas cumplan con la misin para la cual fueron constituidas. Verifica que el mximo de productividad mnimo de costo, al hacer un uso adecuado de la capacidad instalada OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIN Formular y presentar una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos e modificacin de polticas, controles operativos y accin desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y explican sntomas adversos evidentes en la eficiente administracin Identificar las reas de reduccin de Costos, mejorar los mtodos rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
Milton Maldonado, Editora Luz de Amrica Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 15 administrativa y auditora operativa significan lo mismo. Igual ocurre con la auditora las dimensiones de estructura por un profesional externo e independiente, la gestin teniendo en cuenta los objetivos posicionamiento desde el punto sobre la situacin global de La Auditoria de gestin es importante porque verifica tendencias y desviaciones, as al tomar decisiones, tenga todos los elementos de juicio en forma objetiva, clara y oportuna. La bsqueda permanente de una mayor eficacia y eficiencia en la ejecucin del control mide el grado de cumplimiento de objetivos y metas predeterminados para cada Organizacin. Contribuye a que las mismas mejoren la eficiencia financiera y administrativa en el de los recursos. Corrobora a que las empresas cumplan con la misin para la productividad se logre con el Formular y presentar una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales eficiencia con que se , financieros y tecnolgicos accin correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y administracin. mtodos operativos e con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
o Determina si la funcin eficiente, tica, ecologa auditoria es el de determinar si la especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados pronostico incluido de los estados financieros. o Fijar si existe alguna deficiencia importante de contables defectuosas. o Establecer el grado en que la adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados. o Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad, calidad y los precios de o Determinar el grado en que calidad tanto en los servicios o Verificar que la empresa legales y tcnicas que le son aplicables, as como tambin con economa, eficiencia, costos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos identificados. o Estimular la adherencia del de la empresa y Mejorar los niveles de de la empresa o Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o son efectivos y aseguran el En conclusin, la Auditora de Gestin ayuda a aumentar utilidades, aprovechar mejor los para acelerar el desarrollo de las entidades hacia la perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos, para lograr los objetivos para los que fue creada 1.7 COMPETENCIA DE LA AUDITORIA DE GESTION La Auditora de Gestin permite abarcar el crecimiento constante de problemas cada vez ms complejos ya que motivado por las exigencias sociales y de la tecnologa pasa a ser un elemento vital para la gerencia, permitindoles conocer a los ejecutivos qu tan Facultad de Contabilidad funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms ecologa, econmica y efectiva. Uno de los objetivos de la auditoria es el de determinar si la produccin del departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes incluido de los estados financieros. xiste alguna deficiencia importante de poltica, procedimiento contables defectuosas. Establecer el grado en que la empresa y sus servidores adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados. cin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad, y los precios de compras si se hubiesen realizado. Determinar el grado en que la empresa y sus empleados controlan y evalan la servicios que presta como en los bienes adquiridos. empresa auditada cumpla con normas y dems disposiciones que le son aplicables, as como tambin con , eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, excelencia y valoracin de tos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos identificados. Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y polticas y Mejorar los niveles de productividad, competitividad Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y Auditora de Gestin ayuda a la administracin a reducir los costos y aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos, materiales, y tecnolgicos para acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos, para lograr los objetivos para los que fue creada la empresa. (Carina Surez Revollar) COMPETENCIA DE LA AUDITORIA DE GESTION permite abarcar el crecimiento constante de problemas cada vez ms complejos ya que motivado por las exigencias sociales y de la tecnologa pasa a ser un elemento vital para la gerencia, permitindoles conocer a los ejecutivos qu tan Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 16 o actividad bajo examen podra operar de manera ms efectiva. Uno de los objetivos de la del departamento cumple con las informes, presupuesto y procedimiento y prcticas han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados. cin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad, controlan y evalan la adquiridos. y dems disposiciones que le son aplicables, as como tambin con principios de , excelencia y valoracin de tos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones oportunas para al cumplimiento de los objetivos y polticas petitividad y de calidad Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa eficiente de las actividades y operaciones. a reducir los costos y materiales, y tecnolgicos eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos, para lograr los
permite abarcar el crecimiento constante de problemas cada vez ms complejos ya que motivado por las exigencias sociales y de la tecnologa pasa a ser un elemento vital para la gerencia, permitindoles conocer a los ejecutivos qu tan
bien resuelven los problemas econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se presentan generando en la empresa un saludable dinamismo La Auditora de Gestin es joven y surge como resultado del desarrollo social, del avance tecnolgico y la prctica productiva en un mund perder de vista que en esta auditora se da una contradiccin no antagnica que es esencial: lo general que se establece por los organismos competentes, para poder desenvolverse en este campo y lo particular que deben tener e las caractersticas estructurales y funcionales de cada objeto de investigacin. Se evala la gestin que se realiza en la planificacin, control y uso de los recursos y se comprueba la observancia de las disposiciones pertinent utilizacin y contribuir a mejorar las actividades y materias examinadas. Lograr, a travs de ella que los ejecutivos evalen la efectividad de los procedimientos seguidos y si estos estn dirigidos a cumplir los objetivos fij A partir de lo anteriormente expuesto, y considerando que en la medida que el entorno de la actividad econmica se va globalizando, las empresas se enfrentan a nuevos desafos con un ritmo de cambio acelerado y la capacidad de los directivos para redistribuir los recursos y por ello debe convertirse en un factor decisivo de xito donde la flexibilidad y adaptabilidad constituyan conceptos claves y es all donde, las Auditorias de Gestin son importantes. Todo el que ha trabajado en este tipo de sta puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de la estructura orgnica de sta, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delega factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de en un proyecto innovador slido. En las auditorias desarrolladas por las autoras se han abarcado sectores tan diversos experimentalmente desde diferentes ngulos, ya bien sean las funciones, procesos agrcolas, reas de resultado clave, y otros. Facultad de Contabilidad oblemas econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se presentan generando en la empresa un saludable dinamismo La Auditora de Gestin es joven y surge como resultado del desarrollo social, del avance tecnolgico y la prctica productiva en un mundo cada vez ms globalizado sin perder de vista que en esta auditora se da una contradiccin no antagnica que es esencial: lo general que se establece por los organismos competentes, para poder desenvolverse en este campo y lo particular que deben tener estas auditoras las caractersticas estructurales y funcionales de cada objeto de investigacin. Se evala la gestin que se realiza en la planificacin, control y uso de los recursos y se comprueba la observancia de las disposiciones pertinentes para verificar su racional utilizacin y contribuir a mejorar las actividades y materias examinadas. Lograr, a travs de ella que los ejecutivos evalen la efectividad de los procedimientos seguidos y si estos estn dirigidos a cumplir los objetivos fijados. A partir de lo anteriormente expuesto, y considerando que en la medida que el entorno de la actividad econmica se va globalizando, las empresas se enfrentan a nuevos desafos con un ritmo de cambio acelerado y la capacidad de los directivos para distribuir los recursos y por ello debe convertirse en un factor decisivo de xito donde la flexibilidad y adaptabilidad constituyan conceptos claves y es all donde, las Auditorias de Gestin son importantes. Todo el que ha trabajado en este tipo de auditoras en las organizaciones, conoce que sta puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de la estructura orgnica de sta, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad. La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditora en un proyecto innovador slido. En las auditorias desarrolladas por las autoras se han abarcado sectores tan diversos como salud, agricultura, turismo y se ha enfocado experimentalmente desde diferentes ngulos, ya bien sean las funciones, procesos agrcolas, reas de resultado clave, y otros. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 17 oblemas econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se La Auditora de Gestin es joven y surge como resultado del desarrollo social, del o cada vez ms globalizado sin perder de vista que en esta auditora se da una contradiccin no antagnica que es esencial: lo general que se establece por los organismos competentes, para poder auditoras a partir de las caractersticas estructurales y funcionales de cada objeto de investigacin. Se evala la gestin que se realiza en la planificacin, control y uso de los recursos y se es para verificar su racional utilizacin y contribuir a mejorar las actividades y materias examinadas. Lograr, a travs de ella que los ejecutivos evalen la efectividad de los procedimientos seguidos y A partir de lo anteriormente expuesto, y considerando que en la medida que el entorno de la actividad econmica se va globalizando, las empresas se enfrentan a nuevos desafos con un ritmo de cambio acelerado y la capacidad de los directivos para distribuir los recursos y por ello debe convertirse en un factor decisivo de xito donde la flexibilidad y adaptabilidad constituyan conceptos claves y es all donde, las en las organizaciones, conoce que sta puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de la estructura orgnica de sta, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en cin de autoridad. La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control establecidos, lnea de accin capaz de provocar y promover el auditora se traduzca en un proyecto innovador slido. En las auditorias desarrolladas por las autoras se han como salud, agricultura, turismo y se ha enfocado experimentalmente desde diferentes ngulos, ya bien sean las funciones, procesos
Muchas son las causas que hacen insuficiente el nmero de las auditorias de ge se ejecutan. Los directivos de las empresas no reconocen en esta auditora una aliada en el logro de los objetivos econmicos, sociales y ambientales que ellos deben cumplir. Los auditores se ven y son vistos como los buscadores de fraudes y err paradigmas. Es evidente que muchos administradores estn desfasados en el tiempo y en los cambios econmicos, sociales que ellos mismos promueven. Poca cultura de los ejecutivos sobre esta auditora y sus ventajas. Los estilos de direccin modernos, en los cuales los ejecutivos estn inmersos, buscan la menor distancia posible entre la alta gerencia y la base. Esto implica un gran nivel de desagregacin y es aqu donde la Auditora de Gestin auxilia a los ejecutivos, velando por el cumplimiento de los objetivos econmicos, sociales y ecolgicos para que la administracin dedique su tiempo a tareas indelegables. Sin embargo, existe un divorcio entre esos estilos de direccin y la Auditora de Gestin. Se toma lo primero y se desecha lo segundo. Resultado, los ejecutivos estn sobrecargados de trabajo, lo que impide lograr los resultados que se esperan.
1.8 PERFIL ACADMICO Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, contabilidad, auditoria, informtica, comunicacin, relaciones industriales, ingeniera industrial sistemas en sistemas, derecho, ambiente. Otras especialidades como siempre y cuando hayan recibido una estudio.
1.9 PERFIL PROFESIONAL DEL AUDITOR DE GESTION La formacin profesional, terica y/o pr de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su Facultad de Contabilidad Muchas son las causas que hacen insuficiente el nmero de las auditorias de ge se ejecutan. Los directivos de las empresas no reconocen en esta auditora una aliada en el logro de los objetivos econmicos, sociales y ambientales que ellos deben cumplir. Los auditores se ven y son vistos como los buscadores de fraudes y err paradigmas. Es evidente que muchos administradores estn desfasados en el tiempo y en los cambios econmicos, sociales que ellos mismos promueven. Poca cultura de los ejecutivos sobre esta auditora y sus ventajas. modernos, en los cuales los ejecutivos estn inmersos, buscan la menor distancia posible entre la alta gerencia y la base. Esto implica un gran nivel de desagregacin y es aqu donde la Auditora de Gestin auxilia a los ejecutivos, velando iento de los objetivos econmicos, sociales y ecolgicos para que la administracin dedique su tiempo a tareas indelegables. Sin embargo, existe un divorcio entre esos estilos de direccin y la Auditora de Gestin. Se toma lo primero y se do. Resultado, los ejecutivos estn sobrecargados de trabajo, lo que impide lograr los resultados que se esperan. PERFIL ACADMICO DEL AUDITOR DE GESTIN Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, contabilidad, , comunicacin, ciencias polticas, Administracin pblica ingeniera industrial, psicologa, pedagoga en sistemas, derecho, relaciones internacionales y diseo grfico ecialidades como matemticas, ingeniera y arquitectura pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita intervenir en el PERFIL PROFESIONAL DEL AUDITOR DE GESTION La formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor demanda de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 18 Muchas son las causas que hacen insuficiente el nmero de las auditorias de gestin que se ejecutan. Los directivos de las empresas no reconocen en esta auditora una aliada en el logro de los objetivos econmicos, sociales y ambientales que ellos deben cumplir. Los auditores se ven y son vistos como los buscadores de fraudes y errores de viejos paradigmas. Es evidente que muchos administradores estn desfasados en el tiempo y en los cambios econmicos, sociales que ellos mismos promueven. Poca cultura de los modernos, en los cuales los ejecutivos estn inmersos, buscan la menor distancia posible entre la alta gerencia y la base. Esto implica un gran nivel de desagregacin y es aqu donde la Auditora de Gestin auxilia a los ejecutivos, velando iento de los objetivos econmicos, sociales y ecolgicos para que la administracin dedique su tiempo a tareas indelegables. Sin embargo, existe un divorcio entre esos estilos de direccin y la Auditora de Gestin. Se toma lo primero y se do. Resultado, los ejecutivos estn sobrecargados de trabajo, lo que Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, contabilidad, dministracin pblica, pedagoga, ingeniera en diseo grfico y medio pueden contemplarse que les permita intervenir en el demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas: Actitud positiva. Estabilidad emocional. Objetividad. Sentido institucional. Saber escuchar. Creatividad. Respeto a las ideas de los dems. Mente analtica. Conciencia de los valores Capacidad de negociacin Imaginacin. Claridad de expresin verbal y escrita. Capacidad de observacin Iniciativa. Discrecin. Facilidad para trabajar en Comportamiento tico. Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las observaciones. Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que dominar: Conocimiento de las Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin. Conocimiento de esfuerzos anteriores Conocimiento de casos prcticos. Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra naturaleza. Facultad de Contabilidad La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:
Respeto a las ideas de los dems. los valores propios y de su entorno. negociacin. Claridad de expresin verbal y escrita. ervacin. Facilidad para trabajar en grupo.
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las observaciones. Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin. Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin. Conocimiento de esfuerzos anteriores Conocimiento de casos prcticos. Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 19 el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas: Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de
Conocimiento personal basado en elementos diversos 1.10 ETICA DEL AUDITOR La conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los momentos y todas las circunstancias. Cualquier deficiencia en su conducta profesional o cualquier conducta inadecuada en su vida personal Firma a la que representan, la calidad y la validez de su labor de auditora, y puede plantear dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional. La adopcin y la aplicacin de un cdigo de tica para los auditores promueven la confianza de los mismos en su labor. La credibilidad y la confianza del auditor es de importancia fundamental eso se logra mediante la adopcin y la aplicacin de las exigencias ticas, de las encarnadas en los siguientes conceptos claves: integridad, independencia, objetividad, confidencialidad y competencia profesional. a) Seguridad, confianza y credibilidad Todas las empresas que contratan auditores tiene el derecho a esperar el enfoque del auditor sean irreprochables, no susciten sospechas y sean dignos de respeto y confianza. Los auditores deben conducirse de un modo que promueva la cooperacin y las buenas relaciones entre los auditores y dentro de la profesin. parte de sus miembros y su cooperacin recproca constituyen elementos esenciales de la profesionalidad. La confianza y el respecto pblico que suscita un auditor es consecuencia, bsicamente, de la suma de logros de todos los tanto a los auditores como al pblico en general les interesa que el auditor trate a sus colegas auditores de una forma justa y equilibrada. Las empresas tanto pblicas como privadas debern tener una ple justicia y la imparcialidad de toda la labor de la firma auditora que contratan. Por consiguiente, es esencial que exista un Cdigo de tica nacional o un documento semejante que rija la prestacin de servicios. Facultad de Contabilidad Conocimiento personal basado en elementos diversos ETICA DEL AUDITOR La conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los momentos y todas las circunstancias. Cualquier deficiencia en su conducta profesional o cualquier conducta cuada en su vida personal perjudican la imagen e integridad de los auditores, la Firma a la que representan, la calidad y la validez de su labor de auditora, y puede plantear dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional. La adopcin y la licacin de un cdigo de tica para los auditores promueven la confianza de los La credibilidad y la confianza del auditor es de importancia fundamental eso se logra mediante la adopcin y la aplicacin de las exigencias ticas, de las encarnadas en los siguientes conceptos claves: integridad, independencia, objetividad, confidencialidad y competencia profesional. a) Seguridad, confianza y credibilidad Todas las empresas que contratan auditores tiene el derecho a esperar que la el enfoque del auditor sean irreprochables, no susciten sospechas y sean dignos de Los auditores deben conducirse de un modo que promueva la cooperacin y las buenas relaciones entre los auditores y dentro de la profesin. El apoyo de la profesin por parte de sus miembros y su cooperacin recproca constituyen elementos esenciales de La confianza y el respecto pblico que suscita un auditor es consecuencia, bsicamente, de la suma de logros de todos los auditores, anteriores y actuales. Por consiguiente, tanto a los auditores como al pblico en general les interesa que el auditor trate a sus colegas auditores de una forma justa y equilibrada. Las empresas tanto pblicas como privadas debern tener una plena garanta de la justicia y la imparcialidad de toda la labor de la firma auditora que contratan. Por consiguiente, es esencial que exista un Cdigo de tica nacional o un documento semejante que rija la prestacin de servicios. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 20 La conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los momentos y todas las circunstancias. Cualquier deficiencia en su conducta profesional o cualquier conducta la imagen e integridad de los auditores, la Firma a la que representan, la calidad y la validez de su labor de auditora, y puede plantear dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional. La adopcin y la licacin de un cdigo de tica para los auditores promueven la confianza de los La credibilidad y la confianza del auditor es de importancia fundamental eso se logra mediante la adopcin y la aplicacin de las exigencias ticas, de las nociones encarnadas en los siguientes conceptos claves: integridad, independencia, objetividad, que la conducta y el enfoque del auditor sean irreprochables, no susciten sospechas y sean dignos de Los auditores deben conducirse de un modo que promueva la cooperacin y las buenas El apoyo de la profesin por parte de sus miembros y su cooperacin recproca constituyen elementos esenciales de La confianza y el respecto pblico que suscita un auditor es consecuencia, bsicamente, auditores, anteriores y actuales. Por consiguiente, tanto a los auditores como al pblico en general les interesa que el auditor trate a sus na garanta de la justicia y la imparcialidad de toda la labor de la firma auditora que contratan. Por consiguiente, es esencial que exista un Cdigo de tica nacional o un documento
En todos los sectores de consiguiente, resulta esencial que terceras personas expertas en la materia consideren que los informes y dictmenes de los auditores sean minuciosamente precisos y fiables. Toda la labor realizada por l Inspeccin realizada por el poder legislativo y/o ejecutivo, la evaluacin pblica acerca de su correccin, y el examen comparativo con un Cdigo de tica nacional. b) Integridad La integridad constituye el valor Los auditores estn obligados a cumplir normas elevadas de conducta (p. ej. honradez e imparcialidad) durante su trabajo y en sus relaciones con el personal de las entidades auditadas. Para preservar la confianza de la socie ser transparentes y estar por encima de toda sospecha. La integridad puede medirse en funcin de lo que es correcto y justo. La integridad exige que los auditores se ajusten tanto a la forma como al espritu de las n auditora y de tica. La integridad tambin exige que los auditores se ajusten a los principios de objetividad e independencia, mantengan normas lmpidas de conducta profesional, tomen decisiones acordes con el inters pblico, y apliquen un crite honradez absoluta en la realizacin de su trabajo c) Independencia, objetividad e imparcialidad Para los auditores es indispensable la independencia con respecto a la fiscalizada y otros grupos de intereses externos. Esto implica que los a de un modo que aumente su independencia, o que no la disminuya por ningn concepto. Los auditores no slo deben esforzarse por ser independientes de las y de otros grupos interesados, sino que tambin deber ser objetivos cuestiones de los temas sometidos a revisin. independientes e imparciales de hecho, sino que tambin lo parezcan. cuestiones relacionadas con la labor de auditora, la independencia d debe verse afectada por intereses personales o externos. Por ejemplo, la independencia podra verse afectada por las presiones o los influjos externos sobre los auditores; por los prejuicios de los auditores acerca de las personas, las Facultad de Contabilidad En todos los sectores de la sociedad existe la necesidad de credibilidad. Por consiguiente, resulta esencial que terceras personas expertas en la materia consideren que los informes y dictmenes de los auditores sean minuciosamente precisos y fiables. Toda la labor realizada por los auditores debe contrastarse mediante la Inspeccin realizada por el poder legislativo y/o ejecutivo, la evaluacin pblica acerca de su correccin, y el examen comparativo con un Cdigo de tica nacional. La integridad constituye el valor central de un Cdigo de tica. Los auditores estn obligados a cumplir normas elevadas de conducta (p. ej. honradez e imparcialidad) durante su trabajo y en sus relaciones con el personal de las entidades auditadas. Para preservar la confianza de la sociedad, la conducta de los auditores debe ser transparentes y estar por encima de toda sospecha. La integridad puede medirse en funcin de lo que es correcto y justo. La integridad exige que los auditores se ajusten tanto a la forma como al espritu de las n auditora y de tica. La integridad tambin exige que los auditores se ajusten a los principios de objetividad e independencia, mantengan normas lmpidas de conducta profesional, tomen decisiones acordes con el inters pblico, y apliquen un crite honradez absoluta en la realizacin de su trabajo c) Independencia, objetividad e imparcialidad Para los auditores es indispensable la independencia con respecto a la fiscalizada y otros grupos de intereses externos. Esto implica que los a de un modo que aumente su independencia, o que no la disminuya por ningn concepto. Los auditores no slo deben esforzarse por ser independientes de las empresas y de otros grupos interesados, sino que tambin deber ser objetivos cuestiones de los temas sometidos a revisin. Es esencial que los auditores no slo sean independientes e imparciales de hecho, sino que tambin lo parezcan. cuestiones relacionadas con la labor de auditora, la independencia de los auditores no debe verse afectada por intereses personales o externos. Por ejemplo, la independencia podra verse afectada por las presiones o los influjos externos sobre los auditores; por los prejuicios de los auditores acerca de las personas, las empresa Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 21 la sociedad existe la necesidad de credibilidad. Por consiguiente, resulta esencial que terceras personas expertas en la materia consideren que los informes y dictmenes de los auditores sean minuciosamente precisos y fiables. Inspeccin realizada por el poder legislativo y/o ejecutivo, la evaluacin pblica acerca de su correccin, y el examen comparativo con un Cdigo de tica nacional. Los auditores estn obligados a cumplir normas elevadas de conducta (p. ej. honradez e imparcialidad) durante su trabajo y en sus relaciones con el personal de las entidades dad, la conducta de los auditores debe La integridad puede medirse en funcin de lo que es correcto y justo. La integridad exige que los auditores se ajusten tanto a la forma como al espritu de las normas de auditora y de tica. La integridad tambin exige que los auditores se ajusten a los principios de objetividad e independencia, mantengan normas lmpidas de conducta profesional, tomen decisiones acordes con el inters pblico, y apliquen un criterio de Para los auditores es indispensable la independencia con respecto a la empresa fiscalizada y otros grupos de intereses externos. Esto implica que los auditores acten de un modo que aumente su independencia, o que no la disminuya por ningn concepto. empresas auditadas y de otros grupos interesados, sino que tambin deber ser objetivos al tratar las Es esencial que los auditores no slo sean independientes e imparciales de hecho, sino que tambin lo parezcan. En todas las e los auditores no debe verse afectada por intereses personales o externos. Por ejemplo, la independencia podra verse afectada por las presiones o los influjos externos sobre los auditores; por examinadas, los
proyectos o los programas; por haber trabajado recientemente en la o por relaciones personales o financieras que provoquen conflictos de lealtades o de intereses. Los auditores estn obligados a no intervenir en tengan algn inters personal. Se requiere objetividad e imparcialidad en toda la labor efectuada por los auditores, y en particular en sus informes, que debern ser exactos y objetivos. Las conclusiones de los dictmenes e informes, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas de auditora Los auditores debern utilizar la informacin aportada por la terceros. Esta informacin deber tener dictmenes expresados por los auditores. El auditor tambin deber recoger informacin acerca de los enfoques de enfoques no debern condicionar las conclusiones pr d) Neutralidad poltica Es importante mantener la neutralidad poltica. Por lo tanto, es importante que los auditores conserven su independencia con respecto a las influencias polticas para desempear con imparcialidad sus respons Es primordialmente que, cuando los auditores se dediquen, o estudien la posibilidad de intervenir en actividades polticas, tengan en cuenta la forma en que tal dedicacin podra afectar -o parecer que afecta obligaciones profesionales. Si los auditores estn autorizados a participar en actividades polticas, tienen que ser conscientes de que tales actividades pueden provocar conflictos profesionales. e) Conflictos de intereses Cuando los auditores estn autorizados a asesorar o a prestar servicios distintos de la auditora a una empresa, hay que procurar que estos servicios no lleven a un conflicto de intereses. En particular, los auditores deben garantizar que dichos servicios asesoramiento no incluyan responsabilidades o facultades de gestin, que deben continuar desempeando con claridad los directivos de la Facultad de Contabilidad proyectos o los programas; por haber trabajado recientemente en la empresa o por relaciones personales o financieras que provoquen conflictos de lealtades o de intereses. Los auditores estn obligados a no intervenir en ningn asunto en el cual tengan algn inters personal. Se requiere objetividad e imparcialidad en toda la labor efectuada por los auditores, y en particular en sus informes, que debern ser exactos y objetivos. Las conclusiones de es, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas de auditora Los auditores debern utilizar la informacin aportada por la empresa fiscalizada y por terceros. Esta informacin deber tenerse en cuenta de modo imparcial en los dictmenes expresados por los auditores. El auditor tambin deber recoger informacin acerca de los enfoques de la empresa auditada y de terceros. Sin embargo, estos enfoques no debern condicionar las conclusiones propias de los auditores. Es importante mantener la neutralidad poltica. Por lo tanto, es importante que los auditores conserven su independencia con respecto a las influencias polticas para desempear con imparcialidad sus responsabilidades de fiscalizacin. que, cuando los auditores se dediquen, o estudien la posibilidad de intervenir en actividades polticas, tengan en cuenta la forma en que tal dedicacin o parecer que afecta- su capacidad de desempear con imparcialidad sus obligaciones profesionales. Si los auditores estn autorizados a participar en actividades polticas, tienen que ser conscientes de que tales actividades pueden provocar conflictos
Cuando los auditores estn autorizados a asesorar o a prestar servicios distintos de la , hay que procurar que estos servicios no lleven a un conflicto de intereses. En particular, los auditores deben garantizar que dichos servicios asesoramiento no incluyan responsabilidades o facultades de gestin, que deben continuar desempeando con claridad los directivos de la empresa auditada. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 22 empresa fiscalizada; o por relaciones personales o financieras que provoquen conflictos de lealtades o de ningn asunto en el cual Se requiere objetividad e imparcialidad en toda la labor efectuada por los auditores, y en particular en sus informes, que debern ser exactos y objetivos. Las conclusiones de es, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las
fiscalizada y por se en cuenta de modo imparcial en los dictmenes expresados por los auditores. El auditor tambin deber recoger informacin y de terceros. Sin embargo, estos opias de los auditores. Es importante mantener la neutralidad poltica. Por lo tanto, es importante que los auditores conserven su independencia con respecto a las influencias polticas para que, cuando los auditores se dediquen, o estudien la posibilidad de intervenir en actividades polticas, tengan en cuenta la forma en que tal dedicacin desempear con imparcialidad sus obligaciones profesionales. Si los auditores estn autorizados a participar en actividades polticas, tienen que ser conscientes de que tales actividades pueden provocar conflictos Cuando los auditores estn autorizados a asesorar o a prestar servicios distintos de la , hay que procurar que estos servicios no lleven a un conflicto de intereses. En particular, los auditores deben garantizar que dichos servicios o asesoramiento no incluyan responsabilidades o facultades de gestin, que deben auditada.
Los auditores debern proteger su independencia y evitar cualquier posible conflicto de intereses rechazando regalos, servicios o gratificaciones que puedan interpretarse como intentos de influir sobre la independencia y la integridad del auditor. deben evitar toda clase de relaciones con los directivos y el personal de la auditada y otras personas que puedan influir sobre, comprometer o amenazar la capacidad de los auditores para actuar y parecer que actan con independencia. Los auditores no debern utilizar su cargo oficial con propsitos privados y debern evitar relaciones que impliquen un riesgo de corrupcin o que puedan suscitar dudas acerca de su objetividad e independencia Los auditores no debern utilizar informacin recibida en el desempeo de sus obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o para Tampoco debern divulgar informaciones que otorguen ventajas injustas o injustificadas a otras personas u organizaciones, ni debern utilizar dicha informacin en perjuicio de terceros. La informacin obtenida por los auditores en el proceso de au a terceros, ni oralmente ni por escrito, salvo a los efectos de cumplir las responsabilidades legales o de otra clase que correspondan a la Contralora, como parte de los procedimientos normales de sta, o de conformidad con las f) Competencia profesional Los auditores tienen la obligacin de actuar en todo momento de manera profesional y de aplicar elevados niveles profesionales en la realizacin de su trabajo con objeto de desempear sus responsabilidades de Los auditores no deben llevar a cabo trabajos para los que no posean la competencia profesional necesaria. Los auditores deben conocer y cumplir las normas, las polticas, los procedimientos y las prcticas aplicables de auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual modo, deben entender adecuadamente los principios y normas constitucionales, legales e institucionales que rigen el funcionamiento de la
Facultad de Contabilidad Los auditores debern proteger su independencia y evitar cualquier posible conflicto de rechazando regalos, servicios o gratificaciones que puedan interpretarse como intentos de influir sobre la independencia y la integridad del auditor. deben evitar toda clase de relaciones con los directivos y el personal de la y otras personas que puedan influir sobre, comprometer o amenazar la capacidad de los auditores para actuar y parecer que actan con independencia. Los auditores no debern utilizar su cargo oficial con propsitos privados y debern impliquen un riesgo de corrupcin o que puedan suscitar dudas acerca de su objetividad e independencia Los auditores no debern utilizar informacin recibida en el desempeo de sus obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o para Tampoco debern divulgar informaciones que otorguen ventajas injustas o injustificadas a otras personas u organizaciones, ni debern utilizar dicha informacin en perjuicio de La informacin obtenida por los auditores en el proceso de auditora no deber revelarse a terceros, ni oralmente ni por escrito, salvo a los efectos de cumplir las responsabilidades legales o de otra clase que correspondan a la Contralora, como parte de los procedimientos normales de sta, o de conformidad con las leyes pertinentes. f) Competencia profesional Los auditores tienen la obligacin de actuar en todo momento de manera profesional y de aplicar elevados niveles profesionales en la realizacin de su trabajo con objeto de desempear sus responsabilidades de manera competente y con imparcialidad. Los auditores no deben llevar a cabo trabajos para los que no posean la competencia Los auditores deben conocer y cumplir las normas, las polticas, los procedimientos y bles de auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual modo, deben entender adecuadamente los principios y normas constitucionales, legales e institucionales que rigen el funcionamiento de la empresa auditada. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 23 Los auditores debern proteger su independencia y evitar cualquier posible conflicto de rechazando regalos, servicios o gratificaciones que puedan interpretarse como intentos de influir sobre la independencia y la integridad del auditor. Los auditores deben evitar toda clase de relaciones con los directivos y el personal de la empresa y otras personas que puedan influir sobre, comprometer o amenazar la capacidad de los auditores para actuar y parecer que actan con independencia. Los auditores no debern utilizar su cargo oficial con propsitos privados y debern impliquen un riesgo de corrupcin o que puedan suscitar dudas Los auditores no debern utilizar informacin recibida en el desempeo de sus obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o para otros. Tampoco debern divulgar informaciones que otorguen ventajas injustas o injustificadas a otras personas u organizaciones, ni debern utilizar dicha informacin en perjuicio de ditora no deber revelarse a terceros, ni oralmente ni por escrito, salvo a los efectos de cumplir las responsabilidades legales o de otra clase que correspondan a la Contralora, como parte leyes pertinentes. Los auditores tienen la obligacin de actuar en todo momento de manera profesional y de aplicar elevados niveles profesionales en la realizacin de su trabajo con objeto de manera competente y con imparcialidad. Los auditores no deben llevar a cabo trabajos para los que no posean la competencia Los auditores deben conocer y cumplir las normas, las polticas, los procedimientos y bles de auditora, contabilidad y gestin financiera. De igual modo, deben entender adecuadamente los principios y normas constitucionales, legales e
g) Desarrollo profesional Los auditores deben ejercer la profesionalidad debida en la realizacin y supervisin de la auditora y en la preparacin de los informes correspondientes. Los auditores deben emplear mtodos y prcticas de la mxima calidad posible en sus auditoras. En la realizacin de la auditora y la emisin de informes, los auditores tienen la obligacin de ajustarse a los postulados bsicos y a las normas de auditora generalmente aceptadas. Los auditores tienen la obligacin continuada de actualizar y mejorar las capacida requeridas para el desempeo de sus responsabilidades profesionales. 1.11 EQUIPO AUDITOR El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, criterio para determinar el alcance, auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en: Preservar la independencia Realizar su trabajo sobre la base profesional adquiridas Cumplir con las normas o criterios que se le sealen Capacitarse en forma continua Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonoma e imparc auditora. Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales y externos. Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes: Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a auditar Inters econmico personal en la auditora Facultad de Contabilidad
ores deben ejercer la profesionalidad debida en la realizacin y supervisin de la auditora y en la preparacin de los informes correspondientes. Los auditores deben emplear mtodos y prcticas de la mxima calidad posible en sus acin de la auditora y la emisin de informes, los auditores tienen la obligacin de ajustarse a los postulados bsicos y a las normas de auditora Los auditores tienen la obligacin continuada de actualizar y mejorar las capacida requeridas para el desempeo de sus responsabilidades profesionales. EQUIPO AUDITOR El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de apl auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en: independencia mental Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento profesional adquiridas Cumplir con las normas o criterios que se le sealen Capacitarse en forma continua Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y uraleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes: Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin
econmico personal en la auditora Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 24 ores deben ejercer la profesionalidad debida en la realizacin y supervisin de Los auditores deben emplear mtodos y prcticas de la mxima calidad posible en sus acin de la auditora y la emisin de informes, los auditores tienen la obligacin de ajustarse a los postulados bsicos y a las normas de auditora Los auditores tienen la obligacin continuada de actualizar y mejorar las capacidades El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. y capacidad Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a ialidad al participar en una Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y uraleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes: Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin
Corresponsabilidad en condiciones de funcionami Relacin con instituciones que interactan con la organizacin Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o anti Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y o Injerencia externa en la ejecucin de la auditora. Interferencia con los rganos internos de control Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora Presin injustificada para propiciar errores inducidos En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las providencias necesarias. Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con tales como: Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga. Responsabilidad.- Observar una encargos oportuna y eficientemente. Integridad.- Preservar sus Confidencialidad.- beneficio propio o de intereses ajenos. Compromiso.- Tener presente sus organizacin para la que presta sus servicios. Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos. Honestidad.- Aceptar su con propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo. Institucionalidad.- No olvidar que su obedecer a la organizacin a la que pertenece. Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada. Iniciativa.- Asumir una Facultad de Contabilidad Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas Relacin con instituciones que interactan con la organizacin Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o anti tica Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y objetiva como son: externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa ejecucin de la auditora. Interferencia con los rganos internos de control Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora ificada para propiciar errores inducidos En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las providencias necesarias. Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a ue afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga. Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente. Preservar sus valores por encima de las presiones. Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en pio o de intereses ajenos. Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que presta sus servicios. No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos. Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo. No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece. Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada. Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 25 ento incorrectas Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a metodologa para la En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a y en apego a normas profesionales Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los profesional, cumpliendo con sus Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en para consigo mismo y la No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos. dicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo. lo obliga a respetar y Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada. y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo. 1.12 HERRAMIENTAS DE GESTIN 1.12.1 Equipo Multidisciplinario
Para la ejecucin de Auditoras de Gestin es necesario la conformacin de un equi Multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la examinarse, a ms de los auditores profesionales, podra estar integrado por especialistas en otras disciplinas, tales como: ingenieros, abogados, economistas, siclogos, mdicos, etc.
AUDITORES
De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa al jefe de grupo y al supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra responsabilidad de la Auditora de Gestin.
ESPECIALISTAS
Estos profesionales a ms de su capaci relacin a la entidad objeto de la auditora, a fin de obtener mayor confianza de que su trabajo ser ejecutado con total imparcialidad. Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las d departamentos de auditora, los especialistas podran participar incluso en la Fase de Planificacin.
1.12.2 Control Interno
Para fines de la Auditora de Gestin, se denomina estructura de Control Interno al Conjunto de planes, mtodos y p empresa, para ofrecer seguridad razonable respeto a que estn logrndose los objetivos Facultad de Contabilidad No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias personales. Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo. 1.12 HERRAMIENTAS DE GESTIN 1.12.1 Equipo Multidisciplinario Para la ejecucin de Auditoras de Gestin es necesario la conformacin de un equi Multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la empresa y de las reas a examinarse, a ms de los auditores profesionales, podra estar integrado por especialistas en otras disciplinas, tales como: ingenieros, abogados, economistas, De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa al jefe de grupo y al supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra responsabilidad de la Auditora de Estos profesionales a ms de su capacidad deben tener la independencia necesaria con relacin a la entidad objeto de la auditora, a fin de obtener mayor confianza de que su trabajo ser ejecutado con total imparcialidad. Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las d departamentos de auditora, los especialistas podran participar incluso en la Fase de Para fines de la Auditora de Gestin, se denomina estructura de Control Interno al Conjunto de planes, mtodos y procedimientos, incluyendo la actitud de gerencia de una , para ofrecer seguridad razonable respeto a que estn logrndose los objetivos Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 26 No involucrarse en forma personal en los hechos, margen de preferencias personales. Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo. Para la ejecucin de Auditoras de Gestin es necesario la conformacin de un equipo y de las reas a examinarse, a ms de los auditores profesionales, podra estar integrado por especialistas en otras disciplinas, tales como: ingenieros, abogados, economistas, De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa al jefe de grupo y al supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra responsabilidad de la Auditora de dad deben tener la independencia necesaria con relacin a la entidad objeto de la auditora, a fin de obtener mayor confianza de que su Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las direcciones o departamentos de auditora, los especialistas podran participar incluso en la Fase de Para fines de la Auditora de Gestin, se denomina estructura de Control Interno al rocedimientos, incluyendo la actitud de gerencia de una , para ofrecer seguridad razonable respeto a que estn logrndose los objetivos
de control interno. El concepto moderno del control interno circula por Componentes y diversos elementos los que niveles de efectividad y eficiencia. Los sistemas de control interno de las empresa distintos niveles de eficacia, pero cuando los mismos alcanzan el estndar se puede calificar como un sistema efi requiere que la alta Direccin tenga seguridad razonable de lo siguiente: Que disponen de informacin oportuna y adecuada sobre el cumplimiento de los objetivos operacionales. Que se preparan en forma oportuna informes de la g completos. Que se cumplen las normas constitucionales, legales y secundarias. Para la determinacin de que un sistema de control interno es eficaz es necesario tambin que se tomen en cuenta los siguientes aspect El control interno es parte del proceso de gestin, por tanto sus componentes deben analizarse en el contexto de las acciones que la direccin desarrolla en el momento de gestionar su Los componentes a definirse pueden ser i tamao que sta sea, aunque podran ser distintos de tratarse de pequeas y medianas. Existen factores para evaluar cada uno de los componentes, no obstante sin ser todos, a continuacin se enlistan los siguientes: Se reconocen en la actualidad 5 componentes relacionados entre s, de stos se derivan El estilo de gerencia de una Elementos son los siguientes:
A. ENTORNO DE CONTROL B. EVALUACION DE LOS RIESGOS C. ACTIVIDADES DE CONTROL D. INFORMACION Y COMUNICACION. E. SUPERVISION
Facultad de Contabilidad de control interno. El concepto moderno del control interno circula por Componentes y diversos elementos los que se integran en el proceso de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. Los sistemas de control interno de las empresa distintos niveles de eficacia, pero cuando los mismos alcanzan el estndar se puede calificar como un sistema efi Direccin tenga seguridad razonable de lo siguiente: Que disponen de informacin oportuna y adecuada sobre el cumplimiento de los objetivos operacionales. Que se preparan en forma oportuna informes de la gestin operativa fiables y Que se cumplen las normas constitucionales, legales y secundarias. Para la determinacin de que un sistema de control interno es eficaz es necesario ambin que se tomen en cuenta los siguientes aspectos: El control interno es parte del proceso de gestin, por tanto sus componentes deben analizarse en el contexto de las acciones que la direccin desarrolla en el momento de gestionar sus actividades empresariales. Los componentes a definirse pueden ser implantados en cualquier entidad, del tamao que sta sea, aunque podran ser distintos de tratarse de pequeas y Existen factores para evaluar cada uno de los componentes, no obstante sin ser todos, a continuacin se enlistan los siguientes: reconocen en la actualidad 5 componentes relacionados entre s, de stos se derivan de una empresa y estn integrados en el proceso de gestin. Estos Elementos son los siguientes: A. ENTORNO DE CONTROL B. EVALUACION DE LOS RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL D. INFORMACION Y COMUNICACION. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 27 de control interno. El concepto moderno del control interno circula por Componentes y se integran en el proceso de gestin y operan en distintos Los sistemas de control interno de las empresa distintos niveles de eficacia, pero cuando los mismos alcanzan el estndar se puede calificar como un sistema eficaz, para ello se Que disponen de informacin oportuna y adecuada sobre el cumplimiento de los estin operativa fiables y Que se cumplen las normas constitucionales, legales y secundarias. Para la determinacin de que un sistema de control interno es eficaz es necesario El control interno es parte del proceso de gestin, por tanto sus componentes deben analizarse en el contexto de las acciones que la direccin desarrolla en el mplantados en cualquier entidad, del tamao que sta sea, aunque podran ser distintos de tratarse de pequeas y Existen factores para evaluar cada uno de los componentes, no obstante sin ser reconocen en la actualidad 5 componentes relacionados entre s, de stos se derivan y estn integrados en el proceso de gestin. Estos
1.12.3 Riesgos de Auditora
Al ejecutarse la Auditora de Gestin, no estar exenta de errores y omisiones Importantes que afecten los resultados del auditor expresados en su informe tanto deber planificarse la auditora de modo tal que se presenten expectativas razonables de detectar aquellos errores que tenga importancia relativa; a partir de:
Criterio profesional del auditor Regulaciones lega Identificar errores con efectos significativos
En este tipo de auditora tendremos que tener en cuenta tambin los tres componentes de Riesgo
Riesgo Inherente: De que ocurran errores importantes generados por las Caractersticas de la entidad u organismo Riesgo de Control: De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija tales errores Riesgo de Deteccin: De que los errores no identificados por los errores de Control Interno tampoco sean reconocidos
1.12.4 Muestreo en la Auditora
Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente, suficiente para darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe. Los procedimientos de auditora que brindan esa evidencia no operaciones de la empresa, sino que se restringen a algunos de ellos; este conjunto de operaciones constituye una muestra. El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones. Por muestra representativa se entiende una cantidad dada de partidas que considerando los valores otorgados a elementos tales como el riesgo, permite inferir que el comportamiento de esa muestra es equivalente al comportamiento del universo. Facultad de Contabilidad 1.12.3 Riesgos de Auditora Al ejecutarse la Auditora de Gestin, no estar exenta de errores y omisiones Importantes que afecten los resultados del auditor expresados en su informe anto deber planificarse la auditora de modo tal que se presenten expectativas razonables de detectar aquellos errores que tenga importancia relativa; a partir de: Criterio profesional del auditor gales y profesionales Identificar errores con efectos significativos En este tipo de auditora tendremos que tener en cuenta tambin los tres componentes de Riesgo Inherente: De que ocurran errores importantes generados por las Caractersticas de la entidad u organismo Riesgo de Control: De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija Riesgo de Deteccin: De que los errores no identificados por los errores de Interno tampoco sean reconocidos por el auditor 1.12.4 Muestreo en la Auditora Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente, suficiente para darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe. Los procedimientos de auditora que brindan esa evidencia no pueden aplicarse a la totalidad de las , sino que se restringen a algunos de ellos; este conjunto de operaciones constituye una muestra. El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita re los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones. Por muestra representativa se entiende una cantidad dada de partidas que considerando los valores otorgados a elementos tales como el riesgo, permite inferir que el comportamiento de s equivalente al comportamiento del universo. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 28 Al ejecutarse la Auditora de Gestin, no estar exenta de errores y omisiones Importantes que afecten los resultados del auditor expresados en su informe. Por lo anto deber planificarse la auditora de modo tal que se presenten expectativas razonables de detectar aquellos errores que tenga importancia relativa; a partir de: En este tipo de auditora tendremos que tener en cuenta tambin los tres componentes de Riesgo Inherente: De que ocurran errores importantes generados por las Riesgo de Control: De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija Riesgo de Deteccin: De que los errores no identificados por los errores de Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente, suficiente para darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe. Los procedimientos de pueden aplicarse a la totalidad de las , sino que se restringen a algunos de ellos; este conjunto de El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que permita re los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones. Por muestra representativa se entiende una cantidad dada de partidas que considerando los valores otorgados a elementos tales como el riesgo, permite inferir que el comportamiento de
El muestreo en auditora, es la aplicacin de un procedimiento de auditora a menos del 100% de las partidas dentro de un grupo de operaciones, con el propsito de evaluar alguna caracterstica del grupo.
1.12.5 Evidencias Suficientes y Competentes
Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre los hechos que examina y cuando stas son suficientes y competentes, son el respaldo del examen y sustentan el contenido d El auditor dedica la mayor parte de su trabajo a la obtencin o elaboracin de las evidencias, lo que logra mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora.
ELEMENTOS
Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos e Evidencia suficiente (caracterstica cuantitativa) y Evidencia competente (caracterstica cualitativa), proporcionan a la auditor la conviccin necesaria para tener una base objetiva en su examen. a) Evidencias Suficientes. - que sean tiles y obtenidas en los lmites de tiempo y costos razonables. b) Evidencias Competentes.
CLASES
a) Fsica. - Que se obtiene por medio de una actividades, documentos y registros. b) Testimonial.- Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son verbales y escritas, con el fin de comprobar la autenticidad de un hecho. c) Documental.- Son los documentos logra d) Analtica.- Es la resultante de computaciones, comparaciones con disposiciones legales, raciocinio y anlisis.
Facultad de Contabilidad El muestreo en auditora, es la aplicacin de un procedimiento de auditora a menos del 100% de las partidas dentro de un grupo de operaciones, con el propsito de evaluar alguna caracterstica del grupo. .5 Evidencias Suficientes y Competentes Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre los hechos que examina y cuando stas son suficientes y competentes, son el respaldo del examen y sustentan el contenido del informe. El auditor dedica la mayor parte de su trabajo a la obtencin o elaboracin de las evidencias, lo que logra mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora. Para que sea una evidencia de auditora, se requiere la unin de dos elementos: Evidencia suficiente (caracterstica cuantitativa) y Evidencia competente (caracterstica cualitativa), proporcionan a la auditor la conviccin necesaria para tener una base - Cuando stas son en la cantidad y en los tipos de evidencia, que sean tiles y obtenidas en los lmites de tiempo y costos razonables. b) Evidencias Competentes.- Cuando, de acuerdo a su calidad, son vlidas y relevantes. Que se obtiene por medio de una inspeccin y observacin directa de actividades, documentos y registros. Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son verbales y escritas, con el fin de comprobar la autenticidad de un hecho. Son los documentos logrados de fuente externa o ajena la Es la resultante de computaciones, comparaciones con disposiciones legales, raciocinio y anlisis. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 29 El muestreo en auditora, es la aplicacin de un procedimiento de auditora a menos del 100% de las partidas dentro de un grupo de operaciones, con el propsito de evaluar Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor sobre los hechos que examina y cuando stas son suficientes y competentes, son el El auditor dedica la mayor parte de su trabajo a la obtencin o elaboracin de las evidencias, lo que logra mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora. lementos: Evidencia suficiente (caracterstica cuantitativa) y Evidencia competente (caracterstica cualitativa), proporcionan a la auditor la conviccin necesaria para tener una base la cantidad y en los tipos de evidencia, que sean tiles y obtenidas en los lmites de tiempo y costos razonables. Cuando, de acuerdo a su calidad, son vlidas y relevantes. inspeccin y observacin directa de Que es obtenida en entrevistas cuyas respuestas son verbales y escritas, dos de fuente externa o ajena la empresa. Es la resultante de computaciones, comparaciones con disposiciones
CONFIABILIDAD
Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y confiable. La calidad de l evidencia vara considerablemente segn la fuente que la origina
1.12.5 Tcnicas ms Utilizadas
En la auditora de gestin es fundamental el criterio profesional del auditor para la Determinacin de la utilizacin y combinacin de las tcnicas y prc Adecuadas, que le permitan la obtencin de la evidencia suficiente, competente y Pertinente, que le den una base objetiva y profesional, que fundamenten y sustenten sus Comentarios, conclusiones y recomendaciones. Se considera importante a conti Definir las tcnicas y las prcticas que pueden ser ms utilizadas en este tipo de Auditoras.
1.12.6 Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de cdulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor gubernament tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditora, que sirven de evidencia del trabajo realizado y de los resultados de auditora revelados en el informe. Por tanto, constituyen los registros y documentos mantenidos por l seguidos, de las comprobaciones parciales que realiz, de la obtenida y de las conclusiones a las que arrib en relacin con su examen; pueden incluir: programas de trabajo, anlisis, anotaciones, documentos de confirmacin y manifestaciones del cliente, extractos de documentos de la planillas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor. Los propsitos principales de los papeles de trabajo son: Constituir el fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de la Auditora. Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los comentarios, conclusiones y recomendaciones que se exponen en el informe de auditora. Constituir la evidencia tomadas. Facultad de Contabilidad Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y confiable. La calidad de l evidencia vara considerablemente segn la fuente que la origina. 1.12.5 Tcnicas ms Utilizadas En la auditora de gestin es fundamental el criterio profesional del auditor para la Determinacin de la utilizacin y combinacin de las tcnicas y prc Adecuadas, que le permitan la obtencin de la evidencia suficiente, competente y Pertinente, que le den una base objetiva y profesional, que fundamenten y sustenten sus Comentarios, conclusiones y recomendaciones. Se considera importante a conti Definir las tcnicas y las prcticas que pueden ser ms utilizadas en este tipo de 1.12.6 Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de cdulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor gubernamental, producto de la aplicacin de las tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditora, que sirven de evidencia del trabajo realizado y de los resultados de auditora revelados en el informe. Por tanto, constituyen los registros y documentos mantenidos por el auditor de los procedimientos por l seguidos, de las comprobaciones parciales que realiz, de la obtenida y de las conclusiones a las que arrib en relacin con su examen; pueden incluir: programas de trabajo, anlisis, anotaciones, documentos de la empresa o de terceros, cartas de confirmacin y manifestaciones del cliente, extractos de documentos de la planillas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor. Los propsitos principales de los papeles de trabajo son: fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de la Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los comentarios, conclusiones y recomendaciones que se exponen en el informe de auditora. Constituir la evidencia documental del trabajo realizado y de las decisiones Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 30 Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y confiable. La calidad de la En la auditora de gestin es fundamental el criterio profesional del auditor para la Determinacin de la utilizacin y combinacin de las tcnicas y prcticas ms Adecuadas, que le permitan la obtencin de la evidencia suficiente, competente y Pertinente, que le den una base objetiva y profesional, que fundamenten y sustenten sus Comentarios, conclusiones y recomendaciones. Se considera importante a continuacin Definir las tcnicas y las prcticas que pueden ser ms utilizadas en este tipo de Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de cdulas y documentos al, producto de la aplicacin de las tcnicas, procedimientos y ms prcticas de auditora, que sirven de evidencia del trabajo realizado y de los resultados de auditora revelados en el informe. Por tanto, por el auditor de los procedimientos por l seguidos, de las comprobaciones parciales que realiz, de la obtenida y de las conclusiones a las que arrib en relacin con su examen; pueden incluir: programas de o de terceros, cartas de confirmacin y manifestaciones del cliente, extractos de documentos de la empresa y fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de la Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los comentarios, conclusiones y recomendaciones que se exponen en el informe de auditora. ado y de las decisiones
Todo papel de trabajo debe reunir ciertas caractersticas, como las siguientes: Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencias lgicas y un mnimo Nmero de marcas. Su contenido incluir tan slo los datos exigidos a juicio profesional del auditor. Deben elaborarse sin enmendaduras, asegurando la permanencia de la informacin. Se adoptarn las medidas oportunas para garantizar su custodia y confidencialidad, Divulgndose las responsabilidades que podran dar lugar por las desviaciones presentadas.
1.12.7 Parmetros e indicadores de gestin
Para conocer y aplicar los indicadores de gestin, es importante que se encuentre implementado el control interno en la entidad y qu importancia del control de gestin como concepto clave y herramienta de la evaluacin empresarial. Uno de los resultados del control interno, que permite ir midiendo y evaluando es el control de gestin, que a su vez travs del cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como parmetros los llamados indicadores de gestin, los cuales se materializan de acuerdo a las necesidades de la empresa, es decir, con base e Las actividades que se realizan en una organizacin requieren cuantificarse, es decir, medirse; esa medida refleja en qu grado las actividades que se ejecutan dentro de un proceso, o los resultados del proceso se han alcanzado.
Facultad de Contabilidad Todo papel de trabajo debe reunir ciertas caractersticas, como las siguientes: Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencias lgicas y un mnimo
contenido incluir tan slo los datos exigidos a juicio profesional del auditor. Deben elaborarse sin enmendaduras, asegurando la permanencia de la Se adoptarn las medidas oportunas para garantizar su custodia y las responsabilidades que podran dar lugar por las desviaciones 1.12.7 Parmetros e indicadores de gestin Para conocer y aplicar los indicadores de gestin, es importante que se encuentre implementado el control interno en la entidad y que se tenga muy en claro lo que es y la importancia del control de gestin como concepto clave y herramienta de la evaluacin Uno de los resultados del control interno, que permite ir midiendo y evaluando es el control de gestin, que a su vez pretende eficiencia y eficacia en las instituciones a travs del cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como parmetros los llamados indicadores de gestin, los cuales se materializan de acuerdo a las necesidades , es decir, con base en lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir. Las actividades que se realizan en una organizacin requieren cuantificarse, es decir, medirse; esa medida refleja en qu grado las actividades que se ejecutan dentro de un del proceso se han alcanzado.
Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 31 Todo papel de trabajo debe reunir ciertas caractersticas, como las siguientes: Prepararse en forma clara y precisa, utilizando referencias lgicas y un mnimo contenido incluir tan slo los datos exigidos a juicio profesional del auditor. Deben elaborarse sin enmendaduras, asegurando la permanencia de la Se adoptarn las medidas oportunas para garantizar su custodia y las responsabilidades que podran dar lugar por las desviaciones Para conocer y aplicar los indicadores de gestin, es importante que se encuentre e se tenga muy en claro lo que es y la importancia del control de gestin como concepto clave y herramienta de la evaluacin Uno de los resultados del control interno, que permite ir midiendo y evaluando es el pretende eficiencia y eficacia en las instituciones a travs del cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como parmetros los llamados indicadores de gestin, los cuales se materializan de acuerdo a las necesidades n lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir. Las actividades que se realizan en una organizacin requieren cuantificarse, es decir, medirse; esa medida refleja en qu grado las actividades que se ejecutan dentro de un
ANALISIS METODOLOGICO DE LA AUDITORIA DE GESTIN La metodologa para la realizacin de la auditora de gestin, que utilizaremos como todo en proceso de auditora comprende
Planeacin y Conocimiento de la Empresa Planificacin Ejecucin Informe Seguimiento
2.1 Conocimiento de la Empresa
En esta etapa se busco obtener informacin general sobre la normatividad, antecedentes, organizacin, misin, objetiv polticas generales, procedimientos operativos y diagnsticos o estudios existentes sobre la misma. Facultad de Contabilidad CAPITULO II ANALISIS METODOLOGICO DE LA AUDITORIA DE GESTIN La metodologa para la realizacin de la auditora de gestin, que utilizaremos como proceso de auditora comprender las siguientes fases: Conocimiento de la Empresa Conocimiento de la Empresa obtener informacin general sobre la empresa normatividad, antecedentes, organizacin, misin, objetivos, funciones, recursos y polticas generales, procedimientos operativos y diagnsticos o estudios existentes sobre Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 32 ANALISIS METODOLOGICO DE LA AUDITORIA DE GESTIN La metodologa para la realizacin de la auditora de gestin, que utilizaremos como
en relacin a su os, funciones, recursos y polticas generales, procedimientos operativos y diagnsticos o estudios existentes sobre
As mismo se determina los procedimientos a seguir para la ejecucin de la auditoria como la cobertura, el periodo de anlisis y (formatos, base y anexos) en los que se reclasificar la informacin financiera. Esta informacin permite apreciar las reas crticas de la elaboracin de las diferentes metodolog cronograma de actividades, distribucin del trabajo y el tiempo de ejecucin. El conocimiento de la empresa tiene como fin de establecer el objeto social, funciones y contexto macroeconmico de las entidades, se d empresa como complementaria, mediante entrevistas, inspeccin ocular, consulta de archivos, recopilando la siguiente informacin:
Estructura organizativa y funciones. funcional, para determinar el tamao ideal de la organizacin, la priorizacin de sus actividades y la correspondencia con sus objetivos. Flujo del proceso del servicios permite revisar el comportamiento de cada uno de sus procesos, los tiempos que utiliza, el los correspondientes diagramas Caractersticas del servicio. analizar su utilidad y pertinencia en el mercado en sus propuestas para los clientes. Capacidad de servicio instalada. humano y recursos financieros, se puede determinar es decir a cuantos clientes puede atender a la vez por unidad de tiempo con eficiencia, eficacia y economa. Plan de servicios. Es importante conocer sobre la planificacin de sus servicios, es decir cules han sido sus expectativas comerciales relacionarlos con la realidad o cumplimiento de metas a la fecha. Sistemas de costos, centros de costos de gastos y su comportamiento Facultad de Contabilidad As mismo se determina los procedimientos a seguir para la ejecucin de la auditoria como la cobertura, el periodo de anlisis y la elaboracin de los papeles de trabajo (formatos, base y anexos) en los que se reclasificar la informacin financiera. Esta informacin permite apreciar las reas crticas de la empresa, sirviendo de apoyo para la elaboracin de las diferentes metodologas aplicables la auditora cronograma de actividades, distribucin del trabajo y el tiempo de ejecucin. El conocimiento de la empresa tiene como fin de establecer el objeto social, funciones y contexto macroeconmico de las entidades, se debe recopilar informacin, tanto de la empresa como complementaria, mediante entrevistas, inspeccin ocular, consulta de archivos, recopilando la siguiente informacin: Estructura organizativa y funciones. Se analizar la estructura organizativa y nal, para determinar el tamao ideal de la organizacin, la priorizacin de sus actividades y la correspondencia con sus objetivos. del servicio que presta. El flujo grama de procesos de los servicios permite revisar el comportamiento de cada uno de sus procesos, los recurso econmico y humano, para lo cual debe valerse de diagramas. Caractersticas del servicio. Se debe presentar el portafolio de servicios para lidad y pertinencia en el mercado. Es decir determinar si es eficiente en sus propuestas para los clientes. Capacidad de servicio instalada. En funcin del equipo tecnolgico, equipo humano y recursos financieros, se puede determinar cul es su capacidad i es decir a cuantos clientes puede atender a la vez por unidad de tiempo con eficiencia, eficacia y economa. Es importante conocer sobre la planificacin de sus servicios, es han sido sus expectativas comerciales en el mercado para poder relacionarlos con la realidad o cumplimiento de metas a la fecha. Sistemas de costos, centros de costos, reas de responsabilidad, los presup comportamiento. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 33 As mismo se determina los procedimientos a seguir para la ejecucin de la auditoria la elaboracin de los papeles de trabajo (formatos, base y anexos) en los que se reclasificar la informacin financiera. Esta , sirviendo de apoyo para la de gestin, el cronograma de actividades, distribucin del trabajo y el tiempo de ejecucin. El conocimiento de la empresa tiene como fin de establecer el objeto social, funciones y ebe recopilar informacin, tanto de la empresa como complementaria, mediante entrevistas, inspeccin ocular, consulta de Se analizar la estructura organizativa y nal, para determinar el tamao ideal de la organizacin, la priorizacin de sus . El flujo grama de procesos de los servicios permite revisar el comportamiento de cada uno de sus procesos, los recurso econmico y humano, para lo cual debe valerse de Se debe presentar el portafolio de servicios para Es decir determinar si es eficiente En funcin del equipo tecnolgico, equipo es su capacidad instalada, es decir a cuantos clientes puede atender a la vez por unidad de tiempo con Es importante conocer sobre la planificacin de sus servicios, es en el mercado para poder , los presupuestos
Fuentes de abastecimientos de materiales fundamentales Destino de los servicios prestados encuentra dirigiendo sus esfuerzos. Cantidad total de trabajadores y nmero de los miembros del equipo, agrupados por categoras ocupacionales, con sus respectivas calificaciones. Existencia de las normas de consumo Existencia de normas d administracin con sus dependientes. Revisar las informaciones de las auditoras, inspecciones, comprobaciones, y verificaciones fiscales, anteriores. Verificacin de las fuentes de financiamiento. recursos. Examinar y evaluar los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros, que permitan determinar si estos reflejan razonablemente su situacin financiera y los resultados de sus operaciones s como el cumplimiento de las disposiciones econmico - financieras. Evaluar la confiabilidad de los procesamientos de la informacin. Analizar el comportamiento de los empresa Revisar Informes Econmicos general sobre la situacin de la Realizar las entrevistas trabajadores vinculados con la empresa. Efectuar un recorrido funcionamiento en su conjunto. Facultad de Contabilidad Fuentes de abastecimientos de los suministros y proveedores de servicios y materiales fundamentales. Para determinar su eficiencia en compras Destino de los servicios prestados. Se puede determinar hacia qu encuentra dirigiendo sus esfuerzos. Cantidad total de trabajadores, Es importante establecer el grado de especialidad y nmero de los miembros del equipo, agrupados por categoras ocupacionales, con sus respectivas calificaciones. Existencia de las normas de consumo, as como ficha de costos actualizada. Existencia de normas de trabajo. Para verificar el compromiso de la administracin con sus dependientes. Revisar las informaciones que obra en el expediente nico que contiene resultados de las auditoras, inspecciones, comprobaciones, y verificaciones fiscales, anteriores. rificacin de las fuentes de financiamiento. Para determinar su gestin de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros, que permitan determinar si estos reflejan razonablemente su situacin financiera y esultados de sus operaciones s como el cumplimiento de las disposiciones financieras. Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas automatizados de los procesamientos de la informacin. Analizar el comportamiento de los indicadores econmicos fundamentales de la Revisar Informes Econmicos y otros documentos que brinden informacin general sobre la situacin de la empresa. Realizar las entrevistas que se consideren necesarias con, Tcnicos, y dems nculados con la empresa. por las reas que conformen la empresa, a fin de observar el funcionamiento en su conjunto. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 34 stros y proveedores de servicios y . Para determinar su eficiencia en compras qu mercado se rtante establecer el grado de especialidad y nmero de los miembros del equipo, agrupados por categoras ocupacionales, con , as como ficha de costos actualizada. . Para verificar el compromiso de la que obra en el expediente nico que contiene resultados de las auditoras, inspecciones, comprobaciones, y verificaciones fiscales, anteriores. Para determinar su gestin de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros, que permitan determinar si estos reflejan razonablemente su situacin financiera y esultados de sus operaciones s como el cumplimiento de las disposiciones , suficiencia y oportunidad de los sistemas automatizados fundamentales de la y otros documentos que brinden informacin que se consideren necesarias con, Tcnicos, y dems , a fin de observar el
2.2 Evaluacin del Sistema cual se deber conocer: Conocer los sistemas de informacin establecidos y si son oportunos y dinmicos Comprobar el cumplimiento de los Incluir todas las verificaciones que procedan arribar conclusiones respecto a la eficacia del Control Interno y Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del Control Interno Para operar la estructura del control Interno se debe de considerar los siguientes componentes: 2.2.1 Ambiente de Control Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades; el que tambin se conoc clima en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y donde operan, constituyen el El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los con el comportamiento de los Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes: * Integridad y valores ticos; * Autoridad y responsabilidad * Estructura organizacional y * Polticas de personal; 2.2.2 Evaluacin del Riesgo El control interno ha sido pensad actividades de las organizaciones. A travs de la relevantes y el punto hasta el cual el vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un Facultad de Contabilidad Sistema de Control Interno Contable y Administrativo
Conocer los sistemas de informacin establecidos y si son oportunos y Comprobar el cumplimiento de los principios del Control Interno Incluir todas las verificaciones que procedan arribar conclusiones respecto a la eficacia del Control Interno y Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del
ura del control Interno se debe de considerar los siguientes Ambiente de Control al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del respecto al control de sus actividades; el que tambin se conoc en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. e control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relacin de los sistemas y con las actividades de monitoreo. Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes: gridad y valores ticos; responsabilidad; * Estructura organizacional y Evaluacin del Riesgo El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un conocimiento Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 35 Contable y Administrativo, para lo Conocer los sistemas de informacin establecidos y si son oportunos y principios del Control Interno Incluir todas las verificaciones que procedan arribar conclusiones respecto a Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del ura del control Interno se debe de considerar los siguientes al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del respecto al control de sus actividades; el que tambin se conoce como el en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, ticos y el ambiente que la conduce y la base sobre la que todo descansa. e control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las . Igualmente, tiene relacin y con las actividades de monitoreo. Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes: o esencialmente para limitar los riesgos que afectan las y anlisis de los riesgos control vigente los neutraliza se evala la conocimiento prctico de la
entidad y sus componentes de manera de id riesgos tanto al nivel de la organizacin El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Si bien aqullos no son un componente del control inte funcionamiento del mismo. Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la informacin financiera y con el cumplimiento), pueden ser explcitos o implcitos, generales o particulares. Estableciendo objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los factores crticos del xito y determinar los criterios para medir el rendimiento. A este respecto cabe recorda como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institucin. Una vez identificados, el anlisis de los riesgos incluir: Una estimacin de su importancia / trascendencia. Una evaluacin de la probabilidad Una definicin del modo en que habrn de manejarse. Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir variaciones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los riesgos asociados con el cambio otros riesgos, la gestin de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su gran importancia y las posibilidades de que los mismos pasen inadvertidos para quienes estn inmersos en las rutinas de los procesos. Existen circunstancias que pueden merecer una impacto potencial que plantean: Cambios en el entorno. Redefinicin de la poltica de la empresa Reorganizaciones o reestruc Ingreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes. Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologas. Aceleracin del crecimiento. Facultad de Contabilidad entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organizacin (internos y externos) como de la actividad. El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Si bien aqullos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo. Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la informacin financiera y con el cumplimiento), pueden ser explcitos o implcitos, generales o particulares. vos globales y por actividad, una entidad puede identificar los y determinar los criterios para medir el rendimiento. A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser especficos, as como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institucin. Una vez identificados, el anlisis de los riesgos incluir: Una estimacin de su importancia / trascendencia. probabilidad / frecuencia. Una definicin del modo en que habrn de manejarse. Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir ones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los cambio. Aunque el proceso de evaluacin es similar al de los os, la gestin de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su gran importancia y las posibilidades de que los mismos pasen inadvertidos para quienes estn inmersos en las rutinas de los procesos. Existen circunstancias que pueden merecer una atencin especial en funcin del impacto potencial que plantean: poltica de la empresa. Reorganizaciones o reestructuraciones internas. Ingreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes. Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologas. Aceleracin del crecimiento. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 36 entificar los puntos dbiles, enfocando los como de la actividad. El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Si bien aqullos rno, constituyen un requisito previo para el Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la informacin financiera y con el cumplimiento), pueden ser explcitos o implcitos, generales o particulares. vos globales y por actividad, una entidad puede identificar los y determinar los criterios para medir el rendimiento. r que los objetivos de control deben ser especficos, as como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institucin. Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir ones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los . Aunque el proceso de evaluacin es similar al de los os, la gestin de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su gran importancia y las posibilidades de que los mismos pasen inadvertidos para quienes especial en funcin del
Nuevos productos, actividades o Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los ms significativos a travs de sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje adecuado d variaciones. Riesgo Inherente. Es la susceptibilidad que tiene una actividad, un proceso, un componente, un flujo de transacciones de contener un error que podra ser importante y distorsionar la informacin administrativa financiera y operacional de Riesgo de Control. Es aquel en que un error pudiera presentarse en un proceso, actividad y no se previniera ni se descubriera oportunamente por el sistema de control interno adoptado por la organizacin Riesgo de Deteccin. Existe al aplicar los programas de auditora; cuyo procedimiento, no sean suficientes para descubrir errores o irregularidades significativas. El riesgo de deteccin debe mantener una relacin inversa con el riesgo inherente y el de control, entre menor sea el grado de riesgo i que existe, mayor ser el grado de riesgo de deteccin que puede aceptar. 2.2.2.1NIVELES DE RIESGO No significativo Bajo Medio o moderado Alto
Facultad de Contabilidad Nuevos productos, actividades o funciones. Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los ms significativos a travs de sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje adecuado d Es la susceptibilidad que tiene una actividad, un proceso, un componente, un flujo de transacciones de contener un error que podra ser importante y distorsionar la informacin administrativa financiera y operacional de un ente. Es aquel en que un error pudiera presentarse en un proceso, actividad y no se previniera ni se descubriera oportunamente por el sistema de control interno adoptado por la programas de auditora; cuyo procedimiento, no sean suficientes para descubrir errores o irregularidades significativas. El riesgo de deteccin debe mantener una relacin inversa con el riesgo inherente y el de control, entre menor sea el grado de riesgo inherente y de control que el auditor cree que existe, mayor ser el grado de riesgo de deteccin que puede aceptar. NIVELES DE RIESGO
Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 37 Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los ms significativos a travs de sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje adecuado de las Es la susceptibilidad que tiene una actividad, un proceso, un componente, un flujo de transacciones de contener un error que podra ser importante y distorsionar la Es aquel en que un error pudiera presentarse en un proceso, actividad y no se previniera ni se descubriera oportunamente por el sistema de control interno adoptado por la programas de auditora; cuyo procedimiento, no sean suficientes El riesgo de deteccin debe mantener una relacin inversa con el riesgo inherente y el nherente y de control que el auditor cree que existe, mayor ser el grado de riesgo de deteccin que puede aceptar.
Cuadro N 2. NIVELES DE RIESGO. Fuente: Manual Auditora Gestin Elaborado por: Autoras de tesis. Nivel de Riesgo Mnimo. Cuando es un componente de proceso poco significativo, no existieran factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades fuera remota Nivel de Riesgo Bajo. Cuando en un componente o proceso significativo existan factores pero no tan importante, y adems, la probabilidad que se presenten errores o irregularidades fuera baja. Nivel de Riesgo moderado. Cuando en un componente o proceso claramente signific existe la probabilidad que se presenten errores o irregularidades. Nivel de Riesgo Alto. Cuando el componente sea significativo con varios factores de riesgo, algunos de ellos muy importante y donde sea altamente probable d La evaluacin del riesgo de auditora se relacionar directamente con la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar. Efecto del Riesgo Inherente. Afecta la cantidad de evidencia ne suficiente para validar una afirmacin de eficiencia, eficacia y calidad. Nivel de Riesgo Minimo Bajo Medio Alto Facultad de Contabilidad Cuadro N 2. NIVELES DE RIESGO. Fuente: Manual Auditora Gestin Paraguay Elaborado por: Autoras de tesis.
Cuando es un componente de proceso poco significativo, no existieran factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades fuera remota Cuando en un componente o proceso significativo existan factores pero no tan importante, y adems, la probabilidad que se presenten errores o irregularidades fuera Nivel de Riesgo moderado. Cuando en un componente o proceso claramente significativo, existan varios factores y existe la probabilidad que se presenten errores o irregularidades. Cuando el componente sea significativo con varios factores de riesgo, algunos de ellos muy importante y donde sea altamente probable de que existan errores o irregularidades La evaluacin del riesgo de auditora se relacionar directamente con la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar. Efecto del Riesgo Inherente. Afecta la cantidad de evidencia necesaria para obtener satisfaccin de auditora suficiente para validar una afirmacin de eficiencia, eficacia y calidad. Significatividad Factores de Riesgo Probabilidad de Ocurrencia de error No significativo No existen Significativo Algunos pero poco importantes Muy Significativo Existen algunos Muy Significativo Varios y son importantes Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 38
Cuando es un componente de proceso poco significativo, no existieran factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades fuera remota Cuando en un componente o proceso significativo existan factores pero no tan importante, y adems, la probabilidad que se presenten errores o irregularidades fuera ativo, existan varios factores y Cuando el componente sea significativo con varios factores de riesgo, algunos de ellos e que existan errores o irregularidades La evaluacin del riesgo de auditora se relacionar directamente con la naturaleza, cesaria para obtener satisfaccin de auditora Probabilidad de Ocurrencia de error Remota Improbable Posible Probable
Cuando mayor sea el nivel de riesgo inherente, mayor ser la cantidad de evidencia de auditora a obtener, es decir, un alcance mayor d Efecto del Riesgo de Control. El riesgo de auditora afecta la calidad del procedimiento de auditora a aplicar y en cierta medida su alcance, es decir: Si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan errores o irregularidades no detectadas por los sistemas de control es mnimo. Si los controles son dbiles, el riesgo del control ser alto, pues los sistemas no sern capaces de detectar los errores e irregularidades que pudieran suceder y la informacin procesada evaluar determinados controles o despus de evaluarlos, concluye que no puede confiar en ellos, el riesgo de control debe fijarse en su mximo nivel.
En planificacin especfica es importante evaluar l interno, el mismo que permitir identificar las actividades que tengan debilidades relevantes y que ameriten un examen detallado. En la Auditora de Gestin se evaluarn los sistemas y procedimientos establecidos, para que el ente lleve a cabo sus actividades en forma eficiente y efectiva, observando las directrices y la presentacin de informes operativos, administrativos y financieros de manera oportuna y confiable. A Base de la informacin obtenida al evaluar la estr Interno, el equipo podr tomar decisiones efectivas sobre la naturaleza y el alcance de la auditora. Al completar esta fase el equipo de auditora tendr informacin suficiente acerca del ambiente de control, los sistemas de control, para formarse una opinin sobre la confiabilidad del sistema de control interno segn lo previsto en la NTC 130
Facultad de Contabilidad Cuando mayor sea el nivel de riesgo inherente, mayor ser la cantidad de evidencia de auditora a obtener, es decir, un alcance mayor de cada prueba en particular. Efecto del Riesgo de Control. El riesgo de auditora afecta la calidad del procedimiento de auditora a aplicar y en cierta medida su alcance, es decir: Si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan errores o irregularidades no detectadas por los sistemas de control es mnimo. Si los controles son dbiles, el riesgo del control ser alto, pues los sistemas no sern capaces de detectar los errores e irregularidades que pudieran suceder y la informacin procesada tampoco ser confiable. Si el auditor decide que no evaluar determinados controles o despus de evaluarlos, concluye que no puede confiar en ellos, el riesgo de control debe fijarse en su mximo nivel. En planificacin especfica es importante evaluar la estructura del sistema de control interno, el mismo que permitir identificar las actividades que tengan debilidades relevantes y que ameriten un examen detallado. En la Auditora de Gestin se evaluarn los sistemas y procedimientos establecidos, que el ente lleve a cabo sus actividades en forma eficiente y efectiva, observando las directrices y la presentacin de informes operativos, administrativos y financieros de manera oportuna y confiable. A Base de la informacin obtenida al evaluar la estructura del sistema de control Interno, el equipo podr tomar decisiones efectivas sobre la naturaleza y el alcance de la Al completar esta fase el equipo de auditora tendr informacin suficiente acerca del ambiente de control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de control, para formarse una opinin sobre la confiabilidad del sistema de control interno segn lo previsto en la NTC 130-01 Elementos de Control interno. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 39 Cuando mayor sea el nivel de riesgo inherente, mayor ser la cantidad de evidencia de e cada prueba en particular. El riesgo de auditora afecta la calidad del procedimiento de auditora a aplicar y en Si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan errores o irregularidades no detectadas por los sistemas de control es mnimo. Si los controles son dbiles, el riesgo del control ser alto, pues los sistemas no sern capaces de detectar los errores e irregularidades que pudieran suceder y la tampoco ser confiable. Si el auditor decide que no evaluar determinados controles o despus de evaluarlos, concluye que no puede confiar en ellos, el riesgo de control debe fijarse en su mximo nivel. a estructura del sistema de control interno, el mismo que permitir identificar las actividades que tengan debilidades En la Auditora de Gestin se evaluarn los sistemas y procedimientos establecidos, que el ente lleve a cabo sus actividades en forma eficiente y efectiva, observando las directrices y la presentacin de informes operativos, administrativos y financieros de uctura del sistema de control Interno, el equipo podr tomar decisiones efectivas sobre la naturaleza y el alcance de la Al completar esta fase el equipo de auditora tendr informacin suficiente acerca del registro e informacin y los procedimientos de control, para formarse una opinin sobre la confiabilidad del sistema de control interno
2.2.3 ACTIVIDADES DE CONTROL Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin y permiten que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la entidad. Existen acciones de contro una gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, salvaguarda de activos y segregacin de funciones. 2.2.4 INFORMACIN Y COMUNICACIN Se debe identificar recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permita cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informticos producen informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permiten dirigir y controlar el negocio adecuadamente .Dichos sistemas no solo manejan datos sobre el cumplimiento de las normas que permiten dirigir y controlar el negocio adecuadamente. Dichos sistemas no solo manejan datos generados internamente, sino tambin referencias sobre acontecimientos externos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestin, as como para la presentacin de informacin a terceros, Tambin debe haber una comunicacin eficaz en un sentido ms amplio. Que fl mbitos de la organizacin, de arriba hacia abajo y a la inversa. 2.2.5 SUPERVISIN Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continua, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas. El alcance y la frecuencia dependern esencialmente del monitoreo de los riesgos y d permanente. Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin debern ser informados de los aspectos significativos Estos componente vinculados entre que responde de una manera dinmica a las circunstancia cambiantes del entorno. El Facultad de Contabilidad ACTIVIDADES DE CONTROL procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin y permiten que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la entidad. Existen acciones de control en la organizacin a todo nivel y funciones que incluyen una gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, salvaguarda de activos y segregacin de funciones. INFORMACIN Y COMUNICACIN dentificar recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permita cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informticos producen informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas miten dirigir y controlar el negocio adecuadamente .Dichos sistemas no solo manejan datos sobre el cumplimiento de las normas que permiten dirigir y controlar el negocio adecuadamente. Dichos sistemas no solo manejan datos generados in referencias sobre acontecimientos externos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestin, as como para la presentacin de informacin a terceros, Tambin debe haber una comunicacin eficaz en un sentido ms amplio. Que fluya en todas las direcciones a travs de los diferentes mbitos de la organizacin, de arriba hacia abajo y a la inversa. Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continua, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas. El alcance y la frecuencia dependern esencialmente del monitoreo de los riesgos y de la eficacia de la supervisin permanente. Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin debern ser informados de los aspectos significativos observados. Estos componente vinculados entre s, generan sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinmica a las circunstancia cambiantes del entorno. El Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 40 procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin y permiten que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la entidad. l en la organizacin a todo nivel y funciones que incluyen una gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, dentificar recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permita cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informticos producen informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas miten dirigir y controlar el negocio adecuadamente .Dichos sistemas no solo manejan datos sobre el cumplimiento de las normas que permiten dirigir y controlar el negocio adecuadamente. Dichos sistemas no solo manejan datos generados in referencias sobre acontecimientos externos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestin, as como para la presentacin de informacin a terceros, Tambin debe haber una comunicacin eficaz uya en todas las direcciones a travs de los diferentes Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir un proceso que funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continua, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas. El alcance y la frecuencia dependern e la eficacia de la supervisin permanente. Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin debern , generan sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinmica a las circunstancia cambiantes del entorno. El
sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas d y existe por razones empresariales fundamentales. Es ms efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. Mientras los controles incorporados fomentan la calidad y la delegacin de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rpida ante las circunstancias cambiantes. 2.2.6 METODO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO 2.2.6.1 Mtodo Estadstico Los anlisis estadsticos de los innumerab empresa y la clara presentacin de datos estadsticos. Ya sean de naturaleza histrica o de pronstico, son importantes para el control. Puede decirse con gran seguridad que la mayora de los administradores comprend presentan en forma de diagrama o grfica, puesto que las tendencias y relaciones son ms fciles de advertir. Adems, para que los datos sean verdaderamente significativos, en su apreciacin, se formulan de tal man norma. Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad, el auditor deben tener en cuenta los Siguientes aspectos primordiales:
La muestra debe ser representativa El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del control interno El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una consecuencia adecuada Siempre habr un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusin no sea adecuada
Facultad de Contabilidad sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas d y existe por razones empresariales fundamentales. Es ms efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. Mientras los controles incorporados fomentan la calidad y la delegacin de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rpida ante las circunstancias cambiantes. 2.2.6 METODO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Estadstico Los anlisis estadsticos de los innumerables aspectos de las operaciones de una empresa y la clara presentacin de datos estadsticos. Ya sean de naturaleza histrica o de pronstico, son importantes para el control. Puede decirse con gran seguridad que la mayora de los administradores comprenden mejor los datos estadsticos cuando se presentan en forma de diagrama o grfica, puesto que las tendencias y relaciones son ms fciles de advertir. Adems, para que los datos sean verdaderamente significativos, en su apreciacin, se formulan de tal manera que haga posible compararlos con alguna Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual se tos primordiales: La muestra debe ser representativa El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del control El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer consecuencia adecuada r un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusin no sea adecuada Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 41 sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas de la empresa y existe por razones empresariales fundamentales. Es ms efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. Mientras los controles incorporados fomentan la calidad y las iniciativas de delegacin de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rpida les aspectos de las operaciones de una empresa y la clara presentacin de datos estadsticos. Ya sean de naturaleza histrica o de pronstico, son importantes para el control. Puede decirse con gran seguridad que la en mejor los datos estadsticos cuando se presentan en forma de diagrama o grfica, puesto que las tendencias y relaciones son ms fciles de advertir. Adems, para que los datos sean verdaderamente significativos, era que haga posible compararlos con alguna Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual se El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del control El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer r un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto
2.2.6.2 Mtodo de cuestionario
Consiste en la evaluacin con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron diseados. La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas uniforme y confiable
2.2.6.3 Mtodo Narrativo
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema de control interno para las distintas registros y formularios que intervienen en el sistema.
2.2.6.4 Mtodo grfico
Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica las reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos co explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad. Tiene como ventajas que: Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Identifica desviaciones de procedimientos. Identifica procedimientos que sobr Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre Asuntos contables o financieros.
2.2.6.5 TECNICAS DE EVALUACIN 1. Tcnicas de verificacin ocular Entre estas se encuentran: 3 Comparacin. 4 Observacin. 5 Revisin selectiva. Facultad de Contabilidad Mtodo de cuestionario Consiste en la evaluacin con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas reas bajo examen. Por medio de las respuestas uditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron narios ayudar a determinar las reas crticas de
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema. Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos co que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad. Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Identifica desviaciones de procedimientos. Identifica procedimientos que sobran o que faltan. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre contables o financieros. TECNICAS DE EVALUACIN 1. Tcnicas de verificacin ocular Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 42 Consiste en la evaluacin con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por distintas reas bajo examen. Por medio de las respuestas uditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron crticas de una manera Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las reas, mencionando los Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre
6 Rastreo. 2. Tcnicas de verificacin verbal Indagacin. 3. Tcnicas de verificacin escrita Anlisis. Conciliacin. Confirmacin. 4. Tcnicas de verificacin documental Comprobacin. Computacin. 5. Tcnicas de verificacin fsic Inspeccin. 2.3 FACTORES INTERNOS Y pueden incidir en la entidad y en el logro de sus objetivos y Metas, as como en la eficiencia y economa requerida para el desarrollo de sus actividades. Por ello se adquirir una adecuada comprensin de cmo stos factores pueden Influir en la empresa que estar bajo examen. Los factores externos a considerar son los siguientes: Origen de fondos (ampliaciones o restricciones en las fuentes de financiamiento). Eventos temporales (cambios climatolgicos, hechos inusuales u otros que podran incidir en la asignacin de fondos Situacin poltica actual de la entidad o programa. Grupos de inters ajenos a la entidad. Modificaciones legales en trmite de aprobacin.
Factores externos a la entidad tambin pueden influir en la operacin de los programas o Actividades que ejecuta. Algunas veces se determinan programas complementarios o en Conflicto llevados a cabo por otras entidades gubernamentales. Por ejemplo, los actuales cambios de leyes tributarias, el nuevo sistema de contratacin Facultad de Contabilidad 2. Tcnicas de verificacin verbal 3. Tcnicas de verificacin escrita 4. Tcnicas de verificacin documental 5. Tcnicas de verificacin fsica FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS.- Los factores externos e internos pueden incidir en la entidad y en el logro de sus objetivos y Metas, as como en la eficiencia y economa requerida para el desarrollo de sus actividades. r una adecuada comprensin de cmo stos factores pueden Influir en la empresa que estar bajo examen. Los factores externos a considerar son los siguientes: Origen de fondos (ampliaciones o restricciones en las fuentes de les (cambios climatolgicos, hechos inusuales u otros que podran incidir en la asignacin de fondos Situacin poltica actual de la entidad o programa. Grupos de inters ajenos a la entidad. Modificaciones legales en trmite de aprobacin. rnos a la entidad tambin pueden influir en la operacin de los programas o Actividades que ejecuta. Algunas veces se determinan programas complementarios o en Conflicto llevados a cabo por otras entidades gubernamentales. Por ejemplo, los s de leyes tributarias, el nuevo sistema de contratacin pblica Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 43 Los factores externos e internos pueden incidir en la entidad y en el logro de sus objetivos y Metas, as como en la r una adecuada comprensin de cmo stos factores pueden Influir Origen de fondos (ampliaciones o restricciones en las fuentes de les (cambios climatolgicos, hechos inusuales u otros que rnos a la entidad tambin pueden influir en la operacin de los programas o Actividades que ejecuta. Algunas veces se determinan programas complementarios o en Conflicto llevados a cabo por otras entidades gubernamentales. Por ejemplo, los pblica etc.,
El equipo auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones de orden interno que pueden impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades e incluso, en el logro de los objetivos y metas establecidos. Los factores internos se refieren a:
Tamao de la entidad (en trminos de activos netos, ingresos, trabajadores, montos significativos de transacciones) Importancia de las actividades ejecutadas por la entidad o programa. Locales donde la entidad o el programa realizan sus actividades Estructura de la entidad (centralizada o descentralizada) Complejidad de las operaciones Calificaciones y competencia del personal clave, y Nivel de rotacin del personal gerencial y de con
2.4 Formulacin del Plan de Revisin Estratgica
Despus de estudiada y analizada la informacin a su disposicin, el auditor encargado debe abocarse a la tarea de determinar el nfasis y estrategia de la auditora, as como identificar las reas de trabajo que se incluirn en el plan de revisin estratgica. Este documento es elaborado por el jefe de equipo y el supervisor de la auditora al finalizar la etapa de revisin general y, aprobado por el nivel gerencial pertinente. El plan de revisin estratgica, como cualquier otra actividad de la auditora, debe ser programado apropiadamente para su ejecucin exitosa, de manera que el documento que se formule contenga el entendimiento inicial de la entidad por parte del auditor, la relacin de las reas de revisin seleccionadas, los criterios a utilizar en esta evaluacin y objetivos, funciones ms importantes, recursos necesarios y cronograma tentativo de actividades.
2.4.1 Componentes del plan de revisin estratgica
Los elementos del plan de revisin estratgica son: origen de la revisin, objetivos y alcance, enfoque a utilizar, comprensin de la entidad, programa o actividad, anlisis preliminar, reas generales de revisin, personal asignado, presupuesto de tiempo y procedimientos para la revisin estratgica. En el cuadro siguiente se presenta una ilustracin del plan de revisin Facultad de Contabilidad El equipo auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones de orden interno que pueden impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades e incluso, en el s objetivos y metas establecidos. Los factores internos se refieren a: Tamao de la entidad (en trminos de activos netos, ingresos, trabajadores, montos significativos de transacciones) Importancia de las actividades ejecutadas por la entidad o programa. Locales donde la entidad o el programa realizan sus actividades Estructura de la entidad (centralizada o descentralizada) Complejidad de las operaciones Calificaciones y competencia del personal clave, y Nivel de rotacin del personal gerencial y de contabilidad. ormulacin del Plan de Revisin Estratgica Despus de estudiada y analizada la informacin a su disposicin, el auditor encargado debe abocarse a la tarea de determinar el nfasis y estrategia de la auditora, as como reas de trabajo que se incluirn en el plan de revisin estratgica. Este documento es elaborado por el jefe de equipo y el supervisor de la auditora al finalizar la etapa de revisin general y, aprobado por el nivel gerencial pertinente. sin estratgica, como cualquier otra actividad de la auditora, debe ser programado apropiadamente para su ejecucin exitosa, de manera que el documento que se formule contenga el entendimiento inicial de la entidad por parte del auditor, la as reas de revisin seleccionadas, los criterios a utilizar en esta evaluacin y objetivos, funciones ms importantes, recursos necesarios y cronograma tentativo de Componentes del plan de revisin estratgica de revisin estratgica son: origen de la revisin, objetivos y enfoque a utilizar, comprensin de la entidad, programa o actividad, anlisis generales de revisin, personal asignado, presupuesto de tiempo y revisin estratgica. En el cuadro siguiente se presenta una ilustracin del plan de revisin estratgica. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 44 El equipo auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones de orden interno que pueden impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades e incluso, en el s objetivos y metas establecidos. Los factores internos se refieren a: Tamao de la entidad (en trminos de activos netos, ingresos, trabajadores, Importancia de las actividades ejecutadas por la entidad o programa.
Despus de estudiada y analizada la informacin a su disposicin, el auditor encargado debe abocarse a la tarea de determinar el nfasis y estrategia de la auditora, as como reas de trabajo que se incluirn en el plan de revisin estratgica. Este documento es elaborado por el jefe de equipo y el supervisor de la auditora al finalizar la etapa de revisin general y, aprobado por el nivel gerencial pertinente. sin estratgica, como cualquier otra actividad de la auditora, debe ser programado apropiadamente para su ejecucin exitosa, de manera que el documento que se formule contenga el entendimiento inicial de la entidad por parte del auditor, la as reas de revisin seleccionadas, los criterios a utilizar en esta evaluacin y objetivos, funciones ms importantes, recursos necesarios y cronograma tentativo de de revisin estratgica son: origen de la revisin, objetivos y enfoque a utilizar, comprensin de la entidad, programa o actividad, anlisis generales de revisin, personal asignado, presupuesto de tiempo y revisin estratgica. En el cuadro siguiente se presenta una
2.4.2 Estructura del Plan de Revisin Estratgica
Origen de la revisin Objetivos y alcance de la revisin Enfoque a utilizar Ejecucin de la revisin estratgica Personal asignado. Presupuesto de tiempo. Estructura del Plan de Revisin Estratgica Origen de la revisin Objetivos y alcance de la revisin Enfoque a utilizar Ejecucin de la revisin estratgica reas importantes de la entidad que re significativo de recursos financieros, materiales o humanos.
2.4.3 REVISION ESTRATEGICA
Una vez que haya sido aprobado el Plan de Revisin Estratgica, el Supervisor y el Jefe de Equipo debern reunirse con los fun actividad a ser examinada, para presentar a los miembros del equipo de auditora que tendrn a su cargo el desarrollo de los trabajos. Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
Aplicacin de pruebas preliminares Comprensin del ambiente de control interno Identificacin de factores externos e internos Definicin de criterios de auditoria Descripcin de los sistemas y controles gerenciales Identificacin de los asuntos ms importante
Facultad de Contabilidad Estructura del Plan de Revisin Estratgica Origen de la revisin Objetivos y alcance de la revisin visin estratgica
Presupuesto de tiempo. Estructura del Plan de Revisin Estratgica Origen de la revisin Objetivos y alcance de la revisin Ejecucin de la revisin estratgica importantes de la entidad que revisten complejidad y manejan un volumen de recursos financieros, materiales o humanos. REVISION ESTRATEGICA Una vez que haya sido aprobado el Plan de Revisin Estratgica, el Supervisor y el Jefe Equipo debern reunirse con los funcionarios gerenciales de la entidad, programa o a ser examinada, para presentar a los miembros del equipo de auditora que el desarrollo de los trabajos. Las actividades a ejecutar deben siguientes: icacin de pruebas preliminares Comprensin del ambiente de control interno Identificacin de factores externos e internos Definicin de criterios de auditoria Descripcin de los sistemas y controles gerenciales Identificacin de los asuntos ms importantes Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 45 visten complejidad y manejan un volumen Una vez que haya sido aprobado el Plan de Revisin Estratgica, el Supervisor y el Jefe cionarios gerenciales de la entidad, programa o a ser examinada, para presentar a los miembros del equipo de auditora que el desarrollo de los trabajos. Las actividades a ejecutar deben
Las tareas principales que debe llevar a cabo el auditor en esta etapa son:
Confirmacin y anlisis de la informacin obtenida en la etapa anterior Anlisis de la proteccin de activos y recursos Confirmacin de programas o sistemas Confrontacin entre los propsitos de la empresa, segn la normatividad aplicable y la prctica de las operaciones Confirmacin de la utilizacin de los recursos en actividades propias de la empresa Confirmacin del entendimiento de las estrategias y los procedimientos operativos, as como de los sistemas y controles gerenciales ms importantes claves. Identificacin de cualquier debilidad significativa en los procedimientos gerenciales Revisin de los sistemas e informes sobre medicin de rendimiento, incluyendo los informes de evaluacin de resultados del programas
2.4.4 DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES
Dentro de las empresas se ha considerado a el logro de los resultados, por programas, actividades y operaciones. administracin asegura que el sistema sea efectivo y criterios de eficiencia y economa, en armona con las leyes y utilizacin de flujogramas, apoyados con textos adecuados, razonable de sintetizar el registro y comunicacin del conocimiento controles gerenciales identificados. planeamiento, organizacin, direccin y programas gubernamentales, as como los monitorear su ejecucin. Los controles gerenciales Controles sobre actividades y operaciones del programa Controles sobre confiabilidad y validez de la informacin y presentacin oportuna Facultad de Contabilidad Las tareas principales que debe llevar a cabo el auditor en esta etapa son: Confirmacin y anlisis de la informacin obtenida en la etapa anterior Anlisis de la proteccin de activos y recursos Confirmacin de programas o sistemas tre los propsitos de la empresa, segn la normatividad aplicable y la prctica de las operaciones Confirmacin de la utilizacin de los recursos en actividades propias de la Confirmacin del entendimiento de las estrategias y los procedimientos erativos, as como de los sistemas y controles gerenciales ms importantes Identificacin de cualquier debilidad significativa en los procedimientos Revisin de los sistemas e informes sobre medicin de rendimiento, incluyendo rmes de evaluacin de resultados del programas DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES s empresas se ha considerado a los sistemas son importantes para asegurar el logro de los resultados, por cuanto tienen un gran impacto en el desempeo de los programas, actividades y operaciones. Mediante los controles gerenciales, la administracin asegura que el sistema sea efectivo y manejado en funcin de los criterios de eficiencia y economa, en armona con las leyes y reglamentos vi utilizacin de flujogramas, apoyados con textos adecuados, constituye un medio razonable de sintetizar el registro y comunicacin del conocimiento logrado sobre los controles gerenciales identificados. Los controles gerenciales incluyen los proc planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones en las entidades o programas gubernamentales, as como los sistemas para medir, presentar informes y monitorear su ejecucin. Los controles gerenciales se clasifican en: obre actividades y operaciones del programa Controles sobre confiabilidad y validez de la informacin y presentacin Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 46 Las tareas principales que debe llevar a cabo el auditor en esta etapa son: Confirmacin y anlisis de la informacin obtenida en la etapa anterior tre los propsitos de la empresa, segn la normatividad Confirmacin de la utilizacin de los recursos en actividades propias de la Confirmacin del entendimiento de las estrategias y los procedimientos erativos, as como de los sistemas y controles gerenciales ms importantes Identificacin de cualquier debilidad significativa en los procedimientos Revisin de los sistemas e informes sobre medicin de rendimiento, incluyendo DESCRIPCIN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES los sistemas son importantes para asegurar n el desempeo de los Mediante los controles gerenciales, la manejado en funcin de los reglamentos vigentes. La constituye un medio logrado sobre los Los controles gerenciales incluyen los procesos de control de las operaciones en las entidades o sistemas para medir, presentar informes y Controles sobre confiabilidad y validez de la informacin y presentacin
Controles sobre cumplimiento de leyes y reglamentos Controles sobre proteccin de recursos
2.4.4.1 Controles sobre actividades y
Estos controles incluyen polticas y procedimientos implementados por la administracin, con el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus objetivos y metas. La comprensin de las actividades y operaciones del pro ayuda a entender la dinmica que caracterstica es identificable por el hecho monto de recursos, sean financieros, humanos o o actividad gubernamental; los resultados estn como consecuencia de los servicios brindados
2.4.4.2 Controles sobre el sistema de informacin
Comprenden polticas y procedimientos adoptados que la informacin obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela en forma razonable y oportuna en los informes, para conocer si los programas se encuentran operando en trminos de eficacia, eficiencia y econo controles permiten a los auditores: evaluar los riesgos que se derivan en el caso que la informacin no cuente con tales apropiadas Cuando la informacin de la entidad o progr con el propsito de conocer los mtodos y procedimientos dirigidos al procesamiento de la informacin.
2.4.4.3 Controles sobre cumplimiento de leyes y reglamentos
Se refieren a leyes y reglamentaciones, incluso p adoptados por la administracin, para asegurar que la utilizacin de recursos sea concordante con el marco legal vigente y concordante con las normas relacionadas con la gestin gubernamental. Facultad de Contabilidad Controles sobre cumplimiento de leyes y reglamentos Controles sobre proteccin de recursos Controles sobre actividades y operaciones del programa Estos controles incluyen polticas y procedimientos implementados por la el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus comprensin de las actividades y operaciones del pro ayuda a entender la dinmica que existe entre la variable: esfuerzos- caracterstica es identificable por el hecho que, mientras los esfuerzos se refieren al monto de recursos, sean financieros, humanos o materiales, aprobados para e o actividad gubernamental; los resultados estn referidos a los logros que se obtienen como consecuencia de los servicios brindados a pblico. Controles sobre el sistema de informacin Comprenden polticas y procedimientos adoptados por la administracin para asegurar informacin obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela en forma oportuna en los informes, para conocer si los programas se encuentran de eficacia, eficiencia y economa. La comprensin de tales auditores: evaluar los riesgos que se derivan en el caso que la informacin no cuente con tales requisitos; y, disear las pruebas de auditora ms uando la informacin de la entidad o programa es procesada por medios electrnicos, propsito de conocer los mtodos y procedimientos dirigidos al procesamiento de Controles sobre cumplimiento de leyes y reglamentos Se refieren a leyes y reglamentaciones, incluso polticas, normas y procedimientos por la administracin, para asegurar que la utilizacin de recursos sea marco legal vigente y concordante con las normas relacionadas con Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 47 Estos controles incluyen polticas y procedimientos implementados por la el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus comprensin de las actividades y operaciones del programa, -resultados; cuya que, mientras los esfuerzos se refieren al materiales, aprobados para el programa referidos a los logros que se obtienen por la administracin para asegurar informacin obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela en forma oportuna en los informes, para conocer si los programas se encuentran ma. La comprensin de tales auditores: evaluar los riesgos que se derivan en el caso que la requisitos; y, disear las pruebas de auditora ms ama es procesada por medios electrnicos, propsito de conocer los mtodos y procedimientos dirigidos al procesamiento de olticas, normas y procedimientos por la administracin, para asegurar que la utilizacin de recursos sea marco legal vigente y concordante con las normas relacionadas con
La comprensin de tales contr auditor considere la posibilidad que existan actos ilcitos en la ejecucin de los recursos pblicos.
2.4.4.4 Controles sobre proteccin de recursos Tales controles se refieren a la proteccin de recu normas y procedimientos aprobados por la administracin para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, utilizacin indebida, que podra resultar en prdidas significativas para la en casos de prdida, despilfarro, irregularidad o uso ilegal de recursos. La comprensin de estos controles permitir al auditor planear apropiadamente la auditora con un enfoque de eficiencia y economa. Estos controles no e derivadas de actos de ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatisfactorios.
2.5 Anlisis de la Informacin
Tendremos nocin completa del objeto de la empresa, conocer la act obtener los elementos necesarios para la evaluacin de control interno y para la planificacin de la auditora de gestin.
2.6 Evaluacin del Control Interno por rea
En esta fase se realizara la evaluacin de Control Interno por rea ayudara a recolectar informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes, servirn para identificar los problemas que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta ev naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimacin de los requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas especficos de la siguiente fase y fijar los plazos para concluir la auditora y presentar e evaluacin tendr informacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de control. La evaluacin Implica la calificacin de los riesgos de auditora que son: a irregularidades); b) De Control (procedimientos de control y auditora que no Prevenga Facultad de Contabilidad La comprensin de tales controles, contribuir a que la evaluacin que practique el considere la posibilidad que existan actos ilcitos en la ejecucin de los recursos Controles sobre proteccin de recursos Tales controles se refieren a la proteccin de recursos y comprenden las polticas, procedimientos aprobados por la administracin para prevenir o detectar autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, utilizacin indebida, que prdidas significativas para la entidad o programa, incluyendo los despilfarro, irregularidad o uso ilegal de recursos. La comprensin de permitir al auditor planear apropiadamente la auditora con un enfoque economa. Estos controles no estn diseados para cautelar las prdidas ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatisfactorios. 2.5 Anlisis de la Informacin Tendremos nocin completa del objeto de la empresa, conocer la actividad principal y obtener los elementos necesarios para la evaluacin de control interno y para la planificacin de la auditora de gestin. 2.6 Evaluacin del Control Interno por rea En esta fase se realizara la evaluacin de Control Interno por rea objeto del estudio que recolectar informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes, servirn para identificar los problemas que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta evaluacin se determinara la naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimacin de los requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas especficos de la siguiente fase y fijar los plazos para concluir la auditora y presentar el informe, y despus de la evaluacin tendr informacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de control. La evaluacin Implica la calificacin de los riesgos de auditora que son: a) Inherente (posibilidad de errores e Control (procedimientos de control y auditora que no Prevenga Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 48 oles, contribuir a que la evaluacin que practique el considere la posibilidad que existan actos ilcitos en la ejecucin de los recursos rsos y comprenden las polticas, procedimientos aprobados por la administracin para prevenir o detectar autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, utilizacin indebida, que tidad o programa, incluyendo los despilfarro, irregularidad o uso ilegal de recursos. La comprensin de permitir al auditor planear apropiadamente la auditora con un enfoque stn diseados para cautelar las prdidas ineficiencia gerencial, como por ejemplo, adquirir equipos ividad principal y obtener los elementos necesarios para la evaluacin de control interno y para la objeto del estudio que recolectar informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes, servirn para identificar los problemas que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en aluacin se determinara la naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimacin de los requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas especficos de la siguiente fase y l informe, y despus de la evaluacin tendr informacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e informacin y los procedimientos de control. La evaluacin Implica la (posibilidad de errores e Control (procedimientos de control y auditora que no Prevenga
o detecte); y c) De Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes Para descubrirlos). Los resultados obtenidos servirn para: a) Plan Preparar un informe sobre el control interno.
2.7 Elaboracin del plan de la auditora
Como resultado de la revisin estratgica se proceder a la formulacin del plan de auditora, el cual debe ser elaborado y presenta base y conjuntamente con el reporte de revisin estratgica. Este documento constituye el instrumento de conduccin del proceso de auditora. El plan de auditora es el documento que se elabora al final de la fase en cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditora de gestin. Determina, entre otros aspectos, los objetivos y alcance de la auditora, las reas a examinarse y e El plan de auditora tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de gestin, en trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern materia de examen. Este documento debe incluir:
o Origen de la o Resultado de la revisin estratgica. o Objetivos de la auditora. o Alcance de la auditora y metodologa. o Criterios de auditora a utilizarse. o Recursos de personal. o reas a ser examinadas o Objetivos y alcance de la auditora. o b) Criterios de audit o Fuentes de obtencin de evidencia de auditora. o Equipo de trabajo. o Informacin administrativa. o Informes a emitir y fechas de entrega. o Estructura del informe a emitir. o Presupuesto de tiempo. Facultad de Contabilidad Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes Para Los resultados obtenidos servirn para: a) Planificar la auditora de gestin; b) Preparar un informe sobre el control interno. Elaboracin del plan de la auditora Como resultado de la revisin estratgica se proceder a la formulacin del plan de el cual debe ser elaborado y presentado por el jefe de equipo y supervisor, en conjuntamente con el reporte de revisin estratgica. Este documento constituye instrumento de conduccin del proceso de auditora. El plan de auditora es el documento que se elabora al final de la fase de planificacin, cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia desarrollo de la auditora de gestin. Determina, entre otros aspectos, de la auditora, las reas a examinarse y el potencial humano. El plan de auditora tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern examen. Este documento debe incluir: Origen de la auditora. Resultado de la revisin estratgica. Objetivos de la auditora. Alcance de la auditora y metodologa. Criterios de auditora a utilizarse. Recursos de personal. a ser examinadas Objetivos y alcance de la auditora. b) Criterios de auditora a utilizar. Fuentes de obtencin de evidencia de auditora. Equipo de trabajo. Informacin administrativa. Informes a emitir y fechas de entrega. Estructura del informe a emitir. Presupuesto de tiempo. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 49 Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes Para ificar la auditora de gestin; b) Como resultado de la revisin estratgica se proceder a la formulacin del plan de do por el jefe de equipo y supervisor, en conjuntamente con el reporte de revisin estratgica. Este documento constituye de planificacin, cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia desarrollo de la auditora de gestin. Determina, entre otros aspectos, l potencial humano. El plan de auditora tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern
o Cronograma de actividades.
2.7.1 Origen de la auditora
Describe el motivo que genera la programacin de la auditora. Su origen puede obedecer al planeamiento general anual o a la atencin de una solicitud especfica efectuada por una entidad del Estado.
2.7.2 Antecedentes de la entidad o programa
Describe los antecedentes, autoridad legal y objetivos de la entidad o programa, Infraestructura, as como cualquier otra informacin importante.
2.7.3 Objetivos de auditora
Los objetivos establecidos en el plan de auditora se sustentan en las conclusio tentativas resultantes de la Revisin Estratgica. Describe en trminos globales lo que desea lograrse como resultado de la ejecucin de la auditora. Una vez que se efecten las pruebas de campo y se recopilen las evidencias necesarias en el curso de ejecucin, puede ser necesario introducir modificaciones en el plan de auditora, incluso en algunos de sus objetivos.
2.7.4 Alcance de la auditora y metodologa
Los resultados alcanzados en la fase de la evaluacin inicial deben ser evaluado Cuidadosamente para seleccionar aquellas reas o asuntos que sern revisados a profundidad en la fase ejecucin. Esta decisin debe ser adoptada teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo y costo, as como la trascendencia de los posibles resultados a informarse. La descripcin de la metodologa a utilizar permite conocer los procedimientos generales que sern aplicados para obtener y analizar la evidencia requerida para cumplir con
Facultad de Contabilidad Cronograma de actividades. ditora Describe el motivo que genera la programacin de la auditora. Su origen puede planeamiento general anual o a la atencin de una solicitud especfica entidad del Estado. Antecedentes de la entidad o programa escribe los antecedentes, autoridad legal y objetivos de la entidad o programa, , as como cualquier otra informacin importante. Objetivos de auditora Los objetivos establecidos en el plan de auditora se sustentan en las conclusio resultantes de la Revisin Estratgica. Describe en trminos globales lo que como resultado de la ejecucin de la auditora. Una vez que se efecten y se recopilen las evidencias necesarias en el curso de necesario introducir modificaciones en el plan de auditora, incluso objetivos. Alcance de la auditora y metodologa Los resultados alcanzados en la fase de la evaluacin inicial deben ser evaluado para seleccionar aquellas reas o asuntos que sern revisados a en la fase ejecucin. Esta decisin debe ser adoptada teniendo en cuenta la sensibilidad, riesgo y costo, as como la trascendencia de los posibles a informarse. La descripcin de la metodologa a utilizar permite conocer los generales que sern aplicados para obtener y analizar la evidencia los objetivos de la auditora. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 50 Describe el motivo que genera la programacin de la auditora. Su origen puede planeamiento general anual o a la atencin de una solicitud especfica escribe los antecedentes, autoridad legal y objetivos de la entidad o programa, Los objetivos establecidos en el plan de auditora se sustentan en las conclusiones resultantes de la Revisin Estratgica. Describe en trminos globales lo que como resultado de la ejecucin de la auditora. Una vez que se efecten y se recopilen las evidencias necesarias en el curso de la fase de necesario introducir modificaciones en el plan de auditora, incluso Los resultados alcanzados en la fase de la evaluacin inicial deben ser evaluados para seleccionar aquellas reas o asuntos que sern revisados a en la fase ejecucin. Esta decisin debe ser adoptada teniendo en cuenta la sensibilidad, riesgo y costo, as como la trascendencia de los posibles a informarse. La descripcin de la metodologa a utilizar permite conocer los generales que sern aplicados para obtener y analizar la evidencia
2.7.5 Criterios de auditora
Describen las normas que sern utilizadas para determinar si la entidad o el programa Satisface las expectativas en trminos de eficacia, eficiencia y economa, las que deben ser razonables y alcanzables.
2.7.6 Recursos de personal
Describe el nombre y apellidos, cargo y profesin de los auditores que integran el equipo de auditora, as como los especialistas que son necesarios para trabajos especficos.
2.7.7 Proyectos de auditora
Describen los asuntos ms significativos, incluso aquellos hallaz detectados durante la ejecucin del planeamiento.
2.7.8 Informacin administrativa
Describe el nmero de horas Informaciones generales, tales como. entrega y el formato tentativo del informe.
2.7.9 Elaboracin y aprobacin del plan de auditora
El plan de auditora debe ser presentado Los cambios que se produzcan en los objetivos o alcance en el c Gestin, deben ser igualmente aprobados y documentados apropiadamente. Tales Modificaciones se documentan mediante adiciones o cambios en el plan de auditora.
2.7.10 Comunicacin del plan de auditora
El plan de auditora debe se apropiada, como por ejemplo, llevando a cabo una reunin entre el nivel gerencial, Facultad de Contabilidad ra Describen las normas que sern utilizadas para determinar si la entidad o el programa las expectativas en trminos de eficacia, eficiencia y economa, las que deben razonables y alcanzables. Recursos de personal e y apellidos, cargo y profesin de los auditores que integran el auditora, as como los especialistas que son necesarios para trabajos Proyectos de auditora Describen los asuntos ms significativos, incluso aquellos hallazgos de auditora durante la ejecucin del planeamiento. Informacin administrativa Describe el nmero de horas programadas para el desarrollo de la auditora y otras generales, tales como. El nmero de informes a emitir, la el formato tentativo del informe. Elaboracin y aprobacin del plan de auditora El plan de auditora debe ser presentado a la administracin para su aprobacin. Los cambios que se produzcan en los objetivos o alcance en el curso de la auditora de , deben ser igualmente aprobados y documentados apropiadamente. Tales se documentan mediante adiciones o cambios en el plan de auditora. Comunicacin del plan de auditora El plan de auditora debe ser comunicado al equipo de auditora de una forma como por ejemplo, llevando a cabo una reunin entre el nivel gerencial, Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 51 Describen las normas que sern utilizadas para determinar si la entidad o el programa las expectativas en trminos de eficacia, eficiencia y economa, las que deben e y apellidos, cargo y profesin de los auditores que integran el auditora, as como los especialistas que son necesarios para trabajos gos de auditora para el desarrollo de la auditora y otras nmero de informes a emitir, las fechas de para su aprobacin. urso de la auditora de , deben ser igualmente aprobados y documentados apropiadamente. Tales se documentan mediante adiciones o cambios en el plan de auditora. r comunicado al equipo de auditora de una forma como por ejemplo, llevando a cabo una reunin entre el nivel gerencial,
supervisor, auditor encargado como jefe de equipo y miembros de ste, con el objeto de discutir sobre el enfoque de auditor
2.8 EJECUCION
2.8.1 INDICADORES DE EFICACIA O IDONEIDAD. Una gestin debe ser EFICAZ, por cuanto garantiza el cumplimiento del objetivo de prestacin de servicios a la comunidad. La eficacia hace referencia a nivel o grado de cumplimento en e y metas. El control de la eficacia se realiza a base de la comparacin entre la meta fijada y la alcanzada relacin que permite identificar como resultado el ndice de aciertos o desviacin, bajo la siguiente formula.
La eficacia o idoneidad en un sentido restringido, es la capacidad que tiene la organizacin para satisfacer al cliente identificando correctamente sus necesidades y expectativas con el propsito de inferir a partir de stas las caractersticas que deben poseer sus productos para que estn en condiciones de satisfacerla. Si un producto es bueno, lo es porque se definieron sus especificaciones y constat que efectivamente las cumple. Posteriormente se verifica si el hecho de que se cumpla las normas significa o no que el producto o bien satisfaga al consumidor.
En un sentido mucho ms amplio la eficacia o idoneidad consiste en reconocer e interpretar las condiciones dentro de las cuales opera la organizacin y establecer lo que es correcto hacer, con miras a adecuar
EFICACIA = META ALCANZADA META FIJADA Facultad de Contabilidad encargado como jefe de equipo y miembros de ste, con el objeto de de auditora planeado. INDICADORES DE EFICACIA O IDONEIDAD. Una gestin debe ser EFICAZ, por cuanto garantiza el cumplimiento del objetivo de prestacin de servicios a la comunidad. La eficacia hace referencia a nivel o grado de cumplimento en el logro de los objetivos y metas. El control de la eficacia se realiza a base de la comparacin entre la meta zada relacin que permite identificar como resultado el ndice de aciertos o desviacin, bajo la siguiente formula. cia o idoneidad en un sentido restringido, es la capacidad que tiene la organizacin para satisfacer al cliente identificando correctamente sus necesidades y expectativas con el propsito de inferir a partir de stas las caractersticas que deben s productos para que estn en condiciones de satisfacerla. Si un producto es bueno, lo es porque se definieron sus especificaciones y constat que efectivamente las cumple. Posteriormente se verifica si el hecho de que se cumpla las normas significa o ue el producto o bien satisfaga al consumidor. En un sentido mucho ms amplio la eficacia o idoneidad consiste en reconocer e interpretar las condiciones dentro de las cuales opera la organizacin y establecer lo que es correcto hacer, con miras a adecuar su actuacin frente a las condiciones del entorno. ACIERTO META ALCANZADA META FIJADA DESVIACIONES Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 52 encargado como jefe de equipo y miembros de ste, con el objeto de Una gestin debe ser EFICAZ, por cuanto garantiza el cumplimiento del objetivo de l logro de los objetivos y metas. El control de la eficacia se realiza a base de la comparacin entre la meta zada relacin que permite identificar como resultado el ndice de
cia o idoneidad en un sentido restringido, es la capacidad que tiene la organizacin para satisfacer al cliente identificando correctamente sus necesidades y expectativas con el propsito de inferir a partir de stas las caractersticas que deben s productos para que estn en condiciones de satisfacerla. Si un producto es bueno, lo es porque se definieron sus especificaciones y constat que efectivamente las cumple. Posteriormente se verifica si el hecho de que se cumpla las normas significa o En un sentido mucho ms amplio la eficacia o idoneidad consiste en reconocer e interpretar las condiciones dentro de las cuales opera la organizacin y establecer lo que su actuacin frente a las condiciones del entorno. ACIERTO DESVIACIONES
2.8.2 MEDICIN DE LA EFICACIA O IDONEIDAD. Generalmente se confunde eficacia con la capacidad de realizar lo que se haba decidido hacer o lograr los objetivos fijados. Esto es un error. De esta manera eficacia. La eficacia busca un EFECTO a travs de una accin. Pero el hecho que la accin se cumpla o no, es ajeno a la eficacia, que solamente determina la accin que se cree correcta. Todo proceso organizacional tiene un fin pero est para alcanzar un fin ms alto, como se puede observar en el siguiente ejemplo:
Establecer en que eslabn de esa cadena de medios y fines se ubica la accin que va a ser medida, es determinante para medir la eficacia. La evaluacin de la eficacia es siempre una evaluacin EXPOST; no se conoce si los supuestos con los cuales se ejecuta una accin son correctos o no, hasta que se conozca los resultados. La eficacia no se puede medir en si misma sino que se mide por sus los efectos que genera. La idoneidad se limita a definir las premisas de la accin administrativa en funcin de las condiciones del entorno. Eficacia es la interpretacin que se hace de la realidad para proceder luego a transformarla. El resultado o el producto final inmediato de la eficacia son los criterios LA ORGANIZACIN EJECUTIVA UN PROCESO DE TRANSFORMACIN LA SATISFACCION DE LOS USUARIOS PERMITE OBTENER INGRESO Facultad de Contabilidad MEDICIN DE LA EFICACIA O IDONEIDAD. Generalmente se confunde eficacia con la capacidad de realizar lo que se haba decidido hacer o lograr los objetivos fijados. Esto es un error. De esta manera no se llega medir la La eficacia busca un EFECTO a travs de una accin. Pero el hecho que la accin se cumpla o no, es ajeno a la eficacia, que solamente determina la accin que se cree Todo proceso organizacional tiene un fin pero este se convierte a su vez en un medio para alcanzar un fin ms alto, como se puede observar en el siguiente ejemplo: Establecer en que eslabn de esa cadena de medios y fines se ubica la accin que va a ser medida, es determinante para medir la eficacia. La evaluacin de la eficacia es siempre una evaluacin EXPOST; no se conoce si los supuestos con los cuales se ejecuta una accin son correctos o no, hasta que se conozca La eficacia no se puede medir en si misma sino que se mide por sus efectos, esto es, por La idoneidad se limita a definir las premisas de la accin administrativa en funcin de las condiciones del entorno. Eficacia es la interpretacin que se hace de la realidad para proceder luego a El resultado o el producto final inmediato de la eficacia son los criterios PROCESO DE TRANSFORMACIN GENERA UN PRODUCTO LOS INGRESOS POSIBILITAN LA SUPERVIVENCIA Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 53 Generalmente se confunde eficacia con la capacidad de realizar lo que se haba decidido no se llega medir la La eficacia busca un EFECTO a travs de una accin. Pero el hecho que la accin se cumpla o no, es ajeno a la eficacia, que solamente determina la accin que se cree e se convierte a su vez en un medio para alcanzar un fin ms alto, como se puede observar en el siguiente ejemplo:
Establecer en que eslabn de esa cadena de medios y fines se ubica la accin que va a La evaluacin de la eficacia es siempre una evaluacin EXPOST; no se conoce si los supuestos con los cuales se ejecuta una accin son correctos o no, hasta que se conozca efectos, esto es, por La idoneidad se limita a definir las premisas de la accin administrativa en funcin de Eficacia es la interpretacin que se hace de la realidad para proceder luego a El resultado o el producto final inmediato de la eficacia son los criterios EL PRODUCTO BUSCA SATISFACER A LOS USUARIOS LA SUPERVIVENCIA
de actuacin. Pero su resultado final es la adaptacin a las circunstancias cambiantes, es decir, el aprendizaje y el perfeccionamiento. 2.8.3 RESULTADOS DE LA EFICACIA. Los productos de ese proceso de pensamiento que se llama eficacia se puede agrupar en dos clases: Responde a la pregunta: Q circunstancias y condiciones de la organizacin? Otra clase de resultados de la satisfacer para que sean adecuadas. La primera clase de productos de la eficacia se refiere a las finalidades o propsitos de la organizacin. La palabra Teleologa Doctrina de las causas finales que tienen algunos sistemas para fijar sus objetivos y adoptar las conductas necesarias para alcanzarlos. La Teleologa de las organizaciones se mantiene en la misin, filosofa, visin, estrategia, funciones y objetivos. La segunda clase de productos de la eficacia complementan a la anterior porque se supone que no basta realizar un propsito sino que el mismo proceso de realizacin debe satisfacer algunos requerimientos, como por ejemplo: de calidad o de costo. Por consiguiente, la eficacia determina las caractersticas, requisitos o las condiciones que una determinada accin administrativa debe satisfacer para que merezca ser calificada como adecuada. Este conjunto de condiciones puede agruparse bajo la expresin criterios de act que entre los ms comunes se consideran a las polticas normas, principios, procedimientos y los estndares. 2.8.3 INDICADORES DE EFICIENCIA. Una gestin ptima debe buscar la EFICIENCIA, es decir, lograr el mximo resultado al mnimo costo posible. Facultad de Contabilidad de actuacin. Pero su resultado final es la adaptacin a las circunstancias cambiantes, es decir, el aprendizaje y el perfeccionamiento. RESULTADOS DE LA EFICACIA. ctos de ese proceso de pensamiento que se llama eficacia se puede agrupar en Qu cosas son convenientes realizar si se tomar en cuenta las circunstancias y condiciones de la organizacin? Otra clase de resultados de la eficacia determinan los requisitos que esas acciones deben satisfacer para que sean adecuadas. La primera clase de productos de la eficacia se refiere a las finalidades o propsitos de la organizacin. La palabra Teleologa Doctrina de las causas finales. Es la capacidad que tienen algunos sistemas para fijar sus objetivos y adoptar las conductas necesarias La Teleologa de las organizaciones se mantiene en la misin, filosofa, visin, estrategia, funciones y objetivos. de productos de la eficacia complementan a la anterior porque se supone que no basta realizar un propsito sino que el mismo proceso de realizacin debe satisfacer algunos requerimientos, como por ejemplo: de calidad o de costo. Por icacia determina las caractersticas, requisitos o las condiciones que una determinada accin administrativa debe satisfacer para que merezca ser calificada Este conjunto de condiciones puede agruparse bajo la expresin criterios de act que entre los ms comunes se consideran a las polticas normas, principios, procedimientos y los estndares. INDICADORES DE EFICIENCIA. Una gestin ptima debe buscar la EFICIENCIA, es decir, lograr el mximo resultado Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 54 de actuacin. Pero su resultado final es la adaptacin a las circunstancias cambiantes, es ctos de ese proceso de pensamiento que se llama eficacia se puede agrupar en u cosas son convenientes realizar si se tomar en cuenta las eficacia determinan los requisitos que esas acciones deben La primera clase de productos de la eficacia se refiere a las finalidades o propsitos de . Es la capacidad que tienen algunos sistemas para fijar sus objetivos y adoptar las conductas necesarias La Teleologa de las organizaciones se mantiene en la misin, filosofa, visin, de productos de la eficacia complementan a la anterior porque se supone que no basta realizar un propsito sino que el mismo proceso de realizacin debe satisfacer algunos requerimientos, como por ejemplo: de calidad o de costo. Por icacia determina las caractersticas, requisitos o las condiciones que una determinada accin administrativa debe satisfacer para que merezca ser calificada Este conjunto de condiciones puede agruparse bajo la expresin criterios de actuacin que entre los ms comunes se consideran a las polticas normas, principios, Una gestin ptima debe buscar la EFICIENCIA, es decir, lograr el mximo resultado
La eficiencia se refiere al logro de un conjunto de objetivos comparado con los recursos y medios calculados y realmente invertidos para su cumplimiento. La medicin de la eficiencia se hace mediante la aplicacin de la formula siguiente:
Se relaciona volmenes de trabajo con los recursos y adems se orientan hacia los costos y los beneficios. Bajo esta concepcin se puede citar las causas principales de de ineficiencia que deben ser consideradas para evaluar la gestin. Utilizacin de mtodos antigu conceptos modernos. Falta de eficiencia en el personal o sobre el personal. Falta de intervencin sobre las horas hombre que laboran los servidores. Se generan excesos de informe y papeles de trabajo. No se utilizan estadsticas para dirigir. El trabajo es de mala calidad, requiere un sistema interno de control estadstico. Productividad pobre, requiere normas de ejecucin reales y un sistema interno de control estadstico. 2.8.4 INDICADORES NUMRICOS Son elementos del sistema de control de gestin que se crean con el propsito de obtener una informacin significativa sobre los aspectos crticos o claves de la organizacin mediante la relacin de dos o ms datos. Los indicadores numricos facilitan la expresin gr los resultados. A pesar de sus ventajas, los indicadores proporcionan cifras abstractas y tiene un carcter altamente relativo ya que presentan cuatro fragmentos de la realidad EFICIENCIA = COSTO DEL OBJETIVO COSTO ESTIMADO DEL OBJETIVO Facultad de Contabilidad La eficiencia se refiere al logro de un conjunto de objetivos comparado con los recursos y medios calculados y realmente invertidos para su cumplimiento. La medicin de la eficiencia se hace mediante la aplicacin de la formula siguiente: na volmenes de trabajo con los recursos y adems se orientan hacia los Bajo esta concepcin se puede citar las causas principales de de ineficiencia que deben ser consideradas para evaluar la gestin. Utilizacin de mtodos antiguos que no guardan relacin con criterios y conceptos modernos. Falta de eficiencia en el personal o sobre el personal. Falta de intervencin sobre las horas hombre que laboran los servidores. Se generan excesos de informe y papeles de trabajo. an estadsticas para dirigir. El trabajo es de mala calidad, requiere un sistema interno de control estadstico. Productividad pobre, requiere normas de ejecucin reales y un sistema interno de control estadstico. INDICADORES NUMRICOS s del sistema de control de gestin que se crean con el propsito de obtener una informacin significativa sobre los aspectos crticos o claves de la organizacin mediante la relacin de dos o ms datos. Los indicadores numricos facilitan la expresin grfica y el anlisis de la evolucin de los resultados. A pesar de sus ventajas, los indicadores proporcionan cifras abstractas y tiene un carcter altamente relativo ya que presentan cuatro fragmentos de la realidad = INDICE COSTO DEL OBJETIVO COSTO ESTIMADO DEL OBJETIVO Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 55 La eficiencia se refiere al logro de un conjunto de objetivos comparado con los recursos La medicin de la eficiencia se hace mediante la aplicacin de la formula siguiente:
na volmenes de trabajo con los recursos y adems se orientan hacia los Bajo esta concepcin se puede citar las causas principales de de ineficiencia que deben os que no guardan relacin con criterios y Falta de intervencin sobre las horas hombre que laboran los servidores. El trabajo es de mala calidad, requiere un sistema interno de control estadstico. Productividad pobre, requiere normas de ejecucin reales y un sistema interno s del sistema de control de gestin que se crean con el propsito de obtener una informacin significativa sobre los aspectos crticos o claves de la fica y el anlisis de la evolucin de los resultados. A pesar de sus ventajas, los indicadores proporcionan cifras abstractas y tiene un carcter altamente relativo ya que presentan cuatro fragmentos de la realidad. ACIERTO DESVIACIN
Un valor que se considera adecuado para otra. Como no existen dos organizaciones idnticas, ningn valor puede considerarse universalmente vlido. Las circunstancias que cambian con el tiempo, modifican el significado de los indicadores. A partir de los indicadores no es posible establecer las acciones correctivas que se deben adoptar. Existe la necesidad de complementarlas con el estudio de las causas que produjeron un determinado resultado. 2.8.5 INDICADORES DE MEDIDA CONCURRENTES. Son aquellos que se identifican por adelantado y que permiten medir el desarrollo de la accin. Entre otros se puede mencionar los siguientes: AREA FINANCIERA. Presupuesto estimado/presupuesto real Presupuesto para cada actividad Flujo de caja
AREA DE RECURSO HUMANOS. ndice de rotacin del personal ndice de ausentismo Numero de atrasos/mes Conflictos laborales/mes
AREA DE CAPACITACIN. Costo de la capacitacin. Numero de personal capacitado y el porcentaje que representa. Numero de directivos capacitados. El impacto en el desempeo de sus funciones. Tiempo utilizado en la capacitacin. Planes y sistemas de trabajo ejecutados. Facultad de Contabilidad Un valor que se considera adecuado para una organizacin no necesariamente lo es para otra. Como no existen dos organizaciones idnticas, ningn valor puede considerarse universalmente vlido. Las circunstancias que cambian con el tiempo, modifican el significado de los indicadores. los indicadores no es posible establecer las acciones correctivas que se deben adoptar. Existe la necesidad de complementarlas con el estudio de las causas que produjeron un determinado resultado. INDICADORES DE MEDIDA CONCURRENTES. se identifican por adelantado y que permiten medir el desarrollo de la accin. Entre otros se puede mencionar los siguientes: Presupuesto estimado/presupuesto real Presupuesto para cada actividad AREA DE RECURSO HUMANOS. ice de rotacin del personal ndice de ausentismo Numero de atrasos/mes Conflictos laborales/mes AREA DE CAPACITACIN. Costo de la capacitacin. Numero de personal capacitado y el porcentaje que representa. Numero de directivos capacitados. el desempeo de sus funciones. Tiempo utilizado en la capacitacin. Planes y sistemas de trabajo ejecutados. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 56 una organizacin no necesariamente lo es para otra. Como no existen dos organizaciones idnticas, ningn valor puede considerarse universalmente vlido. Las circunstancias que cambian con el tiempo, modifican el los indicadores no es posible establecer las acciones correctivas que se deben adoptar. Existe la necesidad de complementarlas con el estudio de las causas que se identifican por adelantado y que permiten medir el desarrollo de la
AREA LEGAL. Nmero de informes tramitados /mes. Nmero de expedientes o juicios tramitados /mes. Costo por cada actividad o proceso legal.
AREA DE CONTROL. Nmero de informes de auditora y exmenes especiales mensuales planificados/ejecutados. Costos de cada auditora o examen especial /presupuesto. Produccin individual en el proceso de la auditora o examen especial. Control de calidad en el pro Tiempo inactivo del auditor. Nmero de informes no tramitados. Nmero de informes rechazados.
2.8.6 INDICADORES DE RENDIMIENTO Son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan tanto a la entidad como el auditor un indicio sobre el grado de eficiencia, economa y efectividad de la ejecucin de las operaciones.
NDICE DE ASISTENCIA
IA = HORAS DE ASISTENCIA = Facultad de Contabilidad Nmero de informes tramitados /mes. Nmero de expedientes o juicios tramitados /mes. Costo por cada actividad o proceso legal. Nmero de informes de auditora y exmenes especiales mensuales planificados/ejecutados. Costos de cada auditora o examen especial /presupuesto. Produccin individual en el proceso de la auditora o examen especial. Control de calidad en el proceso de la auditora (supervisor/jefe de equipo). Tiempo inactivo del auditor. Nmero de informes no tramitados. Nmero de informes rechazados. INDICADORES DE RENDIMIENTO Son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan tanto a la entidad como el auditor un indicio sobre el grado de eficiencia, economa y efectividad de la ejecucin de las operaciones. NDICE DE ASISTENCIA
AUSENTISMO TIEMPO DE TRABAJO HORAS DE ASISTENCIA = Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 57 Nmero de informes de auditora y exmenes especiales mensuales Produccin individual en el proceso de la auditora o examen especial. ceso de la auditora (supervisor/jefe de equipo). Son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan tanto a la entidad auditada como el auditor un indicio sobre el grado de eficiencia, economa y efectividad de la
NDICE DE EVALUACIN DE DESEMPEO.
NDICE DE EFICIENCIA /EFECTIVIDAD.
NDICE DE GESTION FINANCI
2.8.7 ESTADSTICAS. Utilizar las estadsticas de las operaciones como base para detectar tendencias, variaciones extraordinarias y otras situaciones, que por importancia ameriten investigarse. 2.9 PRODUCTOS DE LA EJECUCIN DEL TRABAJO. Los parmetros principales en esta fase son: Estructura del informe de auditora referenciado a los papeles de trabajo. Programa para comunicar los resultados de auditora a la administracin de la entidad. ID = EVALUACION FINAL EVALUACIN INICIAL = EE = EFICIENCIA = EFECTIVIDAD SOLVENCIA = ACTIVIOS CIRCULANTES PASIVOS CIRCULANTES LIQUIDEZ = ACTIVOS LIQUIDOS PASIVOS CIRCULANTES Facultad de Contabilidad NDICE DE EVALUACIN DE DESEMPEO.
NDICE DE EFICIENCIA /EFECTIVIDAD.
NDICE DE GESTION FINANCIERA.
Utilizar las estadsticas de las operaciones como base para detectar tendencias, variaciones extraordinarias y otras situaciones, que por importancia ameriten PRODUCTOS DE LA EJECUCIN DEL TRABAJO. metros principales en esta fase son: Estructura del informe de auditora referenciado a los papeles de trabajo. Programa para comunicar los resultados de auditora a la administracin de la EI EF EVALUACION FINAL EVALUACIN INICIAL = EFICIENCIA = E EFECTIVIDAD E ACTIVIOS CIRCULANTES PASIVOS CIRCULANTES ACTIVOS LIQUIDOS PASIVOS CIRCULANTES Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 58 Utilizar las estadsticas de las operaciones como base para detectar tendencias, variaciones extraordinarias y otras situaciones, que por importancia ameriten Estructura del informe de auditora referenciado a los papeles de trabajo. Programa para comunicar los resultados de auditora a la administracin de la
Borrador del informe de auditora, cuyos principales res comunicados a la administracin. Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los componentes examinados e informados. Informe de supervisin tcnica de la auditora. Expedientes de papeles de trabajo de supervisin La comunicacin de resultaos se realizar durante todo el proceso de la auditora de manera verbal y por escrito. Est dirigida tanto a la administracin de la entidad examinada, como a la jefatura de la unidad de auditora. El informe debe presentarse en forma clara, incluir, por lo menos: Principales problemas de la operacin y administracin de los recursos. Cumplimiento de las disposiciones legales y de normativas internas, as como la obligacin de rendir cuentas. Oportunidad y amenazas del entorno: fuerzas y debilidades de la organizacin. Propuestas de la solucin con definicin de etapas: acciones, responsables, tiempo de ejecucin, costos y beneficios. El contenido total del informe debe ser comentado con los ejecutivos las operaciones. En caso de que durante el desarrollo de la auditora se detecten irregularidades o desviaciones relevantes en el manejo de los bienes y operaciones de la organizacin, estas se deben reportar de inmediato. 2.9.1 COMUNICACIN DURANTE LA AUDITORA El informe es el producto del proceso completo de la auditora de gestin. En consecuencia no solo corresponde a las ltimas semanas de labor, es una actividad que se inicia con la planificacin de la auditora. La auditora gubernamental prev una serie de acciones que tiene relacin directa con la comunicacin de resultados, tanto para los funcionarios de la entidad auditada, como para la jefatura de la unidad momentos estratgicos: Facultad de Contabilidad Borrador del informe de auditora, cuyos principales res comunicados a la administracin. Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los componentes examinados e informados. Informe de supervisin tcnica de la auditora. Expedientes de papeles de trabajo de supervisin n de resultaos se realizar durante todo el proceso de la auditora de manera verbal y por escrito. Est dirigida tanto a la administracin de la entidad examinada, como a la jefatura de la El informe debe presentarse en forma clara, concisa y constructiva. Su contenido debe Principales problemas de la operacin y administracin de los recursos. Cumplimiento de las disposiciones legales y de normativas internas, as como la obligacin de rendir cuentas. dad y amenazas del entorno: fuerzas y debilidades de la organizacin. Propuestas de la solucin con definicin de etapas: acciones, responsables, tiempo de ejecucin, costos y beneficios. El contenido total del informe debe ser comentado con los ejecutivos las operaciones. En caso de que durante el desarrollo de la auditora se detecten irregularidades o desviaciones relevantes en el manejo de los bienes y operaciones de la organizacin, estas se deben reportar de inmediato. N DURANTE LA AUDITORA El informe es el producto del proceso completo de la auditora de gestin. En consecuencia no solo corresponde a las ltimas semanas de labor, es una actividad que se inicia con la planificacin de la auditora. amental prev una serie de acciones que tiene relacin directa con la comunicacin de resultados, tanto para los funcionarios de la entidad auditada, como unidad de auditora. La comunicacin se realizar en los siguientes Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 59 Borrador del informe de auditora, cuyos principales resultados sern Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los componentes n de resultaos se realizar durante todo el proceso de la auditora de Est dirigida tanto a la administracin de la entidad examinada, como a la jefatura de la concisa y constructiva. Su contenido debe Principales problemas de la operacin y administracin de los recursos. Cumplimiento de las disposiciones legales y de normativas internas, as como la dad y amenazas del entorno: fuerzas y debilidades de la organizacin. Propuestas de la solucin con definicin de etapas: acciones, responsables, responsables de las operaciones. En caso de que durante el desarrollo de la auditora se detecten irregularidades o desviaciones relevantes en el manejo de los bienes y operaciones de la El informe es el producto del proceso completo de la auditora de gestin. En consecuencia no solo corresponde a las ltimas semanas de labor, es una actividad que amental prev una serie de acciones que tiene relacin directa con la comunicacin de resultados, tanto para los funcionarios de la entidad auditada, como de auditora. La comunicacin se realizar en los siguientes
a.- Al comunicar el inicio de la auditora se informa el inicio del examen a los funcionarios de la entidad y empieza el proceso de comunicacin. b.- Al entrevistar a los principales funcionarios. En las entrevistas se comunica el propsito del trabajo, identifican los problemas, indaga sobre la aplicacin de las recomendaciones emitidas en anteriores trabajos y se realizan sugerencias verbales. c.- Al informar sobre la evaluacin del sistema del control interno. El informe de la evaluacin del sistema del control interno constituye una de las principales oportunidades para comunicarse con la administracin, tanto en la forma verbal como por escrito. d.- Al informar verbalmente sobre las conclusiones relativas a los componentes examinados. La comunicacin verbal de los resultados obtenidos, sobre componentes examinados y la obtencin de comentarios y opiniones, es un procedimiento necesario en la prctica de la auditora. e.- Al presentar conclusiones escritas sobre los componentes examinados. es comunicar a la empresa trabajo, esto nos permitir confirmar las conclusiones de auditora. f.- Al convocar a la administracin para comunicar los resultados. La invitacin a los funcionarios, de la empresa presentar los resultados, requiere de una agenda con los principales puntos a ser tratados. g.- Al realizar la reunin para comunicar los resultados. Se comunica en forma verbal las principales conclusiones del informe, con el detalle suficiente que permita identificar su importancia. h.- Al presentar oficialmente el informe de auditora. El informe entregado al titular de la empresa, comunica los resultados del examen formalment La comunicacin de los resultados relacionados con la administracin de la auditora, se presentan en dos direcciones. De la jefatura de auditora hacia los operativos y de los operativos hacia la jefatura. Facultad de Contabilidad Al comunicar el inicio de la auditora se informa el inicio del examen a los funcionarios de la entidad y empieza el proceso de comunicacin. Al entrevistar a los principales funcionarios. En las entrevistas se comunica el el trabajo, identifican los problemas, indaga sobre la aplicacin de las recomendaciones emitidas en anteriores trabajos y se realizan sugerencias verbales. Al informar sobre la evaluacin del sistema del control interno. El informe de la l sistema del control interno constituye una de las principales oportunidades para comunicarse con la administracin, tanto en la forma verbal como Al informar verbalmente sobre las conclusiones relativas a los componentes comunicacin verbal de los resultados obtenidos, sobre componentes examinados y la obtencin de comentarios y opiniones, es un procedimiento necesario en la prctica de la auditora. Al presentar conclusiones escritas sobre los componentes examinados. empresa y obtener, informacin adicional, mientras se ejecute el trabajo, esto nos permitir confirmar las conclusiones de auditora. Al convocar a la administracin para comunicar los resultados. La invitacin a los empresa auditada para que participen en la reunin dirigida a presentar los resultados, requiere de una agenda con los principales puntos a ser Al realizar la reunin para comunicar los resultados. Se comunica en forma verbal las principales conclusiones del informe, con el detalle suficiente que permita identificar Al presentar oficialmente el informe de auditora. El informe entregado al titular de , comunica los resultados del examen formalmente. La comunicacin de los resultados relacionados con la administracin de la auditora, se presentan en dos direcciones. De la jefatura de auditora hacia los operativos y de los operativos hacia la jefatura. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 60 Al comunicar el inicio de la auditora se informa el inicio del examen a los Al entrevistar a los principales funcionarios. En las entrevistas se comunica el el trabajo, identifican los problemas, indaga sobre la aplicacin de las recomendaciones emitidas en anteriores trabajos y se realizan sugerencias verbales. Al informar sobre la evaluacin del sistema del control interno. El informe de la l sistema del control interno constituye una de las principales oportunidades para comunicarse con la administracin, tanto en la forma verbal como Al informar verbalmente sobre las conclusiones relativas a los componentes comunicacin verbal de los resultados obtenidos, sobre componentes examinados y la obtencin de comentarios y opiniones, es un procedimiento necesario Al presentar conclusiones escritas sobre los componentes examinados. El propsito y obtener, informacin adicional, mientras se ejecute el Al convocar a la administracin para comunicar los resultados. La invitacin a los auditada para que participen en la reunin dirigida a presentar los resultados, requiere de una agenda con los principales puntos a ser Al realizar la reunin para comunicar los resultados. Se comunica en forma verbal las principales conclusiones del informe, con el detalle suficiente que permita identificar Al presentar oficialmente el informe de auditora. El informe entregado al titular de La comunicacin de los resultados relacionados con la administracin de la auditora, se presentan en dos direcciones. De la jefatura de auditora hacia los operativos y de los
La comunicacin de resultados y de su aplicacin depende, en gran medida, el xito de la diligencia. 2.9.2 ESTRUCTURA BSICA DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN. La metodologa para la Auditora de Gestin incluye la comunicacin de resultados referida especficamente a la obligacin y diseo del informe, como principal producto de la auditora, en el que se debe tomar en cuenta los siguientes elementos: 2.9.3 SNTESIS O RESUMEN DEL INFORME Debe contener una explicacin general de la actuaci aspectos ms relevantes de la auditora, entre otros: la metodologa aplicada, el alcance y los resultados obtenidos, a fin de facilitar la comprensin clara y precisa del usuario o lector. 2.9.4 DESARROLLO DEL INFORME. El contenido del informe debe ser presentado en el siguiente orden CARTULA - Ttulo de la auditora - Perodo examinado - Cdigo de identificacin
CARTA DE PRESENTACIN - ndice - Detalle de siglas y abreviaturas utilizadas - Aspectos Preliminares
MOTIVO. Descripcin de donde se gener la actuacin: Cumplimiento del plan anual de control, en base de solicitudes de empresas a denuncias. Facultad de Contabilidad La comunicacin de resultados est presente en todas las frases del proceso de auditora y de su aplicacin depende, en gran medida, el xito de la diligencia. ESTRUCTURA BSICA DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN. La metodologa para la Auditora de Gestin incluye la comunicacin de resultados referida especficamente a la obligacin y diseo del informe, como principal producto de la auditora, en el que se debe tomar en cuenta los siguientes elementos: SNTESIS O RESUMEN DEL INFORME Debe contener una explicacin general de la actuacin, en el que se debe manifestar los aspectos ms relevantes de la auditora, entre otros: la metodologa aplicada, el alcance y los resultados obtenidos, a fin de facilitar la comprensin clara y precisa del usuario o DESARROLLO DEL INFORME. El contenido del informe debe ser presentado en el siguiente orden Ttulo de la auditora Perodo examinado Cdigo de identificacin CARTA DE PRESENTACIN Detalle de siglas y abreviaturas utilizadas Aspectos Preliminares onde se gener la actuacin: Cumplimiento del plan anual de control, empresas u organismos del sector pblico o privado Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 61 todas las frases del proceso de auditora ESTRUCTURA BSICA DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN. La metodologa para la Auditora de Gestin incluye la comunicacin de resultados, referida especficamente a la obligacin y diseo del informe, como principal producto de la auditora, en el que se debe tomar en cuenta los siguientes elementos: n, en el que se debe manifestar los aspectos ms relevantes de la auditora, entre otros: la metodologa aplicada, el alcance y los resultados obtenidos, a fin de facilitar la comprensin clara y precisa del usuario o onde se gener la actuacin: Cumplimiento del plan anual de control, o privado, atencin
ALCANCE. Ejercicio o periodo analizado, mbito de la unidad bajo examen. OBJETIVO. Determinacin de la finalidad o metas de la actuacin o Antecedentes de la Informacin general de la unidad sujeta a examen, como : base legal, misin que fundamenta su creacin y funcionamiento, actividades principales, estructura organiza presupuestario, financiero y cualquier informacin adicional que se estime de inters, as como una descripcin de los resultados de actuacin anteriores si los hubiera.
Mtodos, procedimientos, tcnicas, herramientas, parmetr indicadores y metodologa que se utilizaron para obtener y analizar la informacin. o Limitaciones. Aspectos que incidieron negativamente en el desarrollo de la actuacin. o Comentarios y observaciones relevantes. Descripcin de los hechos y detalles deriv de la unidad auditada en relacin a los hallazgos de auditora que se hayan detectado. Es la parte ms amplia del informe y contienen las condiciones, criterios, efectos y causas, que en definitiva son los resultados de la au o Conclusiones. Deduccin o diagnstico que hace referencia a cada componente, expuestos en forma resumida. o Recomendaciones. Constituyen el elemento ms importante del informe de Auditora de Gestin y estn orientadas a solucionar las causas que or hechos deficientes. Facultad de Contabilidad Ejercicio o periodo analizado, mbito de la unidad bajo examen. nacin de la finalidad o metas de la actuacin Antecedentes de la empresa. Informacin general de la unidad sujeta a examen, como : base legal, misin que fundamenta su creacin y funcionamiento, actividades principales, estructura organizacional, informacin de tipo presupuestario, financiero y cualquier informacin adicional que se estime de inters, as como una descripcin de los resultados de actuacin anteriores si los hubiera. Mtodos, procedimientos, tcnicas, herramientas, parmetr indicadores y metodologa que se utilizaron para obtener y analizar la informacin. Aspectos que incidieron negativamente en el desarrollo de la actuacin. Comentarios y observaciones relevantes. Descripcin de los hechos y detalles derivados del anlisis y evaluacin de la unidad auditada en relacin a los hallazgos de auditora que se hayan detectado. Es la parte ms amplia del informe y contienen las condiciones, criterios, efectos y causas, que en definitiva son los resultados de la au Deduccin o diagnstico que hace referencia a cada componente, expuestos en forma resumida. Recomendaciones. Constituyen el elemento ms importante del informe de Auditora de Gestin y estn orientadas a solucionar las causas que or hechos deficientes. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 62 Informacin general de la unidad sujeta a examen, como : base legal, misin que fundamenta su creacin y funcionamiento, actividades cional, informacin de tipo presupuestario, financiero y cualquier informacin adicional que se estime de inters, as como una descripcin de los resultados de Mtodos, procedimientos, tcnicas, herramientas, parmetros, indicadores y metodologa que se utilizaron para obtener y analizar la Aspectos que incidieron negativamente en el desarrollo de la actuacin. ados del anlisis y evaluacin de la unidad auditada en relacin a los hallazgos de auditora que se Es la parte ms amplia del informe y contienen las condiciones, criterios, efectos y causas, que en definitiva son los resultados de la auditora. Deduccin o diagnstico que hace referencia a cada componente, Constituyen el elemento ms importante del informe de Auditora de Gestin y estn orientadas a solucionar las causas que originaron los
Estas se fundamentan en las conclusiones y deben ser lgicas y acorde a la capacidad de la administracin, a fin de que implante un plan de acciones correctivas inmediatas para mejorar su gestin. En la ejecucin y desarrol considerar lo siguiente: - Condiciones que permitan ayudar a la administracin a mejorar sus procedimientos y sistemas de control interno y congruentemente a cumplir con los objetivos de la unidad bajo examen. - Dete de adoptar e implantar una recomendacin - Efectos e impactos negativos y positivos que podran surgir como consecuencia de la adopcin de una recomendacin. - Incentivar a la unidad examinada para mediante encuestas a fin de conocer si el bien o servicio prestado satisface las necesidades del cliente o usuario.
2.9.5 TIPO DE RECOMENDACIONES. De acuerdo a su contenido estas propuestas pueden ser: - De Mantenimiento orgnica funcional, sistemas, mtodos, procedimientos y recursos humanos. - De Eliminacin informes. Procedimientos, eliminar personal y reas o unidades administrativ - De adicin. de operaciones, de un procedimiento o de todo un proceso. - De Combinacin. trabajo, combinar la utilizacin de nuevas formas - De Fusin administrativas, operativas y tcnicas, personas bajo un mismo mando y unificacin de Facultad de Contabilidad Estas se fundamentan en las conclusiones y deben ser lgicas y acorde a la capacidad de la administracin, a fin de que implante un plan de acciones correctivas inmediatas para mejorar su gestin. En la ejecucin y desarrollo de las recomendaciones es de importancia considerar lo siguiente: Condiciones que permitan ayudar a la administracin a mejorar sus procedimientos y sistemas de control interno y congruentemente a cumplir con los objetivos de la unidad bajo examen. Determinar la viabilidad y costo-beneficio para la administracin de adoptar e implantar una recomendacin Efectos e impactos negativos y positivos que podran surgir como consecuencia de la adopcin de una recomendacin. Incentivar a la unidad examinada para que mida su desempeo mediante encuestas a fin de conocer si el bien o servicio prestado satisface las necesidades del cliente o usuario. TIPO DE RECOMENDACIONES. De acuerdo a su contenido estas propuestas pueden ser: De Mantenimiento.- Conservar de manera general la misma estructura orgnica funcional, sistemas, mtodos, procedimientos y recursos De Eliminacin.- Suprimir total o parcialmente sistemas, registros, informes. Procedimientos, eliminar personal y reas o unidades administrativas operativas y tcnicas. .- Introduccin de un nuevo sistema, incremento del nmero de operaciones, de un procedimiento o de todo un proceso. De Combinacin.- Intercalar el orden de aplicacin de programa de trabajo, combinar la utilizacin de formas de uso generalizado con formas. De Fusin.- Unificacin o agrupacin de reas, unidades administrativas, operativas y tcnicas, personas bajo un mismo mando y unificacin de formas, registros e informes. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 63 Estas se fundamentan en las conclusiones y deben ser lgicas y acorde a la capacidad de la administracin, a fin de que implante un plan de
lo de las recomendaciones es de importancia Condiciones que permitan ayudar a la administracin a mejorar sus procedimientos y sistemas de control interno y congruentemente a cumplir con los objetivos de la unidad bajo beneficio para la administracin Efectos e impactos negativos y positivos que podran surgir como consecuencia de la adopcin de una recomendacin. que mida su desempeo mediante encuestas a fin de conocer si el bien o servicio prestado de manera general la misma estructura orgnica funcional, sistemas, mtodos, procedimientos y recursos Suprimir total o parcialmente sistemas, registros, informes. Procedimientos, eliminar personal y reas o unidades Introduccin de un nuevo sistema, incremento del nmero de operaciones, de un procedimiento o de todo un proceso. Intercalar el orden de aplicacin de programa de de uso generalizado con Unificacin o agrupacin de reas, unidades administrativas, operativas y tcnicas, personas bajo un mismo mando y
- De Modificacin. reubicacin fsica de personal, equipo, instalaciones, redistribucin de cargas de trabajo, cambio de registros, informes, sistemas. Etc. - De Simplificacin introduccin de mejoras en lo - De Intercambio recursos, personal, flujo de trabajo entre reas u organizaciones del mismo grupo o sector.
ANEXOS - Informe que contemplen el contenido de los hallazgos. - Opiniones pert de auditora. - Informes especializados, cuando sean importantes. - Descripcin de las actividades sustantivas y adjetivas de la cuando la informacin sea relevante. - Informe resumido de la g administracin y resultados financieros, en relacin con el informe.
2.10 PRODUCTOS DE LA COMUNICACIN DE RESULTADOS. La Auditora de Gestin genera los productos que a continuacin se detallan al concluir el trabajo y que son utilizados por diversos destinatarios. - Informe de Auditora de Gestin - Sntesis del Informe - Memorando de antecedentes - Acta de la conferencias Final de comunicacin de resultados.
Usuarios Directos. Los Usuarios directos de la Auditora de administracin de la empresa Facultad de Contabilidad De Modificacin.- cambios en los procedimientos o las operaciones, reubicacin fsica de personal, equipo, instalaciones, redistribucin de cargas de trabajo, cambio de registros, informes, sistemas. Etc. De Simplificacin.- Reduccin de pasos de un procedimiento, introduccin de mejoras en los mtodos de trabajo. De Intercambio.- Redireccionamiento de funciones, procedimientos, recursos, personal, flujo de trabajo entre reas u organizaciones del mismo grupo o sector. Informe que contemplen el contenido de los hallazgos. Opiniones pertinentes de la administracin, relaciones con los resultados de auditora. Informes especializados, cuando sean importantes. Descripcin de las actividades sustantivas y adjetivas de la cuando la informacin sea relevante. Informe resumido de la gestin de la empresa, sobre sus operaciones, administracin y resultados financieros, en relacin con el informe. PRODUCTOS DE LA COMUNICACIN DE RESULTADOS. La Auditora de Gestin genera los productos que a continuacin se detallan al concluir rabajo y que son utilizados por diversos destinatarios. Informe de Auditora de Gestin Sntesis del Informe Memorando de antecedentes Acta de la conferencias Final de comunicacin de resultados. Los Usuarios directos de la Auditora de Gestin, son los empleados encargados de la empresa sujeta a examen y el producto generado es el informe de Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 64 dimientos o las operaciones, reubicacin fsica de personal, equipo, instalaciones, redistribucin de cargas de trabajo, cambio de registros, informes, sistemas. Etc. Reduccin de pasos de un procedimiento, Redireccionamiento de funciones, procedimientos, recursos, personal, flujo de trabajo entre reas u organizaciones del inentes de la administracin, relaciones con los resultados Descripcin de las actividades sustantivas y adjetivas de la empresa, , sobre sus operaciones, administracin y resultados financieros, en relacin con el informe. PRODUCTOS DE LA COMUNICACIN DE RESULTADOS. La Auditora de Gestin genera los productos que a continuacin se detallan al concluir Acta de la conferencias Final de comunicacin de resultados. encargados de la sujeta a examen y el producto generado es el informe de
auditora que es formalmente entregado al titular de la directamente vinculados. La mayor parte de los productos generados son para soporte y utilizacin del departamento de auditora y por consiguiente para actualizacin del archivo permanente. 2.10.1 UTILIDAD DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN - Promover la eficiencia, eficacia y calidad en el desempeo sujeta a examen. - Fomentar en la administracin la utilizacin de indicadores para medir su gestin - Programar la fase de seguimiento.
2.11 FASE V. SEGUIMIENTO, CONTROL Y EVALUACIN. 2.11.1 SEGUIMIENTO. Consiste en elaborar un plan de trabajo los resultados como producto final, implantar las recomendaciones expuestas en el informe de auditora, conjuntamente con los miembros de la proyecto sea diseado con la calidad requer Diseo con la calidad significa, revisar, estudiar y verificar si el producto o procedimiento determinado satisface plenamente las necesidades del cliente o comunidad. Los procedimientos detallados, describen con mi los involucrados en el proceso, los equipos y materiales que se utilizan y la forma como se utilizan, adems se identifican los resultados que se esperan obtener de cada proceso planteado y ejecutado.
2.11.2 IMPLANTACIN. Bajo las consideraciones antes expuestas se puede proponer un programa aplicarse en esta fase, tomando en cuenta elementos importantes como son el alcance y naturaleza del componente y la empresa Facultad de Contabilidad auditora que es formalmente entregado al titular de la empresa y otros os productos generados son para soporte y utilizacin del de auditora y por consiguiente para actualizacin del archivo UTILIDAD DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN Promover la eficiencia, eficacia y calidad en el desempeo sujeta a examen. Fomentar en la administracin la utilizacin de indicadores para medir su Programar la fase de seguimiento. FASE V. SEGUIMIENTO, CONTROL Y EVALUACIN. Consiste en elaborar un plan de trabajo que permita precisar los objetivos, el alcance y los resultados como producto final, implantar las recomendaciones expuestas en el informe de auditora, conjuntamente con los miembros de la empresa proyecto sea diseado con la calidad requerida, en el tiempo y costos establecidos. Diseo con la calidad significa, revisar, estudiar y verificar si el producto o procedimiento determinado satisface plenamente las necesidades del cliente o Los procedimientos detallados, describen con minuciosidad las tareas asignadas a todos los involucrados en el proceso, los equipos y materiales que se utilizan y la forma como se utilizan, adems se identifican los resultados que se esperan obtener de cada proceso TACIN. Bajo las consideraciones antes expuestas se puede proponer un programa aplicarse en esta fase, tomando en cuenta elementos importantes como son el alcance y naturaleza empresa examinada. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 65 y otros empleados os productos generados son para soporte y utilizacin del de auditora y por consiguiente para actualizacin del archivo UTILIDAD DEL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN Promover la eficiencia, eficacia y calidad en el desempeo de la unidad Fomentar en la administracin la utilizacin de indicadores para medir su que permita precisar los objetivos, el alcance y los resultados como producto final, implantar las recomendaciones expuestas en el empresa, para que cada ida, en el tiempo y costos establecidos. Diseo con la calidad significa, revisar, estudiar y verificar si el producto o procedimiento determinado satisface plenamente las necesidades del cliente o nuciosidad las tareas asignadas a todos los involucrados en el proceso, los equipos y materiales que se utilizan y la forma como se utilizan, adems se identifican los resultados que se esperan obtener de cada proceso Bajo las consideraciones antes expuestas se puede proponer un programa aplicarse en esta fase, tomando en cuenta elementos importantes como son el alcance y naturaleza
Objetivo del plan, que se quiere alcanzar Cuntos ejemplares y para qu. Sesiones de orientacin con todas las personas que van a tomar parte en la implantacin. Fecha en la que estarn disponibles los formularios y ms documentos impresos a utilizar. Materiales y equipos Cuadro referencial de los pasos de la implantacin, considerando de actividades, indicando en finalizacin. Nombres de todas las personas involucradas en la implantaci Autorizacin de la mxima autoridad referencias de las instrucciones emanadas Participar activa del nivel corporativo y su personal, los mismos que deben estar de acuerdo con el plan y comprometerse para ponerlo en prctica.
2.11.3 ASPECTOS QUE DEBEN TOMAR EN CUENTA DURANTE LA IMPLANTACIN. Los servidores involucrados deben comprender y entender que es lo que se va a alcanzar con las recomendaciones que estn poniendo en p importante las sesiones de orientacin. Los responsables de la implantacin deben estar presente durante el perodo de transicin, entre la situacin anterior y la propuesta con el objeto de mantener sesiones adiciones de orientacin Corregir desviaciones en los procedimientos recomendados, forma inmediata. Detectar atrs circunstancias o causas que originen variaciones. Se recomienda una adecuada coordinacin para ejecutar el plan y realizar su seguimiento. Se debe permanecer duran los nuevos procedimientos de trabajo.
Facultad de Contabilidad Objetivo del plan, que se quiere alcanzar y por qu se lo prepar. Cuntos ejemplares y para qu. Sesiones de orientacin con todas las personas que van a tomar parte en la Fecha en la que estarn disponibles los formularios y ms documentos impresos Materiales y equipos destinados para la implantacin. Cuadro referencial de los pasos de la implantacin, considerando de actividades, indicando en qu consiste cada paso y fecha de inicio y Nombres de todas las personas involucradas en la implantacin. Autorizacin de la mxima autoridad para implantar las recomendaciones y las referencias de las instrucciones emanadas para alcanzar los objetivos propuestos. Participar activa del nivel corporativo y su personal, los mismos que deben estar con el plan y comprometerse para ponerlo en prctica. ASPECTOS QUE DEBEN TOMAR EN CUENTA DURANTE LA Los servidores involucrados deben comprender y entender que es lo que se va a alcanzar con las recomendaciones que estn poniendo en prctica, por lo que es importante las sesiones de orientacin. Los responsables de la implantacin deben estar presente durante el perodo de transicin, entre la situacin anterior y la propuesta con el objeto de mantener sesiones adiciones de orientacin. Corregir desviaciones en los procedimientos recomendados, forma inmediata. Detectar atrs circunstancias o causas que originen variaciones. Se recomienda una adecuada coordinacin para ejecutar el plan y realizar su Se debe permanecer durante el tiempo necesario en la fase de implantacin de los nuevos procedimientos de trabajo. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 66 y por qu se lo prepar. Sesiones de orientacin con todas las personas que van a tomar parte en la Fecha en la que estarn disponibles los formularios y ms documentos impresos Cuadro referencial de los pasos de la implantacin, considerando cronogramas consiste cada paso y fecha de inicio y
implantar las recomendaciones y las alcanzar los objetivos propuestos. Participar activa del nivel corporativo y su personal, los mismos que deben estar con el plan y comprometerse para ponerlo en prctica. ASPECTOS QUE DEBEN TOMAR EN CUENTA DURANTE LA Los servidores involucrados deben comprender y entender que es lo que se va a rctica, por lo que es Los responsables de la implantacin deben estar presente durante el perodo de transicin, entre la situacin anterior y la propuesta con el objeto de mantener Corregir desviaciones en los procedimientos recomendados, forma inmediata.
Se recomienda una adecuada coordinacin para ejecutar el plan y realizar su te el tiempo necesario en la fase de implantacin de
2.11.4 MTODOS DE IMPLANTACIN. La seleccin del mtodo par estructura en la empresa. Entre los que se p Tipo de manual. Cobertura. Recursos asignados. Nivel tcnico del personal. Clima organizacional. Entorno.
En funcin de estas variables las alternativas para implantarlas son: 2.11.5 MTODOS INSTANTNEOS Generalmente es el ms utilizado ya que la decisin proviene de los ms altos niveles de la estructura de la empresa caso obligatorio. Tambin se adopta cuando la organizacin es nueva; sino involucra a un gran nmero de departamentos sino no implica un gran volumen de actividades o funciones, sistemas u operaciones o si en la empresa u organizacin existe una slida infraestructura administrativa. 2.11.6 MTODO DEL PROY Esta forma de implantacin implica aplicar el contenido de las recomendaciones o sugerencias en una sola parte o lugar de la resultados que esas acciones generen. El beneficio que puede aportar este mto en que permite realizar cambios en una escala reducida, llevando a cabo cuantas pruebas sean necesarias para determinar la viabilidad de la propuesta. Una probable desventaja es que no siempre es posible asegurar que lo que es vlido para una parte del todo lo es tambin para las partes restantes, adems de que para los proyectos pilotos se destinan recursos y una atencin especial que no puede ampliarse a toda la institucin. Facultad de Contabilidad MTODOS DE IMPLANTACIN. La seleccin del mtodo para implantar est relacionado con los elementos de la . Entre los que se puede mencionar los siguientes: Recursos asignados. Nivel tcnico del personal. Clima organizacional. En funcin de estas variables las alternativas para implantarlas son: MTODOS INSTANTNEOS ilizado ya que la decisin proviene de los ms altos niveles de empresa u organismo, lo cual les confiere una naturaleza o validez caso obligatorio. Tambin se adopta cuando la organizacin es nueva; sino involucra a epartamentos administrativas; si es realmente una accin sencilla; sino no implica un gran volumen de actividades o funciones, sistemas u operaciones o si u organizacin existe una slida infraestructura administrativa. MTODO DEL PROYECTO PILOTO. Esta forma de implantacin implica aplicar el contenido de las recomendaciones o sugerencias en una sola parte o lugar de la empresa, con la finalidad de emitir los resultados que esas acciones generen. El beneficio que puede aportar este mto en que permite realizar cambios en una escala reducida, llevando a cabo cuantas pruebas sean necesarias para determinar la viabilidad de la propuesta. Una probable desventaja es que no siempre es posible asegurar que lo que es vlido para te del todo lo es tambin para las partes restantes, adems de que para los proyectos pilotos se destinan recursos y una atencin especial que no puede ampliarse a Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 67 relacionado con los elementos de la ncionar los siguientes: ilizado ya que la decisin proviene de los ms altos niveles de u organismo, lo cual les confiere una naturaleza o validez caso obligatorio. Tambin se adopta cuando la organizacin es nueva; sino involucra a administrativas; si es realmente una accin sencilla; sino no implica un gran volumen de actividades o funciones, sistemas u operaciones o si u organizacin existe una slida infraestructura administrativa. Esta forma de implantacin implica aplicar el contenido de las recomendaciones o , con la finalidad de emitir los resultados que esas acciones generen. El beneficio que puede aportar este mtodo radica en que permite realizar cambios en una escala reducida, llevando a cabo cuantas pruebas Una probable desventaja es que no siempre es posible asegurar que lo que es vlido para te del todo lo es tambin para las partes restantes, adems de que para los proyectos pilotos se destinan recursos y una atencin especial que no puede ampliarse a
En la implantacin de este mtodo, la actitud del personal no es la mis tiene conocimiento de que no es un proyecto totalmente aceptado. 2.11.7 MTODO DE IMPLANTACIN EN PARALELO. Cuando se trata de recomendaciones de ampliar cobertura que implican el manejo de mucha informacin o de carcter estratgicos un volu para garantizar la seguridad de todo un sistema de trabajo, se utiliza este mtodo que implica la operacin simultnea, por un lapso determinado, tanto del ambiente de trabajo o condiciones tradicionales como de las que se va Esta situacin permite realizar cambios sin crear problemas, en razn de que las nuevas condiciones accionan libremente antes de que se suspendan las anteriores. Este mtodo permite atender con tranquili presin del personal inmerso, con la consecuente reduccin del margen de error. Es prudente utilizar este mtodo hasta el momento en que exista la absoluta seguridad de que se han eliminado todos los errores. 2.11.8 MTODO DE IMPLANTACIN PARCIAL SUCESIVAS. Este mtodo, es de gran utilidad para implantar los correctivos o modificaciones substanciales a la gestin operativa normal, consiste en seleccionar parte de su contenido o de reas especificas para introducirlos cambios si alteraciones, y dar el siguiente paso solo cuando se haya consolidado el anterior situacin que permite un cambio gradual y controlado. 2.11.9 COMBINACIN DE MTODOS. Consiste en el empleo y utilizacin de ms de un mtodo para impl en funcin de los requerimientos tcnicos de su contenido y alcance. Es importante que para la implantacin, sea cual fuere el mtodo utilizado se formen equipo de trabajo multidisciplinario en todos los niveles jerrquicos de la orga que coordinados por el grupo tcnico, asuman la tarea de capacitar al personal involucrado para agilizar y homogenizar su apl Facultad de Contabilidad En la implantacin de este mtodo, la actitud del personal no es la mis tiene conocimiento de que no es un proyecto totalmente aceptado. MTODO DE IMPLANTACIN EN PARALELO. Cuando se trata de recomendaciones de ampliar cobertura que implican el manejo de mucha informacin o de carcter estratgicos un volumen considerable de recursos o para garantizar la seguridad de todo un sistema de trabajo, se utiliza este mtodo que implica la operacin simultnea, por un lapso determinado, tanto del ambiente de trabajo o condiciones tradicionales como de las que se van a implantar. Esta situacin permite realizar cambios sin crear problemas, en razn de que las nuevas condiciones accionan libremente antes de que se suspendan las anteriores. Este mtodo permite atender con tranquilidad cualquier inconveniente, lo que el presin del personal inmerso, con la consecuente reduccin del margen de error. Es prudente utilizar este mtodo hasta el momento en que exista la absoluta seguridad de que se han eliminado todos los errores. MTODO DE IMPLANTACIN PARCIAL O POR APROXIMACIONES Este mtodo, es de gran utilidad para implantar los correctivos o modificaciones substanciales a la gestin operativa normal, consiste en seleccionar parte de su contenido o de reas especificas para introducirlos cambios sin causar significativas alteraciones, y dar el siguiente paso solo cuando se haya consolidado el anterior situacin que permite un cambio gradual y controlado. COMBINACIN DE MTODOS. Consiste en el empleo y utilizacin de ms de un mtodo para implantar las sugerencias en funcin de los requerimientos tcnicos de su contenido y alcance. Es importante que para la implantacin, sea cual fuere el mtodo utilizado se formen equipo de trabajo multidisciplinario en todos los niveles jerrquicos de la orga que coordinados por el grupo tcnico, asuman la tarea de capacitar al personal involucrado para agilizar y homogenizar su aplicacin. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 68 En la implantacin de este mtodo, la actitud del personal no es la misma, ya que se Cuando se trata de recomendaciones de ampliar cobertura que implican el manejo de men considerable de recursos o para garantizar la seguridad de todo un sistema de trabajo, se utiliza este mtodo que implica la operacin simultnea, por un lapso determinado, tanto del ambiente de
Esta situacin permite realizar cambios sin crear problemas, en razn de que las nuevas condiciones accionan libremente antes de que se suspendan las anteriores. ad cualquier inconveniente, lo que elimina la presin del personal inmerso, con la consecuente reduccin del margen de error. Es prudente utilizar este mtodo hasta el momento en que exista la absoluta seguridad O POR APROXIMACIONES Este mtodo, es de gran utilidad para implantar los correctivos o modificaciones substanciales a la gestin operativa normal, consiste en seleccionar parte de su n causar significativas alteraciones, y dar el siguiente paso solo cuando se haya consolidado el anterior antar las sugerencias Es importante que para la implantacin, sea cual fuere el mtodo utilizado se formen equipo de trabajo multidisciplinario en todos los niveles jerrquicos de la organizacin que coordinados por el grupo tcnico, asuman la tarea de capacitar al personal
La atencin que se ponga a los aspectos antes referidos contribuir al xito de la implantacin, particularmente afectar a la institucin en forma radical, a nivel grupal o sectorial. 2.11.10 EVALUACIN. EL PROBLEMA DE LA EVALUACIN. Una evaluaciones un tipo particular de investigacin aplicada, a travs de la cu examinados ciertos procesos, acontecimientos y los valoramos. Sin embargo, de acuerdo al entono en que se desarrolla el trabajo de cualquier naturaleza se escucha las siguientes definiciones: Las evaluaciones son las maneras que tiene las agencias finan controlar nuestra labor. Las evaluaciones son un examen para ver qu nota le ponen a cada equipo. Las evaluaciones son todos los aos igual: decimos lo que hemos hecho, discutimos un poco y se acabo..despus, todo sigue igual.
Facultad de Contabilidad La atencin que se ponga a los aspectos antes referidos contribuir al xito de la implantacin, particularmente cuando las medidas potenciales de mejoramientos puedan afectar a la institucin en forma radical, a nivel grupal o sectorial.
EL PROBLEMA DE LA EVALUACIN. Una evaluaciones un tipo particular de investigacin aplicada, a travs de la cu examinados ciertos procesos, acontecimientos y los valoramos. Sin embargo, de acuerdo al entono en que se desarrolla el trabajo de cualquier naturaleza se escucha las siguientes definiciones: Las evaluaciones son las maneras que tiene las agencias finan controlar nuestra labor. Las evaluaciones son un examen para ver qu nota le ponen a cada equipo. Las evaluaciones son todos los aos igual: decimos lo que hemos hecho, discutimos un poco y se acabo..despus, todo sigue igual.
Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 69 La atencin que se ponga a los aspectos antes referidos contribuir al xito de la cuando las medidas potenciales de mejoramientos puedan Una evaluaciones un tipo particular de investigacin aplicada, a travs de la cual Sin embargo, de acuerdo al entono en que se desarrolla el trabajo de cualquier Las evaluaciones son las maneras que tiene las agencias financieras para Las evaluaciones son un examen para ver qu nota le ponen a cada equipo. Las evaluaciones son todos los aos igual: decimos lo que hemos hecho,
3.- PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN PARA INCREMENTAR LA EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIN DE LA FIRMA AUDITORA MAR & ASOCIADOS UBICADA EN EL CANTN MANTA.
3.1 Conocimiento de la Empresa En esta etapa se realiz un recorrido por las instalacion 8:00, nuestro objetivo fue obtener informacin precisa y necesaria para realizar nuestra auditora, adems se observo como se desarrollan las actividades, cual es su misin y visin y objetivos de la empresa, actividad pri organizacin a continuacin se desarrolla el programa de la primera fase PROGRAMA DE FASE OBJETIVO: Obtener Informacin esencial de la empresa que s ejecutar nuestra auditoria Planificar nuestra la auditora PROCEDIMIENTO 1.- Planificar un recorrido de las instalaciones 2.- Elaborar entrevistas con lo 3.- Solicitar copia de docum funcional, manuales, contratos de trabajo, flujogramas 4.- Enviar documentacin a archivo permanente 5.- Evaluacin de Control Interno Facultad de Contabilidad
CAPITULO III
PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN PARA INCREMENTAR LA EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIN DE LA FIRMA AUDITORA MAR & ASOCIADOS UBICADA EN EL CANTN MANTA. mpresa En esta etapa se realiz un recorrido por las instalaciones de la empresa en el horario de 8:00, nuestro objetivo fue obtener informacin precisa y necesaria para realizar nuestra auditora, adems se observo como se desarrollan las actividades, cual es su misin y visin y objetivos de la empresa, actividad principal, empleados jefes departamentales, organizacin a continuacin se desarrolla el programa de la primera fase MAR & ASOCIADOS AUDITORIA DE GESTION PROGRAMA DE FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR Obtener Informacin esencial de la empresa que servir como soporte y sustento para auditora de Gestin. Planificar un recorrido de las instalaciones Elaborar entrevistas con los diferentes jefes de rea Solicitar copia de documentos como: escritura de constitucin, organigrama funcional, manuales, contratos de trabajo, flujogramas Enviar documentacin a archivo permanente Evaluacin de Control Interno Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 70 PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN PARA INCREMENTAR LA EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIN DE LA FIRMA AUDITORA MAR & es de la empresa en el horario de 8:00, nuestro objetivo fue obtener informacin precisa y necesaria para realizar nuestra auditora, adems se observo como se desarrollan las actividades, cual es su misin y empleados jefes departamentales, organizacin a continuacin se desarrolla el programa de la primera fase : CONOCIMIENTO PRELIMINAR ervir como soporte y sustento para entos como: escritura de constitucin, organigrama
Elaborado por: Equipo Auditor Supervisado por: Jefe de Auditora 3.1.1 Recorrido de las Instalaciones Al realizar el recorrido de las instalaciones se obtuvieron datos principales empresa, MAR & ASOCIADOS limitada de tal manera que los datos fueron tomados del Ruc y papeles del p constitucin, a continuacin se muestran los datos que se obtuvieron.
NOMBRE COMERCIAL: RAZON SOCIAL: DIRECCIN DE LA EMPR RUC: ACTIVIDAD PRINCIPAL:
ADMINISTRADOR:
PROPIETARIO Y REPREST. LEGAL ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
AUDITORA Facultad de Contabilidad Elaborado por: Equipo Auditor Supervisado por: Jefe de Auditora rido de las Instalaciones Al realizar el recorrido de las instalaciones se obtuvieron datos principales & ASOCIADOS est en proceso de constituirse como compaa de tal manera que los datos fueron tomados del Ruc y papeles del p constitucin, a continuacin se muestran los datos que se obtuvieron. PERFIL DE LA EMPRESA NOMBRE COMERCIAL: MAR & ASOCIADOS RAZON SOCIAL: ECO. MARY ANCHUNDIA REYES. DIRECCIN DE LA EMPRESA: MANTA, CALLE 110 AV. 111 1305069104001 PRINCIPAL: SERVICIOS DE AUDITORIA Econ. Mary Anchundia Reye PROPIETARIO Y REPREST. LEGAL: Econ. Mary Anchundia Reyes ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL CONSULTORIA ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA EQUIPO DE ASITENTES GERENCIA GENERAL NIVEL DIRECTIVO Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 71 Al realizar el recorrido de las instalaciones se obtuvieron datos principales de la en proceso de constituirse como compaa de tal manera que los datos fueron tomados del Ruc y papeles del proceso de ECO. MARY ANCHUNDIA REYES. MANTA, CALLE 110 AV. 111 SERVICIOS DE AUDITORIA s . Mary Anchundia Reyes ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA NIVEL DE AUXILIAR Y DE APOYO NIVEL TECNICO NIVEL DIRECTIVO
DATOS DE LA EMPRESA: Las instalaciones de la empresa MAR & Manta, en el barrio La Reyna en la calle 110 y A Esta empresa es una de las tres firmas auditoras que existe en la provincia de Manab a la fecha, cuyo representante legal es la Econ. Mary Anchundia Reyes, quien est al frente de toda la administracin de esta firma. Su actividad es la prestaci regmenes especial. Tributacin. Asesora, elaboracin de proyectos tanto para el sector pblico como el privado siempre procurando dar un servicio de buena calidad para la satisfaccin del cliente y generar fuentes de trabajo contribuyendo al desarrollo del pas. Inicia su actividad desde febrero del 2005, en la cual se obtiene la documentacin legal y la licencia para ejercer la profesin de auditor, obteniendo ingresos mensuales de 5000 Actualmente cuenta con 2 auditores que son de la ciudad de Guayaquil y 3 auxiliares de auditora profesionales en Contabilidad Pblica y Auditoria de 12000 dlares al mes, teniendo como ventaja cliente No cuenta con instalacin p suficiente espacio, tiene 5 computadoras utilizadas para las diferentes actividades que realiza la empresa, posee un vehculo que sirve como transporte para trasladarse a las empresas que se brinda el servicio. Equipos de Oficina y Computacin La Empresa MAR & ASOCIADOS Computacin:
5 computadores 2 fax 2 telfonos Facultad de Contabilidad FAMILIARIZACIN DATOS DE LA EMPRESA: Las instalaciones de la empresa MAR & ASOCIADOS est ubicadas en el cantn Manta, en el barrio La Reyna en la calle 110 y Av. 111 Esta empresa es una de las tres firmas auditoras que existe en la provincia de Manab a la fecha, cuyo representante legal es la Econ. Mary Anchundia Reyes, quien est al frente de toda la administracin de esta firma. Su actividad es la prestacin de servicios de auditora, contabilidades, informes de regmenes especial. Tributacin. Asesora, elaboracin de proyectos tanto para el sector pblico como el privado siempre procurando dar un servicio de buena calidad para la y generar fuentes de trabajo contribuyendo al desarrollo del Inicia su actividad desde febrero del 2005, en la cual se obtiene la documentacin legal y la licencia para ejercer la profesin de auditor, obteniendo ingresos mensuales de 5000 e cuenta con 2 auditores que son de la ciudad de Guayaquil y 3 auxiliares de profesionales en Contabilidad Pblica y Auditoria, obtiene ingresos al mes, teniendo como ventaja clientes fijos No cuenta con instalacin propia pues el lugar de trabajo es arrendado y carece de suficiente espacio, tiene 5 computadoras utilizadas para las diferentes actividades que realiza la empresa, posee un vehculo que sirve como transporte para trasladarse a las servicio. Equipos de Oficina y Computacin ASOCIADOS cuenta con Los siguiente Equipos de Oficina y 5 computadores
Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 72 est ubicadas en el cantn Esta empresa es una de las tres firmas auditoras que existe en la provincia de Manab a la fecha, cuyo representante legal es la Econ. Mary Anchundia Reyes, quien est al , contabilidades, informes de regmenes especial. Tributacin. Asesora, elaboracin de proyectos tanto para el sector pblico como el privado siempre procurando dar un servicio de buena calidad para la y generar fuentes de trabajo contribuyendo al desarrollo del Inicia su actividad desde febrero del 2005, en la cual se obtiene la documentacin legal y la licencia para ejercer la profesin de auditor, obteniendo ingresos mensuales de 5000 e cuenta con 2 auditores que son de la ciudad de Guayaquil y 3 auxiliares de ingresos promedios ropia pues el lugar de trabajo es arrendado y carece de suficiente espacio, tiene 5 computadoras utilizadas para las diferentes actividades que realiza la empresa, posee un vehculo que sirve como transporte para trasladarse a las cuenta con Los siguiente Equipos de Oficina y
5 escritorios 6 sillas 1 dispensador de agua 1 aire acondicionado 1 copiadora 1 cortadora 1 anilladora
Todo en Papelera Mr. Compu Econotinta Paco Juan Marcet Imprenta Colon Pacifictel
PRINCIPALES CLIENTES
CANTERAS URUZCA CONSTRUCTORA CARLO PO COCIASA PROVIAS S.A. CONSTRUCTORA DEL PACIFICO DISTRIBUIDORA PAEZ MALDONADO Facultad de Contabilidad 5 escritorios 1 dispensador de agua 1 aire acondicionado
CANTIDAD DE PERSONAL: 1 Gerente/Administrador
1 mensajero PRINCIPALES CLIENTES CONSTRUCTORA CARLO POGGI BARBIERY CONSTRUCTORA DEL PACIFICO DISTRIBUIDORA PAEZ MALDONADO Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 73
OCEANFISH S.A. PEFREXPORT S.A. ECUAHIELO S.A. ZONA MANTA CIUDAD RODRIGO DISVECA MANAVISION MANABITA DE COMERCIO S.A.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL La empresa cuenta con la siguiente estructura organizacional:
Adems se realizo la siguiente entrevista a la gerencia donde se confirmaron datos de la firma AUDITORA Facultad de Contabilidad MANABITA DE COMERCIO S.A. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL n la siguiente estructura organizacional: Adems se realizo la siguiente entrevista a la gerencia donde se confirmaron datos de la CONSULTORIA ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA EQUIPO DE ASITENTES GERENCIA GENERAL NIVEL DIRECTIVO Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 74 Adems se realizo la siguiente entrevista a la gerencia donde se confirmaron datos de la RIA CONTABLE Y TRIBUTARIA NIVEL DE AUXILIAR Y DE APOYO NIVEL TECNICO NIVEL DIRECTIVO
3.2 Evaluacin de Control Interno Se realiz la Evaluacin del Control determinar las reas crticas logramos obtener lo siguiente: N Generalidades 1 Fecha de Constitucin de la Compaa Esta en proceso de Constitucin 2 Actividades: La empresa presta servicios de Auditoria Financiera a entidades pblicas y privadas, todo lo referente a informes aduaneros de Regimen Especial, Contabilidad, declaracin de Impuestos, elaboracin de Proyectos y Asesoria 3 Accionistas: Econ Mary Anchundia, Ing Gabriela Mendoza. Ing. Rocio Lopez 4 Como Maneja una Auditoria: Entregamos la propuesta, una vez aprobada la propuesta realizamos el contrato y entrega del anticipo, despus ejecutamos la Auditoria, una vez terminada entregamos el Informe. 5 Volumen Aproximado de Auditorias Anual: Realizamos alrededor de 10 Auditorias en el ao 6 Descricin del tipo de cliente que manejan Por lo general son empresas pesqueras, distribuidoras, canteras, la forma de pago de estos clientes maneja 50% anticipo y lo restante al finalizar la Auditoria con la entrega del Informe 7 En el Aspecto Comercial, Como obtienen sus clientes, tiene alguna publicidad Los clientes los obtenemos por las referencias de nuestros trabajos en otras empresas y no tenemos publicidad, ni pagina web 8 Numero de empleado que posee la empresa Tenemos 10 empleados 9 Consta con politicas de contratacin y pago No 10 Posee equipo de Computacin Si, tenemos 4 11 Posee algun Sistema de procesamiento electronico de datos no 12 El local donde funciona la entidad es propio o alquilado alquilado Fecha: 15 de Noviembre del 2008 Lugar: calle 110 av. 111 Telefono: 052 921246 052 928761 Objetivo de la Entrevista: Hacer conocer el inico de una Auditoria de gestin a la entidad de conformidad por lo dispuesto por la Gerencia en donde se evaluara las 5es, eficiencia, eficacia, economia, tica, ecologa. Hora: 14:00pm Entrevista al Gerente General Entrevistador: Rosa Garcia Nombre del Entrevistado: Econ. Mary Anchundia Dia: 15 de Noviembre del 2008 Elaborado Por: Delia Carranza Aprobado por: Rosa Garcia Facultad de Contabilidad Evaluacin de Control Interno Se realiz la Evaluacin del Control Interno de la empresa el cual sirvi para crticas de la empresa, y mediante el mtodo de cuestionario logramos obtener lo siguiente: Fecha de Constitucin de la Compaa Esta en proceso de Constitucin La empresa presta servicios de Auditoria Financiera a entidades pblicas y privadas, todo lo referente a informes aduaneros de Regimen Especial, Contabilidad, declaracin de Impuestos, elaboracin de Proyectos y Asesoria Econ Mary Anchundia, Ing Gabriela Mendoza. Ing. Rocio Lopez Como Maneja una Auditoria: Entregamos la propuesta, una vez aprobada la propuesta realizamos el contrato y entrega del anticipo, despus ejecutamos la Auditoria, una vez terminada entregamos el Informe. Volumen Aproximado de Auditorias Anual: Realizamos alrededor de 10 Auditorias en el ao Descricin del tipo de cliente que manejan Por lo general son empresas pesqueras, distribuidoras, canteras, la forma de pago de estos clientes maneja 50% anticipo y lo restante al finalizar la Auditoria con la entrega del En el Aspecto Comercial, Como obtienen sus clientes, tiene alguna publicidad Los clientes los obtenemos por las referencias de nuestros trabajos en otras empresas y no tenemos publicidad, ni pagina web Numero de empleado que posee la empresa Tenemos 10 empleados Consta con politicas de contratacin y pago Posee equipo de Computacin Posee algun Sistema de procesamiento electronico de datos El local donde funciona la entidad es propio o alquilado Fecha: 15 de Noviembre del 2008 Telefono: 052 921246 052 928761 Objetivo de la Entrevista: Hacer conocer el inico de una Auditoria de gestin a la entidad de conformidad por lo dispuesto por la Gerencia en donde se evaluara las 5es, eficiencia, eficacia, economia, tica, ecologa. Entrevista al Gerente General Nombre del Entrevistado: Econ. Mary Anchundia Dia: 15 de Noviembre del 2008 Elaborado Por: Delia Carranza Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 75 presa el cual sirvi para de la empresa, y mediante el mtodo de cuestionario La empresa presta servicios de Auditoria Financiera a entidades pblicas y privadas, todo lo referente a informes aduaneros de Regimen Especial, Contabilidad, declaracin de Entregamos la propuesta, una vez aprobada la propuesta realizamos el contrato y entrega del anticipo, despus ejecutamos la Auditoria, una vez terminada entregamos el Informe. Por lo general son empresas pesqueras, distribuidoras, canteras, la forma de pago de estos clientes maneja 50% anticipo y lo restante al finalizar la Auditoria con la entrega del En el Aspecto Comercial, Como obtienen sus clientes, tiene alguna publicidad Los clientes los obtenemos por las referencias de nuestros trabajos en otras empresas y Objetivo de la Entrevista: Hacer conocer el inico de una Auditoria de gestin a la entidad de conformidad por lo dispuesto por la Gerencia en donde se evaluara las 5es, eficiencia,
n 1 En la entidad se ha implantado y se encuentra en aplicacin la Planificacin Estratgica? En caso afirmativo indique: Fecha de aprobacin del documento: Perodo de vigencia: A quienes se divulg: 3 En la institucin se encuentra definido: Las Metas? La Misin? La Visin? Objetivos si es afirmativo describa 4 La entidad cuenta para medir resultados y evaluar su gestin en trminos de eficiencia, eficacia, economia, etica y ecologia de parmetro e indicadores de gestin En caso de ser afirmativo obtenga informacin 5 Existen manuales de polticas, organigramas, instrucciones operativas, etc. 6 En la institucin se encuentra detectadas las fuerzas y debilidades; as como las oportunidades y amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventajas de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas? En caso afirmativo, descrbala yobtenga documentacin relativa 7 Existen descripciones formales o informales de puestos de trabajo u otras formas de describir las funciones que comprenden trabajos especficos. 8 La estructura organizativa es apropiada y su capacidad de suministrar el flujo necesario de informacin para gestionar sus actividades. 9 Se han implementado polticas y procedimientos para la contratacin, formacin y promocin a los empleados. 10 Existencia de las polticas y los procedimientos apropiados y necesarios en relacin en relacin con cada una de las actividades de la entidad. 11 12 Hay suficientes empleados, especialmente las labores de la empresa. 13 Se informa a los empleados de sus responsabilidades y de lo que espera de ellos. 14 El departamento administrativo toma en cuenta las sugerencias de los empleados, y se toman las acciones necesarias. 15 Los ingresos que genera la empresa le permite operar con normalidad para: a) pago de servicios bsicos b) pago de personal c) inversin 16 a) area amplia b) area adecuada c) area reducida El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las leyes laborales del Ecuador ROSA GARCIA ALAVA DELIA CARRANZA ROLDAN CUESTIONARIO DE VALORACION DEL CONTROL INTERNO ENCUESTA A : GERENTE GENERAL Econ Mary Ancundia Reyes El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las actividades de auditoria y para el personal que labora Los conocimientos y la experiencia de los administradores son los adecuados para cubrir las responsabilidades asignadas. Facultad de Contabilidad Preguntas SI NO P/T OBSERVACION En la entidad se ha implantado y se encuentra en aplicacin la Planificacin X Fecha de aprobacin del documento: En la institucin se encuentra definido: X La entidad cuenta para medir resultados y evaluar su gestin en trminos de eficiencia, eficacia, economia, etica y ecologia de parmetro e indicadores de gestin X En caso de ser afirmativo obtenga informacin Existen manuales de polticas, organigramas, instrucciones operativas, etc. X En la institucin se encuentra detectadas las fuerzas y debilidades; as como las oportunidades y amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventajas de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas? X En caso afirmativo, descrbala yobtenga documentacin relativa Existen descripciones formales o informales de puestos de trabajo u otras formas de describir las funciones que comprenden trabajos especficos. X La estructura organizativa es apropiada y su capacidad de suministrar el flujo necesario de informacin para gestionar sus actividades. X Se han implementado polticas y procedimientos para la contratacin, formacin y promocin a los X Existencia de las polticas y los procedimientos apropiados y necesarios en relacin en relacin con cada una de las actividades de la entidad. X X especialmente con capacidad de direccin y supervisin en X Se informa a los empleados de sus responsabilidades y de lo que espera de ellos. X El departamento administrativo toma en cuenta las sugerencias de los empleados, y se toman las acciones necesarias. X Los ingresos que genera la empresa le permite operar con normalidad para: X X El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las leyes X ELABORADO POR APROBADO POR: ROSA GARCIA ALAVA DELIA CARRANZA ROLDAN FECHA:17 DE Noviembre Del 2008 CUESTIONARIO DE VALORACION DEL CONTROL INTERNO TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA DE GESTION ENCUESTA A : GERENTE GENERAL Econ Mary Ancundia Reyes El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las actividades de auditoria y para el personal que labora Los conocimientos y la experiencia de los administradores son los adecuados para cubrir Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 76
OBSERVACION
n 1 En l a enti dad se ha i mpl antado y se encuentr a en apl i caci n l a Pl ani fi caci n Estrat gi ca? En caso afi r mati vo i ndi que: Fecha de apr obaci n del documento: Per odo de vi genci a: A qui enes se di vul g: 3 En l a i nsti tuci n se encuent ra defi ni do: Las Metas? La Misin? La Visin? Obj etivos si es af irmativo describa 4 La entidad cuenta para medir resultados y evaluar su gestin en trminos de ef iciencia, ef icacia, economia, etica y ecologia de parmetro e indicadores de gestin En caso de ser af irmativo obtenga inf ormacin 5 Existen manuales de polticas, organigramas, instrucciones operativas, etc. 6 En la institucin se encuentra detectadas las f uerzas y debilidades; as como las oportunidades y amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventaj as de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas? En caso af irmativo, descrbala yobtenga documentacin relativa 7 Existen descripciones f ormales o inf ormales de puestos de trabaj o u otras f ormas de describir las f unciones que comprenden trabaj os especf icos. 8 La estructura organizativa es apropiada y su capacidad de suministrar el f luj o necesario de inf ormacin para gestionar sus actividades. 9 Se han implementado polticas y procedimientos para la contratacin, f ormacin y promocin a los empleados. 10 Exi st enci a de l as pol ti cas y l os pr ocedi mi entos apropi ados y necesar i os en rel aci n en rel aci n con cada una de l as act i vi dades de l a enti dad. 11 Los conoci mi entos y l a experi enci a adecuados para cubri r l as responsabi l i dades asi gnadas. 12 Hay sufi ci entes empl eados, supervi si n en l as l abores de l a empresa. 13 Se i nforma a l os empl eados de el l os. T IPO DE EXAMEN: AUDIT ORIA DE GEST ION ENCUEST A A : GERENT E GENERAL Econ Mary Ancundia Reyes Facultad de Contabilidad Preguntas ponderacin En l a enti dad se ha i mpl antado y se encuentr a en apl i caci n l a Pl ani fi caci n Estrat gi ca? 10 En caso afi r mati vo i ndi que: Fecha de apr obaci n del documento: En l a i nsti tuci n se encuent ra defi ni do: 10 La entidad cuenta para medir resultados y evaluar su gestin en trminos de ef iciencia, ef icacia, economia, etica y ecologia de parmetro e indicadores de gestin 10 En caso de ser af irmativo obtenga inf ormacin Existen manuales de polticas, organigramas, instrucciones operativas, etc. 10 En la institucin se encuentra detectadas las f uerzas y debilidades; as como las oportunidades y amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventaj as de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas? 10 En caso af irmativo, descrbala yobtenga documentacin relativa Existen descripciones f ormales o inf ormales de puestos de trabaj o u otras f ormas de describir las f unciones que comprenden trabaj os especf icos. 10 La estructura organizativa es apropiada y su capacidad de suministrar el f luj o necesario de inf ormacin para gestionar sus actividades. 10 Se han implementado polticas y procedimientos para la contratacin, f ormacin y 10 Exi st enci a de l as pol ti cas y l os pr ocedi mi entos apropi ados y necesar i os en rel aci n en rel aci n con cada una de l as act i vi dades 10 experi enci a de l os admi ni stradores son l os adecuados para cubri r l as responsabi l i dades asi gnadas. 10 empl eados, especi al mente con capaci dad de di recci n y supervi si n en l as l abores de l a empresa. 10 empl eados de sus responsabi l i dades y de l o que espera 10 MAR AUDIT ORES & CONSULT ORES EVALUACION DEL CONT ROL INT ERNO T IPO DE EXAMEN: AUDIT ORIA DE GEST ION AREA ADMINIST RAT IVA ENCUEST A A : GERENT E GENERAL Econ Mary Ancundia Reyes Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 77 ponderacin cali ficacin confianza 0 0 8 80 0 0 0 0 0 0 6 60 7 70 5 50 5 50 8 80 7 70 8 80 ENCUEST A A : GERENT E GENERAL Econ Mary Ancundia Reyes
14 El departamento administrativo toma en cuenta las sugerencias de los empleados, y se toman las acciones necesarias. 15 Los ingresos que genera la empresa le permite operar con normalidad para: a) pago de servicios bsicos b) pago de personal c) inversin 16 El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las actividades de auditoria y para el personal que labora 17 El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las leyes laborales del Ecuador Facultad de Contabilidad El departamento administrativo toma en cuenta las sugerencias de los empleados, y se toman las acciones necesarias. 10 Los ingresos que genera la empresa le permite operar con 10 a) pago de servicios bsicos b) pago de personal El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las actividades de auditoria y para el personal que labora 10 El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las leyes laborales del Ecuador 10 160 RIESGO ALTO (3) ELABORADO POR ROSA GARCIA ALAVA FECHA:17 DE Mayo Del 2008 APROBADO POR: DELIA CARRANZA ROLDAN Fecha: 18 de Mayo del 2008 CONFIANZA BAJA Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 78
7 70 6 60 0 0 0 0 67 42 APROBADO POR: DELIA CARRANZA ROLDAN Fecha: 18 de Mayo del 2008 CONFIANZA BAJA
3.3 ANALISIS DE RIESGO Se realizo el anlisis de los riesgos de resultados
Para realizar el anlisis del Riesgo se tom como base una ponderacin de 10, que corresponde al 100% de una muestra de 17 observaciones; 11 de ellas no cumplen con su debida aplicacin, las restantes no se cumplen en su totalidad. Con estos datos se aplic la frmula, para medir el riesgo y la confianza, determinando que la firma MAR & ASOCIADOS, presenta una calificacin de 42% indicando con esto que tiene una confianza baja y un riesgo alto Para la Evaluacin del Control Interno usamos una ponderacin de 10 que corresponde al 100%. (AREA CRITICA) De una muestra de 17 Obserbaciones de aplicacin de las normas en todo el proceso a) 11 de ellas no se cumplen con su debida aplicacin b) En las dems se aprecia que no se complen en su totalidad NC= CT PT NC= 67 160 INTERVALOS 15-50% 51-75% 76-95% 96-100% Facultad de Contabilidad ANALISIS DE RIESGO Se realizo el anlisis de los riesgos de auditora obteniendo los siguien Para realizar el anlisis del Riesgo se tom como base una ponderacin de 10, que corresponde al 100% de una muestra de 17 observaciones; 11 de ellas no cumplen con su debida aplicacin, las restantes no se cumplen en su totalidad. estos datos se aplic la frmula, para medir el riesgo y la confianza, determinando que la firma MAR & ASOCIADOS, presenta una calificacin de 42% indicando con esto que tiene una confianza baja y un riesgo alto Para la Evaluacin del Control Interno usamos una ponderacin de 10 que corresponde al 100%. (AREA CRITICA) De una muestra de 17 Obserbaciones de aplicacin de las normas en todo el proceso a) 11 de ellas no se cumplen con su debida aplicacin b) En las dems se aprecia que no se complen en su totalidad x 100 x 100 = 42% INTERVALOS CONFIANZA NIVEL DE RIESGO CALIFICACIN 15-50% Baja Alto 3 51-75% Moderada Moderado 2 76-95% Alta Bajo 1 96-100% Total No Significativo 0,25 NC : NIVEL DE CONFIANZA ANALISIS DE RIESGO MAR AUDITORIA & CONSULTORIA PT : PONDERACIN TOTAL Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 79 obteniendo los siguientes
Para realizar el anlisis del Riesgo se tom como base una ponderacin de 10, que corresponde al 100% de una muestra de 17 observaciones; 11 de ellas no cumplen con estos datos se aplic la frmula, para medir el riesgo y la confianza, determinando que la firma MAR & ASOCIADOS, presenta una calificacin de 42% indicando con PT EVCI-1.3 Para la Evaluacin del Control Interno usamos una ponderacin de 10 que De una muestra de 17 Obserbaciones de aplicacin de las normas en todo el proceso CALIFICACIN
N 1 A los nuevos empleados cultura de la entidad y de sus funciones, mediante una capacitacin 2 Le entidad realiza diagnsticos de personal para el desarrollo proyectos o procesos. 3 Las actuaciones de la administracin generan confianza en los empleados. 4 La Administracin delega responsabilidades que contribuyen a la oportuna toma de decisiones. 5 Se encuentra diseado un manual donde conste las polticas y prcticas de la empresa y de sus funciones. 6 La Adminstracin trata de manera respetuosa a los empleados. 7 Las Administracin tienen en cuenta los conocimientos y habilidades de sus colaboradores para asignar las cargas de trabajo. 8 Conoce la misin y visin de la entidad 9 la infraestructura fisica le presta comodidad y confort para realizar sus actividades 10 Existen canales de comunicacin entre los empleados y la 11 Cree usted que la Administracin cuenta con la destreza y conocimiento para dirigir la entidad 12 Cuentan con todos los beneficios que indica la Ley laboral 13 Reciben capacitaciones constantes. 14 Recibe alguna clase de incentivo 15 Esta conforme con su remuneracin C.P.A Delia Carranza R C.P.A Rosa Garcia A.. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Facultad de Contabilidad PREGUNTAS SI NO P/T empleados se les hace conocer sobre la todo lo relacionado con el ejercicio de sus funciones, mediante una capacitacin X diagnsticos sobre los requerimientos desarrollo de sus planes, programas, X Las actuaciones de la administracin generan confianza X La Administracin delega responsabilidades que contribuyen a la oportuna toma de decisiones. X Se encuentra diseado un manual donde conste las polticas y prcticas de la empresa y de sus funciones. X La Adminstracin trata de manera respetuosa a los X Las Administracin tienen en cuenta los conocimientos y habilidades de sus colaboradores para asignar las cargas X Conoce la misin y visin de la entidad X la infraestructura fisica le presta comodidad y confort para realizar sus actividades X Existen canales de comunicacin entre los empleados y la X Cree usted que la Administracin cuenta con la destreza y conocimiento para dirigir la entidad X Cuentan con todos los beneficios que indica la Ley laboral X Reciben capacitaciones constantes. X Recibe alguna clase de incentivo X Esta conforme con su remuneracin X Elaborado por Aprobado por C.P.A Delia Carranza R C.P.A Rosa Garcia A.. Fecha : 19 de Mayo del 2008 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AUDITORIA DE GESTION AREA DE RECURSOS HUMANOS ENTREVISTADO: ANDRES MACIAS Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 80
OBSERVACIN
N 1 A los nuevos empleados se relacionado con el ejercicio de sus funciones, mediante una capacitacin 2 Leentidadrealizadiagnsticos sus planes, programas, proyectos o procesos. 3 Las actuaciones de la administracin generan confianza en los empleados. 4 La Administracin delega responsabilidades que contribuyen a la oportuna toma de decisiones. 5 Se encuentra diseado un manual donde conste las polticas y prcticas de la empresa y de sus funciones. 6 La Adminstracin trata de manera respetuosa a los empleados. 7 Las Administracin tienen en cuenta los conocimientos y habilidades de sus colaboradores para asignar las cargas de trabajo. 8 Conoce la misin y visin de la entidad 9 la infraestructura fisica le presta comodidad y confort para realizar sus actividades 10 Existen canales de comunicacin entre los empleados y la Administracin 11 Cree usted que la Administracin cuenta con la destreza y conocimiento para dirigir la entidad 12 Cuentan con todos los beneficios que indica la Ley laboral 13 Reciben capacitaciones constantes. 14 Recibe alguna clase de incentivo 15 Esta conforme con su remuneracin Facultad de Contabilidad PREGUNTAS ponderacin calificacin se les hace conocer sobre la cultura de la entidad y todo lo relacionado con el ejercicio de sus funciones, mediante una capacitacin 10 diagnsticossobrelosrequerimientosdepersonal parael desarrollode sus planes, programas, proyectos o procesos. 10 Las actuaciones de la administracin generan confianza en los empleados. 10 La Administracin delega responsabilidades que contribuyen a la oportuna toma de 10 Se encuentra diseado un manual donde conste las polticas y prcticas de la empresa y 10 La Adminstracin trata de manera respetuosa a los empleados. 10 Las Administracin tienen en cuenta los conocimientos y habilidades de sus colaboradores para asignar las cargas de trabajo. 10 Conoce la misin y visin de la entidad 10 la infraestructura fisica le presta comodidad y confort para realizar sus actividades 10 Existen canales de comunicacin entre los empleados y la Administracin 10 Cree usted que la Administracin cuenta con la destreza y conocimiento para dirigir la 10 Cuentan con todos los beneficios que indica la Ley laboral 10 Reciben capacitaciones constantes. 10 Recibe alguna clase de incentivo 10 Esta conforme con su remuneracin 10 150 RIESGOMODERADO(2) CONFIANZAMODERADA Elaborado por Aprobado por C.P.ADelia Carranza R C.P.ARosa Garcia A.. Fecha : 19 de Mayo del 2008 EVALUACION DE CONTROL INTERNO AUDITORIA DE GESTION AREA DE RECURSOS HUMANOS ENTREVISTADO: ANDRES MACIAS Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 81
A continuacin se presenta el esquema que se aplic en la etapa de planeacin para la realizacin de la auditora de gestin en la empresa MAR los memorndums realizados par
MUESTRA: Para el plan de muestreo existe un universo de 10 Normativas Aplicables y un margen de error aceptable de no cumplimiento de 3,00 de dichas Normas. FORMULAS: PEA= Muestra. RE= PLAN DE MUESTREO(RANGO DE ESCOGITAMIENTO) ANALISIS: El resultado de 1 significa, que hemos procedido a realizar las verificaciones de aplicacin de cumplimiento de las normativ de las actividades de la firma Mar Auditores, verificando aquellas normas fundamentales que son de aplicacionde alto riesgo, hasta aproximarse a las 10 regulaciones de operaciones existentes para el rea Adminis Facultad de Contabilidad 3.4 PLAN MUESTREO A continuacin se presenta el esquema que se aplic en la etapa de planeacin para la realizacin de la auditora de gestin en la empresa MAR & ASOCIADOS los memorndums realizados para el efecto. Para el plan de muestreo existe un universo de 10 Normativas Aplicables y un margen de error aceptable de no cumplimiento de 3,00 de dichas Normas. PEA= Posibilidad de Error Aceptable RE= Rango de Escogitamiento Margen de error aceptable 3 10 Nivel de riesgo de control 3,00 Posibilid. de error aceptable. 0,30 10 10,00 PLAN DE MUESTREO(RANGO DE ESCOGITAMIENTO) 0,30 Universo 10,00 Universo Muestra El resultado de 1 significa, que hemos procedido a realizar las verificaciones de aplicacin de cumplimiento de las normativas de nmero de 2 en 2, en cada una de las actividades de la firma Mar Auditores, verificando aquellas normas fundamentales que son de aplicacionde alto riesgo, hasta aproximarse a las 10 regulaciones de operaciones existentes para el rea Administrativa y financiera Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 82
A continuacin se presenta el esquema que se aplic en la etapa de planeacin para la & ASOCIADOS, se detallan PT EVCI-1.4 Para el plan de muestreo existe un universo de 10 Normativas Aplicables y un margen de error aceptable de no cumplimiento de 3,00 de dichas Normas. PLAN DE MUESTREO(RANGO DE ESCOGITAMIENTO) 0,30 10,00 1 El resultado de 1 significa, que hemos procedido a realizar las verificaciones de as de nmero de 2 en 2, en cada una verificando aquellas normas fundamentales que son de aplicacionde alto riesgo, hasta aproximarse a las 10 regulaciones de operaciones existentes para el
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
ANTECEDENTES MAR & ASOCIADOS. De conformidad con lo establecido por las resoluciones de la Superintendencia de Compaas y una vez cumplido con los requisitos y formalidades para obtener la calificacin como auditor externo, esta firma auditora tiene como objetivo ofrecer sus servicios lcitos a las empresas pblicas y privadas, que de acuerdo a Ley deben presentar sus informes de auditora ante organismos de control estatal como: La Superintendencia de Compa REA ADMINISTRACIN DE MAR Es la Unidad Administrativa, responsable de coordinar la formulacin del Presupuesto, la programacin de la ejecucin de los trabajos a realizar y designar a de cada Planificacin de auditora que la firma debe realizar dentro y fuera de la provincia. De igual manera designa la realizacin de la evaluacin de la Gestin Presupuestaria. ANTECEDENTES IMPORTANTES La firma MAR & ASOCIADOS firma, por lo tanto previo al consentimiento de su representante, se procede a realizar esta prctica de auditora de gestin en el rea administrativa financiera, con el nimo de identificar deficiencias imp informe correspondiente de manera oportuna. Para comprobar si las acciones correctivas que tomarn las autoridades han subsanado dichas deficiencias, deber evaluarse el efecto que las mismas tienen la presente auditora.
Facultad de Contabilidad MEMORANDUM DE PLANIFICACION De conformidad con lo establecido por las resoluciones de la Superintendencia de Compaas y una vez cumplido con los requisitos y formalidades para obtener la uditor externo, esta firma auditora tiene como objetivo ofrecer sus servicios lcitos a las empresas pblicas y privadas, que de acuerdo a Ley deben presentar sus informes de auditora ante organismos de control estatal como: La Superintendencia de Compaas, Servicio de Rentas Internas, contralora en su caso. REA ADMINISTRACIN DE MAR & ASOCIADOS Es la Unidad Administrativa, responsable de coordinar la formulacin del Presupuesto, la programacin de la ejecucin de los trabajos a realizar y designar a de cada Planificacin de auditora que la firma debe realizar dentro y fuera de la De igual manera designa la realizacin de la evaluacin de la Gestin Presupuestaria. ANTECEDENTES IMPORTANTES & ASOCIADOS, por primera vez realiza una auditora de Gestin a su firma, por lo tanto previo al consentimiento de su representante, se procede a realizar esta prctica de auditora de gestin en el rea administrativa financiera, con el nimo de identificar deficiencias importantes de control interno, las que se reportarn en el informe correspondiente de manera oportuna. Para comprobar si las acciones correctivas que tomarn las autoridades han subsanado dichas deficiencias, deber evaluarse el efecto que las mismas tienen en los objetivos de Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 83 De conformidad con lo establecido por las resoluciones de la Superintendencia de Compaas y una vez cumplido con los requisitos y formalidades para obtener la uditor externo, esta firma auditora tiene como objetivo ofrecer sus servicios lcitos a las empresas pblicas y privadas, que de acuerdo a Ley deben presentar sus informes de auditora ante organismos de control estatal como: La as, Servicio de Rentas Internas, contralora en su caso. Es la Unidad Administrativa, responsable de coordinar la formulacin del Presupuesto, la programacin de la ejecucin de los trabajos a realizar y designar a los responsables de cada Planificacin de auditora que la firma debe realizar dentro y fuera de la De igual manera designa la realizacin de la evaluacin de la Gestin Presupuestaria. mera vez realiza una auditora de Gestin a su firma, por lo tanto previo al consentimiento de su representante, se procede a realizar esta prctica de auditora de gestin en el rea administrativa financiera, con el nimo ortantes de control interno, las que se reportarn en el Para comprobar si las acciones correctivas que tomarn las autoridades han subsanado en los objetivos de
LEYES, NORMAS, REGLAMENTOS Y OTROS ASPECTOS LEGALES APLICABLES. De acuerdo al tipo de auditora que se practicar y a la naturaleza de las funciones del rea administrativa de la firma siguientes leyes. Ley de compaas Reglamentos Internos Normas Ecuatorianas de Auditora Normas Internacionales de Auditora Contratos suscritos por la firma MAR CONDICIONES PARA AUDITAR EL REA DE ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DE MAR & ASOCIADOS. Todas las operaciones del rea de Administracin estn documentadas, existe un archivo clasificado por esta administracin, los registros contables auxiliares del sistema contable estn al da y en general se cuenta con la evidenci REAS CRTICAS Y EVALUACIN DE FACTORES DE RIESGO POSIBLES REAS CRTICAS. Las siguientes son situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance del trabajo a desarrollar: El personal del rea Administrativa es nuevo, debido a la reci se tiene 2 aos y medio en funciones. Existe congestin en el rea administrativa debido a una distribucin inadecuada del espacio fsico. Factores de Riesgo. La evaluacin preliminar permiti identificar las siguientes condicio
Facultad de Contabilidad LEYES, NORMAS, REGLAMENTOS Y OTROS ASPECTOS LEGALES De acuerdo al tipo de auditora que se practicar y a la naturaleza de las funciones del rea administrativa de la firma MAR & ASOCIADOS, ser necesario consultar las Normas Ecuatorianas de Auditora Normas Internacionales de Auditora Contratos suscritos por la firma MAR & ASOCIADOS CONDICIONES PARA AUDITAR EL REA DE ADMINISTRATIVA Y IERA DE MAR & ASOCIADOS. Todas las operaciones del rea de Administracin estn documentadas, existe un archivo clasificado por esta administracin, los registros contables auxiliares del sistema contable estn al da y en general se cuenta con la evidencia necesaria. REAS CRTICAS Y EVALUACIN DE FACTORES DE RIESGO POSIBLES REAS CRTICAS. Las siguientes son situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance del trabajo El personal del rea Administrativa es nuevo, debido a la reciente creacin de la firma, se tiene 2 aos y medio en funciones. Existe congestin en el rea administrativa debido a una distribucin inadecuada del La evaluacin preliminar permiti identificar las siguientes condiciones: Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 84 LEYES, NORMAS, REGLAMENTOS Y OTROS ASPECTOS LEGALES De acuerdo al tipo de auditora que se practicar y a la naturaleza de las funciones del esario consultar las CONDICIONES PARA AUDITAR EL REA DE ADMINISTRATIVA Y Todas las operaciones del rea de Administracin estn documentadas, existe un archivo clasificado por esta administracin, los registros contables auxiliares del sistema REAS CRTICAS Y EVALUACIN DE FACTORES DE RIESGO Las siguientes son situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance del trabajo ente creacin de la firma, Existe congestin en el rea administrativa debido a una distribucin inadecuada del nes:
Riesgo Inherente. El monto de los recursos administrados manejados por esta rea son bajos, lo que deja entrever una gestin limitada de venta de servicios. El volumen de las operaciones tramitadas que se centralizan en el rea administrativa y financiera, ha originado una subutilizacin del recurso humano. Riesgo de Control Existen deficiencias evidentes en la estructura de control interno del rea administrativa y financiera, que determinarn la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas de auditora. El rea administrativa y financiera, no cuenta con personal idneo, para que se encargue de ejercer el control interno previo, de acuerdo con las funciones que le corresponden a cada una. No existen procedimientos de control interno bsicos que id deficiencias o irregularidades en el trmite de los pagos solicitados por la gerencia. OBJETIVOS OBJETIVOS GENERALES Evaluacin del rea Administrativa y Financiera de la firma MAR Evaluar la estructura, seguridad, funcion Administracin, para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacin generada para la toma de decisiones. OBJETIVOS ESPECFICOS Evaluar la estructura organizativa del rea ad existe coordinacin de actividades entre las diferentes reas (presupuesto, contabilidad y tesorera) as como una adecuada segregacin de funciones. Evaluar si el rea administrativa y Financiera, ha adoptado interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estn documentadas satisfactoriamente. Facultad de Contabilidad El monto de los recursos administrados manejados por esta rea son bajos, lo que deja entrever una gestin limitada de venta de servicios. El volumen de las operaciones tramitadas que se centralizan en el rea administrativa y ciera, ha originado una subutilizacin del recurso humano. Existen deficiencias evidentes en la estructura de control interno del rea administrativa y financiera, que determinarn la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas de El rea administrativa y financiera, no cuenta con personal idneo, para que se encargue de ejercer el control interno previo, de acuerdo con las funciones que le No existen procedimientos de control interno bsicos que identifiquen posibles deficiencias o irregularidades en el trmite de los pagos solicitados por la gerencia. OBJETIVOS GENERALES Evaluacin del rea Administrativa y Financiera de la firma MAR & AUDITORES Evaluar la estructura, seguridad, funciones, procesos y actividades desarrolladas por la Administracin, para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la informacin generada para la toma de decisiones. OBJETIVOS ESPECFICOS Evaluar la estructura organizativa del rea administrativa y financiera para establecer si existe coordinacin de actividades entre las diferentes reas (presupuesto, contabilidad y tesorera) as como una adecuada segregacin de funciones. Evaluar si el rea administrativa y Financiera, ha adoptado procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y procesan estn documentadas satisfactoriamente. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 85 El monto de los recursos administrados manejados por esta rea son bajos, lo que deja El volumen de las operaciones tramitadas que se centralizan en el rea administrativa y Existen deficiencias evidentes en la estructura de control interno del rea administrativa y financiera, que determinarn la naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas de El rea administrativa y financiera, no cuenta con personal idneo, para que se encargue de ejercer el control interno previo, de acuerdo con las funciones que le entifiquen posibles deficiencias o irregularidades en el trmite de los pagos solicitados por la gerencia. AUDITORES es, procesos y actividades desarrolladas por la Administracin, para comprobar la eficiencia de las operaciones y la confiabilidad de la ministrativa y financiera para establecer si existe coordinacin de actividades entre las diferentes reas (presupuesto, contabilidad y procedimientos de control interno apropiados para asegurar que todas las operaciones que se centralizan y
Evaluar si la informacin que genera el rea Administrativa y financiera, se produce y se distribuye a los diferentes usuarios oportunamente, y si la misma es til para tomar decisiones. ALCANCE. La evaluacin del rea Administrativa y Financiera, c enero hasta el 30 de junio del 2008. Se evaluar el ambiente y estructura del Se evaluar la eficiencia, eficacia, economa, ecologa y tica. CRITERIOS PARA SELECCIONAR LA MUESTRA. Se seleccionarn los procesos sustantivos del rea Administrativa y financiera CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Duracin del trabajo y Recurso
9.1 Fase I 9.2 Fase II 9.3 Fase III 7 das 9.4 Fase IV 9.5 Fase V Recursos Humanos, Financieros y Materiales Para la prctica de esta auditora es necesario contar con los siguientes rec Humanos RECURSOS HUMANOS 1 Auditor General 1 Jefe de Equipo Facultad de Contabilidad Evaluar si la informacin que genera el rea Administrativa y financiera, se produce y los diferentes usuarios oportunamente, y si la misma es til para tomar La evaluacin del rea Administrativa y Financiera, comprender el perodo del 1 de enero hasta el 30 de junio del 2008. Se evaluar el ambiente y estructura del control interno. Se evaluar la eficiencia, eficacia, economa, ecologa y tica. CRITERIOS PARA SELECCIONAR LA MUESTRA. Se seleccionarn los procesos sustantivos del rea Administrativa y financiera CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Duracin del trabajo y Recurso humano 4 das 6 das Fase III 7 das 1 da 1 da Recursos Humanos, Financieros y Materiales Para la prctica de esta auditora es necesario contar con los siguientes rec RECURSOS HUMANOS Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 86 Evaluar si la informacin que genera el rea Administrativa y financiera, se produce y los diferentes usuarios oportunamente, y si la misma es til para tomar omprender el perodo del 1 de Se seleccionarn los procesos sustantivos del rea Administrativa y financiera Para la prctica de esta auditora es necesario contar con los siguientes recursos:
Materiales 1 Computadora personal Blocks de papel tabular de 7 columnas Blocks de papel tabular de 14 columnas etc. Financieros Aqu se debe anotar las necesidades de recursos finan dependiendo del alcance de la auditora. INFORMES QUE SE PRESENTARN. Al finalizar la auditora, se presentar el informe, de acuerdo con el cronograma de actividades Anexos 1 y 2 adjuntos. Para su elaboracin se tomar la comunicacin.
Facultad de Contabilidad Blocks de papel tabular de 7 columnas Blocks de papel tabular de 14 columnas Aqu se debe anotar las necesidades de recursos financieros, tales como viticos y otros dependiendo del alcance de la auditora. INFORMES QUE SE PRESENTARN. Al finalizar la auditora, se presentar el informe, de acuerdo con el cronograma de actividades Anexos 1 y 2 adjuntos. Para su elaboracin se tomar en cuenta la gua para Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 87 cieros, tales como viticos y otros Al finalizar la auditora, se presentar el informe, de acuerdo con el cronograma de en cuenta la gua para
3.6 EJECUCION DE LA AUDITORIA 3.6.1 DIAGNOSTICO FODA.- Mediante anlisis de documentacin y observacin se realizo el diagnostico FODA
FACTORES INTERNOS FORTALEZA Unas de las pocas empresas calificadas para realizar trabajos de auditora en Manab oficinas con ubicacin no estratgica Conocimiento de Auditora Financiera Recurso humano insuficiente Alianza estratgica con empresas especializadas y calificadas poca gestin comercial Cartera de clientes heredada por firma anterior personal con limitaciones en ciertos temas de especialidad no existe presupuesto no existe proyecciones de vent no existe planificacin estratgica
no existe planificacin para manejo operativo no existe plan de capacitacin Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora Mediante anlisis de documentacin y observacin se realizo el diagnostico FODA FACTORES EXTERNOS DEBILIDADES OPORTUNIDADES oficinas con ubicacin no estratgica Captacin de mercado potencial cubierto por firmas nacionales y extranjeras Competencia interna y externa Recurso humano insuficiente emisin de nuevas leyes cambios de legislacin gestin comercial efectos de crisis financieras efectos de la crisis financieras personal con limitaciones en ciertos temas de especialidad no existe presupuesto no existe proyecciones de ventas no existe planificacin estratgica no existe planificacin para manejo
no existe plan de capacitacin blica y Auditora 88 Mediante anlisis de documentacin y observacin se realizo el diagnostico FODA CTORES EXTERNOS AMENAZAS Competencia interna y externa cambios de legislacin efectos de la crisis financieras
3.6.2 ANALISIS DE EFICACIA DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Una de las reas crticas de esta empresa es el un anlisis de eficacia de los procesos administrativos organizacin, direccin y control y se
1 conocimiento de oportunidades externas e internas 2 Objetivos organizacionales 3 Existencia de politicas, pronosticos, proyectos ets 4 Determinacin de cursos alternativos 5 formulacin de planes 6 Expresin numerica de los planes(presupuesto) EXCELENTE E MUY BUENO MB BUENO B REGULAR R MALO M 1 Subdividir el trabajo en unidades operativas (deptos) 2 Agrupa las obligaciones operativas en puestos (puestos reg. 3 Reune los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas. 4 Aclara los requisitos del puesto. 5 Selecciona y coloca a los individuos en el puesto adecuado. 6 Utiliza y acorda la autoridad adecuada para cada miembro de la administracin.. 7 Proporciona facilidades personales y otros recursos. 8 Ajustar la organizacin a la luz de los resultados del control EXCELENTE E MUY BUENO MB BUENO B REGULAR R MALO M 1 Practica la filosofa de participacin por todos los afectados por la decisin. 2 Conduce y reta a otros para que hagan su mejor esfuerzo. 3 Motivacin a los miembros. 4 Comunicacin con efectividad. 5 Incentivar a los miembros para que realicen todo su potencial. 6 Recompensa con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho. 7 Satisface las necesidades de los empleados a travs de esfuerzos en el trabajo. 8 Revisa los esfuerzos de la ejecucin a la l EXCELENTE E MUY BUENO MB BUENO B REGULAR R MALO M DIRECCION N ATRIBUTOS: N ATRIBUTO PLANIFICACIN N ATRIBUTOS: ORGANIZACIN Facultad de Contabilidad ANALISIS DE EFICACIA DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS de esta empresa es el rea administrativa por lo cual se realizo un anlisis de eficacia de los procesos administrativos como son la planificacin, organizacin, direccin y control y se obtuvieron los siguientes resultados: porcentaje E MB B R M STNDR conocimiento de oportunidades externas e internas 20% x 20% x Existencia de politicas, pronosticos, proyectos ets 20% x 20% x 40% x Expresin numerica de los planes(presupuesto) 40% x 160% 90-100% 70-80% 50-60% 30-40% 10-20% % PESO RELATIVO E MB B R M STNDR Subdividir el trabajo en unidades operativas (deptos) 20% x Agrupa las obligaciones operativas en puestos (puestos reg. X depto.) 20% x Reune los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas.
20% x 40% x Selecciona y coloca a los individuos en el puesto adecuado. 40% x para cada miembro de la administracin.. 10% x Proporciona facilidades personales y otros recursos. 60% x Ajustar la organizacin a la luz de los resultados del control 40% x 250% 90-100% 70-80% 50-60% 30-40% 10-20% % PESO RELATIVO E MB B R M STNDR Practica la filosofa de participacin por todos los afectados por la decisin. 20% x y reta a otros para que hagan su mejor esfuerzo. 80% x 60% x 60% x Incentivar a los miembros para que realicen todo su potencial. 40% x Recompensa con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho. 10% x Satisface las necesidades de los empleados a travs de esfuerzos en el trabajo. 10% x Revisa los esfuerzos de la ejecucin a la luz de los resultados del control. 20% x 300% 90-100% 70-80% 50-60% 30-40% 10-20% % RESULTADO = 54,00 EFICACIA = 12,96 24,00 DIRECCION NIVEL DE EFICACIA = VALORACIN REAL ATRIBUTO CALIFCN. ESTADR ATRIBUTO ATRIBUTOS: NIVELES DE SATISFACCIN ATRIBUTO NIVELES DE SATISFACCIN PLANIFICACIN NIVEL DE EFICACIA = VALORACIN REAL ATRIBUTO CALIFCN. ESTADR ATRIBUTO EFICACIA = 2,64 8,40 RESULTADO = 31 ATRIBUTOS: NIVELES DE SATISFACCIN ORGANIZACIN NIVEL DE EFICACIA = VALORACIN REAL ATRIBUTO CALIFCN. ESTADR ATRIBUTO 20,00 RESULTADO = 39 EFICACIA = 7,76 Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 89 ANALISIS DE EFICACIA DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS rea administrativa por lo cual se realizo como son la planificacin, los siguientes resultados:
STNDR REAL 1,20 0,24 1,20 0,24 1,20 0,24 1,20 0,24 2,40 0,96 2,40 0,96 8,40 2,64 % STNDR REAL 1,60 0,32 1,60 0,32 1,60 0,32 3,20 1,28 3,2 1,28 0,8 0,08 4,80 2,88 3,20 1,28 20,00 7,76 % STNDR REAL 1,60 0,32 6,40 5,12 4,80 2,88 4,80 2,88 3,20 1,28 0,80 0,08 0,80 0,08 1,60 0,32 24,00 12,96 % X 100 VALORACIN REAL ATRIBUTO CALIFCN. ESTADR ATRIBUTO VALORACIN VALORACIN VALORACIN REAL ATRIBUTO CALIFCN. ESTADR ATRIBUTO X 100 VALORACIN REAL ATRIBUTO CALIFCN. ESTADR ATRIBUTO X 100 VALORACIN
1 Compara los resultados con los planes generales. 2 Evalua los resultados contra los estndares de desempeo. 3 Idea los medios efectivos para medir las operaciones. 4 Comunica cuales son los medios de medicin. 5 Transfiere datos detallados de manera que muestren las comparaciones y las variaciones. 6 Sugiere las acciones correctivas cuando sean necesarias. 7 Informa a los miembros responsables de las interpretaciones. 8 Ajusta el control a la luz de los resultados del control. EXCELENTE E MUY BUENO MB BUENO B REGULAR R MALO M PROMEDIO CONTROL N ATRIBUTOS: Facultad de Contabilidad PESO RELATIVO E MB B R M Compara los resultados con los planes generales. 20% x Evalua los resultados contra los estndares de desempeo. 20% x Idea los medios efectivos para medir las operaciones. 20% x Comunica cuales son los medios de medicin. 20% x Transfiere datos detallados de manera que muestren las comparaciones y las variaciones. 20% x Sugiere las acciones correctivas cuando sean necesarias. 40% x Informa a los miembros responsables de las interpretaciones. 10% x Ajusta el control a la luz de los resultados del control. 10% x 160% 90-100% 70-80% 50-60% 30-40% 10-20% % 37% RESULTADO = 22 EFICACIA = 4,36 19,40 CONTROL NIVEL DE EFICACIA = VALORACIN REAL ATRIBUTO CALIFCN. ESTADR ATRIBUTO ATRIBUTOS: NIVELES DE SATISFACCIN Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 90
STNDR REAL 1,60 0,32 8,20 1,64 1,60 0,32 1,60 0,32 1,60 0,32 3,20 1,28 0,80 0,08 0,80 0,08 19,40 4,36 % X 100 VALORACIN VALORACIN REAL ATRIBUTO CALIFCN. ESTADR ATRIBUTO
3.6.3 ANALISIS DE EFICACIA Se realizo un anlisis de la eficacia de la propuesta que se envan respecto a los contratos que se concretas y se obtuvieron los siguientes resultados:
EFICACIA SERVICIOS LINEADO propuestas Auditorias Financieras Informe de Regimen Especial contabilidades tributacion asesorias y consultorias TOTAL 116 ANALISIS DE EFICACIA RELACIN PROPUESTAS Facultad de Contabilidad .3 ANALISIS DE EFICACIA Se realizo un anlisis de la eficacia de la propuesta que se envan respecto a los concretas y se obtuvieron los siguientes resultados: porcentaje de servicios contratados porcentaje estandar permitidos 32 100 = 53 SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS propuestas EFICACIA contratos PROPUESTA EFICACIA CONTRATOS 15 53% 8 30
83% 16 50% 8 20
75% 20 50% 10 50
80% 40 50% 20 100
80% 25 20% 5 20
50% 116 32% 51 220 53% MAR & ASOCIADOS BZ ASOCIADOS ANALISIS DE EFICACIA ANALISIS DE EFICACIA RELACIN PROPUESTAS- CONTRATOS AREA ADMINISTRATIVA Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 91 Se realizo un anlisis de la eficacia de la propuesta que se envan respecto a los
3.6.4 ANLISIS DE LA EFICIENCIA Para obtener la eficiencia respecto al tiempo y los das que se toman para realizar una auditora se realizo el siguiente anlisis de eficacia:
3.6.5 ANLISIS DE ECONOMA Cuando nos referimos al anlisis de economa tomamos los va realizan auditorias, sobre el precio facturado al mes anterior y los beneficios y costos
TOTAL PRECIOS DE FACT. MES ANTERIOR ECONOMA = VALOR MES DE FACT. Del MES ECONOMA = Beneficios(Ingresos) Costos(Egresos) EMPLEADOS Numero de dias para realizar una Auditoria 1 2 3 4 5 EFICIENCIA ANALISIS DE EF Facultad de Contabilidad ANLISIS DE LA EFICIENCIA obtener la eficiencia respecto al tiempo y los das que se toman para realizar una se realizo el siguiente anlisis de eficacia: ANLISIS DE ECONOMA Cuando nos referimos al anlisis de economa tomamos los valores por mes que se el precio facturado al mes anterior y los beneficios y costos 6.512,00 7.861,00 TOTAL PRECIOS DE FACT. MES ANTERIOR VALOR MES DE FACT. Del MES X100 100 12.500,00 6.512,00 Beneficios(Ingresos) X100 Costos(Egresos) Numero de dias para realizar una Auditoria Tiempo de espera baso en el empleado ms lento Numero de das permitos estandares permitidos 20 30 20 -10 30 20 -10 30 20 -10 30 20 -10 30 100 150 NUMERO DE DIAS POR AUDITORIA DIAS ESTANDARES PERMITIDOS POR EMPLEADO 100 100 = 150 ANALISIS DE EFICIENCIA RELACIN DIAS AUDITORIA Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 92 obtener la eficiencia respecto al tiempo y los das que se toman para realizar una
lores por mes que se el precio facturado al mes anterior y los beneficios y costos
82,84 % 1,92 VECES 100 DIAS ESTANDARES PERMITIDOS POR EMPLEADO 66,67%
3.6.6 ANLISIS ECOLGICO. Respecto de la influencia de las actividades de auditora en el medio ambiente, se puede manifestar que a pesar de que estos servicios profesionales generan el consumos de materiales y suministros tales como: papel, tintas, plsticos, los mismos son utilizados para la entrega de informes los mismos que reposan en los diferentes reas de archivos, de las empresas a las que realizan dichos trabajos, as mismos dentro reposan como copias en las oficinas de la empresa auditora, una vez que han concluido con su vida til desde el punto de vista de uso o legal, son reciclados y comercializados a este sector de la economa, es decir que el impacto ambiental que la actividad genera es muy bajo, por lo tanto podemos concluir, que no afecta significativamente al medio ambiente ni tampoco pone en riesgo a las futuras generaciones. 3.6.7 ANLISIS TICO. La aplicacin de principios y valores dentro de las actividades de auditora sern siempre una carta de presentacin par los presentes y futuros clientes, ya que este servicio no son sujetos de compromiso de parte de quien los contrata, al contrario obrar dentro del marco de las leyes y reglamentos establecido para esta actividad permiten siempre las referencias positivas o negativas de quienes representan a la firma, para el caso de MAR & ASOCIADOS mantenido dentro del mercado a la tica profesional tanto de parte de sus representante, como de su equipo de trabajo.
Facultad de Contabilidad ANLISIS ECOLGICO. Respecto de la influencia de las actividades de auditora en el medio ambiente, se puede de que estos servicios profesionales generan el consumos de materiales y suministros tales como: papel, tintas, plsticos, los mismos son utilizados para la entrega de informes los mismos que reposan en los diferentes reas de archivos, as que realizan dichos trabajos, as mismos dentro reposan como copias en las oficinas de la empresa auditora, una vez que han concluido con su vida til desde el punto de vista de uso o legal, son reciclados y comercializados a este sector de es decir que el impacto ambiental que la actividad genera es muy bajo, por lo tanto podemos concluir, que no afecta significativamente al medio ambiente ni tampoco pone en riesgo a las futuras generaciones.
s y valores dentro de las actividades de auditora sern siempre una carta de presentacin par los presentes y futuros clientes, ya que este servicio no son sujetos de compromiso de parte de quien los contrata, al contrario obrar yes y reglamentos establecido para esta actividad permiten siempre las referencias positivas o negativas de quienes representan a la firma, para el ASOCIADOS, se determina que a pesar del poco tiempo que se ha mantenido dentro del mercado ha demostrado transparencia y apego al marco jurdico y a la tica profesional tanto de parte de sus representante, como de su equipo de trabajo. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 93 Respecto de la influencia de las actividades de auditora en el medio ambiente, se puede de que estos servicios profesionales generan el consumos de materiales y suministros tales como: papel, tintas, plsticos, los mismos son utilizados para la entrega de informes los mismos que reposan en los diferentes reas de archivos, as que realizan dichos trabajos, as mismos dentro reposan como copias en las oficinas de la empresa auditora, una vez que han concluido con su vida til desde el punto de vista de uso o legal, son reciclados y comercializados a este sector de es decir que el impacto ambiental que la actividad genera es muy bajo, por lo tanto podemos concluir, que no afecta significativamente al medio ambiente ni s y valores dentro de las actividades de auditora sern siempre una carta de presentacin par los presentes y futuros clientes, ya que este servicio no son sujetos de compromiso de parte de quien los contrata, al contrario obrar yes y reglamentos establecido para esta actividad permiten siempre las referencias positivas o negativas de quienes representan a la firma, para el , se determina que a pesar del poco tiempo que se ha demostrado transparencia y apego al marco jurdico y a la tica profesional tanto de parte de sus representante, como de su equipo de trabajo.
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE 12.372,90 $
Caja 3.568,56 $
Bancos 3.500,00 $
Cuentas Por cobrar 5.304,34 $
ACTIVOS FIJOS 15.269,63 $
Terrenos 4.000,00 $
Maquinaria, Equipo y Mobil 10.580,00 $
Vehiculo 8.390,40 $
(-) Depreciacion -7.700,77 $
TOTAL ACTIVO 27.642,53 $
PASIVOS PASIVO CORRIENTE 3.154,53 $
Cuentas por Pagar 1.560,36 $
Otras Cuentas por pagar 1.594,17 $
TOTAL PASIVO 3.154,53 $
PATRIMONIO 24.488,00 $
Capital Social 15.000,00 $
Utilidades Acumuladas 3.500,00 $
Utilidad Presente Ejercicio 5.988,00 $
TOTAL PATRIMONIO 24.488,00 $
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 27.642,53 $
MAR & ASOCIADOS BALANCE GENERAL AL 31 DE OCTUBRE/2007 Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora ACTIVOS 45% ACTIVO CORRIENTE 31.699,56 $
ANALISIS COMPETITIVOS DESDE 01ENERO AL 31 DE OCTUBRE/2007 BARZOLA & ASOCIADOS BALANCE GENERAL blica y Auditora 94
31.699,56
41% 10% 17% 13% 0% 46.104,25
59% 12% 32% 21% 3% 22% -30% 77.803,81
100% 8.727,03
14% 12% 8% -6% 8.727,03
52.711,78
86% 36% 14% 36% 52.711,78
61.438,81
100% ERO AL 31 DE OCTUBRE/2007
3.6.8 ANALISIS COMPETITIVO
INGRESOS OPERACIONALES VENTAS NETAS
TOTAL INGRESO OPERACIONAL
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN Gastos Administrativos
TOTAL GASTOS DE OPERACIN
INGRESOS NO OPERACIONALES TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES
DEL PERSONAL EN UTILIDADES MAR & ASOCIADOS ESTADO DE PERDIDA Y GANANCIA AL 31 DE OCTUBRE DEL 2007 Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora INGRESOS OPERACIONALES 12.500,00
VENTAS NETAS 12.500,00
TOTAL INGRESO OPERACIONAL -
12.500,00
UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN 6.512,00
52% Gastos Administrativos 0% Gastos de Venta 6.512,00
52% Gastos financieros TOTAL GASTOS DE OPERACIN UTILIDAD EN OPERACIONES INGRESOS NO OPERACIONALES Otros Ingresos -
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 5.988,00
48% UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES DEL PERSONAL EN UTILIDADES ESTADO DE PERDIDA Y GANANCIA AL 31 DE OCTUBRE DEL 2007 BARZOLA & ASOCIADOS ESTADO DE PERDIDA Y GANANC AL 31 DE OCTUBRE DEL 2007
blica y Auditora 95
INGRESOS OPERACIONALES 35.045,56
TOTAL INGRESO OPERACIONAL 35.045,56
0% 35.045,56
10.060,00
29% 7.500,00
21% 1.030,45
3% TOTAL GASTOS DE OPERACIN 18.590,45
53% UTILIDAD EN OPERACIONES 16.455,11
INGRESOS NO OPERACIONALES 5.544,89
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 5.544,89
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES 22.000,00
63% DEL PERSONAL EN UTILIDADES BARZOLA & ASOCIADOS ESTADO DE PERDIDA Y GANANCIA AL 31 DE OCTUBRE DEL 2007
RAZONES DELIQUIDEZ CAPITAL DE TRABAJO RAZON CORRIENTE PRUEBA ACIDA RAZONES DE APALANCAMIENTO INDICE DE ENDEUDAMIENTO INDICE PASIVO CAPITAL RAZONES DE ACTIVIDAD ROTACION DE LOS ACTIVOS FIJOS ROTACION DE ACTIVOS TOTALES RAZONES DE RENTABILIDAD RENDIMIENTO SOBRE LOS ACT. TOTALES RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL CONTABLE MARGEN DE UTILIDAD SOBRE VENTA MARGEN DE UTILIDAD DE OPERACIN MARGEN NETO DE UTILIDADES INDICES FINANCIEROS Facultad de Contabilidad MAR ACT. CTE - PAS. CTE. 9.218,37 ACT.CTE. / PAS. CTE. ACT.CTE - INVENTARIO / PAS.CTE. PAS. TOTAL / ACT. TOTALES PAS. LARGO PLAZO / CAP. SOCIAL VENTAS / ACT. FIJOS VENTAS / ACT. TOTALES RENDIMIENTO SOBRE LOS ACT. TOTALES UTIL. NETA / ACT. TOTALES RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL CONTABLE UTIL. NETA / CAP. CONTABLE MARGEN DE UTILIDAD SOBRE VENTA UTIL. EN VENTAS / VENTAS MARGEN DE UTILIDAD DE OPERACIN UTIL. EN OPER. / VENTAS UTLI. NETA / VENTAS INDICES FINANCIEROS Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 96
IMPLANTACIN DE LA PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA MAR & ASOCIADOS. 4.1 Hojas resumen 4.1 HOJA DE RESUMEN DE RECORRIDO DE INSTALACIONES
RESUMEN DE RECORRIDO DE INSTALACIONES Se efectuo el recorrido de la entidad, la hora de entrada segn la gerente es de 8:00am pero, en todos los casos los empleados no llegaron a la hora establecida, unos llegaban a las 8:45 otros a las 9:00 am funciones, es un espacio muy reducido, no cuenta con aire acondicionado, no tiene bao privado El equipo de computacin, no se encuentra en red por lo que en muchos casos dificulta la labor de los empleados que realizan el trabajo de una solo empresa No hay personal de aseo, lo tiene que realizar los mismos empleados No hay personal de mensajeria lo tiene que realizar los empleado El personal no cuenta con los beneficios de ley Solo son tres las personas que tiene suficiente experiencia en Auditoria. Tienen cinco impresoras de las cuales solo tres funciona perfectamente No hay privacidad para tratar asuntos que solo competen a la gerencia No hay un lugar para reuniones o recibir a los clientes No cuenta con imagen corporativa en la que seale que en ese lugar funciona la empresa ELABORADO POR DELIA CARRANZA REVISADO POR : ROSA GARCIA FECHA:17 DE MAYO DEL 2008 Facultad de Contabilidad CAPITULO IV IMPLANTACIN DE LA PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA MAR & ASOCIADOS. 4.1 HOJA DE RESUMEN DE RECORRIDO DE INSTALACIONES MAR AUDITORIA & CONSULTORIA AUDITORIA DE GESTION RESUMEN DE RECORRIDO DE INSTALACIONES FECHA DE VISITA: 16 DE MAYO DEL 2008 Se efectuo el recorrido de la entidad, la hora de entrada segn la gerente es de 8:00am pero, en todos los casos los empleados no llegaron a la hora establecida, unos llegaban a las 8:45 otros a las 9:00 am funciones, es un espacio muy reducido, no cuenta con aire acondicionado, no tiene bao El equipo de computacin, no se encuentra en red por lo que en muchos casos dificulta la labor de los empleados que realizan el trabajo de una solo empresa No hay personal de aseo, lo tiene que realizar los mismos empleados No hay personal de mensajeria lo tiene que realizar los empleado El personal no cuenta con los beneficios de ley Solo son tres las personas que tiene suficiente experiencia en Auditoria. Tienen cinco impresoras de las cuales solo tres funciona perfectamente No hay privacidad para tratar asuntos que solo competen a la gerencia No hay un lugar para reuniones o recibir a los clientes No cuenta con imagen corporativa en la que seale que en ese lugar funciona la empresa ELABORADO POR DELIA CARRANZA REVISADO POR : ROSA GARCIA FECHA:17 DE MAYO DEL 2008 Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 97 IMPLANTACIN DE LA PROPUESTA DE AUDITORA DE GESTIN A LA
RESUMEN DE RECORRIDO DE INSTALACIONES Se efectuo el recorrido de la entidad, la hora de entrada segn la gerente es de 8:00am pero, en todos los casos los empleados no llegaron a la hora establecida, unos llegaban a funciones, es un espacio muy reducido, no cuenta con aire acondicionado, no tiene bao El equipo de computacin, no se encuentra en red por lo que en muchos casos dificulta la labor de los empleados que realizan el trabajo de una solo empresa No hay personal de aseo, lo tiene que realizar los mismos empleados No hay personal de mensajeria lo tiene que realizar los empleado Solo son tres las personas que tiene suficiente experiencia en Auditoria. Tienen cinco impresoras de las cuales solo tres funciona perfectamente No hay privacidad para tratar asuntos que solo competen a la gerencia No cuenta con imagen corporativa en la que seale que en ese lugar funciona la empresa
4.2 HOJA DE RESUMEN EVALUACION DEL RIESGO
SECCION : AREA ADMINISTRATIVA La Administracin de la empresa tiene que necesariamente elaborar un Plan estratgico, ya que esta es un herramienta por excelencia de la Gerencia Estrategica, esta busca las ventajas competitivas de la empresa y produce cambios profundos en la empresa. tambin es importante sealar que la empresa debe precisar con exactitud y cuidado su Visin ya que refleja hacia donde quiere ir la empresa y pues las informalidades, improvisaciones y el manejo solo de intuicin no permitiran el crecimineto de la empres la imagen Corportaiva es uno de los ms importantes elementos de venta, a medida que la empresa cambia deber cambiar su imagen, para trmasmitir dichos cambios, la imagen corportativa de una empresa dice quien es? que es? etc es como la personalidad de la Una infraestructura acorde, coherente para prestar servicios al cliente de forma excepcional.La infraestructura debe ser adecuada y preparada para enfrentar desafos hace referencia a la tecnologa y dems elementos que den soporte al accionar estratgic Recordemos que la parte ms importante de la empresa son los empleados de tal manera que no se debeb descuidar la parte legal de la empresa en cuanto a sus empleados, esto es beneficios, obligaciones etc. Velar porque el personal se actualice en conocimie Facultad de Contabilidad 4.2 HOJA DE RESUMEN EVALUACION DEL RIESGO MAR & ASOCIADOS AUDITORIA DE GESTION EVALUACION DE RIESGO SECCION : AREA ADMINISTRATIVA La Administracin de la empresa tiene que necesariamente elaborar un Plan estratgico, ya que esta es un herramienta por excelencia de la Gerencia Estrategica, esta busca las ventajas competitivas de la empresa y produce cambios profundos en la empresa. tambin es importante sealar que la empresa debe precisar con exactitud y cuidado su Visin ya que refleja hacia donde quiere ir la empresa y pues las informalidades, improvisaciones y el manejo solo de intuicin no permitiran el crecimineto de la empres la imagen Corportaiva es uno de los ms importantes elementos de venta, a medida que la empresa cambia deber cambiar su imagen, para trmasmitir dichos cambios, la imagen corportativa de una empresa dice quien es? que es? etc es como la personalidad de la Una infraestructura acorde, coherente para prestar servicios al cliente de forma excepcional.La infraestructura debe ser adecuada y preparada para enfrentar desafos hace referencia a la tecnologa y dems elementos que den soporte al accionar estratgic Recordemos que la parte ms importante de la empresa son los empleados de tal manera que no se debeb descuidar la parte legal de la empresa en cuanto a sus empleados, esto es beneficios, obligaciones etc. Velar porque el personal se actualice en conocimie Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 98 La Administracin de la empresa tiene que necesariamente elaborar un Plan estratgico, ya que esta es un herramienta por excelencia de la Gerencia Estrategica, esta busca las ventajas competitivas de tambin es importante sealar que la empresa debe precisar con exactitud y cuidado su Visin ya que refleja hacia donde quiere ir la empresa y pues las informalidades, improvisaciones y el manejo la imagen Corportaiva es uno de los ms importantes elementos de venta, a medida que la empresa cambia deber cambiar su imagen, para trmasmitir dichos cambios, la imagen corportativa de una Una infraestructura acorde, coherente para prestar servicios al cliente de forma excepcional.La infraestructura debe ser adecuada y preparada para enfrentar desafos hace referencia a la tecnologa Recordemos que la parte ms importante de la empresa son los empleados de tal manera que no se debeb descuidar la parte legal de la empresa en cuanto a sus empleados, esto es beneficios,
PUNTOS DE ATENCION Se ha implantado y aplicado un Plan Estrategico su gestin en trminos de eficiencia, eficacia, economia, etica y ecologia de parmetro e indicadores de gestin Existen manuales de polticas, organigramas, instrucciones operativas, etc. En la institucin se encuentra detectadas las fuerzas y debilidades; as como las oportunidades y amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventajas de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas? El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las actividades de auditoria y para el personal que labora El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las leyes laborales del Ecuador SECCION: AREA DE ADMINISTRACIN Facultad de Contabilidad PUNTOS DE ATENCION DESCRIPCION COMENTARIOS Se ha implantado y aplicado un Plan Estrategico La Administracin improvisa la toma de decisiones y ejecuta las actividades en las medidas en las que se presentan las difererntes situaciones a resolver su gestin en trminos de eficiencia, eficacia, economia, etica y ecologia de parmetro e Al no utilizar el Plan Estrategico por lo tanto no cuenta con metodos para medir indicadores de gestion Existen manuales de polticas, organigramas, instrucciones La empresa no consta con manuales, politicas,organigrama, instrucciones operativa, la Administracin se guia en base a Normas generales, NEA, Principios Administrativos etc. En la institucin se encuentra detectadas las fuerzas y debilidades; as como las oportunidades y amenazas en el ambiente y, determinadas las acciones para obtener ventajas de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las La empresa no tiene establecido el FODA, reaciona en funcin al mercado, al no detectar sus debilidades no hay un esfuerzo por resolverla y no controla las amenazas por desconocimiento del medio El area administrativa, es la adecuada para la realizacn de las actividades de auditoria y para el Esta empresa funciona en un lugar que tiene 3 x 10 mtr cuadrados,no tiene bao privado, no consta con una sala de recepcin, un lugar de reunin, el lugar es alquilado. El personal que labora con usted goza de todos los beneficos de las leyes laborales del Ecuador El personal no consta con los beneficos de ley, ni contrato, solo se les entrega el sueldo MAR & ASOCIADOS AUDITORIA DE GESTION EVALUACION DE RIESGO SECCION: AREA DE ADMINISTRACIN Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 99 DESCRIPCION COMENTARIOS La Administracin improvisa la toma de decisiones y ejecuta las actividades en las medidas en las que se presentan las difererntes situaciones a resolver Al no utilizar el Plan Estrategico por lo tanto no cuenta con metodos para medir indicadores de gestion La empresa no consta con manuales, politicas,organigrama, instrucciones operativa, la Administracin se guia en base a Normas generales, NEA, Principios Administrativos etc. La empresa no tiene establecido el FODA, reaciona en funcin al mercado, al no detectar sus debilidades no hay un esfuerzo por resolverla y no controla las amenazas por desconocimiento del medio Esta empresa funciona en un lugar que tiene 3 x 10 mtr cuadrados,no tiene bao privado, no consta con una sala de recepcin, un lugar de reunin, el lugar es El personal no consta con los beneficos de ley, ni contrato, solo se les entrega el sueldo
PUNTOS DE ATENCION La entidad realiza diagnsticos los requerimientos de personal desarrollo de sus planes, proyectos o procesos. Se encuentra diseado un manual donde conste las polticas y prcticas de la empresa y de sus funciones. Conoce la misin y visin de la entidad Cuentan con todos los beneficios que indica la Ley laboral Recibe alguna clase de incentivo Facultad de Contabilidad PUNTOS DE ATENCION DESCRIPCION COMENTARIOS diagnsticos sobre personal para el programas, la toma de desiciones en esta entidad, la administracin, si tener en cuenta al personal Se encuentra diseado un manual donde conste las polticas y prcticas de la empresa y de sus funciones. Es importancia de que exista acompaado de un Manual de Organizacin Funciones que defina puestos, responsabilidades autoridad conferida. As, una vez mandos, se les entregar el Manual con la parte que les corresponda, perfectamente definida en el mismo. Conoce la misin y visin de la entidad Una organizacin no funciona sin que sus empleados sepan hacia donde quiere ir la empresa, que hace la empresa, cules son sus funciones y las no ticas que cumplir sin todo esto la empresa no puede renovarse Cuentan con todos los beneficios que el recurso humano en una empresa es un componente de inversin, sin el no es posible lograr competitividad, los empleados en esta entidad no tienen contrato, ni aportan al IESS, ni constan con ninguna clase de seguros, con esto solo obtiene la reduccin de un pasivo laboral y el no pago de prestaciones. Recibe alguna clase de incentivo As como la empresa se debe preocupar por la equidad del pago, tambin debe procurar diferenciar de acuerdo al desempeo individual lo cual implica agregar una porcin variable de compensacin. entidad no cuenta con un sistema de Incentivos. MAR & ASOCIADOS AUDITORIA DE GESTION EVALUACION DE RIESGO SECCION: AREA DE RECURSO HUMANO Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 100
DESCRIPCION COMENTARIOS entidad, la realiza solo la administracin, si tener en cuenta al personal un organigrama, Organizacin o de responsabilidades y vez designados los y debern cumplir esponda, la cual estar perfectamente definida en el mismo. Una organizacin no funciona sin que sus empleados sepan hacia donde quiere ir la empresa, que hace la empresa, cules son sus funciones y las normas ticas que cumplir sin todo esto la empresa no puede el recurso humano en una empresa es un componente de inversin, sin el no es posible lograr ados en esta entidad no tienen contrato, ni aportan al IESS, ni constan con ninguna clase de seguros, con esto solo obtiene la reduccin de un pasivo laboral y el no pago de be preocupar por la equidad del pago, tambin debe procurar diferenciar de acuerdo al desempeo individual lo cual implica agregar una porcin variable de compensacin. La entidad no cuenta con un sistema de Incentivos.
4.3 RESUMEN DE ANALISIS DE LA EFICACIA DE LOS PROCESOS ADMNISTRATIVOS. Para desarrollar la medicin de la eficacia tomamos como atributos cada unos de los procesos administrativos: Planificacin, organizacin, Direccin, Control. Planificacin.- La planificacin es un proceso continuo que refleja los cambios del ambiente en torno a cada organizacin y busca adaptarse a ellos. La Administracin muestra una calificacin de 31% con respecto a la eficacia de este proceso administrativo, no tiene clar polticas, ni procedimientos escritos, ni formulados planes. Esta calificacin indica una eficacia regular. Organizacin.- Conjunto de procesos ordenados sistemticamente, que permiten una coordinacin adecuada para el logro de los objetivos a travs de la utilizacin de los recursos. En lo que se refiere a organizacin, calificacin de 39% de eficacia, esto significa que en cuanto a este proceso funciona de manera regular. Direccin.- Esfuerzos intelectuales para hacer cumplir las actividades y tareas establecidas en la planificacin a travs de la organizacin. La calificacin de este proceso Administrativo es de 54%, catalogado como Bueno, la Administracin tiene un estilo de liderazgo maternal autocrtico. Control.- El control es una etapa primordial en la administracin pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul organizacin y no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. control deficiente, porque planes, no aplica acciones correctivas, la calificacin que se le da es de 22% que equivale a malo. Una vez que se evalu la eficacia de los procesos administrativos tenemos como resultado promedio de 37%, es decir que sus procesos ad funcionan de forma regular.
Facultad de Contabilidad 4.3 RESUMEN DE ANALISIS DE LA EFICACIA DE LOS PROCESOS Para desarrollar la medicin de la eficacia tomamos como atributos cada unos de los procesos administrativos: Planificacin, organizacin, Direccin, Control. La planificacin es un proceso continuo que refleja los cambios del ambiente en torno a cada organizacin y busca adaptarse a ellos. La Administracin muestra una calificacin de 31% con respecto a la eficacia de este proceso administrativo, no tiene claro sus objetivos organizacionales, no existen polticas, ni procedimientos escritos, ni formulados planes. Esta calificacin indica una Conjunto de procesos ordenados sistemticamente, que permiten una para el logro de los objetivos a travs de la utilizacin de los recursos. En lo que se refiere a organizacin, MAR & ASOCIADOS, cuenta con una calificacin de 39% de eficacia, esto significa que en cuanto a este proceso funciona de Esfuerzos intelectuales para hacer cumplir las actividades y tareas establecidas en la planificacin a travs de la organizacin. La calificacin de este proceso Administrativo es de 54%, catalogado como Bueno, la Administracin tiene un liderazgo maternal autocrtico. El control es una etapa primordial en la administracin pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul es la situacin real de la organizacin y no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de MAR & ASOCIADOS, es una empresa que cuenta con un no evala, ningunas de sus operaciones internas, no tiene planes, no aplica acciones correctivas, la calificacin que se le da es de 22% que equivale a malo. Una vez que se evalu la eficacia de los procesos administrativos tenemos como resultado promedio de 37%, es decir que sus procesos ad funcionan de forma regular. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 101 4.3 RESUMEN DE ANALISIS DE LA EFICACIA DE LOS PROCESOS Para desarrollar la medicin de la eficacia tomamos como atributos cada unos de los procesos administrativos: Planificacin, organizacin, Direccin, Control. La planificacin es un proceso continuo que refleja los cambios del La Administracin muestra una calificacin de 31% con respecto a la eficacia de este o sus objetivos organizacionales, no existen polticas, ni procedimientos escritos, ni formulados planes. Esta calificacin indica una Conjunto de procesos ordenados sistemticamente, que permiten una para el logro de los objetivos a travs de la utilizacin de los , cuenta con una calificacin de 39% de eficacia, esto significa que en cuanto a este proceso funciona de Esfuerzos intelectuales para hacer cumplir las actividades y tareas establecidas en la planificacin a travs de la organizacin. La calificacin de este proceso Administrativo es de 54%, catalogado como Bueno, la Administracin tiene un El control es una etapa primordial en la administracin pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una es la situacin real de la organizacin y no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de , es una empresa que cuenta con un es internas, no tiene planes, no aplica acciones correctivas, la calificacin que se le da es de 22% que equivale a malo. Una vez que se evalu la eficacia de los procesos administrativos tenemos como resultado promedio de 37%, es decir que sus procesos administrativos
4.4 RESUMEN ANALISIS DE LA EFICACIA Al realizar el clculo de la eficacia, hemos tomado como variable, la cantidades de propuestas proformas que genera la empresa y la cantidad de contratos efectivos que se ejecuta, dando como resultado un ndice del 32%, cabe sealar que tambin se considero el anlisis de la empresa BZ, que en este caso es nuestro estndar, esta es eficaz en un 53% , de tal manera que se realizo una relacin de MAR ante BZ y se obtuvo que MAR es eficaz ante este esta empresa en un 60,38% es decir que, para llegar a el nivel de eficacia de BZ tendrn que superar el 39.62% de deficiencia en Gestin de conseguir nuevos clientes. 4.5 RESUMEN ANALISIS DE EFICIENCIA Referente a la eficiencia de su nmero de das que se toman un empleado para hacer una auditora sobre das estndares permitidos por empleados, ocupando apenas un 66.67% del tiempo estimado en relacin al estndar calificado como de una auditora, es importante considerar que son pequeas las empresas que se le ha realizado este tipo de trabajo en relacin que maneja BZ Asociados, 4.6 RESUMEN DE ANALISIS DE ECONOMIA siendo la economa el ahorro aprovisionamiento con calidad al ms bajo costo, al realizar dicho clculo en el departamento administrativos de la empresa, se obtuvo un 82.84%, es decir que en un 17.16% en el mes de auditora, se ahorr recurs aprovisionamientos constantes de la empresa, Otro aspecto destacado es la relacin beneficio costo que para este caso, se considera 1.92, es decir que los beneficios o Ingresos de la actividad Auditora de MAR, supera e costos, lo que representa un buen indicador desde el punto de visita matemtico.
Facultad de Contabilidad 4.4 RESUMEN ANALISIS DE LA EFICACIA Al realizar el clculo de la eficacia, hemos tomado como variable, la cantidades de propuestas proformas que genera la empresa y la cantidad de contratos efectivos que se cuta, dando como resultado un ndice del 32%, cabe sealar que tambin se considero el anlisis de la empresa BZ, que en este caso es nuestro estndar, esta es eficaz en un 53% , de tal manera que se realizo una relacin de MAR ante BZ y se es eficaz ante este esta empresa en un 60,38% es decir que, para llegar a el nivel de eficacia de BZ tendrn que superar el 39.62% de deficiencia en Gestin de conseguir nuevos clientes. 4.5 RESUMEN ANALISIS DE EFICIENCIA Referente a la eficiencia de sus empleados, MAR & ASOCIADOS, hemos tomado los de das que se toman un empleado para hacer una auditora sobre das estndares permitidos por empleados, ocupando apenas un 66.67% del tiempo estimado en relacin al estndar calificado como muy bueno en el manejo de ejecucin de una auditora, es importante considerar que son pequeas las empresas que se le ha realizado este tipo de trabajo en relacin que maneja BZ Asociados, 4.6 RESUMEN DE ANALISIS DE ECONOMIA siendo la economa el ahorro de los recursos financieros a conseguir el aprovisionamiento con calidad al ms bajo costo, al realizar dicho clculo en el departamento administrativos de la empresa, se obtuvo un 82.84%, es decir que en un 17.16% en el mes de auditora, se ahorr recursos comparado con el mes anterior, en aprovisionamientos constantes de la empresa, Otro aspecto destacado es la relacin beneficio costo que para este caso, se considera 1.92, es decir que los beneficios o Ingresos de la actividad Auditora de MAR, supera en este nmero costos, lo que representa un buen indicador desde el punto de visita matemtico.
Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 102 Al realizar el clculo de la eficacia, hemos tomado como variable, la cantidades de propuestas proformas que genera la empresa y la cantidad de contratos efectivos que se cuta, dando como resultado un ndice del 32%, cabe sealar que tambin se considero el anlisis de la empresa BZ, que en este caso es nuestro estndar, esta es eficaz en un 53% , de tal manera que se realizo una relacin de MAR ante BZ y se es eficaz ante este esta empresa en un 60,38% es decir que, para llegar a el nivel de eficacia de BZ tendrn que superar el 39.62% de deficiencia en , hemos tomado los de das que se toman un empleado para hacer una auditora sobre nmero de das estndares permitidos por empleados, ocupando apenas un 66.67% del tiempo muy bueno en el manejo de ejecucin de una auditora, es importante considerar que son pequeas las empresas que se le ha de los recursos financieros a conseguir el aprovisionamiento con calidad al ms bajo costo, al realizar dicho clculo en el departamento administrativos de la empresa, se obtuvo un 82.84%, es decir que en un os comparado con el mes anterior, en aprovisionamientos constantes de la empresa, Otro aspecto destacado es la relacin beneficio costo que para este caso, se considera 1.92, es decir que los beneficios o nmero de veces a los costos, lo que representa un buen indicador desde el punto de visita matemtico.
4.7 INFORME DE AUDITORA
INFORME DE LA FIRMA GARCIA & CARRANZA ASOCIADOS AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA AUDITORA MAR & ASOCIADOS DESDE EL 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
Facultad de Contabilidad INFORME DE AUDITORA
INFORME DE LA FIRMA GARCIA & CARRANZA ASOCIADOS
AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA AUDITORA MAR & ASOCIADOS AL REA ADMINISTRATIVA
DESDE EL 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO
INFORME N 001 Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 103 INFORME DE LA FIRMA GARCIA & CARRANZA ASOCIADOS AUDITORA DE GESTIN A LA EMPRESA AUDITORA MAR & ASOCIADOS
INTRODUCCION.-
Se ha realizado una Auditora de Gestin a la empresa Mar Manta, con el objeto de evaluar: Eficiencia, Eficacia y la Economa, en las que manejan las operaciones administrativas, el cumplimiento de normas ecolgicas y las observancias de disposiciones ticas por el personal. El examen se realiz de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora, Control Internos y Principios Administra Para la evaluacin de la gestin se utiliz parmetros de medicin de Gestin de otra firma auditora en funcionamiento, de mayor trayectoria y experiencia tomada como estndar. Se orient la Auditora de Gestin hacia el Departamento Administrativo. El presente informe contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a obtener un mejor desempeo de la empresa, que se refleje de manera objetiva en el futuro. Las recomendaciones han sido discutidas y aceptadas por el gerente con quien s discutido la necesidad de trabajar seriamente en la ejecucin de las propuestas establecidas en la presente auditora de Gestin, as mismo el compromiso de realizar el respectivo seguimiento a las acciones a implementar Se reiter el compromiso de a la empresa. A la vez se dej constancia del reconocimiento por la total colaboracin que se recibi del personal de la firma para la realizacin del presente trabajo.
Facultad de Contabilidad Se ha realizado una Auditora de Gestin a la empresa Mar & Asociados Manta, con el objeto de evaluar: Eficiencia, Eficacia y la Economa, en las que manejan las operaciones administrativas, el cumplimiento de normas ecolgicas y las observancias de disposiciones ticas por el personal. El examen se realiz de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora, Control Internos y Principios Administrativos. Para la evaluacin de la gestin se utiliz parmetros de medicin de Gestin de otra firma auditora en funcionamiento, de mayor trayectoria y experiencia tomada como Se orient la Auditora de Gestin hacia el Departamento Administrativo. El presente informe contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a obtener un mejor desempeo de la empresa, que se refleje de manera objetiva en el Las recomendaciones han sido discutidas y aceptadas por el gerente con quien s discutido la necesidad de trabajar seriamente en la ejecucin de las propuestas establecidas en la presente auditora de Gestin, as mismo el compromiso de realizar el respectivo seguimiento a las acciones a implementar Se reiter el compromiso de asesor a la administracin para contribuir al desarrollo de la empresa. A la vez se dej constancia del reconocimiento por la total colaboracin que se recibi del personal de la firma para la realizacin del presente trabajo. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 104 ociados de la ciudad de Manta, con el objeto de evaluar: Eficiencia, Eficacia y la Economa, en las que se manejan las operaciones administrativas, el cumplimiento de normas ecolgicas y las El examen se realiz de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora, Control Para la evaluacin de la gestin se utiliz parmetros de medicin de Gestin de otra firma auditora en funcionamiento, de mayor trayectoria y experiencia tomada como Se orient la Auditora de Gestin hacia el Departamento Administrativo. El presente informe contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a obtener un mejor desempeo de la empresa, que se refleje de manera objetiva en el Las recomendaciones han sido discutidas y aceptadas por el gerente con quien se ha discutido la necesidad de trabajar seriamente en la ejecucin de las propuestas establecidas en la presente auditora de Gestin, as mismo el compromiso de realizar el sesor a la administracin para contribuir al desarrollo de la empresa. A la vez se dej constancia del reconocimiento por la total colaboracin que se recibi del personal de la firma para la realizacin del presente trabajo.
CONCLUSIONES DE LA AUDI Una vez realizada la auditora de Gestin a la firma de auditora externa MAR ASOCIADOS, se concluye lo siguiente: Respecto de la eficacia, se determin, que de las cantidades de propuestas proformas que genera la empresa versus la obtuvo como resultado un ndice del 32%. Referente a la eficiencia de sus empleados, MAR apenas un 66.67% del tiempo estimado, en relacin al estndar, calificado como muy bueno en el manejo de ejecucin de una auditora En cuanto a la economa el ahorro de los recursos financieros para conseguir el aprovisionamiento con calidad al ms bajo costo, al realizar dicho clculo en el departamento administrativos de la empresa, se ob 17.16% en el mes de auditora, se ahorr recursos comparado con el mes anterior Respecto de la influencia de las actividades de auditora en el medio ambiente, se puede manifestar que a pesar de que estos servicios profes materiales y suministros tales como: papel, tintas, plsticos, el impacto ambiental que la actividad genera es muy bajo, por lo tanto podemos concluir, que no afecta significativamente al medio ambiente ni tampoco pone en ri generaciones. La aplicacin de principios y valores dentro de las actividades de auditora, para el caso de MAR & ASOCIADOS mantenido dentro del mercado a la tica profesional tanto de parte de sus representante, como de su equipo de trabajo. Por esta razn no violenta el cdigo de tica establecidos por esta actividad. En el anlisis competitivo, se consider los indicadores financ respectivos Balances Generales y Prdidas y Ganancias de MAR ASOCIADOS, como conclusin de este anlisis podemos manifestar, que a pesar de las diferencias absolutas entre sus activos pasivos y patrimonios, los indi financieros son de manera relativa parecidos. Facultad de Contabilidad CONCLUSIONES DE LA AUDITORA DE GESTIN. Una vez realizada la auditora de Gestin a la firma de auditora externa MAR , se concluye lo siguiente: Respecto de la eficacia, se determin, que de las cantidades de propuestas proformas que genera la empresa versus la cantidad de contratos efectivos que se ejecutan, se obtuvo como resultado un ndice del 32%. Referente a la eficiencia de sus empleados, MAR & ASOCIADOS apenas un 66.67% del tiempo estimado, en relacin al estndar, calificado como muy no en el manejo de ejecucin de una auditora En cuanto a la economa el ahorro de los recursos financieros para conseguir el aprovisionamiento con calidad al ms bajo costo, al realizar dicho clculo en el departamento administrativos de la empresa, se obtuvo un 82.84%, es decir que en un 17.16% en el mes de auditora, se ahorr recursos comparado con el mes anterior Respecto de la influencia de las actividades de auditora en el medio ambiente, se puede manifestar que a pesar de que estos servicios profesionales generan el consumos de materiales y suministros tales como: papel, tintas, plsticos, el impacto ambiental que la actividad genera es muy bajo, por lo tanto podemos concluir, que no afecta significativamente al medio ambiente ni tampoco pone en riesgo a las futuras La aplicacin de principios y valores dentro de las actividades de auditora, para el caso & ASOCIADOS, se determina que a pesar del poco tiempo que se ha mantenido dentro del mercado ha demostrado transparencia y apego al marco jurdico y a la tica profesional tanto de parte de sus representante, como de su equipo de trabajo. Por esta razn no violenta el cdigo de tica establecidos por esta actividad. En el anlisis competitivo, se consider los indicadores financieros obtenidos de los respectivos Balances Generales y Prdidas y Ganancias de MAR & ASOCIADOS ASOCIADOS, como conclusin de este anlisis podemos manifestar, que a pesar de las diferencias absolutas entre sus activos pasivos y patrimonios, los indi financieros son de manera relativa parecidos. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 105 Una vez realizada la auditora de Gestin a la firma de auditora externa MAR & Respecto de la eficacia, se determin, que de las cantidades de propuestas proformas cantidad de contratos efectivos que se ejecutan, se & ASOCIADOS, se aprovecha apenas un 66.67% del tiempo estimado, en relacin al estndar, calificado como muy En cuanto a la economa el ahorro de los recursos financieros para conseguir el aprovisionamiento con calidad al ms bajo costo, al realizar dicho clculo en el tuvo un 82.84%, es decir que en un 17.16% en el mes de auditora, se ahorr recursos comparado con el mes anterior Respecto de la influencia de las actividades de auditora en el medio ambiente, se puede ionales generan el consumos de materiales y suministros tales como: papel, tintas, plsticos, el impacto ambiental que la actividad genera es muy bajo, por lo tanto podemos concluir, que no afecta esgo a las futuras La aplicacin de principios y valores dentro de las actividades de auditora, para el caso , se determina que a pesar del poco tiempo que se ha ego al marco jurdico y a la tica profesional tanto de parte de sus representante, como de su equipo de trabajo. Por esta razn no violenta el cdigo de tica establecidos por esta actividad. ieros obtenidos de los & ASOCIADOS y BZ ASOCIADOS, como conclusin de este anlisis podemos manifestar, que a pesar de las diferencias absolutas entre sus activos pasivos y patrimonios, los indicadores
RECOMENDACIONES:
Se recomienda para mejorar la eficacia, que se realice una Planificacin Estratgica para que se pueda orientar la visin, misin y planes operativos que les permita mejorar su posicionamiento en el mercado para capitalizar ms clientes y mejorar sus ndices. Es importante actualizar de manera permanente a los empleados y establecer un plan de incentivos, as como formalizar su relacin laboral, para mejorar su rendimiento y desempeo. La gestin de proveedores y un buen sistema de costos, le permitir a la empresa priorizar gastos y seleccionar a los mejores oferentes de servicios y otros productos necesarios para el funcionamiento de la empresa. Las credenciales y formacin del r ofertar servicios en el rea de auditoras ambientales, ya que es un mercado con grandes potencialidades en el medio, dado el nuevo marco jurdico nacional. Se recomienda mejorar las relaciones interpe incorporar recurso humano especializado para mejorar la capacidad instalada, de igual manera contribuir a mejorar el nivel y posicionamiento de la empresa a nivel local y regional Con una adecuada gestin y estab mejorar sustancialmente los indicadores financieros de la empresa.
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Se recomienda para mejorar la eficacia, que se realice una Planificacin Estratgica para que se pueda orientar la visin, misin y planes operativos que les permita mejorar cionamiento en el mercado para capitalizar ms clientes y mejorar sus ndices. Es importante actualizar de manera permanente a los empleados y establecer un plan de incentivos, as como formalizar su relacin laboral, para mejorar su rendimiento y La gestin de proveedores y un buen sistema de costos, le permitir a la empresa priorizar gastos y seleccionar a los mejores oferentes de servicios y otros productos necesarios para el funcionamiento de la empresa. Las credenciales y formacin del recurso en materia ambiental, le permitir a la empresa ofertar servicios en el rea de auditoras ambientales, ya que es un mercado con grandes potencialidades en el medio, dado el nuevo marco jurdico nacional. Se recomienda mejorar las relaciones interpersonales con los miembros de la empresa e incorporar recurso humano especializado para mejorar la capacidad instalada, de igual manera contribuir a mejorar el nivel y posicionamiento de la empresa a nivel local y Con una adecuada gestin y estableciendo un plan de negocios apropiado, se puede mejorar sustancialmente los indicadores financieros de la empresa. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 106 Se recomienda para mejorar la eficacia, que se realice una Planificacin Estratgica para que se pueda orientar la visin, misin y planes operativos que les permita mejorar cionamiento en el mercado para capitalizar ms clientes y mejorar sus ndices. Es importante actualizar de manera permanente a los empleados y establecer un plan de incentivos, as como formalizar su relacin laboral, para mejorar su rendimiento y La gestin de proveedores y un buen sistema de costos, le permitir a la empresa priorizar gastos y seleccionar a los mejores oferentes de servicios y otros productos ecurso en materia ambiental, le permitir a la empresa ofertar servicios en el rea de auditoras ambientales, ya que es un mercado con grandes rsonales con los miembros de la empresa e incorporar recurso humano especializado para mejorar la capacidad instalada, de igual manera contribuir a mejorar el nivel y posicionamiento de la empresa a nivel local y leciendo un plan de negocios apropiado, se puede
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES.
El equipo auditor lleg a la conclusin que las instalaciones de la e cuenta con las comodidades para laborar, es decir el rea donde se encuentra asentada la oficina no permite realizar una adecuada distribucin que permita un correcto flujo de actividades dentro de la empresa. Por lo tanto no existe divisiones de ambiente, ni espacio gerencial para realizar actividades de atencin y cierre de negocios.
La gerencia ha prestado poca importancia en la elaboracin de un Manual y no ha logrado reconocer que mucho de los problemas tienen origen en la falta de implementacin de polticas y procedimientos. La verdadera orientacin consiste en establecer una gua de trabajo, oficial y racional, formalizando la aprobacin del conjunto de instrumentos administrativos y estableciendo la obligatoriedad del uso a travs de un organizacin sea diluido, distorsionado, negado y hasta ridiculizado por algunas personas que generalmente, lo combaten de todas las consideran innecesario.
La Gerencia no ha tomado la iniciativa para asegurar el personal, porque este no es permanente a excepcin de cuatro de ellos, pero de igual manera estas cuatro personas no reciben beneficios e incentivos que permitan motivarlos en su desempeo, la decisin de este punt emisin del nuevo rgimen legal esta empresa est en la obligacin de asegurar a sus empleados.
Facultad de Contabilidad CAPTULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES. El equipo auditor lleg a la conclusin que las instalaciones de la e cuenta con las comodidades para laborar, es decir el rea donde se encuentra asentada la oficina no permite realizar una adecuada distribucin que permita un correcto flujo de actividades dentro de la empresa. Por lo tanto no existe ambiente, ni espacio gerencial para realizar actividades de atencin y cierre de negocios. La gerencia ha prestado poca importancia en la elaboracin de un Manual y no ha logrado reconocer que mucho de los problemas tienen origen en la falta de ntacin de polticas y procedimientos. La verdadera orientacin consiste en establecer una gua de trabajo, oficial y racional, formalizando la aprobacin del conjunto de instrumentos administrativos y estableciendo la obligatoriedad del uso a travs de un manual, para evitar que el largo y arduo trabajo de la organizacin sea diluido, distorsionado, negado y hasta ridiculizado por algunas personas que generalmente, lo combaten de todas las formas posibles porque lo consideran innecesario. a tomado la iniciativa para asegurar el personal, porque este no es permanente a excepcin de cuatro de ellos, pero de igual manera estas cuatro personas no reciben beneficios e incentivos que permitan motivarlos en su desempeo, la decisin de este punto del recurso humano es esencial. Con la emisin del nuevo rgimen legal esta empresa est en la obligacin de asegurar a Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 107 El equipo auditor lleg a la conclusin que las instalaciones de la empresa no cuenta con las comodidades para laborar, es decir el rea donde se encuentra asentada la oficina no permite realizar una adecuada distribucin que permita un correcto flujo de actividades dentro de la empresa. Por lo tanto no existe ambiente, ni espacio gerencial para realizar actividades de atencin La gerencia ha prestado poca importancia en la elaboracin de un Manual y no ha logrado reconocer que mucho de los problemas tienen origen en la falta de ntacin de polticas y procedimientos. La verdadera orientacin consiste en establecer una gua de trabajo, oficial y racional, formalizando la aprobacin del conjunto de instrumentos administrativos y estableciendo la obligatoriedad manual, para evitar que el largo y arduo trabajo de la organizacin sea diluido, distorsionado, negado y hasta ridiculizado por algunas posibles porque lo a tomado la iniciativa para asegurar el personal, porque este no es permanente a excepcin de cuatro de ellos, pero de igual manera estas cuatro personas no reciben beneficios e incentivos que permitan motivarlos en su o del recurso humano es esencial. Con la emisin del nuevo rgimen legal esta empresa est en la obligacin de asegurar a
Existe un Plan Estratgico de la empresa a nivel de documento, pero su Plan Operativo no se lo ha ejecutado completa improvisacin e incertidumbre, lo que hace que haya prdida de tiempo, esfuerzo y dinero.
2. La oferta de servicio de auditora en el cantn no es eficiente, puesto que no cuentan con un Plan de negocios.
La empresa no posee identidad corporativa, que permita hacerse conocer como compaa auditora, esto no permite consolidar la imagen de la misma. proceso de la formacin de la imagen corporativa puede observarse como una especie de modelo de proceso de comunicacin r circulacin y consumo de informacin, vinculado al mbito de las organizaciones, y en el que el papel especfico lo asumen los diferentes pblicos, dado que la imagen de una organizacin se genera en ellos.
Facultad de Contabilidad Existe un Plan Estratgico de la empresa a nivel de documento, pero su Plan Operativo no se lo ha ejecutado completamente, de tal manera que existe mucha improvisacin e incertidumbre, lo que hace que haya prdida de tiempo, La oferta de servicio de auditora en el cantn no es eficiente, puesto que no cuentan con un Plan de negocios. posee identidad corporativa, que permita hacerse conocer como compaa auditora, esto no permite consolidar la imagen de la misma. proceso de la formacin de la imagen corporativa puede observarse como una especie de modelo de proceso de comunicacin relativo a la generacin, circulacin y consumo de informacin, vinculado al mbito de las organizaciones, y en el que el papel especfico lo asumen los diferentes pblicos, dado que la imagen de una organizacin se genera en ellos. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 108 Existe un Plan Estratgico de la empresa a nivel de documento, pero su Plan mente, de tal manera que existe mucha improvisacin e incertidumbre, lo que hace que haya prdida de tiempo, La oferta de servicio de auditora en el cantn no es eficiente, puesto que no posee identidad corporativa, que permita hacerse conocer como compaa auditora, esto no permite consolidar la imagen de la misma. El proceso de la formacin de la imagen corporativa puede observarse como una elativo a la generacin, circulacin y consumo de informacin, vinculado al mbito de las organizaciones, y en el que el papel especfico lo asumen los diferentes pblicos,
5.2 RECOMENDACIONES:
La Administracin tiene que tomar la decisin urgente de reubicar sus oficinas a otro sector ms cntrico, para mejorar su proyeccin de crecimiento, es importante que haya distribucin de departamentos, y un lugar donde se pueda recibir a los clientes.
Es importante que la empresa elabore manuales de procesos, formatos y normas que le permitan a la compaa mejorar su gestin administrativa y operativa, para corregir y detectar a tiempo los problemas internos que se puedan ir presentando y darle oportunas soluciones.
La empresa tiene que adoptar compromisos con sus empleados en lo relacionado con la parte econmica y beneficios, es necesario que el personal perciba los beneficios de ley y estabilidad laboral, tambin es conveniente que se e capacite a los empleados, pues el xito de la empresa est ligado al personal.
Se debe actualizar el Plan Estratgico de la empresa, para redireccionar la visin, misin y objetivos de la empresa.
Es fundamental que la empresa recurra a un pr imagen, en diseo grfico y le ayuden a desarrollar un Plan de Marketing que les permita posicionarse en el mercado de mejor manera.
Para alcanzar los niveles de eficiencia y eficacia deseados, la empresa debe aplicar los cambios necesarios que orienten de mejor manera al cumplimiento de sus objetivos.
Facultad de Contabilidad NDACIONES: La Administracin tiene que tomar la decisin urgente de reubicar sus oficinas a otro sector ms cntrico, para mejorar su proyeccin de crecimiento, es importante que haya distribucin de departamentos, y un lugar donde se pueda clientes. Es importante que la empresa elabore manuales de procesos, formatos y normas que le permitan a la compaa mejorar su gestin administrativa y operativa, para corregir y detectar a tiempo los problemas internos que se puedan ir le oportunas soluciones. La empresa tiene que adoptar compromisos con sus empleados en lo relacionado con la parte econmica y beneficios, es necesario que el personal perciba los beneficios de ley y estabilidad laboral, tambin es conveniente que se e capacite a los empleados, pues el xito de la empresa est ligado al personal. Se debe actualizar el Plan Estratgico de la empresa, para redireccionar la visin, misin y objetivos de la empresa. Es fundamental que la empresa recurra a un profesional que la asesore en imagen, en diseo grfico y le ayuden a desarrollar un Plan de Marketing que les permita posicionarse en el mercado de mejor manera. Para alcanzar los niveles de eficiencia y eficacia deseados, la empresa debe ios necesarios que orienten de mejor manera al cumplimiento de Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 109 La Administracin tiene que tomar la decisin urgente de reubicar sus oficinas a otro sector ms cntrico, para mejorar su proyeccin de crecimiento, es importante que haya distribucin de departamentos, y un lugar donde se pueda Es importante que la empresa elabore manuales de procesos, formatos y normas que le permitan a la compaa mejorar su gestin administrativa y operativa, para corregir y detectar a tiempo los problemas internos que se puedan ir La empresa tiene que adoptar compromisos con sus empleados en lo relacionado con la parte econmica y beneficios, es necesario que el personal perciba los beneficios de ley y estabilidad laboral, tambin es conveniente que se entrene y capacite a los empleados, pues el xito de la empresa est ligado al personal. Se debe actualizar el Plan Estratgico de la empresa, para redireccionar la ofesional que la asesore en imagen, en diseo grfico y le ayuden a desarrollar un Plan de Marketing que les Para alcanzar los niveles de eficiencia y eficacia deseados, la empresa debe ios necesarios que orienten de mejor manera al cumplimiento de
Facultad de Contabilidad ANEXOS
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ANEXO N1.
Foto1: Entrada Principal empresa Mar & Asociados Facultad de Contabilidad Foto1: Entrada Principal empresa Mar & Asociados Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 111
Foto2: Recepcin. Anexo N2 Foto 3. Archivo.
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Foto 4. Asistente de Contabili
Anexo N 3 Foto 5. Digitacin y procesamiento de informacin. Facultad de Contabilidad
Foto 4. Asistente de Contabilidad. Foto 5. Digitacin y procesamiento de informacin. Facultad de Contabilidad Pblica y Auditora 113
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BIBLIOGRAFA
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