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Novas Regras de Faturao em Janeiro de 2013

No seguimento da poltica do governo de combate economia informal, no dia 24 de agosto foi publicado o Decreto-Lei n 198/2012 que impe novas regras associadas obrigatoriedade de comunicao da emisso de faturas Autoridade Tributria e Aduaneira (AT), as quais entraro em vigor a partir de 1 de janeiro de 2013 passam a estar obrigados a utilizao de programa de faturao certificado, todos os sujeitos passivos que tenham um volume de negcios superior a 100.000 ou renam um das excluses previstas na Portaria n 22-A/2012 de 24 de Janeiro

Comunicao da faturao Autoridade Tributria


As pessoas singulares e coletivas que pratiquem operaes sujeitas a IVA ficam obrigadas a comunicar AT, por transmisso eletrnica de dados, os elementos das faturas emitidas nos termos do cdigo do IVA. Essa transmisso dever ocorrer at ao dia 8 do ms seguinte ao da emisso da fatura por meio de uma das seguintes vias: Por transmisso eletrnica em tempo real, integrada em programa de Faturao Eletrnica, utilizando o webservice a disponibilizar pela AT; Atravs do envio do ficheiro SAF-T (PT) mensal, recorrendo a aplicao disponibilizada no Portal das Finanas; Por recolha direta dos dados da fatura numa opo do Portal das Finanas; Da informao transmitida, sero registados os elementos identificativos dos intervenientes bem como os valores globais da transmisso de bens ou prestao de servios e do IVA faturado. A emisso de fatura obrigatria para todas as transmisses de bens e prestaes de servios, independentemente da qualidade do adquirente dos bens ou destinatrio dos servios e ainda que estes no a solicitem, qualquer que seja o setor de atividade, ou seja: Todas as operaes e para todas as categorias de destinatrios (consumidor final ou sujeito passivo); Ainda que o cliente no solicite fatura; Mesmo nos casos de adiantamentos; Dispensas: para as entidades que realizem exclusivamente operaes isentas sem direito a deduo ou sujeitos passivos abrangidos pelo regime especial de iseno previsto no art. 35 do CIVA.

As faturas emitidas por meios eletrnicos, todo o seu contedo deve ser processado eletronicamente; deixando assim de ser possvel a prtica habitual do preenchimento de determinados dados mo, como o nome e o NIF

Passam a existir apenas trs tipos de documentos: Fatura; Fatura simplificada (novidade em 2013); Documento retificativo da fatura guias ou notas de devoluo, notas de dbito e crdito.

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Prazo de emisso da fatura


As faturas devem ser emitidas: At ao 5 dia til seguinte ao do momento em que o imposto devido, nos termos do artigo 7 (momento da colocao dos bens disposio ou realizao do servio); Na data do recebimento, no caso de pagamentos relativos a transmisses de bens ou prestaes de servios ainda no efetuados; Na data do recebimento, quando coincide com o momento em que o imposto devido nos termos do artigo 7; No caso de prestaes intracomunitrias de servios que sejam tributveis noutro Estado membro, em resultado da aplicao da regra da localizao prevista na alnea a) do n 6 no artigo 6 do CIVA, at ao 15 dia til seguinte quele em que o imposto devido.

Elementos exigveis na fatura


As faturas devem ser datadas, numeradas sequencialmente e conter todos os elementos referidos nas alneas a) e f): Os nomes, firmas ou denominaes sociais e a sede ou domiclio do fornecedor de bens ou prestador de servios e do destinatrio ou adquirente, bem como os correspondentes nmeros de identificao fiscal dos sujeitos passivos de imposto; A data em que os bens foram colocados disposio do adquirente, em que os servios foram realizados ou em que foram efetuados pagamentos anteriores realizao das operaes, se essa data no coincidir com a da emisso da fatura.

A falta de um dos elementos referidos impossibilita o direito deduo do IVA. No entanto, dispensada a meno, na fatura, do nome e do domiclio do adquirente ou destinatrio quando este no seja sujeito passivo e o valor seja inferior a 1000. A obrigao mantm -se sempre que tal meno seja solicitada

Menes exigveis na fatura


Com vista harmonizao a nvel comunitrio das menes especiais nas faturas, estas foram alteradas: Motivo Elaborao adquirente da fatura pelo Norma aplicvel Alnea c) do n 11 do art. 36 do CIVA Alneas i, j) e l) do n 1 do art 2 do CIVA Alnea a) do n 6 do art 6 do CIVA (a contrario) Regime especial do ouro para investimento Regime especial das agncias de viagens e circuitos tursticos Regime especial de tributao de bens e, segunda mo, objetos de arte, de coleo e antiguidades N 4 do art 5 e n 2 do art 10, do anexo ao DL n 362/99, de 16/09 N 2 do art 6 do DL n 221/85, de 03/07 N 1 do art 6 do anexo ao DL n 199/96, de 18/10 Regime da margem de lucro agncias de viagens Regime da margem de lucro - Bens em segunda mo; IVA autoliquidao Meno Autofacturao

Situaes em que o destinatrio ou adquirente o devedor do imposto

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Motivo

Norma aplicvel

Meno - Regime da margem de lucro - Objetos de arte; - Regime da margem de lucro Objetos de coleo e antiguidades.

Regime especial de exigibilidade do IVA nas empreitadas e subempreitadas de obras pblicas Regime especial de exigibilidade do IVA na entregas de bens s cooperativas agrcolas Regime especial de exigibilidade do IVA nos servios de transporte rodovirio nacional de mercadorias Regime especial de iseno art 53 do CIVA Regime especial dos pequenos retalhistas art 60 do CIVA Regime de tributao dos combustveis lquidos aplicveis aos revendedores

N 1 do art 7 do anexo ao DL n 204/97, de 09/08 N 1 do art 5 do anexo ao DL n 418/99, de 21/10 Anexo Lei n 15/2009, de 01/04

Exigibilidade de caixa

Art 57 do CIVA Art 62 do CIVA N 4 do art 72 do CIVA

IVA regime de iseno IVA no confere direito deduo IVA no confere direito deduo

Tipos de faturas
Faturas eletrnicas

As faturas podem, sob reserva de aceitao do destinatrio, ser emitidas por via eletrnica desde que garantida a autenticidade da sua origem, a integridade do seu contedo e a sua exigibilidade para efeitos de auditoria. Assim, as faturas eletrnicas so: Faturas que contenham os elementos previstos no art. 5 do DL 198/90, de 19/06 e que tenham sido emitidas e recebidas em formato eletrnico; Faturas que compravam a identidade do fornecedor dos bens ou servios ou do emitente das mesmas; Faturas onde seja possvel manter a integridade do contedo, isto , que o seu contedo no possa ser alterado.

Fatura simplificada

Permite-se que sejam emitidas faturas simplificadas: Transmisses de bens efetuadas por retalhistas ou vendedores ambulantes a no sujeitos passivos, quando o valor da fatura seja inferior ou igual a 1.000;

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Noutras transmisses de bens e nas prestaes de servios em que o montante da fatura no seja superior a 100, independentemente do tipo de destinatrio.

revogada a dispensa de faturao nestes casos, logo, deixa de ser possvel a emisso de talo de venda. A fatura simplificada deve conter os seguintes elementos: Nome ou denominao social e nmero de identificao fiscal do emitente das faturas; A quantidade e a denominao usual dos bens transmitidos ou dos servios prestados; O preo, lquido de imposto, a taxa ou taxas de IVA aplicveis e o montante do imposto devido ou, o preo com a incluso do IVA e a taxas ou taxas aplicveis; O nmero de identificao fiscal do destinatrio, quando este seja sujeito passivo de IVA. A fatura simplificada deve conter, ainda, o nmero de identificao fiscal do destinatrio que no seja sujeito passivo de IVA, quando este o solicite. A fatura simplificada no possibilita a indicao do nome e morada do destinatrio dos bens ou servios, do motivo de no aplicao do IVA, nem da data em que os bens foram colocados disposio do adquirente, ou dos servios realizados, quando esta no coincide com a data de emisso. Nestes casos (especiais) devem ser emitidas faturas nos termos do art 36 do CIVA e no faturas simplificadas

Diferenas entre as faturas simplificadas e as outras faturas: Os dados do adquirente resumem-se ao NIF, no sendo obrigatrio o nome e o domiclio, quando este no for sujeito passivo de IVA; Em relao aos dados do emitente, apenas so necessrios o nome ou denominao social e o NIF, no sendo necessrio o domiclio; Simplificao na designao dos bens ou servios; O IVA pode ser includo no preo final. Documentos equiparados a faturas simplificadas? Nos termos do art. 40 do CIVA, a obrigao da faturao pode ser cumprida mediante a emisso de documentos ou registo de operaes, respetivamente, nas seguintes operaes: Nas prestaes de servios de transporte, de estacionamento, portagens e entradas em espetculos, quando seja emitido um bilhete de transporte, ingresso ou outro documento ao portador comprovativo do pagamento Nas transmisses de bens efetuadas atravs de aparelhos de distribuio automtica que no permitam a amisso de fatura.

Meios de emisso das faturas simplificadas? Atravs de sistemas informticos; Ou utilizando documentos pr-impressos em tipografias autorizadas pela AT. Ou ainda por outros meios eletrnicos, nomeadamente mquinas registadoras, terminais eletrnicos ou balanas eletrnicas

Este documento de natureza geral e meramente informativa, no se destinando a qualquer entidade ou situao particular, e no substitui aconselhamento profissional adequado ao caso concreto. A Finaccount no se responsabilizar por qualquer dano ou prejuzo emergente de deciso tomada com base na informao aqui descrita.

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